初级会计师每日一练(2026年5月13日)

• 1.【单选题】徐某于2020年5月16日进入甲公司就职，一直未签订劳动合同，经徐某要求，公司于2021年5月16日才与其签订劳动合同。已知徐某每月工资2 500元，已按时足额领取。甲公司应向徐某支付工资补偿的金额是（ ）元。
• A.0
• B.2 500
• C.27 500
• D.30 000
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前1日应当向劳动者每月支付2倍的工资，即支付11个月的2倍工资。本题中，甲公司与徐某签订书面劳动合同的日期距用工之日起已满1年，甲公司需要向徐某支付11个月的2倍工资。因徐某每月工资已按时足额领取，则甲公司应向徐某支付工资补偿的金额=2500×11=27500(元)。故选C。

• 2.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列存款人，不得开立基本存款账户的是(  )。
• A.临时机构
• B.非法人企业
• C.异地常设机构
• D.单位设立的独立核算的附属机构
• 参考答案：A
• 解析：选项A：基本存款账户用于满足“日常”银行结算的需要；设立临时机构，可以申请开立临时存款账户。

• 3.【单选题】某宾馆2020年8月份取得餐饮收入50万元，客房出租收入100万元，该宾馆未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该宾馆采取( )。
• A.税收保全措施
• B.责令提供纳税担保
• C.税务人员到宾馆直接征收税款
• D.核定其应纳税额
• 参考答案：D
• 解析：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

• 4.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票管理活动由国家税务总局负责的有（ ）。
• A.在全国范围内统一的发票样式
• B.在省、自治区、直辖市范围内统一的发票样式
• C.增值税专用发票的印制企业
• D.其他发票的印制企业
• 参考答案：AC
• 解析：选项BD，由省、自治区、直辖市税务机关负责管理。

• 5.【判断题】单位存款人申请变更预留银行印章，由法定代表人直接办理，不得授权他人。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：单位存款人申请变更预留公章或财务专用章，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。

• 6.【判断题】一至四级伤残职工在停工留薪期满后死亡的，其近亲属可以享受丧葬补助金和供养亲属抚恤金两项待遇，不享受一次性工亡补助金待遇。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：停工留薪期限内死亡 ，可以享受丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金。 停工留薪期满后死亡的，可以享受丧葬补助金、供养亲属抚恤金待遇，不享受一次性工亡补助金待遇。

• 7.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（  ）。
• A.在中国境内有住所的个人
• B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人
• C.在中国境内无住所又不居住
• D.在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人
• 参考答案：AB
• 解析：本题考核纳税人的相关规定。选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。

• 8.【判断题】购进货车改装生产的卫星通信车，征收消费税。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查消费税征税范围。购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车不征消费税。本题所述错误。

• 9.【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年度(1)取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。(2)确实无法偿付的应付款项6万元。(3)接受乙公司投资，取得投资款2000万元。根据资料，下列选项中可以计入企业所得税收入总额的是( )。
• A.收到乙公司的投资款2000万元
• B.手机销售收入8000万元
• C.提供专利权的使用权取得收入100万元
• D.确实无法偿付的应付款项6万元
• 参考答案：BCD
• 解析：企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。但不包括接受的投资款，企业接受的投资款应增加所有者权益。

• 10.【单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应为城市维护建设税计税依据的是( )。
• A.实际缴纳的房产税税款
• B.实际缴纳的消费税税款
• C.实际缴纳的土地增值税税款
• D.实际缴纳的车船税税款
• 参考答案：B
• 解析：城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的“增值税、消费税税额”为计税依据。选项B正确。

• 1.【单选题】下列情况，不可以用红色墨水记账的是( )。
• A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录
• B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记增加数
• C.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额
• D.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录
• 参考答案：B
• 解析：在不设借贷等栏的多栏式账页中，应登记减少数，因此选项B错误。

• 2.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是( )。
• A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟
• B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品
• C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子
• D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮
• 参考答案：B
• 解析：选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品(移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再考虑缴纳消费税)。

• 3.【判断题】欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

• 4.【判断题】劳动者和用人单位发生劳动争议，可以不经劳动仲裁直接向人民法院提起劳动诉讼。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的前置程序。

• 5.【判断题】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：经核准延期办理纳税申报，报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

• 6.【单选题】2019年甲企业实现利润总额200万元，未弥补的以前年度亏损20万元，直接向受灾地区群众捐款8万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款28万元。已知，公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除。计算甲企业2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )万元。
• A.21.6
• B.24
• C.28
• D.36
• 参考答案：B
• 解析：(1)计算公益性捐赠支出扣除限额时，年度会计利润不扣除允许弥补的以前年度亏损；(2)限额=200×12％=24(万元)，直接捐赠8万元税前不得扣除，通过公益性社会组织向受灾地区捐赠28万元超过限额，税前按限额24万元扣除。

• 7.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有（ ）。
• A.将汇票金额全部转让给甲某
• B.将汇票金额的一半转让给甲某
• C.将汇票金额分别转让给甲某和乙某
• D.将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项B、C：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效；(2)选项D：背书不得附条件，背书附条件的，所附条件无效，背书有效。

• 8.【单选题】甲矿山为增值税一般纳税人，2021年6月销售大理岩原矿取得不含增值税销售额223万元。计入销售额中的从坑口到车站的运输费用23万元，取得增值税发票。已知当地大理岩原矿适用的资源税税率为5％。甲矿山当月应缴纳资源税税额为（ ）。
• A.10万元
• B.5.575万元
• C.5万元
• D.11.15万元
• 参考答案：A
• 解析：计入资源税应税产品销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。甲矿山当月应缴纳资源税税额=(223-23）×5％=10(万元)。

• 9.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有（ ）。
• A.接受捐赠取得的无形资产
• B.通过债务重组取得的无形资产
• C.自行开发的无形资产
• D.接受投资取得的无形资产
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD，符合题意。通过捐赠(选项A)、投资(选项D)、非货币性资产交换、债务重组(选项B)等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； 选项C，不符合题意。自行开发的无形资产(选项C)，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

• 10.【判断题】会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也应当折算成人民币记账。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

• 11.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，关于劳动合同解除或者终止时经济补偿金支付的下列表述中，不正确的是（ ）。
• A.用人单位因被依法宣告破产而终止劳动合同，应向劳动者支付经济补偿金
• B.劳动者主动辞职并与用人单位协商一致而解除劳动合同，用人单位无须向劳动者支付经济补偿金
• C.经济补偿金的支付主体只能是用人单位
• D.经济补偿金数额由用人单位和劳动者在劳动合同中约定
• 参考答案：D
• 解析：选项D：经济补偿金是法定的，主要针对劳动关系的解除和终止，如果劳动者无过错，用人单位则应给予劳动者一定数额的经济上的补偿。

• 1.【单选题】甲公司适用《小企业会计准则》，购入乙公司股票并划分为“短期投资”，共支付价款3 600 000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100 000元)。另支付相关交易费用10000元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“短期投资”科目的金额为( )元。
• A.3 610 000
• B.3 600 000
• C.3 510 000
• D.3 500 000
• 参考答案：C
• 解析：甲公司应作会计分录如下： 借：短期投资一股票3510000 　　应收股利     100000 　　贷：银行存款     3610000

• 2.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2021年 12月实际交纳增值税390万元。消费税90万元、城市维护建设税33.6万元、教育费附加14.4万元。不考虑其他因素，上述税费应记入”税金及附加”科目的金额为(  )万元。
• A .528
• B .438
• C .138
• D .48
• 参考答案：C
• 解析：计入税金及附加的金额=90+33.6+14.4=138。

• 3.【判断题】出售某项交易性金融资产时，确认的投资收益金额是出售时取得的价款和该项交易性金融资产账面价值的差额。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：出售时计算投资收益还应扣除转让金融商品应交增值税的影响。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

• 4.【单选题】某企业因管理不善丢失一台笔记本电脑，购入时原价10000元，增值税进项税额1300元，进项税额已认证并抵扣，将其作为固定资产核算。截至丢失时，已计提折旧3000元，收到责任人赔偿2000元。该企业因丢失笔记本电脑应计入营业外支出的金额为( )元。
• A.5000
• B.5910
• C.7000
• D.8700
• 参考答案：B
• 解析：因管理不善造成的固定资产丢失，其进项税额不允许抵扣，应按比例作进项税额转出处理，不可抵扣的金额=(10000-3000)×13％=910(元)。企业应计入营业外支出的金额=10000-3000+910-2000=5910(元)。

• 5.【多选题】下列各项中，属于企业留存收益的有( )。
• A.发行股票的溢价收入
• B.按规定从净利润中提取的法定盈余公积
• C.累计未分配利润
• D.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，计入资本公积，不属于留存收益。

• 6.【单选题】A公司2022年1月取得B公司75％的有表决权股份，A公司能够控制B公司，对其采用成本法后续计量。2022年5月4日，B公司宣告发放年现金股利400万元。2022年B公司实现净利润5000万元。不考虑其他因素，则A公司2022年应确认投资收益为（ ）万元。
• A.0
• B.300
• C.750
• D.4050
• 参考答案：B
• 解析：2022年A公司因宣告现金股利应确认的投资收益=400x75％=300(万元)； 借：应收股利300    贷：投资收益300  成本法下，被投资方实现净利润时，投资方无需账务处理。

• 7.【判断题】形成资本溢价（股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。形成资本溢价（股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。 故本题表述正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—资本公积概述》进行学习。

• 8.【多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人的会计核算，正确的有（ ）。
• A.纳税人缴纳上月应交增值税时，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算
• B.纳税人取得增值税专用发票时，可以抵扣的增值税应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算
• C.纳税人按税法规定预交增值税时，应通过“应交税费——预交增值税”科目核算
• D.纳税人采用简易计税方法时，应通过“应交税费——应交增值税”科目核算
• 参考答案：ABC
• 解析：增值税一般纳税人缴纳上月应交增值税时，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算，选项A当选；增值税一般纳税人取得增值税专用发票时，可以抵扣的增值税应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算，选项B当选；增值税一般纳税人按税法规定预交增值税时，应通过“应交税费——预交增值税”科目核算，选项C当选；增值税一般纳税人采用简易计税方法时，应通过“应交税费——简易计税”科目核算，选项D不当选。

• 9.【判断题】企业转销确实无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，按账面余额转入“营业外收入”，而不是冲减管理费用。

• 10.【判断题】企业计提的印花税、土地增值税均通过“应交税费”科目核算。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，在实际缴纳的时候，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”等科目。

• 1.【单选题】下列各项中,反映企业净利润及其分配情况的财务报表是（  ）。
• A.现金流量表
• B.所有者权益变动表
• C.资产负债表
• D.利润表
• 参考答案：B
• 解析：企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分,相关信息在所有者权益变动表反应不需要单独编制利润分配表列示。

• 2.【多选题】下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。
• A.自产产品用于集体福利
• B.自产产品用于对外投资
• C.因管理不善造成外购原材料损失
• D.外购的原材料改变用途用于集体福利
• 参考答案：CD
• 解析：选项AB，将自产产品用于集体福利、对外投资应视同应税行为，增值税进项税额可以抵扣，无需转出；选项C，因管理不善造成外购原材料损失，进项税额不能抵扣，需要转出，但是因自然灾害造成外购原材料损失，进项税额可以抵扣；选项D，外购原材料用于集体福利或个人消费，不视同应税行为，进项税额不能抵扣，需要转出。故选CD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——一般纳税人的账务处理》进行学习

• 3.【判断题】企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：表述正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-原材料》进行学习。

• 4.【单选题】2022年7月11日，甲公司(增值税一般纳税人)自行建造厂房，向乙公司(增值税一般纳税人)购入一批建筑材料，取得的增值税专用发票上注明价款3000万元，增值税税额为390万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的水泥一批，成本为40万元，售价50万元，工程人员应计工资10万元。支付其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费300万元，税率9％。工程完工并达到预定可使用状态，甲公司将其作为固定资产核算，该固定资产的入账金额为（ ）万元。
• A .3350
• B .3360
• C .3767
• D .3893
• 参考答案：A
• 解析：该固定资产的入账成本=3000+40+10+300=3350(万元)。

• 5.【多选题】下列应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
• A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户
• B.为取得银行本票而转存银行的款项
• C.申请信用卡而转存银行的款项
• D.用银行汇票购入原材料
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A通过“其他货币资金—外埠存款”科目核算；选项B通过“其他货币资金—银行本票”科目核算；选项C通过“其他货币资金—信用卡”科目核算；选项D通过“其他货币资金—银行汇票”科目核算。

• 6.【判断题】预期信用损失的估计需要考虑的因素众多，且有部分估计因素带有一定的主观性，对会计职业判断的要求较高，可能导致预期信用损失的确定不够准确、客观。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：题干表述正确。

• 7.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司(增值税小规模纳税人)加工产品一批，11月2日，发出材料一批，成本为16000元。11月20日，支付加工费10300元(含税)，取得税务局代开的增值税专用发票，征收率为3％。11月25日，委托加工产品完工后收回，验收合格后入库，上述产品的入库成本为( )元。
• A.16000
• B.26000
• C.26030
• D.27700
• 参考答案：B
• 解析：增值税一般纳税人从增值税小规模纳税人处取得的税务局代开的增值税专用发票上注明的增值税税额可以抵扣。甲公司支付的加工费=10300／(1+3％)=10000(元)，该批产品的入库成本=16000+10000=26000(元)。

• 8.【单选题】下列各项中，不属于投资性房地产的是（ ）。
• A.已出租的土地使用权
• B.按照国家有关规定认定的闲置土地
• C.持有并准备增值后转让的土地使用权
• D.已出租的建筑物
• 参考答案：B
• 解析：按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，因此不属于投资性房地产。

• 9.【判断题】企业长期股权投资的初始投资成本，包括支付的价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润(  )。
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：买价中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的初始投资成本。

• 10.【多选题】企业下列行为中，应视同销售计算增值税销项税额的有（  ）。
• A.将自产货物作为福利发放给职工
• B.将自产货物无偿赠送给客户
• C.委托他人保管货物
• D.将自产货物对外投资
• 参考答案：ABD
• 解析：视同销售需要缴纳增值税的事项有：企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。委托他人保管货物不属于视同销售，不需要缴纳增值税。

• 11.【单选题】2024年11月10日甲公司购入一项固定资产，原值是75万元，预计使用年限5年，预计净残值3万元，使用年数总和法计提折旧，2024年12月应确认的折旧额为（ ）万元。
• A.1.2
• B.2
• C.4
• D.4.2
• 参考答案：B
• 解析：2024年12月属于使用固定资产的第一年，故首先需要计算第一年的折旧，第一年应计提的折旧金额＝（75－3）×5/（5＋4＋3＋2＋1）＝24（万元）。2024年12月应确认的折旧额24/12＝2（万元）。