初级会计师每日一练(2026年2月16日)

• 1.【单选题】信用卡每卡每日在ATM机累计提款不得超过（ ）元。
• A.4000
• B.10000
• C.20000
• D.50000
• 参考答案：B
• 解析：①信用卡持卡人通过ATM机等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元；（选项B正确） ②发卡银行应当对借记卡持卡人在ATM机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币； ③储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。

• 2.【判断题】在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金，应计入成交价格，而向境外采购代理人支付的“买方”佣金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除;卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。

• 3.【多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，有关我国耕地占用税的下列表述中，正确的有(  )。
• A.耕地占用税实行有幅度的地区差别定额税率
• B.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据
• C.为非农业建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税，占用国家所有的耕地不征收耕地占用税
• D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

• 4.【单选题】甲公司对外销售W货物，价格100万元，给予购买方商业折扣10万元，销售Y货物，价格80万元，给予购买方现金折扣5万元，上述销售业务中，甲公司应确认的企业所得税收入总额为（ ）。
• A .180万元
• B .175万元
• C .170万元
• D .165万元
• 参考答案：C
• 解析：销售W货物：收入100-10=90。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 销售Y货物：收入80。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的， 应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 合计收入=90+80=170

• 5.【单选题】下列各项中，属于免征耕地占用税范围的是（ ）。
• A.飞机场跑道占用耕地
• B.医院占用耕地
• C.铁路线路占用耕地
• D.军事生产企业占用耕地
• 参考答案：B
• 解析：铁路线路占用耕地、飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。军事生产企业占用耕地不属于耕地占用税的减免税范围。（军事设施占用才可以免税）

• 6.【单选题】甲机械设备制造企业2024年度利润总额为500万元，当年开展研发活动中实际发生未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用为100万元，无其他纳税调整项目。计算甲企业2024年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.500-100×75%=425(万元)
• B.500-100×50%=450(万元)
• C.500-100×100%=400(万元)
• D.500+100×100%=600(万元)
• 参考答案：C
• 解析：本题考查研究开发费用加计扣除。选项C当选，计算分析过程如下：(1)企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。(2)甲企业当年应当纳税调减=100×100%=100(万元),应纳税所得额=500-100=400(万元)。

• 7.【判断题】会计法律制度是对会计职业道德的最低要求。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是对会计职业道德的最低要求。

• 8.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同无效或部分无效的有( ）。
• A.劳动合同条款违反法律、行政法规强制性规定的
• B.劳动合同欠缺必备条款的
• C.一方当事人以胁迫的手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的
• D.劳动合同签订后，用人单位发生分立的
• 参考答案：AC
• 解析：劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同，致使劳动合同无效;用人单位违反法律、行政法规强制性规定,导致劳动合同无效。

• 9.【单选题】企业缴纳的下列税额中,应作为城市维护建设税计税依据的是( )。
• A.当期免抵的增值税税额
• B.当期免征和减征的增值税税额
• C.纳税人在查补“两税”时被处以的罚款
• D.进口环节海关代征的消费税
• 参考答案：A
• 解析：自2005年1月1日起,经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税 (费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

• 10.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不属于免税项目的是( ) 。
• A.县级人民政府颁发的教育方面的奖金
• B.国家发行的金融债券利息
• C.军人的转业费
• D.个人取得的保险赔款
• 参考答案：A
• 解析：”省级” 人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。选项A的级别不够，不属于免税项目。

• 11.【判断题】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：该说法正确。个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

• 1.【单选题】甲公司20X5年12月1日购入生产设备一台，入账价值为200000元，采用年数总和法摊销，预计净残值为5000元，预计使用年限5年。20X6年底，该生产设备的可收回金额为120000元，则20X6年12月31日，该生产设备的账面价值为（ ）元。
• A.120000
• B.135000
• C.150000
• D.161000
• 参考答案：A
• 解析：关于年数总和法计提折旧的计算公式： 年数总和法是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子为固定资产的尚可使用寿命，分母为固定资产预计使用寿命逐年数字总和。 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100% 年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×年折旧率 第一年折旧=(200000-5000)×5÷15=65000(元) 20X6年12月31日，该生产设备的账面价值为200000-65000=135000(元) 20X6年底，该生产设备的可收回金额为120000元，则发生减值135000-120000=15000元。 减值后账面价值=200000-65000-15000=120000(元)

• 2.【多选题】关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（ ）。
• A.“预付账款”属于资产性质的账户
• B."预付货款"不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方
• C.“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项
• D.“预付账款”账户只核算企业因销售业务产生的往来款项
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核“预付账款”。选项D，“预付账款”核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，而不是销售业务产生的往来款项。

• 3.【单选题】甲公司于2021年10月5日签订一项安装服务合同，合同期为8个月，合同总收入为200万元，已经预收80万元，余款在安装完成时收取。至2021年12月31日甲公司已发生的安装成本为75万元，预计完成劳务还将发生成本45万元，该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则甲公司2021年应确认的营业收入为( )万元。
• A.200
• B.125
• C.80
• D.75
• 参考答案：B
• 解析：甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则该合同的履约进度为=75÷(45+75)=62.5％，甲公司12月应确认的收入为125万元(200×62.5％)。故选B。

• 4.【单选题】在历史成本计量下，下列表述错误的是（ ）。
• A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量
• B.负债按因承担现时义务的合同金额计量
• C.资产按购置时支付的现金或现金等价物的金额计量
• D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量
• 参考答案：A
• 解析：采用历史成本计量时，资产按照其购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公允价值计量；负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，选项A不正确。

• 5.【单选题】甲企业2017年12月31日购入一台不需要安装的设备，已交付生产使用，原价30000元，预计使用5年，预计净残值1000元。甲企业采用年数总和法计提折旧，2020年对该设备应计提的折旧额为（ ）元。
• A.9667
• B.5800
• C.3867
• D.7733
• 参考答案：B
• 解析：1、固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 2、本题是用年数总和法计提折旧，年数总和法是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用寿命，分母代表固定资产预计使用寿命逐年数字总和。本题预计使用5年，则分母是1+2+3+4+5=15。2017年12月购入，从2018年1月开始计提折旧。 <img src="/upload/paperimg/20240228145236513288898-96d8fd9479b7/20240227171632b2cf.png" style="width:100%;"/>

• 6.【单选题】甲公司出售一项交易性金融资产收到400万元，该投资原账面余额340万元(其中：成本明细300万元，公允价值变动明细借方40万元)，适用的增值税税率为6％，不考虑其他因素，则出售该交易性金融资产应确认的投资收益为(  )万元。
• A.100
• B.105.66
• C.94.34
• D.54.34
• 参考答案：D
• 解析：处置该项交易性金融资产时： 借：其他货币资金——存出投资款 400 贷：交易性金融资产——成本 300 ——公允价值变动 40 投资收益 60 借：投资收益 5.66【400-300】÷（1+6%）×6% 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66 注：转让交易性金融资产应交增值税=[售价-买价（注：不得剔除包含的已宣告未发放股利及已到期未收到的利息）]÷（1+6%）×6% 因此：出售该交易性金融资产确认的投资收益=60-5.66=54.34(万元)。

• 7.【单选题】下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（ ）。
• A .计量差错引起的原材料盘亏
• B .原材料运输途中发生的合理损耗
• C .自然灾害造成的原材料净损失
• D .人为责任造成的原材料损失
• 参考答案：C
• 解析：选项A，计入管理费用；选项B，计入存货总成本中；选项D，需要责任人赔偿的部分计入其他应收款，剩余部分计入管理费用。

• 8.【单选题】2022年初某公司“盈余公积”余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，未提取任意盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2022年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为（ ）万元。
• A.180
• B.120
• C.70
• D.130
• 参考答案：D
• 解析：2022年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=120+(900-300)×10％-50=130(万元)。

• 9.【多选题】下列各项中，属于企业取得交易性金融资产时所发生的交易费用的有(　　)。
• A .支付给证券交易所的手续费
• B .支付给政府有关部门的手续费
• C .融资费用
• D .债券折价
• 参考答案：AB
• 解析：交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所（选项A正确）、政府有关部门等的手续费（选项B正确）、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价（选项D错误）、融资费用（选项C错误）、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

• 10.【单选题】下列各项中，不影响营业利润的是（ ）。
• A.出售原材料的净收益
• B.现金盘盈
• C.计提固定资产减值准备
• D.计提坏账准备
• 参考答案：B
• 解析：本题考核营业利润的影响因素。盘盈现金，属于应支付给其他单位或个人的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。

• 11.【单选题】甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价值4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取2％的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（ ）万元。
• A.6000
• B.5840
• C.5880
• D.6160
• 参考答案：B
• 解析：企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2000×4-2000-2000×4×2％=5840(万元)。