初级会计师每日一练(2026年5月24日)

• 1.【单选题】根据规定,下列项目中不属于税务机关作出的行政处罚行为的是（  ）
• A.罚款
• B.不予抵扣税款
• C.没收非法财物和违法所得
• D.停止出口退税权
• 参考答案：B
• 解析：行政处罚行为： (1)罚款; (2)没收非法财物和违法所得; (3)停止出口退税权。

• 2.【多选题】某企业将出售废料的收入10 000元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算。以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（ ）。
• A.通报批评
• B.责令其限期改正
• C.对该企业并处3 000元以上50 000元以下罚款
• D.对直接负责的主管人员处2 000元以上20 000元以下罚款
• 参考答案：BCD
• 解析：对于私设会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款。

• 3.【判断题】张某将自有房屋对外出租，不缴纳契税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受(受让、购买、受赠、互换等)土地、房屋权属转移的单位和个人。出租房屋，房屋的权属不发生转移，不涉及契税的缴纳。

• 4.【单选题】某纳税人应在3月15日前缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳，但直到4月24日才缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金( )万元。
• A.30×0.5‰×15
• B.30×0.5‰×16
• C.30×0.5‰×24
• D.30×0.5‰×40
• 参考答案：D
• 解析：滞纳天数从3月16日开始计算，至4月24日，共计40天。

• 5.【单选题】2020年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（ ）万元。
• A.15
• B.60
• C.75
• D.95
• 参考答案：C
• 解析：本题考核企业所得税中广告费的扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15％，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15％=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

• 6.【单选题】郑某持有一张出票日期为2020年12月14日的现金支票。下列日期中，郑某提示付款时银行有权拒绝付款的是（ ）。
• A.2020年12月14日
• B.2020年12月18日
• C.2020年12月23日
• D.2021年1月14日
• 参考答案：D
• 解析：支票的提示付款期限自出票日起10日。

• 7.【单选题】下列关于税款的补缴和追征的说法中，不正确的是（  ）。
• A.补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算
• B.因偷税、逃税情形导致少缴税款的，不受追征期限的限制
• C.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，应加收滞纳金
• D.因扣缴义务人计算失误导致少缴税款的，应加收滞纳金
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P352-354 选项C当选，因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。

• 8.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月将自产肥皂100箱用于职工福利，肥皂成本565元/箱，不含增值税售价1130元/箱。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.100x1130/ (1+13%) x13%=13000 (元)
• B.100x565/ (1+13%) x13%=6500 (元)
• C.100x1130x13%=14690 (元)
• D.100x565x13%=7345 (元)
• 参考答案：C
• 解析：将自产货物用于集体福利，应视同销售货物，由于甲公司存在同类货物的价格，应当使用“同类价”计算，选项C正确。 [知识点]增值税销项税额的计算

• 9.【判断题】代理记账公司可以接受企业委托对外提供财务会计报告。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：代理记账机构可以接受委托办理下列业务：(1)根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；(2)对外提供财务会计报告；(3)向税务机关提供税务资料；(4)委托人委托的其他会计业务。

• 10.【单选题】下列各项中不属于契税的征税范围的是（ ）。
• A.国有土地使用权出让
• B.土地使用权转让、出售
• C.土地所有权的转让
• D.房屋产权买卖
• 参考答案：C
• 解析：契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。征收契税的土地、房屋权属，具体为土地使用权（不包含土地所有权）、房屋所有权。 【提示】按照现行规定，土地所有权属于国家，个人或单位均无所有权。

• 1.【单选题】用人单位和劳动者已建立劳动关系，但却未同时订立书面劳动合同，用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，用人单位的正确做法是（  ）。
• A.无需向劳动者支付经济补偿
• B.自用工之日起满一个月的次日，向劳动者每月支付两倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同
• C.无需向劳动者支付经济补偿，仅需向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬
• D.向劳动者支付1年的工资
• 参考答案：B
• 解析：本题考核劳动合同订立。本题情形，用人单位应当向劳动者每月支付两倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿。

• 2.【单选题】某白酒厂2017年春节前，将新研制的薯类白酒1吨作为过节福利发放给员工，该薯类白酒无同类产品售价。已知该薯类白酒生产成本20000元，成本利润率5％，白酒消费税比例税率20％；定额税率为0．5元／500克。以下计算该批薯类白酒应纳消费税税额正确的是(  )。
• A.[20000×(1+5％)]÷(1-20％)×20％+1×2000×0．5=6250(元)
• B.[20000×(1+5％)+1×2000×0．5]÷(1-20％)×20％+1×2000×0．5=6500(元)
• C.[20000×(1+5％)+1×2000×0．5]÷(1-20％)×20％=5500(元)
• D.[20000×(1+5％)]÷(1-20％)×20％=5250(元)
• 参考答案：B
• 解析：[20000×(1+5％)+1×2000×0．5]÷(1—20％)×20％+1×2000×0．5=6500(元)。 白酒的应纳消费税=从价计征的消费税+从量计征的消费税。别忘记从价计征的价中是包含从量的税和从价的税的。

• 3.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，某用人单位用工人数为82人(包括被劳务派遣劳动者)，则该单位使用被劳务派遣劳动者数量不得超过( )人。
• A.8
• B.10
• C.24
• D.41
• 参考答案：A
• 解析：本题考核劳务派遣的规定。用人单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工数量的10％。所以该单位最多使用劳务派遣人数为82× 10％=8.2人（人数没有小数，约等于8人）。

• 4.【判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。

• 5.【判断题】对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的,按房产余值作为计税依据计缴房产税。对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,实际上是以联营名义取得房屋租金,应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。

• 6.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列请求权中，适用诉讼时效的是( )。
• A.抚养费支付请求权
• B.损害赔偿请求权
• C.停止侵害请求权
• D.排除妨碍请求权
• 参考答案：B
• 解析：下列请求权不适用诉讼时效的规定:（1）请求停止侵害、排除妨碍、消除危险; (2) 不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产; (3) 请求支付抚养费、赡养费或者扶养费; (4) 依法不适用诉讼时效的其他请求权。

• 7.【判断题】自制原始凭证必须有上级单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。

• 8.【多选题】根据税收征管法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。
• A.查封
• B.抵押
• C.冻结
• D.保证
• 参考答案：AC
• 解析：选项AC当选，税收保全措施包括冻结、扣押、查封价值相当的资产。 选项BD不当选，抵押、质押、保证属于纳税担保方式。

• 9.【单选题】车船税的纳税义务发生时间是（ ）。
• A.车船登记证书的次月
• B.取得车船所有权或者管理权的当月
• C.行驶证中记载日期次月
• D.车船上路行驶的当月
• 参考答案：B
• 解析：车船税的纳税义务发生时间，为取得车船所有权或管理权的当月。

• 10.【多选题】下列选项中，属于我国法定假日的有( )。
• A.清明节
• B.元宵节
• C.端午节
• D.中秋节
• 参考答案：ACD
• 解析：我国法定假日包括元旦、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节、国庆节等。

• 11.【单选题】下列各项中，属于消费税纳税人的是( )。
• A.电子烟批发商
• B.玉饰品零售商
• C.酒精生产商
• D.涂料批发商
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项B：玉饰品属于“金银铂钻”以外的其他贵重首饰和珠宝玉石，不在零售环节缴纳消费税，在生产销售、进口或委托加工环节缴纳消费税；(2)选项C：酒精不属于应税消费品；(3)选项D：在批发环节涉及消费税的只有卷烟和电子烟，涂料的消费税在生产销售、进口或委托加工环节缴纳。

• 1.【判断题】无法在未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出计入当期损益。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益: 一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。 二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用) ，这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。 三是与履约义务中己履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出即该支出与企业过去的履约活动相关。 四是无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的相关支出。

• 2.【多选题】取得商品控制权包括的要素有（ ）。
• A.客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益
• B.客户有能力主导该商品的使用，即客户在其活动中有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品
• C.客户能够获得商品几乎全部的经济利益
• D.客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D,表明其尚未取得该商品的控制权。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—收入的确认和计量》进行学习。

• 3.【多选题】会计的拓展职能包括（ ）。
• A.会计核算
• B.评价经营业绩
• C.预测经济前景
• D.参与经济决策
• 参考答案：BCD
• 解析：会计具有会计核算和会计监督两项基本职能，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。选项B、C、D正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计概念、职能和目标》进行学习。

• 4.【多选题】下列各项中，关于会计职业的说法正确的有（ ）。
• A.会计职业是会计和审计人员赖以谋生的劳动过程
• B.会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能
• C.会计职业是社会的一种分工
• D.会计职业具有系统性的专业规范操作要求
• 参考答案：BCD
• 解析：会计职业是会计人员赖以谋生的劳动过程，具有获取合理报酬的特性。选项A说法错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计人员职业道德规范》进行学习。

• 5.【单选题】某企业原材料按实际成本进行日常核算。2021年3月1日结存甲材料150千克，每千克实际成本为20元；3月15日购入甲材料140千克，每千克实际成本为25元；3月31日发出甲材料200千克。假定该企业按先进先出法计算发出材料的成本.则3月份发出甲材料的成本为（  ）元。
• A.4000
• B.5000
• C.4250
• D.4500
• 参考答案：C
• 解析：发出甲材料的成本=期初结存150×20+（剩余200-150）50×25=4250(元)。

• 6.【单选题】2024年1月1日，某企业购入一项无形资产该无形资产原值为120万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，2024年12月31日该无形资产预计可收回金额为100万元。不考虑其他因素，2024年该无形资产应计提摊销的金额为（ ）万元。
• A.12
• B.11
• C.10
• D.9.17
• 参考答案：A
• 解析：无形资产当月增加，当月开始摊销。该无形资产应在2024年1月1日开始进行摊销，则2024年该无形资产应计提摊销的金额＝120/10＝12（万元）。

• 7.【多选题】下列各项中，收入确认和计量表述正确的有（  ）。
• A.企业识别合同中的单项履约义务
• B.企业履行各单项履约义务时确认收入
• C.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项
• D.企业确认客户合同收入应以合同存在为前提
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据收入准则规定，新收入五步法是：第一步：识别与客户订立的合同（选项D）；第二步：识别合同中的单项履约义务（选项D）；第三步：确定交易价格（选项C）；第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步：履行各单项履约义务时确认收入（选项B）。

• 8.【单选题】某企业因管理不善丢失一台笔记本电脑，购入时原价10000元，增值税进项税额1300元，进项税额已认证并抵扣，将其作为固定资产核算。截至丢失时，已计提折旧3000元，收到责任人赔偿2000元。该企业因丢失笔记本电脑应计入营业外支出的金额为( )元。
• A.5000
• B.5910
• C.7000
• D.8700
• 参考答案：B
• 解析：因管理不善造成的固定资产丢失，其进项税额不允许抵扣，应按比例作进项税额转出处理，不可抵扣的金额=(10000-3000)×13％=910(元)。企业应计入营业外支出的金额=10000-3000+910-2000=5910(元)。

• 9.【多选题】下列各项中，可能引起应纳税所得额调整的有（ ）。
• A.滞纳金罚款
• B.非公益性捐赠
• C.业务招待费
• D.国债利息收入
• 参考答案：ABCD
• 解析：滞纳金罚款和非公益性捐赠会增加应纳税所得额，超出税法扣除限额的业务招待费会增加应纳税所得额，国债利息收入会减少应纳税所得额。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。

• 10.【多选题】下列各项中，制造业企业应计入销售费用的有（  ）。
• A.销售商品过程中承担的保险费
• B.优化产品销售策略发生的咨询费
• C.拓展产品销售市场发生的业务招待费
• D.销售商品专设销售机构发生的业务费
• 参考答案：AD
• 解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。选项B、C错误，咨询费和业务招待费计入管理费用。

• 1.【多选题】下列选项中，属于未达账项的有( )。
• A.企业已收款记账，银行未收款未记账的款项
• B.企业已付款记账，银行未付款未记账的款项
• C.银行已收款记账，企业未收款未记账的款项
• D.银行已付款记账，企业未付款未记账的款项
• 参考答案：ABCD
• 解析：所谓未达账项，是企业与银行之间，由于时间的差异，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的款项，因此，选项ABCD均正确。

• 2.【多选题】下列各项中，与使用权资产有关的表述中，不正确的有( )
• A.“租赁负债”科目核算租赁使用权资产形成尚未偿付的负债，期末贷方余额反映已偿付的租赁负债额
• B.承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内对使用权资产计提折旧
• C.在租赁期开始日后，能够取得公允价值的，承租人应当采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量
• D.确定使用权资产发生减值，应当对已识别的减值损失进行会计处理
• 参考答案：AC
• 解析：选项A错误，“租赁负债”科目核算租赁使用权资产形成尚未偿付的负债，期末贷方余额反映未偿付(而非“已偿付”)的租赁负债额；选项c错误，租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量，承租人应当参照固定资产有关折旧规定，对使用权资产计提折旧；选项B、D正确。故选AC。

• 3.【判断题】长期应付款科目的贷方登记发生的长期应付款，借方登记偿还的应付款项，期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期应付款。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：长期应付款科目的贷方登记发生的长期应付款，借方登记偿还的应付款项，期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期应付款。【提示】此类知识点可在《考点汇编——长期应付款》进行学习

• 4.【单选题】2020年12月31日，某企业“应收账款”科目的借方余额为700万元,其中,“应收账款”科目所辖明细科目的余额分别为:借方余额合计为1000万元、贷方余额合计为300万元。年末计提坏账准备后“坏账准备一应收账款”科目的贷方余额为17万元。该企业应收账款以摊余成本计量,不考虑其他因素,2020年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额为（  ）万元。
• A.1000
• B.983
• C.683
• D.700
• 参考答案：B
• 解析：该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末余额应填列的金额=1000-17=983(万元)

• 5.【单选题】甲公司于2022年1月1日从乙公司租入一台设备，租赁期限为3年，设备租金为每年40万元，于每年年末支付。为租入该项设备发生的初始直接费用为1万元，甲公司将该设备作为使用权资产入账。假定不考虑其他支出，租赁内含利率为7％，[(P／A，7％，3)=2.6243；(P／F，7％，3)=0.8163]，甲公司为此项租赁行为确认的使用权资产金额为（ ）万元。
• A.105.97
• B.107
• C.104.97
• D.120
• 参考答案：A
• 解析：使用权资产的入账金额=40×(P／A，7％，3)+1=40×2.6243+1=105.97(万元)。账务处理如下： 借：使用权资产 105.97        租赁负债——未确认融资费用 15.03 （倒挤）   贷：租赁负债——租赁付款额 120 (40x3)          银行存款 1

• 6.【单选题】甲公司于 2026 年 1 月 1 日以银行存款 1 500 万元自非关联方处取得乙公司 70% 的股权，并能够对乙公司实施控制。2026年 1 月 20 日，乙公司宣告分派现金股利 120 万元。2026年乙公司实现净利润 200 万元。不考虑相关税费等其他因素的影响，2026年甲公司长期股权投资账面价值为（ ）万元。
• A.1556
• B.1640
• C.1500
• D.1700
• 参考答案：C
• 解析：非同一控制下的企业合并应按付出对价的公允价值确认长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本为 1 500 万元，采用成本法进行后续计量。被投资方实现净利润时，投资方不做账务处理，被投资方宣告发放现金股利时应作如下账务处理： 借：应收股利 84（120×70%） 　　贷：投资收益 84 不影响长期股权投资的账面价值，故长期股权投资账面价值为 1 500 万元，选项 C 正确。

• 7.【判断题】年度终了，利润分配下各明细科目，除未分配利润外，应无余额。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。 故本题表述正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—留存收益的账务处理》进行学习。

• 8.【单选题】2024年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万元，营业外收入5万元。不考虑其他因素，甲公司12月应确认的营业收入金额为（  ）万元。
• A.70
• B.60
• C.75
• D.65
• 参考答案：A
• 解析：本题考查营业收入金额的计算。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，甲公司12月应确认的营业收入金额=60(主营业务收入)+10(其他业务收入)=70(万元),选项A当选；选项B不当选，未将其他业务收入计入营业收入；选项C不当选，误将营业外收入计入营业收入；选项D不当选，未将其他业务收入计入营业收入，且误将营业外收入计入营业收入。

• 9.【单选题】某企业2021年12月31日“固定资产”账户余额为2000万元，“累计折旧”账户余额为500万元，“固定资产减值准备”账户余额为300万元，“固定资产清理”账户借方余额为200万元，“在建工程”账户余额为200万元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为（  ）万元。
• A.2000
• B.1600
• C.1200
• D.1400
• 参考答案：D
• 解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。“固定资产”项目的期末余额=2000-500-300+200=1400(万元)。而“在建工程”账户的余额，应在“在建工程”项目中列示。

• 10.【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。
• A.已售商品预计保修费用
• B.为推广新产品而发生的广告费用
• C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
• D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
• 参考答案：C
• 解析：本题考核的销售费用的知识点，随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。【提示】此类知识点可在《考点汇编—期间费用》进行学习。

• 11.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元(增值税专用发票已经税务机关认证可抵扣).款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项关于该企业购买原材料的会计处理中，正确的是( )。
• A.借：原材料10 000，应交税费——应交增值税(进项税额)1300  贷：其他货币资金——银行本票11 300
• B.借：原材料11 300  贷：其他货币资金——银行本票11300
• C.借：原材料10 000，应交税费——应交增值税(进项税额)1300  贷：银行存款11 300
• D.借：原材料10 000，应交税费——应交增值税(进项税额)1300  贷：应付票据11 300
• 参考答案：A
• 解析：一般纳税人购买原材料时发生的可抵扣的增值税进项税额，不应计入原材料成本；银行本票应通过"其他货币资金——银行本票”科目核算。