初级会计师每日一练(2026年5月5日)

• 1.【单选题】某居民企业，2023年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，拨缴职工工会经费8万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费15万元，下列关于该企业2023年工资、薪金及三项经费在企业所得税前扣除金额的说法中，错误的是（ ）。
• A.实发工资总额为500万元准予在企业所得税前扣除
• B.拨缴职工工会经费准予在企业所得税前扣除的金额为8万元
• C.支出职工福利费准予在企业所得税前扣除的金额=500×14％=70(万元)
• D.职工教育经费准予在企业所得税前扣除的金额=500×2.5％=12.5(万元)
• 参考答案：D
• 解析：①企业发生的合理的工资，薪金支出500万准予据实扣除； ②职工福利费：扣除限额=500×14％=70(万元)<实际发生75万元，准予扣除70万元； ③工会经费：扣除限额=500×2％=10(万元)>实际发生8万元，可以据实扣除8万元； ④职工教育经费：扣除限额=500×8％=40(万元)>实际发生15万元，可以据实扣除15万元。

• 2.【判断题】甲公司与乙公司签订的买卖合同中注明价款和增值税的合计金额为226万元，其中合同价款和增值税未分别列明，已知，甲、乙公司适用的增值税的税率为13％，则该合同甲、乙公司印花税的计税依据为200万元。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：应税合同印花税的计税依据不包括增值税，但若合同价款和增值税“未分别列明”，则按照“合计”金额计税贴花。

• 3.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的是( )。
• A.实木地板
• B.金银首饰
• C.高档手表
• D.木制一次性筷子
• 参考答案：B
• 解析：金银首饰在零售环节征收消费税。

• 4.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不应确定其为失信主体的是（ ）。
• A.税务代理人违反规定造成纳税人未缴税款100万元以上
• B.为扣缴义务人非法提供发票，导致少缴税款100万元以上
• C.虚开增值税普通发票金额100万元以上
• D.纳税人伪造发票监制章
• 参考答案：C
• 解析：C错误：虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的，税务机关应确定其为失信主体。

• 5.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列票据形式要件均合法，其持票人可以取得并享有票据权利的有（ ）。
• A.因出售货物而接受买方签发的票据
• B.因提供劳务而接受服务对象转让的票据
• C.从恶意持票人处受赠的票据
• D.以胁迫手段从交易对方处受赠的票据
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项C：由于是无对价取得票据，享有的票据权利不优于前手；前手为恶意持票人，不享有票据权利；因此，不论受赠方善意还是恶意，均不享有票据权利。(2)选项D：属于恶意持票人，不论是否支付对价，均不能取得票据权利。

• 6.【判断题】一般纳税人外购货物发生非正常损失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：(1)购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失等，不得抵扣进项税额；(2)非正常损失，主要是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

• 7.【多选题】根据社会保险法律制度的规定，下列工伤保险的待遇中，属于伤残待遇的有（ ）。
• A.治疗工伤的医疗费用
• B.生活护理费
• C.伤残津贴
• D.供养亲属抚恤金
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，属于工伤医疗待遇；选项D，属于工亡待遇。

• 8.【判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

• 9.【判断题】纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：根据车船税的相关规定，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

• 10.【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。
• A.提供劳务时向购买方收取的增值税税额
• B.提供设计服务时向购买方收取的提前完成奖励费
• C.销售汽车时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
• D.销售货物时向购买方收取的包装费
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，增值税的计税依据为不含增值税的销售额；选项C，属于合理的代收款项，不作为价外费用，不计入增值税销售额。

• 11.【多选题】某上市公司的财务部发生了一起盗窃案，保险柜被人打开，出纳人员进行盘点过程中，发现以下四种票据丢失。根据票据法律制度的规定，可以进行挂失止付的有( )。
• A.支票
• B.填明“现金”字样的银行本票
• C.填明“现金”字样但未填写代理付款人的银行汇票
• D.未承兑的商业汇票
• 参考答案：AB
• 解析：只有确定付款人或代理付款的票据丧失时才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。

• 1.【单选题】下列各项中，关于存货期末计量的会计处理表述正确的是（  ）。
• A.当存货可变现净值高于存货成本时，应按其可变现净值计价
• B.当存货可变现净值高于存货成本时，应将其差额计入当期损益
• C.已计提的存货跌价准备不得转回
• D.当存货账面价值高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P118-120 存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，选项A不当选； 当存货可变现净值高于存货成本时，存货未发生减值，无须进行会计处理，选项B不当选； 已计提的存货跌价准备可以转回，选项C不当选； 存货账面价值高于其可变现净值时，存货发生减值，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目，选项D当选。

• 2.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述不正确的是( )。
• A.材料运输途中的合理损耗计入材料成本
• B.入库前的挑选整理费用计入材料成本
• C.支付的可抵扣的增值税进项税额不计入材料成本
• D.支付的银行承兑手续费计入管理费用
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B表述均正确，材料运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用属于原材料的采购成本，应计入材料成本；选项C表述正确，一般纳税人支付的增值税进项税额，由于可以抵扣，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目借方，不计入材料成本；选项D表述错误，支付的银行承兑手续费计入财务费用。故选D。

• 3.【多选题】下列各项中，属于企业留存收益的有( )。
• A.发行股票的溢价收入
• B.按规定从净利润中提取的法定盈余公积
• C.累计未分配利润
• D.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，计入资本公积，不属于留存收益。

• 4.【判断题】科学事业单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费时，只需进行预算会计核算。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：科学事业单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费时，既要进行财务会计核算，又要进行预算会计核算。【提示】此类知识点可在《考点汇编-预算结转结余及分配业务》进行学习。

• 5.【判断题】随同商品销售不单独计价的包装物，计入其他业务成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：随同商品销售不单独计价的包装物，计入销售费用。

• 6.【多选题】甲公司“盈余公积”年初余额是400万元，本年提取法定盈余公积200万元，提取任意盈余公积100万元，用盈余公积转增资本50万元，净利润宣告发放现金股利100万元，假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（ ）。
• A.所有者权益减少100万元
• B.所有者权益总额不变
• C.实收资本增加50万元
• D.留存收益减少100万元
• 参考答案：AC
• 解析：选项A表述正确，选项B表述错误，本年提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、用盈余公积转增资本均属于所有者权益内部一增一减，不影响所有者权益总额。 净利润宣告发放现金股利，会导致所有者权益减少，所以所有者权益减少100万元； 借：利润分配——计提现金股利 贷：应付股利选项C表述正确，用盈余公积转增资本，会导致实收资本增加，所以实收资本增加50万元； 选项D表述错误，留存收益包括盈余公积和未分配利润，用盈余公积转增资本、净利润宣告发放现金股利均会使盈余公积减少，所以留存收益减少150（50＋100）万元。 故选AC。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—留存收益的账务处理》进行学习。

• 7.【单选题】下列各项中，属于账账核对的是（ ）。
• A.各项财产物资明细账与财产物资的实有数额定期核对
• B.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对
• C.总账账户借方发生额合计与其有关明细账账户借方发生额合计的核对
• D.各种应收、应付账款明细账账面余额与有关债权、债务单位的账面记录相核对
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD，属于账实核对。

• 8.【多选题】生物资产，是指农业活动所涉及的活的动物或植物。下列属于生物资产的有(　　)。
• A .消耗性生物资产
• B .生产性生物资产
• C .公益性生物资产
• D .生物性生物资产
• 参考答案：ABC
• 解析：生物资产，是指农业活动所涉及的活的动物或植物。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

• 9.【单选题】2022年8月31日，某企业银行存款日记账余额为250万元，与银行对账单余额不一致。经逐笔核对发现存在以下未达账项：8月16日收到货款15万元企业已入账，银行尚未入账；8月30日银行代企业支付电费3万元，企业未收到银行的付款通知。不考虑其他因素，企业编制的“银行存款余额调节表”中调节后的银行存款余额为( )万元。
• A.250
• B.247
• C.262
• D.265
• 参考答案：B
• 解析：调节后的银行存款余额=250-3=247(万元)。

• 10.【判断题】企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查交易性金融资产的会计处理。交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。题干表述错误。

• 11.【多选题】下列关于会计信息质量的重要性要求的表述中，正确的有（ ）。
• A.重要性的应用需要依赖职业判断
• B.交易或者事项是否重要仅取决于项目的性质
• C.交易或者事项是否重要仅取决于金额的大小
• D.交易或者事项是否重要既取决于项目的功能、性质，又取决于金额大小
• 参考答案：AD
• 解析：重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的功能、性质和金额大小等多方面加以判断。故选项A、D正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计信息质量要求》进行学习。