初级会计师每日一练(2026年11月3日)

• 1.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。
• A.调味料酒
• B.黄酒
• C.白酒
• D.酒精
• 参考答案：BC
• 解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税税目共有15个，其中，酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。但调味料酒不征收消费税。 选项D，自2014年12月1日起，取消酒精消费税，即酒精不属于消费税征税范围。故选BC。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税目》进行学习。

• 2.【多选题】账务核对，又称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。下列属于账务核对的有（ ）。
• A.账证核对
• B.账表核对
• C.账账核对
• D.账实核对
• 参考答案：ABCD
• 解析：账务核对，又称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。

• 3.【单选题】乙公司明知黄某未与甲公司解约，仍聘用黄某为技术人员，造成甲公司重大损失，下列行为中正确的是（ ）。
• A.甲公司有权向乙公司和黄某要求补偿、
• B.甲公司只能向乙公司要求补偿
• C.甲公司只能向黄某要求补偿
• D.甲公司无权向乙公司或者黄某要求补偿
• 参考答案：A
• 解析：用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失的，应当承担连带赔偿责任，选项A当选。

• 4.【单选题】根据契税暂行条例的规定，免征契税优惠待遇的是（ ）。
• A.不可抗力灭失住房，重新承受房屋权属
• B.国家机关承受房屋权属用于对外从事饭店经营的
• C.纳税人开采荒地修建工厂
• D.纳税人开采荒山用于农业生产
• 参考答案：D
• 解析：选项A，因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属，由省、自治区、直辖市决定免征或者减征契税； 选项B，国家机关承受房屋权属用于办公的,才可以免税； 选项C，纳税人承受荒山、荒地、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔生产的,免征契税,修建工厂不免征契税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税收优惠》进行学习。

• 5.【多选题】[2026年真题]根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关下列行政行为中，纳税人对其不服，应先申请行政复议的有（ ）。
• A.税收保全措施
• B.发票管理行为
• C.征收税款
• D.确认纳税主体
• 参考答案：CD
• 解析：应当先向复议机关申请行政复议指的是“必经复议”，征税行为必经复议，包括确认纳税主体（选项D）、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点，确认税款征收方式，征收税款（选项C）、加收滞纳金，代扣代缴、代收代缴、代征行为等行政行为。选项A、B，可以不经行政复议而直接提起行政诉讼。

• 6.【单选题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,6月份将生产的某型号摩托车30辆,以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆15820元（含增值税）全部销售给消费者。已知：摩托车适用消费税税率10%,则该摩托车生产企业6月份应缴纳消费税为（ ）元。
• A.36000
• B.42000
• C.42120
• D.48720
• 参考答案：B
• 解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，应纳消费税=15820÷（1+13%）×30×10%=42000（元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额》进行学习。

• 7.【判断题】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税法要素》进行学习。

• 8.【多选题】列选项中，属于特别法人的有（  ）。
• A.捐助法人
• B.居民委员会
• C.农民专业合作社
• D.事业单位
• 参考答案：BC
• 解析：根据《民法典》关于法人的分类，特别法人是指具有特殊性质或职能的法人，主要包括： A. 捐助法人：属于非营利法人，不属于特别法人。 B. 居民委员会：属于基层群众性自治组织，是特别法人。 C. 农民专业合作社：属于特别法人。 D. 事业单位：属于非营利法人，不属于特别法人。 因此，正确答案为BC。

• 9.【多选题】根据车船税法律制度的规定,下列关于车船税纳税地点的表述中,正确的有（ ）。
• A.依法不需要办理登记的车船,纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地
• B.依法需要办理登记,纳税人自行申报纳税的车船,纳税地点为车船登记地的主管税务机关的所在地
• C.需要办理登记的车船,纳税地点为车船所在地
• D.扣缴义务人代收代缴税款的车船,纳税地点为扣缴义务人所在地
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C:车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地（而非车船所在地）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-征收管理》进行学习。

• 10.【单选题】甲企业2025年全年将原值500万元的仓库出租给乙企业,换回价值30万元的原材料。已知，当地省政府规定的房产税扣除比例为30%，从租计征房产税税率为12%。根据房产税法律制度的规定,甲企业当年应缴纳的房产税税额为（ ）。
• A.500×（1-30%）×12%+30×12%=45.6（万元）
• B.500×（1-30%）×12%=42（万元）
• C.500×12%=60（万元）
• D.30×12%=3.6（万元）
• 参考答案：D
• 解析：应当从租计征，故,30×12%=3.6（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额计算》进行学习。

• 1.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，经银行工作人员等现场面对面确认身份的，Ⅱ类户可以办理（ ）。
• A.存款业务
• B.无限额转账服务
• C.无限额存取现金
• D.配发银行卡实体卡片
• 参考答案：AD
• 解析：Ⅱ类户可以办理存款（选项A）、购买投资理财产品等金融产品、限额消费和缴费支付、限额向非绑定账户转出资金业务，可以配发银行卡实体卡片（选项D）； 选项B错误，Ⅱ类户不得办理无限额转账服务，Ⅰ类户可以办理； 选项C错误，不能无限额办理存取现金；经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅱ类户可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务，但要求其二者日累计限额合计为1万元、年累计限额合计为20万元； 故选AD。【补充】非绑定账户转入资金、存入现金，消费和缴费支付，以及向非绑定账户转出资金，Ⅱ类户在办理时，均有限额要求。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—个人银行结算账户》进行学习。

• 2.【多选题】甲公司是一家卷烟厂，2025年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（ ）。
• A.在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人
• B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人
• C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人
• D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核消费税的纳税人。（1）委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；（2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

• 3.【单选题】根据税务行政复议法律制度的规定，下列有关税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（ ）。
• A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
• B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，不可以申请行政复议
• C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
• D.对各级税务局稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议
• 参考答案：B
• 解析：选项B：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税务行政复议管辖》进行学习。

• 4.【判断题】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。 （ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—征税范围》进行学习。

• 5.【多选题】[2026年真题]根据支付结算法律制度的规定，下列关于记名预付卡赎回的表述中，正确的有（ ）。
• A.需出示记名预付卡
• B.需出示持卡人和购卡人的有效身份证件
• C.单位购买的记名预付卡，只能由单位办理赎回
• D.在购卡次日可以办理赎回
• 参考答案：ABC
• 解析：记名预付卡可在购卡3个月后办理赎回。赎回时，持卡人应当出示预付卡及持卡人和购卡人的有效身份证件。由他人代理赎回的，应当同时出示代理人和被代理人的有效身份证件。单位购买的记名预付卡，只能由单位办理赎回。

• 6.【单选题】根据支付结算法律制度的规定,下列票据欺诈行为中,属于伪造票据的是（ ）
• A.假冒出票人在票据上签章
• B.涂改票据号码
• C.对票据金额进行挖补篡改
• D.修改票据密押
• 参考答案：A
• 解析：本题考核票据的伪造。根据票据法的规定,票据的伪造,是指对"签章"的伪造。针对签章之外的事项,故选项BCD均属于票据变造。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—票据和结算凭证的伪造、变造、更改》进行学习。

• 7.【单选题】[2026年真题]下列各项中，属于行政责任的是（ ）。
• A.罚金
• B.没收非法财物
• C.管制
• D.拘役
• 参考答案：B
• 解析：选项A，属于刑事责任中的附加刑；选项B，属于行政责任中的行政处罚；选项C、D，属于刑事责任中的主刑。因此选项B当选。

• 8.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（ ）。
• A.销售货物所得,按照交易活动发生地确定
• B.不动产转让所得,按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
• C.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定
• D.权益性投资资产转让所得,按照投资企业所在地确定
• 参考答案：AC
• 解析：本题考核来源于中国境内、境外的所得确定原则。不动产转让所得按照不动产所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-所得“来源”地》进行学习。

• 9.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，关于银行本票使用的下列表述中，不正确的是（ ）。
• A.银行本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任
• B.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金
• C.银行本票只限于单位使用，个人不得使用
• D.收款人可以将银行本票背书转让给被背书人
• 参考答案：C
• 解析：选项C，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—银行本票》进行学习。

• 10.【多选题】甲公司向乙公司签发一张银行承兑汇票,付款人为丁银行。随后,乙公司在法定期限内持票向丁银行提示承兑,丁银行依法承兑。根据支付结算法律制度的规定,丁银行在票据上的签章,不正确的有（ ）。
• A.只有丁银行的汇票专用章
• B.只有丁银行法定代表人的签章或盖章
• C.只有丁银行法定代表人的签名和盖章
• D.只有丁银行的汇票专用章和法定代表人的签名
• 参考答案：ABC
• 解析：单位、银行在票据上的签章和单位、银行在结算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权代理人的签名或盖章。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—银行结算账户的管理》进行学习。

• 11.【单选题】下列各项中，关于金银首饰的税务处理，表述不正确的有（ ）。
• A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税
• B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的经营单位，若划分不清楚的，一律从高适用税率征收消费税
• C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
• D.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
• 参考答案：B
• 解析：选项ACD表述正确，不符合题意； 选项B表述错误，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的经营单位，划分不清楚或者不能分别核算的，要区分在什么销售环节：（1）在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；（2）在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 故选B。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额》进行学习。

• 1.【多选题】下列各项中，属于原材料清查方法的有（ ）。
• A.实地盘点法
• B.编制报表法
• C.发函证法
• D.技术推算法
• 参考答案：AD
• 解析：实物资产的清查是对实物资产在数量和质量上所进行的清查，实物资产常用的清查方法主要有两种：实地盘点法、技术推算法。 往来款项的清查一般采用发函询证的方法。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—财产清查的方法与会计处理》进行学习。

• 2.【判断题】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—期间费用》进行学习。

• 3.【判断题】长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用实际利率计算确定利息费用。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。【提示】此类知识点可在《考点汇编——长期借款》进行学习

• 4.【判断题】出售某项交易性金融资产时，确认的投资收益金额是出售时取得的价款和该项交易性金融资产账面价值的差额。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：出售时计算投资收益还应扣除转让金融商品应交增值税的影响。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

• 5.【判断题】“本年利润”科目借方余额代表企业亏损，贷方余额代表企业盈利（ ）。
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：本题表述无误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—本年利润》进行学习。

• 6.【单选题】资产负债表中负债项目的排列依据是（ ）。
• A.项目重要性
• B.项目金额大小
• C.项目时间性
• D.项目清偿顺序
• 参考答案：D
• 解析：本题考核资产负债表中负债项目的排列依据。资产负债表中的负债是按要求清偿期限的先后顺序排列的。

• 7.【多选题】A公司与B公司签订合同，约定为B公司生产并销售专用冰柜2台，并负责冰柜的安装与检验工作，如果冰柜不能正常运行，则A公司需要返修，然后再进行安装和检验，直至冰柜能正常使用。下列A公司的处理中正确的有（ ）。
• A.应将销售和安装检验冰柜分别作为单项履约义务
• B.应将销售和安装检验冰柜作为单项履约义务
• C.销售冰柜和安装检验冰柜可明确区分
• D.销售冰柜和安装检验冰柜不可明确区分
• 参考答案：BD
• 解析：销售冰柜和安装检验冰柜具有高度关联性，如果冰柜不能正常运行，则需要返修，所以在合同层面销售和安装检验是不可明确区分的，应当将其作为单项履约义务。 【提示】此类知识点可在《考点精编—收入的确认和计量》进行学习。

• 8.【单选题】A公司2025年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2025年12月31日该股票为每股7元，2026年3月1日B公司宣告发放现金股利3万元，3月15日收到B公司分派的现金股利。2026年6月30日将该股票出售，股票的市价为每股6.5元，则2026年6月30日出售时确认的投资收益为（ ）万元。
• A.10.5
• B.7.5
• C.15
• D.-7.5
• 参考答案：D
• 解析：本题考核交易性金融资产的核算。购入交易性金融资产：借：交易性金融资产-成本 90 贷：其他货币资金 90 2025年12月31日： 借：交易性金融资产-公允价值变动 15 贷：公允价值变动损益 15 2026年3月1日： 借：应收股利 3 贷：投资收益 3 3月15日收到B公司分派的现金股利： 借：其他货币资金 3 贷：应收股利 3 2026年6月30日： 借：其他货币资金 97.5 投资收益 7.5 贷：交易性金融资产——成本 90 ——公允价值变动 15 所以出售时确认的投资收益=（6.5-7）×15=-7.5（万元）。【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

• 9.【判断题】"资产=负债+所有者权益"是静态会计等式，是编制利润表的依据。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析："资产=负债+所有者权益"是静态会计等式，是编制资产负债表的依据。【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的概述》进行学习

• 10.【单选题】2026年1月1日向银行借入资金500万元，期限3年，年利率6%，年末计息，下年初支付利息，到期还本并支付最后一年利息，2026年12月31日，该长期借款账面价值为（ ）万元。
• A.500
• B.590
• C.560
• D.530
• 参考答案：D
• 解析：12月31日计提利息：　借：财务费用30　　 贷：长期借款——应计利息30　所以在12月31日，长期借款的账面价值为530万元。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——长期借款》进行学习

• 1.【单选题】甲公司2×25年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价500元。乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为400元。甲公司于 2×25年12月10日发出A产品。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。甲公司于2×25年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回，假定不考虑增值税等其他因素，甲公司因销售A产品对2×25年度利润总额的影响是（ ）元。
• A.0
• B.28 000
• C.140 000
• D.40 000
• 参考答案：B
• 解析：甲公司因销售A产品应确认的主营业务收入=400×500×（1－30%）=140 000（元），应结转的主营业务成本=400×400×（1－30%）=112 000（元），因此对 2×25年度利润总额的影响＝140 000-112 000=28 000（元）。

• 2.【多选题】下列各项中，属于企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（ ）。
• A.处置子公司收到的现金
• B.分配现金股利支付的现金
• C.购入无形资产支付的现金
• D.处置固定资产收到的现金
• 参考答案：ACD
• 解析：投资活动产生的现金流量主要包括长期资产的购建和处置、对外投资的取得和收回。处置子公司、固定资产和购入无形资产属于投资活动；分配现金股利属于筹资活动。

• 3.【判断题】年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查非财政拨款结余分配的核算。题干表述正确。

• 4.【多选题】下列关于成本核算的一般程序说法正确的有（ ）。
• A.根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象
• B.确定成本项目
• C.设置有关成本和费用明细账
• D.收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，对所有已发生生产费用可以直接结转
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核产品成本核算的一般程序。选项D，收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生生产费用进行审核，不能直接进行结转。

• 5.【判断题】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入该交易性金融资产的成本。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为“应收股利”，不计入交易性金融资产的初始成本。

• 6.【单选题】甲公司与客户签订合同为其建造一栋厂房，约定的价款为1 000万元，6个月完工，合同中约定若提前1个月完工，客户将额外奖励甲公司50万元，甲公司估计工程提前1个月完工的概率为90%，不考虑其他因素，则甲公司应确定的交易价格为（ ）万元。
• A.1 000
• B.1 050
• C.1 045
• D.950
• 参考答案：B
• 解析：甲公司预计有权收取的对价金额为1 050万元，因此交易价格包括固定金额1 000万元和可变金额50万元，总计为1 050万元。 【提示】此类知识点可在《考点精编—收入的计量》进行学习。

• 7.【多选题】下列各项中，不影响所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。
• A.提取盈余公积
• B.盈余公积转增资本
• C.盈余公积弥补亏损
• D.注销本公司股票
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项均不影响所有者权益总额发生增减变动，属于所有者权益内部的此增彼减。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）的账务处理、留存收益的账务处理》进行学习。

• 8.【判断题】企业为购建固定资产而发生的长期借款利息，在该固定资产达到预定可使用状态前，发生的利息费用计入财务费用。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：固定资产达到预定可使用状态前，在此期间发生的符合资本化条件的利息费用，应计入固定资产成本（即资本化），而非财务费用。

• 9.【判断题】会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P5-6 本题考查对会计主体的理解。会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。题干表述正确。

• 10.【单选题】某企业2025年应纳税所得额为1000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产年初余额为200万元，年末余额为210万元；递延所得税负债年初余额为180万元，年末余额为210万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2025年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。
• A.250
• B.230
• C.1020
• D.270
• 参考答案：D
• 解析：本题考核的是所得税费用的计算，2025年应确认的所得税费用=1 000×25%+（210-180）-（210-200）=270（万元）。选项D正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。

• 11.【判断题】如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单（包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格），在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单（包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格），在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购入的物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。【提示】此类知识点可在《考点汇编——原材料的成本核算》进行学习