初级会计师每日一练(2026年4月12日)

• 1.【单选题】甲烟草公司为增值税一般纳税人，其向烟农收购烟叶，支付收购价款109万元，另支付价外补贴10.9万元。烟叶增值税税率为9％，烟叶税税率为20％。下列计算关于甲公司应缴纳烟叶税的算式中，正确的是（ ）。
• A.109×20％=21.8(万元)
• B.109 ×(1+10％)÷(1+9％)×20％=22(万元)
• C.109 ×(1+10％)×20％=23.98(万元)
• D.[109+10.9÷(1+9％)]×20％=23.8(万元)
• 参考答案：C
• 解析：烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10％计算。甲烟草公司应缴纳烟叶税=109×(1+10％)×20％=23.98(万元)。故选C。

• 2.【判断题】在必要情况下，收到检举材料和处理检举的相关部门及人员可以将检举人姓名和检举材料转给被检举单位。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，都有权进行检举。为了保护检举人的合法权益，收到检举材料和处理检举的部门及其相关人员应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。

• 3.【判断题】银行承兑汇票由承兑银行签发。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：银行承兑汇票由出票人签发，付款银行承兑。

• 4.【多选题】下列关于自然人民事行为能力的说法中正确的有（  ）
• A.年满18周岁且能辨认自己行为的公民是完全民事行为能力人
• B.16周岁以上不满18周岁但以自己的劳动收入为主要生活来源的公民视为完全民事行为能力人
• C.不能完全辨认自己行为的精神病人是无民事行为能力人
• D.10周岁以下的公民是无民事行为能力人
• 参考答案：AB
• 解析：C是限制民事行为能力人;D不满8周岁的公民是无民事行为能力人。

• 5.【单选题】甲公司2020年购置办公大楼原值30000万元，2022年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元(不含增值税)。当地规定房产原值减除比例为20％，2022年甲公司应缴纳房产税( )万元。
• A.288
• B.340
• C.348
• D.360
• 参考答案：C
• 解析：经营自用的房产从价计征房产税；出租的房产从租计征房产税。甲公司应缴纳房产税=(30000-5000)×(1-20％)×1.2％+5000×(1-20％)×1.2％×2÷12+1000×10÷12× 12％=348(万元)，选项C正确。

• 6.【单选题】关于罚款和罚金,下列表述正确的是（  ）
• A.罚款和罚金都属于行政责任
• B.罚款和罚金都属于刑事责任
• C.罚款属于行政责任,罚金属于刑事责任
• D.罚款属于刑事责任,罚金属于行政责任
• 参考答案：C
• 解析：罚款属于行政处罚,为行政责任,罚金属于附加刑,为刑事责任。

• 7.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务，将自产的20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本为10万元／辆，甲企业同类小汽车最高销售价格为16万元／辆(不含增值税，下同)，平均销售价格为15万元／辆，最低销售价格为14万元／辆。已知小汽车的增值税税率为13％，消费税税率为5％，成本利润率为9％。甲企业对外投资行为的增值税销项税为(  )万元。
• A.36.72
• B.51.2
• C.39
• D.44.8
• 参考答案：C
• 解析：①增值税纳税人将自产的小汽车对外投资视同销售，应缴纳增值税。 ②本题中甲企业有同类小汽车的销售价格，所以按照纳税人同类货物的平均销售价格（15万）确定。即15×20×13％=39(万元)。 【提示】易混淆知识点：“换、抵、投”，消费税的价格从高，增值税为平均。 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 增值税视同销售行为，税务机关有权按照下列顺序核定其销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定。

• 8.【单选题】[2023年真题]根据个税法律制度的规定，在中国境内无住所的下列外籍个人中，属于2022年度非居民个人的是（ ）。
• A .迪克2022年6月7日入境，2022年12月20日离境，期间回国5天
• B .温蒂2021年10月11日入境，2022年7月20日离境
• C .蒂姆2022年7月1日入境，2022年12月1日离境
• D .朱莉2022年3月1日入境，2023年10月10日离境
• 参考答案：C
• 解析：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人 。

• 9.【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的是(  )。
• A.机动船舶
• B.游艇
• C.摩托车
• D.商用货车
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：以净吨位数为计税依据；(2)选项B：以艇身长度为计税依据；(3)选项D：以整备质量吨位数为计税依据。

• 10.【单选题】下列关于法人的法定代表人的说法中，错误的是（ ）。
• A.法定代表人是依据法律和法人章程的规定。代表法人从事民事活动的负责人
• B.法定代表人以法人的名义从事的民事活动.其法律后果由法人承受
• C.法人章程或者法人权力机构对法定代表人代表权的限制。不得对抗善意相对人
• D.法定代表人因执行职务造成他人损害的，由法定代表人承担民事责任
• 参考答案：D
• 解析：选项D，法定代表人因执行职务造成他人损害的，由法人承担民事责任，法人承担民事责任后，依照法律或者法人章程规定，可向有过错的法定代表人追偿。

• 1.【多选题】下列各项税费计入税金及附加的有( )。
• A.拥有车辆应缴纳的车船税
• B.销售应税消费品应交的消费税
• C.印花税
• D.房地产开发企业转让商品房缴纳的土地增值税
• 参考答案：ABCD
• 解析：税金及附加是指企业经营、活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

• 2.【判断题】实收资本是所有者投入资本形成的，而资本公积、留存收益属于经营过程中形成的。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：实收资本和资本公积通常都是所有者投入资本形成的，而留存收益是经营过程中形成的。

• 3.【单选题】下列各项中，关于记账凭证账务处理程序的特点表述正确的是（ ）。
• A .直接根据原始凭证登记总分类账
• B .先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账
• C .直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
• D .先将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账
• 参考答案：C
• 解析：记账凭证账务处理程序的一般步骤有: (1）根据原始凭证填制汇总原始凭证; (2）根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证; (3）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账; (4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; (5）根据记账凭证逐笔登记总分类账（选项C正确）; (6）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符; (7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

• 4.【判断题】因进行更新改造而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：由于更新改造而停用的固定资产的账面价值已转入"在建工程"，所以不提折旧。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-固定资产发生的后续支出》进行学习。

• 5.【判断题】实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。

• 6.【多选题】下列各项中，在资产负债表中的“其他应收款”项目中反映的有（ ）。
• A.应收利息
• B.应收票据
• C.应收股利
• D.其他应收款
• 参考答案：ACD
• 解析：“其他应收款”项目，反映企业除应收票据及应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的编制》进行学习

• 7.【单选题】甲公司于2025年10月5日接受一项安装服务，合同期为8个月，合同总收入为180万元，已经预收70万元，余款在安装完成时收回。至2025年12月31日已发生的成本为67.5万元，预计完成劳务还将发生成本45万元。公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则该公司2025年应确认的营业收入为（ ）万元。
• A.108
• B.180
• C.70
• D.72
• 参考答案：A
• 解析：2025年服务的履约进度=67.5/(67.5+45)×100%=60%； 2025年12月31日应确认的营业收入=180×60%=108(万元）。【提示】此类知识点可在《考点汇编—履行履约义务确认收入的账务处理》进行学习。

• 8.【单选题】下列各项中，不属于增值税进项税额从销项税额中抵扣凭证的是（ ）。
• A.从销售方取得的增值税专用发票
• B.从海关处取得的进口增值税专用缴款书
• C.一般纳税人取得的道路、桥、闸通行费发票
• D.增值税普通发票
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC可以抵扣，进项税额准予从销项税额中抵扣的有：（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）（选项A）；（2）从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额（选项B）；（3）购进农产品，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书；（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；（5）一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费发票（选项C）；选项D不可以抵扣，增值税普通发票的的税额不可抵扣。 故选D。【提示】此类知识点可在《考点汇编——应交增值税》进行学习

• 9.【多选题】下列各项中，属于费用的有（ ）。
• A.主营业务成本
• B.其他业务成本
• C.地震造成的存货毁损
• D.税金及附加
• 参考答案：ABD
• 解析：费用包括企业日常活动中所发生的经济利益的总流出，主要指企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动所发生的主营业务成本（选项A正确）、其他业务成本（选项B正确）、税金及附加（选项D正确）和期间费用销售费用、管理费用和财务费用； 自然灾害等非常原因造成的财产毁损形成的经济利益的流出属于企业的损失而不是费用（选项C错误）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—营业成本、税金及附加、营业外收支》进行学习。

• 10.【单选题】下列各项中，属于政府会计要素负债计量属性的是( )。
• A.公允价值
• B.重置成本
• C.名义金额
• D.可变现净值
• 参考答案：A
• 解析：政府会计要素负债的计量属性主要有历史成本、现值和公允价值。故选A。 【便利贴】 (1)企业财务会计的计量属性，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。 (2)政府会计要素资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。 (3)政府会计要素负债的计量属性主要有历史成本、现值和公允价值。