注册会计师每日一练(2026年6月19日)

• 1.【多选题】下列各项中。属于检查性控制的有（ ）。
• A.负责应付账款的会计每月末最后一天对库存现金进行盘点，根据盘点结果编制库存现金盘点表，将盘点余额与现金日记账余额进行核对，并对差异调节项进行说明
• B.负责应收账款的会计每月末核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明
• C.记录应收账款的财务人员不得经手货币资金
• D.负责销售信用额度和期限审批的岗位由销售部门以外的人员承担
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B均属于检查性控制，其控制活动是为了发现流程中可能发生的错报； 选项C、D涉及业务流程的职责分离控制，属于预防性控制。

• 2.【多选题】下列有关审计工作底稿归档和保存的说法中，正确的有（ ）。
• A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
• B.如果未能完成审计业务，应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年
• C.在完成最终审计档案的归整工作后，如果有需要删除或废弃的工作底稿，可以在保存期届满前删除或废弃
• D.在完成最终审计档案的归整工作后，必要时可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

• 3.【多选题】下列有关政府审计与注册会计师审计的说法中，错误的有（ ）。
• A.国有金融机构和企事业单位需要同时进行政府审计和注册会计师审计
• B.政府审计和注册会计师审计都属于强化经济监督的有效手段
• C.政府审计和注册会计师审计都需要依据《中华人民共和国审计法》进行审计
• D.政府审计具有行政强制力，注册会计师审计不具有行政强制力
• 参考答案：AC
• 解析：对于部分国有金融机构和企事业单位，可能同时进行政府审计和注册会计师审计，选项A错误；政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则等，而注册会计师审计的依据则是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部发布的注册会计师审计准则等，选项C错误。

• 4.【单选题】注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（  ）。
• A.注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制
• B.注册会计师不必测试非重要领域的控制
• C.有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围
• D.注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性
• 参考答案：A
• 解析：A选项对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定，至少应当有一个对应的关键控制。测试所有控制并非必须的。

• 5.【单选题】下列有关内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（ ）。
• A .如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
• B .注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断
• C .只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论
• D .如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
• 参考答案：D
• 解析：选项D 正确，选项AC错误，如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。 选项B 错误，注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，需要运用职业判断

• 6.【多选题】下列有关注册会计师评价舞弊风险因素的说法中，正确的有（ ）。
• A.舞弊风险因素的相关性不影响舞弊导致的重大错报风险评估结果
• B.舞弊风险因素的重要程度影响舞弊导致的重大错报风险评估结果
• C.舞弊风险因素的评价需要考虑内部控制要素的影响
• D.舞弊风险因素的评价影响舞弊导致的重大错报风险是否为特别风险的评估结果
• 参考答案：BC
• 解析：选项A错误：注册会计师应当运用职业判断，考虑被审计单位的规模、复杂程度、所有权结构及所处行业等，以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对重大错报风险评估可能产生的影响。选项D错误：舞弊导致的重大错报风险是特别风险，与舞弊风险因素的评价无关。

• 7.【单选题】下列情形或因素中，注册会计师确定实际执行的重要性时通常无须考虑的是（ ）。
• A.首次接受委托执行审计
• B.以前年度审计中识别出的已更正和未更正错报的数量和金额
• C.连续审计项目，以前年度审计调整较少
• D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
• 参考答案：B
• 解析：选项B是注册会计师确定明显微小错报的临界值时考虑的因素，注册会计师在确定实际执行的重要性时无须考虑。

• 8.【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
• A .被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制
• B .注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
• C .注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
• D .注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易
• 参考答案：C
• 解析：1.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。 2.注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。（选项C） 3.除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。书面沟通可能包括向治理层提供审计业务约定书。 4.沟通形式的影响因素(除特定事项的重要程度外)：①对该事项的讨论是否将包含在审计报告中。例如，在审计报告中沟畅学 键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通。②特定事项是否已经得到满意的解决。③法律法规的要求。如果法律法规规定对某些特定事项的沟通必须采用书面、正式形式，应当从其规定。④管理层是否已事先就该事项进行沟通。⑤被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构。⑥在特殊目的财务报表审计中，注册会计师是否还审计被审计单位的通用目的财务报表。⑦治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排。⑧注册会计师与治理层持续接触和对话的次数。⑨治理机构的成员是否发生了重大变化

• 9.【多选题】下列选项中，属于应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的措施的有（ ）。
• A.改变拟实施审计程序的性质
• B.调整实施实质性程序的时间安排
• C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
• D.调整实施审计程序的范围
• 参考答案：ABD

• 10.【单选题】注册会计师执行的下列审计程序中，与实现采购交易完整性认定最相关的是(  )。
• A.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
• B.从验收单追查至采购明细账
• C.追查存货的采购至存货永续盘存记录
• D.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
• 参考答案：B

• 1.【单选题】下列关于现金流量折现模型的说法中，错误的是(　　)。
• A.股权现金流量只能用股权资本成本折现
• B.实体现金流量只能用加权平均资本成本折现
• C.股利现金流量是企业分配给股权投资人的现金流量
• D.实体现金流量是企业一定期间可以提供给所有投资人的税前现金流量
• 参考答案：D

• 2.【单选题】甲公司财务费用中的利息支出100万元，资本化利息20万元，利息保障倍数2.5，优先股股利37.5万元。企业所得税税率为25%。则甲公司的财务杠杆系数为（　）。
• A.1.85
• B.2
• C.2.15
• D.3
• 参考答案：B
• 解析：利息保障倍数＝息税前利润/利息支出＝息税前利润/（100＋20）＝2.5，所以，息税前利润＝（100＋20）×2.5＝300（万元），财务杠杆系数＝EBIT/[EBIT－I－PD/（1－T）]＝300/[300－100－37.5/（1－25%）]＝2。

• 3.【多选题】下列各项预算中，在编制利润预算时需要考虑的有（　）。
• A.销售预算
• B.产品成本预算
• C.管理费用预算
• D.预计资产负债表
• 参考答案：ABC
• 解析：利润等于收入减去成本费用，收入是从销售预算中得到的，而成本费用包括产品成本、销售费用、管理费用、财务费用，因此也需要考虑产品成本预算、销售和管理费用预算、财务费用预算等，所以选项ABC是答案。

• 4.【多选题】若采用固定股利支付率政策，可能对公司产生的不利影响包括(　　)。
• A .稀释了股权
• B .股利支付与公司盈余脱节
• C .容易造成公司不稳定的印象
• D .不利于稳定股票价格
• 参考答案：CD
• 解析：选项A不符合题意，固定股利支付率政策不会稀释公司的股权；选项B不符合题意，股利的支付与公司盈余脱节属于固定股利或稳定增长股利政策的缺点。

• 5.【多选题】我国2024年发行5年期、利率为4.17%的可上市流通的国债。你认为决定其票面利率水平的主要因素除了纯粹利率外还有（　　）。
• A.通货膨胀溢价
• B.流动性风险溢价
• C.违约风险溢价
• D.期限风险溢价
• 参考答案：AD
• 解析：国债因为违约和不流动的可能性很小，所以违约风险溢价和流动性风险溢价不是主要因素，选项B,C错误；因为是长期国债，所以会存在市场利率上升而跌价的风险即存在期限风险溢价，选项D正确。

• 6.【多选题】为防止经营者背离股东目标，股东可以采取的措施有（ ）。
• A.给予经营者股票期权奖励
• B.对经营者实行固定年薪制
• C.要求经营者定期披露信息
• D.聘请注册会计师审计财务报告
• 参考答案：ACD
• 解析：为了防止经营者背离股东目标，一般有两种制度性措施；①监督；②激励。选项C、D属于监督，选项A属于激励。

• 7.【多选题】以下属于金融市场附带功能的有（ ）。
• A.资金融通功能
• B.调节经济功能
• C.风险分配功能
• D.价格发现功能
• 参考答案：BD
• 解析：选项A、C不符合题意，资金融通功能和风险分配功能是金融市场的基本功能，而非附带功能。 考点链接：金融市场的基本功能：1.资金融通功能；2. 风险分配功能。 金融市场的附带功能：1.价格发现功能；2. 调节经济功能；3. 节约信息成本。

• 8.【单选题】甲企业采用作业成本法计算产品成本，每批产品生产前需要进行机器调试，在对调试作业中心进行成本分配时，最适合采用的作业成本动因是（ ）。
• A.产品品种
• B.产品数量
• C.产品批次
• D.每批产品数量
• 参考答案：C
• 解析：生产前机器调试属于批次级作业，它们的成本取决于产品批次，因此作业成本动因应采用产品批次，选项C正确。

• 9.【单选题】甲公司的应收账款周转率较高，说明其（  ）。
• A .盈利能力较强
• B .销售量比较大
• C .应收账款周转速度较快
• D .坏账准备计提较大
• 参考答案：C
• 解析：应收账款周转率表明1年中应收账款周转的次数，或者说每1元应收账款投资支持的营业收入。应收账款周转率越高，说明企业收回应收账款的速度越快，可以减少坏账损失，提高资产的流动性，企业的短期偿债能力也会得到增强，这在一定程度上可以弥补流动比率低的不利影响。如果企业的应收账款周转率过低，则说明企业收回应收账款的效率低，或者信用政策过于宽松，这样的情况会导致应收账款占用资金数量过多，影响企业资金利用率和资金的正常周转。应收账款周转率过高，也可能是因为企业奉行了比较严格的信用政策，制定的信用标准和信用条件过于苛刻。这样会限制企业销售量的扩大，从而影响企业的盈利水平，这种情况往往表现为存货周转率同时偏低。

• 10.【多选题】甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用一次交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电40万度，成本费用为20万元，其中燃气车间耗用2万度电；燃气车间供气20万吨，成本费用为40万元，其中供电车间耗用1万吨燃气。下列计算中，不正确的有(  )。
• A .供电车间分配给燃气车间的成本费用为1万元
• B .燃气车间分配给供电车间的成本费用为2万元
• C .供电车间对外分配的成本费用为19万元
• D .燃气车间对外分配的成本费用为41万元
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查辅助生产费用的归集和分配。供电车间分配给燃气车间的成本=20／40×2=1(万元)，选项A正确，不当选。燃气车间分配给供电车间的成本=40／20×1=2(万元)，选项B正确，不当选。供电车间对外分配的成本=20—1+2=21(万元)，选项C错误，当选。燃气车间对外分配的成本=40—2+1=39(万元)，选项D错误，当选。

• 1.【单选题】甲上市公司于N日（周一）签订了重大合同，所涉金额达到法律规定的应予及时披露的标准，但因对此未予披露被证券监管机构认定构成重大遗漏。根据证券法律制度的规定，本案的虚假陈述实施日为（　　）。
• A.N＋2日
• B.N＋3日
• C.N＋1日
• D.N日
• 参考答案：A
• 解析：（1）上市公司发生重大事件，应在触及法定披露时点的2个交易日内依法披露；（2）因未及时披露重大事件或者重要事项等构成重大遗漏的，以应当披露相关信息期限届满后的第1个交易日为实施日。在本题中，甲上市公司应最晚于N＋1日披露该重大事件，但未披露，其后的第1个交易日即N＋2日为虚假陈述实施日。

• 2.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列选项中，属于人民法院可以指定管理人名册中的个人作为管理人的企业破产案件应同时具备的条件有（ ）。
• A .事实清楚
• B .标的额较小
• C .债权债务关系简单
• D .债务人财产相对集中
• 参考答案：ACD
• 解析：对于事实清楚、债权债务关系简单、债务人财产相对集中的企业破产案件(与标的额大小无关)，人民法院可以指定管理人名册中的个人为管理人。

• 3.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，下列关于反垄断调查程序的表述中，错误的是（ ）。
• A .反垄断执法机构可以依举报人举报对涉嫌垄断行为立案调查，也可依职权主动立案
• B .只有单位才有权向反垄断执法机构举报
• C .反垄断执法机构调查涉嫌垄断行为，执法人员不得少于2人，并应当出示执法证件
• D .反垄断执法机构对涉嫌垄断行为调查核实后，认为构成垄断行为的，应当依法作出处理决定，并可以向社会公布
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，对涉嫌垄断行为，任何单位和个人均有权向反垄断执法机构举报。

• 4.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列关于虚假陈述民事诉讼的表述中，正确的是(  )。
• A .因虚假陈述引发的民事赔偿案件，立案受理时不再以监管部门的行政处罚和生效的刑事判决认定为前置条件
• B .对于特别代表人诉讼，采用“明示加入”的方式
• C .投资者保护机构受11名投资者的委托，可以作为代表人参加虚假陈述民事诉讼
• D .特别代表人诉讼案件，由被诉上市公司注册地的中级人民法院或者专门人民法院管辖
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，根据立案登记司法解释规定，因虚假陈述、内幕交易和市场操纵行为引发的民事赔偿案件，立案受理时不再以监管部门的行政处罚和生效的刑事判决认定为前置条件。 选项B错误，在普通代表人诉讼中，投资者须通过进行登记参与诉讼，“明示加入”；而对于特别代表人诉讼，采用的是“默认加入、明示退出”的方式。 选项C错误，投资者保护机构受50名以上投资者委托，可以作为代表人参加诉讼，并为经证券登记结算机构确认的权利人依照规定向人民法院登记，但投资者明确表示不愿意参加该诉讼的除外。 选项D错误，特别代表人诉讼案件，由涉诉证券集中交易的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所所在地的中级人民法院或者专门人民法院管辖。

• 5.【多选题】下列选项中，可以依法由县级以上人民政府依法批准划拨建设用地使用权的有（ ）。
• A.国家机关和军事用地
• B.城市基础设施用地
• C.城市房地产开发用地
• D.国家重点扶持的能源、交通、水利等项目用地
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核建设用地使用权的创设取得。下列建设用地的土地使用权，确属必需的，可以由县级以上人民政府依法批准划拨：国家机关用地和军事用地；城市基础设施用地和公益事业用地：国家重点扶持的能源、交通、水利等项目用地；法律、行政法规规定的其他用地。用于商业开发的建设用地.不得以划拨方式取得建设用地使用权。

• 6.【单选题】甲是票据的收款人，乙伪造甲的签章将该票据背书转让给知情的丙。根据票据与支付结算法律制度的规定，下列表述中不正确的是（　　）。
• A.背书行为无效
• B.丙取得票据权利
• C.甲仍是票据权利人
• D.乙不需要承担票据责任
• 参考答案：B
• 解析：在票据伪造的情形下，如属于假冒他人名义，其法律效果类似于无权代理。如果属于狭义的无权代理的，则票据行为不生效力。在本案中，丙知情，并不取得票据权利。

• 7.【单选题】根据企业破产法律制度的规定， 下列关于关联企业实质合并破产的表述中，不正确的是（ ） 。
• A.人民法院裁定采用实质合并方式审理破产案件的，各关联企业成员之间的债权债务归于消灭
• B.人民法院裁定采用实质合并方式审理破产案件的， 各关联企业成员的财产作为合并后统一的破产财产，由各成员的债权人在同一程序中按照法定顺序公平受偿
• C.采用实质合并方式审理关联企业破产案件的，应由关联企业中的核心控制企
• D.相关利害关系人对受理法院作出的实质合并审理裁定不服的，可以自裁定书送达之日起10 日内向受理法院的上一级人民法院申请复议
• 参考答案：D
• 解析：选项D：相关利害关系人对受理法院作出的实质合并审理裁定不服的， 可以自裁定书送达之日起15日内向受理法院的上一级人民法院申请复议。

• 8.【多选题】有关股东的增资优先认缴权，下列表述符合公司法律制度规定的有（ ）。
• A.在公司吸收合并导致其注册资本增加的情况下，原有股东不享有增资优先认缴权
• B.增值优先认缴权性质上属于形成权，股东作出意思表示后即与公司形成认缴出资的合意
• C.股东可以放弃行使自己的增资认缴权，其放弃的认缴份额由其他股东优先认缴
• D.增资优先认缴权可以在公司原股东之间自由转让，但不得转让给股东以外的人
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：股东可以放弃行使自己的增资优先认缴权，其放弃的认缴份额并不当然成为其他股东行使增资优先认缴权的对象。

• 9.【多选题】根据证券法律制度的规定，在我国境内下列行为中，应当适用《中华人民共和国证券法》的有（ ）。
• A.发行公司债券
• B.发行证券投资基金
• C.股票上市交易
• D.证券投资基金份额上市交易
• 参考答案：ACD
• 解析：(1)选项AC：股票、公司债券、存托凭证的“发行和交易”均适用《证券法》；(2)选项BD：政府债券、证券投资基金份额的“上市交易”适用《证券法》

• 10.【单选题】甲、乙、丙、丁拟设立一个普通合伙企业，其合伙协议约定的下列条款中，不符合规定的是（ ）。
• A.合伙人可以劳务出资
• B.经全体合伙人一致同意，可以吸收上市公司作为合伙人
• C.新合伙人入伙应当经全体合伙人2／3以上同意
• D.合伙人不得分期出资
• 参考答案：B
• 解析：(1)选项A：普通合伙人可以以劳务出资；(2)选项B：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性事业单位、社会团体不得成为普通合伙人(这是法定要求)；(3)选项C：新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意；(4)选项D：合伙人的出资方式、数额和缴付期限，可以在合伙协议中约定载明。

• 1.【多选题】甲公司所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×23年年初投资性房地产账面价值为12 300万元，其中成本为10 000万元、公允价值变动为2 300万元。2×23年年末，投资性房地产公允价值为13 300万元。2×23年甲公司利润总额为5 000万元。按税法规定可税前列支的该投资性房地产折旧费为600万元。根据以上资料，下列说法正确的有（ ）。
• A.甲公司2×23年应纳税所得额为3 400万元
• B.甲公司2×23年应纳所得税额为850万元
• C.因投资性房地产计量与税法不同产生的应纳税暂时性差异为1 600万元
• D.2×23年应确认递延所得税资产400万元
• 参考答案：ABC
• 解析：甲公司2×23年应纳税所得额＝5 000－（13 300－12 300）－600＝3 400（万元）；应纳所得税额＝3 400×25%＝850（万元）；因投资性房地产计量与税法不同产生的应纳税暂时性差异＝（13 300－12 300）＋600＝1 600（万元）；2×23年应确认递延所得税负债400万元。

• 2.【多选题】下列各项中，应计入制造企业存货成本的有( )。
• A.进口原材料支付的关税
• B.采购原材料发生的运输费
• C.自然灾害造成的原材料净损失
• D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失
• 参考答案：ABD
• 解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项A，选项B正确。 自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目，选项C不正确。 修理期间的停工属于正常损失，或者说是与经营相关（营业内）的，因此要计入制造费用，参与成本核算,选项D正确。

• 3.【多选题】下列关于处置子公司部分股权且不丧失控制权的会计处理的表述中正确的有（  ）。
• A.母公司个别财务报表作为长期股权投资处置，处置损益计入投资收益
• B.处置后个别财务报表用权益法核算长期股权投资
• C.合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产差额部分作为商誉
• D.合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产差额部分计入资本公积(股本溢价或资本溢价)
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，处置后因不丧失控制权所以个别财务报表采用成本法核算长期股权投资； 选项C，合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产差额部分计入资本公积(股本溢价或资本溢价)。

• 4.【单选题】下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的是(  )
• A .发行可转换债券，负债初始确认时产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益
• B .其他权益工具投资的公允价值变动产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益
• C .转为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值大于计税基础产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益
• D .处置子公司部分股权但未丧失控制权的，合并财务报表中因处置部分股权应缴纳的企业所得税应调整计入权益
• 参考答案：D
• 解析：选项A，初始账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异；选项B，其他权益工具投资的公允价值变动产生的差异计入其他综合收益，不影响当期损益；选项C ，因为转换时计入其他综合收益，所以公允价值大于计税基础产生的暂时性差异的所得税影响应计入其他综合收益。

• 5.【单选题】政府会计主体编制的下列报表中，体现其在某一特定日期的财务状况的报表是（　）。
• A.资产负债表
• B.收入费用表
• C.净资产变动表
• D.现金流量表
• 参考答案：A
• 解析：资产负债表是反映政府会计主体在某一特定日期的财务状况的报表。选项B，反映政府会计主体在一定会计期间运行情况；选项D，反映政府会计主体在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况。

• 6.【多选题】非同一控制下的企业合并中关于企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理，下列说法正确的有（　）。
• A.控股合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉
• B.吸收合并的情况下，购买方在合并财务报表中列示商誉
• C.控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉
• D.吸收合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉
• 参考答案：CD
• 解析：非同一控制下的企业合并中企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。按企业合并方式的不同，控股合并的情况下，该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉；吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。

• 7.【多选题】布莱克-斯科尔斯期权定价模型中的输入值包括（ ）。
• A.即期价格
• B.行权价格
• C.合同期限
• D.无风险利率
• 参考答案：ABCD
• 解析：布莱克-斯科尔斯期权定价模型中的输入值包括：即期价格、行权价格、合同期限、预计或内含波动率、无风险利率、期望姑息率等。

• 8.【单选题】2×22 年11 月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2×23年2 月末以每件4 万元的价格向丙公司销售6 000 件Z 产品，违约金为合同总价款的50％。至 2×22年12 月31日，XYZ 公司只生产了Z 产品4 000 件，每件成本4.8万元，其余2 000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国社会动荡，所需2 000 件原材料预计2×23年3 月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2×23年4月份以后。不考虑其他因素，则 XYZ 公司2×22 年应确认预计负债的金额是（　　）。
• A.3 200万元
• B.4 000万元
• C.7 200万元
• D.0
• 参考答案：B
• 解析：与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。① 存在标的资产的部分：可变现净值＝4 000×4＝16 000（万元）；成本＝4 000×4.8＝19 200（万元）；执行合同损失=19 200-16 000=3 200（万元）。不执行合同违约金损失=6 000×4×50%×4/6=8 000（万元），因此应选择执行合同方案。计提减值准备3 200万元。借：资产减值损失 3 200　　 贷：存货跌价准备 3 200② 不存在标的资产的部分：其余2 000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2×23年4月以后。故很可能违约，不执行合同违约金损失=6 000×4×50%×2/6=4 000（万元），应确认预计负债4 000万元。借：主营业务成本 4 000 　　 贷：预计负债 4 000

• 9.【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为25％。2×22年1月1日，甲公司向其15名高管人员每人授予20万份股票期权，行权条件如下：上述高管人员在授予日开始在甲公司连续工作3年，且这3年间甲公司的净利润年平均增长率均不低于5％，则上述高管每人可在2×24年12月31日以每股5元的价格购买甲公司20万股股票。授予日该权益工具的公允价值为3元／股。截至2×2'2年12月31日，上述高管人员均未离开甲公司。甲公司预计上述高管最终都能满足相关行权条件。甲公司的股票在2×22年12月31日的价格为12元／股，假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×22年的会计处理，不正确的是（ ）。
• A.应将该项股份支付作为权益结算的股份支付处理
• B.应确认管理费用300万元
• C.应确认递延所得税资产175万元
• D.应确认所得税费用175万元
• 参考答案：D

• 10.【单选题】2022年，甲公司实现利润总额300万元，包括：2022年收到的国债利息收入20万元，因欠税缴纳税收滞纳金30万元。甲公司2022年年初递延所得税负债余额为25万元，年末余额27.5万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2022年的所得税费用是（ ）。
• A .75．5万元
• B .75万元
• C .77.5万元
• D .80万元
• 参考答案：C
• 解析：甲公司2022年当期所得税=(会计利润300一国债利息收入20+税收滞纳金30一应纳税暂时性差异2．5／25％)×25％=75(万元)，甲公司2022年递延所得税=递延所得税负债当期发生额(27．5—25)一递延所得税资产当期发生额0=2．5(万元)，甲公司2022年的所得税费用=当期所得税75+递延所得税2.5=77．5(万元)。

• 1.【单选题】甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元。
• A.500
• B.550
• C.605
• D.540
• 参考答案：D
• 解析：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花； 在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。 甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10 000+100×0.5‰×10 000                              =40+500                              =540(元)。

• 2.【单选题】某有进出口经营权的生产企业，2024年3月出口自产设备40台，出口离岸价80万美元。本月国内销售设备100台，不含税销售额600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，出口退税率为10%，外汇牌价为1：6.30。该企业3月份应退增值税税额是（ ）。
• A.12.32万元
• B.39.84万元
• C.50.4万元
• D.67.76万元
• 参考答案：C
• 解析：免抵退税不得免征和抵扣税额=80×6.3×（13%-10%）=15.12（万元），应纳税额=600×13%-（200-15.12）=-106.88（万元），免抵退税额=80×6.3×10%=50.4（万元），应退税额为50.4万元。

• 3.【单选题】在商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员实行的营销业绩奖励，其税务处理符合税法规定的是（ ）。
• A.不缴纳个人所得税
• B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税
• C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税
• D.按偶然所得缴纳个人所得税
• 参考答案：B
• 解析：对于雇员取得的该项奖励，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

• 4.【单选题】下列关于成品油消费税的表述中，不符合税法规定的是（ ）。
• A.对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税
• B.对轻油按照石脑油征收消费税
• C.对粗白油按照溶剂油征收消费税
• D.橡胶填充油不属于消费税征税范围，不缴纳消费税
• 参考答案：D
• 解析：选项D，橡胶填充油属于溶剂油征收范围，需要缴纳消费税。

• 5.【单选题】某居民企业2022年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（ ）万元。
• A .0
• B .600
• C .500
• D .100
• 参考答案：C
• 解析：该居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为-100万元，则境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的为实际亏损额100万元，应按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额500万元可无限期向后结转弥补。

• 6.【单选题】进口货物海关估价方法可以与倒扣价格估价方法，颠倒次序的是 （ ）。
• A.合理估价方法
• B.计算价格估价方法
• C.类似货物成交价格估价方法
• D.相同货物成交价格估价方法
• 参考答案：B
• 解析：纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。选项B正确。

• 7.【单选题】下列各项不属于增值税特点的是（ ）。
• A.保持税收中性
• B.普遍征收
• C.实行价内税制度
• D.实行税款抵扣制度
• 参考答案：C
• 解析：增值税具有如下特点：①保持税收中性；②普遍征收；③税收负担由最终消费者承担；④实行税款抵扣制度；⑤实行比例税率；⑥实行价外税制度。

• 8.【单选题】2020年年初，某学校拥有的房产原值为2000万元，2020年3月底将原值100万元的闲置房产出租给邻校老师居住，双方签订租赁合同，租期2年，不含税月租金6000元，已知该学校所在地计算房产余值减除比例为30％，该学校2020年度应缴纳的房产税为（ ）元。
• A .2160
• B .88380
• C .84060
• D .4260
• 参考答案：A
• 解析：由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院等实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。所以，该学校2020年度应缴纳的房产税税额=6000×9×4％=2160(元)。

• 9.【单选题】A公司与B公司签订了以货易货合同，由A公司向B公司提供价值100 000元的钢材，B公司向A公司提供价值150 000元的机器设备，货物差价由A公司付款补足。A、B两公司共应缴纳印花税为（ ）元。
• A.250
• B.125
• C.75
• D.150
• 参考答案：D
• 解析：以物易物的合同，应该按照购销合计全额计税贴花。应纳税额=（100 000+150 000）×0.3‰×2=150（元）

• 10.【多选题】下列关于永续债的表述中，正确的有（  ）。
• A.企业发行的永续债均按照债券利息适用企业所得税政策
• B.企业发行的永续债均适用股息、红利政策，符合免税条件的，享受免税政策
• C.发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更
• D.企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整
• 参考答案：CD
• 解析：企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策。

• 1.【单选题】清水公司是从事特种高分子薄膜研发、生产和销售的高新技术企业。为强化风险管控，该公司聘请专业讲师，定期组织员工参加培训，提高员工的业务水平和合规意识，增强员工的责任感和使命感，全面提升员工的文化修养和内在素质。上述措施主要体现的是（ ）。
• A.保护员工权益
• B.安全生产管理
• C.企业文化建设
• D.组织架构优化调整
• 参考答案：C
• 解析：关于企业文化建设，企业应加强企业文化的宣传贯彻和对员工的文化教育和熏陶，增强员工的责任感和使命感，全面提升员工的文化修养和内在素质，共同营造积极向上的企业文化环境。“聘请专业讲师，定期组织员工参加培训，提高员工的业务水平和合规意识，增强员工的责任感和使命感，全面提升员工的文化修养和内在素质”体现的是企业文化建设。

• 2.【多选题】H公司为了加强对损失事件的管理成立了一家附属机构，其职责是用母公司提供的资金建立损失储备金，并为母公司及其子公司提供保险。下列关于H公司采用的损失事件管理的方法的表述中正确的有（　）。
• A.采用的是专业自保
• B.该方法可以降低公司的运营成本
• C.该方法会提高H公司内部管理成本
• D.可以通过租借方式承保其他公司的风险
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核“专业自保”的知识点。专业自保公司又称专属保险公司，是非保险公司的附属机构，为其母公司（及其子公司）提供保险，并由其母公司筹集保险费，建立损失储备金。所以H公司采用的是专业自保，选项A正确。专业自保的优点之一是降低运营成本，选项B正确。专业自保公司的缺点之一是提高内部管理成本，选项C正确。专业自保公司可以通过租借的方式承保其他公司的风险，选项D正确。

• 3.【单选题】F公司生产高档汽车，下列选项中，与F公司属于同一战略群组的是（ ）。
• A.生产中档汽车的企业
• B.生产高档环保汽车的企业
• C.生产环保汽车的企业
• D.生产低档汽车的企业
• 参考答案：B
• 解析：一个战略群组是指一个产业中在某一战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征的各公司组成的集团。

• 4.【多选题】下列属于统计分析报告特点的是(  )。
• A .以统计数据为主
• B .以科学的指标体系和统计方法来进行分析研究说明
• C .具有独特的表达方式和结构特点
• D .有助于企业管理人员开阔战略视野
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D是专题报告的特点：专题报告有助于企业对具体问题进行控制，有助于企业管理人员开阔战略视野，有助于企业内外的信息沟通。

• 5.【多选题】某集团公司下属四个不同业务的子公司分别独立经营，并在股票市场上市。四家子公司的财务数据如下表： <img src="/upload/paperimg/202306071036232291842be-1e1438106b31/20230606185347800b.png" style="width:100%;"/>以下判断正确的有(  )。
• A .房地产公司处于财务战略矩阵的第二象限
• B .饮料公司处于财务战略矩阵的第三象限
• C .最有可能出售的是运输公司
• D .家电公司的战略可以是利用剩余资金加速增长
• 参考答案：ABC
• 解析：<img src="/upload/paperimg/202306071036232291842be-1e1438106b31/20230606185347aafa.png" style="width:100%;"/><img src="/upload/paperimg/202306071036232291842be-1e1438106b31/202306061853476bdc.png" style="width:100%;"/>从上述计算可以看出，四家子公司中，家电公司处于财务战略矩阵中的第一象限；房地产公司处于财务战略矩阵中的第二象限；饮料公司处于财务战略矩阵中的第三象限；运输公司处于财务战略矩阵中的第四象限。从财务战略矩阵上看，最有可能出售的子公司是运输公司，而家电公司应通过提高可持续增长率和增加权益资本来解决现金短缺问题。因此，选项A、B、C正确。

• 6.【单选题】英华是一家主营家电制造的上市公司，因股东缺乏相关知识和经验而聘请职业经理人来管理企业，但该职业经理人却不惜损害股东的利益而谋求自身利益。本案例体现了公司治理相关理论中的（ ）。
• A.委托代理理论
• B.资源依赖理论
• C.利益相关者理论
• D.产权理论
• 参考答案：A
• 解析：股东是委托人，职业经理人是代理人，即体现了委托代理理论，选项A正确。

• 7.【单选题】甲公司是一家火力发电企业，为了稳定原料供货渠道和供货价格。2016年3月收购了一家煤炭开采企业，并对其进行全面重组，注入巨额资金用于扩大该煤炭开采企业的生产能力，希望通过规模经济效应应对竞争对手的竞争。短短一年多时间，该煤炭开采企业通过低成本战略，在市场竞争中遥遥领先于其竞争对手。该煤炭开采企业实施的战略属于(　　)。
• A .业务单位战略
• B .后向一体化战略
• C .发展战略
• D .总体战略
• 参考答案：A
• 解析：一般将战略分为三个层次：总体战略、业务单位战略和职能战略。总体战略又称公司层战略，主要包括发展战略、稳定战略和收缩战略；业务单位战略又称竞争战略，主要包括成本领先、差异化和集中化战略。本题目中甲公司收购煤炭开采企业属于总体战略中的发展战略，而煤炭开采企业实施的低成本战略则是业务单位战略的范畴。

• 8.【多选题】U公司欲新建一条货运专线，但是铁路建设面临诸多不确定因素，如工程总投资、配套设施建设、后期维护费用等。为了预测该工程所产生的效益并防范可能发生的风险，该公司组织相关人员分析了上述每一个因素的变化对该项目内部收益率的影响。上述案例中U公司采用的风险管理方法主要优点包括（ ）。
• A.有助于发现新的风险和全新的解决方案
• B.可以帮助企业制定紧急预案
• C.可以清晰地为风险分析指明方向
• D.为决策提供有价值的参考信息
• 参考答案：BCD
• 解析：题目中所描述的风险管理的技术与方法是敏感性分析法。选项A的表述为头脑风暴法的主要优点；选项B、C、D符合题意，敏感性分析法的主要优点为： ①为决策提供有价值的参考信息； ②清晰地为风险分析指明方向； ③帮助企业制定紧急预案。

• 9.【单选题】丁国的S公司是一家全球500强企业，依靠严格的规章制度进行精细化管理，内部等级分明，决策权集中在上层，资历在员工晋升中发挥着重要作用。S公司的企业文化类型是（　）。
• A.任务导向型
• B.权力导向型
• C.角色导向型
• D.人员导向型
• 参考答案：C
• 解析：角色导向型这类文化一般是围绕着限定的工作规章和程序建立起来的，理性和逻辑是这一文化的中心，分歧由规章和制度来解决，稳定和体面几乎被看成与能力同等重要。这类结构十分强调等级和地位，权利和特权是限定的。本题中，该公司“依靠严格的规章制度进行精细化管理，内部等级分明，决策权集中在上层，资历在员工晋升中发挥着重要作用”符合角色导向型文化的特点。

• 10.【单选题】下列各项中，属于企业一般不应把风险承担作为风险管理策略的情况是（ ）。
• A.企业管理层及全体员工都未辨识出风险
• B.企业以成本效益考虑，认为选择风险承担是最适宜的方案
• C.企业面临影响企业目标实现的重大风险
• D.企业缺乏能力对已经辨识出的风险进行有效管理与控制
• 参考答案：C
• 解析：对于重大风险，一般不应采用风险承担。选项C是答案。