初级会计师每日一练(2026年9月11日)

• 1.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（ ）。
• A.购建固定资产的费用
• B.企业所得税税款
• C.未经核定的准备金支出
• D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据企业所得税法规定，不得扣除的支出有8项，包括选项BCD；此外，购建固定资产的费用计入固定资产原值，不得在税前扣除，选项A应选。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-不得扣除项目》进行学习。

• 2.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于包装物押金和租金的说法中，正确的有（ ）。
• A.对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税
• B.包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款
• C.包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款
• D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税
• 参考答案：ABCD
• 解析：ABCD表述均正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额计算》进行学习。

• 3.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表述中，不正确的是（ ）。
• A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
• B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
• C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
• D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
• 参考答案：D
• 解析：选项D：不动产转让所得按照“不动产所在地”确定。 其他选项ABC均正确。故选项D不正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-所得“来源”地》进行学习。

• 4.【单选题】下列各项中，可以作为电子银行承兑汇票承兑人的是（  ）。
• A.财务公司
• B.航空公司
• C.铁路公司
• D.房地产开发公司
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P88-91 选项A当选，电子银行承兑汇票由银行业金融机构、财务公司承兑；电子商业承兑汇票由金融机构以外的法人或其他组织承兑。

• 5.【判断题】代理记账机构可以提供纳税申报代理、一般税务咨询服务。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：【提示】此类知识点可在《考点汇编—代理记账》进行学习。

• 6.【多选题】保洁员张阿姨与飞飞公司于2025年1月1日订立了期限为2年的非全日制用工合同。根据我国劳动合同法律制度的规定，下列选项中不符合我国法律规定的有（ ）。
• A.张阿姨与飞飞公司约定试用期为1个月
• B.张阿姨平均每日工作时间为6小时，每周工作30小时
• C.每月月底结算工资
• D.张阿姨可以同时在翔翔公司做保洁，但不得影响与飞飞公司劳动合同的履行
• 参考答案：ABC
• 解析：（1）选项A：非全日制用工双方当事人不得约定试用期； （2）选项B：非全日制用工，劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过4小时，每周工作时间累积不超过24小时； （3）选项C：用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日； （4）选项D：非全日制用工的劳动者可以与一个或者一个以上用人单位订立劳动合同； 但是，后订立的劳动合同不得影响先订立的劳动合同的履行。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的订立》进行学习。

• 7.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于企业银行结算账户相关事项的表述中，正 确的是（  ）。
• A.企业申请开立基本存款账户的，银行可以与该企业财务负责人面对面核实开户意愿
• B.单位法定代表人变更，应于3个工作日内向银行提出变更申请并提供证明
• C.企业预留银行的签章可以为单位公章加其法定代表人的签名
• D.撤销单位银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，再撤销其他类别账户
• 参考答案：C
• 解析：选项A：错误。企业申请开立基本存款账户时，银行应当与企业法定代表人或者其授权代表面对面核实开户意愿，而非与财务负责人核实。 选项B：错误。单位法定代表人变更后，应于变更之日起10个工作日内向银行提出变更申请并提供证明，而非3个工作日。 选项C：正确。企业预留银行的签章可以为单位公章加其法定代表人的签名，这是银行验证企业身份和授权的重要手段。 选项D：错误。撤销单位银行结算账户时，应先撤销其他类别账户，最后撤销基本存款账户，而非先撤销基本存款账户。

• 8.【单选题】下列各项中，属于应计入销售额缴纳增值税的是（ ）。
• A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
• B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
• C.纳税人代有关行政管理部门收取的符合税法规定条件的政府性基金
• D.纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费
• 参考答案：D
• 解析：销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额计算》进行学习。

• 9.【多选题】关于劳动合同的特征,下列选项正确的有（ ）。
• A.劳动合同的主体一方是劳动者,另一方是用人单位
• B.对于劳动合同,法律规定了较多的强制性规范
• C.劳动者与用人单位在签订劳动合同时,应遵循平等、自愿、协商一致的原则
• D.在履行劳动合同的过程中,双方的地位是平等的
• 参考答案：ABC
• 解析：在履行劳动合同的过程中,用人单位和劳动者就具有了支配与被支配、管理与服从的从属关系。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的履行和变更》进行学习。

• 10.【单选题】根据《会计法》的规定，单位内部的会计工作管理的责任主体是（ ）。
• A.注册会计师
• B.单位会计机构负责人
• C.单位分管会计工作领导
• D.单位负责人
• 参考答案：D
• 解析：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。选项D 正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计法律制度概述》进行学习。

• 1.【判断题】履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品或服务的承诺。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：本题表述无误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—收入的确认和计量》进行学习。

• 2.【单选题】关于资产负债表中，"预付款项"项目的填列的说法中，正确的是（ ）。
• A."预付账款"和"应付账款"科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去预付账款计提的坏账准备
• B."预付账款"和"预收账款"科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去预付账款计提的坏账准备
• C."预付账款"和"应付账款"科目所属明细科目期末借方余额合计数
• D."预付账款"和"预收账款"科目所属明细科目期末借方余额合计数
• 参考答案：A
• 解析：资产负债表中，"预付款项"项目是根据"预付账款"和"应付账款"科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去"坏账准备"科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的净额填列。【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的编制》进行学习

• 3.【多选题】某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（ ）。
• A.支付的运输费计入材料成本
• B.支付原材料价款计入材料成本
• C.支付的可抵扣增值税进项税额计入材料成本
• D.支付的票据承兑手续费计入财务费用
• 参考答案：ABD
• 解析：选项AB表述正确，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用； 选项C表述错误，支付的可抵扣增值税进项税额，确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）”，不计入材料成本；选项D表述正确，企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应计入当期财务费用。故选ABD。【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。

• 4.【多选题】下列各项中，企业应通过“应付利息”科目核算的有（  ）。
• A.计提到期一次还本付息的长期借款利息
• B.计提短期借款利息
• C.计提已到付息期但尚未支付的应付债券利息
• D.宣告发放股票股利
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查“应付利息”科目的核算范围。企业计提到期一次还本付息的长期借款利息时，应借记“财务费用”等科目，贷记“长期借款——应计利息”科目，不通过“应付利息”科目核算，选项A不当选；企业计提短期借款利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，选项B当选；企业计提已到付息期但尚未支付的应付债券利息时，应借记“应付债券——应计利息”科目，贷记“应付利息”科目，选项C当选；企业宣告发放股票股利，无须进行会计处理，不影响“应付利息”科目金额，选项D不当选。

• 5.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，提供服务适用的增值税税率为6%。2025年12月1日，甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务，服务期限为2个月，约定服务费为100万元（不含税），在服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明，乙公司会按约定支付服务费。假定截至12月31日甲公司的履约进度为50%，乙公司同时受益。不考虑其他因素，则甲公司在2025年12月31日应确认的收入为（ ）万元。
• A.100
• B.50
• C.106
• D.53
• 参考答案：B
• 解析：合同中的交易价格为100万元，同时客户在企业履约的同时即取得其消耗企业履约所带来的经济利益。 所以在12月31日应确认收入=100×50%=50(万元）【提示】此类知识点可在《考点汇编—履行履约义务确认收入的账务处理》进行学习。

• 6.【单选题】下列各项中，属于行政事业单位财务会计科目的是（ ）。
• A.累计盈余
• B.非财政拨款结转
• C.事业支出
• D.财政拨款结余
• 参考答案：A
• 解析：财务会计采用权责发生制，侧重反映单位的财务状况和运行情况，其科目包括资产、负债、净资产、收入、费用类。“累计盈余”属于财务会计中的净资产类科目，用于核算单位历年实现的盈余滚存金额。

• 7.【单选题】下列各项中，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源的财务报表的是（  ）。
• A.资产负债表
• B.利润表
• C.现金流量表
• D.所有者权益变动表
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P249-250 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述，选项A当选，选项BCD不当选。

• 8.【判断题】企业对投资性房地产采用公允价值进行后续计量的，满足一定条件，可以从公允价值模式转为成本模式。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P132-133 企业已采用公允价值模式计量的不可以由公允价值模式转为成本模式。本题表述错误。 需要注意的是，同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。投资性房地产的后续计量可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式的不得转为成本模式。

• 9.【多选题】下列各项中，不应计入财务费用的有（ ）。
• A.银行承兑汇票的手续费
• B.发行股票的手续费
• C.外币应收账款的汇兑损失
• D.销售商品的现金折扣
• 参考答案：BD
• 解析：选项B发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，没有溢价收入的，冲减已有的资本公积。选项D，销售商品的现金折扣在确认收入时根据最佳估计数影响收入确认金额，不计入财务费用。 【提示】此类知识点可在《考点精编—期间费用》进行学习。

• 10.【单选题】某商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法核算。该商场2026年1月份期初存货的进价为100万元，售价总额为200万元，本月购入的进价成本为500万元，售价总额为800万元，本期销售收入600万元。则2026年1月期末存货的成本为（ ）万元。
• A.10
• B.400
• C.240
• D.150
• 参考答案：C
• 解析：商品进销差价率=[（200-100）+（800-500）]/（200+800）=40%，销售成本=600×（1-40%）=360（万元），2026年1月期末存货的成本=100+500-360=240（万元）。【提示】此类知识点可在《考点汇编-库存商品》进行学习。