初级会计师每日一练(2025年12月15日)

• 1.【多选题】下列关于全面数字化电子发票的说法中，正确的有（  ）。
• A.数电票基本内容包括购买方的开户银行
• B.数电票由各省级税务局监制
• C.数电票无联次
• D.数电票无须进行发票票种核定
• 参考答案：BCD
• 解析：根据全面数字化电子发票的相关规定： A. 数电票基本内容包括购买方的开户银行：错误，数电票基本内容不包括购买方的开户银行。 B. 数电票由各省级税务局监制：正确。 C. 数电票无联次：正确，数电票为电子形式，无纸质联次。 D. 数电票无须进行发票票种核定：正确，数电票不需要进行票种核定。 因此，正确答案为BCD。

• 2.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有（ ）。
• A.个人提供商标权的使用权取得的所得，按“稿酬所得”缴纳个人所得税
• B.剧本作者从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税
• C.个人提供专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税
• D.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“财产转让所得”缴纳个人所得税
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项A：个人提供商标权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；(2)选项D：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

• 3.【多选题】下列各项中，属于增值税专用发票基本联次的有（ ）。
• A.发票联
• B.抵扣联
• C.存根联
• D.记账联
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核增值税专用发票基本联次。增值税专用发票基本联次有：发票联、抵扣联、记账联。

• 4.【单选题】纳税人与其关联企业之间的业务往来，有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额，该情形不包括（ ）。
• A.提供劳务，按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用
• B.融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额
• C.购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价
• D.转让财产，未按照独立企业之间业务往来作价
• 参考答案：A
• 解析：提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用，属于税务机关可以调整其应纳税额的情形之一。

• 5.【多选题】李某购买中巴车从事个体客运，但未办理税务登记，也一直未缴纳税款。县国税局对李某作出决定，限期缴纳税款1500元并决定罚款1000元。后因李某逾期未缴纳税款和罚款，该县国税局将李某的中巴车扣押，李某不服。根据相关法律制度的规定，下列说法正确的有（  ）
• A.对限期缴纳税款决定不服的,应当先申请行政复议
• B.对罚款决定不服的,应当先申请行政复议
• C.对扣押中巴车决定不服的,应当先申请行政复议
• D.对罚款决定和扣押中巴车决定不服的,李某可以直接向人民法院提起诉讼
• 参考答案：AD
• 解析：征收税款属于"征税行为"，适用复议前置制度；罚款属于行政处罚，扣押中巴车属于税收保全措施，不适用复议前置制度。

• 6.【单选题】2021年4月甲公司购置了净吨位600吨的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元。计算甲公司2021年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是(）
• A .(600x2x4x50%+300x2X4)÷12x8=3200(元)
• B .(600x2×4+300x2×4x50%)÷12x9=4500(元)
• C .(600×2×4+300x2×4x50%)÷12x8=4000(元)
• D .(600×2×4×50%+300×2X4)÷12×9=3600(元)
• 参考答案：B
• 解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。4-12月是9个月。非机动驳船按照机动驳船的50%计税。

• 7.【多选题】王某自大学毕业后，实际工作年限为13年，在甲公司的工作年限为3年，2017年4月1日，王某因患病开始在家中休息。根据《劳动合同法》的规定，下列表述中，正确的有（  ）。
• A.王某享有的医疗期期间为6个月
• B.自2017年4月1日至2018年3月31日，如果王某累计病休6个月，则医疗期满
• C.在计算王某累计病休的时间时，病休期间的公休、假日和法定节日不包括在内
• D.医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇
• 参考答案：ABD
• 解析：(1)选项A：实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为6个月；(2)选项B：医疗期为6个月的按12个月内累计病休时间计算；(3)选项C：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。该题针对"医疗期"知识点进行考核

• 8.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，劳动合同无效或者部分无效的有( )。
• A.以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的劳动合同
• B.用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的劳动合同
• C.违反法律、行政法规强制性规定的劳动合同
• D.劳动合同订立后，用人单位变更名称的
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：用人单位变更名称、法定代表人、主要负责人或者投资人等事项，不影响劳动合同的履行。

• 9.【多选题】下列应税消费品中，实行复合计征消费税的有（ ）。
• A.卷烟
• B.鞭炮
• C.化妆品
• D.白酒
• 参考答案：AD
• 解析：根据消费税法律制度的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。其他应税消费品实行从价定率或者从量定额办法征收消费税。

• 10.【单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。
• A.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写
• B.未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。
• C.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号
• D.将出票日期2月12日写成“零贰月壹拾贰日”
• 参考答案：A
• 解析：根据《支付结算办法》的规定，票据的出票日期必须用中文大写填写。选项A错误。

• 11.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是( )。
• A.汽车厂销售卡丁车
• B.手表厂销售高档手表
• C.珠宝店销售珍珠项链
• D.商场销售木制一次性筷子
• 参考答案：B
• 解析：(1)选项A：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税；(2)选项CD：珍珠项链、木制一次性筷子是在生产销售、委托加工、进口环节缴纳消费税，在零售环节(珠宝店、商场均属于零售终端)不缴纳消费税。

• 1.【单选题】下列选项中，不能通过“其他业务成本”科目核算的是（ ）。
• A.销售不单独计价包装物的成本
• B.出租无形资产摊销额
• C.出租固定资产的折旧额
• D.出租包装物的成本
• 参考答案：A
• 解析：销售不单独计价包装物的成本计入销售费用。

• 2.【单选题】下列各项中，关于利润的说法不正确的是（ ）。
• A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果
• B.利润包括营业利润、利润总额和净利润
• C.企业发生的利得和损失不影响利润
• D.利润的确认主要依赖于收入和费用，以及利得和损失的确认
• 参考答案：C
• 解析：利润反映的是收入减去费用、利得和损失后的净额。因此，利润的确认主要依赖于收入和费用，以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。

• 3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售一批商品，商品价款为20万元、增值税税额为2.6万元；以银行存款支付代垫运费1万元、增值税税额为0.09万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金额为( )万元。
• A.21
• B.22.6
• C.23.69
• D.20
• 参考答案：C
• 解析：应收账款的入账金额=20+2.6+1+0.09=23.69（万元）。

• 4.【判断题】实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。

• 5.【单选题】借贷记账法的记账规则是（ ）。
• A.资产=负债+所有者权益
• B.有借必有贷，借贷必相等
• C.收入-费用=利润
• D.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
• 参考答案：B
• 解析：借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

• 6.【多选题】下列企业中适合使用分步法计算产品成本的有（ ）。
• A.机械制造企业
• B.食品生产企业
• C.供水公司
• D.纺织企业
• 参考答案：AD
• 解析：分步法，是指按照生产过程中各个加工步骤(分品种)为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法。这种方法适用于大量大批的多步骤生产，如冶金、纺织、机械制造等。

• 7.【单选题】2021年1月1日，甲公司以银行存款2400万元从母公司处取得乙公司60％有表决权的股份，另以银行存款30万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权。乙公司在母公司合并财务报表中的净资产账面价值为3000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为( )万元。
• A.2400
• B.2430
• C.1800
• D.3000
• 参考答案：C
• 解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本计量。长期股权投资的初始投资成本=被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额=3 000×60％=1 800(万元)。企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。故选c。

• 8.【判断题】期末对账时，也包括账证核对，即核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。

• 9.【单选题】下列关于包装物会计处理的表述中，正确的是( )。
• A.生产领用包装物按照领用包装物的计划成本借记“生产成本”科目
• B.随同商品出售单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目
• C.随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目
• D.出借包装物的摊销，应按实际成本借记“其他业务成本”科目
• 参考答案：C
• 解析：选项A生产领用包装物应当按照领用包装物的实际成本，借记“生产成本”科目；选项B计入其他业务成本；选项D计入销售费用。

• 10.【判断题】如果没有需要披露的重大事项，企业可以不必编制附注。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：附注是财务报表的重要组成部分。

• 11.【单选题】机器设备等固定资产采用的清查方法一般是（ ）。
• A.技术推算法
• B.测量计算法
• C.实地盘点法
• D.抽样盘点法
• 参考答案：C
• 解析：实物财产的清查方法通常采用两种：实地盘点法和技术推算法；对固定资产的清查应采用实地盘点法。