初级会计师每日一练(2026年3月15日)

• 1.【判断题】信用卡按照是否向发卡银行交存备用金又分为贷记卡、准贷记卡两类。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：题干表述正确。按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡，前者可以透支，后者不具备透支功能。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。

• 2.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
• A.纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天
• B.纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天
• C.纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天
• D.纳税人发生视同销售劳务、服务、无形资产、不动产情形的，劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天
• 参考答案：AD
• 解析：(1)选项B错误，不符合题意。采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； (2)选项C，不符合题意。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。

• 3.【单选题】根据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。
• A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税
• B.金融商品转让，不征收增值税
• C.将自产的货物用于本企业的不动产在建工程，应征收增值税
• D.缝纫业务，不征收增值税
• 参考答案：A
• 解析：本题考核增值税征收范围。选项A，将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；选项B，转让金融商品，应当缴纳增值税；选项C，自产的货物用于本企业的不动产在建工程，不属于视同销售，不征收增值税；选项D，缝纫业务，应征收增值税。

• 4.【判断题】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

• 5.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。
• A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产
• B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
• C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物
• D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，属于税收强制执行措施。

• 6.【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有( )。
• A.贷款服务
• B.住宿服务
• C.餐饮服务
• D.广告服务
• 参考答案：BD
• 解析：纳税人购进的贷款服务(选项A)、餐饮服务(选项C)、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

• 7.【单选题】在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（  ）
• A.10%
• B.20%
• C.25%
• D.33%
• 参考答案：C
• 解析：本题考核企业所得税的税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业,适用25%的税率。 <img src="/upload/paperimg/202402281422222299084e8-f36f1182c425/20240228114228f503.png" style="width:100%;"/>

• 8.【单选题】2022年甲公司发生合理的工资、薪金支出1000万，发生职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费分别为200万元、70万元、20万。在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予扣除。在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、职工教育经费支出、拔缴的工会经费共计为( )。
• A .230万元
• B .240万元
• C .290万元
• D .300万元
• 参考答案：A
• 解析：职工福利费上限=1000*14%=140，140小于200，故扣除140。 职工教育经费上限=1000*8%=80，80大于70，故按照70据实扣除。 工会经费上限=1000*2%=20，20等于20，故按照20据实扣除。 合计=140+70+20=230万元 。 【考查考点】第五章－个人所得税税前扣除标准

• 9.【多选题】下列会计资料，应纳入归档范围的有(  )。
• A.原始凭证
• B.固定资产卡片
• C.银行对账单
• D.年度财务会计报告
• 参考答案：ABCD
• 解析：上述选项均属于应纳入归档范围的内容。

• 10.【判断题】会计专业技术人员每年参加继续教育取得的学分应不少于90学分。
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理。每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。

• 1.【判断题】低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入成本费用。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，但为加强实物管理，应当在备查簿中进行登记。

• 2.【单选题】盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是（  ）。
• A.可变现净值
• B.公允价值
• C.重置成本
• D.现值
• 参考答案：C
• 解析：本题考查盘盈固定资产的计量属性。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，选项C当选，选项ABD不当选。

• 3.【多选题】2021年1月1日，某股份有限公司未分配利润为100万元，2021年度实现净利润200万元，法定盈余公积的提取比例为10％，不考虑其他因素，下列关于账务处理的表述正确的有( )。
• A.借记“利润分配—提取法定盈余公积”科目20万元
• B.贷记“盈余公积—法定盈余公积”科目20万元
• C.借记“利润分配—提取法定盈余公积”科目30万元
• D.贷记“盈余公积—法定盈余公积”科目30万元
• 参考答案：AB
• 解析：如果以前年度未分配利润有盈余(即年初未分配利润余额为正数)，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润，所以2021年提取法定盈余公积的金额=200×10％=20(万元)。企业按规定提取盈余公积时，借记“利润分配—提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积一法定盈余公积”科目。

• 4.【单选题】2021年6月30日，某股份有限公司的股本为5000万元(面值为1元)，资本公积(股本溢价)为1000万元，盈余公积为1600万元。经股东大会批准，该公司回购本公司股票200万股并注销，回购价格为每股3元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司注销全部库存股的会计处理结果正确的是( )。
• A.盈余公积减少600万元
• B.股本减少600万元
• C.资本公积减少400万元
• D.盈余公积减少400万元
• 参考答案：C
• 解析：该公司回购股票时的分录： 借：库存股(每股回购价×回购股数)   6000000     贷：银行存款   6000000 注销库存股时的分录： 借：股本    2000000     资本公积—股本溢价  4000000     贷：库存股    6000000 回购价款大于股本的金额，资本公积足够冲减，因此不再冲减盈余公积。

• 5.【多选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（  ）。
• A.原材料盘亏损失
• B.无形资产减值损失
• C.应收账款减值损失
• D.固定资产减值损失
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查“资产减值损失”项目的填列。“资产减值损失”项目应根据“资产减值损失”科目发生额分析填列；无形资产减值损失、固定资产减值损失，应通过“资产减值损失”科目核算，期末应填列至“资产减值损失”项目，选项BD当选；原材料的盘亏损失如果属于一般经营损失的，扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，如果属于非常损失的，扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出，选项A不当选；应收账款减值损失计入信用减值损失，选项C不当选。

• 6.【单选题】某企业各月末在产品数量变动较大，但是各项消耗定额和成本定额比较准确、稳定，则月末在完工产品和在产品成本之间可以选择的分配方法是（ ）。
• A.在产品按定额成本计价法
• B.在产品按固定成本计算法
• C.在产品按所耗直接材料成本计价法
• D.定额比例法
• 参考答案：D
• 解析：定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品，选项D正确。

• 7.【判断题】原材料采用计划成本法核算的，购入的材料无论是否验收入库，均需先通过“材料采购”科目进行核算。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：在计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算，以反映企业所购材料的实际成本，从而与“原材料”科目相比较，计算确定材料成本差异。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-原材料》进行学习。

• 8.【单选题】下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是（ ）
• A.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等
• B.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增
• C.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值
• D.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值
• 参考答案：D
• 解析：选项AB错误：双倍余额递减法和年数总和法计算的固定资产年折旧额，逐年递减；选项C，工作量法需要考虑固定资产的预计净残值。

• 9.【单选题】2021年7月，某制造企业转让一项专利权。开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行，该专利权成本为200万元，已摊销150万元。不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（ ）万元。
• A.56
• B.-94
• C.50
• D.-100
• 参考答案：C
• 解析：会计分录为： 借：银行存款106        累计摊销150   贷：无形资产200          应交税费——应交增值税(销项税额)6          资产处置损益50

• 10.【多选题】下列各项中,属于在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的有（ ）。
• A .代扣代缴的个人所得税
• B .支付职工的工资
• C .支付给高管的福利费
• D .发放给职工的劳动保护用品
• 参考答案：ABC
• 解析：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应根据实际支付的计入产品生产成本、销售费用等项目的职工薪酬（扣除非货币性职工薪酬）和资产负债表中“应付职工薪酬”项目期初与期末余额的差额（扣除计入在建工程成本的职工薪酬）分析计算确定。