初级会计师每日一练(2025年12月3日)

• 1.【单选题】甲卷烟厂，生产的“烟囱”牌香烟，2019年以“一爬烟囱，天高云淡”为广告语对品牌进行宣传，发生广告费和业务宣传费支出12000万元，已知该企业当年的销售(营业)收入为20亿元。该企业2019年准予在所得税前扣除的广告费和业务宣传费为(  )。
• A.0
• B.12000万元
• C.30000万元
• D.100万元
• 参考答案：A
• 解析：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不得扣除。

• 2.【单选题】因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，（ ）不得从事会计工作。
• A.终身
• B.5年内
• C.10年内
• D.15年内
• 参考答案：A
• 解析：①因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。 ②因伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作。 ③会计人员具有违反国家统一的会计制度的一般违法行为，情节严重的，5年内不得从事会计工作。 题干所述情形为第①中情形，不得再从事会计工作，即终身。

• 3.【判断题】展览馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查免征增值税项目。 该说法正确：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税。

• 4.【判断题】企业职工在医疗期内，病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业职工在医疗期内，职工病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。

• 5.【多选题】某上市公司的财务部发生了一起盗窃案，保险柜被人打开，出纳人员进行盘点过程中，发现以下四种票据丢失。根据票据法律制度的规定，可以进行挂失止付的有( )。
• A.支票
• B.填明“现金”字样的银行本票
• C.填明“现金”字样但未填写代理付款人的银行汇票
• D.未承兑的商业汇票
• 参考答案：AB
• 解析：只有确定付款人或代理付款的票据丧失时才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。

• 6.【单选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是( )。
• A.印花税
• B.车船使用税
• C.个人所得税
• D.土地增值税
• 参考答案：D
• 解析：土地增值税实行四级超率累进税率。

• 7.【多选题】根据《个人所得税法(2018年修正)》的规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有(  )。
• A.取得综合所得需要办理汇算清缴的
• B.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的
• C.取得境外所得的
• D.因移居境外注销中国户籍的
• 参考答案：ABCD
• 解析：ABCD都属于纳税人应当依法办理纳税申报的情况。

• 8.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有(  )。
• A.国有独资公司
• B.股份有限公司
• C.合伙企业
• D.高等院校
• 参考答案：ABD
• 解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

• 9.【多选题】有关我国耕地占用税的特征，下列表述正确的有(  )。
• A.耕地占用税实行有地区差别的幅度定额税率
• B.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据
• C.为非农业建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税，占用国家所有的耕地不征收耕地占用税
• D.耕地占用税由土地管理部门负责征收
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项C：耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地；(2)选项D：耕地占用税由税务机关负责征收。

• 10.【单选题】根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是（ ）。
• A.关税完税价格=离岸价格÷(1-出口税率)
• B.关税完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)
• C.关税完税价格=离岸价格×(1-出口税率)
• D.关税完税价格=离岸价格×(1+出口税率)
• 参考答案：B
• 解析：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。 计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)。

• 1.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有(  )。
• A.企业支付的违约金
• B.企业之间支付的管理费
• C.企业内营业机构之间支付的租金
• D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
• 参考答案：BCD
• 解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

• 2.【单选题】下列各项中不符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。
• A.进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
• B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务应当向销售地或劳务发生地税务机关申报纳税
• C.非固定业户销售货物的向其机构所在地缴纳税款
• D.固定业户到外县市销售货物未向销售地税务机关申报纳税的由其机构所在地税务机关补征税款
• 参考答案：C
• 解析：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款。

• 3.【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后在一定期限内不得再申请免税，该期限为( )个月。
• A.12
• B.36
• C.24
• D.18
• 参考答案：B
• 解析：纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月不得再申请免税。

• 4.【单选题】甲汽车经销商为增值税一般纳税人。 2019年10月零售超豪华小汽车10辆，取得含增值税销售额2034万元。已知增值税税率为13%.消费税税率为10%。计算甲经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中。正确的是（ ）
• A.2034/ （1+13%) x10%= 180万元
• B.2034/ （1-10%) x10%= 226万元
• C.2034x10%=203.4万元
• D.2034/ （1+13%) / （1-10%) x 10%= 200万元
• 参考答案：A
• 解析：自2016年12 月1日起，对每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的超豪华小汽车，在零售环节加征消费税，税率为10% 。销售额2034万元为含税价格，需要换算成不含税价格。

• 5.【单选题】2019年10月，甲企业从乙汽贸公司(增值税一般纳税人)购进一辆小汽车自用，支付含增值税购车款203400元。已知车辆购置税税率10％，增值税税率13％。下列有关车辆购置税的说法中，正确的是（ ）。
• A.甲企业应当缴纳的车辆购置税=203400÷(1+13％)×10％=18000(元)
• B.甲企业应当缴纳的车辆购置税=203400×10％=20340(元)
• C.乙汽贸公司应当缴纳的车辆购置税=203400÷(1+13％)×10％=18000(元)
• D.乙汽贸公司应当缴纳的车辆购置税=203400×10％=20340(元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)甲企业是购买并自用车辆的一方，应当由甲企业缴纳车辆购置税，排除选项CD；(2)购买并自用应税车辆的车辆购置税计税价格为：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，选项A正确。

• 6.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在按“经营所得”计算个人所得税时不得扣除的有( )。
• A.个人所得税税款
• B.税收滞纳金
• C.用于个人和家庭的支出
• D.行政罚款
• 参考答案：ABCD
• 解析：个体工商户的下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款；(2)税收滞纳金；(3)罚金、罚款和被没收财物的损失；(4)不符合扣除规定的捐赠支出；(5)赞助支出；(6)用于个人和家庭的支出；(7)与取得生产经营收入无关的其他支出；(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

• 7.【单选题】2018年11月，甲公司主动和王某协商解除劳动合同。已知王某在甲公司的工作年限为18年，劳动合同解除前12个月的平均工资为25000元，当地职工月平均工资为4500元。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司主动与王某协商解除劳动合同应当向其支付的经济补偿金数额为(  )。
• A.4500×3×12=162000(元)
• B.4500×3×18=243000(元)
• C.25000×12=300000(元)
• D.25000×18=450000(元)
• 参考答案：A
• 解析：劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上一年度职工月平均工资3倍的，向其支付的经济补偿金=工作年限(最高不超过12年)×当地上一年度职工月平均工资3倍。

• 8.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是(  )。
• A.银行汇票的实际结算金额不得更改，而且不得超过出票金额
• B.持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知
• C.银行汇票的提示付款期限为自出票之日起1个月
• D.申请人或者收款人为个人的，可以申请使用现金银行汇票
• 参考答案：D
• 解析：选项D：申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票；申请人和收款人均为个人的，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人名称，在“出票金额”栏内先填写“现金”字样，后填写汇票金额。

• 9.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收措施的是( )。
• A.查账征收
• B.税务行政复议
• C.税收保全
• D.自行申报
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：属于税款征收的方式；(2)选项B：属于税务争议纠纷的解决途径；(3)选项D：属于纳税申报的方式。

• 10.【判断题】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

• 11.【多选题】下列选项中，属于代理记账机构可以接受委托办理的业务有（ ）。
• A.审核原始凭证
• B.编制财务会计报告
• C.对外提供财务会计报告
• D.向税务机关提供税务资料
• 参考答案：ABCD
• 解析：代理记账机构可以接受委托办理下列业务：(1)根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；(2)对外提供财务会计报告；(3)向税务机关提供税务资料；(4)委托人委托的其他会计业务。

• 1.【判断题】固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。

• 2.【单选题】下列关于资产减值的说法中，正确的是( )。
• A.固定资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回
• B.存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回
• C.应收账款坏账准备一经计提，在以后会计期间不得转回
• D.交易性金融资产计提的减值损失如果在以后会计期间影响原计提减值损失的因素消失，其减值损失可以转回
• 参考答案：A
• 解析：固定资产、无形资产计提减值的账务处理： 借：资产减值损失     贷：固定资产减值准备／无形资产减值准备 在以后会计期间不得转回，选项A正确。 存货和应收账款计提减值在以后会计期间可以转回，选项BC错误。交易性金融资产按公允价值计量，不计提减值准备，选项D错误。

• 3.【单选题】下列各项中，会影响“税金及附加”科目发生额变动的是( )。
• A.进口应税物资在进口环节应交的消费税
• B.自产的应税消费品用于本企业在建工程应交的消费税
• C.销售应税消费品应交的消费税
• D.收回后直接对外销售的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税
• 参考答案：C
• 解析：选项A计入采购物资的成本；选项B计入在建工程成本；选项D计入委托加工物资成本。

• 4.【多选题】某企业为增值税一般纳税人，原材料的日常收发及结存采用计划成本进行核算。开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费，材料尚未验收入库。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有( )。
• A.支付的运输费计入材料成本
• B.支付的可抵扣的增值税进项税额计入材料成本
• C.材料尚未验收入库，先通过“在途物资”科目核算
• D.支付的票据承兑手续费计入财务费用
• 参考答案：AD
• 解析：选项A表述正确，选项B表述错误，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额；选项C表述错误，计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算；选项D表述正确，支付的票据承兑手续费计入财务费用。故选AD。

• 5.【多选题】下列各项税金中，应计入资产成本的有（ ）。
• A.收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税
• B.进口货物海关征收的关税
• C.一般纳税人购入原材料支付的增值税
• D.小规模纳税人外购存货支付的增值税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD的税金都可以直接计入资产成本；一般纳税人购入原材料支付的增值税计入应交税费-应交增值税（进项税额）。

• 6.【多选题】可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去（ ）的净值。
• A.进一步加工成本
• B.销售所需的预计税金
• C.销售费用
• D.办公费用
• 参考答案：ABC
• 解析：可变现净值，是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。选项ABC正确。

• 7.【判断题】所有者权益变动表中的上年金额栏应该根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字进行填列，上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照上年的名称和数字对本年进行调整。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照本年的规定对上年的名称和数字进行调整。

• 8.【判断题】企业出售无形资产取得的净收益，应计入其他业务收入。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业出售无形资产取得的净收益，属于利得，应计入资产处置损益。

• 9.【单选题】下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户就能填列的项目是（ ）。
• A.其他应收款
• B.短期借款
• C.预付款项
• D.预收款项
• 参考答案：B
• 解析：“短期借款”项目应根据“短期借款”总账科目的余额填列。

• 10.【多选题】下列关于会计的说法正确的是( )。
• A.会计是一项经济管理活动
• B.会计的基本职能是核算和监督
• C.采用专门方法和程序
• D.货币是会计唯一的计量单位
• 参考答案：ABC
• 解析：会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

• 1.【多选题】A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本法购入一批材料，增值税专用发票上注明价款为10000元，增值税税额为1300元，尚未验收入库。A企业开出一张银行承兑汇票，面值为11300元，期限为3个月，以银行存款缴纳银行承兑汇票手续费20元。则下列处理正确的有（ ）。
• A.借：原材料 10000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1300 贷：应付票据 11300
• B.借：材料采购 10000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1300 贷：应付票据 11300
• C.借：材料采购 10000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1300 贷：其他货币资金 11300
• D.借：财务费用 20 贷：银行存款 20
• 参考答案：BD
• 解析：本题考核应付票据业务的账务处理。计划成本法下，材料尚未验收入库，借方应按实际成本记入“材料采购”科目；采用银行承兑汇票方式，应通过“应付票据”核算。银行承兑汇票手续费记入“财务费用”科目。

• 2.【单选题】下列哪些选项属于经营活动产生的现金流量( )。
• A.向银行借入款项收到现金
• B.购买股票或债券支付现金
• C.购建或处置固定资产
• D.购买商品支付现金
• 参考答案：D
• 解析：选项A属于筹资活动产生的现金流量。选项BC属于投资活动产生的现金流量。

• 3.【单选题】A公司2022年年初未分配利润借方余额为500万元（亏损），当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25％，假定年初亏损可用税前利润弥补。不考虑其他相关因素，A公司当年年末未分配利润的余额为（ ）万元。
• A.300
• B.275
• C.225
• D.725
• 参考答案：C
• 解析：当年实现的净利润：800-(800-500)×25％=725(万元)，年末未分配利润=725-500=225(万元)。

• 4.【单选题】甲公司2021年7月1日购入乙公司2021年1月1日发行的债券，支付价款为1100万元，另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。则甲公司2021年度因该项交易性金融资产确认的投资收益为（  ）万元。
• A.-10
• B.10
• C.30
• D.20
• 参考答案：B
• 解析：2021年7月1日(金额单位为万元)： 借：交易性金融资产——成本 1100     投资收益 10     应交税费——应交增值税(进项税额) 0.6     贷：其他货币资金 1110.6 借：应收利息 20(1000×4％×6／12)     贷：投资收益 20 借：其他货币资金 20     贷：应收利息 20 2021年度该项交易性金融资产应确认的投资收益=-10+20=10(万元)。

• 5.【多选题】A公司2022年12月31日的股本为5000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)为1500万元，盈余公积为1500万元。经股东大会批准，A公司以银行存款回购本公司股票500万股并注销，假定A公司按每股5元的价格回购股票。不考虑其他因素，关于回购及注销本公司股票的会计处理正确的有（ ）。
• A.借：库存股 2500 贷：银行存款 2500
• B.借：股本 500 资本公积——股本溢价 1500 盈余公积 500 贷：银行存款 2500
• C.借：股本 500 资本公积——股本溢价 1500 盈余公积 500 贷：库存股 2500
• D.借：股本 2500 贷：库存股 2500
• 参考答案：AC
• 解析：回购股票时，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目，选项A正确。注销库存股时，按股票每股面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，购回股票支付的价款高于面值总额的，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，选项C正确。

• 6.【单选题】下列不属于总账科目的是(  )。
• A.原材料
• B.甲材料
• C.应付账款
• D.应收账款
• 参考答案：B
• 解析：甲材料不是总账科目，可以在原材料科目下设甲材料明细科目。

• 7.【多选题】下列关于固定资产的后续支出表述正确的有（ ）。
• A.固定资产的后续支出不满足资本化条件的计入当期损益
• B.行政部门固定资产的日常修理费用计入管理费用中
• C.满足资本化条件的固定资产后续支出应当将资本化的后续支出金额计入更新改造前的固定资产原值中
• D.固定资产发生可资本化的后续支出时应将固定资产的账面价值转入在建工程中
• 参考答案：ABD
• 解析：固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入更新改造后的固定资产成本。

• 8.【单选题】某企业自行研究开发一项新专利，发生各种研究费用2万元，可资本化的开发费用3万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等2万元，另发生广告费3万元。该项专利权的入账价值为（ ）万元。
• A.5
• B.8
• C.7
• D.10
• 参考答案：A
• 解析：本题考核无形资产入账价值。无形资产研究阶段的支出不能资本化，最终应计入管理费用。广告费应计入销售费用，因此，该项专利权的入账价值为3+2=5(万元)。

• 9.【判断题】企业宣告发放现金股利，将使一项负债增加,一项所有者权益等额减少。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业宣告发放现金股利会计分录如下： 借：利润分配 贷：应付股利 使得负债增加，所有者权益减少，本题说法正确。

• 10.【多选题】下列各项属于生产性生物资产的有（ ）。
• A.经济林
• B.薪炭林
• C.产畜
• D.用材林
• 参考答案：ABC
• 解析：生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。选项D，属于消耗性生物资产。

• 11.【单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述正确的是（ ）。
• A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金
• B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款
• C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
• D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
• 参考答案：D
• 解析：选项A，企业单位信用卡存款账户不可以存取现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。