初级会计师每日一练(2024年12月13日)

• 1.【判断题】甲盐场2018年共占地5000平方米，其中盐滩用地3500平方米、办公用地800平方米，其余为职工宿舍用地。已知甲盐场所在地城镇土地使用税年单位税额为每平方米2元，则甲盐场2018年应缴纳的城镇土地使用税=(5000-3500-800)×2=1400(元)。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。因此，甲盐场2018年应缴纳的城镇土地使用税=(5000-3500)×2=3000(元)。

• 2.【单选题】单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过（ ）。
• A.1年
• B.2年
• C.3年
• D.5年
• 参考答案：C
• 解析：因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。

• 3.【判断题】预付卡属于信用卡的一种，持卡人可以在支付机构授信额度范围内透支。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：预付卡以人民币计价，不具有透支功能。

• 4.【单选题】2020年10月甲企业向税务机关应缴纳增值税42万元，实际缴纳37万元，向税务机关应缴纳消费税25万元，实际缴纳12万元。已知教育费附加征收比率为3％。计算甲企业当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是( )。
• A.(42+25)×3％
• B.(37+12)×3％
• C.42×3％
• D.25×3％
• 参考答案：B
• 解析：教育费附加的计征依据，为纳税人实际缴纳(而非应当缴纳)的增值税、消费税税额之和。

• 5.【单选题】把银行卡划分为磁条卡和芯片卡的依据是（ ）。
• A.是否记载持卡人身份信息
• B.信息载体不同
• C.是否具有透支功能
• D.币种
• 参考答案：B
• 解析：银行卡按信息载体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。

• 6.【多选题】甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2018年国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，应纳税调增的是( )。
• A.直接向某养老院捐赠10万元
• B.国债利息收入40万元
• C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元
• D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元
• 参考答案：AC
• 解析：选项AC：不得税前扣除，应纳税调增；选项BD：均属于免税收入，应纳税调减。

• 7.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。
• A.果农销售自产水果
• B.药店销售避孕药品
• C.王某销售自己使用过的空调
• D.直接用于教学的进口设备
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项A：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；(2)选项B：避孕药品和用具免征增值税；(3)选项C：其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税；(4)选项D：直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。

• 8.【判断题】关税的计征方法有从价计征，从量计征，复合计征和滑准税。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：关税应纳税额的计算方法包括：从价税计算方法、从量税计算方法、复合税计算方法和滑准税计算方法。

• 9.【单选题】甲酒厂2021年3月受托加工20吨白酒，收取不含增值税加工费80000元，成本300000元的原材料由委托方提供，甲酒厂同类产品不含增值税售价为27500元/吨，已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0．5元/500克，1吨=1000千克。计算甲酒厂上述受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(）
• A .(300000+80000)x20%+20X1000x1000÷500X0．5=96000(元)
• B .20x27500x20%=110000(元)
• C .300000x20%+20×1000x1000÷500x0．5=80000(元)
• D .20x27500x20%+20x1000×1000÷500×0．5=130000(元)
• 参考答案：D
• 解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题有同类销售价格，所以按照同类售价27500元/吨计算。实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为:应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

• 10.【多选题】甲签发一张银行承兑汇票给乙，乙将该汇票背书转让给丙。下列有关票据关系当事人的表述中，正确的有（ ）。
• A.甲是出票人
• B.乙是收款人，也是背书人
• C.丙是被背书人
• D.银行是承兑人，也是付款人
• 参考答案：ABCD
• 解析：汇票是由甲签发的，因此甲是出票人，选项A正确；甲签发的汇票是给乙的，那么乙是收款人，而乙又将汇票背书给丙，因此乙既是收款人也是背书人，丙就是被背书人，选项BC正确；银行是承兑汇票的承兑人，承兑后应就汇票上标明的金额付款给持票人，因此银行是承兑人也是付款人，选项D正确。

• 1.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，任何单位和个人不得有虚开发票行为，下列行为中，不属于虚开发票行为的是（ ）。
• A.甲公司向乙公司销售产品一批，售价50万元，应乙公司要求甲公司按100万元开具了增值税专用发票
• B.甲公司购入一批食品进行业务招待使用，要求对方按办公用品项目开具了发票
• C.甲公司从农民手中收购粮食一批，收购价款100万元，因税法规定其中10万元可以作为进项税额抵扣，因此甲公司按90万元开具了农产品收购发票
• D.甲公司销售商品一批因质量不合格被退回，甲公司按规定给对方开具了红字增值税专用发票
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC，只要与实际经营情况不符就属于虚开发票。

• 2.【单选题】下列各项中，不属于征税主体税款征收权的是（ ）。
• A.核定税款权
• B.税收保全和强制执行权
• C.阻止欠税纳税人离境权
• D.追征税款权
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD，征税主体税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权；选项C，属于征税主体的其他职权。

• 3.【单选题】某私营企业员工王某的月工资为1400元，当地职工月平均工资为2500元，根据社会保险法的有关规定，王某每月应由个人缴纳的基本养老保险费为( )元。
• A.112
• B.120
• C.200
• D.280
• 参考答案：B
• 解析：本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。2500×60%=1500元，大于王某月工资1400元，则王某每月应由个人缴纳的基本养老保险费=1500×8%=120(元)。该题针对"基本养老保险"知识点进行考核。

• 4.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有(  )。
• A.花卉的种植
• B.茶叶的种植
• C.海水养殖
• D.内陆养殖
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。

• 5.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是(  )。
• A.单位卡与个人卡
• B.信用卡与借记卡
• C.人民币卡与外币卡
• D.磁条卡与芯片卡
• 参考答案：B
• 解析：银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡，前者可以透支，后者不具备透支功能。

• 6.【单选题】下列各项中，不属于征税主体税款征收权的是（ ）。
• A.核定税款权
• B.税收保全和强制执行权
• C.阻止欠税纳税人离境权
• D.追征税款权
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD，征税主体税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权；选项C，属于征税主体的其他职权。

• 7.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列有关所得来源地的表述中，正确的有（ ）。
• A.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定
• B.提供劳务所得按照劳务发生地确定
• C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
• D.不动产转让所得按照不动产所在地确定
• 参考答案：BD
• 解析：(1)选项A：销售货物所得按照“交易活动发生地”确定所得来源地；(2)选项C：权益性投资资产转让所得按照“被投资企业所在地”确定所得来源地。

• 8.【判断题】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整。
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：根据特别纳税调整期限有关规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10 年内，进行纳税调整。

• 9.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列票据当事人的签章中，不符合规定的是（ ）。
• A.出票人甲公司的签章为甲公司盖章加其法定代表人签字
• B.承兑人乙银行的签章为乙银行盖章
• C.背书人张某的签章为张某的签字
• D.保证人王某的签章为王某的私章
• 参考答案：B
• 解析：(1)选项AB：单位、银行在票据上的签章为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权代理人的签名或者盖章；(2)选项CD：个人在票据上的签章为该个人本人的签名或者盖章。

• 10.【单选题】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。
• A.军队用于出租的土地
• B.寺庙内宗教人员的宿舍用地
• C.财政拨付事业经费单位的员工食堂用地
• D.市人民政府办公用地
• 参考答案：A
• 解析：国家机关、军队、宗教寺庙和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。选项A是军队营业性用地，不能免征城镇土地使用税。

• 11.【多选题】下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有（ ）。
• A.汽车销售公司销售中低端小汽车
• B.烟草专卖店零售卷烟
• C.木材公司销售自产的实木地板
• D.商场销售黄金项链
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项A：小汽车在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税； (2)选项B：卷烟一般在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节加征一道消费税，零售环节不对卷烟征收消费税； (3)选项C：实木地板在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税； (4)选项D：“金银铂钻”在零售环节征收消费税。

• 1.【判断题】企业采用计划成本法对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：本题考核材料成本差异的会计处理。

• 2.【单选题】下列各项中，应计入产品成本的是（ ）。
• A.固定资产毁损净损失
• B.对外销售商品应缴纳的资源税
• C.预计产品质量保证损失
• D.基本生产车间设备计提的折旧费
• 参考答案：D
• 解析：选项A计入营业外支出；选项B计入税金及附加；选项C计入销售费用；选项D计入制造费用，最终转入生产成本。

• 3.【单选题】关于“银行存款余额调节表”，下列说法正确的是（ ）。
• A.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿
• B.“银行存款余额调节表”是重要的原始凭证
• C.“银行存款余额调节表”调节后的余额一般是企业可以动用的实际存款数
• D.“银行存款余额调节表”调节平衡后，说明企业与银行双方记账绝对无错误
• 参考答案：C
• 解析：银行存款余额调节表"只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。所以选项AB错误；银行余额调节平衡后只能表示企业不存在未达账项，不能代表企业其他记账无错误（如不涉及银行存款的分录），也不能说明银行与其他企业往来记账无错误；选项D错误。

• 4.【单选题】A公司与客户签订合同，向其销售甲、乙、丙三件产品，不含增值税的合同总价款为1000元。甲、乙、丙产品的不含增值税单独售价分别为500元、350元和750元，合计1600元。按照交易价格分摊原则，则甲产品应分摊的交易价格为（  ）元。
• A.312.5
• B.218.75
• C.500
• D.468.75
• 参考答案：A
• 解析：甲产品应当分摊的交易价格=500÷1600×1000=312.5(元)，乙产品应当分摊的交易价格=350÷1600×1000=218.75(元)，丙产品应当分摊的交易价格=750÷1600 × 1000=468.75(元)。

• 5.【多选题】下列关于内部控制要素说法正确的有( )。
• A.信息与沟通是实施内部控制的基础
• B.风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容
• C.控制活动是实施内部控制的具体方法和手段
• D.内部监督是实施内部控制的重要保证
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，内部环境是内部控制的基础，而信息与沟通是实施内部控制的重要条件，贯穿于内部控制各要素之间。

• 6.【判断题】长期股权投资不需要计提减值准备（ ）。
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：资产负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记"长期股权投资减值准备"科目。处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

• 7.【多选题】下列关于应付票据的表述不正确的有（ ）。
• A.企业开具的商业汇票付款期限，最长不得超过6个月
• B.向银行申请承兑商业汇票时支付的承兑汇票手续费计入财务费用
• C.应付票据到期无力支付应结转到应付账款
• D.企业一般将应付票据作为非流动负债管理和核算
• 参考答案：CD
• 解析：选项C错误：商业承兑汇票到期无力支付转入应付账款，银行承兑汇票到期无力支付转入短期借款；选项D错误：应付票据属于企业的流动负债。

• 8.【多选题】下列各项中，会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有( )。
• A.资产减值损失
• B.出售房屋的净损失
• C.管理费用
• D.所得税费用
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，资产减值损失影响营业利润；选项B，计入资产处置损益，影响营业利润；选项C，管理费用影响营业利润；选项D，不影响营业利润，影响净利润。故选ABC。 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

• 9.【判断题】编制银行存款余额调节表只是为了核对账目。不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：题干表述正确。

• 10.【多选题】关于无形资产的摊销，下列说法中错误的有（ ）。
• A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
• B.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用的下月起，至不再作为无形资产确认时止
• C.无形资产摊销年限均不超过10年
• D.使用寿命有限的无形资产一定无残值
• 参考答案：BCD
• 解析：企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销；无形资产摊销年限根据其使用寿命确定，也可以在10年以上；使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零，但下列情况除外：①有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；②可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

• 1.【单选题】企业发生的下列交易或事项不会影响当期利润总额的是（ ）。
• A.出售存货结转的成本
• B.固定资产盘盈
• C.捐赠利得
• D.计提无形资产减值准备
• 参考答案：B
• 解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，应计入以前年度损益调整，之后调整留存收益，所以不会影响企业当期的利润总额。

• 2.【单选题】甲、乙两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，甲、乙两种产品的定额消耗总量分别为200千克和300千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的乙产品应负担的燃料费用为（ ）元。
• A.2400
• B.3000
• C.3600
• D.6000
• 参考答案：C
• 解析：乙产品应负担的燃料费用=6000÷(200+300)×300=3600(元)。

• 3.【判断题】企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，不应确认相关收入。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，按照视同销售处理，确认相关收入。

• 4.【单选题】下列各项中，不属于企业会计基本假设的是(  )。
• A.货币计量
• B.会计主体
• C.实质重于形式
• D.持续经营
• 参考答案：C
• 解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 选项C，属于企业会计信息质量要求。

• 5.【单选题】依法办事，实事求是，体现的会计职业道德是( )。
• A.客观公正
• B.诚实守信
• C.廉洁自律
• D.坚持准则
• 参考答案：A
• 解析：客观公正要求会计人员端正态度，依法办事；实事求是，不偏不倚；保持应有的独立性。

• 6.【多选题】“材料成本差异”账户贷方可以用来登记（ ）。
• A.购进材料实际成本小于计划成本的差额
• B.发出材料应负担的超支差异
• C.发出材料应负担的节约差异
• D.购进材料实际成本大于计划成本的差额
• 参考答案：AB
• 解析：“材料成本差异”账户贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。

• 7.【判断题】企业结账前发现账簿记录有数字错误，但记账凭证正确，应当采用红字更正法进行更正。（  ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误记账凭证没有错误的，应当采用划线更正法。

• 8.【单选题】下列各项中，增值税一般纳税人需要进项税额转出的是（ ）。
• A .管理不善造成原材料盘亏
• B .自产产品用于对外投资
• C .外购的生产用原材料用于对外捐赠
• D .自产产品用于职工福利
• 参考答案：A
• 解析：自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而管理不善造成原材料盘亏，相关进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

• 9.【单选题】2022年7月11日，甲公司(增值税一般纳税人)自行建造厂房，向乙公司(增值税一般纳税人)购入一批建筑材料，取得的增值税专用发票上注明价款3000万元，增值税税额为390万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的水泥一批，成本为40万元，售价50万元，工程人员应计工资10万元。支付其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费300万元，税率9％。工程完工并达到预定可使用状态，甲公司将其作为固定资产核算，该固定资产的入账金额为（ ）万元。
• A .3350
• B .3360
• C .3767
• D .3893
• 参考答案：A
• 解析：该固定资产的入账成本=3000+40+10+300=3350(万元)。

• 10.【判断题】企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。满足条件时也可采用公允价值模式计量。

• 11.【单选题】下列各项中，应在资产负债表中货币资金项目列示的是( )。
• A.银行本票存款
• B.银行承兑汇票
• C.商业承兑汇票
• D.交易性金融资产
• 参考答案：A
• 解析：货币资金包括库存现金，银行存款和其他货币资金 ;其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。