初级会计师每日一练(2023年12月3日)

• 1.【多选题】有关法的冲突如何解决，下列表述正确的有( )。
• A.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决
• B.部门规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决
• C.部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决
• D.地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。

• 2.【单选题】某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为90万元，消费税税率为10％，关税税率为20％。有关进口该批应税消费品应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。
• A.90×(1+20％)×10％
• B.90×(1+20％)÷(1-10％)×10％
• C.90÷(1-10％)×10％
• D.90×(1+20％)÷(1+10％)×10％
• 参考答案：B
• 解析：进口应税消费品应当组成计税价格计算消费税；题目交代“消费税税率为10％”，即从价定率征收，组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)。

• 3.【判断题】个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

• 4.【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )。
• A.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实的
• B.以房地产抵债而发生房地产权属转移的
• C.将土地使用权通过中国红十字会赠与教育事业的
• D.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的
• 参考答案：AC
• 解析：(1)选项A：个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可免征土地增值税；(2)选项B：以房地产抵债而发生房地产权属转移的，属于土地增值税的征税范围，需要缴纳土地增值税；(3)选项C：土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；(4)选项D：对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。

• 5.【单选题】甲公司的会计人员钱某收到新员工小张交来的一张原始凭证，经审核后发现该凭证上存在一些错误，遂向小张进行解释，要求小张按规定更正、补充。钱某的下列解释中，不符合会计法律制度规定的是（ ）。
• A.该凭证上金额大小写不一致，将小写金额更改一下，与大写金额保持一致
• B.该凭证上的填制日期中有错别字，可以请开具单位重开
• C.如果开具单位更正凭证，应该请开具单位在更正处加盖出具单位的印章
• D.该凭证上的单位名称中有错别字，可以申请开具单位更正
• 参考答案：A
• 解析：选项A：原始凭证金额的错误不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

• 6.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列会计档案特殊处理的说法中，正确的是（ ）。
• A.单位分立后原单位存续的，其会计档案应当经各方协商后由一方代管
• B.单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由一方代管
• C.单位合并后原单位解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管
• D.单位合并后原单位存续的，其会计档案应当由合并后的单位统一保管
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。 (2)选项B：单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后“由其中一方代管”或“按照国家档案管理的有关规定处置”，各方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。 (3)选项C：单位合并后原各单位解散或者一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管。 (4)选项D：单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应当由原各单位保管。

• 7.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列有关预付卡的表述中，正确的有( )。
• A.不得使用信用卡为预付卡充值
• B.一次性充值金额2000元以上的，不得使用现金
• C.单位购买的记名预付卡，只能由单位办理赎回
• D.个人购买记名预付卡，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核预付卡的规定。预付卡通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金 。

• 8.【单选题】下列关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额的陈述，不正确的是( )。
• A.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税
• B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
• C.组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1+消费税税率)
• D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税
• 参考答案：C
• 解析：本题考核计征消费税的销售额的确定。选项A，纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；选项B，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；选项C，组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)；选项D，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。

• 9.【单选题】甲公司所在地职工月平均工资为4000元，刘某在甲公司任职，月工资1500元。根据社会保险法律制度的规定，有关甲公司每月应从刘某工资中代扣代缴的基本养老保险费用金额，下列计算正确的是( )。
• A.4000×8％=320(元)
• B.4000×60％×8％=192(元)
• C.4000×80％×8％=256(元)
• D.1500×8％=120(元)
• 参考答案：B
• 解析：本人月平均工资低于当地职工月平均工资60％的，按当地职工月平均工资的60％作为缴费基数；在本题中，刘某的工资仅为甲公司所在地职工月平均工资的37.5％，因此，甲公司每月应从刘某工资中代扣代缴的基本养老保险费用=4000×60％×8％=192(元)。

• 10.【单选题】下列各项中，出纳人员可以做的工作是( )。
• A.稽核
• B.银行日记账的登记
• C.会计档案的保管
• D.收入、支出、费用账目的登记
• 参考答案：B
• 解析：本题考核会计工作岗位设置要求。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记等工作。

• 1.【单选题】下列各项中，应计入管理费用的是( )。
• A.车间管理人员工资
• B.管理部门固定资产修理费
• C.销售部门发生的业务费
• D.银行存款利息
• 参考答案：B
• 解析：选项A计入制造费用；选项C计入销售费用；选项D计入财务费用。

• 2.【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13％，甲公司2020年12月5日向乙公司销售商品一批，价款100万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5％的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。乙公司于12月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是（ ）。
• A.确认主营业务收入金额为100万元
• B.确认增值税销项税额为13万元
• C.确认财务费用金额为1.9万元
• D.甲公司实际收回价款为102.99万元
• 参考答案：C
• 解析：甲公司实现销售时应当按扣除商业折扣后的金额确认收入，即=100×(1-5％)=95(万元)，增值税的销项税额=95×13％=12.35(万元)，财务费用的金额=95×2％=1.9(万元)。 确认收入时会计分录为： 借：应收账款 107.35   贷：主营业务收入 95          应交税费--应交增值税（销项税额）12.35 实际收款时会计分录为： 借：银行存款  105.45        财务费用  1.9   贷：应收账款  107.35

• 3.【判断题】企业报废无形资产获取的收益应计入企业的收入。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业报废无形资产获取的收益属于企业的利得，计入营业外收入。

• 4.【多选题】下列关于使用寿命有限的无形资产会计处理的表述中，正确的有（  ）。
• A.出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本
• B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产
• C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产
• D.无形资产成本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，内部研究项目开发阶段的支出符合资本化条件的支出，应确认为无形资产，不符合资本化条件的支出应当费用化。

• 5.【判断题】企业可以从成本模式变更为公允价值模式，也可以用公允价值模式变更为成本模式。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业可以从成本模式变更为公允价值模式，己采用公允价值模式不得转为成本模式。

• 6.【单选题】下列各项中.体现谨慎性会计信息质量要求的是( )。
• A.不同时期发生的相同交易，应采用一致的会计政策，不得随意变更
• B.提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用
• C.对已售商品的保修义务确认预计负债
• D.及时将编制的财务报告传递给使用者
• 参考答案：C
• 解析：选项A，体现的是可比性；选项B，体现的是可理解性；选项D，体现的是及时性。

• 7.【多选题】影响固定资产折旧金额的因素主要有( )。
• A.固定资产原价
• B.固定资产减值准备
• C.固定资产使用寿命
• D.固定资产预计净残值
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核固定资产折旧的影响因素。四个选项均会影响固定资产的折旧金额。

• 8.【单选题】资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其采用的会计计量属性是（ ）。
• A.现值
• B.可变现净值
• C.历史成本
• D.公允价值
• 参考答案：A
• 解析：采用现值计量时，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

• 9.【判断题】企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利为辞退福利。（  ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利为离职后福利；辞退福利是企业在合同到期前与职工解除劳动关系或为了鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。

• 10.【多选题】关于固定资产盘亏的下列说法，恰当的有（  ）
• A.应作为前期会计差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算
• B.应按照盘亏固定资产的账面价值，通过"待处理财产损溢"科目核算
• C.在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入"管理费用"科目
• D.在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入"营业外支出"科目
• 参考答案：BD
• 解析：如果是盘盈的固定资产，才会作为前期会计差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算，选项A不正确；在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入"营业外支出"科目，而不是记入"管理费用"科目，选项C不正确。