初级会计师每日一练(2024年11月21日)

• 1.【单选题】根据规定，职工累计工作已满10年不满20年的，年休假时间是（  ）。
• A.5天
• B.10天
• C.15天
• D.20天
• 参考答案：B
• 解析：本题考核点是年休假。满10年不满20年的，年休假10天。

• 2.【单选题】赵某是我国公民，2021年取得工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得应计入年终汇算清缴的收入额共计为161600元，全年个人缴纳的“三险一金”合计为20000元.允许作为专项附加扣除的金额合计为24000元，无其他扣除项目，已知全年综合所得应纳税所得额超过36000元至144000元的.适用的预扣率为10％，速算扣除数为2520，赵某全年已预缴个人所得税23000元，赵某2021年汇算清缴应补或应退个人所得税的下列计算列式中，正确的是（ ）。
• A.(161600-60000-20000-24000)×10％-2520-23000=-19760(元)
• B.(161600-60000-20000-24000)×10％-2520=3240(元)
• C.(161600-20000-24000)×10％-2520-23000=-13760(元)
• D.(161600-20000-24000)×10％-2520=9240(元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得； (2)综合所得年终汇算清缴应当扣除60000元生计费以及准予扣除的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除； (3)全年应纳税所得额=161600-60000-20000-24000=57600(元)：全年应纳税额=57600×10％-2520=3240(元)；全年已预缴税额为23000元：应退税额=23000-3240=19760(元)。

• 3.【单选题】根据车船税法律制度的规定，有关车船税的征收管理，下列表述正确的是(  )。
• A.车船税按年申报，分月缴纳
• B.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月
• C.依法需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地
• D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；(2)选项B：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”；(3)选项D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，应照章缴纳车船税。

• 4.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而成立的银行结算账户的是( )。
• A.一般存款账户
• B.专用存款账户
• C.基本存款账户
• D.临时存款账户
• 参考答案：B
• 解析：专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

• 5.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（ ）。
• A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费
• B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户
• C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节
• D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修
• 参考答案：ABCD
• 解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，视同销售计算缴纳消费税。

• 6.【多选题】下列各项中，属于我国现行环境保护税的应税污染物的有(  )。
• A.大气污染物
• B.光污染物
• C.水污染物
• D.生活噪声
• 参考答案：AC
• 解析：我国现行环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声指的是工业噪声。

• 7.【多选题】甲公司与其职工对试用期期限的下列约定中,符合法律规定的有( )
• A.夏某的劳动合同期限4年,双方约定的试用期为4个月
• B.周某的动合期限1年,双方约定的试用期为1个月
• C.刘果的劳动合同期限2年,双方约定的试用期为3个月
• D.林某的劳动合同期限5个月,双方约定的试用期为5日
• 参考答案：ABD
• 解析：劳动合同期限3个月以上不满1年的,试用期不得超过1个月,选项D正确;劳动合同期限1年以上不满3年的,试用期不得超过2个月,选项B正确,选项C错误;3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同,试用期不得超过6个月,选项A正确。这里的1年以上包括1年,3年以上包括3年。

• 8.【单选题】下列各项中不属于契税的征税范围的是( )。
• A.国有土地使用权出让
• B.土地使用权转让、出售
• C.土地所有权的转让
• D.房屋产权买卖
• 参考答案：C
• 解析：按照现行规定，土地所有权属于国家，个人或单位均无所有权。

• 9.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（ ）。
• A.10日
• B.15日
• C.7日
• D.30日
• 参考答案：B
• 解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15 日内，按照国家有关规定设置账簿。

• 10.【判断题】用涂改或挖补手段改变会计凭证和会计账簿真实内容的行为是伪造会计资料行为。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题描述的是变造会计资料行为。伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。

• 1.【单选题】2019年10月，农村居民刘某经批准在本村占用耕地150平方米新建住宅，另占用园地20平方米用于修建大型鱼塘增氧泵。已知当地适用的耕地占用税税额为每平方米45元，有关刘某就上述业务应当缴纳的耕地占用税，下列计算正确的是（ ）。
• A.150×45
• B.150×45×50％
• C.(150+20)×45
• D.(150+20)×45×50％
• 参考答案：B
• 解析：(1)占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税，刘某占用的修建大型鱼塘增氧泵用地不需要缴纳耕地占用税，排除选项CD；(2)选项AB：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

• 2.【多选题】下列各项中，不征或免征土地增值税的有(  )。
• A.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实的
• B.以房地产抵债而发生房地产权属转移的
• C.将土地使用权通过中国红十字会赠与教育事业的
• D.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的
• 参考答案：AC
• 解析：(1)选项A：个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可免征土地增值税；(2)选项B：以房地产抵债而发生房地产权属转移的，属于土地增值税的征税范围，需要缴纳土地增值税；(3)选项C：土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；(4)选项D：对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。

• 3.【单选题】商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。
• A.烟酒
• B.食品
• C.化妆品
• D.劳保专用鞋帽
• 参考答案：D
• 解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

• 4.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。
• A.果农销售自产水果
• B.药店销售避孕药品
• C.王某销售自己使用过的空调
• D.直接用于教学的进口设备
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项A：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；(2)选项B：避孕药品和用具免征增值税；(3)选项C：其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税；(4)选项D：直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。

• 5.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于职工带薪年休假制度的表述中，正确的有( )。
• A.职工累计工作已满1年不满10年的，年休假为5天
• B.机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作一年以上均可依法享受年休假
• C.国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期
• D.职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项AB：机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工，连续工作1年以上的，享受带薪年休假。(2)选项CD：职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入，国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。

• 6.【判断题】房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：一般情况下，房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。

• 7.【多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户的有( )。
• A.证券交易结算资金
• B.粮、棉、油收购资金
• C.期货交易保证金
• D.注册验资
• 参考答案：ABC
• 解析：专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。注册验资应当申请开立临时存款账户。

• 8.【单选题】2019年3月甲公司进口一批摩托车，海关核定关税完税价900万元，已知关税税率45％，消费税税率10％，计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.900+(1-10％)×10％=100(万元)
• B.900×10％=90(万元)
• C.(900+900×45％)×10％=130.5(万元)
• D.(900+900×45％)÷(1-10％)×10％=145(万元)
• 参考答案：D
• 解析：进口货物消费税应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(900+900×45％)÷(1-10％)×10％=145(万元)。

• 9.【判断题】依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的实际使用地。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

• 10.【单选题】根据增值税法律制度的规定，进口消费税应税货物，其增值税的组成计税价格是（ ）。
• A.关税完税价格+关税
• B.货物到岸价格+关税+消费税
• C.关税完税价格+关税+消费税
• D.成本×(1+成本利润率)
• 参考答案：C
• 解析：本题考核增值税组成计税价格。进口消费税应税货物，增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

• 11.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不得计算折旧扣除的固定资产的有(  )。
• A.以经营租赁方式租入的固定资产
• B.未投入使用的机器设备
• C.以融资租赁方式租出的固定资产
• D.未投入使用的房屋
• 参考答案：ABC
• 解析：选项AC：以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除； 选项BD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。即未投入使用的房屋可以，未投入使用的机器设备不得计算折旧扣除。

• 1.【多选题】一般情况下，下列属于非累积带薪缺勤的有( )。
• A.年假
• B.婚假
• C.产假
• D.病假
• 参考答案：BCD
• 解析：我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。

• 2.【多选题】下列属于企业财务报告附注中应披露的内容有（ ）。
• A.企业的基本情况
• B.财务报表的编制基础
• C.重要会计政策和会计估计
• D.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
• 参考答案：ABCD
• 解析：附注的主要内容有：1、企业的基本情况；2、财务报表的编制基础；3、遵循企业会计准则的声明；4、重要会计政策和会计估计；5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；6、报表重要项目的说明；7、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；8、有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。

• 3.【单选题】下列各项中，增值税一般纳税人需要进项税额转出的是（ ）。
• A .管理不善造成原材料盘亏
• B .自产产品用于对外投资
• C .外购的生产用原材料用于对外捐赠
• D .自产产品用于职工福利
• 参考答案：A
• 解析：自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而管理不善造成原材料盘亏，相关进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

• 4.【多选题】下列各项中，应记入“销售费用”科目的有（ ）。
• A.出借包装物成本的摊销
• B.出租包装物成本的摊销
• C.随同产品出售单独计价的包装物成本
• D.随同产品出售不单独计价的包装物成本
• 参考答案：AD
• 解析：选项AB：企业按照规定的摊销方法，对包装物进行摊销时，借记"其他业务成本" (出租包装物)、"销售费用"(出借包装物)科目，贷记"周转材料一一包装物-一包装物摊销"科目。 选项CD：随同商品销售不单独计价的包装物和出借的包装物，成本记入“销售费用”科目。

• 5.【单选题】企业应对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理。下列各项中，该表述定义的内部控制要素是(  )
• A .内部环境
• B .风险评估
• C .内部监督
• D .控制活动
• 参考答案：C
• 解析：内部监督，是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估， 形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。

• 6.【多选题】下列属于“其他应收款”科目核算的内容有( )。
• A.因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款
• B.应收的出租包装物租金
• C.企业为职工垫付的水电费
• D.应由职工负担的垫付医药费
• 参考答案：ABCD
• 解析：<img src="/upload/paperimg/202012251426568596953d2-98d5cccbd92f/1422236600.png" style="width:100%;"/> 

• 7.【单选题】2022年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为113000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2022年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。
• A.借：应付票据 113000 贷：短期借款 113000
• B.借：应付票据 113000 贷：其他应付款 113000
• C.借：应付票据 113000 贷：应付账款113000
• D.借：应付票据 113000 贷：预付账款 113000
• 参考答案：C
• 解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记"应付票据"科目，贷记"应付账款"科目。

• 8.【判断题】账户的简单格式分为左右两方，其中，左方表示增加，右方表示减少。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：账户的哪方表示增加，哪方表示减少，要根据记账方法和账户的性质和类型来决定。

• 9.【单选题】下列各项关于会计职业道德特点的表述中，不正确的是（ ）。
• A.依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性
• B.侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性
• C.主要依靠道德教育、社会舆论、传统习俗和道德评价来实现
• D.以道德评价为标准
• 参考答案：B
• 解析：本题考查会计职业道德的特点。 选项A说法正确：会计职业道德，主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性； 选项B说法错误：会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界； 选项C说法正确：会计职业道德主要依靠道德教育、社会舆论、传统习俗和道德评价来实现； 选项D说法正确：会计职业道德以道德评价为标准。 本题要求选择不正确的选项，因此应选择B选项。

• 10.【单选题】下列各项中，不会引起营业利润发生增减变动的是( )。
• A.计提存货跌价准备
• B.确认销售商品收入
• C.因自然灾害毁损固定资产发生的净损失
• D.短期出租固定资产取得的租金
• 参考答案：C
• 解析：选项A，企业计提的存货跌价准备，应计入当期损益(资产减值损失)，会引起营业利润发生增减变动；选项B，确认销售商品收入，应计入主营业务收入，会引起营业利润发生增减变动；选项C，因自然灾害毁损固定资产发生的净损失，计入营业外支出，会引起利润总额(而非营业利润)发生增减变动；选项D，出租固定资产取得的租金收入，计入其他业务收入，会引起营业利润发生增减变动。故选C。 【便利贴】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

• 1.【多选题】对于企业以外购方式取得的无形资产，下列各项中应计入无形资产入账成本的有( )。
• A.购买价款
• B.支付的相关税费
• C.直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出
• D.相关人员的差旅费
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核外购无形资产的成本构成。企业外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。选项D，应当计入管理费用。

• 2.【多选题】下列交易或事项中不会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有( )。
• A.提取法定盈余公积
• B.盈余公积补亏
• C.盈余公积转增资本
• D.派发股票股利
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项都是所有者权益内部一增一减，不会影响所有者权益总额。

• 3.【单选题】我国企业所有者权益变动表的格式是（ ）。
• A.账户式
• B.多步式
• C.报告式
• D.矩阵式
• 参考答案：D
• 解析：本题考核报表的格式。所有者权益变动表以矩阵的形式列示。

• 4.【多选题】A、B公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，B公司接受A公司投入商品一批，账面价值50000元，投资合同约定价值60000元，假设投资合同约定价值与公允价值相符，该投资未产生资本溢价，则B公司会计处理正确的是( )。
• A.B公司库存商品入账价值为50000元
• B.B公司库存商品入账价值为60000元
• C.B公司实收资本应增加58500元
• D.B公司实收资本应增加67800元
• 参考答案：BD
• 解析：合同约定价值为公允价值则按合同约定价值作为库存商品入账价值，B公司实收资本增加=60000×(1+13％)=67800(元)。

• 5.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，发出原材料价值500万元，以银行存款支付加工费200万元、增值税税额为26万元、消费税税额为30万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。则收回商品时应记入“应交税费”科目的金额为( )万元。
• A.0
• B.30
• C.26
• D.56
• 参考答案：D
• 解析：增值税作为可以抵扣的进项税额和收回后用于连续生产应税消费品的消费税均应记入“应交税费”科目的借方，因此“应交税费”科目的金额=26+30=56(万元)。

• 6.【多选题】下列各项中，关于分批法的表述正确的有( )。
• A.成本计算期与产品生产周期基本一致
• B.一般无须在完工产品和在产品之间分配成本
• C.以产品的批别作为成本核算对象
• D.精密仪器制造的成本核算一般采用分批法
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C表述正确，分批法的主要特点包括：成本核算对象是产品的批别；产品成本计算是不定期的；成本计算期与产品的生产周期基本一致，计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题。选项D表述正确，分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。故选ABCD。

• 7.【单选题】某企业2020年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定符合条件的公益性捐赠税法规定的扣除标准为120万元，企业全年实际发生的符合条件的公益性捐赠为100万元，企业所得税税率为25％。该企业2020年所得税费用为( )万元。
• A.232.5
• B.245
• C.250
• D.257.5
• 参考答案：B
• 解析：本题考核所得税费用的计算。2020年所得税费用=(1000-20)×25％=245(万元)。公益性捐赠没有超过扣除标准不需要调整。

• 8.【单选题】某公司发生停工，停工期间发生的原材料损耗6000元，应分摊的人工费用2700元，应分摊的水电费500元，该停工损失应由保险公司赔偿1800元，经证实该停工由持续暴雨引起，假定不考虑其他因素，下列关于停工损失会计处理正确的是( )。
• A.净停工损失7400元，计入营业外支出
• B.净停工损失7400元，计入基本生产成本
• C.净停工损失11 000元，计入营业外支出
• D.净停工损失11 000元，计入基本生产成本
• 参考答案：A
• 解析：净停工损失=6000+2700+500-1800=7400(元)，由于是持续暴雨导致停工损失，属于自然灾害导致的，记入营业外支出科目中。

• 9.【单选题】结转可修复的废品净损失时，应借记的科目是( )。
• A.生产成本
• B.制造费用
• C.废品损失
• D.营业外支出
• 参考答案：A
• 解析：结转废品净损失时，借记生产成本——基本生产成本，贷记废品损失科目。

• 10.【判断题】按现行增值税制度规定，企业转让金融商品，月末如果产生转让收益，应纳税额计入投资收益。（　　）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

• 11.【多选题】下列属于包装物核算内容的有( )。
• A.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物
• B.随同商品出售而不单独计价的包装物
• C.随同商品出售单独计价的包装物
• D.出售给购买单位使用的包装物
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核包装物核算的内容。选项D，作为库存商品核算。