注册会计师每日一练(2026年9月12日)

• 1.【多选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关相关账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（　）。
• A.在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师不需要确定重大错报的可能来源
• B.注册会计师应取得所有与相关账户和列报相关的所有相关认定的关于控制是否有效的证据
• C.注册会计师确定相关账户、列报及其相关认定时应当考虑以前年度审计中了解的情况
• D.识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑相关控制的影响，也无需考虑舞弊的影响
• 参考答案：BC
• 解析：选项A 错误，在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源。选项D 错误，注册会计师需要从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响。

• 2.【多选题】集团项目组应当确定与重要性相关的事项，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
• B.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，集团项目组应为这些组成部分确定组成部分重要性
• C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审阅，基于集团审计目的，集团项目组应为这些组成部分确定组成部分重要性
• D.为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，根据集团的特定情况，如果集团财务报表中存在特定的交易类别、账户余额或披露，其发生的错报金额低于集团财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据集团财务报表作出的经济决策，则确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。 选项BC，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。 选项D，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。

• 3.【单选题】对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
• B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
• C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
• D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，如果注册会计师认为新的控制实现了相关控制目标，而且新控制已运行足够长的时间，注册会计师能够通过对该控制进行测试评价其设计和运行的有效性，则无须测试被取代的控制。

• 4.【多选题】下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（ ）。
• A.针对流动资产和流动负债的期初余额，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的部分审计证据
• B.针对流动资产和流动负债的期初余额，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
• C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可能通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
• D.针对非流动资产和非流动负债的期初余额，在某些情况下，注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的部分审计证据
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B错误，针对非流动资产和非流动负债的期初余额，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据。

• 5.【多选题】下列各项中，属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有（ ）。
• A.净资产为负
• B.出现非常成功的竞争者
• C.定期借款即将到期，但预期不能展期或偿还
• D.法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响
• 参考答案：AC
• 解析：选项B属于“经营方面”；选项D属于“其他方面”。

• 6.【多选题】下列选项中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情形有（ ）。
• A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
• B.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或企业合并从审计客户获得直接经济利益
• C.审计项目团队成员知悉与其存在密切私人关系的人员在审计客户中拥有经济利益
• D.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
• 参考答案：AD
• 解析：选项AD属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形，将因自身利益产生非常严重的不利影响，在这些情况下将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平； 选项B会对独立性产生不利影响但是有防范措施； 选项C可能会对独立性产生不利影响且有防范措施。 综上，本题应选AD。

• 7.【多选题】下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有（ ）。
• A.审计风险是预先设定的
• B.审计风险是注册会计师审计前面临的
• C.重大错报风险是财务报表层次的风险
• D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
• 参考答案：AD
• 解析：在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当。 重大错报风险是对认定层次而言，选项C不恰当； 选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。

• 8.【单选题】下列关于信息技术内部控制测试的说法中，错误的是（ ）。
• A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
• B.在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献
• C.信息处理控制既包括人工进行的控制，也包括自动化控制
• D.并非所有的自动化信息处理控制都会有一个人工控制与之相对应
• 参考答案：D
• 解析：所有的自动化信息处理控制都会有一个人工控制与之相对应。例如，通过批次汇总的方式验证数据传输的准确性和完整性时，如果出现例外，就需要有相应的人工控制进行跟踪调查。理论上，在测试的时候，每个自动化信息处理控制都要与其对应的人工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论。

• 9.【单选题】下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（ ）。
• A.经批准的信用审批单
• B.商品价目表
• C.客户订购单
• D.应收账款预计信用损失计算表
• 参考答案：C
• 解析：选项A，与销售交易的计价和分摊认定相关； 选项B，与销售交易的准确性相关； 选项D，与销售交易的计价和分摊认定相关。

• 10.【单选题】接受审计委托后，下列关于后任注册会计师查阅前任注册会计师的审计工作底稿的说法中，正确的是（ ）。
• A.后任注册会计师如需查阅前任注册会计师的工作底稿，无须再次征得被审计单位的同意
• B.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿
• C.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿
• D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止审计业务委托
• 参考答案：B
• 解析：选项AC错误，后任注册会计师接受委托前与前任注册会计师的沟通是必要程序，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿，但也应征得被审计单位的同意。 选项D错误，接受委托后最有效的沟通方式为查阅前任注册会计师的审计工作底稿，但也可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，即使无法查阅工作底稿，也不应直接终止业务。

• 1.【单选题】下列关于价值评估的说法中，不正确的是（　）。
• A.价值评估使用的方法一般是定量分析法，它具有一定的科学性和客观性，因此在评估时，不可能导致结论的不确定
• B.在价值评估时，既要关注企业价值的最终评估结果，还要关注评估过程产生的其他信息
• C.价值评估认为，股东价值的增加只能利用市场的不完善才能实现，若市场是完善的，价值评估就没有实际意义
• D.对于相信基本分析的投资人来说，可根据价值评估提供的信息，寻找并且购进被市场低估的证券或企业，以期获得高于必要报酬率的收益
• 参考答案：A
• 解析：价值评估使用的方法一般是定量分析法，但它并不是完全客观和科学的，其结论必然会存在一定误差。选项A的说法不正确。

• 2.【单选题】某投资方案投产后年销售收入为400万元，年营业费用为300万元（其中折旧为100万元），所得税税率为30％，则该方案年营业现金毛流量为（　）万元。
• A.100
• B.170
• C.200
• D.230
• 参考答案：B
• 解析：年营业现金毛流量＝税后营业收入－税后付现营业费用＋折旧抵税＝400×（1－30％）－（300－100）×（1－30％）＋100×30％＝170（万元）

• 3.【多选题】企业价值评估的现金流量折现模型的基本思想有（ ）。
• A.货币时间价值原则
• B.比较优势原则
• C.投资分散化原则
• D.增量现金流量原则
• 参考答案：AD
• 解析：现金流量折现模型的基本思想是增量现金流量原则和时间价值原则，也就是任何资产（包括企业或股权）的价值是其产生的未来现金流量的现值，所以选项A和D正确。

• 4.【单选题】某房地产公司拟开始进入汽车行业，该公司目前的资产负债率为70％，加权平均资本成本为9％；预计进入汽车行业后资产负债率为46％，债务税前资本成本为6％。汽车行业的代表企业为A公司，其产权比率为60％，权益的β值为1.6。已知无风险报酬率为5％，市场风险溢价为6％，两个公司的所得税税率为25％。则下列说法不正确的是（　）。
• A.目标β权益为1.8077
• B.该项目股东要求的报酬率为19.85％
• C.项目资本成本为10.63％
• D.A公司的β资产为1.103
• 参考答案：B
• 解析：A公司的β【sub|资产】＝1.6/[1＋（1－25％）×60％]＝1.103，目标β【sub|权益】＝1.103×[1＋（1－25％）×46％/54％]＝1.8077，股东要求的报酬率＝5％＋1.8077×6％＝15.85％，加权平均成本＝6％×（1－25％）×46％＋15.85％×54％＝10.63％，所以，选项B不正确。

• 5.【多选题】检验半强式有效市场的主要方法有（ ）。
• A.事件研究法
• B.随机游走模型
• C.过滤检验
• D.投资基金表现研究法
• 参考答案：AD
• 解析：选项BC属于弱式有效市场的检验方法。

• 6.【单选题】下列关于弹性预算的表述中，错误的是( )。
• A.编制弹性预算应选用最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位
• B.成本性态分析是编制弹性预算的基础
• C.实际成本与当期实际业务量水平下应发生成本的差额称为支出差异
• D.实际收入与当期实际业务量水平下应实现收入的差额称为作业量差异
• 参考答案：D
• 解析：弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量(如生产量、销售量、工时等)水平计量其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法，选项AB不当选。实际成本与当期实际业务量水平下应发生成本的差额是支出差异，选项C不当选。实际收入与当期实际业务量水平下应实现收入的差额是收入差异，选项D当选。

• 7.【单选题】ABC公司每年耗用甲材料7200千克，企业订货日期至到货日期的时间为10天，假设一年360天，不考虑保险储备，则公司的再订货点为（　）千克。
• A.100
• B.200
• C.150
• D.300
• 参考答案：B
• 解析：甲材料每日需要量＝7200/360＝20（千克），再订货点＝10×20＝200（千克）。

• 8.【单选题】在信息不对称和逆向选择的情况下，根据优序融资理论，选择融资方式的先后顺序应该是（ ）。
• A.普通股、优先股、可转换债券、公司债券
• B.普通股、可转换债券、优先股、公司债券
• C.公司债券、可转换债券、优先股、普通股
• D.公司债券、优先股、可转换债券、普通股
• 参考答案：C
• 解析：根据优序融资理论，筹资的顺序是先内源后外源，在考虑外部筹资是先债务后股权，依次为借款、发行债券、可转换债券、优先股、最后是发行普通股筹资，因此选项A、B、D错误。

• 9.【单选题】关于债务成本的含义，下列说法不正确的是（ ）。
• A.作为投资决策和企业价值评估依据的资本成本，应该是未来借入新债务的成本，而不是现有债务的历史成本
• B.由于存在违约的可能性，应该把期望收益率作为债务成本，承诺收益率扩大了债务成本
• C.由于现实中多数公司违约风险的概率较低，往往把债务的承诺收益率作为债务成本
• D.用于资本预算的资本成本通常既考虑长期债务，又考虑各种短期债务
• 参考答案：D
• 解析：用于资本预算的资本成本通常只考虑长期债务，而忽略各种短期债务，所以，选项D的说法不正确。

• 10.【多选题】以下关于营运资本投资策略说法中，正确的有（　）。
• A.在保守型营运资本投资策略下，承担较大的流动资产持有成本，但短缺成本较小
• B.在激进型营运资本投资策略下，节约流动资产的持有成本
• C.在激进型营运资本投资策略下，公司的销售收入可能下降
• D.在适中型营运资本投资策略下，短缺成本和持有成本之和最小
• 参考答案：ABCD
• 解析：在保守型营运资本投资策略下，承担较大的流动资产持有成本，但短缺成本较小。所以，选项A正确。在激进型营运资本投资策略下，节约流动资产的持有成本，但要承担较大的风险，所以，选项B正确。在激进型营运资本投资策略下，公司会采用严格的销售信用政策或者禁止赊销，销售收入可能下降，所以，选项C正确。在适中型营运资本投资策略下，确定其最佳投资需要量，也就是短缺成本和持有成本之和最小化的投资额，此时短缺成本和持有成本相等，所以，选项D正确。

• 1.【多选题】甲公司股东吴某抽逃出资。根据公司法律制度的规定，下列各项中，有资格对吴某提起向公司返还出资本息之诉的有 ( )
• A.甲公司
• B.甲公司其他股东
• C.甲公司董事会
• D.甲公司监事会
• 参考答案：AB
• 解析：本题考查股东抽逃出资。股东抽逃出资，公司或者其他股东请求其向公司返还出资本息、协助抽逃出资的其他股东、董事、监事、高级管理人员或者实际控制人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。

• 2.【单选题】甲、乙、丙共同出资设立A有限合伙企业，其中甲是有限合伙人，下列关于该合伙企业说法正确的是（　）。
• A.除非合伙协议另有约定或经过其他合伙人一致同意，否则甲不得与合伙企业进行交易
• B.甲可以参与决定乙、丙的退伙
• C.在A企业的权益受到侵害时，甲可以直接代表A企业向加害人提起诉讼
• D.合伙协议可以约定A企业在设立后1年内的亏损由乙、丙承担
• 参考答案：B
• 解析：本题考查有限合伙企业。有限合伙人可以与合伙企业进行交易，但合伙协议另有约定的除外，选项A错误。有限合伙人不得对外代表合伙企业，选项C错误。有限合伙企业合伙协议不得约定由部分合伙人承担全部亏损，选项D错误。

• 3.【多选题】某省政府规定：施工现场不得搅拌混凝土，只能使用预拌的商品混凝土。2021年，省建材协会组织协调省内6家生产企业达成协议，各自按划分的区域销售商品混凝土。因货少价高，一些施工单位要求省市场监督管理局处理这些企业的垄断行为。根据《反垄断法》，下列哪些选项是错误的？（ ）
• A.省政府的规定属于行政垄断行为
• B.省建材协会的行为违反了《反垄断法》
• C.省市场监督管理局有权对6家企业涉嫌垄断的行为进行调查和处理
• D.被调查企业承诺在反垄断执法机构认可的期限内采取具体措施消除该行为后果的，该机构可决定终止调查
• 参考答案：AD
• 解析：选项A说法错误。县政府的行为属于正常的行政管理，并没有从事地区封锁、限制竞争的行为。选项B说法正确。《反垄断法》第16条规定，行业协会不得组织本行业的经营者从事本章禁止的垄断行为。本案中，建材协会的行为属于行业协会的垄断协议，分割销售市场。选项C说法正确。《反垄断法》规定，国家市场监督管理总局作为国务院反垄断执法机构，负责反垄断执法工作。国务院反垄断执法机构根据工作需要，可以授权省、自治区、直辖市人民政府相应的机构，依照本法规定负责有关反垄断执法工作。国家市场监督总局组建后，概括授权各省、自治区、直辖市人民政府市场监督管理部门负责本行政区域内有关反垄断执法工作。选项D说法错误。经营者承诺制度的适用范围，存在下列两种情况的，反垄断执法机构不接受经营者提出的承诺：一是反垄断执法机构对涉嫌垄断行为调查核实后，认为构成违法垄断行为的，应当依法处理决定，不再接受经营者提出承诺；二是涉嫌固定或者变更商品价格、限制商品的生产数量或者销售数量，分割销售市场或者原材料采购市场等三类严重限制竞争的横向垄断协议的，反垄断执法机构不应接受经营者提出承诺。本案中，属于分割销售市场行为，不应接受经营者承诺。

• 4.【单选题】关于有偿民事法律行为，下列表述正确的是（　）。
• A.当事人一方必须给付金钱对价
• B.当事人互负给付义务
• C.有偿民事法律行为一定是法定的
• D.消费借贷一定是有偿民事法律行为
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误、选项B正确，有偿民事法律行为是指当事人互为给付一定代价（包括金钱、财产、劳务） 的民事法律行为。选项C错误，法律规定某些民事法律行为必须是有偿的或者无偿的，如买卖必须是有偿的，而赠与则必须是无偿的，对此当事人不能自己约定。但对于法律没有规定的合同，比如委托合同，当事人可以约定有偿或无偿。选项D错误，无偿消费借贷属于无偿民事法律行为。

• 5.【单选题】在“唐山人人诉百度滥用市场支配地位案”中，人民法院将该案的相关市场界定为“中国搜索引擎服务市场”。根据反垄断法律制度的规定，“搜索引擎服务”属于（　）。
• A.相关商品市场
• B.相关技术市场
• C.相关创新市场
• D.相关时间市场
• 参考答案：A
• 解析：在“唐山人人诉百度滥用市场支配地位案”中，法院将相关市场界定为“中国搜索引擎服务市场”，其中商品维度就是“搜索引擎服务”，地域维度是“中国”。

• 6.【单选题】齐某为甲有限责任公司（简称“甲公司”）的股东，持股10%。2025年5月，齐某与该公司另一股东刘某订立股权转让合同，约定齐某将其持有的甲公司5%股权转让给刘某。根据公司法律制度的规定，下列关于股权转让后相关程序的表述中，正确的是（　　）。
• A.公司应当向公司登记机关办理公司登记事项的变更手续
• B.齐某和刘某自股权转让合同成立时起按照约定的股权比例向公司主张股东权利
• C.刘某有权请求公司变更股东名册
• D.公司应当作出修改公司章程相关事项的股东会决议
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项AC：股东转让股权的，应当书面通知公司，请求变更股东名册；“需要办理变更登记”的，并请求公司向公司登记机关办理变更登记。本题属于股东之间转让股权，不涉及登记事项的变化，不必办理变更登记，但股东名册应当变更。（2）选项B：股权转让的，受让人“自记载于股东名册时起”可以向公司主张行使股东权利；另外，能够主张多少股东权利，并非按照转让方和受让方的约定确定，应按照法律规定、根据法律规定按照章程规定行使。（3）选项D：股东依法转让股权后，公司应当及时注销原股东的出资证明书，向新股东签发出资证明书，并相应修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载；对公司章程的该项修改不需再由股东会表决。

• 7.【多选题】下列关于保证的表述中，正确的有（ ）。
• A.保证合同为无偿合同
• B.没有约定保证方式的，保证人按照连带责任保证承担保证责任
• C.第三人未经保证人同意加入债务的，保证人在第三人加入范围内不再承担保证责任
• D.非营利性法人原则上不得为保证人
• 参考答案：AD
• 解析：选项A，保证合同中，保证人对债权人承担保证债务，债权人对此不提供相应对价，故为无偿合同。选项B，没有约定保证方式的，保证人按照一般保证承担保证责任。选项C，第三人加入债务的，保证人的保证责任不受影响。选项D，以公益为目的的非营利性学校、幼儿园、医疗机构、养老机构等非营利法人、非法人组织原则上不得为保证人。

• 8.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，属于免于申报的破产债权是（ ） 。
• A.社会保障债权
• B.税收债权
• C.对债务人特定财产享有担保权的债权
• D.职工劳动债权
• 参考答案：D
• 解析：选项D：债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示。

• 9.【多选题】关于有限合伙企业的概念理解，下列说法正确的有（　）。
• A.有限合伙企业必须是由有限合伙人和普通合伙人共同组成的
• B.有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人
• C.有限合伙中普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任
• D.有限合伙中有限合伙人对合伙企业债务以其实缴的出资额为限承担有限责任
• 参考答案：ABC
• 解析：有限合伙企业，是指由有限合伙人和普通合伙人共同组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任的合伙组织。因为有限合伙企业是由有限合伙人和普通合伙人共同组成，所以有限合伙企业中至少应当有1个普通合伙人。而有限合伙企业中有限合伙人对合伙企业的债务以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任，而不是实缴的出资额。所以选项D是错误的，选项ABC是正确的。

• 10.【单选题】某公司注册资本为100万元。2018年，该公司提取的法定公积金累计额为60万元，提取的任意公积金累计额为40万元。当年，该公司拟用公积金转增公司资本50万元。下列有关公司拟用公积金转增资本的方案中，不符合公司法律制度规定的是（ ）。
• A.用法定公积金 10万元、任意公积金40万元转增资本
• B.用法定公积金 20万元、任意公积金30万元转增资本
• C.用法定公积金30万元、任意公积金20万元转增资本
• D.用法定公积金 40万元、任意公积金10万元转增资本
• 参考答案：D
• 解析：本题考查公积金。用法定公积金转增资本，转增后法定公积金余额不得低于转增前注册资本的25%，用任意公积金转增资本不受限制。转增前注册资本为100万元，则转增后法定公积金余额不得低于25万元。可转增部分至多为35万元。本题要求选择不符合公司法律制度规定的选项，选项D当选。

• 1.【多选题】下列关于企业内部研究开发项目支出的说法中，正确的有（ ）。
• A.对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出应进行调整，计入无形资产的成本
• B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益
• C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为无形资产
• D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，既可能资本化，也可能费用化
• 参考答案：BD
• 解析：选项A不正确，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整；选项C不正确，如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

• 2.【单选题】甲公司2×15年拟增发新股，乙公司以—项账面余额为450万元、已摊销75万元、公允价值为420万元的专利权抵缴认购股款420万元，按照投资合同或协议约定的价值为420万元。2×15年8月6日甲公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销，2×15年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产相关产品的使用。2×15年年末甲公司与专利权相关的会计处理表述中，正确的是（ ）。
• A.2×15年末专利权账面价值为420万元
• B.专利权摊销时计入资本公积15万元
• C.专利权摊销时计入制造费用14万元
• D.专利权摊销时计入管理费用12.5万元
• 参考答案：C
• 解析：由于甲公司增发新股，甲公司接受的该项无形资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定，即按照抵缴新购股款420万元入账。2×15年年末专利权账面价值=420-420/10x4/12=406(万元)。由于专利权用于生产产品，所以计提的摊销额14万元计入制造费用。

• 3.【多选题】以现金结算的股份支付的会计处理可能涉及到的科目有（ ）。
• A.应付职工薪酬
• B.管理费用
• C.资本公积
• D.公允价值变动损益
• 参考答案：ABD
• 解析：以现金结算的股份支付的相关会计处理，不会涉及资本公积。

• 4.【多选题】华东公司从事土地开发与建设业务，2024年7月1日，华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为14000万元，预计使用年限为70年。2025年5月15日，华东公司在该地块上开始建设住宅小区，建成后对外出售。至2025年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。华东公司下列会计处理中错误的有（ ）。
• A.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
• B.住宅小区2024年12月31日作为存货列示，并按照12000万元计量
• C.住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本
• D.住宅小区2025年12月31日作为在建工程列示，并按照26000万元计量
• 参考答案：ABCD
• 解析：住宅小区的土地使用权计入开发成本，属于存货，2024年12月31日作为存货列示，按照14000万元计量，选项A和B错误；住宅小区的土地使用权计入建造房屋建筑物成本，应作为存货、列示，其应确认的金额= 14000 + 12000 = 26000(万元)，选项D错误；住宅小区所在地块的土地使用权属于存货，不摊销，选项C错误。

• 5.【单选题】下列各项中，属于租赁业务中承租人租赁付款额组成部分的是（　）。
• A.与出租人和承租人均无关的一方向出租人提供的担保
• B.承租人合理确定将行使购买选择权的行权价格
• C.承租人将向出租人支付的款项中所包含的增值税
• D.出租人为确保承租人履行合同相关义务收取的租赁保证金
• 参考答案：B
• 解析：选项A，与出租人和承租人均无关的一方向出租人提供担保属于出租人的租赁收款额的组成部分，但并不属于承租人的租赁付款额。

• 6.【单选题】关于同一控制下企业合并的会计处理，下列表述中不正确的是（　）。
• A.合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润
• B.当企业处置部分对子公司的股权投资并丧失控制权时，原合并日因长期股权投资初始投资成本与合并对价账面价值差额调整的资本公积，不得转出至当期损益或留存收益
• C.合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债
• D.对于同一控制下的控股合并，在编制合并日的合并财务报表时，不应当对合并资产负债表的期初数和比较报表的相关项目进行调整
• 参考答案：D
• 解析：选项D，在编制合并日的合并财务报表时，应当对合并资产负债表的期初数进行调整，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在。

• 7.【多选题】甲公司为一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司。2×26年1月1日，甲公司向10名乙公司员工授予其自身股票期权，3年后未离职的每名员工可以购买1万股甲公司股票。授予日，甲公司股票期权的公允价值为每份6元。 2×26年7月1日起，2名员工转至甲公司任职。甲公司预计3年内没有员工离职。下列有关股份支付会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.甲公司个别财务报表作为权益结算的股份支付处理
• B.乙公司个别财务报表作为现金结算的股份支付处理
• C.2×26年度，甲公司个别财务报表确认与股份支付相关的费用为0
• D.2×26年度，乙公司个别财务报表确认与股份支付相关的费用为18万元
• 参考答案：AD
• 解析：甲公司授予子公司乙公司员工其自身的权益工具，属于集团股份支付，甲公司负有结算义务，且授予的是自身的权益工具，故甲公司应作为权益结算的股份支付处理，选项A正确，乙公司没有结算义务，应作为权益结算的股份支付，选项B错误； 2×26年7月1日后乙公司两名员工转至甲公司服务，故该两名员工2×26年7月1日以后因股份支付形成的成本费用由甲公司确认，乙公司不再确认，2×26年年度甲公司应确认的管理费用=2×1×6×1/3×1/2=2（万元），2×26年年度乙公司应确认的管理费用=10×1×6×1/3-2=18（万元）。

• 8.【多选题】下列关于可靠性的表述正确的有（　）。
• A.会计信息有用必须以可靠为基础
• B.可靠性要求企业以实际发生的交易或事项为依据进行确认
• C.可靠性要求企业在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性
• D.可靠性要求企业在财务报告中反映的会计信息应当是中立的，无偏的
• 参考答案：ABCD
• 解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。同时，为了贯彻可靠性要求，企业应当做到： （1）以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。 （2）在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，其中包括应当编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。 （3）包括在财务报告中的会计信息应当是中立的，无偏的。

• 9.【单选题】商品售后回购，回购价格大于原售价，应当作为融资交易进行会计处理而不确认销售商品收入，体现的会计信息质量要求是（　）。
• A.重要性
• B.可比性
• C.可理解性
• D.实质重于形式
• 参考答案：D
• 解析：商品售后回购，回购价格大于原售价，商品的所有权（主要风险报酬）并未转移，经济业务的实质是融资，体现的是实质重于形式的会计信息质量要求。

• 10.【多选题】下列各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益的有（ ）。
• A.外币财务报表折算差额
• B.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
• C.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认的信用减值准备
• D.金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动
• 参考答案：AC
• 解析：对于外币财务报表折算差额，企业处置境外经营的当期可以结转至当期损益，选项A当选；重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动未来期间不能重分类进损益，选项B不当选；分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)确认的信用减值准备，计入其他综合收益，处置时结转至投资收益，选项C当选；金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，金融负债终止确认时将其转入留存收益，选项D不当选。

• 1.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2025年12月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（　　）万元。
• A.2.62
• B.2.67
• C.2.89
• D.2.95
• 参考答案：D
• 解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）。 本题要注意两点，一是材料成本的金额包括买价和运输费；二是材料成本和加工费都要使用不含增值税的金额。 乙企业当月应代收代缴的消费税=（50+1+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。

• 2.【多选题】以下可使用25%基本税率计算企业所得税的有（　　）。
• A.在中国境内领取法人执照的甲商场的经营所得
• B.法国乙企业在上海设立的分公司，该分公司在我国的经营所得
• C.英国丙企业在北京投资建立子公司，从子公司分得利润汇出境外
• D.在中国境内未设立机构场所的德国丁企业，向我国境内企业转让商标权的所得
• 参考答案：AB
• 解析：本题考查的是企业所得税的税率。

• 3.【多选题】按照增值税的有关规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。下列各项中，属于可以扣除“向政府部门支付的土地价款”的有（ ）。
• A.土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用
• B.土地受让人向政府部门支付的土地前期开发费用
• C.土地受让人向税务机关缴纳的契税
• D.土地受让人向政府部门支付的土地出让收益
• 参考答案：ABD
• 解析：增值税中允许扣除的受让土地时向政府部门支付的土地价款包括：土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

• 4.【单选题】资源税纳税人以自采原矿洗选加工后的选矿连续生产非应税产品的，视同（　　）。
• A.原矿销售
• B.选矿销售
• C.应税产品销售
• D.非应税产品销售
• 参考答案：B
• 解析：资源税视同销售包括以下情形：（1）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（2）纳税人以自采原矿洗选加工后的选矿连续生产非应税产品的，视同选矿销售；（3）以应税产品投资、利润分配、偿债、捐赠、非货币性资产交换等，视同应税产品销售。

• 5.【多选题】在国际税收上，常设机构是企业进行全部或部分营业的固定营业场所，主要用于确定缔约国一方对缔约国另一方企业利润的征税权。下列关于常设机构的表述中，符合税法规定的有（ ）。
• A.该营业场所是实质存在的，需要达到规定的规模
• B.该营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性
• C.全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的
• D.常设机构通常包括管理场所，分支机构，办事处，工厂，作业场所，矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，该营业场所是实质存在的，没有规模或范围上的限制。

• 6.【单选题】税法基本原则的核心是（ ）。
• A.税收法定原则
• B.税收公平原则
• C.税收效率原则
• D.实质课税原则
• 参考答案：A
• 解析：税收法定原则是税法基本原则的核心。

• 7.【单选题】下列各项中，可减征20%资源税的是（　　）。
• A.陆上油田开采的高凝油
• B.从深水油气田开采的原油
• C.三次采油开采的原油
• D.从低丰度油田开采的原油
• 参考答案：D
• 解析：选项A：减征40%资源税。选项BC：减征30%资源税。

• 8.【单选题】某商贸企业进口一批高档化妆品，在国外的买价为300万元，货物运抵我国入关前发生的运输费为40万元，保险费无法确定。报关后，企业将化妆品运往仓库，取得增值税专用发票注明运输费用5万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%,该批高档化妆品的关税计税价格为( )。
• A.340万元
• B.345万元
• C.341.02万元
• D.401.2万元
• 参考答案：C
• 解析：选项C当选，进口货物的关税计税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。其中保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照货价加运费两者总额的3‰计算保险费。 关税计税价格=(300+40)×(1+3‰)=341.02(万元) 选项A不当选，未考虑保险费。 选项B不当选，误将报关后的运输费用计入关税计税价格，且未考虑保险费。 选项C不当选，误以(买价+货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用+保险费)÷(1-消费税税率)计算关税计税价格。

• 9.【单选题】香港市场个人投资者通过基金互认投资内地基金，由发行债券的企业向该内地基金分配利息时，对香港市场个人投资者代扣个人所得税的税率是（　　）。
• A.5%
• B.7%
• C.10%
• D.20%
• 参考答案：B
• 解析：由发行债券的企业向该内地基金分配利息时，对香港市场个人投资者按照7%的税率代扣个人所得税。

• 10.【单选题】下列有关应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的表述中，属于支柱一方案内容的是( )。
• A.将超过收入10%的利润定义为“剩余利润”
• B.收入纳入规则采用自上而下的方法分配补足税
• C.设置公式化经济实质排除
• D.对于应税规定，最低税率为名义税率9%
• 参考答案：A
• 解析：选项A当选，支柱一包括金额A和金额B,将超过收入10%的利润定义为“剩余利润”为金额A。 选项BCD不当选，均为“双支柱”方案中的支柱二方案内容。

• 1.【单选题】A公司在对外贸易中产生了大量的外币应收账款，为了避免汇率变化可能造成的损失，公司使用了外币套期保值，以降低汇率波动的风险。该公司选择的风险管理工具是（ ）。
• A.风险对冲
• B.风险控制
• C.风险转移
• D.风险补偿
• 参考答案：A
• 解析：风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相冲抵，也就是，使这些风险的影响互相抵销。该公司使用了外币套期保值，对冲了汇率变化可能造成的损失，选项A正确。风险控制是指控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的，本题目没有涉及风险控制。 A公司没有将风险转移给外部独立的第三方，不属于风险转移。风险补偿指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿，本题目没有涉及对损失进行补偿的情形，不属于风险补偿。

• 2.【多选题】乙公司是一家大型制造企业，在推进数智化转型过程中，遇到了多重挑战，为此采取了一系列应对措施。其一，传统科层制组织结构臃肿，决策效率低下，公司因此推动组织架构重构，建立以业务为核心的扁平化、网状化的新一代组织架构。其二，为防范算法偏见与技术滥用风险，公司专门制定了数字伦理审查规范，加强数据安全合规管理。该案例涉及的数智化转型应对措施有（　）。
• A.建立数智化企业架构
• B.通过构建数智化愿景和文化，全面提升人员意识和素养
• C.重视数字伦理，提升数字素养
• D.制定数智化转型战略
• 参考答案：AC
• 解析：“推动组织架构重构，建立以业务为核心的扁平化、网状化的新一代组织架构”和企业架构有关，属于建立数智化企业架构，选项A 正确; “制定了数字伦理审查规范，加强数据安全合规管理”，属于重视数字伦理，提升数字素养，选项C正确。

• 3.【单选题】晓鱼公司创立于2006年，凭借精致、创新、健康的家电产品享誉千万家庭，成为创意家电领导品牌。根据以上内容，适合晓鱼公司选择的人力资源战略是（ ）。
• A.主要从外部招募员工
• B.要求员工具有广泛的知识和技巧
• C.员工薪酬采用固定薪酬
• D.设立企业大学或者组织员工定期培训
• 参考答案：B
• 解析：晓鱼公司“凭借精致、创新、健康的家电产品享誉千万家庭，成为创意家电领导品牌”说明晓鱼公司采取的是差异化战略。选项ACD与成本领先战略适配，选项ACD不当选。选项B与差异化战略适配，选项B当选。

• 4.【多选题】百利公司是一家生产以皮革、尼龙、合成革为材料的多种日用品的企业。面对人们消费结构的升级和市场趋冷，该公司采用收缩战略，将以皮革为材料的日用品生产业务出售给另一家企业，同时引进以生物提取合成物为材料的日用品生产线进行生产。下列各项中，属于百利公司采用的收缩战略的方式有（ ）。
• A.紧缩与集中战略
• B.转向战略
• C.放弃战略
• D.重组战略
• 参考答案：BC
• 解析：将以皮革为材料的日用品生产业务出售给另一家企业”属于放弃战略中的卖断;“引进以生物提取合成物为材料的日用品生产线进行生产”属于转向战略。因此，选项B、C正确。

• 5.【多选题】拓科生物2022年与润合供应链集团签订了《战略合作协议书》。合作内容显示，拓科生物与宠物相关的原料（益生菌、后生元等）全部通过润合供应链集团或其指定的子公司销售给宠物食品/ 保健品/ 益生菌生产商；公司还将发挥在动物营养、免疫等方面的技术优势，为润合供应链集团（包含下属企业）所经营的宠物主粮等产品的升级和优化提供整体解决方案。下列各项条件中，适用拓科生物该战略实施的有（　）。
• A.销售环节利润率较高
• B.供应环节利润率较高
• C.现有上游供应商供应成本较高
• D.现有下游销售商销售成本较高或可靠性较差
• 参考答案：AD
• 解析：根据题目线索可以判断拓科生物采用的是前向一体化战略。当企业的下游销售环节利润较高时，企业可以选择前向一体化战略，而当企业的上游供应环节利润较高时，可以选择后向一体化战略，所以选项A正确。当企业现有销售商的销售成本较高或可靠性较差难以满足企业需求时，企业可以选择前向一体化战略，而当企业现有上游供应商的供应成本较高时，企业可以选择后向一体化战略，所以选项D正确。

• 6.【单选题】甲公司是一家家电生产企业，通过自身研发向市场推出一款家电产品，受到消费者的追捧，产品供不应求，企业为此一直满负荷生产。在此情况下，公司决定根据市场需求的情况投资生产线，增加该种产品的产能，以进一步扩大销售。根据上述信息可以判断，甲公司采用的产能计划类型属于（ ）。
• A.领先策略
• B.匹配策略
• C.滞后策略
• D.适中策略
• 参考答案：C
• 解析：滞后策略是指仅当企业因需求增长而满负荷生产或超额生产后才增加产能，是一种相对保守的策略，它能降低生产能力过剩的风险，也可能导致潜在客户流失。“受到消费者的追捧，产品供不应求，企业为此一直满负荷生产”体现出滞后策略，选项C当选。

• 7.【多选题】维克公司为实现预定的战略目标，责成公司总经理事先垂范，领导公司各个部门对公司的内外部环境进行及时把控，根据环境变化及时对制定的战略备选方案进行评估。在评估战略备选方案时，主要考虑的是战略能否被企业股东所接受，其次考虑能否充分发挥公司的优势、克服劣势、利用外部的机会并将威胁削弱到最低。维克公司评估战略备选方案时使用的标准有（ ）。
• A.适宜性标准
• B.可接受性标准
• C.可行性标准
• D.创新性标准
• 参考答案：AB
• 解析：本题考核“评估战略备选方案”的知识点。评估战略备选方案时使用的标准包括适宜性标准、可接受性标准、可行性标准，不包括创新性标准。适宜性标准，考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标；可接受性标准，考虑选择的战略能否被企业利益相关者所接受。“在评估时，主要考虑的是战略能否被企业股东所接受”体现了可接受性标准，选项B正确；“能否充分发挥公司的优势、克服劣势、利用外部的机会并将威胁削弱到最低”体现了适宜性标准，选项A正确。

• 8.【单选题】金力公司是国内一家风力发电设备制造企业。2015年，金力公司取得世界最大的风力发电机组制造商麦尔公司的叶轮生产外包项目，并从对方引进一整条先进生产线，成为麦尔公司唯一的叶轮供应商。之后，金力公司通过引进麦尔公司的先进技术，不断提高产品性能和生产效率，并把引进的新技术移植到核心业务齿轮增速器的生产中，成为欧美多家相关企业的齿轮增速器供应商。作为新兴市场国家本土企业，金力公司采用的战略类型是（ ）。
• A.防御者战略
• B.抗衡者战略
• C.扩张者战略
• D.躲闪者战略
• 参考答案：B
• 解析：金力公司不仅成为麦尔公司唯一的叶轮供应商，还引进其技术，应用至自己的核心业务上，最终成为多家相关企业的供应商，体现抗衡者战略，选项B正确。

• 9.【多选题】大众火锅店规定：10万元以下的开支，每个分店的店长就可以做主。普通的一线员工，拥有免单权，而且可以根据客人的需求，赠送水果盘。根据组织纵向分工结构集权与分权理论，大众火锅店这种组织方式的优点有（ ）。
• A.降低管理成本
• B.易于协调各职能间的决策
• C.提高企业对市场的反应能力
• D.能够对普通员工产生激励效应
• 参考答案：ACD
• 解析：大众火锅店实行的是分权型决策机制。分权型决策的优点：减少了信息沟通的障碍，提高了企业反应能力，能够为决策提供更多的信息并对员工产生激励效应；在管理中，通过分权制减少管理层次，降低企业内部的管理成本。选项B属于集权型决策的优点。

• 10.【单选题】H公司是C国一个专门开发、生产折叠式自行车的企业，该公司的产品性能优良，且价格昂贵，在C国的市场占有率达60%以上。H公司采用的竞争战略是（ ）。
• A.成本领先战略
• B.差异化战略
• C.集中化战略
• D.以上都不是
• 参考答案：C
• 解析：集中化战略是针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略。H公司专门开发、生产折叠式自行车，针对的是特定的产品细分市场（折叠式自行车市场），属于集中化战略，选项C正确。