初级会计师每日一练(2026年4月10日)

• 1.【单选题】根据规定，劳动行政部门自收到集体合同文本之日起一定时间内未提出异议的，集体合同即行生效，该时间为( )天。
• A.7
• B.10
• C.15
• D.30
• 参考答案：C
• 解析：劳动行政部门自收到集体合同文本之日起15日内未提出异议的，集体合同即行生效。

• 2.【多选题】下列关于劳动仲裁表述中，可以申请劳动仲裁委员会所在地的中级人民法院撤销裁决的有( )。
• A.劳动仲裁中，劳动仲裁委员会违反法定程序作出的劳动仲裁
• B.劳动仲裁中，仲裁员隐瞒其索贿受贿行为的
• C.劳动仲裁委员会存在引用法律错误的情形的
• D.劳动仲裁委员会裁决所根据的证据是伪造的
• 参考答案：ABCD
• 解析：用人单位有证据证明一裁终局的裁决有下列情形之一，可以自收到仲裁裁决书之日起30日内向劳动争议仲裁委员会所在地中级人民法院申请撤销裁决：(1)适用法律、法规确有错误的；(2)劳动争议仲裁委员会无管辖权的；(3)违反法定程序的；(4)裁决所根据的证据是伪造的；(5)对方当事人隐瞒了足以影响公证裁决的证据的；(6)仲裁员在仲裁该案件时有索贿受贿、徇私舞弊、枉法裁决行为的。

• 3.【单选题】纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为（ ）。
• A.车船的登记地
• B.车船的购买地
• C.车船的使用地
• D.车船的生产地
• 参考答案：A
• 解析：纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

• 4.【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税免税项目的是(  )。
• A.军队自用的房产
• B.名胜古迹自用的办公用房
• C.国家机关自用的房产
• D.个人出租的市区住房
• 参考答案：D
• 解析：个人出租住房，不区分用途，按照4％的税率缴纳房产税。

• 5.【单选题】某企业2023年销售货物收入5000万元，当年实际发生业务招待费100万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额的下列计算中，正确的是(  )。
• A.100万元
• B.100×60％=60(万元)
• C.5000×5‰=25(万元)
• D.100×60％-5000×5‰=35(万元)
• 参考答案：C
• 解析：①业务招待费发生额的60％=100×60％=60(万元)； ②销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)； ③两者取小，因此准予扣除的业务招待费为25万元。

• 6.【多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于（  ）项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。
• A.换取生产资料
• B.投资入股
• C.抵偿债务
• D.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核消费税法律制度。根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。 选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格。

• 7.【单选题】中国公民陈某为国内某大学教授。2023年1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945000元，该套住房原值840000元，系陈某2022年8月购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。已知：财产转让所得个人所得税税率为20％；个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税。计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是(  )。
• A.(945000-840000)×20％=21000(元)
• B.[945000÷(1+5％)-840000-5000]×20％=11000(元)
• C.(945000-840000-5000)×20％=20000(元)
• D.[945000÷(1+5％)-840000]×20％=12000(元)
• 参考答案：B
• 解析：(1)个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5％征收率全额缴纳增值税。故不含增值税销售收入=945000÷(1+5％)；(2)个人转让住房属于财产转让所得，陈某1月转让住房应缴纳个人所得税=(收入总额-财产原值-合理费用)×20％=[945000÷(1+5％)-840000-5000]×20％=11000(元)。

• 8.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于集体合同的表述中，正确的是( )。
• A.集体合同订立后，应当报送劳动行政部门，劳动行政部门自收到集体合同文本之日起15日内进行审批的，集体合同审批通过后生效
• B.因履行集体合同发生争议，经协商解决不成的，工会可以依法申请仲裁、提起诉讼
• C.集体合同的内容由用人单位和职工各自派出集体协商代表通过集体协商(会议)的方式协商确定，集体协商的职工一方代表人数可以多于用人单位一方代表人数
• D.职工代表大会或者全体职工讨论集体合同草案，应当有1/2以上职工代表或者职工出席，且须经全体职工代表2/3以上或者全体职工 2/3以上同意，方获通过
• 参考答案：B
• 解析：选项A，集体合同订立后，应当报送劳动行政部门，劳动行政部门自“收到”集体合同文本之日起“15日内未提出异议”的，集体合同即行生效；选项C，集体协商的双方代表人数应当“对等”，每方至少3人，并各确定1名首席代表；选项D，讨论会议应当有“2/3以上”职工代表或者职工“出席”，且须经“全体职工代表半数以上”或者“全体职工半数以上”同意，方获通过。

• 9.【多选题】下列税种的征收管理适用《征管法》的有(  )。
• A.车辆购置税
• B.个人所得税
• C.印花税
• D.环境保护税
• 参考答案：ABCD
• 解析：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。就现行有效税种而言，增值税、消费税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、车辆购置税、印花税、资源税、环境保护税、烟叶税等税种的征收管理适用《征管法》。 由海关负责征收的关税和船舶吨税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。 我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《征管法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。

• 10.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税款征收方式的表述中，错误的有( )。
• A.税款征收是税收征收管理工作的基础工作
• B.财务健全的纳税人适用查账征收
• C.生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿适用查定征收
• D.账务不全但能控制原材料或进销货的作坊适用查验征收
• 参考答案：AD
• 解析：账簿、凭证管理是税收管理的基础性工作，税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，选项A错误。查定征收，适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，因此选项D错误。

• 1.【判断题】行政复议决定书一经送达即发生法律效力。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

• 2.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，用人单位应当支付经济补偿金的有(  )。
• A.用人单位提出解除劳动合同，而与劳动者协商一致的
• B.劳动者提出解除劳动合同，而与用人单位协商一致的
• C.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，解除劳动合同的
• D.用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人，解除劳动合同的
• 参考答案：AD
• 解析：选项BC：均属于劳动者主动提出解除劳动合同且用人单位无过错的情形，用人单位无须支付经济补偿金。

• 3.【单选题】郑某2023年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。在领奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20％。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。
• A.0
• B.1600
• C.1800
• D.2400
• 参考答案：D
• 解析：①直接向某大学图书馆捐款，不属于公益捐赠支出的扣除范围。②个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照"偶然所得"项目征收个人所得税，不得扣除相关费用。③应纳税额=12000×20％=2400(元)。

• 4.【判断题】非全日制用工的劳动者必须通过其用人单位参加基本养老保险，并与用人单位共同缴纳基本养老保险费。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的，应当按照国家规定缴纳基本养老保险费，分别记入基本养老保险统筹基金和个人账户。

• 5.【判断题】企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度百分比法确定提供劳务收入。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(百分比)法确认提供劳务收入。

• 6.【判断题】土地增值税纳税人转让房地产的，取得的货币收入、实物收入以及其他收入都是需要缴纳土地增值税的。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：<em></em>根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。

• 7.【多选题】下列税种的征收管理适用《征管法》的有(  )。
• A.车辆购置税
• B.个人所得税
• C.印花税
• D.环境保护税
• 参考答案：ABCD
• 解析：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。就现行有效税种而言，增值税、消费税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、车辆购置税、印花税、资源税、环境保护税、烟叶税等税种的征收管理适用《征管法》。 由海关负责征收的关税和船舶吨税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。 我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《征管法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。

• 8.【单选题】 2020年7月 申请开立银行结算账户的下列情形中，需要中国人民银行核准的是(）
• A.乙学校申请开立一般存款账户
• B.甲公司申请开立基本存款账户
• C.丁公司申请开立临时存款账户
• D.丙预算单位申请开立专用存款账户
• 参考答案：D
• 解析：需要中国人民银行核准的账户包括基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。2019 年2 月2 日，中国人民银行发布《企业银行结算账户管理办法> ,自2019 年年底前，完成取消企业银行账户许可，企业(在境内设立的企业法人、非法人企业和个体工商户，下同)开立基本存款账户、临时存款账户取消核准制，实行备案制，不再颁发开户许可证。

• 9.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，202x年7月初库存烟丝不含增值税买价37万元，本月外购烟丝不含增值税买价126万元，月末库存烟丝不含增值税买价30万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟；已知烟丝的消费税税率为30％。下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中，正确的是( )。
• A.(37+126)×30％
• B.126×30％
• C.(37+126-30)×30％
• D.(37-30)×30％
• 参考答案：C
• 解析：当期生产领用量=月初库存量(37万元)+本月外购量(126万元)-月末库存量(30万元)。

• 10.【单选题】根据规定,下列项目中不属于税务机关作出的行政处罚行为的是（  ）
• A.罚款
• B.不予抵扣税款
• C.没收非法财物和违法所得
• D.停止出口退税权
• 参考答案：B
• 解析：行政处罚行为： (1)罚款; (2)没收非法财物和违法所得; (3)停止出口退税权。

• 11.【多选题】领取失业保险金的下列人员中，应当停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇的有（ ）。
• A.重新就业的李某
• B.应征服兵役的张某
• C.被行政拘留10日的王某
• D.移居境外的孙某
• 参考答案：ABD
• 解析：失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇: 1.重新就业的; 2. 应征服兵役的; 3. 移居境外的; 4. 享受基本养老保险待遇的; 5. 被判刑收监执行的; 6. 无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的; 7. 有法律、行政法规规定的其他情形的。

• 1.【判断题】债权投资，是指既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资产为目标管理的金融资产投资。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：债权投资，是指符合本金加利息的合同现金流量特征的以摊余成本计量的金融资产。其他债权投资，既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资产为目标管理的金融资产投资。

• 2.【单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。
• A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
• B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
• C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
• D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
• 参考答案：B
• 解析：选项ACD均计入存货成本； 选项B记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方，不计入存货成本。 故选B。【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。

• 3.【多选题】一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（ ）。
• A.加工费
• B.支付的增值税税额
• C.由委托方承担的往返运杂费
• D.受托方代收代缴的消费税
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核的是委托加工物资的知识点，一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应将代收代缴的消费税记入"应交税费--应交消费税"科目的借方。增值税不能计入一般纳税企业委托加工物资的成本。【提示】此类知识点可在《考点汇编-委托加工物资》进行学习。

• 4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月22日销售M商品200件，每件商品的标价为6万元(不含增值税)。给予购货方200万元的商业折扣。M商品适用的增值税税率为13%,开具增值税专用发票，销售商品符合收入确认条件。不考虑其他因素，甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加为（  ）万元。
• A.1130
• B.1000
• C.1356
• D.1200
• 参考答案：B
• 解析：甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加金额，商业折扣应予以扣除，故为200x6-200=1000(万元)。

• 5.【单选题】车间管理部门对以租赁方式租入的固定资产进行更新改造，发生的改良支出计入( )。
• A.管理费用
• B.制造费用
• C.在建工程
• D.长期待摊费用
• 参考答案：D
• 解析：长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。故选D。

• 6.【判断题】企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。(　　)
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业未及时缴纳企业所得税所支付的税收滞纳金，应借记“营业外支出”科目。

• 7.【多选题】下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有( )。
• A.购买原材料支付的现金
• B.支付给生产工人的工资
• C.购买生产用设备支付的现金
• D.销售产品收到的现金
• 参考答案：ABD
• 解析：经营活动产生的现金流量是指与销售商品、提供劳务有关的活动产生的现金流量。选项A、B、D正确，属于经营活动产生的现金流量；选项C错误，购买生产用设备支付的现金属于投资活动产生的现金流量。故选ABD。

• 8.【单选题】2021年年末某企业应收A公司货款500万元，已提坏账准备30万元，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的信用减值损失为（  ）万元。
• A.90
• B.60
• C.40
• D.30
• 参考答案：B
• 解析：2021年年末应收账款的账面价值=500-30=470万元，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，故应确认的信用减值损失=470-410=60万元。

• 9.【判断题】资产负债表中列示的是企业各项资产的本期发生额，利润表列示的是企业各项损益类科目的期初余额和期末余额。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：资产负债表中列示的是企业各项资产的期初余额和期末余额。利润表是各项损益类科目的本期发生额。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的编制》进行学习

• 10.【多选题】某公司2026年10月31日库存甲材料账面余额为80000元，预计可变现净值为75000元，12月31日该批材料账面余额为80000元，预计可变现净值为78000元，在此期间，甲材料没有发生购销业务。下列会计分录正确的包括（ ）。
• A.10月31日：借：管理费用5000贷：存货跌价准备5000
• B.10月31日：借：资产减值损失--计提的存货跌价准备5000贷：存货跌价准备5000
• C.12月31日：借：存货跌价准备3000贷：资产减值损失--计提的存货跌价准备3000
• D.12月31日：借：资产减值损失--计提的存货跌价准备2000贷：存货跌价准备2000
• 参考答案：BC
• 解析：10月末计提存货跌价准备借：资产减值损失--计提的存货跌价准备 5000 贷：存货跌价准备 5000（80000-75000） 12月末存货可变现净值上升，转回多计提的存货跌价准备 借：存货跌价准备 3000（78000-75000） 贷：资产减值损失--计提的存货跌价准备 3000【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货减值》进行学习。

• 1.【判断题】政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：本题表述无误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-政府财务报告和决算报告》进行学习。

• 2.【判断题】当预付账款小于采购货物所支付的款项，收到货物时，差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：采用预付款方式购买货物，在收到货物时，借记“原材料”“应交税费——府交增值税(进项税额)”科目，按照购买货物应支付的总价款贷记“预付账款”科目；由于预付款小于总价款，需要补付货款，按照应当补付的金额，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。故本题表述错误。

• 3.【单选题】某企业期末存货的账面余额为1500万元,该批存货预计售价为1550万元,预计销售税费为80万元,月初存货跌价准备余额为100万元,则月末应计提的存货跌价准备为( )万元。
• A.30
• B.0
• C.-70
• D.100
• 参考答案：C
• 解析：应计提的存货跌价准备=1500-(1550-80)-100=-70(万元)。

• 4.【单选题】下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（  ）。
• A.账结法无须每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制
• B.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种
• C.表结法减少了月末转账环节和工作量，且不影响利润表的编制
• D.表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏
• 参考答案：A
• 解析：本题考查本年利润结转的会计处理，为否定式提问。账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目，选项A当选；期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种，选项B不当选；表结法减少了月末转账环节和工作量，且不影响利润表的编制，选项C不当选；表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，选项D不当选。

• 5.【单选题】企业向银行借入的期限在1年以上的借款，应当记入( )科目。
• A.合同负债
• B.长期借款
• C.其他应付款
• D.应付账款
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确，长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。

• 6.【单选题】2021年12月31日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额2000万元，“累计折旧”科目贷方余额800万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额160万元，“固定资产清理”科目借方余额40万元。2021年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目应列报的金额为( )万元。
• A.1080
• B.1200
• C.1040
• D.1240
• 参考答案：A
• 解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列，所以本题中“固定资产”项目的列报金额=2000-800-160+40=1080(万元)，选项A正确。

• 7.【判断题】企业未缴纳的税收滞纳金应借记“所得税费用”科目。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：企业未缴纳的税收滞纳金应借记“营业外支出”科目，而不是“所得税费用”科目。

• 8.【单选题】将无力支付的商业承兑汇票转为企业的应付账款，对会计等式的影响是( )。
• A.一项资产减少，一项负债减少
• B.一项负债减少，一项所有者权益增加
• C.一项资产增加，一项负债增加
• D.一项负债增加，一项负债减少
• 参考答案：D
• 解析：会计分录为借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目，应付票据和应付账款都为企业的负债，所以是一项负债增加，一项负债减少。

• 9.【多选题】下列各项中，应计入企业自行研究开发专利权入账价值的有（ ）
• A.满足资本化条件的专利研发支出
• B.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研究支出
• C.专利权申请过程中发生的律师费
• D.专利权申请过程中发生的专利登记费
• 参考答案：ACD
• 解析：无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研究支出属于费用化支出，期末转入管理费用科目。

• 10.【单选题】下列各项中，不会引起营业利润发生增减变动的是( )。
• A.计提存货跌价准备
• B.确认销售商品收入
• C.因自然灾害毁损固定资产发生的净损失
• D.短期出租固定资产取得的租金
• 参考答案：C
• 解析：选项A，企业计提的存货跌价准备，应计入当期损益(资产减值损失)，会引起营业利润发生增减变动；选项B，确认销售商品收入，应计入主营业务收入，会引起营业利润发生增减变动；选项C，因自然灾害毁损固定资产发生的净损失，计入营业外支出，会引起利润总额(而非营业利润)发生增减变动；选项D，出租固定资产取得的租金收入，计入其他业务收入，会引起营业利润发生增减变动。故选C。 【便利贴】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

• 11.【单选题】车间管理部门对以租赁方式租入的固定资产进行更新改造，发生的改良支出计入( )。
• A.管理费用
• B.制造费用
• C.在建工程
• D.长期待摊费用
• 参考答案：D
• 解析：长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。故选D。