初级会计师每日一练(2026年2月5日)

• 1.【单选题】下列税收法律中，属于税收程序法的是( )。
• A.《中华人民共和国企业所得税法》
• B.《中华人民共和国税收征收管理法》
• C.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
• D.《中华人民共和国房产税暂行条例》
• 参考答案：B
• 解析：本题考核法的分类。程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。选项B是程序法；选项ACD是实体法 。

• 2.【判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

• 3.【多选题】有关应税消费品销售数量的确定，下列表述正确的有(  )。
• A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
• B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
• C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外出售的应税消费品数量
• D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

• 4.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有（ ）
• A .按照国家统一规定发给职工的退休费
• B .按国务院规定发给的政府特殊津贴
• C .省级人民政府颁发的教育方面奖金
• D .退休人员再任职取得的收入
• 参考答案：ABC
• 解析：D不选。退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

• 5.【单选题】下列纳税人中，属于增值税一般纳税人的是( )。
• A.年应征增值税销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者
• B.年应征增值税销售额为600万元的从事货物批发的个体经营者
• C.年应征增值税销售额为60万元的从事加工的企业
• D.年应征增值税销售额为500万元的从事货物批发零售的企业
• 参考答案：B
• 解析：根据增值税法律制度的规定，一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，该标准为500万元，因此选项B正确。

• 6.【判断题】法人被宣告破产的，进行破产清算并完成法人注销登记时，法人终止。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：有下列原因之一并依法完成清算、注销登记的， 法人终止： ①法人解散； ②法人被宣告破产； ③法律规定的其他原因。 该规定明确将法人终止和法人解散区分开来， 将法人解散作为法人终止的原因之一。

• 7.【单选题】根据增值税法律制度的规定.一般纳税人提供的下列服务中.可以选择适用简易计税方法计税的是（ ）。
• A.贷款服务
• B.仓储服务
• C.娱乐服务
• D.餐饮服务
• 参考答案：B
• 解析：一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，包括但不限于：①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；②电影放映服务、仓储服务（选项B）、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

• 8.【单选题】甲公司从乙公司处购入一处土地使用权，双方于2021年3月15日签订合同.双方在合同中约定，支付价款的时间为4月2日前，交付土地使用权的日期为5月6日。因甲公司拖延付款，乙公司直至6月10日才向其交付该土地使用权.则甲公司城镇土地使用税的纳税义务发生时间是（ ）。
• A.2021年4月
• B.2021年5月
• C.2021年6月
• D.2021年7月
• 参考答案：C
• 解析：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为合同约定交付土地时间的次月起。

• 9.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税所得来源的说法中，错误的是（ ）。
• A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
• B.权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定
• C.动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定
• D.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
• 参考答案：B
• 解析：本题考核企业所得的来源。选项B，权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定。

• 10.【单选题】甲公司依法安排职工朱某于2025年5月9日（周五）延长工作2小时，5月11日（周日）加班1天，事后已安排补休。已知甲公司实行标准工时制，朱某的日工资为400元。根据劳动合同法律制度的规定，计算甲公司依法应支付朱某5月最低加班工资的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.400÷8×2×150％＝150（元）
• B.400÷8×2×200％＝200（元）
• C.400÷8×2×150％＋400×200％＝950（元）
• D.400÷8×2×200％＋400×300％＝1 400（元）
• 参考答案：A
• 解析：（1）日标准工作时间以外加班（5月9日加班2小时），无论是否安排补休，加班工资不低于劳动者本人小时工资标准的150％；（2）休息日加班（5月11日加班1天），已安排补休的，无须支付加班工资。综上甲公司依法应支付朱某5月最低加班工资＝400÷8×2×150％＝150（元）。

• 1.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，错误的是( ) 。
• A .特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
• B .接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
• C .利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
• D .租金收入，按照合同约定的出租人实际收到租金的日期确认收入的实现
• 参考答案：D
• 解析：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 【考查考点】第五章－收入确认时间

• 2.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。
• A.果农销售自产水果
• B.药店销售避孕药品
• C.王某销售自己使用过的空调
• D.直接用于教学的进口设备
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项A：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；(2)选项B：避孕药品和用具免征增值税；(3)选项C：其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税；(4)选项D：直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。

• 3.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于购进国内旅客运输服务的说法中，正确的有（ ）。
• A.纳税人取得增值税电子普通发票的，不得抵扣进项税额
• B.纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，按照9％计算抵扣进项税额
• C.纳税人取得注明旅客身份信息的铁路车票，按照9％计算抵扣进项税额
• D.纳税人取得未注明身份信息的公路客票，按照3％计算抵扣进项税额
• 参考答案：BC
• 解析：选项A：纳税人取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。选项D：纳税人取得注明旅客身份信息的公路客票，按照3％计算抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的客票不得抵扣进项税额。

• 4.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（ ）
• A.受赠房屋权属的个体工商户
• B.转让土地使用权的企业
• C.出租自有住房的个人
• D.继承父母车辆的子女
• 参考答案：A
• 解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项C住房所有权未发生变化，不需要缴纳契税。选项D车辆不属于契税的征税范围。

• 5.【多选题】中国公民杨某2019年2月获赠父母名下的住房一套。3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值100元的礼品杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是( )。
• A.获赠父母名下住房一套
• B.取得储蓄存款利息1500元
• C.获赠丙公司价值100元的礼品
• D.获赠乙商场价值280元的电饭锅
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；选项B：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选项C：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税；选项D：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。

• 6.【判断题】经济补偿金的支付主体只能是用人单位，而违约金的支付主体只能是劳动者，赔偿金的支付主体可能是用人单位，也可能是劳动者。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核经济补偿金的相关规定。经济补偿金的支付主体是用人单位，违约金的支付主体是劳动者，赔偿金的支付主体则可能是用人单位，也可能是劳动者。

• 7.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列选项中，属于企业内部控制措施的有（ ）。
• A.授权审批控制
• B.预算控制
• C.归口管理
• D.绩效考评控制
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD，企业内部控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制；选项C，属于行政事业单位内部控制措施。

• 8.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为13％，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算中，正确的是(  )。
• A.90000÷(1+13％)×13％=10353．98(元)
• B.2000×50÷(1+13％)×13％=11504．42(元)
• C.90000×13％=11700(元)
• D.2000×50×13％=13000(元)
• 参考答案：B
• 解析：以旧换新方式销售货物的，按新货物(金银首饰除外)的售价计算增值税，不得扣减旧货物的收购价格。零售价为含税价，需换算成不含税价。

• 9.【单选题】下列关于法人的法定代表人的说法中，错误的是（ ）。
• A.法定代表人是依据法律和法人章程的规定。代表法人从事民事活动的负责人
• B.法定代表人以法人的名义从事的民事活动.其法律后果由法人承受
• C.法人章程或者法人权力机构对法定代表人代表权的限制。不得对抗善意相对人
• D.法定代表人因执行职务造成他人损害的，由法定代表人承担民事责任
• 参考答案：D
• 解析：选项D，法定代表人因执行职务造成他人损害的，由法人承担民事责任，法人承担民事责任后，依照法律或者法人章程规定，可向有过错的法定代表人追偿。

• 10.【单选题】根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄且累计缴费满一定年限的，方可享受职工基本养老保险待遇，该年限为( )。
• A.5年
• B.20年
• C.15年
• D.10年
• 参考答案：C
• 解析：参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。

• 11.【多选题】下列利息收入中不需缴纳个人所得税的有（ ）。
• A.国债利息
• B.国家发行的金融债券利息
• C.参加企业集资取得的利息
• D.储蓄存款利息
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核个人所得税的优惠政策。取得国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税；自2008年10月9日起，个人储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。

• 1.【单选题】下列各项中，关于企业取得的增值税专用发票的说法不正确的是（ ）。
• A.属于外来原始凭证
• B.属于汇总原始凭证
• C.属于一次原始凭证
• D.属于通用原始凭证
• 参考答案：B
• 解析：增值税专用发票按照取得来源、格式、填制的手续和内容分类，分别为外来原始凭证、通用原始凭证及一次原始凭证；选项B不正确。

• 2.【单选题】2021年9月1日，A公司与客户签订合同，向其销售甲、乙两项商品，合同价款为20000元。假定甲商品和乙商品分别构成单项履约义务，甲商品的单独售价为6000元，乙商品的单独售价为24000元。假定不考虑相关税费影响。甲商品和乙商品应分摊的交易价格分别是（  ）。
• A.10000元和10000元
• B.4000元和16000元
• C.6000元和24000元
• D.5000元和15000元
• 参考答案：B
• 解析：交易价格应按各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例进行分摊。所以，甲商品应分摊的交易价格为4000元(6000/30000×20000)，乙商品应当分摊的交易价格为16000元(24000/30000×20000)。

• 3.【多选题】下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有（ ）。
• A.企业简介和主要财务指标
• B.遵循企业会计准则的声明
• C.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
• D.财务报表的编制基础
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核附注披露的内容。包括：（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业会计准则的声明；（4）)重要会计政策和会计估计；（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（6）报表重要项目的说明；（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；（8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。

• 4.【判断题】科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系，且便于账目核对。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：科目汇总表账务处理程序优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡，缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。

• 5.【判断题】企业为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息、以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括:应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;存出保证金，如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。

• 6.【单选题】下列各项中，属于要求企业合理核算可能发生的费用和损失的会计信息质量要求是( )。
• A.可比性
• B.及时性
• C.重要性
• D.谨慎性
• 参考答案：D
• 解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

• 7.【多选题】以下需要进行全面清查的有（ ）。
• A .原材料短缺
• B .出纳人员离职
• C .年终决算前
• D .股份制改造前
• 参考答案：CD
• 解析：需要进行全面清查的情况通常有： ①年终决算前。 ②企业在合并、撤销或改变隶属关系前。 ③中外合资、国内合资前。 ④股份制改造前。 ⑤开展全面的资产评估、清产核资前。 ⑥单位主要领导调离工作前。

• 8.【单选题】2022年初某公司“盈余公积”余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，未提取任意盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2022年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为（ ）万元。
• A.180
• B.120
• C.70
• D.130
• 参考答案：D
• 解析：2022年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=120+(900-300)×10％-50=130(万元)。

• 9.【单选题】A股份有限公司由两位投资者各出资300万元成立，两年后为了扩大生产经营，将实收资本增加到900万元，并吸引第三位投资者加入，按照协议规定，新投资者需要缴入货币资金400万元，同时享有A公司三分之一的股份，A公司吸收第三位投资者加入的会计分录正确的是（ ）。
• A.借：银行存 款 400 贷：股本 400
• B.借：银行存款 400 贷：股本 100 资本公积——股本溢价 300
• C.借：银行存款 400 贷：股本 300 资本公积——股本溢价 100
• D.借：银行存款 400 贷：股本 300 营业外收入 100
• 参考答案：C
• 解析：对于追加投资，投资者投入的资本大于其在公司实收资本中享有份额的部分，应该记入“资本公积——股本溢价”科目，所以选项C正确。

• 10.【多选题】下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。
• A.在建工程
• B.应付职工薪酬
• C.其他应收款
• D.投资性房地产
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核资产负债表项目的填列。选项B应付职工薪酬项目，根据明细科目余额计算填列。

• 1.【多选题】下列项目中，应计入固定资产入账价值的有（ ）。
• A.固定资产购入时交纳的运杂费
• B.固定资产安装过程中发生的各种材料、工资等费用
• C.固定资产日常修理期间发生的修理费
• D.固定资产改良过程中发生的材料费（符合资本化条件）
• 参考答案：ABD
• 解析：固定资产日常修理期间发生的修理费计入当期损益，不计入固定资产入账价值。

• 2.【多选题】下列各项中，不应计入产品成本的有（ ）。
• A.支付行政部门的办公费
• B.生产产品消耗的材料费用
• C.预计产品质量保证损失
• D.基本生产车间设备计提的折旧费
• 参考答案：AC
• 解析：选项A计入管理费用；选项C计入销售费用；选项B直接材料、D制造费用计入生产成本。（直接材料、燃料及动力、直接人工、制造费用，计入生产成本）

• 3.【判断题】资产负债表中，“预收款项”项目的期末余额应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：资产负债表中，“预收款项”项目的期末余额应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方(而非借方)余额合计数填列。故本题表述错误。

• 4.【单选题】某企业2022年度实现主营业务收入200万元，主营业务成本160万元，其他业务收入124万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，税金及附加15万元，销售费用6万元，管理费用12万元，实现的投资收益20万元，行政罚款8万元，假定不考虑其他因素，则该企业2022年12月31日结转损益类科目后“本年利润”科目余额为（ ）万元。
• A.23
• B.15
• C.0
• D.-1
• 参考答案：B
• 解析：该企业2022年12月31日结转后“本年利润”科目余额=200-160+124-80-48-15-6-12+20-8=15(万元)。

• 5.【多选题】借贷记账方法下的试算平衡方法有（ ）。
• A.发生额试算平衡法
• B.总额试算平衡法
• C.差额试算平衡法
• D.余额试算平衡法
• 参考答案：AD
• 解析：试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(负债和所有者权益)的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡的分类总共分为两类，分别为发生额试算平衡和余额试算平衡。

• 6.【判断题】小企业在购买商品过程中发生的费用，记入“销售费用”科目。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：按照小企业会计准则规定，小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)，记入“销售费用”科目。故本题表述正确。

• 7.【单选题】下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（ ）。
• A.本月新增的固定资产
• B.已提足折旧仍继续使用的固定资产
• C.季节性停用的固定资产
• D.提前报废的固定资产
• 参考答案：C
• 解析：本题考查固定资产折旧的范围。 选项A错误：固定资产当月增加，当月不计提折旧，从下月起计提折旧； 除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧： (1)已提足折旧仍继续使用的固定资产(选项B错误)； (2)单独计价入账的土地； (3)提前报废的固定资产(选项D错误)； (4)更新改造期间的固定资产。 季节性停用的固定资产仍须计提折旧，选项C正确。

• 8.【多选题】下列各项中，关于包装物的会计处理表述正确的有(  )。
• A.收取包装物押金时记入“其他应付款”科目
• B.收取包装物租金时记入“其他业务收入”科目
• C.生产领用作为产品组成部分的包装物成本直接记入“生产成本”科目
• D.生产车间一般耗用包装物成本记入“制造费用”科目
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，收取包装物押金时： 借：库存现金／银行存款等 贷：其他应付款—存入保证金 选项B，收取包装物租金时： 借：库存现金／银行存款等 贷：其他业务收入 选项C，生产领用时： 借：生产成本 贷：周转材料一包装物 选项D，生产车间一般耗用时： 借：制造费用 贷：周转材料一包装物

• 9.【判断题】对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“管理费用”科目。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目。

• 10.【单选题】企业从职工工资中代扣代缴的个人所得税，应借记的会计科目是（  ）。
• A.其他应付款
• B.应付职工薪酬
• C.银行存款
• D.应交税费——应交个人所得税
• 参考答案：B
• 解析：企业代扣代缴的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

• 11.【单选题】A公司于2017年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。2019年4月1日，A公司出售该项无形资产，取得银行存款84.8万元（含税），应交增值税税费4.8万元。出售该项非专利技术应计入资产处置损益的金额为（ ）万元。
• A.74
• B.-16
• C.10
• D.80
• 参考答案：C
• 解析：无形资产当月增加，当月摊销。当月减少，当月不摊销。2017年10月-2019年4月共计使用18个月，摊销金额100÷5÷12×18=30万元。账面价值100-30=70，出售时资产处置损益80（84.8-4.8）-70=10。 出售时的分录如下： 借：银行存款 84.8 累计摊销 30 贷：无形资产 100 应交税费-应交增值税（销项税额）4.8 资产处置损益 10（倒挤84.8+30-100-4.8）