初级会计师每日一练(2026年8月12日)

• 1.【单选题】居民个人郑某2024年1月至10月累计工资收入150000元，累计专项扣除27000元，累计专项附加扣除10000元，郑某1月至9月工资、薪金所得累计已扣预缴个人所得税税额3150元。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用按照5000元/月计算，累计预扣预缴应纳税所得额超过36000元至144000元的部分预扣率为10%,速算扣除数为2520。计算郑某当年10月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.(150000-5000×10-27000-10000)×10%-2520-3150=630(元)
• B.(150000-10000)×10%-2520-3150=8330(元)
• C.(150000-5000×10-27000-10000)×10%-2520=3780(元)
• D.(150000-5000×10)×10%-2520-3150=4330(元)
• 参考答案：A
• 解析：本题考杳个人所得税工资、薪金的预扣预缴。选项A当选，计算分析过程如下： (1)本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免额-累计已预扣预缴税额。 (2)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=150000-5000×10-27000-10000=63000(元)。 (3)郑某已经缴纳3150元，因此，郑某10月应预扣预缴税额=63000×10%-2520-3150=630(元)。

• 2.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是（ ）。
• A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款
• B.责令提供纳税担保
• C.核定、调整应纳税额
• D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品
• 参考答案：B
• 解析：欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以要求其提供纳税担保。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税款征收的保障措施》进行学习。

• 3.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列项目适用13%税率的有（ ）。
• A.计算机
• B.花卉
• C.农膜
• D.手机
• 参考答案：AD
• 解析：花卉属于初级农产品,税率为9%。农膜适用9%的税率。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税率与征收率》进行学习。

• 4.【多选题】根据票据法的规定,下列各项中属于票据行为的有（ ）。
• A.出票
• B.承兑
• C.保证
• D.付款
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核票据行为。票据行为包括出票、背书、承兑、保证。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—票据行为》进行学习。

• 5.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列应税项目中，属于专项附加扣除的是（ ）。
• A.基本养老保险
• B.3岁以下婴幼儿照护支出
• C.失业保险
• D.住房公积金
• 参考答案：B
• 解析：专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。 选项ACD属于专项扣除。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税应纳税所得额的确定》进行学习。

• 6.【判断题】失业保险金的标准，可以低于城市居民最低生活保障标准。一般也不高于当地最低工资标准。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准。 一般也不高于当地最低工资标准。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—失业保险》进行学习。

• 7.【单选题】甲铝矿2025年7月从乙铝矿购入一批铝土矿原矿，支付不含增值税的购买价款为600万元，当月将上述外购原矿与自采原矿混合对外销售，取得不含增值税的销售额1800万元。已知甲铝矿铝土矿原矿适用的税率为3%，乙铝矿铝土矿原矿适用的税率为2%。计算甲铝矿7月份应纳资源税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
• A.1800×3%=54（万元）
• B.1800×3%-600×2%=42（万元）
• C.（1800-600）×3%=36（万元）
• D.（1800-600）×2%=24（万元）
• 参考答案：C
• 解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售的，在计算应税产品销售额时，直接扣减外购原矿的购进金额； 甲铝矿7月份应纳资源税税额=（1800-600）×3%=36（万元），答案选C。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-计税依据》进行学习。

• 8.【多选题】下列情形中，劳动者应当向单位支付违约金的情况有（ ）。
• A.劳动者违反劳动合同约定的保密义务
• B.劳动者违反培训协议，未满服务期解除劳动合同
• C.劳动者严重违纪，单位与劳动者解除约定服务期的劳动合同
• D.劳动合同被确认无效，给单位造成损失
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D中劳动者承担赔偿责任，而不是支付违约金。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的主要内容》进行学习。

• 9.【单选题】下列项目可以免征增值税的是（ ）。
• A.商场销售农产品
• B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工修理修配服务
• C.外国企业无偿援助的进口设备
• D.张某销售自己使用过的旧家具
• 参考答案：D
• 解析：选项A，税法规定，农业生产者销售自产的农产品，免征增值税，但是商场销售农产品，正常纳税； 选项B，对残疾人个人提供服务免征增值税，对残疾人组成的福利工厂提供的上述服务，没有免税的规定； 选项C，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，才可免征增值税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税收优惠》进行学习。

• 10.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于发卡银行追偿透支款项和诈骗款项的途径的有（ ）。
• A.冻结持卡人账户
• B.通过司法机关诉讼程序进行追偿
• C.依法处理抵押物和质物
• D.向保证人追索透支款项
• 参考答案：BCD
• 解析：根据相关规定，发卡银行通过下列途径追偿透支款项和诈骗款项：扣减持卡人保证金、依法处理抵押物和质物，向保证人追索透支款项，通过司法机关的诉讼程序进行追偿。故选BCD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—银行卡交易的基本规定》进行学习。

• 1.【多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。
• A.应向职工收取的代垫医药费
• B.销售商品代购货单位垫付的运费
• C.应收出租包装物的租金
• D.应收取被投资单位宣告发放的现金股利
• 参考答案：AC
• 解析：“其他应收款”核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项，如应收的各种赔款、罚款、出租包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项等。B项：应通过“应收账款”核算；D项：应通过“应收股利”核算。

• 2.【单选题】下列各项中，应作为投资性房地产核算的是（ ）。
• A.已出租的土地使用权
• B.租入再转租的建筑物
• C.房地产开发企业持有并准备增值后转让的商品房
• D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼
• 参考答案：A
• 解析：选项B，租入后再转租的建筑物不能作为投资性房地产核算；选项C，房地产开发企业持有并准备增值后转让的商品房属于存货；选项D，出租给本企业职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

• 3.【单选题】某公司2025年年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）万元。
• A.1565
• B.1595
• C.1640
• D.1795
• 参考答案：C
• 解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额； 向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益；因此该企业年末所有者权益总额为1360+450-200+30=1640（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本的账务处理、资本公积的账务处理、留存收益的账务处理》进行学习。

• 4.【多选题】下列各项中，不属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法的有（ ）。
• A.直接分配法
• B.计划成本分配法
• C.交互分配法
• D.约当产量比例法
• 参考答案：ABC
• 解析：完工产品与在产品费用的分配方法通常有不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法（选项 D）、在产品按定额成本计价法、定额比例法、在产品按完工产品成本计价法等。选项A、B、C属于辅助生产费用分配的方法。

• 5.【单选题】2023年12月，某制造业企业月初无在产品，采用约当产量比例法核算在产品成本。该企业本月投产甲产品共发生直接人工费用945000元，期末完工产品为2200件，在产品为500件，在产品的平均完工程度为60%。不考虑其他因素，该企业期末完工产品的直接人工成本为（  ）元。
• A.175000
• B.831600
• C.189000
• D.770000
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P299-303 期末在产品的约当产量=月末在产品数量×完工程度=500×60%=300(件) 本月直接人工成本分配率=(月初在产品成本+本月发生直接人工费用)÷(完工产品产量+月末在产品约当产量)=945000÷(2200+300)=378 则期末完工产品的直接人工成本=完工产品产量×直接人工成本分配率=2200×378=831600(元) 选项B当选，选项ACD不当选。

• 6.【单选题】甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售A、B两种商品，不含增值税的合同总价款为3万元。A、B商品不含增值税的单独售价分别为2.2万元和1.1万元。该合同包含两项可明确区分的履约义务。不考虑其他因素，按照交易价格分摊原则，A商品和B商品分别应分摊的交易价格为（ ）。
• A.2万元和1万元
• B.1万元和2万元
• C.2.2万元和1.1万元
• D.1.1万元和2.2万元
• 参考答案：A
• 解析：A商品应分摊的交易价格=2.2×3÷（2.2+1.1）=2（万元），B商品应分摊的交易价格=1.1×3÷（2.2+1.1）=1（万元）。

• 7.【多选题】下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（ ）。
• A.清理固定资产发生的土地增值税
• B.清理固定资产的变价收入
• C.清理固定资产的账面价值
• D.清理固定资产耗用的材料成本
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核的是固定资产处置的知识点， 固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费（土地增值税、印花税等）、支出记入"固定资产清理"科目的借方，变价收入记入"固定资产清理"科目的贷方，将"固定资产清理"科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。【提示】此类知识点可在《考点汇编-处置固定资产》进行学习。

• 8.【单选题】某企业2025年应纳税所得额为1000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产年初余额为200万元，年末余额为210万元；递延所得税负债年初余额为180万元，年末余额为210万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2025年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。
• A.250
• B.230
• C.1020
• D.270
• 参考答案：D
• 解析：本题考核的是所得税费用的计算，2025年应确认的所得税费用=1 000×25%+（210-180）-（210-200）=270（万元）。选项D正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2025年1月1日购入一项无形资产，实际支付价款360万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额21.6万元。该无形资产预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为300万元。不考虑其他因素，该无形资产2025年年末应计提减值准备（ ）万元。
• A.43.44
• B.60
• C.24
• D.81.6
• 参考答案：C
• 解析：2025年无形资产摊销额＝360÷10＝36万元。2025年12月31日账面价值＝360－36＝324万元。可收回金额为300万元，应计提减值准备＝324－300＝24万元。

• 10.【判断题】购买方作为合并对价发行权益性证券的发行费用，应当冲减资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：表述无误