初级会计师每日一练(2026年1月21日)

• 1.【判断题】税务机关收到不属于本机关管辖的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查税务行政复议的申请。本题所述正确。

• 2.【判断题】商业企业一般纳税人零售劳保专用的鞋帽，不得开具增值税专用发票。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票；零售劳保专用的鞋帽，可以开具增值税专用发票。

• 3.【单选题】2018年5月6日，张某到某餐厅应聘，5月10日，张某在餐厅老板胁迫下订立了劳动合同，减少了一些劳动者权利，7月10日，有关部门裁定张某与餐厅订立的劳动合同无效。该劳动合同没有法律约束力的时间为( )。
• A.2018年5月6日
• B.2018年3月10日
• C.2018年5月10日
• D.2018年7月10日
• 参考答案：C
• 解析：无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。

• 4.【单选题】王某转让一处商铺，取得收入1000万元，已知该商铺购买原价是100万元，转让过程中发生可以税前扣除的各项合理税费合计20万元。则王某出售该商铺应缴纳的个税是(  )万元。个人转让财产所得税率20%。
• A.200
• B.180
• C.176
• D.88
• 参考答案：C
• 解析：个人转让财产时应纳税所得额的计算公式是：应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20％。所以王某应缴纳的个税=(1000—100—20)×20％=176(万元)。

• 5.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列有关银行本票提示付款期限的表述中，正确的是（ ）。
• A.自出票日起最长不得超过6个月
• B.自到期日起10日内
• C.自出票日起最长不得超过2个月
• D.自提示见票日起10日内
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。

• 6.【单选题】工伤职工因日常生活或者就业需要，经劳动能力鉴定委员会确认，安装的假肢、配置的轮椅等辅助器具费用由( )支付。
• A.医疗保险基金
• B.工伤保险基金
• C.用人单位
• D.劳动者
• 参考答案：B
• 解析：工伤职工因日常生活或者就业需要，经劳动能力鉴定委员会确认，可以安装假肢、矫形器、假眼、假牙和配置轮椅等辅助器具，所需费用按照国家规定的标准从工伤保险基金支付。

• 7.【判断题】实体法是指有权制定法律的国家机关，依照法定程序所制定的具有条文形式的规范性文件。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：本题考核法的分类。实体法是指具体规定主体的权利和义务的法律,如民法、刑法、劳动法、行政法等。

• 8.【单选题】下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是( )。
• A.银行汇票不能用于个人款项结算
• B.银行汇票不能支取现金
• C.银行汇票的实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理
• D.银行汇票的提示付款期限为自出票日起2个月
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；(2)选项B：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；(3)选项D：银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。

• 9.【单选题】根据个人所得税法律制度相关规定，对于地级市政府颁发的科学方面的奖金，应( )。
• A.征收个人所得税
• B.免征个人所得税
• C.适当减征个人所得税
• D.减半征收个人所得税
• 参考答案：A
• 解析：对于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。地级市政府颁发的科学方面的奖金，不属于个税免征范围。

• 10.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是（ ）。
• A.在境外成立的企业均属于非居民企业
• B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
• C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
• D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业； (2)选项B：只要在境内成立，即为居民企业。

• 1.【单选题】下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。
• A.固定资产
• B.长期借款
• C.应付账款
• D.短期借款
• 参考答案：D
• 解析：选项A，根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列；选项B，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；选项C，根据明细账科目余额计算填列。

• 2.【多选题】下列各项不通过“应交税费”科目核算的有( )。
• A.耕地占用税
• B.印花税
• C.代扣代缴个人所得税
• D.企业所得税
• 参考答案：AB
• 解析：企业缴纳的印花税（选项B正确）、耕地占用税（选项A正确）等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费”科目核算。选项CD错误，代扣代缴个人所得税和企业所得税均应通过“应交税费”科目核算。

• 3.【判断题】对使用寿命有限的无形资产，应当在取得当月开始摊销，处置当月停止摊销。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

• 4.【单选题】下列各项中，属于投资性房地产的是（ ）。
• A.拥有自主经营的旅馆
• B.出租的机器设备
• C.出租的办公楼
• D.以经营租赁方式租入再转租的土地使用权
• 参考答案：C
• 解析：属于投资性房地产的内容如下：(1)已出租的土地使用权；(2)持有并准备增值后转让的土地使用权；(3)已出租的建筑物(拥有所有权)，选项C当选。拥有自主经营的旅馆应作为固定资产核算，选项A不当选；投资性房地产应为房产或地产，选项B不当选；转租不属于投资性房地产，选项D不当选。

• 5.【判断题】企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查交易性金融资产的会计处理。交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。题干表述错误。

• 6.【单选题】下列各项中，属于事业单位非流动负债的是（ ）。
• A.预收账款
• B.应缴财政款
• C.短期借款
• D.长期应付款
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC，属于事业单位流动负债。

• 7.【单选题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800万元，拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1600万元，已计提折旧500万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为（ ）万元。
• A.1900
• B.2000
• C.1625
• D.1500
• 参考答案：C
• 解析：1、更新改造前固定资产的账面价值：1600-500=1100万元； 2、更新改造时被拆除部分的账面价值： （1）先算出折旧率：根据固定资产整体的原价，与整体的折旧额，计算出折旧率。即500÷1600=31.25%，即400×31.25%=125万元。 （2）账面价值=原价-折旧价，即400-125=275万元。 3、改造后入账价值为：1100-275+800=1625。 注： （1）、固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本。因此800万元需要计入成本。 （2）、如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；因此被替换部分的275万元需要从账面价值中去除。

• 8.【单选题】某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。不考虑其他因素，该批原材料实际单位成本为( )万元。
• A.0.3
• B.0.32
• C.0.359
• D.0.315
• 参考答案：B
• 解析：原材料的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费、装卸费、入库前的挑选整理费用以及其他可归属于原材料采购成本的费用；一般纳税人可以抵扣的增值税进项税额，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，不计入原材料的成本。所以原材料实际成本=60+3+1=64(万元)，单位成本=64÷200=0.32(万元)。故选B。 【便利贴】计算购入原材料的成本，一定要看清要求计算的是总成本还是单位成本。

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，提供服务适用的增值税税率为6％。2022年12月1日，甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务，服务期限为2个月，约定服务费为100万元(不含税)，在服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明，乙公司会按约定支付服务费。假定截至12月31日甲公司的履约进度为50％，乙公司同时受益。不考虑其他因素，则甲公司在2022年12月31日应确认的收入为（ ）万元。
• A.100
• B.50
• C.106
• D.53
• 参考答案：B
• 解析：合同中的交易价格为100万元，同时客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，所以在12月31日应确认收入=100 ×50％=50(万元)。

• 10.【单选题】下列各项中，会导致企业所有者权益总额增加的事项是（ ）。
• A.以盈余公积宣告发放现金股利
• B.以盈余公积弥补以前年度亏损
• C.资本公积转增资本
• D.当年实现净利润
• 参考答案：D
• 解析：以盈余公积发放现金股利的会计分录为： 借：盈余公积 贷：应付股利—应付现金股利或利润 盈余公积是所有者权益类科目，借方表示减少，会导致所有者权益总额减少，选项A错误； 以盈余公积弥补以前年度亏损的会计分录为： 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 借贷双方一增一减，不影响所有者权益总额，选项B错误； 资本公积转增资本的会计分录为： 借：资本公积 贷：实收资本(股本) 借贷双方一增一减，不影响所有者权益总额，选项C错误； 当年实现的净利润，会导致所有者权益总额增加，选项D正确。