初级会计师每日一练(2026年2月22日)

• 1.【判断题】海上开采的原油和天然气资源税，由海洋石油税务管理机构征收管理。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查资源税征收管理。该说法正确。

• 2.【单选题】甲公司出纳赵某审核报销的采购发票时发现其中一张所注单价、数量与总金额不符。经查是销货单位填写数量错误，则赵某采取的下列措施符合会计法律制度规定的是( )。
• A.由经办人员写出说明，并加盖甲公司公章后入账
• B.将发票退给经办人员，由开具单位重新开具发票后入账
• C.因总金额填写正确，无需更正可以直接入账
• D.自行将单价更正后入账
• 参考答案：B
• 解析：(1)原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由“出具单位”重开或者更正，更正处应当加盖“出具单位印章”；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(2)本题中，数量错误并非金额错误，数量错误的原始凭证是可以由“出具单位”更正；选项D，并未提及由“出具单位”更正，而选项B，非金额错误，也可以由“出具单位”重开，是最合适的选项。

• 3.【单选题】甲公司因对乙税务机关作出的对其罚款20万元的处罚决定不服.向乙税务机关的上级机关申请行政复议。行政复议机关经过书面审查作出维持原处罚决定的复议决定。甲公司觉得自己确实理亏。希望撤回行政复议申请，则下列说法中正确的是（ ）。
• A.申请人决定撤回申请的，可以撤回
• B.经行政复议机关同意的。可以撤回
• C.经被申请人同意的，可以撤回
• D.不得撤回
• 参考答案：D
• 解析：申请人在行政复议决定作出“前”撤回行政复议申请的，经行政复议机关同意，可以撤回。本题中，行政复议机关已经作出行政复议决定.因此甲公司不得撤回申请。

• 4.【判断题】根据关税法律制度的规定，旅客不能当场缴纳进境物品税款的，海关对其携运进境的该物品暂不予放行。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：自2016年6月1日起,旅客携运进出境的行李物品有下列情形之一的,海关暂不予放行:(1)旅客不能当场缴纳进境物品税款的;(2)进出境的物品属于许可证件管理的范围,但旅客不能当场提交的;(3)进出境的物品超出自用合理数量,按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续,其尚未办理的;(4)对进出境物品的属性、内容存疑,需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的;(5)按规定暂不予以放行的其他行李物品。

• 5.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同关系终止的有( )。
• A.劳动合同期满
• B.劳动者被人民法院宣告失踪
• C.用人单位被依法宣告破产
• D.女职工在哺乳期
• 参考答案：ABC
• 解析：有下列情形之一的。劳动合同终止：劳动合同期满的；劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的；劳动者达到法定退休年龄的；劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡，或者宣告失踪的；用人单位被依法宣告破产的；用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的；法律、行政法规规定的其他情形。选项D，女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位不得终止劳动合同。

• 6.【单选题】中国公民张某2019年1月取得工资10000元，缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2000元，支付首套住房贷款本息2500元。已知，工资、薪金所得个人所得税预扣率为3％，减除费用为5000元/月，住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的100％扣除。计算张某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.(10000-5000-2000-1000)×3％=60(元)
• B.(10000-5000-2000-2500)×3％=15(元)
• C.(10000-5000-2000)×3％=90(元)
• D.(10000-2500)×3％=225(元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)住房贷款利息专项附加扣除按法定标准(1000元／月)扣除，而非按实际发生额(2500元)扣除，排除选项BD；(2)选项C没有考虑住房贷款利息专项附加扣除，排除。

• 7.【多选题】下列不属于消费税税目的有（ ）。
• A.工业酒精
• B.电动汽车
• C.医用酒精
• D.一只9000元的手表
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核消费税税目。选项AC，根据现行政策，工业酒精和医用酒精已不属于消费税税目；选项B，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项D，高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表，价值9000元的手表不属于高档手表征税范围，不征收消费税。

• 8.【判断题】企业或个人取得的国债利息收入，分别免征企业所得税和个人所得税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：国债利息收入免征个人所得税和企业所得税。

• 9.【单选题】某企业（非小微）取得产品销售收入100万元，产品销售成本60万元，发生管理费用5万元，销售费用10万元，财务费用2万元，销售产品的税金及附加5万元(不含增值税)。该企业当年应缴纳的企业所得税是（ ）。
• A.2．5万元
• B.4．5万元
• C.5．5万元
• D.8．5万元
• 参考答案：B
• 解析：本题考核企业所得税的计算。应缴纳企业所得税=(100-60-5-10-2-5)×25％=4．5(万元)。

• 10.【单选题】下列对法所作的分类中，以法的空间效力、时间效力或对人的效力进行分类的是( )。
• A.成文法和不成文法
• B.根本法和普通法
• C.一般法和特别法
• D.实体法和程序法
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：根据法的创制方式和发表现形式所作的分类；(2)选项B：根据法的内容、效力和制定程序所作的分类；(3)选项D：根据法的内容所作的分类。

• 1.【判断题】企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物的，应当缴纳环境保护税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

• 2.【判断题】关于资本弱化管理，金融企业的标准比例为5:1。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为: 1.金融企业，为5∶1 ; 2.其他企业，为2∶1。

• 3.【单选题】2022年6月居民个人王某获得从公开发行和转让市场购入的上市公司股票股息红利9000元，之后王某将该股票转让，王某持有该股票的期限为7个月，已知利息，股息，红利所得个人所得税税率为20%，王某取得该股息红利应缴纳个人所得税税额为（ ）。
• A .1800元
• B .2250元
• C .900元
• D .1080元
• 参考答案：C
• 解析：王某持有该股票的期限为7个月，已超过1个月，减按50% 计算，9000*20%*50%=900 。 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额； 持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得适用20%的税率计征个人所得税。

• 4.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( )。
• A.花卉种植
• B.中药材种植
• C.谷物种植
• D.蔬菜种植
• 参考答案：A
• 解析：选项BCD：免征企业所得税。

• 5.【单选题】甲公司委托乙银行向丙企业收取款项，丙企业开户银行在债务证明到期日办理划款时，发现丙企业存款账户不足支付，可以采取的行为是(  )。
• A.直接向甲公司出具拒绝支付证明
• B.应通过乙银行向甲公司发出未付款项通知书
• C.先按委托收款凭证及债务证明标明的金额向甲公司付款，再向丙企业追索
• D.应通知丙企业存足相应款项，如果丙企业在规定的时间内未存足款项的，应向乙银行出具拒绝支付证明
• 参考答案：B
• 解析：银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。

• 6.【单选题】以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为，可以由县级以上财政部门视情节轻重对直接负责的主管人员处以的一定额度的罚款。该额度为（ ）。
• A.2000元及以下
• B.2000元以上1万元以下
• C.2000元以上2万元以下
• D.3000元以上5万元以下
• 参考答案：C
• 解析：以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

• 7.【单选题】进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在一定期限内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征关税税款的，海关在一定期限内可以追缴。根据关税法律制度的规定，该两项期限分别为(  )。
• A.1年，1年
• B.1年，3年
• C.3年，3年
• D.3年，1年
• 参考答案：B
• 解析：进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。

• 8.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列事项中，属于汇票必须记载事项的有( )。
• A.保证人在汇票上标明“保证”字样
• B.承兑人在汇票上签章
• C.出票人在汇票上记载“不得转让”字样
• D.背书人在汇票上记载背书日期
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B，属于必须记载事项；选项D，属于相对记载事项；选项C，“不得转让”属于任意记载事项，未记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力。

• 9.【单选题】甲公司委托乙施工企业建造一幢办公楼，工程于2019年1月31日完工，2019年3月31日办妥竣工验收手续，2019年9月30日该办公楼投入使用。根据房产税法律制度的规定，该办公楼应当自（ ）起征收房产税。
• A.2019年2月1日
• B.2019年4月1日
• C.2019年9月30日
• D.2019年10月1日
• 参考答案：B
• 解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理“验收”手续之“次月”起，缴纳房产税。

• 10.【判断题】同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，应当要求提供具体依据以确定计税依据。
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：根据规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额( 不包括列明的增值税税款)确定计税依据。

• 11.【判断题】劳务派遣用工表现较好的，用工单位可以将其安排到主营业务岗位。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：劳动合同用工是我国的企业基本用工形式，劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。

• 1.【单选题】企业发生超支的广告费应记入（ ）。
• A.销售费用
• B.管理费用
• C.营业外支出
• D.所得税费用
• 参考答案：A
• 解析：企业发生的广告费应记入“销售费用”科目，超支与否是针对税法规定而言，以此来调整企业年度所得税的应纳税所得额；并不影响在发生广告费时的账务处理。

• 2.【单选题】对于附有客户额外购买选择权的商品销售业务，如果该选择权构成单项履约义务，则企业销售商品时应将该选择权所分摊的交易价格计入的会计科目是（ ）。
• A.预计负债
• B.合同取得成本
• C.预付账款
• D.合同负债
• 参考答案：D
• 解析：对于附有客户额外购买选择权的商品销售业务，如果该选择权构成单项履约义务，企业应该将售价商品销售和选择权之间分摊，其中选择权所分摊的交易价格应计入合同负债，相关会计分录为： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 合同负债

• 3.【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。
• A.已售商品预计保修费用
• B.为推广新产品而发生的广告费用
• C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
• D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
• 参考答案：C
• 解析：随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入其他业务成本。

• 4.【多选题】下列各项中，可以作为作业成本法成本对象的有（ ）。
• A.服务
• B.产品
• C.分销渠道
• D.客户
• 参考答案：ABCD
• 解析：成本对象，是指企业追溯或分配资源费用、计算成本的对象物。成本对象可以是工艺、流程、零部件、产品、服务、分销渠道、客户、作业、作业链等需要计量和分配成本的项目。

• 5.【单选题】甲股份有限公司于2021年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并作为债权投资核算。实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元；不考虑其他因素，则该项债权投资的初始入账金额为（ ）万元。
• A.1510
• B.1490
• C.1500
• D.1520
• 参考答案：B
• 解析：债权投资的初始入账金额=1500-20+10=1490(万元)。

• 6.【判断题】采用在产品按定额成本计价法的企业，每月生产成本脱离定额的差异应当计入月末在产品成本。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：采用在产品按定额成本计价法的企业，每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。

• 7.【判断题】年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：年度终了，企业还应将"本年利润"科目的本年累计余额转入"利润分配一一未分配利润"科目。

• 8.【判断题】实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。

• 9.【单选题】下列各项中，导致企业所有者权益总额减少的是(  )
• A .向投资者分配现金股利
• B .提取法定盈余公积
• C .盈余公积弥补亏损
• D .资本公积转增资本
• 参考答案：A
• 解析：选项A向投资者分配现金股利， 借：利润分配-应付现金股利或利润   贷：应付股利，所有者权益总额减少； 选项B提取法定盈余公积， 借：利润分配-提取法定盈余公积   贷：盈余公积，所有者权益一增一减，总额不发生变动； 选项C盈余公积弥补亏损， 借：盈余公积   贷：利润分配-盈余公积补亏，所有者权益一增一减，总额不发生变动； 选项D资本公积转增资本， 借：资本公积   贷：股本，所有者权益一增一减，总额不发生变动。

• 10.【多选题】某项经济业务的发生没有影响所有者权益，则可能导致（ ）。
• A.资产和负债同时增减
• B.资产和负债一增一减
• C.资产内部一增一减
• D.负债内部一增一减
• 参考答案：ACD
• 解析：要满足“资产=负债+所有者权益”这一会计等式中所有者权益保持不变，必须是资产或负债内部一增一减，或二者同时增减，选项ACD均符合要求。

• 1.【单选题】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是( )。
• A.罚款支出
• B.捐赠利得
• C.发生的所得税费用
• D.转让无形资产的净收益
• 参考答案：D
• 解析：罚款支出计入营业外支出，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项A错误； 捐赠利得计入营业外收入，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项B错误； 发生的所得税费用影响净利润，不影响利润总额和营业利润，选项C错误； 转让无形资产的净收益计入资产处置损益，影响营业利润，选项D正确。 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资收益）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）

• 2.【单选题】2020年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2020年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是(  )。
• A.借记“财务费用”科目1万元
• B.贷记“应付利息”科目3万元
• C.借记“财务费用”科目3万元
• D.贷记“银行存款”科目1万元
• 参考答案：A
• 解析：每月计提的利息=200×6％／12=1(万元)，9月30日企业支付借款利息相关会计分录为： 借：财务费用1 应付利息2 贷：银行存款3

• 3.【多选题】下列各项中，关于库存商品售价金额核算法的表述正确的有(）
• A.库存商品销售时按进价结转销售成本
• B.库存商品入库时按售价记账
• C.期末需根据已售商品应分摊的进销差价调整本期销售成本
• D.商品售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算
• 参考答案：BCD
• 解析：企业购入商品采用售价金额核算，按验收入库商品的售价，借记"库存商品"科目， 按商品进价，贷 记"银行存款”“在途物资”“委托加工物资"等科目，按商品售价与进价之间的差额，贷记"商品进销差价"等科目，对外销售发出商品时，按售价结转销售成本，借记"主营业务成本"科目，贷记"库存商品"科目。期(月)末分摊已销商品的进销差价，借记"商品进销差价"科目，贷记"主营业务成本"科目。

• 4.【单选题】下列各项中，按照会计科目反映的经济内容分类，属于成本类科目的是(）
• A.研发支出
• B.其他业务成本
• C.主营业务成本
• D.销售费用
• 参考答案：A
• 解析：成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，主要有"生产成本、制造费用、合同取得成本、合同履约成本、研发支出"等科目。

• 5.【单选题】甲公司对存货的核算采用实际成本法，2020年12月31 日，“生产成本”科目借方余额为110万元，“原材料”科目借方余额为200万元，“库存商品”科目借方余额为150万元。“委托加工物资”科目借方余额为50万元，“发出商品”科目借方余额为60万元，“工程物资”科目借方余额为40万元。“存货跌价准备”科目贷方余额为20万元，“受托代销商品”借方余额和“受托代销商品款”贷方余额均为100万元。则2020年12月31日资产负债表中“存货”项目期末余额应填列的金额为( )万元。
• A.460
• B.490
• C.440
• D.550
• 参考答案：D
• 解析：资产负债表中“存货”项目应填列的金额=110+200+150+50+60-20+100-100=550(万元)。

• 6.【单选题】出租的无形资产，其摊销金额计入（  ）
• A.其他业务成本
• B.财务费用
• C.管理费用
• D.销售费用
• 参考答案：A
• 解析：企业管理用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。

• 7.【判断题】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方应按支付的对价的账面价值确认投资成本。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查同一控制下企业合并取得长期股权投资的会计处理。同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方应以取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为基础确定投资成本。题干表述错误。

• 8.【多选题】下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（  ）。
• A.租入包装物支付的押金
• B.应缴纳的教育费附加
• C.为职工垫付的水电费
• D.外单位存入的保证金
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查“其他应付款”科目的核算范围，为否定式提问。其他应付款主要核算：应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金(选项D不当选)等；租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算，而非“其他应付款”科目，选项AC当选；应缴纳的教育费附加通过“应交税费”科目核算，而非“其他应付款”科目，选项B当选。

• 9.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，提前报废生产设备一台，原值为200 000元。至处置当月已计提折旧130 000元，已计提减值准备20 000元。处置中发生清理费用10000元，相关增值税进项税额为600元，下列关于该企业结转报废设备净损失的会计处理表述正确的是（ ）。
• A .借记“营业外支出”科目60 000元
• B .贷记“固定资产清理”科目60600元
• C .借记“资产处置损益”科目50000元
• D .贷记“营业外支出”科目60 000元
• 参考答案：A
• 解析：（1）将报废固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 50000 累计折旧 130000 固定资产减值准备20000 贷：固定资产 200000 （2）支付清理费时： 借：固定资产清理 10000 应交税费—应交增值税（进项税）600 贷：银行存款 10600 （3）结转报废固定资产发生的净损失时： 借：营业外支出 60000 贷：固定资产清理 60000 因固定资产已丧失使用功能或因自然灾害发生的毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。

• 10.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2022年3月2日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口增值税29万元，当月已向海关申请稽核比对，则关于支付进口增值税的会计处理正确的是（ ）。
• A.借：应交税费—应交增值税(进项税额) 29 贷：银行存款 29
• B.借：应交税费—待认证进项税额 29 贷：银行存款 29
• C.借：应交税费—未交增值税 29 贷：银行存款 29
• D.借：应交税费—应交增值税(已交税金) 29 贷：银行存款 29
• 参考答案：B
• 解析：增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的正在稽核比对的增值税记入“应交税费一待认证进项税额”科目。

• 11.【单选题】甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2021年6月30日，甲公司处置了其持有的一项投资性房地产，取得价款5000万元。该项投资性房地产原值为6000万元。于2010年12月31日取得，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该项投资性房地产在持有期间未发生减值。假定不考虑相关税费，甲公司因处置该项投资性房地产应确认的处置损益的金额为(  )万元。
• A.260
• B.10
• C.140
• D.110
• 参考答案：A
• 解析：至处置时该项投资性房地产计提的折旧金额=6000／50X10．5=1260(万元)，则甲公司应确认的处置损益=5000-(6000-1260)=260(万元)。 借：银行存款5000   贷：其他业务收入5000 借：其他业务成本4740   投资性房地产累计折旧1 260   贷：投资性房地产6000