初级会计师每日一练(2025年11月20日)

• 1.【单选题】某企业职工郭某2018年的月工资为9000元，当地社会平均工资为2500元。则郭某每月应缴纳的基本养老保险费是( )元。
• A.720
• B.600
• C.500
• D.120
• 参考答案：B
• 解析：个人养老账户月存储额=本人月缴费工资×8％。本人月平均工资高于当地职工月平均工资300％的，按当地职工月平均工资的300％作为缴费基数，超过部分不计入缴费工资基数，也不计入计发养老金的基数。因此，郭某个人每月应缴纳的基本养老保险费数额为2500×3×8％=600(元)。

• 2.【多选题】2019年11月5日，周某依据职责对下列原始凭证进行了审核，并作出了相应处理： <img src="/upload/paperimg/202208041428067222603c2-dfb62e71e319/1413461900.png" style="width:100%;"/> 周某对原始凭证作出的下列处理措施中，正确的是( )。
• A.将3号凭证退回经办人，要求补充
• B.对4号凭证予以受理
• C.将2号凭证退回经办人，要求乙公司重开
• D.对1号凭证予以接受，对不准确的项目自行更正，并在更正处加盖印章
• 参考答案：ABC
• 解析：(1)选项AD：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对记载“不准确、不完整”的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。(2)选项C：原始凭证上除金额以外的其他事项有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证“金额”有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

• 3.【单选题】根据社会保险法律制度的规定，失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇；失业人员应当缴纳的基本医疗保险费由(  )支付。
• A.失业人员
• B.原用人单位
• C.失业保险基金
• D.基本医疗保险基金
• 参考答案：C
• 解析：失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇；失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。

• 4.【多选题】下列各项中，属于本票必须记载事项的有（  ）。
• A.确定的票据金额
• B.出票日期
• C.付款人名称
• D.出票人签章
• 参考答案：ABD
• 解析：教材页码：P96-97 签发银行本票必须记载事项如下： (1)表明“银行本票”的字样。 (2)无条件支付的承诺。 (3)确定的金额、出票日期。(选项AB当选) (4)收款人名称、出票人签章。(选项D当选，选项C不当选) 需要注意的是，上述所列事项欠缺其一的，银行本票无效。

• 5.【多选题】若劳动争议终局裁决存在特定的情形，用人单位可以向人民法院申请撤销。则该特定情形包括(  )。
• A.劳动争议仲裁委员会无管辖权的
• B.裁决所依据的证据是伪造的
• C.仲裁员在仲裁该案件时有索贿受贿、徇私舞弊、枉法裁决行为的
• D.适用法律、法规确有错误的
• 参考答案：ABCD
• 解析：除上述选项ABCD外，出现“违反法定程序”“对方当事人隐瞒了足以影响公正裁决的证据”的，也可以申请撤销裁决。

• 6.【多选题】下列人员中，应当在收款凭证上签名或盖章的有(  )。
• A.填制凭证人员
• B.会计机构负责人
• C.出纳人员
• D.单位负责人
• 参考答案：ABC
• 解析：填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章；收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

• 7.【判断题】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

• 8.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（ ）。
• A.扩大发票使用范围
• B.拆本使用发票
• C.以其他凭证代替发票使用
• D.转借发票
• 参考答案：ABCD
• 解析：任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；(2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；(3)拆本使用发票；(4)扩大发票使用范围；(5)以其他凭证代替发票使用。

• 9.【单选题】下列关于环境保护税的征收管理，说法错误的是(  )。
• A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
• B.环境保护税按月计算，按季申报缴纳
• C.环境保护税可以按次申报缴纳
• D.纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳环境保护税
• 参考答案：D
• 解析：纳税人应当向应税污染物“排放地”的税务机关申报缴纳。

• 10.【判断题】中国人民银行发布的《支付结算办法》属于行政法规。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：行政法规是由国家最高行政机关即国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律而制定、发布的规范性文件，通常冠以条例、办法、规定等名称。 中国人民银行发布的《支付结算办法》属于部门规章。 [知识点]法的形式

• 1.【单选题】下列各项中不属于票据行为的是（ ）。
• A.出票人签发票据并将其交给收款人的行为
• B.票据遗失向银行挂失止付的行为
• C.票据付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为
• D.票据债务人以外的人在票据上记载有关事项并签章的行为
• 参考答案：B
• 解析：选项A属于出票行为；选项C属于承兑行为；选项D属于保证行为，这三项都属于票据行为。选项B属于票据的丧失及补救措施，不是票据行为。

• 2.【判断题】在中国境内设立机构的非居民企业取得的发生在中国境内但与其所设机构没有实际联系的所得无须缴纳企业所得税。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：根据属地原则，对来源于中国境内的所得，无论是否非居民企业，无论是否在中国境内设立机构、场所，无论与所设立的机构、场所是否有联系，均应当向我国缴纳企业所得税。

• 3.【判断题】税务机关征收税款，税收优先于担保债权，法律另有规定的除外。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

• 4.【单选题】甲公司202x年度发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费21万元，发生职工教育经费支出75万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14％、2％、8％的部分，准予扣除。在计算甲公司202x年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计金额为( )万元。
• A.235
• B.259
• C.240
• D.250
• 参考答案：C
• 解析：具体费用税前准予扣除金额： <img src="/upload/paperimg/202401191056023096856ce-a6a4d63aaa2b/1457276500.png" style="width:100%;"/>合计准予扣除金额=20+80+140=240(万元)。

• 5.【判断题】合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税纳税人。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是对其投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。

• 6.【判断题】根据消费税法律制度的规定宝石坯应按规定征收消费税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。

• 7.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不按照“建筑服务”缴纳增值税的是( )。
• A.园林绿化
• B.搭脚手架
• C.市容市政管理
• D.表面附着物剥离
• 参考答案：C
• 解析：选项C，市容市政管理按照“生活服务——居民日常服务”缴纳增值税。

• 8.【单选题】 2020年6月赵某在商场有奖竞赛活动中获得奖金2000元，随后将其中800元直接捐赠给某农村小学。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算赵某该笔奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( ) 。
• A.2000x20%=400 (元)
• B. (2000/20%-800) x20%=1840 (元)
• C.800x 20%=160 (元)
• D. (2000-800) x20%=240 (元)
• 参考答案：A
• 解析：偶然所得应以每次收入额全额计税，除另有规定外,没有任何扣除。 直接捐赠800元不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。 即应以2000乘以税率计算得出税额。

• 9.【单选题】2019年5月，甲生产企业因业务需要。经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额是（ ）万元。
• A.0.5
• B.1.5
• C.1
• D.2
• 参考答案：C
• 解析：扣除限额=合同价款x扣除比例=20x5%=1（万元），而实际发生额为2万元，所以可以税前扣除的数额为1万元。

• 10.【多选题】下列各项中.有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的有（ ）。
• A.财政部门
• B.税务部门
• C.商业银行
• D.证券监管
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，“人民”银行(非商业银行)，有权依法对商业银行等金融机构的会计资料实施监督检查。

• 11.【多选题】下列各项中，属于在我国境内提供增值税应税服务的有（ ）。
• A.韩国航运公司将中国公民赵某从韩国运送至日本
• B.法国某公司为中国境内某企业设计时装
• C.德国某公司在中国境内提供建筑服务
• D.英国某公司出租一辆汽车给中国境内某企业，用于其在英国的分公司办公使用
• 参考答案：BC
• 解析：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于“境内”销售服务或者无形资产: 选项A，不符合题意。韩国飞日本，所提供的服务“完全在境外”，和国内没有关联，不属于“境内”。 选项BC，符合题意。虽然提供方在境外，但是接受服务的一方在境内，和国内有关联，属于“境内”。 选项D，不符合题意。所销售或者租赁的不动产在境内时，属于“境内”。本题中出租地点在英国属于境外。

• 1.【单选题】事业单位对固定资产计提折旧时，可以借记的会计科目是（ ）。
• A.无形资产
• B.事业支出
• C.累计摊销
• D.业务活动费用
• 参考答案：D
• 解析：事业单位按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“固定资产累计折旧”科目。

• 2.【单选题】某企业2024年当期应交所得税为650万元，递延所得税负债年初数为45万元、年末数为58万元，递延所得税资产年初数为36万元，年末数为32万元。不考虑其他因素，该企业2024年利润表中“所得税费用”项目的列报金额为（ ）万元。
• A.667
• B.663
• C.633
• D.650
• 参考答案：A
• 解析：本题考查所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用，递延所得税负债本期发生额=58-45=13(万元)，导致“所得税费用”科目金额增加；递延所得税资产本期发生额=32-36=-4(万元)，导致“所得税费用”科目金额增加。因此，“所得税费用”项目列报金额=650+13-(-4)=667(万元)，选项A正确。 应编制的会计分录为： 借：所得税费用667 贷：应交税费——应交所得税650 递延所得税负债13 递延所得税资产4

• 3.【单选题】甲商场为一家商品批发企业，采用毛利率法对库存商品进行核算，2022年5月1日日用品库存余额1600000元，本月购进4000000元，本月销售收入3500000元。上月该类商品毛利率为25％，本月毛利率和上月毛利率相等。月末库存商品的成本为(  )元。
• A.2625000
• B.2975000
• C.875000
• D.2100000
• 参考答案：B
• 解析：销售毛利=销售收入-销售成本=销售收入×毛利率=3500000×25％=875000(元)；本月销售成本=销售收入-销售毛利=3500000-875000=2625000(元)；月末库存商品成本=期初成本+本期增加成本-本期减少销售成本=1600000+4000000-2625000=2975000(元)。

• 4.【多选题】下列各项中，通过“应交税费”科目核算的有( )。
• A.签订合同交纳的印花税
• B.销售商品应交的增值税
• C.销售自产产品应交的消费税
• D.对外销售应税产品应交的资源税
• 参考答案：BCD
• 解析：印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，选项A错误。

• 5.【判断题】企业使用寿命确定的无形资产应自可供使用(即其达到预定用途)下月起开始摊销，处置当月照常摊销。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：对于使用寿命确定的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

• 6.【多选题】2021年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30％的股权，初始投资成本为4000万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2021年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2021年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有(  )。
• A.确认商誉200万元
• B.确认营业外收入200万元
• C.确认投资收益300万元
• D.确认资本公积200万元
• 参考答案：BC
• 解析：甲公司相关会计处理如下： 2021年1月2 日： 借：长期股权投资一投资成本 4000   贷：银行存款 4000 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记'长期股权投资”科目（投资成本），贷记“营业外收入”科目。 借：长期股权投资一投资成本 200   贷：营业外收入 200 2021年12月31日： 借：长期股权投资一损益调整(1000x30％)300   贷：投资收益300 由此可知，甲公司2021年应确认营业外收入200万元，确认投资收益300万元。

• 7.【单选题】某企业2022年12月31日应收票据的账面余额为150万元，已计提坏账准备20万元，应付票据的账面余额为30万元，其他应收款的账面余额为15万元。该企业2022年12月31日资产负债表中应收票据项目的金额为（ ）万元。
• A.115
• B.130
• C.100
• D.150
• 参考答案：B
• 解析：“应收票据”项目的金额=150-20=130(万元)。

• 8.【多选题】以下针对存货毁损说法不正确的有（ ）。
• A.如为管理不善导致的存货毁损，企业管理层批准后，应当计入营业外支出
• B.存货毁损属于非常损失，经批准后，损失应当计入管理费用
• C.自然灾害导致的存货毁损，进项税额不需要转出
• D.存货毁损在批准前应当先通过“待处理财产损溢”科目核算
• 参考答案：AB
• 解析：为了反映和监督企业在财产清查中查明的备种存货的盘盈、盘亏和毁损情况,企业应当设置“待处理财产损溢”科目,借方登记存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额，贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销金额。选项A，管理不善计入管理费用，选项B，非常损失，经批准后，计入营业外支出。

• 9.【单选题】某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6000万元，发行收入总额为36000万元，发行费用按发行收入总额的3％计算，并从发行收入总额中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为( )万元。
• A.6000
• B.28920
• C.29100
• D.30000
• 参考答案：B
• 解析：该公司发行股票计入资本公积的金额=36000×(1-3％)-6000=28920(万元)，选项B正确。

• 10.【判断题】债权投资，是指既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资产为目标管理的金融资产投资。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：债权投资，是指符合本金加利息的合同现金流量特征的以摊余成本计量的金融资产。其他债权投资，既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资产为目标管理的金融资产投资。

• 1.【判断题】企业可以按照投资人的要求进行会计核算。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业会计核算应按照会计相关准则规定进行。

• 2.【单选题】2021年12月，某企业结转销售商品成本100000元，结转销售材料成本2000元，对外捐赠支出5000元。不考虑其他因素，该企业2021年12月利润表“营业成本”项目的本期金额为( )元。
• A.102000
• B.100000
• C.105000
• D.107000
• 参考答案：A
• 解析：结转销售商品成本100000元计入主营业务成本，结转销售材料成本2000元计入其他业务成本，对外捐赠支出5000元计入营业外支出。“营业成本”项目的本期金额=100000+2000=102000(元)。

• 3.【单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表项目的是（ ）。
• A.提取盈余公积
• B.应付债券
• C.综合收益总额
• D.所有者投入和减少资本
• 参考答案：B
• 解析：选项B属于资产负债表项目。

• 4.【单选题】2021年7月，某制造企业转让一项专利权。开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行，该专利权成本为200万元，已摊销150万元。不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（ ）万元。
• A.56
• B.-94
• C.50
• D.-100
• 参考答案：C
• 解析：会计分录为： 借：银行存款106        累计摊销150   贷：无形资产200          应交税费——应交增值税(销项税额)6          资产处置损益50

• 5.【判断题】生产性生物资产减值准备待减值因素消失后可以在已计提的减值范围内转回。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回。

• 6.【单选题】以下关于利润分配的说法中，不正确的是（  ）
• A.如果企业有未弥补亏损，则应先弥补完亏损再提取盈余公积
• B.企业应先提取盈余公积再向投资者分配利润
• C.企业可以自行决定是否提取任意盈余公积
• D.年度终了，利润分配各明细科目应无余额
• 参考答案：D
• 解析：年度终了，除未分配利润中有余额外，利润分配下其他明细科目一般无余额。

• 7.【多选题】下列说法中正确的有（ ）。
• A.三栏式明细分类账适用于收入、费用类科目的明细核算
• B.总分类账簿最常用的格式为三栏式
• C.日记账必须采用多栏式
• D.银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账
• 参考答案：BD
• 解析：多栏式明细分类账适用于收入、费用类科目的明细核算；日记账可以采用三栏式也可以采用多栏式。

• 8.【单选题】2021年12月31日，某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计10万元，贷方余额合计80万元；“应收账款”科目所属各明细科目借方余额合计70万元，贷方余额合计5万元；“坏账准备”科目中与“应收账款”相关的坏账准备贷方余额为20万元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表“应收账款”项目的期末余额为( )万元。
• A.55
• B.65
• C.50
• D.60
• 参考答案：D
• 解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。在本题中，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额=70+10-20=60(万元)。故选D。

• 9.【判断题】企业长期股权投资的初始投资成本，包括支付的价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润(  )。
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：买价中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的初始投资成本。

• 10.【多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。
• A.出售原材料结转成本
• B.计提无形资产减值准备
• C.捐赠支出
• D.出售交易性金融资产损失
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润。

• 11.【多选题】下列属于管理会计工具方法有( )。
• A.滚动预算
• B.战略地图
• C.作业成本法
• D.本量利分析
• 参考答案：ABCD
• 解析：管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，是单位应用管理会计时所采用的战略地图、滚动预算、作业成本法、本量利分析、平衡计分卡等模型、技术、流程的统称。