初级会计师每日一练(2025年10月16日)

• 1.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“特许权使用费所得”税目计缴个人所得税的有（ ）。
• A.作家公开拍卖自己的小说手稿原件取得的收入
• B.编辑在自己所任职的出版社出版专著所取得的收入
• C.专利权人许可他人使用自己的专利取得的收入
• D.商标权人许可他人使用的商标取得的收入
• 参考答案：ACD
• 解析：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得。应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

• 2.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，用人单位需承担的义务有( )。
• A.告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬等情况
• B.不得扣押劳动者相关证件
• C.不得向劳动者索取财物
• D.不得要求劳动者提供担保
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)用人单位招用劳动者时，应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬，以及劳动者要求了解的其他情况(选项A)；(2)用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物(选项BCD)。

• 3.【多选题】根据社会保险法律制度的规定，关于职工患病应享受医疗期及医疗期内待遇的下列表述中，正确的有( )。
• A.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以下的，医疗期期间为3个月
• B.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以上的，医疗期期间为6个月
• C.医疗期内遇劳动合同期满，则劳动合同必须续延至医疗期满
• D.病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但不得低于当地最低工资标准的80％
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项AB：实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的为3个月；5年以上的为6个月；(2)选项C：医疗期内遇劳动合同期满，则劳动合同必须续延至医疗期满，职工在此期间享受医疗期待遇；(3)选项D：病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但不得低于当地最低工资标准的80％。

• 4.【单选题】下列各项中，不能够作为法律关系客体的是（ ）。
• A.电力
• B.破产情报
• C.空气
• D.脱离人体的血液
• 参考答案：C
• 解析：法律关系客体应当具备的特征是：能为人类所控制并对人类有价值。选项C，不为人类所控制，不属于法律关系的客体。

• 5.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的有（ ）
• A .支票的提示付款期限，自出票日起10日
• B .银行本票的提示付款期限，自出票日起最长不超过1个月
• C .银行汇票的提示付款期限，自出票日起1个月
• D .商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日
• 参考答案：ACD
• 解析：<img src="/upload/paperimg/20230607162853669288239-33c35bb4798e/202306061916094772.png" style="width:100%;"/>

• 6.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列关于登记会计账簿基本要求的表述中，正确的有（ ）。
• A.在不设借贷等栏的多栏式账页中只登记增加数，不登记减少数
• B.会计账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页
• C.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一
• D.按照红字记账凭证冲销错误记录时，可以用红色墨水记账
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误，在不设借贷等栏的多栏式账页中用红字登记减少数。

• 7.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品用于生产食用植物油。 取得增值税专用发票注明金额10000元。税额300元，甲公司购进的该批农产品当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为9%，甲公司当月购进该批农产品准予抵加的进项税额为（ ）
• A.927元
• B.900元
• C.300元
• D.873元
• 参考答案：B
• 解析：从按照简易计税方法依照3% 征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9% 的扣除率计算进项税额。甲公司当月购进该批农产品准予抵加的进项税额=10000x9%=900元。

• 8.【单选题】根据关税法律制度的规定，进出口货物完税后，如因收发货人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在一定期限内可以追缴。 该期限为( )。
• A.3年
• B.6年
• C.4年
• D.5年
• 参考答案：A
• 解析：如因收发货人违反规定而造成少征或漏征税款的,海关在一定期限内可以追缴，该期限为3年。

• 9.【多选题】下列各项中,符合违反支付结算法律制度法律责任规定的有（  ）。
• A.单位或个人签发空头支票,由中国人民银行对其处以票面金额5%但不低于1000元的罚款
• B.单位或个人签发空头支票,持票人有权要求出票人赔偿支票金额5%的赔偿金
• C.单位或个人签发空头支票,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金
• D.屡次签发空头支票的，银行有权停止为其办理支票或全部支付结算业务
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核违反支付结算法律制度的法律责任。单位或个人签发空头支票,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金,选项B不正确。

• 10.【单选题】下列税收法律中，属于税收程序法的是（ ）。
• A.《中华人民共和国企业所得税法》
• B.《中华人民共和国税收征收管理法》
• C.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
• D.《中华人民共和国房产税暂行条例》
• 参考答案：B
• 解析：①实体法，是规定和确认权利和义务以及职权和责任为主要内容的法律，如宪法、行政法、民法、商法、刑法等。税收实体法有：企业所得税法、个人所得税法、契税法等。 ②程序法，是规定以保证权利和职权得以实现或行使，义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律，如行政诉讼法、行政程序法、民事诉讼法、刑事诉讼法、立法程序法等。 【提示】一般来说，规定什么种类要收税的法律，是税收实体法；规定税收要如何征收，要遵循什么规则和程序，是程序法。

• 1.【多选题】下列各项中，计入工业企业其他业务成本的有( )。
• A.生产车间领用低值易耗品的摊销额
• B.出租机械设备计提的折旧额
• C.随同产品出售单独计价的包装物成本
• D.行政管理部门的固定资产计提的折旧额
• 参考答案：BC
• 解析：其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。选项A，生产车间领用低值易耗品的摊销额应计入制造费用；选项B、C，计入其他业务成本；选项D，行政管理部门的固定资产计提的折旧额计入管理费用。故选BC。

• 2.【多选题】下列项目中，属于费用特征的有（ ）。
• A.与向所有者分配利润无关
• B.企业在日常活动中发生的经济利益的总流入
• C.经济利益的流出额能够可靠计量
• D.会导致所有者权益减少
• 参考答案：AD
• 解析：费用具有三个方面的特征：1.费用是指企业日常经营活动中发生的。2.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3.费用会导致所有者权益减少。选项C：“经济利益的流出额能够可靠计量”是费用的确认条件。

• 3.【单选题】下列各项中，不应确认为其他货币资金的是（ ）。
• A.企业购买的准备随时出售的股票资产
• B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
• C.企业汇往外地建临时采购专户的资金
• D.企业为购买原料向银行申请银行本票
• 参考答案：A
• 解析：选项A，企业购买的准备随时出售的股票属于交易性金融资产。

• 4.【单选题】企业取得一项交易性金融资产，在持有期间，被投资单位宣告分派股票股利，下列做法正确的是（ ）。
• A.按企业应分得的金额计入当期投资收益
• B.按分得的金额计入资本公积
• C.被投资单位宣告分派股票股利，投资单位无需进行账务处理
• D.企业应当在实际收到时才进行账务处理
• 参考答案：C
• 解析：被投资单位宣告分派股票股利（注意不是现金股利），投资单位和被投资单位都无需进行账务处理。 1.对于投资方来说,宣告发放股票股利时,所有者权益账户总额不变,只是账户内部的留存收益减少,股本增加,不影响公司的资产、负债和所有者权益,因此,无需做任何账务处理。 2.对于被投资方来说是同样的理解,宣告发放股票股利时,仅是所有者权益内部的变动而总额不变,公司的资产和负债项也没有变,所以不需要做账务处理。

• 5.【判断题】使用活页式账簿应当按账户顺序编号，不必定期装订成册。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。

• 6.【多选题】下列各项中，不属于企业增量成本的有（ ）。
• A .支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资
• B .支付给销售人员的销售佣金
• C .取得合同发生的投标费用
• D .履约过程中为建造商品而发生的直接材料支出
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A、D，是与合同直接相关的成本，属于合同履约成本。选项C，无 论是否取得合同都会发生。不属于增量成本，应当在发生时计入当期损益。 【提示】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确 认为一项资产。增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，例如销售佣金等。

• 7.【单选题】甲公司于2018年6月20日对一条生产线进行更新改造。该生产线原价为1000万元，预计使用年限为5年，按年限平均法计提折旧，截至2018年6月已经计提折旧400万元。更新改造过程中领用本企业产品一批，计入在建工程的价值为215万元，发生人工费用50万元，领用工程用物资125万元；用一台300万元的部件替换生产线中已经报废原部件，被替换部件账面价值210万元。改造后的生产线于2019年3月31日达到预定可使用状态并交付生产使用。经改造后该生产线的尚可使用年限为4年，预计净残值为0，折旧方法不变，假设不考虑其他因素，则2020年12月31日该生产线的账面价值为( )万元。
• A.725.62
• B.800
• C.600
• D.607.5
• 参考答案：D
• 解析：改造后生产线的入账价值=1000-400-210+215+50+125+300=1080(万元)，2020年12月31日该生产线的账面价值=1080-1080／4／12×(9+12)=607.5(万元)。

• 8.【判断题】所有者权益变动表中“所有者权益内部结转”项目，可能会导致所有者权益总额的变动。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核所有者权益变动表项目的内容。所有者权益的内部结转，例如资本公积转增资本，借记“资本公积”，贷记“实收资本”，即所有者权益一增一减，不影响所有者权益的总额。

• 9.【单选题】某企业“本年利润”科目的期末借方余额为6万元，“利润分配”科目和“应付股利”科目的期末贷方余额分别为20万元和10万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应为（ ）万元。
• A.26
• B.36
• C.24
• D.14
• 参考答案：D
• 解析：“未分配利润”项目的期末余额应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。所以，“未分配利润”项目的期末余额=-6+20=14(万元)。

• 10.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为200万元。支付加工费10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元，受托方代收代缴的可抵扣消费税30万元。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。该批材料加工收回后的入账价值为（  ）万元。
• A.210
• B.241.3
• C.211.3
• D.240
• 参考答案：A
• 解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工的，记入“应交税费--应交消费税”借方科目。本题用于继续加工不计入成本，故批材料加工收回后的入账价值=200+10=210(万元)。