注册会计师每日一练(2026年4月9日)

• 1.【单选题】对于控制测试的时间安排，下列考虑中错误的是（ ）。
• A.尽量在接近基准日实施测试
• B.实施的测试需要涵盖足够长的期间
• C.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间不用保持一致
• D.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
• 参考答案：C

• 2.【单选题】下列有关集团项目组与集团治理层沟通的说法中，错误的是（ ）。
• A.可以在集团审计过程中的不同时点与集团治理层沟通
• B.在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下，如果在集团层面控制中承担重要职责的员工存在舞弊嫌疑，集团项目组应当与集团治理层沟通
• C.如果集团项目组接触某些信息受到了限制，应当与集团治理层沟通
• D.对于组成部分管理层存在的舞弊行为，如果管理层已经纠正，则无须与集团治理层沟通
• 参考答案：D
• 解析：选项D错，涉及组成部分管理层的舞弊，应当与集团治理层沟通。

• 3.【多选题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和审计结论。下列属于有经验的专业人士应当具备的条件有（ ）。
• A.在会计师事务所长期从事审计工作
• B.了解注册会计师的审计过程
• C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
• D.了解相关法律法规和审计准则的规定
• 参考答案：BCD
• 解析：有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程（选项B）；（2）审计准则和相关法律法规的规定（选项D）；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题（选项C）。

• 4.【单选题】如果需要对应收账款函证执行相应的替代审计程序，以下事项中最有效的是（ ）。
• A.重新测试相关的内部控制
• B.检查有关原始凭据，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等
• C.实施实质性分析程序
• D.审查资产负债表日后的收款情况
• 参考答案：B
• 解析：针对应收账款函证相应的替代审计程序，最有效的是抽查与销售交易有关的原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等。

• 5.【单选题】下列有关审计中的风险的说法中，正确的是（ ）。
• A.审计风险包括注册会计师执行业务的法律后果
• B.重大错报风险取决于检查风险和控制风险
• C.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是没有被内部控制发现并纠正的可能性
• D.注册会计师未对所有的交易、账户余额和披露进行检查，会导致检查风险
• 参考答案：D
• 解析：选项A，审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执行业务的法律后果，包括诉讼和因负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性。选项B，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险取决于固有风险和控制风险。选项C，控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

• 6.【多选题】在考虑被审计单位委托其他单位保管的存货时，注册会计师的做法恰当的有（ ）。
• A.实施监盘
• B.对存放于外单位的存货，通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函
• C.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
• D.向存货的保管人函证
• 参考答案：ABCD
• 解析：对于被审计单位委托其他单位保管的存货，注册会计师考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况，实施检查或其他适合具体情况的审计程序，如：获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘。

• 7.【单选题】下列对于收费的描述中，会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平的是（ ）。
• A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关
• B.会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所已经向审计客户治理层披露这一事实
• C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的
• D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的
• 参考答案：B
• 解析：选项A，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于与财务报表重大金额审计相关的未来或当期的判断，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，会计师事务所不得采用这种收费安排；选项B，连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平；选项C、D，会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种收费安排。 综上，本题应选B。

• 8.【单选题】下列有关审计程序的说法中，错误的是（ ）。
• A.重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制
• B.询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程
• C.检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查
• D.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
• 参考答案：D
• 解析：分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间，以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项D当选。选项ABC均为相关程序的正确表述，故不当选。

• 9.【单选题】ABC会计师事务所接受委托审计甲上市公司2018年度财务报表，其高级合伙人A在2018年度兼任了甲公司的执行董事，下列说法中正确的是（ ）。
• A.不将甲纳入鉴证小组
• B.可以将甲纳入鉴证小组，并委派一个比甲更具专业胜任能力的员工来复核甲的工作
• C.对审计业务进行项目质量复核
• D.解除业务约定
• 参考答案：D
• 解析：此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

• 10.【单选题】下列各项中，不属于会计师事务所质量管理体系要素的是（ ）。
• A.控制环境
• B.资源
• C.监控和整改程序
• D.相关职业道德要求
• 参考答案：A
• 解析：会计师事务所的质量管理体系应当包括针对下列要素而制定的政策和程序:(1)会计师事务所的风险评估程序;(2)治理和领导层;(3)相关职业道德要求;(4)客户关系和具体业务的接受与保持;(5)业务执行;(6)资源;(7)信息与沟通;(8)监控和整改程序。

• 1.【单选题】企业某部门本月销售收入20000元．已销商品的变动成本12000元，部门可控固定成本1000元，部门不可控固定成本1600元。最能反映该部门真实贡献的金额是(　　)元。
• A.5200
• B.5400
• C.3500
• D.5000
• 参考答案：B

• 2.【单选题】企业关键绩效指标分为结果向和过程导向，下列属于结果导向指标的是（  ）。
• A.单位变动成本
• B.资本性支出
• C.客户满意度
• D.自由现金流量
• 参考答案：D
• 解析：结果类指标是反映企业绩效的价值指标，主要包括投资报酬率、权益净利率、经济增加值、息税前利润、自由现金流量等综合指标。动因类指标是反映企业价值关键驱动因素的指标，主要包括资本性支出、单位生产成本、产量、销量、客户满意度、员工满意度等。

• 3.【单选题】某科技型中小企业获取了一笔500万元贷款，用于技术改造。期限为一年，利率为2%，每季度末付息到期还本，企业所得税税率为25%，该贷款的税后资本成本为（　 ）。
• A.1.51%
• B.1.5%
• C.1.52%
• D.2%
• 参考答案：A
• 解析：税后资本成本＝[（1＋2%/4）4－1] ×（1－25%）＝1.51%

• 4.【多选题】假设其他因素不变，下列变动中有利于减少企业外部融资额的有（ ）。
• A.提高存货周转率
• B.提高产品毛利率
• C.提高权益乘数
• D.提高股利支付率
• 参考答案：AB
• 解析：外部融资额＝经营资产销售百分比×营业收入增加－经营负债销售百分比×营业收入增加－预计营业收入×预计营业净利率×（1－预计股利支付率），提高存货周转率，则会减少存货占用资金，即减少经营资产占用资金，从而减少外部融资额；提高产品毛利率则会提高营业净利率，从而减少外部融资额。

• 5.【单选题】固定制造费用效率差异，是指（ ）。
• A.实际产量标准工时未达到生产能量而形成的差异
• B.实际工时未达到生产能量而形成的差异
• C.实际工时脱离实际产量标准工时而形成的差异
• D.固定制造费用的实际金额脱离预算金额而形成的差异
• 参考答案：C
• 解析：选项A形成的是固定制造费用能量差异；选项B形成的是固定制造费用闲置能量差异；选项C形成的是固定制造费用效率差异；选项D形成的是固定制造费用耗费差异。所以，选项C正确。

• 6.【单选题】下列关于有报价利率和有效年利率的说法中，不正确的是（　）。
• A.报价利率包含通货膨胀率
• B.计息期利率＝报价利率／每年复利次数
• C.计息期等于1年时，有效年利率等于报价利率
• D.报价利率不变时，有效年利率随着每年复利次数的增加而减少
• 参考答案：D
• 解析：有效年利率＝(1＋报价利率／m)【sup|m】－1，其中m指的是每年的复利次数，1／m指的是计息期，计息期小于一年时，m大于1，所以有效年利率大于报价利率，即当报价利率不变时，有效年利率随着每年复利次数的增加而增加。

• 7.【单选题】下列关于股利分配政策的表述中，不正确的是（　）。
• A.剩余股利政策可以使加权平均资本成本最低
• B.固定股利政策有利于稳定股票价格
• C.固定股利支付率政策使股利分配与公司盈余脱节
• D.低正常股利加额外股利政策使公司具有较大的灵活性
• 参考答案：C
• 解析：固定股利支付率政策能使股利与盈余紧密配合，体现多盈多分、少盈少分、无盈不分的原则。

• 8.【单选题】甲公司2024年度净利润6000万元，提取10%法定公积金。2024年初未分配利润为－200万元。预计2025年投资项目需长期资本5000万元，目标资本结构是债务资本和权益资本各占50%，公司采用剩余股利政策，2024年度应分配现金股利（　）万元。
• A.2920
• B.3500
• C.3300
• D.5200
• 参考答案：B
• 解析：2025年投资需要的权益资本＝5000×50%＝2500（万元），2024年的利润留存为2500万元，应分配现金股利＝6000－2500＝3500（万元）。注意本题中按照规定，应该提取的法定公积金为（6000－200）×10%＝580（万元），提取的法定公积金属于利润留存的一部分，本题的利润留存为2500万元，2500万元大于580万元，所以，已经考虑了提取法定公积金的要求。

• 9.【单选题】甲公司只生产一种产品，产品单价为6元，单位变动成本为4元，产品销量为10万件／年，固定成本为5万元／年，利息支出为3万元／年。甲公司的财务杠杆为（ ）。
• A.1.18
• B.1.25
• C.1.33
• D.1.66
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确， 息税前利润=(单价-单位变动成本)×销量-固定成本=(6-4)×10-5=15(万元)， 财务杠杆系数=息税前利润÷(息税前利润-利息支出)=15÷(15-3)=1.25。

• 10.【单选题】甲公司只生产一种产品，变动成本率为40％，盈亏临界点作业率为70％。甲公司的销售息税前利润率是（ ）。
• A.12％
• B.18％
• C.28％
• D.42％
• 参考答案：B
• 解析：销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率， 安全边际率+盈亏临界点作业率=1， 边际贡献率+变动成本率=1， 所以销售息税前利润率=(1-盈亏临界点作业率)×(1-变动成本率) =(1-70％)×(1-40％) =18％。

• 1.【单选题】下列关于诉讼时效起算的说法中，错误的是（ ）。
• A.定有履行期限的债的请求权，当事人约定债务人分期履行的，诉讼时效应当分期分别起算
• B.未定有履行期限的债的请求权，债权人第一次要求债务人履行义务时就被债务人明确拒绝的，诉讼时效从债务人明确拒绝之日起算
• C.人身伤害损害赔偿的诉讼时效期间，伤害明显且侵害人明确的，从受伤之日起算
• D.请求他人不作为的债权请求权，诉讼时效应当自权利人知道义务人违反不作为义务时起算
• 参考答案：A
• 解析：当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最后一期履行期限届满之日起计算。

• 2.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列关于更正登记与异议登记的表述中，正确的有（　　）。
• A.若是不动产登记簿记载的权利人不同意更正，利害关系人可以申请异议登记
• B.更正登记的申请人可以是权利人，也可以是利害关系人
• C.异议登记之日起15日内申请人不起诉的，异议登记失效
• D.异议登记不当造成权利人损害的，登记机关应承担损害赔偿责任
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：异议登记不当，造成权利人损害的，权利人可以向“申请人”（而非登记机关）请求损害赔偿。

• 3.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列行为中，不构成代理的是（ ）。
• A .甲受公司委托，代为处理公司的民事诉讼纠纷
• B .乙受公司委托，以该公司名义与他人签订买卖合同
• C .丙受公司委托，代为申请专利
• D .丁受公司委托，代表公司在宴会上致辞
• 参考答案：D
• 解析：代理是指代理人在代理权限内，以被代理人的名义与第三人实施民事法律行为，由此产生的法律后果直接由被代理人承担的一种法律制度。选项A、B、C构成代理，代理行为是民事法律行为，代理人从事的行为主要有：民事法律行为(选项B)，民事诉讼行为(选项A)，某些财政、行政行为(选项C)。选项D不构成代理，丁代表公司在宴会上致辞不属于民事法律行为，且不是与第三人实施法律行为。

• 4.【多选题】某有限合伙企业甲是有限合伙人，乙、丙是普通合伙人，关于该合伙企业的解散和清算说法正确的有（ ）。
• A.该合伙企业可以适用破产清算程序
• B.债权人可直接要求乙、丙清偿债务
• C.企业财产优先用于支付职工的工资和社会保险
• D.甲、乙、丙对企业未能清偿的债务承担无限连带责任
• 参考答案：AB
• 解析：本题考核合伙企业解散和清算。合伙企业不能清偿到期债务的，债权人可以依法向人民法院提出破产清算申请，也可以要求普通合伙人清偿：因而选项AB正确。企业财产优先用于支付清算费用，选项C错误；合伙企业依法被宣告破产的，普通合伙人对合伙企业债务仍应承担无限连带责任，选项D错误。

• 5.【多选题】江某、郑某、陈某和赵某四人拟成立一家有限责任公司。下列关于四人出资方式的表述中，符合公司法律制度规定的有（ ）。
• A .江某以现金10万元出资
• B .郑某以其设定了抵押担保的房屋作价200万元出资
• C .陈某以个人信用出资
• D .赵某以其所有的小汽车作价30万元出资
• 参考答案：AD
• 解析：选项A、D，根据《公司法》的规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。选项B、C，《公司登记管理条例》明确规定：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。

• 6.【单选题】经营者集中达到申报标准，但未经申报径行实施集中。事后，反垄断执法部门调查发现该经营者集中不具有排除、限制竞争效果。根据反垄断法律制度的规定，反垄断执法机构可以（ ）。
• A.责令有关当事人停止实施集中
• B.责令有关当事人采取措施消除集中的影响
• C.责令有关当事人恢复到集中前状态
• D.对当事人处以罚款
• 参考答案：D
• 解析：经营者违反垄断法规定实施集中，且具有或者可能具有排除、限制竞争效果的，由国务院反垄断执法机构责令停止实施集中、限期处分股份或者资产、限期转让营业以及采取其他必要措施恢复到集中前的状态，处上一年度销售额百分之十以下的罚款；不具有排除、限制竞争效果的，处五百万元以下的罚款。 【考查考点】第十一章-反垄断法律制度-对违法实施经营者集中的调查处理

• 7.【多选题】根据担保法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
• A .抵押权人应当在主债权诉讼时效期间行使抵押权；未行使的，人民法院不予保护
• B .以登记作为公示方式的权利质权，质权人应当在主债权诉讼时效期间行使质权；未行使的，人民法院不予保护
• C .主债权诉讼时效期间届满后，财产被留置的债务人请求债权人返还留置财产的，人民法院应予支持
• D .主债权诉讼时效期间届满后，财产被留置的债务人请求拍卖、变卖留置财产并以所得价款清偿债务的，人民法院应予支持
• 参考答案：ABD
• 解析：(1)选项B：主债权诉讼时效期间届满的法律后果，以登记作为公示方式的权利质权，参照适用抵押权的规定； (2)选项CD：主债权诉讼时效期间届满后，财产被留置的债务人或者对留置财产享有所有权的第三人请求债权人返还留置财产的，人民法院不予支持；债务人或者第三人请求拍卖、变卖留置财产并以所得价款清偿债务的，人民法院应予支持。

• 8.【单选题】关于证券市场看门人制度，下列表述错误的是（　）。
• A.证券市场看门人主要包括证券中介机构和证券服务机构
• B.证券市场看门人的履职标准为“勤勉尽责、恪尽职守”
• C.在证券虚假陈述民事侵权行为中，证券市场看门人只要不能证明自己没有过错，就应与发行人或委托人承担连带赔偿责任
• D.在普通民事侵权行为中，证券市场看门人有过错的，应与委托人承担连带赔偿责任
• 参考答案：D
• 解析：本题考查证券市场看门人制度。选项D表述错误，在普通民事侵权行为中，以会计师事务所为例，会计师事务所只有在故意如“恶意串通”或“明知”）的主观状态下才承担连带赔偿责任；如果其主观状态只是过失（如在审计过程中未保持必要的职业谨慎），则按其过错程度确定赔偿责任的大小。

• 9.【多选题】甲表示将赠与乙5000元，乙欣然同意。甲已经交付给乙2000元，后乙在与甲的儿子丙的一次纠纷中，将丙打成重伤。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
• A.甲可以撤销对乙的赠与
• B.丙可以要求撤销其父对乙的赠与
• C.甲应当自知道丙被打伤之日起6个月内行使撤销权
• D.甲有权要求乙返还已赠与的2000元
• 参考答案：AD
• 解析：(1)选项AB：受赠人严重侵害的是赠与人的近亲属，赠与人本人完好无损，甲有权撤销赠与(丙没有撤销权)；(2)选项C：赠与人本人的撤销权应当自知道或者应当知道撤销原因之日起1年内行使；(3)选项D：撤销权人撤销赠与的，可以向受赠人要求返还赠与的财产。

• 10.【多选题】尚友有限公司因经营管理不善，决定依照《破产法》进行重整。关于重整计划草案，下列哪些选项是正确的?（ ）
• A.在尚友公司自行管理财产与营业事务时，由其自己制作重整计划草案
• B.债权人参加讨论重整计划草案的债权人会议时，应按法定的债权分类，分组对该草案进行表决
• C.出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，即为该组通过重整计划草案
• D.三分之二以上表决组通过重整计划草案，重整计划即为通过
• 参考答案：AB
• 解析：选项A正确。据规定，债务人自行管理财产和营业事务的，由债务人制作重整计划草案。选项B正确。据规定，下列各类债权的债权人参加讨论重整计划草案的债权人会议，依照下列债权分类，分组对重整计划草案进行表决：（一）对债务人的特定财产享有担保权的债权；（二）债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（三）债务人所欠税款；（四）普通债权。人民法院在必要时可以决定在普通债权组中设小额债权组对重整计划草案进行表决。选项C错误。据规定，出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的三分之二以上的，即为该组通过重整计划草案。选项D错误。据规定，各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过。

• 1.【单选题】2020年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：A公司于3个月后提交B公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为600万元，如A公司违约，将支付违约金150万元。至2020年年末，A公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为720万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，A公司因该合同确认的预计负债为（ ）万元。
• A .20
• B .100
• C .120
• D .150
• 参考答案：B
• 解析：A公司继续执行合同发生的损失=720-600=120(万元)，如违约将支付违约金150万元并可能承担已发生成本20万元的损失，A公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=720-20=700(万元)，应确认预计负债=700-600=100(万元)。

• 2.【多选题】下列有关投资性房地产转换日说法中，说法正确的有（ ）。
• A.作为空置的建筑物停止自用改为出租，其转换日为董事会或类似机构作出了书面决议的日期
• B.作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
• C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
• D.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
• 参考答案：ABCD
• 解析：无

• 3.【单选题】2*20年 甲公司发生的相关交易或事项如下: (1)以存货清偿债务，实现债务重组利得20万元(2)固定资产盘盈100万元（3）存货盘盈10万元: (4) 固定资产报废利得1万元。不考虑其他因素，甲公司2*20年度应计入营业外收入的全额是( ).
• A.131万元
• B.101万元
• C.1万元
• D.11万元
• 参考答案：C
• 解析：债务重组利得计入投资收益。 固定资产盘盈属于为前期差错，应按重置成本确定其入账价值，借记"固定资产"科目，贷记"以前年度损益调整"科目。 存货盘盈计入管理费用。 固定资产报废利得计入营业外收入.本题选择C。

• 4.【多选题】甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2×21年9月30日通过向乙公司原股东定向增发1200万股企业普通股取得乙公司全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在2×21年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，正确的有(  )。
• A .甲公司为法律上的子公司，乙公司为法律上的母公司
• B .合并报表中，乙公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量
• C .合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60％
• D .此项合并中，乙公司应确认的合并成本为4亿元
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，乙公司为法律上的子公司，甲公司为法律上的母公司；选项B，乙公司是法律上的子公司，但为会计上的购买方(母公司)，乙公司的资产与负债应以合并前的账面价值在合并报表中体现；选项C、D，甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了1200万股普通股，合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为60％(1200／2000×100％)，如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为1000万股(1500／60％-1500)，公允价值=1000×40=40000(万元)，企业合并成本为4亿元。

• 5.【单选题】2023年3月2日，华东公司以账面价值为700万元的厂房和账面价值为300万元的专利权，换入华北公司账面价值为200万元的在建房屋和账面价值为600万元的设备，该项交换不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，华东公司换入设备的入账价值为（ ）万元。
• A.750
• B.250
• C.600
• D.560
• 参考答案：A
• 解析：华东公司换入设备的入账价值=(700+300)×600/（600+200)=750(万元)。

• 6.【多选题】下列各项业务处理中，不应计入其他业务收入的有（　）。
• A.处置无形资产取得的利得
• B.处置长期股权投资产生的收益
• C.出租无形资产取得的收入
• D.以无形资产抵偿债务确认的债务重组利得
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A，处置无形资产取得的利得应该通过资产处置损益核算；选项B，处置长期股权投资产生的收益应该确认为投资收益；选项D，以无形资产抵偿债务确认的债务重组利得应该计入其他收益。

• 7.【多选题】甲公司与乙公司分别持有丙公司50%的股权，双方共同控制丙公司的经营与财务决策，丙公司持有丁公司80%的股权能够控制丁公司。甲公司董事长的儿子持有戊公司100%的股权，能够控制成公司，同时持有己公司50%的股权，能够与其他方一起对已公司实施共同控制，不考虑其他因素，下列各项中属于甲公司关联方都有 （ ）。
• A.丙公司
• B.戊公司
• C.己公司
• D.丁公司
• 参考答案：ABCD
• 解析：从一个企业的角度出发，与其存在关联方关系包括：（1）改企业的合营企业（丙公司），合营企业合营企业的子公司（丁公司）；该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业。与主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员（戊公司以及乙公司），故ABCD都正确

• 8.【多选题】下列事项中能够引起权益法核算下长期股权投资账面价值发生变化的有（ ）。
• A.被投资单位接受其他股东的资本性投入
• B.被投资单位发行可分离交易的可转换公司债券中包含的权益成分
• C.以权益结算的股份支付
• D.其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例变动
• 参考答案：ABCD
• 解析：采用权益法核算时，投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动，应按照持股比例确认归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时调整资本公积(其他资本公积)。所有者权益其他变动的因素主要包括:被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位发行可分离交易的可转换公司债券中包含的权益成分、以权益结算的股份支付、其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例变动等。【知识点】权益法下其他权益变动的适用范围和处理

• 9.【单选题】企业发生的下列支出中，不应当计入当期损益的是（　）。
• A.企业承担的管理费用
• B.明确应由客户承担的管理费用
• C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）
• D.与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出
• 参考答案：B
• 解析：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。三是与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。

• 10.【多选题】下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（　　）。
• A.该专利权的摊销金额应计入管理费用
• B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核
• C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核
• D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量
• 参考答案：BCD
• 解析：专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本，选项A错误。无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核，选项B和C正确；无形资产后续计量反映其账面价值，无形资产账面价值＝原价－累计摊销－无形资产减值准备，选项D正确。

• 1.【单选题】下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的是（ ）。
• A .企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除
• B .专家咨询费等其他相关费用总和不得超过可加计扣除研发费用总额的15％
• C .对研发人员发生的差旅费可全额加计扣除
• D .外聘研发人员的劳务费可全额加计扣除
• 参考答案：D
• 解析：选项A错误，委托境外研究开发费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。选项BC错误，与研发活动直接相关的其他费用，例如专家咨询费、高新科技研发保险费、代理费、差旅费、会议费、职工福利费、补充养老和补充医疗保险费。其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10％。

• 2.【多选题】计算土地增值税时，下列说法不正确的有（ ）。
• A.房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20％的费用
• B.旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除
• C.所有与转让有关的税金均可作为税金扣除
• D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收
• 参考答案：BCD
• 解析：选项B，旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除；选项C，房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除；选项D，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。

• 3.【单选题】某航空公司占用林地1 万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4 万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为20 元/ 平方米。该公司应缴纳耕地占用税为（ ）万元。
• A.20
• B.28
• C.24
• D.25
• 参考答案：B
• 解析：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2 元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税＝ 1×20＋4×2＝ 28（万元）。

• 4.【单选题】根据资源税法规定，下列应税产品中，可以从量计征资源税的是（ ）。
• A.原油
• B.石墨
• C.宝石
• D.地热
• 参考答案：D
• 解析：根据《资源税税目税率表》的规定，地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水可采用从价计征或从量计征的方式，其他应税产品统一适用从价定率征收的方式。

• 5.【单选题】房地产开发公司支付的下列相关税费，不可以计入开发成本加计扣除的是（ ）。
• A .取得土地使用权缴纳的契税
• B .占用耕地缴纳的耕地占用税
• C .销售过程中发生的销售费用
• D .支付建筑人员的职工福利费
• 参考答案：C
• 解析：选项C，销售过程中发生的销售费用计入开发费用，不得加计扣除。

• 6.【单选题】下列税收争议中，当事人必须经过税务行政复议才能提起税务行政诉讼的是（ ）。
• A.因税收保全措施引起的争议
• B.因征收强制执行引起的争议
• C.因税务行政处罚引起的争议
• D.因税款征收问题引起的争议
• 参考答案：D
• 解析：对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。具体征税行为包括税法要素中从纳税人到罚则的加收滞纳金（简便记忆：税法要素中从纳税人到罚则的加收滞纳金）；选项AB，对税务机关执行的纳税担保、税收保全、税收强制执行、行政处罚不服的，可以申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼；选项C，对行政处罚不服的，可以申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。

• 7.【单选题】我国实行改革开放来，对外签订避免双重征税协定的工作取得了很大进展。截至2020年4月底，我国已对外正式签署(  )个避免双重征税协定，其中(  )个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。
• A.106；100
• B.107；101
• C.108：102
• D.109：103
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P459 截至2020年4月底，我国已对外正式签署107个避免双重征税协定，其中101个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。

• 8.【多选题】下列各项行为中需要缴纳增值税的有（ ）。
• A.将自建的厂房对外转让
• B.个体工商户将外购的货物用于职工福利
• C.将自产的货物用于职工浴室的在建工程
• D.将货物交付其他单位或个人代销
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，将外购的货物用于职工福利，不需要视同销售缴纳增值税，而是将进项税额转出处理。

• 9.【多选题】下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（ ）。
• A.顾客使用消费积分兑换礼品
• B.个人购买体育彩票中奖2万元
• C.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品
• D.个人为单位或他人提供担保获得收入
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，是企业为鼓励消费者继续消费给的礼品，礼品的价值其实已从连续消费中获取了，所以不需要缴纳个人所得税；选项B，购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入不超过10 000元的暂免收个人所得税，对一次中奖收入超过10 000元的，应按税法规定全额征税。所以选项B正确；选项C，取得所得时没有支付对价，应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税，所以选项C正确；选项D，个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，选项D正确。

• 10.【单选题】某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2024年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3 000万元，贷款年利率是4.5％，2024年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2024年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为（ ）万元。
• A.36.65
• B.35.45
• C.32.75
• D.33.75
• 参考答案：D
• 解析：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3 000×4.5％÷12×3＝33.75（万元）。

• 1.【多选题】甲公司是一家生产高档不锈钢表壳的企业，产品以出口为主，以美元为结算货币。公司管理层召开会议讨论如何管理汇率风险，与会人员提出不少对策。关于这些对策，以下表述正确的是（ ）。
• A.部门经理刘某提出“风险规避”策略：从国外进口相关的原材料，这样可以用外币支付采购货款，抵消部分人民币升值带来的影响
• B.业务员李某提出“风险对冲”策略：运用套期保值工具来控制汇率风险
• C.财务部小王提出“风险转移”策略：干脆公司把目标客户从国外转移到国内，退出国外市场，这样就从根本上消除了汇率风险
• D.负责出口业务的副总张某提出“风险控制”策略：加强对汇率变动趋势的分析和研究，以减少汇率风险带来的损失
• 参考答案：BD
• 解析：选项A属于风险对冲（关键词“抵消”）；选项C属于风险规避（关键词“退出”）。所以选项B、D正确。

• 2.【多选题】冰峰汽水曾经是西安市场上十分畅销的汽水。目前，冰峰汽水不只在西安，在陕西其他一些城市也都具有一定的品牌知名度和客户忠诚度。但近年来，随着产品逐步标准化，造成陕西地区汽水局部生产能力过剩，价格竞争激烈。结合产品生命周期理论，冰峰汽水应该把握的成功关键因素有（ ）。
• A.保护现有市场，渗入别人的市场
• B.降低成本，开发新口味的汽水
• C.广告宣传，开辟销售渠道
• D.缩减生产能力，保持价格优势
• 参考答案：AB
• 解析：“随着产品逐步标准化，造成陕西地区汽水局部生产能力过剩，价格竞争激烈”表明汽水产业已经进入成熟期。选项A、B是成熟期的成功关键因素；选项C是导入期的成功关键因素；选项D是衰退期的成功关键因素。

• 3.【单选题】万象智能是一家专注于电源组件产品的研发、生产和销售的大型企业。2021年，万象智能开展了国际化业务，在M国L市成立全资子公司N公司，由N公司负责M国地区的电源组件产品的生产和销售。下列各项中，属于万象智能成立N公司的优点的是（　）。
• A.万象智能需要耗费大量资金
• B.N公司难以得到当地的政策和各种经营资源的支持
• C.万象智能不能避免合资经营各方在利益、目标等方面的冲突问题
• D.万象智能可以对N公司的产出和价格保持完全控制
• 参考答案：D
• 解析：万象智能采用成立全资子公司的形式来进入国外市场。采用全资子公司的形式主要有两个优点： ①管理者可以完全控制子公司在目标市场上的日常经营活动，并确保有价值的技术、工艺和其他无形资产都保留在子公司。此外，管理者对子公司的产出和价格也可以保持完全控制，子公司创造的所有利润也必须上交给母公司。②可以避免合资经营各方在利益、目标等方面的冲突问题，从而使国外子公司的经营战略与企业的总体战略融为一体。所以选项D正确。

• 4.【单选题】下列选项中，适合企业采用集中化战略的是（ ）。
• A.市场上存在大量的价格敏感用户
• B.消费者的转换成本较低
• C.顾客的需求是多样化的
• D.企业资源和能力有限
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B适合采用成本领先战略，选项C适合采用差异化战略，选项D适合采用集中化战略。

• 5.【单选题】旺福酒店对员工培训的效果进行了评估，结果显示：受训员工能比较系统地理解和掌握培训内容，对酒店管理和服务的知识技能掌握程度明显提高。按照唐纳德·帕特里克的四层次评估模型，上述旺福酒店的评估结果所体现的评估标准是（　）。
• A.学习层
• B.行为层
• C.反应层
• D.结果层
• 参考答案：A
• 解析：针对培训效果评估，唐纳德·帕特里克的四层次评估模型：第一层次为反应层，指受训人员对培训的印象，是否对培训满意。第二层次为学习层，指受训人员对培训内容的掌握程度，他们在接受培训以后知识和技能的掌握是否有所提高以及有多大程度的提高，这更多的是停留在认知层面上。第三层次为行为层，指受训人员在接受培训以后工作行为的变化，也可以看作对学习成果的运用，在工作中是否改进了以前的行为，是否运用了培训的内容。第四层次为结果层，指受训人员或者企业的绩效的改善，经过培训，员工和企业的绩效是否得到了改善和提高。题干中 “受训员工能比较系统地理解和掌握培训内容，对酒店管理和服务的知识技能掌握程度明显提高”，正体现了员工在认知层面对培训内容的掌握，与学习层的定义相符，故A选项正确。

• 6.【多选题】丙公司为某国际时尚品牌做产品代加工业务，公司的订单、生产、发货通过信息系统处理。未来该公司计划将整个信息系统交与外包公司进行深度开发并负责系统运行与维护，丙公司在该业务外包过程中需要关注的风险有（ ）。
• A .信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下
• B .系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或毁损，系统无法正常运行
• C .业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势
• D .外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失
• 参考答案：CD
• 解析：本题中，案例前半部分的表述是关于企业信息系统，但是需注意题目实际考核的知识点是业务外包需关注的风险。依据《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》，企业的业务外包需要关注的主要风险包括： ①外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失； ②业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势； ③业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。综上，本题应选CD。

• 7.【多选题】根据企业利益相关者的利益矛盾与均衡理论，下列说法中正确的有(　　)。
• A.鲍莫尔“销售最大化”模型是对投资者与经理人矛盾与均衡的描述
• B.马里斯的增长模型是对企业员工与企业之间利益矛盾与均衡的描述
• C.威廉姆森的管理权限理论是对投资者与经理人矛盾与均衡的描述
• D.马里斯的增长模型是对企业利益与社会效益矛盾与均衡的描述
• 参考答案：AC

• 8.【单选题】天使投资公司使用风险管理模型来预测未来一段时期内的市场风险。为了验证模型的有效性，该公司收集过去一段时间内的历史市场数据，将这些数据输入到风险管理模型中，并将模型的输出结果与实际的市场变化进行对比，如果模型的输出结果与实际的市场变化在趋势和幅度上保持一致或相近，说明该风险管理模型是有效的。天使投资公司使用的风险管理监督方法是（ ）。
• A.压力测试
• B.返回测试
• C.穿行测试
• D.风险控制自我评估
• 参考答案：B
• 解析：返回测试是指将历史数据输入风险管理模型或内控流程中，把结果与预测值进行对比，以检验风险管理有效性的方法。天使投资公司将数据输入模型，并将结果与相关数值进行对比，属于返回测试。

• 9.【多选题】某在线教育培训集团为增加其业务的竞争优势，拟实施实现规模经济的策略方案以及针对5岁以上的儿童设计独有的“少儿编程学习法”等的战略方案。该在线教育培训集团的业务层战略包括（　）。
• A.成本领先战略
• B.多元化战略
• C.集中差异化战略
• D.集中成本领先战略
• 参考答案：AC
• 解析：该在线教育培训集团实施实现规模经济的策略方案，属于成本领先战略；针对5岁以上的儿童设计独有的“少儿编程学习法”，属于集中差异化战略。

• 10.【多选题】在评估战略备选方案考虑的因素中，属于适宜性标准涵盖范畴的有（ ）。
• A.未来市场需求潜力巨大
• B.股东原则同意
• C.国家提升战略发展领域准入标准
• D.项目总体风险可控
• 参考答案：AC
• 解析：适宜性标准考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标，选项A、C正确。选项B属于可接受性标准的涵盖范畴，选项D属于可行性标准的涵盖范畴。