初级会计师每日一练(2026年8月18日)

• 1.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以直接提起行政诉讼的有（ ）。
• A.征税行为
• B.行政罚款
• C.纳税缴费信用等级评定
• D.税收强制执行措施
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：申请人对复议范围中“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

• 2.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（ ）。
• A.家禽的饲养
• B.海水养殖
• C.香料作物的种植
• D.林木的培育和种植
• 参考答案：BC
• 解析：减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。 选项AD属于免税所得。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税收优惠》进行学习。

• 3.【判断题】外籍人员约翰2025年2月24日受邀来中国工作，2026年2月25日结束在中国的工作，约翰在2026年纳税年度内属于我国居民纳税人（ ）。
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：约翰在1个纳税年度内（2026年1月1日-12月31日）,在中国境内居住时间不满183日，不属于居民纳税人。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-纳税人》进行学习。

• 4.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（ ）。
• A.为购入车辆支付的财产保险费用
• B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用
• C.为企业职工支付的基本养老保险费用
• D.为企业职工支付的补充养老保险费用
• 参考答案：ABC
• 解析：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除； 超过的部分，不予扣除。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-具体扣除标准》进行学习。

• 5.【判断题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：规定纳税人应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-征收管理》进行学习。

• 6.【多选题】下面关于城市维护建设税的说法中，正确的有（ ）。
• A.对进口产品缴纳的增值税，不征收城市维护建设税
• B.对进口产品缴纳的消费税，不征收城市维护建设税
• C.对出口产品退还增值税的，退还已缴纳的城市维护建设税
• D.对出口产品退还消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税
• 参考答案：AB
• 解析：（1）进口不征：对进口货物、服务和无形资产缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，选项A、B正确；（2）出口不退：对出口货物、服务和无形资产退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项C、D错误。

• 7.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是（ ）。
• A.从事农、林、牧、渔业项目的所得
• B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
• C.企业内部自建自用的基础设施项目
• D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
• 参考答案：C
• 解析：企业承包经营、承包建设和内部自建自用的基础设施项目，不享受第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税的优惠。 该题针对"企业所得税税收优惠-减、免税所得"知识点进行考核。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税收优惠》进行学习。

• 8.【判断题】纳税人购置存量房，自办理变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书 之次月起缴纳城镇土地使用税。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：根据城镇土地使用税的规定，纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税

• 9.【多选题】根据房产税法律制度的规定,下列有关房产税计税依据的表述中,正确的有（ ）。
• A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值
• B.对更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,不得扣减原来相应设备和设施的价值
• C.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值
• D.融资租赁的房屋,以房产余值计算征收房产税
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B:对更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额计算》进行学习。

• 10.【单选题】下列对法所作的分类中，以法的创制方法和发布形式为依据进行分类的是（ ）。
• A.成文法和不成文法
• B.根本法和普通法
• C.实体法和程序法
• D.一般法和特别法
• 参考答案：A
• 解析：选项B是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类；选项C是根据法的内容所作的分类；选项D是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—法的分类》进行学习。

• 1.【多选题】某事业单位部分事业收入采用财政专户返还的方式管理，2×25年9月5日，该单位收到应上缴财政专户的事业收入500万元。9月16日，该单位将上述款项上缴财政专户。10月15日，该单位收到从财政专户返还的事业收入500万元，该单位应编制的会计分录有（ ）。
• A.借：银行存款 500 贷：应缴财政款 500
• B.借：应缴财政款 500 贷：银行存款 500
• C.借：银行存款 500 贷：事业收入 500
• D.借：资金结存——货币资金 500 贷：事业预算收入 500
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A为9月5日，收到事业收入时编制的会计分录。选项B为9月16日，向财政专户上缴款项时，应编制的会计分录。选项C、D为10月15日，收到从财政专户返还的事业收入时编制的财务会计分录和预算会计分录。

• 2.【单选题】企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物属于（ ）。
• A.现值
• B.重置成本
• C.历史成本
• D.可变现净值
• 参考答案：C
• 解析：历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物，选项C正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计计量属性及其应用原则》进行学习。

• 3.【单选题】A企业在年初用银行存款支付本年租金120000元，于1月末仅将其中的10000元计入本月费用，这符合（ ）。
• A.收付实现制原则
• B.权责发生制原则
• C.谨慎性原则
• D.历史成本计价原则
• 参考答案：B
• 解析：权责发生制是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。权责发生制原则要求，当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否付出，均应确认为当期的费用。答案为B。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计基本假设和会计核算基础》进行学习。

• 4.【判断题】有限责任公司在设立时投入的非货币性资产的价值与实收资本一致，不存在资本公积--资本溢价的问题。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：考核资本公积知识点，有限责任公司在设立时投入的非货币性资产的价值与实收资本一致，不存在资本公积——资本溢价的问题。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—资本公积的账务处理》进行学习。

• 5.【多选题】下列各项中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。
• A.无形资产
• B.交易性金融资产
• C.其他应收款
• D.工程物资
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。选项D，列入在建工程项目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的编制》进行学习

• 6.【单选题】某企业生产甲、乙两种产品，2024年10月生产车间发生费用为：产品直接耗用原材料15万元，车间管理人员薪酬3万元，车间生产设备折旧费9万元，该企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配制造费用，本月甲、乙产品耗用工时分别为100小时、50小时。不考虑其他因素，甲产品应该分配的制造费用为（  ）万元。
• A.8
• B.18
• C.4
• D.9
• 参考答案：A
• 解析：本题考查制造费用的分配。直接耗用原材料计入生产成本，待分配制造费用金额=3(车间管理人员薪酬)+9(车间生产设备折旧费)=12(万元),甲产品分配标准为100小时，乙产品分配标准为50小时，分配率=12÷(100+50)=0.08,甲产品应分配的制造费用=0.08×100=8(万元),选项A当选，选项BCD不当选。

• 7.【单选题】企业随同商品出售而单独计价的包装物成本应计入（ ）。
• A.管理费用
• B.销售费用
• C.主营业务成本
• D.其他业务成本
• 参考答案：D
• 解析：随同商品出售但单独计价的包装物，其销售收入计入“其他业务收入”，相应地，其成本应结转至“其他业务成本”。不单独计价的包装物成本才计入“销售费用”。

• 8.【单选题】甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2026年6月30日，甲公司以其拥有的无形资产对乙公司进行投资，取得乙公司60%的股权。该无形资产原值为2 000万元，已累计计提摊销600万元，已计提减值准备150万元。投资日该无形资产的公允价值为1 600万元，2026年6月30日，乙公司的可辨认净资产公允价值为2 000万元。假定不考虑相关税费等其他因素影响，甲公司取得对乙公司的长期股权投资入账价值为（ ）万元。
• A.960
• B.2000
• C.1250
• D.1600
• 参考答案：D
• 解析：本题考查以非同一控制下企业合并方式取得的长期股权投资的初始投资成本计量。以支付非现金资产的方式取得的长期股权投资，应按非现金资产的公允价值作为初始投资成本计量，投资日该无形资产的公允价值为1 600万元，所以长期股权投资的入账价值为1 600万元。会计分录为： 借:长期股权投资 1 600 累计摊销 600 无形资产减值准备 150 贷:无形资产 2 000 资产处置损益 350

• 9.【判断题】政府资产的计量属性主要有历史成本、重置成本、现值、公允价值和可变现净值。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查政府资产的计量属性。政府资产的计量属性主要有历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。题干表述错误。

• 10.【判断题】属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入营业外支出。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入管理费用。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-现金清查》进行学习。