注册会计师每日一练-2026年4月20日

1.【多选题】注册会计师负责对甲公司2024年财务报表进行审计，选择对除折旧、摊销、人工费用以外的一般费用执行分析程序，则需要考虑的事项包括（）。
A.可获取信息的来源、可比性
B.根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报
C.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
D.将已记录金额与期望值进行比较
参考答案：ABD
解析：选项C本身没有错误，但是不属于对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用进行的分析程序。

2.【单选题】有关了解企业经营活动和业务流程，下列说法中不正确的是（）。
A.注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息
B.通过向适当人员询问来了解企业经营活动和业务流程通常是比较有效的方法
C.很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门，因此注册会计师需要考虑分别向不同部门的适当人员询问
D.应该了解阶段的工作重点是确定控制是否存在，因此注册会计师应当留意存在缺乏控制的情况
参考答案：D
解析：在了解过程中，注册会计师通常还能注意到许多正在执行的控制。虽然这个阶段的工作重点不是确定控制是否存在，但注册会计师仍需留意可能存在缺乏控制的情况，以及可能发生错报而需要控制的环节。

3.【单选题】下列沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是（）。
A.接受委托后，与前任注册会计师的沟通
B.上市公司审计中，与治理层关于重要审计项目的沟通
C.上市公司审计中，与治理层关于注册会计师独立性的沟通
D.接受委托前，与前任注册会计师的沟通
参考答案：C
解析：对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

4.【多选题】关联方施加的支配性影响可能表现在( )。
A .关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
B .日常经营依赖关联方
C .重大交易需经关联方的最终批准
D .对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过
参考答案：ACD
解析：关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面： (1)关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策(选项A)。 (2)重大交易需经关联方的最终批准(选项C)： (3)日常经营(采购、销售或技术支持)高度依赖关联方或关联方提供的资金支持。 (4)对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过(选项D)。 (5)对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准。 (6)管理层或治理层成员由关联方选定，独立董事实质上不独立，或者与关联方存在密切关系。 (7)存在实际控制人、控股股东或者单一大股东，并利用其影响力凌驾于被审计单位内部控制之上，或使被审计单位管理层在作出决策时只关注单方面的利益，且相关决策在治理层(如董事会)缺乏充分的讨论。因此选择选项A、C、D。

5.【单选题】下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。
A.实质性分析程序中，已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性水平
B.细节测试中，可容忍错报可能小于实际执行的重要性水平
C.会计估计的区间范围应小于或等于实际执行的重要性水平
D.控制测试中，可容忍偏差率小于或等于实际执行的重要性水平
参考答案：D
解析：控制测试中，可容忍偏差率是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制的比率，而实际执行的重要性是低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，两者不存在数量上的比较关系。

6.【多选题】如果注册会计师在财务报表报出后知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的某事实，且管理层已就该事项修改了财务报表，则下列应对措施恰当的有（）。
A.实施延伸的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B.对有关修改实施必要的审计程序
C.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
D.在针对被审计单位下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改上一年度财务报表的原因
参考答案：ABC
解析：在被审计单位财务报表报出后，如果注册会计师知悉了某事实，若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，则应当实施恰当的审计程序。如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取下列措施：（1）根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序（选项B）；（2）复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况（选项C）；（3）延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告（选项A）；（4）在特定情形下，修改审计报告或提供新的审计报告。选项D错误，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，而不是在针对下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段。

7.【单选题】对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。
A.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B.组成部分注册会计师可以确定组成部分的实际执行的重要性
C.集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性的适当性
D.并非所有组成部分都需要组成部分重要性
参考答案：C
解析：如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性，而不是由组成部分注册会计师确定组成部分重要性。

8.【单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。
A.鉴定业务提供高水平保证
B.代编财务信息提供合理保证
C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
D.财务报表审阅提供有限保证
参考答案：D
解析：选项A，鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务，审计属于合理保证(高水平保证)的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，低于审计提供的保证水平，是一种有意义的保证，其他鉴证业务可能提供合理保证，也可能提供有限保证；选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。

9.【多选题】下列审计程序中，通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有( )。
A.向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
B.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用
C.监盘定期存款凭据
D. 结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性
参考答案：ABCD
解析：定期存款的审计程序，新教材有变动，学员对此知识点应引起高度关注。如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序: (1）向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。 (2) 获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。 (3) 监盘定期存款凭据，或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息，并将查询信息截屏保存。 (4) 对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件。 (5) 对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息;对于用于质押借款的定期存单，关注定期存单对应的质押借款有无入账;对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还需要关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。 (6) 函证定期存款相关信息。 (7) 结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形。 (8) 对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。 (9) 关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况(如有)给予充分披露。

10.【多选题】当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常能够为注册会计师提供额外审计证据的有（）。
A.获取被审计单位管理层的书面声明
B.与被审计单位治理层讨论
C.向被审计单位内部法律顾问咨询
D.向会计师事务所的法律顾问咨询
参考答案：BCD
解析：选项A，书面声明本身并不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

1.【多选题】对于集团财务报表审计，下列事项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有（）。
A .组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见
B .识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷
C .组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求
D .表明可能存在管理层偏向的迹象
参考答案：ABCD
解析：集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与集团项目组得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括： ①组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求(选项C)； ②组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求； ③指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息； ④因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息； ⑤组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)； ⑥表明可能存在管理层偏向的迹象(选项D）； ⑦描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷(选项B)； ⑧组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑； ⑨可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项，包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项； ⑩组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见(选项A)。

2.【多选题】下列各项中，属于影响明显微小错报临界值的因素的有（）。
A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
B.重大错报风险的评估结果
C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
参考答案：ABCD

3.【单选题】注册会计师在检查被审计单位2×21年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2×21年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2×21年12月31日提交的转账支付申请。用于支付被审计单位2×21年12月的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2×21年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2×21年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权。但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
参考答案：D
解析：本题主要考查银行余额调节表中的调整事项，需要对选项进行逐一判断。具体分析如下：选项A，被审计单位未收到银行的收款通知，属于业务流程时间差异，是正常情况，不选；选项B，企业已经提交了转账支付申请，对于企业已付，由于业务流程时间差异导致银行未付，属于正常情况，不选。选项C，企业已经将支票提交银行，对于企业已收，由于业务流程时间差异导致银行未收，属于正常情况，不选；选项D，经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，属于企业内部的异常情况，不属于与银行之间的未达账项，当选。考点链接：检查银行存款余额调节表的步骤如下：第一步，检查数字上是否存在问题(检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致)。第二步，查看一些正常需要调节的事项(未达账项，包括“企业已收付、银行未入账”和“银行已收付、企业未入账”的情况)。 (1)判断调节事项是否正常：如果企业或银行将自己应该做的事项全部做完，但是由于企业与银行之间的流程交接需要时间，导致的差异属于正常情况。 (2)调节事项的检查：“谁未达”便查谁的期后相关单据。第三步，关注长期的未达账项。看看是否存在舞弊(特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项)。

4.【单选题】下列有关集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，错误的是（）。
A.当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的
B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序。就无须了解这些组成部分注册会计师
C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平
D.基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师
参考答案：A
解析：当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求。这些要求与组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

5.【多选题】下列有关组成部分重要性的说法中，错误的有（）。
A.不同组成部分的组成部分重要性可以相同
B.基于集团审计目的，对组成部分财务信息实施审计或审阅时，组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，集团项目组无须为该组成部分确定重要性
D.集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当
参考答案：BD
解析：选项B错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组应当为这些组成部分确定组成部分重要性。选项D错误，组成部分重要性不应由组成部分注册会计师确定。

6.【单选题】下列各项中，不属于项目质量复核工作底稿包含的内容的是（）。
A.项目质量复核人员及协助人员的姓名
B.完成项目质量复核的日期
C.已复核的业务工作底稿的识别特征
D.对财务报表形成的审计意见
参考答案：D
解析：选项 D 错误，对财务报表形成的审计意见属于项目合伙人的职责，不属于项目质量复核人员实施的复核工作，不记录在项目质量复核底稿中。

7.【多选题】下列各项中，可能构成审计证据的有（）。
A.注册会计师在本期审计中获取的信息
B.被审计单位聘请的专家编制的信息
C.注册会计师在以前审计中获取的信息
D.会计师事务所接受业务时实施质量管理程序获取的信息
参考答案：ABCD

8.【多选题】下列各项中，属于会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的的有（）。
A.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性
B.允许项目组为适当履行职责而接触审计工作底稿
C.防止未经授权改动审计工作底稿
D.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
参考答案：ABCD
解析：随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿的形式从传统的纸质形式扩展到电子或其他介质形式。但无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的： 1．使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（选项D正确）； 2．在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性（选项A正确）； 3．防止未经授权改动审计工作底稿（选项C正确）； 4．允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（选项B正确）。

9.【单选题】下列有关集团财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.如果某些组成部分由于特定性质或情况存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分
B.注册会计师应当将集团所有组成部分划分为重要组成部分和不重要组成部分
C.如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作
D.对于不重要组成部分，注册会计师应当亲自在集团层面实施分析程序
参考答案：C
解析：选项C错误，如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序来消除其影响。

10.【单选题】下列有关会计师事务所提供税务服务的说法中，错误的是（）。
A.会计师事务所不得向公众利益实体审计客户提供计算当期所得税或递延所得税负债（或资产）的服务
B.对于向公众利益实体审计客户提供的基于税务目的的评估服务，如果可能因自我评价对独立性产生不利影响，会计师事务所不得提供该服务
C.如果会计师事务所向公众利益实体审计客户提供涉及协助解决税务纠纷的税务服务，且该服务涉及在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人，会计师事务所不得提供该服务
D.如果会计师事务所向审计客户提供的税务服务，以支持会计师事务所以往直接建议的税务处理，且该税务处理是为审计客户推迟缴纳税款，会计师事务所不得提供该税务服务
参考答案：D
解析：选项D错误，如果会计师事务所向审计客户提供的税务服务或推荐的交易涉及营销、规划或提供意见，以支持会计师事务所以往直接或间接建议的税务处理，且该税务处理或交易的重要目的是为审计客户减少、免除、推迟缴纳税款，除非会计师事务所确信该税务处理具备有说服力的税收法律法规依据，否则会计师事务所不得提供该税务服务或推荐该交易。

11.【单选题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的充分性不影响审计证据的可靠性
B.注册会计师应当从审计证据的相关性和可靠性两个方面评估审计证据质量
C.充分且可靠的审计证据才是高质量的审计证据
D.如果注册会计师评估的审计证据质量越高，则需要的审计证据可能越少
参考答案：C
解析：选项C错误，审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

1.【多选题】以下不属于普通股筹资的缺点的有（　）。
A.资本成本较高
B.可能分散控制权
C.财务风险大
D.降低公司举债能力
参考答案：CD
解析：普通股筹资的缺点：（1）资本成本较高；（2）可能分散公司的控制权；（3）如果公司股票上市，需要履行严格的信息披露制度，接受公众股东的监督，会带来较大的信息披露成本，也增加了公司保护商业秘密的难度。（4）股票上市会增加公司被收购的风险。

2.【单选题】甲、乙公司已进入稳定增长状态，股票信息如下： <img src="/upload/paperimg/2021070815361770902049f-44c8332e2ca3/1453106201.png" style="width:100%;"/> 下列关于甲、乙股票投资的说法中，正确的是（）。
A.甲、乙股票预期股利相同
B.甲、乙股票股利收益率相同
C.甲、乙股票预期资本利得相同
D.甲、乙股票资本利得收益率相同
参考答案：B
解析：本题考查股票股利收益率的计算分析：根据固定股利增长模型，可以得到R=D1／P0+g=股利收益率+股利增长率。甲股票的预期股利D1=30×(10％-6％)=1.2(元)，乙股票的预期股利D1=40×(14％-10％)=1.6(元)，所以选项A错误；甲股票的股利收益率=10％-6％=4％，乙股票的股利收益率=14％-10％=4％，所以选项B正确。由于股利的增长速度也就是股价的增长速度，因此，g可以解释为股价增长率或资本利得收益率，所以甲、乙股票的股价增长率和资本利得收益率不相同，选项D错误。甲股票的预期资本利得=30×6％=1.8(元)，乙股票的预期资本利得=40×10％=4(元)，所以选项C错误。

3.【多选题】下列关于租赁的表述中，不正确的有（　）。
A.在杠杆租赁中，出租人具有双重身份，既是资产的出租者，又是款项的借入人
B.根据全部租赁费是否超过资产的成本，租赁可分为不完全补偿租赁和完全补偿租赁
C.在售后租回中，出租人具有双重身份，既是资产的出租者，又是款项的借入人
D.根据全部租赁费是否超过资产的成本，租赁可分为毛租赁和净租赁
参考答案：CD
解析：杠杆租赁是有贷款者参与的一种租赁形式，出租人引入资产时只支付引入所需款项的一部分，其余款项则以引入的资产或出租权作为抵押，向另外的贷款者借入，所以，选项A的表述正确，C的表述不正确；根据全部租赁费是否超过资产的成本，租赁可分为不完全补偿租赁和完全补偿租赁，所以选项B的说法正确，选项D的说法不正确。

4.【单选题】甲公司是一家制造业企业，每股收益0.5元，预期增长率4％。与甲公司可比的4家制造业企业的平均市盈率为25倍，平均预期增长率为5％，用修正平均市盈率法估计的甲公司每股价值是( )元。
A.10
B.12.5
C.13
D.13.13
参考答案：A
解析：选项A正确，修正平均市盈率=可比企业平均市盈率／(可比企业平均预期增长率×100)=25／(5％×100)=5，甲公司每股价值=修正平均市盈率×目标企业预期增长率×100×目标企业每股收益=5×4％×100×0.5=10(元)。

5.【单选题】甲企业生产Y产品，月生产能力2500件，正常产销量2000件，剩余生产能力无法转移。该产品单价30元，单位变动成本18元，单位固定制造费用3元。2023年5月，客户紧急追加订货800件，愿意每件出价32元。若接受该订单，超出产能的300件需额外支付加班工资10000元。接受该订单对企业利润的影响是（　）。
A.增加利润11200元
B.增加利润1200元
C.增加利润7800元
D.减少利润1200元
参考答案：B
解析：接受该订单对企业利润的影响=800×（32-18）-10000=1200（元）。

6.【多选题】上市公司公开发行优先股，应当在公司章程中规定的事项包括( )。
A.采取固定股息率
B.在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息
C.未向优先股股东足额派发股息的差额部分不能累积到下一个会计年度
D.优先股股东按照约定的股息率分配股息后，可以同普通股股东一起参加剩余利润分配
参考答案：AB
解析：上市公司公开发行优先股，应当在公司章程中规定以下事项： (1)采取固定股息率； (2)在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息； (3)未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一个会计年度； (4)优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配。

7.【单选题】甲公司有供电和供水两个辅助生产车间。 2020年6月供电车间供电80 000度，费用120 000元，供水车间供水5 000吨，费用36 000元，供电车间耗用水200吨，供水车间耗用电600度。甲公司采用交互分配法进行核算，则2020年6月供水车间对外分配率是（）元／吨。
A.7.3875
B.7.5938
C.7.0920
D.7.5
参考答案：A
解析：供电车间对内分配的分配率=120 000÷80 000=1.5(元／度)，供电车间分配到供水车间的成本费用=1.5×600=900(元)；供水车间对内的分配率=36 000÷5 000=7.2(元／吨)，供水车间分配到供电车间的成本费用=7.2×200=1 440(元)，则供水车间对外分配率=(36 000+900-1440)÷(5000-200)=7.3875。

8.【多选题】某公司发行面值为100元的4年期债券，债券票面利率为8％，半年付息一次，发行后在二级市场上流通，假设报价的必要投资报酬率为8％并保持不变，下列关于该债券的说法中，不正确的有（　）。
A.溢价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降，至到期日债券价值等于债券面值
B.折价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐上升，至到期日债券价值等于债券面值
C.债券按面值发行，发行后债券价值一直等于票面价值
D.债券按面值发行，发行后债券价值在两个付息日之间呈周期性波动
参考答案：ABC
解析：当票面利率＝必要投资报酬率时，债券按面值发行，所以，选项A和B的说法错误。对于分期付息、到期一次还本的流通债券来说，如果折现率不变，发行后债券的价值在两个付息日之间呈周期性波动，所以，选项C的说法错误，选项D的说法正确。

9.【多选题】甲公司采用作业成本法进行成本计算，下列选项中，属于生产维持级作业库的有( )。
A.机器组装
B.工厂安保
C.行政管理
D.成批采购
参考答案：BC
解析：生产维持级作业，是指服务于整个工厂的作业，例如工厂保安、维修、行政管理、保险、财产税等。它们是为了维护生产能力而进行的作业，不依赖于产品的数量、批次和种类，选项BC当选。机器组装属于单位级作业，成批采购一般属于批次级作业，选项AD不当选。

10.【多选题】下列关于资本市场线的说法中，正确的有（　　）。
A.资本市场线描述的是由风险资产和无风险资产构成的投资组合的有效边界
B.当投资者的风险厌恶感加强时，会导致资本市场线斜率上升
C.总期望报酬率=Q×风险组合的期望报酬率+（1-Q）×无风险利率
D.在总期望报酬率的公式中，如果是贷出资金，Q会大于1
参考答案：AC
解析：投资者的风险厌恶程度对资本市场线斜率的影响是不确定的，选项B错误；在总期望报酬率的公式中，如果贷出资金，Q将小于1；如果是借入资金，Q会大于1，选项D错误。

1.【单选题】某企业预计其一种主要的原料不久将会涨价。其资金来源主要是银行贷款，目前，公司需要增加存货以降低成本，满足发展需要。但银行要求公司的流动比率必须保持在1.4以上，如果甲公司目前的流动资产为650万元，流动比率为1.6，假设公司采用的是激进型营运资金筹资政策，那么它最多可增加存货（　）万元。
A.203.125
B.200
C.406.25
D.650
参考答案：A
解析：该公司目前的流动负债＝650/1.6＝406.25（万元）；由于采用的是激进型营运资本筹资政策，增加存货同时要增加流动负债，设最多可增加的存货为X，（650＋X）/（406.25＋X）＝1.4，所以X＝203.125（万元）。

2.【单选题】某项目原始投资100万元，建设期为0，运营期5年，每年净现金流量32万元，则该项目内含报酬率为( )。
A.15.52％
B.18.03％
C.20.12％
D.15.26％
参考答案：B
解析：根据定义，净现值=32×(P／A，i，5)－100=0，则：(P／A，i，5)=100／32=3.125，查表找出期数为5，年金现值系数比3.125大一点点和小一点点的两个数值， (P／A，18％，5)=3.127，(P／A，20％，5)=2.991，再用内插法求出i。

3.【单选题】甲公司实行激进型营运资本筹资政策，下列关于甲公司的说法正确的是（　　）。
A.波动性流动资产大于短期金融负债
B.稳定性流动资产小于短期金融负债
C.营业低谷时，易变现率小于1
D.营业高峰时，易变现率大于1
参考答案：C
解析：激进型营运资本筹资政策下，短期金融负债大于波动性流动资产，所以选项A的说法不正确；稳定性流动资产和短期金融负债之间没有联系，所以选项B的说法不正确。激进型营运资本筹资政策营业低谷时的易变现率小于1，所以选项C的说法正确。三种营运资本筹资政策，高峰期的易变现率都小于1，所以选项D的说法不正确。

4.【单选题】在下列股利分配政策中，能保持股利与收益之间一定的比例关系，并体现多盈多分、少盈少分、无盈不分原则的是（　）。
A.剩余股利政策
B.固定股利或稳定增长股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加额外股利政策
参考答案：C
解析：固定股利支付率政策下，股利与公司盈余紧密地配合，能保持股利与收益之间一定的比例关系，体现了多盈多分、少盈少分、无盈不分的股利分配原则，所以选项C正确。

5.【多选题】在其他因素不变的情况下，下列各项会导致盈亏临界点作业率提高的有（　）。
A.单价下降
B.单位变动成本下降
C.固定成本下降
D.实际销售量下降
参考答案：AD
解析：保本量＝固定成本/（单价-单位变动成本），盈亏临界点作业率＝保本量/实际销售量，因此固定成本提高或单价下降或单位变动成本提高或实际销售量下降都会导致盈亏临界点作业率提高。

6.【多选题】下列说法中，不正确的有（　）。
A.无法从生产过程的分析中找出材料价格差异产生原因
B.直接人工工资率差异的具体原因会涉及生产部门或其他部门
C.数量差异的大小是由用量脱离标准的程度以及实际价格高低所决定的
D.变动制造费用耗费差异是实际变动制造费用支出与标准工时和变动制造费用标准分配率的乘积之间的差额
参考答案：CD
解析：材料价格差异是在采购过程中形成的，因此，无法从生产过程的分析中找出材料价格差异产生原因，选项A的说法正确；直接人工工资率差异形成的原因复杂而且难以控制，一般说来，应归属于人事劳动部门管理，差异的具体原因会涉及生产部门或其他部门，所以选项B的说法正确；数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格，由此可知，数量差异的大小是由用量脱离标准的程度和标准价格高低所决定的，所以选项C的说法不正确；变动制造费用耗费差异＝（实际分配率－标准分配率）×实际工时＝实际分配率×实际工时－标准分配率×实际工时＝实际变动制造费用－标准分配率×实际工时，由此可知，变动制造费用耗费差异是实际变动制造费用支出与实际工时和变动制造费用标准分配率的乘积之间的差额，所以选项D的说法不正确。

7.【单选题】某企业生产甲、乙、丙三种产品，已知三种产品的单价分别为25元、18元和16元，单位变动成本分别为15元、10元和8元，销售量分别为1000件、5000件和300件。固定成本总额为20000元，则加权平均边际贡献率为（）。
A.43.74％
B.40％
C.44.44％
D.50％
参考答案：A
解析：加权平均边际贡献率=[1000×(25-15)+5000×(18-10)+300×(16-8)]／(25×1000+18×5000+16×300)=43.74％。

8.【单选题】已知甲公司股票与市场组合报酬率之间的相关系数为0．6，市场组合的标准差为0．3，该股票的标准差为0．52，平均风险股票报酬率是10％，市场的无风险利率是3％，则普通股的资本成本是(　　)。
A .7．28％
B .10．28％
C .10．4％
D .13．4％
参考答案：B
解析：选项B正确，甲公司股票的β系数=0．6×0．52／0．3=1．04，根据资本资产定价模型，普通股资本成本=3％+1．04×(10％一3％)=10．28％。

9.【单选题】甲公司对某投资项目的分析与评价资料如下：该投资项目适用的所得税税率为25％，年税后营业收入为1000万元，税后付现成本为750万元，净利润为90万元。那么，该项目年经营现金净流量为（　）万元。
A.303.33
B.328.33
C.297.67
D.378.56
参考答案：A
解析：注意题目给出的是税后收入和税后付现成本。利润总额＝净利润/（1－25％）＝90/（1－25％）＝120（万元），而利润总额＝税前营业收入－税前付现成本－折旧＝1000/（1－25％）－750/（1－25％）－折旧＝1333.33－1000－折旧，所以，折旧＝333.33－120＝213.33（万元），经营现金净流量＝净利润＋折旧＝90＋213.33＝303.33（万元），所以，选项A正确。

10.【单选题】公司只生产一种产品，目前处于盈利状态，单位变动成本10元，息税前利润对变动成本敏感系数为-4。假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡点时的单位变动成本为（　）元。
A.7.5
B.9.6
C.10.4
D.12.5
参考答案：D
解析：甲公司盈亏平衡点时，意味着利润降到0，息税前利润变动率=（0-原来息税前利润）/原来息税前利润=-100%，变动成本变动率=（-100%） /（-4）=25%，单位变动成本=10×（1+25%）=12.5（元）。

11.【多选题】以下广义利益相关者的具体分类中，正确的有（）。
A.资本市场利益相关者
B.产品市场利益相关者
C.公司内部利益相关者
D.公司外部利益相关者
参考答案：ABC
解析：选项A、B、C正确，广义的利益相关者包括, (1)资本市场利益相关者(股东和债权人)； (2)产品市场利益相关者(客户、供应商、所在社区和工会组织)； (3)公司内部利益相关者(经营者和其他员工)。

1.【单选题】甲、乙、丙共同投资设立一家普通合伙企业，合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间，甲因车祸去世，甲妻丁是唯一继承人。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是哪一项？（）
A.丁自动取得该企业合伙人资格
B.经乙、丙一致同意，丁取得该企业合伙人资格
C.丁不能取得该企业合伙人资格，只能由该企业向丁退还甲在企业中的财产份额
D.丁自动成为有限合伙人，该企业转为有限合伙企业
参考答案：B
解析：根据规定，普通合伙人死亡时，其继承人具备完全民事行为能力的，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格。因此，本题中，丁若想成为合伙人，须经全体合伙人（乙和丙）一致同意。故选项B正确。

2.【单选题】2024年10月8日，甲提出将其正在使用的轿车赠送给乙，乙欣然接受。10月21日，甲将车交付给乙，但未办理过户登记。交车时，乙向甲询问车况，甲称“一切正常，放心使用”。事实上，该车三天前曾出现刹车失灵，故障原因尚未查明。乙驾车回家途中，刹车再度失灵，车毁人伤。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（　　）。
A.该赠与合同的成立时间是2024年10月8日
B.该赠与合同的成立时间是2024年10月21日
C.双方没有办理过户登记，因此轿车的所有权尚未转移
D.乙无权就车毁人伤的损失要求甲赔偿
参考答案：A
解析：（1）选项AB：赠与合同是诺成合同，自2024年10月8日双方达成赠与合意时，合同即成立；（2）选项C：对于船舶、航空器和机动车等动产，其所有权的移转仍以“交付”为要件，而不以登记为要件；（3）选项D：赠与人故意不告知赠与财产有瑕疵或者保证无瑕疵，造成受赠人损失的，应当承担损害赔偿责任。

3.【单选题】方某为送汤某生日礼物，特向余某定作一件玉器。订货单上，方某指示余某将玉器交给汤某，并将订货情况告知汤某。玉器做好后，余某委托朱某将玉器交给汤某，朱某不慎将玉器碰坏。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是（）。
A.汤某有权要求余某承担违约责任
B.汤某有权要求朱某承担侵权责任
C.方某有权要求朱某承担侵权责任
D.方某有权要求余某承担违约责任
参考答案：D
解析：(1)选项AD：违约责任只在合同当事人之间谈及，本案合同在方某和余某间订立，方某有权要求余某承担违约责任；(2)选项BC：玉器尚未向汤某交付，方某、汤某均非玉器的所有权人，无权主张侵权责任。

4.【多选题】下列关于公司利润分配的表述中，符合公司法律制度规定的有（）。
A.公司持有的本公司股份不得分配利润
B.资本公积金可用于弥补公司的亏损
C.有限责任公司的股东可以约定不按出资比例分配利润
D.股份有限公司章程可以规定不按持股比例分配利润
参考答案：ACD
解析：(1)选项B：资本公积金不得用于弥补亏损；(2)选项C：有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外；(3)选项D：股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

5.【多选题】甲借款给乙1万元，丙为乙的保证人。此后乙与甲协商变更借款数额为1.5万元，对此丙不知情。合同到期时，乙无力偿还该借款。对此，下列说法不正确的有（　）。
A.丙应承担1.5万元的保证债务
B.丙应承担1万元的保证债务
C.丙不承担该保证债务
D.丙承担保证债务后有权向乙追偿
参考答案：AC
解析：保证期间债权人与债务人对主合同变动的，未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任。如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。

6.【单选题】甲乙订立买卖一头奶牛的合同，乙已付款，但后来下落不明，甲遂将奶牛交当地公证机关提存。根据合同法律制度的规定，下列关于提存期间当事人之间权利义务的表述中，正确的是（）。
A.提存后，奶牛生下的小牛归甲所有
B.保管奶牛产生的保管费由甲承担
C.如果奶牛因为地震灭失，损失由乙承担
D.如果自提存之日起5年后，乙仍没有领取奶牛，甲可以在支付保管费后取回
参考答案：C
解析：本题考核提存的规定。根据规定，标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。提存期间，标的物的孳息归债权人所有，提存费用由债权人负担。债权人领取提存物的权利，自提存之日起五年内不行使而消灭。提存物扣除提存费用后归国家所有。但是，债权人未履行对债务人的到期债务，或者债权人向提存部门书面放弃领取提存物权利的，债务人负担提存费用后有权取回提存物。因此选项ABD错误。

7.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司配股的说法中，不正确的是（）。
A.主板上市公司配股的，应当最近3个会计年度盈利
B.控股股东应当在股东会召开前公开承诺认配股份的数量
C.可以选择代销或包销方式发行
D.应当向股权登记日登记在册的股东配售，且配售比例应当相同
参考答案：C
解析：教材页码：P275 本题考查配股。上市公司配股，应当向股权登记日登记在册的股东配售，且配售比例应当相同。应当符合以下条件： (1)盈利能力：主板上市公司配股的，应当最近3个会计年度盈利。 (2)发行数量：拟配售股份数量不超过本次配售前股本总额的50％。 (3)公开承诺：控股股东应当在股东会召开前公开承诺认配股份的数量。 (4)承销方式：应当采用代销方式发行。 (5)发行失败：控股股东不履行认配股份的承诺，或者代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70％的，上市公司应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。

8.【多选题】下列选项中，无需办理企业国有资产产权登记的有（）。
A.某有限责任公司，国有资本出资比例仅占5%
B.某股份有限公司，国有资本持股比例仅占5%
C.某国有企业为赚取差价从二级市场购入的上市公司股权
D.某国有控股公司为一年内出售而持有的某有限公司股权
参考答案：CD
解析：本题考核企业国有资产产权登记。但凡国家出资企业都需办理国有资产产权登记，选项A、B错误。为交易目的持有的下列股权不进行产权登记：（1）为赚取差价从二级市场购入的上市公司股权；（2）为近期内（一年以内）出售而持有的其他股权。

9.【多选题】关于投资者保护制度，下列表述正确的有（）。
A.根据财产状况、金融资产状况、投资知识和经验、专业能力等因素，投资者可以分为普通投资者和专业投资者
B.上市公司董事会、独立董事、持有1%以上有表决权股份的股东或者依照相关规定设立的投资者保护机构，可以作为征集人，公开征集上市公司股东权利
C.普通投资者与证券公司发生纠纷，普通投资者提出调解请求的，证券公司不得拒绝
D.普通投资者与证券公司发生纠纷的，投资者应当提供相应的证据证明证券公司存在欺诈行为
参考答案：ABC
解析：普通投资者与证券公司发生纠纷的，证券公司应当证明其行为符合法律、行政法规以及国务院证券监督管理机构的规定，不存在误导、欺诈等情形。证券公司不能证明的，应当承担相应的赔偿责任。

10.【单选题】下列属于有相对人的单方民事法律行为的是（）。
A.抛弃动产
B.协商解除
C.遗嘱行为
D.撤销权的行使
参考答案：D
解析：选项B不当选，协商解除属于双方民事法律行为。选项AC不当选，抛弃动产、遗嘱行为属于无相对人的单方民事法律行为。

1.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，属于免于申报的破产债权是（）。
A.社会保障债权
B.税收债权
C.对债务人特定财产享有担保权的债权
D.职工劳动债权
参考答案：D
解析：选项D：债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示。

2.【多选题】甲与乙订立合同，约定甲应于8月1日交货，乙应于同年8月7日付款。7月底，甲有确切证据证明乙财产状况恶化，没有付款能力，遂于8月1日中止履行，并通知乙。根据合同法律制度的规定，下列说法不正确的有（）。
A.甲的行为构成违约
B.如果乙提供了担保，甲应当恢复履行
C.如果乙未提供担保，又未在合理期限内恢复履行能力的，甲有权解除合同
D.不论乙是否提供担保，甲均有权在1个月后解除合同
参考答案：AD
解析：应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方的经营状况严重恶化，可以中止履行；当事人行使不安抗辩权中止履行的，应当及时通知对方，对方提供适当担保时，应当恢复履行；中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。

3.【单选题】根据国有资产法律制度的规定，下列关于企业国有资产的表述中，正确的是（　　　）。
A.企业国有资产即国家出资企业的法人财产
B.国有资产按照用途和性质划分，可分为生产性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产
C.代表国家行使企业国有资产所有权的主体是各地人民政府
D.国务院和地方人民政府应当按照政企分开、社会公共管理职能与企业国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营的原则，依法履行出资人职责
参考答案：D
解析：选项Ａ：企业国有资产与企业法人财产不同。企业国有资产是指国家作为出资人对所出资企业所享有的权益，而不是指国家出资企业的各项具体财产。选项Ｂ：国有资产按照用途和性质划分，可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产。选项Ｃ：国务院代表国家行使企业国有资产所有权。选项Ｄ：国务院和地方人民政府应当按照政企分开、社会公共管理职能与企业国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营的原则，依法履行出资人职责。

4.【多选题】某有限合伙企业甲是有限合伙人，乙、丙是普通合伙人，关于该合伙企业的解散和清算说法正确的有（）。
A .该合伙企业可以适用破产清算程序
B .债权人可直接要求乙、丙清偿债务
C .企业财产优先用于支付职工的工资和社会保险
D .甲、乙、丙对企业未能清偿的债务承担无限连带责任
参考答案：AB
解析：本题考核合伙企业解散和清算。合伙企业不能清偿到期债务的，债权人可以依法向人民法院提出破产清算申请，也可以要求普通合伙人清偿，因而选项AB正确。企业财产优先用于支付清算费用，选项C错误。合伙企业依法被宣告破产的，普通合伙人对合伙企业债务仍应承担无限连带责任，选项D错误。

5.【多选题】根据国有资产评估的有关规定，国有资产占有单位在发生下列情形时，应当进行资产评估的有（　）。
A.国有企业合并、分立、清算
B.国有资产占有单位以无形资产对外投资
C.国有企业将全部资产出租给另一国有单位
D.接受集体企业以实物资产偿还债务
参考答案：ABD
解析：国有资产占有单位将整体资产或者部分资产租赁给非国有单位，应当进行资产评估；如租赁给国有单位则不属于评估的范围。

6.【单选题】根据公司法律制度的规定，人民法院指定的清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单时，发现公司财产不足清偿债务的，可以与债权人协商制作有关债务清偿方案。清算组依据该清偿方案清偿债务后，应当向人民法院申请（　　）。
A.裁定终结清算程序
B.重整
C.宣告破产
D.和解
参考答案：A
解析：根据规定，人民法院指定的清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单时，发现公司财产不足清偿债务的，可以与债权人协商制作有关债务清偿方案。清算组依据该清偿方案清偿债务后，应当向人民法院申请裁定终结清算程序。

7.【单选题】下列关于物权变动的各项说法中，正确的是（）。
A .甲将手机卖给王某并已交付，因王某尚未付款，手机的所有权仍归甲所有
B .乙公证一份将汽车赠送给李某的合同，虽未交付，但李某获得汽车的所有权
C .丙遗失了自己的笔记本电脑．丙对笔记本电脑的所有权消灭
D .丁公司自建厂房一栋，厂房建成未办理登记，丁公司获得厂房的所有权
参考答案：D
解析：本题考核物权变动。选项A中，王某虽未付款，但手机已经交付，所有权转移给王某；选项B中，已公证的赠与不可任意撤销。汽车未交付，所有权仍归乙；选项C中，丙虽然遗失了笔记本电脑，但丙仍然拥有笔记本电脑的所有权；选项D是非基于法律行为的物权变动，事实行为完成即获得所有权，所以正确。

8.【多选题】2020年6月1日，甲、乙、丙三人共同投资设立某普通合伙企业，合伙企业在存续期间，甲擅自以合伙企业的名义与A公司签订了原材料采购合同。乙和丙获悉后，认为该合同不符合合伙企业利益，即向A公司表示对该合同不予承认，因为该合伙企业内部规定，任何合伙人不得单独与第三人签订原材料采购合同。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。
A.若A公司不知道该合伙企业的内部规定，则该合伙企业应承担因不执行合同给A公司造成的损失
B.若A公司知道该合伙企业的内部规定，则该合伙企业不应承担因不执行合同给A公司造成的损失
C.若A公司不知道该合伙企业的内部规定，则该合同有效
D.若A公司不知道该合伙企业的内部规定，则该合同无效
参考答案：ABC
解析：合伙企业对普通合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。合伙人执行合伙事务的内部限制对第三人发生效力，必须以第三人知道这一情况为条件，否则，该内部限制不对该第三人发生抗辩力。

9.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业债务清偿的表述中，正确的是( )。
A.债权人应当首先向合伙企业求偿
B.债权人应当首先向合伙人求偿
C.债权人应当同时向合伙企业及其合伙人求偿
D.债权人可以选择向合伙企业或其合伙人求偿
参考答案：A
解析：对于合伙企业存续期间产生的债务，合伙企业应先以其全部财产进行清偿，合伙企业不能清偿到期债务的，普通合伙人承担无限连带责任。也就是说，普通合伙企业的债权人应当首先从合伙企业的全部财产中求偿，而不应当向普通合伙人个人直接请求债权；当合伙企业的全部财产不足以偿付到期债务时，债权人可以选择就其债务向任何一个普通合伙人主张。

10.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列选项中，属于合伙企业登记事项的有（　）。
A.合伙人的姓名或者名称
B.合伙人的住所
C.合伙人各自认缴或实际缴付的出资数额
D.合伙期限
参考答案：AB
解析：本题考查合伙企业的登记事项。选项C、D属于备案事项。

11.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（　）。
A.向特定对象发行的可转债的利率应当由上市公司与特定对象依法协商确定
B.可转换公司债券自发行结束之日起12个月后方可转换为公司股票
C.在转股期限内，可转换公司债券持有人有权决定是否将债券转换为股票
D.募集说明书中可以约定回售条款，募集说明书应当约定，上市公司改变公告的募集资金用途的，赋予债券持有人一次回售的权利
参考答案：CD
解析：本题容易错选A。选项A，向不特定对象发行的可转债利率由上市公司与主承销商依法协商确定。向特定对象发行的可转债应当采用竞价方式确定利率和发行对象。选项B、C，可转换公司债券自发行结束之日起6个月后方可转换为公司股票，债券持有人对转换股票或者不转换股票有选择权。

1.【多选题】下列关于利润分享计划的说法中，正确的有（）。
A .企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照其他长期职工薪酬进行处理
B .企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性
C .在短期利润分享计划中，企业只要因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务，就应当确认相关的应付职工薪酬
D .利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关成本费用
参考答案：BD
解析：选项A，企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润分享计划进行处理；选项C，短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务；因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计。

2.【单选题】甲企业出售A产品给客户，每件售价为100元，若客户全年度累计购买超过1000件时，则每件价格追溯调降为90元；在2×19年第一季末，甲企业出售90件A产品给某一客户，估计该客户全年订购量不会超过1000件；该客户于2x19年6月中旬收购另一家公司，因而扩大业务量，至6月底又增购了500件A产品，累计达590件，企业估计该客户全年订购量会超过1000件。假设不考虑增值税及其他因素，则甲企业2×19年6月应确认收入的金额为( )元。
A.45 000
B.44 100
C.50 000
D.90 000
参考答案：B
解析：《企业会计准则第14号——收入》规定，对于已履行的履约义务，其分摊的可变对价后续变动额应当调整变动当期的收入；因此，2×19年6月每件应按90元确认收入，3月底确认的收入亦应冲回900元，故2×19年6月确认收入44 100元(500×90-900)。参考会计处理如下： 2×19年3月借：应收账款9 000(90×100) 贷：主营业务收入9 000 2×19年6月借：应收账款50 000(500×100) 贷：主营业务收入44 100(500×90-90×10) 合同负债5 900

3.【单选题】华东公司2×24年1月1日以银行存款5000万元购入华西公司80%股权，当日华西公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，其差额为一项自投资日起尚需摊销5年的管理用无形资产引起，该无形资产采用直线法摊销，无残值。2×24年华西公司实现净利润1000万元，末分配现金股利。2×25年华西公司实现净利润1200万元，分派现金股利600万元。华东公司和华西公司在进行企业合并前没有关联方关系。华西公司除实现净利润外不存在其他影响所有者权益变动的事项。假定不考虑所得税和内部交易等因素影响，在2×25年期末华东公司编制合并财务报表调整分录时，按照权益法应将长期股权投资调整为( )万元。
A.5960
B.7200
C.6600
D.6200
参考答案：A
解析：长期股权投资按照权益法调整后的金额=5000+[1000+1200一600一(5000-4000)/5x2] x 80% =5960(万元)。

4.【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.超过税法扣除标准的业务招待费
参考答案：AB
解析：资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异，选项A和B正确;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异，选项C错误;超过税法扣除标准的业务招待费，不得在当期税前扣除，也不得结转以后年度税前扣除，不会形成暂时性差异，选项D错误。

5.【多选题】华东公司有关投资业务的资料如下:2024年1月2日，华东公司对华西公司投资，取得华西公司90%的股权，取得成本为9000万元，华西公司可辨认净资产公允价值总额为9500万元。华西公司2024年度按购买日公允价值持续计算的净利润为4000万元，华西公司因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益500万元，假定华西公司一直未进行利润分配。华东公司和华西公司在交易发生前不存在任何关联方关系。华西公司2025年前6个月按购买日公允价值计算的净利润为3000万元。2025年7月1日，华东公司将其持有的对华西公司70%的股权出售给某企业，取得价款8000万元，华东公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售70%的股权后，华东公司对华西公司的持股比例为20%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对华西公司的生产经营决策实施控制。2025年7月1日剩余股权的公允价值为2300万元。下列有关华东公司2025年7月1日合并报表的会计处理，正确的有（）。
A.对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量并减少投资收益和长期股权投资项目金额1200万元
B.对于个别财务报表中处置部分收益的归属期间进行调整，在合并报表中调整减少投资收益4900万元
C.从其他综合收益转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类增加投资收益100万元
D.合并报表中应确认处置收益-5000万元
参考答案：ACD
解析：合并报表应确认投资收益=(处置股权取得的对价8000+剩余股权公允价值2300)一按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值的份额( 9500+7000+500) ×90%-商誉450+其他综合收益500×90%=﹣5000(万元)；调整分录如下:对剩余股权按照丧失控制权日公允价值重新计量:借:长期股权投资 2300 投资收益 1200 贷:长期股权投资 3500对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整:借:投资收益 (7000 ×70%) 4900 贷:盈余公积 (4000× 70%×10%) 280 未分配利润 (4000× 70%×90%) 2520 投资收益【不影响处置投资收益】 (3000×70%) 2100从其他综合收益转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类转入投资收益:借:其他综合收益 100 贷:投资收益 (500×20%)100

6.【多选题】下列属于甲公司财务报告使用者的有（　）。
A.甲公司所在地A市税务局
B.持有甲公司股票的股民
C.持有甲公司60%股权的乙公司
D.向甲公司发放了一笔贷款的丙银行
参考答案：ABCD
解析：企业的投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众，都属于企业财务报告的使用者，因此选项ABCD均属于甲公司财务报告使用者。

7.【单选题】企业因下列交易或事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是( )。
A.接受股东捐赠
B.投资于银行理财产品取得的收益
C.预计与当期产品销售相关的保修义务
D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用
参考答案：A
解析：选项A，计入资本公积，不影响营业；选项B，计入投资收益，影响营业利润；选项C，计入销售费用，影响营业利润；选项D，计入管理费用，影响营业利润。【知识点】营业利润 3.1

8.【单选题】2022年6月，甲公司应付乙公司账款900万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以银行存款偿还200万元的债务，其余债务以设备、无形资产（专利权，免征增值税）抵偿。用以偿债设备的账面原价为250万元，已提折旧20万元，已提减值准备10万元，公允价值为260万元（不含税）；无形资产账面原价为300万元，已摊销150万元，公允价值为200万元。甲公司适用的增值税税率为13%，乙公司应收甲公司账款已提坏账准备100万元，该项账款于债务重组当日公允价值为750万元，关于该项债务重组的说法中，正确的是（　）。
A.乙公司取得设备的入账价值为260万元
B.乙公司取得专利权的入账价值为200万元
C.甲公司因该项债务重组产生的净损益为296.2
D.乙公司因该项债务重组确认损失金额为106.2
参考答案：C
解析：乙公司取得设备的入账价值=（放弃债权的公允价值750-收到金融资产的公允价值200-260×13%）×260/（260+200）=291.77（万元），乙公司取得专利权的入账价值=（放弃债权的公允价值750-收到金融资产的公允价值200-260×13%）×200/（260+200）=224.43（万元），乙公司确认损失金额=（900-100）-750=50（万元），因此A、B、D选项均错，乙公司（债权人）的会计分录：借：固定资产——设备 291.77 无形资产——专利权 224.43 银行存款 200 应交税费-应交增值税（进项税额）33.8（260×13%）坏账准备 100 投资收益 50 贷：应收账款 900甲公司（债务人）因债务重组产生的净损益=900-200-（250-20-10）-260×13%-（300-150）=296.2（万元），选项C正确，会计分录：借：应付账款——甲公司 900 累计摊销 150 贷：银行存款 200 固定资产清理 220 无形资产 300 应交税费——应交增值税（销项税额） 33.8 其他收益——债务重组收益 296.2借：固定资产清理 220 累计折旧 20 固定资产减值准备 10 贷：固定资产 250

9.【单选题】下列关于记账本位币的表述中，错误的是（）。
A.记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币
B.我国企业的记账本位币为人民币，不得采用人民币以外的货币
C.记账本位币是否相同是区分某实体是否为企业境外经营的关键因素之一
D.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化导致记账本位币变更的，不会产生汇兑差额
参考答案：B
解析：教材页码：P472-476 本题考查的是对记账本位币的理解选项A正确不符合题意；记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币；选项B错误；符合题意；我国大多数企业一般以人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币；选项C正确；不符合题意；记账本位币是否相同是区分某实体是否为企业境外经营的关键因素之一，另一关键因素是某实体与企业的关系，即是否为企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；选项D正确；不符合题意；企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化导致记账本位币变更的，不会产生汇兑差额。

10.【多选题】下列各项中，属于或有事项的有（）。
A .为子公司的贷款提供的担保
B .对组织结构进行较大调整
C .计提产品质量保证费用
D .对应收票据计提坏账准备
参考答案：ABC
解析：选项D，企业应该根据其预期信用损失来确定对应收票据的坏账准备，此时属于企业的正常事项，不属于或有事项。

1.【单选题】甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×23年发生的营业收入为1 200万元，营业成本为600万元，税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升确认其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。甲公司2×23年利润表中综合收益总额列示的金额为（）万元。
A.270
B.345
C.232.5
D.225
参考答案：A
解析：甲公司2×23年的利润表中综合收益总额应列示的金额=（1 200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）×（1-25%）+50×（1-25%）=270（万元）。

2.【单选题】下列各项中，应作为公允价值套期的是（）。
A.买入期货合约对预期商品销售的价格变动风险进行套期
B.用利率互换对预期发行债券利息的现金流量变动风险进行套期
C.买入远期原油合同，以固定价格对原油(确定承诺)的价格变动风险进行套期
D.买入远期外汇合同，对以固定外币价格购买资产的确定承诺的外汇汇率变动风险进行套期
参考答案：C
解析：公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。买入期货合约对预期商品销售的价格变动风险进行套期，和用利率互换对预期发行债券利息的现金流量变动风险进行套期，是对极可能发生的预期交易产生的现金流量风险进行套期，属于现金流量套期，选项AB不当选；买入远期原油合同，以固定价格对原油(确定承诺)的价格变动风险进行套期，是对确定承诺的公允价值变动风险敞口进行套期，属于公允价值套期，选项C当选；买入远期外汇合同，对以固定外币价格购买资产的确定承诺的外汇汇率变动风险进行套期，是对确定承诺的外汇风险进行套期，可以作为现金流量套期或公允价值套期，选项D不当选。

3.【多选题】下列关于出包方式建造固定资产的表述中，正确的有（　）。
A.应当按照建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定入账价值
B.建造过程中的必要支出包括建筑工程支出、安装工程支出、在安装设备支出以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出
C.工程开始前或开始时支付的款项属于为该出包项目预付的款项，应该通过“预付账款”科目核算
D.在建工程达到预定可使用状态时，需分配待摊支出
参考答案：ABCD

4.【单选题】甲公司在非同一控制下企业合并中取得乙公司钢材500吨，钢材被乙公司用作长期借款的抵押物，借款剩余期限为2年，实际利率为3%。借款清偿解除抵押后，上述钢材方可转让。甲公司在X市场和Y市场交易同类钢材的交易量分别为30吨和3000吨，X市场和Y市场当前平均交易价格分别为4700元/吨和5000元/吨。如果将500吨钢材运至X市场交易，预计发生税费50万元，运费10万元，如果将500吨钢材运至Y市场交易，预计发生税费60万元，运费12万元。(P/F，3%，2）=0.9426。不考虑其他因素，甲公司于购买日确定上述钢材的公允价值是（）。
A.255万元
B.164.96万元
C.224.34万元
D.178万元
参考答案：C
解析：企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场，由于甲公司在Y市场的该类钢材交易量远远大于其在X市场的交易量，因此Y市场为主要市场。交易费用不属于相关资产或负债的特征，只与特定交易有关，因此甲公司在确定钢材的公允价值时，不应根据交易费用对价格进行调整。而相关资产所在地理位置是该资产的特征，发生的运输费用能够使该资产从当前位置转移到主要市场（或最有利市场）的，企业在确定相关资产的公允价值时，应当考虑该运输费用，因此该钢材的公允价值＝（0.5×500－12）×0.9426≈224.34（万元）。

5.【多选题】2×22年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项2 100万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司所有者权益账面价值为8 000万元（与公允价值相等）。2×22年4月1日，甲公司又支付对价4 650万元购买同一集团内另一企业持有的A公司45%的股权。进一步取得股权投资时，A公司所有者权益账面价值为10 000万元，公允价值为9 800万元，所有者权益变动金额为2×22年1月至3月A公司实现的净利润2 000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，相关手续均于交易发生当日办理完毕。不考虑其他因素的影响，则下列关于甲公司对A公司股权投资的说法中正确的有（　　）。
A.进一步取得投资后形成同一控制下的企业合并
B.2×22年4月1日进一步取得投资后长期股权投资的账面价值为7 000万元
C.2×22年4月1日进一步取得投资后长期股权投资的账面价值为4 750万元
D.2×22年4月1日甲公司应确认资本公积为-250万元
参考答案：ABD
解析：甲公司与A公司为同一集团内的公司，该项合并属于同一控制下的企业合并，进一步取得投资后长期股权投资的账面价值=10 000×（25%+45%）=7 000（万元），应确认资本公积=进一步取得投资后长期股权投资账面价值7 000-原投资在合并日的账面价值（2 100+2 000×25%）-进一步取得股权投资时付出对价的账面价值4 650=-250（万元）。

6.【单选题】同一控制下的企业合并必须满足实施控制的时间性要求，是指参与合并各方在合并前后较长时间内为最终控制方所控制。具体是指在企业合并之前（即合并日之前），参与合并各方在最终控制方的控制时间一般在（　）。
A.1个月以上（含1个月）
B.6个月以上（含6个月）
C.1年以上（含1年）
D.3年以上（含3年）
参考答案：C
解析：实施控制的时间性要求，是指参与合并各方在合并前后较长时间内为最终控制方所控制。具体是指在企业合并之前（即合并日之前），参与合并各方在最终控制方的控制时间一般在1 年以上（含1年），企业合并后所形成的报告主体在最终控制方的控制时间也应达到1 年以上（含1年）。

7.【多选题】M公司为我国境内居民企业，记账本位币为人民币。M公司有A、B、C、D四个子公司，这四个子公司的资料如下：(1)A公司位于美国，记账本位币为人民币：(2)B公司位于深圳，记账本位币为欧元：(3)C公司位于北京，记账本位币为人民币；(4)D公司位于英国，记账本位币为欧元。下列说法正确的有（）。
A.A公司不是M公司的境外经营
B.B公司不是M公司的境外经营
C.C公司不是M公司的境外经营
D.D公司不是M公司的境外经营
参考答案：AC

8.【多选题】不考虑其他因素下列各项关于金融资产减值会计处理的表述中，正确的有( )
A.企业支付的保证金形成的其他应收款可以选择始终按整个存续期内的预期信用损失的金额计量其损失准备
B.租赁准则规范的租赁应收款可以选择始终按照整个存续期内的预期信用损失的金额计量其损失准备
C.按照收入准则确认的包含重大融资成分的合同资产可以选择始终按照整个存续期内的预期信用损失的金额计量其损失准备
D.按照收入准则确认的不含重大融资成分的应收票据应当始终按照整个存续期内的预期信用损失的金额计算其损失准备
参考答案：ABD
解析：企业对于第十七章收入所规定的、不含重大融资成分(包括根据该章不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况)的应收款项和合同资产，应当始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备(企业对这种简化处理没有选择权)；除此之外，准则还允许企业作出会计政策选择，对包含重大融资成分的应收款项、合同资产和租赁应收款(可分别对应收款项、合同资产、应收租赁款作出不同的会计政策选择)，始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

9.【单选题】甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。2×20年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。甲公司2×20年利润表中综合收益总额列示的金额为（）万元。
A .270
B .345
C .232．5
D .225
参考答案：A
解析：甲公司2×20年的利润表中综合收益总额应列示的金额=(1200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15)×(1-25％)+50×(1-25％)=270(万元)。

10.【多选题】关于土地使用权的处理，下列说法中正确的有（　　）。
A.单独计价入账作为固定资产核算的土地，不应当计提折旧
B.作为无形资产核算的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧
C.作为投资性房地产核算的土地使用权，只能采用成本模式进行后续计量
D.房地产开发企业购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房时，应当作为无形资产单独核算
参考答案：AB
解析：作为投资性房地产核算的土地使用权，可以采用成本模式进行后续计量，也可以采用公允价值模式进行后续计量，选项C错误；房地产开发企业购入用于建造对外出售的商品房的土地使用权时，应当作为存货核算，选项D错误。

11.【单选题】在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入（　　）的金融资产。该指定一经作出，不得撤销。
A.投资收益
B.其他综合收益
C.当期损益
D.留存收益
参考答案：B
解析：在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按规定确认股利收入，该指定一经做出，不得撤销。

1.【单选题】以下关于环境保护税征收的规定中，说法正确的是（）。
A.一个单位边界上有多处噪声超标，应当分别根据超标声级计算应纳税额
B.对第一类水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项征收环境保护税
C.应税固体废物按照废物的产生量确定计税依据
D.对于工业噪声，声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额
参考答案：D
解析：教材页码：P386-391 本题考查环境保护税征收规定和计税依据的判定。选项A，一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。选项B，对第一类水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。选项C，应税固体废物按照废物的排放量确定计税依据。

2.【多选题】下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有( ) 。
A.纳税申报代理业务
B.税务筹划业务
C.税务咨询业务
D.涉税鉴证业务
参考答案：ABCD
解析：本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容。涉税专业服务机构涉税业务内容包括: (1)纳税申报代理; (2)一般税务咨询; (3)专业税务顾问; (4)税收策划; (5)涉税鉴证; (6)纳税情况审查; (7)其他税务事项代理; (8)其他涉税服务。

3.【单选题】某企业系增值税一般纳税人，主要经营餐饮服务，2021年2月购进一批餐桌餐椅用于堂食服务，取得增值税专用发票注明税额67800元，已知该企业的销售额符合加计抵减的条件且上期计提的加计抵减额仍余4500元未抵减完。假定不考虑其他因素，该企业当期可抵减的加计抵减额为( )元。
A.14670
B.11280
C.10170
D.6780
参考答案：A

4.【单选题】某公司2025年度拥有房产原值200 万元，2025年5月31日将其中房产原值为80 万元的房产对外出租，租期1年，每月收取租金0.8 万元（不含增值税）。已知当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。2025年该公司应缴纳房产税（）元。
A.13 720
B.16 800
C.19 600
D.26 320
参考答案：C
解析：应缴纳房产税=[（200-80）×（1-30%）×1.2%+80×（1-30%）×1.2%×5/12+0.8×7×12%]×10 000=19 600（元）。

5.【单选题】2022年4月，某原油开采企业从深水油气田开采40万吨原油，当月销售其中的30万吨，每吨不含增值税售价为6000元；开采原油过程中加热使用原油3万吨。原油的资源税税率为6％，该原油开采企业当月应缴纳的资源税为（）万元。
A .7560
B .10800
C .8316
D .11880
参考答案：A
解析：开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征资源税；从深水油气田开采的原油减征30％资源税。该原油开采企业当月应缴纳的资源税=30×6000×(1-30％)×6％=7560(万元)。

6.【单选题】根据法律规定，下列不属于重大税务案件审理范围的是（）。
A.公安机关已就税收违法行为立案的
B.重大税务行政处罚案件
C.拟移送公安机关处理的案件
D.审理委员会成员单位认为案情重大、复杂、需要审理的案件
参考答案：A
解析：选项BCD：属于重大税务案件审理范围。

7.【多选题】下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。
A.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免
B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
C.纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点
D.纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据
参考答案：ABC
解析：选项D：纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

8.【多选题】以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（）。
A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税
B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税
C.卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由各分支机构分别纳税
D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款
参考答案：ABD
解析：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税，选项C叙述错误。

9.【单选题】下列关于税务行政复议机关的说法不正确的是（）。
A.对税务所（分局）、各级税务局的稽査局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议
B.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
参考答案：D
解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

10.【单选题】小吉公司进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付不含税运费0.2万元，取得国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应向税务机关缴纳的增值税额（）万元。
A.28.5
B.40.8
C.14.28
D.18.7
参考答案：C
解析：进口关税＝200×20%＝40（万元）进口环节增值税＝（200＋40）×13%＝31.2（万元）本月应纳增值税＝350×13%－31.2－0.2×9%＝14.28（万元）

1.【单选题】国际重复课税产生的根本原因是( )。
A.各国政治制度的不同
B.各国经济制度的不同
C.各国行使的税收管辖权的重叠
D.各国文化制度的不同
参考答案：C
解析：各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

2.【多选题】下列项目中“进口不征、出口不退”的有（）。
A.增值税
B.资源税
C.城建税
D.教育费附加
参考答案：BCD
解析：城建税、教育费附加、资源税进口不征、出口不退。

3.【多选题】下列关于报送的个人所得税专项附加扣除信息留存备查资料的表述，正确的有（）。
A.住房贷款利息应留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查
B.住房租金应留存住房租赁合同、协议等有关资料备查
C.3岁以下婴幼儿照护应留存子女出生医学证明备查
D.纳税人接受技能人员职业资格继续教育应留存相关证书等资料备查
参考答案：ABCD

4.【单选题】下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）。
A.《税收征收管理法实施细则》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《环境保护税法》
D.《企业所得税法》
参考答案：B
解析：选项A：属于国务院制定的税收行政法规；选项CD：属于税收法律。

5.【多选题】下列各项中，免征增值税的有（）。
A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
B.残疾人员本人为社会提供的服务
C.个人出租唯一住房
D.个人销售自建自用住房
参考答案：ABD
解析：选项C，个人出租住房，按照5%征收率减按1.5%计征增值税。

6.【单选题】下列选项中负有城建税和教育费附加的纳税义务的是（）。
A.缴纳了房产税的某公司
B.缴纳个人所得税的个人
C.缴纳了增值税的某社会团体
D.缴纳了车船税的某事业单位
参考答案：C
解析：缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据计算征收城建税和教育费附加。

7.【多选题】下列符合增值税应税服务规定的有（）。
A.装卸搬运服务属于物流辅助服务
B.代理报关服务属于物流辅助服务
C.代理记账按照经纪代理服务征收增值税
D.光租和湿租业务，均属于有形动产租赁服务
参考答案：AC
解析：选项B，代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务；选项D，光租和干租属于有形动产租赁服务，程租、期租和湿租属于交通运输服务。

8.【单选题】下列关于境外旅客购物离境退税适用条件的表述中，正确的是（）。
A.境外旅客是指在我国境内连续居住不超过365天的外国人和港澳台同胞
B.同一境外旅客在同一退税商店一周内购买的退税物品全额达到50元人民币
C.购买物品是退税商店销售的适用增值税免税政策的物品
D.离境日距退税物品购买日不超过90天
参考答案：D
解析：离境退税政策，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策；选项A，境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞；选项BD，申请退税应当同时符合的条件：①同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；②退税物品尚未启用或消费；③离境日距退税物品购买日不超过90天；④所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境；选项C，退税物品，是指境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，不适用增值税免税政策的物品。

9.【单选题】某医药集团有限公司是增值税一般纳税人，主要经营各类药品的生产销售和批发零售。2022年3月，该公司批发零售各类药品共取得含税收入2313万元，其中包含罕见病药品的销售额618万元，剩余为普通应税药品。按规定适用简易计税政策的，该公司选择简易计税。当月购进各类原料取得的增值税专用发票上注明的进项税额为80万元，无法划分。该公司当月应缴纳增值税（）万元。
A .133.00
B .155.86
C .137.86
D .186.10
参考答案：B
解析：(1)增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税。纳税人应单独核算罕见病药品的销售额。未单独核算的，不得适用上述规定的简易征收政策。本题中，该公司单独核算罕见病药品的销售额，可以适用简易征收办法计税。 (2)增值税一般纳税人兼营简易计税方法计税项目的，无法划分不得抵扣进项税额时，应当按比例计算不得抵扣的进项税额。罕见病药品的不含税销售额=618÷(1+3％)=600(万元)，剩余部分不含税销售额=(2313-618)÷(1+13％)=1500(万元)，该公司当月应缴纳增值税=1500×13％-80×1500÷(600+1500)+600×3％=155.86(万元)。

10.【单选题】合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，则李某取得该汽车和住房应按（）计征个人所得税。
A.工资、薪金所得
B.财产转让所得
C.经营所得
D.利息、股息、红利所得
参考答案：C
解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并人投资者个人的生产经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税。

11.【多选题】下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）。
A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业
B.拥有土地使用权的单位和个人
C.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位
D.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位
参考答案：BCD
解析：城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

1.【单选题】下列各项中，对规模经济和学习曲线之间的关系作出正确表述的是（）。
A.两者总是同方向变动
B.在劳动密集型产业中，学习经济很小，规模经济却很大
C.在资本密集型产业中，规模经济很小，学习经济却很大
D.两者交叉地影响产品成本的下降水平
参考答案：D
解析：学习曲线是指当某一产品累积生产量增加时，由于经验和专有技术的积累所带来的产品单位成本的下降，它与规模经济往往交叉地影响产品成本的下降水平。区分由于学习曲线所产生的学习经济和由于规模而产生的规模经济是很必要的。规模经济使得当经济活动处于一个比较大的规模时，能够以较低的单位成本进行生产。学习经济是由于积累经验而导致的单位成本的减少，即使是学习经济很小的情况下，规模经济也可能是很大的，这在诸如铝罐制造这样的简单资本密集型的生产中通常能够产生；同样的在规模经济很小时，学习经济也可以是很大的，这存在于诸如计算机软件开发等复杂的劳动密集型产业中。综上，本题应选D。

2.【多选题】中银集团是一家大型国有企业，其设立了党委。依据《中国共产党国有企业基层组织工作条例（试行）》规定，公司拟利用两年时间，全面落实党委在公司治理结构中的法定地位。下列关于中银集团党委的相关说法中，正确的有（）。
A.党委书记可以由党员总经理担任，不可以单独配备
B.中银集团的党委书记、董事长由一人担任
C.中银集团重大经营管理事项必须经党委研究讨论后，再交由董事会或经理层做出决定
D.中银集团的党委针对企业发展战略、中长期发展规划、重要改革方案研究讨论
参考答案：BCD
解析：确因工作需要由上级企业领导人员兼任董事长的，根据企业实际，党委书记可以由党员总经理担任，也可以单独配备。选项A错误。

3.【单选题】下列关于公司制企业的说法不正确的是（）。
A.公司制企业主要包括有限责任公司和股份有限公司
B.有限责任公司的经营管理机构比较复杂
C.股份有限公司可以向社会公开发行股票，股票可以依法转让或交易
D.有限责任公司只有发起设立而无募集设立，程序较为简单
参考答案：B
解析：本题考核“企业的起源与演进”的知识点。有限责任公司的经营管理机构比较简单，选项B的说法不正确。

4.【多选题】主营动力电池充电器和定制电源研发、生产与销售的星际公司经过不断的实验、探索，取得了一项新的电源生产技术，并且申请了法律上的专利保护。公司凭借此项技术在市场上形成了较强的竞争优势。从决定企业竞争优势的资源角度分析，星际公司拥有的资源属于（　）。
A.稀缺的资源
B.不可被模仿的资源
C.不可替代的资源
D.物理上独特的资源
参考答案：BD
解析：有些资源的不可模仿性是物质本身的特性所决定的。例如，企业所拥有的房地产处于极佳的地理位置，拥有矿物开采权或是拥有法律保护的专利生产技术等。这些资源都有它的物理上的特殊性，是不可能被模仿的。“取得了一项新的电源生产技术，并且申请了法律上的专利保护”，属于不可被模仿的资源中的物理上独特的资源。

5.【多选题】沃格股份是一家专业提供自动化智能装备的高科技企业。受全球经济不确定性的影响，沃格股份所在行业产品市场竞争激烈，对公司销售业务产生较大影响。为了应对外部挑战及维护自身在行业里的声誉，管理层决定加强内部管理以降低原材料的综合采购成本，完善组织架构体系以提高总体工作效率。从外部治理机制的角度来看，这体现了( )对公司的监控和约束。
A.资本市场
B.经理人市场
C.产品市场
D.劳动力市场
参考答案：BC
解析：外部治理机制主要是指除企业内部的各种监控机制外的各个市场机制(如产品市场、资本市场、经理人市场)对公司的监控和约束。“沃格股份所在行业产品市场竞争激烈，对公司销售业务产生较大影响”体现的是产品市场的约束；“为了应对外部挑战及维护自身在行业里的声誉”体现的是经理人市场的约束。

6.【单选题】2021年初，甲药业公司与乙银行签订了一份协议，约定甲药业公司一旦发生特定事件导致出现财务危机时，有权从乙银行取得500万贷款来应对风险。甲药业公司可能产生的损失是（）。
A.品牌
B.声誉
C.技术
D.资金
参考答案：D
解析：本题考核“损失事件管理”的知识点。损失事件管理是指对可能给企业造成重大损失的风险事件的事前、事中、事后管理的方法。损失的内容包括企业的资金、声誉、技术、品牌、人才等。“约定甲药业公司一旦发生特定事件导致出现财务危机时，有权从乙银行取得500万贷款来应对风险”，说明可能产生资金损失，选项D正确。

7.【多选题】下列各项中，可以作为企业的目标的有( )。
A .加强开发产品的质量管理
B .三年内在临市扩建两条生产线
C .为家园的更美好而努力
D .五年内将销售利润率提高至15％
参考答案：BD
解析：企业的目标反映了企业在一定时期内经营活动的方向和所要达到的水平，如业绩水平、发展速度等。选项A缺乏具体的时间限定，选项C是企业的使命。因此，选项B、D正确。

8.【单选题】甲公司是一家五星级酒店，一直以来，尽管其价格比同类酒店稍高，但凭借着品牌效应和高端、周到的差异化服务，一直在市场占据着较大的份额。然而近年来，随着国家大力提倡节俭的观念，许多单位开始限制住宿标准，尤其是商务人士，出差订房直接由星级酒店转为了经济型酒店。根据以上信息判断，甲公司采用的竞争战略要面对的风险是（）。
A.形成产品差别化的成本过高
B.市场需求发生变化
C.竞争对手的模仿和进攻使已建立的差异缩小甚至转向
D.狭小的目标市场导致高成本
参考答案：B
解析：甲公司提供的服务价格比同类酒店稍高，但凭借着其品牌效应和高端、周到的差异化服务，一直在市场占据着较大的份额，说明其采用的是差异化战略。国家提倡节俭后，经济型酒店更受青睐，商务人士出差订房直接由星级酒店转为了经济型酒店，说明市场需求发生了变化，属于差异化战略的风险，选项B正确。

9.【单选题】某市场分析人士指出：在快消品行业，不同价格的商品服务于不同消费能力的顾客。如果企业产品结构不合理，过于追求高价格带来的高毛利，不仅会造成低消费能力顾客群体的流失，更重要的是会在顾客心目中把企业塑造成“高价形象”，不利于企业品牌的建设。以上表述体现了企业需要防范的风险种类是（）。
A .战略风险
B .运营风险
C .技术风险
D .社会文化风险
参考答案：B
解析：“企业产品结构不合理，……追求高价格带来的高毛利，……造成低消费能力顾客群体的流失”体现的是企业在运营过程中产品结构、市场营销策略(本案例主要涉及产品定价)方面可能引发的风险。因此，选项B符合题意。

10.【单选题】某银行内部设有集团客户部、国有大型企业部、中小企业部和零售银行部。据此可知，该银行最有可能采用的组织结构为（）。
A .职能制组织结构
B .客户细分事业部制组织结构
C .区域事业部制组织结构
D .M型企业组织结构
参考答案：B
解析：银行根据服务的客户对象进行部门设置，因此属于客户细分事业部制组织结构。

1.【多选题】下列属于社会和文化因素中对人口状况方面进行分析时会考虑的因素有（）。
A.年龄结构
B.文化传统和价值观
C.民族构成
D.教育文化水平
参考答案：ACD
解析：文化传统和价值观属于社会和文化因素中的另外两个方面，并不属于人口因素，选项B错误。

2.【多选题】瑞丰公司是一家主营电器销售的上市公司，其资本结构中股权占比相对较低，资产负债率则较高。结合该公司的资本结构特征，下列各项中，符合其内部治理结构模式特点的有（　）。
A.股东“用手投票”监督经理人员的意愿和能力
B.监事会负责监督董事会
C.监事会和董事会属于平行机构
D.股东“用脚投票”回避风险
参考答案：ABC
解析：本题考查“内部治理结构的模式”的知识点。“资本结构中股权占比相对较低，资产负债率则较高”属于内部控制主导型治理模式，选项ABC属于内部治理结构模式的特点，选项D属于外部控制主导型治理模式。

3.【单选题】国外研究表明，在拥有1 000名员工的公司里，管理层次为4个，即总经理、部门的经理、一线的管理人员以及基层的员工。泰兴公司是一个拥有2 000余名员工的高科技企业，该企业拥有多达12个管理层次，据此判断泰兴公司的组织结构属于(　　)。
A.扁平型组织结构
B.高长型组织结构
C.矩阵制组织结构
D.职能制组织结构
参考答案：B

4.【单选题】蓝星公司是一家大型信息设备制造企业，该公司依据对公司目标职能的贡献评价职能的活动，根据员工的专长，给他们安排相应的职位和职能，这体现的企业文化的( )类型。
A.任务导向
B.人员导向
C.角色导向
D.Ｄ.权利导向
参考答案：A
解析：在任务导向型文化中管理者关心的是不断地和成功地解决问题，对不同职能和活动的评估完全是依据它们对企业目标作出的贡献。企业强调的是速度和灵活性，专长是个人权力和职权的主要来源，并且决定一个人在给定情景中的相对权力。这类文化具有很强的适应性，个人能高度控制自己分内的工作，在十分动荡或经常变化的环境中会很成功。本题中蓝星公司依据对公司目标职能的贡献评价职能的活动并对员工的专长安排相应的职位和职能，员工只需要控制自身分内的工作并施展专长，故本题选择A。

5.【单选题】随着城市化进程的加速，老旧小区改造将面临巨大的政策红利，市场前景广阔。依托在工程建设领域多年积累的经验，甲公司决定在多地拓展老旧小区改造业务。根据SWOT分析原理，该公司所采用的战略是（）。
A.扭转型战略
B.多种经营战略
C.防御型战略
D.增长型战略
参考答案：D
解析：案例中，“老旧小区改造将面临巨大的政策红利，市场前景广阔”属于外部环境的机会(O)，“依托在工程建设领域多年积累的经验”属于内部环境的优势(S)。因此甲公司应采用增长型战略(SO)，选项D正确。

6.【单选题】下列关于企业稳定战略的表述，正确的是（）。
A.采用稳定战略的企业容易减弱风险意识，降低对风险的敏感性
B.企业无法充分利用原有生产经营领域的资源
C.采用稳定战略的企业仍然需要投入一定的资金开发新产品和新市场
D.企业集中于原有的经营范围和产品，无法增加竞争优势
参考答案：A
解析：采用稳定战略的企业不需要改变自己的宗旨和目标，企业只需要集中资源用于原有的经营范围和产品，以增加其竞争优势，选项D错误。采用这种战略的风险比较小，因为企业可以充分利用原有生产经营领域中的各种资源，选项B错误。采用稳定战略可以避免开发新产品和新市场所必需的巨大资金投入和开发风险，选项C错误。避免资源重新配置和组合的成本；防止由于发展过快、过急造成的失衡状态。稳定战略还容易使企业减弱风险意识，甚至会形成惧怕风险、回避风险的企业文化，降低企业对风险的敏感性和适应性，选项A正确。

7.【单选题】CL公司是一家空调生产企业，随着空调产业发展趋势不断下滑，CL公司领导层决定开拓新的经营领域，实现多元化经营。企业采用多元化战略的优点不包括（）。
A.能够分散业务风险
B.企业可利用未被充分利用的资源
C.为企业提供规模经济的成本优势
D.企业可较容易地从资本市场中获得融资
参考答案：C
解析：本题考核多元化战略的优点。企业采用多元化战略具有如下优点：分散风险，当现有产品及市场失败时，新产品或新市场可能为企业提供保护；能更容易地从资本市场中获得融资；当企业在原产业无法增长时找到新的增长点；利用未被充分利用的资源；运用盈余资金；获得资金或其他财务利益，例如累计税项亏损；运用企业在某个产业或某个市场中的形象和声誉来进入另一个产业或市场，而在另一个产业或市场中要取得成功，企业形象和声誉是至关重要的。

8.【多选题】贝瑞和康是我国基因检测行业的一家上市公司。近年来，随着基因检测技术的应用和国家政策的大力支持，基因检测行业正成为科技市场上前景光明、值得投资的领域之一。但目前该行业相关产品的用户较少，产品的质量和性能还在不断完善之中，产品整体的销量较小。在基因检测行业发展的现阶段，贝瑞和康具备的经营特征有( )。
A.经营风险非常高
B.财务风险非常低
C.资金主要来源于债务
D.市盈率非常高
参考答案：ABD
解析：“目前该行业相关产品的用户较少，产品的质量和性能还在不断完善之中，产品整体的销量较小”表明目前基因检测行业处于导入期，该阶段行业内企业的经营风险非常高，财务风险非常低，资金来源于风险资本，市盈率非常高。因此，选项A、B、D正确。

9.【多选题】下列关于价值链分析的说法中，正确的有（　）。
A.价值链将企业活动进行分解，通过考虑这些单个活动本身及其相互之间的关系来确定企业的竞争优势
B.与商品实体的加工流转直接相关的活动属于基本活动
C.价值链中的每一个活动都能分解为一些相互分离的活动
D.价值活动的联系只存在于企业价值链的内部
参考答案：ABC
解析：价值活动的联系不仅存在于企业价值链内部，而且存在于企业与企业的价值链之间，选项D的说法错误。

10.【单选题】甲企业目前的利润率维持在5%左右，且经营状况稳定。甲企业总经理希望保持目前的经营水平，集中资源在现有经营范围和产品上。该总经理采取的总体战略类型是（）。
A.稳定战略
B.发展战略
C.收缩战略
D.多元化战略
参考答案：A
解析：采用稳定战略的企业不需要改变自己的宗旨和目标，企业只需要集中资源于原有的经营范围和产品，以增加其竞争优势。甲企业总经理希望保持目前的经营水平，集中资源在现有经营范围和产品上，表明采取的总体战略类型是稳定战略。

11.【单选题】丙销售公司为了激励员工，采用全面预算体系来激发员工关注个人绩效的兴趣和提升绩效的积极性。从预算的作用看，该公司这样做的主要目的是（）。
A.激励员工提高业绩
B.协调企业各个职能机构的活动
C.促进企业内部合理授权
D.促使企业发现战略实施中的偏差
参考答案：A
解析：“采用全面预算体系来激发员工关注个人绩效的兴趣和提升绩效的积极性”,说明丙销售公司的做法体现的是预算可以激励员工提高业绩。

注册会计师每日一练(2026年4月20日)

审计精讲班