初级会计师每日一练(2026年11月13日)

• 1.【判断题】进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运费，不计入关税计税价格。
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：题干表述正确。

• 2.【单选题】下列选项中，不属于个人网上银行子系统的主要业务功能的是（ ）。
• A.人民币转账业务
• B.B2C网上支付
• C.批量支付
• D.外汇买卖业务
• 参考答案：C
• 解析：选项C：属于“企业”网上银行子系统的主要业务功能。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—网上银行》进行学习。

• 3.【单选题】[2026年真题]甲企业2025年度实现利润总额1750万元，直接向敬老院捐赠50万元，通过公益性社会组织向某灾区捐赠200万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分准予扣除。在计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（ ）万元。
• A.250
• B.200
• C.210
• D.260
• 参考答案：B
• 解析：（1）直接向敬老院捐赠50万元，不得扣除；（2）公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12％＝1750×12％＝210（万元）>实际发生额200万元；（3）甲企业2025年度在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按照实际发生额200万元扣除。

• 4.【判断题】税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—发票管理》进行学习。

• 5.【单选题】2025年10月，甲公司受托加工高档化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类高档化妆品销售价格。已知化妆品消费税税率为30%。甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）万元。
• A.（56+14）÷（1-30%）×30%＝30
• B.56÷（1-30%）×30%＝24
• C.（56+14）×30%＝21
• D.56×30%＝16.8
• 参考答案：A
• 解析：委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=（56+14）÷（1-30%），应纳税额=组成计税价格乘以比例税率，即（56+14）÷（1-30%）×30%=30万元，选项A正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额（组成计税价格）》进行学习。

• 6.【单选题】关于增值税纳税人的下列表述中，正确的是（ ）。
• A.销售货物，以购买方为纳税人
• B.提供金融服务，以接受服务方为纳税人
• C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品持有人为纳税人
• D.承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人
• 参考答案：D
• 解析：选项 A，转让方为纳税人；选项 B，提供服务方为纳税人；选项 C，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-增值税纳税人与扣缴义务人》进行学习。

• 7.【单选题】[2025年真题]下列各项中，属于行政法规的是（ ）。
• A.财政部制定的《代理记账管理办法》
• B.国务院制定的《企业财务会计报告条例》
• C.全国人民代表大会常务委员会通过的《票据法》
• D.中国人民银行发布的《支付结算办法》
• 参考答案：B
• 解析：行政法规是由国家最高行政机关国务院制定、发布的规范性文件。选项AD属于部门规章；选项C属于法律。

• 8.【多选题】[2026年真题]根据消费税法律制度的规定，下列情形中可以扣除已纳消费税的有（ ）。
• A.以外购已税烟丝为原料生产的卷烟。
• B.以外购已税焰火为原料生产的焰火
• C.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板
• D.以外购已税石脑油为原料生产的成品油
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D，均可以扣除已纳消费税。

• 9.【多选题】下列属于《民法典》规定的法人解散情形的有（ ）。
• A.法人依法被吊销营业执照、登记证书，被责令关闭或者被撤销的
• B.因法人合并或者分立需要解散的
• C.法人的权力机构决议解散的
• D.法人章程规定的存续期间届满或者法人章程规定的其他解散事由出现
• 参考答案：ABCD
• 解析：法人解散是指由于法人章程或者法律规定的事由出现，致使法人不能继续存在，从而停止积极活动，开始整理财产关系的程序。《民法典》规定出现下列情形之一的，法人解散：①法人章程规定的存续期间届满或者法人章程规定的其他解散事由出现；②法人的权力机构决议解散；③因法人合并或者分立需要解散；④法人依法被吊销营业执照、登记证书，被责令关闭或者被撤销；⑤法律规定的其他情形。

• 10.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为，下列行为中属于虚开发票行为的有（ ）。
• A.甲公司向乙公司销售产品一批，售价50万元，给予20%的商业折扣，应乙公司要求甲公司按100万元开具了增值税专用发票
• B.甲公司购入一批食品进行业务招待使用，要求对方按办公用品项目开具了发票
• C.甲公司从农民手中收购粮食一批，收购价款100万元，因税法规定其中13万元可以作为进项税额抵扣，因此甲公司按87万元开具了农产品收购发票
• D.甲公司销售商品一批因质量不合格被退回，甲公司按规定给对方开具了红字增值税专用发票
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，是符合规定的，不算虚开发票。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—发票管理》进行学习。

• 1.【判断题】发卡银行对信用卡账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：信用卡分为：贷记卡和准贷记卡。发卡银行对准贷记卡及借记卡（不含储值卡）账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—银行卡的概念和分类》进行学习。

• 2.【单选题】2024年3月，中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，当年7月取得该上市公司分配的股息4500元，8月将持有的股票全部卖出。已知，利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.4500×20%=900(元)
• B.4500×(1-20%)×20%=720(元)
• C.4500×(1-20%)×50%×20%=360(元)
• D.4500×50%×20%=450(元)
• 参考答案：D
• 解析：本题考查个人所得税股息红利所得的计算及税收优惠政策。选项D当选，计算过程如下： (1)对于个人持有的上市公司股票，持股期限超过1个月至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额。 (2)利息、股息、红利所得计算应纳税额时，不得减除任何费用。因此，李某该笔股息应缴纳个人所得税税额=4500×50%×20%=450(元)。

• 3.【单选题】已满12周岁不满14周岁的人，犯故意杀人、故意伤害罪，致人死亡或者以特别残忍手段致人重伤造成严重残疾，情节恶劣，经（ ）核准追诉的，应当负刑事责任。
• A.最高人民法院
• B.最高人民检察院
• C.公安部
• D.省级人民检察院
• 参考答案：B
• 解析：本题考查未成年人犯罪核准追诉机关。已满12周岁不满14周岁的人，犯故意杀人、故意伤害罪，致人死亡或者以特别残忍手段致人重伤造成严重残疾，情节恶劣，经最高人民检察院核准追诉的，应当负刑事责任，选项B正确。

• 4.【多选题】营利法人的执行机构为董事会或者执行董事的，其法定代表人可以由（ ）担任。
• A.监事
• B.董事长
• C.经理
• D.财务负责人
• 参考答案：BC
• 解析：营利法人的执行机构为董事会或者执行董事的，董事长（选项B）、执行董事或者经理（选项C）按照法人章程的规定担任法定代表人；未设董事会或者执行董事的，法人章程规定的主要负责人为其执行机构和法定代表人。

• 5.【判断题】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损准予抵减境内营业机构的盈利。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损“不得”抵减境内营业机构的盈利。

• 6.【单选题】纳税人应在转让房地产合同签订后（ ）,到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。
• A.7日内
• B.10日内
• C.15日内
• D.20日内
• 参考答案：A
• 解析：纳税人应在转让房地产合同签订后7日内,到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-征收管理》进行学习。

• 7.【多选题】甲公司是一家卷烟厂，2025年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（ ）。
• A.在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人
• B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人
• C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人
• D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核消费税的纳税人。（1）委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；（2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

• 8.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于代理记账机构业务范围的是（ ）。
• A.出具审计报告
• B.填制记账凭证
• C.编制财务会计报告
• D.登记会计账簿
• 参考答案：A
• 解析：选项BCD，均属于代理记账的业务范围；选项A，出具审计报告是注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构的业务范围。

• 9.【单选题】[2026年真题]下列选项中，属于纳税主体权利的是（ ）。
• A.核定税款权
• B.存款账户核查权
• C.纳税申报方式选择权
• D.委托代征权
• 参考答案：C
• 解析：选项A，属于征税主体的权利--税款征收权；选项B，属于征税主体的权利--税务检查权;选项C，属于纳税主体的权利；选项D，属于征税主体的权利--其他职权。因此选项C当选。

• 10.【判断题】财产清查必须在编制半年度财务会计报告之前进行。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：财产清查通常在编制年度财务会计报告之前进行，以确保财务数据的准确性和完整性。对于半年度财务会计报告，通常不强制要求进行财产清查，除非企业有特殊规定或需要。

• 11.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。
• A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
• B.外购已税素板生产的实木地板
• C.外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品
• D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额（已纳消费税的扣除）》进行学习。

• 1.【多选题】下列各项关于资产处置的表述中，正确的有（ ）。
• A.企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入管理费用
• B.企业出售库存商品时，其取得的收入会影响当期损益
• C.企业处置报废的固定资产时，取得的净收益计入其他业务收入
• D.企业对外转让交易性金融资产时，取得的净收益计入投资收益
• 参考答案：BD
• 解析：企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入营业外支出； 企业处置报废的固定资产时，取得的净收益计入营业外收入。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-处置固定资产》进行学习。

• 2.【单选题】下列关于交易或事项对会计等式的影响的相关说法中，不正确的是（ ）。
• A.每一项经济业务的发生都必然会引起会计等式的两边有关项目相互联系的发生等量变化
• B.当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动
• C.从银行提取备用金，体现的是资产的一增一减
• D.每一项经济业务的发生，都不会影响会计等式的平衡关系
• 参考答案：A
• 解析：每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地发生等量变化，即当涉及会计等式的一边时，有关项目的金额发生相反方向的等额变动；当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动，但始终不会影响会计等式的平衡关系。选项A错误，符合题意。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计等式》进行学习。

• 3.【单选题】下列各项中，应作为投资性房地产核算的是（ ）。
• A.已出租的土地使用权
• B.租入再转租的建筑物
• C.房地产开发企业持有并准备增值后转让的商品房
• D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼
• 参考答案：A
• 解析：选项B，租入后再转租的建筑物不能作为投资性房地产核算；选项C，房地产开发企业持有并准备增值后转让的商品房属于存货；选项D，出租给本企业职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

• 4.【判断题】会计除了核算和监督职能外，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。作为“过程的控制和观念的总结”的会计具有会计核算和会计监督两个基本职能外，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计职能》进行学习。

• 5.【多选题】下列各项中，属于企业应当在财务报表附注中披露的有（ ）。
• A.财务报表的编制基础
• B.企业的主营业务情况
• C.固定资产折旧方法的变更
• D.企业本期实现的利润总额金额
• 参考答案：ABC
• 解析：财务报表附注中应披露企业的基本情况、财务报表的编制基础、重要会计政策和会计估计、报表重要项目的说明、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明等。企业本期实现的利润总额已在利润表中列示，无需在附注中重复披露总额。

• 6.【判断题】坏账准备科目期末余额有可能在借方，在资产负债表上列示时，应列示于坏账准备项目中。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：坏账准备科目余额情况只有两种，一种是余额为零，另一种是余额在贷方，不会出现期末余额在借方的情况。在资产负债表上，没有坏账准备项目。与应收账款有关的坏账准备，反映在资产负债表上的应收账款项目中。【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的编制》进行学习

• 7.【多选题】下列各项中，通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。
• A.经营过程中发生的教育费附加
• B.经营过程中发生的城市维护建设税
• C.销售商品活动中发生的消费税
• D.销售商品活动中发生的增值税
• 参考答案：ABC
• 解析：“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的相关税费，主要包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。增值税是价外税，不计入损益类科目。一般纳税人的销项税额通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算，不通过“税金及附加”。

• 8.【判断题】企业月末发生的交易或者事项，由于要进行月末结账比较忙，该交易或者事项可以下个月进行确认、计量、记录和报告。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告，不得提前或者延后。因此，本题表述错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计信息质量要求》进行学习。

• 9.【单选题】关于资产负债表中，"预付款项"项目的填列的说法中，正确的是（ ）。
• A."预付账款"和"应付账款"科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去预付账款计提的坏账准备
• B."预付账款"和"预收账款"科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去预付账款计提的坏账准备
• C."预付账款"和"应付账款"科目所属明细科目期末借方余额合计数
• D."预付账款"和"预收账款"科目所属明细科目期末借方余额合计数
• 参考答案：A
• 解析：资产负债表中，"预付款项"项目是根据"预付账款"和"应付账款"科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去"坏账准备"科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的净额填列。【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的编制》进行学习

• 10.【判断题】企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：表述正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-原材料》进行学习。

• 1.【单选题】下列选项中，不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是（ ）。
• A.库存现金
• B.银行本票
• C.商业承兑汇票
• D.持有的自购买日起2个月内到期的国债
• 参考答案：C
• 解析：现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，商业承兑汇票不符合条件。

• 2.【单选题】下列各项中，不应通过企业“其他应收款”科目核算的是（ ）。
• A.应向保险公司收取的存货意外损失理赔款
• B.应向职工收取的代垫房租
• C.租入包装物支付的押金
• D.按产品购销合同预付的货款
• 参考答案：D
• 解析：按产品购销合同预付的货款通过“预付账款”科目核算，故选项D符合题意。

• 3.【判断题】企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债"应付股利"科目中。该题针对"应付股利的处理"知识点进行考核【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付利息和应付股利》进行学习

• 4.【多选题】会计职业道德主要依靠（ ）来实现。
• A.道德评价
• B.职业道德教育
• C.社会舆论
• D.国家强制力
• 参考答案：ABC
• 解析：会计职业道德主要依靠行业行政管理部门监管执行和职业道德教育、社会舆论、传统习惯和道德评价来实现。会计法律制度依靠国家强制力保证其贯彻执行。故选项A、B、C正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计人员职业道德规范》进行学习。

• 5.【判断题】对会计领域违法失信当事人，限制其取得相关从业任职资格。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P13-15 对会计领域违法失信当事人，限制其取得相关从业任职资格，限制获得认证证书。本题表述正确。

• 6.【单选题】某企业A产品经过两道工序加工完成。与A产品有关的资料如下：A产品第一道工序300小时，在产品数量为400件，第二道工序200小时，在产品数量为200件，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。第一道工序在产品约当产量为（ ）件。
• A.120
• B.150
• C.400
• D.200
• 参考答案：A
• 解析：第一道工序的完工率＝（300×50%）÷（300＋200）×100%＝30%，第一道工序在产品约当产量=第一道工序在产品数量×第一道工序的完工率=400×30%＝120（件）。

• 7.【单选题】甲企业2025年初未分配利润为借方余额50万元（该未弥补亏损未超过5年），本年度实现净利润200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，甲企业2025年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。
• A.127.5
• B.212.5
• C.220
• D.250
• 参考答案：A
• 解析：甲企业2025年末未分配利润的贷方余额=200-50-（200-50）×15%=127.5（万元）。

• 8.【单选题】2025年12月31日，某事业单位确认为开展专业业务活动人员的薪酬，基本工资200万元、津贴120万元、奖金50万元。不考虑其他因素，则该单位应确认的应付职工薪酬金额为（ ）万元。
• A.200
• B.50
• C.370
• D.320
• 参考答案：C
• 解析：应付职工薪酬总额应包括所有薪酬项目。应确认金额＝200（基本工资）＋120（津贴）＋50（奖金）＝370（万元）。

• 9.【判断题】合同负债是企业尚未履行履约义务已经收到或已经取得无条件收取合同对价的权利，因此合同负债是企业的一项资产。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：合同负债是企业向客户转让商品之前，已经收到或已经取得无条件收取合同对价的权利，因为企业尚未履行履约义务，合同负债是企业的一项负债。

• 10.【多选题】下列各项中，属于长期职工薪酬的有（  ）。
• A.教育经费
• B.离职后福利
• C.辞退福利
• D.生活困难补助
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查长期职工薪酬的核算范围。长期职工薪酬包括离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项BC当选；教育经费、生活困难补助和工会经费均属于短期职工薪酬，选项AD不当选。

• 11.【单选题】在账务处理程序中，财务报表是根据（ ）资料编制的。
• A.日记账、总账和明细账
• B.日记账和明细分类账
• C.明细账和总分类账
• D.日记账和总分类账
• 参考答案：C
• 解析：本题考核账务处理程序。在记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种主要的账务处理程序中，都是根据明细账和总分类账编制财务报表的。