◆经济法基础
  • 1.【多选题】下列关于个人所得税征收管理的说法中,错误的有( )。
  • A.非居民个人取得工资薪金所得,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴
  • B.扣缴义务人每月扣缴的税款,税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给2%的手续费
  • C.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款
  • D.扣缴义务人未扣缴税款的纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日前,缴纳税款
  • 参考答案:AD
  • 解析:选项A,非居民个人取得工资、薪金所得,由扣缴义务人按月代扣代缴税款,不办理汇算清缴; 选项D,扣缴义务人未扣缴税款的纳税人应当在取得所得的次年6月30日前,缴纳税款。
  • 2.【判断题】税务行政复议机关收到行政复议申请后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的,视为拒绝受理。( )
  • 参考答案:错
  • 解析:税务行政复议机关收到复议申请后,应当在5日内进行审查,决定是否受理。税务行政复议机关收到行政复议申请后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的,视为受理。
  • 3.【单选题】下列关于账簿记录不正确的是( )。
  • A.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额
  • B.账簿记录发生错误,不准重新抄写
  • C.对于数字错误,可只划去错误的部分
  • D.账簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹
  • 参考答案:C
  • 解析:对于数字错误,应当全部划红线更正,不得只更正其中的错误数字。因此选项C错误。
  • 4.【多选题】根据车船税法律制度的规定,下列各项中,属于车船税征税范围的有( )。
  • A.乘用车
  • B.游艇
  • C.电动自行车
  • D.挂车
  • 参考答案:ABD
  • 解析:车船税的税目分为6大类,包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。
  • 5.【单选题】根据资源税法律制度的规定,纳税人开采或者生产应税产品销售的,以( )为销售数量。
  • A.实际销售数量
  • B.移送使用数量
  • C.开采数量
  • D.计划数量
  • 参考答案:A
  • 解析:根据资源税法律制度的规定,纳税人开采或者生产应税产品销售的,以实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量为销售数量。选项A正确。
  • 6.【单选题】赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己和家人居住,另一处原值50万元的房产于2020年7月31日出租给王某居住,按市场价每月取得不含税租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为( )元。
  • A.240
  • B.576
  • C.840
  • D.864
  • 参考答案:A
  • 解析:个人所有非营业用的房产免征房产税,但其出租的房产属于经营用房产,应按4%的税率征收房产税。赵某当年应纳房产税=1200×5(个月)×4%=240(元)。
  • 7.【判断题】对进口货物缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。( )
  • 参考答案:对
  • 解析:对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。  
  • 8.【判断题】[2019年真题]代销商品的销售货款,能托收承付。( )
  • 参考答案:错
  • 解析:办理托收承付结算的款项,必须是商品的交易以及因商品交易而发生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算。 【考点】托收承付的适用范围
  • 9.【单选题】根据消费税法律制度的规定,企业发生的下列经营行为中,在计算应纳消费税税额时,准予扣除应税消费品已纳消费税税款的是( )。
  • A.外购已税高度白酒生产低度白酒
  • B.外购已税烟丝生产卷烟
  • C.外购已税电池生产小汽车
  • D.外购已税珠宝生产黄金镶嵌首饰
  • 参考答案:B
  • 解析:(1)选项AC:允许抵扣税额的税目不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料;(2)选项D:纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰),在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。
  • 10.【判断题】纳税人以电子形式签订的印花税各类应税凭证,因为没有纸质合同,不需要缴纳印花税。( )
  • A.对
  • B.错
  • 参考答案:B
  • 解析:对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
◆经济法基础
  • 1.【判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。( )
  • 参考答案:错
  • 解析:企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,都应当办理税务登记。
  • 2.【单选题】用人单位和劳动者已建立劳动关系,但却未同时订立书面劳动合同,用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的,用人单位的正确做法是(  )。
  • A.无需向劳动者支付经济补偿
  • B.自用工之日起满一个月的次日,向劳动者每月支付两倍的工资,并与劳动者补订书面劳动合同
  • C.无需向劳动者支付经济补偿,仅需向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬
  • D.向劳动者支付1年的工资
  • 参考答案:B
  • 解析:本题考核劳动合同订立。本题情形,用人单位应当向劳动者每月支付两倍的工资,并与劳动者补订书面劳动合同;劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的,用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系,并支付经济补偿。
  • 3.【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人,2019年8月销售自产白酒10吨,取得含增值税销售额226000元。已知白酒增值税税率为13%,消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。计算甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是(  )。
  • A.226000×20%=45200(元)
  • B.226000÷(1+13%)×20%=40000(元)
  • C.226000×20%+10×2000×0.5=55200(元)
  • D.226000÷(1+13%)×20%+10×2000×0.5=50000(元)
  • 参考答案:D
  • 解析:(1)白酒复合计征消费税,排除选项AB;(2)消费税的计税销售额为不含增值税的销售额,而题目明确交代“226000元”为含增值税销售额,应对“226000元”作价税分离处理,选项C错误,选项D正确。注:定额税率为0.5元/500克,也就是0.5元/斤,而1吨是1000公斤,也就是2000斤,这样在以吨为单位时,出现0.5乘2000。
  • 4.【判断题】税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过3个月。( )
  • 参考答案:错
  • 解析:题目所述期限一般最长不得超过6个月。
  • 5.【多选题】下列各项中,按照“金融服务一直接收费金融服务”缴纳增值税的有( )。
  • A.销售金融产品
  • B.银行卡收单业务手续费
  • C.转让外汇
  • D.承兑银行承兑汇票,收取的手续费
  • 参考答案:BD
  • 解析:选项AC,属于“金融服务-金融商品转让”。
  • 6.【多选题】根据《票据法》的规定,下列各项中,属于可以行使追索权的情形有( )。
  • A.汇票到期被拒绝付款的
  • B.汇票到期日前被拒绝承兑的
  • C.汇票到期日前承兑人逃匿的
  • D.汇票到期日前付款人被依法宣告破产的
  • 参考答案:ABCD
  • 解析:本题考核行使追索权的条件。票据追索适用于两种情形,分别为到期后追索和到期前追索。 到期后追索,是指票据到期被拒绝付款的,持票人对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使的追索。(A) 到期前追索,是指票据到期日前,持票人对下列情形之一行使的追索: ①汇票被拒绝承兑的;(B) ②承兑人或者付款人死亡、逃匿的;(D) ③承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。(C)
  • 7.【单选题】个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为( )。
  • A.次月3日
  • B.次月5日
  • C.次月7日
  • D.次月15日
  • 参考答案:D
  • 解析:扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五曰内缴入国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。
  • 8.【判断题】会计人员办理移交手续时,对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当将有关材料移交给接替人员,由接替人员依法填制。( )
  • 参考答案:错
  • 解析:会计人员办理移交手续前,已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕。
  • 9.【多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,对下列资金的管理与使用,存款人可以申请开立专用存款账户的有( )。
  • A.证券交易结算资金
  • B.粮、棉、油收购资金
  • C.期货交易保证金
  • D.注册验资
  • 参考答案:ABC
  • 解析:专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。注册验资应当申请开立临时存款账户。
  • 10.【多选题】根据关税法律制度的规定,下列进口货物中,海关可以酌情减免关税的有( )。
  • A.在境外运输途中或者在起卸时,遭受到损坏或者损失的货物
  • B.起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的货物
  • C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明为保管不慎造成的货物
  • D.无商业价值的广告品及货样
  • 参考答案:AB
  • 解析:(1)选项C:海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明“不是保管不慎造成”的货物,海关可以酌情减免关税;(2)选项D:属于法定免税的情形,不属于酌情减免关税的情形。
  • 11.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2023年7月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品用于生产食用植物油,取得的增值税专用发票上注明金额10000元、税额300元。已知农产品扣除率为9%,甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额为( )。
  • A.927元
  • B.900元
  • C.300元
  • D.873元
  • 参考答案:B
  • 解析:本题考查农产品进项税额的计算抵扣 ①对于购进农产品,一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率的小规模纳税人取得的增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。 ③甲公司准予抵扣的进项税额=买价×扣除率=10000×9%=900(元)。 综上所述,本题选B。
◆初级会计实务
  • 1.【多选题】下列各项中,应计入财务费用的有( )。
  • A.银行承兑汇票手续费
  • B.购买交易性金融资产手续费
  • C.外币应收账款汇兑损失
  • D.商业汇票贴现发生的贴现息
  • 参考答案:ACD
  • 解析:本题考核财务费用的核算内容。选项B,应计入投资收益。
  • 2.【多选题】下列资产中,需要从数量和质量两个方面进行清查的有( )。
  • A.货币资金
  • B.原材料
  • C.产成品
  • D.应收账款
  • 参考答案:BC
  • 解析:实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产数量和质量进行的清查。
  • 3.【不定项题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年9月 发生部分经济业务 如下: (1)2日, 外购原材料一批,取得货物增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税额 为13万元,取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元,增值税税额为0.18万元,原 材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。 (2)5日,将- -批原材料委托乙公司将其加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原 材料的成本为80万元,支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为20万元,增值税税 额为2. 6万元,乙公司按税法规定代收代缴的消费税为5万元。收回的A产品用于继续生 产应税消费品。以上款项均通过银行转账方式支付。 (3)15日, 将一台设备对外出租,当月确认租金收入为11.3万元(含税,税率为13%)。 (4)20日,将闲置的一-处仓库对外转让,取得转让收入218万元(含税,税率为9%)。已知 该仓库的原值为800万元,已提折旧600万元,已提减值准备100万元。 (5)30日,计提税金及附加。已知当月实际交纳的增值税为70万元、消费税为30万元、印 花税为6万元、城市维护建设税为7万元、教育费附加为5万元。 根据资料(3),下列会计处理表述中正确的是( )。
  • A.甲公司将设备出租属于非日常活动,应当将租金收入计入营业外收入中
  • B.甲公司出租的设备应当作为固定资产
  • C.出租设备的折旧金额应计入其他业务成本中
  • D.当月租金收入影响营业收入的金额为10万元
  • 参考答案:BCD
  • 解析:公司将设备经营租赁,仍属于公司固定资产,继续作为固定资产核算,该项业务属于公司日常经营活动,当月应确认其他业务收入=11.3÷(1+13%)=10(万元),出租设备发生的折旧应计入其他业务成本中。
  • 4.【判断题】资产负债表中,“预收款项”项目的期末余额应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。( )
  • 参考答案:错
  • 解析:资产负债表中,“预收款项”项目的期末余额应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方(而非借方)余额合计数填列。故本题表述错误。
  • 5.【多选题】下列属于企业财务报表的有( )。
  • A.利润表
  • B.现金流量表
  • C.附注
  • D.所有者权益变动表
  • 参考答案:ABCD
  • 解析:财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。
  • 6.【单选题】会计基本职能是( )。
  • A.计划和核算
  • B.预测和监督
  • C.核算和监督
  • D.决策和监督
  • 参考答案:C
  • 解析:会计职能,是指会计在经济管理过程中所具有的功能。作为“过程的控制和观念总结”的会计,具有会计核算和会计监督两项基本职能,还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。
  • 7.【单选题】企业预付账款明细账的贷方余额反映的是( )。
  • A.应付款项
  • B.预收款项
  • C.预付款项
  • D.其他应收款
  • 参考答案:A
  • 解析:预付账款期末余额在贷方,反映企业应付或应补付的款项。
  • 8.【单选题】下列各项中,符合会计要素中收入定义的是( )。
  • A.出售材料收入
  • B.出售无形资产收入
  • C.出售固定资产收入
  • D.向购货方收回的销货代垫运费
  • 参考答案:A
  • 解析:出售材料收入为企业的其他业务收入,符合收入定义;出售无形资产与固定资产的收入,均为企业的资产处置损益,不符合收入定义;向购货方收回代垫运费,不属于收入,而是债权的收回。
  • 9.【多选题】下列各项属于政府财务会计要素的有( )。
  • A.净资产
  • B.所有者权益
  • C.收入
  • D.预算结余
  • 参考答案:AC
  • 解析:政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
  • 10.【单选题】甲有限责任公司2020年12月发生如下经济业务:(1)支付环保部门罚款5万元;(2)接受政府补助2万元,该补助与日常活动相关,且计入当期损益;(3)功能性报废固定资产净损失10万元;(4)接受投资者投入固定资产3万元,不产生溢价。则上述事项计入营业外支出的金额为( )万元。
  • A.17
  • B.10
  • C.5
  • D.15
  • 参考答案:D
  • 解析:业务(2)计入其他收益;业务(4)计入实收资本;影响营业外支出的金额=5+10=15(万元)。
◆初级会计实务
  • 1.【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,2018年1月甲公司向乙公司销售一批产品,应收取价款为133万元,增值税税额为22.61万元,甲公司支付销货运费2.22万元,代乙公司垫付产品保险费3.5万元,则甲公司应收账款的入账金额为( )万元。
  • A.155.61
  • B.159.11
  • C.161.33
  • D.157.83
  • 参考答案:B
  • 解析:甲公司的销货运费计入销售费用,应收账款=13322.613.5=159.11(万元)。
  • 2.【多选题】下列各项中,应计入销售费用的有( )。
  • A.推广新产品发生的宣传费
  • B.销售商品发生的运输费
  • C.预计产品质量保证损失
  • D.专设销售机构的办公费
  • 参考答案:ABCD
  • 解析:销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。
  • 3.【单选题】某企业2020年发生的营业收入为1000万元,营业成本为500万元,销售费用为50万元,管理费用为100万元,财务费用为25万元,投资收益为100万元,资产减值损失为50万元,公允价值变动收益为150万元,营业外收入为40万元,营业外支出为35万元。该企业2020年的营业利润为( )万元。
  • A.540
  • B.525
  • C.425
  • D.500
  • 参考答案:B
  • 解析:营业外收入、营业外支出不影响营业利润,营业利润=1000-500-50-100-25+100-50+150=525(万元)。
  • 4.【单选题】甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为800万元,拆除部分的原价为400万元。改造前,该项固定资产原价为1600万元,已计提折旧500万元,未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的入账价值为( )万元。
  • A.1900
  • B.2000
  • C.1625
  • D.1500
  • 参考答案:C
  • 解析:该项固定资产被替换部分的账面价值=400-400×500/1600=275(万元),固定资产更新改造后的入账价值=1600-500-275+800=1625(万元)。
  • 5.【判断题】对事业单位而言,当月增加的固定资产,下月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月不再计提折旧。(  )
  • 参考答案:错
  • 解析:根据《政府会计制度》,当月增加的固定资产,当月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月不再计提折旧。
  • 6.【多选题】下列各项中,影响固定资产清理净损益的有( )。
  • A.清理固定资产发生的费用
  • B.清理固定资产的变价收入
  • C.清理固定资产的账面余额
  • D.清理固定资产领用的材料成本
  • 参考答案:ABCD
  • 解析:清理过程中发生的税费、清理固定资产的账面价值、清理固定资产耗用的材料成本记入“固定资产清理”科目的借方;变价收入记入“固定资产清理”科目的贷方;将“固定资产清理”科目的金额结转之后得到的金额,就是固定资产清理净损益。
  • 7.【单选题】甲公司以租赁方式租入一幢办公楼,对该办公楼进行装修发生装修费用为800万元,则应将装修费用计入( )。
  • A.在建工程
  • B.无形资产
  • C.固定资产
  • D.长期待摊费用
  • 参考答案:D
  • 解析:以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出计入长期待摊费用。
  • 8.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人.适用的增值税税率为13%,从其他企业赊购一批原材料,货款为400000元,增值税为52000元,对方代垫运杂费6000元,原材料已经验收入库。假定不考虑其他因素,甲公司该项购买业务应确认应付账款的入账价值为( )元。
  • A.458000
  • B.468000
  • C.406000
  • D.400000
  • 参考答案:A
  • 解析:应付账款的入账价值=400000+52000+6000=458000(元)。
  • 9.【单选题】某股份有限公司首次公开发行普通股,股票面值总额为6000万元,发行收入总额为36000万元,发行费用按发行收入总额的3%计算,并从发行收入总额中扣除。不考虑其他因素,该公司发行股票应计入资本公积的金额为( )万元。
  • A.6000
  • B.28920
  • C.29100
  • D.30000
  • 参考答案:B
  • 解析:该公司发行股票计入资本公积的金额=36000×(1-3%)-6000=28920(万元),选项B正确。
  • 10.【多选题】下列各项属于会计职业道德管理内容的有( )。
  • A.增强会计人员诚信意识
  • B.建立会计人员信用档案
  • C.会计职业道德管理的组织实施
  • D.建立健全会计职业联合惩戒机制
  • 参考答案:ABCD
  • 解析:选项ABCD均属于会计职业道德管理的内容。
  • 11.【单选题】企业发生的下列交易或事项不会影响当期利润总额的是( )。
  • A.出售存货结转的成本
  • B.固定资产盘盈
  • C.捐赠利得
  • D.计提无形资产减值准备
  • 参考答案:B
  • 解析:固定资产盘盈属于前期会计差错,应计入以前年度损益调整,之后调整留存收益,所以不会影响企业当期的利润总额。

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