初级会计师每日一练(2026年9月30日)

• 1.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于确定从量计征消费税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
• A.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
• B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
• C.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
• D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均表述正确。

• 2.【单选题】[2026年真题]中国居民个人徐某家中育有一7岁独生子2025年1月取得工资11000元，按照国家规定缴纳社会保险费、住房公积金共计2100元。已知工资、薪金所得累计减除费用按照5000元/月计算，子女教育专项附加扣除按照每月2000元的标准定额扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3％，速算扣除数为0。计算徐某2025年1月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.（11000－5000－2100－2000）×3％＝57（元）
• B.（11000－5000－2000）×3％＝120（元）
• C.（11000－5000－2100）×3％＝117（元）
• D.（11000－5000）×3％＝180（元）
• 参考答案：A
• 解析：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝11000－5000－2100－2000＝190（元）；本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴 税额＝1900×3％＝57（元）。

• 3.【判断题】登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的文字或者数字，应当全部划红线更正，不得只划去错误的部分。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计账簿》进行学习。

• 4.【单选题】下列关于纳税质押的说法中正确的是（ ）。
• A.纳税质押是指纳税人或纳税担保人不转移对可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保
• B.纳税质押分为动产质押和权利质押
• C.纳税质押自质物移交之日起生效
• D.纳税人提供质押担保的，应当填写纳税担保书并签字盖章
• 参考答案：B
• 解析：纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金，选项A为纳税抵押的概念。纳税人提供质押担保的，应当填写纳税担保书和纳税担保财产清单并签字盖章，纳税担保财产清单应当写明财产价值及相关事项，选项D错误。纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和质物移交之日起生效，选项C错误。

• 5.【多选题】下列属于车船税免税项目的有（ ）。
• A.非机动驳船
• B.武警消防车
• C.监狱专用的船舶
• D.捕捞渔船
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核车船税的免税项目。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税收优惠》进行学习。

• 6.【判断题】外商投资企业不属于土地增值税的纳税人。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 这里所称单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。这里所称个人包括个体经营者和其他个人。 同时也包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。

• 7.【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的是（ ）。
• A.洗衣液
• B.文具盒
• C.杂粮
• D.蔬菜罐头
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD，适用13%的基本税率；（2）适用9%税率的农产品,是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项D）已属深加工产品。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税率与征收率》进行学习。

• 8.【判断题】《刑法修正案（十一）》正式实施后，我国自然人刑事责任年龄的底限下降至14周岁。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：《刑法修正案（十一）》正式实施后，我国自然人刑事责任年龄的底限由原来的14周岁下降至12周岁。

• 9.【单选题】（ ）主管全国的会计工作。
• A.国务院财政部门
• B.县级以上地方各级人民政府财政部门
• C.市级以上地方各级人民政府财政部门
• D.省级以上地方各级人民政府财政部门
• 参考答案：A
• 解析：国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计法律制度概述》进行学习。

• 10.【单选题】2025年10月，张某为国内某公司提供设计服务，取得劳务报酬5 000元。已知，劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；预扣预缴应纳税所得额不超过20 000元的，预扣率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，该公司为张某预扣预缴的个人所得税税额为（ ）。
• A.1 000
• B.840
• C.800
• D.1 200
• 参考答案：C
• 解析：应预扣预缴的个人所得税税额=5 000×（1-20%）×20%=800（元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税应纳税额的计算》进行学习。

• 1.【多选题】下列关于政府单位负债要素的表述，正确的有（ ）。
• A.负债是政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的
• B.预期会导致经济资源流出政府会计主体
• C.流动负债包括应付政府债券
• D.负债预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务
• 参考答案：ABD
• 解析：负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务，选项A、B、D正确；非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款、应付政府债券和政府依法担保形成的债务等，选项C错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编-政府会计要素及其确认和计量》进行学习。

• 2.【单选题】某企业出售一项固定资产收回的价款为80万元。该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备5万元，处置时发生清理费用5万元。不考虑其他因素，则处置该资产对当期损益的影响金额为（  ）万元。
• A.40
• B.80
• C.50
• D.35
• 参考答案：A
• 解析：本题考查固定资产的处置对净损益的影响。处置固定资产的净收益=80(处置收到的价款)-(100-60-5)(处置时固定资产的账面价值)-5(清理费用)= 40(万元),选项A当选。该企业应编制的会计分录为： 转清理时： 借：固定资产清理35 累计折旧60 固定资产减值准备5 贷：固定资产100 支付清理费时： 借：固定资产清理5 贷：银行存款5 出售时： 借：银行存款80 贷：固定资产清理80 结转净损益时： 借：固定资产清理40 贷：资产处置损益40 选项BCD不当选。

• 3.【判断题】管理不善导致的固定资产盘亏损失计入管理费用。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：对于固定资产的盘亏损失，扣除经保险赔偿或过失人赔偿后的净损失，应计入营业外支出（而非管理费用）。 故本题表述错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编-固定资产清查》进行学习。

• 4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日，甲公司出售一项无形资产，开具的增值税。专用发票上注明价款为400万元，增值税税额为24万元，该无形资产的成本为600万元，累计摊销为250万元，已计提的减值准备为80万元。不考虑其他因素，甲公司出售无形资产应确认的净收益金额为（ ）万元。
• A.130
• B.50
• C.74
• D.154
• 参考答案：A
• 解析：无形资产账面价值=成本600-累计摊销250-减值准备80=270万元。出售净收益=不含税售价400-账面价值270=130万元。增值税不影响处置损益。

• 5.【单选题】下列各项中，期末企业应结转到“本年利润”科目贷方的是（ ）。
• A.税金及附加
• B.主营业务收入
• C.销售费用
• D.制造费用
• 参考答案：B
• 解析：期末结转时，收入类科目（如主营业务收入）从借方转入“本年利润”贷方，费用类科目（如税金及附加、销售费用）从贷方转入“本年利润”借方。制造费用属于成本类科目，期末分配计入产品成本，不直接结转至本年利润。

• 6.【单选题】会计职业是会计人员赖以谋生的劳动过程，具有获取合理报酬的特性，反映了会计职业的（ ）。
• A.社会属性
• B.经济性
• C.技术性
• D.时代性
• 参考答案：B
• 解析：会计职业是会计人员赖以谋生的劳动过程，具有获取合理报酬的特性反映了会计职业的经济性。选项B正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计人员职业道德规范》进行学习。

• 7.【多选题】下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用
• B.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
• C.增值税一般纳税人购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本
• D.对于固定资产均应按照确定的方法计提折旧
• 参考答案：BC
• 解析：固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出，选项A不正确； 企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，因此选项D不正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编-固定资产清查》进行学习。

• 8.【多选题】下列关于权益结算的股份支付，说法正确的有（ ）。
• A.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，记入“应付职工薪酬”科目，同时增加资本公积（其他资本公积）
• B.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，记入“管理费用”科目，同时增加资本公积（其他资本公积）
• C.在职工或其他方行权日，应按实际行权的权益数量计算确定的金额，借记 “资本公积——其他资本公积”科目、按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，并将其差额记入“资本公积－－资本溢价”或“资本公积－－股本溢价”科目
• D.在职工或其他方行权日，应按实际行权的权益数量计算确定的金额，借记 “资本公积——其他资本公积”科目、按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，并将其差额记入“管理费用”科目
• 参考答案：BC
• 解析：以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，记入“管理费用”科目，同时增加资本公积（其他资本公积）。选项A错误，选项B正确。 在职工或其他方行权日，应按实际行权的权益数量计算确定的金额，借记 “资本公积－－其他资本公积”科目、按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，并将其差额记入“资本公积－－资本溢价”或“资本公积－－股本溢价”科目。选项C正确，选项D错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编—资本公积的账务处理 》进行学习。

• 9.【多选题】根据股东大会批准通过的利润分配方案，企业进行利润分配确认与发放的账务处理，涉及的科目有（ ）
• A.利润分配
• B.应付股利
• C.其他应付款
• D.银行存款
• 参考答案：ABD
• 解析：企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记"利润分配--应付现金股利或利润"科目，贷记"应付股利"科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记"应付股利"科目，贷记"银行存款"等科目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付利息和应付股利》进行学习

• 10.【多选题】下列有关交易性金融资产的说法中，不正确的有（ ）。
• A.购入交易性金融资产时，支付的相关交易费用计入投资收益核算
• B.企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额
• C.取得交易性金融资产时，支付价款中包含的应收未收利息应计入其成本核算
• D.交易性金融资产持有期间的公允价值变动应确认为其他综合收益
• 参考答案：CD
• 解析：交易性金融资产初始成本不包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，选项C错误； 交易性金融资产持有期间的公允价值变动应计入公允价值变动损益核算，选项D错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。