初级会计师每日一练(2026年3月29日)

• 1.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于单位、个人在社会经济活动中使用的人民币非现金支付工具的有(  )。
• A.本票
• B.汇票
• C.股票
• D.支票
• 参考答案：ABD
• 解析：传统的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式：(1)“三票一卡”包括汇票、本票、支票和银行卡(选项ABD)；(2)结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。

• 2.【判断题】支票出票人为个人的，其在支票上的签章应当为与该个人在银行预留签章一致的签名和盖章。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：支票出票人为个人的，其签章为与该个人在银行预留签章一致的签名“或者”盖章。

• 3.【多选题】下列各项中，属于法律关系客体的有（ ）。
• A.物
• B.自然人
• C.智力成果
• D.信息、数据、网络虚拟财产
• 参考答案：ACD
• 解析：选项ACD，一般认为，法律关系的客体主要包括：①物，②人身、人格，③智力成果，④信息、数据、网络虚拟财产，⑤行为；选项B，属于法律关系的主体。

• 4.【单选题】中国公民张某202x年1月取得工资10000元，缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2000元，支付首套住房贷款本息2500元。已知，工资、薪金所得个人所得税预扣率为3％，减除费用为5000元/月，住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的100％扣除。计算张某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.(10000-5000-2000-1000)×3％=60(元)
• B.(10000-5000-2000-2500)×3％=15(元)
• C.(10000-5000-2000)×3％=90(元)
• D.(10000-2500)×3％=225(元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)住房贷款利息专项附加扣除按法定标准(1000元／月)扣除，而非按实际发生额(2500元)扣除，排除选项BD；(2)选项C没有考虑住房贷款利息专项附加扣除，排除。

• 5.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收方式的有(  )。
• A.查验征收
• B.定期定额征收
• C.查账征收
• D.查定征收
• 参考答案：ABCD
• 解析：税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、扣缴征收、委托征收。

• 6.【判断题】依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，不属于车船税征税范围，不征收车船税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，也要缴纳车船税。

• 7.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在按“经营所得”计算个人所得税时不得扣除的有( )。
• A.个人所得税税款
• B.税收滞纳金
• C.用于个人和家庭的支出
• D.行政罚款
• 参考答案：ABCD
• 解析：个体工商户的下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款；(2)税收滞纳金；(3)罚金、罚款和被没收财物的损失；(4)不符合扣除规定的捐赠支出；(5)赞助支出；(6)用于个人和家庭的支出；(7)与取得生产经营收入无关的其他支出；(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

• 8.【多选题】根据消费税法律制度的规定，白酒生产企业销售自产白酒收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ）
• A .品牌使用费
• B .优质费
• C .增值税税款
• D .包装物租金
• 参考答案：ABD
• 解析：销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。 价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、 赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

• 9.【判断题】环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接或间接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，“直接”向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。按照规定征收环境保护税，不再征收排污费。

• 10.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是( )。
• A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
• B.纳税人按照规定应设置账簿而未设置的
• C.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票
• D.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议的
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项B：税务机关有权“核定其应纳税额”；(2)选项C：属于“虚开发票”的情形；(3)选项D：纳税人可以在缴纳罚款和加处罚款后申请行政复议，不需要提供纳税担保。

• 1.【判断题】甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费40万元(不含税，下同)，出租车身广告位取得广告费10万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

• 2.【判断题】对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；但对抵押期满后以房地产抵债而发生的房地产权属转让的，则应征收土地增值税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。

• 3.【单选题】纳税人未在规定期限内进行纳税申报．经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的措施是（ ）。
• A.采取税收保全措施
• B.责令提供纳税担保
• C.拍卖纳税人财产
• D.核定其应纳税额
• 参考答案：D
• 解析：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。

• 4.【单选题】《会计法》规定，县级以上财政部门对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，在对违法单位进行通报的同时，对直接主管人员和其他直接责任人员，可处( )罚款。
• A.3000元以上5万元以下
• B.5000元以上5万元以下
• C.5000元以上3万元以下
• D.3000元以上3万元以下
• 参考答案：A
• 解析：本题考核伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任。伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处3000元以上5万元以下的罚款。

• 5.【单选题】下列关于票据背书行为的表述中，正确的是( )。
• A.甲公司委托P银行收取支票款项，被背书人可继续背书转让该支票
• B.乙公司可将一张商业汇票金额的50%背书转让给丙公司
• C.王某在银行汇票上背书时未记载背书日期，背书无效
• D.张某在本票上背书时未记载被背书人李某的姓名，李某可自行记载
• 参考答案：D
• 解析：背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力，选项D正确。 [知识点]背书

• 6.【单选题】A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于2017年3月18日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月10日就收到B公司的预付货款；A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定。A公司增值税纳税义务发生时间应当为（ ）。
• A.3月18日
• B.4月10日
• C.4月28日
• D.5月30日
• 参考答案：D
• 解析：本题考核增值税纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

• 7.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务，将自产的20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本为10万元／辆，甲企业同类小汽车最高销售价格为16万元／辆(不含增值税，下同)，平均销售价格为15万元／辆，最低销售价格为14万元／辆。已知小汽车的增值税税率为13％，消费税税率为5％，成本利润率为9％。甲企业对外投资行为的增值税销项税为(  )万元。
• A.36.72
• B.51.2
• C.39
• D.44.8
• 参考答案：C
• 解析：①增值税纳税人将自产的小汽车对外投资视同销售，应缴纳增值税。 ②本题中甲企业有同类小汽车的销售价格，所以按照纳税人同类货物的平均销售价格（15万）确定。即15×20×13％=39(万元)。 【提示】易混淆知识点：“换、抵、投”，消费税的价格从高，增值税为平均。 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 增值税视同销售行为，税务机关有权按照下列顺序核定其销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定。

• 8.【单选题】会计工作交接时，接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料存在合法性、真实性方面的问题。如事后发现，该问题应由（ ）负责。
• A.接替人和原移交人员共同
• B.原移交人员
• C.接替人
• D.会计机构负责人
• 参考答案：B
• 解析：移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

• 9.【判断题】行政复议决定书一经送达即发生法律效力。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

• 10.【多选题】2019年7月5日王某到甲公司上班，但甲公司未与其签订书面合同。对甲公司该行为法律后果的下列表述中，正确的有（ ）。
• A.甲公司与王某之间尚未建立劳动关系
• B.甲公司应在2019年8月5日前与王某签订书面劳动合同
• C.若甲公司在2019年10月5日与王某补订书面劳动合同，王某有权要求甲公司向其支付2个月的双倍工资
• D.若甲公司在2020年10月5日与王某补订书面劳动合同，王某有权要求甲公司向其支付11个月的双倍工资
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，用人单位自“用工之日”起即与劳动者建立劳动关系。2019年7月5日王某到甲公司上班即为用工之日。选项B，用人单位应当自用工之日起“1个月”内与劳动者订立书面劳动合同。选项C，用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前1日。王某双倍工资应该自2019年8月5日开始计算，到2019年10月4日，共计2个月。选项D，用工之日起“超过1年”仍未与劳动者“补订”书面劳动合同，无论双方何时补订书面劳动合同，劳动者均只能获得11个月的工资补偿。

• 11.【判断题】根据消费税法律制度的规定宝石坯应按规定征收消费税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。

• 1.【判断题】企业对未使用的固定资产也需要计提折旧。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：企业对未使用的固定资产也应计提折旧，故本题表述正确。 除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧： (1)已提足折旧仍继续使用的固定资产； (2)单独计价入账的土地。

• 2.【判断题】企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应直接计入当期损益。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应记入“资本公积——资本溢价”科目中。

• 3.【多选题】下列各项中，属于纳税调整减少事项的有（ ）。
• A.企业以前年度未弥补亏损（前五年内）
• B.国债利息收入
• C.税收罚款
• D.税收滞纳金
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，企业以前年度未弥补亏损（前五年内），也就是用税前利润补亏，补亏后的金额根据税率具体计算企业所得税，被弥补的金额部分应作为纳税调整减少事项； 选项B，国债利息收入属于国家规定的免税收入，应在计算所得税时，调减应纳税所得额； 选项CD，属于企业的过失行为，应调增应纳税所得额。 故选AB。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。

• 4.【单选题】下列各项经济业务中，企业需要编制收款凭证的是（ ）。
• A.将现金存入银行
• B.从银行提取现金
• C.支付管理人员工资
• D.收到出差人员返回的差旅费借款
• 参考答案：D
• 解析：选项AB，对于现金和银行存款相互划转的业务，只需编制付款凭证；选项C，编制付款凭证。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计凭证》进行学习。

• 5.【单选题】下列各项中，企业应在利润表“税金及附加”项目填列的是（  ）。
• A.代扣代交的个人所得税
• B.应交的房产税
• C.应交的企业所得税
• D.应交的增值税
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“税金及附加”项目的填列。“税金及附加”项目主要核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税(选项B当选)、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等相关税费；个人所得税不影响企业损益，不通过“税金及附加”项目核算，选项A不当选；企业所得税通过“所得税费用”项目核算，选项C不当选；增值税属于价外税，不影响“税金及附加”项目，选项D不当选。

• 6.【单选题】甲公司于2021年8月3日，溢价购入乙公司当日发行的5年期到期一次还本付息债券，合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，甲公司将其作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2021年末，甲公司按照票面利率确认应计利息20万元，利息调整的摊销额为3万元，甲公司2021年末该债券投资对营业利润的影响金额为( )万元。
• A.23
• B.20
• C.3
• D.17
• 参考答案：D
• 解析：因溢价购入该债券，初始确认时“债权投资——利息调整”科目在借方： 借：债权投资——面值                ——利息调整   贷：银行存款 后续相应的摊销在贷方，所以2021年末对营业利润的影响金额=确认的投资收益金额=20-3=17(万元)。故选D。 借：债权投资——应计利息20   贷：投资收益17     债权投资——利息调整3

• 7.【单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的是( )。
• A.确认的固定资产减值损失
• B.违反合同约定支付的违约金
• C.销售商品发生的展览费
• D.出售单独计价包装物取得的收入
• 参考答案：B
• 解析：选项A计入资产减值损失，选项C计入销售费用，选项D计入其他业务收入，均影响营业利润；选项B计入营业外支出，不影响营业利润。

• 8.【单选题】甲公司从证券市场购入乙公司股票，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款1 060万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关交易费用10万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，甲公司取得该投资的入账金额为（ ）万元。
• A.1 060
• B.1 040
• C.1 030
• D.1 050
• 参考答案：B
• 解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。则交易性金融资产的入账金额为1 040万元。故选B。【提示】因本题交易费用是“另”支付，所以计算初始入账金额时无需考虑交易费用。有的考题的交易费用是“包含”在购买价款中的，这时在计算初始入账金额时需从支付的价款中扣除交易费用。考生需要仔细审题。【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

• 9.【判断题】企业应将综合收益总额在所有者权益变动表上单独列示。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）综合收益总额； （2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； （3）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （4）提取的盈余公积； （5）实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

• 10.【单选题】甲公司采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，甲公司按持股份额进行的会计处理正确的是（  ）。
• A.冲减投资收益
• B.增加资本公积
• C.增加投资收益
• D.冲减长期股权投资
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P126 成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，应计入投资收益中，不调整长期股权投资的账面价值，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，选项C当选，选项ABD不当选。甲公司会计分录为： 借：应收股利 贷：投资收益 需要注意的是，长期股权投资被投资单位发放现金股利的会计处理总结如下： <img src="/upload/paperimg/20250318150755319433702-a5ce0b58ba35/20250318135259bdff.png" style="width:100%;"/>

• 1.【单选题】下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的是（ ）。
• A .提供服务收到的商业承兑汇票
• B .提供服务收到的银行本票
• C .销售商品收到的银行汇票
• D .销售原材料收到的转账支票
• 参考答案：A
• 解析：选项B：银行本票通过”其他货币资金“科目核算； 选项C：银行汇款通过“其他货币资金”科目核算； 选项D：支票通过“银行存款”科目核算。

• 2.【单选题】企业与客户签订合同，向其销售甲、乙、丙三件商品，合同总价款为90万元。这三件商品构成三项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。已知甲、乙、丙商品的单独售价分别为30万元、50万元和20万元，不考虑增值税等相关税费，则乙商品应分摊的交易价格为( )万元。
• A.27
• B.50
• C.45
• D.18
• 参考答案：C
• 解析：企业与客户签订的销售合同交易价格为90万元，需要在三项履约义务问根据单独售价的相对比例进行分摊，则分摊至乙商品的交易价格=90×50÷(30+50+20)=45(万元)。故选C。

• 3.【单选题】某公司2025年度营业收入为5 000万元，营业成本为3 500万元，税金及附加为612万元，资产减值损失为60万元，营业外收入为10万元，营业外支出为30万元（其中税收滞纳金为5万元），适用的所得税税率为25%，则该公司应当确认的应交所得税为（ ）万元。
• A.203.25
• B.202
• C.609.75
• D.606
• 参考答案：A
• 解析：该公司应当确认的应交所得税=（5000-3500-612-60+10-30+5）×25%=203.25（万元），选项A正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。

• 4.【单选题】下列各项中，适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是（ ）。
• A.分批法
• B.逐步结转分步法
• C.品种法
• D.平行结转分步法
• 参考答案：A
• 解析：选项BD，适用于大量大批的多步骤生产企业；选项C，适用于单步骤、大量生产的企业。

• 5.【单选题】下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（ ）。
• A.附注中包括财务报表重要项目的说明
• B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明
• C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注
• D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
• 参考答案：C
• 解析：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注，选项C不正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编——附注概述》进行学习。

• 6.【多选题】2023年12月31日，某股份有限公司股本为10000万元(每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为3000万元，盈余公积为3500万元，未分配利润为8500万元。经股东大会批准，该公司回购并注销本公司股票1000万股，回购价格为每股8元。不考虑其他因素，2023年12月31日，下列各项中，该公司所有者权益项目表述正确的有（ ）。
• A.股本为9000万元
• B.资本公积为0万元
• C.盈余公积为3500万元
• D.未分配利润为8000万元
• 参考答案：ABD
• 解析：会计分录如下： 回购时： 借：库存股(8×1000)8000 贷：银行存款8000 注销时： 借：股本1000 资本公积——股本溢价3000 盈余公积3500 利润分配——未分配利润500 贷：库存股8000 2023年12月31日该公司股本=10000—1000=9000(万元)；资本公积=3000—3000=0(万元)；盈余公积=3500-3500=0(万元)；未分配利润=8500—500=8000(万元)，所以选项ABD正确。

• 7.【判断题】会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P3-4 本题考查会计核算职能。会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。题干表述正确。

• 8.【判断题】政府资产是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或经济利益的经济资源的流入。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查政府收入的定义。政府收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入。题干表述错误。

• 9.【单选题】对资产负债表、利润表等报表列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明的是（ ）。
• A.财务情况说明书
• B.附注
• C.资产负债表的附表
• D.企业基本情况
• 参考答案：B
• 解析：附注是对资产负债表、利润表等报表列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明。

• 10.【判断题】企业报经批准后，应将无法查明原因的现金短缺净损失计入当期营业外支出。
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：如为现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。

• 11.【单选题】下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（ ）。
• A.本月新增的固定资产
• B.已提足折旧仍继续使用的固定资产
• C.季节性停用的固定资产
• D.提前报废的固定资产
• 参考答案：C
• 解析：本题考查固定资产折旧的范围。 选项A错误：固定资产当月增加，当月不计提折旧，从下月起计提折旧； 除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧： (1)已提足折旧仍继续使用的固定资产(选项B错误)； (2)单独计价入账的土地； (3)提前报废的固定资产(选项D错误)； (4)更新改造期间的固定资产。 季节性停用的固定资产仍须计提折旧，选项C正确。