初级会计师每日一练(2025年11月13日)

• 1.【单选题】甲公司是生产工艺品的企业，2018年实现销售收入1300万元，当年发生广告费250万元。已知广告费的税前扣除标准是不超过当年销售收入15％的部分，超过部分准予在以后纳税年度扣除。甲公司计算2018年度企业所得税时允许税前扣除的广告费是( )万元。
• A.250
• B.220
• C.195
• D.180
• 参考答案：C
• 解析：根据《企业所得税法》的规定，广告费的税前扣除标准是不超过当年销售收入15％的部分，超过部分准予在以后纳税年度扣除。2018年甲公司可以税前扣除的广告费是1 300×15％=195(万元)。

• 2.【判断题】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

• 3.【单选题】甲公司2024年取得咨询服务收入1000万元，持有债券取得利息收入20万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出15万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（  ）万元。
• A.5
• B.5.1
• C.15
• D.9
• 参考答案：A
• 解析：本题考查业务招待费的税前扣除。选项A当选，计算分析过程如下： (1)业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。营业收入(销售收入)=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。 (2)本题仅给出提供劳务收入和持有债券取得利息收入，利息收入不属于营业收入，因此，营业收入为取得的咨询服务收入1000万元。 扣除限额1=当年销售(营业)收入×5‰=1000×5‰=5(万元)。 扣除限额2=实际发生额×60%=15×60%=9(万元)。 两者取低者扣除，即税前准予扣除的业务招待费为5万元。

• 4.【判断题】根据会计法律制度的规定，会计档案移交清册的最低保管期限为30年。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：根据规定，会计档案移交清册的最低保管期限为30年。

• 5.【多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税计税单位的有（ ）。
• A.整备质量每吨
• B.艇身长度每米
• C.每辆
• D.净吨位每吨
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项A：商用货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车，以“整备质量每吨”为计税单位；(2)选项B：游艇以“艇身长度每米”为计税单位；(3)选项C：乘用车、商用客车、摩托车以“每辆”为计税单位；(4)选项D：机动船舶、非机动驳船、拖船以“净吨位每吨”为计税单位。

• 6.【判断题】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：经核准延期办理纳税申报，报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

• 7.【单选题】[2023年真题]根据授权制定的法规与法律规定不一致时，由特定机关解决，该机关是（ ）。
• A .全国人民代表大会
• B .全国人民代表大会常务委员会
• C .最高人民法院
• D .国务院
• 参考答案：B
• 解析：根据授权制定的法规与法律规定不一致的，由全国人大常委会裁决，选项B正确。

• 8.【判断题】增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票: (1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的; (2)应税销售行为的购买方为消费者个人的; (3)发生应税销售行为适用免税规定的;

• 9.【单选题】2019年10月，甲企业从乙汽贸公司(增值税一般纳税人)购进一辆小汽车自用，支付含增值税购车款203400元。已知车辆购置税税率10％，增值税税率13％。下列有关车辆购置税的说法中，正确的是（ ）。
• A.甲企业应当缴纳的车辆购置税=203400÷(1+13％)×10％=18000(元)
• B.甲企业应当缴纳的车辆购置税=203400×10％=20340(元)
• C.乙汽贸公司应当缴纳的车辆购置税=203400÷(1+13％)×10％=18000(元)
• D.乙汽贸公司应当缴纳的车辆购置税=203400×10％=20340(元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)甲企业是购买并自用车辆的一方，应当由甲企业缴纳车辆购置税，排除选项CD；(2)购买并自用应税车辆的车辆购置税计税价格为：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，选项A正确。

• 10.【单选题】某电视剧制作单位临时到外地拍摄，其在外地设立的摄制组可以开立的账户为( )。
• A.专用存款账户
• B.基本存款账户
• C.一般存款账户
• D.临时存款账户
• 参考答案：D
• 解析：该电视剧制作单位在外地临时设立摄制组属于“设立临时机构”，可以开立临时存款账户。

• 1.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定．企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。
• A.职工福利费
• B.补充养老保险费
• C.职工教育经费
• D.业务宣传费
• 参考答案：CD
• 解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除，超过部分，不予扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。除特殊规定，企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

• 2.【多选题】下列属于车船税征收范围的是（ ）。
• A.摩托车
• B.火车
• C.客车
• D.货车
• 参考答案：ACD
• 解析：车船税的征收范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆和船舶，主要包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。

• 3.【判断题】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核业务招待费的扣除标准。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

• 4.【单选题】根据发票管理法律制度的规定．下列关于发票管理的表述中，不正确的是（ ）。
• A.已经开具的发票存根联，应当保存5年
• B.发票的种类、联次和内容以及使用范围由国家税务总局规定
• C.收购单位支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票
• D.开具网络发票后，不得改动开票信息，并于24小时内上传开票信息
• 参考答案：D
• 解析：开具网络发票后，不得改动开票信息．并于48小时内上传开票信息。

• 5.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分不得在以后纳税年度结转扣除的是( )。
• A.职工福利费
• B.公益性捐赠
• C.职工教育经费
• D.业务宣传费
• 参考答案：A
• 解析：允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用有：(1)职工教育经费(选项C)；(2)广告费和业务宣传费支出(选项D)；(3)公益性捐赠支出(3年内结转扣除)(选项B)；(4)保险企业的手续费及佣金支出。

• 6.【判断题】纳税人如果认为税务机关具体行政行为所依据的规定、规章不合法,可在对具体行政行为申请行政复议时,一并向复议机关提出对该规定、规章的审查申请（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人和其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定(不含规章)的审查申请：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定；(2)其他各级税务机关的规定；(3)地方各级人民政府的规定；(4)地方人民政府工作部门的规定。注意:这里不包括规章。

• 7.【多选题】根据土地增值税法律制度的有关规定，下列情形中，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有(  )。
• A.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
• B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
• C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
• D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
• 参考答案：CD
• 解析：选项AB：属于纳税人“应进行”土地增值税清算的情形。

• 8.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于个人银行结算账户的说法中，正确的有( )。
• A.通过网上银行受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立I类户或Ⅱ类户
• B.Ⅱ类户存入现金日累计限额合计为1万元
• C.Ⅲ类账户任一时点账户余额不得超过1000元
• D.Ⅲ类户可以办理限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，通过网上银行受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立Ⅱ类户或Ⅲ类户：选项C，Ⅲ类账户任一时点账户余额不得超过2000元。

• 9.【单选题】下列各项中，不属于银行本票的绝对应记载事项的是（ ）。
• A.付款人名称
• B.收款人名称
• C.出票人签章
• D.无条件支付的承诺
• 参考答案：A
• 解析：本题考核银行本票的绝对记载事项。 本票是指出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在我国，本票仅限于银行本票，即银行出票、银行付款。 签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺（D）；确定的金额；收款人名称（B）；出票日期；出票人签章（C）。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。

• 10.【判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用中国人民银行统一印制的票据凭证和结算凭证。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查支付结算凭证。 该说法错误：单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行“统一规定印制”的票据凭证和结算凭证，而非“统一印制”。

• 11.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的有（ ）
• A .支票的提示付款期限，自出票日起10日
• B .银行本票的提示付款期限，自出票日起最长不超过1个月
• C .银行汇票的提示付款期限，自出票日起1个月
• D .商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日
• 参考答案：ACD
• 解析：<img src="/upload/paperimg/20230607162853669288239-33c35bb4798e/202306061916094772.png" style="width:100%;"/>

• 1.【判断题】无形资产的研发支出费用化的部分，期末应计入财务费用中。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核管理费用核算内容。无形资产的研究费用发生时先通过“研发支出一费用化支出”科目归集，期末结转到管理费用中。

• 2.【多选题】以下有关明细分类科目的表述中，正确的有（ ）。
• A.明细分类科目也称一级会计科目
• B.明细分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类的科目
• C.明细分类科目是对总分类科目作进一步分类的科目
• D.明细分类科目是能提供更加详细更具体会计信息的科目
• 参考答案：CD
• 解析：总分类科目也称一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目。

• 3.【多选题】下列各项中，可能使本期所得税费用减少的有（  ）。
• A.当期应交所得税的借方发生额
• B.当期应交所得税的贷方发生额
• C.当期递延所得税资产借方发生额
• D.当期递延所得税负债贷方发生额
• 参考答案：AC
• 解析：选项B会使得本期所得税费用增加，选项D也会使得当期所得税费用增加。本题可以利用会计分录理解： 借：所得税费用 （理解为倒挤数额） 递延所得税资产（借方发生额） 贷：应交税费——应交所得额 递延所得税负债（贷方发生额）

• 4.【多选题】下列关于全面清查的说法中，正确的有(  )。
• A.年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确，需进行一次全面清查
• B.单位撤销、分立、合并或改变隶属关系，需进行全面清查
• C.开展全面的资产评估、清产核资前，需要进行全面清查
• D.单位财务负责人调离工作，需要进行全面清查
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，单位主要领导调离工作前，需要进行全面清查，不是财务负责人。

• 5.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)，发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0．39万元，乙公司代收代缴消费税6．25万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0．09万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（ ）万元。
• A.26
• B.32．25
• C.26．58
• D.32．83
• 参考答案：A
• 解析：委托加工物资收回成本=22(材料成本)+3(加工费)+1(运费)=26(万元)。因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣；因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目的借方。

• 6.【单选题】某企业进行一项技术研发，2022年12月31日研究阶段结束，此阶段共发生支出100万元，其中支付合作单位研究费60万元，分配职工薪酬40万元，2023年1月1日进入开发阶段，在开发阶段共发生支出150万元，其中90万元符合资本化条件，2023年2月10日研发活动结束，形成一项达到预定使用状态的非专利技术，不考虑其他因素，该项非专利技术的初始入账价值为（ ）。
• A .250
• B .150
• C .190
• D .90
• 参考答案：D
• 解析：研究阶段支出应计入当期损益。开发阶段支出符合资本化条件，计入无形资产成本，不符合资本化条件，计入当期损益。因此入账价值=90。

• 7.【判断题】我国企业利润表的结构为单步式。（　　）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：我国企业利润表的结构为多步式。

• 8.【单选题】下列关于政府会计核算体系中“双报告”的说法，错误的是（ ）。
• A.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告
• B.政府决算报告的编制以预算会计核算生成的数据为准
• C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础
• D.政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件
• 参考答案：C
• 解析：政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础。以预算会计核算生成的数据为准。

• 9.【判断题】费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查费用的定义。费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

• 10.【判断题】“其他综合收益的税后净额”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：“其他综合收益的税后净额”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

• 1.【多选题】下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有(  )。
• A.税收滞纳金
• B.超过税法规定标准的业务招待费
• C.国债利息收入
• D.超过税法规定标准的职工福利费
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABD，计算应纳税所得额时应该纳税调增；选项C，计算应纳税所得额时应该纳税调减。

• 2.【单选题】企业购进原材料100000元，款项未付。该笔经济业务应编制的记账凭证是（ ）。
• A.收款凭证
• B.付款凭证
• C.转账凭证
• D.以上均可
• 参考答案：C
• 解析：该项业务不涉及现金或银行存款，应填制转账凭证，转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务(即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务)的记账凭证。

• 3.【单选题】下列各项中不符合谨慎性原则要求的是（ ）。
• A.不高估资产
• B.利润估计时从高
• C.不预计任何可能发生的收益
• D.不应低估负债
• 参考答案：B
• 解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

• 4.【判断题】企业每年付息、到期还本的长期借款，在资产负债表日计提的借款利息计入应付利息。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

• 5.【单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（  ）。
• A.取得借款收到的现金
• B.发行股票募集的资金
• C.处置固定资产收回的现金净额
• D.分派股利、利润或偿付利息支付的现金
• 参考答案：C
• 解析：本题考查筹资活动产生的现金流量，为否定式提问。“取得借款收到的现金”属于筹资活动产生的现金流入，选项A不当选；“发行股票募集的资金”属于筹资活动产生的现金流入，选项B不当选；“处置固定资产收回的现金净额”属于投资活动产生的现金流入，选项C当选；“分配股利、利润或偿付利息应支付的现金”属于筹资活动产生的现金流出，选项D不当选。

• 6.【单选题】企业由于本年利润计划完成情况不佳，迫于管理层的压力，决定增加应收款项坏账计提比例。该企业违反的会计信息质量要求是（ ）。
• A.重要性
• B.相关性
• C.可理解性
• D.可靠性
• 参考答案：D
• 解析：本题属于企业人为操纵利润，违反了会计信息质量要求中的可靠性。

• 7.【多选题】关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有(  )。
• A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销
• B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
• C.已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合相关条件时可以转为采用公允价值模式计量
• D.投资性房地产不可以由成本模式转换为公允价值模式
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，符合相关条件时，企业对投资性房地产可以由成本模式转换为公允价值模式，并作为会计政策变更进行处理。

• 8.【单选题】甲公司为一家咨询服务公司，中标赢得新客户，为其提供咨询服务。甲公司为取得合同而发生的成本如下：①尽职调查的外部律师费7万元；②提交标书发生的差旅费8万元(客户不承担)；③销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同取得成本为( )万元。
• A.12
• B.15
• C.4
• D.19
• 参考答案：C
• 解析：销售佣金4万元在发生时确认为一项资产，即合同取得成本。尽职调查的外部律师费和提交标书发生的差旅费不能直接归属于可识别的合同，不属于增量成本。

• 9.【判断题】企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。(　　)
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：被替换部件的账面价值已经从固定资产原账面价值中扣除，冲减营业外支出。

• 10.【单选题】2021年度某企业实现利润总额1000万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25％。当年影响所得税费用的递延所得税资产增加50万元。不考虑其他因素，该企业2021年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元。
• A.250
• B.200
• C.150
• D.300
• 参考答案：C
• 解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=0-50=-50(万元)，则所得税费用=应纳税所得额X所得税税率+递延所得税=800 X 25％+(-50)=150(万元)。故选C。

• 11.【多选题】下列关于无形资产的表述中，不正确的有( )。
• A.寿命不确定的不计提减值准备
• B.自行研发无形资产，若无法可靠区分研究阶段与开发阶段的支出，则应当将发生的研发支出全部资本化
• C.寿命有限的无形资产只能按直线法摊销
• D.已计提的无形资产减值损失在以后期间不得转回
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A符合题意，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但至少应于每期期末进行减值测试，发生减值的，要计提减值准备；选项B符合题意，无法可靠区分研究阶段与开发阶段的支出，则应当将支出全部费用化，计入管理费用；选项c符合题意，企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，无形资产摊销方法包括年限平均法(直线法)、生产总量法等；选项D不符合题意，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。故选ABC。