初级会计师每日一练(2026年5月25日)

• 1.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除的有(  )。
• A.非金融企业向金融企业借款的利息支出
• B.金融企业同业拆借利息支出
• C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
• D.金融企业的各项存款利息支出
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。

• 2.【判断题】对国家税务总局的行政行为不服的，向国务院申请行政复议。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：对国家税务总局作出的行政行为不服的，向“国家税务总局”申请行政复议；对其“行政复议决定”不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决；国务院的裁决为终局裁决。

• 3.【单选题】王某购买了一张记名预付卡，根据支付结算法律制度的规定，该张预付卡内的资金最高限额为(  )。
• A.1000元
• B.5000元
• C.10000元
• D.50000元
• 参考答案：B
• 解析：单张记名预付卡资金限额不得超过5000元。

• 4.【单选题】A烟草公司收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款60 000元.并支付了价外补贴5 000元，已知烟叶税税额为20％。计算A烟草公司上述业务应缴纳烟叶税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.(60 000+5 000)×20％=13 000(元)
• B.60 000×20％=12 000(元)
• C.60 000×(1+10％)×20％=13 200(元)
• D.60 000×(1+20％)×20％=14 400(元)
• 参考答案：C
• 解析：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。故选项C正确。

• 5.【多选题】下列关于劳动调解的表述中，正确的有( )。
• A.对于设有劳动争议调解委员会的企业，其调解委员会由工会成员担任
• B.当事人申请劳动争议调解可以书面申请，也可以口头申请
• C.调解协议书由双方当事人签名或者盖章，经调解员签名并加盖调解组织印章后生效
• D.自劳动争议调解组织收到调解申请之日起15日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁
• 参考答案：BCD
• 解析：对于设有劳动争议调解委员会的企业，其调解委员会由职工代表和企业代表组成。

• 6.【单选题】根据土地增值税法律制度的规定.下列行为中，应缴纳土地增值税的是（ ）。
• A.土地使用权的转让
• B.房地产的出租
• C.土地使用权的出让
• D.房产的继承
• 参考答案：A
• 解析：选项AC，土地增值税只对转让土地使用权的行为征税.对出让土地的行为不征税；选项B.不涉及产权的转让，不征税；选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承等方式无偿转让的房地产。不予征税。

• 7.【多选题】网上银行又成为"3A银行",因为它能够（ ）为客户提供金融服务。
• A.在任何时间(Anytime)
• B.在任何地点(Anywhere)
• C.以任何方式(Anyway)
• D.为任何人(Anybody)
• 参考答案：ABC
• 解析：网上银行又称为"3A银行",因为它不受时间、空间限制，能够在任何时间(Anytime)，任何地点(Anywhere)，以任何方式(Anyway)为客户提供金融服务。

• 8.【判断题】纳税人向主管税务机关申请留抵退税，需满足的条件之一为“纳税信用等级为A级或B级”。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查增值税留抵退税。本题所述正确。

• 9.【单选题】下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（ ）。
• A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围
• B.占用林地从事农业建设属于耕地占用税征收范围
• C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征收范围
• D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征收范围
• 参考答案：D
• 解析：耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 耕地，是指用于种植农作物的土地。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税。 选项C，占用加工厂，不属于耕地占用税的范畴。 选项AB，占用土地从事的农业建设，不属于耕地占用税的范畴。 选项D，鱼塘属于耕地，占用耕地建房是从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。

• 10.【单选题】根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是( )
• A.工业噪声
• B.电磁辐射
• C.尾矿
• D.冶炼渣
• 参考答案：B
• 解析：环境保护税的征税范围是《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》 《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。固体废物包括尾矿、冶炼渣；噪声仅指工业噪声。 [知识点]环境保护税的征税范围

• 1.【单选题】某企业2020年实现营业收入600万元，发生营业成本400万元，管理费用20万元，税金及附加5万元，营业外支出10万元，不考虑其他因素，该企业2020年的营业利润为（ ）万元。
• A.165
• B.200
• C.190
• D.175
• 参考答案：D
• 解析：营业利润=600-400-20-5=175万元；营业外支出影响利润总额的计算。

• 2.【判断题】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入该交易性金融资产的成本。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为“应收股利”，作为一项债权资产，不计入交易性金融资产的初始成本。

• 3.【单选题】2022年5月25日，甲公司向乙公司赊销一批商品，开具的增值税专用发票上注明售价为50000元，增值税税额为6500元，甲公司另以银行存款为乙公司垫付运费200元，该批商品于当日发出并办理妥委托收款手续，不考虑其地回素。甲公司销售该批局品确认应收账款的金额为（ ）。
• A .56 700
• B .56 500
• C .50 200
• D .50 000
• 参考答案：A
• 解析：借：应收账款 56700 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税）6500 银行存款 200 注：代购货单位垫付的包装费、运杂费等通过应收账款核算。

• 4.【单选题】[2023年真题]下列各项中，转让金融商品取得转让收益需缴纳增值税的相关会计处理表述正确的是（ ）。
• A .交增值税”科目
• B .借记“管理费用"科目
• C .借记“投资收益"科目
• D .借记“公允价值变动损益"科目
• 参考答案：C
• 解析：转让金融资产产生转让收益： 借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

• 5.【单选题】[2023年真题]某企业将自产的200台产品作为非货币性福利发放给职工，每台成本为800元、不含税市场售价为每台1200，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为（ ）元。
• A .160000
• B .180800
• C .240000
• D .271200
• 参考答案：D
• 解析：借：管理费用等271200 贷：应付职工薪酬—非货币性福利271200 借：应付职工薪酬—非货币性福利 240000+31200=271200 贷：主营业务收入1200*200=240000 应交税费—应交增值税（销项税额）240000*13%=31200 借：主营业务成本800*200=160000 贷：库存商品160000

• 6.【单选题】甲公司2025年5月份发生如下与包装物有关事项：购入包装物一批，支付价款10万元；出租包装物一批，本月租金收入1.5万元，成本摊销额1万元；随同商品出售单独计价包装物一批，价款3万元，成本2万元。假定不考虑相关税费，则甲公司本月应确认的其他业 务成本的金额为（ ）万元。
• A.2
• B.3
• C.3.5
• D.14.5
• 参考答案：B
• 解析：甲公司本月应确认的其他业务成本的金额=1+2=3（万元）。

• 7.【单选题】2025年12月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用的长期借款900万元，借款期限为4年年利率为4%，到期一次还本付息，不计复利。不考虑其他因素，则甲公司2025年12月31日，“长期借款”科目的余额为（ ）万元。
• A.936
• B.900
• C.36
• D.903
• 参考答案：D
• 解析：长期借款期末余额包括本金和应计利息。2025年12月应计利息＝900×4%÷12＝3万元，长期借款余额＝本金900＋应计利息3＝903（万元）。

• 8.【多选题】下列科目中，在所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字应根据其发生额分析填列的有( )。
• A.利润分配
• B.库存股
• C.盈余公积
• D.以前年度损益调整
• 参考答案：ABCD
• 解析：所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”“其他权益工具”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“专项储备”“盈余公积”“利润分配”“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。

• 9.【多选题】下列各项中，在资产负债表中“非流动负债”项目下列示的有（ ）。
• A.递延所得税负债
• B.预计负债
• C.递延收益
• D.一年内到期的长期借款
• 参考答案：ABC
• 解析：非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的概述》进行学习

• 10.【单选题】甲公司出资1 000万元，取得了乙公司80％的控股权，构成非同一控制下企业合并。假如购买股权时乙公司的净资产账面价值为1500万元，公允价值为1 600万元。则甲公司确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。
• A.1000
• B.1500
• C.800
• D.1200
• 参考答案：A
• 解析：非同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本为支付现金、转让非现金资产等的公允价值。 借：长期股权投资1 000   贷：银行存款1 000 注意： 非同一控制下企业合作形成的长期股权投资，购买方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式等作为合并对价的，按照确定的企业合并成本进行初始计量。 购买方以发生权益性证券作为合并对价的应在购买日按照发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本计量。（注意：如果本题是重大影响而不是控制，就需要以被投资单位公允价值作为初始投资成本进行计量）