初级会计师每日一练(2024年12月22日)

• 1.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”税目计缴增值税的有( )。
• A.道路通行服务
• B.航空运输服务
• C.程租业务
• D.期租业务
• 参考答案：BCD
• 解析：(1)选项A：道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税；(2)选项CD：水路运输的程租、期租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

• 2.【判断题】根据《民事诉讼法》的规定,当事人不服地方人民法院第一审判决的,有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉,如果在上诉期内当事人不上诉,第一审判决失效（  ）。
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：根据《民事诉讼法》的规定,当事人不服地方人民法院第一审判决的,有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉,如果在上诉期内当事人不上诉,第一审判决就是发生法律效力的判决。

• 3.【多选题】关于税务机关对发票的检查权有（ ）。
• A.向当事各方询问与发票有关的问题与情况
• B.调出发票查验
• C.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况
• D.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
• 参考答案：ABCD
• 解析：税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

• 4.【单选题】下列纠纷中，可以适用《仲裁法》解决的是( )。
• A.合同纠纷
• B.继承纠纷
• C.劳动争议
• D.行政争议
• 参考答案：A
• 解析：《仲裁法》调整的是平等民事主体之间的经济纠纷(合同纠纷和其他财产纠纷)。婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷和依法应当由行政机关处理的行政争议不能提请仲裁。劳动争议的仲裁和农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁不适用《仲裁法》，不属于《仲裁法》所规定的仲裁范围。

• 5.【单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2014年度该境外公司在我国的应纳税所得额是( )。
• A.348万元
• B.499万元
• C.847万元
• D.850万元
• 参考答案：D
• 解析：对于在中国境内未设立机构场所的非居民企业，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

• 6.【单选题】姚某在A地的某公司工作5年，2018年3月31日，姚某因该公司裁员而被解除劳动合同。已知姚某劳动合同解除前12个月的月平均工资1800元，A地上年度职工月平均工资是2000元，当地的最低工资标准是1500元，则该公司需要支付的经济补偿金的下列计算中，正确的是( )。
• A.1500×5=7500(元)
• B.2000×5=10000(元)
• C.1800×5=9000(元)
• D.1800×4.5=8100(元)
• 参考答案：C
• 解析：(1)补偿金的计算基数：最低工资标准1500元<姚某的月平均工资1800元<当地平均工资的3倍=2000×3=6000(元)，则以本人月工资为计算基数；(2)补偿年限：工作5年按5个月工资计算；(3)补偿金额=1800×5=9000(元)。

• 7.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的说法中错误的是（ ）。
• A.使用粘单的背书人均应当在票据和粘单的粘接处签章
• B.以背书转让的票据，背书应当连续
• C.将票据金额分别转让给两人以上的背书无效
• D.超过提示付款期限的票据不得背书转让
• 参考答案：A
• 解析：选项A，粘单上的“第一记载人”，应当在票据和粘单的粘接处签章。

• 8.【单选题】票据基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，下列不属于票据基本当事人的是( )。
• A.出票人
• B.付款人
• C.收款人
• D.承兑人
• 参考答案：D
• 解析：票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人三种。

• 9.【单选题】方某工作已满15年，2021年上半年在甲公司已休带薪年休假(以下简称年休假)3天：下半年调到乙公司工作．提出补休年休假的申请。乙公司对方某补休年休假申请符合法律规定的答复是（ ）。
• A.不可以补休年休假
• B.可补休5天年休假
• C.可补休10天年休假
• D.可补休7天年休假
• 参考答案：B
• 解析：职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。方某工作已满15年，可享受年休假10天．下半年调到乙公司，还可在新单位享受的年休假=(当年度在本单位剩余日历天数／365天)×职工本人全年应当享受的年休假天数=(184÷365)×10=5(天)。

• 10.【单选题】下列有关基本存款账户的说法中，错误的是( )。
• A.单位设立的独立核算的附属机构可以申请开立基本存款账户
• B.居民委员会、村民委员会、社区委员会均可以申请开立基本存款账户
• C.基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户
• D.企业法人开立基本存款账户的，可以不出具企业法人营业执照
• 参考答案：D
• 解析：本题考核基本存款账户的相关规定。根据规定，企业法人申请开立基本存款账户的，应出具企业法人营业执照。

• 1.【判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：存在未达账项时，需编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，以确定企业银行存款实有数，而无需调整银行存款日记账。

• 2.【单选题】某企业2019年购入一台需要安装的生产经营用设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元(不含税)，增值税额为6500元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元(不含税)，购进该批工程用材料的增值税为130元。根据税法相关规定，与该固定资产有关的增值税可以抵扣，则该固定资产的成本为( )元。
• A.52500
• B.60000
• C.61000
• D.52670
• 参考答案：A
• 解析：本题考核固定资产入账价值的确定。该固定资产的成本=50000+1500+1000=52500(元)。

• 3.【多选题】按照准则规定，可以作为销售商品应收账款入账金额的项目有（ ）。
• A.商品销售收入价款
• B.增值税销项税额
• C.商业折扣
• D.代垫运杂费
• 参考答案：ABD
• 解析：“应收账款”应按照扣除商业折扣后的金额入账，选项C不正确。 应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

• 4.【单选题】下列各项中，属于总分类账户与明细分类账户主要区别的是（ ）。
• A.记账内容不同
• B.记账方向不同
• C.记账依据不同
• D.记录的详细程度不同
• 参考答案：D
• 解析：会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可分为总分类科目和明细分类科目。

• 5.【单选题】行政管理部门王某前来报销差旅费3500元(原预借2000元)，财务部门补足其现金。会计人员应当填制的记账凭证是（ ）。
• A.只填制现金收款凭证
• B.只填制转账凭证
• C.除填制现金收款凭证外还要填制收账凭证
• D.除填制现金付款凭证外还要填制转账凭证
• 参考答案：D
• 解析：财务部门补足王某现金应填制现金付款凭证；报销时，将其他应收款和补齐的现金部分转入管理费用，因此应填制转账凭证。

• 6.【单选题】2022年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为80万元，该月核算商品已计的跌价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业2022年12月营业利润增加( )万元。
• A.30
• B.25
• C.20
• D.15
• 参考答案：B
• 解析：本题考核营业利润的计算。会计分录： 借：银行存款  113    贷：主营业务收入  100      应交税费—应交增值税(销项税额)  13 借：主营业务成本  80    贷：库存商品  80 借：存货跌价准备  5    贷：主营业务成本  5 营业利润=100-(80-5)=25(万元)。

• 7.【单选题】甲公司2019年2月份发生下列业务：支付税务罚款2万元，因自然灾害导致存货发生净损失5万元，转让专利权发生净损失15万元，发生捐赠支出20万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月记入“营业外支出”的金额为( )万元。
• A.22
• B.27
• C.52
• D.30
• 参考答案：B
• 解析：转让专利权发生的净损失应记入“资产处置损益”，所以，记入“营业外支出”的金额=2+5+20=27(万元)。

• 8.【单选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。
• A.毁损报废房屋的净损失
• B.台风导致原材料毁损的净损失
• C.向灾区捐赠商品的成本
• D.对外出租设备的折旧费
• 参考答案：D
• 解析：对外出租设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润，选项ABC计入营业外支出，不影响营业利润。

• 9.【判断题】小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。 ( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：税法规定，小规模纳税人按3%征收率缴纳增值税，其进项税额不得抵扣。

• 10.【多选题】下列各项中，属于投资性房地产的有(  )。
• A.待出租的厂房
• B.已出租的办公楼
• C.经营租入后再转租的写字楼
• D.已出租的土地使用权
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项C，不属于投资性房地产。