初级会计师每日一练(2026年4月6日)

• 1.【单选题】目前我国基本养老保险规定，个人缴费比例是( )。
• A.20％
• B.具体比例由当地政府确定
• C.11％
• D.8％
• 参考答案：D
• 解析：从2006年1月1日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的11％调整为8％。

• 2.【单选题】以虚假的经济业务为依据编制会计凭证和会计账簿，这种行为属于（ ）。
• A.变造会计凭证和会计账簿
• B.伪造会计凭证和会计账簿
• C.设置账外账
• D.报送虚假会计报表
• 参考答案：B
• 解析：伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。

• 3.【判断题】甲公司进口汽车自用，应在进口环节向海关申报缴纳车辆购置税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税;购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

• 4.【单选题】某工业企业转让新建商品房，在确定土地增值税的扣除项目时，不得作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的是( )。
• A.教育费附加
• B.印花税
• C.城市维护建设税
• D.增值税
• 参考答案：D
• 解析：对房地产开发企业以外的其他企业转让新建商品房，计算缴纳土地增值税时，与转让房地产有关的税金包括城市维护建设税、教育费附加、印花税，不包括增值税。

• 5.【判断题】房屋产权未确定的，免征房产税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：产权未确定、租典纠纷未解决的，以房产代管人或者使用人为房产税纳税人。

• 6.【单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值50万元的房产于2020年7月31日出租给王某居住，按市场价每月取得不含税租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（ ）元。
• A.240
• B.576
• C.840
• D.864
• 参考答案：A
• 解析：个人所有非营业用的房产免征房产税，但其出租的房产属于经营用房产，应按4％的税率征收房产税。赵某当年应纳房产税=1200×5(个月)×4％=240(元)。

• 7.【单选题】2023年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2023年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是（ ）。
• A.2023年5月6日应确认销售收入20万元
• B.2023年5月10日应确认销售收入20万元
• C.2023年5月20日应确认销售收入12万元
• D.2023年6月25日应确认销售收入20万元
• 参考答案：C
• 解析：①销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；（选项AB错误） ②2023年5月20日应确认销售收入20*120/200=12万元；（选项C正确） ③2023年6月25日应确认销售收入20*80/200=8万元；（选项D错误）

• 8.【判断题】用人单位如果要求劳动者履行竞业限制条款，就必须给予劳动者相应的经济补偿，否则该条款对劳动者不发生效力。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核竞业限制。《劳动合同法》规定，对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。

• 9.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是(  )。
• A.经营租赁服务
• B.融资性售后回租
• C.保险服务
• D.文化体育服务
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项BC：属于“金融服务”；(2)选项D：属于“生活服务”。

• 10.【多选题】2018年8月，公司负责财产物资收发增减核算的会计张某因公外派，财务经理指定由出纳兼任张某的工作，并办理了交接手续，公司的这一做法（ ）。
• A.不符合规定，违背了单位内部控制的基本要求
• B.不符合规定，出纳人员不得兼管财产物资收发增减核算工作
• C.符合规定，设置会计工作岗位在符合内部牵制制度下可以一人多岗
• D.符合规定，出纳人员可以负责财产物资收发增减核算工作
• 参考答案：CD
• 解析：会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。财产物资收发增减核算与“钱”无关，出纳可以兼任。

• 1.【判断题】利息收入应按照实际收到利息的日期确认收入的实现。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：根据税法规定，利息收入应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

• 2.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。
• A.原始凭证
• B.记账凭证
• C.会计账簿
• D.年度预算
• 参考答案：D
• 解析：选项D，各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。选项ABC属于会计档案。

• 3.【判断题】全日制用工的，用人单位应当至少每月向劳动者支付一次劳动报酬；非全日制用工的，用人单位应当至少每周向劳动者支付一次劳动报酬。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：全日制用工的，用人单位应当至少每月向劳动者支付一次劳动报酬；非全日制用工的，用人单位应当至少每15天向劳动者支付一次劳动报酬。

• 4.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分不得在以后纳税年度结转扣除的是( )。
• A.职工福利费
• B.公益性捐赠
• C.职工教育经费
• D.业务宣传费
• 参考答案：A
• 解析：允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用有：(1)职工教育经费(选项C)；(2)广告费和业务宣传费支出(选项D)；(3)公益性捐赠支出(3年内结转扣除)(选项B)；(4)保险企业的手续费及佣金支出。

• 5.【多选题】下列专用存款账户中，不得支取现金的有(  )。
• A.证券交易结算资金
• B.期货交易保证金
• C.住房基金
• D.党、团、工会经费
• 参考答案：AB
• 解析：选项AB，符合题意。根据规定，证券交易结算资金（A）、期货交易保证金（B）、信托基金不得支取现金。 选项CD，不符合题意。粮、棉、油收购资金、住房基金（C）、社会保障基金、党、团、工会经费（D）等支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

• 6.【单选题】根据车辆购置税法律制度的规定.下列各项车辆中.免征车辆购置税的是（ ）。
• A.个人购买自用的汽车
• B.个人受赠自用的排气量200毫升的摩托车
• C.外国驻华使馆购买自用的汽车
• D.企业自产自用的汽车
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD，没有免税的规定，应该照章纳税；选项C，依照法律规定，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆免征车辆购置税。

• 7.【判断题】甲公司为制造业企业，2021年6月15日购进的单价为450万元的机械设备，可以选择在计算2021年企业所得税时一次性扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：自2018年1月1日起企业新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

• 8.【单选题】下列各项中，出纳人员可以做的工作是（ ）。
• A.稽核
• B.银行日记账的登记
• C.会计档案的保管
• D.收入、支出、费用账目的登记
• 参考答案：B
• 解析：本题考核会计工作岗位设置要求。出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记等工作。 注意：出纳不是不能登记一切账目，现金日记账的登记工作是出纳人员的本职工作。

• 9.【判断题】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

• 10.【单选题】居民企业甲企业，2023年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次分别为不超过2％、14％和8％。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2023年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为(  )万元。
• A.75
• B.95
• C.575
• D.595
• 参考答案：C
• 解析：①合理的工资500万据实扣除； ②工会经费：限额=500×2％=10(万元)，实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除； ③职工福利费：限额=500×14％=70(万元)，实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除； ④职工教育经费：限额=500×8％=40(万元)，实际发生额15万元未超过限额，可以全额在税前扣除； ⑤甲企业2023年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+15=575(万元)。

• 11.【单选题】2018年8月甲公司开发住宅社区经批准共占用基本农田150000平方米开发经济适用房，其中800平方米兴建幼儿园（省级教育厅批准成立专用于育儿保健），5000平方米修建省政府批准成立的某中学，已知耕地占用税适用税率为30元／平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.150000×30=4500000(元)
• B.(150000-800-5000)×30=4326000(元)
• C.(150000-800-5000)×(1+50％)×30=6489000(元)
• D.0
• 参考答案：C
• 解析：学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税；占用基本农田加征50％耕地占用税。 免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门批准成立的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

• 1.【单选题】甲公司2026年7月1日购入乙公司2026年1月1日发行的债券，支付价款为1 600万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息30万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为1 500万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。7月5日，收到债券利息30万。甲公司2026年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
• A.15
• B.30
• C.-15
• D.45
• 参考答案：A
• 解析：甲公司2026年度该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+1 500×4%×6／12=15（万元）。购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

• 2.【单选题】2×26年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用的新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2×26年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（ ）。
• A.实质重于形式
• B.权责发生制
• C.可比性
• D.谨慎性
• 参考答案：C
• 解析：该调整是为了满足同一企业不同时期可比的要求，因此体现的是可比性要求。选项C正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计信息质量要求》进行学习。

• 3.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2026年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入"应交税费"科目的金额是（ ）万元。
• A.1 190
• B.1 190.5
• C.1 191.5
• D.1 192
• 参考答案：B
• 解析：耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850+150+70+0.5+120＝1 190.5（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——应交税费概述》进行学习

• 4.【单选题】下列各项中，不属于会计拓展职能的是（ ）。
• A.会计核算
• B.评价经营业绩
• C.预测经济前景
• D.参与经济决策
• 参考答案：A
• 解析：会计职能包括了基本职能和拓展职能。会计基本职能包括了核算职能和监督职能，选项A属于会计基本职能。会计拓展职能包括评价经营业绩，预测经济前景，参与经济决策，BCD属于会计拓展职能。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计概念,职能和目标》进行学习。

• 5.【单选题】甲工业企业期末“原材料”科目余额为300万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
• A.445
• B.515
• C.525
• D.715
• 参考答案：B
• 解析：工程物资在资产负债表中“在建工程”项目中反映，不属于“存货”项目。本题期末资产负债表中“存货”项目的金额=原材料科目余额+生产成本科目余额-材料成本差异贷方余额+库存商品科目余额=300+70-5+150=515(万元)。

• 6.【多选题】下列关于会计职业道德与会计法律制度的联系的说法中，正确的有（ ）。
• A.二者在内容上相互渗透、相互吸收
• B.会计职业道德是会计法律制度最低要求
• C.二者在作用上相互补充、相互协调
• D.会计法律制度是会计职业道德的基本制度保障
• 参考答案：ACD
• 解析：会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调。会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障。选项B错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计人员职业道德规范》进行学习。

• 7.【判断题】资产负债表中，“预收款项”项目的期末余额应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：资产负债表中，“预收款项”项目的期末余额应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方(而非借方)余额合计数填列。故本题表述错误。

• 8.【多选题】下列资产负债表项目中,根据有关总账科目余额填列的有( )。
• A.货币资金
• B.短期借款
• C.应交税费
• D.应收账款
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC根据有关总账科目余额填列，“应收账款”项目需要根据有关明细账科目的期末余额计算填列。

• 9.【单选题】某企业为增值税一般纳税人,2017年9月购入一批原材料,增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为3.4万元,款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.3万元(不考虑增值税)。入库时发生挑选整理费0.2万元,运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素,该批原材料的入账成本为(  )万元。
• A.20.5
• B.29
• C.20.6
• D.20.4
• 参考答案：A
• 解析：本题考核原材料的购入。存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。合理损耗属于运输途中的正常损耗，该部分已包括在购买价款中，将其计人存货成本时，不需要再调整购买价款。但是存货入库时，需要按照实际数量入库，所以，合理损耗的存在会增大存货的单位成本。本题中原材料的人账成本=200.30.2=20.5(万元)。

• 10.【判断题】企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：委托加工的应税消费品收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。故本题表述正确。 【便利贴】委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——府交消费税”科目，不计入委托加工物资的成本。

• 1.【多选题】下列各项中，企业通过“营业外支出”科目核算的有( )。
• A.捐赠支出
• B.违反合同的违约金
• C.毁损固定资产净损失
• D.行政罚款支出
• 参考答案：ABCD
• 解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

• 2.【单选题】无法查明的现金盘盈经批准后计入的科目是（ ）。
• A.其他业务收入
• B.营业外收入
• C.管理费用
• D.其他综合收益
• 参考答案：B
• 解析：发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分别两种情况处理：如为现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

• 3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%。2023年3月1日，甲公司以自产的300台空调作为福利发放给行政管理人员，每台空调成本为1500元，不含增值税的市场售价为2000元。不考虑其他因素，甲公司发放非货币性福利时应确认的应付职工薪酬金额为（  ）元。
• A.450000
• B.508500
• C.678000
• D.600000
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P326-327 以自产产品发放非货币性福利，应按照商品售价以及增值税税额确认应付职工薪酬，确认收入同时按照商品成本结转成本，即甲公司应确认的应付职工薪酬金额=2000×300×(1+13%)=678000(元),选项C当选，选项ABD不当选。 本题会计分录为： 借：应付职工薪酬678000 贷：主营业务收入(2000×300)600000 应交税费——应交增值税(销项税额)(2000×300×13%)78000 借：主营业务成本 (1500×300)450000 贷：库存商品 450000 借：管理费用 678000 贷：应付职工薪酬678000

• 4.【判断题】交易性金融资产按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：本题考核金融资产的核算。 交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

• 5.【多选题】下列各顶中,企业在财产清查中盘亏固定资产的会计处理正确的有(  )
• A .盘亏固定资产的净损失计入营业外支出
• B .盘亏的固定资产应作为重要的前期差错
• C .盘亏固定资产的账面价值通过“待处理财产损溢”科目核算
• D .盘亏固定资产的账面价值通过“以前年度损益调整”科目核算
• 参考答案：AC
• 解析：盘亏的固定资产会计处理： 借：待处理财产损溢   累计折旧   固定资产减值准备   贷：固定资产 借：其他应收款（责任人或保险公司赔款）   营业外支出   贷：待处理财产损溢 盘盈的固定资产会计处理： 借：固定资产   贷：以前年度损益调整

• 6.【判断题】采用移动加权平均法计算发出存货的成本，不能在月度内随时结转发出存货的成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：采用移动加权平均法计算发出存货的成本，可以在月度内随时结转发出存货的成本。

• 7.【单选题】2021年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2000元，应交企业所得税10000元。车船税3000元，城镇土地使用税1500元，支付车辆购置税16000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为( )元。
• A.23300
• B.26000
• C.33300
• D.7300
• 参考答案：D
• 解析：当月应计入税金及附加的金额=2000+3000+1500+800=7300(元)。

• 8.【判断题】企业采用计划成本进行直接材料日常核算的，期末，可将耗用直接材料的计划成本计入成本，无须作其他调整。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：企业采用计划成本、标准成本、定额成本等类似成本进行直接材料日常核算的，期末，应当将耗用直接材料的计划成本或定额成本等类似成本调整为实际成本。

• 9.【单选题】下列各项中，不能通过财务费用核算的是( )。
• A.支付银行承兑汇票的手续费
• B.利息支出
• C.利息收入
• D.企业发行股票支付的手续费
• 参考答案：D
• 解析：企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足部分依次冲减盈余公积和未分配利润。

• 10.【单选题】某企业（一般纳税人）购进原材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，也难以确定其实际成本，暂估价值为100万元。假定不考虑其他因素，则下列关于该业务的说法中，正确的是（ ）。
• A.发票账单未到，难以确定其实际成本，不应该将材料确认为企业的存货
• B.原材料应该按照成本100万元暂估入账
• C.企业应该确认应付账款113万元
• D.企业应该在实际收到发票账单时再进行入账
• 参考答案：B
• 解析：企业月末针对该业务应该进行的会计处理为： 借：原材料 100 贷：应付账款——暂估应付账款 100 在这种情况下，发票账单未到也难以确定其实际成本，期末应按照暂估价值先入账，在下月初用红字冲销原暂估入账的金额，收到发票账单后在按照实际金额记账。【提示】此类知识点可在《考点汇编-原材料》进行学习。

• 11.【多选题】下列各项中，影响企业资产负债表日存货可变现净值的有（ ）。
• A.存货的账面价值
• B.销售存货过程中估计的销售费用及估计的相关税费
• C.存货的估计售价
• D.存货至完工估计将要发生的成本
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查存货可变现净值的确定。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价(选项C正确)减去至完工时估计将要发生的成本(选项D正确)、估计的销售费用以及估计的相关税费(选项B正确)后的金额。存货的账面价值不会影响期末存货的可变现净值，选项A错误。