注册会计师每日一练(2026年4月15日)

• 1.【多选题】下列各项中，属于注册会计师为识别舞弊风险而应当向治理层询问的有（ ）。
• A.治理层是否就其经营理念和道德观念向员工通报
• B.治理层是否知悉任何影响被审计单位舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
• C.治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程
• D.治理层如何监督管理层为降低舞弊风险而建立的内部控制
• 参考答案：BCD
• 解析：除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当：(1)了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制(选项CD当选);(2)询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控(选项B当选)。选项A为注册会计师应当向管理层询问的事项，故不当选。

• 2.【单选题】下列有关未更正错报的说法中，错误的是（ ）。
• A.在评价未更正错报时，注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
• B.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
• C.注册会计师与治理层沟通未更正错报时，应当逐项指明未更正错报的性质和金额
• D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。在沟通时，注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。

• 3.【多选题】下列各项认定中，存货监盘程序可以为其提供审计证据的有（ ）。
• A.存在
• B.完整性
• C.权利和义务
• D.准确性、计价和分摊
• 参考答案：ABCD
• 解析：注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。因此，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。因此本题的四个选项均正确。

• 4.【单选题】下列各项中，通常表明存在认定层次重大风险的是（ ）。
• A.资产的流动性出现问题
• B.被审计单位存在重大的关联方交易
• C.管理层缺乏诚信
• D.融资能力受到限制
• 参考答案：B
• 解析：选项ACD通常表明存在财务报表层次重大错报风险。 【知识点】评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

• 5.【多选题】关于集团项目组评价与组成部分注册会计师的沟通，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.集团项目组评价与组成部分注册会计师的沟通时，应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项
• B.集团项目组评价与组成部分注册会计师的沟通时，应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
• C.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施
• D.如果集团项目组利用了组成部分注册会计师审计，则应当复核组成部分注册会计师的全部审计工作底稿
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，集团项目组在复核与集团审计相关的组成部分注册会计师的审计工作底稿时，通常关注的是与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的审计工作底稿，无须复核组成部分注册会计师的全部审计工作底稿。

• 6.【多选题】下列各项中，应当由集团项目组确定的有（ ）。
• A.集团财务报表明显微小错报的临界值
• B.集团财务报表整体的重要性
• C.组成部分重要性
• D.组成部分实际执行的重要性
• 参考答案：ABC
• 解析：集团财务报表整体的重要性(选项B)、组成部分重要性(选项C)和集团财务报表明显微小错报的临界值(选项A)均应当由集团项目组确定；组成部分实际执行的重要性(选项D错误)由组成部分注册会计师(或集团项目组)确定。

• 7.【多选题】在理解重要性概念时，下列表述中正确的有（ ）。
• A.重要性取决于在具体环境下对错报金额的判断
• B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
• C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
• D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
• 参考答案：BD
• 解析：选项A：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。选项C：判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

• 8.【单选题】下列有关数据分析的说法中，正确的是（ ）。
• A.数据分析工具不能提高审计质量
• B.数据分析工具提高审计质量不在于工具本身
• C.数据分析工具可以用于分析性程序，但不能用于控制测试
• D.数据分析仅应用于审计业务
• 参考答案：B
• 解析：数据分析工具可以提高审计质量，选项A错误；数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，选项C错误；数据分析可以应用到审计以及其他鉴证业务中，选项D错误。

• 9.【单选题】针对盘点存货的内部控制，下列说法中错误的是（ ）。
• A.由负责保管存货的人员单独负责初盘工作，安排不同的工作人员进行复盘
• B.为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签
• C.将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识
• D.汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整建议，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员，即不能由负责保管存货的人员单独负责盘点存货；安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘。

• 10.【多选题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和审计结论。下列属于有经验的专业人士应当具备的条件有（ ）。
• A.在会计师事务所长期从事审计工作
• B.了解注册会计师的审计过程
• C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
• D.了解相关法律法规和审计准则的规定
• 参考答案：BCD
• 解析：有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程（选项B）；（2）审计准则和相关法律法规的规定（选项D）；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题（选项C）。

• 1.【多选题】下列各项中，属于空头看涨期权投资净损益特点的有（　）。
• A.净收益最大值为期权价格
• B.净损失最大值为期权价格
• C.净损失无上限
• D.净收益无上限
• 参考答案：AC
• 解析：空头看涨期权净损益的图形如下所示：<img src="/upload/paperimg/202507221539317658758ba-a2989a0686d1/202507181819512e6c.png" style="width:100%;"/>所以，选项A、C正确。

• 2.【单选题】下列各项中，属于绩效棱柱模型指标中常用的从投资者角度出发的利益相关者贡献构面的评价指标是（ 　）。
• A.派息率
• B.资本结构
• C.总资产周转率
• D.融资成本率
• 参考答案：D
• 解析：选项A属于从投资者角度出发的利益相关者满意构面的评价指标；选项B属于从投资者角度出发的企业战略构面的评价指标；选项C属于从投资者角度出发的组织能力构面的评价指标。

• 3.【多选题】C公司生产中使用的甲标准件，全年共需耗用9 000件，该 标准件通过自制方式取得。 其日产量50件，单位生产成本50元；每次生产准备成本200元，固定生产准备成本每年10 000元；储存变动成本每件5元，固定储存成本每年20 000元。 假设一年按360天计算，下列各项中，正确的有（  ）。
• A.经济生产批量为1 200件
• B.经济生产批次为每年12次
• C.经济生产批量占用资金为30 000元
• D.与经济生产批量相关的总成本是3 000元
• 参考答案：AD
• 解析：本题属于“存货陆续供应和使用”模式， 每日的使用量d＝9000/360＝25件， 经济生产批量Q*＝<img src="/upload/paperimg/20210708153617232918979-43e5ed3c3512/1453215801.jpg" style="width:100%;"/>＝1200件， 经济生产批次＝9000/1200＝7.5次， 平均库存量＝1200/2×(1-25/50)＝300件， 经济生产批量占用资金为300×50＝15000元， 与经济生产批量相关的总成本TC(Q*)＝＝3000元。

• 4.【单选题】某公司推出一种新产品，该产品与同类竞争产品差异性较大，能满足较大市场需要，且不易仿制，所以公司对该产品的定价较高，则该产品采用的定价决策为（ ）。
• A.市场定价法
• B.撇脂性定价
• C.成本加成定价法
• D.渗透性定价
• 参考答案：B
• 解析：公司对该产品初期价格较高，为撇脂性定价。

• 5.【多选题】下列各项中，属于影响资本结构的外部因素有（　）。
• A.成长性
• B.管理层偏好
• C.资本市场
• D.行业特征
• 参考答案：CD
• 解析：影响资本结构的因素较为复杂，大体可以分为企业的内部因素和外部因素。内部因素通常有营业收入、成长性、资产结构、盈利能力、管理层偏好、财务灵活性以及股权结构等；外部因素通常有税率、利率、资本市场、行业特征等。

• 6.【单选题】评价利润中心业绩时，不适合部门经理的评价，而更适合评价该部门业绩的评价指标是( )。
• A.边际贡献
• B.可控边际贡献
• C.部门税前经营利润
• D.经济增加值
• 参考答案：C
• 解析：对部门经理进行评价的最好指标是部门可控边际贡献。部门税前经营利润指标的计算考虑了部门经理不可控固定成本，因此，不适合于部门经理的评价，而更适合评价该部门的业绩。

• 7.【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为25％，要求的必要报酬率为10％。生产车间有一台老旧设备，技术人员提出更新申请。已知该设备原购置价格为1200万元。税法规定该类设备的折旧年限为10年，残值率为4％，直线法计提折旧。该设备现已使用5年，变现价值为600万元，最终变现价值为30万元。该设备每年需投入600万元的运行成本。假设不考虑其他因素，在进行设备更新决策分析时，继续使用旧设备的平均年成本为（ ）万元。
• A .573．72
• B .575．41
• C .576．88
• D .572．25
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确，该设备年折旧额=1200×(1—4％)÷10=115．2(万元)，设备当前账面价值=1200—115．2×5=624(万元)，丧失的设备变现现金流量=600+(624—600)×25％=606(万元)，设备最终变现现金流量=30+(1200×4％一30)×25％=34．5(万元)，年折旧抵税额=115．2×25％=28．8(万元)，年税后运行成本=600×(1—25％)=450(万元)，旧设备的平均年成本=[606+(450—28．8)×(P／A，10％，5)一34．5×(P／F，10％，5)]÷(P／A，10％，5)=575．41(万元)。

• 8.【单选题】甲公司采用配股方式进行融资，每10股配2股，配股前股价为6.2元，配股价为5元。如果除权日股价为5.85元，所有股东都参加了配股，除权日股价下跌（ ）。
• A.2.42%
• B.2.5%
• C.2.56%
• D.5.65%
• 参考答案：B
• 解析：由于所有股东都参加了配股，因此，配股除权价格=（6.2+5×2/10）/（1+2/10）=6（元）,除权日股价下跌（6-5.85）/6×100%=2.5%。

• 9.【多选题】下列关于债务资本成本的说法中，正确的有（ ）。
• A.提供债务资本的投资者，没有权利获得高于合同规定利息之外的任何收益
• B.对于未来的决策，现有债务的历史成本是不相关成本
• C.由于加权平均资本成本主要用于资本预算，涉及的是长期债务，因此所有短期债务都不需要考虑
• D.由于违约风险的存在，因此债务的承诺收益可能小于债权人的期望收益
• 参考答案：AB
• 解析：教材页码：P121-122 本题考查债务资本成本的概念。 债务合同产生合同的权利和义务，提供债务资本的投资者没有权利获得高于合同规定利息之外的任何收益，选项A当选。 现有债务的历史成本对于未来的决策来说是不相关的沉没成本，选项B当选。 有时企业被迫采用短期债务筹资并将其不断续约，这种债务实质是一种长期债务，是不能忽略的，选项C不当选。 债务的承诺收益是得到合同规定的本金和利息，如果债务人违约，债权人可能得不到约定的本金和利息，此时债权人的期望收益可能小于承诺收益，选项D不当选。

• 10.【单选题】一般情况下，使某投资方案的净现值小于零的折现率（  ）。
• A.一定小于该投资方案的内含报酬率
• B.一定等于该投资方案的内含报酬率
• C.一定大于该投资方案的内含报酬率
• D.可能大于也可能小于该投资方案的内含报酬率
• 参考答案：C
• 解析：使某投资方案的净现值等于零的折现率等于该方案的内含报酬率，而在其他条件不变的情况下，折现率越大净现值越小，所以使某投资方案的净现值小于零的折现率，一定大于该投资方案的内含报酬率。选项C正确。

• 1.【多选题】下列关于担保物权的特征的说法中，正确的有（　）。
• A.担保物权具有从属性
• B.担保物权的行使具有附条件性
• C.担保物权具有优先受偿性
• D.担保物权具有不可分性
• 参考答案：ABCD
• 解析：担保物权概述。

• 2.【单选题】下列关于“反倾销”和“反补贴”的说法中，错误的是（ ）。
• A.反倾销和反补贴是针对不公平贸易条件下的交易行为采取的措施
• B.反倾销的主要手段是征收反倾销税，临时反倾销税征收的时间一般不超过4个月，特殊情况下可以延长至9个月
• C.反补贴的主要手段是征收反补贴税，采用临时反补贴措施的时间一般不超过4个月，特殊情况下可以延长至9个月
• D.对最终认定为倾销的行为，可以征收反倾销税，征收的期限一般不超过5年
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，临时反补贴措施实施的期限，自临时反补贴措施决定公告规定实施之日起不超过4个月，不得延长。

• 3.【单选题】普通合伙企业中的某自然人合伙人死亡，合伙协议对合伙人的资格取得或者丧失无特殊约定。关于该合伙人财产份额继承的表述中，不正确的是（ ）。
• A.继承人当然取得合伙人资格
• B.经全体合伙人一致同意，自继承开始之日起取得合伙人资格
• C.继承人为无民事行为能力人的，经其他合伙人一致同意，可以转为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业
• D.继承人不愿意成为合伙人的，合伙企业应当向继承人退还被继承合伙人的财产份额
• 参考答案：A
• 解析：普通合伙企业合伙人死亡时，其继承人取得该合伙企业的合伙人资格的条件主要有：(1)有合法继承权；(2)有合伙协议的约定或者全体合伙人的一致同意；(3)继承人愿意。因此，选项A所述“当然取得”明显错误。

• 4.【多选题】根据证券法律制度的规定，上市公司的下列事项中，属于证券交易内幕信息的有( )。
• A.增加注册资本的计划
• B.公司订立重要合同
• C.监事会共5名监事，其中2名发生变动
• D.公司营业用主要资产的抵押一次达到该资产的20％
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D不符合题意，公司营业用主要资产的抵押、质押、出售或者报废一次超过该资产的30％，才属于内幕信息。 内幕信息包括《证券法》第八十条第二款和第八十一条第二款规定的，发生可能对上市公司股票交易价格、股票在国务皖批准的其他全国性证券交易场所交易的公司的股票交易价格，上市交易公司债券的交易价格，产生较大影响的，应予以临时报告的重大事件（见前述持续信息公开一节中临时报告涉及的重大事件）。

• 5.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，我国经营者集中反垄断审查程序的最长审查时限为（ ）。
• A.60日
• B.90日
• C.180日
• D.210日
• 参考答案：C
• 解析：根据反垄断法律制度的规定，反垄断审查程序的最长时限为30日(初步审查)+90日(第二阶段审查)+60日(可能出现的延长)=180日。

• 6.【单选题】下列各项中，不属于法律关系主体的是（ ）。
• A.甲个人独资企业
• B.乙公立小学
• C.智能机器人阿尔法
• D.大学生张某
• 参考答案：C

• 7.【多选题】根据证券法律制度的规定，发行人在公告的证券发行文件中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，下列当事人中，如果不能证明自己没有过错，应当与发行人承担连带赔偿责任的有（ ）。
• A.发行人的控股股东、实际控制人
• B.发行人的董事、监事、高级管理人员
• C.保荐人
• D.承销的证券公司
• 参考答案：ABCD
• 解析：信息披露义务人未按照规定披露信息，或者公告的证券发行文件、定期报告、临时报告及其他信息披露资料存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，信息披露义务人应当承担赔偿责任；发行人的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司及其直接责任人员，应当与发行人承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。

• 8.【单选题】下列规范性文件中，属于规章的是（ ）。
• A.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》
• B.国务院制定的《证券公司监督管理条例》
• C.中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》
• D.北京市人民代表大会常务委员会通过的《北京市外商投资企业清算条例》
• 参考答案：C
• 解析：本题考核法律渊源。规章包括部门规章和地方政府规章，选项A属于法律，选项B属于行政法规，选项C属于部门规章，选项D属于地方性法规。

• 9.【单选题】下列物权中，属于独立物权的是（　）。
• A.地役权
• B.居住权
• C.留置权
• D.抵押权
• 参考答案：B
• 解析：本题考查物权的分类。选项A、C、D都属于从物权。

• 10.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（　　）。
• A.合同的变更，不仅对变更后未履行的部分有效，对已履行的部分也有溯及力
• B.合同的变更，只存在双方通过合意变更合同的情形
• C.当事人对合同变更的内容约定不明确的，推定为未变更
• D.合同的变更包括合同内容的变更和合同主体的变更
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A：合同的变更，除当事人另有约定的以外，仅对变更后未履行的部分有效，对已履行的部分无溯及力。（2）选项B：除了双方通过合意变更合同以外，还存在法定变更的情形，即一方当事人单方通知对方变更合同的权利。（3）选项D：合同的变更是指合同内容的变更，合同主体的变更属于合同的转让。

• 1.【多选题】长江公司是上市公司，2×19年1月1日，经股东大会批准，授予50名高级管理人员每人10万股本公司限制性股票，授予价格为8元／股。 当日，50名高级管理人员全部出资认购，相关增资手续已履行完毕。 长江公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为10元／股。 根据股东大会批准的相关计划，自2×19年1月1日起高级管理人员在本公司连续服务满3年，所授予的股票将全部解锁； 等待期离开公司的，本公司将按8元／股的价格回购。 等待期内，长江公司如有发放现金股利，限制性股票持有者取得的现金股利暂由公司管理，待解锁时再向高级管理人员支付； 未能解锁的限制性股票，持有者将无法获得其在等待期内应收的现金股利。 2×19年，长江公司有2名高级管理人员离开公司，公司估计3年中离职人数将达到5人，当年宣告发放现金股利为1元／股。 2×19年，下列关于长江公司的会计处理正确的有（ ）。
• A .授予日无须进行会计处理
• B .2×19年确认管理费用1500万元，同时确认资本公积1500万元
• C .2×19年12月31日，预计未来不可解锁的限制性股票持有者的现金股利为50万元
• D .2×19年12月31日，预计未来可解锁的限制性股票持有者的现金股利为450万元
• 参考答案：BCD
• 解析：长江公司的相关账务处理如下(单位：万元)： A项，授予日： 借：银行存款(50×10×8) 4000 贷：股本(50×10×1) 500 资本公积——股本溢价 3500 同时： 借：库存股(50×10×8) 4000 贷：其他应付款——限制性股票回购义务 4000 B项，2×19年确认管理费用的金额=(50-2-3)×10×10×1÷3=1500(万元)。 借：管理费用 1500 贷：资本公积——其他资本公积 1500 C项，2×19年12月31日预计未来不可解锁限制性股票持有者的现金股利=5×10×1=50(万元)。 借：其他应付款——限制性股票回购义务 50 贷：应付股利——限制性股票股利 50 2×19年12月31日回购限制性股票： 借：其他应付款——限制性股票回购义务 140 应付股利——限制性股票股利(2×1×10) 20 贷：银行存款(2×8×10) 160 借：股本(2×1×10) 20 资本公积——股本溢价 140 贷：库存股(2×10×8) 160 D项，2×19年12月31日预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利=(50-5)×10×1=450(万元)。 借：利润分配——应付现金股利 450 贷：应付股利——限制性股票股利 450 借：其他应付款——限制性股票回购义务 450 贷：库存股 450

• 2.【单选题】下列项目中，不属于资产处置费用的有（ ）。
• A.与资产处置有关的法律费用
• B.与资产处置有关的相关税费
• C.与资产处置有关的所得税费用
• D.与资产处置有关的搬运费
• 参考答案：C
• 解析：处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是，财务费用和所得税费用等不包括在内。

• 3.【单选题】下列关于无形资产的表述中，正确的是（　）。
• A.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产
• B.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
• C.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
• D.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产
• 参考答案：C
• 解析：本题考查知识点：不确认递延所得税的特殊情况。 内部研究开发形成无形资产在确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，在加计摊销额时，虽然产生了暂时性差异，但是该差异是对初始产生差异的延续，所以不确认递延所得税，选项C正确。

• 4.【多选题】下列关于实收资本(股本)及其核算的说法，正确的有（ ）。
• A .企业发行股票产生的佣金、手续费应当冲减股票的发行溢价
• B .股份有限公司宣告发放现金股利和股票股利的会计处理相同
• C .以权益结算的股份支付行权会导致实收资本或股本增加
• D .股份有限公司注销库存股时，所有者权益减少
• 参考答案：AC
• 解析：委托证券商代理发行股票而支付的手续费、佣金等，应从溢价发行收入中扣除，企业应按扣除手续费、佣金后的数额记入"资本公积"科目。A项正确。 股份有限公司宣告发放现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目；宣告发放股票股利时不进行账务处理，待实际发放股票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，因此两者的会计处理并不相同，B项错误。 以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按根据实际行权情况确定的金额，借记"资本公积一一其他资本公积"科目，按应计入实收资本或股本的金额，贷记"实收资本"或"股本"科目。C项正确。 股份有限公司注销库存股，是所有者权益内部的增减变动，并不影响所有者权益总额，只有回购股票时才会减少所有者权益，D项错误。

• 5.【单选题】甲公司2×22年12月28日购入一项管理设备，购买价款为810万元，购入后即投入使用。该设备预计使用寿命10年，预计净残值为20万元，甲公司对其采用年限平均法计提折旧。2×23年年末，由于市场情况变化，该项设备出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试，确认其公允价值减去处置费用后的净额为650万元，未来现金流量现值为630万元。减值后，该设备预计使用寿命变为9年，预计净残值变为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×24年应计提折旧的金额为（　）。
• A.79万元
• B.80万元
• C.71.11万元
• D.70万元
• 参考答案：B
• 解析：2×23年年末，计提减值前的固定资产的账面价值=810-（810-20）/10=731（万元），固定资产的预计可收回金额=max（650,630）=650（万元），应计提减值准备=731-650=81（万元），计提减值后固定资产的账面价值为650（万元）。应当按照减值后重新估计的使用寿命和净残值为基础计算后续期间的折旧，则2×24年应计提折旧的金额=（650-10）/8=80（万元）。提示：注意题干表述，减值后，设备预计使用寿命变为9年，这个9年指的是固定资产整个使用寿命（从生到死）的寿命，至2×23年年末，该固定资产已经被使用了1年，意味着其剩余使用年限为8年，因此计算减值后每年的折旧额，是按照剩余（尚可）使用寿命8年来算的。还有另外一种描述，即如果题干的表述为“减值后，该设备尚可使用9年”，这种情况下，就不需要减去已经使用的1年，直接用尚可使用年限9年作为基础计算后续期间的折旧额。总之题干描述有“尚可”，和没有“尚可”，是有区别的，考试时务必看清楚，这是出题人挖的“坑“。

• 6.【单选题】A公司于2×22年1月2日以3 000万元取得B公司10%的股份，取得投资时B公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。因能够参与B公司的生产经营决策，A公司对持有的该投资采用权益法核算。2×23年1月2日A公司又支付价款15 000万元取得B公司50%的股份，从而能够对B公司实施控制，发生法律服务、评估咨询等中介费用1 000万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值为28 500万元。假定原持有B公司10%股份在购买日的公允价值为2 850万元。自A公司2×22年取得投资后至2×23年增资前，B公司共实现净利润900万元（假定不存在需要对净利润进行调整的因素），未进行利润分配，B公司所持有的其他债权投资公允价值变动（增加）额为600万元。A公司按照10%提取盈余公积。上述交易不属于一揽子交易。下列关于A公司在购买日的会计处理表述中，不正确的是（　）。
• A.购买日追加投资的成本15 000万元计入长期股权投资成本
• B.在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权3 000万元，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量
• C.购买日个别报表需要将权益法调整为成本法，应进行追溯调整，冲减盈余公积9万元、未分配利润81万元
• D.在合并工作底稿中对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，并结转购买日之前持有的被购买方的股权涉及的其他综合收益，所以应该调减投资收益240万元
• 参考答案：C
• 解析：选项C，购买日个别报表不需要追溯调整；选项D，应调整投资收益的金额＝购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值2 850－购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的账面价值（3 000＋900×10%＋600×10%）＋购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益转为投资收益600×10%＝－240（万元）。 其中：第一个600×10%，是A公司取得的B公司10%的股份按照权益法计算的B公司实现的其他综合收益中应享有的份额。（3 000＋900×10%＋600×10%）是A公司取得的B公司10%的股份按照权益法计算的至购买日个别财务报表中的账面价值。 第二个600×10%，是合并财务报表中，A公司对于购买日之前持有的B公司股权涉及的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。

• 7.【单选题】某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2021年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。在采用年限平均法计提折旧的情况下，2021年该办公楼应计提的折旧额为（ ）万元。
• A.50
• B.0
• C.200
• D.100
• 参考答案：A
• 解析：2021年该办公楼应计提的折旧额=(5200—200)/25×3/12=50(万元)。

• 8.【多选题】下列各项关于甲公司发生的交易或事项中，适用非货币性资产交换准则进行会计处理的有(  )。
• A .甲公司将其持有的以公允价值计量非交易性权益工具投资与A公司作为固定资产核算的设备进行交换
• B .甲公司将其持有的作为无形资产核算的专利权与B公司对联营企业的股权投资进行交换
• C .甲公司将其持有的作为投资性房地产核算的厂房与C公司生产的存货进行交换
• D .甲公司将其持有的合营企业投资与D公司对子公司的长期股权投资进行交换
• 参考答案：BC
• 解析：非货币性资产交换中涉及《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产的，不适用非货币性资产交换准则，选项A错误；无形资产和权益法核算的长期股权投资均属于非货币性资产，选项B正确；投资性房地产和存货均属于非货币性资产，选项C正确(需要说明的是，选项C中，甲公司按非货币性资产交换准则进行会计处理，C公司按收入准则进行会计处理)；非货币性资产交换中涉及企业合并的，适用《企业会计准则第20号——企业合并》《企业会计准则第2号——长期股权投资》和《企业会计准则第33号——合并财务报表》，选项D错误。

• 9.【单选题】S公司以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算。S公司当年年初“银行存款——美元”的金额为2 000万美元，折合人民币12 400万元。2×21年3月12日， S公司以800万美元购入美国MT公司30%的股权，能够对其生产经营决策产生重大影响。当日，MT公司可辨认净资产的公允价值为3 000万美元（与账面价值相等）。自投资日至当年年末，MT公司实现净利润1 200万美元，实现其他综合收益200万美元。美元对人民币的汇率如下：3月12日，1美元＝6.25元人民币；12月31日，1美元＝6.28元人民币。不考虑其他因素，S公司2×21年进行的下列处理中，正确的是（　）。
• A.S公司确认“长期股权投资——投资成本”5 000万元人民币
• B.S公司确认营业外收入761万元人民币
• C.S公司因该事项确认损益2 260.8万元人民币
• D.S公司对上述相关项目按照期末汇率调整形成的汇兑收益为136万元人民币
• 参考答案：D
• 解析：S公司取得MT公司30%的股权，对其具有重大影响，应采用权益法进行后续计量，相关的会计分录为： 借：长期股权投资——投资成本 （800×6.25）5 000 　　 贷：银行存款——美元 5 000 S公司应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝3 000×30%×6.25＝5 625（万元人民币） 初始投资成本5 000万元人民币小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额5 625万元人民币，需要对初始投资成本进行调整，分录为： 借：长期股权投资——投资成本 625 　　 贷：营业外收入 625 因此，选项AB不正确。 MT公司实现净利润1 200万美元，S公司应确认的投资收益＝1 200×30%×6.28＝2 260.8（万元人民币），分录为： 借：长期股权投资——损益调整 2 260.8 　　 贷：投资收益 2 260.8 MT公司实现其他综合收益200万美元，S公司应确认的其他综合收益＝200×30%×6.28＝376.8（万元人民币），分录为： 借：长期股权投资——其他综合收益 376.8 　　 贷：其他综合收益 376.8 S公司因该事项确认的损益＝625＋2 260.8＝2 885.8（万元人民币） ，选项C不正确。 上述相关项目中，只有银行存款属于外币货币性项目，因期末汇率变动形成汇兑差额＝（2 000－800）×6.28－（12 400－800×6.25）＝136（万元人民币），相关分录为： 借：银行存款——美元　 136 　　 贷：财务费用——汇兑差额　136 因此，选项D正确。

• 10.【多选题】下列项目中，应在现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映的有（　）。
• A.支付给管理人员的工资
• B.支付给促销人员的工资
• C.支付给生产车间工人的工资
• D.支付给在建工程人员的工资
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C均属于生产经营活动产生的现金流量，均应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映，选项D属于投资活动产生的现金流量，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。

• 1.【多选题】按照非居民税收管理规定，应当源泉扣缴税款的款项已经由扣缴义务人实际支付，但未在规定的期限内解缴应扣税款，并具有以下情形之一的，应作为税款已扣但未解缴情形（ ）。
• A .扣缴义务人已明确告知收款人已代扣税款的
• B .已在财务会计处理中单独列示应扣税款的
• C .已在其纳税申报中单独扣除或开始单独摊销扣除应扣税款的
• D .其他证据证明已代扣税款的
• 参考答案：ABCD
• 解析：按照规定应当源泉扣缴税款的款项已经由扣缴义务人实际支付，但未在规定的期限内解缴应扣税款，并具有以下情形之一的，应作为税款已扣但未解缴情形，按照有关法律、行政法规规定处理： (1)扣缴义务人已明确告知收款人已代扣税款的； (2)已在财务会计处理中单独列示应扣税款的； (3)已在其纳税申报中单独扣除或开始单独摊销扣除应扣税款的； (4)其他证据证明已代扣税款的。

• 2.【多选题】根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范畴的项目有（ ）。
• A.职工交通补贴
• B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金
• C.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金
• D.劳动保护费支出
• 参考答案：CD
• 解析：选项C，企业内设福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费，属于职工福利费的范畴，生产车间工人不包括在内；选项D：劳动保护费支出和职工福利费不是同一概念。

• 3.【多选题】下列用地中，免征城镇土地使用税的有( )。
• A.农贸市场专用于经营农产品的房产用地
• B.盐场的盐滩用地
• C.城市地铁站的出入口用地
• D.物流企业承租的大宗商品仓储用地
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A当选，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的土地，免征城镇土地使用税。 选项B当选，对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。 选项C当选，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。城市轨道交通系统运营用地，包括车站(含出入口、通道、公共配套及附属设施)、运营控制中心、车辆基地(含单独的综合维修中心、车辆段)以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。 选项D不当选，2020年1月1日起至2027年12月31日，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按50%计征城镇土地使用税。

• 4.【单选题】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改的，应承担的法律责任是（ ）。
• A.由税务机关责令停业整顿
• B.由税务机关处2 000 元以下的罚款
• C.由市场监管部门吊销其营业执照
• D.由税务机关处2 000 元以上1 万元以下的罚款
• 参考答案：C
• 解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由市场监管部门吊销其营业执照。

• 5.【单选题】下列各项不符合资源税规定的是（ ）。
• A.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，省级人民政府可以决定免征或减征资源税
• B.纳税人开采或生产同一应税产品同时符合两项或两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行
• C.目前我国的资源税以从量定额计税为主
• D.青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税
• 参考答案：C
• 解析：选项C，目前我国的资源税以从价定率计税为主，辅之以从量定额计税。

• 6.【多选题】下列关于税法与其他法律之间的关系，表述正确的有(  )。
• A.税法是国家法律的组成部分，要依据《宪法》的原则制定
• B.税法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿
• C.行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规
• D.税法具有行政法的一般特性
• 参考答案：ACD
• 解析：教材页码：P4-6 选项B，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采取命令和服从的方法。

• 7.【多选题】确认环境保护税计税依据时，固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的（ ）后的余额。
• A.贮存量
• B.非法倾倒量
• C.处置量
• D.综合利用量
• 参考答案：ACD
• 解析：固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。 纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量： （1）非法倾倒应税固体废物；（2）进行虚假纳税申报。

• 8.【多选题】下列有关房产税税率的表述，符合现行规定的有（ ） 。
• A.工厂拥有并使用的车间适用1.2% 的房产税税率
• B.个体户房屋用于自办小卖部的，适用 1.2% 的房产税税率
• C.其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按照12%的房产税优惠税率计税
• D.个人出租住房，不区分用途，按照 4% 的房产税优惠税率计税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项AB，自用经营性房屋适用1.2% 的房产税税率，从价计征房产税；选项C，企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，适用4% 的优惠税率计征房产税；选项D，个人出租住房，不分出租后用途，均按照4% 的优惠税率计征房产税。

• 9.【多选题】营业账簿税目的印花税计税依据包括（ ）合计金额。
• A.实收资本（股本）
• B.资本公积
• C.盈余公积
• D.未分配利润
• 参考答案：AB
• 解析：营业账簿的计税依据为账簿记载的“实收资本（股本）”、“资本公积”的合计金额。

• 10.【多选题】下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（ ）。
• A.汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额
• B.白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，应将其换算为不含税销售额计入计税销售额
• C.化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用，要换为不含税金额计入计税销售额
• D.商业企业向供货方收取的平销返利应计入计税销售额
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，商业企业向供货方收取的平销返利，应按规定冲减当期进项税额。

• 1.【多选题】原力公司是一家著名的锂电池生产商，拟将业务延伸到下游的汽车制造行业，原有企业面临的结构性障碍是（ ）。
• A.现有汽车制造业进入锂电池行业
• B.政府颁布汽车产业限制进入政策
• C.限制进入定价
• D.对销售渠道的资源控制
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查如何应对潜在进入者威胁，潜在进入威胁的大小取决于呈现的进入障碍，分为结构性障碍和行为性障碍。结构性障碍包括：规模经济、现有企业对关键资源的控制（选项D）以及现有企业的市场优势（选项B），行为性障碍包括限制进入定价（选项C）和进入对方领域（选项A），综上，本题选择BD

• 2.【多选题】由于委托代理问题和监督机制的不完善，上市公司总经理李某在经营管理中利用能够获取大量信息的有利条件，设法弱化所有者的约束，谋取个人利益。李某的以下做法中，属于违背忠诚义务导致的“内部人控制”问题的有（ ）。
• A .过高的在职消费
• B .会计信息作假
• C .信息披露不及时
• D .财务杠杆过度保守
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B符合题意，违背忠诚义务导致“内部人控制”问题的主要表现有：①过高的在职消费；②盲目过度投资，经营行为短期化；③侵占资产，转移资产；④工资、奖金等收入增长过快，侵占利润；⑤会计信息作假、财务作假；⑥建设个人帝国。选项C、D不符合题意，违背勤勉义务导致“内部人控制”问题的主要表现有：①信息披露不完整、不及时；②敷衍偷懒不作为；③财务杠杆过度保守；④经营过于稳健、缺乏创新等。

• 3.【多选题】优健公司是一家以“健康与责任”为企业文化的乳制品生产企业。该公司凭借其长期积累形成的原料配制秘方和生产秘诀等资源生产的乳制品，使得广大消费者爱不释手。旗下的酸奶更有着酸奶界“哈根达斯”称号，且市场稳居第一。在下列资源的不可模仿性中，属于优健公司的上述资源的有（　）。
• A.具有经济制约性的资源
• B.具有路径依赖性的资源
• C.具有因果含糊性的资源
• D.物理上独特的资源
• 参考答案：BC
• 解析：“长期积累形成的原料配制秘方和生产秘诀等资源”属于具有路径依赖性的资源。“优健公司是一家以‘健康与责任’为企业文化的乳制品生产企业”属于具有因果含糊性的资源，选项BC正确。

• 4.【多选题】甲公司为国内上市的智能手机生产企业。甲公司正在研究收购A国家的乙手机生产企业。下列各项因素中，属于甲公司在PEST分析中应当考虑的有（ ）。
• A.甲公司收购乙企业符合其未来五年发展规划
• B.乙企业所在国政府对投资企业持支持态度，推行许多优惠措施鼓励投资
• C.甲公司制造智能手机经验丰富
• D.乙公司所在国经济发展很快，智能手机需求增长迅速，过去十年增长10倍
• 参考答案：BD
• 解析：本题主要考查“宏观环境分析”知识点。PEST分析用于外部宏观环境分析，包括：政治和法律因素、经济因素、社会和文化因素以及技术因素。选项A甲公司收购乙企业符合其未来五年发展规划属于从内部角度分析问题，与题意不符；选项B属于外部宏观环境分析中的政治法律环境因素；选项C强调企业的经验和技术属于内部环境分析，与题意不符；选项D属于外部宏观环境分析中的经济环境因素。

• 5.【单选题】随着互联网和信息技术的发展，洗衣机生产企业海浪公司通过智能化改造，将手机中的应用程序与终端设备进行连接，以此推出了新型智能化洗衣机。从密集型战略的角度来看，海浪公司的上述做法属于(  )。
• A.多元化战略
• B.横向一体化战略
• C.产品开发战略
• D.市场渗透战略
• 参考答案：C

• 6.【单选题】某矿业公司为加强煤矿安全生产，防止井下跑车事故的发生，组织有关人员深入分析了由于钢丝绳或连接装置断裂导致的跑车事故、阻车叉插入轨道阻止矿车下滑的情况、人工启动捞车器拦住矿车等不确定事件下产生各种后果的频率。下列各项中，对该矿业公司采用的风险管理方法特点的表述中错误的是（ ）。
• A .该方法以清晰的图形显示了经过分析的初始事件之后的潜在情景
• B .该方法能说明时机、依赖性以及很烦琐的多米诺效应
• C .该方法能够计算到达一种情形的最优路径
• D .该方法生动地体现事件的顺序
• 参考答案：C
• 解析：案例中，该矿业公司“组织有关人员深入分析了由于钢丝绳或连接装置断裂导致的跑车事故、阻车叉插入轨道阻止矿车下滑的情况、人工启动捞车器拦住矿车等不确定事件下产生各种后果的频率”说明该公司采用的风险管理技术与方法是事件树分析法。该方法的主要优点有： ①ETA以清晰的图形显示了经过分析的初始事件之后的潜在情景，以及缓解系统或功能成败产生的影响； ②它能说明时机、依赖性以及很烦琐的多米诺效应； ③它生动地体现事件的顺序。 选项C属于决策树法的主要优点。因此，本题应选C。

• 7.【多选题】我国模具生产产业集中度较低，行业内的中小企业数量非常多、大企业非常少。对于这种产业，企业获得成本优势的具体途径有(  )。
• A .连锁经营或特许经营
• B .技术创新以创造规模经济
• C .增加商品的附加价值
• D .尽早发现产业趋势
• 参考答案：ABD
• 解析：根据题干可以判断，我国模具生产产业属于零散产业，克服零散获得成本优势的具体途径：①连锁经营或特许经营；②技术创新以创造规模经济；③尽早发现产业趋势。

• 8.【单选题】德仁公司是一家制药集团企业。2024年下半年，该公司通过并购将一家药品连锁零售企业纳入公司旗下，并进行了集团重组，重组之后的德仁公司情况发生了重大变化。2024年末德仁公司编制下一年预算时适合采用（ ）。
• A.零基预算
• B.增量预算
• C.弹性预算
• D.滚动预算
• 参考答案：A
• 解析：本题考核“预算的类型”的知识点。零基预算是指在新的预算期，不受以往预算安排的影响，不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制预算。通过本题给出的条件，我们可以知道德仁公司进行并购重组之后，公司的情况发生了重大变化，编制下一年预算时应该使用零基预算。选项CD属于迷惑性选项，教材不涉及。

• 9.【单选题】甲公司是一家传统家电零售企业，在最近几年的经营中，发现越来越多的消费者开始在网上购买家电。这一趋势已经给公司营业造成了影响。对此，甲公司决定实行线上线下同步走的策略。根据以上信息可以判断，甲公司在进行战略分析时主要关注的是（ ）。
• A.消费心理
• B.价值观
• C.生活方式
• D.技术进步
• 参考答案：C
• 解析：越来越多的消费者开始在网上购买家电属于生活方式的改变，属于社会和文化因素。

• 10.【单选题】位于青岛的某旅游度假村，旅游淡季时度假村的各种基础设施以及员工都处于未被充分利用的状态，而到了旺季则需要招聘兼职员工，饭店、住房等全面紧张。通过上述案例可以分析，该旅游度假村在制定生产运营战略时应重点关注的因素是（ ）。
• A.批量
• B.种类
• C.需求变动
• D.可见性
• 参考答案：C
• 解析：在某些企业中，需求在一年中因季节而异（如旅游业或玩具业）或者在一天中因时间而异（例如，公共交通的使用量）。需求变动可能是可预测的也可能是无法预测的。当需求变动较大时，生产运营会产生产能利用率的问题。生产运营流程应尽量预测需求变动并相应调整产量。旅游淡季时度假村的各种基础设施以及员工都处于未被充分利用的状态，而到了旺季则需要招聘兼职员工，饭店、住房等全面紧张，该旅游度假村在制定生产运营战略时应该重点关注需求变动的因素。