初级会计师每日一练(2026年10月14日)

• 1.【单选题】甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额1000万元，当年购置并实际使用一台符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，该专用设备投资额510万元。已知，企业所得税税率为25%。计算该公司2024年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.1000×25%=250(万元)
• B.1000×25%-510×10%=199(万元)
• C.(1000-510)×25%=122.5(万元)
• D.(1000-510×10%)×25%=237.25(万元)
• 参考答案：B
• 解析：本题考查符合条件的专用设备的税收优惠政策。选项B当选，计算分析过程如下： (1)企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%[510×10%=51(万元)]可以从企业当年的应纳税额[1000×25%=250(万元)]中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 (2)甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额=1000×25%-510×10%=199(万元)。提示：请注意区分，该税收优惠直接抵免“应纳税额”,而非“应纳税所得额”。

• 2.【单选题】某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）。（消费税税率为10%）
• A.2÷（1-10%）×10%×10 000＝2 222.22元
• B.（2+0.5）÷（1-10%）×10%×10 000＝2 777.78元
• C.（2+0.5+0.5）÷（1-10%）×10%×10 000＝3 333.33元
• D.（2+0.5+0.5）×10%×10 000＝3 000元
• 参考答案：C
• 解析：酒厂代收消费税＝（2+0.5+0.5）÷（1-10%）×10%×10 000＝3 333.33（元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额》进行学习。

• 3.【判断题】个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算个人所得税财产租赁所得时，准予扣除。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查个人所得税财产租赁所得的计算。本题所述正确。

• 4.【多选题】根据税收征管法律制度的规定，下列各项财务资料中，除另有规定外，至少应保存10年的有（ ）。
• A.账簿
• B.发票的存根联
• C.完税凭证
• D.发票的登记簿
• 参考答案：AC
• 解析：（1）账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。但是法律、行政法规另有规定的除外。 （2）已经开具的发票存根联，应当保存5年。 故选AC。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—账簿和凭证管理》进行学习。

• 5.【单选题】用人单位应当在解除或者终止劳动合同时出具解除或者终止劳动合同的证明，并在一定时间内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续，该期限是（ ）。
• A.15日
• B.20日
• C.30日
• D.10日
• 参考答案：A
• 解析：用人单位应当在解除或者终止劳动合同时出具解除或者终止劳动合同的证明，并在15日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的解除和终止》进行学习。

• 6.【多选题】甲公司是一家卷烟厂，2025年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（ ）。
• A.在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人
• B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人
• C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人
• D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核消费税的纳税人。（1）委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；（2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

• 7.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（ ）。
• A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业均属于居民企业
• B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业
• C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业
• D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业； （2）选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-纳税人分类及纳税义务》进行学习。

• 8.【多选题】下列各项中,属于支付结算时应遵循的原则有（ ）。
• A.恪守信用,履约付款原则
• B.谁的钱进谁的账,由谁支配原则
• C.银行不垫款原则
• D.存款信息保密原则
• 参考答案：ABC
• 解析：根据支付结算办法的相关规定,存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。故选项D错误,选项A,B,C均符合规定。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—支付结算的概念、支付工具、原则》进行学习。

• 9.【多选题】下列各项中，能够引起法律关系消灭的法律事件有（ ）。
• A.签发汇票
• B.侵权行为
• C.地震灾害
• D.火山爆发
• 参考答案：CD
• 解析：法律事实划分为法律事件、法律行为和事实行为，A选项属于法律行为，B选项属于事实行为。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—法律事件》进行学习。

• 10.【单选题】某汽车企业2025年6月进口2辆小轿车自用，海关审定的关税计税价格为25万元/辆，已知：小轿车关税税率28%，消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。
• A.7.03
• B.5
• C.7.5
• D.10.55
• 参考答案：A
• 解析：企业自用的2辆车需要缴纳车辆购置税。 组成计税价格=25×2×（1＋28%）/（1-9%）=70.3（万元），车辆购置税应纳税额=70.3×10%=7.03（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-车辆购置税》进行学习。

• 1.【单选题】2024年12月31日，某公司有关科目借方余额如下：原材料80万元，周转材料10万元，生产成本30万元，库存商品60万元。不考虑其他因素，2024年12月31日，该公司资产负债表“存货”项目期末余额为（  ）万元。
• A.140
• B.150
• C.180
• D.170
• 参考答案：C
• 解析：本题考查“存货”项目的填列。“存货”项目的期末余额=80(原材料)+10(周转材料)+30(生产成本)+60(库存商品)=180(万元),选项C当选；选项A不当选，未将“周转材料”科目和“生产成本”科目金额填列至“存货”项目；选项B不当选，未将“生产成本”科目金额填列至“存货”项目，生产成本借方余额代表在产品成本，属于存货；选项D不当选，未将“周转材料”科目金额填列至“存货”项目。

• 2.【单选题】下列各项中，不应通过企业“其他应收款”科目核算的是（ ）。
• A.应向保险公司收取的存货意外损失理赔款
• B.应向职工收取的代垫房租
• C.租入包装物支付的押金
• D.按产品购销合同预付的货款
• 参考答案：D
• 解析：按产品购销合同预付的货款通过“预付账款”科目核算，故选项D符合题意。

• 3.【多选题】企业销售商品缴纳的下列各项税费中，应记入“税金及附加”科目的有（  ）。
• A.委托加工环节由受托方代收代缴的消费税
• B.车船税
• C.印花税
• D.城市维护建设税
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查“税金及附加”科目的核算范围。税金及附加科目主要核算的内容包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，选项BCD当选；企业委托加工环节由受托方代收代缴的消费税，需要分情况进行处理：(1)加工收回后用于直接销售的，应借记“委托加工物资”科目；(2)收回后继续用于加工应税消费品的，应借记“应交税费——应交消费税”科目。两种情况均不影响“税金及附加”科目，选项A不当选。

• 4.【单选题】甲公司与客户签订合同为其建造一栋厂房，约定的价款为1 000万元，6个月完工，合同中约定若提前1个月完工，客户将额外奖励甲公司50万元，甲公司估计工程提前1个月完工的概率为90%，不考虑其他因素，则甲公司应确定的交易价格为（ ）万元。
• A.1 000
• B.1 050
• C.1 045
• D.950
• 参考答案：B
• 解析：甲公司预计有权收取的对价金额为1 050万元，因此交易价格包括固定金额1 000万元和可变金额50万元，总计为1 050万元。 【提示】此类知识点可在《考点精编—收入的计量》进行学习。

• 5.【单选题】某厂的甲产品单位工时定额为40小时，经过两道工序加工完成，第一道工序的工时定额为10小时，第二道工序的工时定额为30小时。假设本月末第一道工序有在产品30件，本工序平均完工程度为60％；第二道工序有在产品50件，本工序平均完工程度为40％。原材料随生产过程陆续投入，则分配人工费用时在产品的约当产量为（ ）件。
• A.32
• B.38
• C.40
• D.42
• 参考答案：A
• 解析：第一道工序的完工程度＝（10×60％）÷40×100％＝15％，第二道工序的完工程度＝（10＋30×40％）÷40×100％＝55％，则在产品的约当产量＝30×15％＋50×55％＝32（件）。

• 6.【多选题】下列各项中，属于政府负债计量属性的有（ ）。
• A.公允价值
• B.现值
• C.历史成本
• D.名义金额
• 参考答案：ABC
• 解析：政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。名义金额（如1元）主要用于无法确定成本的捐赠资产初始计量，不适用于负债计量。

• 7.【判断题】企业选择无形资产摊销方法，应当反映与该无形资产有关的经济利益的预期消耗方式。无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：表述正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-无形资产》进行学习。

• 8.【单选题】下列关于实收资本的表述中不正确的是（ ）。
• A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本
• B.股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户
• C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额
• D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据
• 参考答案：C
• 解析：注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。故选项C错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）概述》进行学习。

• 9.【多选题】下列各项中，应计入税金及附加的有（  ）。
• A.销售应税消费品应交的消费税
• B.增值税
• C.城镇土地使用税
• D.资源税
• 参考答案：ACD
• 解析：教材页码：P233-235 销售应税消费品应交的消费税、城镇土地使用税、资源税均通过“税金及附加”科目核算，选项ACD当选； 增值税不通过“税金及附加”科目核算，选项B不当选。

• 10.【多选题】下列各项中，属于账实核对的有（  ）。
• A.银行存款日记账账面余额与银行对账单核对
• B.会计部门财产物资明细账的期末余额，应当与财产物资保管和使用部门的有关物资明细账核对相符
• C.各项财产物资明细账账面余额与财物实存数额相核对
• D.现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考查对账实核对的理解。账实核对的内容主要包括现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对(选项D当选);银行存款日记账账面余额与银行对账单核对是否相符(选项A当选);各项财产物资明细账账面余额与财物实存数额相核对是否相符(选项C当选);各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。会计部门财产物资明细账的期末余额，与财产物资保管和使用部门的有关物资明细账核对相符，属于账账核对，选项B不当选。