初级会计师每日一练(2026年11月4日)

• 1.【单选题】[2026年真题]根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，不可以直接提起行政诉讼的是（ ）。
• A.征税行为
• B.行政罚款
• C.纳税缴费信用等级评定
• D.税收强制执行措施
• 参考答案：A
• 解析：征税行为“必经复议”，选项A当选。选项BCD，属于非征税行为，应当“或议或诉”。

• 2.【多选题】[2026年真题]根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以直接提起行政诉讼的有（ ）。
• A.征税行为
• B.行政罚款
• C.纳税缴费信用等级评定
• D.税收强制执行措施
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：申请人对复议范围中“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

• 3.【单选题】根据《票据法》规定，不属于银行本票的必须记载事项是（ ）。
• A.表明“本票”的字样
• B.无条件支付的委托
• C.确定的金额和收款人名称
• D.出票人签章
• 参考答案：B
• 解析：银行本票必须记载的事项有：（1）表明“本票”的字样；（2）无条件支付的承诺；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。本票是自付票据，所以，应该是无条件支付的承诺，而非委托。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—银行本票》进行学习。

• 4.【多选题】[2025年真题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择简易计税方式的有（ ）。
• A.收派服务
• B.仓储服务
• C.公共交通运输服务
• D.电影放映服务
• 参考答案：ABCD
• 解析：一般纳税人发生下列应税交易可以选择适用简易计税方法（包括但不限于）：①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。②电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

• 5.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。
• A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
• B.外购已税素板生产的实木地板
• C.外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品
• D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额（已纳消费税的扣除）》进行学习。

• 6.【判断题】某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：本题考核消费税计税依据中的特殊情况。 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。 本题是“独立核算”的门市部，不正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额》进行学习。

• 7.【多选题】下列各项中，能成为法律关系客体的有（ ）。
• A.数字人民币
• B.支付账户
• C.电子商务平台经营者
• D.个人消费信息数据
• 参考答案：ABD
• 解析：（1）作为法律关系客体的物，可以是自然物，也可以是财产物品的一般价值表现形式（选项AB）； （2）选项D：信息、数据、网络虚拟财产属于法律关系的客体； （3）选项C：属于法律关系的主体。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—法律关系的客体》进行学习。

• 8.【单选题】甲公司为居民企业，2024年度企业所得税收入总额12 000万元，不征税收入300万元，免税收入700万元，各项扣除9 000万元，允许弥补的以前年度亏损500万元。已知适用的企业所得税税率为25％，计算甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.（12 000－300－700－9 000＋500）×25％＝625（万元）
• B.（12 000－300－700－9 000）×25％＝500（万元）
• C.（12 000－300－700－9 000－500）×25％＝375（万元）
• D.12 000×25％＝3 000（万元）
• 参考答案：C
• 解析：（1）应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损＝12 000－300－700－9 000－500＝1 500（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额＝1 500×25％＝375（万元）。

• 9.【判断题】我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征税，批发、零售等环节一律不征收消费税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：目前，经过国务院批准，在零售、批发环节也有征收消费税的特殊情形。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-纳税人、征税范围》进行学习。

• 10.【判断题】持票人因超过票据权利时效而丧失票据权利的，其仍享有民事权利，可以请求出票人返还其与未支付的票据款金额相当的利益。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，其仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据款金额相当的利益。故本题表述正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—退款或丧失》进行学习。

• 1.【单选题】企业对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应贷记（ ）科目。
• A.资本公积
• B.其他综合收益
• C.其他业务收入
• D.投资收益
• 参考答案：C
• 解析：投资性房地产无论采用成本模式还是公允价值模式进行后续计量，取得的租金收入均记入“其他业务收入”科目。

• 2.【多选题】采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，会影响长期股权投资账面价值的有（ ）。
• A.被投资单位实现净利润
• B.被投资单位宣告发放现金股利
• C.被投资单位提取盈余公积
• D.被投资单位其他综合收益发生变动
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资账面价值。

• 3.【判断题】企业发生存货盘盈时记入"营业外收入"科目。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：企业发生存货盘盈时冲减"管理费用"科目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货清查》进行学习。

• 4.【单选题】下列各项中，企业期末结转利润时应转入“本年利润”的是（ ）。
• A.盈余公积
• B.累计摊销
• C.制造费用
• D.投资收益
• 参考答案：D
• 解析：期末结转利润时，应将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目，以计算当期净利润。选项A：属于所有者权益类科目。选项B：属于资产类备抵科目，其摊销额会通过“管理费用”等费用类科目影响损益，但该科目本身余额不直接转入“本年利润”。选项C：属于成本类科目，期末需分配计入产品生产成本（转入“生产成本”科目），不直接转入“本年利润”。

• 5.【多选题】下列各项中，企业计提的减值准备在以后期间可以转回的有（  ）。
• A.坏账准备
• B.无形资产减值准备
• C.长期股权投资减值准备
• D.存货跌价准备
• 参考答案：AD
• 解析：本题考查资产减值的计提和转回。存货跌价准备和坏账准备在以后期间满足条件可以转回，选项AD当选；无形资产减值准备和长期股权投资减值准备，一经计提，在资产持有期间不得转回，选项BC不当选。

• 6.【单选题】下列关于存货跌价准备表述正确的是（ ）。
• A.存货跌价准备一经计提在存货持有期间不得转回
• B.转回存货跌价准备会减少存货的账面价值
• C.存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要计提的存货跌价准备
• D.企业出售存货时要将对应的存货跌价一并结转
• 参考答案：D
• 解析：以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，应在原计提跌价准备的金额内转回，选项A不正确； 存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备，转回存货跌价准备会增加存货账面价值，选项B不正确；存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要提足的存货跌价准备，如果期初有余额，则本期计提存货跌价准备的金额应当将期初余额考虑在其中，选项C不正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货减值》进行学习。

• 7.【单选题】下列关于会计目标的说法中，不正确的是（ ）。
• A.会计目标的实现状况有助于财务报告使用者作出经济决策
• B.会计的基本目标是向财务报告使用者提供会计信息
• C.会计的基本目标反映企业管理层受托责任的履行情况
• D.会计目标是企业实现利润最大化
• 参考答案：D
• 解析：会计的基本目标是向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计资料和信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策，达到不断提高企业事业单位乃至经济社会整体的经济效益和效率的目的和要求。选项D错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计目标》进行学习。

• 8.【多选题】下列各项中，企业应计提折旧的有（  ）。
• A.以成本模式计量的投资性房地产
• B.上月已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的办公大楼
• C.提前报废的机器设备
• D.已提足折旧继续使用的生产线
• 参考答案：AB
• 解析：本题考查固定资产的折旧。除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧： (1)已提足折旧仍继续使用的固定资产(选项D不当选)。 (2)单独计价入账的土地。 (3)处于更新改造或改扩建期间的固定资产。 (4)提前报废的固定资产(选项C不当选)。 以成本模式计量的投资性房地产在后续期间应计提折旧，选项A当选；已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼，应按照估计价值转入固定资产，并从次月起计提折旧，选项B当选。

• 9.【单选题】甲公司年初“本年利润－－未分配利润”科目贷方余额为100万元，当年实现利润总额700万元，所得税费用150万元。不考虑其他因素，则该公司年末可供分配利润的金额为（ ）万元。
• A.450
• B.550
• C.650
• D.800
• 参考答案：C
• 解析：可供分配利润＝企业当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入＝（700－150）＋100＝650（万元）。

• 10.【多选题】下列（ ）项目属于工业企业"其他业务成本"核算的内容。
• A.随同产品出售不单独计价的包装物的成本
• B.出租无形资产支付的服务费
• C.销售材料结转的材料成本
• D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值
• 参考答案：BC
• 解析：本题考核的是其他业务成本的知识点。 选项A应计入销售费用；选项D影响资产处置损益。【提示】此类知识点可在《考点汇编—营业成本》进行学习。