初级会计师每日一练(2025年11月16日)

• 1.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议审查的表述中，不正确的有（ ）。
• A.对重大案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理
• B.行政复议听证人员不得少于3人
• C.行政复议机构审理行政复议案件，应当由3名以上行政复议工作人员参加
• D.行政复议原则上采用书面审查的办法
• 参考答案：BC
• 解析：选项B，行政复议听证人员不得少于2人；选项C，行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。

• 2.【判断题】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

• 3.【多选题】下列会计资料，应纳入归档范围的有( )。
• A.原始凭证
• B.固定资产卡片
• C.银行对账单
• D.年度财务会计报告
• 参考答案：ABCD
• 解析：上述选项均属于应纳入归档范围的内容。

• 4.【判断题】车船税按年申报，分月计算。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

• 5.【单选题】甲盐矿为增值税一般纳税人, 占用土地中，矿井用地450000平方米,生产房用地40000平方米，办公用地5000平方米。已知城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额2元。甲盐矿全年应缴纳城镇土地使用税税额为( ) 。
• A.910000元
• B.900000元
• C.90000元
• D.990000元
• 参考答案：C
• 解析：甲盐矿全年应缴纳城镇土地使用税= (40000+5000) x2=90000 (元)。

• 6.【单选题】根据消费税法律制度规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是(  )。
• A.葡萄酒
• B.果木酒
• C.药酒
• D.调味料酒
• 参考答案：D
• 解析：(1)酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒，选项ABC属于“其他酒”；(2)选项D：调味料酒不征收消费税。

• 7.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务登记的说法中不正确的是（ ）。
• A.从事生产、经营的纳税人领取营业执照的，应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记
• B.纳税人税务登记内容发生变化，自发生变化之日起30日内向原税务登记机关申请办理变更
• C.纳税人被市场监督管理机关吊销营业执照．应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销登记
• D.纳税人到外省临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》
• 参考答案：C
• 解析：选项C，纳税人被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

• 8.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业取得的下列收入中，应当全额计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
• A.利息收入
• B.特许权使用费收入
• C.股票转让收入
• D.不动产租赁收入
• 参考答案：ABD
• 解析：(1)选项ABD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)选项C：财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

• 9.【单选题】张某是家里的独生子，父母已经年过六十，还有一个上小学的女儿。2023年张某全年取得的工资薪金所得为300000元，缴纳保险和公积金32000元，缴纳女儿的学费20000元。张某与妻子约定由张某扣除子女教育费和赡养老人支出。则下列说法中，正确的是（ ）。
• A.子女教育经费可以扣除20000元
• B.赡养老人支出可以扣除36000元
• C.张某当年应缴纳的个人所得税=(300000-32000-20000-36000-60000)×20％-16920=13480(元)
• D.张某当年个人所得税的应缴纳税所得额=300000-32000-20000-36000-5000=211500(元)
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误。子女教育经费可以扣除2000*12=24000元； 选项B正确。赡养老人专项附加扣除标准，3000*12=36000元； 选项C，应纳税额148000元，查表可知适用税率为20%，速算扣除数为16920；张某当年应缴纳的个人所得税=（300000-32000-24000-36000-60000）*20%-16920=148000*20%-16920=12680元 选项D，张某当年个人所得税的应缴纳税所得额=300000-32000-24000-36000-60000=148000 ； 【提示】自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生子女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500元。

• 10.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于原始凭证的表述中，正确的是( )。
• A.原始凭证必须来源于单位外部
• B.除日期外，原始凭证记载的内容不得涂改
• C.对不真实的原始凭证，会计人员有权拒绝接受
• D.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位更正并加盖印章
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：原始凭证既有来源于单位外部的，也有单位自制的；(2)选项B：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；(3)选项D：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

• 1.【单选题】会计核算所提供的信息是( )。
• A.过去的信息
• B.现在的信息
• C.未来的信息
• D.以上都对
• 参考答案：A
• 解析：会计核算所提供的信息都是过去的信息。

• 2.【多选题】下列关于会计职业道德与会计法律制度关系的表述中，正确的有( )。
• A.两者在作用上相互补充
• B.两者在作用上相互协调
• C.两者在内容上相互渗透
• D.两者在内容上相互吸收
• 参考答案：ABCD
• 解析：主要表现在：(1)两者在作用上相互补充、相互协调；(2)两者在内容上相互渗透、相互吸收。

• 3.【单选题】某企业适用所得税税率为25%。2020年该企业实现营业利润80万元，实现营业外收入10万元，实现的投资收益中含国债利息收入6万元。不考虑其他纳税调整因素。企业当年实现的净利润为( ) 万元。
• A.67.5
• B.69
• C.63
• D.66
• 参考答案：B
• 解析：企业当年实现的净利润=利润总额-所得税费用=80+10-(80+10-纳税调减6)*25%=69万元。

• 4.【单选题】甲公司适用《小企业会计准则》，购入乙公司股票并划分为“短期投资”，共支付价款3 600 000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100 000元)。另支付相关交易费用10000元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“短期投资”科目的金额为( )元。
• A.3 610 000
• B.3 600 000
• C.3 510 000
• D.3 500 000
• 参考答案：C
• 解析：甲公司应作会计分录如下： 借：短期投资一股票3510000 　　应收股利     100000 　　贷：银行存款     3610000

• 5.【单选题】某公司在财产清查中盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为34000元，重置成本为35000元，可变现净值36000元。不考虑相关税费，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是( )。
• A.借：固定资产35000　　贷：以前年度损益调整35000
• B.借：固定资产35000　　贷：管理费用35000
• C.借：固定资产36000　　贷：以前年度损益调整36000
• D.借：固定资产34000　　贷：营业外收入34000
• 参考答案：A
• 解析：企业固定资产的盘盈通常作为前期差错处理，按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。故选A。

• 6.【单选题】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是( )。
• A.罚款支出
• B.捐赠利得
• C.发生的所得税费用
• D.转让无形资产的净收益
• 参考答案：D
• 解析：罚款支出计入营业外支出，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项A错误； 捐赠利得计入营业外收入，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项B错误； 发生的所得税费用影响净利润，不影响利润总额和营业利润，选项C错误； 转让无形资产的净收益计入资产处置损益，影响营业利润，选项D正确。 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资收益）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）

• 7.【判断题】应付账款核算企业购买原材料及商品过程中所发生的应付款项，包括预付货款。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的企业，可以不设置"预付账款"科目，而将预付的款项通过"应付账款"科目核算。但是应付账款属于负债，预付账款属于资产，二者不能混淆。

• 8.【单选题】甲公司2021年“盈余公积”的期初余额为150万元，当年提取法定盈余公积120万元，用盈余公积分配现金股利10万元，盈余公积弥补亏损50万元，假定不考虑其他因素的影响，甲公司2021年“盈余公积”的年末余额为（  ）万元。
• A.260
• B.270
• C.210
• D.300
• 参考答案：C
• 解析：提取盈余公积使盈余公积增加了120万元，用盈余公积分配现金股利以及弥补亏损使盈余公积减少了60万元(10+50)，所以盈余公积期末余额=150+120-60=210(万元)。

• 9.【多选题】下列各项中，属于企业利润表列示的项目有(　　)。
• A .每股收益
• B .综合收益总额
• C .其他收益
• D .信用减值损失
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均属于企业利润表列示的项目。

• 10.【判断题】应收账款账户借方登记的是应收款项的增加数。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：应收账款账户是资产类账户，所以借方登记的是应收款项的增加数。