初级会计师每日一练(2026年9月2日)

• 1.【多选题】下列关于税收违法行为检举管理的说法中正确的有（ ）。
• A.检举人可以实名检举,也可以匿名检举
• B.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心自接收检举事项之日起即为受理
• C.检举内容与线索较明确但缺少必要证明资料，有可能存在税收违法行为的，作查结处理
• D.实名检举人可以要求答复检举事项的处理情况与查处结果
• 参考答案：AD
• 解析：举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的不予受理，选项B错误。检举内容与线索较明确但缺少必要证明资料，有可能存在税收违法行为的，由稽查局调查核实。发现存在税收违法行为的，立案检查；未发现的，作查结处理，选项C错误。

• 2.【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的是（ ）。
• A.洗衣液
• B.文具盒
• C.杂粮
• D.蔬菜罐头
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD，适用13%的基本税率；（2）适用9%税率的农产品,是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项D）已属深加工产品。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税率与征收率》进行学习。

• 3.【单选题】一般纳税人销售或者进口下列货物，关于适用税率表述不正确的是（ ）。
• A.煤气适用9%的税率
• B.民用煤炭制品适用13%的税率
• C.电力适用13%的税率
• D.饲料适用9%的税率
• 参考答案：B
• 解析：选项A表述正确，煤气适用9%的税率；选项B表述错误，民用煤炭制品适用9%的税率； 选项C表述正确，电力适用13%的税率；选项D表述正确，饲料适用9%的税率。 故选B。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税率与征收率》进行学习。

• 4.【多选题】某居民企业2025年转让一项技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元，则下列关于转让技术所有权的税务处理中，说法正确的有（ ）。
• A.技术转让所得全部免征企业所得税
• B.技术转让所得中不超过500万元的部分免征企业所得税
• C.应计入应纳税所得额的金额为100万元
• D.应计入应纳税所得额的金额为50万元
• 参考答案：BD
• 解析：一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 技术转让所得 = 800 - 200 = 600（万元），其中500万元免征企业所得税，100万元减半征收企业所得税，应计入应纳税所得额的金额 = 100 ÷ 2 = 50（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税收优惠》进行学习。

• 5.【判断题】某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：本题考核消费税计税依据中的特殊情况。 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。 本题是“独立核算”的门市部，不正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额》进行学习。

• 6.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于在我国境内发生应税交易的有（ ）。
• A.境内单位向境内单位销售货物
• B.境内银行销售在境内发行的金融商品
• C.境外单位向境内单位销售在中国境内的不动产
• D.境外单位向境内个人销售在境外现场消费的娱乐服务
• 参考答案：ABC
• 解析：在境内发生应税交易，是指下列情形： （1）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内（选项A）。 （2）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内（选项C）。 （3）销售金融商品的，金融商品在境内发行（选项B），或者销售方为境内单位和个人。 （4）除上述第（2）项、第（3）项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外（选项D）；②境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；③国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-增值税的征税范围》进行学习。

• 7.【单选题】A公司实行标准工时制。从事部件加工的职工吴某实行计件工资，每件工资1元。2025年9月20日，吴某在下班前已完成当日计件定额任务300件。因任务紧急，A公司安排吴某延长工作时间，吴某又完成加工部件100件。吴某当天依法可以获得的加班工资最低不低于（ ）。
• A.150
• B.200
• C.300
• D.100
• 参考答案：A
• 解析：实行计件工资的劳动者，在完成计件定额任务后，由用人单位安排延长工作时间的，分别按照不低于其本人法定工作时间计件单价的150%、200%、300%支付其工资，吴某当天依法可以获得的加班工资最低不低于＝1×150%×100＝150（元）。

• 8.【单选题】某设备生产企业2025年营业收入为1 500万元，广告费支出为52万元。2024年超标广告费90万元，则2025年税前准予扣除的广告费是（ ）。
• A.52万元
• B.142万元
• C.135万元
• D.225万元
• 参考答案：B
• 解析：2025年广告费税前扣除限额＝1 500×15%＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2024年超标的广告费90万元小于173万元，超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2025年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-具体扣除标准》进行学习。

• 9.【多选题】下列关于预付卡的表述中，正确的有（ ）。
• A.记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期
• B.多用途预付卡由专营发卡机构发行，单用途预付卡由商业企业发行
• C.不记名预付卡卡面记载有效期限或有效期截止日
• D.超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用
• 参考答案：ABCD
• 解析：【提示】此类知识点可在《考点汇编—预付卡》进行学习。

• 10.【单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》和《企业银行结算账户管理办法》的规定，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于规定时间向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。该时间为（ ）。
• A.2个工作日内
• B.3个工作日内
• C.5个工作日内
• D.10个工作日内
• 参考答案：C
• 解析：存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—银行结算账户的变更》进行学习。

• 1.【判断题】已无使用和转让价值的专利权仍是企业的资产。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查资产的定义和特征。资产是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期能够为企业带来经济利益的资源；已无使用和转让价值的专利权，未来不能给企业带来经济利益，不属于企业的资产。题干表述错误。

• 2.【多选题】下列关于盈余公积的说法中正确的有（ ）。
• A.盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金
• B.公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积
• C.法定盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积
• D.任意盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积
• 参考答案：AB
• 解析：法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，选项C错误； 任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积，选项D错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编—留存收益概述》进行学习。

• 3.【判断题】利润总额扣除本期应交所得税，即为本期净利润（ ）。
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：本题考核的是净利润的计算，利润总额扣除所得税费用，为本期净利润。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—本年利润》进行学习。

• 4.【多选题】下列各项中，属于合同履约成本的有（ ）。
• A.支付给分包商的成本
• B.与履约义务中已履行部分相关的材料支出
• C.支付给直接为客户提供承诺服务的人员工资
• D.非正常消耗的直接材料
• 参考答案：AC
• 解析：选项B、D，与履约义务中已履行部分相关的材料支出和非正常消耗的直接材料直接计入当期损益，不计入合同履约成本。

• 5.【判断题】“利润分配——未分配利润”科目的贷方余额，反映企业历年累积未弥补的亏损。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：“利润分配——未分配利润”科目属于所有者权益类，贷方余额反映历年累积的未分配利润，借方余额才反映历年累积未弥补的亏损。

• 6.【判断题】在建工程人员的薪酬是因购建固定资产等而发生，因此支付的在建工程人员薪酬也属于投资活动产生的现金流量。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：在建工程人员的薪酬是因购建固定资产等而发生，因此支付的在建工程人员薪酬也属于投资活动产生的现金流量。

• 7.【判断题】会计除了核算和监督职能外，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。作为“过程的控制和观念的总结”的会计具有会计核算和会计监督两个基本职能外，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计职能》进行学习。

• 8.【多选题】下列有关土地增值税的处理说法中，正确的有（ ）。
• A.土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收
• B.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"科目核算的，转让时应交的土地增值税通过"固定资产清理"科目核算
• C.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税通过"税金及附加"科目核算
• D.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，B，C，D均正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——其他应交税费》进行学习

• 9.【单选题】下列各项主体中，不适用于政府会计准则制度体系的是（ ）。
• A.某市政府
• B.某军队
• C.某国家部委
• D.某县政府
• 参考答案：B
• 解析：政府会计准则制度体系适用于政府会计主体，主要包括各级政府、各部门、各单位。各级政府指各级政府财政部门负责的财政总会计。各部门、各单位是指与本级政府财政部门直接或者间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位。但是，军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，其会计核算不适用政府会计准则制度体系。选项B符合题意。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计准则制度体系》进行学习。

• 10.【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。
• A.已售商品预计保修费用
• B.为推广新产品而发生的广告费用
• C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
• D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
• 参考答案：C
• 解析：本题考核的销售费用的知识点，随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。【提示】此类知识点可在《考点汇编—期间费用》进行学习。