初级会计师每日一练(2026年5月24日)

• 1.【单选题】根据规定,下列项目中不属于税务机关作出的行政处罚行为的是（  ）
• A.罚款
• B.不予抵扣税款
• C.没收非法财物和违法所得
• D.停止出口退税权
• 参考答案：B
• 解析：行政处罚行为： (1)罚款; (2)没收非法财物和违法所得; (3)停止出口退税权。

• 2.【多选题】某企业将出售废料的收入10 000元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算。以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（ ）。
• A.通报批评
• B.责令其限期改正
• C.对该企业并处3 000元以上50 000元以下罚款
• D.对直接负责的主管人员处2 000元以上20 000元以下罚款
• 参考答案：BCD
• 解析：对于私设会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款。

• 3.【判断题】张某将自有房屋对外出租，不缴纳契税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受(受让、购买、受赠、互换等)土地、房屋权属转移的单位和个人。出租房屋，房屋的权属不发生转移，不涉及契税的缴纳。

• 4.【单选题】某纳税人应在3月15日前缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳，但直到4月24日才缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金( )万元。
• A.30×0.5‰×15
• B.30×0.5‰×16
• C.30×0.5‰×24
• D.30×0.5‰×40
• 参考答案：D
• 解析：滞纳天数从3月16日开始计算，至4月24日，共计40天。

• 5.【单选题】2020年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（ ）万元。
• A.15
• B.60
• C.75
• D.95
• 参考答案：C
• 解析：本题考核企业所得税中广告费的扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15％，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15％=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

• 6.【单选题】郑某持有一张出票日期为2020年12月14日的现金支票。下列日期中，郑某提示付款时银行有权拒绝付款的是（ ）。
• A.2020年12月14日
• B.2020年12月18日
• C.2020年12月23日
• D.2021年1月14日
• 参考答案：D
• 解析：支票的提示付款期限自出票日起10日。

• 7.【单选题】下列关于税款的补缴和追征的说法中，不正确的是（  ）。
• A.补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算
• B.因偷税、逃税情形导致少缴税款的，不受追征期限的限制
• C.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，应加收滞纳金
• D.因扣缴义务人计算失误导致少缴税款的，应加收滞纳金
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P352-354 选项C当选，因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。

• 8.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月将自产肥皂100箱用于职工福利，肥皂成本565元/箱，不含增值税售价1130元/箱。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.100x1130/ (1+13%) x13%=13000 (元)
• B.100x565/ (1+13%) x13%=6500 (元)
• C.100x1130x13%=14690 (元)
• D.100x565x13%=7345 (元)
• 参考答案：C
• 解析：将自产货物用于集体福利，应视同销售货物，由于甲公司存在同类货物的价格，应当使用“同类价”计算，选项C正确。 [知识点]增值税销项税额的计算

• 9.【判断题】代理记账公司可以接受企业委托对外提供财务会计报告。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：代理记账机构可以接受委托办理下列业务：(1)根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；(2)对外提供财务会计报告；(3)向税务机关提供税务资料；(4)委托人委托的其他会计业务。

• 10.【单选题】下列各项中不属于契税的征税范围的是（ ）。
• A.国有土地使用权出让
• B.土地使用权转让、出售
• C.土地所有权的转让
• D.房屋产权买卖
• 参考答案：C
• 解析：契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。征收契税的土地、房屋权属，具体为土地使用权（不包含土地所有权）、房屋所有权。 【提示】按照现行规定，土地所有权属于国家，个人或单位均无所有权。

• 1.【判断题】无法在未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出计入当期损益。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益: 一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。 二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用) ，这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。 三是与履约义务中己履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出即该支出与企业过去的履约活动相关。 四是无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的相关支出。

• 2.【多选题】取得商品控制权包括的要素有（ ）。
• A.客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益
• B.客户有能力主导该商品的使用，即客户在其活动中有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品
• C.客户能够获得商品几乎全部的经济利益
• D.客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D,表明其尚未取得该商品的控制权。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—收入的确认和计量》进行学习。

• 3.【多选题】会计的拓展职能包括（ ）。
• A.会计核算
• B.评价经营业绩
• C.预测经济前景
• D.参与经济决策
• 参考答案：BCD
• 解析：会计具有会计核算和会计监督两项基本职能，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。选项B、C、D正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计概念、职能和目标》进行学习。

• 4.【多选题】下列各项中，关于会计职业的说法正确的有（ ）。
• A.会计职业是会计和审计人员赖以谋生的劳动过程
• B.会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能
• C.会计职业是社会的一种分工
• D.会计职业具有系统性的专业规范操作要求
• 参考答案：BCD
• 解析：会计职业是会计人员赖以谋生的劳动过程，具有获取合理报酬的特性。选项A说法错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计人员职业道德规范》进行学习。

• 5.【单选题】某企业原材料按实际成本进行日常核算。2021年3月1日结存甲材料150千克，每千克实际成本为20元；3月15日购入甲材料140千克，每千克实际成本为25元；3月31日发出甲材料200千克。假定该企业按先进先出法计算发出材料的成本.则3月份发出甲材料的成本为（  ）元。
• A.4000
• B.5000
• C.4250
• D.4500
• 参考答案：C
• 解析：发出甲材料的成本=期初结存150×20+（剩余200-150）50×25=4250(元)。

• 6.【单选题】2024年1月1日，某企业购入一项无形资产该无形资产原值为120万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，2024年12月31日该无形资产预计可收回金额为100万元。不考虑其他因素，2024年该无形资产应计提摊销的金额为（ ）万元。
• A.12
• B.11
• C.10
• D.9.17
• 参考答案：A
• 解析：无形资产当月增加，当月开始摊销。该无形资产应在2024年1月1日开始进行摊销，则2024年该无形资产应计提摊销的金额＝120/10＝12（万元）。

• 7.【多选题】下列各项中，收入确认和计量表述正确的有（  ）。
• A.企业识别合同中的单项履约义务
• B.企业履行各单项履约义务时确认收入
• C.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项
• D.企业确认客户合同收入应以合同存在为前提
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据收入准则规定，新收入五步法是：第一步：识别与客户订立的合同（选项D）；第二步：识别合同中的单项履约义务（选项D）；第三步：确定交易价格（选项C）；第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步：履行各单项履约义务时确认收入（选项B）。

• 8.【单选题】某企业因管理不善丢失一台笔记本电脑，购入时原价10000元，增值税进项税额1300元，进项税额已认证并抵扣，将其作为固定资产核算。截至丢失时，已计提折旧3000元，收到责任人赔偿2000元。该企业因丢失笔记本电脑应计入营业外支出的金额为( )元。
• A.5000
• B.5910
• C.7000
• D.8700
• 参考答案：B
• 解析：因管理不善造成的固定资产丢失，其进项税额不允许抵扣，应按比例作进项税额转出处理，不可抵扣的金额=(10000-3000)×13％=910(元)。企业应计入营业外支出的金额=10000-3000+910-2000=5910(元)。

• 9.【多选题】下列各项中，可能引起应纳税所得额调整的有（ ）。
• A.滞纳金罚款
• B.非公益性捐赠
• C.业务招待费
• D.国债利息收入
• 参考答案：ABCD
• 解析：滞纳金罚款和非公益性捐赠会增加应纳税所得额，超出税法扣除限额的业务招待费会增加应纳税所得额，国债利息收入会减少应纳税所得额。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。

• 10.【多选题】下列各项中，制造业企业应计入销售费用的有（  ）。
• A.销售商品过程中承担的保险费
• B.优化产品销售策略发生的咨询费
• C.拓展产品销售市场发生的业务招待费
• D.销售商品专设销售机构发生的业务费
• 参考答案：AD
• 解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。选项B、C错误，咨询费和业务招待费计入管理费用。