初级会计师每日一练(2025年12月31日)

• 1.【多选题】酒厂生产销售白酒，收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有(  )。
• A.品牌使用费
• B.优质费
• C.包装物租金
• D.储备费
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)纳税人销售应税消费品应将向购买方收取的全部价款和价外费用作为销售额，其中价外费用是指价外向购买方收取的手续费、包装物租金（C）、储备费（D）、优质费（B）等。 (2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费（A）”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 (3)白酒包装物押金应在收取当期并入销售额征税。 【提示】包装物租金不同于包装物押金，包装物押金有是否逾期，包装物租金属于价外费用，没有逾期一说，在销售货物时随同货款均一并计算税款

• 2.【单选题】王某有一处商住两用房，共16间，其中7间用于王某个人开餐馆(房屋原值共计20万元)。2023年1月1日，王某将另外4间出典给李某，取得出典价款收入12万元。同年1月，王某将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金共计1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税。计算王某2023年应纳房产税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.(20+12)×(1-20%)×1.2%+1×12×12%=1.75(万元)
• B.12×(1-20%)×1.2%+1×12×12%=1.56(万元)
• C.20×(1-20%)×1.2%+1×12×12%=1.63(万元)
• D.1×12×12%=1.44(万元)
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P268-269 选项C当选，餐馆应缴纳的房产税税额=20×(1-20%)×1.2%=0.19(万元)。房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无须缴纳房产税。 出租房屋应缴纳的房产税税额=1×12×12%=1.44(万元) 王某2023年应纳房产税税额=0.19+1.44=1.63(万元)

• 3.【判断题】甲公司委托施工企业建设一栋办公楼，从该办公楼建成之次月起，缴纳房产税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

• 4.【多选题】下列各项中，属于营利性法人的有（ ）。
• A.甲有限责任公司
• B.乙股份有限公司
• C.丙会计师事务所(特殊普通合伙)
• D.总会计师协会
• 参考答案：AB
• 解析：选项c，合伙企业属于非法人组织：选项D，属于非营利性法人中的社会团体法人。

• 5.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是( )。
• A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟
• B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品
• C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子
• D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮
• 参考答案：B
• 解析：选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品(移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再考虑缴纳消费税)。

• 6.【判断题】外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税。

• 7.【多选题】下列各项中，属于法的特征的有( )。
• A.国家意志性
• B.可预测性
• C.利益导向性
• D.国家强制性
• 参考答案：ABCD
• 解析：法具有国家意志性、国家强制性、规范性(包括概括性和利益导向性)、明确公开性和普遍约束性(包括可预测性和普遍适用性)。

• 8.【判断题】根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

• 9.【单选题】 2020年10月份甲公司依法安排职工邹某于10月1日(国庆节)加班1天,于10月17日(周六)加班1天，之后未安排补休。已知甲公司实行标准工时制，邹某的日工资为300元。计算甲公司依法支付邹某10月份最低加班工资的下列算式中，正确的是( )。
• A.300x 200%x1 +300x 150%x 1=1050元
• B.300x 300%x1 +300x 200%x1=1500元
• C.300x 200%x1 +300x 200%x1=1200元
• D.300x300%x1 +300x 150%x 1=1350元
• 参考答案：B
• 解析：10月1日加班，应按不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资; 10月17日(周六)加班，应按不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资。

• 10.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（ ）。
• A.以经营租赁方式租入的厂房
• B.以融资租赁方式租出的办公楼
• C.未投入使用的机械设备
• D.单独估价作为固定资产入账的土地
• 参考答案：ABCD
• 解析：不得计算折旧扣除的固定资产包括：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。

• 1.【单选题】下列各项中，属于我国目前采用的记账方法是（ ）。
• A.收付记账法
• B.增减记账法
• C.借贷记账法
• D.单式记账法
• 参考答案：C
• 解析：我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。

• 2.【多选题】根据会计主体不同，我国统一的会计核算制度体系主要包括（ ）。
• A.企业会计准则
• B.政府会计准则制度
• C.非营利组织会计制度
• D.基金(资金)类会计制度
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查我国会计核算制度体系。根据会计主体不同，我国统一的会计核算制度体系主要包括企业会计准则，政府会计准则制度，以及非营利组织会计制度、基金(资金)类会计制度、村集体经济组织会计制度等，选项ABCD当选。

• 3.【单选题】下列各项中，企业办理银行承兑汇票贴现，实际收到的金额与票面额之间的差额应记入的会计科目是（ ）
• A.管理费用
• B.财务费用
• C.营业外支出
• D.其他业务成本
• 参考答案：B
• 解析：对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记"银行存款"科目，接应收票据的票面金额，贷记"应收票据"科目，按其差额，借记或贷记"财务费用"科目。

• 4.【判断题】企业委托加工应税消费品收回后直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：企业委托加工应税消费品收回后直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

• 5.【多选题】2023年12月31日，某股份有限公司股本为10000万元(每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为3000万元，盈余公积为3500万元，未分配利润为8500万元。经股东大会批准，该公司回购并注销本公司股票1000万股，回购价格为每股8元。不考虑其他因素，2023年12月31日，下列各项中，该公司所有者权益项目表述正确的有（ ）。
• A.股本为9000万元
• B.资本公积为0万元
• C.盈余公积为3500万元
• D.未分配利润为8000万元
• 参考答案：ABD
• 解析：会计分录如下： 回购时： 借：库存股(8×1000)8000 贷：银行存款8000 注销时： 借：股本1000 资本公积——股本溢价3000 盈余公积3500 利润分配——未分配利润500 贷：库存股8000 2023年12月31日该公司股本=10000—1000=9000(万元)；资本公积=3000—3000=0(万元)；盈余公积=3500-3500=0(万元)；未分配利润=8500—500=8000(万元)，所以选项ABD正确。

• 6.【单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表项目的是（ ）。
• A.提取盈余公积
• B.应付债券
• C.综合收益总额
• D.所有者投入和减少资本
• 参考答案：B
• 解析：选项B属于资产负债表项目。

• 7.【单选题】下列各项中，应采用数量金额式账簿的是( )。
• A.原材料明细账
• B.管理费用明细账
• C.生产成本明细账
• D.主营业务收入明细账
• 参考答案：A
• 解析：数量金额式账簿可以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品等明细账一般采用数量金额式账簿。

• 8.【多选题】下列各项中，关于“短期投资”科目表述正确的有( )。
• A.“短期投资”科目适用于小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年)的投资
• B.“短期投资”属于资产类科目，借方登记小企业取得短期投资，贷方登记小企业出售短期投资
• C.小企业购买股票作为短期投资的，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应借记“短期投资”科目
• D.在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，应贷记“短期投资”科目
• 参考答案：AB
• 解析：选项C错误，小企业购买股票作为短期投资的，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应借记“应收股利”科目，不计入短期投资;选项D错误，在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，应贷记“投资收益”科目。

• 9.【判断题】资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期借款”总账科目的余额直接填列。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：题干表述正确。

• 10.【多选题】下列各项中,属于制造业企业产品成本计算方法的有(  )
• A .品种法
• B .分批法
• C .分步法
• D .估算法
• 参考答案：ABC
• 解析：企业常用的产品成本计算方法有品种法、分批法、分步法、分类法、定额法、标 准成本法等。