初级会计师每日一练(2025年12月23日)

• 1.【判断题】纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：根据车船税的相关规定，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

• 2.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于2020年度居民个人的有( )。
• A.约翰2019年11月1日来到中国，2020年4月5日离开中国
• B.杰克2019年7月6日来到中国，2020年1月6日离开中国
• C.亚当2019年1月1日来到中国，2020年12月1日离开中国
• D.波比2020年5月1日来到中国，2020年12月31日离开中国
• 参考答案：CD
• 解析：在中国境内无住所而一个纳税年度内(2020年)在中国境内居住累计满183天的个人，属于居民个人。

• 3.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行为中，纳税人不服时应当先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的是（ ）。
• A.行政审批
• B.确认纳税地点
• C.纳税信用等级评定
• D.税收强制执行措施
• 参考答案：B
• 解析：(1)选项B：属于征税行为，先议后诉；(2)选项ACD：不属于征税行为，或议或诉。

• 4.【判断题】拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：城镇土地使用税的纳税人,根据用地者的不同情况分别确定为： 1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳。3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。4.土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税。土地使用权共有的,以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税。

• 5.【单选题】甲植物油厂为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批花生，农产品收购发票上注明买价为182000元， 甲植物油厂当月将收购的花生80%用于加工食用植物油，剩余的部分用于无偿赠送给客户，已知购进农产品按9% 的扣除率计算进项税额，计算甲植物油厂当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A .182000×9%=16380（元）
• B .182000÷（1-9%）×9%=18000（元）
• C .182000×9%×80%=13104（元）
• D .182000÷（1-9%）×9%×80%=14400（元）
• 参考答案：A
• 解析：无偿赠送属于视同销售，故可以计算抵扣进项税额 。

• 6.【单选题】郭某和梁某因房屋所有权纠纷欲提起诉讼，则对该案件享有管辖权的法院是( )。
• A.郭某住所地法院
• B.梁某住所地法院
• C.房屋所在地法院
• D.郭某和梁某协议的法院
• 参考答案：C
• 解析：因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。

• 7.【多选题】2020年8月，公司负责存货明细账登记的会计张某因公外派，财务经理指定由出纳兼任张某的工作，并办理了交接手续。关于这一做法是否符合规定的下列表述中，正确的有（ ）。
• A.不符合规定，设置会计工作岗位的基本原则是一人一岗
• B.不符合规定，出纳人员不得兼管账目登记工作
• C.符合规定，设置会计工作岗位在符合内部牵制制度的情况下可以一人多岗
• D.符合规定，出纳人员可以负责存货明细账的登记工作
• 参考答案：CD
• 解析：会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

• 8.【多选题】下列选项中，由税务机关负责征收的税种包括（  ）。
• A.土地增值税
• B.印花税
• C.关税
• D.城市维护建设税
• 参考答案：ABD
• 解析：教材页码：P124 选项ABD当选，均属于税务机关负责征收的税种。选项C不当选，关税由海关负责征收。

• 9.【多选题】下列各项中，属于企业内部控制措施的有（ ）。
• A.不相容职务分离控制
• B.授权审批控制
• C.预算控制
• D.运营分析控制
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业内部控制措施包括：①不相容职务分离控制。②授权审批控制。③会计系统控制。④财产保护控制。⑤预算控制。⑥运营分析控制。⑦绩效考评控制。

• 10.【多选题】根据《票据法》的规定，票据包括（ ）。
• A.汇票
• B.传票
• C.银行本票
• D.支票
• 参考答案：ACD
• 解析：票据的概念有广义和狭义之分。广义上的票据包括各种有价证券和凭证,如股票、企业债券、发票、提单等;狭义上的票据,即我国《票据法》中规定的“票据”,包括汇票、银行本票和支票,是指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

• 1.【单选题】企业对外提供的财务会计报告应当签名并盖章的不包括( )。
• A.企业负责人
• B.主管会计工作负责人
• C.会计机构负责人
• D.出纳人员
• 参考答案：D
• 解析：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

• 2.【单选题】下列各项中不符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。
• A.进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
• B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务应当向销售地或劳务发生地税务机关申报纳税
• C.非固定业户销售货物的向其机构所在地缴纳税款
• D.固定业户到外县市销售货物未向销售地税务机关申报纳税的由其机构所在地税务机关补征税款
• 参考答案：C
• 解析：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款。

• 3.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的是( )。
• A.生产卷烟的单位
• B.受托加工高档化妆品的个人
• C.生产服装的单位
• D.进口手机的单位
• 参考答案：A
• 解析：选项B，委托方为消费税纳税人；选项CD，服装和手机都不属于应税消费品。

• 4.【多选题】下列各项中，属于环境保护税税收优惠的情况有（ ）。
• A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的
• B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的
• C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
• D.排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的
• 参考答案：ABCD
• 解析：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的;机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂予免征环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30% 的，减按75% 征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50% 的，减按50% 征收环境保护税。

• 5.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票出票的表述中，正确的有（  ）。
• A.出票人不得在支票上记载自己为收款人
• B.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票
• C.支票上未记载付款行名称的，支票无效
• D.出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查支票出票的相关规定。选项A不当选，出票人可以在支票上记载自己为收款人。选项B当选，支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。选项C当选，签发支票必须记载下列事项：(1)表明“支票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)出票日期；(6)出票人签章。支票上未记载上述规定事项之一的，支票无效。选项D当选，支票的出票人禁止签发空头支票，即出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。

• 6.【多选题】下列各项中，不征收印花税的有（ ）。
• A.应纳税额不足50元的
• B.商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单
• C.书、报、刊发行单位之间书立的凭证
• D.电话和联网购物
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，应纳税额不足一角的.免征印花税。

• 7.【单选题】根据会计法律制度的规定，会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不得低于（ ）。
• A.30学分
• B.90学分
• C.60学分
• D.15学分
• 参考答案：B
• 解析：会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理。每年参加继续教育取得的学分不少于90学分，其中，专业科目一般不少于总学分的三分之二。

• 8.【判断题】房屋赠与，契税计税依据为税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定的价格。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：核定契税计税依据的情形包括：(1)土地使用权赠与、房屋赠与及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格；(2)纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

• 9.【判断题】会计职业道德与会计法律制度的作用范围不同，会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：会计职业道德与会计法律制度作用的范围不同，会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性;会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界。

• 10.【判断题】用工单位给被派遣劳动者造成损害的，用工单位承担补充赔偿责任。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：用工单位给被派遣劳动者造成损害的，劳务派遣单位与用工单位承担连带赔偿责任。

• 11.【多选题】房地产开发企业转让新建商品房，在确定土地增值税的扣除项目时，允许作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的税金有(  )。
• A.教育费附加
• B.房产税
• C.城市维护建设税
• D.增值税
• 参考答案：AC
• 解析：与转让房地产有关的税金,是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除。

• 1.【多选题】下列各项中，不应计入产品成本的有（ ）。
• A.支付行政部门的办公费
• B.生产产品消耗的材料费用
• C.预计产品质量保证损失
• D.基本生产车间设备计提的折旧费
• 参考答案：AC
• 解析：选项A计入管理费用；选项C计入销售费用；选项B直接材料、D制造费用计入生产成本。（直接材料、燃料及动力、直接人工、制造费用，计入生产成本）

• 2.【判断题】企业发生存货盘盈时计入“营业外收入”科目。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业发生存货盘盈，在按照管理权限报经批准后，应该冲减管理费用。

• 3.【判断题】对于当月多交的增值税，借记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”科目。

• 4.【单选题】2021年3月20日，甲公司从证券交易所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25000元(不考虑增值税)，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为(  )万元。
• A.802.5
• B.800
• C.1000
• D.1002.5
• 参考答案：C
• 解析：交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以2021年6月30日，该交易性金融资产的账面价值=100×10=1000(万元)，取得时的交易费用单独计入投资收益。

• 5.【单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是( )。
• A.综合收益总额
• B.会计估计变更
• C.会计政策变更
• D.所有者投入资本
• 参考答案：B
• 解析：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)综合收益总额(选项A)；(2)会计政策变更(选项C)和差错更正的累积影响金额；(3)所有者投入资本(选项D)和向所有者分配利润等；(4)提取的盈余公积；(5)实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

• 6.【判断题】企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，应包括年初未分配利润的贷方余额。 ( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，是按照本年实现的净利润(减弥补以前年度亏损)来计算的，不包括年初未分配利润的贷方余额。故本题表述错误。

• 7.【单选题】A、B两家公司同属甲公司的子公司。A公司于2021年3月1日以发行本公司股票方式自甲公司取得B公司70％的股份，构成同一控制下企业合并。A公司共向甲公司发行了2000万股普通股股票，每股面值为1元。B公司在2021年3月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，A公司该项长期股权投资的成本为（ ）万元。
• A.1400
• B.2000
• C.3000
• D.2100
• 参考答案：D
• 解析：同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方对于最终控制方的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。所以长期股权投资的入账价值=3000x70％=2100(万元)。 借：长期股权投资2100   贷：股本2000          资本公积——股本溢价100

• 8.【单选题】下列各项中，不属于总账与明细账平行登记要点的是（ ）。
• A.记账人员相同
• B.会计期间相同
• C.记账方向相同
• D.金额相同
• 参考答案：A
• 解析：总账与明细账平行登记要点包括：方向相同、期间一致、金额相等。

• 9.【单选题】某企业2021年12月31日“固定资产”账户余额为2000万元，“累计折旧”账户余额为500万元，“固定资产减值准备”账户余额为300万元，“固定资产清理”账户借方余额为200万元，“在建工程”账户余额为200万元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为（  ）万元。
• A.2000
• B.1600
• C.1200
• D.1400
• 参考答案：D
• 解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。“固定资产”项目的期末余额=2000-500-300+200=1400(万元)。而“在建工程”账户的余额，应在“在建工程”项目中列示。

• 10.【判断题】当预付账款小于采购货物所支付的款项，收到货物时，差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：采用预付款方式购买货物，在收到货物时，借记“原材料”“应交税费——府交增值税(进项税额)”科目，按照购买货物应支付的总价款贷记“预付账款”科目；由于预付款小于总价款，需要补付货款，按照应当补付的金额，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。故本题表述错误。

• 1.【多选题】下列各项中，会引起固定资产账面价值减少的有(  )。
• A.固定资产计提折旧
• B.固定资产发生减值损失
• C.固定资产发生报废毁损
• D.盘亏固定资产
• 参考答案：ABCD
• 解析：固定资产账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧。

• 2.【单选题】下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的是（ ）。
• A .提供服务收到的商业承兑汇票
• B .提供服务收到的银行本票
• C .销售商品收到的银行汇票
• D .销售原材料收到的转账支票
• 参考答案：A
• 解析：选项B：银行本票通过”其他货币资金“科目核算； 选项C：银行汇款通过“其他货币资金”科目核算； 选项D：支票通过“银行存款”科目核算。

• 3.【单选题】某企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2022年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。当日，该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。不考虑其他因素，转换日影响当期利润总额的金额是(  )万元。
• A.0
• B.-5
• C.15
• D.35
• 参考答案：B
• 解析：自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。会计分录如下： 借：投资性房地产一成本65   公允价值变动损益5   累计折旧20   固定资产减值准备10   贷：固定资产100

• 4.【单选题】甲公司为一般纳税人企业，2月末，其委托乙公司加工一批消费税应税消费品，材料成本为800万元，加工费为50万元(不含税)，受托方适用的增值税税率为13％，加工完成后受托方代收代缴的消费税为40万元。已知该批材料加工后．委托方以受托方的计税价格直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为(　　)万元。
• A .800
• B .890
• C .944
• D .994
• 参考答案：B
• 解析：一般纳税人的增值税不计入委托加工的物资成本，如果材料收回后直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。因此，材料加工完毕入库时的入账成本=800+50+40=890（万元），选项B正确。

• 5.【多选题】下列各项中，属于企业无形资产的有（  ）。
• A.企业自创商誉
• B.待增值的土地使用权
• C.商标权
• D.投资者投入的非专利技术
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查无形资产的确认条件。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产，选项A不当选；待增值的土地使用权属于投资性房地产，选项B不当选；商标权、投资者投入的非专利技术属于无形资产，选项CD当选。

• 6.【单选题】某企业期初负债余额为600万元，当期收回应收账款70万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户货款20万元。不考虑其他因素，该企业期末负债余额为（  ）万元。
• A.560
• B.580
• C.530
• D.620
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P78-79 收回应收账款70万元属于资产内部一增一减，不影响负债总额。以银行存款归还短期借款使得负债减少，预收客户货款使得负债增加，该企业期末负债余额=600-40+20=580(万元),选项B当选，选项ACD不当选。

• 7.【单选题】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（ ）。
• A.计入投资收益
• B.冲减资本公积
• C.计入营业外支出
• D.不调整长期股权投资的成本
• 参考答案：D
• 解析：投资企业对被投资单位采用权益法核算的，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的成本。

• 8.【多选题】下列关于会计的说法正确的是（ ）。
• A.会计是一项经济管理活动
• B.会计的基本职能是核算和监督
• C.采用专门方法和程序
• D.货币是会计唯一的计量单位
• 参考答案：ABC
• 解析：会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动过程及其结果进行准确完整、连续系统的核算和监督，以如实反映受托责任履行情况和提供有用经济信息为主要目的的经济管理活动。

• 9.【判断题】在支付手续费委托代销方式下，委托方按合同约定发出商品时应将库存商品转入“发出商品”科目核算。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：委托方按合同约定发出商品时，借发出商品，贷库存商品。

• 10.【单选题】某股份有限公司股本为1000万元(每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为150万元，盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是（ ）。
• A.借：股本 300 0000 贷：银行存款 300 0000
• B.借：股本 100 0000 资本公积——股本溢价 150 0000 盈余公积 50 0000 贷：银行存款 3000000
• C.借：股本 100 0000 资本公积——股本溢价 150 0000 盈余公积 50 0000 贷：库存股 300 0000
• D.借：库存股 300 0000 贷：银行存款 300 0000
• 参考答案：C
• 解析：回购本公司股票时： 借：库存股 300 0000 贷：银行存款 300 0000(100 0000×3) 注销本公司股票时： 借：股本 100 0000 资本公积——股本溢价 150 0000 盈余公积 50 0000 贷：库存股 300 0000

• 11.【单选题】下列各项中，属于核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本的会计科目是( )。
• A.合同取得成本
• B.合同履约成本
• C.合同资产
• D.合同负债
• 参考答案：A
• 解析：选项B，“合同履约成本”科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。选项C，“合同资产”科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。选项D，“合同负债”科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。