初级会计师每日一练(2025年12月27日)

• 1.【单选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的是（ ）。
• A.啤酒
• B.放像机
• C.高档化妆品
• D.摄像机
• 参考答案：A
• 解析：进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征。对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。 选项BD，实行从价加从量复合计征；选项C，实行从价计征。

• 2.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2022年10月采取以旧换新方式销售100台W型家电，该型家电同期含增值税销售价格为5650元/台，扣减旧家电收购价格后实际收取增值税价格5141.5元/台，已知增值税税率为13%，计算甲公司当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的（ ）
• A .100×5141.5*13%=66839.5(元)
• B .100×5650÷(1+13%)*13%=65000(元)
• C .100×5650*13%=73450(元)
• D .100×5141.5÷(1+13%)*13%=59150(元)
• 参考答案：B
• 解析：以旧换新应当按照新产品的价格计算增值税销项税额， 不得扣减旧货物的收购价格。并且销售价格是含增值税价格需要先换算成不含税价格，因此应选择B选项。 【考查考点】第四章 以旧换新方式销售下增值税销项税额的计算

• 3.【多选题】根据消费税法律制度的规定。对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税税额时采用定额税率从量计征的有（ ）。
• A.烟丝
• B.酒精
• C.汽油
• D.黄酒
• 参考答案：CD
• 解析：本题考核定额税率。实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。

• 4.【单选题】下列各项中，（ ）属于伪造会计凭证的行为。
• A.改变计量方法的手段
• B.采用挖补手段改变
• C.以虚假经济业务为前提，编造虚假的会计凭证
• D.采用涂改手段改变会计凭证的真实性
• 参考答案：C
• 解析：选项A，不是伪造也不是变造，不符合题意。改变计量方式是对换种方式计量和处理原始凭证的数据。 选项C，属于伪造，符合题意。伪造会计凭证是指以虚假的经济业务事项为前提，编造不真实的会计凭证。 选项BD，属于变造，不符合题意。变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。

• 5.【多选题】关于会计档案的查阅说法正确的有（ ）。
• A.单位应当严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续
• B.单位保存的会计档案不得对外借出
• C.确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续
• D.会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核会计档案的利用。单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。选项B错误。

• 6.【判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。

• 7.【单选题】甲公司对外销售W货物，价格100万元，给予购买方商业折扣10万元，销售Y货物，价格80万元，给予购买方现金折扣5万元，上述销售业务中，甲公司应确认的企业所得税收入总额为（ ）。
• A .180万元
• B .175万元
• C .170万元
• D .165万元
• 参考答案：C
• 解析：销售W货物：收入100-10=90。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 销售Y货物：收入80。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的， 应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 合计收入=90+80=170

• 8.【多选题】下列各项中，不属于重大税收违法失信案件公布的案件信息内容的有（ ）。
• A.法人名称
• B.提起行政复议的人民法院
• C.主要违法事实
• D.自然人家庭住址
• 参考答案：BD
• 解析：选项B，实施检查的单位，非人民法院；选项D，对自然人，公布其姓名、性别、身份证号码，不包括家庭住址。

• 9.【单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳耕地占用税的是(  )。
• A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的
• B.占用林地修建木材集材道的
• C.占用养殖水面修建水渠的
• D.占用市区工厂土地建设商品房的
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项ABC：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接为农业生产服务的生产设施”的，不缴纳耕地占用税；建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设占用上述农用地的，应缴纳耕地占用税。(2)选项D：占用的是“工厂土地”，并非耕地，不缴纳耕地占用税。

• 10.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于会计工作政府监督的是( )。
• A.个人检举会计违法行为
• B.会计师事务所对单位经济活动进行审计
• C.单位内部会计机构审核本单位会计账簿
• D.财政部门对各单位的会计工作进行监督检查
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项AB：属于社会监督；(2)选项C：属于单位内部监督；(3)选项D：属于政府监督。

• 1.【单选题】小张承包某单位食堂，承包合同约定，小张每月需上交20000元的承包费，缴纳承包费后食堂的经营成果归小张所有。小张的所得属于( )。
• A.工资薪金所得
• B.经营所得
• C.企事业单位的承包承租经营所得
• D.劳务报酬所得
• 参考答案：B
• 解析：经营所得，是指: 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得; 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得; 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得（B选项）; 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

• 2.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业取得的下列收入中，应当全额计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
• A.利息收入
• B.特许权使用费收入
• C.股票转让收入
• D.不动产租赁收入
• 参考答案：ABD
• 解析：(1)选项ABD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)选项C：财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

• 3.【单选题】2019年5月，甲生产企业因业务需要。经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额是（ ）万元。
• A.0.5
• B.1.5
• C.1
• D.2
• 参考答案：C
• 解析：扣除限额=合同价款x扣除比例=20x5%=1（万元），而实际发生额为2万元，所以可以税前扣除的数额为1万元。

• 4.【多选题】当事人对税务机关作出的（ ）决定不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
• A.处罚决定
• B.加收滞纳金
• C.强制执行措施
• D.税收保全措施
• 参考答案：ACD
• 解析：申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。 税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

• 5.【单选题】2019年12月，甲企业接受乙企业的委托，将乙企业交付的一批烟叶加工成烟丝。甲企业在计算上述业务应纳增值税额时，下列款项不属于价外费用的是（ ）。
• A.代收代缴烟丝的消费税
• B.运输装卸费
• C.奖励费
• D.包装费
• 参考答案：A
• 解析：甲企业就其销售的加工劳务缴纳增值税，其销售加工劳务同时收取的运输装卸费、奖励费、包装费属于价外费用，但其代收代缴的烟丝的消费税不属于其销售加工劳务的价外费用。

• 6.【单选题】下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是( )。
• A.银行汇票不能用于个人款项结算
• B.银行汇票不能支取现金
• C.银行汇票的实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理
• D.银行汇票的提示付款期限为自出票日起2个月
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；(2)选项B：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；(3)选项D：银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。

• 7.【单选题】下列各项中，属于法律事实中的相对事件范围的是( )。
• A.台风
• B.战争
• C.签订合同
• D.发行公司债券
• 参考答案：B
• 解析：法律事件包括绝对事件(自然现象)和相对事件(社会现象)，选项A，属于绝对事件；选项B，属于相对事件；选项CD，属于法律行为。

• 8.【判断题】必须同时缴纳增值税、消费税，才需要缴纳城市维护建设税。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照规定缴纳城市维护建设税。涉及缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及城市维护建设税的缴纳。

• 9.【单选题】202x年甲公司购入新办公用房一处，不含增值税价款500万元；将价值300万元的旧办公大楼与乙公司价值270万元的房产进行互换，取得乙公司支付的不含增值税差价30万元。已知，契税适用税率为4％。计算甲公司上述业务应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(  )。
• A.500×4％=20(万元)
• B.(500+300)×4％=32(万元)
• C.30×4％=1．2(万元)
• D.(500+270)×4％=30．8(万元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)购入新办公用房，甲公司是承受方，是契税纳税人；(2)将旧办公大楼与乙公司的房产互换，应当由多付差价的一方(乙公司)缴纳契税(以差价30万元为计税依据)。

• 10.【多选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于基本养老保险的表述中，不正确的有( )。
• A.非全日制劳动者缴纳养老保险金的全部划入个人账户
• B.企业职工与单位缴纳养老保险金的全部划入个人账户
• C.养老保险账户中的存款利息免征利息税
• D.养老保险不得提前领取
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，灵活就业人员缴费比例为20％，其中8％记入个人账户；选项B，基本养老保险单位缴费部分计入基本养老保险统筹基金，个人缴费部分记入个人账户。

• 11.【单选题】下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定，错误的是(  )。
• A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
• B.提供劳务所得按照报酬支付地确定
• C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
• D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
• 参考答案：B
• 解析：选项B，按照劳务发生地确定。

• 1.【单选题】乙公司为一家林业有限责任公司，负责统一组织培植管护一片属于用材林的杨树林，共计4000公顷，在2022年前已郁闭的占80％，其余部分截至2022年1月末尚未郁闭。2022年1月发生以下费用支出：计提管护设备折旧费4000元，应付工作人员薪酬10000元，领用肥料16000元。则本月应计入消耗性生物资产的金额为（ ）元。
• A.16000
• B.6000
• C.3200
• D.12800
• 参考答案：B
• 解析：乙公司本月应计入消耗性生物资产的金额=(4000+10000+16000)×(1—80％)=6000(元)。

• 2.【多选题】企业对固定资产预计使用寿命进行估计时应当考虑的因素有（ ）。
• A.预计生产能力
• B.预计有形和无形的损耗
• C.预计的实物产量
• D.法律或类似规定对资产使用的限制
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业确定固定资产使用寿命时，应当考虑下列因素：该项资产预计生产能力或实物产量；该项资产预计有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等；该项资产预计无形损耗，如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；法律或者类似规定对该项资产使用的限制。

• 3.【单选题】科目汇总表账务处理程序与其他账务处理程序相比，最突出的特点是（ ）。
• A.可以大大减少登记总账的工作量
• B.可以反映账户之间的对应关系
• C.可以起到试算平衡的作用
• D.可以较详细的反映经济业务的内容
• 参考答案：C
• 解析：科目汇总表账务处理程序优点是减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可以起到试算平衡的作用。 注意题目问的是“相比其他账务处理程序”，最为突出的就是可以试算平衡；因为汇总记账凭证账务处理程序也可以减轻了登记总分类账的工作量。

• 4.【单选题】甲企业2017年12月31日购入一台不需要安装的设备，已交付生产使用，原价30000元，预计使用5年，预计净残值1000元。甲企业采用年数总和法计提折旧，2020年对该设备应计提的折旧额为（ ）元。
• A.9667
• B.5800
• C.3867
• D.7733
• 参考答案：B
• 解析：1、固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 2、本题是用年数总和法计提折旧，年数总和法是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用寿命，分母代表固定资产预计使用寿命逐年数字总和。本题预计使用5年，则分母是1+2+3+4+5=15。2017年12月购入，从2018年1月开始计提折旧。 <img src="/upload/paperimg/20240228145236513288898-96d8fd9479b7/20240227171632b2cf.png" style="width:100%;"/>

• 5.【单选题】某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为1000万元，该企业适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（  ）万元。
• A.925
• B.875
• C.725
• D.700
• 参考答案：C
• 解析：所得税费用：1000×25%=250（万元） 提取法定盈余公积：（1000-250）=75（万元） 提取任意盈余公积：50（万元） 向投资者分配利润：100（万元） 年末未分配利润贷方余额＝200（期初）+1000-250-75-50-100=725（万元）

• 6.【多选题】下列会计科目的期末余额，在资产负债表“无形资产”项目中列示的有（  ）。
• A.无形资产
• B.无形资产减值准备
• C.累计摊销
• D.研发支出
• 参考答案：ABC
• 解析：“无形资产”项目应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

• 7.【判断题】当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时，投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：准则规定，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，对采用公允价值模式的条件作了限制性规定，且同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式；同时规定，企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。故本题表述错误。

• 8.【单选题】下列各项中，有关应付职工薪酬的说法正确的是( )。
• A.为职工缴存的职工教育经费属于职工薪酬
• B.将自产产品与外购商品发放给职工不属于职工薪酬
• C.支付给职工配偶的福利不属于职工薪酬
• D.为职工支付的工会经费不属于职工薪酬
• 参考答案：A
• 解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A表述正确，职工教育经费属于短期薪酬；选项B、C、D表述错误，自产产品与外购商品发放给职工、为职工支付的工会经费、支付给职工配偶的福利均属于短期薪酬，属于职工薪酬的范畴。故选A。

• 9.【判断题】当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时，投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：准则规定，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，对采用公允价值模式的条件作了限制性规定，且同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式；同时规定，企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。故本题表述错误。

• 10.【判断题】收回已确认并转销的应收账款，会导致坏账准备的金额增加。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：收回已确认并转销的应收账款，应编制如下会计分录： 借：应收账款 　　贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 　　贷：应收账款 坏账准备在贷方表示增加。故本题表述正确。

• 1.【单选题】下列各项中，影响企业利润表中“利润总额”项目的是（  ）。
• A.向投资者分派的现金股利
• B.向灾区捐款发生的支出
• C.收到投资者超过注册资本份额的出资额
• D.确认的所得税费用
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“利润总额”项目的影响因素。向灾区捐款发生的支出计入营业外支出，导致利润总额减少，选项B当选；向投资者分派的现金股利计入应付股利和利润分配，不影响利润总额，选项A不当选；收到投资者超过注册资本份额的出资额计入资本公积——资本溢价，不影响利润总额，选项C不当选；确认的所得税费用计入所得税费用，不影响利润总额，选项D不当选。

• 2.【单选题】下列各项中，应计入期间费用的是( )。
• A.预计产品质量保证损失
• B.计提车间管理用固定资产的折旧费
• C.车间管理人员的工资费用
• D.销售商品发生的商业折扣
• 参考答案：A
• 解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A，计入销售费用；选项B、C，计入制造费用；选项D，发生商业折扣，按折扣后的金额确认收入金额，无须再确认费用。故选A。

• 3.【判断题】“利润分配一未分配利润”科目如为借方余额，表示累积未分配利润的金额；如为贷方余额，则表示累积未弥补亏损的金额。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：“利润分配一未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配利润的金额；如为借方余额，则表示累积未弥补亏损的金额。

• 4.【单选题】2019年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇票手续费15万元，不考虑其他因素, 2019年度发生的财务费用的金额为（ ）。
• A.90
• B.105
• C.106
• D.104
• 参考答案：D
• 解析：2019年度发生的财务费用金额=90-1+15=104（万元）

• 5.【多选题】下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）
• A.在产品按定额成本计价法
• B.交互分配法
• C.定额比例法
• D.约当产量比例法
• 参考答案：ACD
• 解析：生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：(1)不计算在产品成本法;(2) 在产品按固定成本计算法;(3) 在产品按所耗直接材料成本计价法;(4) 约当产量比例法;(5) 在产品按定额成本计价法;(6)定额比例法。

• 6.【单选题】2021年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2021年10月份利润表“税金及附加”项目金额为( )万元。
• A.53.5
• B.23.5
• C.50
• D.33.5
• 参考答案：D
• 解析：该企业2021年10月份利润表“税金及附加”项目金额=30+3.5=33.5(万元)。 税金及附加包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

• 7.【单选题】某企业2021年全年的利润总额为6 035万元。当年实现国债利息收入45万元，缴纳税收滞纳金10万元．所得税税率为25％。不考虑其他因素，该企业2021年度所得税费用为(  )万元。
• A .1 500
• B .1 517．5
• C .1 508．75
• D .1 495
• 参考答案：A
• 解析：国债利息收入在计算应纳税所得额时应该纳税调减，税收滞纳金在计算应纳税所得额时应该纳税调增。故该企业2021年度的应纳税所得额=6035-45+10=6000（万元），所得税费用=应纳税所得额x所得税税率=6000x25%=1500（万元）。

• 8.【判断题】企业年终结账后，“利润分配”科目所属明细科目除“未分配利润”外，其他明细科目均无余额。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：此题暂无解析

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2022年8月委托外单位加工一批应交消费税的商品，原值500万元，以银行存款支付加工费200万元、增值税税额为26万元、消费税税额为30万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。则收回商品时记入“应交税费”科目的金额为( )万元。
• A.0
• B.30
• C.34
• D.56
• 参考答案：D
• 解析：本题考核应交税费的计算。收回后用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费”的借方，增值税作为可以抵扣的进项税额，计入应交税费中。因此应交税费科目的金额=26+30=56(万元)。

• 10.【多选题】下列各项中，期末应当在资产负债表“存货”项目中反映的有( )。
• A.材料成本差异
• B.发出商品
• C.固定资产
• D.工程物资
• 参考答案：AB
• 解析：“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。选项A、B，均在“存货”项目中反映；选项c固定资产，在资产负债表“固定资产”项目中单独反映；选项D工程物资，反映在资产负债表“在建工程”项目中。故选AB。

• 11.【判断题】与企业过去的履约活动相关的支出应计入合同履约成本。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：与履约义务中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关，应直接计入当期损益。