注册会计师每日一练-2026年6月27日

1.【单选题】下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是（）。
A.被审计单位从事复杂的金融工具投资
B.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
C.被审计单位存在重大关联方交易
D.被审计单位资产的流动性出现问题
参考答案：D
解析：通常与财务报表层次的重大错报风险有关的迹象：控制环境薄弱；在不稳定的国家和地区开展业务；资产的流动性出现问题；重要客户流失；融资能力受到限制；采用新的会计准则或启用新的会计信息系统；资不抵债、无法偿还到期债务等导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。选项ABC通常表明存在认定层次的重大错报风险。

2.【多选题】在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报时，集团项目组应当考虑的有（）。
A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
D.组成部分注册会计师识别出的所有内部控制缺陷
参考答案：ABC
解析：在确定集团治理层和集团管理层通报的内容时，集团项目组应当考虑： ①集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷(选项A)； ②集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷(选项B)； ③组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷(选项C)。

3.【单选题】下列关于项目合伙人复核的说法中，错误的是（）。
A.项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任
B.项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿
C.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告
D.与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断的工作底稿不应当由项目合伙人复核，而是应当由项目质量复核人复核
参考答案：D
解析：项目合伙人应当复核与下列方面相关的审计工作底稿：（1）重大事项；（2）重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论（选项D错误）；（3）根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。

4.【多选题】下列各项中，属于审计业务的三方关系人的有（）。
A.注册会计师
B.审计业务委托方
C.财务报表预期使用者
D.被审计单位管理层
参考答案：ACD
解析：选项B错误：审计业务的三方关系人包括注册会计师、管理层（责任方）及预期使用者。

5.【多选题】会计师事务所能够接受或保持客户关系和具体业务应满足的条件包括（）。
A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源
B.能够遵守相关职业道德要求
C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
D.业务风险
参考答案：ABCD
解析：会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证在决策时，会计师事务所应当充分考虑相关职业道德要求、管理层和治理层的诚信状况、业务风险以及是否具备作出承接与保持的决策。

6.【单选题】在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师不需考虑的主要因素有（）。
A.评估的认定层次重大错报风险
B.审计意见的类型
C.控制环境
D.何时能得到相关信息
参考答案：B
解析：注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，选项A正确；同时，注册会计师还要考虑控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。

7.【单选题】以下对控制测试或细节测试的总体的设计中，不恰当的是（）。
A.如果测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为控制测试的总体
B.如果测试采购合同授权审批控制运行是否有效，可以将一年中前10个月的控制活动作为控制测试的总体
C.如果测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单作为细节测试的总体
D.如果测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体作为细节测试的总体
参考答案：B
解析：选项B的设计不恰当。从总体项目涉及时间来看，如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行作出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目，本选项中应当将测试的时间截止到财务报表日。

8.【单选题】在了解某公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序不包括（）。
A.重新执行某项控制
B.查阅内部控制手册
C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
D.现场观察某项控制的运行
参考答案：A
解析：注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。

9.【单选题】首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是（）。
A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用
参考答案：D
解析：注册会计师无需为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性，选项A错误；注册会计师应当评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，选项B错误；前任注册会计师有自主决定权确定是否允许后任注册会计师查阅、复印或摘录部分审计工作底稿，查阅前任注册会计师的审计工作底稿不是必须的，选项C错误。

10.【多选题】下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。
A.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体审计程序的性质
B.书面声明不包括财务报表及其认定，也不包括支持性账簿和相关记录
C.在审计报告中提及的所有期间内，即使现任管理层均尚未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
D.基于管理层认可并理解在审计业务约定条款中提及的管理层的责任，注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其已认可并理解这些责任
参考答案：BCD
解析：选项A错误，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

1.【多选题】下列有关特别风险的说法中，正确的有（）。
A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解
C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
参考答案：ABC
解析：选项D错误，控制测试不是必须的。

2.【多选题】下列抽样风险中可能影响注册会计师审计效果的类型是（）。
A.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险
B.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
C.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
D.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
参考答案：BC
解析：抽样风险分为下列两种类型：（1）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。此类风险影响审计的效果，并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。（2）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。此类风险影响审计的效率。

3.【单选题】确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，下列各项中，注册会计师无须考虑的因素是（）。
A.数据的来源
B.数据的可分解程度
C.数据与被审计单位所处行业的相关性
D.与数据编制相关的控制
参考答案：B
解析：教材页码：P65-68 B错误：数据的可分解程度是评价预期值的准确程度的考虑因素，而非确定数据的可靠性的考虑因素。【提示】在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，下列因素是相关的； ①可获得信息的来源。（A） ②可获得信息的可比性。 ③可获得信息的性质和相关性。（C） ④与信息编制相关的控制，用以确保信息完整、准确和有效。（D）在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑下列主要因素: ①对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性。 ②信息可分解的程度。（B） ③财务和非财务信息的可获得性。

4.【单选题】以下关于函证时间说法不正确的是（）。
A.注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
B.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
C.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师一定将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
D.如果在资产负债表日前对应收账户实施函证程序，注册会计师可以针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序
参考答案：C
解析：选项C，如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师可以将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

5.【单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。
A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
参考答案：C
解析：选项 A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

6.【多选题】下列各项中，属于集团项目组确定选择组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型时可能受到的影响因素有（）。
A.组成部分是否发生重大变化
B.组成部分是新设立的还是收购的
C.与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性
D.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动
参考答案：ABCD
解析：集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列因素的影响：①预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度；②组成部分是新设立的还是收购的；③组成部分是否发生重大变化；④内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响；⑤组成部分是否应用相同的系统和程序；⑥集团层面控制运行的有效性；⑦通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动；⑧与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性，或可能导致风险；⑨是否因法律法规要求或其他原因需要对组成部分执行审计。

7.【单选题】在内部控制审计中，下列关于增加强调事项段的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见
B.如果确定企业内部控制评价报告的要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C.根据法律法规的相关豁免规定，注册会计师可以不将某一实体纳入内部控制审计的范围，但应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或在注册会计师责任段中予以说明
D.在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明执行的程序是有限的
参考答案：D
解析：选项D错误，在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解。如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷作出详细说明。

8.【单选题】下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是（）。
A.无论是否实施控制测试，注册会计师均应当对所有重大交易类别、账户余额和披露实施实质性程序
B.如果仅通过实施实质性程序无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试
C.注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和实质性程序，以达到双重目的
D.注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序
参考答案：D
解析：当预期针对特别风险的控制无效时，不拟信赖该控制，注册会计师无需实施控制测试，仅实施实质性程序。

9.【单选题】下列各项中，不应当列入书面声明的是（）。
A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响均不重大
B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息
C.所有交易均已记录并反映在财务报表中
D.被审计单位将及时足额支付审计费用
参考答案：D
解析：选项D，审计费用属于审计业务约定书的内容，不应当列入书面声明中。

10.【多选题】B注册会计师负责对乙公司2024年度财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为2025年3月15日，财务报表报出日为2025年3月20日。对于截至2025年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（）。
A.设计专门的审计程序识别这些期后事项
B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D.不专门设计审计程序识别这些期后事项
参考答案：AC
解析：财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行询整还是披露。通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好。

11.【单选题】下列各项审计程序中，不能为应收账款的存在认定提供审计证据的是（）。
A.向顾客寄发询证函
B.检查应收账款余额是否有相关原始凭证（如出库单和销售发票）的支持
C.检查财务报表日后的应收账款回收情况
D.从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账
参考答案：D
解析：根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，选项D的“顺查”获取的审计证据是证明应收账款的少记，与“完整性”认定相关，与“存在”认定无关。

1.【单选题】张三现在从银行取得借款20000元，贷款利率为3%，要想在5年内还清，每年年末应该等额归还（）元。（已知（P/A，3%，5）=4.5797，（F/A，3%，5）=5.3091）
A.4003.17
B.3767.12
C.4367.1
D.5204.13
参考答案：C
解析：20000=A×（P/A，3%，5），求得：A=4367.10，因此选项C正确。

2.【多选题】下列有关投资期现金流量的说法中，正确的有（　）。
A.投资期现金流量一般不影响损益
B.投资期现金流量包括长期资产上的投资和垫支营运资本，还可能包括机会成本
C.在投资期主要是现金流出量
D.投资期现金流量包括付现营运成本
参考答案：ABC
解析：在投资期主要是现金流出量，包括在长期资产上的投资和垫支营运资本。投资期还没有经营，因此投资期现金流量一般不影响损益。付现营运成本是营业期的现金流量。

3.【多选题】已知甲公司在预算期间，销售收现条件为：销售当季收回货款的60%,下季度收回货款的30%,下下季度收回货款的10%,预算年度期初应收账款金额为42万元，其中包括上年度第三季度销售形成的应收账款6万元，第四季度销售形成的应收账款36万元，下列说法中正确的有（）。
A.上年度第三季度的销售额为60万元
B.上年度第四季度的销售额为90万元
C.上年度第三季度形成的应收账款在预算年度第一季度将全部收回
D.预算年度第一季度收回期初应收账款33万元
参考答案：ABCD
解析：上年度第三季度的销售货款在第三季度当季收回60%,在第四季度收回30%,剩下的10%未收回，形成上年度年末的应收账款，因此上年度第三季度的销售收入×10%=6（万元）,上年度第三季度的销售收入=6/10%=60（万元）；同理，上年度第四季度的销售货款在第四季度当季收回60%,剩下的40%未收回。上年度第四季度销售收入×（1-60%）=36（万元）,上年度第四季度销售收入=36/40%=90（万元）,选项AB的说法正确。上年度第三季度的销售收入在预算年度第一季度全部收回，选项C的说法正确。上年度第四季度销售收入的30%在预算年度第一季度收回，即90×30%=27（万元）,所以预算年度第一季度收回期初应收账款=27+6=33（万元）,选项D的说法正确。

4.【单选题】已知甲公司无负债时的权益资本成本为10%,债务税前资本成本为5%,企业所得税税率为25%,债务价值等于权益价值，根据有税的MM理论，考虑企业所得税的加权平均资本成本是（）。
A.7.5%
B.8.75%
C.9.38%
D.10.25%
参考答案：B
解析：由于债务市场价值等于权益市场价值，所以，D/E=1,债务资本和权益资本各占50%。在考虑企业所得税情况下，权益资本成本=10%+1×（10%-5%）×（1-25%）=13.75%,加权平均资本成本=13.75%×50%+5%×（1-25%）×50%=8.75%。

5.【单选题】没有可动用金融资产情况下，当预计的销售增长率大于内含增长率时，外部融资额会（　　）。
A.大于0
B.小于0
C.等于0
D.不一定
参考答案：A
解析：预计销售增长率=内含增长率，外部融资额=0；预计销售增长率>内含增长率，外部融资额>0（追加外部资本）；预计销售增长率<内含增长率，外部融资额<0（资本剩余）。

6.【多选题】甲公司为家电生产和销售企业，计划布局线上运营渠道，将通过筹资开展业务转型。在考虑企业所得税情况下，根据资本结构的有税MM理论，随着甲公司财务杠杆提高，下列表述中，正确的有( )。
A.加权平均资本成本上升
B.利息抵税现值增加
C.权益资本成本上升
D.公司价值提高
参考答案：BCD
解析：在考虑企业所得税的情况下，由于债务利息可以在税前扣除，形成了债务利息的抵税收益，相当于增加了企业的现金流量，增加了企业的价值。随着企业负债比例的提高，企业价值也随之提高，在理论上全部融资来源于负债时，企业价值达到最大，选项BD当选。在考虑企业所得税的情况下，有负债企业的加权平均资本成本随着债务筹资比例的增加而降低，选项A不当选。有税有负债企业的权益资本成本等于相同经营风险等级的有税无负债企业的权益资本成本加上与以市值计算的债务与权益比例成比例的风险溢价，所以权益资本成本会上升，选项C当选。

7.【单选题】某投资中心的平均净经营资产为100000元，最低投资报酬率为20%，剩余收益为20000元，则该中心的投资报酬率为（　）。
A.0.1
B.0.2
C.0.3
D.0.4
参考答案：D
解析：20000＝部门税前经营利润－100000×20%，部门税前经营利润＝40000（元），投资报酬率＝40000/100000×100%＝40%。

8.【多选题】下列有关营业现金毛流量的说法中，正确的有（　）。
A.营业现金毛流量=营业收入-营业费用-所得税
B.营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧
C.营业现金毛流量=营业收入×（1-所得税税率）-营业费用×（1-所得税税率）+折旧
D.营业现金毛流量=营业收入×（1-所得税税率）-付现营业费用×（1-所得税税率）+折旧×所得税税率
参考答案：BCD
解析：营业现金毛流量=营业收入-付现营业费用-所得税，所以选项A不正确；选项B、C、D作为营业现金毛流量的计算公式都是正确的。

9.【多选题】甲公司的资产负债率为60％，长期负债占总负债的比重为80％，则下面关于甲公司有关指标计算正确的是（）。
A.产权比率为1.5
B.权益乘数为2.5倍
C.产权比率为2
D.长期资本负债率为54.55％
参考答案：ABD
解析：权益乘数＝1÷（1－资产负债率）＝1÷（1－60％）＝2.5倍，产权比率＝权益乘数－1＝2.5－1＝1.5，所以选项A和B正确。由于长期负债占总负债的比重为80％，则长期负债占总资产的比重为80％×60％＝48％，由于资产负债率为60％，所以股东权益占总资产的比重为40％，长期资本负债率＝非流动负债÷（非流动负债＋股东权益）＝48％÷（48％＋40％）＝54.55％，所以选项D正确。

10.【单选题】下列关于债券的说法中，不正确的是（）。
A.债券的价值是投资者按照合同规定从购买日至债券到期日所获得款项的折现值
B.平息债券的支付频率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等
C.典型的债券是浮动利率，每年计算并支付利息，到期归还本金
D.纯贴现债券在到期日前不能获得现金支付
参考答案：C
解析：典型的债券是固定利率，每年计算并支付利息，到期归还本金，所以，选项C错误。

1.【单选题】电信运营商推出“手机20元保号，可免费接听电话和接受短信，主叫国内通话每分钟0.2元”的套餐业务，选用该套餐的消费者每月手机话费属于（）。
A.固定成本
B.阶梯式成本
C.延期变动成本
D.半变动成本
参考答案：D
解析：业务量为0时，手机话费有初始的基数20元，在这个基础上，手机话费随业务量成正比例增长，符合半变动成本的特点。

2.【多选题】在最佳现金持有量的存货模式中，若现金总需求量上升一倍，每次证券变现的交易成本提高一倍，持有现金的机会成本率降低75％，则（　）。
A.机会成本降低50％
B.交易成本提高100％
C.总成本不变
D.最佳现金持有量是原来的4倍
参考答案：CD
解析：假设原来的现金需求量为T，每次证券变现的交易成本为F，持有现金的机会成本率为K，则，最佳现金持有量C*=（2×T×F/K）^0.5，根据题干中的要求，现金总需求量上升一倍则为2T ，每次证券变现的交易成本提高一倍则为2F，持有现金的机会成本率降低75%则为0.25K，代入公式得到C新*=4C原* ，即最佳现金持有量是原来的4倍，答案D正确；原来的机会成本＝C原* /2×K＝0.5C原*×K；新的机会成本4C原*/2×0.25K＝0.5C原*K，保持不变，答案A错误；原来的交易成本＝F×T/C原*；新的交易成本＝2T/4C原*×2F＝F×T/C原 *，交易成本不变，答案B错误；由于交易成本呢和机会成本均保持不变，所以总成本保持不变，答案C正确。

3.【多选题】下列债券偿还的方式中，属于滞后偿还的有( )。
A.发行新债券替换旧债券
B.以发行新债券获得的资金赎回旧债券
C.转为普通股
D.到期一次还本付息
参考答案：ABC
解析：债券偿还时间按其实际发生与规定的到期日之间的关系，分为到期偿还、提前偿还与滞后偿还三类。债券在到期日之后偿还叫滞后偿还。滞后偿还有转期和转换两种形式。转期指将较早到期的债券换成到期日较晚的债券，实际上是将债务的期限延长。常用的办法有两种：一是直接以新债券兑换旧债券；二是用发行新债券得到的资金来赎回旧债券。转换通常指股份有限公司发行的债券可以按一定的条件转换成发行公司的股票。综上，选项ABC当选。

4.【单选题】将股票回购分为固定价格要约回购和荷兰式拍卖回购的分类标准是（　）。
A.按照股票回购的地点不同
B.按照筹资方式不同
C.按照回购价格的确定方式不同
D.按照股票回购的对象不同
参考答案：C
解析：按照股票回购的地点不同，可分为场内公开收购和场外协议收购两种；按照股票回购的对象不同，可分为在资本市场上进行随机回购，向全体股东招标回购，向个别股东协商回购；按照筹资方式不同，可分为举债回购、现金回购和混合回购；按照回购价格的确定方式不同，可分为固定价格要约回购和荷兰式拍卖回购。

5.【单选题】经济价值是经济学家所持的价值观念，下列有关表述中不正确的是（　）。
A.它是指一项资产的公平市场价值，通常用该资产所产生的未来现金流量的现值来计量
B.现时市场价值表现了价格被市场接受，因此与公平市场价值基本一致
C.企业价值评估提供的结论有很强的时效性
D.会计价值与市场价值是两回事，都不同于经济价值
参考答案：B
解析：现时市场价值是指按现行市场价格计量的资产价值，它可能是公平的，也可能是不公平的。选项B的说法不正确。

6.【单选题】下列关于股利理论的表述中，不正确的是（　）。
A.MM的股利无关论认为，股利的支付率不影响公司价值
B.信号理论认为，通常随着股利支付率增加，会导致股票价格的上升
C.根据“一鸟在手”理论的观点，股东倾向于选择股利支付率高的股票
D.客户效应理论认为，边际税率较低的投资者喜欢低股利支付率的股票
参考答案：D
解析：客户效应理论认为，边际税率较低的投资者喜欢高股利支付率的股票，所以选项D说反了，是错误的。

7.【单选题】某企业只生产销售一种产品，目前处于盈利状态。受到通货膨胀的影响原材料涨价，经测算已知利润对单位变动成本的敏感系数为－2，为了确保下年度企业不亏损，单位变动成本的最大涨幅为（　）。
A.0.25
B.1
C.0.5
D.0.3
参考答案：C
解析：“为了确保下年度企业不亏损”意味着“利润下降的最大幅度为100%”，所以，单位变动成本的最大涨幅为100%÷2＝50%。

8.【多选题】下列各项中，能够衡量风险的指标有（）。
A.方差
B.标准差
C.预期值
D.变异系数
参考答案：ABD
解析：收益的预期值不能直接用来衡量风险，所以，选项C错误。

9.【单选题】某企业只生产销售A产品，其总成本习性方程：Y＝75000＋19X，假定该企业2025年度A产品的销量为6万件，单位售价为32元，且2025年固定成本中有25000元为酌量性固定成本，确定该企业2025年的息税前利润为（）万元。
A.70.5
B.73
C.37
D.35
参考答案：A
解析：2025年的息税前利润＝6×（32－19）－7.5＝70.5（万元），所以选项A正确。

10.【多选题】平衡计分卡使管理者能够把长期行为与短期行为联系在一起的程序包括（　　）。
A.阐释并诠释愿景与战略
B.沟通与联系
C.计划与制定目标值
D.战术反馈与学习
参考答案：ABC
解析：平衡计分卡是一个有效的战略执行系统，它能够使管理者把长期行为与短期行为联系在一起的程序包括：阐释并诠释愿景与战略、沟通与联系、计划与制定目标值、战略反馈与学习。所以，选项A、B 和C正确，选项D错误。

11.【单选题】下列关于多头看涨期权净损益的说法中，正确的是（　）。
A.净损失无限
B.净收益有限
C.多头看涨期权净损益=多头看涨期权到期日价值-期权价格
D.多头看涨期权净损益=多头看涨期权到期日价值+期权价格
参考答案：C
解析：看涨期权损益的特点是净损失有限（最大值为期权价格），而净收益却潜力巨大，所以选项A、B不正确；多头看涨期权净损益=多头看涨期权到期日价值-期权价格，所以选项D不正确，选项C正确。

1.【单选题】根据《民法典》的规定，下列各项中，不属于要约失效的情形是（　）。
A.要约人依法撤回要约
B.要约人依法撤销要约
C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺
D.受要约人对要约内容作出实质性变更
参考答案：A
解析：选项A中，要约人依法撤回要约的，要约本身并未生效，因此谈不上失效的问题。

2.【单选题】下列关于非上市公众公司，说法正确的是（　）。
A.非上市公众公司是指股票在全国中小企业股份转让系统挂牌交易的公司
B.非上市公众公司定向发行股票，均应当依法经证监会注册
C.非上市公众公司申请定向发行股票经证监会注册的，公司应当在3个月内首期发行不少于30%，剩余数量在12个月内发行完毕
D.股票公开转让的非上市公众公司应当公告年度报告和中期报告
参考答案：D
解析：本题考查非上市公众公司。非上市公众公司是指有下列情形之一且其股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司：①股票向特定对象发行或者转让导致股东累计超过200人；②股票公开转让。选项A错误。股票挂牌交易的非上市公众公司定向发行股票，发行后股东人数未超过200人的，无需经证监会注册，选项B错误。非上市公众公司申请定向发行股票经证监会注册的，公司应当在3个月内首期发行不少于50%，剩余数量在12个月内发行完毕，选项C错误。

3.【单选题】甲和乙成立有限责任公司，甲认缴出资90万元，乙认缴60万元，1年后公司拟分配利润18万元，甲已经缴纳出资30万元，乙缴足出资，设立公司时未约定利润分配方式。根据公司法律制度的规定，甲应分配的利润是 ( )。
A.12万元
B.9万元
C.6万元
D.10.8万元
参考答案：C
解析：本题考查有限责任公司的利润分配。有限责任公司的股东按照实缴的出资比例分配利润，但是，全体股东可以事先约定不按照出资比例分配利润。本题中，公司未事先约定，则按照实缴出资比例，甲可以分得(1/3)x18=6(万元)。

4.【单选题】甲股份有限公司非公开发行债券，乙证券公司担任承销商。下列关于此次非公开发行的表述中，符合证券法律制度规定的是（）。
A.本次非公开发行的债券在发行后可申请在证券交易所转让
B.债券发行后进行转让的，持有本次发行债券的专业投资者合计不得超过300人
C.本次非公开发行应当向专业投资者发行，可以采用广告、公开劝诱方式
D.乙证券公司应在本次发行完成后5个工作日内向中国证监会报备，但报备不代表证监会实行了合规性审查
参考答案：A
解析：选项A，非公开发行公司债券，可以申请在证券交易场所、证券公司柜台转让。选项B，债券发行后进行转让的，持有同次发行债券的投资者合计不得超过200人。选项C，非公开发行的公司债券应当向专业投资者发行，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。选项D，非公开发行公司债券，承销机构或依法自行销售的发行人应当在每次完成后5个工作日内向中国证券业协会报备，报备不代表中国证券业协会实行合规性审查，不构成市场准入，也不豁免相关主体的违规责任。

5.【多选题】下列各项中，属于质押担保范围的有（　　）。
A.主债权的利息
B.损害赔偿金
C.质押物保管费用
D.实现担保物权的费用
参考答案：ABCD
解析：根据规定，质押担保的担保范围包括主债权及其利息、违约金、损害赔偿金、保管担保财产和实现担保物权的费用。

6.【多选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列各项中，属于境内机构资本项目外汇支出的有（　）。
A.外商投资企业依法清算后的资金汇出
B.外商投资企业外方所得利润在境内再投资
C.外商投资企业经营期间的利润汇出
D.外商投资企业外籍员工的工资汇出
参考答案：AB
解析：选项CD：属于经常项目外汇支出。

7.【单选题】下列关于公司登记的表述中，说法正确的是( )。
A.股东认缴的出资数额和出资方式是公司登记事项
B.公司登记事项变更，应当自作出变更决议、决定或法定事项变更之日起45日内向登记机关申请变更登记
C.因虚假登记被撤销的公司，其直接责任人自登记被撤销之日起5年内不得再次申请公司登记
D.公司因特定原因造成经营困难的，可以歇业，歇业期限最长不超过3年
参考答案：D
解析：本题考查公司登记。股东认缴的出资数额和出资方式是公司备案事项，选项A错误;公司登记事项变更，应当自作出变更决议、决定或法定事项变更之日起30日内向登记机关申请变更登记，选项B错误;因虚假登记被撤销的公司，其直接责任人自登记被撤销之日起3年内不得再次申请公司登记，选项C错误。

8.【单选题】某种证券交易方式的交易价格来源于券商的双边持续报价，并具有为流动性不足的证券提供活跃交易的功能。该种证券交易方式是（　　）。
A.集合竞价交易
B.大宗交易
C.协议定价交易
D.做市商交易
参考答案：D

9.【多选题】根据证券法律制度的规定，发生可能对上市交易的公司债券的交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，公司应及时履行重大事件临时报告义务。下列各项中，属于该重大事件的有（　　）。
A.公司股权结构发生重大变化
B.公司债券信用评级发生变化
C.公司分配股利
D.公司重大资产抵押
参考答案：ABCD
解析：选项ABCD均属于法律明列的上市交易公司债券的重大事件。

10.【单选题】下列能成为物权上物的是（）。
A.行星
B.安装在人眼里的人工眼角膜
C.工厂排放的有害气体
D.养牛场中的牛
参考答案：D
解析：物权法上的物指的是有体物，是除人的身体之外，能为人力所支配，独立满足人类社会生活需要之物。物权法上的物具有三个特征：有体性、可支配性和有用性、在人的身体之外。本题中，选项A欠缺可支配性；选项B中的人工眼角膜已经与人体结合，成为人体的一部分，不能成为物；选项C欠缺有用性；只有选项D符合物的所有特征。

1.【单选题】甲、乙订立买卖合同，约定甲于2024年3月1日向乙供货，乙在收到货物后1个月内一次性付清全部价款。甲依约供货后，乙未付款。若甲一直未向乙主张权利，则甲对乙的付款请求权诉讼时效期间届满日为（　）。
A.2026年3月1日
B.2026年4月1日
C.2027年3月1日
D.2027年4月1日
参考答案：D
解析：根据规定，除了法律有特别规定，民事权利适用3年的普通诉讼时效期间，诉讼时效从知道或者应当知道权利被侵害时起开始计算。对于约定有履行期限的请求权，应当自清偿期限届满之日开始起算。本题中，当事人约定买方乙于4月1日付款，自乙届期未履行付款义务时，甲“应当知道”自己权利受到侵害。因此，应当于2024年4月1日开始起算3年普通诉讼时效期间，届满日为2027年4月1日。

2.【多选题】尚友有限公司因经营管理不善，决定依照《破产法》进行重整。关于重整计划草案，下列哪些选项是正确的?（）
A.在尚友公司自行管理财产与营业事务时，由其自己制作重整计划草案
B.债权人参加讨论重整计划草案的债权人会议时，应按法定的债权分类，分组对该草案进行表决
C.出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，即为该组通过重整计划草案
D.三分之二以上表决组通过重整计划草案，重整计划即为通过
参考答案：AB
解析：选项A正确。据规定，债务人自行管理财产和营业事务的，由债务人制作重整计划草案。选项B正确。据规定，下列各类债权的债权人参加讨论重整计划草案的债权人会议，依照下列债权分类，分组对重整计划草案进行表决：（一）对债务人的特定财产享有担保权的债权；（二）债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（三）债务人所欠税款；（四）普通债权。人民法院在必要时可以决定在普通债权组中设小额债权组对重整计划草案进行表决。选项C错误。据规定，出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的三分之二以上的，即为该组通过重整计划草案。选项D错误。据规定，各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过。

3.【多选题】下列有关货物贸易外汇管理的说法中，符合外汇管理法律制度规定的有（　　）。
A.对A类企业的货物贸易外汇收支，在单证审核、业务类型及办理程序、结算方式等方面实施审慎监管
B.开展货物贸易外汇收支的企业，依法取得对外贸易经营权后，应当到外汇局办理名录登记手续
C.小微跨境电商企业，凭交易电子信息办理货物贸易外汇收支业务时，可免于办理名录登记
D.除另有规定外，企业应当按照“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”的原则办理货物贸易外汇收支业务
参考答案：CD
解析：（1）选项A：对A类企业的货物贸易外汇收支，适用便利化的管理措施；（2）选项B：取消由外汇局核准办理名录登记的要求，改为在境内银行直接办理名录登记。

4.【单选题】下列关于经常项目外汇收支管理的表述中，符合外汇管理法律制度规定的是（　）。
A.我国对经常项目外汇收支实行有限度的自由兑换
B.经常项目外汇收入实行强制结汇制
C.经营外汇业务的金融机构应当对经常项目外汇收支的真实性进行审核
D.境内个人购汇额度为每人每年等值5万美元，应凭相关贸易单证办理
参考答案：C
解析：经常项目可自由兑换，选项A错误；经常项目外汇收入实行意愿结汇制，选项B错误；选项D中应当是“凭本人有效身份证件在银行办理”，错误。

5.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，以下表述正确的是（　）。
A.合伙企业不缴纳企业所得税
B.合伙企业是特别法人
C.合伙企业不能成为诉讼主体
D.合伙企业的财产就是合伙人的财产
参考答案：A
解析：选项B，合伙企业不具有法人资格。选项C，合伙企业可以以自己的名义起诉和应诉。选项D，合伙企业拥有自己的、与合伙人财产相区别的财产，合伙企业的债务应当先以合伙企业的财产清偿，合伙企业的财产不足以清偿时，普通合伙人才承担清偿责任。

6.【单选题】某有限责任公司共有甲、乙、丙3名股东。因甲无法偿还个人到期债务，人民法院拟依强制执行程序变卖其股权偿债。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。
A.人民法院应当征得乙、丙同意，乙、丙在同等条件下有优先购买权
B.人民法院应当通知乙、丙，乙、丙在同等条件下有优先购买权
C.人民法院应当征得公司及乙、丙同意，乙、丙在同等条件下有优先购买权
D.人民法院应当通知公司及全体股东，乙、丙在同等条件下有优先购
参考答案：D
解析：本题考查有限责任公司的股权转让。人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。其他股东自人民法院通知之日起满20日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。

7.【多选题】关于无权代理，下列说法正确的有（　）。
A.经被代理人追认后，视为有权代理
B.无权代理成立后，被代理人已经开始履行合同义务的，视为对合同的追认
C.善意相对人有理由相信代理人有代理权的，被代理人应当承担代理的法律后果
D.代理双方当事人进行同一民事行为，视为无权代理
参考答案：ABC
解析：在无权代理的情况下，经被代理人追认，视同有权代理，选项A正确；无权代理成立后，被代理人已经开始履行合同义务的，视为对合同的追认，选项B正确；“表见代理”应由被代理人承担代理的法律后果，选项C正确；选项D为代理权的滥用，不是无权代理。

8.【单选题】王某在甲理发店（简称“甲店”）办了一张年卡，年度中间，甲店搬迁，王某提出解除合同，甲店不同意解除，并出示双方签订的《服务合同》指出其中以黑体字并加粗印有“经营者有权变更服务提供地点，消费者不得因此提出解约”的条款。根据合同法律制度的规定，王某提出的下列理由中，可以得到人民法院支持的是（　　）。
A.该合同是依据美发行业服务合同范本制作，未与王某实际协商，属于无效合同
B.该条款甲店未进行提示、说明，属于无效条款
C.由于甲店搬迁的地址离王某居住地太远，明显增加了王某的负担
D.该条款对消费者不利，不成为合同内容
参考答案：C
解析：（1）选项A：该合同属于格式合同，并不当然无效。（2）选项B：甲店对该条款以黑体字并加粗印制，已尽采取合理方式提示的义务；至于说明义务，依法应为“按照对方的要求予以说明”，而无迹象表明王某提出过要求，不能主张甲店未尽说明义务。（3）选项C：在案涉及格式条款下，基于诚信原则和有关格式条款的特殊解释方法，经营者变更服务提供地点的，如果给消费者带来显著不便或者明显增加了消费者的负担，消费者有权以经营者违约为由解除合同。（4）选项D：格式条款对消费者不利不一定导致该条款不成为合同内容，但提供格式条款的一方未履行提示或者说明义务，致使消费者没有注意或者理解该条款的，消费者可以主张该条款不成为合同的内容。

9.【单选题】甲公司为其子公司与某钢厂的钢材买卖合同在1000万元的限度内提供连带保证，没有约定保证期间。钢厂交付给子公司的价值50万元的一批钢材质量严重不合格，子公司未提出异议并接受了货物，但甲公司以书面形式向钢厂提出了异议。子公司与钢厂的买卖总价款额达到800万元时，甲公司以书面通知钢厂终止保证合同，但在钢厂收到该通知之前钢厂又交付给子公司价款额为100万元的钢材。甲公司承担保证责任的范围应当是（　　）。
A.1000万元
B.900万元
C.850万元
D.750万元
参考答案：C
解析：最高额保证中，未约定保证期间的，保证人可以随时书面通知债权人终止保证合同，但保证人对于通知到债权人前所发生的债权，承担保证责任。一般保证和连带责任保证的保证人享有债务人的抗辩权。债务人放弃对债务的抗辩权的，保证人仍有权抗辩。题目中保证人对于债权人50万元的债权曾提出过异议，应视为行使抗辩权的行为，故保证人的保证责任应是850万元。

10.【多选题】下列关于公司清算期间，清算组的职权说法正确的有 ( )。
A.处理与清算有关的公司未了结的业务
B.以自己的名义代表公司进行民事诉讼
C.清理公司的债权债务
D.分配公司清偿债务后的剩余财产
参考答案：ACD
解析：本题考查清算组的职权。清算组进行民事诉讼，应当以公司名义进行，所以选项B错误。

11.【单选题】全面推进依法治国的总目标是（　）。
A.建设中国特色社会主义法治体系、建设社会主义法治国家
B.加强党对全面依法治国的领导
C.依法保障人民权益
D.全面推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法
参考答案：A
解析：本题考查全面推进依法治国。

1.【多选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（　　）。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的投资性房地产
D.因购买原材料产生的应付账款
参考答案：ABC
解析：大多数负债不产生暂时性差异，选项D不正确。

2.【单选题】甲公司于2×22年1月10日购入乙公司30%的股份，能够对其施加重大影响，购买价款为3 300万元，当日办理完毕股权变更手续，并自取得投资之日起派人参与乙公司的生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9 000万元，账面价值为8 000万元。投资日，乙公司一批存货的账面价值为750万元，公允价值为1 250万元，至2×22年12月31日该批存货的80%对外出售；另还有一项管理用固定资产，账面原价为2 000万元，已计提折旧1 200万元，公允价值为1 300万元，乙公司预计使用年限为10年，甲公司取得投资后的剩余使用年限是4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司于2×22年实现净利润1 200万元。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。不考虑其他因素的影响。则甲公司2×22年确认的投资收益的金额为（　　）万元。
A.360
B.202.5
C.292.5
D.225
参考答案：B
解析：甲公司2×22年确认的投资收益的金额=[1 200-（1 250-750）×80%-（1 300-800）/4]×30%=202.5（万元），选项B正确。

3.【多选题】某核电站以20 000万元的款项购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命期满时，为恢复环境将发生弃置费用2 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为1 040万元。预计可使用年限为50年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。则下列说法正确的有（　　）。
A.该核设施的入账价值为21 040万元
B.该核设施的入账价值为20 000万元
C.该核设施第二个折旧年度计提折旧为772万元
D.该核设施第二个折旧年度计提折旧为807.94万元
参考答案：AD
解析：【解析】该核设施的入账价值=20 000+1 040=21 040（万元），选项A正确；该核设施第一个折旧年度计提折旧=21 040×2÷50=841.6（万元），该核设施第二个折旧年度计提折旧=（21 040-841.6）×2÷50=807.94（万元），选项D正确。

4.【单选题】甲公司与乙信托公司合资设立丙项目公司，其中甲公司持股比例为30％，乙信托公司持股比例为70％。甲公司与乙信托公司签订的合同约定：丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，按照乙信托公司投入资金及年收益率的9％计算确定应支付乙信托公司的投资收益，丙项目公司清算时，首先支付乙信托公司投入的本金及相关合同收益，丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保，依据上述条款，甲公司在编制合并财务报表时，将丙项目公司纳入合并范围，并将应付乙信托公司的金额在合并报表中确认为负债，甲公司该会计处理体现的会计原则是（）。
A.重要性
B.可理解性
C.可比性
D.实质重于形式
参考答案：D
解析：教材页码：P11-12 本题考查的是会计信息质量要求中实质重于形式的具体应用。由于合同约定丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，所以甲公司虽然在法律形式上仅持有30％的股权(并未持股超过50％)，但经济实质是甲公司对丙项目公司实施控制，应将其纳入合并报表范围，体现实质重于形式的会计信息质量要求

5.【多选题】下列情形中，应采用未来适用法处理的有（）。
A.当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行
B.固定资产折旧方法发生变更
C.固定资产预计使用年限发生变更
D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更
参考答案：ABCD
解析：在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行，采用未来适用法，选项A正确；固定资产折旧方法、预计使用年限和净残值的变更都属于会计估计变更，应采用未来适用法处理,选项B,C正确；企业难以对某项变更区分会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更，采用未来适用法处理，选项D正确。

6.【多选题】下列关于资产组的减值测试的说法中，正确的有（　　）。
A.资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定基础相一致
B.在确定资产组的可收回金额时，应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
C.资产组的账面价值包括可直接归属于资产组的资产的账面价值以及可以按照合理和一致的方式分摊至资产组的资产的账面价值，不包括已确认负债的账面价值
D.资产组的减值测试方法与单项资产的减值测试方法一致，只是多了一个将资产组减值损失分摊至资产组内各资产的步骤
参考答案：ABD
解析：【解析】选项C，资产组的账面价值包括可直接归属于资产组的资产的账面价值以及可以按照合理和一致的方式分摊至资产组的资产的账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确认资产组可收回金额的除外。

7.【多选题】下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A.该专利权的摊销金额应计入管理费用
B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核
C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核
D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量
参考答案：BCD
解析：专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本，选项A错误。无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核，选项B和C正确；无形资产后续计量反映其账面价值，无形资产账面价值＝原价－累计摊销－无形资产减值准备，选项D正确。

8.【单选题】我国企业利润表的结构采用的是（　）。
A.账户式
B.单步式
C.多步式
D.矩阵形式
参考答案：C
解析：常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构。

9.【单选题】下列说法中，体现了实质重于形式要求的是（　）。
A.由于增资，对被投资单位由重大影响变为控制，故长期股权投资的核算方法由权益法改为成本法
B.承租人将租入的固定资产确认为本企业的一项资产
C.对其他债权投资采用公允价值计量
D.对于使用寿命不确定的无形资产不摊销
参考答案：B
解析：选项B，企业租入的资产（短期租赁和低值资产租赁除外），虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权，但是从经济实来看，企业能够控制租入资产所创造的未来经济利益，体现实质重于形式要求。

10.【单选题】甲公司、乙公司和丙公司共同出资设立华东公司，注册资本为15000万元，甲公司持有华东公司注册资本的38%，乙公司和丙公司各持有华东公司注册资本的31%，华东公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(机器)出资，该机器的原价为4800万元，累计折旧为1200万元，公允价值为5700万元，未计提减值；乙公司和丙公司以现金出资，各投资4650万元。假定甲公司需要编制合并财务报表。不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理中，不正确的是( )
A.甲公司在投资当期个别财务报表中确认的长期股权投资成本为5700万元
B.甲公司在投资当期个别财务报表中确认的利得为2100万元
C.华东公司不应纳入甲公司合并财务报表
D.甲公司在投资当期合并财务报表中，对个别报表中确认的资产处置损益应该抵销的金额(不考虑投资后固定资产的折旧)为0
参考答案：D
解析：甲公司在个别财务报表中，对华东公司的长期股权投资成本为5700万元，投出机器的公允价值与其账面价值之间的差额为2100(5700-3600)万元，确认资产处置损益(利得)。甲公司在个别报表中，采用权益法计算确认应享有华东公司投资损益时，应当仅限于确认归属于其他投资方的部分，即需要抵销归属于甲公司的利得部分798(2100 × 38%)万元(不考虑投资后固定资产的折旧)。【知识点】合营方向合营企业投入非货币性资产产生损益处理 2.8

1.【单选题】2×22年1月1日，甲公司取得乙公司30%的股份，实际支付款项2 000万元，能够对乙公司施加重大影响，同日乙公司所有者权益账面价值为6 000万元（与公允价值相等）。2×22年4月1日，乙公司将自产产品出售给甲公司，产品售价2 000万元，成本1 500万元，未计提过存货跌价准备。2×22年度乙公司实现净利润2 000万元，至2×22年年末甲公司取得的上述存货对外出售60%。假定甲公司有其他子公司需要编制合并报表，则甲公司合并报表中应抵销的“存货”项目的金额为（　　）万元。
A.200
B.15
C.60
D.0
参考答案：C
解析：甲公司合并报表中应抵消的“存货”项目的金额=（2 000-1 500）×（1-60%）×30%=60（万元）。相关分录如下：借：长期股权投资 60 贷：存货 60

2.【单选题】某商业企业（增值税一般纳税人）期初无库存商品，本月采购A商品55件，金额为3 000元（不含增值税），采购商品过程中发生运杂费400元，装卸费80元，包装费300元，入库前的挑选整理费用是30元，以上费用均不含增值税，本月入库50件（另5件是合理损耗导致的损失），本月销售20件。该企业采用月末一次加权平均法结转产品成本。假设本题不考虑其他因素，本月销售A商品记入“主营业务成本”科目的金额是（）元。
A.1 544
B.1 532
C.1 385
D.1 524
参考答案：D
解析：企业在采购商品的过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，均计入购入商品的成本。因此，入库的50件A商品成本=3 000+400+80+300+30=3 810（元），本月销售20件，则相应记入“主营业务成本”科目的金额=3 810/50×20=1 524（元），选项D正确。

3.【多选题】下列情况中属于非正常中断的有（）
A.由于劳务纠纷而造成的固定资产的建造中断
B.由于安全检查而造成的固定资产的建造中断
C.由于资金周转困难而造成的固定资产的建造中断
D.由于发生安全事故而造成的固定资产的建造中断
参考答案：ACD
解析：选项B，非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断;正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可以预见的不可抗力因素导致的中断;由于安全检查而造成即使连续超过3个月的固定资产的建造中断也属于正常中断。

4.【单选题】甲公司2022年1月1日用银行存款3 200万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3500万元，2022年5月8日乙公司宣告分派2021年度利润300万元。2022年度乙公司实现净利润500万元。2023年乙公司实现净利润700万元。此外乙公司2023年购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升导致其他综合收益增加100万元。不考虑其他影响因素，则在2023年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（　　）万元。
A.3 200
B.2 800
C.3 600
D.4 000
参考答案：C
解析：长期股权投资的初始入账价值=3 500×80%=2 800（万元），2023年年末合并财务报表中按照权益法调整后，长期股权投资的余额=2 800-300×80%+500×80%+700×80%+100×80%=3 600（万元）。

5.【多选题】关于处置部分对子公司投资并丧失控制权情形的会计处理，下列表述中正确的有（　）。
A.在个别财务报表中，剩余股权应当按其账面价值继续作为长期股权投资核算，不需要进行调整
B.在个别财务报表中，处置部分股权投资后，投资方能够对被投资方实施共同控制或重大影响的，应按成本法转为权益法的相关规定进行会计处理
C.在合并财务报表中，剩余股权应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量
D.在合并财务报表中，与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时采用与原有子公司直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理
参考答案：BCD
解析：选项A，剩余股权改按权益法核算的，个别财务报表中应按其账面价值确认为长期股权投资并追溯调整，在合并财务报表中将剩余股权公允价值与账面价值之间的差额确认为投资收益；改按金融资产核算的，个别财务报表应按照其公允价值重新计量，公允价值与账面价值之间的差额应确认为投资收益。

6.【单选题】甲公司2×26年1月1日自银行取得500万元贷款，专门用于建造一项政府扶持的工程，该工程完工后作为企业固定资产核算。该笔贷款期限3年，市场年利率为10%。由于该工程属于政府扶持项目，满足财政贴息相关要求，因此甲公司与银行签订贷款合同时约定了6%的优惠年利率，即甲公司按照6%的利率向银行结算利息，财政贴息部分由政府部门按年直接向银行拨付。甲公司按照借款的公允价值作为其入账价值，并按照实际利率法计算利息费用，按年向银行结算利息费用。至年末该工程尚未建造完工。假设工程完工前取得的财政贴息符合资本化条件。已知：（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，10%，3）＝2.4869；（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，10%，3）＝0.7513。假定不考虑其他因素，甲公司会计处理正确的是（　）。
A.该笔借款入账价值为500万元
B.2×26年末应支付的利息费用为45.03万元
C.2×26年应计入在建工程的金额为30万元
D.2×26年末递延收益余额为49.74万元
参考答案：C
解析：该笔借款入账价值＝500×（P/F，10%，3）＋500×6%×（P/A，10%，3）＝500×0.7513＋500×6%×2.4869≈450.26（万元），选项A不正确； 2×26年末应支付的利息费用＝500×6%＝30（万元），选项B不正确； 2×26年应计入在建工程的金额＝500×6%＝30（万元），选项C正确； 2×26年末递延收益的余额＝（500－450.26）－（450.26×10%－500×6%）≈34.71（万元），选项D不正确。甲公司相关会计分录： 2×26年1月1日：借：银行存款 500 长期借款--利息调整 49.74 贷：长期借款——本金500 递延收益 49.74 2×26年12月31日：借:在建工程(450.26×10%)45.03 贷:长期借款——应计利息30 ——利息调整15.03 同时: 借：递延收益15.03 贷：在建工程 15.03

7.【多选题】下列关于投资性房地产与自用房地产的转换的会计处理的说法中，正确的有（　　）。
A.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应当按照转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值
B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用资产时，应当按照转换日的账面价值作为自用资产的账面价值
C.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按照转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值
D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额，计入其他综合收益
参考答案：BCD
解析：自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项A错误。

8.【多选题】下列各项中，不属于金融工具准则规范的金融负债的有（　）。
A.按照劳动合同约定将支付给职工的工资
B.按照保证类产品质量保证承诺预提的保修费
C.按照采购合同的约定应支付的设备款
D.按照销售合同的约定预收的销售款
参考答案：ABD
解析：金融工具准则规范的金融负债是基于金融工具（合同）且需要用现金或其他金融资产偿还的负债，选项C，属于其规范的金融负债。

9.【多选题】下列各项关于终止经营列报的表述中，错误的有（）。
A.终止经营的经营损益作为持续经营损益列报
B.终止经营的处置损益以及调整金额作为终止经营损益列报
C.拟结束使用而非出售的处置组满足终止经营定义中有关组成部分条件的，自停止使用日起作为终止经营列报
D.对于当期列报的终止经营，在当期财务报表中将处置日前原来作为持续经营损益列报的
参考答案：AD
解析：信息重新作为终止经营损益列报，但不调整可比会计期间利润表终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报而非持续经营损益列报，选项A当选；终止经营的处置损益以及调整金额作为终止经营损益列报，选项B不当选；拟结束使用而非出售的处置组满足终止经营定义中有关组成部分条件的，自停止使用日起作为终止经营列报，选项C不当选；从财务报表可比性出发，对于当期列报的终止经营，企业应当在当期财务报表中将原来作为持续经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的终止经营损益列报，调整可比期间利润表，选项D当选。

10.【单选题】甲公司2×26年1月1日与乙公司签订合同，向其销售100件A产品，每件A产品单独售价为10万元，合同总交易价格为1000万元。合同约定A产品分两批交付：2× 26年3月31日交付50件，2× 26年9月30日交付剩余50件。2×26年3月31日，甲公司已按合同约定实际交付50件且控制权于当日转移。2×26年4月1日，双方协商变更合同，增加销售50件B产品（单独售价为每件8万元），新增合同价款360万元（未反映B产品单独售价），同时约定B产品于2×26年10月31日交付。2×26年6月30日，因市场需求增加，双方同意增加可变对价80万元（该增加额与原合同及合同变更部分均相关）。不考虑其他因素，甲公司2×26年6月30日应调整的收入金额为（　）。
A.28.57万元
B.40.00万元
C.51.43万元
D.80.00万元
参考答案：B
解析：2×26年4月1日合同变更时，已转让的产品与未转让的产品可明确区分，且新增产品价款不能反映其单独售价，因此合同变更应作为“ 原合同终止＋新合同订立” 进行处理，即原合同未履行的50件A产品与新增的50件B产品合并为新合同。2×26年6月30日可变对价增加80万元，需进行两次分摊：第一次分摊：在原合同“ 已履行部分” 与“ 未履行部分” 之间分摊，已履行部分应分摊的可变对价＝80×50×10/1000＝40（万元），该部分可变对价需在6月30日调整收入；未履行部分应分摊的可变对价＝80× 50× 10/1000＝40（万元），需转入新合同进一步分摊。第二次分摊：在新合同“ 原未履行部分” 与“ 新增部分” 之间分摊，按新合同开始日（2×26年4月1日）单独售价比例分摊，新合同含50件A产品和50件B产品，单独售价总额＝50×10＋50×8＝900（万元），原未履行部分（50件A产品）应分摊的可变对价＝40×（50×10/900）≈22.22（万元），新增部分（50件B产品）应分摊的可变对价＝40×（50×8/900）≈17.78（万元）；该部分分摊的可变对价，应当在未来交付商品时分别确认相应的收入，不需要调整6月30日的收入。

11.【多选题】甲公司和乙公司发行在外的普通股股数分别为6000万股和4000万股。甲公司持有乙公司75%的股权。2×24年3月25日，甲公司向登记在册的股东进行配股，配股比例为每3股配1股，配股的价格为4元/股。除权日为2×24年4月1日。2×24年3月25日甲公司的股票市场价格为8元/股，6月30日，乙公司按照面值发行面值为1000万元的可转换债券，债券的票面利率为2%，实际利率为2.5%。转股的价格为3.5元，到2×24年12月31日未进行转股。2×24年7月到12月，乙公司股票的平均价格为4元/股。2×24年甲公司的净利润为12000万元，不含乙公司的利润。乙公司的净利润为8000万元。下列有关甲公司合并资产负债表中每股收益的说法正确的有（　）。
A.2×24年甲公司计算稀释每股收益时的分子为18000万元
B.2×24年甲公司计算基本每股收益的分母为8000万元
C.重新计算可比期间2×23年的基本每股收益
D.2×24年计算稀释每股收益的分母中，不考虑乙公司可转换债券的影响
参考答案：CD
解析：甲公司：每股理论除权价格=（6000×8+6000/3×4）/（6000+6000/3）=7（元/股）调整系数=8/7≈1.14本年度基本每股收益=12000/(6000×1.14×3/12+8000×9/12)≈1.56（元/股）甲公司2×24年发行在外的普通股加权平均数=6000×1.14×3/12+8000×9/12=7710（万股）乙公司：基本每股收益=8000/4000=2（元/股）稀释每股收益=(8000+1000×2.5%×1/2)/(4000+1000/3.5×6/12)≈1.93（元/股）。选项A，甲公司计算稀释每股收益时的分子为母公司个别报表中的净利润12000＋子公司净利润中属于普通股且由母公司享有的部分（1.94×4000×75%）=17820（万元）；选项B，甲公司计算基本每股收益的分母为7710万元；选项D，计算稀释每股收益的时候，分母使用的是甲公司的股数，所以不需要考虑可转换公司债券的影响。

1.【单选题】某高新技术企业2025年度取得境内应纳税所得额2000万元，境外应纳税所得额折合人民币500万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时在我国实际应缴纳企业所得税（　　）万元。
A.375
B.355
C.325
D.305
参考答案：D
解析：境外应纳税所得额的抵免限额=500×15%=75（万元），汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15%+75-70=305（万元）。

2.【单选题】2024年12月1日起，土地增值税预征率进行了下调。调整后，除保障性住房外，各地预征率的表述正确的是（　　）。
A.东部地区省份预征率下限为2%
B.中部地区省份预征率下限为1.5%
C.东北地区省份预征率下限为1%
D.西部地区省份预征率下限为1%
参考答案：C
解析：2024年12月1日起，将土地增值税预征率下限降低0.5个百分点。调整后，除保障性住房外，东部地区省份预征率下限为1.5%，中部和东北地区省份预征率下限为1%，西部地区省份预征率下限为0.5%（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。

3.【单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2025年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元（不含增值税，下同），取得境内乙公司支付的不动产转让收入80万元，该项不动产位于中国境内，净值60万元。2025年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　　）万元。
A.12
B.14
C.18
D.36
参考答案：A
解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。中国境内未设立机构、场所的非居民企业，实际征税时减按10%的企业所得税税率计算。应纳企业所得税=［100+（80-60）］×10%=12（万元）。

4.【单选题】下列各项收入中，免征个人所得税的是（）。
A.企业职工因企业破产取得的一次性安置费收入
B.个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入
C.事业单位实行内部退养办法人员取得的收入
D.个人提前退休取得的补贴收入
参考答案：A
解析：选项B，个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独计算纳税；选项C，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；选项D，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

5.【多选题】环境保护税的税目中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定具体适用税额的有（　　）。
A.大气污染物
B.水污染物
C.固体废物
D.噪声
参考答案：AB
解析：应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定。

6.【单选题】下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（　　）。
A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公
B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房
C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看
D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利
参考答案：D
解析：企业发生处置资产，如果资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。如果企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项ABC属于内部处置，不视同销售；选项D属于外部处置，视同销售。

7.【单选题】下列进口货物中，免征进口关税的是（　　）。
A.外国政府无偿赠送的物资
B.具有一定商业价值的货样
C.海关放行后损毁的进口货物
D.关税税额为人民币80元的一票货物
参考答案：A
解析：选项B：无商业价值的广告品和货样，免征关税；选项C：在海关放行前损毁的货物，免征关税；选项D：关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税。

8.【单选题】扣缴义务人按规定代收代缴车船税，其纳税地点是（　　）。
A.车船所有人所在地
B.车船管理人所在地
C.车船扣缴义务人所在地
D.车船登记地的主管税务机关所在地
参考答案：C
解析：扣缴义务人（主要指从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构）在代收代缴车船税时，应当向扣缴义务人所在地的主管税务机关解缴税款。选项A、B、D均非法律规定的扣缴义务人解缴税款的地点。

9.【单选题】海关采用估价方法确定进口货物关税计税价格时，经纳税人申请，可与倒扣价格估价方法颠倒适用次序的是（　　）。
A.合理估价方法
B.计算价格估价方法
C.类似货物成交价格估价方法
D.相同货物成交价格估价方法
参考答案：B
解析：根据规定，海关在使用相同或类似货物成交价格估价方法未能确定完税价格时，应当依次使用倒扣价格估价方法和计算价格估价方法进行估价。但是，经纳税义务人提出书面申请并提供相关资料，海关可以将计算价格估价方法与倒扣价格估价方法的适用次序颠倒。因此，在所列选项中，经纳税人申请，可以与倒扣价格估价方法颠倒适用次序的只有计算价格估价方法。

10.【单选题】甲企业位于某经济落后地区，2024年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），假定2025年1月已按1500平方米申报缴纳了全年的城镇土地使用税。2025年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区城镇土地使用税适用每平方米0.9~18元的幅度税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则甲企业2025年应该补缴的城镇土地使用税为（　　）元。
A.0
B.315
C.945
D.1260
参考答案：B
解析：（1）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。（2）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额标准的30%。当地年固定税额=0.9×（1-30%）=0.63（元/平方米）。（3）甲企业应补税额=（2000-1500）×0.63=315（元）。

1.【单选题】某新加坡境外企业向中国境内居民企业提供劳务，7月31日派遣10人来华，8月5日增派5名员工，当年8月9日项目竣工完成，根据《中新税收协定》常设机构规定，应计算的停留天数为（）。
A.10天
B.41天
C.360天
D.400天
参考答案：A
解析：本题中15名员工应计入的境内停留天数为7月31日-8月9日共计10天。【提示】（1）若某新加坡企业为中国境内某项目提供劳务（包括咨询劳务），以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间，计算相关人员在中国境内的停留天数。（2）在具体计算时，应按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间来掌握，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算。例如，新加坡企业派遣10名员工为某项目在中国境内工作3天，这些员工在中国境内的工作时间为3天，而不是按每人3天共30天来计算。

2.【多选题】下列关于房产税的有关规定，说法正确的有（　　）。
A.融资租赁房屋的，以不含增值税租金总额计征房产税
B.以房产投资联营，参与投资利润分红，共担投资风险的，以房产余值计征房产税
C.出租的房产，由出租方以不含增值税租金计征房产税
D.出典的房产，由承典人以不含增值税出典金额计征房产税
参考答案：BC
解析：选项A：融资租赁房屋的，以房产余值计算房产税；选项D：出典的房产，由承典人以房产余值计算房产税。

3.【单选题】某企业（增值税一般纳税人）2025年由于管理不善，库存的一批外购材料丢失，该批材料账面成本30450元，已抵扣过进项税额3958.5元，保险公司审理后同意赔付30000元，税务机关接受了该企业的资产损失专项申报，则该企业在企业所得税前可扣除的损失金额为（　　）元。
A.450
B.1850.5
C.4408.5
D.5000
参考答案：C
解析：由于管理不善造成材料丢失，导致不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业资产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。在企业所得税前可扣除的损失金额=30450+3958.5-30000=4408.5（元）。

4.【单选题】某零售业纳税人属于按季申报的小规模纳税人，年应征增值税销售额未超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。该纳税人于2026年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，一般纳税人登记后为按月申报，其一般纳税人生效之日为（）。
A.2026年4月1日
B.2026年5月1日
C.2026年6月1日
D.选择2026年5月1日或6月1日
参考答案：B
解析：一般纳税人生效之日为2026年5月1日。2026年5月1日至10日期间已经按征收率开具的发票可在冲红后，重新按适用税率开具发票。同时，应在2026年6月申报期内办理2026年5月税款所属期的一般纳税人申报，在2026年7月申报期内办理2026年4月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年6月税款所属期的一般纳税人申报。

5.【单选题】纳税人因有特殊困难，需要延期缴纳税款的，下列说法中正确的是（　　）。
A.应在规定期限内提出书面或口头申请
B.经县以上税务局局长批准
C.延期期限最长不超过3个月
D.批准期限内不加收滞纳金，但要按同期银行贷款利率加算利息
参考答案：C
解析：本题考核延期缴纳税款的限定条件及要求：（1）延期缴纳税款的需经省、自治区、直辖市税务局批准；（2）需在规定期限内提交书面申请；（3）延期期限最长不超过3个月；（4）批准的延期内，不加收滞纳金，也没有利息要求。

6.【单选题】下列车船中，免征车船税的是（　　）。
A.洒水车
B.符合相关标准的双燃料轻型商用车
C.插电式混合动力汽车
D.非机动驳船
参考答案：C
解析：选项A：无免税优惠，照章征税。选项BD：减半征收车船税。选项C：免征车船税。

7.【多选题】下列按照原矿缴纳资源税的有（　　）。
A.纳税人自采矿泉水原矿销售
B.纳税人自采矿泉水原矿赠送客户
C.纳税人销售自采原煤加工成的洗选煤
D.纳税人自采原煤加工成洗选煤，并将洗选煤用于投资
参考答案：AB
解析：纳税人以自采原矿直接销售（选项A），或者自用于应当缴纳资源税情形的（选项B），按照原矿计征资源税。纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售（选项C），或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的（选项D），按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。

8.【多选题】下列关于个人养老金个人所得税征收管理的表述中，正确的有（）。
A.在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12 000 元/ 年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除
B.在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税
C.在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照5%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目
D.取得经营所得的，其个人养老金缴费在当年预扣预缴时在限额标准内据实扣除
参考答案：AB
解析：选项C，在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目；选项D，取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其个人养老金缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。

9.【多选题】以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（　　）。
A.车船税实行定额税率
B.缴纳车船税的客车的核定载客人数在49人以下
C.半挂牵引车、客货两用车属于“商用车——货车”税目
D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算征税
参考答案：ACD
解析：选项B：缴纳车船税的客车核定载客人数9人以上。

10.【单选题】下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（　　）。
A.税务机关按规定对污染物监测管理
B.环境保护税按月计算，按季申报缴纳
C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日
D.纳税人应当向税务登记地的税务机关申报缴纳
参考答案：B
解析：选项A错误：环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。税务机关负责征收管理。选项C错误：纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。选项D错误：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

11.【多选题】下列关于个人转让股权的情形中，主管税务机关可以核定股权转让收入的有（　　）。
A.将股权无偿转让给父母
B.转让方拒不提供股权转让收入有关资料的
C.转让方无法提供股权转让收入有关资料的
D.申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的
参考答案：BCD
解析：选项A：视为“有正当理由”，无须核定股权转让收入。

1.【多选题】2017年初，甲公司与乙银行签订了一份协议，约定甲公司一旦发生特定事件引起财务危机时，有权从乙公司取得500万贷款来应对风险。在协议中，双方明确了甲公司归还贷款的期限以及获得贷款应当支付的利息和费用。针对甲公司采取的措施，下列各项表述中正确的有（）。
A.甲公司采取的风险理财策略为其可持续经营提供了保证
B.甲公司采取的风险理财措施不涉及风险补偿
C.甲公司可以不向乙银行贷款
D.乙银行向甲公司提供贷款不承担甲公司发生特定事件的风险
参考答案：ACD
解析：本题考核“应急资本”的知识点。甲公司采取的风险理财策略为应急资本。应急资本的特点之一是可以提供经营持续性的保证，选项A说法正确。应急资本所对应的管理工具是风险补偿，选项B说法错误。应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利，选项C说法正确。应急资本提供方不承担特定事件发生的风险，选项D说法正确。

2.【多选题】万年公司是一家蜡烛生产企业。面对市场中出现众多替代品导致蜡烛产业走向衰亡的情况，该公司采用新的设计理念、原料配方、工艺和生产技术，率先研发出外观尊贵浪漫、无烟无毒、燃烧时间长的“宫廷蜡烛”等产品，深受国内外众多消费者喜爱。下列各项中能够显示该公司研发的战略作用有（）。
A.安索夫矩阵
B.产品生命周期
C.价值链
D.基本竞争战略
参考答案：ABCD
解析：“市场中出现众多替代品导致蜡烛产业走向衰亡的……‘宫廷蜡烛’等产品”体现了产品生命周期中新产品对现有产品的替代，选项B当选。“率先研发出外观尊贵浪漫、无烟无毒、燃烧时间长的‘宫廷蜡烛’等产品”体现了安索夫矩阵中的产品开发战略、价值链中的技术开发活动以及基本竞争战略中的差异化战略，选项ACD当选。

3.【单选题】天成电子公司是一家芯片设计企业，公司管理层决定从战略角度分析企业的外部环境，从而把握环境的现状及变化趋势。根据PEST分析框架，下列各项中，属于天成电子公司需要分析的政治和法律环境因素是（　）。
A.对新兴科技产业的财政补贴力度加大
B.国家出台芯片产品进出口限制政策
C.央行调整货币政策、市场利率水平提高
D.国家推出芯片设计行动计划
参考答案：B
解析：本题考查“PEST分析”的知识点。选项AC属于经济因素（主要针对经济方面的）；选项D属于技术因素（针对技术方面的）；选项B正确（强调国家发布政策）。

4.【单选题】素洁公司是一家牙具生产企业。针对目前业内头部企业争相研发、生产和销售具有口腔消炎、自动按摩牙龈和脱敏等多种功能牙刷的情况，该公司打出“回归牙刷洁齿本色”的广告，推出了具有祛除牙垢的独特功效、洁齿效果显著的牙刷，填补了市场上的一个“空白点”。下列各项中，属于素洁公司采用的市场定位策略的是（）。
A.迎头定位
B.避强定位
C.重新定位
D.领先定位
参考答案：B
解析：素洁公司主动回避与目标市场上强有力的竞争对手直接对抗，“打出‘回归牙刷洁齿本色’的广告，推出了具有祛除牙垢的独特功效、洁齿效果显著的牙刷，填补了市场上的一个‘空白点’”，说明其做法是规避竞争，填补市场空位，符合避强定位的内涵，选项B正确。

5.【多选题】华翔食品有限公司将可持续发展管理理念融入公司运营，建立了行之有效的可持续发展管理机制。下列关于华翔食品有限公司的各项活动中，符合可持续发展管理评价指标体系的有（）。
A.实现董事会成员的多元化
B.采用国际先进的食品安全和质量管理标准体系
C.开展供应链的碳核算工作
D.持续助力山区学校爱心电脑室建设
参考答案：ABCD
解析：选项A属于治理维度的指标内容；选项B、D属于社会维度的指标内容；选项C属于环境维度的指标内容。

6.【单选题】2021年8月，国内A省D化妆品公司收购B省两家化妆品公司的股权，进入B省市场。几个月后，B省M化妆品公司也收购A省三家化妆品公司的股权，进入A省市场。该材料反映了行为性障碍中的（）。
A.现有企业的市场优势
B.限制进入定价
C.现有企业对关键资源的控制
D.进入对方领域
参考答案：D
解析：行为性障碍是指现有企业对进入者实施报复手段所形成的进入障碍。报复手段主要有两种：限制进入定价和进入对方领域。其中进入对方领域的目的在于抵消进入者首先采取行动可能带来的优势，避免对方的行动给自己带来的风险。

7.【单选题】鑫成银行为评价、提高自己的客户服务水平，组织人员到客户满意度很高的沪江酒店参观学习，从基准角度鑫成银行采用的基准类型属于（）。
A.过程或活动基准
B.竞争性基准
C.顾客基准
D.一般基准
参考答案：D
解析：一般基准是以具有相同业务功能的企业为基准进行比较。金融业和酒店业都是服务行业(此处是教材举例，适当关注即可),具有相同的业务功能，鑫成银行以沪江酒店为基准体现了一般基准，选项D当选。

8.【单选题】甲公司是一家服装上市公司，主营服装的设计、制造和销售。下列选项中，不属于该公司人力资源管理需要关注的风险是（）。
A.面料事业部管理人员缺乏，导致甲公司的发展战略难以实现
B.甲公司收到离职员工发来的律师函
C.甲公司疏于对关键服装设计人员的管理，保密意识不强，导致公司的设计稿流传至竞争对手公司
D.最新一季的服装质量低劣，使甲公司形象受损
参考答案：D
解析：本题考查“人力资源风险与应对”的知识点。企业人力资源管理存在的风险主要表现在：（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。选项A属于人力资源缺乏；选项B属于退出机制不当，导致法律诉讼；选项C属于关键岗位人员管理不完善，导致商业秘密泄露；因此选项ABC属于需要关注的风险。选项D产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产，属于公司履行社会责任时需要关注的主要风险，即属于社会责任管理存在的风险主要表现。

9.【单选题】近年来，虽然C国工业气体市场增长率较低，但是普莱克斯作为全世界最大的气体供应商，仍霸占着C国工业气体的头把交椅。根据波士顿矩阵分析法，普莱克斯C 国的工业气体业务是（）。
A.“明星”业务
B.“问题”业务
C.“现金牛”业务
D.“瘦狗”业务
参考答案：C
解析：“虽然C国工业气体市场增长率较低，但是普莱克斯作为全世界最大的气体供应商，仍霸占着C国工业气体的头把交椅”表明普莱克斯（C国）的工业气体业务属于低增长一强竞争地位的“现金牛”业务，选项C正确。

10.【多选题】以“电”为核心，业务涵盖输变电设备制造、电力设计与工程服务的长高集团，在量化风险方面出现了一些问题：由于集团内部情况比较复杂，导致采用的风险度量模型不能准确反映集团的实际情况，并且集团内外部信息传递不理想，部分信息不能及时到达。长高集团风险量化的客观困难主要源于（）。
A.信息系统
B.整合管理
C.数据
D.方法误差
参考答案：AD
解析：本题考核“风险度量”的知识点。风险量化的客观困难主要源自以下几个方面：（1）方法误差：企业情况很复杂，致使采用的风险度量不能准确反映企业的实际情况；（2）数据：很多情况下，企业的有关风险数据不足，质量不好；（3）信息系统：企业的信息传递不够理想，导致需要的信息未能及时到达；（4）整合管理：数据不能与现实的管理连接。“由于集团内部情况比较复杂，导致采用的风险度量模型不能准确反映集团的实际情况”体现的是方法误差，选项D正确。“集团内外部信息传递不理想，部分信息不能及时到达”体现的是信息系统，选项A正确。应选择选项AD。

1.【单选题】方科公司是一家生产高端五金件的龙头企业。该公司创始人20多年来凭借着独到的眼光和魄力，建立起了庞大的家族产业，成为当地知名企业家。公司员工人数超过300人，其中半数以上都是在职10年以上的老员工。由于工作压力大、福利待遇低且日常管理只罚不奖，很多骨干员工蠢蠢欲动，打算离职。方科公司的企业文化类型是（）。
A.权力导向型
B.角色导向型
C.任务导向型
D.人员导向型
参考答案：A
解析：教材页码：P291-292 本题考查的知识点是企业文化的类型。 “凭借着独到的眼光和魄力，建立起了庞大的家族产业，成为当地知名企业家”说明该公司是家族式企业。“由于工作压力大、福利待遇低且日常管理只罚不奖，很多骨干员工蠢蠢欲动，打算离职”则表明方科公司具有领导专横，员工低士气且高流失率的缺点。上述特征均为权力导向型的特点，选项A当选。

2.【单选题】下列关于战略管理特征的表述中，正确的是（）。
A.战略管理是涉及企业职能部门的管理活动
B.战略管理的核心在于长期财富积累
C.战略管理由企业的高层领导来推动和实施
D.战略管理是一种静态管理，一旦制定就不应变化
参考答案：C
解析：教材页码：P7-8 本题考查的知识点是战略管理的特征。战略管理是一项涉及企业所有管理部门、业务单位及所有相关因素的管理活动，选项A不当选。战略管理追求的不仅是眼前财富的积累，更是企业长期健康稳定的发展和长久的竞争力，选项B的表述忽略了战略管理的其他方面，选项B不当选。与企业的日常管理和职能管理不同，战略管理必须由企业的高层领导来推动和实施，选项C当选。战略管理是企业的一种动态性管理，选项D不当选。

3.【单选题】赵某退休后用积蓄经营了一家超市，超市规模不大，赵某自己一个人便能够经营售卖。无论超市盈利还是亏损，都由赵某以其个人全部资产自负盈亏。根据不同的企业类型，赵某经营的超市属于（）。
A.业主制企业
B.合伙制企业
C.有限责任公司
D.股份有限公司
参考答案：A
解析：业主制企业的优点有： ①企业内部组织形式简单，经营管理的制约因素少，经营管理灵活，法律登记手续简单，容易创立和解散。 ②企业的资产所有权、控制权、经营权、收益权均归业主所有，业主享有完全自主权，便于发挥其个人能动性、生产力及创造力。 ③业主自负盈亏，对企业负债承担无限责任，个人资产与企业资产不存在绝对的界限，当企业出现资不抵债时，业主要用其全部资产来抵偿。因此业主会更加关注于预算和成本控制以降低经营风险。所以，选项A正确。

4.【单选题】第一代液晶电视于2000年上市，彼时其技术并不成熟，产品尺寸小、对比度低、清晰度差，而且价格高昂。目前，中国大陆面板厂商的出货量已占据全球的液晶电视面板的30％，国内厂商销售额达到前所未有的水平，技术和治理方面差异不明显。根据产品生命周期理论，该产业的经营风险的变化趋势是（）。
A.不断提高
B.先提高后下降
C.先下降后提高
D.不断下降
参考答案：D
解析：教材页码：P39-41 本题考查的知识点是产品生命周期理论的阶段特征。 “彼时其技术并不成熟，产品尺寸小、对比度低、清晰度差，而且价格高昂”说明最开始是对导入期的描述。“国内厂商销售额达到前所未有的水平，技术和治理方面差异不明显”说明最后是对成熟期的描述。产品生命周期理论有关经营风险的关键结论是：四个阶段(由导入期到衰退期)的经营风险呈现持续下降的趋势。因此，选项D当选。

5.【单选题】目前，无人驾驶技术已开始应用在乘用车领域，但未来能否大规模推广还有很大不确定性。市场上有很多参与者（包括大量新创企业）都在进行大量的实验（伴随着许多失败）和快速学习。根据阿伯内西和厄特巴克的创新生命周期模型，现阶段无人驾驶产业创新的竞争重点是（　）。
A.产品差异化
B.产品性能
C.降低成本
D.提高效率
参考答案：B
解析：“未来能否大规模推广还有很大不确定性。市场上有很多参与者（包括大量新创企业）都在进行大量的实验（伴随着许多失败）和快速学习”表明处于流变阶段。这个阶段竞争重点是产品性能，选项B正确。

6.【单选题】企业更愿意将其作为企业能力和核心竞争力基础的资源是（）。
A.有形资源
B.无形资源
C.流量资源
D.短周期资源
参考答案：B
解析：本题考核企业资源与能力分析的有关内容。无形资源是指企业长期积累的、没有实物形态的，甚至无法用货币精确度量的资源。尽管无形资源难以精确度量，但无形资源一般都难以被竞争对手了解、购买、模仿或替代，因此，无形资源是一种十分重要的企业核心竞争力的来源。

7.【多选题】格美公司是一家空调生产企业，其核心产品是商用制冷空调，企业拥有的资产价值高达上百亿，因此公司十分重视资产的风险管理工作。下列各项中，属于格美公司在资产管理方面存在的风险表现的有（　）。
A.供应商选择不当，导致采购的冷凝器质次价高
B.存货积压，导致流动资金占用过量、存货价值贬损
C.固定资产更新改造不够、使用效能低下，导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损
D.企业的产品过于单一，可能导致企业不能通过增加品种提高产品附加值
参考答案：BC
解析：供应商选择不当，导致采购物资质次价高，属于企业采购业务管理存在的风险表现，选项A说法错误。企业的产品过于单一，可能导致企业不能通过增加品种提高产品附加值，属于市场风险—分销风险的表现，选项D错误，正确答案为选项BC。

8.【单选题】环美公司原以家电产品的生产和销售为主业，近年来逐渐把业务范围扩展到新能源、房地产、生物制药等行业。依据波士顿矩阵分析法，下列各项环美公司对其业务所做的定位的描述中，错误的是（）。
A.新能源行业发展潜力巨大、前景广阔，公司在该领域竞争优势不足。公司应当对新能源业务进行重点投资，以提高市场占有率
B.房地产业进入“寒冬”期，公司的房地产业务始终没有获利。公司应当果断地从该业务中撤出
C.生物制药行业近年来发展迅猛，公司收购的一家生物制药企业由弱到强，竞争优势f3益显现。公司应当在短期内优先供给其所需资源，支持该业务继续发展
D.家电业务的多数产品进入成熟期，公司在家电行业竞争优势显著。公司应当对该业务加大投资力度，以维持公司在行业中的优势地位
参考答案：D
解析：教材页码：P88-91 本题考查的知识点是波士顿矩阵的综合分析。不同类型的业务适合匹配不同的应对战略。“新能源行业发展潜力巨大、前景广阔，公司在该领域竞争优势不足”表明新能源行业的市场增长率高，而环美公司新能源业务的相对市场占有率低，因此环美公司的新能源业务属于“问题”业务。对于未来有发展前途的“问题”业务，公司应当进行重点投资，以提高市场占有率，选项A不当选。 “房地产业进入‘寒冬’期，公司的房地产业务始终没有获利”表明房地产行业的市场增长率低，而环美公司的房地产业务的相对市场占有率低，因此环美公司的房地产业务属于“瘦狗”业务，公司应当采用撤退战略，选项B不当选。 “生物制药行业近年来发展迅猛，公司收购的一家生物制药企业由弱到强，竞争优势日益显现”表明生物制药行业的市场增长率高，“由弱到强”表明其相对市场占有率已经提高，因此生物制药业务属于“明星”业务，应提供资源支持该业务继续发展，选项C不当选。 “家电业务的多数产品进入成熟期，公司在家电行业竞争优势显著”表明家电行业的市场增长率低，而环美公司的家电业务的相对市场占有率高，属于“现金牛”业务，故应采用收获战略，而非加大投资力度，选项D当选。

9.【单选题】主要目的是评价影响企业目前和今后发展的关键因素，并确定在战略选择步骤中的具体影响因素的是（）。
A.战略选择
B.战略实施
C.战略调整
D.战略分析
参考答案：D
解析：战略分析的主要目的是评价影响企业目前和今后发展的关键因素，并确定在战略选择步骤中的具体影响因素。

10.【多选题】如果某企业处于价值创造/增长率矩阵的第三象限，则关于该企业的下列说法中正确的有（）。
A.该企业在为股东创造价值
B.该企业首选提高投资资本回报率
C.该企业销售增长率大于可持续增长率
D.该企业可以适度调整负债比率
参考答案：BD
解析：在价值创造/增长率矩阵中，第三象限（减损型现金剩余）表示的是“投资资本回报率－资本成本”小于0，且“销售增长率－可持续增长率”小于0。

11.【多选题】最近几年我国经济快速发展，华威集团在这段时期不断进行合理的战略调整，但是企业高层发现华威集团组织结构的变化常常慢于战略的变化速度，造成这种现象的原因可能有（）。
A.新、旧结构交替有一定的时间过程
B.战略制定不科学
C.管理人员的抵制
D.战略制定过于频繁
参考答案：AC
解析：本题考核结构滞后性的有关知识点。企业组织结构的变化常常慢于战略的变化速度。特别是在经济快速发展时期里更是如此。造成这种现象的原因有两种：一是新、旧结构交替有一定的时间过程。二是管理人员的抵制。由于是为了适应经济快速发展而进行的合理战略调整，所以，选项B、D的说法错误。

注册会计师每日一练(2026年6月27日)

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