初级会计师每日一练(2026年1月4日)

• 1.【单选题】甲于2019年1月购买一辆小轿车自用，当月缴纳了车辆购置税2万元，2020年2月，因该车存在严重质量问题，甲与厂家协商退货，并向税务机关申请车辆购置税的退税。甲可得到的车辆购置税退税是( )万元。
• A.0.5
• B.1
• C.1.8
• D.2
• 参考答案：C
• 解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的。可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10％。甲购买该车满1年不满2年，则可扣减10%，可得到的退税：2×(1-10％)=1.8(万元)，选项C正确。

• 2.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应当征收契税的是（ ）。
• A.甲公司出租地下停车场
• B.乙公司将房屋抵押给银行
• C.丙公司承租仓库
• D.丁公司购买办公楼
• 参考答案：D
• 解析：契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项D正确。

• 3.【多选题】下列各项中，属于法律关系客体的有（ ）。
• A.物
• B.自然人
• C.智力成果
• D.信息、数据、网络虚拟财产
• 参考答案：ACD
• 解析：选项ACD，一般认为，法律关系的客体主要包括：①物，②人身、人格，③智力成果，④信息、数据、网络虚拟财产，⑤行为；选项B，属于法律关系的主体。

• 4.【单选题】下列项目中，属于民事责任的是（ ）。
• A.没收违法所得
• B.剥夺政治权利
• C.赔偿损失
• D.没收财产
• 参考答案：C
• 解析：选项A，属于行政责任。选项BD，属于刑事责任。

• 5.【单选题】某宾馆2020年8月份取得餐饮收入50万元，客房出租收入100万元，该宾馆未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该宾馆采取( )。
• A.税收保全措施
• B.责令提供纳税担保
• C.税务人员到宾馆直接征收税款
• D.核定其应纳税额
• 参考答案：D
• 解析：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

• 6.【单选题】202x年甲公司购入新办公用房一处，不含增值税价款500万元；将价值300万元的旧办公大楼与乙公司价值270万元的房产进行互换，取得乙公司支付的不含增值税差价30万元。已知，契税适用税率为4％。计算甲公司上述业务应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(  )。
• A.500×4％=20(万元)
• B.(500+300)×4％=32(万元)
• C.30×4％=1．2(万元)
• D.(500+270)×4％=30．8(万元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)购入新办公用房，甲公司是承受方，是契税纳税人；(2)将旧办公大楼与乙公司的房产互换，应当由多付差价的一方(乙公司)缴纳契税(以差价30万元为计税依据)。

• 7.【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房产中，应缴纳房产税的是( )
• A.名胜古迹自用的房产
• B.高校学生公寓
• C.个人出租位于县城的住房
• D.非营利性老年服务机构自用的房产
• 参考答案：C
• 解析：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。 [知识点]房产税税收优惠

• 8.【多选题】下列关于教育费附加及地方教育附加的规定，说法正确的有(  )。
• A.对纳税人进口货物由海关代征的增值税、消费税，不作为教育费附加及地方教育附加的计征依据
• B.对出口产品退还增值税、消费税的，可同时退还已征收的教育费附加及地方教育附加
• C.现行教育费附加征收比率为3％
• D.教育费附加及地方教育附加单独缴纳，不与增值税、消费税同时缴纳
• 参考答案：AC
• 解析：(1)选项B：教育费附加及地方教育附加“进口不征、出口不退”； (2)选项D：教育费附加及地方教育附加与增值税、消费税同时缴纳。

• 9.【判断题】税务机关征收税款，税收优先于担保债权，法律另有规定的除外。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

• 10.【单选题】郑某持有一张出票日期为2022年12月14日的现金支票。根据支付结算法律制度的规定，下列日期中，郑某向付款银行提示付款时，银行有权因超过规定提示付款期限拒绝付款的是（ ）。
• A.2022年12月14日
• B.2022年12月18日
• C.2022年12月23日
• D.2023年1月14日
• 参考答案：D
• 解析：D正确：支票的提示付款期限为出票日起10日内，超过规定期限提示付款，银行可以拒绝付款。 本题中，出票日为2022年12月14日，ABC均在上述期间内，银行无权因超过提示付款期限拒绝付款。 2023年1月14日，已超10天，不在上述期间范围内，银行有权因题述原因拒付。

• 11.【判断题】带薪年休假在1个年度内可以集中安排，也可以分段安排.一般不跨年度安排，但因生产、工作特点等可跨2个年度安排。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：因特殊原因可跨1个年度安排。

• 1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%。2023年3月1日，甲公司以自产的300台空调作为福利发放给行政管理人员，每台空调成本为1500元，不含增值税的市场售价为2000元。不考虑其他因素，甲公司发放非货币性福利时应确认的应付职工薪酬金额为（  ）元。
• A.450000
• B.508500
• C.678000
• D.600000
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P326-327 以自产产品发放非货币性福利，应按照商品售价以及增值税税额确认应付职工薪酬，确认收入同时按照商品成本结转成本，即甲公司应确认的应付职工薪酬金额=2000×300×(1+13%)=678000(元),选项C当选，选项ABD不当选。 本题会计分录为： 借：应付职工薪酬678000 贷：主营业务收入(2000×300)600000 应交税费——应交增值税(销项税额)(2000×300×13%)78000 借：主营业务成本 (1500×300)450000 贷：库存商品 450000 借：管理费用 678000 贷：应付职工薪酬678000

• 2.【多选题】下列各项中，属于企业短期薪酬的有（ ）。
• A.职工福利费
• B.职工教育经费
• C.工会经费
• D.基本养老保险费
• 参考答案：ABC
• 解析：短期薪包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费（选项A）；医疗保险费、工伤保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费（选项C）和职工教育经费（选项B）；短期带薪缺勤；短期利润分享计划；其他短期薪酬。选项D，属于离职后福利。

• 3.【单选题】正确划分各种费用支出的界限应当遵循的原则是（ ）。
• A.承受能力原则
• B.受益原则
• C.因果原则
• D.权责发生制原则
• 参考答案：B
• 解析：正确划分各种费用支出的界限应当遵循受益原则，即谁受益谁负担、何时受益何时负担、负担费用应与受益程度成正比。

• 4.【判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费—应交个人所得税”科目核算。

• 5.【单选题】以下有关“资产=负债+所有者权益”等式的表述不正确的是（ ）。
• A.是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据
• B.表明了企业一定时期的财务状况
• C.反映了资产、负债、所有者权益三者之间在金额上存在恒等关系
• D.该等式也称为静态会计等式
• 参考答案：B
• 解析：资产=负债+所有者权益，这一等式反映了企业在某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系。因此，该等式被称为财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式，它是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。

• 6.【判断题】会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障。

• 7.【多选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的有（ ）。
• A.计提的短期借款利息
• B.一次性还本付息的债券利息
• C.企业发行企业债券应支付的利息
• D.分期付息到期还本长期借款应支付的利息
• 参考答案：ACD
• 解析：“其他应付款”项目,反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据“应付利息” “应付股利” “其他应付款”科目的期末余额合计数填列。计提的一次还本付息债券利息计入“应付债券——应计利息”。

• 8.【单选题】A公司2022年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元(税法核定的业务招待费20万元)。递延所得税负债年初数为5万元，年末数为4万元，递延所得税资产年初数为8万元，年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25％，假定不考虑其他因素，A公司2022年度应纳税所得额为（ ）万元。
• A.294
• B.295
• C.221．25
• D.220．5
• 参考答案：B
• 解析：A公司2022年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+(25-20)=295(万元)。 注：招待费用实际发生25万元，但是税法核定只能扣20万元，多扣了5万元，因此需要加回来。

• 9.【多选题】下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有( )。
• A.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列
• B.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列
• C.“研发费用”项目应根据"管理费用"科目下的"研发费用"明细科目的发生额以及"管理费用"科目下"无形资产摊销"明细科目的发生额分析填列。
• D.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的本期发生额分析填列；选项D，营业利润根据相关项目计算得出。

• 10.【多选题】下列关于固定资产清查的会计处理表述正确的有（ ）。
• A.财产清查中盘盈的固定资产应按重置成本入账
• B.盘盈固定资产不会对当期损益造成影响
• C.盘亏的固定资产经批准后的净损失计入营业外支出
• D.盘盈固定资产属于企业的会计差错
• 参考答案：ABCD
• 解析：盘盈的固定资产，应接重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。盘亏的固定资产，企业按照管理权限报经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按照应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出一盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

• 11.【单选题】甲公司对B公司进行投资，持股比例为70％。截至2020年年末该项长期股权投资账户余额为650万元，2021年年末该项投资的减值准备余额为20万元，B公司2021年发生亏损1 000万元。2021年年末甲公司“长期股权投资”的账面价值应为(  )万元。
• A.0
• B.630
• C.20
• D.-20
• 参考答案：B
• 解析：本题中持股比例达到了70%，因此甲公司对B公司达到了控制权，采用成本法核算。 被投资单位发生亏损时，成本法下投资企业不需做账务处理。（达到控制权就意味着在年终的合并财务报表上就会体现B公司的亏损，因此就不需要额外再单独做财务处理） 2021年年末长期股权投资的账面价值=650-20=630(万元)。