初级会计师每日一练(2026年1月5日)

• 1.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中正确的有（ ）。
• A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务
• B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产
• C.花店销售鲜花并承接婚庆服务业务。该行为属于货物混合销售应当一并按照销售货物缴纳增值税
• D.纳税人兼营不同税目应税项目应当分别核算应纳税额
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，鲜花销售和婚庆服务这两种业务，可分开承接，属于兼营。 混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务； 兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产； 【提示】区分兼营和混合销售，要点在于是否在“同一项销售行为”中。

• 2.【单选题】下列各项中不符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。
• A.进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
• B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务应当向销售地或劳务发生地税务机关申报纳税
• C.非固定业户销售货物的向其机构所在地缴纳税款
• D.固定业户到外县市销售货物未向销售地税务机关申报纳税的由其机构所在地税务机关补征税款
• 参考答案：C
• 解析：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款。

• 3.【单选题】根据消费税法律制度规定，下列哪项采用从量计征（ ）
• A.啤酒
• B.红酒
• C.白酒
• D.药酒
• 参考答案：A
• 解析：在消费税中，啤酒，黄酒，成品油从量计征

• 4.【判断题】按照规定加收的利息，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：按照规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

• 5.【单选题】2023年7月，王某出租住房取得不含增值税租金收入3000元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费120元，支付出租住房修缮费1000元。已知个人出租住房取得的所得按10％的税率征收个人所得税，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
• A.(3000-120-800-800)×10％=128(元)
• B.(3000-120-800)×10％=208(元)
• C.(3000-120-1000)×10％=188(元)
• D.(3000-120-1000-800)×10％=108(元)
• 参考答案：A
• 解析：财产租赁所得应纳税额的，每次（月)收入不超过4000元的，应纳税额=[每次(月)收入额–财产租赁过程中缴纳的税费–由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限）-800元] ×20%=(3000-120-800-800)*10%=128。 【提示】实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

• 6.【判断题】个人独资企业出资购买房屋，将所有权登记为投资者个人，该投资者按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：题目所述情形，该投资者按照“经营所得”项目缴纳个人所得税。

• 7.【单选题】下列各种属于契税纳税义务人的是（ ）。
• A.土地、房屋抵债的抵债方
• B.房屋赠与中的受赠方
• C.房屋赠与中的赠与方
• D.土地、房屋投资的投资方
• 参考答案：B
• 解析：契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的行为。

• 8.【单选题】小张是一名应届毕业大学生，毕业后与一家高科技电子公司签订了为期2年的劳动合同，入职后公司对小张进行了一个月的专业技术培训，支付了培训费12000元，公司与小张约定服务期为3年。2年后，小张以劳动合同期满为由离开了公司，公司要求其支付违约金。下列各项中，符合规定的是( )。
• A.2年的合同期满，小张可以离开公司，不用支付违约金
• B.小张违反服务期约定，应向本单位支付违约金8000元
• C.小张违反服务期约定，应向本单位支付违约金12000元
• D.小张违反服务期约定，应向本单位支付4000元违约金
• 参考答案：D
• 解析：劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。对已经履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。本题中小张服务期为3年，培训费为12000元，每年扣减4000元。因为已经履行劳动合同2年，还有1年没有履行，所以小张应支付的违约金数额为4000元。

• 9.【判断题】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核税收保全措施的范围。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。需要注意的是,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

• 10.【判断题】一般纳税人从按照简易计税方法依照3％征收率计算增值税的小规模纳税人购入农产品。取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：一般纳税人从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额的9％的扣除率计算进项税额(购进的农产品用于生产或者委托加工13％税率货物的除外)。

• 1.【单选题】赵某试用期满月工资6000 ,当地最低工资2300，问试用期最低工资是多少( )。
• A.3360
• B.4200
• C.4800
• D.2300
• 参考答案：C
• 解析：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80% ，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。6000*80%=4800（元）。

• 2.【判断题】企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确定销售收入计算企业所得税应纳税所得额。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确定销售收入计算企业所得税应纳税所得额。

• 3.【多选题】我国法的形式主要有宪法、法律、行政法规、地方性法规、行政规章、国际条约等。下列各项中,属于行政法规的有（  ）
• A.国务院发布的《总会计师条例》
• B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》
• C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例
• D.财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》
• 参考答案：AB
• 解析：本题考核法的形式。选项AB:国务院颁布的属于"行政法规";选项C:属于"地方性法规";选项D:属于"部门规章"。

• 4.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。
• A.支付给投资者的股息
• B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出
• C.购买劳动保护用品的合理支出
• D.在生产经营活动中发生的合理利息支出
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项A：支付给投资者的股息不得在税前扣除；(2)选项B：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除；(3)选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除；(4)选项D：在生产经营活动中发生的合理利息支出，准予税前扣除。

• 5.【判断题】甲企业在拍卖会上购进1辆二手小汽车，并取得该辆二手车原已纳车辆购置税完税凭证，甲企业购入该辆二手车不必缴纳车辆购置税。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

• 6.【单选题】甲公司的下列人员中，( )应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
• A.法定代表人赵某
• B.总会计师钱某
• C.主管会计工作的副总经理孙某
• D.会计机构负责人李某
• 参考答案：A
• 解析：(1)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；(2)单位法定代表人属于单位负责人。

• 7.【单选题】甲公司在向乙银行申请贷款时以一张银行承兑汇票作质押担保。下列关于甲公司汇票质押的表述中，不符合票据法律制度规定的是（ ）。
• A.甲公司将票据质押给乙银行应做成背书
• B.甲公司背书时须在该汇票上记载“质押”字样
• C.甲公司的质押背书属于转让背书
• D.甲公司到期无力偿还贷款，乙银行依法实现其质权时，可以行使票据权利
• 参考答案：C
• 解析：质押背书属于“非转让”背书。 背书分为转让背书和非转让背书，非转让背书中又分为质押背书和委托收款背书，本题所述的质押，属于“非转让"背书。

• 8.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（ ）。
• A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的
• B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
• C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
• D.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项A：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款。只有在限期内，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保。(2)选项D：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

• 9.【多选题】经鉴定可以销毁的会计档案，在销毁程序中，需要在会计档案销毁清册上签署意见的有（ ）。
• A.单位负责人
• B.档案管理机构负责人
• C.会计管理机构负责人
• D.档案管理机构经办人
• 参考答案：ABCD
• 解析：单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。

• 10.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票出票金额和实际结算金额的表述中，正确的是( )。
• A.如果出票金额低于实际结算金额，银行应按出票金额办理结算
• B.如果出票金额低于实际结算金额，银行应按实际结算金额办理结算
• C.如果出票金额高于实际结算金额，银行应按出票金额办理结算
• D.如果出票金额高于实际结算金额，银行应按实际结算金额办理结算
• 参考答案：D
• 解析：实际结算金额低于出票金额，按实际结算金额办理结算。实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。

• 11.【判断题】非全日制用工的劳动者必须通过其用人单位参加基本养老保险，并与用人单位共同缴纳基本养老保险费。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的，应当按照国家规定缴纳基本养老保险费，分别记入基本养老保险统筹基金和个人账户。

• 1.【单选题】下列各项中，不属于记账凭证的是（ ）。
• A.收款凭证
• B.工资结算表
• C.付款凭证
• D.转账凭证
• 参考答案：B
• 解析：记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。选项B，工资结算表属于原始凭证。

• 2.【单选题】下列项目中，不属于其他应付款核算的内容是（  ）
• A.存入保证金
• B.应补付的货款
• C.应付短期租赁固定资产租金
• D.应付租金
• 参考答案：B
• 解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。应补付的货款属于应付账款。

• 3.【判断题】企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：题干说法正确。

• 4.【单选题】某公司在财产清查中盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为34000元，重置成本为35000元，可变现净值36000元。不考虑相关税费，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是( )。
• A.借：固定资产35000　　贷：以前年度损益调整35000
• B.借：固定资产35000　　贷：管理费用35000
• C.借：固定资产36000　　贷：以前年度损益调整36000
• D.借：固定资产34000　　贷：营业外收入34000
• 参考答案：A
• 解析：企业固定资产的盘盈通常作为前期差错处理，按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。故选A。

• 5.【多选题】下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有（ ）。
• A.销售商品收到银行汇票
• B.销售原材料收到商业承兑汇票
• C.提供服务收到的银行承兑汇票
• D.销售原材料收到的转账支票
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查应收票据的核算范围。 选项A错误：销售商品收到的银行汇票，应通过“银行存款”科目核算； 选项BC正确：应收票据是指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票； 选项D错误：销售原材料收到的转账支票，应通过“银行存款”科目核算。

• 6.【单选题】甲公司购入原材料取得增值税专用发票一份，下列各项说法正确的是（ ）。
• A.增值税专用发票属于外来原始凭证
• B.增值税专用发票属于专用凭证
• C.增值税专用发票属于累计凭证
• D.增值税专用发票属于汇总凭证
• 参考答案：A
• 解析：增值税专用发票属于外来原始凭证、通用凭证、一次凭证。

• 7.【多选题】下列各项中，应计入管理费用的有( )。
• A.董事会成员津贴
• B.预计产品质量保证损失
• C.差旅费
• D.车间生产人员负担的工会经费
• 参考答案：AC
• 解析：选项B计入销售费用；选项D计入生产成本。

• 8.【单选题】将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于其账面价值的差额应计入(  )。
• A.营业外收入
• B.公允价值变动损益
• C.投资收益
• D.其他综合收益
• 参考答案：D
• 解析：将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于其账面价值的差额应计入其他综合收益，公允价值小于其账面价值的，则差额计入公允价值变动损益。

• 9.【判断题】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方应按支付的对价的账面价值确认投资成本。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查同一控制下企业合并取得长期股权投资的会计处理。同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方应以取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为基础确定投资成本。题干表述错误。

• 10.【多选题】下列各项中，应计入财务费用的有( )。
• A.计提的短期借款利息
• B.兑换外币汇兑损益
• C.销售商品发生的商业折扣
• D.经营活动中支付银行借款的手续费
• 参考答案：ABD
• 解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费等。故选ABD。

• 1.【单选题】下列各项中，属于事业单位非流动负债的是（ ）。
• A.预收账款
• B.应缴财政款
• C.短期借款
• D.长期应付款
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC，属于事业单位流动负债。

• 2.【单选题】下列项目中，金额不包含在应付账款科目的是（  ）
• A.购进货物中的增值税进项税额
• B.应付的货物采购价款
• C.应付销货企业代垫的运杂费
• D.应付租金
• 参考答案：D
• 解析：应付租金应该通过"其他应付款"科目核算。 企业在赊购货物时： 借：材料采购(或原材料)(销货企业代垫的运杂费包括在内) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付账款

• 3.【单选题】A、B两家公司同属甲公司的子公司。A公司于2021年3月1日以发行本公司股票方式自甲公司取得B公司70％的股份，构成同一控制下企业合并。A公司共向甲公司发行了2000万股普通股股票，每股面值为1元。B公司在2021年3月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，A公司该项长期股权投资的成本为（ ）万元。
• A.1400
• B.2000
• C.3000
• D.2100
• 参考答案：D
• 解析：同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方对于最终控制方的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。所以长期股权投资的入账价值=3000x70％=2100(万元)。 借：长期股权投资2100   贷：股本2000          资本公积——股本溢价100

• 4.【判断题】企业年终结账后，“利润分配”科目所属明细科目除“未分配利润”外，其他明细科目均无余额。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：此题暂无解析

• 5.【判断题】资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，之间的差额计入当期损益。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：“交易性金融资产”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

• 6.【单选题】甲企业系由A公司、B公司、C公司投资组建。甲企业为增值税一般纳税企业，注册资本为3000万元，2022年甲企业收到投资者A公司作为资本投入的材料，投资合同约定的价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为500万元，增值税发票注明价款为500万元，增值税进项税额为65万元，投资者A公司的投资在甲企业注册资本中所占的比例为10%，甲企业收到的材料仍然作为原材料核算。则甲企业计入资本公积金额为（  ）万元。
• A.265
• B.300
• C.580
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：会计分录如下: 借：原材料 500 应交税费-应交增值税(进项税额) 65 贷：实收资本 300 资本公积 265

• 7.【单选题】下列各项中，适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是（ ）。
• A.分批法
• B.逐步结转分步法
• C.品种法
• D.平行结转分步法
• 参考答案：A
• 解析：选项BD，适用于大量大批的多步骤生产企业；选项C，适用于单步骤、大量生产的企业。

• 8.【单选题】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（ ）。
• A.计入投资收益
• B.冲减资本公积
• C.计入营业外支出
• D.不调整长期股权投资的成本
• 参考答案：D
• 解析：投资企业对被投资单位采用权益法核算的，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的成本。

• 9.【单选题】某公司2021年3月15日购入M公司发行在外的普通股股票作为交易性金融资产核算。购买时支付价款1200万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元，交易费用20万元)，至2021年6月30日，该股票的公允价值为1200万元。2021年8月19日该公司将持有的M公司的股票全部出售，收取价款为1210万元，不考虑增值税等相关因素，则在处置时应当确认的投资收益为（ ）万元。
• A.10
• B.110
• C.80
• D.30
• 参考答案：A
• 解析：处置时应当确认的投资收益=净售价-处置时交易性金融资产的账面价值=1210-1200=10(万元)。 1、3月15日购入处理： 借：交易性金融资产—成本 1080（1200-100-20) 投资收益 20 应收股利 100 贷：其他货币资金 1200 注：取得交易性金融资产所发生的相关交易费用20万元，应当在发生时记入“投资收益”借方科目。取得交易性金融资产中所包含的已宣传但尚未发放的现金股利100万元，应当记入“应收股利”项目。 因此成本不包含此两项费用，需要从成本中扣除。 2、6月30日股价上涨处理：1200-1080=120 借：交易性金融资产—公允价值变动 120 贷：公允价值变动损益 120 3、8月19日出售处理： 借：其他货币资金—存出投资款 1210 贷：交易性金融资产—成本 1080 交易性金融资产—公允价值变动 120 投资收益 10

• 10.【判断题】企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：委托加工的应税消费品收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。故本题表述正确。 【便利贴】委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——府交消费税”科目，不计入委托加工物资的成本。

• 11.【多选题】下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有(  )。
• A.盘亏的固定资产
• B.改扩建的固定资产
• C.报废的固定资产
• D.毁损的固定资产
• 参考答案：CD
• 解析：企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，选项CD正确；企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，扣除保险赔偿或责任人赔偿，差额记入“营业外支出一盘亏损失”科目，选项A错误；改扩建的固定资产通过“在建工程”科目核算，选项B错误。