初级会计师每日一练(2026年10月20日)

• 1.【多选题】下列各项中，属于逃税行为的有（ ）。
• A.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款
• B.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款
• C.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为
• D.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款
• 参考答案：AB
• 解析：采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于逃税行为。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—违反税收法律制度的法律责任》进行学习。

• 2.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，关于税收征收管理法的适用对象的说法中正确的有（ ）。
• A.国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作
• B.纳税人和扣缴义务人属于税收征收管理主体
• C.税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和市以下税务局的稽查局
• D.各地税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理
• 参考答案：AD
• 解析：纳税人和扣缴义务人属于税收征收管理相对人，选项B说法错误；税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局，选项C说法错误。

• 3.【单选题】根据环境保护税法的规定，下列关于环境保护税的说法正确的是（ ）。
• A.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税
• B.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，应当缴纳环境保护税
• C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税
• D.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税
• 参考答案：C
• 解析：选项AB：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的； 选项D：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-环境保护税》进行学习。

• 4.【单选题】下列选项中，属于会计工作社会监督主体的是（ ）。
• A.会计师事务所
• B.M市税务局
• C.N市财政局
• D.单位内部会计机构
• 参考答案：A
• 解析：选项B、C，属于政府监督；选项D，属于单位内部监督。

• 5.【单选题】2025年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税计税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
• A.（100＋20）×25%＝30（万元）
• B.（100＋20）÷（1－25%）×25%＝40（万元）
• C.100×25%＝25（万元）
• D.100÷（1－25%）×25%＝33.33（万元）
• 参考答案：B
• 解析：甲公司应纳消费税=（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1－25%）×25%＝40（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额（组成计税价格）》进行学习。

• 6.【单选题】根据《企业所得税法》的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是（ ）。
• A.接受投资的固定资产
• B.未投入使用的房屋、建筑物
• C.接受捐赠的机器设备
• D.与经营活动无关的固定资产
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-资产的税务处理》进行学习。

• 7.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有（ ）。
• A.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠
• B.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠
• C.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠
• D.通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
• 参考答案：AD
• 解析：选项B、C，属于按照应纳税所得额的30%限额扣除的项目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-其他费用扣除规定》进行学习。

• 8.【单选题】[2026年真题]境外M国P公司发生的下列业务中，不属于在境内销售无形资产或不动产的有（ ）。
• A.将其在境内使用的经销权转让给境内乙公司
• B.将其位于M国的办公大楼出售给境内丁公司
• C.向境内甲公司转让一项完全在境内使用的专利
• D.向境外Q国的丙公司销售位于境内的办公楼
• 参考答案：B
• 解析：选项AC，无形资产在境内消费，属于在我国境内销售无形资产；选项B，所销售的不动产在境外，不属于在我国境内销售不动产；选项D，所销售的不动产在境内，属于在我国境内销售不动产。

• 9.【多选题】根据社会保险法律制度的规定,关于职工患病应享受医疗期及医疗期内待遇的下列表述中,正确的有（ ）。
• A.实际工作年限不足10年的,在本单位工作年限不足5年的,医疗期期间为3个月
• B.实际工作年限不足10年的,在本单位工作年限5年以上的,医疗期期间为6个月
• C.医疗期内遇劳动合同期满,则劳动合同必须续延至医疗期满
• D.病假工资可以低于当地最低工资标准支付,但不得低于当地最低工资标准的80%
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业职工因患病或非因工负伤,需要停止工作,进行医疗时,根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限,给予3个月到24个月的医疗期: （1）实际工作年限不足10年的,在本单位工作年限不足5年的为3个月；5年以上的为6个月。 （2）实际工作年限10年以上的,在本单位工作年限不足5年的为6个月；5年以上不足10年的为9个月；10年以上不足15年的为12个月；15年以上不足20年的为18个月；20年以上的为24个月。 病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但最低不能低于最低工资标准的80%。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—基本医疗保险》进行学习。

• 10.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（ ）。
• A.涂料
• B.柴油
• C.电池
• D.黄酒
• 参考答案：BD
• 解析：（1）从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油。 （2）选项AC：从价定率征收消费税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额（税率）》进行学习。

• 1.【单选题】某企业年初未分配利润贷方余额为400万元，本年实现净利润1600万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积100万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末可供分配利润为（ ）万元。
• A.1840
• B.2000
• C.1740
• D.1680
• 参考答案：B
• 解析：本题考核的是利润分配的知识点。 企业当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配利润=400+1600=2000（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—利润分配的顺序》进行学习。

• 2.【单选题】甲公司于2026年6月2日从乙公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为300万元，增值税税额为39万元，乙公司代垫运杂费5万元。不考虑其他因素，甲公司购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
• A.339
• B.344
• C.337.12
• D.332.22
• 参考答案：B
• 解析：本题考核的是应付账款入账价值的知识点，应付账款入账价值包括购买的价款+增值税进项税额以及销售方代垫的款项。甲公司购买产品时该应付账款的入账价值=300+39+5=344（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付账款》进行学习

• 3.【单选题】下列各项中，期末企业应结转到“本年利润”科目贷方的是（ ）。
• A.税金及附加
• B.主营业务收入
• C.销售费用
• D.制造费用
• 参考答案：B
• 解析：期末结转时，收入类科目（如主营业务收入）从借方转入“本年利润”贷方，费用类科目（如税金及附加、销售费用）从贷方转入“本年利润”借方。制造费用属于成本类科目，期末分配计入产品成本，不直接结转至本年利润。

• 4.【单选题】下列各项中，应作为投资性房地产核算的是（ ）。
• A.已出租的土地使用权
• B.租入再转租的建筑物
• C.房地产开发企业持有并准备增值后转让的商品房
• D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼
• 参考答案：A
• 解析：选项B，租入后再转租的建筑物不能作为投资性房地产核算；选项C，房地产开发企业持有并准备增值后转让的商品房属于存货；选项D，出租给本企业职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

• 5.【多选题】下列关于辅助生产费用分配方法的表述，正确的有（ ）。
• A.采用交互分配法,辅助生产费用需要经过两次分配完成
• B.采用计划成本分配法,辅助生产费用需进行对外和对内的分配
• C.采用直接分配法,实际发生的费用与分配转出的计划费用之间的差额计入制造费用
• D.计划成本分配法下辅助生产车间实际发生费用与按单位计划成本分配转出费用的差额简化计入制造费用
• 参考答案：AB
• 解析：采用直接分配法，不存在实际发生的费用与分配转出的计划费用之间的差额问题，选项C错误；计划成本分配法下辅助生产车间实际发生费用与按单位计划成本分配转出费用的差额简化计入管理费用，选项D错误。

• 6.【单选题】2025年10月A公司销售产品实际应交纳增值税76万元，消费税70万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素，A公司当月应列入利润表税金及附加项目的金额为（ ）万元。
• A.14.6
• B.77
• C.84.6
• D.160.6
• 参考答案：C
• 解析：税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等，A公司当月应列入利润表"税金及附加"项目的金额=（76+70）×（7%+3%）+70=84.6（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——利润表的编制》进行学习。

• 7.【单选题】下列企业的固定资产在资产负债表中填列方法正确的是（ ）。
• A.固定资产期末余额-累计折旧-固定资产减值准备期末余额±固定资产清理期末余额
• B.固定资产期末余额+固定资产清理期末余额
• C.固定资产+在建工程期末余额
• D.固定资产+工程物资期末余额
• 参考答案：A
• 解析：资产负债表中固定资产项目，应根据固定资产科目期末余额减累计折旧减固定资产减值准备科目余额加（减固定资产清理科目余额填列。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的编制》进行学习

• 8.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2026年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入"应交税费"科目的金额是（ ）万元。
• A.1 190
• B.1 190.5
• C.1 191.5
• D.1 192
• 参考答案：B
• 解析：耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850+150+70+0.5+120＝1 190.5（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——应交税费概述》进行学习

• 9.【多选题】下列选项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的有（ ）。
• A.代扣代缴的个人所得税
• B.支付在建工程人员的工资
• C.支付给高管的福利费
• D.发放给职工的劳动保护用品
• 参考答案：AC
• 解析：“支付职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。选项A、C正确。

• 10.【判断题】企业购入的低值易耗品金额较小的，在领用时可以一次性计入成本费用，这体现了会计信息质量要求中的重要性。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A