初级会计师每日一练(2026年7月4日)

• 1.【判断题】根据劳动合同法律制度的规定，劳动者在本单位连续工作满10年，且距法定退休年龄不足10年的，用人单位不得解除劳动合同。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：劳动者在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的，用人单位不得解除劳动合同。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的解除和终止》进行学习。

• 2.【多选题】根据规定，下列案件属于重大税收违法失信案件的有（ ）。
• A.骗取国家出口退税款
• B.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款
• C.伪造发票监制章
• D.虚开金额为500万元的普通发票
• 参考答案：ABCD
• 解析：教材一共列举了九项重大税收违法失信案件的标准，包括题中骗取国家出口退税款（选项A）；以暴力、威胁方法拒不缴纳税款（选项B）；私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章（选项C）；虚开普通发票100份以上或者金额400万元以上（选项D）。

• 3.【判断题】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“财产转让所得”的界定。个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。本题所述错误。

• 4.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写的表述中，正确的有（  ）。
• A.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者不一致时，以中文大写为准
• B.收款人名称不得记载规范化简称
• C.出票地填写错误时由原记载人更改，并在更改处签章证明
• D.出票日期必须使用中文大写
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查填写各种票据和结算凭证的要求。选项A不当选，票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证银行不予受理。选项B不当选，单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称，但是规范化简称应当具有排他性，与全称在实质上具有同一性。因此，收款人名称可以记载规范化简称。选项C当选，出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。选项D当选，出票日期必须使用中文大写。

• 5.【判断题】核对现金日记账账面余额与现金实际库存数额是否相符，属于账账核对。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：对现金日记账账面余额与现金实际库存数额的核对，属于“账实核对”，而非“账账核对”。

• 6.【单选题】甲企业2025年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资、薪金总额的14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2025年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（ ）。
• A.100×14%+1.5=15.5（万元）
• B.14+100×8%=22（万元）
• C.18+1.5=19.5（万元）
• D.18+100×8%=26（万元）
• 参考答案：A
• 解析：（1）职工福利费税前扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生18万元,超过扣除限额,税前准予扣除14万元； （2）职工教育经费税前扣除限额=100×8%=8（万元）,实际发生1.5万元,未超过扣除限额,准予全额税前扣除； （3）准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-具体扣除标准》进行学习。

• 7.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。
• A.职工教育经费
• B.广告费
• C.业务宣传费
• D.业务招待费
• 参考答案：ABC
• 解析：准予结转扣除的项目包括：（1）职工教育经费； （2）广告费和业务宣传费。故选项A、B、C符合规定，选项D错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-具体扣除标准》进行学习。

• 8.【单选题】下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额陈述，不正确的是（ ）。
• A.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税
• B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
• C.组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本+利润）÷（1+消费税税率）
• D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税
• 参考答案：C
• 解析：纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本+利润）÷（1－消费税税率）。 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额（组成计税价格）》进行学习。

• 9.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中， 可导致劳动合同无效或者部分无效的有（ ）。
• A.用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的
• B.以欺诈的手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的
• C.劳动合同签订后，用人单位发生合并的
• D.劳动合同条款违反法律、行政法规强制性规定的
• 参考答案：ABD
• 解析：（1）选项 ABD：下列劳动合同无效或者部分无效： ①以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危， 使对方在 违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的； ②用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；③违 反法律、行政法规强制性规定的。（2） 选项 C： 用人单位发生合并或者分立等情况， 原劳动合同继续有效， 劳 动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。

• 10.【判断题】存款人应按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务,不得出租、出借银行账户。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：本题考查银行结算账户的管理,根据规定,存款人应按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务,不得出租、出借银行账户,不得利用银行账户套取银行信用或进行洗钱活动。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—银行结算账户的管理》进行学习。

• 1.【单选题】根据车船税法律制度的规定，在小汽车销售业务中，车船税的扣缴义务人是（ ）。
• A.汽车销售公司
• B.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构
• C.购买人所在的公司
• D.机动车登记机关
• 参考答案：B
• 解析：从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

• 2.【判断题】纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-征收管理》进行学习。

• 3.【判断题】车船税按年申报，分月计算，分月缴纳。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-征收管理》进行学习。

• 4.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税的优惠政策中，表述正确的有（ ）。
• A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得减半征收企业所得税
• B.自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
• C.对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内的居民企业，免征企业所得税
• D.经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税
• 参考答案：BCD
• 解析：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征征收企业所得税，选项A表述错误 答案选BCD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税收优惠》进行学习。

• 5.【多选题】关于汇兑的下列表述中,符合法律制度规定的有（ ）。
• A.单位和个人均可使用汇兑
• B.汇款人和收款人均为个人的,方可办理现金汇兑
• C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据
• D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据
• 参考答案：AB
• 解析：收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据, 选项C错误；汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据,不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。收账通知为银行将款项确已收入收款人账户的凭据,选项D错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—汇兑》进行学习。

• 6.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税义务人的有（ ）。
• A.钻石的进口商
• B.高档化妆品的生产商
• C.卷烟的批发商
• D.金银首饰的零售商
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A不属于，选项D属于，金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税； 选项B属于，高档化妆品在生产环节缴纳消费税； 选项C属于，卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。 故选BCD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-纳税人、征税范围》进行学习。

• 7.【单选题】老赵2024年4月1日购入一辆小汽车自用，5月30日申报并缴纳车辆购置税10万元。由于车辆制动系统存在严重问题，2025年4月30日老赵将该车退回，则老赵可以申请退还的车辆购置税为（ ）万元。
• A.10
• B.9
• C.8
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：车辆退回生产企业或者销售企业的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人缴纳税款之日起至申请退税之日止，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额。本题中，老赵2024年5月30日申报纳税，2025年4月30日车辆返厂，持有时间不满1年，所以可以全额退税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-车辆购置税》进行学习。

• 8.【多选题】某公司为减轻经济负担,通过更改职工档案、编造证明材料等手段,为部分愿意提前退休的职工以特殊工种为由办理了退休手续。后该市社保机构在进行年度资格审查时发现了该公司有20名员工的材料存在伪造痕迹,而这20名员工已领取基本养老金6个月,共计24万元,则社会保险行政部门可以（ ）。
• A.责令限期改正
• B.责令退回已领取的24万元养老金
• C.对该单位处48万元罚款
• D.对该单位处120万元罚款
• 参考答案：BCD
• 解析：以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇的，由社会保险行政部门 责令退回骗取的社会保险金，处骗取金额2倍以上5倍以下的罚款。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—违反《中华人民共和国社会保险法》的法律责任》进行学习。

• 9.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，不可以直接提起行政诉讼的是（ ）。
• A.征税行为
• B.行政罚款
• C.纳税缴费信用等级评定
• D.税收强制执行措施
• 参考答案：A
• 解析：征税行为“必经复议”，选项A当选。选项BCD，属于非征税行为，应当“或议或诉”。

• 10.【单选题】A公司为增值税一般纳税人，2025年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额600万元、税额78万元。A公司2025年度企业所得税应纳税所得额为360万元，A公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知，企业所得税税率为25％。A公司2025年度应缴纳企业所得税税额为（ ）万元。
• A.22.2
• B.36
• C.30
• D.75
• 参考答案：C
• 解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。 A公司应缴纳企业所得税税额=360×25％-600×10％=30（万元）。

• 11.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于专项附加扣除的是（ ）。
• A.按规定缴纳的基本养老保险
• B.3岁以下婴幼儿照护支出
• C.子女教育支出
• D.赡养老人支出
• 参考答案：A
• 解析：选项A，属于专项扣除，并非专项附加扣除。

• 1.【多选题】下列各项中，属于原材料清查方法的有（ ）。
• A.实地盘点法
• B.编制报表法
• C.发函证法
• D.技术推算法
• 参考答案：AD
• 解析：实物资产的清查是对实物资产在数量和质量上所进行的清查，实物资产常用的清查方法主要有两种：实地盘点法、技术推算法。 往来款项的清查一般采用发函询证的方法。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—财产清查的方法与会计处理》进行学习。

• 2.【多选题】下列各项中，不影响所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。
• A.提取盈余公积
• B.盈余公积转增资本
• C.盈余公积弥补亏损
• D.注销本公司股票
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项均不影响所有者权益总额发生增减变动，属于所有者权益内部的此增彼减。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）的账务处理、留存收益的账务处理》进行学习。

• 3.【多选题】下列各项中，关于流动负债的说法中，正确的有（ ）。
• A.预计在一个正常营业周期中清偿
• B.主要为交易目的而持有
• C.自资产负债表日起一年内到期应予以清偿
• D.企业在资产负债表日没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利
• 参考答案：ABCD
• 解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿（选项A正确），或者主要为交易目的而持有（选项B正确），或者自资产负债表日起一年内到期应予以清偿（选项C正确），或者企业在资产负债表日没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利（选项D正确）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的概述》进行学习

• 4.【多选题】下列各项中，长期借款的账务处理涉及的核算科目有（ ）。
• A.长期借款——本金
• B.长期借款——利息调整
• C.长期借款——应计利息
• D.应付利息
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D均是长期借款账务处理中可能涉及的核算科目。【提示】此类知识点可在《考点汇编——长期借款》进行学习

• 5.【单选题】下列各项中，企业应在利润表“税金及附加”项目填列的是（  ）。
• A.代扣代交的个人所得税
• B.应交的房产税
• C.应交的企业所得税
• D.应交的增值税
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“税金及附加”项目的填列。“税金及附加”项目主要核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税(选项B当选)、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等相关税费；个人所得税不影响企业损益，不通过“税金及附加”项目核算，选项A不当选；企业所得税通过“所得税费用”项目核算，选项C不当选；增值税属于价外税，不影响“税金及附加”项目，选项D不当选。

• 6.【单选题】甲公司为一家制造性企业。4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X，Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880 000元、增值税税额114 400元、包装费20 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料20 000元，支付安装费30 000元。假定设备X，Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300 000元、250 000元、450 000元。假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（ ）元。
• A.320 000
• B.324 590
• C.350 000
• D.327 990
• 参考答案：A
• 解析：本题考核的是固定资产的入账价值的确认。 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确认各项固定资产的成本。本题中，设备X，Y和Z的购入总成本=88万+2万=90万，X设备公允价值占总公允价值的比例=30/（30+25+45）=30%，X设备的购入成本=90×30%=27万，X设备的入账价值=购入成本+安装成本=27+2+3=32万。总的计算公式为：X设备的入账价值=270 000+20 000+30 000=320 000（元）。

• 7.【单选题】企业对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息贷记（ ）。
• A.“应付利息”科目
• B.“应付债券——应计利息”科目
• C.“应付债券——利息调整”科目
• D.“财务费用”科目
• 参考答案：B
• 解析：对于应付债券，按照面值与票面利率计算确定的应付未付的利息，贷记“应付债券——应计利息”，不需要区分到期一次还本付息，还是分期付息。选项B正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付债券》进行学习

• 8.【单选题】某企业2022年6月1日从银行借入期限为2年、且不具有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利的长期借款。不考虑其他因素，企业在编制2023年12月31日资产负债表时，该笔长期借款应列入的报表项目是（  ）。
• A.长期借款
• B.其他非流动负债
• C.短期借款
• D.一年内到期的非流动负债
• 参考答案：D
• 解析：本题考查“长期借款”项目的填列。“一年内到期的非流动负债”项目反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。选项D当选，选项ABC不当选。

• 9.【单选题】企业对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应贷记（ ）科目。
• A.资本公积
• B.其他综合收益
• C.其他业务收入
• D.投资收益
• 参考答案：C
• 解析：投资性房地产无论采用成本模式还是公允价值模式进行后续计量，取得的租金收入均记入“其他业务收入”科目。

• 10.【判断题】非同一控制下形成的企业合并，合并方在合并过程中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应于发生时计入管理费用。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A

• 1.【判断题】符合国家有关电子会计档案管理要求的电子会计档案与纸质会计档案具有同等法律效力。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A

• 2.【单选题】下列关于交易或事项对会计等式的影响的相关说法中，不正确的是（ ）。
• A.每一项经济业务的发生都必然会引起会计等式的两边有关项目相互联系的发生等量变化
• B.当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动
• C.从银行提取备用金，体现的是资产的一增一减
• D.每一项经济业务的发生，都不会影响会计等式的平衡关系
• 参考答案：A
• 解析：每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地发生等量变化，即当涉及会计等式的一边时，有关项目的金额发生相反方向的等额变动；当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动，但始终不会影响会计等式的平衡关系。选项A错误，符合题意。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计等式》进行学习。

• 3.【多选题】根据股东大会批准通过的利润分配方案，企业进行利润分配确认与发放的账务处理，涉及的科目有（ ）
• A.利润分配
• B.应付股利
• C.其他应付款
• D.银行存款
• 参考答案：ABD
• 解析：企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记"利润分配--应付现金股利或利润"科目，贷记"应付股利"科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记"应付股利"科目，贷记"银行存款"等科目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付利息和应付股利》进行学习

• 4.【单选题】某企业期初负债余额为600万元，当期收回应收账款70万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户货款20万元。不考虑其他因素，该企业期末负债余额为（  ）万元。
• A.560
• B.580
• C.530
• D.620
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P78-79 收回应收账款70万元属于资产内部一增一减，不影响负债总额。以银行存款归还短期借款使得负债减少，预收客户货款使得负债增加，该企业期末负债余额=600-40+20=580(万元),选项B当选，选项ACD不当选。

• 5.【单选题】资产负债表中资产项目的排列依据是（ ）。
• A.金额大小
• B.流动性大小
• C.收益率高低
• D.重要性大小
• 参考答案：B
• 解析：我国资产负债表分为左右两方，左方为资产，大体按照资产的流动性大小排列，流动性大的如“货币资金”“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的，如“长期股权投资”“固定资产”等排在后面。故选B。【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的概述》进行学习

• 6.【单选题】下列关于会计职业道德的说法中，错误的是（ ）。
• A.会计职业道德是会计法律制度的重要补充
• B.会计职业道德的表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规范
• C.会计职业道德以行业行政管理规范和道德评价为标准
• D.会计职业道德的作用范围比会计法律制度更加广泛
• 参考答案：B
• 解析：会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定。会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规范，也有不成文的规范。选项B错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计人员职业道德规范》进行学习。

• 7.【单选题】企业对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应贷记（ ）科目。
• A.资本公积
• B.其他综合收益
• C.其他业务收入
• D.投资收益
• 参考答案：C
• 解析：投资性房地产无论采用成本模式还是公允价值模式进行后续计量，取得的租金收入均记入“其他业务收入”科目。

• 8.【单选题】下列各项中，会影响“其他应收款”科目金额的是（  ）。
• A.应付租入包装物的租金
• B.销售商品时应收取的包装物租金
• C.应付短期租入固定资产的租金
• D.无力支付到期的银行承兑汇票
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P81-83 本题考杳其他应收款核算范围。应付租入包装物的租金以及应付短期租入固定资产的租金应记入“其他应付款”科目，选项AC不当选；销售商品时应收取的包装物租金应记入“其他应收款”科目，选项B当选；到期无力支付的银行承兑汇票应记入“短期借款”科目，选项D不当选。

• 9.【判断题】企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”的条件。在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本记入“合同资产”科目，借记“合同资产”科目，贷记“库存商品”科目。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：应记入发出商品科目，不是合同资产科目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—履行履约义务确认收入的账务处理》进行学习。

• 10.【判断题】持续经营是指会计主体将会按当前的规模和状态一直持续经营下去，不会停业、破产清算，也不会大规模削减业务。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：持续经营是指“在可以预见的将来”，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计基本假设和会计核算基础》进行学习。

• 11.【判断题】现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：处置固定资产产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，分配利润产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。