初级会计师每日一练(2026年11月11日)

• 1.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（ ）。
• A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
• B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
• C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额
• D.租金所得以收入全额为应纳税所得额
• 参考答案：B
• 解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-非居民企业应纳税所得额》进行学习。

• 2.【单选题】下列各项中，不属于企业内部控制措施的是（ ）。
• A.不相容职务分离控制
• B.单据控制
• C.授权审批控制
• D.会计系统控制
• 参考答案：B
• 解析：企业内部控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计监督》进行学习。

• 3.【多选题】下列关于税务行政复议的说法中错误的有（ ）。
• A.复议机关收到行政复议申请后，应当在10日内进行审查，决定是否受理
• B.行政复议涉及听证的方式审理的，听证人员不得少于3人
• C.行政复议书一经出具，即发生法律效力
• D.行政复议机关决定不予受理，申请人可以自收到不予受理决定书之日起10日内依法向人民法院提起行政诉讼
• 参考答案：ABCD
• 解析：复议机关收到行政复议申请后，应当在5个工作日内进行审查，因此选项A错误；复议机构审理行政复议案件，应当由2 名以上行政复议工作人员参加，因此选项B错误；行政复议书一经送达，即发生法律效力，因此选项C错误；行政复议机关决定不予受理，驳回申请或者受理以后超过行政复议期限不做答复的，申请人可以自收到决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼，因此选项D错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税务行政复议申请与受理、审查与决定》进行学习。

• 4.【单选题】某公司2025年8月应缴纳增值税60 000元，城市维护建设税4 200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。有关该公司应缴纳的滞纳金，下列计算列式正确的是（ ）。
• A.60 000×0.5‰×15=450（元）
• B.（60 000+4 200）×0.5‰×15=481.5（元）
• C.60 000×0.5‰×30=900（元）
• D.（60 000+4 200）×0.5‰×30=963（元）
• 参考答案：B
• 解析：（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金； （2）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止； （3）增值税纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。城建税由纳税人在缴纳增值税、消费税的同时缴纳，其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。 因此，本题8月份应缴纳的增值税、城建税最晚于9月15日缴纳，自9月16日（含）起计算滞纳天数。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税款征收的保障措施》进行学习。

• 5.【多选题】根据房产税法律制度的规定,下列有关房产税计税依据的表述中,正确的有（ ）。
• A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值
• B.对更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,不得扣减原来相应设备和设施的价值
• C.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值
• D.融资租赁的房屋,以房产余值计算征收房产税
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B:对更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额计算》进行学习。

• 6.【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人。2025年1月，甲企业销售自己使用过3年的机器设备，取得含税销售额41 200元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82 400元。已知小规模纳税人适用的征收率为3％，销售自己使用过的固定资产适用3％的征收率并减按2％征收。甲企业当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是（ ）。
• A.41 200÷（1＋3％）×3％＋82 400÷（1＋3％）×2％＝2 800（元）
• B.（41 200＋82 400）÷（1＋3％）×3％＝3 600（元）
• C.41 200÷（1＋3％）×2％＋82 400÷（1＋3％）×3％＝3 200（元）
• D.（41 200＋82 400）÷（1＋3％）×2％＝2 400（元）
• 参考答案：C
• 解析：（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税：41 200÷（1＋3％）×2％＝800（元）； （2）小规模纳税人销售自己使用过非固定资产，按3％的征收率征收：82 400÷（1＋3％）×3％＝2 400（元）； 应纳税额＝800＋2 400＝3 200（元）。

• 7.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,用人单位需承担的义务有（ ）。
• A.告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬等情况
• B.不得扣押劳动者相关证件
• C.不得向劳动者索取财物
• D.不得要求劳动者提供担保
• 参考答案：ABCD
• 解析：（1）选项A:用人单位招用劳动者时,应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬,以及劳动者要求了解的其他情况；（2）选项B,C,D:用人单位招用劳动者,不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件,不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的订立》进行学习。

• 8.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于经济补偿金和违约金的表述中，不正确的是（ ）。
• A.违约金的支付主体只能是劳动者
• B.经济补偿金只能由用人单位和劳动者在劳动合同中约定
• C.违约金只能在服务期和竞业限制条款中约定
• D.经济补偿金的支付主体只能是用人单位
• 参考答案：B
• 解析：选项AD正确，违约金的支付主体只能是劳动者，而经济补偿金的支付主体只能是用人单位； 选项B错误，经济补偿金是指按照劳动合同法的规定，在劳动者无过错的情况下，用人单位与劳动者解除或者终止劳动合同时，应给予劳动者的经济上的补助，并非用工双方约定； 选项C正确，禁止用人单位对劳动合同服务期和竞业限制之外的其他事项与劳动者约定由劳动者承担违约金。 故选B。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的主要内容》进行学习。

• 9.【单选题】[2026年真题]甲企业2025年度实现利润总额1750万元，直接向敬老院捐赠50万元，通过公益性社会组织向某灾区捐赠200万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分准予扣除。在计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（ ）万元。
• A.250
• B.200
• C.210
• D.260
• 参考答案：B
• 解析：（1）直接向敬老院捐赠50万元，不得扣除；（2）公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12％＝1750×12％＝210（万元）>实际发生额200万元；（3）甲企业2025年度在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按照实际发生额200万元扣除。

• 10.【多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有（ ）。
• A.增值税
• B.房产税
• C.城市维护建设税
• D.城镇土地使用税
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核计算应纳税所得额时准予扣除的税金。企业缴纳的增值税因其属于价外税,故不在扣除之列。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税前扣除项目》进行学习。

• 1.【单选题】下列关于实收资本的表述中不正确的是（ ）。
• A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本
• B.股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户
• C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额
• D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据
• 参考答案：C
• 解析：注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。故选项C错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）概述》进行学习。

• 2.【判断题】会计除了核算和监督职能外，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。作为“过程的控制和观念的总结”的会计具有会计核算和会计监督两个基本职能外，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计职能》进行学习。

• 3.【判断题】持续经营是指会计主体将会按当前的规模和状态一直持续经营下去，不会停业、破产清算，也不会大规模削减业务。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：持续经营是指“在可以预见的将来”，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计基本假设和会计核算基础》进行学习。

• 4.【单选题】下列费用中，不属于管理费用列支范围的是（ ）。
• A.出借包装物的摊销
• B.董事会会费
• C.管理用无形资产摊销费用
• D.业务招待费
• 参考答案：A
• 解析：本题考核的是管理费用的知识点，出借包装物的摊销应记入"销售费用"科目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—期间费用》进行学习。

• 5.【判断题】对会计领域违法失信当事人，限制其取得相关从业任职资格。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P13-15 对会计领域违法失信当事人，限制其取得相关从业任职资格，限制获得认证证书。本题表述正确。

• 6.【单选题】某企业（小规模）于2026年12月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为1500万元，增值税税额为195万元，甲公司为其代垫包装费20万元，销售过程中甲公司自行承担运费10万元，企业购买该产品时应付账款的入账价值为（ ）万元。
• A.1470
• B.1661.1
• C.1715
• D.1500
• 参考答案：C
• 解析：企业购买产品时该应付账款的入账价值=1500+195+20=1715（万元），应付账款的入账价值包括购买商品的价款+增值税进项税额以及销售方代垫的款项。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付账款》进行学习

• 7.【多选题】下列各项中，属于利润表项目的有（ ）。
• A.税金及附加
• B.研发费用
• C.净敞口套期收益
• D.综合收益总额
• 参考答案：ABCD
• 解析：利润表包括的项目主要有营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、其他收益、净敞口套期收益、投资收益、公允价值变动收益、资产处置收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税费用、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益等。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——利润表的编制》进行学习

• 8.【单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入"待处理财产损溢"科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是（ ）。
• A.将其从"待处理财产损溢"科目转入"管理费用"科目
• B.将其从"待处理财产损溢"科目转入"营业外收入"科目
• C.将其从"待处理财产损溢"科目转入"其他应付款"科目
• D.将其从"待处理财产损溢"科目转入"其他应收款"科目
• 参考答案：B
• 解析：企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过"待处理财产损溢"处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入"营业外收入"。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-现金清查》进行学习。

• 9.【多选题】下列各项关于企业无形资产摊销会计处理的表述中，正确的有（  ）。
• A.出租无形资产的摊销额计入管理费用
• B.无形资产摊销方法应反映其有关经济利益的预期消耗方式
• C.使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销
• D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法进行摊销
• 参考答案：BC
• 解析：教材页码：P160-161 出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，选项A不当选； 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，选项B当选； 对于使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销，选项C当选； 使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项D不当选。 需要注意的是，固定资产应当自达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，处置(出售或报废)的次月停止计提折旧，请同学们注意辨析。

• 10.【单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。
• A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
• B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
• C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
• D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
• 参考答案：B
• 解析：选项ACD均计入存货成本； 选项B记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方，不计入存货成本。 故选B。【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。