初级会计师每日一练(2026年7月3日)

• 1.【单选题】甲煤矿发生的下列行为中，不征收资源税的是（ ）。
• A.将自采的原煤移送锅炉房用于本企业供暖
• B.将自采的原煤销售给市政供暖公司用于市政供暖
• C.将自采的原煤移送车间加工洗选煤
• D.将自采的原煤用于抵偿到期债务
• 参考答案：C
• 解析：纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品（选项C）的，不缴纳资源税；自用于其他方面（选项ABD），应当于移送时缴纳资源税。【提示】此类知识点可在《考点汇编-纳税人与征税范围》进行学习。

• 2.【多选题】下列各项中，可以成为法律关系客体的有（ ）。
• A.商业秘密
• B.网络虚拟财产
• C.数字人民币
• D.企业经营数据
• 参考答案：ABCD
• 解析：商业秘密、网络虚拟财产、数字人民币、企业经营数据均属于法律关系客体的范畴。故选ABCD。

• 3.【判断题】会计人员私设会计账簿的行为，情节严重的，5年内不得从事会计工作。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：违反国家统一的会计制度行为包括： （1）不依法设置会计账簿的行为； （2）私设会计账簿的行为； （3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为； （4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为； （5）随意变更会计处理方法的行为； （6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为； （7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为； （8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为； （9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为； （10）任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。 会计人员违反上述行为的，情节严重的，5年内不得从事会计工作。 故本题表述正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—违反国家统一的会计制度行为的法律责任》进行学习。

• 4.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，属于免税收入的有（ ）。
• A.企业债券利息收入
• B.转让国债取得的收入
• C.符合条件的非营利组织的收入
• D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
• 参考答案：CD
• 解析：免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（股息红利免税条件：连续持有12 个月以上）；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（股息红利免税条件：连续持有12 个月以上）；（4）符合条件的非营利组织的收入；（5）非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入；（6）中国保险保障基金有限责任公司取得的收入，故选CD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税收优惠》进行学习。

• 5.【单选题】某企业2025年取得收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出60万元。已知业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业2025年度准予扣除的业务招待费支出为（ ）万元。
• A.60
• B.25
• C.15
• D.36
• 参考答案：B
• 解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额1为发生额的60％：60×60％＝36（万元）；限额2为当年销售（营业）收入的5‰：5000×5‰＝25（万元）。限额2＜限额1，因此该企业2025年度准予扣除的业务招待费支出为25万元。

• 6.【单选题】郑某2025年3月购买福利彩票获得奖金9 000元，领奖时发生交通费50元、食宿费20元（均由郑某承担）。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）。
• A.0元
• B.9 000×20%=1 800（元）
• C.（9 000-50）×20%=1 790（元）
• D.（9 000-50-20）×20%=1 786（元）
• 参考答案：A
• 解析：个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税税收优惠》进行学习。

• 7.【单选题】剧本作者马某2025年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50 000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。
• A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税
• B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
• C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税
• D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
• 参考答案：D
• 解析：对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税应税所得项目》进行学习。

• 8.【判断题】个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为生产经营所得。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税应纳税所得额的确定》进行学习。

• 9.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
• A.从业人员合理工资
• B.税收滞纳金
• C.业主本人工资
• D.代其从业人员负担的税款
• 参考答案：BCD
• 解析：选项AC，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除； 选项B，税收滞纳金不得税前扣除； 选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。 故选BCD。 【补充】个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财产的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出（如直接对受益人的捐赠）；（5）赞助支出； （6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；（9）国家税务总局规定不准扣除的支出。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税应纳税所得额的确定》进行学习。

• 10.【多选题】甲建筑公司与乙企业签订一份建筑工程合同，合同注明的支付价款为1000万元；施工期间，甲公司又将其中400万元的建筑工程分包给丙公司，并签订了分包合同。已知建筑工程合同印花税税率为0.3‰，根据印花税法律制度的规定，下列说法中正确的有（ ）。
• A.甲公司应缴纳印花税=1000×0.3‰=0.3（万元）
• B.乙企业应缴纳印花税=1000×0.3‰=0.3（万元）
• C.丙公司应缴纳印花税=400×0.3‰=0.12（万元）
• D.甲、乙、丙合计应缴纳印花税=（1000+400）×0.3‰×2=0.84（万元）
• 参考答案：BCD
• 解析：建筑工程合同，包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。 印花税的纳税义务人是签订合同的双方当事人，所以合同的签订双方均应计税贴花。 甲公司应缴纳印花税=1000×0.3‰+400×0.3‰=0.42（万元）；乙企业应缴纳印花税=1000×0.3‰=0.3（万元）；丙公司应缴纳印花税=400×0.3‰=0.12（万元）；甲、乙、丙合计应缴纳印花税=（1000+400）×0.3‰×2=0.84（万元） 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额的计算》进行学习。

• 1.【多选题】我国《公司法》规定，股东可以用（ ）出资，但是法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
• A.货币资金
• B.实物
• C.知识产权
• D.土地使用权
• 参考答案：ABCD
• 解析：我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）概述》进行学习。

• 2.【单选题】企业随同商品出售而不单独计价的包装物成本应计入（ ）。
• A.销售费用
• B.应收账款
• C.其他业务成本
• D.管理费用
• 参考答案：A
• 解析：随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。

• 3.【单选题】某企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2026年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元；4月27日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为（ ）元。
• A.450
• B.440
• C.500
• D.325
• 参考答案：D
• 解析：4月12日，甲材料的加权平均单位成本=[（300-100）×3+200×10]÷（300-100+200）=6.5（元/千克）， 4月末该企业甲材料结存成本=（300-100+200-350）×6.5=325（元），选项D正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。

• 4.【判断题】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：这项经济业务应该进行账务处理。

• 5.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2025年1月1日购入一项无形资产，实际支付价款360万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额21.6万元。该无形资产预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为300万元。不考虑其他因素，该无形资产2025年年末应计提减值准备（ ）万元。
• A.43.44
• B.60
• C.24
• D.81.6
• 参考答案：C
• 解析：2025年无形资产摊销额＝360÷10＝36万元。2025年12月31日账面价值＝360－36＝324万元。可收回金额为300万元，应计提减值准备＝324－300＝24万元。

• 6.【多选题】下列各项中，影响利润表“投资收益”项目有（ ）。
• A.处置交易性金融资产时处置价款与账面价值的差额
• B.购入交易性金融资产支付的交易费用
• C.短期租赁方式下出租固定资产的租金
• D.发行股票支付的手续费
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，处置交易性金融资产时处置价款与账面价值的差额计入投资收益；选项B，购入交易性金融资产支付的交易费用冲减投资收益；选项C，短期租赁方式下出租固定资产的租金计入其他业务收入，不影响“投资收益”项目；选项D，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积——股本溢价；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。。故选AB。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——利润表的编制》进行学习

• 7.【判断题】小企业会计准则主要适用于符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，但以下小企业除外： 1股票或债券在市场公开交易的小企业，2金融机构或其他具有金融性质的小企业 ，3企业集体内的母公司和子公司。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：表述正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计准则制度体系》进行学习。

• 8.【判断题】若合同中存在可变对价，企业应当按照期望值确定可变对价的最佳估计数，并在满足限制条件时，将其计入交易价格。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查可变对价的会计处理。若合同中存在可变对价，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并在满足限制条件时，将其计入交易价格。题干表述错误。

• 9.【多选题】下列各项中，属于直接计入当期利润的利得或损失的有（ ）。
• A.财务费用
• B.营业外支出
• C.营业外收入
• D.销售费用
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD属于企业的期间费用，不属于利得或损失； 选项BC属于直接计入当期利润的利得或损失。 故选BC。 【补充】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—营业外收支、期间费用》进行学习。

• 10.【单选题】企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产应税消费品，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（ ）。
• A.借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目
• B.借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目
• C.借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目
• D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目
• 参考答案：B
• 解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。 尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-委托加工物资》进行学习。