初级会计师每日一练(2025年11月24日)

• 1.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不按照“建筑服务”缴纳增值税的是（ ）。
• A.园林绿化
• B.搭脚手架
• C.市容市政管理
• D.表面附着物剥离
• 参考答案：C
• 解析：选项C，市容市政管理按照“生活服务——居民日常服务”缴纳增值税。

• 2.【多选题】李某到某发卡机构一次性购买8万元不记名预付卡。根据支付结算法律制度的规定，发卡机构办理该项业务的下列做法中，正确的有( )。
• A.要求使用银行转账结算方式购买
• B.登记购卡总金额
• C.要求使用实名购买
• D.登记李某的身份基本信息
• 参考答案：ABCD
• 解析：个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金；个人或者单位购买记名预付卡或者一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件；发卡机构应当识别购卡人、单位经办人的身份，核对有效身份证件，登记身份基本信息，并留存有效身份证件的复印件或者影印件；使用实名购买预付卡的，发卡机构应当登记购卡人姓名或者单位名称、单位经办人姓名、有效身份证件名称和号码、联系方式、购卡数量、购卡日期、购卡总金额、预付卡卡号及金额等信息。

• 3.【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房产中，应缴纳房产税的是（ ）。
• A.国家机关自用的房产
• B.名胜古迹自用的办公用房
• C.个人拥有的市区经营性用房
• D.老年服务机构自用的房产
• 参考答案：C
• 解析：个人所有非营业用的房产免征房产税，经营性用房照章纳税。

• 4.【多选题】下列各项中，能成为法律关系客体的有（ ）。
• A.数字人民币
• B.电子商务平台经营者
• C.支付账户
• D.个人消费信息数据
• 参考答案：ACD
• 解析：法律关系的客体主要包括物、人身人格、精神产品、行为等几类。选项B电子商务平台经营者只能是法律关系的主体。

• 5.【单选题】下列有关消费税纳税地点的说法中，表述不正确的是（ ）。
• A.纳税人到外省市销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
• B.纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国务院、税务主管部门另有规定外，应向机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税
• C.委托非个人加工应税消费品的，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款
• D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
• 参考答案：A
• 解析：本题考核纳税地点。纳税人到外县(市)销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。

• 6.【判断题】纳税人以电子形式签订的印花税各类应税凭证，因为没有纸质合同，不需要缴纳印花税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

• 7.【多选题】下列选项中，关于医疗期的说法正确的有( )。
• A .医疗期3个月的，按6个月内累计病休时间计算
• B .医疗期包括公休、法定节假日
• C .医疗期从病休第一天开始累计
• D .计算医疗期9个月的，按18个月内累计病休时间计算
• 参考答案：ABC
• 解析：医疗期9个月的，按15个月内累计病休时间计算 。 【考查考点】第八章－医疗期

• 8.【判断题】除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金允许在企业所得税前扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核企业所得税禁止扣除项目的规定。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除。

• 9.【单选题】下列法律事实中，属于法律事件的是( )。
• A.核酸检测
• B.捐赠口罩克
• C.出口疫苗
• D.爆发疫情
• 参考答案：D
• 解析：法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。 选项ABC:属于法律行为。 [知识点]法律事实

• 10.【单选题】居民企业取得来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免；超过抵免限额的部分，可以在以后（  ）个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
• A.5
• B.6
• C.8
• D.10
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P222-223 选项A当选，境外已缴纳的税款超过抵免限额的部分，可以在以后(超限年度次年起)5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补

• 1.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列关于会计核算基本要求的表述中，正确的有（ ）。
• A.伪造、变造会计资料是造成会计资料不真实、不完整的重要手段
• B.会计核算以实际发生的经济业务为依据
• C.在中国境内的外国企业，可同时使用中文和其本国文字进行会计记录
• D.任何单位和个人不得伪造会计凭证
• 参考答案：ABCD
• 解析：A正确：造成会计资料不真实、不完整的原因可能是多方面的，但伪造、变造会计资料是重要手段之一。 B正确：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据。 C正确：会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 D正确：任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

• 2.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列票据丧失后，不可以挂失止付的是(  )。
• A.未承兑的商业汇票
• B.支票
• C.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票
• D.填明“现金”字样的银行本票
• 参考答案：A
• 解析：只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括“已承兑”的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防措施，最终要通过申请公示催告或提起普通诉讼来补救票据权利。 选项A不可以，符合题意。未承兑的商业汇票，付款人并未完全确定。

• 3.【单选题】甲公司职工王某实际工作8年，在甲公司工作3年。因患病住院治疗，王某可享受的医疗期期间为（ ）。
• A.12个月
• B.3个月
• C.6个月
• D.9个月
• 参考答案：B
• 解析：实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为3个月。

• 4.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的是（ ）。
• A.股息所得，按照投资企业所在地确定
• B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定
• C.权益性投资资产转让所得，按照支付所得的企业所在地确定
• D.租金所得，按支付所得的企业所在地确定
• 参考答案：D
• 解析：1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定; 2.提供劳务所得,按照劳务发生地确定; 3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;（选项B错误） 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;（选项AC错误） 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;（选项D正确） 6.其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。

• 5.【单选题】甲矿山为增值税一般纳税人，2021年6月销售大理岩原矿取得不含增值税销售额223万元。计入销售额中的从坑口到车站的运输费用23万元，取得增值税发票。已知当地大理岩原矿适用的资源税税率为5％。甲矿山当月应缴纳资源税税额为（ ）。
• A.10万元
• B.5.575万元
• C.5万元
• D.11.15万元
• 参考答案：A
• 解析：计入资源税应税产品销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。甲矿山当月应缴纳资源税税额=(223-23）×5％=10(万元)。

• 6.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列请求权中，适用诉讼时效的是( )。
• A.抚养费支付请求权
• B.损害赔偿请求权
• C.停止侵害请求权
• D.排除妨碍请求权
• 参考答案：B
• 解析：下列请求权不适用诉讼时效的规定:（1）请求停止侵害、排除妨碍、消除危险; (2) 不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产; (3) 请求支付抚养费、赡养费或者扶养费; (4) 依法不适用诉讼时效的其他请求权。

• 7.【单选题】下列关于甲公司会计工作交接的说法中，正确的是(  )。
• A.出纳孙某离职，公司安排往来会计刘某监交
• B.往来会计刘某离职，公司安排总账会计张某监交
• C.总账会计张某离职，公司安排财务经理李某监交
• D.财务经理李某离职，公司安排办公室主任赵某监交
• 参考答案：C
• 解析：选项ABC，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；选项D，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交。

• 8.【单选题】工人李某在加工一批零件时因疏忽致使所加工产品全部报废，给工厂造成经济损失6000元。工厂要求李某赔偿经济损失，从其每月工资中扣除，已知李某每月工资收入1100元，当地月最低工资标准900元。该工厂可从李某每月工资中扣除的最高限额为（ ）元。
• A.500
• B.220
• C.200
• D.110
• 参考答案：C
• 解析：李某月工资的80％为880元<当地月最低工资标准900元，该工厂最多可以从李某的工资中扣除=1100-900=200(元)。

• 9.【单选题】纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的。其消费税纳税义务发生时间为（ ）。
• A.签订销售合同的当天
• B.实际收到预收货款的当天
• C.发出应税消费品的当天
• D.书面合同约定应收预收款的当天
• 参考答案：C
• 解析：纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

• 10.【判断题】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

• 11.【判断题】仲裁庭裁决劳动争议案件，原则上应当自仲裁委员会受理仲裁申请之日起30日内结束。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：仲裁庭裁决劳动争议案件，原则上应当自仲裁委员会受理仲裁申请之日起“45日内”结束。

• 1.【多选题】下列各项属于会计职业道德管理内容的有（ ）。
• A.增强会计人员诚信意识
• B.建立会计人员信用档案
• C.会计职业道德管理的组织实施
• D.建立健全会计职业联合惩戒机制
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均属于会计职业道德管理的内容。

• 2.【多选题】2021年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30％的股权，初始投资成本为4000万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2021年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2021年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有(  )。
• A.确认商誉200万元
• B.确认营业外收入200万元
• C.确认投资收益300万元
• D.确认资本公积200万元
• 参考答案：BC
• 解析：甲公司相关会计处理如下： 2021年1月2 日： 借：长期股权投资一投资成本 4000   贷：银行存款 4000 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记'长期股权投资”科目（投资成本），贷记“营业外收入”科目。 借：长期股权投资一投资成本 200   贷：营业外收入 200 2021年12月31日： 借：长期股权投资一损益调整(1000x30％)300   贷：投资收益300 由此可知，甲公司2021年应确认营业外收入200万元，确认投资收益300万元。

• 3.【单选题】科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的共同优点是（ ）。
• A.简单明了，易于理解
• B.减轻了总分类账登记的工作量
• C.可以进行试算平衡
• D.总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况
• 参考答案：B
• 解析：选项AD是记账凭证账务处理程序的优点；选项C是科目汇总表账务处理程序的优点。

• 4.【多选题】下列各项中，企业可使用现金支付的款项有(  )。
• A.职工津贴
• B.职工出差必须随身携带的差旅费
• C.向供应商购买大型机械设备的款项
• D.向果农收购葡萄的价款
• 参考答案：ABD
• 解析：企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴：②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出：⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款：⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点(1000元)以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

• 5.【单选题】企业自行开发无形资产的研发支出，在实际发生时记入的科目是（ ）。
• A.无形资产
• B.管理费用
• C.研发支出
• D.累计摊销
• 参考答案：C
• 解析：本题考核自行开发无形资产的会计处理。企业自行开发无形资产发生的研发支出，在实际发生时，不满足资本化条件的，借记“研发支出—费用化支出”，满足资本化条件的，借记“研发支出—资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

• 6.【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，采购一批原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另发生入库前的挑选整理费2万元和装卸费1万元，材料已验收入库。下列各项中，甲公司应计入该批原材料成本的有（  ）。
• A.增值税税额13万元
• B.装卸费1万元
• C.购买价款100万元
• D.挑选整理费2万元
• 参考答案：BCD
• 解析：教材页码：P96-106 甲公司为增值税一般纳税人，增值税专用发票上注明的增值税进项税额可以抵扣，应计入应交税费——应交增值税(进项税额),不计入原材料成本，选项A不当选； 存货的采购成本，包括购买价款(选项C当选)、相关税费、运输费、装卸费(选项B当选)、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用(选项D当选)等。

• 7.【单选题】某企业2024年2月计提短期借款利息300万元，发生银行汇票手续费2万元，收取银行存款利息12万元。不考虑其他因素，该企业2024年2月应计入财务费用的金额为（ ）万元。
• A.312
• B.314
• C.300
• D.290
• 参考答案：D
• 解析：该企业2024年2月应计入财务费用的金额＝300＋2－12＝290（万元）。故选 D。

• 8.【单选题】某企业一笔长期借款将于2021年7月1日到期，下列各项中，该笔长期借款应列于企业2020年12月31日资产负债表的项目是（ ）。
• A.一年内到期的非流动负债
• B.其他非流动资产
• C.短期借款
• D.长期借款
• 参考答案：A
• 解析：“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期的长期借款的金额应列入“一年内到期的非流动负债”项目。

• 9.【判断题】董事长在调离工作岗位前．有关部门应对其所管辖企业的所有资产进行全面盘点和核对。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：单位主要领导调离工作前需要进行全面清查。

• 10.【单选题】账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的（ ）的相互关系。
• A.应借、应贷
• B.应增、应减
• C.应加、应减
• D.应收、应付
• 参考答案：A
• 解析：账户对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。

• 1.【单选题】12月31日，某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额60000元，“应付账款——乙企业”明细科目借方余额30000元。“预付账款——丙企业”明细科目借方余额20000元，“预付账款——丁企业”明细科目贷方余额5000元。不考虑其他因素，该企业12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为（ ）元。
• A.90000
• B.65000
• C.35000
• D.15000
• 参考答案：B
• 解析：期末资产负债表中“应付账款”项目期末余额=“应付账款”明细科目期末贷方余额+“预付账款”明细科目期末贷方余额=60000+5000=65000(元)。

• 2.【单选题】某企业进行一项技术研发，2022年12月31日研究阶段结束，此阶段共发生支出100万元，其中支付合作单位研究费60万元，分配职工薪酬40万元，2023年1月1日进入开发阶段，在开发阶段共发生支出150万元，其中90万元符合资本化条件，2023年2月10日研发活动结束，形成一项达到预定使用状态的非专利技术，不考虑其他因素，该项非专利技术的初始入账价值为（ ）。
• A .250
• B .150
• C .190
• D .90
• 参考答案：D
• 解析：研究阶段支出应计入当期损益。开发阶段支出符合资本化条件，计入无形资产成本，不符合资本化条件，计入当期损益。因此入账价值=90。

• 3.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2022年8月20日，购入免税农产品一批作为原材料，农产品收购发票上注明的买价为200 000元，规定的扣除率为9%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付，下列各项中，关于企业购入农产品会计处理正确的是（ ）。
• A .借：原材料 180 000应交税费—应交增值税（进项税额） 18 000贷：银行存款 200 000
• B .借：在途物资 182 000应交税费—应交增值税（进项税额） 18 000贷：银行存款 200 000
• C .借：在途物资 200 000应交税费—应交增值税（进项税额） 26 000贷：银行存款 226 000
• D .借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额） 26 000贷：银行存款 226 000
• 参考答案：B
• 解析：进项税额=购买价款×扣除率=200000×9%=18000元

• 4.【单选题】甲公司于2022年1月1日从乙公司租入一台设备，租赁期限为3年，设备租金为每年40万元，于每年年末支付。为租入该项设备发生的初始直接费用为1万元，甲公司将该设备作为使用权资产入账。假定不考虑其他支出，租赁内含利率为7％，[(P／A，7％，3)=2.6243；(P／F，7％，3)=0.8163]，甲公司为此项租赁行为确认的使用权资产金额为（ ）万元。
• A.105.97
• B.107
• C.104.97
• D.120
• 参考答案：A
• 解析：使用权资产的入账金额=40×(P／A，7％，3)+1=40×2.6243+1=105.97(万元)。账务处理如下： 借：使用权资产 105.97        租赁负债——未确认融资费用 15.03 （倒挤）   贷：租赁负债——租赁付款额 120 (40x3)          银行存款 1

• 5.【多选题】下列各项中可以认定为企业无形资产的有（ ）。
• A.外购的商标权
• B.自行研发的非专利技术
• C.企业合并形成的商誉
• D.单独入账的土地
• 参考答案：AB
• 解析：商誉具有不可辨认性，所以不能认定为企业的无形资产；单独入账的土地属于固定资产。 请注意区分：土地，指过去已经估价单独入账的土地。可以确认为固定资产；企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理和核算，不作为固定资产管理和核算。

• 6.【单选题】下列各项中，关于本量利分析表述不正确的是( )。
• A.本量利分析以成本性态分析和变动成本法为基础
• B.本量利分析中的“量”指的是业务量
• C.本量利分析主要用于企业生产决策、成本决策和定价决策
• D.基本公式为营业利润=（单价-单位成本）×业务量
• 参考答案：D
• 解析：本量利分析的基本公式为营业利润=(单价-单位变动成本）×业务量-固定成本，选项D不正确。

• 7.【多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。
• A.转销无法支付的应付账款
• B.收发计量差错造成的原材料盘盈利得
• C.处置子公司投资产生的净收益
• D.无法查明原因的现金溢余
• 参考答案：AD
• 解析：本题考查“营业外收入”科目的核算范围。转销无法支付的应付账款和无法查明原因的现金溢余，均应计入营业外收入，选项AD当选；收发计量差错造成的原材料盘盈利得计入管理费用，选项B不当选；处置子公司投资产生的净收益计入投资收益，选项C不当选。

• 8.【判断题】期末，销售费用、管理费用和财务费用均无余额。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核期间费用的期末处理。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，期末应将余额结转到本年利润，结转后无余额。

• 9.【单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（ ）。
• A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目
• B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
• C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目
• D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
• 参考答案：D
• 解析：无法查明原因的现金短缺， 批准前： 借：待处理财产损溢    贷：库存现金    批准后： 借：管理费用【无法查明原因】   其他应收款【有其他责任人赔偿】     贷：待处理财产损溢  所以选项D不正确。

• 10.【多选题】下列项目中，影响固定资产初始入账价值的有（ ）。
• A.进口固定资产支付的关税
• B.专业人员服务费
• C.员工培训费
• D.固定资产安装费
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核固定资产入账价值的影响因素。选项C，员工培训费计入当期损益，不构成固定资产的入账价值。

• 11.【多选题】下列关于无形资产摊销的说法中，正确的有（  ）
• A.使用寿命有限的无形资产可以摊销也可以不摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销
• B.使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零
• C.已计提减值准备的无形资产，摊销时应当扣除已计提的无形资产减值准备累计金额
• D.对于使用寿命有限的无形资产处置当月应当进行摊销
• 参考答案：BC
• 解析：使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A不正确;对于使用寿命有限的无形资产处置当月不再进行摊销，选项D不正确。