初级会计师每日一练(2026年11月5日)

• 1.【单选题】下列关于财产租赁所得应纳税额计算的相关说法中，不正确的是（ ）。
• A.个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税
• B.计算房屋出租所得可扣除的税费中不包括本次出租缴纳的增值税
• C.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金，在计算转租所得时予以扣除
• D.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的增值税额，在计算转租所得时不得扣除
• 参考答案：D
• 解析：个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税应纳税额的计算》进行学习。

• 2.【多选题】法律根据内容划分可以分为（ ）。
• A.公法
• B.实体法
• C.私法
• D.程序法
• 参考答案：BD
• 解析：法律根据内容划分可以分为实体法和程序法；根据法律运用的目的划分可以分为公法和私法。

• 3.【多选题】根据社会保险法的规定,领取失业保险金必须满足的条件有（ ）。
• A.失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满5年
• B.非因本人意愿中断就业
• C.已经进行失业登记
• D.有求职要求
• 参考答案：BCD
• 解析：领取失业保险需具备以下条件:（1）失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年；（2）非因本人意愿中断就业；（3）已经进行失业登记,并有求职要求。故B,C,D符合规定,选项A错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—失业保险》进行学习。

• 4.【判断题】各单位采用的会计处理方法，前后各期应当保持一致，不得变更。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：各单位的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期一致，不得随意变更； 确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计核算》进行学习。

• 5.【单选题】用人单位在裁减人员时不属于应当优先留用的人员是（ ）。
• A.张某,为企业作出过重大贡献
• B.李某,与企业签订较长期限的固定期限劳动合同
• C.陈某,与企业签订无固定期限劳动合同
• D.方某,家庭无其他就业人员,有需要抚养的老人
• 参考答案：A
• 解析：根据劳动合同法律制度的规定:裁减人员时应当优先留用的人员包括:（1）、与本单位签订较长期限的固定期限劳动合同的 （2）、与本单位签订无固定期限劳动合同的 （3）、家庭无其他就业人员,有需要抚养的老人或者未成年人的。 故选项A,不属于应当优先留用的人员。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的解除和终止》进行学习。

• 6.【判断题】[2026年真题]个人通过国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予全额扣除。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

• 7.【判断题】企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应当计入当期收入。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：本题考核企业在生产经营活动中损失问题。 题目表述正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-收入总额》进行学习。

• 8.【多选题】甲公司购买了乙公司一批材料，双方约定由甲公司预先电汇给乙公司支付货款，待款项收到后，乙公司再发出材料。下列关于汇兑的说法正确的有（ ）。
• A.甲公司对银行尚未汇出的款项可以申请撤销
• B.单位和个人均可使用汇兑办理各种款项的结算
• C.汇款回单不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明
• D.收账通知不能作为银行将款项确已收入收款人账户的凭据
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A表述正确，汇款人（本题为甲公司）对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销； 选项B表述正确，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式； 选项C表述正确，汇款回单不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明，只能作为汇出银行受理汇款的依据；选项D表述错误，收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。故选ABC。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—汇兑》进行学习。

• 9.【单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的事项是（ ）。
• A.收款人名称
• B.委托日期
• C.汇款人签章
• D.付款人名称
• 参考答案：D
• 解析：签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。选项D付款人名称不属于签发汇兑凭证必须记载的事项。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—汇兑》进行学习。

• 10.【多选题】纳税人因实施违法行为被行政机关处以罚款和没收违法所得，后又欠缴税款。下列关于税务机关对该纳税人征收税款表述中，错误的有（ ）。
• A.税收优先于罚款、没收违法所得
• B.罚款优先于税收、没收违法所得
• C.没收违法所得优先于罚款、税收
• D.罚款、没收违法所得优先于税收
• 参考答案：BCD
• 解析：根据税收征管法律制度的规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

• 1.【多选题】列选项中，属于特别法人的有（  ）。
• A.捐助法人
• B.居民委员会
• C.农民专业合作社
• D.事业单位
• 参考答案：BC
• 解析：根据《民法典》关于法人的分类，特别法人是指具有特殊性质或职能的法人，主要包括： A. 捐助法人：属于非营利法人，不属于特别法人。 B. 居民委员会：属于基层群众性自治组织，是特别法人。 C. 农民专业合作社：属于特别法人。 D. 事业单位：属于非营利法人，不属于特别法人。 因此，正确答案为BC。

• 2.【单选题】某企业销售房产取得售价5000万元,扣除项目金额合计为3000万元,已知适用的土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%。则该企业应缴纳土地增值税（ ）万元。
• A.650
• B.700
• C.1850
• D.1900
• 参考答案：A
• 解析：该企业应缴纳土地增值税=增值额×适用的土地增值税税率-扣除项目金额×适用的速算扣除系数=（5000-3000）×40%-3000×5%=650（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额计算》进行学习。

• 3.【多选题】根据税收征收管理法律的规定，下列各项中，属于税务机关税款征收权的有（ ）。
• A.追征税款权
• B.税务检查权
• C.依法计征权
• D.核定税款权
• 参考答案：ACD
• 解析：税款征收权与税务检查权都属于税务行政管理权的内容。税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权，包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—征纳双方的权利和义务》进行学习。

• 4.【多选题】根据票据法的规定,下列各项中属于票据行为的有（ ）。
• A.出票
• B.承兑
• C.保证
• D.付款
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核票据行为。票据行为包括出票、背书、承兑、保证。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—票据行为》进行学习。

• 5.【判断题】因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：题干表述正确。

• 6.【判断题】纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起30日内申报缴纳车辆购置税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内（而非30日）申报缴纳车辆购置税。 故本题表述错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-车辆购置税》进行学习。

• 7.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。
• A.纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款的行为，属于逃税
• B.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于抗税
• C.纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，属于抗税
• D.纳税人以假报出口手段骗取国家出口退税款的行为，属于骗税
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A说法正确，选项B说法错误，逃税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为；选项C说法正确，抗税，是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为；选项D说法正确，骗税，是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。故选ACD。【补充】 欠税，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—违反税收法律制度的法律责任》进行学习。

• 8.【单选题】下列关于纳税质押的说法中正确的是（ ）。
• A.纳税质押是指纳税人或纳税担保人不转移对可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保
• B.纳税质押分为动产质押和权利质押
• C.纳税质押自质物移交之日起生效
• D.纳税人提供质押担保的，应当填写纳税担保书并签字盖章
• 参考答案：B
• 解析：纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金，选项A为纳税抵押的概念。纳税人提供质押担保的，应当填写纳税担保书和纳税担保财产清单并签字盖章，纳税担保财产清单应当写明财产价值及相关事项，选项D错误。纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和质物移交之日起生效，选项C错误。

• 9.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中，属于个人所得税免税或暂免征税项目的有（ ）。
• A.军人的转业费
• B.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
• C.国债和国家发行的金融债券利息
• D.因严重自然灾害造成重大损失的
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，是属于减免优惠，而不是直接的免征。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税税收优惠》进行学习。

• 10.【单选题】根据支付结算法律制度的规定,下列款项不可以转入个人银行结算账户的是（ ）
• A.工资、奖金收入
• B.个人投资股票所得
• C.单位的款项
• D.纳税退还
• 参考答案：C
• 解析：一切个人合法所得均可转入个人银行卡结算账户，但是禁止“公款私存”。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—个人银行结算账户》进行学习。

• 11.【多选题】根据关税法律制度的规定,下列各项中，免征关税的有（ ）。
• A.在海关放行前损毁或者灭失的货物、进境物品
• B.无商业价值的广告品及货样
• C.进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料和饮食用品
• D.国际组织、外国政府无偿赠送的物资
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均免征关税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-关税》进行学习。

• 1.【单选题】某企业采用计划成本法计算原材料成本。2025年9月1日结存M材料500千克，当月领用M材料300千克，当月M材料的单位计划成本为100元，材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，2025年9月30日，该企业结存M材料实际成本为（ ）元。
• A.20400
• B.30600
• C.19600
• D.20000
• 参考答案：A
• 解析：结存材料数量＝500－300＝200千克，结存材料计划成本＝200×100＝20000元，结存材料实际成本＝计划成本×(1＋差异率)＝20000×(1＋2%)＝20400（元）。（差异率为正表示超支，负表示节约）

• 2.【单选题】合法性审查的是检查各项经济业务是否（ ）。
• A.符合经济运行客观规律
• B.遵守国家各项方针政策
• C.符合单位的内部管理要求
• D.有利于经营目标或预算目标的实现
• 参考答案：B
• 解析：本题考核会计监督职能的合法性审查。会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查，使之达到预期经济活动和会计核算目标的功能。合法性审查是指检查各项经济业务是否符合国家的有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家的各项方针政策，以杜绝违法乱纪的行为。选项B正确。选项ACD属于合理性审查的内容。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计概念,职能和目标》进行学习。

• 3.【多选题】下列项目中，应计入产品成本的有（ ）。
• A.生产工人工资
• B.燃料及动力费用
• C.生产车间管理人员工资
• D.材料成本
• 参考答案：ABCD
• 解析：产品成本是指企业在生产产品（或提供劳务）过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。

• 4.【单选题】甲公司2025年度“管理费用"科目发生额为650万元，其中，“管理费用——研发费用”科目的发生额为100万元，"管理费用——自行研发专利技术摊销”科目的发生额为10万元。不考虑其他因素，甲公司2025年度利润表中"“管理费用”项目的本期金额为（ ）万元。
• A.650
• B.540
• C.550
• D.640
• 参考答案：B
• 解析：根据财务报表列报规则，利润表中的“研发费用”项目应单独列示。因此，计算“管理费用”项目金额时，需从管理费用总额中扣除计入“研发费用”项目的金额。本题中，“研发费用”100万元和“自行研发专利技术摊销”10万元均属于研发费用，合计110万元应从管理费用总额中扣除。所以，利润表“管理费用”项目金额＝650－110＝540万元。

• 5.【判断题】我国企业的所有者权益变动表采用的结构和资产负债表一致，都属于账户式结构。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：所有者权益变动表以矩阵的形式列示，不是账户式结构。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——所有者权益变动表的编制》进行学习。

• 6.【单选题】[2025年真题]某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，期初结余甲材料300 千克,单价8元；15日购入甲材料200千克，单价10元；20日发出350千克。不考虑其他因素，该企业期末结存甲材料的实际成本为（ ）元。
• A.1 310
• B.1 350
• C.1 320
• D.1 500
• 参考答案：C
• 解析：甲材料平均单位成本＝[月初库存存货的实际成本＋（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）]/（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）＝（300×8＋200×10）/（300＋200）＝8.8（元），该企业期末结存甲材料的实际成本＝（300＋200－350）×8.8＝1 320（元）。

• 7.【多选题】下列各项中，应列入利润表中“资产减值损失”项目的有（ ）。
• A.原材料盘亏损失
• B.应收账款减值损失
• C.固定资产减值损失
• D.无形资产可收回金额低于账面价值的差额
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，原材料盘亏损失通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后，记入“其他应收款”“管理费用”“营业外支出”等科目，不列入利润表中“资产减值损失”项目；选项B，应收账款发生减值时，应当记入“信用减值损失”，同时确认“坏账准备”，不列入利润表中“资产减值损失”项目；选项C，固定资产减值损失通过“资产减值损失”科目核算，列入利润表中“资产减值损失”项目；选项D，无形资产可收回金额低于账面价值的，应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额应当作为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备，列入利润表中“资产减值损失”项目。故选CD。【提示】此类知识点可在《考点汇编——利润表的编制》进行学习

• 8.【多选题】采用定额比例法分配完工产品和月末在产品产品费用，应具备的条件有（ ）。
• A.各月末在产品数量变化比较大
• B.各月末在产品数量变化不大
• C.消耗定额或成本定额比较准确、稳定
• D.消耗定额或成本定额波动较大
• 参考答案：AC
• 解析：定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。

• 9.【单选题】企业为取得被投资单位控制权发生的法律服务费，应借记的会计科目是（ ）。
• A.营业外支出
• B.资本公积
• C.长期股权投资
• D.管理费用
• 参考答案：D
• 解析：企业合并（含取得控制权）过程中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。该类费用是为达成交易所发生的交易费用，不能计入长期股权投资的初始投资成本。

• 10.【判断题】企业发生存货盘盈时记入"营业外收入"科目。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：企业发生存货盘盈时冲减"管理费用"科目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货清查》进行学习。

• 1.【单选题】下列各项中，属于我国企业会计准则体系具体准则制定的依据的是（ ）。
• A.应用指南
• B.基本准则
• C.准则解释
• D.会计处理规定
• 参考答案：B
• 解析：此变更属于会计政策变更，变更后的会计政策可以提供更可靠、更相关的会计信息则不违背可比性原则。我国企业会计准则体系形成了由基本准则、具体准则、准则解释和会计处理规定构成的基本制度安排。其中，基本准则在企业会计准则体系中起统驭作用，是具体准则制定的依据，主要规范财务报告目标、会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求、会计要求、财务报告等内容；具体准则规范企业各项具体业务事项的确认、计量和报告；准则解释对企业实务中出现的、具体准则未作出明确规定的新事项、新问题进行规范；会计处理规定是对企业会计准则体系的补充，满足国家宏观经济管理、国内实务发展、加强准则实施等需要。故选项B正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计准则制度体系》进行学习。

• 2.【判断题】企业对外销售应税矿产品应交纳的资源税，应计入税金及附加。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A

• 3.【单选题】甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税税额为65万元，符合收入确认的条件。同时甲公司以银行存款代乙公司垫付运费5万元(不考虑增值税)。上述全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金额为（  ）万元。
• A.570
• B.565
• C.500
• D.505
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P78-79 应收账款是指企业因销售商品、提供服务(含劳务)等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。因此，甲公司应收账款的入账金额=500+65+5=570(万元),选项A当选，选项BCD不当选。本题会计分录为： 借：应收账款570 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税(销项税额)65 银行存款5

• 4.【单选题】甲公司2026年2月1日购入一栋办公楼用于对外出租，支付购买价款1 200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该办公楼的可收回金额为1 100万元，假定不考虑增值税等其他因素，甲公司取得办公楼当日直接对外出租，且采用成本模式进行后续计量，下列各项说法中正确的是（ ）。
• A.购入办公楼应作为固定资产核算
• B.办公楼折旧金额计入管理费用
• C.当年应计提的折旧金额为47.5万元
• D.办公楼在2026年12月31日的账面价值为1 152.5万元
• 参考答案：C
• 解析：购入办公楼作为投资性房地产核算，选项A错误；办公楼的折旧金额计入其他业务成本，选项B错误；当年应计提的折旧金额=1 200×（1-5%）/20/12×10=47.5（万元），选项C正确；资产负债表日计提减值前投资性房地产的账面价值=1 200-47.5=1 152.5（万元），可收回金额小于其账面价值，应按账面价值与可收回金额孰低计量，故该办公楼在2026年12月31日的账面价值为1 100万元，选项D错误。

• 5.【多选题】下列各项中，应通过“应收账款”科目核算的有（ ）。
• A.代职工垫付的水电费
• B.代购货方垫付的运费
• C.应向购货方收取的价款
• D.应向购货方收取的增值税的销项税额
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，属于企业与职工之间的往来，应通过“其他应收款”科目核算，不通过“应收账款”。

• 6.【判断题】分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法，采用平行结转分步法不需要进行成本还原。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：平行结转分步法不必逐步结转半产品成本，不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。

• 7.【单选题】下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的是（ ）。
• A.可比性不仅要求同一企业不同时期可比，而且要求不同企业相同会计期间可比
• B.可理解性要求提供的会计信息清晰明了，它是高质量会计信息的重要基础和关键所在
• C.企业租入的资产（短期租赁和低值资产租赁除外）应作为使用权资产进行核算与管理体现的是实质重于形式
• D.既不高估资产或收益，也不低估负债或费用体现的是谨慎性
• 参考答案：B
• 解析：可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在。答案为B。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计信息质量要求》进行学习。

• 8.【多选题】下列各项中，关于会计职业的说法正确的有（ ）。
• A.会计职业是会计和审计人员赖以谋生的劳动过程
• B.会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能
• C.会计职业是社会的一种分工
• D.会计职业具有系统性的专业规范操作要求
• 参考答案：BCD
• 解析：会计职业是会计人员赖以谋生的劳动过程，具有获取合理报酬的特性。选项A说法错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计人员职业道德规范》进行学习。

• 9.【单选题】某企业2026年3月发生以下经济业务：支付法律诉讼费30万元，销售部门固定资产发生日常维修费6万元，计提管理部门设备折旧费1万元。则该企业3月应记入“管理费用”科目的金额为（ ）万元。
• A.30
• B.31
• C.36
• D.37
• 参考答案：B
• 解析：法律诉讼费30万元计入管理费用；销售部门固定资产日常维修费6万元计入销售费用；管理部门设备折旧费1万元计入管理费用。管理费用总额＝30＋1＝31万元。

• 10.【判断题】会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P5-6 本题考查对会计主体的理解。会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。题干表述正确。

• 11.【多选题】下列各项中，属于工业企业营业收入的有（ ）。
• A.债权投资的利息收入
• B.出租无形资产的租金收入
• C.销售产品取得的收入
• D.出售无形资产的净收益
• 参考答案：BC
• 解析：选项A计入投资收益； 选项B虽然不属于收入准则规范内容，但也属于营业收入，计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入资产处置损益；选项BC属于工业企业的营业收入。【提示】此类知识点可在《考点汇编—收入核算应设置的会计科目》进行学习。