注册会计师每日一练(2026年5月12日)

• 1.【单选题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。
• A.相较于影响审计效率的抽样风险， 注册会计师更应关注影响审计效果的抽样风险
• B.审计程序设计不当导致的风险属于抽样风险
• C.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的可能性
• D.抽样风险与样本规模是反向变动关系
• 参考答案：B
• 解析：抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关，选项B的审计程序不当属于非抽样风险。

• 2.【单选题】下列情形中，不属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的动机或压力的是（ ）。
• A.管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制
• B.涉及到新发布的会计准则的事项
• C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
• D.治理层为管理层设定了过高的业绩指标
• 参考答案：A
• 解析：选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的态度或借口。

• 3.【多选题】针对财务报表审计，以下理解中，恰当的有（ ）。
• A.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求
• B.注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
• C.注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证，而是绝对保证
• D.执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师至少应当独立于预期使用者
• 参考答案：AB
• 解析：选项C不恰当，财务报表审计是一种高水平保证，这种高水平保证除了表明不是低水平保证外，同时也表明不是绝对保证。选项D不恰当，执行财务报表审计的注册会计师除了应当独立于预期使用者，还应当独立于被审计单位。

• 4.【单选题】注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在重大错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当（ ）。
• A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告
• B.重新出具上期财务报表的审计报告
• C.由于本期数据不存在错报，因而对本期财务报表出具无保留意见的审计报告
• D.拒绝出具审计报告
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告，说明比较数据对本期财务报表的影响。选项A正确。

• 5.【多选题】在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（ ）。
• A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
• B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
• C.注册会计师应当要求被审计单位管理层更正审计过程中累积的所有错报(即超过明显微小错报临界值的所有错报)
• D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值。

• 6.【多选题】下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有（ ）。
• A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
• B.如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分.注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
• C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师可以直接与治理层沟通
• D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以治理层可以与注册会计师共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
• 参考答案：AB
• 解析： 注册会计师应当就其与财务报表审计相关的责任与治理层进行沟通（选项C错误）；尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息.更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任（选项D错误）

• 7.【多选题】下列有关审计证据的说法中，错误的有（ ）。
• A.信息的缺乏本身不构成审计证据
• B.审计证据仅包括支持和佐证管理层认定的信息
• C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
• D.注册会计师不应考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A：信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据。选项B：审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。选项D：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系。

• 8.【单选题】为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师应该提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的有（ ）。
• A.向以前审计过程中接触不多的员工询问
• B.延长截止测试的期间
• C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
• D.实施存货监盘
• 参考答案：D
• 解析：增加不可预见性，就是做一些非常规的程序。选项ABC都是一些常见的增加不可预见性的程序。选项D属于常规程序。

• 9.【多选题】下列各项中，属于因自我评价对独立性产生不利影响的情形有( )。
• A.注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
• B.注册会计师在对客户提供财务系统的设计或实施服务后，又对该系统的运行有效性出具鉴证报告
• C.注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象
• D.审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员
• 参考答案：BC
• 解析：选项A属于因自身利益导致不利影响的情形；选项D属于因密切关系导致不利影响的情形。

• 10.【单选题】注册会计师对主营业务收入实施截止测试时，检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是（ ）。
• A..是否临近
• B.是否在同一天
• C.是否在同一适当会计期间
• D.相距是否不超过30天
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，截止测试的关键是确认发票日期、记账日期和发货日期三者是否处在同一恰当会计期间。

• 1.【单选题】乙公司是一家服装生产企业，淡季占用300万元货币资金、200万元应收账款、500万元存货、1000万元固定资产以及200万元无形资产（除此以外无其他资产），旺季需额外增加400万元季节性存货。经营性流动负债、长期负债和股东权益总额始终保持在2500万元，其余靠短期借款提供资金。甲公司的营运资本筹资策略是（　）。
• A.保守型策略
• B.适中型策略
• C.激进型策略
• D.无法确定
• 参考答案：A
• 解析：由于稳定性流动资产＋长期资产＝300＋200＋500＋1000＋200＝2200（万元），小于股东权益＋长期债务＋经营性流动负债＝2500（万元），或者旺季的短期借款＝2200＋400－2500＝100（万元）小于波动性流动资产（400万元），所以，甲公司的营运资本筹资策略为保守型筹资策略。

• 2.【多选题】公司的经营对股利分配常常会产生影响，下列叙述正确的有( )。
• A.为保持一定的资产流动性，公司不愿支付过多的现金股利
• B.与普通股筹资相比，保留盈余因无须筹资费用，故从资本成本角度考虑，公司也愿采取低股利政策
• C.成长型公司多采取高股利政策，而处于收缩期的公司多采用低股利政策
• D.举债能力强的公司有能力及时筹措到所需现金，可能采取较宽松的股利政策
• 参考答案：ABD
• 解析：本题的主要考查点是股利分配政策的影响因素。过多的支付现金股利，减少自由现金流，会降低公司财务应付义务的能力，选项A正确。留存收益筹资属于内源性筹资，不存在筹资费用的问题，相对于股票筹资资本成本低，选项B正确。由于成长型公司面临的投资机会多，多采用低股利政策，而处于收缩阶段的公司缺乏投资机会，往往采用高股利政策，选项C错误。债务筹资的资本成本较留存收益筹资低，因此在举债能力强的情况下，公司会采用负债方式筹资，而采取较宽松的股利政策，选项D正确。

• 3.【单选题】甲公司计划将耗能大、使用年限短的M设备更换为节能环保、使用年限长的N设备，假设两设备能生产同品种和数量的产品且均能无限重置，甲公司应选择的决策方法是（ ）。
• A.动态回收期法
• B.净现值法
• C.平均年成本法
• D.内含报酬率法
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P150-159 本题考查固定资产更新决策分析。 固定资产更新决策，可以视为使用旧设备与使用新设备的互斥方案决策。如果新旧设备使用年限相同，则可以使用净现值法进行决策；如果新旧设备使用年限差异较大，则应该使用平均年成本法进行决策。由于本题中M设备和N设备的使用年限差异大，故应该使用平均年成本法，选项C当选。

• 4.【单选题】某公司年末的资产总额85000万元，流动负债5000万元，长期借款20000万元，股东权益60000万元，则该公司的长期资本负债率是(　　)。
• A .33．33％
• B .29．41％
• C .23．53％
• D .25％
• 参考答案：D
• 解析：长期资本负债率=非流动负债／(非流动负债+股东权益)×100％=20000／(20000+60000)×100％=25％

• 5.【单选题】甲公司2022年平均流动资产1000万元，非流动资产1 000万元，流动负债500万元，非流动负债300万元，甲公司的长期资本的负债率是（ ）
• A.25%
• B.40%
• C.20%
• D.37.5%
• 参考答案：C
• 解析：资产=1000+1000=2000，负债=500+300=800，所有者权益=2000-800=1200，长期资本的负债率=300/(1200+300)=20%

• 6.【多选题】按照资本资产定价模型，影响特定股票必要收益率的因素有（ ）。
• A.无风险报酬率
• B.股票市场平均的报酬率
• C.特定股票的β系数
• D.股票的特有风险
• 参考答案：ABC
• 解析：资本资产定价模型的表达形式：R＝R【sub|f】＋β×（R【sub|m】－R【sub|f】），因此影响特定股票必要收益率的因素包括某资产的必要收益率、该资产的β系数及无风险收益率，所以，选项A、B和C正确。特有风险不会影响必要收益率，所以，选项D错误。

• 7.【多选题】相对价值法应用的主要困难是选择可比企业。通常的做法是选择一组同业的上市企业，计算出它们的平均市价比率，作为估计目标企业价值的乘数。 下列关于在选择可比企业时，三种估值模型关键驱动因素的说法中正确的有（ ）。
• A.市盈率估值模型的关键驱动因素是营业净利率
• B.市销率估值模型的关键驱动因素是营业净利率
• C.市净率估值模型的关键驱动因素是权益净利率
• D.市销率估值模型的关键驱动因素是增长率
• 参考答案：BC
• 解析：市盈率的驱动因素有增长率(增长潜力)、股利支付率和股权成本(风险)，关键因素是增长率(增长潜力)， 市销率的驱动因素有营业净利率、股利支付率、增长潜力和风险，其中，营业净利率是关键因素； 选项A、D错误，选项B正确。 选项C正确，市净率的驱动因素有权益净利率、股利支付率、增长率(增长潜力)和股权成本(风险)，其中权益净利率是关键因素。

• 8.【单选题】甲公司是一家大型连锁超市企业，目前每股营业收入为50元，每股收益为4元。 公司采用固定股利支付率政策，股利支付率为40％。 预期净利润和股利的长期增长率均为5％。该公司的β值为0．8，假设无风险利率为5％，股票市场的平均收益率为10％。 乙公司也是一个连锁超市企业，与甲公司具有可比性，目前每股营业收入为30元，则按照市销率模型估计乙公司的股票价值为（ ）元。
• A .24
• B .25．2
• C .26．5
• D .28
• 参考答案：B
• 解析：营业净利率=4/50=8％ 股权资本成本=5％+0．8×(10％-5％)=9％ 本期市盈率=40%*(1+5%)/(9%-5%)=10.5 本期市销率=10.5*8%=0.84 乙公司股票价值=30×0．84=25．2(元)。 【知识点】相对价值评估模型

• 9.【单选题】已知华强公司2024年每股收益为1元，营业净利率为10％，市盈率为30倍。则该公司的市销率为（ ）。
• A.1.5
• B.2
• C.3
• D.4
• 参考答案：C
• 解析：营业净利率＝净利润÷营业收入＝每股收益÷每股营业收入＝市销率÷市盈率，可以推导出：市销率＝营业净利率×市盈率＝10％×30＝3，所以，选项C正确。

• 10.【单选题】在下列市场中，产品定价决策不适用的是（  ）。
• A.垄断竞争市场
• B.寡头垄断市场
• C.完全垄断市场
• D.完全竞争市场
• 参考答案：D
• 解析：在市场经济环境中，产品的销售价格是由供需双方的力量对比所决定的。根据微观经济学的分类，按照市场中供应方的力量大小可以将市场分为完全竞争、垄断竞争、寡头垄断和完全垄断四种不同的市场结构。而针对不同的市场类型，企业对销售价格的控制力是不同的。在完全竞争的市场中，市场价格是单个厂商所无法左右的，每个厂商只是均衡价格的被动接受者。在垄断竞争和寡头垄断市场中，厂商可以对价格有一定的影响力。而在完全垄断的市场中，企业可以自主决定产品的价格。因此，对于产品定价决策来说，通常是针对后三种市场类型的产品（即垄断竞争、寡头垄断和完全垄断），因此答案是D选项。

• 1.【多选题】境外投资项目涉及敏感国家和地区、敏感行业的应当经过国家发改委核准，下列行业中属于敏感行业的有（ ）。
• A.武器装备的研制生产维修
• B.跨境水资源开发利用
• C.新闻传媒
• D.金属矿产开采
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核境外投资项目涉及国家发改委核准的敏感行业。

• 2.【单选题】汪某为某知名证券投资咨询公司负责人。该公司经常在重要媒体和互联网平台免费公开发布咨询报告，并向公众推荐股票，已经买入的股票在公司咨询报告中予以推荐，并于咨询报告发布后将股票卖出。根据证券法律制度的规定，汪某的行为属于（　）。
• A.内幕交易
• B.虚假陈述
• C.操纵市场
• D.欺诈客户
• 参考答案：C
• 解析：操纵市场是指单位或个人以获取利益或减少损失为目的，利用其资金、信息等优势或者滥用职权影响证券市场价格，制造证券市场假象，诱导或致使投资者在不了解事实真相的情况下作出买卖证券的决定。本题中的汪某的行为就属于利用其信息优势扰乱证券市场秩序的操纵市场行为。

• 3.【多选题】根据《企业国有资产法》的规定，下列表述中不属于国家出资企业的有（　）。
• A.国有独资公司
• B.上市公司
• C.国有资本参股公司
• D.个人独资公司
• 参考答案：BD
• 解析：根据规定，国家出资企业有四类：国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。

• 4.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列财产中，可以作为抵押物的有（ ）。
• A.机动车
• B.建筑物
• C.正在制造的生产设备
• D.海域使用权
• 参考答案：ABCD
• 解析：教材页码：P74-75 本题考查抵押权的客体。债务人或者第三人有权处分的下列财产可以抵押： (1)建筑物和其他土地附着物。 (2)建设用地使用权。 (3)海域使用权。 (4)生产设备、原材料、半成品、产品。 (5)正在建造的建筑物、船舶、航空器。 (6)交通运输工具。 (7)法律、行政法规未禁止抵押的其他财产。

• 5.【单选题】根据《民法典》的规定，基金会属于( )。
• A.营利法人
• B.特别法人
• C.非营利法人
• D.非法人组织
• 参考答案：C
• 解析：非营利法人是为公益目的或者其他非营利目的成立，不向出资人、设立人或者会员分配所取得利润的法人，包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等。

• 6.【单选题】下列关于保障措施的说法正确的是（ ）。
• A.保障措施和反倾销、反补贴措施都是针对不公平的贸易行为
• B.保障措施主要是发放进口许可证
• C.保障措施由商务部决定
• D.临时保障措施实施的期限一般不超过200天
• 参考答案：D
• 解析：选项A错误：保障措施针对的是公平贸易条件下的特殊情形。选项B错误：保障措施一般采取提高关税、数量限制等形式。选项C错误：保障措施采取提高关税的形式的，由商务部建议，国务院关税税则委员会作出决定，商务部公告。

• 7.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，下列关于反垄断调查程序的表述中，错误的是（ ）。
• A.反垄断执法机构可以依举报人举报对涉嫌垄断行为立案调查，也可依职权主动立案
• B.只有单位才有权向反垄断执法机构举报
• C.反垄断执法机构调查涉嫌垄断行为，执法人员不得少于2人，并应当出示执法证件
• D.反垄断执法机构对涉嫌垄断行为调查核实后，认为构成垄断行为的，应当依法作出处理决定，并可以向社会公布
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，对涉嫌垄断行为，任何单位和个人均有权向反垄断执法机构举报。

• 8.【单选题】下列关于意思表示的说法中，正确的是（　）。
• A.意思表示可以没有相对人
• B.意思表示到达对方时生效
• C.意思表示应当采取明示形式作出
• D.意思表示可以撤回，但不得撤销
• 参考答案：A
• 解析：本题考查意思表示。有相对人的意思表示，采取非对话的方式，一般到达相对人时生效。采取对话的方式，在对方知道其内容时生效，选项B错误。意思表示可以明示或默示，选项C错误。意思表示可以撤回，有的意思表示可以撤销，如有些要约是可以撤销的，选项D错误。

• 9.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于汇票背书的表述中，正确的是（ ）。
• A.背书时附条件的，背书无效
• B.背书时未记载背书日期的，背书无效
• C.将票据金额分别背书转让给二人以上的，背书无效
• D.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，背书无效
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：背书时附条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书有效；(2)选项B：背书日期属于相对必要记载事项，未记载的，视为到期日前背书，背书有效；(3)选项C：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给二人以上的，背书无效；(4)选项D：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，背书有效，但原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任。

• 10.【单选题】下列关于“无效民事法律行为”的解释中，不正确的是（　　）。
• A.行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为无效
• B.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下，实施的民事法律行为无效
• C.无效的民事法律行为自始无效
• D.违反公序良俗的民事法律行为无效
• 参考答案：B
• 解析：（1）选项B：一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下，实施的民事法律行为，受欺诈方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销。

• 1.【单选题】A公司为建造厂房于2×20年4月1日从银行借入4 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2×20年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。该工程因发生施工安全事故在2×20年8月1日至11月30日中断施工，2×20年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2×20年度应予资本化的利息金额为（　　）万元。
• A.40
• B.90
• C.120
• D.30
• 参考答案：D
• 解析：由于工程于2×20年8月1日至11月30日发生停工，2×20年能够资本化的期间为2个月（7月和12月）；2×20年度应予资本化的利息金额＝4 000×6%×2÷12－2 000×3%×2÷12 ＝40－10＝30 （万元）。

• 2.【多选题】终止经营，是指企业满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别。其中，这里的条件包括（　）。
• A.该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区
• B.该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分
• C.该组成部分是专为转售而取得的子公司
• D.该组成部分是专为转售而取得的分公司
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，这里应该是子公司。

• 3.【单选题】华东公司为一家规模较小的上市公司，华西公司为某大型未上市的民营企业。华东公司和华西公司的股本金额分别为200万元和375万元。为实现资源的优化配置，华东公司于2024年9月30日通过向华西公司原股东定向增发300万股本企业普通股取得华西公司全部的375万股普通股。华东公司每股普通股在2024年9月30日的公允价值为50元，华西公司每股普通股当日的公允价值为40元。华东公司、华西公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，华东公司和华西公司在合并前不存在任何关联方关系。对于该项反向购买业务，华西公司(购买方)的合并成本为( )。
• A.15000万元
• B.12500万元
• C.10000万元
• D.2800万元
• 参考答案：C
• 解析：华东公司在该项合并中向华西公司原股东增发了300万股普通股，合并后华西公司原股东持有华东公司的股权比例为60%(300/500 × 100%),如果假定华西公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，华西公司应当发行的普通股股数为250万股(375/60%一375)，其公允价值=250 × 40 =10000（万元)，企业合并成本为10000万元。

• 4.【多选题】A公司2×23年发生下列经济业务：（1）以银行存款660万元（含已到期但尚未发放的利息5万元）购入公司债券，面值为650万元，另支付交易费用4万元，划分为交易性金融资产；（2）以银行存款700万元购入公司债券，面值为710万元，另支付交易费用5万元，划分为债权投资；（3）收到股权投资的现金股利50万元；（4）以银行存款800万元购入公司股票，另支付交易费用6万元，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（5）出售以前期间购入的交易性金融资产（股票），取得价款220万元，出售时账面价值为200万元（其中成本为180万元，公允价值变动为20万元）；（6）收到债权投资的利息15万元。下列现金流量表有关项目的填列，正确的有（　）。
• A.“投资支付的现金”项目金额为2 170万元
• B.“支付其他与投资有关的现金”项目金额为5万元
• C.“收回投资收到的现金”项目金额为220万元
• D.“取得投资收益收到的现金”项目金额为65万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，“投资支付的现金”项目＝业务（1）（660－5＋4）＋业务（2）（700＋5）＋业务（4）（800＋6）＝2 170（万元），其中业务（1）购入时买价中包括的利息5万元，不是投资后确定的投资收益，所以不计入“取得投资收益收到的现金”，因为是花钱买入的，所以应计入“支付其他与投资有关的现金”；选项B，“支付其他与投资有关的现金”项目＝业务（1）5（万元）；选项C，“收回投资收到的现金”项目＝业务（5）220（万元）；选项D，“取得投资收益收到的现金”项目＝业务（3）50＋业务（6）15＝65（万元）。

• 5.【多选题】下列关于投资性房地产特征的说法中，正确的有（　　）。
• A.房地产投资是一种经营性活动
• B.投资性房地产在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产
• C.投资性房地产只有成本模式的后续计量模式
• D.投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产
• 参考答案：ABD
• 解析：投资性房地产有公允模式和成本模式两种后续计量模式，选项C错误。

• 6.【单选题】某增值税一般纳税人因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料实际成本为20 000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿21 600元。企业购入该批原材料的增值税税率为13%，该批被盗原材料造成的净损失为（ ）元。
• A.-2 400
• B.800
• C.-2 600
• D.200
• 参考答案：D
• 解析：该批因管理不善原因被盗的原材料造成的净损失=20 000+20 000×13%-800-21 600=200(元)。

• 7.【单选题】甲公司以一台A设备换入乙公司的一项专利权，置换日相关资料如下：①甲公司换出A设备的账面原价为600万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备30万元，不含税公允价值为500万元，增值税销项税额为65万元，支付清理费用5万元；②乙公司换出专利权的不含税公允价值为550万元，增值税销项税额为33万元；③甲公司另向乙公司支付银行存款18万元。假定甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方不具有关联方关系，甲公司换入该项专利权的入账价值为（ ）万元。
• A .652
• B .687
• C .592
• D .550
• 参考答案：D
• 解析：该项交易具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，甲公司换入专利权的入账价值应以换出资产的公允价值为基础确定。甲公司换入专利权的入账价值=500+65-33+18=550(万元)。 甲公司的账务处理如下(单位：万元)： 借：固定资产清理540 累计折旧30 固定资产减值准备30 贷：固定资产600 借：固定资产清理5 贷：银行存款5 借：无形资产——专利权550 应交税费——应交增值税(进项税额)33 资产处置损益(545-500)45 贷：固定资产清理545 应交税费——应交增值税(销项税额)65 银行存款18

• 8.【多选题】下列资产分类或转换的会计处理中，符合会计准则规定的有( )。
• A.作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁开始日
• B.将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，应按其在转换日的公允价值入账，其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目
• C.因不再满足合同现金流量测试，将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
• D.因签订不可撤销的出售协议，将对联营企业投资终止采用权益法核算并作为持有待售资产列报
• 参考答案：CD
• 解析：选项A不正确，作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日； 选项B不正确，将作为存货的房地产转换为公允价值计量的投资性房地产，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产—成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目。

• 9.【单选题】A公司与客户签订合同，每周为客户的办公楼提供保洁服务，合同期为三年，客户每年向A公司支付服务费30万元(假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价)。 在第二年末，合同双方对合同进行了变更，将第三年的服务费调整为24万元(假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价)， 同时以60万元的价格将合同期限延长三年(假定该价格不能反映合同变更日该三年服务的单独售价)，即每年的服务费为20万元，于每年年初支付。 上述价格均不包含增值税。A公司下列会计处理表述正确的是（ ）。
• A.应将向客户提供保洁服务作为多项履约义务处理
• B.在合同开始的前两年，即合同变更之前，A公司每年确认收入30万元
• C.该合同变更能够作为单独的合同进行会计处理
• D.新合同中A公司每年确认的收入为20万元
• 参考答案：B
• 解析：在合同开始日，A公司每周为客户提供的保洁服务是可明确区分的，但由于A公司向客户转让的是一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的服务，因此应将其作为单项履约义务。 在合同开始的前两年，即合同变更之前，A公司每年确认收入30万元。 在合同变更日，由于新增的三年保洁服务的价格不能反映该项服务在合同变更时的单独售价， 因此，该合同变更不能作为单独的合同进行会计处理，由于在剩余合同期间需提供的服务与已提供的服务是可明确区分的，A公司应当将该合同变更作为原合同终止， 同时，将原合同中未履约的部分与合同变更合并为一份新合同进行会计处理。 该新合同的合同期限为四年，对价为84万元，新合同中A公司每年确认的收入为21万元(84万元／4年)。

• 10.【单选题】承租人甲公司于2020年1月1日与出租人乙公司签订了汽车租赁合同，每年年末支付租金10万元，租赁期为4年，甲公司确定租赁内含利率为5%，合同中就担保余值的规定为：如果标的汽车在租赁期结束时的公允价值低于8万元，则甲公司需向乙公司支付8万元与汽车公允价值之间的差额，在租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为8万元，已知（P/A，5%，4）=3.5460，（P/F，5%，4）=0.8227。2020年1月1日，甲公司应确认的租赁负债为（ ）万元。
• A.40
• B.50
• C.35.46
• D.42.42
• 参考答案：C
• 解析：在租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为8万元，即，甲公司预计在担保余值下将支付的金额为零，因此，甲公司在计算租赁负债时，与担保与之相关的付款额为零，甲公司应确认的租赁负债=10×3.5460=35.46（万元）。

• 1.【单选题】企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，下列说法不正确的是（ ）。
• A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
• B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
• C.特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
• D.利息所得，以收入全额为应纳税所得额
• 参考答案：C
• 解析：选项A，转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项BCD，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

• 2.【单选题】增值税一般纳税人发生下列情形所对应的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（ ）。
• A.现金赔付方式下保险公司将应付给被保险人的赔偿金直接支付给汽修厂
• B.向贷款方支付与贷款直接相关的手续费
• C.因管理不善造成毁损的在产品所耗用的原材料
• D.遭遇地质灾害毁损的办公楼所使用的中央空间
• 参考答案：D
• 解析：选项A，提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣；选项B，购进的贷款服务而发生的贷款利息支出、向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C，因“管理不善”造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被“依法没收、销毁、拆除”的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项D，因地震等“自然灾害”造成的损失，以及生产经营过程中的合理损耗，属于正常损失，准予抵扣进项税额。

• 3.【多选题】根据个人所得税法的规定，纳税人从中国境外取得的稿酬所得，在计算抵免限额和实际抵免额时，下列说法正确的有（ ）。
• A.与境内综合所得合并计算应纳税额
• B.分项计算抵免限额时，其抵免限额=中国境内外综合所得依规定计算的综合所得应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计
• C.应该先分项计算抵免限额，之后再按照国家（或地区）计算抵免限额
• D.单独计算应纳税额
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，稿酬所得属于综合所得，应与境内综合所得合并计算应纳税额。

• 4.【单选题】某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2024年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3 000万元，贷款年利率是4.5％，2024年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2024年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为（ ）万元。
• A.36.65
• B.35.45
• C.32.75
• D.33.75
• 参考答案：D
• 解析：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3 000×4.5％÷12×3＝33.75（万元）。

• 5.【单选题】某油田开采企业销售天然气100万立方米，取得不含增值税收入100000元，另向购买方收取手续费5000元，延期付款利息5900元。天然气的资源税税率为6％，增值税税率为9%，该企业销售天然气应缴纳的资源税为（ ）元。
• A .6600
• B .6000
• C .5400
• D .6654
• 参考答案：A
• 解析：手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，并且是含税收入，要换算成不含税收入。应缴纳的资源税=[100000+(5000+5900)÷(1+9％)]×6％=6600(元)。

• 6.【多选题】下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的有（  ）。
• A.某公司被处以5000元罚款
• B.某中国公民被处以1500元罚款
• C.某合伙企业被处以20000元罚款
• D.某非营利组织被处以30000元罚款
• 参考答案：CD
• 解析：税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或者其他组织作出1万以上罚款的案件。

• 7.【单选题】根据企业所得税法的相关规定，下列关于税前扣除项目范围的说法中，错误的是（ ）。
• A .税前扣除项目不包含允许抵扣的增值税
• B .企业发生的资本性支出应当在发生当期直接扣除
• C .企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
• D .企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除
• 参考答案：B
• 解析：选项B，企业发生的收益性支出在发生当期直接扣除，而资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

• 8.【单选题】2024年1月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4 500元和8 000元。按照协议，张先生向派遣单位上交1 000元，能够提供相关的证明。两个单位预扣预缴张先生个人所得税合计（　）元。 （税率查表：居民个人工资、薪金所得预扣预缴税率表）
• A.140
• B.155
• C.180
• D.195
• 参考答案：D
• 解析：个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。两个单位预扣预缴个人所得税合计＝4 500×3%＋（8 000－1 000－5 000）×3%＝195（元）。

• 9.【单选题】因土地规模化耕种需要，农村居民张某2024年6月经批准搬迁，搬迁前住宅占用耕地220平方米，搬迁后新建自用住宅占用耕地260平方米（规定用地标准以内），当地耕地占用税税额每平方米20元，张某应缴纳耕地占用税（ ）元。
• A.0
• B.200
• C.400
• D.2600
• 参考答案：B
• 解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收耕地占用税，享受其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠。张某应缴纳耕地占用税=（260-220）×20×50%×50%=200（元）。

• 10.【单选题】下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是(  )。
• A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
• B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
• C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格
• D.留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P359-360 选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。 选项B：经海关批准暂时进境的货物，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定完税价格。 选项C：由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或移作他用需要补税的，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。 选项D：对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。

• 1.【单选题】锂电池是新能源汽车的重要零部件，国内前五名锂电池企业市场份额合计约达80％，对于下游汽车生产商来说，锂电池企业讨价还价的能力来源于（ ）。
• A.卖方的集中程度
• B.产品差异化程度
• C.纵向一体化程度
• D.信息掌握的程度
• 参考答案：A
• 解析：当少数几家公司控制着供应者集团，在其将产品销售给较为零散的购买者时，供应者通常能够在价格、质量等条件上对购买者施加很大的压力。案例中，作为新能源汽车生产商的供应者，锂电池企业由于集中度很高获得了讨价还价的能力。因此，本题应选A。

• 2.【多选题】下列属于企业无形资源的有（ ）。
• A.品牌
• B.商誉
• C.企业文化
• D.组织经验
• 参考答案：ABCD
• 解析：无形资源是指企业长期积累的、没有实物形态的，甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等，选项A、B、C、D均正确。

• 3.【单选题】中安公司委托外部服务公司检查本公司的内部控制是否存在漏洞。下列各项中属于该公司财务报告方面可能存在的风险表现是（ ）。
• A.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控
• B.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营
• C.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损
• D.外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失
• 参考答案：A
• 解析：企业财务报告存在的风险主要表现在：①编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损；②提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序；③不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。选项B属于企业全面预算管理存在的风险表现，选项C属于销售业务存在的风险表现，选项D属于业务外包存在的风险表现。

• 4.【单选题】宜佳公司是一家大型上市企业，公司管理层召开会议讨论到要选择合适的风险管理策略工具。下列关于风险管理策略工具的说法中，正确的是（ ）。
• A.风险控制对象一般是不可控风险
• B.退出某一市场以避免激烈竞争是风险转移策略的运用
• C.拒绝与信用不好的交易对手进行交易是风险规避策略的运用
• D.对未能辨识出的风险，可以采用风险补偿策略
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“风险管理策略的工具”的知识点。风险控制对象一般是可控风险，选项A不正确；退出某一市场以避免激烈竞争是风险规避策略的运用，选项B不正确；对未能辨识出的风险，企业只能采用风险承担，选项D不正确；风险规避是企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。拒绝与信用不好的交易对手进行交易属于风险规避，选项C说法正确。

• 5.【单选题】针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略称为（ ）。
• A.成本领先战略
• B.差异化战略
• C.集中化战略
• D.前向一体化战略
• 参考答案：C
• 解析：集中化战略是指针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略。集中化战略一般是中小企业采用的战略，可分为两类：集中成本领先战略和集中差异化战略。

• 6.【单选题】2012年政府颁布了《生活饮用水卫生标准》。然而，由于相关设施和技术等方面的原因，国内一些地区的自来水水质短期内还不能达到标准。同时，近年随着国内经济迅速发展，国民追求健康和高品质生活的愿望不断提高。通过对上述情况的分析，华道公司于2013年从国外引进自来水滤水壶项目，获得成功。本案例中，华道公司外部环境分析所采用的主要方法是（ ）。
• A .产品生命周期分析
• B .五种竞争力分析
• C .PEST分析
• D .钻石模型分析
• 参考答案：C
• 解析：“2012年政府颁布了《生活饮用水卫生标准》”属于政治和法律环境因素．“由于相关设施和技术等方面的原因，国内一些地区的自来水水质短期内还不能达到标准”属于技术环境因素，“国内经济迅速发展”属于经济环境因素，“国民追求健康和高品质生活的愿望不断提高”属于社会和文化环境因素。综上，华道公司外部环境分析采用的是PEST分析，选项C正确。

• 7.【单选题】知名制药企业S公司在2006年决定开发一款抗老年痴呆症的新型药物，但是在后期试验阶段发现，该药物相比安慰剂不能明显延缓轻中度患者的认知及功能减退，没有达到研究的主要目标。由于研发的巨大难度和复杂性，S公司最终放弃了该项目的继续研发。S公司面临的技术风险属于（ ）。
• A.技术研发风险
• B.技术应用风险
• C.技术设计风险
• D.技术引进风险
• 参考答案：A
• 解析：技术研发风险是指在技术研究或开发阶段，由于外界环境变化的不确定性、技术研发项目本身的难度和复杂性、技术研发人员自身知识和能力的有限性都可能导致技术的研发面临着失败的危险。根据题干中“由于研发的巨大难度和复杂性，S公司最终放弃了该项目的继续研发”可以判断该公司面临的风险是技术研发风险。因此，选项A符合题意。

• 8.【单选题】2019年年底，海康威视的两位董事因泄露大宗交易的内幕信息被立案调查，该公司的这两位董事违反了董事的（　　）。
• A.忠实义务
• B.竞业禁止义务
• C.维护公司资产义务
• D.职业审慎义务
• 参考答案：A
• 解析：董事义务主要包括善管义务和竞业禁止义务。董事的善管义务要求董事必须忠实于公司，不得擅自泄露公司秘密。“两位董事因泄露大宗交易的内幕信息被立案调查”违反了善管义务中的忠实义务。

• 9.【单选题】立康公司是一家专营家用医疗器械的连锁企业。与两家智能家用医疗器械供应商形成紧密、持久的战略合作关系，打造了与供应商在产品和技术上的创新基本上同步进行、相互契合，极大地提升了双方的市场竞争力、开拓力和品牌优势。本案例中，立康公司与两家智能家用医疗器械供应商所采用的交易策略属于（　）。
• A.市场交易策略
• B.短期合作策略
• C.功能性联盟策略
• D.创新性联盟策略
• 参考答案：D
• 解析：创新性联盟策略是指企业为了产品、业务的创新并取得长期竞争优势而与供应商结成联盟的策略。采用这种策略时，往往从某种新产品概念的提出就开始与供应商合作，其产品的设计、试制、改进、定型、生产与供应商的产品和技术创新基本上同步进行、相互契合。选项D正确。

• 10.【单选题】2012年政府颁布了《生活饮用水卫生标准》。然而，由于相关设施和技术等方面的原因，国内一些地区的自来水水质短期内还不能达到标准。同时，近年随着国内经济迅速发展，国民追求健康和高品质生活的愿望不断提高。通过对上述情况的分析，华道公司于2013年从国外引进自来水滤水壶项目，获得成功。本案例中，华道公司外部环境分析所采用的主要方法是（ ）。
• A.产品生命周期分析
• B.五种竞争力分析
• C.PEST分析
• D.钻石模型分析
• 参考答案：C
• 解析：“2012年政府颁布了《生活饮用水卫生标准》”属于政治和法律环境因素.“由于相关设施和技术等方面的原因，国内一些地区的自来水水质短期内还不能达到标准”属于技术环境因素，“国内经济迅速发展”属于经济环境因素，“国民追求健康和高品质生活的愿望不断提高”属于社会和文化环境因素。综上，华道公司外部环境分析采用的是PEST分析，选项C正确。