初级会计师每日一练(2025年11月18日)

• 1.【判断题】个人银行结算账户可用于办理现金存取和转账结算业务。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：个人银行结算账户可用于办理个人转账收付和现金存取。

• 2.【判断题】会计工作的政府监督主体是县级以上的人民政府财政部门，财政部门实施会计监督的对象是会计行为。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：会计工作的政府监督,主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。这里所说的财政部门,是指国务院财政部门、省级以上人民政府财政部门派出机构和县级以上人民政府财政部门。

• 3.【多选题】下列关于总会计师的说法中，正确的有（ ）。
• A.是主管本单位会计工作的行政领导
• B.直接对单位主要行政领导人负责
• C.总会计师是高级技术职称
• D.参与本单位重要经济问题的分析和决策
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A、B说法正确，选项C说法错误，总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员(而非高级技术职称)，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责；选项D说法正确，总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。故选ABD。

• 4.【多选题】甲将一张100万元的汇票背书转让给乙，并注明“乙不得对甲行使追索权”。下列有关该背书效力的表述中正确的有（ ）。
• A.背书转让无效
• B.背书转让有效
• C.乙可以对甲行使追索权
• D.乙不得对甲行使追索权
• 参考答案：BC
• 解析：本题考核背书附条件的规定。根据规定，背书不得附条件，否则所附条件不具有票据上的效力，但该背书转让有效。

• 5.【单选题】下列各项中，不能成为我国法律关系客体的是( )。
• A.公民
• B.智力成果
• C.人体器官
• D.劳务
• 参考答案：A
• 解析：选项A：人的整体只能是法律关系的主体，不能作为法律关系的客体。

• 6.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列行为中，属于伪造票据的是(  )。
• A.挖补票据金额
• B.覆盖票据到期日
• C.涂改票据收款人名称
• D.假冒票据签章
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC：属于票据的变造行为。

• 7.【单选题】2021年8月，赵某购买彩票中奖60000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20％，赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
• A.60000×20％=12000(元)
• B.(60000-60000×30％)×20％=8400(元)
• C.(60000-20000)×20％=8000(元)
• D.20000×20％=4000(元)
• 参考答案：B
• 解析：(1)偶然所得以收入全额为应纳税所得额； (2)捐赠额20000元>应纳税所得额的30％=60000×30％=18000(元)，捐赠可扣除金额为18000元； (3)应纳税额=(60000-18000)×20％=8400(元)。

• 8.【单选题】根据社会保险法律制度的规定，下列不属于由工伤保险基金支付的费用的是（ ）。
• A.住院伙食补助费
• B.到统筹地区以外就医的交通食宿费
• C.劳动能力鉴定费
• D.治疗工伤期间的工资福利
• 参考答案：D
• 解析：由工伤保险基金支付的费用： ①治疗工伤的医疗费用和康复费用； ②住院伙食补助费(选项A)； ③到统筹地区以外就医的交通食宿费(选项B)； ④安装配置伤残辅助器具所需费用； ⑤生活不能自理的，经劳动能力鉴定委员会确认的生活护理费； ⑥一次性伤残补助金和一至四级伤残职工按月领取的伤残津贴； ⑦终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性医疗补助金； ⑧因工死亡的，其遗属领取的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和因工死亡补助金； ⑨劳动能力鉴定费(选项C)。 选项D：属于用人单位支付的费用。

• 9.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是( )。
• A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟
• B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品
• C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子
• D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮
• 参考答案：B
• 解析：选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品(移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再考虑缴纳消费税)。

• 10.【单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元／辆，不含增值税最高售价12万元／辆。已知小汽车消费税税率5％。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(  )。
• A.1×10×5％=0．5(万元)
• B.1×12×5％=0．6(万元)
• C.1×5×5％=0．25(万元)
• D.1×5×(1+5％)×5％=0．26(万元)
• 参考答案：B
• 解析：“换、抵、投”按最高销售价格计算消费税。

• 1.【单选题】2019年甲企业实现利润总额200万元，未弥补的以前年度亏损20万元，直接向受灾地区群众捐款8万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款28万元。已知，公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除。计算甲企业2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )万元。
• A.21.6
• B.24
• C.28
• D.36
• 参考答案：B
• 解析：(1)计算公益性捐赠支出扣除限额时，年度会计利润不扣除允许弥补的以前年度亏损；(2)限额=200×12％=24(万元)，直接捐赠8万元税前不得扣除，通过公益性社会组织向受灾地区捐赠28万元超过限额，税前按限额24万元扣除。

• 2.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，关于票据保证的下列表述中，正确的有( )。
• A.票据上未记载保证日期的，被保证人的背书日期为保证日期
• B.保证人未在票据或粘单上记载被保证人名称的已承兑票据，承兑人为被保证人
• C.保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任
• D.保证人清偿票据债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，保证人未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。

• 3.【单选题】2019年1月中国居民张某将一项专利的使用权提供给甲公司，取得收入50000元，已知特许权使用费所得个人所得税预扣税率为20%；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，张某该笔所得应预扣预缴个人所得税税额为（ ）。
• A.12500元
• B.9200元
• C.7360元
• D.8000元
• 参考答案：D
• 解析：特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x20%=50000x（1-20%）x20%=8000元。

• 4.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税申报方式包括（ ）。
• A.自行申报
• B.邮寄申报
• C.数据电文申报
• D.简并征期
• 参考答案：ABCD
• 解析：纳税申报的方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报，以及其他方式申报(例如，简易申报、简并征期)。

• 5.【单选题】某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元．按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定．该公司2021年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（ ）。
• A.150+80+45+30=305(万元)
• B.150+80+45=275(万元)
• C.150+1000×5％=200(万元)
• D.150+1000×5％+45=245(万元)
• 参考答案：D
• 解析：(1)基本社会保险费：全额扣除； (2)补充养老保险费：税法规定的扣除限额=1000×5％=50(万元)<实际发生额80(万元)，故补充养老保险费税前可以扣除50万元； (3)补充医疗保险：税法规定的扣除限额=1000×5％=50(万元)>实际发生额45万元，故补充医疗保险费税前可以扣除45万元； (4)为高管缴纳的商业保险费：不得扣除； (5)准予扣除的数额合计=150+50+45=245(万元)。

• 6.【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有（ ）。
• A.立据人
• B.各类电子应税凭证的签订人
• C.立合同人
• D.证券交易的受让方
• 参考答案：ABC
• 解析：ABC正确：书立、签订各类印花税税目范畴内的合同、账簿、应税凭证等的单位和个人均为印花税纳税人。 D错误：证券交易印花税仅对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

• 7.【单选题】郑某持有一张出票日期为2020年12月14日的现金支票。下列日期中，郑某提示付款时银行有权拒绝付款的是（ ）。
• A.2020年12月14日
• B.2020年12月18日
• C.2020年12月23日
• D.2021年1月14日
• 参考答案：D
• 解析：支票的提示付款期限自出票日起10日。

• 8.【单选题】赵某2021年取得3年期银行存款利息总收入800元。二级市场股票买卖所得2000元。已知：利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为20％，以收入全额为应纳税所得额，财产转让所得适用的个人所得税税率为20％，以收入全额扣除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。则赵某2021年上述所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
• A.0
• B.800×20％=160(元)
• C.2000×20％=400(元)
• D.800×20％+2000×20％=560(元)％+2000×20％=560(元)
• 参考答案：A
• 解析：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，股票转让所得暂不征收个人所得税。 做本题不要被题干信息干扰，适用税率是原本的税率，在原本的基础上熟悉各种优惠政策。

• 9.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，存款人发生的下列情况中，可以开立临时存款账户的有（ ）。
• A.设立临时机构
• B.设立异地常设机构
• C.异地临时经营活动
• D.注册验资
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：设立异地常设机构可以申请开立基本存款账户，该账户同时属于异地银行结算账户。

• 10.【判断题】车船税按年申报，分月计算。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

• 11.【判断题】租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的，其进项税额按照比例进行抵扣。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中“全额”抵扣。

• 1.【多选题】下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有( )。
• A.销售商品收到银行汇票
• B.销售原材料收到商业承兑汇票
• C.提供服务收到的银行承兑汇票
• D.销售原材料收到的转账支票
• 参考答案：BC
• 解析：企业收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票应通过“应收票据”科目核算，故选项BC正确，选项AD错误。

• 2.【单选题】企业对固定资产计提减值准备体现的会计信息质量要求是（ ）。
• A.可比性
• B.谨慎性
• C.重要性
• D.及时性
• 参考答案：B
• 解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

• 3.【单选题】某制造业企业采用机器工时比例法分配制造费用。11月基本生产车间生产M、N两种产品，共发生制造费用2000万元，M产品机器工时为1000小时，N产品机器工时为1500小时。不考虑其他因素，N产品应分配的制造费用金额为（ ）万元。
• A.1500
• B.1200
• C.1000
• D.800
• 参考答案：B
• 解析：制造费用分配率=2000÷(1000+1500)=0．8；M产品当月应分配的制造费用=1000×0．8=800(万元)；N产品当月应分配的制造费用=1500×0．8=1200(万元)。

• 4.【单选题】乙企业出售一项2年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按10年摊销，出售时取得不含税收入40万元，开具增值税发票，税率6%，增值税税额2．4万元。则出售该项专利时影响当期的损益为( )万元。
• A.8
• B.6
• C.5．6
• D.10.4
• 参考答案：A
• 解析：两年摊销金额为40/10*2=8万元，出售损益=40-（40-8）=8(万元)。 分录如下： 借：银行存款 42.4 累计摊销 8 贷：无形资产 40 应交税费-应交增值税（销项税额） 2.4 资产处置损益 8

• 5.【单选题】甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2％计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。
• A.4000
• B.11680
• C.11760
• D.12000
• 参考答案：B
• 解析：计入资本公积的金额=16000-4000-16000×2％=11680(万元)。

• 6.【单选题】下列各项中，不属于费用的是（ ）。
• A.主营业务成本
• B.销售费用
• C.营业外支出
• D.财务费用
• 参考答案：C
• 解析：本题考核费用的相关内容。选项A，属于成本费用；选项BD，属于期间费用；选项C，属于非日常活动中发生的损失，不属于费用。

• 7.【多选题】企业销售商品缴纳的下列各项税费中，应记入“税金及附加”科目的有（  ）。
• A.委托加工环节由受托方代收代缴的消费税
• B.车船税
• C.印花税
• D.城市维护建设税
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查“税金及附加”科目的核算范围。税金及附加科目主要核算的内容包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，选项BCD当选；企业委托加工环节由受托方代收代缴的消费税，需要分情况进行处理：(1)加工收回后用于直接销售的，应借记“委托加工物资”科目；(2)收回后继续用于加工应税消费品的，应借记“应交税费——应交消费税”科目。两种情况均不影响“税金及附加”科目，选项A不当选。

• 8.【多选题】下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（ ）。
• A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用
• B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用
• C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用
• D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用
• 参考答案：ACD
• 解析：转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。

• 9.【判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，也不需要在附注中披露。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。

• 10.【单选题】企业期末盘盈设备一台，应采用的会计计量属性是（ ）。
• A.历史成本
• B.重置成本
• C.可变现净值
• D.现值
• 参考答案：B
• 解析：重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。通常用于期末盘盈的固定资产，选项B正确。

• 1.【判断题】管理费用包括企业在筹建期间的开办费、行政管理部门负担的工会经费、企业收到的现金折扣、诉讼费、业务招待费、技术转让费、咨询费、企业生产部门发生的固定资产修理费用等。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业收到的现金折扣属于财务费用。

• 2.【单选题】企业确认的辞退福利，应计入的会计科目是（ ）。
• A .生产成本
• B .管理费用
• C .制造费用
• D .营业外支出
• 参考答案：B
• 解析：辞退福利全部是记入“管理费用”科目。分录为： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬

• 3.【多选题】下列各项中，构成企业收入的有（ ）。
• A.取得罚款收入400元
• B.销售低值易耗品收入500元
• C.销售商品一批，价款80万元
• D.出租包装物，租金收入1000元
• 参考答案：BCD
• 解析：收入=主营业务收入+其他业务收入。选项A是营业外收入，属于利得。选项B和D是其他业务收入，选项C是主营业务收入，均属于企业的收入。

• 4.【单选题】会计人员不私自泄露本单位会计信息，保守其商业秘密，老老实实做人、踏踏实实办事、不弄虚作假，体现的会计职业道德是（ ）。
• A.廉洁自律
• B.客观公正
• C.诚实守信
• D.坚持准则
• 参考答案：C
• 解析：会计人员老老实实做人、踏踏实实办事、执业谨慎、不弄虚作假；不为利益所诱惑、保守单位商业秘密，体现的是诚实守信会计职业道德。

• 5.【判断题】企业可以按照投资人的要求进行会计核算。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业会计核算应按照会计相关准则规定进行。

• 6.【多选题】下列各项中可以认定为企业无形资产的有（ ）。
• A.外购的商标权
• B.自行研发的非专利技术
• C.企业合并形成的商誉
• D.单独入账的土地
• 参考答案：AB
• 解析：商誉具有不可辨认性，所以不能认定为企业的无形资产；单独入账的土地属于固定资产。 请注意区分：土地，指过去已经估价单独入账的土地。可以确认为固定资产；企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理和核算，不作为固定资产管理和核算。

• 7.【单选题】甲公司为一家咨询服务公司，中标赢得新客户，为其提供咨询服务。甲公司为取得合同而发生的成本如下：①尽职调查的外部律师费7万元；②提交标书发生的差旅费8万元(客户不承担)；③销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同取得成本为( )万元。
• A.12
• B.15
• C.4
• D.19
• 参考答案：C
• 解析：销售佣金4万元在发生时确认为一项资产，即合同取得成本。尽职调查的外部律师费和提交标书发生的差旅费不能直接归属于可识别的合同，不属于增量成本。

• 8.【单选题】甲公司2022年1月1日所有者权益构成为：实收资本5000万元，资本公积120万元，盈余公积50万元，未分配利润-300万元，当年甲公司实现利润总额为800万元(可用税前利润弥补亏损)，适用的企业所得税税率为25％。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取任意盈余公积。则2022年12月31日甲公司的所有者权益总额为（ ）万元。
• A.5595
• B.5745
• C.5325
• D.5545
• 参考答案：D
• 解析：甲公司当年实现的净利润=800-(800-300)×25％=675(万元)，年末所有者权益总额=5000+120+50-300+675=5545(万元)。提取盈余公积不影响企业所有者权益总额。

• 9.【单选题】下列各科目，年末可以有余额的是（ ）。
• A.公允价值变动损益
• B.所得税费用
• C.本年利润
• D.长期待摊费用
• 参考答案：D
• 解析：本题考核损益类科目的期末处理。选项AB，公允价值变动损益和所得税费用属损益类账户，损益类账户期末应无余额；选项C，本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入利润分配，年末无余额；选项D，长期待摊费用不是损益类账户，可以有余额。

• 10.【多选题】确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（　　）。
• A.在产品数量的多少
• B.定额基础的好坏
• C.各项成本比重的大小
• D.各月在产品的数量变化的大小
• 参考答案：ABCD
• 解析：结合生产特点，企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。

• 11.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，转让一项专利权，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为12万元，全部款项已存入银行。该专利权的成本为240万元，已摊销100万元。不考虑其他因素，该企业转让专利权计入资产处置损益的金额为(  )万元。
• A.48
• B.60
• C.72
• D.140
• 参考答案：B
• 解析：该企业转让专利权计入资产处置损益的金额=200-(240-100)=60(万元)，选项B正确。