初级会计师每日一练(2026年1月12日)

• 1.【判断题】电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，针对需要核算的持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额，一律合并缴纳消费税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额;未分开核算的，一并缴纳消费税。

• 2.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列文件资料中，属于会计档案归档范围的是（ ）
• A.年度财务工作总结
• B.年度预算方案
• C.会计档案销毁清册
• D.单位财务规章制度
• 参考答案：C
• 解析：会计档案销毁清册属于会计档案中的其他会计资料。

• 3.【单选题】下列各项中，不属于行政事业单位内部控制方法的是（ ）。
• A.财产保全措施
• B.归口管理
• C.单据控制
• D.信息内部公开
• 参考答案：A
• 解析：根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》的规定，单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理（B）、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制（选项C）和信息内部公开（D）。 财产保全措施是事业单位内部控制措施，故选A。

• 4.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。
• A.职工教育经费
• B.广告费
• C.保险企业的手续费和佣金
• D.业务招待费
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，超过规定标准的部分不得在税前扣除，也不得结转以后年度扣除。 A、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 B、不超过当年销售（营业)收入15%%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 C、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过部分，允许结转以后年度扣除。

• 5.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列表述中，正确的有（  ）。
• A.票据到期日前，出票人死亡，持票人可以行使追索权
• B.票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任
• C.持票人行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的有关证明
• D.持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内行使追索权，超过该期限，则持票人不能行使追索权
• 参考答案：BC
• 解析：本题考杳票据追索。票据到期日前，持票人可在下列情形行下使追索权：(1)汇票被拒绝承兑的；(2)承兑人或者付款人死亡、逃匿的；(3)承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。选项A不当选，出票人死亡不属于期前追索的情形。选项D不当选，持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手，未按照规定期限通知的，持票人仍可以行使追索权。选项BC当选，其所述均正确。

• 6.【判断题】开户申请人通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立Ⅰ类户。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立Ⅱ类户或Ⅲ类户。

• 7.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中正确的有（ ）。
• A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务
• B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产
• C.花店销售鲜花并承接婚庆服务业务。该行为属于货物混合销售应当一并按照销售货物缴纳增值税
• D.纳税人兼营不同税目应税项目应当分别核算应纳税额
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，鲜花销售和婚庆服务这两种业务，可分开承接，属于兼营。 混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务； 兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产； 【提示】区分兼营和混合销售，要点在于是否在“同一项销售行为”中。

• 8.【多选题】下列进口货物中，属于经海关审查无误后可以免税的情形有(  )。
• A.无商业价值的广告品和货样
• B.国际组织无偿赠送的物资
• C.在境外运输途中遭受到损坏的进口货物
• D.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的进口货物
• 参考答案：AB
• 解析：关税的减税、免税分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免税。选项AB属于法定性减免税，经海关审查无误后可以免税；选项CD由海关“酌情”减免税。

• 9.【判断题】挂失止付是公示催告的前置程序。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施；失票人可以先办理挂失止付，然后再向票据支付地人民法院申请公示催告或提起普通诉讼，也可以在票据丧失后不办理挂失止付，而是直接向票据支付地人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼。

• 10.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在按“经营所得”计算个人所得税时不得扣除的有( )。
• A.个人所得税税款
• B.税收滞纳金
• C.用于个人和家庭的支出
• D.行政罚款
• 参考答案：ABCD
• 解析：个体工商户的下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款；(2)税收滞纳金；(3)罚金、罚款和被没收财物的损失；(4)不符合扣除规定的捐赠支出；(5)赞助支出；(6)用于个人和家庭的支出；(7)与取得生产经营收入无关的其他支出；(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

• 1.【单选题】下列各项中，关于交易性金融资产的表述正确的是( )。
• A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入取得时成本
• B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益
• C.取得交易性金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入交易性金融资产的入账金额
• D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为营业外收入
• 参考答案：B
• 解析：选项A表述错误，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当计入投资收益；选项B表述正确，资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，即为公允价值变动，属于当期损益；选项C表述错误，取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，而不应计入交易性金融资产的初始入账金额；选项D表述错误，出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益。故选B。

• 2.【单选题】某企业2022年5月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公用品支出5万元，发生坏账损失2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。
• A.20
• B.23
• C.25
• D.30
• 参考答案：C
• 解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失） 发生坏账的分录为： 借：坏账准备 2 贷：应收账款 2 因此：发生坏账不影响企业的营业利润。（只有计提坏账时，借：资产减值损失，贷：坏账准备，才会影响企业的营业利润。） 因此：营业利润=100-80-5+10=25（万元）。

• 3.【多选题】下列各项中属于无形资产主要特征的有（ ）。
• A.不具有实物形态
• B.具有可辨认性
• C.非货币性长期资产
• D.该资源的成本或者价值能够可靠地计量
• 参考答案：ABC
• 解析：无形资产具有三个主要特征：一是不具有实物形态；二是具有可辨认性；三是属于非货币性长期资产。选项D属于资产的确认条件。

• 4.【多选题】下列交易或事项会影响企业综合收益总额的有（ ）。
• A.销售商品收入
• B.处置固定资产净收益
• C.交易性金融资产期末公允价值上升
• D.税收罚款
• 参考答案：ABCD
• 解析：“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的税后净额的合计金额。所以四个选项均正确。

• 5.【判断题】短期借款利息在预提及实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：短期借款利息在预提时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

• 6.【单选题】甲公司于2021年8月3日，溢价购入乙公司当日发行的5年期到期一次还本付息债券，合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，甲公司将其作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2021年末，甲公司按照票面利率确认应计利息20万元，利息调整的摊销额为3万元，甲公司2021年末该债券投资对营业利润的影响金额为( )万元。
• A.23
• B.20
• C.3
• D.17
• 参考答案：D
• 解析：因溢价购入该债券，初始确认时“债权投资——利息调整”科目在借方： 借：债权投资——面值                ——利息调整   贷：银行存款 后续相应的摊销在贷方，所以2021年末对营业利润的影响金额=确认的投资收益金额=20-3=17(万元)。故选D。 借：债权投资——应计利息20   贷：投资收益17     债权投资——利息调整3

• 7.【单选题】2021年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为6000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为600万元，2021年12月31日，该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列示的金额为( )万元。
• A.4000
• B.5400
• C.3400
• D.2800
• 参考答案：C
• 解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。“固定资产”项目期末余额应列示的金额=6000-2000-600=3400(万元)。

• 8.【多选题】下列各项中，应计入企业存货成本的有( )。
• A.运输费、装卸费、保险费等采购途中发生的费用
• B.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用
• C.购买存货时支付的进口关税
• D.存货采购运输途中的合理损耗
• 参考答案：ABCD
• 解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项ACD，属于存货的采购成本；选项B，属于存货的其他成本。

• 9.【单选题】甲公司适用《小企业会计准则》，购入乙公司股票并划分为“短期投资”，共支付价款3 600 000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100 000元)。另支付相关交易费用10000元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“短期投资”科目的金额为( )元。
• A.3 610 000
• B.3 600 000
• C.3 510 000
• D.3 500 000
• 参考答案：C
• 解析：甲公司应作会计分录如下： 借：短期投资一股票3510000 　　应收股利     100000 　　贷：银行存款     3610000

• 10.【单选题】2024年度，某商场销售各类商品共取得货款6000万元。同时，共授予客户奖励积分60万分，奖励积分的公允价值为1元/分，奖励积分从2024年开始长期有效，消费者在购物时可以直接使用此积分。根据历史经验，该商场估计授予的奖励积分的兑换率为90%。不考虑其他因素，该商场2024年度应确认的收入金额是（ ）。
• A.6000万元
• B.5946．48万元
• C.5309．74万元
• D.5940．59万元
• 参考答案：B
• 解析：本题考查附有客户额外购买选择权的会计处理。客户奖励积分是企业提供的重大权利，应作为单项履约义务，2024年交易价格为6000万元，授予客户奖励积分的单独售价=60×1×90%=54(万元)，销售商品应分摊销售货物的交易价格=6000×6000/(6000+54)=5946.48(万元)，2024年度应确认的收入总额为5946.48万元，选项B正确。