注册会计师每日一练(2026年4月16日)

• 1.【多选题】下列有关针对与货币资金相关的舞弊风险采取的应对措施中，正确的有（ ）。
• A.针对虚构货币资金相关的舞弊风险，注册会计师可以分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在存贷双高的现象
• B.针对大股东侵占货币资金相关的舞弊风险，注册会计师可以关注期后货币资金重要账户的划转情况及资金受限情况
• C.针对虚构现金交易相关的舞弊风险，注册会计师可以关注货币资金的真实性和巨额货币资金余额以及大额定期存单的合理性
• D.针对虚构现金交易相关的舞弊风险，注册会计师可以了解现金交易对方的情况，关注使用现金结算的合理性和交易的真实性
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，关注货币资金的真实性和巨额货币资金余额以及大额定期存单的合理性，应对的是虚构货币资金相关的舞弊风险。

• 2.【多选题】下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有（ ）。
• A.会计师事务所推介审计客户的股份
• B.会计师事务所过分依赖某一客户的收费
• C.审计项目合伙人与鉴证客户存在重要的密切商业关系
• D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人
• 参考答案：AD
• 解析：选项AD，属于因推介或代理导致的不利影响；选项BC，属于产生自身利益导致的不利影响。

• 3.【单选题】下列关于内部审计的说法中，错误的是（ ）。
• A.审计性质是一种独立、客观的鉴证和咨询活动
• B.审计内容是审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理
• C.审计目标是审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性
• D.审计作用是合理保证组织完善治理、增加价值和实现目标
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，内部审计能促进组织完善治理、增加价值和实现目标，不能合理保证。

• 4.【多选题】下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有（ ）。
• A.审计风险是预先设定的
• B.审计风险是注册会计师审计前面临的
• C.重大错报风险是财务报表层次的风险
• D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
• 参考答案：AD
• 解析：在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当。重大错报风险是对认定层次而言，选项C不恰当；选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。

• 5.【多选题】在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（ ）。
• A .如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
• B .审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天内
• C .在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
• D .如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；选项C，如果满足需要变动审计工作底稿的要求，可以在完成最终审计档案的归整工作后修改或增加新的审计工作底稿。

• 6.【单选题】以下有关比较信息的说法中，不恰当的是（ ）。
• A.比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露
• B.对应数据列报的详细程度主要取决于其与本期数据的相关程度
• C.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似
• D.不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求一样，即要求列报对应数据的同时也要列报比较财务报表
• 参考答案：D
• 解析：选项D不恰当，不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求不同，有的要求列报对应数据，而有的则要求列报比较财务报表。

• 7.【单选题】通常无需包含在审计业务约定书中的是（ ）。
• A.财务报表审计的目标与范围
• B.出具审计报告的日期
• C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
• D.管理层的责任
• 参考答案：B
• 解析：审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容: 1. 财务报表审计的目标与范围; 2. 注册会计师的责任; 3. 管理层的责任; 4. 指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础; 5. 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

• 8.【多选题】下列各项中，属于对职业道德基本原则产生不利影响的因素的有（ ）。
• A.自身利益
• B.自我评价
• C.推介或代理
• D.密切关系
• 参考答案：ABCD
• 解析：可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益（选项A）、自我评价（选项B）、推介或代理（选项C）、密切关系（选项D）和外在压力。

• 9.【单选题】下列与应收账款相关的内部控制中，属于检查性控制的是（　　）。
• A.赊销须经信用管理部门审批
• B.月末向顾客寄送对账单
• C.记录应收账款的人员不得记录货币资金
• D.未经赊销审批不得发出商品
• 参考答案：B
• 解析：A.C、D都属于产生应收账款之前的控制，属于预防性控制。B中对账，对的是已入账的应收账款，属于事后控制，属于检查性控制。

• 10.【多选题】在内部控制审计里，下列事项中，注册会计师在了解业务流程前需要考虑的有（ ）。
• A.业务流程中的交易所影响的重要账户及其相关认定
• B.注册会计师已经识别的有关这些重要账户及其相关认定的经营风险和财务报表重大错报风险
• C.交易生成、记录、处理和报告的过程以及相关的信息技术处理系统
• D.识别可能发生错报的环节
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，是了解之后要做的工作。

• 1.【多选题】下列有关“资源动因”表述正确的是（ ）。
• A.它是引起作业成本变动的因素
• B.它是引起产品成本变动的因素
• C.它被用来计量各项作业对资源的耗用，运用它可以将资源成本分配给各有关作业
• D.它是计量各种产品对作业耗用的情况，并被用来作为作业成本的分配基础
• 参考答案：AC
• 解析：成本动因分为资源动因和作业动因。选项BD是作业动因的含义和特征。

• 2.【多选题】下列有关企业的关键绩效指标表述正确的有（  ）。
• A.企业的关键绩效指标主要是由反映企业绩效的价值指标构成的
• B.企业确定关键绩效指标目标值既可以采用行业标准，也可以参照企业内部标准，但不应该根据企业历史经验值确定
• C.关键指标的数量不宜过多，每一层级关键绩效指标一般不超过10个
• D.对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度
• 参考答案：CD
• 解析：企业的关键绩效指标一般可分为结果类和动因类两类指标，结果类指标是反映企业绩效的价值指标。 动因类指标是反映企业价值关键驱动因素的指标，选项A错误。 企业确定关键绩效指标目标值可以是参考国家有关部门或权威机构发布的行业标准或参考竞争对手标准，也可以是参照企业内部标准。如果不能按照前面两种方法确定的，还可以根据企业历史经验值确定，选项B错误。

• 3.【多选题】甲公司预算和实际情况如下： ;<img src="/upload/paperimg/20250529174739912174813-e67a2c2dcab5/20250529172307393c.png" style="width:100%;"/>下列说法中，正确的有( )。
• A.收入差异为-1000万元
• B.税前经营利润的作业量差异为0
• C.税前经营利润收入支出差异为-300万元
• D.成本费用的作业量差异为600万元
• 参考答案：AD
• 解析：收入差异是实际收入与当期实际业务量水平下应实现收入的差额，收入差异=100×80-100×90=-1000(万元),选项A当选。作业量差异是实际业务量水平和预算业务量水平不同而导致的，税前经营利润的作业量差异=弹性预算的税前经营利润-固定预算的税前经营利润=100×(90-60)-90×(90-60)=300(万元),成本费用的作业量差异=100×60-90×60=600(万元),选项B不当选、选项D当选。支出差异是实际成本与当期实际业务量水平下应发生成本的差额，税前经营利润收入支出差异=100×(80-50)-100×(90-60)=0(万元),选项C不当选。

• 4.【多选题】按照平衡计分卡，下列表述正确的有( )。
• A.财务维度其目标是解决“股东如何看待我们”这一类问题
• B.顾客维度回答“顾客如何看待我们”的问题
• C.内部业务流程维度解决“我们是否能继续提高并创造价值”的问题
• D.学习与成长维度解决“我们的优势是什么”的问题
• 参考答案：AB
• 解析：财务维度其目标是解决“股东如何看待我们”这一类问题；顾客维度回答“顾客如何看待我们”的问题；内部业务流程维度着眼于企业的核心竞争力，解决“我们的优势是什么”的问题；学习和成长维度其目标是解决“我们是否能继续提高并创造价值”的问题。

• 5.【多选题】下列关于售后租回的租赁业务的说法正确有（　）。
• A.卖主同时是承租人，买主同时是出租人
• B.通过售后租回交易，承租人在保留对资产使用权的前提下，将固定资产转化为资金
• C.售后租回业务对于出租人来说是一个风险小、回报有保障的投资机会
• D.按照当事人之间的关系，租赁可以划分为杠杆租赁和售后租回
• 参考答案：ABC
• 解析：按照当事人之间的关系，租赁可以划分为直接租赁、杠杆租赁和售后租回。

• 6.【多选题】下列关于报价利率与有效利率的说法中，不正确的有（　）。
• A.在提供报价利率时,必须同时提供每年的复利次数
• B.计息期小于一年的时候有效年利率大于报价利率
• C.报价利率不变时有效利率随着复利次数的增加而线性减小
• D.报价利率不变时有效利率随着复利次数的增加而线性增加
• 参考答案：CD
• 解析：在报价利率不变时，有效年利率随着每年复利次数的增加而呈非线性递增。因为有效年利率＝（1+r/m）【sup|m】-1，所以随着复利次数的增加，有效年利率增加，但不是线性函数，报价利率不变时有效年利率随着复利次数增加而曲线增加，所以本题答案是选项CD。

• 7.【单选题】标的资产均为1股A股票的两种欧式期权的执行价格均为30元，6个月到期，股票的现行市价为35元，看跌期权的价格为3元。如果6个月的无风险报酬率为4%，则看涨期权的价格为（　）。
• A.5元
• B.9.15元
• C.0元
• D.10元
• 参考答案：B
• 解析：看涨期权价格－看跌期权价格＝标的资产价格－执行价格的现值，看涨期权的价格＝看跌期权的价格＋标的资产价格－执行价格的现值＝3＋35－30/（1＋4%）＝9.15（元）。

• 8.【单选题】为了有利于引入机构投资者与大股东及关联方，上市公司应采取的发行方式为（ ）。
• A.配股
• B.公开增发股票
• C.非公开增发股票
• D.发行债券
• 参考答案：C
• 解析：非公开增发，有特定的发行对象，主要是机构投资者、大股东及关联方等。

• 9.【多选题】甲产品月初在产品数量为150件，本月投产数量500件，本月完工产品数量为480件。月初在产品成本为3000元，本月发生生产费用共计15000元。在产品成本按定额成本计算，在产品单位定额成本为20元/件。下列计算中正确的有（　）。
• A.月末在产品数量为170件
• B.完工产品成本为14000元
• C.期末在产品成本为4000元
• D.期末在产品成本为3400元
• 参考答案：AD
• 解析：月末在产品数量＝150＋500－480＝170（件），月末在产品成本＝170×20＝3400（元），完工产品成本＝3000＋15000－3400＝14600（元）。

• 10.【单选题】在计算投资项目的未来现金流量时，报废设备的预计售价为15000元，按税法规定计算的净残值为14000元，所得税率为25%，则设备报废对当期现金流量的影响是（　　）。
• A.减少14250元
• B.增加15750元
• C.增加14750元
• D.减少15250元
• 参考答案：C
• 解析：设备报废引起的现金流入量=15000-(15000-14000)×25%=14750(元)

• 1.【单选题】下列选项中，属于从需求角度界定相关商品市场时应当考虑的因素的是（　）。
• A.经营者的生产流程和工艺
• B.商品的特征和用途
• C.转产的难易程度
• D.营销渠道
• 参考答案：B
• 解析：本题考查相关商品市场的界定。选项A、C、D都是从供给角度界定需要考虑的因素。

• 2.【单选题】张三、李四和赵五同为甲普通合伙企业的合伙人。张三欠王六30万元，无力用个人财产清偿。王六在不满足于用张三从甲合伙企业分得的收益偿还其债务的情况下，还可以（ ）。
• A.代位行使张三在甲合伙企业的权利
• B.依法请求人民法院强制执行张三在甲合伙企业的财产份额用于清偿
• C.自行接管张三在甲合伙企业的财产份额
• D.直接变卖张三在甲合伙企业的财产份额用于清偿
• 参考答案：B
• 解析：本题考核普通合伙企业与第三人的关系。根据规定，合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。所以王六可依法请求人民法院强制执行张三在甲合伙企业的财产份额用于清偿。 

• 3.【多选题】《反垄断法》的立法宗旨有（　　）。
• A.限制资本无序扩张
• B.鼓励创新
• C.提高经济运行效率
• D.维护消费者利益
• 参考答案：BCD
• 解析：我国反垄断法的立法宗旨是：预防和制止垄断行为，保护市场公平竞争，鼓励创新，提高经济运行效率，维护消费者利益和社会公共利益，促进社会主义市场经济健康发展。

• 4.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列关于附条件民事法律行为所附条件的表述中，正确的是（ ）。
• A.既可以是合法事实。也可以是不合法的事实
• B.既可以是人的行为，也可以是自然现象
• C.既可以是确定发生的事实，也可以是不确定发生的事实
• D.既包括约定事实，也包括法定事实
• 参考答案：B
• 解析：本题考核附条件法律行为。民事法律行为所附条件，既可以是自然现象、事件，也可以是人的行为。选项B正确。民事法律行为所附条件的特征：(1)必须是将来发生的事实，过去的事实，不得作为条件；(2)必须是将来不确定的事实；(3)条件应当是双方当事人约定的；(4)条件必须合法。选项A、C、D错误。

• 5.【单选题】下列关于首次公开发行股票的股份有限公司原股东持有的股票转让（老股转让）的说法中，正确的是（　）。
• A.股东公开发售的股份，其已持有时间应当在1年以上
• B.股东公开发售股份所得资金归公司所有
• C.股东公开发售股份后，公司的股权结构不得发生重大变化，实际控制人不得发生变更
• D.公司股东公开发售股份的数量不得超过总发行数量的10％
• 参考答案：C
• 解析：本题考查老股转让。股东公开发售的股份，其已持有时间应当在36个月以上，选项A错误；股东公开发售的股份所得资金不归公司所有，选项B错误；老股转让没有此限制，选项D错误。

• 6.【多选题】根据QDII制度，国家外汇管理局负责（ ）。
• A.QDII机构境外投资额度管理
• B.QDII机构境外投资品种确定
• C.QDII机构境外投资账户及资金汇兑管理
• D.QDII机构境外投资相关风险管理
• 参考答案：AC
• 解析：(1)银保监会、证监会分别负责各自监管范围内金融机构境外投资业务的市场准入，包括资格审批、投资品种确定以及相关风险管理。(2)国家外汇管理局：负责QDII机构境外投资额度、账户及资金汇兑管理等。

• 7.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列表述不正确的是（　　）。
• A.破产案件的地域管辖由债务人住所地人民法院管辖
• B.债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整、破产清算及和解
• C.税务机关享有对债务人的破产清算申请权，不宜享有重整申请权
• D.商业银行有不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的情形，国务院金融监督管理机构可以向人民法院提出对商业银行进行重整或者破产清算的申请
• 参考答案：B
• 解析：选项B：和解申请只能由债务人一方提出。

• 8.【单选题】确定交易价格依据券商的双边持续报价，并为流动性不足的证券提供灵活交易的证券交易方式是（ ）。
• A.大宗交易
• B.做市商交易
• C.集合竞价
• D.连续竞价
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选，做市商交易，是指在证券市场上由符合条件的证券商不断向投资者报出某些特定证券的买、卖价格(双边持续报价),并在该价位上接受投资者的买、卖要求(双边回应报价),以其自有资金和自有证券或其他有权处分的证券与投资者进行证券交易，并为市场提供流动性的一种交易方式。

• 9.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，构成有限合伙人当然退伙情形的是（　）。
• A.作为有限合伙人的法人被宣告破产
• B.作为有限合伙人的自然人丧失民事行为能力
• C.作为有限合伙人的自然人失踪
• D.作为有限合伙人的自然人故意给合伙企业造成损失
• 参考答案：A
• 解析：有限合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡，因此失踪并不导致当然退伙，选项C错误；（2）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭撤销，或者被宣告破产，选项A正确；（3）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（4）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。

• 10.【单选题】人民法院受理了乙企业的破产案件，乙企业的高级管理人员张某在乙企业有企业破产法规定的破产原因的情况下依然获得了高额绩效奖金10万元，同时在普遍拖欠职工工资的情况下获取了工资性收入5万元，其中高出乙企业普通职工平均工资的部分为4.5万元，对此，下列说法正确的是（ ）。
• A.管理人追回后，张某10万元绩效奖金和4.5万元工资收入应作为普通债权申报，5000元工资部分作为职工工资清偿
• B.管理人追回后，张某10万元绩效奖金应作为普通债权申报，5万元工资可作为职工工资清偿
• C.绩效奖金10万元和高出乙企业普通职工平均工资的4.5万元属于非正常收入，管理人应予追回作为债务人财产，张某不能再请求取得
• D.绩效奖金10万元属于非正常收入，工资收入5万元属于正常收入
• 参考答案：A
• 解析：债务人有《企业破产法》规定的发生破产原因时，债务人的董事、监事和高级管理人员利用职权获取的以下收入，人民法院应当认定为《企业破产法》规定的非正常收入：①绩效奖金；②普遍拖欠职工工资情况下获取的工资性收入；③其他非正常收入。债务人的董事、监事和高级管理人员因返还绩效奖金、非正常收入形成的债权，可以作为普通破产债权清偿。因返还普遍拖欠职工工资情况下获取的工资性收入形成的债权，依据《企业破产法》的规定，按照该企业职工平均工资计算的部分作为拖欠职工工资清偿；高出该企业职工平均工资计算的部分，可以作为普通破产债权清偿。

• 1.【单选题】甲企业于2×20年1月1日开工建造一项固定资产，2×21年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2×20年1月1日专门借入一笔两年期款项，本金为2000万元，年利率为9%。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2×21年4月1日借入的600万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×21年7月1日借入的450万元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2×21年为购建该项固定资产而占用一般借款的资本化率为（　　）。
• A.7.33%
• B.7.14%
• C.6.8%
• D.6.89%
• 参考答案：A
• 解析：一般借款资本化率=（600×8%×9/12+450×6%×6/12）÷（600×9/12+450×6/12）×100%=7.33%。

• 2.【单选题】下列关于短期利润分享计划的说法中不正确的是（ ）
• A.企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润分享计划进行处理
• B.企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性
• C.在短期利润分享计划中，企业只要属于过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务，就应当确认相关的应付职工薪酬
• D.利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益
• 参考答案：C
• 解析：短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：（1）企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务；（2）因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计【知识点】短期利润分享计划的账务处理 2.3

• 3.【单选题】企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时，下列各项有关确定公允价值的表述中，正确的是（ ）。
• A .在确定资产的公允价值时，可同时获取出价和要价的，应使用要价作为资产的公允价值
• B .在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应当根据交易费用对有关价格进行调整
• C .以公允价值计量资产或负债，应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的最有利市场进行
• D .使用估值技术确定公允价值时．应当使用市场上可观察输入值，在无法取得或取得可观察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值
• 参考答案：D
• 解析：当相关资产或负债具有出价和要价时，企业可以使用出价和要价价差中在当前市场情况下最能代表该资产或负债公允价值的价格计量该资产或负债。选项A错误； 企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，不应根据交易费用对该价格进行调整。选项B错误； 企业以公允价值计量相关资产或负债，应当假定出售资产或者转移负债的有序交易在该资产或负债的主要市场进行。不存在主要市场的，企业应当假定该交易在相关资产或负债的最有利市场进行。选项C错误。

• 4.【多选题】甲学校是一民间非营利组织。2×24年甲学校发生授课教师工资2000万元，教务处人员工资300万元，行政管理人员工资400万元，资产盘亏损失12万元，为筹集办学经费发生支出5万元，借款利息150万元，不考虑其他税费。下列关于甲学校说法正确的有（　）。
• A.计入业务活动成本2300万元
• B.计入筹资费用155万元
• C.计入管理费用412万元
• D.计入其他费用12万元
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，资产盘亏损失应计入管理费用。

• 5.【单选题】同一控制下合并报表编制中，关于长期股权投资和子公司所有者权益抵销的说法，错误的是（　）。
• A.借方登记子公司的全部所有者权益
• B.抵销过程中借方确认新的商誉
• C.贷方登记长期股权投资和少数股东权益
• D.抵销的子公司所有者权益为持续计量的净资产账面价值
• 参考答案：B
• 解析：同一控制下企业合并中不产生新的商誉，所以选项B错误。相关抵销分录为： 借：子公司所有者权益 　　贷：长期股权投资 　　　　少数股东权益

• 6.【单选题】甲上市公司2×22年年初发行在外普通股的股数为1000万股，当年7月1日增发股票250万股，当年9月1日回购300万股股票用于激励员工。甲公司当年共实现净利润5000万元，其中归属于普通股股东的净利润为4500万元，甲公司当年的基本每股收益为(  )。
• A .4．76元
• B .4．88元
• C .4．28元
• D .4．39元
• 参考答案：D
• 解析：基本每股收益=4500／(1000+250×6／12—300×4／12)=4．39(元)。

• 7.【多选题】下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）
• A.取得借款使用的主要计价货币
• B.确定商品生产成本使用的主要计价货币
• C.确定商品销售价格使用的主要计价货币
• D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素:(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

• 8.【单选题】下列各项不属于前期会计差错的是（　　）。
• A.企业在期末少计提折旧100万元
• B.企业能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，在发出商品时未确认销售收入
• C.企业内部研发形成的无形资产账面价值与计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异，期末未确认递延所得税资产
• D.企业期末存货采用成本与可收回金额孰低计量
• 参考答案：C
• 解析：【解析】选项C，企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税准则规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。

• 9.【多选题】A、B公司适用的所得税税率均为25％。 2×19年6月30 日，A公司向B公司的股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元，每股公允价值为4元)，以此作为对价取得了B公司70％的股权，对B公司进行控股合并，当日已办理完毕相关法律手续并从当日起主导B公司财务和经营决策。 交易前，A公司与B公司的股东不存在关联关系。 B公司可辨认净资产在合并当日的账面价值为16000万元(不含递延所得税资产和负债)、公允价值为16500万元(不含递延所得税资产和负债)，其差额为一项存货评估增值产生的。 假设购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件，B公司资产和负债的账面价值与计税基础相同。 A公司在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉，计算错误的是（ ）。
• A.537.5万元
• B.450万元
• C.362.5万元
• D.800万元
• 参考答案：BCD
• 解析：可辨认净资产公允价值与账面价值之间的差额引起的递延所得税负债=500×25％=125(万元)； 合并商誉=3000×4-(16500-125)×70％=537.5(万元)。

• 10.【多选题】某上市公司2024年度的财务报告批准报出日为2025年4月30日。该上市公司发生的下列事项中应作为资产负债表日后调整事项处理的有（ ）。
• A.2025年1月份销售的商品，在2025年3月份被退回
• B.2025年2月份发现2024年无形资产少提摊销，达到重要性要求
• C.2025年3月份发现2024年固定资产少提折旧，达到重要性要求
• D.2025年5月份发现2024年固定资产少提折旧，达到重要性要求
• 参考答案：BC
• 解析：选项A属于当期业务;选项D，属于财务报告批准报出之后发现的前期差错，不作为资产负债表日后事项处理。

• 1.【多选题】以下符合《关税法》规定的有（  ）。
• A.关税征收管理可以实施货物放行与税额确定相分离的模式
• B.进出口货物的纳税人、扣缴义务人可以按照规定选择海关办理申报纳税
• C.进出口货物的纳税人、扣缴义务人应当自货物放行之日起15日内缴纳税款，特殊情形除外
• D.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前，税款应当优先于抵押权执行
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：进出口货物的纳税人、扣缴义务人应当自完成申报之日起15日内缴纳税款，特殊情形除外。

• 2.【多选题】下列情形中，由房产代管人或使用人缴纳房产税的有（ ）。
• A.产权出典的
• B.产权所有人不在房屋所在地的
• C.产权未确定的
• D.租典纠纷未解决的
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项B、C、D，产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。

• 3.【多选题】下列用地中，免征城镇土地使用税的有( )。
• A.农贸市场专用于经营农产品的房产用地
• B.盐场的盐滩用地
• C.城市地铁站的出入口用地
• D.物流企业承租的大宗商品仓储用地
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A当选，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的土地，免征城镇土地使用税。 选项B当选，对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。 选项C当选，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。城市轨道交通系统运营用地，包括车站(含出入口、通道、公共配套及附属设施)、运营控制中心、车辆基地(含单独的综合维修中心、车辆段)以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。 选项D不当选，2020年1月1日起至2027年12月31日，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按50%计征城镇土地使用税。

• 4.【多选题】根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范畴的项目有（ ）。
• A.职工交通补贴
• B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金
• C.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金
• D.劳动保护费支出
• 参考答案：CD
• 解析：选项C，企业内设福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费，属于职工福利费的范畴，生产车间工人不包括在内；选项D：劳动保护费支出和职工福利费不是同一概念。

• 5.【单选题】下列各项中，依据个人所得税法规定不属于我国居民个人的是（ ）。
• A.在我国连续工作两年的外籍专家
• B.在我国有住所，因学习在美国居住一年的李某
• C.在我国无住所，2024年1月15日来华工作，2024年5月15日回国的外籍个人皮特
• D.2024年1月1日来华学习，7个月后回国的朱莉
• 参考答案：C
• 解析：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人。选项C，2024年仅有4个月在我国居住，不满足183天的规定，当年不属于我国的居民个人。

• 6.【单选题】车船税采用的税率形式为（ ）。
• A.幅度比例税率
• B.幅度定额税率
• C.超额累进税率
• D.行业比例税率
• 参考答案：B
• 解析：车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。船舶的具体适用税额由国务院在车船税法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。

• 7.【单选题】关于增值税的销售额，下列说法正确的是( )。
• A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
• B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
• C.劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
• D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费
• 参考答案：D
• 解析：选项A：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额； 选项B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额； 选项C：劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。

• 8.【多选题】根据规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产的有（ ）。
• A.境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务
• B.境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境内发生的服务
• C.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产
• D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境内使用的有形动产
• 参考答案：AC
• 解析：根据规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；（选项A）（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；（选项C）（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

• 9.【单选题】下列合同中，属于印花税征税范围的是（ ）。
• A .供用电合同
• B .融资租赁合同
• C .人寿保险合同
• D .法律咨询合同
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 选项B正确，融资租赁合同应按照借款合同征收印花税。 选项C错误，应征印花税的财产保险合同包括财产、责任、保证、信用保险合同，不包括人寿保险合同。 选项D错误，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

• 10.【多选题】根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（ ）。
• A.企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除
• B.企业的固定资产改建支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值
• C.企业的固定资产改建支出，如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在以后年度分摊扣除
• D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上表述均符合企业所得税法的规定。

• 1.【单选题】亚卡公司是国内一家高端珠宝生产及销售企业。近年来，很多具有品牌优势的国外珠宝企业纷纷进入国内市场，亚卡公司为了自保，决定进行战略调整，专心研制适合本国文化的高端珠宝，并推出国潮风的珠宝设计，立志赢得国产品牌爱好者的青睐，最终在竞争激烈的珠宝市场找到了一片立足之地。从战略选择角度看，亚卡公司扮演的角色可称为（　）。
• A.扩张者
• B.抗衡者
• C.防御者
• D.躲闪者
• 参考答案：C
• 解析：“专心研制适合本国文化的高端珠宝，并推出国潮风的珠宝设计，立志赢得国产品牌爱好者的青睐”，将目光集中于喜欢本国产品的客户，不考虑那些崇尚国际品牌的客户，利用本土优势进行防御，扮演的是防御者的角色，选项C正确。

• 2.【单选题】R国W公司于2002年发行了名为Pioneer的巨灾债券。该债券能够同时为北美飓风、欧洲风暴以及美国加利福尼亚和日本地震提供救灾资金保障。这种具有金融衍生品特性的债券，属于风险管理策略工具中的（ ）。
• A.风险补偿
• B.风险转化
• C.风险转移
• D.风险对冲
• 参考答案：C
• 解析：本题考核知识点“风险管理策略的工具”。Pioneer巨灾债券，同时为北美飓风、欧洲风暴和美国加利福尼亚和日本地震提供保障。该种债券属于保险风险证券化的一种，保险风险证券化是将风险事件作为保险标的，通过构造和在资本市场上发行保险连接型证券。使保险市场上的风险得以分散。这种证券的利息支付和本金偿还取决于某个风险事件的发生或严重程度。简单的理解即通过该种债券将风险转移到资本市场上，所以选项C正确。

• 3.【单选题】下列选项中，不属于公司内部治理结构的是（ ）。
• A.股东大会
• B.监事会
• C.政府监管
• D.战略决策委员会
• 参考答案：C
• 解析：选项C属于公司治理基础设施的范畴，故为本题的正确答案。

• 4.【单选题】下列不属于钻石模型分析中初级生产要素的是（ ）。
• A.天然资源
• B.地理位置
• C.资金
• D.受过高等教育的人才
• 参考答案：D
• 解析：“受过高等教育的人才”属于高级生产要素，选项D正确。

• 5.【多选题】甲公司是在一个特定的目标市场上实施集中化战略的企业，下列选项中属于该公司采取的战略的风险有（ ）。
• A.狭小的目标市场导致的风险
• B.竞争对手的进入与竞争
• C.竞争对手的模仿使已建立的差异缩小甚至转向
• D.技术的变化可能使过去用于降低成本的投资与积累的经验一笔勾销
• 参考答案：AB
• 解析：采取集中化战略的风险包括：（1）狭小的目标市场导致的风险。（2）购买者群体之间需求差异变小。（3）竞争对手的进入与竞争。选项C属于差异化战略的风险，选项D属于成本领先战略的风险。

• 6.【多选题】下列属于横向分工结构的基本协调机制的有（ ）。
• A.相互适应，自行调整
• B.直接指挥，直接控制
• C.工作过程标准化
• D.共同价值观
• 参考答案：ABCD
• 解析：横向分工结构的基本协调机制有：（1）相互适应，自行调整；（2）直接指挥，直接控制；（3）工作过程标准化；（4）工作成果标准化；（5）技艺（知识）标准化；（6）共同价值观。

• 7.【多选题】亚新公司仅用短短几年时间就发展成为国内最大的图书零售商，给传统书店带来严峻挑战，这显示出其新型商业模式所释放的强大生命力。根据商业模式画布理论，下列可以作为价值主张因素的有（ ）。
• A.需求创新
• B.提升品牌
• C.优化定价
• D.问题解决
• 参考答案：ABC
• 解析：教材页码：P180-182 本题考查的知识点是商业模式画布。 选项ABC：价值主张常见的因素有：需求创新(选项A)；性能改进；定制产品或服务；提供保姆式服务；改进设计；提升品牌／地位(选项B)；优化定价(选项C)；改进便利性／实用。 选项D：问题解决是关键业务的类型之一。

• 8.【单选题】甲公司是一家大型家电企业，拥有较高的品牌知名度和美誉度。由于企业资金有限，又缺乏有效融资渠道，一直未能扩大生产能力。该公司领导人经过与另一家家电企业协商，决定由该企业为甲公司生产产品，并以甲公司品牌进行销售。根据以上信息可以判断这种方式为（ ）。
• A .特许经营
• B .合作研究开发协议
• C .合营
• D .战略联盟
• 参考答案：D
• 解析：战略联盟是指两个或两个以上经营实体之间为了达到某种战略目的而建立的一种合作关系，双方合作的形式属于战略联盟(OEM)。

• 9.【多选题】国豪旅行社专注于为老年人提供旅游服务。近年来，该社除通过增加门店扩大实地旅游业务外，还借助互联网在业内率先增加“坐地游天下”的线上服务项目，实现线上与线下互动，有效扩大了顾客群体。从零散产业的战略选择角度看，该旅行社战略选择的类型有(　　)。
• A.克服零散一获得成本优势
• B.增加附加价值一提高产品差异化程度
• C.技术创新以创造规模经济
• D.专门化一目标集聚
• 参考答案：ABD

• 10.【单选题】“内部人控制”问题的表现存在多种形式，下列有关说法不正确的是（ ）。
• A .会计信息作假属于违背忠诚义务
• B .盲目过度投资属于违背勤勉义务
• C .我国国企改革过程中的“内部人控制”的表现形式之一是国有资产流失
• D .我国国企改革过程中的“内部人控制”的表现形式之一是会计信息失真
• 参考答案：B
• 解析：选项A说法正确，会计信息作假属于违背忠诚义务导致的“内部人控制”问题；选项B说法不正确，盲目过度投资，经营行为的短期化属于违背忠诚义务导致的“内部人控制”问题；选项C、D说法正确，国有资产流失、会计信息失真是我国国企改革过程中的“内部人控制”的主要表现形式。综上，本题应选B。