初级会计师每日一练(2026年7月23日)

• 1.【单选题】甲公司2025年度计入成本、费用的实发工资为800万元，按照规定为员工缴纳社会保险费120万元，为员工支付补充养老保险10万元，补充医疗保险50万元，为员工支付商业保险2万元。根据规定，甲公司发生的保险费在计算企业所得税时准予税前扣除的金额是（ ）万元。
• A.170
• B.180
• C.182
• D.190
• 参考答案：A
• 解析：根据税法规定，企业按规定为员工缴纳的社会保险费120万元可以税前扣除； 为员工支付的补充养老保险的税前扣除标准是不超过工资总额的5%［800×5%=40（万元）］，实际发生10万元，税前扣除10万元； 为员工支付的补充医疗保险的税前扣除标准是不超过工资总额的5%［800×5%=40（万元）］，实际发生50万元，税前扣除40万元； 为员工支付的商业保险不允许税前扣除。所以可以税前扣除的各项费用合计是170万元（120+10+40）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-具体扣除标准》进行学习。

• 2.【判断题】高档手表从量征收消费税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：高档手表从价征收消费税。故本题表述错误。 【提示】黄酒、啤酒、成品油从量征收消费税；卷烟、白酒实行从量定额和从价定率复合计征消费税；其他应税消费品（含高档手表）从价计征消费税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额（税率）》进行学习。

• 3.【单选题】陈某将其一套价值50万元的住房与李某的一套价值80万元的住房互换，陈某以现金方式补偿给李某差价；另将一套价值100万元的门面房与王某同等价值的门面房等价互换。已知当地契税适用税率为3%，则下列关于上述房产应纳契税的计算中，正确的是（ ）。（上述金额均不含增值税）
• A.陈某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元）
• B.陈某应纳契税=（80-50）×3%+100×3%=3.9（万元）
• C.李某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元）
• D.王某应纳契税=100×3%=3（万元）
• 参考答案：A
• 解析：土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为契税计税依据； 互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税； 所以互换住房，应由陈某缴纳契税，且陈某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元），李某不缴纳契税； 互换价格相等的，免征契税，所以互换门面房，免征契税，陈某和王某对互换门面房均不需要缴纳契税。 所以上述业务应由陈某缴纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元），选项A正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额计算》进行学习。

• 4.【判断题】纳税人开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查资源税的免税。本题所述正确。

• 5.【多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（ ）。
• A.暂扣纳税人营业执照
• B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
• C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
• D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
• 参考答案：BC
• 解析：税收强制执行措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款；（2）依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。题中选项D属于税收保全措施。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税款征收的保障措施》进行学习。

• 6.【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人。2025年1月，甲企业销售自己使用过3年的机器设备，取得含税销售额41 200元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82 400元。已知小规模纳税人适用的征收率为3％，销售自己使用过的固定资产适用3％的征收率并减按2％征收。甲企业当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是（ ）。
• A.41 200÷（1＋3％）×3％＋82 400÷（1＋3％）×2％＝2 800（元）
• B.（41 200＋82 400）÷（1＋3％）×3％＝3 600（元）
• C.41 200÷（1＋3％）×2％＋82 400÷（1＋3％）×3％＝3 200（元）
• D.（41 200＋82 400）÷（1＋3％）×2％＝2 400（元）
• 参考答案：C
• 解析：（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税：41 200÷（1＋3％）×2％＝800（元）； （2）小规模纳税人销售自己使用过非固定资产，按3％的征收率征收：82 400÷（1＋3％）×3％＝2 400（元）； 应纳税额＝800＋2 400＝3 200（元）。

• 7.【多选题】根据社会保险法律制度的规定,关于职工患病应享受医疗期及医疗期内待遇的下列表述中,正确的有（ ）。
• A.实际工作年限不足10年的,在本单位工作年限不足5年的,医疗期期间为3个月
• B.实际工作年限不足10年的,在本单位工作年限5年以上的,医疗期期间为6个月
• C.医疗期内遇劳动合同期满,则劳动合同必须续延至医疗期满
• D.病假工资可以低于当地最低工资标准支付,但不得低于当地最低工资标准的80%
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业职工因患病或非因工负伤,需要停止工作,进行医疗时,根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限,给予3个月到24个月的医疗期: （1）实际工作年限不足10年的,在本单位工作年限不足5年的为3个月；5年以上的为6个月。 （2）实际工作年限10年以上的,在本单位工作年限不足5年的为6个月；5年以上不足10年的为9个月；10年以上不足15年的为12个月；15年以上不足20年的为18个月；20年以上的为24个月。 病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但最低不能低于最低工资标准的80%。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—基本医疗保险》进行学习。

• 8.【多选题】下列会计档案中保管期限为永久的有（ ）。
• A.会计移交清册
• B.会计档案销毁清册
• C.现金和银行存款日记账
• D.年度财务会计报告
• 参考答案：BD
• 解析：A，C保管期限为30年，B，D保管期限为永久。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计档案管理》进行学习。

• 9.【多选题】单位之间交接会计档案，交接完毕后，（ ）应在会计档案移交清册上签名或盖章。
• A.监督人
• B.交接双方经办人
• C.会计主管
• D.单位负责人
• 参考答案：AB
• 解析：单位之间交接会计档案时，交接双方应当办理会计档案交接手续。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监督。 交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计档案管理》进行学习。

• 10.【单选题】甲公司向税务机关实际缴纳增值税80 000元、消费税60 000元；向海关缴纳进口环节增值税50 000元、消费税35 000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.（80 000＋60 000＋50 000＋35 000 )×7%
• B.（80 000＋50 000） × 7%
• C.( 60 000＋35 000 ) ×7%
• D.( 80 000＋60 000 )× 7%
• 参考答案：D
• 解析：对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，选项ABC排除。

• 1.【单选题】企业为高管人员配备汽车作为福利。计提汽车折旧时，应编制的会计分录是（ ）。
• A.借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目；同时借记"应付职工薪酬"科目，贷记"累计折旧"科目
• B.借记"累计折旧"科目，贷记"固定资产"科目
• C.借记"管理费用"科目，贷记"固定资产"科目
• D.借记"管理费用"科目，贷记"固定资产"科目；同时借记"应付职工薪酬"科目，贷记"累计折旧"科目
• 参考答案：A
• 解析：计提这些汽车折旧时，应编制两笔会计分录：①借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目；②借记"应付职工薪酬"科目，贷记"累计折旧"科目。【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付职工薪酬的账务处理》进行学习

• 2.【单选题】资产负债表中负债项目的排列依据是（ ）。
• A.项目重要性
• B.项目金额大小
• C.项目时间性
• D.项目清偿顺序
• 参考答案：D
• 解析：本题考核资产负债表中负债项目的排列依据。资产负债表中的负债是按要求清偿期限的先后顺序排列的。

• 3.【单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。
• A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
• B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
• C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
• D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
• 参考答案：B
• 解析：选项ACD均计入存货成本； 选项B记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方，不计入存货成本。 故选B。【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。

• 4.【多选题】下列各项中，企业应在财务报表附注中披露的内容有（ ）。
• A.财务报表的编制基础
• B.报表重要项目的说明
• C.企业的基本情况
• D.重要会计政策和会计估计
• 参考答案：ABCD
• 解析：财务报表附注中应披露的内容包括：企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明等。

• 5.【多选题】财务报告使用者通常包括（ ）。
• A.债权人
• B.投资者
• C.社会公众
• D.政府
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上选项都属于

• 6.【单选题】下列各项中，关于无形资产的表述不正确的是（ ）。
• A.使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销
• B.无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式
• C.各种无形资产的摊销额应全部计入当期损益
• D.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销
• 参考答案：C
• 解析：选项A正确但不符合题意，使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销； 选项B正确但不符合题意，无形资产摊销的方法包括年限平均法（即直线法）、生产总量法等。企业选择无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式；选项C错误但符合题意，无形资产的摊销额应根据受益对象记入不同的科目中：管理用的无形资产，其摊销额计入管理费用；出租的无形资产，其摊销额计入其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销额计入相关资产成本；选项D正确但不符合题意，无形资产的摊销额当月增加当月起开始摊销，处置当月不再摊销。故选C。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-无形资产》进行学习。

• 7.【判断题】我国企业应采用收付实现制作为会计核算的基础。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：《企业会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、记录和报告。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计基本假设和会计核算基础》进行学习。

• 8.【单选题】企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物属于（ ）。
• A.现值
• B.重置成本
• C.历史成本
• D.可变现净值
• 参考答案：C
• 解析：历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物，选项C正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计计量属性及其应用原则》进行学习。

• 9.【多选题】应收票据终止确认时，有可能会涉及到的科目有（ ）。
• A.财务费用
• B.原材料
• C.应交税费
• D.银行存款
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核的是应收票据的账务处理，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，会涉及"原材料"、"应交税费--应交增值税（进项税额）"和"银行存款"科目；如果贴现，会涉及到"银行存款"和"财务费用"科目。所以，四个选项都是正确的。【提示】此类知识点可在《考点汇编-应收票据》进行学习。

• 10.【单选题】甲企业2025年度实现的主营业务收入2000万元，发生的主营业务成本1600万元，其他业务收入800万元，其他业务成本600万元，生产成本150万元，计提的固定资产减值损失120万元。假定不考虑其他因素，则甲企业2025年12月31日"本年利润"科目余额为（ ）万元。
• A.600
• B.330
• C.480
• D.450
• 参考答案：C
• 解析：生产成本年末不转入"本年利润"科目，则甲企业2025年12月31日应转入"本年利润"科目金额=2000-1600+800-600-120=480（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—本年利润》进行学习。