初级会计师每日一练(2025年11月21日)

• 1.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于会计工作政府监督的是( )。
• A.个人检举会计违法行为
• B.会计师事务所对单位经济活动进行审计
• C.单位内部会计机构审核本单位会计账簿
• D.财政部门对各单位的会计工作进行监督检查
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项AB：属于社会监督；(2)选项C：属于单位内部监督；(3)选项D：属于政府监督。

• 2.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，关于劳务派遣用工形式的下列表述中，正确的有( )。
• A.劳务派遣用工形式只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施
• B.劳务派遣单位和用工单位可以向被派遣劳动者收取费用
• C.劳务派遣单位不得以非全日制用工形式招用被派遣劳动者
• D.被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：劳务派遣单位和用工单位不得向被派遣劳动者收取费用。

• 3.【不定项题】计算甲建筑公司当月出租闲置施工设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.67800×13％=8814(元)
• B.11300÷(1+13％)×13％=1300(元)
• C.11300×13％=1469(元)
• D.67800÷(1+13％)×13％=7800(元)
• 参考答案：D
• 解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；甲建筑公司当月出租闲置施工设备增值税销项税额=67800÷(1+13％)×13％=7800(元)。

• 4.【判断题】按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：按规定免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

• 5.【单选题】根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，免予征收船舶吨税的是（ ）。
• A.非机动船舶
• B.拖船
• C.非机动驳船
• D.吨税执照期满后24小时内上下货的船舶
• 参考答案：A
• 解析：下列船舶免予征收船舶吨税: 1.应纳税额在人民币 50 元以下的船舶。 2. 自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。 3. 吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶。 4. 非机动船舶(不包括非机动驳船)。 5. 捕捞、养殖渔船。 6. 避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。 7. 军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。 8. 警用船舶。 9. 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。 10. 国务院规定的其他船舶。 

• 6.【单选题】根据个人所得税法律制度的有关规定,下列各项中,按照"稿酬收入"征收个人所得税的是（  ）
• A.作品出版或发表
• B.审稿收入
• C.任职公司董事
• D.讲课收入
• 参考答案：A
• 解析：稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品,以及其他作品。

• 7.【多选题】下列属于消费税纳税人的有(  )。
• A.委托加工白酒的超市
• B.进口白酒的贸易商
• C.商场销售白酒
• D.生产白酒厂商
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：商场销售属于零售环节，白酒的消费税在生产、委托加工、进口环节征收，零售环节白酒不征消费税。

• 8.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的是( )。
• A.生产卷烟的单位
• B.受托加工高档化妆品的个人
• C.生产服装的单位
• D.进口手机的单位
• 参考答案：A
• 解析：选项B，委托方为消费税纳税人；选项CD，服装和手机都不属于应税消费品。

• 9.【单选题】税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（ ）。
• A.3个月
• B.6个月
• C.1年
• D.3年
• 参考答案：B
• 解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

• 10.【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年10月销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、优质费1.13万元。已知红酒增值税税率为13％，消费税税率为10％。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
• A.(45.2+1.13)÷(1+13％)×10％=4.1(万元)
• B.45.2÷(1+13％)×10％=4(万元)
• C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13％)×10％=4.3(万元)
• D.(45.2+2.26)÷(1+13％)× 10％=4.2(万元)
• 参考答案：C
• 解析：(1)酒类货物(啤酒、黄酒除外)包装物押金，在收取时即应并入销售额计税，排除选项AB；(2)优质费作为价外费用，并入销售额计税，排除选项D；(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为“含税”收入，注意均要价税分离处理。

• 1.【判断题】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者不一致时以中文大写为准。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证银行不予受理。

• 2.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列用人单位聘用劳动者的行为中，符合法律规定的是(  )。
• A.甲超市聘用12周岁的小李为营销员
• B.乙工厂聘用15周岁，已经初中毕业不再上学的小赵为生产工人
• C.丙演出公司聘用10周岁的童星小刘为全职演员
• D.丁商店聘用14周岁的速算神童小张为收银员
• 参考答案：C
• 解析：《劳动法》规定，禁止用人单位招用未满 16 周岁的未成年人。文艺、体育和特种工艺单位招用未满 16 周岁的未成年人，必须依照国家有关规定，并保障其接受义务教育的权利

• 3.【单选题】甲公司职工王某经确定享受工伤医疗待遇，其发生的下列医疗费用中应由用人单位负担的是(  )。
• A.治疗工伤的医疗费用
• B.住院伙食补助费
• C.停工留薪期工资福利待遇
• D.辅助器具装配费
• 参考答案：C
• 解析：工伤保险待遇中的各项费用，由用人单位支付的费用：(1)治疗工伤期间的工资福利；(2)5级、6级伤残职工按月领取的伤残津贴；(3)终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金。其他费用由工伤保险基金支付。

• 4.【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有(  )。
• A.公立学校承受土地用于教学
• B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属
• C.国家机关承受房屋用于办公
• D.纳税人承受荒山用于工业园的开发建设
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：纳税人承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

• 5.【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是(  )。
• A.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，不缴纳印花税
• B.应税凭证的副本或者抄本，免征印花税
• C.专利权转让合同，要按照产权转移书据缴纳印花税
• D.法律、会计方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不缴纳印花税
• 参考答案：A
• 解析：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证应按规定征收印花税。

• 6.【单选题】根据会计法律制度的规定，现金日记账的保管时间应达到法定最低保管期限。该期限为(  )。
• A.5年
• B.30年
• C.10年
• D.20年
• 参考答案：B
• 解析：企业和其他组织的会计凭证、会计账簿（固定资产卡片除外）和会计档案移交清册，自会计年度终了后第一天算起保管30年。

• 7.【单选题】甲公司2019年度发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费21万元，发生职工教育经费支出75万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14％、2％、8％的部分，准予扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计金额为( )万元。
• A.235
• B.259
• C.240
• D.250
• 参考答案：C
• 解析：具体费用税前准予扣除金额： <img src="/upload/paperimg/20220307111230783460258-f8d2fecea516/1106558900.png" style="width:100%;"/>合计准予扣除金额=20+80+140=240(万元)。

• 8.【单选题】下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50％计算的是(  )。
• A.半挂牵引车
• B.挂车
• C.客货两用汽车
• D.低速载货汽车
• 参考答案：B
• 解析：(1)挂车的车船税税额按照货车税额的50％计算；(2)拖船、非机动驳船的车船税税额分别按照机动船舶税额的50％计算。

• 9.【判断题】合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得，减半征收企业所得税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：题目所述所得，暂免征收企业所得税。

• 10.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是
• A .税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日4年
• B .纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元，距结算缴纳税款之日4年
• C .纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3万元，距结算缴纳税款之日2年
• D .税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2年
• 参考答案：C
• 解析：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。

• 11.【单选题】王某有一处商住两用房，共16间，其中7间用于王某个人开餐馆(房屋原值共计20万元)。2023年1月1日，王某将另外4间出典给李某，取得出典价款收入12万元。同年1月，王某将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金共计1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税。计算王某2023年应纳房产税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.(20+12)×(1-20%)×1.2%+1×12×12%=1.75(万元)
• B.12×(1-20%)×1.2%+1×12×12%=1.56(万元)
• C.20×(1-20%)×1.2%+1×12×12%=1.63(万元)
• D.1×12×12%=1.44(万元)
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P268-269 选项C当选，餐馆应缴纳的房产税税额=20×(1-20%)×1.2%=0.19(万元)。房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无须缴纳房产税。 出租房屋应缴纳的房产税税额=1×12×12%=1.44(万元) 王某2023年应纳房产税税额=0.19+1.44=1.63(万元)

• 1.【单选题】下列关于收入确认与计量的表述正确的是（ ）。
• A.确定交易价格和合同履约成本，将交易价格分摊至各单项履约义务
• B.交易价格包括企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项
• C.合同条款所承诺的对价，可能是固定金额、可变金额或两者兼有
• D.按照各单项履约义务所承诺商品成本的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务
• 参考答案：C
• 解析：选项A，只应包括确定交易价格；选项B，交易价格不包括企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项；选项D，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

• 2.【单选题】甲公司2020年12月31日库存零部件50套用于生产甲产品，每套零部件的账面成本为12万元，零部件市场价格为10万元。该批零部件可用于加工50件甲产品，将每套零部件加工成甲产品尚需投入8万元。甲产品2020年12月31日的市场价格为每件17万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1万元。该零部件此前未计提存货跌价准备，甲公司2020年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
• A.150
• B.100
• C.0
• D.200
• 参考答案：D
• 解析：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。 成本是指期末存货的实际成本=50×12=600万元 可变现净值是指：在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。 估计售价17-完工时估计将要发生的成本8-估计的销售费用1=8万元/套。 50套的可变现净值=50×8=400万元 则应计提的减值准备=600-400=200万元 零部件计提减值分录如下： 借：资产减值损失200 贷：存货跌价准备200

• 3.【多选题】下列各项中，应计入税金及附加的有（  ）。
• A.销售应税消费品应交的消费税
• B.增值税
• C.城镇土地使用税
• D.资源税
• 参考答案：ACD
• 解析：教材页码：P233-235 销售应税消费品应交的消费税、城镇土地使用税、资源税均通过“税金及附加”科目核算，选项ACD当选； 增值税不通过“税金及附加”科目核算，选项B不当选。

• 4.【判断题】资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期借款”总账科目的余额直接填列。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：题干表述正确。

• 5.【判断题】短期借款预提利息可能通过应付利息核算，也可能通过贷方的短期借款核算（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：短期借款预提利息通过应付利息核算，不通过贷方的短期借款核算，不影响短期借款的账面价值。

• 6.【多选题】经济业务的发生，一方面引起资产项目增加，另一方面还可能引起（ ）。
• A.负债项目增加
• B.负债项目减少
• C.所有者权益增加
• D.所有者权益减少
• 参考答案：AC
• 解析：根据“资产=负债+所有者权益”会计等式，资产的增加可能引起负债或所有者权益的增加。

• 7.【单选题】甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收入的条件，甲公司应借记的会计科目是( )。
• A.合同负债
• B.主营业务成本
• C.发出商品
• D.其他业务成本
• 参考答案：C
• 解析：企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应通过“发出商品”科目核算。

• 8.【单选题】2021年1月初，某股份有限公司发行普通股1 000万股，每股面值1元。每股发行价格5元，发行股票的手续费、佣金按照发收收入的2%直接从中扣除，款项已存入银行，不考虑其他因素。该公司发行股票应计入“股本”科目的金额为(  )万元。
• A .4 900
• B .5000
• C .1 000
• D .4 000
• 参考答案：C
• 解析：按面值计入股本=1000*1=1000。超出面值的溢价部分和发行股票的手续费、佣金计入资本公积-股本溢价。

• 9.【多选题】在"应交税费一应交增值税"明细账中，应设置的专栏有（  ）
• A.进项税额
• B.已交税金
• C.出口退税
• D.未交增值税
• 参考答案：ABC
• 解析：增值税明细账设置的专栏包括：① “进项税额”专栏； ② “销项税额抵减”专栏；③ “已交税金”专栏； ④ “转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏；⑤ “减免税款”专栏；⑥ “出口抵减内销产品应纳税额”专栏；⑦ “销项税额”专栏；⑧ “出口退税”专栏； ⑨ “进项税额转出”专栏。

• 10.【多选题】下列各项中，关于制造企业无形资产摊销会计处理表述正确的有（ ）。
• A .出租的摊销额计入其他业务成本
• B .专门用于某种产品生产的无形资产摊销额计入该产品成本
• C .使用寿命有限当月开始摊销
• D .使用寿命不确定按10年进行摊销
• 参考答案：ABC
• 解析：选择D：使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

• 1.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，月末将自产的一批空气净化器作为福利发放给本企业职工。该批空气净化器实际成本为14万元，市场售价为20万元，增值税税额为2.6万元。不考虑其他因素，该企业发放空气净化器时确认的应付职工薪酬总额为( )万元。
• A.14
• B.16.6
• C.20
• D.22.6
• 参考答案：D
• 解析：该企业确认应付职工薪酬的会计分录为： 借：管理费用等   22.6 贷：应付职工薪酬   22.6(20+2.6)

• 2.【单选题】无法查明的现金盘盈经批准后计入的科目是（ ）。
• A.其他业务收入
• B.营业外收入
• C.管理费用
• D.其他综合收益
• 参考答案：B
• 解析：发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分别两种情况处理：如为现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

• 3.【判断题】固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。

• 4.【单选题】甲、乙公司不存在关联方关系，2021年12月甲公司收购乙公司，收购发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应计入( )。
• A.长期股权投资初始确认成本
• B.当期损益
• C.其他综合收益
• D.投资收益
• 参考答案：B
• 解析：企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关费用，应当于发生时借记“管理费用”科目，即记入当期损益。故选B。

• 5.【判断题】企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“应收账款”科目核算。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业应向保险公司收取的财产损失赔款，通过其他应收款核算。

• 6.【单选题】2020年7月1日，甲公司购入一项商标权作为管理用无形资产核算，入账价值为120万元，法律规定受益年限为10年，预计净残值为0，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。2021年12月5日，因业务调整，甲公司将该商标权出售，取得不含税价款115万元，销项税额为6.9万元。甲公司因该项商标权影响2021年度损益的金额为( )万元。
• A.-5
• B.1
• C.8.2
• D.12
• 参考答案：B
• 解析：该商标权月摊销额=120／10／12=1(万元)，2020年度摊销额=1 ×6=6(万元)，2021年度摊销额=1×11=11(万元)。2021年12月5日该商标权的账面价值=120-6-11=103(万元)，出售商标权的净收益=115-103=12(万元)。出售前商标权作为管理用资产核算，摊销额计入管理费用，因此，该项商标权影响2021年度损益的金额=12-11=1(万元)。

• 7.【多选题】下列各项中．关于无形资产会计处理的表述正确的有(  )。
• A.预期不能给企业带来经济利益的专利权应终止确认无形资产
• B.无形资产减值损失确认后不能转回
• C.出售无形资产形成的净损失应计入资产处置损益
• D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上说法均正确。

• 8.【判断题】实收资本是所有者投入资本形成的，而资本公积、留存收益属于经营过程中形成的。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：实收资本和资本公积通常都是所有者投入资本形成的，而留存收益是经营过程中形成的。

• 9.【单选题】下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述正确的是（ ）
• A.用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科目
• B.用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目
• C.提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目
• D.用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——应付现金股利和利润”
• 参考答案：B
• 解析：选项A，借盈余公积，贷实收资本或股本；选项C，借利润分配，贷盈余公积；选项D，借盈余公积，贷应付股利。

• 10.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2022年8月20日，购入免税农产品一批作为原材料，农产品收购发票上注明的买价为200 000元，规定的扣除率为9%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付，下列各项中，关于企业购入农产品会计处理正确的是（ ）。
• A .借：原材料 180 000应交税费—应交增值税（进项税额） 18 000贷：银行存款 200 000
• B .借：在途物资 182 000应交税费—应交增值税（进项税额） 18 000贷：银行存款 200 000
• C .借：在途物资 200 000应交税费—应交增值税（进项税额） 26 000贷：银行存款 226 000
• D .借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额） 26 000贷：银行存款 226 000
• 参考答案：B
• 解析：进项税额=购买价款×扣除率=200000×9%=18000元

• 11.【单选题】企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（ ）。
• A.税金及附加
• B.生产成本
• C.主营业务成本
• D.销售费用
• 参考答案：A
• 解析：企业自销的应税矿产品的资源税： 借：税金及附加 贷：应交税费—应交资源税 自产自用的应税矿产品应交的资源税： 借：生产成本等 贷：应交税费—应交资源税