初级会计师每日一练(2026年1月16日)

• 1.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有（ ）。
• A.托儿所提供育养服务
• B.农场提供农田灌溉业务
• C.文化馆出租房屋业务
• D.保险公司为种植业提供保险业务
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的“第一道门票“”收入免征增值税；文化馆出租房屋业务，应按照“现代服务——租赁服务”征收增值税。

• 2.【判断题】纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，属于不征税收入，不缴纳增值税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

• 3.【多选题】以下属于契税临时减免税情形的有（ ）
• A.夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的
• B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的
• C.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属
• D.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属的
• 参考答案：AB
• 解析：CD属于地方酌定减免税的情形。

• 4.【多选题】下列各项中，属于《个人所得税法》规定的免税项目有（ ）。
• A.保险赔款
• B.军人的转业费
• C.转让自用2年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
• D.残疾、孤老人员和烈属的所得
• 参考答案：AB
• 解析：本题考核个人所得税的法定免税项目。选项C，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税；选项D，残疾、孤老人员和烈属的所得属于减税项目，不属于免税项目。

• 5.【判断题】保证是指票据债务人为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。

• 6.【单选题】李女士拥有一套价值250万元的住房，魏先生拥有一套200万元的住房，双方互换住房，由魏先生补差价50万元给李女生。已知契税的税率为3％，下列各项中，表述正确的是（ ）。
• A.李女生应缴纳契税7.5万元
• B.魏先生应缴纳契税1.5万元
• C.李女士应缴纳契税1.5万元
• D.魏先生应缴纳契税7.5万元
• 参考答案：B
• 解析：房屋互换，以所互换的价格差额为计税依据；互换价格不相等的，由支付差额的一方缴纳契税。本题中，由魏先生补差价50万元，则魏先生应缴纳契税＝50×3％＝1.5（万元）。故选B。

• 7.【单选题】下列项目不免征增值税的是（ ）。
• A.纳税人提供物流辅助服务
• B.残疾人个人提供应税服务
• C.金融同业往来利息收入
• D.个人转让著作权
• 参考答案：A
• 解析：本题考核增值税税收优惠。选项A，按6％的税率征收增值税；选项BCD，都属于免征项目。

• 8.【多选题】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和（  ）等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
• A.汇兑
• B.托收承付
• C.委托收款
• D.现金
• 参考答案：ABC
• 解析：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、委托收款、托收承付以及电子支付等结算工具或方式进行货币给付及其资金清算的行为。

• 9.【判断题】劳动争议仲裁终局裁决适用法律、法规确有错误的，用人单位可以自收到仲裁裁决书之日起30日内向劳动争议仲裁委员会申请撤销仲裁。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：用人单位有证据证明劳动争议仲裁终局裁决符合法定的撤销情形(如适用法律、法规确有错误)时，可以自收到仲裁裁决书之日起30日内向劳动争议仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。

• 10.【单选题】下列关于会计档案的说法，不正确的是（ ）。
• A.会计档案的定期保管期限一般分为10年和30年
• B.企业对月度、季度、半年度财务报告的最低保管期限为10年
• C.会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还
• D.各单位的预算、计划、制度等资料归属于会计档案
• 参考答案：D
• 解析：各单位的预算、计划、制度等资料归属于文书档案。文书档案并不属于会计档案。

• 1.【判断题】应付票据是指企业购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：此题考核应付票据的概念。应付票据是指企业购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

• 2.【单选题】甲股份有限公司于2021年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并作为债权投资核算。实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元；不考虑其他因素，则该项债权投资的初始入账金额为（ ）万元。
• A.1510
• B.1490
• C.1500
• D.1520
• 参考答案：B
• 解析：债权投资的初始入账金额=1500-20+10=1490(万元)。

• 3.【单选题】甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收入的条件，甲公司应借记的会计科目是( )。
• A.合同负债
• B.主营业务成本
• C.发出商品
• D.其他业务成本
• 参考答案：C
• 解析：企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应通过“发出商品”科目核算。

• 4.【判断题】不定期清查是指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：不定期清查，是指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。

• 5.【单选题】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在( )时确认收入。
• A.签订合同
• B.发出商品
• C.客户取得相关商品控制权
• D.风险报酬转移
• 参考答案：C
• 解析：当企业与客户之间的合同同时满足收入确定条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。

• 6.【判断题】不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入存货成本。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益，不得计入存货成本。

• 7.【单选题】甲2021年12月31日，甲公司以银行存款450万元取得一项投资性房地产，该项投资性房地产预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。其公允价值变动情况为：2022年12月31日公允价值为690万元，2023年12月31日公允价值为695万元。该项投资性房地产每月取得租金收入3万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素影响，则该项投资性房地产对甲公司2023年利润总额的影响金额为( )万元。
• A.5
• B.13.5
• C.18.5
• D.36
• 参考答案：B
• 解析：在成本模式下，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产进行后续计量，按期(月)计提折旧或摊销，将该投资性房地产折旧的金额记到“其他业务成本”科目中，将取得的租金收入记到“其他业务收入”科目中，成本模式下是不受公允价值变动的影响的，所以最终影响利润总额的金额这个=其他业务收人(租金收入)-其他业务成本(折旧)=3 X 12-450÷20=13.5(万元)。相应的分录： 借：其他业务成本22.5   贷：投资性房地产累计折旧22.5 借：银行存款36   贷：其他业务收入36 故选B。

• 8.【多选题】生物资产，是指农业活动所涉及的活的动物或植物。下列属于生物资产的有(　　)。
• A .消耗性生物资产
• B .生产性生物资产
• C .公益性生物资产
• D .生物性生物资产
• 参考答案：ABC
• 解析：生物资产，是指农业活动所涉及的活的动物或植物。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

• 9.【多选题】下列各项中，关于企业无形资产摊销表述正确的有( ).
• A.当月报废的非专利技术当月应计提摊销
• B.对外出租使用寿命有限的非专利技术不计提摊销
• C.使用寿命不确定的非专利技术不计提摊销
• D.当月达到预定用途的专利权当月起计提摊销
• 参考答案：CD
• 解析：选项A错误，当月报废的非专利技术当月不计提摊销；选项B错误，对外出租使用寿命有限的非专利技术，正常计提摊销，计入其他业务成本。

• 10.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，转让金融商品增值税税率为6％，2021年10月出售其持有的交易性金融资产，价款为100万元，该投资的账面余额为70万元(其中：成本明细50万元，公允价值变动明细借方余额20万元)，则出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（  ）万元。
• A.47.17
• B.27.17
• C.30
• D.10
• 参考答案：B
• 解析：账务处理为(金额单位为万元)： 借：其他货币资金——存出投资款100     贷：交易性金融资产——成本50                                  ——公允价值变动20           投资收益30 转让金融商品应交增值税=(100-50)／(1+6％)×6％=2.83(万元)。 借：投资收益2.83     贷：应交税费——转让金融商品应交增值税2.83 出售该交易性金融资产确认的投资收益=30-2.83=27.17(万元)。