初级会计师每日一练(2026年8月5日)

• 1.【单选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出中，准予扣除的是（  ）。
• A.向投资者支付的股息
• B.企业之间的管理费
• C.税收滞纳金
• D.员工工资
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P204-205 选项ABC不当选，向投资者支付的股息、企业之间支付的管理费、税收滞纳金、均属于不得在企业所得税税前扣除项目。

• 2.【多选题】甲公司正在招聘会计主管，下列人员中符合要求的有（ ）。
• A.已取得中级会计资格并从事会计工作2年8个月的小赵，可以聘任会计主管
• B.已取得初级会计资格并且从事会计工作3年2个月的小周，可以聘任会计主管
• C.研究生毕业从事会计工作2年的小李，可以聘任会计主管
• D.大专毕业从事会计工作4年的小王，可以聘任会计主管
• 参考答案：ABD
• 解析：会计机构负责人或会计主管人员，是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计岗位的设置》进行学习。

• 3.【单选题】甲公司为员工张某支付培训费用3万元,约定服务期3年。2年后,张某以甲公司自其入职之日起从未按照合同约定提供劳动保护为由,向甲公司提出解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定,下列表述中,正确的是（ ）。
• A.张某违反了服务期的约定
• B.甲公司可以要求张某支付3万元的违约金
• C.甲公司可以要求张某支付1万元的违约金
• D.张某无需支付违约金
• 参考答案：D
• 解析：用人单位与劳动者约定了服务期,如存在"用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件"等情形,劳动者有权随时通知用人单位解除劳动合同,不属于违反服务期的约定,用人单位不得要求劳动者支付违约金。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的主要内容》进行学习。

• 4.【判断题】会计人员在销毁会计档案前,应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后,应当在会计档案销毁清册上签名并盖章。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：监销人在销毁会计档案前,应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案； 销毁后,应当在会计档案销毁清册上签名“或”盖章。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计档案管理》进行学习。

• 5.【单选题】城镇土地使用税采用的税率形式是（ ）。
• A.全省统一的定额税率
• B.各纳税区域统一的比例税率
• C.规定幅度税额的定额税率
• D.规定幅度税额的比例税率
• 参考答案：C
• 解析：城镇土地使用税采用定额税率，且规定幅度税额，而且每个幅度税额的差距为20倍。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额（税率）》进行学习。

• 6.【单选题】下列关于纳税环节和纳税期限的表述有误的是（ ）。
• A.纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节
• B.纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限
• C.纳税期限只包括纳税义务发生时间和纳税期限
• D.规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现
• 参考答案：C
• 解析：纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税法要素》进行学习。

• 7.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月将自产肥皂100箱用于职工福利，肥皂成本565元/箱，不含增值税市场价格1130元/箱。已知增值税税率为13％，成本利润率为10％。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.100×1130÷（1＋13％）×13％＝13000（元）
• B.100×565×（1＋10％）×13％＝8079.5（元）
• C.100×1130×13％＝14690（元）
• D.100×565×13％＝7345（元）
• 参考答案：C
• 解析：将自产货物用于职工福利，视同应税交易。视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额计算缴纳增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝100×1130×13％＝14690（元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-一般纳税人应纳税额的计算》进行学习。

• 8.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书行为的表述中，正确的是（  ）。
• A.甲公司委托P银行收取支票款项，被背书人可继续背书转让该支票
• B.乙公司可将一张商业汇票金额的50%背书转让给丙公司
• C.王某在银行汇票上背书时未记载背书日期，背书无效
• D.张某在本票上背书时未记载被背书人李某的姓名，李某可自行记载
• 参考答案：D
• 解析：本题考查票据背书。选项A不当选，委托收款背书的被背书人有权代背书人行使被委托的票据权利，但被背书人不得再以背书转让票据权利。选项B不当选，部分背书属于无效背书。选项C不当选，背书日期为相对记载事项，未记载不会导致“背书无效”。选项D当选，背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。

• 9.【判断题】根据消费税法律制度的规定，宝石坯应按规定征收消费税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-税目》进行学习。

• 10.【单选题】根据劳动法的规定，关于劳动合同的履行与变更，下列各项中说法不正确的是（ ）。
• A.劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥作业的，不视为违反劳动合同
• B.用人单位变更投资人不影响劳动合同的履行
• C.用人单位发生合并，原劳动合同继续有效
• D.劳动合同的变更是签订新的劳动合同
• 参考答案：D
• 解析：劳动合同的变更是对原合同内容作部分修改、补充或删减的法律行为，而不是签订新的劳动合同。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的履行和变更》进行学习。

• 1.【多选题】下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。
• A.自产产品用于集体福利
• B.自产产品用于对外投资
• C.因管理不善造成外购原材料损失
• D.外购的原材料改变用途用于集体福利
• 参考答案：CD
• 解析：选项AB，将自产产品用于集体福利、对外投资应视同应税行为，增值税进项税额可以抵扣，无需转出；选项C，因管理不善造成外购原材料损失，进项税额不能抵扣，需要转出，但是因自然灾害造成外购原材料损失，进项税额可以抵扣；选项D，外购原材料用于集体福利或个人消费，不视同应税行为，进项税额不能抵扣，需要转出。故选CD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——一般纳税人的账务处理》进行学习

• 2.【单选题】甲公司2025年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2025年的净利润为（ ）万元。
• A.9970
• B.2492.5
• C.7407.5
• D.7425
• 参考答案：C
• 解析：应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋60]＝9 970（万元）。 企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2 492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9 900－2 492.5＝7 407.5（万元）。选项C正确。

• 3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。
• A.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000元
• B.实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为2600元
• C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本
• D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
• 参考答案：D
• 解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬 45200 贷：主营业务收入 （20×2000）40000 应交税费——应交增值税（销项税额） （40000×13%）5200 同时结转成本： 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付职工薪酬的账务处理》进行学习

• 4.【多选题】下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有（ ）。
• A."本年利润"科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损
• B.各月均可通过"本年利润"科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额
• C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入"本年利润"科目
• D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入"本年利润"科目
• 参考答案：ABD
• 解析：在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入"本年利润"科目。 结转后"本年利润"科目反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，"本年利润"科目的本年余额反映的是本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过"本年利润"科目提供当月及本年累计的利润或亏损额，但增加了转账环节和工作量。选项A，B，D正确；选项C属于表结法的特点。【提示】此类知识点可在《考点汇编—本年利润》进行学习。

• 5.【单选题】2024年12月31日，甲公司以银行存款12 000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1 000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2025年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11 200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 2025年度营业利润的影响金额为（ ）万元
• A.400
• B.800
• C.200
• D.1 000
• 参考答案：C
• 解析：2025年12月31日，在减值测试前投资性房地产的账面价值=12 000-12 000/20=11 400（万元），可收回金额为11 200万元，应计提减值准备的金额=11 400-11 200=200（万元），与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 2025 年度营业利润的影响金额=租金收入 1 000-折旧金额12 000/20-减值的金额200=200（万元）。相关会计分录为： ①确认2025年租金收入： 借：银行存款 1 000 贷：其他业务收入 1 000 ②计提2025年折旧： 借：其他业务成本 600（12 000÷20） 贷：投资性房地产累计折旧 600 ③2025年12月31日计提减值准备： 借：资产减值损失 200 贷：投资性房地产减值准备 200

• 6.【多选题】关于政府会计，下列表述中正确的有（ ）。
• A.政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能
• B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告
• C.政府会计实行收付实现制
• D.政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账
• 参考答案：AB
• 解析：预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制，选项C错误； 政府预算会计和财务会计“适度分离”，并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项进行会计核算，而是要求政府预算会计要素和财务会计要素相互协调，决算报告和财务报告相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息，选项D错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编-政府会计核算模式》进行学习。

• 7.【多选题】下列各项中，属于工业企业营业收入的有（ ）。
• A.债权投资的利息收入
• B.出租无形资产的租金收入
• C.销售产品取得的收入
• D.出售无形资产的净收益
• 参考答案：BC
• 解析：选项A计入投资收益； 选项B虽然不属于收入准则规范内容，但也属于营业收入，计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入资产处置损益；选项BC属于工业企业的营业收入。【提示】此类知识点可在《考点汇编—收入核算应设置的会计科目》进行学习。

• 8.【单选题】甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股3000万股，每股面值为1元，每股发行价格为4元，发行股票的手续费为300万元，扣除手续费后的发行所得款项已存入银行。不考虑其他因素，甲股份有限公司发行股票应记入“股本”科目的金额为（ ）万元。
• A.3000
• B.2700
• C.11700
• D.12000
• 参考答案：A
• 解析：“股本”科目核算企业发行股票的面值总额。本题中，发行普通股3000万股，每股面值1元，因此记入“股本”科目的金额为3000万元。发行价格高于面值的部分（溢价）扣除发行手续费后，应计入“资本公积——股本溢价”科目，不影响股本金额。

• 9.【判断题】离职后福利中设定受益计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。【提示】此类知识点可在《考点汇编——职工薪酬的内容》进行学习

• 10.【判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：本题考核的是应收账款的相关知识。 我国企业会计准则规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。注意这里写的是【企业】，没有写【小企业】，只有小企业才能选直接转销法。【提示】此类知识点可在《考点汇编-应收款项减值》进行学习。