初级会计师每日一练(2026年9月12日)

• 1.【单选题】甲公司 2025年取得会计利润 80万元，当年发生研发支出 40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项。已知：企业所得税税率为25％；企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 100％加计扣除，则甲公司 2025年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（ ）。
• A.80×25%＝20万元
• B.（80－40×50%）×25%＝15万元
• C.（80－40×75%）×25%＝12.5万元
• D.（80－40×100%）×25%＝10万元
• 参考答案：D
• 解析：研发支出，未形成无形资产的，加计扣除100%。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税收优惠》进行学习。

• 2.【单选题】甲公司2025年度实现利润总额1500万元，其中收到国债利息收入30万元，支付税收滞纳金15万元，适用企业所得税税率为25％，不考虑其他因素，甲公司2025年度所得税费用为（ ）万元。
• A.367.5
• B.371.25
• C.375
• D.363.75
• 参考答案：B
• 解析：国债利息收入属于税法上规定的免税项目，计算应纳税所得额时应作纳税调减；税收滞纳金属于税法上不允许扣除的项目，计算应纳税所得额时应作纳税调增。应纳税所得额＝税前会计利润（即利润总额）＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＝1500－30＋15＝1485（万元）,本题不涉及递延所得税，所得税费用＝1485×25％＝371.25（万元）。

• 3.【判断题】机关法人被撤销的，若没有继任的机关法人，其民事权利和义务由其上级机关法人享有和承担。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：机关法人被撤销的，法人终止，其民事权利和义务由“继任的机关法人”享有和承担；没有继任的机关法人的，由作出撤销决定的机关法人享有和承担。

• 4.【单选题】2025年甲公司安排梁某于5月25日（周日）、5月31日（端午节）分别加班1天，事后未安排补休。已知甲公司实行标准工时制，梁某的日工资为300元。计算甲公司应支付梁某5月最低加班工资的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.300×100%＋300×200%＝900（元）
• B.300×200%＋300×150%＝1 050（元）
• C.300×300%＋300×200%＝1 500（元）
• D.300×300%＋300×300%＝1 800（元）
• 参考答案：C
• 解析：（1）用人单位依法安排劳动者在休息日工作，而又不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资； （2）用人单位依法安排劳动者在法定休假节日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。 在本题中，甲公司安排梁某于休息日和法定休假节日加班，则应分别按照相应标准支付加班工资，则甲公司应支付梁某5月最低加班工资＝300×200%＋300×300%＝1 500（元）。 故选C。 【补充】法定休假日加班，不论是否安排补休，均应依法支付加班工资；休息日加班，如果能安排补休不支付加班工资，不能安排补休的，应依法支付加班工资。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的主要内容》进行学习。

• 5.【判断题】根据税收征收管理法律制度的规定，申请人可以在自知道或者应当知道税务机关作出行政行为之日起60日内提出行政复议申请。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：申请人可以在自知道或者应当知道税务机关作出行政行为之日起6 0 日内提出行政复议申请 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税务行政复议申请与受理、审查与决定》进行学习。

• 6.【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，无须缴纳印花税的是（ ）。
• A.财产保险合同
• B.审计咨询合同
• C.融资租赁合同
• D.技术咨询合同
• 参考答案：B
• 解析：根据印花税法律制度的规定，需要缴纳印花税的合同包括：（1）买卖合同、借款合同、融资租赁合同(选项C不当选)、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同（选项D不当选）、保管合同、仓储合同、财产保险合同（选项A不当选）；（2）一般的法律、会计、审计（选项B当选）等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

• 7.【单选题】根据社会保险法律制度的规定，下列社会保险项目中，仅由用人单位缴纳社会保险费的是（ ）。
• A.职工基本医疗保险
• B.失业保险
• C.职工基本养老保险
• D.工伤保险
• 参考答案：D
• 解析：选项D，职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—工伤保险》进行学习。

• 8.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服，必须先向复议机关申请行政复议的是（ ）。
• A.阻止出境
• B.开具完税凭证
• C.确认计税依据
• D.纳税信用等级评定
• 参考答案：C
• 解析：应当先向复议机关申请行政复议指的是“必经复议”，征税行为必经复议，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据（选项C）、纳税环节、纳税期限、纳税地点，确认税款征收方式，征收税款、加收滞纳金，代扣代缴、代收代缴、代征行为等行政行为。

• 9.【单选题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月，将外购价值6.8万元(含税) 的黄酒委托乙企业加工成散装药酒1100千克，收回时向乙企业支付加工费1.3万 元(含税),乙企业无同类产品售价，药酒的消费税税率为10%。计算乙企业应代 收代缴消费税的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.6.8÷(1+13%)÷(1-10%)×10%=0.67( 万 元 )
• B.(6.8+1.3)÷(1+13%)×10%=0.72 ( 万 元 )
• C.(6.8+1.3)÷(1+13%)÷(1-10%)×10%=0.8 ( 万 元 )
• D.(6.8+1.3)×10%=0.81 ( 万 元 )
• 参考答案：C
• 解析：根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。(6.8+1.3)÷(1+13%)÷(1-10%)×10%=0.8 ( 万 元 )

• 10.【单选题】根据税收法律制度的规定,下列各项中,属于超率累进税率的是（ ）。
• A.资源税
• B.城镇土地使用税
• C.车辆购置税
• D.土地增值税
• 参考答案：D
• 解析：本题考查“超率累进税率的范围”知识点。 《土地增值税暂行条例》第七条规定，土地增值税实行四级超率累进税率。 本题中,资源税属于比例税率和定额税率、城镇土地使用税属于定额税率；车辆购置税属于比例税率。 故正确答案为D。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税法要素》进行学习。

• 1.【多选题】下列关于资本公积和留存收益的说法中正确的有（ ）。
• A.资本公积主要来自资本溢价（股本溢价）等
• B.留存收益主要来源于企业生产经营活动实现的利润
• C.资本公积和盈余公积都可以用于转增资本
• D.资本公积可以用于发放现金股利或利润
• 参考答案：ABC
• 解析：资本公积通常不可以发放现金股利或利润，选项D错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—资本公积的账务处理、留存收益的账务处理》进行学习。

• 2.【单选题】A公司2025年年初未分配利润为80万元，2025年度利润总额为480万元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。A公司2025年年末的未分配利润余额为（ ）万元。
• A.381.75
• B.201.75
• C.281.75
• D.335
• 参考答案：C
• 解析：本题考核的是未分配利润的计算，2025年年末未分配利润=80+（480-125）×（1-15%）-100=281.75（万元） 【提示】此类知识点可在《考点汇编—利润的构成、所得税费用、留存收益的账务处理》进行学习。

• 3.【判断题】企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，在物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出的材料的单位成本。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：采用月末一次加权平均法，只在月末一次进行计算，所以当月发出材料的单位成本是相同的。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。

• 4.【单选题】企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（ ）。
• A.短期租入的设备
• B.长期租入的设备
• C.短期租出的房屋
• D.未使用的房屋
• 参考答案：A
• 解析：选项A短期租入固定资产的所有权不属于本企业，不能作为本企业的固定资产核算，因此本企业不需计提折旧。 选项B长期租入固定资产的控制权属于企业的，则可以作为企业的固定资产核算，计提折旧。选项C短期租出的固定资产的所有权还是属于出租方，作为固定资产核算，则要计提折旧。选项D虽然是没有使用的，但是也是要发生无形损耗的，故购入后不使用也是应当计提折旧的，符合谨慎性原则。【提示】此类知识点可在《考点汇编-固定资产折旧》进行学习。

• 5.【单选题】A公司转让一台旧设备，取得价款105万元，发生清理费用2万元。该设备原值为160万元，已提折旧50万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。
• A.4
• B.6
• C.55
• D.-7
• 参考答案：D
• 解析：出售该设备影响当期损益的金额=105-2-（160-50）=-7（万元）。 借：累计折旧 50 固定资产清理 110 贷：固定资产 160 借：银行存款 105 贷：固定资产清理 105 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：资产处置损益 7 贷：固定资产清理 7【提示】此类知识点可在《考点汇编-处置固定资产》进行学习。

• 6.【多选题】下列各项中，不需要计提折旧的固定资产有（ ）。
• A.无偿调入的固定资产
• B.接受捐赠的固定资产
• C.已提足折旧的固定资产
• D.提前报废的固定资产
• 参考答案：CD
• 解析：单位盘盈、无偿调入、接受捐赠以及置换的固定资产，应当考虑该项资产的新旧程度，按照其尚可使用的年限计提折旧。固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。【提示】此类知识点可在《考点汇编-资产业务》进行学习。

• 7.【多选题】下列有关交易性金融资产的说法中，不正确的有（ ）。
• A.购入交易性金融资产时，支付的相关交易费用计入投资收益核算
• B.企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额
• C.取得交易性金融资产时，支付价款中包含的应收未收利息应计入其成本核算
• D.交易性金融资产持有期间的公允价值变动应确认为其他综合收益
• 参考答案：CD
• 解析：交易性金融资产初始成本不包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，选项C错误； 交易性金融资产持有期间的公允价值变动应计入公允价值变动损益核算，选项D错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

• 8.【多选题】下列项目中，表明控制权发生转移的有（ ）。
• A.企业与客户签订交款提货合同，在企业销售商品并送货到客户指定地点，客户验收合格并付款
• B.房地产企业向客户销售商品房，在客户付款后取得房屋产权证时，表明企业已将该商品房的法定所有权转移给客户
• C.企业向客户销售为其定制的生产设备，客户收到并验收合格后办理入库手续
• D.企业与客户签订销售商品合同，客户收到商品，确认无误后5日内付款，客户收到企业开具的发票并将商品验收入库
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项表述均无误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—收入的确认和计量》进行学习。

• 9.【判断题】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、增值税和资源税等。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税金及附加》进行学习。

• 10.【判断题】企业会计准则主要用于上市公司，金融机构，国有企业等大中型企业。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：表述正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计准则制度体系》进行学习。