初级会计师每日一练(2025年2月5日)

• 1.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益性捐赠支出中，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除的有（ ）。
• A.对贫困地区的捐赠支出
• B.向农村义务教育的捐赠
• C.向公益性青少年活动场所的捐赠
• D.向红十字事业的捐赠
• 参考答案：BCD
• 解析：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

• 2.【单选题】根据规定，劳动行政部门自收到集体合同文本之日起一定时间内未提出异议的，集体合同即行生效，该时间为( )天。
• A.7
• B.10
• C.15
• D.30
• 参考答案：C
• 解析：劳动行政部门自收到集体合同文本之日起15日内未提出异议的，集体合同即行生效。

• 3.【多选题】下列情形中，用人单位应当向劳动者每月支付2倍工资的有( )。
• A.用人单位提供的劳动合同文本未载明劳动合同必备条款，给劳动者造成损害的
• B.用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的
• C.用人单位违反规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的
• D.劳动合同依法律规定被确认无效，给劳动者造成损害的
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD，属于应当承担赔偿责任的情形。

• 4.【单选题】下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（  ）
• A.进口自用的汽车
• B.受赠后自用的排气量为180毫升的摩托车
• C.购买后自用的小轿车
• D.获奖后自用的自行车
• 参考答案：D
• 解析：本题考核车辆购置税的征税范围。自行车不属于车辆购置税的征税范围。 车辆购置税的征收范围包括汽车（选项AC，符合题意）、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（选项B，已超该数值，符合题意）。

• 5.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人在一定期限内，需按照国家有关规定设置账簿。该期限是（ ）。
• A.自领取营业执照之日起15日
• B.自领取营业执照之日起30日
• C.自领取税务登记证之日起15日
• D.自发生纳税义务之日起30日
• 参考答案：A
• 解析：根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

• 6.【单选题】甲企业生产150吨炉渣，30吨在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余倒置弃于空地。已知炉渣适用的环境保护税税额为25元／吨。下列计算环境保护税的列式中，正确的是( )。
• A.(150-100-30)×25=500(元)
• B.(150-30)×25=3000(元)
• C.(150-100)×25=1250(元)
• D.150×25=3750(元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；因此，甲企业在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存的30吨炉渣，不缴纳环境保护税。(2)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税；因此，甲企业综合利用且符合国家和地方环境保护标准的100吨炉渣，暂免征收环境保护税。综上，甲企业应纳环境保护税=(150-30-100)×25=500(元)。

• 7.【单选题】赵某试用期满月工资6000 ,当地最低工资2300，问试用期最低工资是多少( )。
• A.3360
• B.4200
• C.4800
• D.2300
• 参考答案：C
• 解析：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80% ，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。6000*80%=4800（元）。

• 8.【多选题】以下法律行为属于有偿行为的有（ ）
• A.买卖
• B.租赁
• C.无偿保管
• D.赠与
• 参考答案：AB
• 解析：有偿行为是指行为人取得权利时必须支付对价的法律行为，如买卖、租赁等;无偿行为则指行为人取得权利时不必支付对价的法律行为，如无偿保管、赠与等。

• 9.【单选题】刘某的实际工作年限为16年，在甲公司的工作年限为12年。根据社会保险法律制度的规定，刘某享有的医疗期间为(  )。
• A.6个月
• B.9个月
• C.12个月
• D.18个月
• 参考答案：C
• 解析：劳动者实际工作年限10年以上，在本单位工作年限10年以上15年以下的，医疗期间为12个月。

• 10.【单选题】小张将一套居住用房出租，每月收取租金2500元。2018年9月，因台风出租房发生漏水，因此发生修理费1000元。则2018年9月，小张需要缴纳的个税是( )元。
• A.240
• B.150
• C.90
• D.40
• 参考答案：C
• 解析：根据《个人所得税法》的规定，出租住房属于财产租赁所得，适用10％的税率，出租房发生的修理费用可以扣除，但是每月最多扣800元，小张9月份需要缴纳的个税=(2500-800-800)×10％=90(元)。

• 1.【判断题】对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

• 2.【多选题】依照《会计法》对单位的会计资料实施监督检查的部门包括（ ）。
• A.工商部门
• B.人民银行
• C.证券监管
• D.保险监管
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核会计工作的政府监督。财政部门、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查。

• 3.【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列行为中,不缴纳消费税的是( )
• A.外贸公司进口高档手表
• B.首饰店零售金银首饰
• C.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工
• D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
• 参考答案：D
• 解析：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税。 【知识点】消费税征税范围一批发销售卷烟

• 4.【判断题】自劳动争议调解组织收到调解申请之日起10日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：自劳动争议调解组织收到调解申请之日起15日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁。

• 5.【判断题】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税额。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额: (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 (2) 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 (4) 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 (5) 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 (6) 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

• 6.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保情形的是( )。
• A.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
• B.从事生产经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的
• C.纳税人同税务机关在罚款上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
• D.纳税人为他人开具与实际经营情况不符的发票
• 参考答案：A
• 解析：选项B，税务机关可以采取税收强制执行措施；选项C，纳税人因“罚款”争议，无需提供担保，可以直接申请行政复议或直接提起行政诉讼；选项D，属于虚开发票的情形，应对纳税人处以行政处罚，情节严重应追究其刑事责任。

• 7.【判断题】专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90分。其中，专业科目一般不少于总学分的2／3。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理,每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。其中,专业科目一般不少于总学分的2/3。会计专业技术人员参加继续教育取得的学分,在全国范围内当年度有效,不得结转以后年度。

• 8.【多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，可以申请开立基本存款账户的有（ ）。
• A.机关事业单位
• B.社会团体
• C.个体工商户
• D.居民委员会、村民委员会、社区委员会
• 参考答案：ABCD
• 解析：可以申请开立基本存款账户的存款人主要有：企业法人；非企业法人；机关、事业单位（A）；团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队；社会团体（B）；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户(C)；居民委员会、村民委员会、社区委员会（D）；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织；境外机构。

• 9.【多选题】下列关于汇兑的表述中，不符合法律制度规定的有( )。
• A.单位和个人均可使用汇兑
• B.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
• C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据
• D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据
• 参考答案：CD
• 解析：汇款回单为汇出银行受理汇款的依据；收账通知为银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

• 10.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中。应当按照负担、支付所得的企业或者机构、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（ ）
• A .租金所得
• B .特许权使用费所得
• C .销售货物所得
• D .动产转让所得
• 参考答案：AB
• 解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机 构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，因此AB正确；.销售货物所得，按照交易活动发生地确定，因此C不对，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，因此D错误。

• 11.【单选题】2019年8月，赵某与甲公司签订运输合同，将一批货物运送至A地.共计支付运输费用2万元。则上述法律关系中的客体是（ ）。
• A.赵某
• B.甲公司
• C.被运输的货物
• D.提供运输劳务的行为
• 参考答案：C
• 解析：法律关系的客体是权利和义务指向的对象。运输合同的客体是“提供运输劳务的行为”，但“经济法基础”在考试中将合同的标的物(被运输的货物)认定为该法律关系的客体，本题以“考试标准”给出正确选项为C。

• 1.【单选题】下列各项中，反映企业会计以货币为主要计量单位。对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职能是( )。
• A.监督职能
• B.预测经济前景职能
• C.核算职能
• D.参与经济决策职能
• 参考答案：C
• 解析：会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。

• 2.【单选题】某企业年初所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润为200万元，本年实现利润总额为600万元，按10％计提法定盈余公积，按5％计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元。企业所得税税率为25％。假定不存在纳税调整事项及其他因素。该企业年末未分配利润为（ ）万元。
• A.650
• B.582．5
• C.502．5
• D.605
• 参考答案：C
• 解析：该企业年末未分配利润=200+600×(1-25％)-600×(1-25％)×10％-600×(1-25％)×5％-80=502．5(万元)。

• 3.【判断题】企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核税金及附加核算的内容。企业出售固定资产应交的增值税，属于价外税，不计入税金及附加。

• 4.【判断题】现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据，按照权责发生制基础进行调整计算，以反映现金流量增减变动及其结果。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：现金流量表的基本原理是以权责发生制为基础提供的会计核算资料为依据，按照收付实现制基础进行调整计算，以反映现金流量增减变动及其结果。故本题表述错误。

• 5.【多选题】下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有( )。
• A.购买原材料支付的现金
• B.支付给生产工人的工资
• C.购买生产用设备支付的现金
• D.销售产品收到的现金
• 参考答案：ABD
• 解析：经营活动产生的现金流量是指与销售商品、提供劳务有关的活动产生的现金流量。选项A、B、D正确，属于经营活动产生的现金流量；选项C错误，购买生产用设备支付的现金属于投资活动产生的现金流量。故选ABD。

• 6.【判断题】车间管理人员的社会保险费应计入当期管理费用。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：车间管理人员的社会保险费应计入制造费用。

• 7.【多选题】限额领料单属于（ ）。
• A.外来原始凭证
• B.累计凭证
• C.自制原始凭证
• D.汇总原始凭证
• 参考答案：BC
• 解析：限额领料单按填制的手续和内容分类，属于累计凭证；按取得的来源分类，属于自制原始凭证。

• 8.【单选题】2021年初，甲、乙共同投资设立了P公司，2022年12月，P公司注册资本为800万元，所有者权益总额为1200万元，为扩大经营规模，P公司引入丙投资者，丙投资者入资后P公司注册资本增加到1000万元，按所投资协议，丙缴入现金400万元，享有P公司20%的股份，不考虑其他因素，丙投资后，其在P公司所有者权益中所占的份额为（ ）万元。
• A .280
• B .200
• C .400
• D .320
• 参考答案：B
• 解析：企业按规定接受投资者追加投资时，其核算方法与投资者初次投入时相同。1000*20%=200（万元） 借：银行存款 400 贷：实收资本—P公司 200 资本公积—资本溢价 200

• 9.【单选题】“预付账款”科目按其所归属的会计要素不同，属于（ ）科目。
• A.资产类
• B.负债类
• C.损益类
• D.成本类
• 参考答案：A
• 解析：企业资产分为流动资产和非流动资产两大类。其中，流动资产包括货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款等。

• 10.【单选题】某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税普通发票上注明的含税价款为206万元；另付运费1万元，入库前的挑选整理费2万元，入库后发现应由运输公司赔偿的非合理损耗5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为( )万元。
• A.198
• B.204
• C.209
• D.214
• 参考答案：B
• 解析：小规模纳税人采购原材料支付的价款中包含的增值税，不允许抵扣，应计入存货成本。非合理损耗不应计入存货成本。所以原材料的入账成本=206+1+2-5=204(万元)。

• 1.【判断题】费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查费用的定义。费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

• 2.【多选题】下列项目中，属于费用特征的有( )。
• A.与向所有者分配利润无关
• B.企业在日常活动中发生的经济利益的总流入
• C.经济利益的流出额能够可靠计量
• D.会导致所有者权益减少
• 参考答案：AD
• 解析：费用具有三个方面的特征：1.费用是指企业日常经营活动中发生的。2.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3.费用会导致所有者权益减少。选项C：“经济利益的流出额能够可靠计量”是费用的确认条件。

• 3.【判断题】甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，自用部分与出租部分能够单独计量，甲公司将该写字楼整体确定为固定资产。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，自用部分与出租部分能够单独计量，甲公司将自用部分写字楼确认为固定资产、出租部分写字楼确认为投资性房地产。

• 4.【判断题】投资性房地产的可收回金额低于其账面价值的，都应计提资产减值损失。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产，不应计提资产减值损失。

• 5.【单选题】下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是(  )。
• A.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增
• B.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值
• C.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值
• D.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等
• 参考答案：C
• 解析：选项A，年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递减；选项B，工作量法需要考虑固定资产的预计净残值；选项D，除了折旧的最后两年外，双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额逐年递减。

• 6.【判断题】根据收付实现制，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：收付实现制，是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。权责发生制，是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。题目描述的是权责发生制的内容。

• 7.【单选题】某投资方于2022年1月1日取得对联营企业30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。被投资单位2022年度利润表中的净利润为1000万元（符合公允价值），不考虑所得税和其他因素的影响，2022年投资方对该项股权投资应确认的投资收益为（  ）万元。
• A.300
• B.0
• C.1000
• D.400
• 参考答案：A
• 解析：投资方按权益法核算对被投资单位的长期股权投资，2022年投资方应确认的投资收益=1000×30%=300(万元)。

• 8.【多选题】以下需要进行全面清查的有（ ）。
• A .原材料短缺
• B .出纳人员离职
• C .年终决算前
• D .股份制改造前
• 参考答案：CD
• 解析：需要进行全面清查的情况通常有： ①年终决算前。 ②企业在合并、撤销或改变隶属关系前。 ③中外合资、国内合资前。 ④股份制改造前。 ⑤开展全面的资产评估、清产核资前。 ⑥单位主要领导调离工作前。

• 9.【单选题】下列各项中，要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告的会计信息质量要求是（ ）。
• A.谨慎性
• B.及时性
• C.重要性
• D.可理解性
• 参考答案：B
• 解析：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告,不得提前或延后。

• 10.【单选题】2020年12月31日，某企业“应收账款”科目的借方余额为700万元,其中,“应收账款”科目所辖明细科目的余额分别为:借方余额合计为1000万元、贷方余额合计为300万元。年末计提坏账准备后“坏账准备一应收账款”科目的贷方余额为17万元。该企业应收账款以摊余成本计量,不考虑其他因素,2020年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额为（  ）万元。
• A.1000
• B.983
• C.683
• D.700
• 参考答案：B
• 解析：该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末余额应填列的金额=1000-17=983(万元)

• 11.【判断题】企业采用“账结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（  ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：“表结法”月份终了无需将“损益类”科目余额转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月月份终了就将“损益类”科目余额转入“本年利润”科目。