初级会计师每日一练(2026年3月9日)

• 1.【单选题】甲公司出资购买房屋，将所有权查记在股东李某名下。关于上述业务个人所得税税务处理的下列表述中，正确的是（ ）
• A .李某不需要缴纳个人所得税
• B .李某应按照“综合所得”项目缴纳个人所得税
• C .李某应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税
• D .李某应按照“经营所得”项目缴纳个人所得税
• 参考答案：C
• 解析：企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。分三种情况处理：1、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“经营所得”项目计征个人所得税; 2、对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税; 3、对企业其他人员取得的上述所得，按照“综合所得”项目计征个人所得税。 本题李某是股东，甲公司是公司，所以适用第二条，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

• 2.【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中属于消费税征税范围的是（  ）
• A.啤酒
• B.电动汽车
• C.汽油
• D.烟丝
• 参考答案：ACD
• 解析：电动汽车不属于消费税征收范围。

• 3.【单选题】下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的是( )。
• A.应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款
• B.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额
• C.随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额
• D.对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额
• 参考答案：A
• 解析：根据消费税法律制度的规定，应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税税款。

• 4.【判断题】个人独资企业出资购买房屋，将所有权登记为投资者个人，该投资者按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：题目所述情形，该投资者按照“经营所得”项目缴纳个人所得税。

• 5.【单选题】公司与章某签订三年期固定期限劳动合同，其试用期不得超过（ ）。
• A.6个月
• B.2个月
• C.1个月
• D.3个月
• 参考答案：A
• 解析：劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月：3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。 这里注意关键词：不满是小于＜，不得超过是小于等于≤，以上是大于等于≥，

• 6.【单选题】对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（ ）。
• A.贷款服务
• B.金融商品转让
• C.一般纳税人提供客运场站服务
• D.经纪代理服务
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额； (2)选项B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额； (3)选项C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额； (4)选项D：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

• 7.【单选题】2024年4月，法定继承人张某通过继承承受市场价值为100万元的房屋一套，同年10月，张某购买商品房一套，已取得增值税普通发票，发票注明金额200万元，税额18万元。已知当地规定的契税税率为3%,计算张某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.(100+200)×3%=9(万元)
• B.(100+200+18)×3%=9.54(万元)
• C.200×3%=6(万元)
• D.(200+18)×3%=6.54(万元)
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P274 选项C当选，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税。契税以成交价格作为计税依据，不包括增值税税额。因此，张某应缴纳的契税税额=200×3%=6(万元)。

• 8.【单选题】某商场2023年12月应缴纳增值税300000元，实际缴纳增值税270000元；实际缴纳消费税100000元。已知，现行地方教育附加的征收比率为2%，计算该商场当月应纳地方教育附加的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.(300000+100000)×2%=8000(元)
• B.(270000+100000)×2%=7400(元)
• C.100000×2%=2000(元)
• D.(300000+270000+100000)×2%=13400(元)
• 参考答案：B
• 解析：本题考查地方教育附加的计算。教育费附加以实际缴纳增值税和消费税作为计税依据。 应纳地方教育附加=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×征收比率=(270000+100000)×2%=7400(元)。 综上所述，本题选B。

• 9.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以计提折旧在所得税前扣除的有（ ），
• A.企业融资租入的固定资产
• B.企业经营租入的固定资产
• C.未投入使用的房屋
• D.单独估价作为固定资产入账的土地
• 参考答案：AC
• 解析：选项A，由承租方计提折旧； 选项B，由出租方计提折旧； 选项C，房屋无论是否投入使用均可以计提折旧，房屋建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧； 选项D，因使用寿命无法确定，不得计提折旧。

• 10.【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不征或免征土地增值税的有(  )。
• A.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实的
• B.以房地产抵债而发生房地产权属转移的
• C.将土地使用权通过中国红十字会赠与教育事业的
• D.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的
• 参考答案：AC
• 解析：(1)选项A：个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可免征土地增值税；(2)选项B：以房地产抵债而发生房地产权属转移的，属于土地增值税的征税范围，需要缴纳土地增值税；(3)选项C：土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；(4)选项D：对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。

• 1.【单选题】中国公民陈某为国内某大学教授。2019年1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945000元，该套住房原值840000元，系陈某2018年8月购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。已知：财产转让所得个人所得税税率为20％；个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税。计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.(945000-840000)×20％=21000(元)
• B.[945000÷(1+5％)-840000-5000]×20％=11000(元)
• C.(945000-840000-5000)×20％=20000(元)
• D.[945000÷(1+5％)-840000]×20％=12000(元)
• 参考答案：B
• 解析：(1)个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5％征收率全额缴纳增值税。故不含增值税销售收入=945000÷(1+5％)；(2)个人转让住房属于财产转让所得，陈某1月转让住房应缴纳个人所得税=(收入总额-财产原值-合理费用)×20％=[945000÷(1+5％)-840000-5000]×20％=11000(元)。

• 2.【判断题】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：该说法正确。个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

• 3.【判断题】某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。 【提示】独立核算的门市，根据自己的实际销售额计算消费税即可。只有非独立核算的门市部，因为价格可能不公允，不是公平市场价，所以才需要“按照”门市部核算。

• 4.【多选题】下列关于劳动调解的表述中，正确的有( )。
• A.对于设有劳动争议调解委员会的企业，其调解委员会由工会成员担任
• B.当事人申请劳动争议调解可以书面申请，也可以口头申请
• C.调解协议书由双方当事人签名或者盖章，经调解员签名并加盖调解组织印章后生效
• D.自劳动争议调解组织收到调解申请之日起15日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁
• 参考答案：BCD
• 解析：对于设有劳动争议调解委员会的企业，其调解委员会由职工代表和企业代表组成。

• 5.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。
• A.养老机构提供的养老服务
• B.装修公司提供的装饰服务
• C.婚介所提供的婚姻介绍服务
• D.托儿所提供的保育服务
• 参考答案：B
• 解析：(1)选项A：养老机构提供的养老服务，免征增值税；(2)选项B：装修公司提供的装饰服务，按“建筑服务”计缴增值税；(3)选项C：婚姻介绍服务免征增值税；(4)选项D：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，免征增值税。

• 6.【多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有(  )。
• A.贷款服务
• B.住宿服务
• C.餐饮服务
• D.广告服务
• 参考答案：BD
• 解析：纳税人购进的贷款服务(选项A)、餐饮服务(选项C)、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

• 7.【多选题】下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（ ）。
• A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费
• B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费
• C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费
• D.向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABC，货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费应计入关税完税价格；选项D，为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用应计入关税完税价格。

• 8.【判断题】增值税专用发票，是增值税纳税人发生应税销售行为开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：增值税专用发票，是增值税一般纳税人发生应税销售行为开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

• 9.【多选题】会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权(  )。
• A.不予接受
• B.向单位负责人报告
• C.予以接受
• D.予以退回，要求更正、补充
• 参考答案：AB
• 解析：对不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

• 10.【单选题】根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不征收环境保护税的是（  ）。
• A.光源污染
• B.噪声污染
• C.水污染
• D.大气污染
• 参考答案：A
• 解析：本题考查环境保护税征税范围。目前，我国环境保护税的应税污染物有大气污染物(选项D不当选)、水污染物(选项C不当选)、固体废物和噪声(选项B不当选)。选项A当选，光源污染不征收环境保护税。

• 11.【单选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出中，准予扣除的是（  ）。
• A.向投资者支付的股息
• B.企业之间的管理费
• C.税收滞纳金
• D.员工工资
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P204-205 选项ABC不当选，向投资者支付的股息、企业之间支付的管理费、税收滞纳金、均属于不得在企业所得税税前扣除项目。

• 1.【单选题】某企业2026年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项2 030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元及相关交易费用10万元。2026年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2 000万元。则2026年12月31日该交易性金融资产公允价值变动的金额为（ ）万元。
• A.-30
• B.-20
• C.80
• D.90
• 参考答案：C
• 解析：交易性金融资产的入账价值=2 030-10-100=1 920（万元）；公允价值变动的金额=2 000-1 920=80（万元）。【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

• 2.【单选题】下列各资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后净额填列的是（ ）。
• A.预收款项
• B.短期借款
• C.长期股权投资
• D.长期借款
• 参考答案：C
• 解析：本题考查资产负债表的填列方法。 选项A错误：“预收款项”项目应根据明细科目余额计算填列，即根据“应收账款”科目贷方余额和“预收账款”科目贷方余额计算填列； 选项B错误：“短期借款”项目直接根据有关总账科目的期末余额填列； 选项C正确：“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目余额后的净额填列； 选项D错误：“长期借款”项目应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列，即根据“长期借款”科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

• 3.【多选题】下列各项中，有关固定资产后续支出的说法正确的有（ ）。
• A.在固定资产更新改造期间，不需要计提折旧
• B.固定资产更新改造期间发生的相关人员的工资，应该计入在建工程的成本
• C.固定资产在日常使用中发生的修理费用应计入固定资产成本
• D.更新改造过程中，被替换部件的账面价值要从原固定资产账面价值中进行扣除
• 参考答案：ABD
• 解析：固定资产在日常使用中发生的修理费用应计入当期损益，不计入固定资产成本。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-固定资产发生的后续支出》进行学习。

• 4.【判断题】收回已确认并转销的应收账款，会导致坏账准备的金额增加。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：收回已确认并转销的应收账款，应编制如下会计分录： 借：应收账款 　　贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 　　贷：应收账款 坏账准备在贷方表示增加。故本题表述正确。

• 5.【判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

• 6.【判断题】企业为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用应记入相关产品成本。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入相关存货的成本。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。

• 7.【多选题】下列各项说法中正确的有（ ）。
• A.股东的股份比例是企业进行股利分配的主要依据
• B.股东可以用货币出资
• C.股东不可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资
• D.投资者投入的非现金资产，如果投资合同或协议约定的价值不公允，则按照公允价值入账
• 参考答案：ABD
• 解析：《公司法》规定，股东可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）概述》进行学习。

• 8.【判断题】企业对租入的租赁期为5年的营业大厅进行改良，发生的装修工人工资应记入“在建工程”科目。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P160-161 企业对租赁期为5年的营业大厅进行改良，发生的装修工人工资应记入“长期待摊费用”科目。本题表述错误。 需要注意的是，固定资产的改良支出，符合资本化条件的应记入“在建工程”科目。

• 9.【判断题】某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，公允价值上升时，应贷记的会计科目是其他综合收益。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，公允价值上升时账务处理： 借：投资性房地产一公允价值变动 贷：公允价值变动损益一投资性房地产

• 10.【判断题】月末，企业对已验收入库但发票账单未到并且其货款尚未支付的材料，不应确认企业的应付账款。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业购入材料、商品或接受服务等所产生的应付账款，应按应付金额入账。购人材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，按应付的款项，贷记 "应付账款" 科目。

• 1.【单选题】甲工业企业期末“原材料”科目余额为300万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
• A.445
• B.515
• C.525
• D.715
• 参考答案：B
• 解析：工程物资在资产负债表中“在建工程”项目中反映，不属于“存货”项目。本题期末资产负债表中“存货”项目的金额=原材料科目余额+生产成本科目余额-材料成本差异贷方余额+库存商品科目余额=300+70-5+150=515(万元)。

• 2.【多选题】下列属于外来原始凭证的有（ ）。
• A.本单位开具的销售发票
• B.供货单位开具的发票
• C.职工出差取得的飞机票和火车票
• D.银行收付款通知单
• 参考答案：BCD
• 解析：外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 选项A属于自制原始凭证。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计凭证》进行学习。

• 3.【判断题】企业发生存货盘盈时记入"营业外收入"科目。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：企业发生存货盘盈时冲减"管理费用"科目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货清查》进行学习。

• 4.【单选题】2020年10月，某企业本月投产M产品260件，期末完工M产品160件、在产品100件;在产品的平均完工程度为40%，发生生产成本合计为100万元，材料按生产进度陆续投入。按照约当产量比例法计算本月完工M产品应分配的生产成本为（  ）万元。
• A.100
• B.80
• C.20
• D.64
• 参考答案：B
• 解析：按照约当产量比例法计算本月完工M产品应分配的生产成本=100/(160+100x40%)x160=80(万元)。

• 5.【判断题】随同商品出售，不单独计价的包装物成本计入其他业务成本（ ）。
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：本题考查其他业务成本含义，单独计价的包装物成本计入其他业务成本，不单独计价的包装物成本计入“销售费用”。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—营业成本》进行学习。

• 6.【多选题】下列各种方法，适用于生产费用在完工产品和在产品之间分配的有（ ）。
• A.交互分配法
• B.定额比例法
• C.在产品按固定成本计价法
• D.在产品按定额成本计价法
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，属于辅助生产费用的分配方法。

• 7.【单选题】下列各项中，会影响“税金及附加”科目发生额变动的是( )。
• A.进口应税物资在进口环节应交的消费税
• B.自产的应税消费品用于本企业在建工程应交的消费税
• C.销售应税消费品应交的消费税
• D.收回后直接对外销售的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税
• 参考答案：C
• 解析：选项A计入采购物资的成本；选项B计入在建工程成本；选项D计入委托加工物资成本。

• 8.【多选题】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果无溢价发行股票或者溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减（ ）。
• A.实收资本
• B.资本公积
• C.盈余公积
• D.未分配利润
• 参考答案：CD
• 解析：股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果无溢价发行股票或者溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本或股本的账务处理、留存收益的账务处理》进行学习。

• 9.【单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7％，2021年8月实际缴纳增值税300000元、土地增值税20000元、消费税50000元、资源税40000元，8月该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为( )元。
• A.24500
• B.21000
• C.28700
• D.25900
• 参考答案：A
• 解析：城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人，以实际交纳的增值税、消费税为计税依据，按纳税人所在地适用的税率计算征收的一种税。则该企业8月应记人“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=(300 000+50 000)×7％= 24 500(元)。故选A。

• 10.【判断题】企业自行或采用出包方式建造固定资产，均应通过“在建工程”科目核算。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：题干说法正确。

• 11.【多选题】企业采用权益法核算长期股权投资。下列各项中，不会引起投资企业投资收益发生增减变动的有（ ）。
• A.被投资企业提取盈余公积
• B.被投资企业宣告发放股票股利
• C.被投资企业宣告发放现金股利
• D.被投资企业实现净利润
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查权益法核算长期股权投资的会计处理。 选项AB当选：被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利，对被投资单位所有者权益无影响，投资方无须进行处理； 选项C当选：被投资企业宣告发放现金股利，投资方应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目，对投资收益无影响； 选项D不当选：被投资企业实现净利润，投资方应借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目，会导致投资收益增加。