初级会计师每日一练(2026年8月1日)

• 1.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税征税范围的是（ ）。
• A.木制一次性筷子
• B.超豪华小汽车
• C.高尔夫球
• D.影视演员化妆用的上妆油
• 参考答案：D
• 解析：选项D，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征税范围。

• 2.【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售化学制品取得含增值税价款226万元，当月发生的可抵扣的进项税额4.8万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月应缴纳增值税税额为（ ）。
• A.226÷（1+13%）×13%-3.6=22.4（万元）
• B.226÷（1+13%）×13%-4.8=21.2（万元）
• C.226×13%-4.8=24.58（万元）
• D.226÷（1+13%）×13%-4.8-3.6=17.6（万元）
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，含税销售额必须除税，可抵扣进项税额4.8万元、留抵的进项税可以继续抵扣。 故甲厂当月应缴纳增值税税额=226÷（1+13%）×13%-4.8-3.6=17.6（万元） 【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额计算》进行学习。

• 3.【判断题】企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额10%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-具体扣除标准》进行学习。

• 4.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于经营性存款人违反账户结算的行为中，适用给予警告并处以5000元以上3万元以下罚款的是（  ）。
• A.出租、出借银行结算账户
• B.违反规定不及时撤销银行结算账户
• C.伪造、变造开户许可证
• D.伪造、变造证明文件欺骗银行开立结算账户
• 参考答案：A
• 解析：本题考查违反账户规定行为的法律责任。选项A当选，经营性存款人出租、出借银行结算账户，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。存款人开立、撤销银行结算账户违反规定的行为包括：(1)违反规定开立银行结算账户；(2)伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；(3)违反规定不及时撤销银行结算账户。选项BD不当选，在上述开立、撤销的情形中，属于经营性存款人的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款。选项C不当选，经营性存款人伪造、变造开户许可证，处以1万元以上3万元以下的罚款。

• 5.【单选题】财政部门可以依法对违反《会计法》行为的单位和个人作出行政处罚,该财政部门指的是（ ）。
• A.省级以上政府财政部门
• B.市级以上政府财政部门
• C.县级以上政府财政部门
• D.乡级以上政府财政部门
• 参考答案：C
• 解析：县级以上人民政府财政部门可依法对违反《中华人民共和国会计法》行为的单位和个人做出行政处罚。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—违反会计法律制度的法律责任》进行学习。

• 6.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人的捐赠支出的扣除规定的表述正确的有（ ）。
• A.个人通过国家机关向贫困地区的捐赠支出，准予在税前全额扣除
• B.个人直接捐赠，不得税前扣除
• C.个人通过国家机关向农村义务教育的捐赠支出，准予在税前全额扣除
• D.个人通过国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠支出，不超过应纳税所得额的30%的部分，准予税前扣除
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误，选项D正确，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；选项B正确，个人直接捐赠的，不得税前扣除；选项C正确，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 故选BCD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-其他费用扣除规定》进行学习。

• 7.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2025年9月进口货物实际缴纳关税60万元、增值税80万元，境内销售货物实际缴纳增值税100万元。已知，城市维护建设税税率为7%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为（ ）万元。
• A.4.2
• B.12.6
• C.7
• D.9.8
• 参考答案：C
• 解析：城市维护建设税“进口不征，出口不退”，城市维护建设税＝100×7%＝7 （万元）。

• 8.【判断题】失业保险金的标准，可以低于城市居民最低生活保障标准。一般也不高于当地最低工资标准。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准。 一般也不高于当地最低工资标准。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—失业保险》进行学习。

• 9.【判断题】私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税收优惠》进行学习。

• 10.【判断题】职工在两个用人单位同时就业的，两个用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：题干表述正确。职工（包括非全日制从业人员）在两个或者两个以上用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。

• 11.【单选题】用人单位在裁减人员时不属于应当优先留用的人员是（ ）。
• A.张某,为企业作出过重大贡献
• B.李某,与企业签订较长期限的固定期限劳动合同
• C.陈某,与企业签订无固定期限劳动合同
• D.方某,家庭无其他就业人员,有需要抚养的老人
• 参考答案：A
• 解析：根据劳动合同法律制度的规定:裁减人员时应当优先留用的人员包括:（1）、与本单位签订较长期限的固定期限劳动合同的 （2）、与本单位签订无固定期限劳动合同的 （3）、家庭无其他就业人员,有需要抚养的老人或者未成年人的。 故选项A,不属于应当优先留用的人员。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的解除和终止》进行学习。

• 1.【单选题】某企业销售商品领用一批随同销售而不单独计价的包装物。不考虑其他因素，该企业领用包装物应记入的会计科目是（ ）。
• A.管理费用
• B.销售费用
• C.其他业务成本
• D.主营业务成本
• 参考答案：B
• 解析：随同商品出售但不单独计价的包装物的实际成本应记入"销售费用"科目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-周转材料》进行学习。

• 2.【多选题】下列各项中，关于会计等式“资产＝负债＋所有者权益”的表述正确的有（ ）。
• A.编制企业利润表的理论依据
• B.反映企业某一时期收入、费用和利润之间的关系
• C.反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系
• D.编制企业资产负债表的理论依据
• 参考答案：CD
• 解析：选项C：会计等式“资产＝负债＋所有者权益”是静态的财务状况等式，反映企业在某一特定时点（如年末，月末）的资产、负债和所有者权益之间的平衡关系。这是会计基本等式的核心定义，正确。选项D：资产负债表是反映企业某一特定时点财务状况的报表，其编制直接以该等式为基础。等式左边列示资产，右边列示负债和所有者权益，确保两边平衡。因此，该等式是编制资产负债表的理论依据，正确。选项A和B：利润表的理论依据是动态的会计等式“收入－费用＝利润”，反映企业某一时期的经营成果（收入、费用和利润的关系）。而“资产＝负债＋所有者权益”是静态等式，与利润表无关，因此A、B错误。

• 3.【判断题】对于盘盈或盘亏的财产物资，需在期末结账前处理完毕，如在期末结账前尚未经批准处理的，等批准后进行处理。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：在期末结账前尚未经批准处理的，应在对外提供财务会计报告时先按规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—财产清查的方法与会计处理》进行学习。

• 4.【单选题】下列各项中，属于合同负债的是（ ）。
• A.预收销售商品款
• B.应支付的租入设备的租金
• C.应付材料采购款
• D.因接受劳务向供应单位签发并经承兑的商业汇票
• 参考答案：A
• 解析：本题考查合同负债。应支付的租入设备的租金，通过“其他应付款”科目核算，选项B错误；应付材料采购款，通过“应付账款”科目核算，选项C错误；因接受劳务向供应单位签发并经承兑的商业汇票，通过“应付票据”科目核算，选项D 错误。

• 5.【判断题】货币计量尺度由货币为一般等价物性质所决定，是衡量一般商品价值的共同尺度。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：货币计量尺度由货币为一般等价物性质所决定，具有全面性、综合性等特征，是衡量一般商品价值的共同尺度。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计基本假设和会计核算的基础》进行学习。

• 6.【判断题】发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行的，应从溢价中扣除，冲减资本公积，无溢价发行或溢价金额不足抵扣的，冲减留存收益。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行的，应从溢价中扣除，冲减资本公积； 无溢价发行或溢价金额不足抵扣的，依次冲减盈余公积、利润分配——未分配利润，并且冲减次序不可更改。故本题表述正确。 【提示】留存收益包括盈余公积和未分配利润。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）的账务处理、留存收益的账务处理》进行学习。

• 7.【多选题】下列关于实收资本的构成比例的说法中正确的有（ ）。
• A.实收资本的构成比例即投资者的出资比例或股东的股份比例
• B.实收资本的构成比例是确定所有者在企业所有者权益中所占的份额和参与企业生产经营决策的基础
• C.实收资本的构成比例是企业进行利润分配或股利分配的依据
• D.实收资本的构成比例是确定所有者对净资产的要求权的依据
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上针对实收资本的构成比例的说法均正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）概述》进行学习。

• 8.【单选题】采用定额比例法分配直接材料成本，发出材料5 500千克，单价25元。完工产品350件，单位消耗定额20千克；在产品150件，单位消耗定额12千克。完工产品应分配材料成本为（ ）元。
• A.3 850
• B.109 375
• C.96 250
• D.85 937.5
• 参考答案：B
• 解析：直接材料成本分配率=（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）÷（完工产品定额材料成本+月末在产品定额材料成本）=（5 500×25）÷（350×20+150×12）=15.625（元/千克）。完工产品应负担的直接材料成本=完工产品定额材料成本×直接材料成本分配率=350×20×15.625=109 375（元）。

• 9.【单选题】甲公司2025年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2025年的净利润为（ ）万元。
• A.9970
• B.2492.5
• C.7407.5
• D.7425
• 参考答案：C
• 解析：应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋60]＝9 970（万元）。 企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2 492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9 900－2 492.5＝7 407.5（万元）。选项C正确。

• 10.【单选题】某公司月初“应付账款”科目余额为300万元，本月偿还上月赊购材料款30万元，退还上月出租包装物收取的押金50万元。不考虑其他因素，则该公司月末“应付账款”科目余额应为（  ）万元。
• A.250
• B.220
• C.270
• D.300
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P166-168 偿还上月赊购材料款应减少“应付账款”金额，退还出租包装物收取的押金应通过“其他应付款”科目核算，不影响“应付账款”科目余额，因此该公司月末“应付账款”科目余额=300-30=270(万元),选项C当选，选项ABD不当选。

• 11.【单选题】某企业2025年应纳税所得额为1000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产年初余额为200万元，年末余额为210万元；递延所得税负债年初余额为180万元，年末余额为210万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2025年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。
• A.250
• B.230
• C.1020
• D.270
• 参考答案：D
• 解析：本题考核的是所得税费用的计算，2025年应确认的所得税费用=1 000×25%+（210-180）-（210-200）=270（万元）。选项D正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。