初级会计师每日一练(2025年10月11日)

• 1.【判断题】甲公司于2020年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：不动产转让所得按照“不动产所在地”确定所得来源地。本题中转让的房产位于中国境内，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。

• 2.【多选题】授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，属于国家工作人员的，由其所在单位或者有关单位依法给予( )的行政处分。
• A.降级
• B.撤职
• C.记大过
• D.开除
• 参考答案：ABD
• 解析：授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的,可以处5000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

• 3.【单选题】[2023年真题]甲公司法定代表人变更，应该将变更事项书面通知开户银行的期限为（ ）。
• A .30个自然日
• B .15个工作日
• C .5个工作日
• D .10个自然日
• 参考答案：C
• 解析：单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

• 4.【判断题】贴现人办理纸质票据贴现时，纸质票据记载事项与已登记承兑信息不一致的，以纸质票据票面信息为准。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：①纸质商业承兑汇票完成承兑后，承兑人开户行应当根据承兑人委托代其进行承兑信息登记。纸质票据票面信息与登记信息不一致的，以纸质票据票面信息为准。 ②贴现人办理纸质票据贴现时，应当通过票据市场基础设施查询票据承兑信息，并在确认票据必须记载事项与已登记承兑信息一致后，为贴现申请人办理贴现，贴现申请人无需提供合同、发票等资料；信息不存在或者纸质票据必须记载事项与已登记承兑信息不一致的，不得办理贴现。

• 5.【多选题】下列各项中，属于甲公司内部会计监督主体的有( )。
• A.甲公司债权人
• B.甲公司纪检部门
• C.甲公司会计机构
• D.甲公司会计人员
• 参考答案：CD
• 解析：单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。

• 6.【单选题】某人获得奖励住宅一套，市场价格100万元。随后该人以150万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3％，该纳税人应缴纳的契税税额的下列计算中正确的是( )。
• A.100×3％=3(万元)
• B.(150-100)×3％=1.5(万元)
• C.150×3％=4.5(万元)
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：(1)以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收；(2)契税属于买方税，出售房屋的一方不缴纳契税；(3)应纳税额=100×3％=3(万元)。

• 7.【多选题】纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。
• A.确认纳税环节
• B.加收滞纳金
• C.资格认定行为
• D.停止出口退税权
• 参考答案：CD
• 解析：根据税务行政复议规则的规定，税务机关作出征税行为以外的其他具体行政行为，申请人可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

• 8.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是(  )。
• A.被保险人获得的保险赔付
• B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
• C.居民存款利息
• D.母公司向子公司出售不动产
• 参考答案：D
• 解析：选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。 选项B：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税。 选项C：存款利息，不征收增值税。 选项D：母子公司分别属于独立的核算主体，在税法上其之间的交易按正常销售处理。

• 9.【多选题】下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。
• A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
• B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量
• C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
• D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核消费税销售数量的确定。销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

• 10.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期应当以（ ）为准。
• A.纳税人、扣缴义务人首次在税务机关指定系统中填报的时间
• B.纳税人、扣缴义务人发出纳税申报数据电文的时间
• C.税务机关收到纳税申报数据电文确认书的时间
• D.税务机关计算机网络系统收到纳税申报数据电文的时间
• 参考答案：D
• 解析：采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。

• 1.【单选题】大华公司为一家建筑施工单位，2021年9月1日与客户签订一份劳务合同，合同总金额3500万元，预计总成本2000万元，截至2021年12月31日，该公司实际发生成本800万元。假定上述合同对该公司来说属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定，该公司按照已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。则2021年大华公司针对该合同应确认的收入为( )万元。
• A.800
• B.1050
• C.1400
• D.2000
• 参考答案：C
• 解析：2021年大华公司的履约进度=800／2000×100％=40％；2021年大华公司针对该合同应确认的收入=3500×40％=1400(万元)。

• 2.【判断题】股份有限公司回购本公司股票但尚未注销时，应冲减股本总额。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：回购本公司股份时： 借：库存股 贷：银行存款。 注销本公司股份时： 借：股本 资本公积—股本溢价 （折价回购在贷方） 贷：库存股

• 3.【单选题】某企业生产甲、乙两种产品，2024年10月生产车间发生费用为：产品直接耗用原材料15万元，车间管理人员薪酬3万元，车间生产设备折旧费9万元，该企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配制造费用，本月甲、乙产品耗用工时分别为100小时、50小时。不考虑其他因素，甲产品应该分配的制造费用为（  ）万元。
• A.8
• B.18
• C.4
• D.9
• 参考答案：A
• 解析：本题考查制造费用的分配。直接耗用原材料计入生产成本，待分配制造费用金额=3(车间管理人员薪酬)+9(车间生产设备折旧费)=12(万元),甲产品分配标准为100小时，乙产品分配标准为50小时，分配率=12÷(100+50)=0.08,甲产品应分配的制造费用=0.08×100=8(万元),选项A当选，选项BCD不当选。

• 4.【判断题】企业每年付息、到期还本的长期借款，在资产负债表日计提的借款利息计入应付利息。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

• 5.【单选题】下列各项中，应列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的是（ ）。
• A.支付业务招待费
• B.支付的在建工程人员薪酬
• C.代扣代缴的职工个人所得税
• D.支付的职工差旅费
• 参考答案：C
• 解析：选项AD，应列入“支付其他与经营活动有关的现金”项目；选项B，应列入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。

• 6.【多选题】下列属于内部控制目标的有( )。
• A.合理保证企业经营管理合法合规
• B.资产安全完整
• C.财务报告及相关信息真实完整
• D.提高经营效率和效果
• 参考答案：ABCD
• 解析：内部控制目标包括: (1)合理保证企业经营管理合法合规（选项A); (2）资产安全完整（选项B); (3）财务报告及相关信息真实完整（选项C); (4)提高经营效率和效果（选项D); (5）促进企业实现发展战略。

• 7.【单选题】对于可供多次反复使用的低值易耗品，应采用的摊销方法是（  ）。
• A.实际成本法
• B.分次摊销法
• C.一次转销法
• D.计划成本法
• 参考答案：B
• 解析：对于价值较低或者极易损坏的低值易耗品，应采用一次转销法进行摊销；分次摊销法适用于可供多次反复使用的低值易耗品。

• 8.【多选题】下列各项中，关于会计职能的表述正确的有(  )。
• A.监督职能是核算职能的保障
• B.核算与监督是基本职能
• C.核算职能是监督职能的基础
• D.预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能
• 参考答案：ABCD
• 解析：会计核算与会计监督相辅相成、辩证统一。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据：会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，核算提供信息的质量就难以保证。

• 9.【多选题】下列各项中，企业摊销管理用的无形资产应计入的会计科目有(  )。
• A.制造费用
• B.其他业务成本
• C.管理费用
• D.累计摊销
• 参考答案：CD
• 解析：会计分录： 借：管理费用   贷：累计摊销

• 10.【多选题】下列各项中，属于企业取得交易性金融资产时所发生的交易费用的有(　　)。
• A .支付给证券交易所的手续费
• B .支付给政府有关部门的手续费
• C .融资费用
• D .债券折价
• 参考答案：AB
• 解析：交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所（选项A正确）、政府有关部门等的手续费（选项B正确）、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价（选项D错误）、融资费用（选项C错误）、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。