初级会计师每日一练(2026年10月26日)

• 1.【判断题】外商投资企业不属于土地增值税的纳税人。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 这里所称单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。这里所称个人包括个体经营者和其他个人。 同时也包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。

• 2.【单选题】[2025年真题]下列各项中，属于限制民事行为能力人的是（ ）。
• A.何某，7周岁，某小学在校生
• B.刘某，17周岁，系某餐厅服务员且以自己劳动收入为主要生活来源
• C.李某，19周岁，不能辨认自己行为
• D.陈某，32周岁，不能完全辨认自己行为
• 参考答案：D
• 解析：选项A属于无民事行为能力人；选项B视同完全民事行为能力人；选项C属于无民事行为能力人。

• 3.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得收入的下列形式中，属于非货币形式的有（ ）。
• A.固定资产
• B.股权投资
• C.存货
• D.准备持有至到期的债券投资
• 参考答案：ABC
• 解析：根据规定，企业取得收入的非货币形式，包括固定资产（选项A）、生物资产、无形资产、股权投资（选项B）、存货（选项C）、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 选项D，属于企业取得收入的货币形式。 故选ABC。 【补充】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

• 4.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出，在计算经营所得应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
• A.业主本人的工资薪金支出
• B.仅用于个人和家庭的支出
• C.直接向某灾区小学的捐赠支出
• D.个人所得税税款
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，个体工商户“业主本人”的工资、薪金支出，不能税前扣除；选项B，仅用于个人和家庭的支出，与生产经营无关，不能扣除；选项C，通过中间机构（如非营利性机构或国家机关）进行的符合要求的公益性捐赠，准予扣除，即准予扣除的捐赠支出具有“间接性”，“直接”向某灾区小学的捐赠支出不予扣除；选项D，个人所得税税款，不能税前扣除。综上，选项A、B、C、D均不得税前扣除。

• 5.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中可以扣除已纳消费税的有（ ）。
• A.以外购已税烟丝为原料生产的卷烟。
• B.以外购已税焰火为原料生产的焰火
• C.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板
• D.以外购已税石脑油为原料生产的成品油
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D，均可以扣除已纳消费税。

• 6.【单选题】[2025年真题]根据企业所得税法，下列行业的企业中，属于适用税前加计扣除政策的是（ ）。
• A.娱乐业
• B.汽车制造业
• C.餐饮业
• D.房地产业
• 参考答案：B
• 解析：下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业；排除选项ACD。

• 7.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。
• A.纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款的行为，属于逃税
• B.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于抗税
• C.纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，属于抗税
• D.纳税人以假报出口手段骗取国家出口退税款的行为，属于骗税
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A说法正确，选项B说法错误，逃税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为；选项C说法正确，抗税，是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为；选项D说法正确，骗税，是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。故选ACD。【补充】 欠税，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—违反税收法律制度的法律责任》进行学习。

• 8.【单选题】经济法主体违反经济法律规定，应承担民事责任的方式是（ ）。
• A.罚款
• B.赔偿损失
• C.罚金
• D.暂扣或吊销许可证
• 参考答案：B
• 解析：根据规定，经济法主体承担民事责任的方式有：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；继续履行；赔偿损失；支付违约金；消除影响、恢复名誉；赔礼道歉等。罚款、暂扣或吊销许可证属于行政责任。罚金属于刑事责任。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—法律责任》进行学习。

• 9.【单选题】劳务派遣关系中，甲公司为劳务派遣公司，乙公司为用工单位，丙公司为甲公司的下属分公司，赵某为被派遣劳动者。下列关于劳务派遣用工的表述中，正确的是（ ）。
• A.该工作岗位的存续时间可为8个月
• B.甲公司以非全日制用工形式招用赵某
• C.乙公司不得再将赵某派遣到其他用人单位
• D.甲公司可以将赵某派遣到丙公司
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A：劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性（存续时间“不超过6个月”）、辅助性或者替代性的工作岗位上实施； （2）选项B：劳务派遣单位不得以非全日制用工形式招用被派遣劳动者； （3）选项D：用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—集体合同与劳务派遣》进行学习。

• 10.【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的相关规定，下列各项中属于城镇土地使用税的征收范围有（ ）。
• A.集体所有的建制镇土地
• B.集体所有的城市土地
• C.集体所有的农村土地
• D.国家所有的工矿区土地
• 参考答案：ABD
• 解析：城镇土地使用税的征收范围。 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。 所以选ABD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-纳税人与征税范围》进行学习。

• 1.【多选题】下列各项中，企业计提的减值准备在以后期间可以转回的有（  ）。
• A.坏账准备
• B.无形资产减值准备
• C.长期股权投资减值准备
• D.存货跌价准备
• 参考答案：AD
• 解析：本题考查资产减值的计提和转回。存货跌价准备和坏账准备在以后期间满足条件可以转回，选项AD当选；无形资产减值准备和长期股权投资减值准备，一经计提，在资产持有期间不得转回，选项BC不当选。

• 2.【单选题】下列各项中，不属于其他长期职工福利的是（ ）。
• A.长期带薪缺勤
• B.长期残疾福利
• C.长期利润分享计划
• D.离职后福利
• 参考答案：D
• 解析：其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬。包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。【提示】此类知识点可在《考点汇编——职工薪酬的内容》进行学习

• 3.【多选题】下列各项关于存货计价方法的特点的说法中正确的有（ ）。
• A.个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货
• B.先进先出法不适用于存货收发业务较多、且单价不稳定的存货
• C.月末一次加权平均法比较简单，有利于简化成本计算工作
• D.移动加权平均法能够使管理层及时了解存货的结存情况，计算的存货成本比较客观
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项均正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。

• 4.【单选题】甲公司2026年5月1日销售商品一批，并于当日收到面值为10 000元，期限为3个月的银行承兑汇票一张。5月10日，甲公司将该票据背书转让给乙公司以购买原材料。所购材料的价款为9 000元，增值税税率为13％，运费为270元（不考虑增值税）。则甲公司应补付的银行存款为（ ）元。
• A.710
• B.440
• C.1 000
• D.1 170
• 参考答案：B
• 解析：5月10日采购原材料，甲公司应支付的金额＝9 000×（1＋13%）＋270＝10 440（元）；转让的银行承兑汇票票面金额为10 000元，则甲公司应补付的银行存款＝10 440－10 000＝440（元）。账务处理如下：借：原材料 9 270 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 170 贷：应收票据 10 000 银行存款 440【提示】此类知识点可在《考点汇编-应收票据》进行学习。

• 5.【单选题】下列各项中，不应通过企业“其他应收款”科目核算的是（ ）。
• A.应向保险公司收取的存货意外损失理赔款
• B.应向职工收取的代垫房租
• C.租入包装物支付的押金
• D.按产品购销合同预付的货款
• 参考答案：D
• 解析：按产品购销合同预付的货款通过“预付账款”科目核算，故选项D符合题意。

• 6.【判断题】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记税金及附加科目，贷记应交税费--应交土地增值税科目。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"科目核算的，转让时应交的土地增值税借：固定资产清理 贷：应交税费--应交土地增值税【提示】此类知识点可在《考点汇编——一般纳税人的账务处理》进行学习

• 7.【判断题】基本准则在企业会计准则体系中起统驭作用。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：表述正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计准则制度体系》进行学习。

• 8.【多选题】下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有（ ）。
• A.购买股票支付的手续费
• B.购买股票支付的买价
• C.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
• D.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
• 参考答案：ACD
• 解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额， 取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，而不应计入交易性金融资产的初始入账金额，发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。故选ACD。【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

• 9.【多选题】企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有（ ）。
• A.管理费用
• B.营业外支出
• C.应付职工薪酬
• D.其他应付款
• 参考答案：AC
• 解析：因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借：管理费用 贷：应付职工薪酬【提示】此类知识点可在《考点汇编——职工薪酬的内容》进行学习

• 10.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，现将一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税税额为2.4万元。该专利权成本为30万元，已累计摊销15万元。不考虑其他因素，转让该项专利权应确认的处置净损益为（  ）万元。
• A.12.4
• B.27.4
• C.10
• D.25
• 参考答案：D
• 解析：本题考查无形资产处置的会计处理。无形资产处置净损益=处置收到的价款-处置时无形资产的账面价值=40-(30-15)=25(万元),选项D当选；选项A不当选，误以处置收到的价款与无形资产成本的差额作为处置损益，并将增值税税额计入处置损益；选项B不当选，误将增值税税额计入处置损益；选项C不当选，误以处置收到的价款与无形资产成本的差额作为处置损益。 甲公司应编制的会计分录为： 借：银行存款等42.4 累计摊销15 贷：无形资产30 应交税费——应交增值税(销项税额)2.4 资产处置损益25