税务师实操知识：哪些合同不需要缴纳印花税

印花税虽小，但它与我们的日常经营活动息息相关。在税务师们日常工作中会遇到如何区分需要缴纳与不需要缴纳印花税的合同。别担心，接下来我们会通过系列学习手账来帮你厘清。

一、不属于印花税征收范围的凭证

(一)人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。

(二)县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。

(三)总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。

政策依据:《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)

二、免征印花税的凭证

(一)应税凭证的副本或者抄本；

(二)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

(三)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

(四)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

(五)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

(六)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

(七)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

(八)个人与电子商务经营者订立的电子订单。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

政策依据:《中华人民共和国印花税法》

三、还有这些合同也不需要缴纳印花税

(一)对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

政策依据:《财政部 税务总局关于继续实施高校学生公寓房产税、印花税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第53号)

(二)对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程合同，免征印花税。

政策依据:《财政部 税务总局关于继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第58号)

(三)对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税:

1、新设立的营业账䈬

2、在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据:

3、在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；

4、以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同；

对与保险保障基金公司签订上述产权转移书据或应税合同的其他当事人照章征收印花税。

政策依据:《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策的通知》(财税〔2023〕44号)

(四)对商品储备管理公司及其直属库营业账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的买卖合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

政策依据:《财政部 税务总局关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第48号)

(五)对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

政策依据:《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第35号)

(六)对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

政策依据:《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13

号)

(七)在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》(财税〔2015〕144号)

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