初级会计师每日一练(2026年4月26日)

• 1.【多选题】根据社会保险法律制度的规定，参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡，下列各项中，其遗属可以领取的有(  )。
• A.抚恤金
• B.病残津贴
• C.丧葬补助金
• D.一次性工亡补助金
• 参考答案：AC
• 解析：(1)选项B：参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴；(2)选项D：属于工伤保险待遇。

• 2.【多选题】下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有( )。
• A.安置残疾人员所支付的工资
• B.广告费和业务宣传费
• C.研究开发费用
• D.购置环保专用设备所支付的价款
• 参考答案：AC
• 解析：(1)企业所得税“加计扣除”优惠有两个项目：①研究开发费用(选项C)；②安置残疾人员所支付的工资(选项A)。(2)选项B：超过法定扣除限额的部分，准予在以后纳税年度“结转扣除”(而非加计扣除)。(3)选项D：购置并实际使用的环保专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。

• 3.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，特定用人单位招用未满16周岁的未成年人应按规定履行审批手续并保障其接受义务教育的权利。下列用人单位中，可招用未满16周岁未成年人的有（ ）。
• A.文艺单位
• B.物流配送单位
• C.体育单位
• D.餐饮单位
• 参考答案：AC
• 解析：禁止用人单位招用未满16周岁的未成年人；“文艺、体育、特种工艺单位”招用未满16周岁的未成年人，必须依法履行审批手续，并保障其接受义务教育的权利。

• 4.【单选题】下列关于会计专业技术人员继续教育的表述中，错误的是（ ）。
• A.国家机关、企业、事业单位以及社会团体等组织不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员有接受继续教育的义务
• B.专业科目包括会计专业技术人员从事会计工作应当掌握的财务会计、管理会计、财务管理、财税金融等相关专业知识
• C.不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员应当自从事会计工作的次年开始参加继续教育
• D.会计专业技术人员参加继续教育的时间，每年累计不少于90学时，其中，专业科目一般不少于总学时的2／3
• 参考答案：D
• 解析：会计专业技术人员参加继续教育取得的学分，每年累计应不少于90学分，其中，专业科目一般不少于总学分的2／3。

• 5.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有( )。
• A.继续教育
• B.子女抚养
• C.赡养老人
• D.子女教育
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：子女教育属于专项附加扣除项目之一，子女抚养不属于，看清选项。

• 6.【单选题】甲机械设备制造企业2024年度利润总额为500万元，当年开展研发活动中实际发生未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用为100万元，无其他纳税调整项目。计算甲企业2024年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.500-100×75%=425(万元)
• B.500-100×50%=450(万元)
• C.500-100×100%=400(万元)
• D.500+100×100%=600(万元)
• 参考答案：C
• 解析：本题考查研究开发费用加计扣除。选项C当选，计算分析过程如下：(1)企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。(2)甲企业当年应当纳税调减=100×100%=100(万元),应纳税所得额=500-100=400(万元)。

• 7.【判断题】原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机 构负责人、会计主菅人员批准，可以复制。

• 8.【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房产中，应缴纳房产税的是( )
• A.名胜古迹自用的房产
• B.高校学生公寓
• C.个人出租位于县城的住房
• D.非营利性老年服务机构自用的房产
• 参考答案：C
• 解析：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。 [知识点]房产税税收优惠

• 9.【单选题】甲公司是从事旧货交易的一般纳税人，2020年5月销售二手设备取得含增值税的销售额309万元，已知：销售旧货(二手车除外)适用3％的征收率并减按2％征收，则甲公司当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是（ ）。
• A.309×2％=6.18(万元)
• B.309÷(1+3％)×3％=9(万元)
• C.309÷(1+2％)×2％=6.06(万元)
• D.309÷(1+3％)×2％=6(万元)
• 参考答案：D
• 解析：(1)本题给出的销售额为含税销售额应当换算为不含税销售额；(2)销售其他旧货适用3％的征收率并减按2％征收，应纳税额=309÷(1+3％)×2％=6(万元)。

• 10.【多选题】因工伤发生的下列费用中，按照国家规定由用人单位支付的有( )。
• A.治疗工伤期间的工资福利
• B.住院伙食补助费
• C.五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴
• D.终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金
• 参考答案：ACD
• 解析：因工伤发生的下列费用，按照国家规定由用人单位支付：(1)治疗工伤期间的工资福利；(2)五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴； (3)终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金。

• 1.【单选题】甲超市为增值税一般纳税人．2021年3月从农业生产者处购入一批有机蔬菜开具的农产品收购发票上注明的买价为16万元，该批蔬菜经简单包装后全部直接销售，取得含增值税的销售额32．7万元。已知：农产品的扣除率为9％，销售农产品适用的增值税税率为9％。则甲超市本月上述业务增值税应纳税额的下列计算，正确的是（ ）。
• A.32．7×9％一16×9％=1．5(万元)
• B.32．7÷(1+9％)×9％一16×9％=1．26(万元)
• C.32．7×9％一16÷(1+9％)×9％=1．62(万元)
• D.32．7÷(1+9％)×9％一16÷(1+9％)×(1+9％)×9％=1．38(万元)
• 参考答案：B
• 解析：从农业生产者手中购入免税农产品，计算抵扣的进项税额为“买价×规定的扣除率”，销售额为含税销售额的应当换算为不含税销售额。该超市本月应纳增值税=含税销售额÷(1+税率)×税率一买价×扣除率。

• 2.【判断题】增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：增值税起征点的适用范围限于个人， 且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

• 3.【多选题】下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有( )。
• A.安置残疾人员所支付的工资
• B.广告费和业务宣传费
• C.研究开发费用
• D.购置环保专用设备所支付的价款
• 参考答案：AC
• 解析：(1)企业所得税“加计扣除”优惠有两个项目：①研究开发费用(选项C)；②安置残疾人员所支付的工资(选项A)。(2)选项B：超过法定扣除限额的部分，准予在以后纳税年度“结转扣除”(而非加计扣除)。(3)选项D：购置并实际使用的环保专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。

• 4.【判断题】根据个人所得税法律制度的规定，税务机关对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给5％的手续费。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：根据个人所得税法律制度的规定，税务机关对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2％的手续费。

• 5.【单选题】下列选项中，属于主刑的是(  )。
• A.驱逐出境
• B.拘役
• C.没收财产
• D.罚金
• 参考答案：B
• 解析：(1)附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境；(2)主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。

• 6.【多选题】甲公司签发一张由自己承兑的商业承兑汇票交付给乙公司，乙公司在票据背面记载“不得转让”字样并签章后背书转让给丙公司，丙公司又将该票据背书转让给丁公司，丁公司在该票据到期后的第5日向甲公司请求付款时遭到拒绝。此时，丁公司可以向( )行使追索权。
• A.甲公司
• B.乙公司
• C.丙公司
• D.以上均不可
• 参考答案：AC
• 解析：(1)汇票的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担“连带责任”，此时丁公司可以向甲公司追索；(2)背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不负保证责任。此时，丁公司可以向丙公司行使追索权，不能向乙公司行使追索权。

• 7.【判断题】一般纳税人从按照简易计税方法依照3％征收率计算增值税的小规模纳税人购入农产品。取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：一般纳税人从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额的9％的扣除率计算进项税额(购进的农产品用于生产或者委托加工13％税率货物的除外)。

• 8.【单选题】下列企业的主管税务机关，可以要求其进行土地增值税清算的是（ ）。
• A.甲房地产开发公司的房地产开发项目全部竣工并已完成销售
• B.乙房地产开发公司取得销售许可证满2年仍未销售完毕
• C.丙房地产开发公司已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为75％，剩余的可售建筑面积已经出租
• D.丁房地产开发公司将未竣工决算的房地产开发项目整体转让
• 参考答案：C
• 解析：选项AD，纳税人“应当”进行土地增值税的清算；选项B，取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的主管税务机关可以要求其进行土地增值税清算：选项C，已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的.主管税务机关可以要求其进行土地增值税清算。

• 9.【判断题】机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，应当依法缴纳环境保护税。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。

• 10.【多选题】下列各项中，不属于重大税收违法失信案件公布的案件信息内容的有（ ）。
• A.法人名称
• B.提起行政复议的人民法院
• C.主要违法事实
• D.自然人家庭住址
• 参考答案：BD
• 解析：选项B，实施检查的单位，非人民法院；选项D，对自然人，公布其姓名、性别、身份证号码，不包括家庭住址。

• 11.【单选题】某企业（非小微）取得产品销售收入100万元，产品销售成本60万元，发生管理费用5万元，销售费用10万元，财务费用2万元，销售产品的税金及附加5万元(不含增值税)。该企业当年应缴纳的企业所得税是（ ）。
• A.2．5万元
• B.4．5万元
• C.5．5万元
• D.8．5万元
• 参考答案：B
• 解析：本题考核企业所得税的计算。应缴纳企业所得税=(100-60-5-10-2-5)×25％=4．5(万元)。

• 1.【多选题】下列各项中，属于企业利润表列示的项目有(　　)。
• A .每股收益
• B .综合收益总额
• C .其他收益
• D .信用减值损失
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均属于企业利润表列示的项目。

• 2.【多选题】企业核算短期借款利息时，可能涉及的会计科目有（ ）。
• A.财务费用
• B.应付利息
• C.银行存款
• D.短期借款
• 参考答案：ABC
• 解析：选项AB，通常企业取得短期借款计提利息时：借：财务费用 贷：应付利息选项C，企业支付短期借款利息时：借：应付利息 贷：银行存款选项D，企业借入短期借款时：借：银行存款 贷：短期借款企业核算短期借款利息时，不涉及“短期借款”科目。故选ABC。【提示】此类知识点可在《考点汇编——短期借款的核算》进行学习

• 3.【多选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的有( )。
• A.计提的短期借款利息
• B.应付租入包装物的租金
• C.计提的分期付息到期还本的债券利息
• D.持有交易性金融资产期间被投资方宣告分派的现金股利
• 参考答案：ABC
• 解析：<img src="/upload/paperimg/202208041424048514328cc-445a5f2a4949/1411572000.png" style="width:100%;"/>  选项AC，记入“应付利息”科目；选项B，记入“其他应付款”科目；选项D，记入“应收股利”科目，在资产负债表“其他应收款”项目填列，选项D错误。

• 4.【判断题】股份有限公司的资本公积可以转增股本，不能分配现金股利。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：股份有限公司的资本公积可以用来转增股本，但是不能用来给股东分配现金股利。

• 5.【判断题】会计职业道德的核心是客观公正。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：会计职业道德的核心是诚实守信。

• 6.【多选题】下列各项中，属于企业留存收益的有( )。
• A.发行股票的溢价收入
• B.按规定从净利润中提取的法定盈余公积
• C.累计未分配利润
• D.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，计入资本公积，不属于留存收益。

• 7.【判断题】分期计提利息到期一次还本的长期借款应支付的利息，通过“应付利息”科目核算。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：分期计提利息到期一次还本的长期借款应支付的利息应通过“应付利息”科目核算。

• 8.【判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本，而不是账面价值比例。

• 9.【单选题】下列各项中，不会引起营业利润发生增减变动的是( )。
• A.计提存货跌价准备
• B.确认销售商品收入
• C.因自然灾害毁损固定资产发生的净损失
• D.短期出租固定资产取得的租金
• 参考答案：C
• 解析：选项A，企业计提的存货跌价准备，应计入当期损益(资产减值损失)，会引起营业利润发生增减变动；选项B，确认销售商品收入，应计入主营业务收入，会引起营业利润发生增减变动；选项C，因自然灾害毁损固定资产发生的净损失，计入营业外支出，会引起利润总额(而非营业利润)发生增减变动；选项D，出租固定资产取得的租金收入，计入其他业务收入，会引起营业利润发生增减变动。故选C。 【便利贴】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

• 10.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，发出原材料价值500万元，以银行存款支付加工费200万元、增值税税额为26万元、消费税税额为30万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。则收回商品时应记入“应交税费”科目的金额为( )万元。
• A.0
• B.30
• C.26
• D.56
• 参考答案：D
• 解析：增值税作为可以抵扣的进项税额和收回后用于连续生产应税消费品的消费税均应记入“应交税费”科目的借方，因此“应交税费”科目的金额=26+30=56(万元)。

• 1.【判断题】企业因申请签发银行承兑汇票支付的手续费，计入当期财务费用。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查应付票据的会计处理。企业因申请签发银行承兑汇票支付的手续费，计入当期财务费用。题干表述正确。

• 2.【单选题】下列各项中，企业随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入的会计科目是(  )。
• A .其他业务成本
• B .管理费用
• C .销售费用
• D .营业外支出
• 参考答案：A
• 解析：企业随同商品出售而单独计价包装物的实际成本应计入其他业务成本。

• 3.【多选题】下列各项中，属于制造企业产品成本计算方法的有（ ）。
• A .分步法
• B .先进先出法
• C .分批法
• D .品种法
• 参考答案：ACD
• 解析：产品成本计算方法主要包括品种法、分批法和分步法。

• 4.【单选题】2025年12月份，乙公司确认了销售经理薪酬8万元，发生广告宣传费用12万元，发生产品包装费6万元，支付中介费4万元。不考虑相关税费及其他因素。12月份乙公司利润表中“销售费用”项目的本期金额为（ ）万元。
• A.33
• B.20
• C.26
• D.24
• 参考答案：C
• 解析：“销售费用”项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列，12月份乙公司利润表中“销售费用”项目的本期金额=8+12+6=26（万元）。中介费应计入管理费用。

• 5.【多选题】2026年1月1日，甲公司以银行存款3 950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14 000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2026年实现净利润2 000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元（即乙公司其他综合收益增加100万元）。不考虑其他因素，下列各项中甲公司2026年与该投资相关的会计处理中，正确的有（ ）。
• A.确认投资收益600万元
• B.确认财务费用50万元
• C.确认其他综合收益30万元
• D.确认营业外收入200万元
• 参考答案：ACD
• 解析：采用权益法核算的长期股权投资，投资方对于被投资方的净资产的变动应调整长期股权投资的账面价值。相关账务处理如下： 借：长期股权投资——投资成本 {3 950+50+［14 000×30%-（3 950+50）］}4 200 贷：银行存款 4 000（3 950+50） 营业外收入 200 借：长期股权投资——损益调整 （2 000×30%）600 贷：投资收益 600 借：长期股权投资——其他综合收益 （100×30%）30 贷：其他综合收益 30 所以，选项A、C、D正确

• 6.【多选题】“应交增值税”明细账内设置的专栏包括（  ）。
• A.进项税额
• B.已交税金
• C.出口退税
• D.进项税额转出
• 参考答案：ABCD
• 解析：“应交增值税”明细账内应设置“进项税额”，“销项税额抵减”，“已交税金”，“转出未交增值税”和“转出多交增值税”，“减免税款”，“出口抵减内销产品应纳税额”，“销项税额”，“出口退税”，“进项税额转出”专栏。

• 7.【判断题】由于存货发出的计价方法不同，期末在资产负债表中反映的存货项目金额就会不同，当期计算出的利润也可能不同。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：表述正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。

• 8.【判断题】盈余公积和资本公积转增资本均会使企业留存收益减少。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。资本公积转增资本不影响企业留存收益。

• 9.【单选题】下列各项中，事业单位应通过“业务活动费用”科目核算的是（ ）。
• A.单位本级行政部门人员的工资
• B.由单位统一负担的高退休人员经费
• C.后勤管理部门固定资产的折旧费
• D.专业业务部门的公用经费
• 参考答案：D
• 解析：业务活动费用科目核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。"单位管理费用"科目核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费（A）、公用经费、资产折旧(摊销)（C）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费（B）、工会经费、诉讼费、中介费等。

• 10.【单选题】甲2021年12月31日，甲公司以银行存款450万元取得一项投资性房地产，该项投资性房地产预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。其公允价值变动情况为：2022年12月31日公允价值为690万元，2023年12月31日公允价值为695万元。该项投资性房地产每月取得租金收入3万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素影响，则该项投资性房地产对甲公司2023年利润总额的影响金额为( )万元。
• A.5
• B.13.5
• C.18.5
• D.36
• 参考答案：B
• 解析：在成本模式下，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产进行后续计量，按期(月)计提折旧或摊销，将该投资性房地产折旧的金额记到“其他业务成本”科目中，将取得的租金收入记到“其他业务收入”科目中，成本模式下是不受公允价值变动的影响的，所以最终影响利润总额的金额这个=其他业务收人(租金收入)-其他业务成本(折旧)=3 X 12-450÷20=13.5(万元)。相应的分录： 借：其他业务成本22.5   贷：投资性房地产累计折旧22.5 借：银行存款36   贷：其他业务收入36 故选B。

• 11.【多选题】下列各项中，应计入应收账款的有（ ）。
• A.预付职工差旅费
• B.代购货单位垫付的运杂费
• C.销售产品应收取的款项
• D.对外提供服务应收取的款项
• 参考答案：BCD
• 解析：预付职工差旅费通过“其他应收款”科目核算。