初级会计师每日一练(2026年3月1日)

• 1.【单选题】大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”计缴个人所得税的是（ ）。
• A.作品参展收入
• B.出版书画作品收入
• C.学术报告收入
• D.审稿收入
• 参考答案：B
• 解析：选项ACD均与“出版、发表”无关，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。

• 2.【单选题】假定甲公司是票据收款人，下列票据背书的示意图中，背书不正确的是(  )。
• A.<img src="/upload/paperimg/20240228141950404974450-722b5a29d9dd/20240228104005cf12.png" style="width:100%;"/>
• B.<img src="/upload/paperimg/20240228141950404974450-722b5a29d9dd/202402281040058448.png" style="width:100%;"/>
• C.<img src="/upload/paperimg/20240228141950404974450-722b5a29d9dd/20240228104005f242.png" style="width:100%;"/>
• D.<img src="/upload/paperimg/20240228141950404974450-722b5a29d9dd/20240228104005f991.png" style="width:100%;"/>
• 参考答案：B
• 解析：选项B：丙、丁之间没有转让背书，转让背书的签章无法依次前后衔接，属于背书不连续。 选项D思路：根据《票据法》第31条的规定，所谓背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。该条文明确规定，所谓“背书连续”仅发生在票据转让过程中，而质押背书属于非转让背书，因此并不适用《票据法》第31条的规定。出质人持有质权人单纯交付的票据再进行背书转让或委托收款，并不影响签章的前后衔接。

• 3.【单选题】中国公民李某202x年10月提供咨询服务，取得劳务报酬5200元，支付交通费200元。已知，劳务报酬所得个人所得税预扣率为20％；每次收入4000元以上的，减除费用按20％计算。计算李某当月该笔劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.(5200-200)×20％=1000(元)
• B.5200×20％=1040(元)
• C.5200×(1-20％)×20％=832(元)
• D.(5200-200)×(1-20％)×20％=800(元)
• 参考答案：C
• 解析：(1)劳务报酬所得在预扣预缴时，减除费用实行定额和定率相结合的模式，每次收入4000元以下的定额减除800元，每次收入4000元以上的定率减除20％，其他支出(例如交通费200元)不得减除，排除选项AD；(2)选项B没有考虑定率减除20％，错误。

• 4.【多选题】下列关于原始凭证的要求中，正确的有( )。
• A.购买实物的原始凭证，必须有验收证明
• B.对外开出的原始凭证，必须加盖对方单位的公章
• C.大写与小写金额必须相符
• D.支付款项的原始凭证，必须有付款单位和付款人的付款证明
• 参考答案：AC
• 解析：对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章，因此选项B错误。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，因此选项D错误。

• 5.【单选题】下列关于会计档案的说法，不正确的是（ ）。
• A.会计档案的定期保管期限一般分为10年和30年
• B.企业对月度、季度、半年度财务报告的最低保管期限为10年
• C.会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还
• D.各单位的预算、计划、制度等资料归属于会计档案
• 参考答案：D
• 解析：各单位的预算、计划、制度等资料归属于文书档案。文书档案并不属于会计档案。

• 6.【多选题】下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的有( )。
• A.以融资租赁方式租出的大型机床
• B.已投入使用的厂房
• C.以经营租赁方式租入的办公计算机
• D.已足额提取折旧仍继续使用的车辆
• 参考答案：ACD
• 解析：选项AC，以融资租赁方式“租出”的固定资产、以经营租赁方式“租入”的固定资产，不得计算折旧扣除：选项B，房屋、建筑物无论是否投入使用，均可以计算折旧扣除；选项D，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。

• 7.【单选题】某办公楼实际占地面积4000平方米，共三层，每层3000平方米。已知该办公楼所在地城镇土地使用税税率为每平方米2元，计算该办公楼城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.4000×2=8000(元)
• B.3000×2=6000(元)
• C.3000×3×2=18000(元)
• D.4000×3×2=24000(元)
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P185 选项A当选，城镇土地使用税仅对实际占用应税土地面积征税，该办公楼城镇土地使用税税额=4000×2=8000(元)。

• 8.【单选题】甲设计公司(以下简称“甲公司”)为增值税小规模纳税人，2024年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元。已知增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。甲公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)
• B.206000÷(1+3%)×1%=2000(元)
• C.206000÷(1+1%)×3%=6118.81(元)
• D.206000÷(1+1%)×1%=2039.6(元)
• 参考答案：D
• 解析：本题考查小规模纳税人免税规定。选项D当选，其计算分析过程如下： 甲公司为小规模纳税人，当月含税销售额为206000元，需要进行价税分离，因此，甲公司应缴纳的增值税=206000÷(1+1%)×1%=2039.6(元)。

• 9.【判断题】根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

• 10.【判断题】某企业为国家重点扶持的高新技术企业，2023年度实现利润总额为800万元；当年发生营业外支出100万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金30万元，向市场监督管理部门支付的罚款20万元，赞助支出50万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2023年应缴纳企业所得税=(800+30+20+50)×15％=135(万元)。 （ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：①国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税； ②税收滞纳金（30）、市场监督管理部门的罚款（20）和与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出（50），均不得在所得税前扣除。即该30+20+50=100万元营业外支出不得税前扣除，需要调增利润100万。 ③应缴纳企业所得税=(800+100)×15％=135(万元)。 【提示】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

• 1.【判断题】所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各构成部分增减变动情况的报表。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。它是对资产负债表的补充及对所有者权益增减变动情况的进一步说明。

• 2.【判断题】对于在某一时段内履行的履约义务，如果履约进度不能合理估计，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照预计能够得到补偿的金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：对于在某一时段内履行的履约义务，如果履约进度不能合理估计，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

• 3.【单选题】某企业采用先进先出法计算发出材料成本。2019年8月1日库存甲材料200千克，单价40元； 8月甲材料收发业务如下: 12日购入甲材料800千克，单位成本45元；16日行政部门领用甲材料100 千克； 20日车间生产M产品领用甲材料600千克。不考虑其他因素，8月发出甲材料时计入M产品生产成本的金额为( ) 元。
• A.26000
• B.30500
• C.27000
• D.26500
• 参考答案：B
• 解析：生产成本=先用期初剩下的材料（200-100）×40+再用采购的材料 100*40+（100*40+500*45）=30500

• 4.【单选题】甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售A、B、C三种产品，合同总价款为9万元，A、B、C产品的单独售价分别为5万元、4万元、3万元。A产品应分摊的交易价格为（ ）万元。
• A .3
• B .3.75
• C .2.25
• D .5
• 参考答案：B
• 解析：A产品应当分摊的交易价格=5÷(5+4+3)×9=3.75（万元）； B产品应当分摊的交易价格=4÷(5+4+3)×9=3（万元）； C产品应当分摊的交易价格=3÷(5+4+3)×9=2.25（万元）。

• 5.【单选题】某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2020年2月1日，甲材料结存1万千克，每千克实际成本为100元；2月10日购入甲材料4万千克，每千克实际成本为120元；2月25日发出甲材料2万千克。2月末，甲材料的发出成本为（ ）万元。
• A.230
• B.240
• C.232
• D.200
• 参考答案：C
• 解析：月末加权平均单价=总成本580(期初100+购入480)／总数量5(期初1+购入4)=116(万元／千克) 发出材料成本=2×116=232(万元)。

• 6.【多选题】下列各项中，收入确认和计量表述正确的有（  ）。
• A.企业识别合同中的单项履约义务
• B.企业履行各单项履约义务时确认收入
• C.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项
• D.企业确认客户合同收入应以合同存在为前提
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据收入准则规定，新收入五步法是：第一步：识别与客户订立的合同（选项D）；第二步：识别合同中的单项履约义务（选项D）；第三步：确定交易价格（选项C）；第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步：履行各单项履约义务时确认收入（选项B）。

• 7.【单选题】A公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，2022年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。丁投资者投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为300万元(与公允价值相等)，增值税税额为39万元。接受丁投资者后A公司注册资本为800万元，且四方投资比例均为25％。则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为（ ）万元。
• A.313．5
• B.351
• C.139
• D.133．5
• 参考答案：C
• 解析：应记入“资本公积——资本溢价”科目的金额=339—800×25％=139(万元)。 借：固定资产 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 39 贷：实收资本——丁 200 资本公积——资本溢价 139

• 8.【判断题】“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“-”号填列。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“-”号填列。本题说法正确。

• 9.【判断题】月末，企业对已验收入库但发票账单未到并且其货款尚未支付的材料，应按其暂估价值入账。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：在材料已经验收入库，货款尚未支付的情况下，发票账单未到难以确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，在下月月初，用红字冲销原暂估入账金额，待收到发票账单后再按照实际金额记账。

• 10.【判断题】发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，若是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减“资本公积—股本溢价”科目；金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分直接计入当期损益。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积，盈余公积不足抵扣的冲减未分配利润。