初级会计师每日一练(2026年10月16日)

• 1.【多选题】下列各项中，会计档案保管期满的做法正确的有（ ）。
• A.未结清债权债务会计凭证不得销毁
• B.单位合并的会计档案不得销毁
• C.未了事项的会计凭证不得销毁
• D.确无保存价值的会计档案不得销毁
• 参考答案：AC
• 解析：选项AC表述正确，保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止； 选项BD表述错误，经鉴定，仍需继续保存的会计档案应当重新划定保管期限； 对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。故选AC。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计档案管理》进行学习。

• 2.【多选题】下列关于税款追征的表述中，不正确的有（ ）。
• A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金
• B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在5年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金
• C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关可以无限期追征税款
• D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款但不加收滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到5年
• 参考答案：BD
• 解析：选项B错误，因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金。 选项D错误，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款以及滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5年。

• 3.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（ ）。
• A.购买办公大楼的甲公司
• B.承租房屋的李某
• C.典当房屋的王某
• D.转让国有土地使用权的乙公司
• 参考答案：A
• 解析：契税纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税由权属的承受人缴税，“承受”主要是指以受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的行为。选项A，甲公司为权属的承受方，需缴纳契税；选项B、C，土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，土地、房屋权属未发生转移，不属于契税的征税范围，不缴纳契税；选项D，乙公司为权属的转让方，而非承受方，不缴纳契税。

• 4.【判断题】解除劳动关系取得的一次性补偿收入，在职工本人上年平均工资3倍数额以内的部 分，免征个人所得税。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：根据个人所得税法规定，解除劳动关系取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按照综合所得税率征税。因此，仅3倍数额以内的部分免税，而非全部。

• 5.【多选题】甲公司委托代理记账机构对本公司进行会计核算，下列各项中属于甲公司应承担的义务有（ ）。
• A.甲公司应当配备专人负责日常货币的收支和保管
• B.甲公司及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证
• C.甲公司及时向代理记账机构提供填制完的记账凭证
• D.甲公司对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合规定的原始凭证
• 参考答案：ABD
• 解析：委托人（本题为甲公司）在委托代理记账业务中的应承担的义务： （1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（选项D） （2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（选项A） （3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（选项B） （4）对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。 选项C不属于，填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告属于代理记账机构的业务，即应当是代理记账机构及其从业人员应当履行的义务。 故选ABD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—代理记账》进行学习。

• 6.【多选题】根据社会保险法律制度的规定,下列行为视同工伤的有（ ）。
• A.在工作时间突发疾病死亡的
• B.因工外出期间,由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的
• C.在上班途中,由于非本人责任受到的交通事故伤害
• D.在抢险救灾等维护国家利益活动中受伤的
• 参考答案：AD
• 解析：视同工伤的情形,在工作时间和工作岗位,突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的； 在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的； 原在军队服役,因战、因公负伤致残,已取得革命伤残军人证,到用人单位后旧伤复发的。 B,C应当认定工伤的情形。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—基本养老保险》进行学习。

• 7.【判断题】个人通过境内非营利组织向教育事业的捐赠可以在个人所得税前全额扣除。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全部扣除。

• 8.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是（ ）。
• A.托儿补助费
• B.独生子女补贴
• C.离退休人员从原任职单位取得的补贴
• D.差旅费津贴
• 参考答案：C
• 解析：下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。包括：（1）独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助；（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。故选C。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税应税所得项目》进行学习。

• 9.【多选题】根据税收征收管理法律的规定，下列各项中，属于税务机关税款征收权的有（ ）。
• A.追征税款权
• B.税务检查权
• C.依法计征权
• D.核定税款权
• 参考答案：ACD
• 解析：税款征收权与税务检查权都属于税务行政管理权的内容。税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权，包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—征纳双方的权利和义务》进行学习。

• 10.【单选题】原产于与我国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物，适用的税率是（  ）。
• A.最惠国税率
• B.协定税率
• C.特惠税率
• D.普通税率
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P190-191 选项B当选，协定税率适用于原产于与我国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物。

• 1.【单选题】下列法律行为的分类表述正确的是（ ）。
• A.按照行为的表现形式不同分为单方的法律行为和多方的法律行为
• B.按照行为是否需要特定形式或实质要件分为有偿行为与无偿行为
• C.按照行为人取得权利是否需要支付对价分为要式的法律行为和非要式的法律行为
• D.根据主体实际参与行为的状态分为自主行为与代理行为
• 参考答案：D
• 解析：选项A，根据主体意思表示的形式分为单方的法律行为和多方的法律行为。选项B，根据行为是否需要特定形式或实质要件分为要式的法律行为和非要式的法律行为。选项C，行为人取得权利是否需要支付对价分为有偿行为与无偿行为。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—法律行为》进行学习。

• 2.【多选题】下列各项中，会计档案保管期满的做法正确的有（ ）。
• A.未结清债权债务会计凭证不得销毁
• B.单位合并的会计档案不得销毁
• C.未了事项的会计凭证不得销毁
• D.确无保存价值的会计档案不得销毁
• 参考答案：AC
• 解析：选项AC表述正确，保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止； 选项BD表述错误，经鉴定，仍需继续保存的会计档案应当重新划定保管期限； 对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。故选AC。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计档案管理》进行学习。

• 3.【多选题】赵某原有两套相同的住房，2025年8月，将其中一套无偿赠送给战友钱某；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价互换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3％。根据契税法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。
• A.赵某应缴纳契税3万元
• B.赵某应缴纳契税4.8万元
• C.钱某应缴纳契税1.8万元
• D.钱某无需缴纳契税
• 参考答案：AC
• 解析：赵某应缴纳的契税的应纳税额=100×3%=3万元； 钱某应缴纳的契税的应纳税额=60×3%=1.8万元。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额计算》进行学习。

• 4.【判断题】行政处分包括：记过、记大过、降级、撤职、开除、没收财产。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：行政处分包括：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—行政责任》进行学习。

• 5.【单选题】下列选项中，关于法律渊源效力的排序中，符合规定的是（ ）。
• A.宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章
• B.宪法>行政法规>法律>地方性法规>同级地方政府规章
• C.宪法>行政法规>法律>同级地方政府规章>地方性法规
• D.宪法>法律>行政法规>同级地方政府规章>地方性法规
• 参考答案：A
• 解析：法的效力等级为宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级和下级地方政府规章。选项A正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—我国法的主要渊源》进行学习。

• 6.【单选题】某铅矿开采企业为一般纳税人，2025年11月开采并销售铅矿原矿，取得不含增值税销售额600万元；销售以自采铅矿原矿生产的选矿取得含增值税销售额1200万元。已知，适用的铅矿原矿资源税税率为4%，铅矿选矿资源税税率为6%，增值税税率为13%。有关该铅矿开采企业2025年11月应缴纳的资源税税额，下列计算列式正确的是（ ）。
• A.600×4%
• B.600×4%+1200×6%
• C.600×4%+1200÷（1+13%）×6%
• D.600÷（1+13%）×4%+1200÷（1+13%）×6%
• 参考答案：C
• 解析：（1）铅的资源税征税对象为原矿或者选矿，各项销售额均应依法计税，选项A错误； （2）资源税的计税销售额应为不含增值税销售额，“600万元”题目明确交代为不含增值税销售额，不必价税分离，“1200万元”题目明确交代为含增值税销售额，应当价税分离。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-计税依据》进行学习。

• 7.【单选题】已满12周岁不满14周岁的人，犯故意杀人、故意伤害罪，致人死亡或者以特别残忍手段致人重伤造成严重残疾，情节恶劣，经（ ）核准追诉的，应当负刑事责任。
• A.最高人民法院
• B.最高人民检察院
• C.公安部
• D.省级人民检察院
• 参考答案：B
• 解析：本题考查未成年人犯罪核准追诉机关。已满12周岁不满14周岁的人，犯故意杀人、故意伤害罪，致人死亡或者以特别残忍手段致人重伤造成严重残疾，情节恶劣，经最高人民检察院核准追诉的，应当负刑事责任，选项B正确。

• 8.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（ ）。
• A.销售货物所得,按照交易活动发生地确定
• B.不动产转让所得,按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
• C.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定
• D.权益性投资资产转让所得,按照投资企业所在地确定
• 参考答案：AC
• 解析：本题考核来源于中国境内、境外的所得确定原则。不动产转让所得按照不动产所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-所得“来源”地》进行学习。

• 9.【单选题】剧本作者马某2025年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50 000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。
• A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税
• B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
• C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税
• D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
• 参考答案：D
• 解析：对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税应税所得项目》进行学习。

• 10.【单选题】下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。
• A.营利性医疗机构自用的土地
• B.公园内附设照相馆使用的土地
• C.生产企业使用海关部门的免税土地
• D.寺庙的绿化用地
• 参考答案：D
• 解析：选项A，对非营利性医疗机构的自用土地免征城镇土地使用税，营利性的不免征； 选项B，公园内附设照相馆使用的土地，不属于公园自用的土地，应依法缴纳城镇土地使用税； 选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，应依法缴纳城镇土地使用税； 选项D，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税。 故选D。【提示】此类知识点可在《考点汇编-税收优惠》进行学习。

• 11.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列所得中，属于“综合所得”的有（ ）。
• A.工资、薪金所得
• B.稿酬所得
• C.劳务报酬所得
• D.财产租赁所得
• 参考答案：ABC
• 解析：综合所得包括居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税所得项目》 进行学习。

• 1.【多选题】下列项目中，应计入产品成本的有（ ）。
• A.生产工人工资
• B.燃料及动力费用
• C.生产车间管理人员工资
• D.材料成本
• 参考答案：ABCD
• 解析：产品成本是指企业在生产产品（或提供劳务）过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。

• 2.【多选题】下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有（ ）。
• A."本年利润"科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损
• B.各月均可通过"本年利润"科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额
• C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入"本年利润"科目
• D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入"本年利润"科目
• 参考答案：ABD
• 解析：在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入"本年利润"科目。 结转后"本年利润"科目反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，"本年利润"科目的本年余额反映的是本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过"本年利润"科目提供当月及本年累计的利润或亏损额，但增加了转账环节和工作量。选项A，B，D正确；选项C属于表结法的特点。【提示】此类知识点可在《考点汇编—本年利润》进行学习。

• 3.【单选题】某企业2024年2月计提短期借款利息300万元，发生银行汇票手续费2万元，收取银行存款利息12万元。不考虑其他因素，该企业2024年2月应计入财务费用的金额为（ ）万元。
• A.312
• B.314
• C.300
• D.290
• 参考答案：D
• 解析：该企业2024年2月应计入财务费用的金额＝300＋2－12＝290（万元）。故选 D。

• 4.【判断题】房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税应记入“固定资产清理”科目。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税应记入“税金及附加”科目。故本题表述错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税金及附加、其他应交税费》进行学习。

• 5.【多选题】下列关于资产减值的表述中，正确的有（ ）。
• A.无形资产的减值损失一经确认，以后会计期间不得转回
• B.已计提存货跌价准备的存货价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回
• C.已计提减值准备的交易性金融资产价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回
• D.固定资产的减值损失一经确认，以后会计期间不得转回
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD表述正确；选项C表述错误，交易性金融资产以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，不需要确认减值。 故选ABD。【提示】此类知识点可在《考点汇编-无形资产》进行学习。

• 6.【单选题】某公司2025年购买商品支付银行存款100万元，增值税进项税额13万元，支付2025年接受劳务的未付款项20万元，2025年发生的购货退回收到现金10万元。假设不考虑其他条件，该公司2025年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（ ）万元。
• A.133
• B.110
• C.123
• D.130
• 参考答案：C
• 解析：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=100+13+20-10=123（万元）。

• 7.【单选题】某企业月末在编制试算平衡表中，全部账户的本月贷方发生额合计为6万，除银行存款账户外的本月借方发生额合计为4.2万，则银行存款账户（ ）。
• A.本月贷方余额为1.8万
• B.本月借方余额为1.8万
• C.本月借方发生额为1.8万
• D.本月贷方发生额为1.8万
• 参考答案：C
• 解析：试算平衡表借方发生额=贷方发生额，银行存款账户本月借方发生额=60000-42000=18000（元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—借贷记账法》进行学习。

• 8.【单选题】甲公司2025年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2025年的净利润为（ ）万元。
• A.9970
• B.2492.5
• C.7407.5
• D.7425
• 参考答案：C
• 解析：应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋60]＝9 970（万元）。 企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2 492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9 900－2 492.5＝7 407.5（万元）。选项C正确。

• 9.【判断题】管理不善导致的固定资产盘亏损失计入管理费用。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：对于固定资产的盘亏损失，扣除经保险赔偿或过失人赔偿后的净损失，应计入营业外支出（而非管理费用）。 故本题表述错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编-固定资产清查》进行学习。

• 10.【多选题】经济业务较多的单位比较适宜采用的账务处理程序有（ ）。
• A.记账凭证账务处理程序
• B.科目汇总表账务处理程序
• C.汇总记账凭证账务处理程序
• D.记账凭证汇总表账务处理程序
• 参考答案：BCD
• 解析：记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位，选项A错误；科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位，选项B正确；汇总记账凭证账务处理程序适合于规模较大、经济业务较多的单位，选项C正确；记账凭证汇总表账务处理程序也称科目汇总表账务处理程序，选项D正确。

• 1.【判断题】会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算质量的保障。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P3-4 本题考查会计职能的关系。会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算质量的保障。题干表述正确。

• 2.【多选题】下列各项中，关于会计职业的说法正确的有（ ）。
• A.会计职业是会计和审计人员赖以谋生的劳动过程
• B.会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能
• C.会计职业是社会的一种分工
• D.会计职业具有系统性的专业规范操作要求
• 参考答案：BCD
• 解析：会计职业是会计人员赖以谋生的劳动过程，具有获取合理报酬的特性。选项A说法错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计人员职业道德规范》进行学习。

• 3.【单选题】事业单位按规定对单位管理用的固定资产计提折旧，下列各分录中正确的是（ ）。
• A.借：单位管理费用 贷：固定资产累计折旧
• B.借：非流动资金基金——固定资产 贷：累计折旧
• C.借：事业基金 贷：累计折旧
• D.借：事业支出 贷：累计折旧
• 参考答案：A
• 解析：事业单位管理用固定资产折旧应通过“单位管理费用”科目核算，借记“单位管理费用”科目，贷记“固定资产累计折旧”科目，选项A正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编-资产业务》进行学习。

• 4.【多选题】下列各项中，关于企业固定资产折旧的会计处理表述正确的有（ ）。
• A.自行建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本
• B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用
• C.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用
• D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，经营租出的固定资产其计提的折旧计入其他业务成本。

• 5.【多选题】下列关于固定资产更新改造的说法中，正确的有（ ）
• A.固定资产更新改造期间需要对该固定资产计提折旧
• B.固定资产更新改造时，要将固定资产的账面价值转入在建工程进行核算
• C.固定资产更新改造期间发生的可计入固定资产成本的费用要计入资产成本
• D.固定资产更新改造期间发生的不可计入固定资产成本的费用要计入在建工程
• 参考答案：BC
• 解析：固定资产更新改造期间不需要对该固定资产计提折旧； 固定资产更新改造期间发生的不可计入固定资产成本的费用要计入当期损益。【提示】此类知识点可在《考点汇编-固定资产发生的后续支出》进行学习。

• 6.【多选题】下列各项中，不属于政府财务会计要素的有（ ）。
• A.预算结余
• B.净资产
• C.预算收入
• D.预算支出
• 参考答案：ACD
• 解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产（选项B）、收入和费用。政府预算会计要素包括：预算收入、预算支出、预算结余。

• 7.【单选题】某公司2025年购买商品支付银行存款100万元，增值税进项税额13万元，支付2025年接受劳务的未付款项20万元，2025年发生的购货退回收到现金10万元。假设不考虑其他条件，该公司2025年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（ ）万元。
• A.133
• B.110
• C.123
• D.130
• 参考答案：C
• 解析：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=100+13+20-10=123（万元）。

• 8.【多选题】下列各项中，属于纳税调整减少事项的有（ ）。
• A.企业以前年度未弥补亏损（前五年内）
• B.国债利息收入
• C.税收罚款
• D.税收滞纳金
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，企业以前年度未弥补亏损（前五年内），也就是用税前利润补亏，补亏后的金额根据税率具体计算企业所得税，被弥补的金额部分应作为纳税调整减少事项； 选项B，国债利息收入属于国家规定的免税收入，应在计算所得税时，调减应纳税所得额； 选项CD，属于企业的过失行为，应调增应纳税所得额。 故选AB。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。

• 9.【单选题】企业在连续提取坏账准备的情况下，"坏账准备"科目在期末结账前如为贷方余额，其反映的内容是（ ）。
• A.企业已提取但尚未转销的坏账准备数额
• B.上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分
• C.已经发生的坏账损失
• D.本年提取的坏账准备
• 参考答案：A
• 解析：坏账准备科目的贷方余额反映已经提取但尚未转销的坏账准备数额。 选项B，已有坏账准备小于发生的坏账，为借方余额；选项C，已经发生的坏账损失会减少坏账准备，应转销实际发生的坏账，所以借记"坏账准备"科目；选项D，为本期计提的坏账准备，是当期发生的金额，不是余额。【提示】此类知识点可在《考点汇编-应收款项减值》进行学习。

• 10.【多选题】下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（ ）。
• A.出租包装物实现的收入
• B.对外提供运输服务取得的收入
• C.对外出租闲置设备取得的租金收入
• D.出售自产产品取得的销售收入
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC通过“其他业务收入”科目核算； 选项D通过“主营业务收入”科目核算。【提示】此类知识点可在《考点汇编—收入核算应设置的会计科目》进行学习。

• 11.【单选题】甲公司于 2026 年 1 月 1 日以银行存款 1 500 万元自非关联方处取得乙公司 70% 的股权，并能够对乙公司实施控制。2026年 1 月 20 日，乙公司宣告分派现金股利 120 万元。2026年乙公司实现净利润 200 万元。不考虑相关税费等其他因素的影响，2026年甲公司长期股权投资账面价值为（ ）万元。
• A.1556
• B.1640
• C.1500
• D.1700
• 参考答案：C
• 解析：非同一控制下的企业合并应按付出对价的公允价值确认长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本为 1 500 万元，采用成本法进行后续计量。被投资方实现净利润时，投资方不做账务处理，被投资方宣告发放现金股利时应作如下账务处理： 借：应收股利 84（120×70%） 　　贷：投资收益 84 不影响长期股权投资的账面价值，故长期股权投资账面价值为 1 500 万元，选项 C 正确。