初级会计师每日一练(2026年1月18日)

• 1.【多选题】下列情形中，用人单位应当向劳动者每月支付2倍工资的有( )。
• A.用人单位提供的劳动合同文本未载明劳动合同必备条款，给劳动者造成损害的
• B.用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的
• C.用人单位违反规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的
• D.劳动合同依法律规定被确认无效，给劳动者造成损害的
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD，属于应当承担赔偿责任的情形。

• 2.【单选题】下列单位中，可以作为电子银行承兑汇票承兑人的是( )。
• A.丙财务公司
• B.乙房地产开发公司
• C.甲路桥公司
• D.丁航空公司
• 参考答案：A
• 解析：(1)电子“银行”承兑汇票由银行业金融机构、财务公司承兑；(2)电子“商业”承兑汇票由金融机构以外的法人或其他组织承兑。

• 3.【判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税人。（)
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

• 4.【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以“辆数”为计税依据的是( )。
• A.商用货车
• B.轮式专用机械车
• C.商用客车
• D.专用作业车
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项ABD：以“整备质量吨位数”为计税依据；(2)选项C：乘用车、商用客车、摩托车均以“辆数”为计税依据。

• 5.【判断题】在必要情况下，收到检举材料和处理检举的相关部门及人员可以将检举人姓名和检举材料转给被检举单位。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，都有权进行检举。为了保护检举人的合法权益，收到检举材料和处理检举的部门及其相关人员应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。

• 6.【判断题】自制原始凭证必须有上级单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。

• 7.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，主营二手车交易。2021年8月销售二手车取得含增值税的销售额301．5万元，销售自己使用过的一批包装物，取得含增值税的销售额22．6万元。已知：一般纳税人适用的增值税税率为13％，销售二手车减按0．5％的征收率征收。则甲公司当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是（ ）。
• A.301．5×0.5％+22.6×13％=4.45(万元)
• B.301．5×0.5％+22.6÷(1+13％)×13％=4.11(万元)
• C.301．5÷(1+0.5％)×0.5％+22.6×13％=4．44(万元)
• D.301．5÷(1+0.5％)×0.5％+22.6÷(1+13％)×13％=4.1(万元)
• 参考答案：D
• 解析：(1)本题给出的销售额含增值税，应当换算为不含税销售额； (2)销售二手车减按0.5％的征收率征收，应纳税额=301.5÷(1+0.5％)×0.5％=1.5(万元)； (3)销售自己使用过的非固定资产适用13％的税率，应纳税额=22.6÷(1+13％)×13％=2.6(万元)： (4)本月应纳税额=1.5+2.6=4.1(万元)。 【提示】一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的“固定资产“”，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，可以放弃减免，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。本题为销售自己使用过的“非固定资产”，不适用此规定。

• 8.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列表述正确的有(  )。
• A.商业汇票出票人在票面上记载附条件支付委托的，所附条件不影响票据的效力
• B.商业汇票的背书人附条件背书的，所附条件不影响背书行为的效力
• C.商业汇票的保证人附条件保证的，所附条件不影响票据保证行为的效力
• D.商业汇票的付款人附条件承兑的，所附条件不影响承兑行为的效力
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项A错误：商业汇票出票时必须记载无条件支付，否则票据无效； (2)选项D错误：商业汇票的付款人附条件承兑的，视为拒绝承兑。

• 9.【判断题】凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都属于城镇土地使用税的征税范围。

• 10.【单选题】李某因采购货物签发一张票据给张某，孙某从张某处窃取该票据，王某明知孙某系窃取所得但仍受让该票据，并将其赠与不知情的赵某，下列取得票据的当事人中，享有票据权利的是( )。
• A.赵某
• B.孙某
• C.王某
• D.张某
• 参考答案：D
• 解析：持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的，不享有票据权利；孙某和王某均不享有票据权利。因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，票据权利不得优于其前手；赵某虽然是善意不知情的，但是其未支付合理对价，其票据权利不优于其前手王某，故赵某不享有票据权利。

• 1.【判断题】自然人具有权利能力必然同时具有行为能力。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力；自然人的民事行为能力根据年龄、智力和精神健康状况不同而不同，因此自然人具有权利能力不一定同时具有行为能力。

• 2.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免征个人所得税的有（ ）。
• A.军人领取的转业费
• B.教师工资所得
• C.作家拍卖自己的手稿所得
• D.工人取得的保险赔款
• 参考答案：AD
• 解析：本题考核个人所得税的税收优惠。教师工资所得应按“工资、薪金所得”纳税；作家拍卖自己的手稿所得应按照“特许权使用费所得”纳税。

• 3.【判断题】存款人尚未清偿其开户银行债务的，可先申请撤销该账户，10天内还清银行债务。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核银行账户的撤销。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

• 4.【多选题】某上市公司的财务部发生了一起盗窃案，保险柜被人打开，出纳人员进行盘点过程中，发现以下四种票据丢失。根据票据法律制度的规定，可以进行挂失止付的有( )。
• A.支票
• B.填明“现金”字样的银行本票
• C.填明“现金”字样但未填写代理付款人的银行汇票
• D.未承兑的商业汇票
• 参考答案：AB
• 解析：只有确定付款人或代理付款的票据丧失时才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。

• 5.【判断题】依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的实际使用地。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

• 6.【多选题】[2023年真题]根据消费税法律制度的规定，白酒生产企业销售自产白酒收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ）
• A .品牌使用费
• B .优质费
• C .增值税税款
• D .包装物租金
• 参考答案：ABD
• 解析：销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。 价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、 赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

• 7.【多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列业务中，免征增值税的有（ ）。
• A.其他个人销售自己使用过的物品
• B.提供婚姻介绍服务
• C.提供技术开发
• D.进口直接用于科学研究的设备
• 参考答案：ABCD

• 8.【判断题】根据劳动合同法律制度的规定，有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息1天。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：标准工时制,也称标准工作日,是指法律统一规定的劳动者从事工作或劳动的时间。国家实行劳动者每日工作8小时、每周工作40小时的标准工时制度。有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度,应保证劳动者每天工作不超过8小时,每周工作不超过40小时,每周至少休息1天。

• 9.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，不正确的是（ ）
• A.出票人可以在支票上记载自己为收款人
• B.出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款
• C.申请人开立支票存款账户必须使用本名
• D.现金支票可以采用委托收款方式提示付款
• 参考答案：D
• 解析：现金支票不能采用委托收款方式提示付款。

• 10.【多选题】[2023年真题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（ ）
• A .自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
• B .通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
• C .改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中产生的改建支出增加计税基础
• D .盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上选项均为教材原文表述 【考查考点】第五章 资产的税务处理-固定资产计税基础的确定

• 11.【单选题】[2023年真题]根据增值税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳增值税的是（ ）
• A .孙某将购买1年的一套住房对外销售
• B .钱某销售一套自建自用的住房
• C .涉及家庭财产分割的陈某无偿向其妻子转让一套住房
• D .甲公司为配合国家住房制度改革而投房改成本价出售住房
• 参考答案：A
• 解析：北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税； 个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权，免征增值税。个人销售自建自用住房，免征增值税。 本题中孙某销售1年的住房需要缴纳增值税 。

• 1.【单选题】甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收入的条件，甲公司应借记的会计科目是( )。
• A.合同负债
• B.主营业务成本
• C.发出商品
• D.其他业务成本
• 参考答案：C
• 解析：企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应通过“发出商品”科目核算。

• 2.【多选题】下列各项中，属于共同类科目的有（ ）。
• A.货币兑换
• B.被套期项目
• C.应付款项
• D.套期工具
• 参考答案：ABD
• 解析：共同类科目，是既有资产性质又有负债性质的科目，主要有“清算资金往来”“货币兑换” “套期工具” “被套期项目”等科目。

• 3.【单选题】A公司2022年1月取得B公司75％的有表决权股份，A公司能够控制B公司，对其采用成本法后续计量。2022年5月4日，B公司宣告发放年现金股利400万元。2022年B公司实现净利润5000万元。不考虑其他因素，则A公司2022年应确认投资收益为（ ）万元。
• A.0
• B.300
• C.750
• D.4050
• 参考答案：B
• 解析：2022年A公司因宣告现金股利应确认的投资收益=400x75％=300(万元)； 借：应收股利300    贷：投资收益300  成本法下，被投资方实现净利润时，投资方无需账务处理。

• 4.【单选题】A公司2022年6月2日从证券交易市场中购入B公司发行在外的普通股股票1000万股作为交易性金融资产核算，每股支付购买价款5元，另支付相关交易费用1万元，2022年6月30日，该股票的公允价值为5．2元／股。不考虑其他因素，则该项金融资产对营业利润的影响金额为（ ）万元。
• A.200
• B.199
• C.0
• D.201
• 参考答案：B
• 解析：影响营业利润的金额=-1(投资收益)+(5．2-5)×1000(公允价值变动损益)=199(万元)。 1、2022年6月2日购入处理： 借：交易性金融资产—成本 5000（1000*5) 投资收益 1 贷：其他货币资金 5001 2、2022年6月30日股价价格上涨处理：5.2*1000-5*1000=200 借：交易性金融资产—公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 “投资收益”在借方是指交易费用，“公允价值变动损益"属于损益类科目，贷方表示收益，借方表示损失。因此影响营业利润的金额为200-1=199万元。

• 5.【判断题】现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据，按照权责发生制基础进行调整计算，以反映现金流量增减变动及其结果。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：现金流量表的基本原理是以权责发生制为基础提供的会计核算资料为依据，按照收付实现制基础进行调整计算，以反映现金流量增减变动及其结果。故本题表述错误。

• 6.【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费400万元、增值税52万元、消费税60万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，涉及的会计处理有（ ）。(金额单位为万元)
• A.借记“委托加工物资”科目460万元，“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目52万元
• B.借记“委托加工物资”科目452万元
• C.贷记“银行存款”科目512万元
• D.借记“委托加工物资”科目512万元
• 参考答案：AC
• 解析：该加工商品收回后将直接用于销售，所以消费税应计入委托加工物资的成本；同时，一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入委托加工物资的成本。 会计处理为： 借：委托加工物资460 应交税费—应交增值税(进项税额)52 贷：银行存款512

• 7.【多选题】下列各项中，属于专用原始凭证的有（ ）。
• A.取得的增值税专用发票
• B.固定资产折旧计算表
• C.差旅费报销单
• D.车间的工资费用分配表
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，属于通用原始凭证。

• 8.【单选题】下列各项中，企业应在利润表“税金及附加”项目填列的是（  ）。
• A.代扣代交的个人所得税
• B.应交的房产税
• C.应交的企业所得税
• D.应交的增值税
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“税金及附加”项目的填列。“税金及附加”项目主要核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税(选项B当选)、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等相关税费；个人所得税不影响企业损益，不通过“税金及附加”项目核算，选项A不当选；企业所得税通过“所得税费用”项目核算，选项C不当选；增值税属于价外税，不影响“税金及附加”项目，选项D不当选。

• 9.【多选题】下列各项中，属于全面财产清查的有（ ）。
• A.单位主要领导调离前
• B.企业股份制改制前
• C.单位合并，撤销以及改变隶属关系前
• D.年终决算之前
• 参考答案：ABCD
• 解析：全面清查，是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常有：(1)年终决算前；(2 )在合并、撤销或改变隶属关系前；(3) 中外合资、国内合资前；(4 )股份制改造前；(5) 开展全面的资产评估、清产核资前；(6) 单位主要领导调离工作前等。

• 10.【判断题】企业以当年实现的净利润弥补以前年度亏损，应借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目。(）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业以当年实现的净利润弥补以前年度亏损，无需进行账务处理。

• 1.【多选题】下列属于“其他应收款”科目核算的内容有(  )。
• A.因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款
• B.应收的出租包装物租金
• C.企业为职工垫付的水电费
• D.应由职工负担的垫付医药费
• 参考答案：ABCD
• 解析：<img src="/upload/paperimg/202402281450327411274fa-8a5ffd8c3969/202402271643476010.png" style="width:100%;"/>

• 2.【多选题】某公司为增值税一般纳税人，2021年1月4日开始内部研究开发一项管理用非专利技术，研究阶段发生支出200万元，开发阶段发生支出800万元(其中不符合资本化条件的支出20万元)，取得相关增值税专用发票列示经认证可以抵扣的进项税额36万元，至2021年6月15日开发完成，达到预定用途。该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计残值为零。不考虑其他因素，下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有( )。
• A.2021年6月15日该项无形资产的入账成本为780万元
• B.2021年该项无形资产的累计摊销额为91万元
• C.该项无形资产自2021年6月起开始摊销
• D.因该无形资产计入2021年管理费用的金额为91万元
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，2021年6月15日该项无形资产的入账成本=800-20=780(万元)；选项B，2021年该项无形资产的累计摊销额=780/5×7／12=91(万元)；选项C，对于使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用当月起开始摊销，所以应当从6月份开始摊销；选项D，因该无形资产计入2021年管理费用的金额=200+20+91=311(万元)。

• 3.【判断题】按权益法核算因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动导致的权益变动，投资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益项目在以后会计期间可以重分类进损益。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：按权益法核算因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动导致的权益变动，投资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益项目在以后会计期间不可以重分类进损益。

• 4.【多选题】下列各项中,制造业企业计提无形资产摊销的会计处理正确的有(  )
• A .专门用于生产产品的无形资产(其所包含的经济利益通过产品实现)的摊销额计入产品
• B .行政管理部门使用的无形资产,其摊销额计入管理费用
• C .出租的无形资产,其摊销额计入营业外支出
• D .财务部门使用的无形资产,其摊销额计入财务费用
• 参考答案：AB
• 解析：选项C应当计入其他业务成本；选项D应当计入管理费用。

• 5.【多选题】下列各项中，可计入企业自行研发的专利权入账价值的有(  )。
• A.研究阶段支付的研发人员薪酬
• B.依法取得专利权发生的注册费
• C.开发阶段满足资本化条件的研发支出
• D.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD计入管理费用。

• 6.【单选题】下列各项中，关于政府决算报告表述正确的是（ ）。
• A.以权责发生制为编制基础
• B.以财务会计核算生成的数据为准
• C.反映一级政府年度预算收支执行情况的结果
• D.反映政府整体的财务状况
• 参考答案：C
• 解析：本题考查政府决算报告的特点。 选项A错误：政府决算报告以收付实现制为编制基础； 选项B错误：政府决算报告以预算会计核算生成的数据为准； 选项C正确：政府决算报告反映一级政府年度预算收支执行情况的结果； 选项D错误：政府决算报告反映政府年度预算收支执行情况。

• 7.【单选题】某商品流通企业(一般纳税人)采购甲商品2000件，每件进价6万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为1560万元，另支付采购费用20万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（ ）万元。
• A.6．01
• B.6
• C.6．78
• D.6．79
• 参考答案：A
• 解析：该批商品的单位成本=(2000×6+20)/2000=6．01(万元)。

• 8.【多选题】下列各项中，计入工业企业其他业务成本的有( )。
• A.生产车间领用低值易耗品的摊销额
• B.出租机械设备计提的折旧额
• C.随同产品出售单独计价的包装物成本
• D.行政管理部门的固定资产计提的折旧额
• 参考答案：BC
• 解析：其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。选项A，生产车间领用低值易耗品的摊销额应计入制造费用；选项B、C，计入其他业务成本；选项D，行政管理部门的固定资产计提的折旧额计入管理费用。故选BC。

• 9.【单选题】某公司年初未分配利润为1000万元，盈余公积为500万元；本年实现净利润5000万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元，宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益为（ ）万元。
• A.5250
• B.6000
• C.6500
• D.5750
• 参考答案：B
• 解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，提取盈余公积不影响留存收益总额，所以该公司年末留存收益=1000+500+5000-500=6000(万元)。

• 10.【判断题】出售交易性金融资产时，不考虑增值税影响下，确认的投资收益是以实际收到的金额与交易性金融资产账面价值的差额。 ( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理； 请注意，交易性金融资产不计提减值准备，所以账面价值=账面余额。

• 11.【多选题】下列各项中，可能计入投资收益的有(  )。
• A.期末，长期股权投资账面价值大于其可收回金额
• B.处置采用权益法核算的长期股权投资时所结转的相关其他综合收益(因被投资方持有的其他债权投资发生公允价值变动而按投资方持股比例确认的)
• C.长期股权投资采用权益法核算时，被投资方宣告分派的现金股利
• D.长期股权投资采用成本法核算时，被投资方宣告分派的现金股利
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，计入资产减值损失，选项C，应冲减长期股权投资的账面价值。