初级会计师每日一练(2026年10月27日)

• 1.【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列选项中，应征收城镇土地使用税的是（ ）。
• A.人民团体自用的土地
• B.宗教寺庙自用的土地
• C.物流企业大宗商品仓储设施用地
• D.市政府广场公共用地
• 参考答案：C
• 解析：选项A、B、D，均免征城镇土地使用税；选项C，自2020年1月1日至2027年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税。

• 2.【单选题】变更劳动合同未采用书面形式,但已经实际履行了口头变更的劳动合同超过（ ）,且变更后的劳动合同不违反法律、行政法规、国家政策以及公序良俗,当事人以未采用书面形式为由主张劳动合同变更无效的,人民法院不予支持。
• A.1个月
• B.2个月
• C.5个月
• D.3个月
• 参考答案：A
• 解析：变更劳动合同未采用书面形式,但已经实际履行了口头变更的劳动合同超过1个月,且变更后的劳动合同不违反法律、行政法规、国家政策以及公序良俗,当事人以未采用书面形式为由主张劳动合同变更无效的,人民法院不予支持。故A正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的履行和变更》进行学习。

• 3.【判断题】解除劳动关系取得的一次性补偿收入，在职工本人上年平均工资3倍数额以内的部 分，免征个人所得税。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：根据个人所得税法规定，解除劳动关系取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按照综合所得税率征税。因此，仅3倍数额以内的部分免税，而非全部。

• 4.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税义务人的有（ ）。
• A.钻石的进口商
• B.高档化妆品的生产商
• C.卷烟的批发商
• D.金银首饰的零售商
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A不属于，选项D属于，金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税； 选项B属于，高档化妆品在生产环节缴纳消费税； 选项C属于，卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。 故选BCD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-纳税人、征税范围》进行学习。

• 5.【判断题】财产清查必须在编制半年度财务会计报告之前进行。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：财产清查通常在编制年度财务会计报告之前进行，以确保财务数据的准确性和完整性。对于半年度财务会计报告，通常不强制要求进行财产清查，除非企业有特殊规定或需要。

• 6.【单选题】A企业向B企业签发一张出票日期为2025年6月1日的银行本票，则该银行本票的提示付款期限的最后日期为（ ）。
• A.2025年8月1日
• B.2025年7月1日
• C.2025年10月1日
• D.2025年8月10日
• 参考答案：A
• 解析：根据《票据法》的规定，银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—银行本票》进行学习。

• 7.【单选题】扣缴义务人应当自法律规定的扣缴义务发生之日起（  ）日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
• A.10
• B.15
• C.20
• D.30
• 参考答案：A
• 解析：本题考查扣缴义务人设置代扣代缴、代收代缴税款账簿的期限。选项A当选，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

• 8.【单选题】某企业2025年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2025年实际应缴纳的车船税为（ ）元。
• A.500
• B.625
• C.792
• D.1 000
• 参考答案：C
• 解析：已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 应纳税额=500×2-500×1×5÷12=792（元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-车船税》进行学习。

• 9.【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收契税的有（ ）。
• A.土地使用权出让
• B.房屋出租
• C.房屋赠与
• D.土地使用权抵押
• 参考答案：BD
• 解析：契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。 选项AC：土地使用权出让、房屋赠与均发生权属转移，应当征收契税； 选项BD：土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。 故选BD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-征税范围》进行学习。

• 10.【单选题】纳税人被市场监管部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
• A.7
• B.10
• C.15
• D.30
• 参考答案：C
• 解析：纳税人被市场监管部门吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

• 1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，增值税税率为6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.106÷（1+6%）×6%＝6（万元）
• B.（106－90.1－6.36）÷（1＋6%）×6%＝0.54（万元）
• C.（106－90.1）×6%＝0.954（万元）
• D.106×6%＝6.36（万元）
• 参考答案：B
• 解析：（1）金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项AD。 （2）转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度； 在本题中，10月份的上一纳税期属于本年内纳税期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵，因此，选项B正确，选项C错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额计算》进行学习。

• 2.【单选题】下列关于劳动合同的表述中，正确的是（ ）。
• A.签订劳动合同时，用人单位和劳动者具有了支配与被支配、管理与服从的从属关系
• B.用人单位一律不得以性别为由拒绝录用妇女或者提高对妇女的录用标准
• C.未取得营业执照的分支机构，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同
• D.用人单位招用劳动者，可以扣押劳动者的居民身份证
• 参考答案：C
• 解析：选项A：签订劳动合同时，用人单位和劳动者的法律地位是平等的； 选项B：用人单位在录用职工时，不得以性别为由拒绝录用妇女或者提高对妇女的录用标准，但国家规定的不适合妇女的工种或者岗位除外； 选项D用人单位招用劳动者，不可以扣押劳动者的居民身份证。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的订立》进行学习。

• 3.【多选题】根据《个人所得税法》的规定,下列所得中,适用比例税率的有（ ）。
• A.财产租赁所得
• B.财产转让所得
• C.综合所得
• D.经营所得
• 参考答案：AB
• 解析：财产租赁所得、财产转让所得适用20%的比例税率；综合所得适用七级超额累进税率；经营所得适用五级超额累进税率。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税税率》进行学习。

• 4.【多选题】纳税人转让旧房,在计算土地增值额时,允许扣除的项目有（ ）。
• A.转让环节缴纳给国家的各项税费
• B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格
• C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用
• D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费
• 参考答案：ABD
• 解析：根据土地增值税法律制度的规定,纳税人转让旧房,不允许扣除管理费、财务费用、销售费用等三项费用,只有转让新建商品房项目时,才允许按照房地产开发费用扣除。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额计算（扣除项目）》进行学习。

• 5.【多选题】下列情形中，劳动者应当向单位支付违约金的情况有（ ）。
• A.劳动者违反劳动合同约定的保密义务
• B.劳动者违反培训协议，未满服务期解除劳动合同
• C.劳动者严重违纪，单位与劳动者解除约定服务期的劳动合同
• D.劳动合同被确认无效，给单位造成损失
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D中劳动者承担赔偿责任，而不是支付违约金。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的主要内容》进行学习。

• 6.【单选题】某公司存在伪造、变造会计凭证、会计账簿的行为，当地财政局发现后根据性质，发现情节严重，对该公司直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以（ ）的罚款。
• A.20万元以下
• B.20万元以上200万元以下
• C.10万元以上50万元以下
• D.50万元元以上200万元以下
• 参考答案：D
• 解析：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的： （1）由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，给予警告、通报批评 （2）没收违法所得，违法所得20万元以上的，对单位可以并处违法所得1倍以上10倍以下的罚款，没有违法所得或者违法所得不足20万元的，可以并处20万元以上200万元以下的罚款； （3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处10万元以上50万元以下的罚款，情节严重的，可以处50万元以上200万元以下的罚款； （4）属于公职人员的，还应当依法给予处分。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—违反会计法律制度的法律责任》进行学习。

• 7.【判断题】登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的文字或者数字，应当全部划红线更正，不得只划去错误的部分。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计账簿》进行学习。

• 8.【单选题】[2026年真题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于销售无形资产的是（ ）。
• A.销售电力
• B.转让专利技术
• C.转让金融商品
• D.转让建筑物永久使用权
• 参考答案：B
• 解析：选项A，属于销售货物；选项B，属于销售无形资产；选项C，属于销售金融服务；选项D，属于销售不动产；因此选项B当选。

• 9.【单选题】下列法的形式中，效力最低的是（ ）。
• A.法律
• B.行政法规
• C.地方性法规
• D.宪法
• 参考答案：C
• 解析：上位法的效力优于下位法。包括宪法至上原则、法律高于法规原则、法规高于规章原则、行政法规高于地方性法规原则。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—法的渊源》进行学习。

• 10.【判断题】无运输工具承运业务，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—征税范围》进行学习。

• 11.【判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额》进行学习。

• 1.【单选题】A公司2025年年初未分配利润为80万元，2025年度利润总额为480万元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。A公司2025年年末的未分配利润余额为（ ）万元。
• A.381.75
• B.201.75
• C.281.75
• D.335
• 参考答案：C
• 解析：本题考核的是未分配利润的计算，2025年年末未分配利润=80+（480-125）×（1-15%）-100=281.75（万元） 【提示】此类知识点可在《考点汇编—利润的构成、所得税费用、留存收益的账务处理》进行学习。

• 2.【单选题】2×25年6月1日，甲公司与乙公司签订合同，销售给乙公司一台空调。该空调的法定质保期为2年，乙公司可选择延长5年的质保，即在未来7年内，如果该空调发生质量问题，甲公司将负责免费维修。额外赠送的5年质保可单独出售，单独出售的价格为1 000元，因“双十一”促销活动，乙公司只需要花费500元即可将质保期延长5年。不考虑其他因素，下列说法中错误的是（ ）。
• A.2年的法定质保期不构成单项履约义务
• B.5年的延长质保期与2年的法定质保期可明确区分
• C.5年的延长质保期不构成单项履约义务
• D.甲公司共有两项履约义务
• 参考答案：C
• 解析：选项C，5年的延长质保期，属于法定质保期之外的，是企业提供的额外服务，应当作为单项履约义务。

• 3.【多选题】下列各项中，计提减值准备后不得转回资产的有（ ）。
• A.存货
• B.固定资产
• C.无形资产
• D.长期股权投资
• 参考答案：BCD
• 解析：根据《企业会计准则》，长期资产（如固定资产、无形资产、长期股权投资等）的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。存货等流动资产的减值损失，在原减值因素消失后，可以在已计提的减值准备金额内予以转回。

• 4.【单选题】2024年1月初，某企业所有者权益总额为1120万元。当年该企业接受投资者以货币资金出资300万元，用盈余公积转增资本200万元，向所有者分派现金股利15万元。不考虑其他因素，该企业2024年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额为（  ）万元。
• A.1205
• B.1420
• C.1220
• D.1405
• 参考答案：D
• 解析：本题考查所有者权益变动表的列报。所有者权益项目包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他综合收益等；盈余公积转增资本不影响所有者权益总额，所以，2024年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额=1120+300-15=1405(万元),选项D当选；选项A不当选，误将盈余公积转增资本减少所有者权益总额；选项B不当选，未将向所有者分派现金股利减少所有者权益总额；选项C不当选，误将盈余公积转增资本减少所有者权益总额同时未将向所有者分派现金股利减少所有者权益总额。

• 5.【单选题】甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税税额为65万元，符合收入确认的条件。同时甲公司以银行存款代乙公司垫付运费5万元(不考虑增值税)。上述全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金额为（  ）万元。
• A.570
• B.565
• C.500
• D.505
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P78-79 应收账款是指企业因销售商品、提供服务(含劳务)等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。因此，甲公司应收账款的入账金额=500+65+5=570(万元),选项A当选，选项BCD不当选。本题会计分录为： 借：应收账款570 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税(销项税额)65 银行存款5

• 6.【多选题】下列属于政府财务会计要素的有（ ）。
• A.预算收入
• B.费用
• C.支出
• D.净资产
• 参考答案：BD
• 解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。故选BD。 【提示】政府财务会计与政府预算会计各自拥有不同的会计要素，政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余，注意看清题目限定词是“财务”还是“预算”还是二者皆有。【提示】此类知识点可在《考点汇编-政府会计要素及其确认和计量》进行学习。

• 7.【单选题】某企业因产能过剩导致存货大批量积压，在履行相关程序后决定裁员20人(全部为生产工人),企业在支付经济补偿时，根据会计准则的规定应计入（  ）。
• A.管理费用
• B.生产成本
• C.制造费用
• D.营业外支出
• 参考答案：A
• 解析：本题考查辞退福利的会计处理。辞退福利在发生时确认为管理费用，不按受益对象进行分配，选项A当选，选项BCD不当选。

• 8.【单选题】关于政府会计核算模式，下列各项中表述错误的是（ ）。
• A.政府会计由预算会计和财务会计构成
• B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制
• C.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告
• D.政府会计主体应当编制预算报告和财务报告
• 参考答案：D
• 解析：政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，选项D错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-政府会计核算模式》进行学习。

• 9.【单选题】某企业年初未分配利润贷方余额为400万元，本年实现净利润1600万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积100万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末可供分配利润为（ ）万元。
• A.1840
• B.2000
• C.1740
• D.1680
• 参考答案：B
• 解析：本题考核的是利润分配的知识点。 企业当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配利润=400+1600=2000（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—利润分配的顺序》进行学习。

• 10.【多选题】下列各项中，年末在资产负债表和所有者权益变动表中均有反映并且年末金额相等的项目有（ ）。
• A.综合收益总额
• B.资本公积
• C.盈余公积
• D.未分配利润
• 参考答案：BCD
• 解析：综合收益总额项目应在年度利润表和所有者权益变动表中反映，不在资产负债表中反映；资本公积、盈余公积、未分配利润在资产负债表和所有者权益变动表中都有反映，并且年末金额是相等的。【提示】此类知识点可在《考点汇编——所有者权益变动表的编制》进行学习。

• 1.【判断题】长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位分配现金股利或利润会影响投资方的长期股权投资账面价值。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派现金股利或利润，投资方应将其确认为当期投资收益（借记“应收股利”，贷记“投资收益”），不调整长期股权投资的账面价值。

• 2.【多选题】下列关于应付账款说法正确的有（ ）。
• A.该科目的贷方登记应付未付款项的增加，借方登记应付未付款项的减少
• B.在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目
• C.企业在购入资产时形成的应付账款账面价值不包括购入商品时产生的增值税进项税额
• D.确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目
• 参考答案：ABD
• 解析：企业在购入资产时形成的应付账款账面价值包括购入商品时产生的增值税进项税额。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付账款》进行学习

• 3.【单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（  ）。
• A.取得借款收到的现金
• B.发行股票募集的资金
• C.处置固定资产收回的现金净额
• D.分派股利、利润或偿付利息支付的现金
• 参考答案：C
• 解析：本题考查筹资活动产生的现金流量，为否定式提问。“取得借款收到的现金”属于筹资活动产生的现金流入，选项A不当选；“发行股票募集的资金”属于筹资活动产生的现金流入，选项B不当选；“处置固定资产收回的现金净额”属于投资活动产生的现金流入，选项C当选；“分配股利、利润或偿付利息应支付的现金”属于筹资活动产生的现金流出，选项D不当选。

• 4.【多选题】下列各项中，影响利润表“投资收益”项目有（ ）。
• A.处置交易性金融资产时处置价款与账面价值的差额
• B.购入交易性金融资产支付的交易费用
• C.短期租赁方式下出租固定资产的租金
• D.发行股票支付的手续费
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，处置交易性金融资产时处置价款与账面价值的差额计入投资收益；选项B，购入交易性金融资产支付的交易费用冲减投资收益；选项C，短期租赁方式下出租固定资产的租金计入其他业务收入，不影响“投资收益”项目；选项D，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积——股本溢价；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。。故选AB。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——利润表的编制》进行学习

• 5.【单选题】单位撤销、合并或改变隶属关系时，对财产物资一般需要进行（ ）。
• A.全面清查
• B.局部清查
• C.定期清查
• D.不需要清查
• 参考答案：A
• 解析：需要进行全面清查的情况通常有：（1）年终决算前；（2）在合并、撤销或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。故选A。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—财产清查的概述》进行学习。

• 6.【单选题】企业随同商品出售而单独计价的包装物成本应计入（ ）。
• A.管理费用
• B.销售费用
• C.主营业务成本
• D.其他业务成本
• 参考答案：D
• 解析：随同商品出售但单独计价的包装物，其销售收入计入“其他业务收入”，相应地，其成本应结转至“其他业务成本”。不单独计价的包装物成本才计入“销售费用”。

• 7.【多选题】下列关于我国企业利润表的表述正确的有（ ）。
• A.利润表应按照多步式进行列示
• B.利润表应按照账户式进行列示
• C.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果
• D.利润表反映企业在特定时点的经营成果
• 参考答案：AC
• 解析：资产负债表的结构是账户式，且反映企业在特定时点的财务状况。【提示】此类知识点可在《考点汇编——利润表概述》进行学习

• 8.【单选题】某企业期初负债余额为600万元，当期收回应收账款70万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户货款20万元。不考虑其他因素，该企业期末负债余额为（  ）万元。
• A.560
• B.580
• C.530
• D.620
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P78-79 收回应收账款70万元属于资产内部一增一减，不影响负债总额。以银行存款归还短期借款使得负债减少，预收客户货款使得负债增加，该企业期末负债余额=600-40+20=580(万元),选项B当选，选项ACD不当选。

• 9.【多选题】下列各项中，属于政府负债计量属性的有（ ）。
• A.公允价值
• B.现值
• C.历史成本
• D.名义金额
• 参考答案：ABC
• 解析：政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。名义金额（如1元）主要用于无法确定成本的捐赠资产初始计量，不适用于负债计量。

• 10.【判断题】企业当期所得税可能等于所得税费用。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：如果不存在递延所得税，所得税费用=当期所得税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。

• 11.【单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入"待处理财产损溢"科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是（ ）。
• A.将其从"待处理财产损溢"科目转入"管理费用"科目
• B.将其从"待处理财产损溢"科目转入"营业外收入"科目
• C.将其从"待处理财产损溢"科目转入"其他应付款"科目
• D.将其从"待处理财产损溢"科目转入"其他应收款"科目
• 参考答案：B
• 解析：企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过"待处理财产损溢"处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入"营业外收入"。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-现金清查》进行学习。