初级会计师每日一练(2025年11月15日)

• 1.【判断题】资源税采用比例税率或者定额税率两种形式。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：该说法正确。

• 2.【判断题】进口原产于我国的货物。无须缴纳进口环节增值税。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

• 3.【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后在一定期限内不得再申请免税，该期限为( )个月。
• A.12
• B.36
• C.24
• D.18
• 参考答案：B
• 解析：纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月不得再申请免税。

• 4.【判断题】票据的更改、伪造和变造均属于欺诈行为。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：票据的伪造和变造属于欺诈行为；票据的更改应当依照法律规定进行，否则可能导致票据无效或更改无效，但不属于欺诈行为。

• 5.【多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税征收范围的是（ ）。
• A.排气量超过150毫升的摩托车
• B.挂车
• C.游艇
• D.非机动驳船
• 参考答案：AB
• 解析：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车(以下统称应税车辆)的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

• 6.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者需要向用人单位支付违约金的有（ ）。
• A.劳动者违反竞业限制约定的
• B.劳动者违反试用期约定的
• C.劳动者违反休息休假约定的
• D.劳动者违反服务期约定的
• 参考答案：AD
• 解析：劳动合同法禁止用人单位对劳动合同服务期和竞业限制之外的其他事项(例如试用期、休息休假)约定违约责任；因此，就选项BC所述情形所约定的违约金条款无效，即使劳动者违反相关约定，亦无须支付违约金。

• 7.【判断题】劳动者因职业病请求用人单位给予工伤保险待遇发生的纠纷，属于劳动争议。(）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：劳动纠纷、劳资争议。包括: (1)因确认劳动关系发生的争议; (2)因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议; (3)因除名、辞退和辞职、离职发生的争议; (4)因工作时间、休息休假、社会保险、福利、培训以及劳动保护发生的争议; (5)因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议; (6)法律、法规规定的其他劳动争议。 本题涉及工伤保险待遇属于劳动争议。

• 8.【单选题】根据我国土地增值税暂行条例实施细则的规定，土地增值税的计税依据是( )。
• A.转让房地产取得的收入额
• B.房地产开发总投资额
• C.转让房地产取得的利润额
• D.转让房地产取得的增值额
• 参考答案：D
• 解析：土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，选项D正确。

• 9.【单选题】对于房产不在同一地方的纳税人,下列表述正确的是（  ）
• A.应分别向房产所在地的税务机关申报缴纳房产税
• B.由纳税人自行选择向其中的一处税务机关来申报缴纳房产税
• C.在总机构所在地税务机关汇总缴纳房产税
• D.由省级人民政府确定房产税纳税地点
• 参考答案：A
• 解析：房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。

• 10.【多选题】下列会计资料，应纳入归档范围的有(  )。
• A.原始凭证
• B.固定资产卡片
• C.银行对账单
• D.年度财务会计报告
• 参考答案：ABCD
• 解析：上述选项均属于应纳入归档范围的内容。

• 1.【多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有（ ）。
• A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的
• B.注销、被吊销营业执照的
• C.单位法定代表人被撤销
• D.因迁址需要变更开户银行的
• 参考答案：ABD
• 解析：有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请： ①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（A） ②注销、被吊销营业执照的；（B） ③因迁址需要变更开户银行的；（D） ④其他原因需要撤销银行结算账户的。 选项C，单位法定代表人被撤销，可以申请更换银行印鉴。

• 2.【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，城镇土地使用税的计税依据是（ ）。
• A.纳税人实际用于经营活动的土地面积
• B.纳税人实际有效利用的土地面积
• C.纳税人实际占用的土地面积
• D.税务机关认定的建筑面积
• 参考答案：C
• 解析：税法规定，以纳税人实际占用土地面积为城镇土地使用税计税依据。

• 3.【单选题】下列各项中，实行复合计征消费税的是(  )。
• A.白酒
• B.高档手表
• C.烟丝
• D.高档化妆品
• 参考答案：A
• 解析：卷烟和白酒实行复合计征消费税；选项BCD，从价计征消费税。

• 4.【判断题】会计工作人员有未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为，情节严重的，3年内不得从事会计工作。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核违反国家统一的会计制度行为的法律责任。题目表述，应为“5年内”不得从事会计工作。

• 5.【多选题】甲将一张100万元的汇票背书转让给乙，并注明“乙不得对甲行使追索权”。下列有关该背书效力的表述中正确的有（ ）。
• A.背书转让无效
• B.背书转让有效
• C.乙可以对甲行使追索权
• D.乙不得对甲行使追索权
• 参考答案：BC
• 解析：本题考核背书附条件的规定。根据规定，背书不得附条件，否则所附条件不具有票据上的效力，但该背书转让有效。

• 6.【多选题】下列关于总会计师的说法中，正确的有（ ）。
• A.是主管本单位会计工作的行政领导
• B.直接对单位主要行政领导人负责
• C.总会计师是高级技术职称
• D.参与本单位重要经济问题的分析和决策
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A、B说法正确，选项C说法错误，总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员(而非高级技术职称)，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责；选项D说法正确，总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。故选ABD。

• 7.【单选题】甲企业20×9年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金1000万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息60万元(金融企业同期同类贷款年利率5％)。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算20×9年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为( )万元。
• A.60
• B.50
• C.40
• D.55
• 参考答案：B
• 解析：该项借款利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。利息扣除限额=1000×5％=50(万元)，实际发生额60万元超过了扣除限额，甲企业可以在税前扣除的利息支出为50万元。

• 8.【多选题】根据车船税法律制度的规定，车船税的税额计算中，可以减按50％征税的有（ ）。
• A.载货汽车
• B.非机动驳船
• C.挂车
• D.拖船
• 参考答案：BCD
• 解析：拖船、非机动驳船和挂车分别按机动船舶税额、货车税额的50％计算。教材原文，挂车按照货车税的50% 计算税额。考试为应试教育，一切以教材为准。

• 9.【单选题】下列各项中，不属于行政事业单位内部控制方法的是（ ）。
• A.财产保全措施
• B.归口管理
• C.单据控制
• D.信息内部公开
• 参考答案：A
• 解析：根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》的规定，单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理（B）、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制（选项C）和信息内部公开（D）。 财产保全措施是事业单位内部控制措施，故选A。

• 10.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照“销售无形资产”税目计缴增值税的有（ ）
• A .转让采矿权
• B .转让专利技术
• C .转让土地使用权
• D .转让金融商品
• 参考答案：ABC
• 解析：无形资产包括：技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。因此答案选ABC,D属于销售服务-金融服务-金融商品转让的情形。

• 11.【单选题】刘某在甲公司工作3年。已知刘某累计工作18年且符合享受年休假条件。刘某可享受的当年年休假天数为( )。
• A.10天
• B.5天
• C.15天
• D.20天
• 参考答案：A
• 解析：职工累计工作(而非在本单位工作)已满10年不满20年的，年休假10天。

• 1.【单选题】企业支付包装物押金时，应借记的科目是（ ）。
• A.应收账款
• B.应收票据
• C.其他应收款
• D.预付账款
• 参考答案：C
• 解析：本题考核包装物押金的处理。企业支付的包装物押金应通过“其他应收款”科目核算。 借：其他应收款 货：银行存款

• 2.【判断题】资产负债表中“长期待摊费用”项目应根据总账余额直接填列。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“长期待摊费用”项目的填列。资产负债表中“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额分析填列。

• 3.【单选题】甲公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为180万元，预计可生产产品450万件，预计可以使用8年，预计净残值率为3％，本月生产产品5万件，则该台机器设备该月折旧额为（ ）万元。
• A.1．88
• B.1．82
• C.2
• D.1．94
• 参考答案：D
• 解析：工作量法是指根据实际工作量计算固定资产每期应计提折旧额的一种方法。 单位工作量折旧额=【固定资产原价×（1-预计净残值率）】÷预计总工作量 本题固定资产折旧额按工作量法计提，因此与年限无关。 单位工作量折旧额=180×(1-3％)万元÷÷450万件=0.388元/件。 本月应折旧额=5万件×0.388万元/件=1.94（万元）

• 4.【多选题】下列关于应付利息的说法中，正确的有( )。
• A.应付利息核算企业按照合同约定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息
• B.企业采用合同约定的利率计算确定短期借款的利息费用时，应按合同约定的利率计算确定的应付利息的金额记入“应付利息”科目
• C.企业在实际支付利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
• D.该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，企业在实际支付利息时，应借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

• 5.【单选题】甲公司采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，甲公司按持股份额进行的会计处理正确的是（  ）。
• A.冲减投资收益
• B.增加资本公积
• C.增加投资收益
• D.冲减长期股权投资
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P126 成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，应计入投资收益中，不调整长期股权投资的账面价值，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，选项C当选，选项ABD不当选。甲公司会计分录为： 借：应收股利 贷：投资收益 需要注意的是，长期股权投资被投资单位发放现金股利的会计处理总结如下： <img src="/upload/paperimg/20250318150755319433702-a5ce0b58ba35/20250318135259bdff.png" style="width:100%;"/>

• 6.【多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有( )。
• A.存入保证金
• B.应付销货方代垫的运杂费
• C.应付租入包装物租金
• D.到期无力支付的商业承兑汇票
• 参考答案：AC
• 解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、应付低价值资产租赁的租金、应付租入包装物租金、出租或出借包装物向客户收取的押金、存入保证金等。 选项BD均计入应付账款。

• 7.【多选题】下列各报表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有( )。
• A.应收票据
• B.长期股权投资
• C.一年内到期的非流动资产
• D.固定资产
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，需要根据明细科目余额计算填列。

• 8.【判断题】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资成本。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：应计入投资收益的借方。

• 9.【多选题】下列各项中，企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有(  )。
• A.坏账准备
• B.无形资产减值准备
• C.固定资产减值准备
• D.存货跌价准备
• 参考答案：BC
• 解析：坏账准备和存货跌价准备在以后期间可以转回。

• 10.【多选题】下列各项中，与使用权资产有关的表述中，不正确的有( )
• A.“租赁负债”科目核算租赁使用权资产形成尚未偿付的负债，期末贷方余额反映已偿付的租赁负债额
• B.承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内对使用权资产计提折旧
• C.在租赁期开始日后，能够取得公允价值的，承租人应当采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量
• D.确定使用权资产发生减值，应当对已识别的减值损失进行会计处理
• 参考答案：AC
• 解析：选项A错误，“租赁负债”科目核算租赁使用权资产形成尚未偿付的负债，期末贷方余额反映未偿付(而非“已偿付”)的租赁负债额；选项c错误，租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量，承租人应当参照固定资产有关折旧规定，对使用权资产计提折旧；选项B、D正确。故选AC。

• 1.【单选题】下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（  ）。
• A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知
• B.企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现
• C.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知
• D.企业签发转账支票并入账，收款方尚未办理转账手续
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P49-52 选项A属于“银行已付，企业未付”的情形，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额，选项A当选。 选项BD属于“企业已付，银行未付”的情形、选项C属于“银行已收，企业未收”的情形，均会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额，选项BCD不当选。

• 2.【单选题】甲企业于3月31日购入A公司股票4000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利(至3月31日尚未支付)，每股0.2元，企业以银行存款支付股票价款48000元，另付手续费400元。该交易性金融资产的入账价值为( )元。
• A.48400
• B.48000
• C.47200
• D.40000
• 参考答案：C
• 解析：取得交易性金融资产实际支付的价款，包含的已宣告但尚未发放的现金股利的，须从其支付的价款中扣除，以扣除后金额作为交易性金融资产的入账价值。至于取得时发生的交易费用，则在取得时直接计入投资损益。 本例中，该交易性金融资产的入账价值=48000-0.2×4000=47200(元)。 借：交易性金融资产 47200 应收股利 800 投资收益 400 贷：其他货币资金-存出投资款 48400

• 3.【单选题】下列各项中,属于企业外来原始凭证的是（  ）
• A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单
• B.发出产品填制的产品出库单
• C.职工出差报销的火车票
• D.生产产品领用材料填制的领料单
• 参考答案：C
• 解析：外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证,如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等，ABD属于内部原始凭证，故选择C。

• 4.【单选题】资产负债表的下列项目中，只需要根据一个总账科目余额就能填列的项目是（ ）。
• A.货币资金
• B.短期借款
• C.应付账款
• D.预付款项
• 参考答案：B
• 解析：选项A，“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列；选项B，“短期借款”项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列；选项C，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额计算填列；选项D，“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。

• 5.【多选题】下列各项属于政府财务会计要素的有（ ）。
• A.净资产
• B.所有者权益
• C.收入
• D.预算结余
• 参考答案：AC
• 解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

• 6.【单选题】2022年年初，某企业所有者权益合计为1120万元。当年该企业实现综合收益总额为300万元，用盈余公积转增资本200万元，向所有者宣告分配现金股利15万元。不考虑其他因素，该企业2022年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的本年年末余额的列报金额为(  )万元。
• A.1250
• B.1420
• C.1220
• D.1405
• 参考答案：D
• 解析：盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，属于所有者权益内部的增减变动，不影响“所有者权益合计”项目金额。所以2022年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目本年年末余额的列报金额=1120+300-15=1405(万元)。

• 7.【单选题】2022年年初，某企业所有者权益总额为2800万元，当年实现净利润900万元，提取盈余公积90万元，向投资者分配现金股利400万元，本年度接受投资者追加现金投资60万元，2022年年末，该企业所有者权益总额为（ ）万元。
• A .3360
• B .3300
• C .3760
• D .3270
• 参考答案：A
• 解析：2022年末，该企业所有者权益总额为=2800+900-400+60=3360. 提取盈余公积属于所有者权益内部一增一减。 借：利润分配—提取法定盈余公积 90 贷：盈余公积—法定盈余公积 90

• 8.【单选题】甲公司从证券市场购入股票20000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元，另支付交易费用2000元，企业将其划分为交易性金融资产。不考虑相关税费，则该交易性金融资产的初始入账价值是( )元。
• A.200000
• B.188000
• C.192000
• D.190000
• 参考答案：D
• 解析：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额；企业取得交易性金融资产时，所发生的相关交易费用应确认为投资收益。则本题中，交易性金融资产的初始入账价值=20 000×(10-0.5)=190 000(元)。故选D。

• 9.【单选题】企业“预付账款”明细账出现贷方余额应在资产负债表（ ）项目中列示。
• A.预付款项
• B.应收账款
• C.应付账款
• D.预收款项
• 参考答案：C
• 解析：“预付账款”明细账出现贷方余额应记入资产负债表的“应付账款”项目中。

• 10.【多选题】甲公司2022年12月31日的股本为20000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)8000万元，盈余公积3000万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票3000万股并注销，每股回购价为0.9元。下列各项中，会计处理正确的有( )。
• A.回购股票使所有者权益减少2700万元
• B.回购股票不影响资产总额变动
• C.注销股票时使股本减少2700万元
• D.注销股票时使资本公积增加300万元
• 参考答案：AD
• 解析：库存股属于所有者权益，回购股票使所有者权益减少。注销股票时，股本按面值减少。会计分录（单位万元）是： ①回购 借：库存股 2700 贷：银行存款 2700 ②注销 借：股本 3000 贷：库存股 2700 资本公积 ——股本溢价 300

• 11.【判断题】企业应当根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，银行存款余额调节表属于企业自制的原始凭证，企业应当根据银行存款余额调节表中所列未达账项进行记账。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。