初级会计师每日一练(2025年12月28日)

• 1.【判断题】大、中型企业，事业单位，业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：《会计基础工作规范》要求，大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。

• 2.【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是( )。
• A.商用客车
• B.捕捞渔船
• C.警用车船
• D.养殖渔船
• 参考答案：A
• 解析：选项BCD：免征车船税。

• 3.【单选题】根据车船税法律制度的规定，有关车船税的征收管理，下列表述正确的是(  )。
• A.车船税按年申报，分月缴纳
• B.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月
• C.依法需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地
• D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；(2)选项B：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”；(3)选项D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，应照章缴纳车船税。

• 4.【单选题】银行汇票的持票人超过提示付款期限提出付款的，代理付款人(银行)不予受理。该提示付款期限为（ ）。
• A.自出票日起1个月
• B.自出票日起2个月
• C.自出票日起3个月
• D.自出票日起6个月
• 参考答案：A
• 解析：银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。

• 5.【判断题】申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到行政复议机关确认之日起60日内提出行政复议申请。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。注意是税务机关而不是行政复议机关。

• 6.【单选题】甲公司委托乙银行向丙企业收取款项，丙企业开户银行在债务证明到期日办理划款时，发现丙企业存款账户不足支付，可以采取的行为是(  )。
• A.直接向甲公司出具拒绝支付证明
• B.应通过乙银行向甲公司发出未付款项通知书
• C.先按委托收款凭证及债务证明标明的金额向甲公司付款，再向丙企业追索
• D.应通知丙企业存足相应款项，如果丙企业在规定的时间内未存足款项的，应向乙银行出具拒绝支付证明
• 参考答案：B
• 解析：银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。

• 7.【单选题】某单位赵某主要负责合同签订、业务经办等事项，按照会计内部控制制度的要求，下列赵某可以兼任的岗位是（ ）。
• A.合同审批
• B.稽核检查
• C.商品保管
• D.收入账目的登记
• 参考答案：C
• 解析：不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查：本题中，赵某属于业务经办人员，不能与选项A授权批准人员、选项B稽核检查人员、选项D会计记录人员相互兼任。

• 8.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列企业中，必须设置总会计师的是（ ）。
• A.普通合伙企业
• B.个人独资企业
• C.外商独资企业
• D.国有大、中型企业
• 参考答案：D
• 解析：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。

• 9.【多选题】下列事项中，只能制定法律的有( )。
• A.对非国有财产的征收
• B.限制人身自由的处罚
• C.税种的设立
• D.税率的确定
• 参考答案：ABCD
• 解析：以下事项只能制定法律：（1)国家主权的事项；(2)各级人民代表大会、人民政府、人民法院和人民检察院的产生、组织和职权；(3)民族区域自治制度、特别行政区制度、基层群众自治制度；(4)犯罪和刑罚；(5)对公民政治权利的剥夺、限制人身自由的强制措施和处罚；(6)税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度；(7)对非国有财产的征收、征用；(8)民事基本制度；(9)基本经济制度以及财政、海关、金融和外贸的基本制度；(10)诉讼和仲裁制度；(11)必须由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律的其他事项。

• 10.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定。下列各项情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（ ）。
• A.取得综合所得需要办理汇算清缴的
• B.取得应税所得没有扣缴义务人的
• C.取得境外所得的
• D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的
• 参考答案：ABCD
• 解析：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：(1)取得综合所得需要办理汇算清缴；(2)取得应税所得没有扣缴义务人；(3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；(4)取得境外所得；(5)因移居境外注销中国户籍；(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；(7)国务院规定的其他情形。

• 1.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（ ）。
• A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
• B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
• C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
• D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
• 参考答案：D
• 解析：选项D：“不动产’’转让所得按照不动产所在地确定；“动产”转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；“权益性投资资产”转让所得按照被投资企业所在地确定。

• 2.【单选题】会计法律制度是指（ ）制定的，各种法律、法规、规章和会计规范性文件的总称。
• A.国家权力机关
• B.行政机关
• C.国家权力机关和行政机关
• D.司法部门
• 参考答案：C
• 解析：本题考核会计法律制度的概念。会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的调整会计关系的法律规范的总称，具体表现形式包括法律、法规、规章和其他规范性文件

• 3.【判断题】纳税人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，申请行政复议前应先缴纳罚款和加处罚款。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

• 4.【单选题】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是(  )。
• A.直接用于水产养殖业的生产用地
• B.名胜古迹园区内附设的小卖部用地
• C.公园中管理单位的办公用地
• D.免税单位无偿使用纳税单位的土地
• 参考答案：B
• 解析：(1)选项B：公园、名胜古迹中附设的营业单位用地，应照章征收城镇土地使用税；(2)选项ACD都属于免征城镇土地使用税的范围。

• 5.【判断题】收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：收入汇缴资金和业务支出资金是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

• 6.【单选题】下列法律责任形式中，属于民事责任的是（ ）。
• A .没收财产
• B .吊销许可证件
• C .罚款
• D .支付违约金
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC属于行政处罚。

• 7.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,个人转让有价证券取得的所得属于( )。
• A.劳务报酬所得
• B.特许权使用费所得
• C.股息红利所得
• D.财产转让所得
• 参考答案：D
• 解析：本题考核个人所得税的征税范围。个人转让有价证券取得的所得属于财产转让所得，但目前对股票转让所得暂不征收个人所得税。

• 8.【单选题】某企业202x年度实现利润总额40万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织进行用于符合法律规定公益事业的捐款10万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业202x年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。
• A.10
• B.4.8
• C.3
• D.2
• 参考答案：B
• 解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业202x年全年扣除的捐款数额=40×12％=4.8(万元)<10万元。

• 9.【单选题】下列关于纳税申报的表述中，不正确的是（ ）。
• A.纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式
• B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期
• C.采用数据电文申报的以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期
• D.纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理纳税申报
• 参考答案：B
• 解析：选项B，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

• 10.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不应确定其为失信主体的是（ ）。
• A.税务代理人违反规定造成纳税人未缴税款100万元以上
• B.为扣缴义务人非法提供发票，导致少缴税款100万元以上
• C.虚开增值税普通发票金额100万元以上
• D.纳税人伪造发票监制章
• 参考答案：C
• 解析：C错误：虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的，税务机关应确定其为失信主体。

• 11.【多选题】将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。
• A.境内有无住所
• B.境内工作时间
• C.取得收入的工作地
• D.境内居住时间
• 参考答案：AD
• 解析：本题考核个人所得税纳税人的划分标准。对纳税人居民和非居民身份的认定，税法采用的是住所地和居住时间两个标准。

• 1.【多选题】企业下列行为中，应视同销售计算增值税销项税额的有（  ）。
• A.将自产货物作为福利发放给职工
• B.将自产货物无偿赠送给客户
• C.委托他人保管货物
• D.将自产货物对外投资
• 参考答案：ABD
• 解析：视同销售需要缴纳增值税的事项有：企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。委托他人保管货物不属于视同销售，不需要缴纳增值税。

• 2.【单选题】( )是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
• A.银行汇票存款
• B.银行本票存款
• C.其他货币资金
• D.存出投资款
• 参考答案：D
• 解析：存出投资款是企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。 分录为： 借：其它货币资金---存出投资款 贷：银行存款

• 3.【多选题】下列说法中，正确的有（  ）。
• A.已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，直接用蓝字重新填写一张正确的记账凭证即可
• B.发现以前年度记账凭证有错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证
• C.如果会计科目没有错误只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另填制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字
• D.发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证
• 参考答案：CD
• 解析：本题考核记账凭证填制要求。已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样，选项A错误；发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，选项B错误。

• 4.【多选题】下列各项中，属于企业在贯彻会计信息质量的可靠性要求时应该做到的有（ ）。
• A.如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息
• B.以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告
• C.保证会计信息真实可靠、内容完整
• D.财务会计报告中列示的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关
• 参考答案：ABC
• 解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 选项D属于相关性会计信息质量要求。

• 5.【单选题】某企业为增值税一般纳税人。2021年10月，企业的一台固定资产被盗，其原值为120万元，已提折旧12万元，经查明原因，属于企业管理不善导致的被盗，经核定，保险公司应赔偿30万元。不考虑相关税费，则报经批准后应计入( )。
• A.资产减值损失78万元
• B.营业外支出78万元
• C.待处理财产损溢78万元
• D.管理费用78万元
• 参考答案：B
• 解析：企业固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，企业清查后应计入营业外支出的金额=120-12-30=78(万元)。会计分录如下(单位：万元)： 审批前： 借：待处理财产损溢108   累计折旧12   贷：固定资产120 审批后： 借：其他应收款30   营业外支出——盘亏损失78   贷：待处理财产损溢108 故选B。

• 6.【单选题】2021年6月，某企业发生以下交易或事项：支付行政管理人员工资10万元，对外公益性捐赠支出8万元，罚款支出6万元，该企业2021年6月份利润表“营业外支出”项目的本期金额为( )万元。
• A.14
• B.16
• C.19
• D.24
• 参考答案：A
• 解析：该企业2021年6月份利润表“营业外支出”项目的本期金额=8+6=14(万元)，支付行政管理人员工资10万元反映在“管理费用”项目中。

• 7.【判断题】会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。

• 8.【单选题】企业出售无形资产取得的净收益，应当计入的科目是（ ）。
• A.主营业务收入
• B.其他业务收入
• C.营业外收入
• D.资产处置损益
• 参考答案：D
• 解析：本题考核无形资产的出售。企业出售无形资产取得的净收益应计入资产处置损益；出租无形资产取得的收入计入其他业务收入。

• 9.【多选题】持续经营是企业会计确认、计量、记录和报告的前提，下列关于持续经营的说法中正确的有(  )。
• A.会计分期是对持续经营基本假设的有效延续
• B.无形资产摊销可以按照其价值和使用情况确定采用合适的摊销方法。其依据的会计核算前提是持续经营
• C.在持续经营理念下．企业会计人员认为未来经济发展高速应根据未来的预测核算经济业务的发生
• D.持续经营的目的是将生产经营活动划分成连续相同的期间
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，在持续经营假设下，会计确认、计量、记录和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提，不能按照未来的预测核算企业经济业务：选项D，会计分期的目的是将生产经营活动划分成连续相同的期间。

• 10.【判断题】有限责任公司以资本公积或盈余公积转增资本，应当按照原出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核实收资本增加的账务处理。如甲、乙、丙三人共同投资设立A有限责任公司，甲占比30％，乙占比50％，丙占比20％。因扩大经营规模需要，将资本公积(盈余公积)100万元转增资本，则甲确认实收资本100×30％=30(万元)，同理，乙和丙分别确认50万元和20万元。

• 1.【单选题】下列各项中，属于经营活动现金流量的是( )。
• A.支付的企业所得税
• B.收到的现金股利
• C.支付的银行借款利息
• D.处置固定资产收到的现金
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，缴纳税款属于经营活动产生的现金流量；选项B错误，收到现金股利属于投资活动产生的现金流量；选项C错误，支付的银行借款利息属于筹资活动产生的现金流量；选项D错误，处置固定资产收到的现金属于投资活动产生的现金流量。故选A。

• 2.【多选题】下列各项中，最终会导致所有者权益总额发生增减变动的有（  ）。
• A.计提盈余公积
• B.无法查明原因的现金短缺
• C.被投资方宣告发放现金股利
• D.盈余公积转增资本
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD，属于所有者权益的内部变动，不影响所有者权益的总额。选项B计入管理费用，选项C计入投资收益。

• 3.【多选题】下列各项中，属于企业留存收益的有( )。
• A.发行股票的溢价收入
• B.按规定从净利润中提取的法定盈余公积
• C.累计未分配利润
• D.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，计入资本公积，不属于留存收益。

• 4.【单选题】2019年10月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余1 000元，转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款10 000元，出售管理用设备确认净收益5 000元。不考虑其他因素，2019年10月该企业确认的营业外收入为(  )元。
• A .16 000
• B .6 000
• C .11 000
• D .15 000
• 参考答案：C
• 解析：出售管理用设备确认的净收益计入资产处置损益；无法查明原因的现金溢余和转销债权单位撤销无法清偿的应付账款计入营业外收入。所以，2019年10月该企业确认的营业外收入=1000+10000=11000（元）。

• 5.【判断题】企业接受固定资产、无形资产等非现金资产投资时，应按照投资合同或协议约定的价值作为固定资产、无形资产的入账价值(不公允的除外)，如果投资合同或协议约定的价值不公允，应按照公允价值入账。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产以及无形资产，应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)作为固定资产的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积(资本溢价或股本溢价)。

• 6.【单选题】下列各项中，应当计入企业存货采购成本的是( )。
• A.商品采购人员的差旅费
• B.可以抵扣的增值税进项税额
• C.运输途中发生的非合理损耗
• D.入库前的整理挑选费
• 参考答案：D
• 解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项A，计入管理费用；选项B，计入应交税费——应交增值税(进项税额)；选项C，计入当期损益，不应计入存货成本。

• 7.【单选题】下列各项中,反映企业净利润及其分配情况的财务报表是（  ）。
• A.现金流量表
• B.所有者权益变动表
• C.资产负债表
• D.利润表
• 参考答案：B
• 解析：企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分,相关信息在所有者权益变动表反应不需要单独编制利润分配表列示。

• 8.【单选题】企业发生的下列费用中，不应计入管理费用的是（ ）。
• A.业务宣传费
• B.筹建期间内发生的开办费
• C.董事会费
• D.研究费
• 参考答案：A
• 解析：选项A业务宣传费应该计入销售费用，选项BCD均应该计入管理费用。

• 9.【单选题】某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2022年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为（ ）元。
• A.17500
• B.18600
• C.19000
• D.20000
• 参考答案：B
• 解析：月末一次加权平均单价=(200×40+400×35+400×38)／(200+400+400)=37．2(元)；发出甲材料的成本=37．2×500=18600(元)。

• 10.【单选题】甲企业销售库存商品一批，收到价款200万元，该批商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（ ）万元。
• A.135
• B.165
• C.170
• D.205
• 参考答案：A
• 解析：本题考核主营业务成本的核算。在销售商品结转成本时，也应将已计提的存货跌价准备同时进行结转，本题已提存货跌价准备35万元，因此在结转销售成本时，也应将35万元进行结转。 会计处理： 借：主营业务成本 135 存货跌价准备 35 贷：库存商品 170

• 11.【判断题】企业应对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧或摊销。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销。