初级会计师每日一练(2026年4月8日)

• 1.【单选题】2019年6月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0．3万元。已知关税税率为10％。甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
• A.(90+2+5)×10％=9．7(万元)
• B.(90+5+0．3)×10％=9．53(万元)
• C.(90+2)×10％=9．2(万元)
• D.(90+2+5+0．3)×10％=9．73(万元)
• 参考答案：D
• 解析：货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等均应计入关税完税价格。

• 2.【多选题】下列选项中，符合关于工作时间规定的做法有（  ）。
• A.甲厂因生产经营需要，在与本厂工会和劳动者协商后，决定当月每日加班1小时
• B.乙厂因生产特点不能实行标准的工作时间制度，决定实行每日工作7小时，每周休息1天
• C.丙厂发生严重事故，威胁本厂工人生命健康，丙厂决定当日延长工作时间5小时，以便抢修设备
• D.丁厂因工作性质对某些工作岗位实行不定时工作制
• 参考答案：ACD
• 解析：有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息1天。选项B每周工作42小时。该题针对"工作时间和休息休假"知识点进行考核。

• 3.【判断题】用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核用人单位的义务和责任。用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。

• 4.【多选题】将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。
• A.境内有无住所
• B.境内工作时间
• C.取得收入的工作地
• D.境内居住时间
• 参考答案：AD
• 解析：本题考核个人所得税纳税人的划分标准。对纳税人居民和非居民身份的认定，税法采用的是住所地和居住时间两个标准。

• 5.【判断题】甲盐场2018年共占地5000平方米，其中盐滩用地3500平方米、办公用地800平方米，其余为职工宿舍用地。已知甲盐场所在地城镇土地使用税年单位税额为每平方米2元，则甲盐场2018年应缴纳的城镇土地使用税=(5000-3500-800)×2=1400(元)。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。因此，甲盐场2018年应缴纳的城镇土地使用税=(5000-3500)×2=3000(元)。

• 6.【单选题】中国公民陈某为国内某大学教授。2019年1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945000元，该套住房原值840000元，系陈某2018年8月购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。已知：财产转让所得个人所得税税率为20％；个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税。计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.(945000-840000)×20％=21000(元)
• B.[945000÷(1+5％)-840000-5000]×20％=11000(元)
• C.(945000-840000-5000)×20％=20000(元)
• D.[945000÷(1+5％)-840000]×20％=12000(元)
• 参考答案：B
• 解析：(1)个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5％征收率全额缴纳增值税。故不含增值税销售收入=945000÷(1+5％)；(2)个人转让住房属于财产转让所得，陈某1月转让住房应缴纳个人所得税=(收入总额-财产原值-合理费用)×20％=[945000÷(1+5％)-840000-5000]×20％=11000(元)。

• 7.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。该账户是（  ）
• A.基本存款账户
• B.一般存款账户
• C.专用存款账户
• D.临时存款账户
• 参考答案：A
• 解析：本题考核基本存款账户。根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。该账户是基本存款账户。

• 8.【单选题】2019年10月，甲企业从乙汽贸公司(增值税一般纳税人)购进一辆小汽车自用，支付含增值税购车款203400元。已知车辆购置税税率10％，增值税税率13％。下列有关车辆购置税的说法中，正确的是（ ）。
• A.甲企业应当缴纳的车辆购置税=203400÷(1+13％)×10％=18000(元)
• B.甲企业应当缴纳的车辆购置税=203400×10％=20340(元)
• C.乙汽贸公司应当缴纳的车辆购置税=203400÷(1+13％)×10％=18000(元)
• D.乙汽贸公司应当缴纳的车辆购置税=203400×10％=20340(元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)甲企业是购买并自用车辆的一方，应当由甲企业缴纳车辆购置税，排除选项CD；(2)购买并自用应税车辆的车辆购置税计税价格为：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，选项A正确。

• 9.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列选项中，属于企业内部控制措施的有（ ）。
• A.授权审批控制
• B.预算控制
• C.归口管理
• D.绩效考评控制
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD，企业内部控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制；选项C，属于行政事业单位内部控制措施。

• 10.【单选题】2022年1月乙公司购买P公司股票支付不含税价款530万元，当月又无偿转让给甲公司。甲公司在当年5月售出，取得含增值税收入848万元，同时支付手续费和印花税1．1024万元。已知金融商品转让适用的增值税税率为6%。上述业务中甲公司应缴纳的增值税税额为( )。
• A .(848-530)x6%=19．08(万元)
• B .[848÷(1+6%)-530]x6%=16.2(万元)
• C .[(848-1.1024÷(1+6%)-530]x6%=16.14(万元)
• D .(848-530-1.1024)x6%=19.01(万元)
• 参考答案：B
• 解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 【考查考点】第四章－增值税－金融商品转让

• 1.【判断题】根据劳动合同法律制度的规定，工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付，如遇节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：根据国家有关规定，工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付。

• 2.【判断题】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：经核准延期办理纳税申报，报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

• 3.【单选题】小张将一套居住用房出租，每月收取租金2500元。2018年9月，因台风出租房发生漏水，因此发生修理费1000元。则2018年9月，小张需要缴纳的个税是( )元。
• A.240
• B.150
• C.90
• D.40
• 参考答案：C
• 解析：根据《个人所得税法》的规定，出租住房属于财产租赁所得，适用10％的税率，出租房发生的修理费用可以扣除，但是每月最多扣800元，小张9月份需要缴纳的个税=(2500-800-800)×10％=90(元)。

• 4.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。
• A.职工教育经费
• B.广告费
• C.保险企业的手续费和佣金
• D.业务招待费
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，超过规定标准的部分不得在税前扣除，也不得结转以后年度扣除。 A、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 B、不超过当年销售（营业)收入15%%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 C、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过部分，允许结转以后年度扣除。

• 5.【判断题】委托收款以银行为付款人的，银行应于当日将款项主动支付给收款人。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：委托收款以银行为付款人的，银行应于当日将款项主动支付给收款人。

• 6.【单选题】下列选项中，需要缴纳消费税的是（ ）。
• A.超市销售的成套化妆品
• B.企业批发销售的木制一次性筷子
• C.企业零售的高档手表
• D.企业零售的钻石首饰
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B、C，高档化妆品、木制一次性筷子和高档手表，均应在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，在批发、零售环节不需要缴纳消费税。故选D。

• 7.【单选题】根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁制度的表述中，正确的是（ ）。
• A.仲裁机构对身份关系纠纷案件有管辖权
• B.仲裁机构是司法机关
• C.当事人双方没有订立仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会予以受理
• D.仲裁裁决对双方当事人都具有约束力
• 参考答案：D
• 解析：仲裁双方必须达成仲裁协议，否则仲委会不予受理。

• 8.【单选题】下列关于出租出借包装物押金的处理，正确的有（ ）。
• A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税
• B.对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税
• C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限
• D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税
• 参考答案：B
• 解析：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

• 9.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是（ ）。
• A.张某受赠房屋
• B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元
• C.赵某抵押房屋
• D.夏某购置商品房
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项ABD：在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、交换等)土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税；(2)选项C：土地、房屋典当、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

• 10.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于职工带薪年休假制度的表述中，正确的有( )。
• A.职工累计工作已满1年不满10年的，年休假为5天
• B.机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作一年以上均可依法享受年休假
• C.国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期
• D.职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项AB：机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工，连续工作1年以上的，享受带薪年休假。(2)选项CD：职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入，国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。

• 11.【判断题】甲企业通过国家民政机关将其拥有的一处房产赠与某小学，该赠与行为不征收土地增值税。 （ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。

• 1.【多选题】下列关于发出存货计价的方法表述正确的有（ ）。
• A.企业可以选择按实际成本法或者计划成本法计算发出存货成本
• B.企业采用实际成本法核算时，可以在个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法中进行选择
• C.月末一次加权平均法计算简单，但不便于存货成本的日常管理与控制
• D.移动加权平均法计算的平均单位成本及发出和结存的存货成本比较客观，但工作量大
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A表述正确，对于企业采用实际成本法或计划成本法核算发出存货成本并无明确的规定限制，企业可根据实际情况自行选择； 选项B表述正确，企业采用实际成本法核算时，可以在个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法中进行选择，这些方法的数据来源是实际成本，而不是计划成本；选项C表述正确，月末一次加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，有利于简化成本计算工作，但由于月末一次计算加权平均单价和发出存货成本，不便于存货成本的日常管理与控制；选项D表述正确，移动加权平均法能使企业管理层及时了解存货的结存情况，计算的平均单位成本以及发出与结存的存货成本比较客观。但是工作量较大，对收发较频繁的企业不适用。故选ABCD。【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。

• 2.【多选题】有关利润表编制的说法中，正确的有（ ）。
• A.利润表编制的原理是“收入－费用＝利润”的会计平衡公式
• B.利润表中的综合收益总额是以净利润（或亏损）和其他综合收益为基础计算得出的
• C.利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏
• D.未分配利润也是属于利润表中的项目
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，利润表编制的原理是“收入－费用＝利润”的会计平衡公式和收入与费用的配比原则；选项D，未分配利润属于资产负债表中所有者权益类项目【提示】此类知识点可在《考点汇编——利润表的编制》进行学习

• 3.【多选题】下列各项中，影响企业资产负债表日存货可变现净值的有（ ）。
• A.存货的账面价值
• B.销售存货过程中估计的销售费用及估计的相关税费
• C.存货的估计售价
• D.存货至完工估计将要发生的成本
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查存货可变现净值的确定。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价(选项C正确)减去至完工时估计将要发生的成本(选项D正确)、估计的销售费用以及估计的相关税费(选项B正确)后的金额。存货的账面价值不会影响期末存货的可变现净值，选项A错误。

• 4.【判断题】交易价格是企业因向客户转让商品而已经收取的对价金额。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：交易价格是企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。

• 5.【判断题】需要结计本年累计发生额的明细账户，全年累计发生额下通栏画单红线。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查结账。对于需要结计本年累计发生额的明细账户，12月末的本年累计就是全年累计发生额，无须结计，全年累计发生额下通栏划双红线。题干表述错误。

• 6.【判断题】金融商品转让，销售额出现负差时，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，年末仍出现负差的，可继续结转下一纳税期。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：金融商品转让安排卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一会计年度。【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

• 7.【多选题】下列各项中，长期借款的账务处理涉及的核算科目有（ ）。
• A.长期借款——本金
• B.长期借款——利息调整
• C.长期借款——应计利息
• D.应付利息
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D均是长期借款账务处理中可能涉及的核算科目。【提示】此类知识点可在《考点汇编——长期借款》进行学习

• 8.【单选题】[2023年真题]2022年年初，某企业所有者权益总额为2800万元，当年实现净利润900万元，提取盈余公积90万元，向投资者分配现金股利400万元，本年度接受投资者追加现金投资60万元，2022年年末，该企业所有者权益总额为（ ）万元。
• A .3360
• B .3300
• C .3760
• D .3270
• 参考答案：A
• 解析：2022年末，该企业所有者权益总额为=2800+900-400+60=3360. 提取盈余公积属于所有者权益内部一增一减。 借：利润分配—提取法定盈余公积 90 贷：盈余公积—法定盈余公积 90

• 9.【单选题】下列哪些选项属于经营活动产生的现金流量( )。
• A.向银行借入款项收到现金
• B.购买股票或债券支付现金
• C.购建或处置固定资产
• D.购买商品支付现金
• 参考答案：D
• 解析：选项A属于筹资活动产生的现金流量。选项BC属于投资活动产生的现金流量。

• 10.【判断题】实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。

• 1.【多选题】下列各项中，属于企业在贯彻会计信息质量的可靠性要求时应该做到的有( )。
• A.如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息
• B.以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告
• C.保证会计信息真实可靠、内容完整
• D.财务会计报告中列示的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关
• 参考答案：ABC
• 解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 选项D属于相关性会计信息质量要求。

• 2.【判断题】基本准则在企业会计准则体系中起统驭作用。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：表述正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计准则制度体系》进行学习。

• 3.【单选题】下列各项中，关于所有者权益表述不正确的是（ ）。
• A.所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益
• B.所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等
• C.所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量
• D.所有者投入的资本仅包括构成企业注册资本或股本的金额
• 参考答案：D
• 解析：本题考查对所有者权益的理解。 选项A不当选：所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益； 选项B不当选：所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等； 选项C不当选：所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量； 选项D当选：所有者投入的资本既包括构成企业注册资本或股本的金额，也包括投入资本超过注册资本或股本部分的金额，即资本溢价或股本溢价。

• 4.【单选题】下列各项中，关于辅助生产费用直接分配法的表述正确的是（ ）
• A.适用于辅助生产内部相互提供产品或劳务较多的情况
• B.直接分配法计算复杂，分配结果准确
• C.直接将辅助生产费用在辅助生产车间之间进行分配
• D.直接将辅助生产费用分配给辅助生产车间以外的各受益单位
• 参考答案：D
• 解析：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。采用此方法，各辅助生产费用只进行对外分配，分配一次，计算简单，但分配结果不够准确。此方法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况。

• 5.【多选题】甲公司基本生产车间生产A、B两种产品，本月共发生生产工人职工薪酬10 000 万元，按生产工时比例在A、B产品之间分配，A产品的生产工时为200小时，B产品的生产工时为300小时。下列关于甲公司分配职工薪酬会计处理结果表述正确的有（ ）。
• A.职工薪酬费用分配率为20万元/小时
• B.A产品应分配的职工薪酬为4 000万元
• C.B产品应分配的职工薪酬为8 000万元
• D.职工薪酬费用分配率为10万元/小时
• 参考答案：AB
• 解析：职工薪酬费用分配率＝A、B产品生产职工薪酬总额÷A、B产品生产工时总和＝10 000÷（200＋300）＝20（万元/小时）； A产品应分配的职工薪酬＝A产品的生产工时×分配率＝200×20＝4 000（万元）； B产品应分配的职工薪酬＝B产品的生产工时×分配率＝300×20＝6 000（万元）。

• 6.【多选题】下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（  ）。
• A.租入包装物支付的押金
• B.应缴纳的教育费附加
• C.为职工垫付的水电费
• D.外单位存入的保证金
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查“其他应付款”科目的核算范围，为否定式提问。其他应付款主要核算：应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金(选项D不当选)等；租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算，而非“其他应付款”科目，选项AC当选；应缴纳的教育费附加通过“应交税费”科目核算，而非“其他应付款”科目，选项B当选。

• 7.【多选题】下列应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
• A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户
• B.为取得银行本票而转存银行的款项
• C.申请信用卡而转存银行的款项
• D.用银行汇票购入原材料
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A通过“其他货币资金—外埠存款”科目核算；选项B通过“其他货币资金—银行本票”科目核算；选项C通过“其他货币资金—信用卡”科目核算；选项D通过“其他货币资金—银行汇票”科目核算。

• 8.【单选题】年报中利润表和所有者权益变动表中有着勾稽关系的项目是（ ）。
• A.盈余公积
• B.综合收益总额
• C.资本公积
• D.未分配利润
• 参考答案：B

• 9.【多选题】下列关于会计核算和会计监督之间关系的说法中，正确的有（ ）。
• A.两者之间存在着相辅相成、辩证统一的关系
• B.会计核算是会计监督的基础
• C.会计监督是会计核算的保障
• D.会计核算和会计监督没有什么必然的联系
• 参考答案：ABC
• 解析：会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。选项D错误。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种系统性会计资料，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。选项D错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计概念,职能和目标》进行学习。

• 10.【单选题】甲公司2020年12月31日库存零部件50套用于生产甲产品，每套零部件的账面成本为12万元，零部件市场价格为10万元。该批零部件可用于加工50件甲产品，将每套零部件加工成甲产品尚需投入8万元。甲产品2020年12月31日的市场价格为每件17万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1万元。该零部件此前未计提存货跌价准备，甲公司2020年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为( )万元。
• A.150
• B.100
• C.0
• D.200
• 参考答案：D
• 解析：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。 成本是指期末存货的实际成本=50×12=600万元 可变现净值是指：在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。 估计售价17-完工时估计将要发生的成本8-估计的销售费用1=8万元/套。 50套的可变现净值为=50×8=400万元 则应计提的减值准备=600-400=200万元 零部件计提减值分录如下：  借：资产减值损失200  贷：存货跌价准备200

• 11.【单选题】某企业适用的所得税税率为25％。2022年度利润总额为1500万元，应纳税所得额为1600万元，递延所得税资产增加80万元，递延所得税负债增加40万元。不考虑其他因素，该企业2022年度应确认的所得税费用为( )万元。
• A.720
• B.360
• C.850
• D.880
• 参考答案：B
• 解析：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=1600×25％=400(万元)；所得税费用=当期所得税+递延所得税=400+40-80=360(万元)，会计分录如下： 借：所得税费用 360（倒挤）      递延所得税资产 80 贷：应交税费——应交所得税 400        递延所得税负债 40