初级会计师每日一练(2025年12月4日)

• 1.【单选题】202x年甲企业实现利润总额200万元，未弥补的以前年度亏损20万元，直接向受灾地区群众捐款8万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款28万元。已知，公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除。计算甲企业202x年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )万元。
• A.21.6
• B.24
• C.28
• D.36
• 参考答案：B
• 解析：(1)计算公益性捐赠支出扣除限额时，年度会计利润不扣除允许弥补的以前年度亏损；(2)限额=200×12％=24(万元)，直接捐赠8万元税前不得扣除，通过公益性社会组织向受灾地区捐赠28万元超过限额，税前按限额24万元扣除。

• 2.【判断题】白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

• 3.【多选题】下列选项中，可以实行定期定额征收税款征收方式的有（ ）。
• A.刚刚成立的小微企业
• B.个体工商户
• C.流动商贩
• D.个人独资企业
• 参考答案：BD
• 解析：定期定额征收，是指对有一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的税额，并且生产、经营规模较小达不到建账标准，难以查账征收的商户实行的一种税款征收方式。

• 4.【单选题】2024年7月1日，甲公司与唐某签订了2年期限的劳动合同。合同约定，唐某月工资5000元，试用期3个月。试用期月工资4200元。劳动合同签订当日唐某即来公司上班，此后双方依约履行。2024年12月，唐某得知公司与其约定的试用期违法，要求公司支付赔偿金。甲公司依法应向唐某支付的赔偿金为（  ）元。
• A.4200
• B.5000
• C.1600
• D.800
• 参考答案：B
• 解析：本题考查违法约定试用期的法律责任。选项B当选，合同期限2年，试用期最长不得超过2个月。李某与公司的劳动合同中约定3个月，超过法定最长试用期1个月。违法约定的试用期已经履行，由用人单位以劳动者试用期满月工资为标准，按已经履行的超过法定试用期的期间向劳动者支付赔偿金，即以试用期满月工资5000元为标准支付1个月，共5000元。

• 5.【多选题】下列选项中，符合关于工作时间规定的做法有（  ）。
• A.甲厂因生产经营需要，在与本厂工会和劳动者协商后，决定当月每日加班1小时
• B.乙厂因生产特点不能实行标准的工作时间制度，决定实行每日工作7小时，每周休息1天
• C.丙厂发生严重事故，威胁本厂工人生命健康，丙厂决定当日延长工作时间5小时，以便抢修设备
• D.丁厂因工作性质对某些工作岗位实行不定时工作制
• 参考答案：ACD
• 解析：有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息1天。选项B每周工作42小时。该题针对"工作时间和休息休假"知识点进行考核。

• 6.【单选题】2019年5月，甲公司安排职工李某于10日(周五)延长工作2小时，于11日(周六)加班1天，之后安排其补休1天。已知，甲公司实行标准工时制，李某的日工资为480元。计算甲公司应支付李某5月份最低加班工资的下列算式中，正确的是( )。
• A.480÷8×150％×2+480×150％×1=900(元)
• B.480÷8×200％×2=240(元)
• C.480÷8×200％×2+480×200％×1=1200(元)
• D.480÷8×150％×2=180(元)
• 参考答案：D
• 解析：(1)周末加班有补休：无须支付加班工资，选项AC错误；(2)晚上加班：加班工资支付标准为150％，选项B错误，选项D正确。

• 7.【单选题】某办公楼实际占地面积4000平方米，共三层，每层3000平方米。已知该办公楼所在地城镇土地使用税税率为每平方米2元，计算该办公楼城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.4000×2=8000(元)
• B.3000×2=6000(元)
• C.3000×3×2=18000(元)
• D.4000×3×2=24000(元)
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P185 选项A当选，城镇土地使用税仅对实际占用应税土地面积征税，该办公楼城镇土地使用税税额=4000×2=8000(元)。

• 8.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )
• A.纳税人进口货物的，为报关进口的当天
• B.纳税人从事金融商品转让的，为收到销售款的当天
• C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天
• D.纳税人采取委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天
• 参考答案：AD
• 解析：选项B:纳税人从事金融商品转让的，增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天; 选项C:纳税人提供租赁服务采取预收款方式，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

• 9.【单选题】下列关于会计档案的说法，不正确的是（ ）。
• A.会计档案的定期保管期限一般分为10年和30年
• B.企业对月度、季度、半年度财务报告的最低保管期限为10年
• C.会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还
• D.各单位的预算、计划、制度等资料归属于会计档案
• 参考答案：D
• 解析：各单位的预算、计划、制度等资料归属于文书档案。文书档案并不属于会计档案。

• 10.【多选题】下列各项中，属于我国现行环境保护税的应税污染物的有(  )。
• A.大气污染物
• B.光污染物
• C.水污染物
• D.生活噪声
• 参考答案：AC
• 解析：我国现行环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声指的是工业噪声。

• 1.【单选题】个人出租房屋使用权取得的所得是（ ）。
• A.劳务所得
• B.财产转让所得
• C.财产租赁所得
• D.特许使用费所得
• 参考答案：C
• 解析：财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

• 2.【单选题】徐某于2020年5月16日进入甲公司就职，一直未签订劳动合同，经徐某要求，公司于2021年5月16日才与其签订劳动合同。已知徐某每月工资2 500元，已按时足额领取。甲公司应向徐某支付工资补偿的金额是（ ）元。
• A.0
• B.2 500
• C.27 500
• D.30 000
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前1日应当向劳动者每月支付2倍的工资，即支付11个月的2倍工资。本题中，甲公司与徐某签订书面劳动合同的日期距用工之日起已满1年，甲公司需要向徐某支付11个月的2倍工资。因徐某每月工资已按时足额领取，则甲公司应向徐某支付工资补偿的金额=2500×11=27500(元)。故选C。

• 3.【单选题】下列各项中，属于行政法规的是（ ）。
• A.财政部制定的《代理记账管理办法》
• B.国务院制定的《企业财务会计报告条例》
• C.全国人民代表大会常务委员会通过的《票据法》
• D.中国人民银行发布的《支付结算办法》
• 参考答案：B
• 解析：行政法规是由国家最高行政机关国务院制定、发布的规范性文件。选项AD属于部门规章；选项C属于法律。

• 4.【单选题】会计法律制度是指( )制定的，各种法律、法规、规章和会计规范性文件的总称。
• A.国家权力机关
• B.行政机关
• C.国家权力机关和行政机关
• D.司法部门
• 参考答案：C
• 解析：本题考核会计法律制度的概念。会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的调整会计关系的法律规范的总称，具体表现形式包括法律、法规、规章和其他规范性文件

• 5.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列存款人，不得开立基本存款账户的是（ ）。
• A.临时机构
• B.外国驻华机构
• C.异地常设机构
• D.境外机构
• 参考答案：A
• 解析：选项A，临时机构不得申请开立基本存款账户，临时机构可申请开立临时存款账户；选项B、C、D中的存款人均可以开立基本存款账户。故选A。

• 6.【单选题】我国现行基本养老保险规定的个人缴费比例是( )。
• A.20％
• B.11％
• C.8％
• D.具体比例由省、自治区、直辖市政府确定
• 参考答案：C
• 解析：职工基本养老保险费的缴纳，按照现行政策，职工个人按照本人缴费工资的8%缴费。

• 7.【单选题】下列各项中，应按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的是（ ）。
• A.融资性售后回租
• B.账户管理服务
• C.金融支付服务
• D.资金结算服务
• 参考答案：A
• 解析：只有选项A符合金融服务项目的规定。选项BCD属于直接收费金融服务。

• 8.【多选题】下列各项中，属于增值税专用发票“发票联”用途的有（ ）。
• A.购买方核算采购成本的记账凭证
• B.购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证
• C.购买方核算增值税进项税额的记账凭证
• D.销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，是抵扣联的用途；选项D，是记账联的用途。

• 9.【单选题】下列关于法的分类中，根据法的主体、调整对象和渊源所作的分类是（ ）。
• A.一般法和特别法
• B.国际法和国内法
• C.实体法和程序法
• D.根本法和普通法
• 参考答案：B
• 解析：选项A，是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类：选项C是根据法的内容所作的分类；选项D是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类。

• 10.【单选题】张某是家里的独生子，父母已经年过六十，还有一个上小学的女儿。2023年张某全年取得的工资薪金所得为300000元，缴纳保险和公积金32000元，缴纳女儿的学费20000元。张某与妻子约定由张某扣除子女教育费和赡养老人支出。则下列说法中，正确的是（ ）。
• A.子女教育经费可以扣除20000元
• B.赡养老人支出可以扣除36000元
• C.张某当年应缴纳的个人所得税=(300000-32000-20000-36000-60000)×20％-16920=13480(元)
• D.张某当年个人所得税的应缴纳税所得额=300000-32000-20000-36000-5000=211500(元)
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误。子女教育经费可以扣除2000*12=24000元； 选项B正确。赡养老人专项附加扣除标准，3000*12=36000元； 选项C，应纳税额148000元，查表可知适用税率为20%，速算扣除数为16920；张某当年应缴纳的个人所得税=（300000-32000-24000-36000-60000）*20%-16920=148000*20%-16920=12680元 选项D，张某当年个人所得税的应缴纳税所得额=300000-32000-24000-36000-60000=148000 ； 【提示】自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生子女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500元。

• 11.【单选题】纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（ ）。
• A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税
• B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税
• C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，按各自适用税率计算应纳税额
• D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额
• 参考答案：D
• 解析：选项A错误。消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。 选项B错误。纳说人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。 选项C错误。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。

• 1.【单选题】下列项目中，不属于其他应付款核算的内容是（  ）
• A.存入保证金
• B.应补付的货款
• C.应付短期租赁固定资产租金
• D.应付租金
• 参考答案：B
• 解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。应补付的货款属于应付账款。

• 2.【多选题】下列各项中，属于事业单位流动负债的有（ ）。
• A.应付短期政府债券
• B.应付及预收款项
• C.短期借款
• D.应缴款项
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核事业单位流动负债的构成。流动负债是指预计在1年内(含1年)偿还的负债，包括短期借款、应付及预收款项、应付短期政府债券、应缴款项等。

• 3.【多选题】下列各项中，计入工业企业其他业务成本的有( )。
• A.生产车间领用低值易耗品的摊销额
• B.出租机械设备计提的折旧额
• C.随同产品出售单独计价的包装物成本
• D.行政管理部门的固定资产计提的折旧额
• 参考答案：BC
• 解析：其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。选项A，生产车间领用低值易耗品的摊销额应计入制造费用；选项B、C，计入其他业务成本；选项D，行政管理部门的固定资产计提的折旧额计入管理费用。故选BC。

• 4.【单选题】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是( )。
• A.罚款支出
• B.捐赠利得
• C.发生的所得税费用
• D.转让无形资产的净收益
• 参考答案：D
• 解析：罚款支出计入营业外支出，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项A错误；捐赠利得计入营业外收入，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项B错误；发生的所得税费用影响净利润，不影响利润总额和营业利润，选项C错误；转让无形资产的净收益计入资产处置损益，影响营业利润，选项D正确。

• 5.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%。2023年3月1日，甲公司以自产的300台空调作为福利发放给行政管理人员，每台空调成本为1500元，不含增值税的市场售价为2000元。不考虑其他因素，甲公司发放非货币性福利时应确认的应付职工薪酬金额为（  ）元。
• A.450000
• B.508500
• C.678000
• D.600000
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P326-327 以自产产品发放非货币性福利，应按照商品售价以及增值税税额确认应付职工薪酬，确认收入同时按照商品成本结转成本，即甲公司应确认的应付职工薪酬金额=2000×300×(1+13%)=678000(元),选项C当选，选项ABD不当选。 本题会计分录为： 借：应付职工薪酬678000 贷：主营业务收入(2000×300)600000 应交税费——应交增值税(销项税额)(2000×300×13%)78000 借：主营业务成本 (1500×300)450000 贷：库存商品 450000 借：管理费用 678000 贷：应付职工薪酬678000

• 6.【单选题】某企业2021年12月31日“固定资产”账户余额为2000万元，“累计折旧”账户余额为500万元，“固定资产减值准备”账户余额为300万元，“固定资产清理”账户借方余额为200万元，“在建工程”账户余额为200万元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为（  ）万元。
• A.2000
• B.1600
• C.1200
• D.1400
• 参考答案：D
• 解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。“固定资产”项目的期末余额=2000-500-300+200=1400(万元)。而“在建工程”账户的余额，应在“在建工程”项目中列示。

• 7.【单选题】2022年6月10日，甲公司购入一项债券并作为交易性金融资产进行管理与核算，债券的初始入账价值为400万元，2022年6月30日，持有该债券的公允价值为380万元。甲公司对该项交易性金融资产公允价值变动的会计处理正确的是（ ）。
• A .借:交易性金融资产—公允价值变动 20 贷:公允价值变动损益 20
• B .借:交易性金融资产—公允价值变动 20 贷:投资收益 20
• C .借:公允价值变动损益 20 贷:交易性金融资产—公允价值变动 20
• D .借:投资收益 20 贷:交易性金融资产—公允价值变动 20
• 参考答案：C
• 解析：公允价值变动的会计处理： 借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产—公允价值变动20

• 8.【判断题】股东大会通过的拟分配的现金股利和股票股利，应通过“应付股利”科目核算。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：股东大会通过的拟分配的现金股利应通过“应付股利”核算，股票股利不通过“应付股利”核算。

• 9.【单选题】某公司“盈余公积”科目的年初余额为100万元，本年提取盈余公积27万元，用盈余公积转增资本16万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额为（ ）万元。
• A.127
• B.143
• C.111
• D.116
• 参考答案：C
• 解析：该公司“盈余公积”科目的年末余额=100+27-16=111(万元)。

• 10.【多选题】企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有（ ）。
• A.财务费用
• B.研发支出
• C.制造费用
• D.在建工程
• 参考答案：ABCD
• 解析：利息费用符合资本化条件的，可以计入在建工程(符合资本化条件的资产为固定资产)、制造费用(符合资本化条件的资产为存货)和研发支出(符合资本化条件的资产为无形资产)科目。如果不是以上情况，则需要费用化处理，计入财务费用。

• 1.【判断题】银行存款余额调节表，可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。故本题表述错误。

• 2.【单选题】下列各项中，关于先进先出法的表述不正确的是( )。
• A.采用先进先出法在物价持续上升时会高估当期利润
• B.发出存货时，按照先进先出的原则逐笔登记存货的发出成本和结存金额
• C.先进先出法不能随时结转发出存货的成本
• D.在存货收发业务较多且购入存货单价不稳定时，工作量较大
• 参考答案：C
• 解析：先进先出法可以随时结转发出存货成本，选项C不正确。

• 3.【单选题】企业“应付账款”科目月末贷方余额80000元，其中“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额100000元，“应付账款——乙公司”明细科目借方余额20000元；“预付账款”科目月末借方余额20000元，其中：“预付账款——A公司”明细科目借方余额60000元，“预付账款——B公司”明细科目贷方余额40000元。该企业资产负债表中“预付款项”项目的金额为（ ）元。
• A.80000
• B.60000
• C.40000
• D.20000
• 参考答案：A
• 解析：资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细科目的借方期末余额60000元与“应付账款”所属明细科目的借方期末余额20000元合计填列。60000+20000=80000(元)。

• 4.【单选题】2018年1月1日，A公司购入B上市公司(以下简称B公司) 发行的公司债券，支付价款110万元(其中包含已到付息期，但尚未领取的债券利息10万元),另支付交易费用3万元取得的增值税专用发票上主明的增值税税额为0.18万元。A公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。该债券面值为100万元，票面利率为10%。每年年初支付利息一次。不考虑其他因素，A 公司取得该交易性金融资产的初始入账价值为( )万元。
• A.110
• B.100
• C.103
• D.113
• 参考答案：A
• 解析：该试题考点已过期，新版教材已不考，为保证试卷完整性，仅供考生参阅。 本题考查交易性金融资产的入账。 根据教材今年的变化，交易性金融资产买价中包含前期尚未领取的利息，计入资产入账价值，交易费用计入投资收益的借方，增值税作为进项税抵扣。 入账成本=110，注意与面值无关。 原题重现：移动班知识点42内容中，重点分析了入账价值的确认问题，其中一题考察到了股票的成本确认，与该知识点考察内容一致。

• 5.【判断题】同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，这是会计核算一贯性原则。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，这是会计核算可比性原则。

• 6.【判断题】职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证；外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都是从其他单位或者个人直接取得的，而非本单位有关人员填制的，所以属于外来原始凭证。故本题表述错误。 【便利贴】车票和发票都是发生相应活动时从外单位获得的凭据，属于外来原始凭证。

• 7.【单选题】2021年12月31日“生产成本”科目借方余额450万元，“原材料”科目借方余额为300万元。“材料成本差异”科目贷方余额25万元，“存货跌价准备”科目贷方余额15万元，“工程物资”科目借方余额150万元。资产负债表中“存货”项目的金额为(  )万元。
• A .900
• B .710
• C .760
• D .910
• 参考答案：B
• 解析：资产负债表中“存货”项目金额=“生产成本”科目借方余额+“原材料”科目借方余额-“材料成本差异”科目贷方余额-“存货跌价准备”科目贷方余额=450+300-25-15=710（万元）。

• 8.【多选题】下列各项中，应通过“财务费用”科目核算的有( )。
• A.企业发行股票支付的手续费
• B.企业支付的银行承兑汇票手续费
• C.企业在筹建期间发生的开办费
• D.企业银行存款利息收入
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项B，企业支付的银行承兑汇票手续费应该记入“财务费用”科目；选项C，企业筹建期间发生的开办费应记入“管理费用”科目；选项D，企业银行存款利息收入应记入“财务费用”科目的贷方。

• 9.【多选题】下列项目中，能同时引起资产和利润总额减少的项目有( )。
• A.计提短期借款的利息
• B.计提行政管理部门固定资产折旧
• C.支付业务招待费
• D.管理部门无形资产摊销
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：计提短期借款利息，借：财务费用，贷：应付利息；使负债增加，利润总额减少。

• 10.【单选题】下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（ ）。
• A.实收资本
• B.盈余公积
• C.货币资金
• D.长期借款
• 参考答案：C
• 解析：“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的余额计算填列。

• 11.【判断题】企业对无形资产计提的摊销额一定会对当期损益造成影响。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：满足资本化条件无形资产的摊销额计入相关资产成本中，例如工程用无形资产的摊销计入在建工程。