初级会计师每日一练(2025年7月13日)

• 1.【单选题】甲企业2019年自有房屋10栋，全部自用于生产经营，房产原值共1500万元，但不包括中央空调120万元。已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20％，从价计征房产税税率为1．2％。有关甲企业2019年应缴纳的房产税，下列计算列式中，正确的是（ ）。
• A.1500×1．2％
• B.1500×(1-20％)×1．2％
• C.( 1500+120)×1．2％
• D.(1500+120)×(1-20％)×1．2％
• 参考答案：D
• 解析：(1)凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，选项AB排除；(2)本题是自用房产，应当从价计征，应纳房产税=房产原值×(1-扣除比例)×1．2％，选项C未考虑“×(1-扣除比例)”，错误。

• 2.【多选题】甲公司因新进一批员工，向A银行申请为该批新员工开立医疗保险个人银行账户。根据支付结算法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。
• A.应该由员工个人向A银行申请开立，甲公司无权代为开立
• B.甲公司向A银行提供单位证明材料、该批员工有效身份证件的复印件或影印件，可以代理该批员工开立
• C.甲公司为该批员工开立账户后，该账户即可用于存取款、转账支付等用途
• D.在员工个人持本人有效身份证件到开户银行办理身份确认、密码设(重)置等激活手续前，该银行账户只收不付
• 参考答案：BD
• 解析：(1)选项A：存款人开立代发工资、教育、社会保障(如社保、医保、军保)、公共管理(如公共事业、拆迁、捐助、助农扶农)等特殊用途个人银行账户时，可由所在单位代理办理；(2)选项B：单位代理个人开立银行账户的，应提供单位证明材料、被代理人有效身份证件的复印件或影印件；(3)选项CD：单位代理开立的个人银行账户，在被代理人持本人有效身份证件到开户银行办理身份确认、密码设(重)置等激活手续前，该银行账户只收不付。

• 3.【单选题】下列关于纳税申报的表述中，不正确的是（ ）。
• A.纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式
• B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期
• C.采用数据电文申报的以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期
• D.纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理纳税申报
• 参考答案：B
• 解析：选项B，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

• 4.【判断题】限制民事行为能力人可以独立实施纯获利益的民事法律行为。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：限制民事行为能力人可以独立实施纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应的民事法律行为。

• 5.【判断题】经济补偿金的支付主体只能是用人单位，而违约金的支付主体只能是劳动者，赔偿金的支付主体可能是用人单位，也可能是劳动者。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核经济补偿金的相关规定。经济补偿金的支付主体是用人单位，违约金的支付主体是劳动者，赔偿金的支付主体则可能是用人单位，也可能是劳动者。

• 6.【单选题】甲公司202x年度发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费21万元，发生职工教育经费支出75万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14％、2％、8％的部分，准予扣除。在计算甲公司202x年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计金额为( )万元。
• A.235
• B.259
• C.240
• D.250
• 参考答案：C
• 解析：具体费用税前准予扣除金额： <img src="/upload/paperimg/202401191056023096856ce-a6a4d63aaa2b/1457276500.png" style="width:100%;"/>合计准予扣除金额=20+80+140=240(万元)。

• 7.【多选题】根据《劳动合同法》的规定，下列各项中，用人单位可以解除劳动合同的有（ ）。
• A.劳动者被依法追究刑事责任的
• B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的
• C.劳动者不能胜任工作的
• D.劳动者患病或者非因工负伤.在规定的医疗期满后不能从事原工作的
• 参考答案：AB
• 解析：用人单位可单方解除劳动合同的情形。 (1)因劳动者过错解除劳动合同的情形（随时通知解除)。劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的; ②劳动者严重违反用人单位的规章制度的（选项B）; ③劳动者严重失职，营私舞弊,给用人单位造成重大损害的; ④劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响,或者经用人单位提出,拒不改正的; ⑤劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同致使劳动合同无效的; ⑥劳动者被依法追究刑事责任的（选项A）。 在上述情形下，用人单位可随时通知劳动者解除劳动关系，不需向劳动者支付经济补偿。 选项C，劳动者不能胜任工作，只有在“经过培训或者调整工作岗位后仍不能胜任工作”的情况下，用人单位才可以解除劳动合同； 选项D，劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，只有在“也不能从事由用人单位另行安排的工作”的情况下，用人单位才可以解除劳动合同。

• 8.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使（  ）。
• A.代位权
• B.处罚权
• C.执行权
• D.撤销权
• 参考答案：AD
• 解析：本题考查欠税清缴措施中的代位权和撤销权。选项AD当选，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。

• 9.【单选题】中国公民李某2019年10月提供咨询服务，取得劳务报酬5 200元，支付交通费200元。已知：劳务报酬所得个人所得税预扣率为20％；每次收入4 000元以上的，减除费用按20％计算。计算李某当月该笔劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.(5 200—200)×20％=1 000(元)
• B.5 200×20％=1 040(元)
• C.5 200×(1—20％)×20％=832(元)
• D.(5 200-200)×(1-20％)×20％=800(元)
• 参考答案：C
• 解析：选项AB错误，劳务报酬所得在预扣预缴时，减除费用实行定额和定率相结合的模式，注意需要和4000元进行比较，每次收入4000元以下的定额减除800元，每次收入4000元以上的定率减除20%。本题中李某的劳务报酬为5200元，超过4000元，所以其个人所得税税额=5200x（1-20%）x20%=832（元）。选项D错误，其他支出（如交通费200元）不得减除。

• 10.【多选题】下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的有( )。
• A.劳动者在本单位患职业病并被确认丧失劳动能力的
• B.劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的
• C.女职工在哺乳期的
• D.在本单位连续工作满10年的
• 参考答案：ABC
• 解析：在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的，用人单位既不得违法解除劳动合同，也不得违法终止劳动合同。

• 1.【单选题】甲企业对一项原值为200万元，已提折旧100万元的固定资产进行改建，购入替换部件的账面价值为200万元，发生其他改扩建支出120万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（ ）万元。
• A.420
• B.410
• C.310
• D.300
• 参考答案：B
• 解析：改扩建后该固定资产的入账价值=(200-100)+200+120-10=410(万元)。

• 2.【多选题】可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去（ ）的净值。
• A.进一步加工成本
• B.销售所需的预计税金
• C.销售费用
• D.办公费用
• 参考答案：ABC
• 解析：可变现净值，是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。选项ABC正确。

• 3.【单选题】下列各项中，不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是（ ）。
• A.应交税费—应交增值税(销项税额)
• B.应交税费一待抵扣进项税额
• C.应交税费—应交增值税(进项税额转出)
• D.应交税费一待转销项税额
• 参考答案：A
• 解析：开具了增值税专用发票，已发生增值税纳税义务，应确认应交增值税的销项税额。

• 4.【单选题】下列关于“应交税费”科目的表述中，不正确的是(  )。
• A.该科目贷方登记应交纳的各种税费，借方登记实际交纳的税费
• B.期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费
• C.期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费
• D.企业交纳的个人所得税、印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金不通过“应交税费”科目核算
• 参考答案：D
• 解析：选项D，企业交纳的个人所得税需要通过“应交税费”科目核算。

• 5.【单选题】下列各项中，符合收入定义的是( )。
• A.固定资产处置净收益
• B.发行公司债券筹资
• C.接受所有者投资
• D.出租机器设备租金
• 参考答案：D
• 解析：选项A是非日常活动，不符合收入定义；选项B属于负债；选项C与所有者投入资本相关的经济利益流入，不符合收入定义。

• 6.【判断题】采用直接分配法分配辅助生产费用的企业，应将各辅助生产部门归集的辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。

• 7.【判断题】对于在某一时段内履行的履约义务，如果履约进度不能合理估计，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照预计能够得到补偿的金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：对于在某一时段内履行的履约义务，如果履约进度不能合理估计，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

• 8.【单选题】下列各项中，符合资产会计要素定义的是（ ）。
• A.委托代销商品
• B.筹建期间发生的开办费
• C.约定3个月后购入的专利
• D.盘亏的存货
• 参考答案：A
• 解析：资产，是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。选项BD，预期不会给企业带来经济利益；选项C，不是由过去的交易或事项形成的。 企业的存货通常包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料、委托代销商品等。

• 9.【单选题】下列各项中，属于资产负债表中“非流动负债”项目的是( )。
• A.预收账款
• B.其他应付款
• C.短期借款
• D.递延收益
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B、C均属于流动负债；选项D，递延收益属于非流动负债。故选D。

• 10.【单选题】负债是指由于过去交易或事项所引起的企业的（ ）。
• A.过去义务
• B.现时义务
• C.将来义务
• D.永久义务
• 参考答案：B
• 解析：负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。