初级会计师每日一练(2025年7月3日)

• 1.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，对税务机关作出的具体行政行为不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序的有（ ）。
• A.加收滞纳金
• B.确认征税范围
• C.没收财物和违法所得
• D.不依法确认纳税担保
• 参考答案：AB
• 解析：(1)对税务机关作出的征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围(选项B)、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金(选项A)，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。(2)选项CD：对税务机关作出的征税行为以外的其他行政行为不服的，可以选择申请行政复议，也可以选择提起行政诉讼。

• 2.【判断题】因采矿塌陷损毁耕地，应缴纳耕地占用税；自相关部门认定损毁耕地之日起1年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，按照规定办理退税。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：因“挖损、采矿塌陷、压占、污染”等损毁耕地属于税法所称的非农业建设.应依照税法规定缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起“3年内”依法复垦或修复.恢复种植条件的，按照规定办理退税。

• 3.【单选题】甲公司从乙公司处购入一处土地使用权，双方于2021年3月15日签订合同.双方在合同中约定，支付价款的时间为4月2日前，交付土地使用权的日期为5月6日。因甲公司拖延付款，乙公司直至6月10日才向其交付该土地使用权.则甲公司城镇土地使用税的纳税义务发生时间是（ ）。
• A.2021年4月
• B.2021年5月
• C.2021年6月
• D.2021年7月
• 参考答案：C
• 解析：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为合同约定交付土地时间的次月起。

• 4.【单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2023年9月取得了保本收益型理财产品的投资收益106万元；转让了其持有的某基金产品，卖出价为63.6万元，买入价为53万元。已知，上述金额均为含增值税金额，金融服务适用的增值税税率为6％。根据增值税法律制度的规定，有关甲公司上述业务应当确认的销项税额，下列计算列式正确的是（ ）。
• A.[106+(63.6-53)]×6％
• B.[106+(63.6-53)]÷(1+6％)×6％
• C.(106+63.6)×6％
• D.(106+63.6)÷(1+6％)×6％
• 参考答案：B
• 解析：(1)本题所涉全部金额均为含增值税价，均应价税分离。 (2)取得的金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入，应当按照“金融服务——贷款服务”以全部收益计征增值税；因此，甲公司取得的保本收益型理财产品投资收益应确认的销项税额=106÷(1+6％)×6％。 (3)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；因此，甲公司转让其持有的某基金产品应确认的销项税额=(63.6-53)÷(1+6％)×6％。

• 5.【单选题】某电视剧制作单位临时到外地拍摄，其在外地设立的摄制组可以开立的账户为( )。
• A.专用存款账户
• B.基本存款账户
• C.一般存款账户
• D.临时存款账户
• 参考答案：D
• 解析：该电视剧制作单位在外地临时设立摄制组属于“设立临时机构”，可以开立临时存款账户。

• 6.【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，城镇土地使用税的计税依据是（ ）。
• A.纳税人实际用于经营活动的土地面积
• B.纳税人实际有效利用的土地面积
• C.纳税人实际占用的土地面积
• D.税务机关认定的建筑面积
• 参考答案：C
• 解析：税法规定，以纳税人实际占用土地面积为城镇土地使用税计税依据。

• 7.【判断题】纳税人临时占用耕地无须缴纳耕地占用税。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。

• 8.【多选题】2019年11月5日，周某依据职责对下列原始凭证进行了审核，并作出了相应处理： <img src="/upload/paperimg/202208041428067222603c2-dfb62e71e319/1413461900.png" style="width:100%;"/> 周某对原始凭证作出的下列处理措施中，正确的是( )。
• A.将3号凭证退回经办人，要求补充
• B.对4号凭证予以受理
• C.将2号凭证退回经办人，要求乙公司重开
• D.对1号凭证予以接受，对不准确的项目自行更正，并在更正处加盖印章
• 参考答案：ABC
• 解析：(1)选项AD：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对记载“不准确、不完整”的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。(2)选项C：原始凭证上除金额以外的其他事项有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证“金额”有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

• 9.【单选题】经济法主体违反经济法律规定，应承担民事责任的方式是（ ）。
• A.罚款
• B.赔偿损失
• C.罚金
• D.暂扣或吊销许可证
• 参考答案：B
• 解析：本题考核法律责任的分类。 根据规定，经济法主体承担民事责任的方式有：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；继续履行；赔偿损失（选项B）；支付违约金；消除影响、恢复名誉；赔礼道歉等。 罚款（选项A）、暂扣或吊销许可证（选项D）属于行政责任。 罚金（选项C）属于刑事责任。

• 10.【单选题】李某2019年6月购入A上市公司股票，2019年10月取得A公司的股息收入12万元，该股票于2019年12月转让；同月取得B上市公司的股息收入10万元，该股票是李某于2018年4月购入。已知个人所得税中利息、股息、红利所得适用20％税率，则下列李某应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是（ ）。
• A.(12+10)×20％=4.4(万元)
• B.12×20％=2.4(万元)
• C.12×50％×20％=1.2(万元)
• D.12×20％+10×50％×20％=3.4(万元)
• 参考答案：C
• 解析：(1)个人持有从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50％计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。(2)李某持有A公司股票在1个月以上、1年以内，减半计入应纳税所得额，持有B公司股票超过1年，免征个人所得税。

• 1.【判断题】采用移动加权平均法计算发出存货的成本，不能在月度内随时结转发出存货的成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：采用移动加权平均法计算发出存货的成本，可以在月度内随时结转发出存货的成本。

• 2.【单选题】下列各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是(  )。
• A.为建造厂房库存的工程物资
• B.正在建设中的生产线
• C.行政管理部门使用的汽车
• D.生产完工准备出售的产品
• 参考答案：C
• 解析：选项A，通过“工程物资”科目核算；选项B。通过“在建工程”科目核算；选项D，通过“库存商品”科目核算。

• 3.【判断题】账户的简单格式分为左右两方，其中，左方表示增加，右方表示减少。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：账户的哪方表示增加，哪方表示减少，要根据记账方法和账户的性质和类型来决定。

• 4.【单选题】2021年7月1日，某公司按面值发行5年期，到期一次还本付息的公司债券，该债券的面值为10万元，票面年利率为4％(不计复利)。假定不考虑相关税费，则该公司2022年12月31日应付债券的账面价值为（ ）万元。
• A.10．4
• B.10．6
• C.10．2
• D.10
• 参考答案：B
• 解析：该公司债券为到期一次还本付息，计提的利息通过“应付债券——应计利息”科目核算，该科目影响应付债券的账面价值。2022年12月31日应付债券的账面价值=10+10×4％×18／12=10．6(万元)。 2021年7月1日： 借：银行存款10 贷：应付债券——面值10 2021年12月31日： 借：财务费用(10×4％×6／12)0．2 贷：应付债券——应计利息0．2 2022年12月31日： 借：财务费用(10×4％)0．4 贷：应付债券——应计利息0．4

• 5.【单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。
• A.冲减管理费用
• B.增加营业外收入
• C.冲减财务费用
• D.增加其他业务收入
• 参考答案：B
• 解析：无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。

• 6.【判断题】使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销。

• 7.【单选题】2022年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额为20万元，2022年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10％提取盈余公积。2022年年末该企业可供分配利润的金额为（ ）万元。
• A.140
• B.124
• C.126
• D.160
• 参考答案：A
• 解析：2022年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+本年实现的净利润（或净亏损）+其他转入=-20+160+0=140(万元)。 注：期初未分配利润的余额在借方，意味着存在以前年度亏损，本期净利润要先弥补亏损。 请注意本题是算可供分配的利润，并非未分配利润。期末未分配利润余额=-20+160-（160-20）×10%=126。

• 8.【多选题】持续经营是企业会计确认、计量、记录和报告的前提，下列关于持续经营的说法中正确的有( )。
• A.会计分期是对持续经营基本假设的有效延续
• B.无形资产摊销可以按照其价值和使用情况确定采用合适的摊销方法。其依据的会计核算前提是持续经营
• C.在持续经营理念下.企业会计人员认为未来经济发展高速应根据未来的预测核算经济业务的发生
• D.持续经营的目的是将生产经营活动划分成连续相同的期间
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，在持续经营假设下，会计确认、计量、记录和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提，不能按照未来的预测核算企业经济业务：选项D，会计分期的目的是将生产经营活动划分成连续相同的期间。

• 9.【判断题】固定资产盘盈属于企业的利得，应通过 “营业外收入”科目核算。 ( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算，调整期初留存收益，不影响当期营业外收入。

• 10.【多选题】下列交易或事项中不会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有( )。
• A.提取法定盈余公积
• B.盈余公积补亏
• C.盈余公积转增资本
• D.派发股票股利
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项都是所有者权益内部一增一减，不会影响所有者权益总额。