注册会计师每日一练(2026年2月7日)

• 1.【多选题】下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。
• A.无形资产处置利得
• B.借款利息支出
• C.捐赠收入
• D.房屋租赁收入
• 参考答案：BD
• 解析：选项 A 和选项 C 均不属于在一段时期内存在预期关系的大量交易（无形资产处置利得和捐赠收入均为企业的非经常性事项），因此不适用于实质性分析程序，故不当选；选项 B 和选项 D 均为发生较为频繁的事项，且借款利息支出可以依据本金、利率等数据进行稳定地推算，房屋租赁收入可以依据租赁期、单位租金等数据进行稳定地推算，因此适用于实质性分析程序，故当选。

• 2.【多选题】假设A注册会计师对2021年1～10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2021年度是否均运行有效的结论，A注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。
• A .对该项控制在2021年11～12月的运行有效性进行补充测试
• B .获取该项控制在2021年11～12月发生重大变化的审计证据
• C .测试甲公司对控制的监督
• D .向甲公司管理层询问2021年11～12月该项控制的运行情况
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 选项C，测试被审计单位对控制的监督，可以获取补充审计证据； 选项D，询问本身并不足以测试控制运行的有效性。

• 3.【多选题】注册会计师在确定是在期中还是期末实施进一步审计程序时，通常考虑的因素有（　）。
• A.编制财务报表的时间
• B.业务流程的控制
• C.错报风险的性质
• D.控制环境
• 参考答案：ACD
• 解析：影响注册会计师考虑在何时实施审计程序的相关因素包括：（1）评估的重大错报风险；（2）控制环境；（3）何时能得到相关信息；（4）错报风险的性质；（5）审计证据适用的期间或时点；（5）编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间。

• 4.【单选题】下列有关注册会计师实施分析程序的目的的说法中，错误的是( )。
• A.用作风险评估程序
• B.用作控制测试程序
• C.用作实质性程序
• D.用作临近审计结束时对财务报表进行总体复核
• 参考答案：B
• 解析：选项B，控制测试不实施分析程序。

• 5.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
• B.注册会计师无需测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
• C.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试
• D.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
• 参考答案：D
• 解析：选项D，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。

• 6.【多选题】下列选项中，属于职业判断可辩护性的基础的有( )。
• A.程序的合规性
• B.决策的一贯性
• C.理由的充分性
• D.思维的逻辑性
• 参考答案：ACD
• 解析：理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。选项B，决策的一贯性为衡量职业判断质量的因素.不属于职业判断可辩护性的基础。

• 7.【单选题】注册会计师在执行监盘程序时，需要特别关注存货的盘点范围。下列相关说法中，错误的是（ ）。
• A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
• B.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否单独存在、标明，且未被纳入盘点范围
• C.已确认为销售但尚未装运出库的商品不应当包括在盘点范围内
• D.已记录为购货但尚未入库的存货不应当包括在盘点范围内
• 参考答案：D
• 解析：已记录为购货但尚未入库的存货所有权属于被审计单位，应当包括在盘点范围内。

• 8.【单选题】下列情形中，可能导致注册会计师对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是（ ）。
• A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合理性获取必要的审计证据
• B.注册会计师未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据
• C.被审计单位财务报表整体上没有按照适用的财务报告编制基础进行编制
• D.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具书面声明
• 参考答案：C
• 解析：选项A、B、D都是由于审计范围受到了限制，注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

• 9.【多选题】如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行的工作有（ ）。
• A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计
• B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
• C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
• D.实施特定程序
• 参考答案：BCD
• 解析：集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对己选择的组 成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多 项工作: (1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计; (2) 对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计; (3) 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅; (4) 实施特定程序。 选项A不正确，应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。 【知识点】已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理

• 10.【多选题】下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的有（ ）。
• A.注册会计师应当就专家工作的性质、范围和目标与专家达成一致意见，并形成书面协议
• B.专家应当对原始数据实施细节测试
• C.注册会计师和专家之间应当保持有效的双向沟通
• D.当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是注册会计师审计工作底稿的一部分
• 参考答案：AB
• 解析：无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师均应当和专家就专家工作的性质、范围和目标达成一致意见，并根据需要形成书面协议，选项A错误；由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试，双方达成一致即可，并非专家应当对原始数据实施细节测试，选项B错误。

• 1.【单选题】甲公司采用配股方式进行融资，每10股配4股，配股价20元；配股前股价26元。最终参与配股的股权占50％。乙在配股前持有甲公司股票1000股，若其全部行使配股权，乙的财富（ ）。
• A.增加1000元
• B.增加500元
• C.减少1000元
• D.不变
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确， 股份变动比例=4／10×50％=20％； 配股除权参考价=(配股前每股价格+配股价格×股份变动比例)／(1+股份变动比例) =(26+20×20％)／(1+20％) =25(元／股)， 配股后乙股东的股票总价值=25×(1000+1000×4／10)=35000(元)， 配股后乙股东的财富增加=35000-1000×4／10×20-1000×26=1000(元)。

• 2.【单选题】甲公司是一家大型连锁超市企业，目前每股营业收入为50元，每股收益为4元。 公司采用固定股利支付率政策，股利支付率为40％。 预期净利润和股利的长期增长率均为5％。该公司的β值为0.8，假设无风险利率为5％，股票市场的平均收益率为10％。 乙公司也是一个连锁超市企业，与甲公司具有可比性，目前每股营业收入为30元，则按照市销率模型估计乙公司的股票价值为（ ）元。
• A.24
• B.25.2
• C.26.5
• D.28
• 参考答案：B
• 解析：营业净利率=4/50=8％  股权资本成本=5％+0.8×(10％-5％)=9％    乙公司股票价值=30×0.84=25.2(元)。  【知识点】相对价值评估模型

• 3.【单选题】某公司拟进行一项固定资产投资决策，项目资本成本为12％，有四个方案可供选择：甲方案的现值指数为0．85：乙方案的内含报酬率为10．58％；丙方案的寿命期为10年，净现值为1020万元：丁方案的寿命期为11年，净现值的等额年金为192．45万元。则最优的投资方案是(  )。(P／A，12％，10)=5．6502
• A .甲方案
• B .乙方案
• C .丙方案
• D .丁方案
• 参考答案：D
• 解析：甲方案的现值指数小于1，不可行：乙方案的内含报酬率10．58％小于项目资本成本12％，也不可行．所以排除选项AB；由于丙、丁方案寿命期不同，应选择等额年金法进行决策。由于资本成本相同．因此可以直接比较净现值的等额年金。丙方案净现值的等额年金=1020／(P／A，12％，10)=1020／5．6502=180．52(万元)，小于丁方案净现值的等额年金192．45万元，所以本题的最优方案应该是丁方案。

• 4.【多选题】企业的股利分配方案一般包括（　）。
• A.股利支付形式
• B.股利支付率
• C.股利政策的类型
• D.股利支付程序
• 参考答案：ABCD
• 解析：股利分配方案一般包括：股利支付形式；股利支付率；股利政策的类型；股利支付程序。

• 5.【单选题】甲公司只生产一种产品，销售单价为4元，单位变动成本为2元，预计明年固定成本60000元，产销量计划达120000件。假设没有利息支出和所得税，销售单价和单位变动成本对企业利润的敏感系数分别为(　　)。
• A .2．67和-1．33
• B .-2．67和1．33
• C .1．33和-2．67
• D .-1．33和2．67
• 参考答案：A
• 解析：本题考查利润敏感分析。企业原预计利润=120000×(4-2)-60000=180000(元)。设单价增长20％，则：P=4×(1+20％)=4．8(元)，按此单价计算的利润=120000×(4．8—2)-60000=276000(元)，利润变动百分比=(276000—180000)／180000=53．33％，单价的敏感系数=53．33％／20％=2．67。设单位变动成本增长20％，则：V=2×(1+20％)=2．4(元)，按此单位变动成本计算的利润=120000×(4—2．4)-60000=132000(元)，利润变动百分比=(132000—180000)／180000=-26．67％，单位变动成本的敏感系数=-26．67％／20％=-1．33，选项A正确。

• 6.【单选题】2024年个人养老金制度开始全面实施。小刘拟从2025年开始，每年年末在个人养老账户定存1万元，至2065年年末退休，共存入40年，养老金账户投资报酬率3%，不考虑个人所得税情况。退休之后20年内等额领取，则小刘每年末可以领取的金额为（　 ）万元。
• A.14.88
• B.3.26
• C.4.56
• D.5.07
• 参考答案：D
• 解析：假设每年领取A万元，则列式为：A×（P/A，3%，20）＝1×（F/A，3%，40）。解得：A＝1×（F/A，3%，40）/（P/A，3%，20）＝1×75.401/14.8775＝5.07（万元）。

• 7.【多选题】关于留存收益的下列说法中，正确的有（　）。
• A.留存收益是一种权益筹资方式
• B.由于是自有资金，所以没有成本
• C.留存收益资本成本是一种典型的机会成本
• D.在没有筹资费用的情况下，留存收益的成本计算与普通股是一样的
• 参考答案：ACD
• 解析：留存收益是一种权益筹资方式，留存收益也有资本成本，是一种典型的机会成本，所以选项AC的说法正确，选项B的说法不正确；留存收益资本成本的估计与普通股相似，但无需考虑筹资费用，所以在没有筹资费用的情况下，留存收益的成本计算与普通股是一样的，所以选项D的说法正确。

• 8.【单选题】使用可比公司法估计税前债务资本成本，不需要具备的条件为（　）。
• A.可以找到一个拥有可交易债券的可比公司作为参照物
• B.可比公司应当与目标公司处于同一行业
• C.可比公司应当与目标公司具有类似的商业模式
• D.可比公司应当与目标公司处于同一地区
• 参考答案：D
• 解析：如果需要计算债务成本的公司，没有上市债券，就需要找一个拥有可交易债券的可比公司作为参照物。计算可比公司长期债券的到期收益率，作为本公司的长期债务成本。 可比公司应当与目标公司处于同一行业，具有类似的商业模式。最好两者的规模、负债比率和财务状况也比较类似。

• 9.【单选题】以预算期正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（　）。
• A.零基预算法
• B.定期预算法
• C.静态预算法
• D.流动预算法
• 参考答案：C
• 解析：固定预算，即静态预算，是指以预算期正常的、可实现的某一固定业务量水平为唯一基础来编制的预算。

• 10.【多选题】辅助生产费用的分配，通常采用的方法有（ ）。
• A.机器工时比例法
• B.直接分配法
• C.交互分配法
• D.按计划成本分配法
• 参考答案：BC
• 解析：辅助生产费用的分配通常采用直接分配法和交互分配法，所以，选项B和C正确。

• 1.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列主体中，不属于票据义务人的是(  )。
• A .汇票背书人
• B .汇票保证人
• C .本票出票人
• D .支票付款人
• 参考答案：D
• 解析：支票上的付款人，以及未经承兑的汇票的付款人，并非票据义务人，而仅仅是票据关系的“关系人”（或称为“关系主体”）。他们未在票据上签章，并不承担票据债务，但是他们的行为会对票据关系产生重要影响。

• 2.【单选题】下列关于资本项目外汇收支管理的表述中，不符合外汇管理法律制度规定的是（ ）。
• A.外商直接投资的汇入和汇出均须在外汇局办理登记
• B.境内机构向境外直接投资，须由外汇局对外汇资金的来源进行审核
• C.境内机构境外直接投资所获利润可以留存境外继续用于直接投资，也可汇回境内
• D.中国人民银行、国家外汇管理局对合格境外机构投资者(QFII)资金汇兑实施监督管理
• 参考答案：B
• 解析：本题考核资本项目外汇收支管理。选项B，现行规定取消了境外投资外汇资金的来源审核。改为实行登记备案制度。

• 3.【多选题】根据证券法律制度的规定，在我国境内发行下列证券时，应当适用《中华人民共 和国证券法》的有( )。
• A.公司债券
• B.股票
• C.政府债券
• D.存托凭证
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD正确，在中华人民共和国境内，股票、公司债券、存托凭证和国务院依法认定的其他证券的发行和交易，适用《中华人民共和国证券法》。

• 4.【单选题】根据涉外投资法律制度的规定，下列关于外商投资安全审查制度的表述中，正确的是（ ）。
• A.对香港特别行政区投资者的投资免于安全审查
• B.外商投资安全审查工作机制由公安部牵头
• C.外商投资安全审查分为一般审查和特别审查
• D.外商投资安全审查制度系中国首创
• 参考答案：C
• 解析：选项A错误，香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区投资者进行投资，影响或者可能影响国家安全的，参照《外商投资安全审查办法》的规定执行。 选项B错误，《安审办法》规定，对影响或者可能影响国家安全的外商投资进行安全审查。国家建立外商投资安全审查工作机制，负责组织、协调、指导外资安审工作。工作机制办公室设在国家发展改革委，由国家发展改革委、商务部牵头，承担外资安审日常工作。 选项C正确，外资安全审查分为一般审查和特别审查。 选项D错误，外商投资安全审查制度由美国于20世纪70年代创设，后经不断修正完善而日益成熟。 【考查考点】第十二章外商投资安全审查制度

• 5.【多选题】甲公司向乙银行借款100万元，期限为一年。丙公司以其价值80万元的设备为甲公司的借款提供抵押担保；丁公司为甲公司的借款提供连带责任保证。当事人就承担担保责任的份额和顺序没有作出约定。借款期限届满，甲公司清偿了40万元后再无财产可供清偿。有关担保责任承担的下列各项表述中，正确的有（ ）。
• A.乙银行应当先向丙公司主张实现抵押权
• B.乙银行应当先向丁公司主张保证债权
• C.乙银行有权向丙公司主张实现抵押权或者向丁公司主张保证债权
• D.丙公司承担担保责任后，无权请求丁公司分担
• 参考答案：CD
• 解析：根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权；第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承担保证责任。本题中，既有第三人丙公司提供的物的担保，也有第三人丁公司提供的保证担保。因此，乙银行既可向丙公司主张实现抵押权，也可以向丁公司主张保证债权；丙公司和丁公司承担担保责任后，只能向债务人甲公司追偿，而无权互相追偿。综上，选项CD正确。

• 6.【单选题】任何组织和个人都必须在宪法法律范围内活动，都必须依照宪法法律行使权力或权利，体现的是（ ）。
• A.坚持人民主体地位
• B.坚持法律面前人人平等
• C.坚持依法治国和以德治国相结合
• D.坚持中国共产党的领导
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选，坚持法律面前人人平等要求任何组织和个人都必须尊重宪法法律权威，都必须在宪法法律范围内活动，都必须依照宪法法律行使权力或权利、履行职责或义务，都不得有超越宪法法律的特权。

• 7.【单选题】根据对外贸易法律制度的规定，下列关于临时反倾销措施的表述中，正确的是（　　）。
• A.要求提供保证金的，由财政部决定
• B.征收临时反倾销税的，由商务部作出决定
• C.征收临时反倾销税的，由海关负责执行
• D.临时反倾销税税额不得超过初裁决定确定的倾销幅度的两倍
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项ABC：征收临时反倾销税，由商务部提出建议，“国务院关税税则委员会”根据商务部的建议作出决定，由商务部予以公告；要求提供保证金、保函或者其他形式的担保，由“商务部”作出决定并予以公告。“海关”自公告规定实施之日起执行。（2）选项D：临时反倾销税税额或者提供的保证金、保函或者其他形式担保的金额，不得超过初裁决定确定的倾销幅度。

• 8.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列有关和解协议效力的表述中，不正确的是（ ） 。
• A.经人民法院裁定认可的和解协议，对债务人有约束力
• B.经人民法院裁定认可的和解协议，对全体和解债权人有约束力
• C.和解协议对债务人的保证人和其他连带债务人无效
• D.债务人不履行人民法院裁定认可的和解协议的，债权人可以请求人民法院强制执行
• 参考答案：D
• 解析：选项D：和解协议无强制执行的效力，如债务人不履行和解协议，债权人不能请求人民法院强制执行，只能请求人民法院终止和解协议的执行，宣告其破产。

• 9.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙企业的合伙人当然退伙情形的有（　 ）。
• A.个人丧失偿债能力
• B.经全体合伙人一致同意
• C.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行
• D.发生合伙人难以继续参加合伙的事由
• 参考答案：AC
• 解析：合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）个人丧失偿债能力，选项A正确；（3）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者被宣告破产；（4）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（5）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行，选项C正确。选项B、D属于协议退伙的情形。

• 10.【单选题】根据公司法律制度的规定，负责编制股份有限公司财务会计报告并对其真实性、完整性和准确性负责的组织机构是 ( )。
• A.财务部门
• B.监事会
• C.董事会
• D.股东会
• 参考答案：C
• 解析：本题考查财务会计报告。公司财务会计报告应由董事会编制，并对其真实性、完整性和准确性负责，选项C当选。

• 1.【单选题】甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分别是乙公司的合营企业和联营企业，己公司和庚公司分别是丙公司的合营企业和联营企业。下列各种关系中，不构成关联方关系的是（ ）
• A.甲公司和丁公司
• B.乙公司和己公司
• C.戊公司庚公司
• D.丙公司和庚公司
• 参考答案：C
• 解析：受同一方关联方重大影响的企业之间不构成关联方，即戊公司与庚公司不构成关联方。 考点：关联方披露

• 2.【单选题】关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（ ）。
• A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
• B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
• C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量
• D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积中的其他资本公积。
• 参考答案：B
• 解析：对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的授予日公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

• 3.【单选题】长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中，不符合会计准则规定的是（ ）。
• A.子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商品房成本
• B.子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销
• C.子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用
• D.子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁期开始日停止摊销并转为采用公允价值进行后续计量
• 参考答案：C
• 解析：房地产开发企业取得用于建造商品房的土地使用权计入所建商品房的成本，该土地使用权作为存货核算，选项A不当选；外购房产价款应在土地使用权和地上建筑物之间按照相对公允价值进行分摊，分别确认固定资产与无形资产，并分别计提折旧和摊销，选项B不当选；取得土地使用权用于建造自用厂房，单独作为无形资产核算，在厂房建造期间发生的摊销额计入厂房的建造成本，选项C当选；土地使用权作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量，期末公允价值变动计入公允价值变动损益，选项D不当选。

• 4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％。 2×19年11月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为150万元，增值税税额为19．5万元，款项尚未收到。 2×19年12月31日，甲公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。 2×20年2月，甲公司将该应收账款出售给银行，售价为100万元。 甲公司根据以往经验，预计该应收账款对应的商品将发生部分销售退回，估计退回部分的货款为50万元，增值税销项税额为6．5万元，实际发生的销售退回由甲公司负担。 假定银行对该应收债权不具有追索权，那么，甲公司将此项应收账款出售给银行时应确认的财务费用金额为（ ）万元。
• A .3
• B .9．5
• C .-10
• D .13
• 参考答案：A
• 解析：应确认的财务费用金额=[(150+19．5)-10]-(50+6．5)-100=3(万元)。

• 5.【多选题】按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（　）。
• A.所得税费用
• B.预计负债
• C.其他综合收益
• D.商誉
• 参考答案：ACD
• 解析：在确认递延所得税资产的同时，一般情况下计入所得税费用，也有可能计入所有者权益；在企业合并中，应计入商誉。

• 6.【单选题】下列关于股份支付中市场条件的表述中，不正确的是（　　）。
• A.市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件
• B.如果职员没有满足市场条件，但是满足了其他所有的非市场条件，那么企业不应当确认已取得的服务
• C.企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，需要考虑股份支付协议中规定的市场条件和非可行权条件的影响
• D.市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计
• 参考答案：B
• 解析：【解析】对于可行权条件为业绩条件的股份支付，在确定权益工具的公允价值时，应考虑市场条件的影响，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务，选项B表述不正确。

• 7.【多选题】会计分期的意义有（　）。
• A.为企业选择会计处理原则和方法提供了基本前提
• B.产生了本期和非本期的区别
• C.为会计进行分期核算提供了前提
• D.为应收、应付、预收、预付、折旧、摊销等会计处理方法提供了前提
• 参考答案：BCD
• 解析：由于有了会计分期，才产生了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了应收、应付、预收、预付、折旧、摊销等会计处理方法。选项A是指持续经营的意义。

• 8.【多选题】负债归类为流动负债，应满足的条件有（　　）。
• A.预计在一个正常营业周期中清偿
• B.主要为交易目的而持有
• C.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿
• D.企业有权将清偿推迟至资产负债表日后1年以上
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，企业有权将清偿推迟至资产负债表日后1年以上的，应归类为非流动负债。

• 9.【单选题】2022年1月1日，甲公司同乙公司签订一份财税咨询合同，期限为3年，每年咨询费12万元。2022年5月1日，双方经协调对合同进行变更，增加一项甲公司每月提供一次新财税政策法规解读的网络直播课程，每次费用为3 000元（公允价值）。甲公司进行的会计处理及理由，说法正确的是（ ）。
• A.合同变更增加了可明确区分的商品（包括服务）及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价，将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理
• B.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分，但新增合同价款不能反映新增商品单独售价，视为原合同终止。同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
• C.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分，将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，在合同变更日调整当期收入
• D.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分，将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，不考虑已确认收入的影响，在合同变更日不调整当期收入
• 参考答案：A
• 解析：合同变更新增的商品“新财税法规解读直播课程”，与原合同中的商品“财税咨询”，属于可明确区分的商品，且新增的商品反映了单独售价，会计处理上应将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。

• 10.【多选题】2023年12月31日，甲公司共有两个存货项目：A产成品和B材料。B材料是专门生产A产品所需的原材料。甲公司按单个存货项目计提存货跌价准备。则计算B材料的可变现净值时，可能影响其可变现净值的因素有（　）。
• A.A产品的市场售价
• B.B材料的账面成本
• C.估计销售A产品发生的销售税金及费用
• D.至完工估计将要发生的加工成本
• 参考答案：ACD
• 解析：【考点】影响其可变现净值的因素 【答案】A,C,D

• 1.【多选题】根据现行增值税的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
• A.因自然灾害毁损的库存外购商品
• B.因管理不善被盗的产成品所耗用的外购原材料
• C.在建工程耗用的外购原材料
• D.生产免税产品接受的劳务
• 参考答案：BD
• 解析：选项B，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额。所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害毁损。选项D，用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

• 2.【单选题】下列出口应纳税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。
• A .商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
• B .有出口经营权的酒厂出口自产白酒
• C .有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
• D .外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
• 参考答案：B
• 解析：选项A，不免税也不退税；选项C、D，出口免税并退税。

• 3.【单选题】某居民企业2022年发现其2020年发生的实际资产损失50万元，未在当年税前扣除。该企业于2022年按照规定向税务机关说明并对2020年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2020年应纳税所得额为100万元，2021年应纳税所得额为90万元，2022年计算的应纳税所得额为200万元。假设不考虑其他纳税调整事项，该企业适用的企业所得税税率为25％，该企业2022年实际应缴纳的企业所得税为(  )万元。
• A.22.5
• B.25
• C.30
• D.37.5
• 参考答案：D

• 4.【单选题】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（  ）原则。
• A .新法优于旧法
• B .特别法优于普通法
• C .法律不溯及既往原则
• D .实体从旧程序从新
• 参考答案：D
• 解析：本题考点是税法适用原则。 选项A，新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，其含义为:新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。新法优于旧法原则在税法中普遍适用，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用"实体从旧，程序从新原则"时，可以例外。 选项B，其含义为对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 选项C，一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 选项D，这一原则的含义包括两个方面:一是实体税法不具备溯及力。 即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力。二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。即对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。 本题指的是《企业所得税法》，该法属于实体法。在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，遵循了实体从旧程序从新的原则，实体税法不具备溯及力，纳税义务的确定以纳税义务发生时的税法规定为准，不具备向前的溯及力。

• 5.【单选题】王某拥有两处住房，一处原值90万元的住房供自己及家人居住，另一处原值40万元的住房于2020年6月30日出租给他人居住.按市场价每月取得不含税租金收入2400元。王某当年应缴纳房产税（ ）元。
• A.288
• B.576
• C.840
• D.1728
• 参考答案：B
• 解析：个人居住用房不用缴纳房产税。个人出租住房，减按4％的税率征收房产税。王某当年应缴纳房产税=2400×4％×6=576(元)。

• 6.【多选题】对于委托加工应税消费品，受托方（非个人）没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（ ）。
• A.受托方代委托方补缴税款
• B.委托方补缴税款
• C.委托方按受托方同类消费品销售价格补缴税款
• D.委托方一律按组成计税价格补缴税款
• 参考答案：ACD
• 解析：受托方未按规定代收代缴消费税的，应由委托方补税，受托方按征管法规定收到罚款处罚；委托方收回后直接销售的按销售额（不含增值税）补税，尚未销售或不能直接销售的才按照组成计税价格补税。

• 7.【单选题】某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应纳消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是（ ）。
• A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
• B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链
• C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链
• D.外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰
• 参考答案：C
• 解析：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

• 8.【多选题】下列关于资源税征收管理的表述中，正确的有（ ）。
• A.纳税人按季或者按月申报缴纳资源税的，应当自申报所属期终了之日起15日内申报缴纳资源税
• B.资源税的纳税地点为应税产品的销售地
• C.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天
• D.海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理
• 参考答案：ACD
• 解析：教材页码：P380-381 本题考查资源税的征收管理。选项B错误，资源税的纳税地点为应税产品的开采地或者海盐的生产地。

• 9.【多选题】下列关于环境保护税的说法中，正确的有（ ）。
• A.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征
• B.昼夜均超标的环境噪声，昼夜分别计算应纳税额，累计计征
• C.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额
• D.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
• 参考答案：ABCD
• 解析：无

• 10.【多选题】关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是（  ）。
• A .税收法律关系的主体是征税机关
• B .税法是引起税收法律关系的前提条件
• C .权利义务关系具有对等性
• D .税收法律关系的客体就是征税对象
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方；选项C，权利与义务不对等。

• 1.【单选题】兴科公司是某手机厂商的配套企业，负责为该厂商提供组装服务。该手机厂商将新型手机组装要求下达给兴科公司后，由兴科公司自主决定具体组装厂。此案例中采用的组织协调机制是（ ）。
• A .共同价值观
• B .相互适应，自行调整
• C .工作成果标准化
• D .技艺（知识）标准化
• 参考答案：C
• 解析：本题考核知识点“横向分工结构的基本协调机制”。工作成果标准化是指组织通过预先制定的工作成果标准，实现组织中各种活动的协调。只规定最终目标，不限定达到目标的途径、方法、手段和过程。“该手机厂商将新型手机组装要求下达给兴科公司后，由兴科公司自主决定具体组装厂”体现了这一特点，选项c正确。

• 2.【单选题】某快餐品牌建立了区域性的供货配送中心，共享管理经验，通过连锁经营在餐饮这样的零散行业取得优势。该品牌采用的战略选择是（ ）。
• A.克服零散——获得成本优势
• B.增加附加价值——提高产品差异化程度
• C.专门化——目标集聚
• D.集权化——增强管理控制能力
• 参考答案：A
• 解析：零散产业的战略选择分为三类：①克服零散——获得成本优势，②增加附加价值——提高产品差异化程度，③专门化——目标集聚。本题中“连锁经营”是克服零散的一种方式，选项A符合题意。

• 3.【单选题】永联公司是一家通信产品设计制造企业。为迅速向市场推出满足消费者需求的新产品，公司打造了一套研发管理体系，强调市场、研发、销售等部门协调一致，从而将各方面力量汇集为一个完整的系统，极大地提高了产品开发与创新地效率和成功率。根据创新管理流程模型，永联公司的研发管理体系属于（ ）。
• A.阶段-门模型
• B.3M创新漏斗模型
• C.集成产品开发流程
• D.创新生命周期模型
• 参考答案：C
• 解析：本题考查的是创新管理流程模型。集成产品开发流程强调企业内部各个部门之间、开发团队与外部合作者之间的密切沟通与协作。在企业总体战略指导下，研发、营销、采购与供应链、服务等部门协调一致，开发团队与客户、外部合作伙伴与开发社区协同创新，从而将各方面的力量和作用汇集为一个完整的系统，极大地提高产品开发与创新的效率和成功率。因此，选项C正确。

• 4.【单选题】在下列财务风险与经营风险的搭配中，不符合权益投资人期望的是（ ）。
• A .高经营风险与高财务风险搭配
• B .高经营风险与低财务风险搭配
• C .低经营风险与高财务风险搭配
• D .低经营风险与低财务风险搭配
• 参考答案：D
• 解析：低经营风险与低财务风险搭配，不符合权益投资人的期望，是一种不现实的搭配。高经营风险与高财务风险这种搭配符合风险投资者的要求，风险投资者会向企业投入权益资本，风险投资者也属于权益投资人。

• 5.【单选题】乙企业的某业务单位正处于增值型现金剩余状态，下列有关该业务单位的说法中，不正确的是（ ）。
• A.该业务可以为乙企业股东创造价值
• B.该业务单位首选的战略是利用剩余的现金加速增长
• C.该业务单位应该尽快出售
• D.如果加速增长后仍有剩余现金，又找不到进一步投资的机会，那么应该把多余的资金还给股东
• 参考答案：C
• 解析：本题考核财务战略。减损型现金短缺的战略选择包括：彻底重组和出售，选项C错误。

• 6.【多选题】体检行业的龙头企业美年健康感知到公众对健康需求的持续增加，近年来推出了为单个客户打造的“1+×专项管理”服务，从制定健康计划、建立健康档案到按需提供绿色就医通道等服务一应俱全，带给了客户全新的贴心体验。此外，捕捉到数字化浪潮的势不可挡。美年健康率先开启了数字化升级，与阿里联动实现线上诊疗，占据了在健康体检领域的绝对领先地位。美年健康重建市场边界遵循的基本法则有( )。
• A.重设客户的功能性或情感性诉求
• B.放眼互补性产品或服务
• C.跨越时间参与塑造外部潮流
• D.审视他择产业
• 参考答案：AC
• 解析：“近年来推出了为单个客户打造的‘1+x专项管理’服务，从制定健康计划、建立健康档案到按需提供绿色就医通道等服务一应俱全，带给了客户全新的贴心体验”体现的是重设客户的功能性或情感性诉求；“捕捉到数字化浪潮的势不可挡，美年健康率先开启了数字化升级，与阿里联动实现线上诊疗”体现的是跨越时间参与塑造外部潮流。

• 7.【多选题】下列属于Coso内部控制框架中风险评估要素应当坚持的原则的有（ ）。
• A .企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险
• B .企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为
• C .企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更
• D .企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任
• 参考答案：ABC
• 解析：风险评估要素应当坚持以下原则：(1)企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险；(2)企业从整个企业的角度来识别实现目标所涉及的风险，分析风险，并据此决定应如何管理这些风险；(3)企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为；(4)企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更。

• 8.【多选题】乙公司是上海浦东地区一家集团企业，其主营业务为电子元器件的加工与制造等。乙公司拥有自己的研发中心，申请了大量电子产品相关专利。正是由于公司的技术因素，使得该公司产品在全国具有较高的认同度，市场占有率颇高。当然，公司产品成功除了技术层面的原因外，公司在产品营销策划方面和渠道建设方面也很有经验。根据上述信息，可以判断乙公司所拥有的无形资源有(　　)。
• A .专利
• B .优越地理条件
• C .组织经验
• D .品牌
• 参考答案：ACD
• 解析：无形资源，是指企业长期积累的、没有实物形态的，甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。所以，选项A、C、D正确。

• 9.【单选题】牧业公司是一家从事禽类养殖业务的公司，公司董事会近期召开了一次会议，要求进一步完善内部控制制度，尤其要加强反舞弊机制的优化。根据我国内部控制基本规范，反舞弊机制属于内部控制要素中的（ ）。
• A.风险评估
• B.控制活动
• C.内部监督
• D.信息与沟通
• 参考答案：D
• 解析：本题考核“内部控制的要素——信息与沟通”的知识点。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。基本规范主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和对外部相关者间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等展开。

• 10.【单选题】甲公司结合我国《企业内部控制基本规范》的要求，审视自身的内部控制体系。企业所建立与实施的内部控制，应当包括五个要素，下列不属于五要素的是（　）。
• A.风险评估
• B.内部监督
• C.信息与沟通
• D.外部环境
• 参考答案：D
• 解析：《企业内部控制基本规范》结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督。