注册会计师每日一练(2026年5月28日)

• 1.【单选题】获取存货的期初余额的审计证据时，注册会计师可能无法对上期期末存货实施监盘，因此，有必要实施追加的审计程序。下列各项中，错误的是（ ）。
• A.对期初存货项目的计价实施审计程序
• B.对存货的截止实施审计程序
• C.对毛利实施审计程序
• D.对财务报表批准日存货项目实施监盘
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，如果注册会计师承接业务时间滞后，注册会计师可能无法对上期期末存货实施监盘，退而求其次的做法是监盘当前的存货数量，并调节至期初存货数量。

• 2.【单选题】在内部控制审计中，下列有关穿行测试的说法中，错误的是（ ）。
• A.如果注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期注册会计师会对重要流程实施穿行测试
• B.在实施穿行测试时，注册会计师应当关注那些不符合既定程序和控制规定的例外事项
• C.对于以前年度审计中识别出的缺陷，无须实施穿行测试
• D.注册会计师需要使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试，并向参与该流程或控制重要方面的相关人员进行询问
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，在下列情况下，注册会计师通常会实施穿行测试：（1）存在较高固有风险的复杂领域；（2）以前年度审计中识别出的缺陷（需要考虑缺陷的严重程度）；（3）由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。

• 3.【多选题】下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，正确的有（ ）。
• A.如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
• B.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化，以致影响以前审计所获取证据的相关性，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
• C.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当至少每两年对控制测试一次
• D.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
• 参考答案：ABD
• 解析：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。选项C错误。

• 4.【多选题】.在内部控制审计中，当被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷时，下列做法中，正确的有（ ）。
• A.注册会计师应当对内部控制发表保留意见
• B.如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
• C.如果企业内部控制评价报告中包含了重大缺陷，但注册会计师认为这些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明这一结论，并公允表达有关重大缺陷的必要信息
• D.如果对财务报告内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。

• 5.【单选题】下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（ ）。
• A.检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单
• B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证
• C.抽取出库单、销售合同等原始凭证追查至应收账款明细账
• D.向销售客户进行函证
• 参考答案：D
• 解析：选项A、C有助于证实完整性；选项B、D有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力通常强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。

• 6.【单选题】下列关于针对特殊类型存货监盘的具体审计程序的说法，错误的是（ ）。
• A.对牲畜进行监盘，可通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录
• B.对使用磅秤测量的存货进行监盘，在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意镑秤的位置移动与重新调校程序
• C.对糖、煤、钢废料等存货进行监盘，可利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作
• D.对使用桶、箱、罐、槽等容器储存的液体、气体、谷类粮食进行监盘，可使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录
• 参考答案：C
• 解析：对糖、煤、钢废料等存货进行监盘，可运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中的存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计。

• 7.【单选题】下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（ ）。
• A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
• B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
• C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当
• D.管理层编制财务报表时需要作出判断
• 参考答案：C
• 解析：审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项 D）；（2）审计程序的性质（选项 A）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项 B）。

• 8.【单选题】A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，错误的有（ ）。
• A.应当以评估的认定层次重大错报风险为基础确定进一步审计程序的总体方案
• B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序
• C.如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，必须实施控制测试
• D.如果认为控制测试很可能不符合成本效益原则，可以仅实施实质性程序
• 参考答案：B
• 解析：无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序，而不是对所有的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。

• 9.【单选题】注册会计师X负责审计A公司2024年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。Y执行的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（ ）。
• A.销售交易的“发生”认定
• B.销售交易的“完整性”认定
• C.销售交易的“截止”认定
• D.销售交易的“准确性”认定
• 参考答案：A
• 解析：记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。注册会计师测试该控制， 针对的是销售交易的“发生”认定。

• 10.【多选题】下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有（ ）。
• A .如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
• B .如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
• C .对于自身与审计相关的责任，注册会计师可以直接与治理层沟通
• D .与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以治理层可以与注册会计师共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
• 参考答案：AB
• 解析：注册会计师应当就其与财务报表审计相关的责任与治理层进行沟通（选项C错误）； 尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任（选项D错误）

• 1.【单选题】目前资本市场上，纯粹利率为2％，无风险利率为5％，通货膨胀率为3％，违约风险溢价为2％，流动性风险溢价为3％，期限风险溢价为2％。目前的利率是（ ）。
• A.9％
• B.12％
• C.7％
• D.15％
• 参考答案：B
• 解析：利率=无风险利率+违约风险溢价+流动性风险溢价+期限风险溢价=5％+2％+3％+2％=12％

• 2.【多选题】下列关于经营杠杆的说法中，正确的有( )。
• A.如果不存在固定经营成本，就不存在经营杠杆效应
• B.经营杠杆的大小由固定经营成本与息税前利润共同决定
• C.其他条件不变，降低单位变动成本可以降低经营杠杆系数
• D.固定经营成本不变的情况下，营业收入越大，经营杠杆效应越大
• 参考答案：ABC
• 解析：经营杠杆系数= (息税前利润+固定经营成本) /息税前利润=1+固定经营成本/息税前利润，营业收入越大，息税前利润越大，进而降低经营杠杆效应，选项D错误。

• 3.【多选题】资本成本的用途主要包括( )。
• A.用于营运资本管理
• B.用于企业价值评估
• C.用于投资决策
• D.用于筹资决策
• 参考答案：ABCD
• 解析：公司的资本成本主要用于投资决策(选项C符合题意)、筹资决策(选项D符合题意)、营运资本管理(选项A符合题意)、企业价值评估(选项B符合题意)和业绩评价。

• 4.【单选题】配股权的“贴权”是指（ ）。
• A.配股权的执行价格低于当前股票价格
• B.如果除权后股票交易市价低于该除权基准价格
• C.参与配股的股东财富较配股前有所增加
• D.配股权具有价值
• 参考答案：B
• 解析：如果除权后股票交易市价高于该除权基准价格，这种情形使得参与配股的股东财富较配股前有所增加，一般称之为“填权”；反之股价低于除权基准价格则会减少参与配股股东的财富，一般称之为“贴权”。

• 5.【多选题】下列关于作业成本法的表述中，正确的有（ ）。
• A.只适用于制造业产品间接成本的分配
• B.可以提高间接成本分配的准确性
• C.可以采用预算分配率分配作业成本
• D.不能采用业务动因分配作业成本
• 参考答案：BC
• 解析：作业成本法可以适用于任何行业，选项A错误。作业成本法采用不同层面的、众多的成本动因进行成本分配，要比采用单一分配标准（基础）更加合理，更能保证产品成本计算的准确性，选项B正确。作业成本分配时可以采用实际分配率或者预算（计划）分配率，选项C正确。作业成本动因包括业务动因、持续动因和强度动因，选项D错误。

• 6.【单选题】若股票目前市价为15元，执行价格为17元，则下列表述不正确的是（　）。
• A.对于以该股票为标的物的看涨期权来说，该期权处于实值状态
• B.对于以该股票为标的物的看跌期权来说，该期权处于实值状态
• C.对于以该股票为标的物的看涨期权的多头来说，价值为0
• D.对于以该股票为标的物的看涨期权的空头来说，价值为0
• 参考答案：A
• 解析：由于市价低于执行价格，对于以该股票为标的物的看涨期权来说，该期权会被放弃，该期权处于虚值状态；对于以该股票为标的物的看涨期权的多头和空头来说期权价值均为0。

• 7.【多选题】关于投资组合的风险，下列说法中正确的有（　）。
• A.组合标准差不会大于组合中各资产标准差的加权平均数
• B.充分投资组合的风险，不仅受证券之间协方差的影响，还与各证券本身的方差有关
• C.组合中证券报酬率的相关系数越大，组合分散风险的作用越大
• D.如果能以无风险利率自由借贷，则投资人都会选择资本市场线上的组合进行投资
• 参考答案：AD
• 解析：充分投资组合的风险，只受证券之间协方差的影响，而与各证券本身的方差无关，选项B不正确；组合中证券报酬率的相关系数越大，组合分散风险的作用越小，选项C不正确。

• 8.【单选题】在其他条件不变的情况下，下列事项中能够引起股票期望收益率上升的是（ ）。
• A.当前股票价格上升
• B.资本利得收益率上升
• C.预期现金股利下降
• D.预期持有该股票的时间延长
• 参考答案：B
• 解析：股票期望收益率=预计下一期股利／当前股票价格+股利增长率=股利收益率+资本利得收益率。

• 9.【多选题】若净现值为负数，表明该投资项目（　）。
• A.为亏损项目，不可行
• B.它的内含报酬率率小于0，不可行
• C.它的内含报酬率没有达到资本成本，不可行
• D.它的现值指数小于1
• 参考答案：CD
• 解析：净现值为负数，该投资项目的内含报酬率小于资本成本，现值指数小于1，方案不可行。但不表明该方案为亏损项目或内含报酬率小于0。

• 10.【单选题】在下列股利分配政策中，能保持股利与收益之间一定的比例关系，并体现多盈多分、少盈少分、无盈不分原则的是（　）。
• A.剩余股利政策
• B.固定股利或稳定增长股利政策
• C.固定股利支付率政策
• D.低正常股利加额外股利政策
• 参考答案：C
• 解析：固定股利支付率政策下，股利与公司盈余紧密地配合，能保持股利与收益之间一定的比例关系，体现了多盈多分、少盈少分、无盈不分的股利分配原则，所以选项C正确。

• 1.【单选题】甲公司与乙公司签订货物采购合同，为了支付货款，甲公司以一张汇票支付货款。乙公司要求甲公司提供担保，甲公司请丁公司为该汇票作保证。丁公司在汇票背书栏签注：如果甲公司提供了反担保，本公司愿意承担保证责任。后甲公司并未为丁公司提供反担保。丁公司对该汇票承担的责任是（ ）。
• A.应承担一定赔偿责任
• B.只承担一般保证责任，不承担票据保证责任
• C.应当承担票据保证责任
• D.不承担任何责任
• 参考答案：C
• 解析：根据票据法律制度的规定：“保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。”

• 2.【多选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列各项中，属于经常项目的有（ ）
• A.服务收支
• B.职工报酬
• C.贸易收支
• D.证券投资
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC，符合题意，经常项目，通常是指一个国家或地区对外交往中经常发生的交易项目，包括贸易收支、服务收支、收益(包括职工报酬和投资收益两部分)和经常转移，其中，贸易及服务收支是最主要内容。在经常项目下发生的外汇收支，就是经常项目外汇。 选项D，不符合题意，资本项目，是指国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目，包括资本转移、非生产及非金融资产的收买或放弃、直接投资、证券投资、衍生产品投资及贷款等。 【考查考点】第十二章第三节经常项目及经常项目外汇的概念

• 3.【多选题】X市甲厂因购买Y市乙公司的一批木材与乙公司签订了一份买卖合同，但合同中未约定交货地与付款地，双方就此未达成补充协议，按照合同有关条款或者交易习惯也不能确定。根据合同法律制度的规定，下列关于交货地及付款地的表述中，正确的有( )。
• A.X市为交货地
• B.Y市为交货地
• C.X市为付款地
• D.Y市为付款地
• 参考答案：BD
• 解析：根据规定，合同生效后，当事人就履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。如果仍然不能确定的，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的，在履行义务一方所在地履行。据此，本题中，合同付款地应为接受货币一方所在地即Y市，交货地应为履行义务一方所在地即Y市，选项BD正确。

• 4.【单选题】关于合伙企业的清算，下列说法中，不正确的是（ ）。
• A.合伙企业自行解散的，无需清算
• B.清算期间，合伙企业存续，但不得开展与清算无关的经营活动
• C.合伙企业解散后，原普通合伙人对合伙企业未能清偿的债务仍然承担无限连带责任
• D.合伙企业不能清偿到期债务的，债权人可以依法向人民法院提出破产清算申请，也可以要求普通合伙人清偿
• 参考答案：A
• 解析：本题考核合伙企业解散、清算。合伙企业解散的，应当清算，选项A错误。

• 5.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列有关汇票出票人记载事项的表述中，可以导致票据无效的有( )。
• A.附条件的支付委托
• B.票据不得转让
• C.票据金额仅以数码记载
• D.未记载付款地
• 参考答案：AC
• 解析：（1）选项A：汇票上记载有“出票人对付款人的委托附条件”内容的，票据无效；（2）选项B：出票人记载“不得转让”字样的，收款人不得将该汇票背书转让，但票据并不因此而无效；（3）选项C：票据金额要中文大写和数码同时记载，二者要保持一致，否则，票据无效；（4）选项D:付款地属于汇票的相对必要记载事项，未记载付款地的，以付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地。

• 6.【多选题】根据企业国有产权无偿划转的有关规定，下列选项中，企业国有产权不得实施无偿划转的情形有（ ）。
• A.被划转企业的或有负债未有妥善解决方案
• B.被划转企业职工代表大会未通过无偿划转涉及的职工分流安置事项
• C.被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划
• D.中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具了保留意见的审计报告
• 参考答案：ABCD
• 解析：有下列情况之一的，不得实施无偿划转： ①被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划的； ②中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具否定意见、无法表示意见或保留意见的审计报告的； ③无偿划转涉及的职工分流安置事项未经被划转企业的职工代表大会审议通过的； ④被划转企业或有负债未有妥善解决方案的； ⑤划出方债务未有妥善处置方案的。

• 7.【单选题】甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)由张某、李某、王某、赵某四人出资设立，四人出资比例分别是10％、15％、20％、55％，公司章程对议事规则和表决权的行使未作特别规定。甲公司召开股东会会议，就增加注册资本事项进行表决。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.李某和赵某同意即可通过决议
• B.张某、李某、王某三人同意即可通过决议
• C.必须四人都同意才能通过决议
• D.赵某同意即可通过决议
• 参考答案：A
• 解析：(1)股东会会议由股东按照出资比例行使表决权；但是，公司章程另有规定的除外；(2)股东会会议作出增加或者减少注册资本的决议，必须经代表2／3以上表决权的股东通过。

• 8.【单选题】下列关于权利能力与行为能力的表述中，不正确的是（ ）。
• A.自然人的民事权利能力一律平等
• B.自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力
• C.权利能力以行为能力为前提
• D.行为能力是指权利主体能够通过自己的行为取得权利和承担义务的能力
• 参考答案：C
• 解析：选项C：行为能力必须以权利能力为前提，无权利能力就谈不上行为能力。 

• 9.【多选题】国内某产品生产商向我国商务部申请对从甲国进口的该产品进行反倾销调查，该产品的国内生产商共有100多家。根据对外贸易法律制度的规定，下列说法不正确的有（ ）。
• A.任何一家该产品的国内生产商均可申请启动反倾销调查
• B.在初裁决定作出前，商务部可以向出口经营者提出价格承诺的建议
• C.初裁确定倾销成立的，商务部有权强制甲国出口商作出价格承诺
• D.自反倾销立案调查决定公告之日起，商务部有权决定采取临时反倾销措施
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项A：启动反倾销调查的申请人应为国内产业或者代表国内产业的自然人、法人或者有关组织。(2)选项B：商务部对倾销以及由倾销造成的损害作出肯定的初裁决定前，不得寻求或者接受价格承诺。(3)选项C：商务部可以向出口经营者提出价格承诺的建议，但不得强迫出口经营者作出价格承诺。(4)选项D：初裁决定确定倾销成立，并由此对国内产业造成损害的，可以采取临时反倾销措施；自反倾销立案调查决定公告之日起60天内，不得采取临时反倾销措施。

• 10.【单选题】关于普通合伙企业的设立，下列说法错误的是（ ）。
• A.合伙人可以分期缴付出资
• B.合伙企业名称中若没有标明“普通”或是“有限”字样，视为是普通合伙企业
• C.合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定
• D.合伙人可以用土地使用权出资
• 参考答案：B
• 解析：本题考核合伙企业的设立。合伙企业的登记事项中必须标明合伙企业的类型。选项B表述错误。

• 1.【单选题】下列各项关于事业单位以现金开展对外短期投资业务会计处理表述中正确的是（　）。
• A.对外出售短期投资，在财务会计中按实际收到的金额计入事业收入
• B.对外投资时按实际支付价款扣除包含的已到期尚未领取的现金股利后的金额，在财务会计中计入短期投资
• C.持有投资期间收到被投资单位发放的现金股利时，在预算会计中计入投资预算收益
• D.对外投资时按照不含税费的投资金额，在预算会计中计入投资支出
• 参考答案：C
• 解析：选项A，对外出售以货币资金取得的短期投资，在财务会计中应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”，按照尚未领取的现金股利、利润或尚未收取的利息，贷记“应收股利”或"应收利息”科目，按照发生的相关税费等支出，贷记“银行存款”等科目，按照借贷方差额，借记或贷记“投资收益”科目；选项B，按照取得时的实际成本（包括买价和相关税费）作为初始投资成本，其中实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息（股利），应于收到时冲减短期投资成本，即一开始支付的买价中包含的现金股利，先计入短期投资成本，而不是按扣除现金股利后的金额计入短期投资；选项C，事业单位持有股权投资期间收到被投资单位发放的现金股利时，应按照实际收到的金额，在预算会计中借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“投资预算收益”科目。选项D，事业单位以货币资金对外投资时，应按照投资金额和所支付的相关税费金额的合计数，在预算会计中借记“投资支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

• 2.【多选题】下列各项关于商誉会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.企业内部产生的商誉不应确认为一项资产
• B.因商誉不具有实物形态，符合无形资产的特征，应确认为无形资产
• C.同一控制下企业合并中合并方实际支付的对价与取得被投资方于合并日净资产账面价值份额的差额不应确认为商誉
• D.非同一控制下企业合并中购买方实际支付的对价小于取得被投资方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额应计入当期损益
• 参考答案：ACD
• 解析：企业内部产生的商誉由于其价值难以可靠计量，不满足资产确认条件，选项A当选；商誉的存在无法与企业自身区分开来，不具有可辨认性，虽然是没有实物形态的非货币性资产，但不构成无形资产，选项B不当选；同一控制下的企业合并中合并方实际支付的对价与取得被投资方合并日净资产账面价值份额的差额，计入资本公积，不确认为商誉，选项C当选；非同一控制下企业合并中购买方实际支付的对价小于取得被投资方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额（廉价购买），应将该差额确认计入当期损益，选项D当选。

• 3.【单选题】2019年12月1日，甲公司因欠乙公司300万元债务无力偿还，当日和乙公司进行债务重组，经协商，乙公司同意甲公司以持有的一项交易性金融资产进行债务清偿，已知重组日，该项交易性金融资产的公允价值为270万元，乙公司已对债权计提10万元的减值准备，当日债权公允价值为290万元。同时，乙公司为取得该项交易性金融资产支付相关费用2万元。则债务重组中，乙公司取得该项交易性金融资产的成本为（ ）。
• A .272
• B .270
• C .290
• D .292
• 参考答案：B
• 解析：取得的交易性金融资产应当按照其公允价值270万元作为其入账成本，支付的相关费用冲减投资收益。

• 4.【单选题】2×19年1月1日，甲公司拥有专利技术的成本为500万元，已摊销200万元，计提减值准备20万元。该公司于2×19年年初将该项专利技术转让给B公司，取得收入400万元。按照税法规定，该专利技术免征增值税。不考虑其他因素，甲公司因处置该无形资产对损益的影响为（　）万元。
• A.280
• B.120
• C.105
• D.100
• 参考答案：B
• 解析：甲公司因处置该无形资产确认的损益影响＝400－（500－200－20）＝120（万元），2×19年的会计处理为： 借：银行存款 400 　　 累计摊销 200 　　 无形资产减值准备 20 　　 贷：无形资产 500 　　　　 资产处置损益 120

• 5.【单选题】甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票，向其支付加工费4万元和增值税税额0．52万元，另支付消费税16万元。 假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为(  )万元。
• A .144
• B .144．68
• C .160
• D .160．68
• 参考答案：A
• 解析：在委托加工物资收回后用于连续生产情况下，支付给委托方的消费税可以抵扣应交消费税 ； 半成品入账价值=140+4=144(万元)。 借：委托加工物资 140 贷：原材料140 借：委托加工物资4 应交税费——应交增值税(进项税额) 0．52 ——应交消费税 16 贷：银行存款20．52 借：原材料144 贷：委托加工物资 144

• 6.【单选题】甲公司为上市公司，其2024年年度财务报告批准报出日为2025年4月20日。甲公司在2025年3月20日，向乙公司销售一批商品并确认收入；4月10日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。甲公司下列有关该事项的会计处理的表述中，正确的是（　　）。
• A.作为资产负债表日后调整事项处理
• B.作为资产负债表日后非调整事项处理
• C.冲减2025年3月份相关收入、成本和税金等相关项目
• D.冲减2025年4月份相关收入、成本和税金等相关项目
• 参考答案：D
• 解析：此项退货业务不属于资产负债表日后事项，属于2025年正常发生的业务，应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目。

• 7.【多选题】A公司与客户签订销售合同，合同约定以总价150万元的价格销售甲、乙、丙三种商品。甲、乙、丙三种商品的单独售价分别为40万元、60万元、80万元。A公司经常将甲产品和乙产品打包按照70万元出售，丙产品单独按照80万元出售。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（　　）。
• A.甲产品应确认收入为40万元
• B.乙产品应确认收入为42万元
• C.丙产品应确认收入为80万元
• D.甲产品应确认收入为28万元
• 参考答案：BCD
• 解析：丙产品单独售价与经常交易价格相同，则合同折扣30万元（40+60+80-150）应由甲产品和乙产品承担，丙产品应确认收入为80万元，甲产品应确认收入=40-30×40/（40+60）=28（万元），乙产品应确认收入=60-30×60/（40+60）=42（万元），选项B、C和D正确。

• 8.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，库存B材料专门用于生产乙产品，除此之外无其他用途。 2×20年12月31日，甲公司库存B材料的账面价值(成本)为120万元，市场销售价格总额为110万元，假设不发生其他销售费用。 由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格总额由300万元下降为270万元， 将B材料加工成乙产品预计尚需投入160万元，估计销售乙产品的销售费用及税金为10万元，不考虑其他因素。 则2×20年12月31日B材料的账面价值为（ ）万元。
• A .120
• B .110
• C .100
• D .160
• 参考答案：C
• 解析：乙产品的成本=120+160=280(万元)， 可变现净值=270-10=260(万元)， 乙产品的可变现净值小于其成本，所以B材料应按可变现净值计量， B材料的可变现净值=270-160-10=100(万元)， 则2×20年12月31日B材料账面价值为100万元。

• 9.【多选题】甲股份有限公司于2×13年12月1日以银行存款300万元购入一项商标权（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2×17年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限、预计净残值、摊销方法均不变。2×18年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。假定原预计使用年限、预计净残值、摊销方法均不变。2×19年4月1日，将该无形资产对外出售，不含税售价为100万元，增值税额为6万元，已收存银行。则如下会计指标的计算中正确的有(　　)。
• A.2×17年年末该无形资产的摊余价值为177.5万元
• B.2×18年无形资产的摊销额为24万元
• C.2×19年3月31日该无形资产的摊余价值为147.5万元
• D.无形资产出售形成的处置损益为-12万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：①选项A，2×17年12月31日该无形资产的摊余价值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5（万元）；②选项B，2×18年的摊销额=142/（12×5+11）×12=24（万元）；选项C，2×19年1月至3月，该无形资产的摊销额=（142-24）/（12×4+11）×3=6（万元），2×19年3月31日，该无形资产的摊余价值=（177.5-24）-6=147.5（万元）；选项D，该无形资产出售净损益=100-（142-24-6）=-12（万元）。

• 10.【单选题】华东公司和华西公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下:2022年9月华东公司向华西公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款已经收付。2022年12月末，华西公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。下列关于2022年末合并资产负债表的表述中，不正确的是（ ）。
• A.合并资产负债表存货项目列示金额为105万元
• B.不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元
• C.合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元
• D.需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元
• 参考答案：D
• 解析：选项A，从集团公司角度来看，该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量，所以合并资产负债表存货项目列示金额=100 × 1.05=105(万元);选项BCD，不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产，因为合并财务报表角度应确认递延所得税资产11. 25[(1.5-1.05) × 100 × 25%]万元，而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11. 25[（1.5一1.05)×100×25%]万元，正好相等，选项D错误。

• 1.【单选题】依据企业所得税法规定，下列各项关于收入实现确认的说法中，不正确的是（ ）。
• A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
• B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
• C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现
• D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
• 参考答案：C
• 解析：特许权使用费收入，按合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

• 2.【单选题】外购已纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品计算征税时，下列可以扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的是（ ）。
• A.购进已税涂料为原料生产的涂料
• B.购进已税白酒为原料生产的药酒
• C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
• D.进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒
• 参考答案：D
• 解析：选项A，外购已税涂料为原料生产的涂料不得扣除已纳消费税；选项B，对于酒类应税消费品而言，除了从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒准予扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款外，其他的酒类产品不得扣除已纳消费税；选项C，对于成品油而言，外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料连续生产的应税成品油准予扣除已纳消费税，其他的情形不允许扣除。

• 3.【单选题】资源税纳税人以自采原矿洗选加工后的选矿连续生产非应税产品的，视同（ ）。
• A.原矿销售
• B.选矿销售
• C.应税产品销售
• D.非应税产品销售
• 参考答案：B
• 解析：资源税视同销售包括以下情形：（1）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（2）纳税人以自采原矿洗选加工后的选矿连续生产非应税产品的，视同选矿销售；（3）以应税产品投资、利润分配、偿债、捐赠、非货币性资产交换等，视同应税产品销售。

• 4.【单选题】某税务所在执法时对纳税人孙某处以罚款1800元。关于上述行政处罚，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.该税务所没有行政处罚权
• B.孙某若对该具体行政行为不服，可以向该税务所申请行政复议
• C.孙某若对该具体行政行为不服，可以向该税务所所属的税务局申请行政复议
• D.孙某若对该具体行政行为不服，可以向该税务所所属税务局的上一级行政机关申请行政复议
• 参考答案：C
• 解析：税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，故选项A错误。对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，故选项BD错误。

• 5.【多选题】纳税人在申报办理设立税务登记时，应当如实填写税务登记表。下列各项中，属于税务登记表的主要内容的有（ ）。
• A .生产经营方式
• B .财务负责人及联系电话
• C .登记类型
• D .生产经营期限
• 参考答案：ABCD
• 解析：纳税人在申报办理设立税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表包括的主要内容： ①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；②住所、经营地点；③登记类型；④核算方式；⑤生产经营方式；⑥生产经营范围；⑦注册资金（资本）、投资总额；⑧生产经营期限；⑨财务负责人、联系电话；⑩国家税务总局确定的其他有关事项。

• 6.【单选题】我国一居民总公司在B 国设有一分公司，某纳税年度总公司在我国取得所得600万元，在B国分公司取得所得100万元，分公司适用30%税率，但因处在B国税收减半优惠期而向B国政府实际缴纳所得税15万元，我国所得税税率为25% ，按照限额饶让抵免法，则我国应对总公司征税（ ）万元。
• A.175
• B.160
• C.150
• D.145
• 参考答案：C
• 解析：抵免限额=100×25% = 25 （万元）；境外优惠饶让视同纳税=1OO×30% = 30（万元）。25万元＜视同实纳30万元，可抵免25万元；我国应征所得税额=(100+600)×25%-25=150（万元）。

• 7.【多选题】居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了《个人无偿赠与不动产登记表》。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳税款的表述中，正确的有（ ）。
• A .乙应对接受甲赠与的房屋计算缴纳契税
• B .乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税
• C .甲应对赠与房产按规定缴纳土地增值税
• D .乙对交换得到的房产应缴纳房产税
• 参考答案：AD
• 解析：选项A表述正确，房屋赠与，受赠方接受房屋权属，应缴纳契税。选项B表述错误，土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。选项C表述错误，房产所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入，因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。选项D表述正确，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

• 8.【单选题】某企业2020年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定利润12万元(不含增值税)。当地省政府规定房产原值的扣除比例为30％，该企业2020年度应缴纳房产税（ ）万元。
• A.3.6
• B.4.52
• C.3.84
• D.4.8
• 参考答案：B
• 解析：委托新建的物资仓库应纳房产税=300×(1-30％)×1.2％×4/12=0.84(万元) 旧仓库从租计征的房产税=12×12％=1.44(万元) 2020年1月1日至8月31日，对旧仓库按房产余值纳税。 应纳房产税=400×(1-30％)×1.2％×8÷12=2.24(万元) 应纳房产税合计=0.84+1.44+2.24=4.52(万元)。

• 9.【单选题】我国现行税务行政处罚种类中不包括（ ）。
• A.罚款
• B.罚金
• C.停止出口退税权
• D.没收财物违法所得
• 参考答案：B
• 解析：现行税务行政处罚的种类主要包括：(1)罚款；(2)没收财物违法所得；(3)停止出口退税权；(4)法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

• 10.【单选题】国际重复征税产生的根本原因是（ ）。
• A.纳税人所得或收益的国际化
• B.各国所得税制的普遍化
• C.各国行使的税收管辖权的重叠
• D.货币结算的普及化
• 参考答案：C
• 解析：选项A、B，纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件；选项C，是国际重复征税产生的根本原因。

• 1.【多选题】一家公司预期损失为13亿元，非预期损失为3亿元，发生概率为3％；非预期损失为8亿元，发生概率为1％。若该企业有风险资本金6亿元，则下列说法正确的有（ ）。
• A.企业生存概率小于99％
• B.企业预期损失可用计提拨备金进行抵补
• C.风险资本金是防止企业破产倒闭的最后一道防线
• D.企业只要补充风险资本，就可提升生存概率
• 参考答案：ABCD
• 解析：风险资本是使一家公司破产的概率低于某一给定水平所需的资金，因此取决于公司的风险偏好。企业预期损失通常用拨备金来覆盖，超过预期损失的非预期损失用风险资本来抵补。企业有6亿元风险资本，当非预期损失为3亿元时，企业能够覆盖，不会破产倒闭；但是若非预期损失为8亿元时，企业目前的风险资本不足以覆盖，故会破产倒闭。因为非预期损失为8亿元的发生概率为1％，所以生存概率小于99％。只要企业增加风险资本就可以提高企业的生存概率。选项A、B、C、D均正确。

• 2.【单选题】评估战略备选方案，要考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。该体现的是评估战略备选方案的（ ）。
• A.适宜性标准
• B.可接受性标准
• C.可行性标准
• D.经济性标准
• 参考答案：A
• 解析：适宜性标准指的是，要考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。

• 3.【单选题】轿车生产企业华美公司起步初期，国内汽车市场基本被跨国巨头公司瓜分殆尽。华美公司生存和发展的唯一途径就是走低价值路线，过去国内汽车市场一直流传一句话“卖一高档车赚一中档车，卖一低档车只能赚一辆自行车”。华美公司轿车在入市时只是一般低档车价格的1／2，利润微薄可想而知，依据基本战略的“战略钟”分析，华美当时的竞争战略是（ ）。
• A.集中成本领先战略
• B.失败战略
• C.混合战略
• D.成本领先战略
• 参考答案：A
• 解析：“在入市时只是一般低档车价格的1／2”，表明是低价策略。华美公司起步初期“唯一途径就是走低价值路线”，二者结合属于低价低值战略。即集中成本领先战略。

• 4.【多选题】下列属于准时生产系统(JIT)特点的有（ ）。
• A.库存量低
• B.降低了花费在存货上的运营成本
• C.会提高返工产品的生产时间
• D.生产对供应商的依赖性较强
• 参考答案：ABD
• 解析：JIT着重于第一次就执行正确的工作这一理念，因此降低了检查和返工产品的时间，选项C错误，选项A、B、D正确。

• 5.【单选题】甲公司产品在开发时由两个团队分头去做，谁的产品好就用谁的，产品未被选用的团队会被公司淘汰。这一管理模式带来诸多问题，如研发过程中两个团队恶性竞争、人才流失严重、被选用的团队为防以后被淘汰而滋生腐败动机等。甲公司组织架构管理存在的风险表现为（　）。
• A.组织机构设置不科学，权责分配不合理，导致推诿扯皮，运行效率低下
• B.治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，导致企业经营失败，难以实现发展战略
• C.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资和资金损失或信用受损
• D.供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学
• 参考答案：A
• 解析：“开发时由两个团队分头去做......”“研发过程中两个团队恶性竞争、人才流失严重、被选用的团队为防以后被淘汰而滋生腐败动机等”说明组织机构设置不科学，权责分配不合理，导致机构重叠、运行效率低下。

• 6.【单选题】下列关于企业战略与组织结构的说法中，错误的是（ ）。
• A.开拓性组织追求一种更为动态的环境，将其能力表现在探索和发现新产品和市场的机会上，技术具有很大的灵活性。
• B.如果分析型组织不能保持战略与结构关系的必要平衡，它最大的危险就是既无效能又无效率
• C.防御型战略组织缺少在变化的环境中随机应变的机制
• D.防御型组织主要是要追求稳定的环境
• 参考答案：C
• 解析：反应型战略组织缺少在变化的环境中随机应变的机制，选项C说法不正确。

• 7.【单选题】德仁医药是一家成立于民国时期的医药厂，由于创新性不足，经营效益不佳，使得经营难以为继。经过商讨，公司决定退出医药产业，但消息一传出，立即引发了职工的抗议。德仁医药面临的退出障碍属于（ ）。
• A.采用“买断”方式终结企业与职工的劳动合同发生的成本过高
• B.生产设备的专用性程度很高
• C.政府政策的限制性规定
• D.感情障碍
• 参考答案：D
• 解析：本题考核“收缩战略—收缩战略的困难”的知识点。退出障碍包括：固定资产的专用性程度；退出成本；内部战略联系；感情障碍；政府与社会约束。本题中，“立即引发了职工的抗议”属于感情障碍，选项D正确。选项A属于退出成本障碍；选项B属于固定资产的专用性程度障碍；选项C属于政府与社会约束。

• 8.【多选题】Z公司主营浓香型白酒的生产、销售。由于公司管理混乱，组织架构存在的风险与日俱增，Z公司在制定组织架构风险的管控措施时可以采取的措施有(  )。
• A.企业梳理内部机构设置．应重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等
• B.企业应建立内部报告评价制度，定期对内部报告的及时性及内部信息传递的全面性、完整性、安全性、有效性进行评价
• C.企业应建立文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法
• D.定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，对于发现的组织架构设计与运行存在的缺陷，应及时进行优化调整
• 参考答案：AD

• 9.【单选题】下列不属于审计委员会的职责范围的是（ ）。
• A.监督、核实公司重大投资决策
• B.对内部审计人员及其工作进行考核
• C.对公司的内部控制进行考核
• D.检查、监督公司存在或潜在的各种风险
• 参考答案：A
• 解析：选项A属于战略决策委员会的主要职责。

• 10.【单选题】(2015年)随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险事件，制定应急预案，明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥的处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是(　　)。
• A .风险评估
• B .控制活动
• C .内部监督
• D .信息与沟通
• 参考答案：B
• 解析：我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求包括：企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。所以选项B正确。