初级会计师每日一练(2024年4月28日)

• 1.【多选题】甲企业与乙企业订立原材料采购合同一份，由于甲企业分期支付购货款，A银行为其出具保函，B企业以生产设备为其设定抵押。该采购合同的印花税纳税义务人为(  )。
• A.甲企业
• B.乙企业
• C.A银行
• D.B企业
• 参考答案：AB
• 解析：印花税纳税义务人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

• 2.【多选题】位于石家庄的李某2011年3月以60万元的价格购买了两套房产作为投资，2018年8月以50万元的价格将其中一套出售给郑某，签订了产权转移书据。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有( )。
• A.印花税
• B.契税
• C.增值税
• D.土地增值税
• 参考答案：AB
• 解析：郑某在此次房屋交易中，是房产的承受方，应缴纳契税。签订产权转移书据，要缴印花税。选项C，应该是卖方缴纳增值税；选项D，土地增值税应为取得收入一方缴纳。

• 3.【单选题】某公司为增值税一般纳税人，本月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26％，消费税税率为15％，增值税税率为13％。则该公司进口环节应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。
• A.100×13％
• B.(100+100×26％)×13％
• C.(100+100×26％)×(1-15％)×13％
• D.(100+100×26％)÷(1-15％)×13％
• 参考答案：D
• 解析：(1)进口环节应纳关税税额=关税完税价格×关税税率=100×26％=26(万元)；(2)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=(100+26)÷(1-15％)=148.24(万元)；(3)进口环节应纳增值税税额=组成计税价格× 13％=148.24× 13％=19.27(万元)。

• 4.【判断题】滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式,即价格越高,税率越低,税率为比例税率。因此,对实行滑准税率的进口商品应纳关税税额的计算方法与从价税的计算方法相同。

• 5.【单选题】甲公司进口一批高档化妆品，对此业务的税务处理，下列说法正确的是（ ）。
• A.甲公司进口高档化妆品无需缴纳增值税
• B.甲公司进口高档化妆品无需缴纳消费税
• C.甲公司进口高档化妆品无需缴纳城市维护建设税
• D.甲公司进口高档化妆品无需缴纳关税
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：应缴纳增值税，进口货物的增值税由海关代征；(2)选项B：应缴纳消费税，进口应税消费品(如高档化妆品)，进口环节的消费税由海关代征；(3)选项C：城市维护建设税及教育费附加，进口不征，出口不退；(4)选项D：凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收进口关税或出口关税。

• 6.【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于拖船计税依据的是（ ）。
• A.辆数
• B.自重吨位
• C.净吨位数
• D.购置价格
• 参考答案：C
• 解析：机动船舶、非机动船舶、拖船，以净吨位数为计税依据。

• 7.【单选题】下列各项中，能够直接引起法律关系发生、变更、消灭的是(  )。
• A.法律事实
• B.法律关系的客体
• C.法律关系的主体
• D.法律关系的内容
• 参考答案：A
• 解析：法律事实是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更或者消灭的情况。

• 8.【判断题】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失次月起至该纳税年度终了期间的税款。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

• 9.【判断题】因挪用公款被依法追究刑事责任的人员，5年内不得再从事会计工作。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：题目所述人员终身不得再从事会计工作。

• 10.【判断题】居民企业应当就其来源于境内、境外的所得缴纳企业所得税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

• 11.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（ ）。
• A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除
• B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14％的部分，准予在以后纳税年度结转扣除
• C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
• D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除
• 参考答案：B
• 解析：选项B：在经济法基础企业所得税的考查范围内，允许依法“结转扣除”的费用有：(1)职工教育经费；(2)广告费和业务宣传费支出；(3)公益性捐赠支出(3年内)；(4)保险企业的手续费及佣金支出。

• 1.【判断题】企业在资产负债表中单独列示一年内到期的长期负债，体现了会计信息质量的重要性。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：资产负债表的报表项目中，长期负债属于非流动负债，但是如果在一年内能到期收回，应该将其列报在“一年内到期的非流动负债”项目。

• 2.【判断题】外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：内部清查,是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。外部清查,是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有关规定或情况需要对本单位进行的财产清查。一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。

• 3.【单选题】某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本900万元。甲产品的销售价格总额为350万元，乙产品的销售价格总额为250万元。采用相对销售价格分配法，乙产品应分配的联合成本为( )万元。
• A.360
• B.240
• C.375
• D.450
• 参考答案：C
• 解析：乙产品应分配的联合成本=900／(350+250)× 250=375(万元)。

• 4.【判断题】企业应收票据贴现，应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“管理费用”科目。（  ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：账务处理如下: 借:银行存款     财务费用(贴现息，或在贷方)     贷:应收票据 故应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“财务费用”科目核算

• 5.【单选题】下列各项中，不应确认为其他货币资金的是（ ）。
• A.企业购买的准备随时出售的股票资产
• B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
• C.企业汇往外地建临时采购专户的资金
• D.企业为购买原料向银行申请银行本票
• 参考答案：A
• 解析：选项A，企业购买的准备随时出售的股票属于交易性金融资产。

• 6.【单选题】甲、乙两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，甲、乙两种产品的定额消耗总量分别为200千克和300千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的乙产品应负担的燃料费用为（ ）元。
• A.2400
• B.3000
• C.3600
• D.6000
• 参考答案：C
• 解析：乙产品应负担的燃料费用=6000÷(200+300)×300=3600(元)。

• 7.【单选题】甲公司于2021年10月5日签订一项安装服务合同，合同期为8个月，合同总收入为200万元，已经预收80万元，余款在安装完成时收取。至2021年12月31日甲公司已发生的安装成本为75万元，预计完成劳务还将发生成本45万元，该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则甲公司2021年应确认的营业收入为( )万元。
• A.200
• B.125
• C.80
• D.75
• 参考答案：B
• 解析：甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则该合同的履约进度为=75÷(45+75)=62.5％，甲公司12月应确认的收入为125万元(200×62.5％)。故选B。

• 8.【多选题】下列各项中，企业应根据相关业务的原始凭证编制收款凭证的有（ ）。
• A.销售产品取得货款存入银行
• B.从银行存款中提取现金
• C.收取出租包装物租金
• D.将库存现金送存银行
• 参考答案：AC
• 解析：选项BD，对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。

• 9.【单选题】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是(  )。
• A .预收账款
• B .其他应付款
• C .应收账款
• D .应付账款
• 参考答案：D
• 解析：如果企业未设置“预付账款”科目，当发生预付货款业务时应借记“应付账款”科目。

• 10.【单选题】下列各项中，不属于固定资产定义和特征的是( )。
• A.该资产为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的
• B.该资产的使用寿命超过一个会计年度
• C.该资产的单位价值较高
• D.该资产是有形资产
• 参考答案：C
• 解析：固定资产是指同时具备以下特征的有形资产： (1)为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。

• 11.【判断题】费用可表现为资产的减少或负债的增加。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：费用的发生应当会导致经济利益的流出，经济利益流出企业的结果是使资产减少或者负债增加。