初级会计师每日一练(2026年10月19日)

• 1.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中，不属于消费税征税范围的是（ ）。
• A.雪茄烟
• B.高档化妆品
• C.燃料油
• D.购进的货车改装生产的卫星通信车
• 参考答案：D
• 解析：对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税目》进行学习。

• 2.【判断题】[2026年真题]白酒生产企业销售自产白酒时收取的包装物押金，应并入白酒销售额征收消费税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：题干表述正确。对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。

• 3.【判断题】已作坏账损失处理后又收回的应收款项属于企业所得税收入总额。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：题干表述正确。

• 4.【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人。2025年1月，甲企业销售自己使用过3年的机器设备，取得含税销售额41 200元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82 400元。已知小规模纳税人适用的征收率为3％，销售自己使用过的固定资产适用3％的征收率并减按2％征收。甲企业当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是（ ）。
• A.41 200÷（1＋3％）×3％＋82 400÷（1＋3％）×2％＝2 800（元）
• B.（41 200＋82 400）÷（1＋3％）×3％＝3 600（元）
• C.41 200÷（1＋3％）×2％＋82 400÷（1＋3％）×3％＝3 200（元）
• D.（41 200＋82 400）÷（1＋3％）×2％＝2 400（元）
• 参考答案：C
• 解析：（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税：41 200÷（1＋3％）×2％＝800（元）； （2）小规模纳税人销售自己使用过非固定资产，按3％的征收率征收：82 400÷（1＋3％）×3％＝2 400（元）； 应纳税额＝800＋2 400＝3 200（元）。

• 5.【多选题】有关行业一般纳税人增值税销售额的下列表述中，正确的有（ ）。
• A.金融商品转让，按照取得的全部价款为销售额
• B.提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
• C.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
• D.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
• 参考答案：BD
• 解析：选项A表述错误，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额； 选项B表述正确，贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息以及利息性质的收入为销售额； 选项C表述错误，选项D表述正确，试点纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 故选BD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额计算》进行学习。

• 6.【判断题】劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的,由用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖（ ）。
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。 双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的,由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动争议的解决》进行学习。

• 7.【单选题】注册会计师已经获取被审计单位充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础。 如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大但不具有广泛性时，应发表的 审计意见是( )。
• A.否定意见
• B.无法表示意见
• C.无保留意见
• D.保留意见
• 参考答案：D
• 解析：选项A（否定意见）：错误。否定意见适用于注册会计师认为财务报表整体上存在重大且广泛的错报，无法公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的情况。 选项B（无法表示意见）：错误。无法表示意见适用于注册会计师因审计范围受到严重限制，无法获取充分、适当的审计证据，导致无法对财务报表发表意见的情况。 选项C（无保留意见）：错误。无保留意见适用于注册会计师认为财务报表在所有重大方面均公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的情况。 选项D（保留意见）：正确。保留意见适用于注册会计师认为财务报表中的错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大但不具有广泛性时，表明审计范围未受到限制，但存在某些重大错报。

• 8.【单选题】甲公司为居民企业，2024年度企业所得税收入总额12 000万元，不征税收入300万元，免税收入700万元，各项扣除9 000万元，允许弥补的以前年度亏损500万元。已知适用的企业所得税税率为25％，计算甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.（12 000－300－700－9 000＋500）×25％＝625（万元）
• B.（12 000－300－700－9 000）×25％＝500（万元）
• C.（12 000－300－700－9 000－500）×25％＝375（万元）
• D.12 000×25％＝3 000（万元）
• 参考答案：C
• 解析：（1）应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损＝12 000－300－700－9 000－500＝1 500（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额＝1 500×25％＝375（万元）。

• 9.【多选题】下列有关直销企业增值税销售额确定的表述中，正确的有（ ）。
• A.直销企业销售货物，一律按消费者支付的全部价款和价外费用确定增值税销售额
• B.直销企业销售货物，一律按直销员向直销企业返回的全部款项确定增值税销售额
• C.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用
• D.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
• 参考答案：CD
• 解析：直销企业增值税销售额的确定主要看直销的模式：（1）“通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收款”的，销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用； （2）“直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物卖给消费者”的，销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额计算》进行学习。

• 10.【多选题】下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法律事实有（ ）。
• A.自然灾害
• B.公民死亡
• C.签订合同
• D.正当防卫
• 参考答案：ABCD
• 解析：法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。法律事实分为三大类：法律事件、法律行为和事实行为。选项AB属于法律事实中的事件；选项C属于法律事实中的法律行为；选项D属于法律事实中的事实行为。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—法律事实》进行学习。

• 1.【单选题】甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售A、B两种商品，不含增值税的合同总价款为3万元。A、B商品不含增值税的单独售价分别为2.2万元和1.1万元。该合同包含两项可明确区分的履约义务。不考虑其他因素，按照交易价格分摊原则，A商品和B商品分别应分摊的交易价格为（ ）。
• A.2万元和1万元
• B.1万元和2万元
• C.2.2万元和1.1万元
• D.1.1万元和2.2万元
• 参考答案：A
• 解析：A商品应分摊的交易价格=2.2×3÷（2.2+1.1）=2（万元），B商品应分摊的交易价格=1.1×3÷（2.2+1.1）=1（万元）。

• 2.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2026年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入"应交税费"科目的金额是（ ）万元。
• A.1 190
• B.1 190.5
• C.1 191.5
• D.1 192
• 参考答案：B
• 解析：耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850+150+70+0.5+120＝1 190.5（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——应交税费概述》进行学习

• 3.【单选题】下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的是（ ）。
• A.从银行提取现金
• B.生产领用原材料
• C.用设备抵偿债务
• D.用银行存款偿还应付账款
• 参考答案：D
• 解析：选项A是现金内部的增减变动，净额不变;选项B、C不涉及现金收支，不影响现金流量净额。

• 4.【多选题】下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（ ）。
• A.销售部门发生的固定资产日常维修费计入销售费用
• B.财务部门发生的固定资产日常维修费计入财务费用
• C.符合资本化条件的固定资产更新改造支出计入管理费用
• D.管理部门发生的固定资产日常维修费计入管理费用
• 参考答案：AD
• 解析：选项B错误：财务部门发生的维修费应计入“管理费用”。选项C错误：符合资本化条件的更新改造支出应计入固定资产成本（通过“在建工程”核算）。

• 5.【多选题】以下属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
• A.借款收到的现金
• B.偿付利息所支付的现金
• C.取得债券利息收入所收到的现金
• D.用固定资产清偿债务
• 参考答案：AB
• 解析：选项C属于投资活动的现金流量，选项D不会引起现金流量的变动。

• 6.【单选题】下列各项中，不属于其他长期职工福利的是（ ）。
• A.长期带薪缺勤
• B.长期残疾福利
• C.长期利润分享计划
• D.离职后福利
• 参考答案：D
• 解析：其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬。包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。【提示】此类知识点可在《考点汇编——职工薪酬的内容》进行学习

• 7.【单选题】下列各项中，固定资产发生盘亏报经批准前应借记的会计科目是（ ）。
• A.固定资产清理
• B.待处理财产损溢
• C.以前年度损益调整
• D.材料成本差异
• 参考答案：B
• 解析：企业在财产清查中盘亏的固定资产，按照盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按照固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。

• 8.【单选题】企业采用备抵法核算应收账款减值，计提坏账准备时，应借记的会计科目是（ ）。
• A.财务费用
• B.管理费用
• C.资产减值损失
• D.信用减值损失
• 参考答案：D
• 解析：应收账款计提的预期信用损失，应通过“信用减值损失”科目核算。

• 9.【多选题】下列各项中，一般采用三栏式账簿的有（ ）。
• A.应收账款明细账
• B.管理费用明细账
• C.库存商品明细账
• D.银行存款日记账
• 参考答案：AD
• 解析：三栏式账簿，是设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。 各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计账簿》进行学习。

• 10.【多选题】下列各项中，在资产负债表中“非流动负债”项目下列示的有（ ）。
• A.递延所得税负债
• B.预计负债
• C.递延收益
• D.一年内到期的长期借款
• 参考答案：ABC
• 解析：非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的概述》进行学习