注册会计师每日一练(2026年3月29日)

• 1.【单选题】下列关于会计估计的说法中，正确的是( )。
• A.当审计证据支持注册会计师的区间估计时，管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最大值，构成错报
• B.与会计估计相关的错报仅由判断错报导致
• C.管理层根据其对环境变化的主观判断而改变某项会计估计，可能表明存在管理层偏向的迹象
• D.通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的
• 参考答案：C
• 解析：当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。 此时，管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值，构成错报。当管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最大值，并不一定构成错报，选项A错误； 与会计估计相关的错报可能由事实错报、判断错报、推断错报三者共同导致的，选项B错误； 通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项D错误。

• 2.【单选题】下列各项中，不属于财务报表日后调整事项的是（ ）。
• A.财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
• B.财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入
• C.财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错
• D.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
• 参考答案：D
• 解析：这类事项既为被审计单位管理层确定财务报表日账户余额提供信息，也为注册会计师核实这些余额提供补充证据。如果这类期后事项的金额重大，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整。应选D选项。 财务报表日后调整事项，这类事项既为被审计单位管理层确定财务报表日账户余额提供信息，也为注册会计 师核实这些余额提供补充证据。如果这类期后事项的金额重大，应提请被审计单位对本 期财务报表及相关的账户金额进行调整。 选项D，属于财务报表日后非调整事项。

• 3.【单选题】下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（ ）。
• A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
• B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书
• C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书
• D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
• 参考答案：B
• 解析：如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。

• 4.【多选题】下列有关重要性的说法中，正确的有（ ）。
• A .注册会计师在计划阶段确定的重要性水平可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的重要性水平
• B .为保持审计的连续性和结果的可比性，连续审计中在客户的规模未发生重大变化时，注册会计师应使用相同的重要性水平
• C .注册会计师无须通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性
• D .判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别财务报表使用者产生的影响
• 参考答案：AC
• 解析：选项B错误。重要性水平的确定，应当考虑对被审计单位及其环境的了解、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度，并不能为了使各个年度有可比性，而将各年度的重要性水平确定为相同的金额。 选项D错误。判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

• 5.【单选题】在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，注册会计师通常无须考虑的是（ ）。
• A.估计不确定性的程度
• B.复杂性和主观性
• C.管理层运用的方法、假设和数据
• D.截至审计报告日发生的事项
• 参考答案：D
• 解析：本题考查识别和评估与会计估计相关的重大错报风险的考虑因素。其包括：（1）估计不确定性的程度（选项 A 不当选）。（2）复杂性、主观性和其他固有风险因素对下列方面的影响程度（选项 B 不当选）：①管理层作出会计估计时，对方法、假设和数据的选择和运用（选项 C 不当选）；②管理层对财务报表中的点估计的选择，以及作出的相关披露。选项 D 属于应对与会计估计相关的重大错报风险的进一步审计程序，故当选。

• 6.【单选题】下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（ ）。
• A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托
• B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见
• C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款
• D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险
• 参考答案：C
• 解析：对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书，选项C错误。

• 7.【多选题】下列各项中，构成会计师事务所网络所的有( )。
• A.会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务或研发产品
• B.会计师事务所与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务
• C.会计师事务所与其他实体共享重要的专业资源
• D.会计师事务所与其他实体之间共享收益或分担成本
• 参考答案：CD
• 解析：网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体: 1. 共享收益、分担成本;（选项D） 2. 共享所有权、控制权或管理权; 3. 执行统一的质量管理政策和程序; 4. 执行同一经营战略; 5. 使用同一品牌: 6. 共享重要的专业资源。（选项C）

• 8.【多选题】注册会计师应当实施风险评估程序和相关活动，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。下列各项中，属于注册会计师在实施风险评估程序和相关活动时应当了解的是（ ）。
• A.了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素
• B.复核以前期间会计估计的结果
• C.复核管理层对本期会计估计作出的后续重新估计
• D.确定项目组是否需要专门技能或知识
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计属于审计会计估计和相关披露的风险评估程序和相关活动时，应当了解的内容。

• 9.【单选题】ABC会计师事务所自2025年1月3日起为甲公司2024年度财务报表实施审计工作，2025年3月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（ ）。
• A.2025年1月3日至2025年3月25日
• B.2025年1月1日至2025年3月25日
• C.2024年1月1日至2024年12月31日
• D.2024年1月1日至2025年3月25日
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。

• 10.【多选题】注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（ ）。
• A .重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当
• B .重新评价之前计划的审计程序是否充分
• C .考虑是否解除业务约定
• D .考虑是否有必要追加审计程序
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD正确。在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。选项C错误。在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。

• 1.【多选题】在股份有限公司中，与股利政策有关的代理问题有（ ）。
• A.股东与经理之间的代理问题
• B.经理与职工之间的代理问题
• C.股东与债权人之间的代理问题
• D.控股股东与中小股东之间的代理问题
• 参考答案：ACD
• 解析：企业中的股东、债权人、经理人员等诸多利益相关者的目标并非完全一致，在追求自身利益最大化的过程中有可能会以牺牲另一方的利益为代价，这种利益冲突关系反映在公司股利分配决策过程中表现为不同形式的代理成本： 反映两类投资者之间利益冲突的是股东与债权人之间的代理关系; 反映股权分散情形下内部经理人员与外部投资者之间利益冲突的经理人员与股东之间的代理关系; 反映股权集中情形下控制性大股东与外部中小股东之间利益冲突的是控股股东与中小股东之间的代理关系。 代理理论不包含经理与职工之间的代理问题。

• 2.【多选题】会导致公司资本成本提高的外部因素有（ ）。
• A.无风险利率上升
• B.投资高风险项目
• C.税率上升
• D.市场风险溢价提高
• 参考答案：AD
• 解析：选项A、D正确，选项C错误，无风险利率、税率、市场风险溢价都是影响公司资本成本的外部因素，但是税率上升，抵税作用增大，会降低公司的资本成本。 影响资本成本的内部因素有：资本结构、投资政策，选项B属于内部因素。

• 3.【单选题】已知华强公司2024年每股收益为1元，营业净利率为10％，市盈率为30倍。则该公司的市销率为（ ）。
• A.1.5
• B.2
• C.3
• D.4
• 参考答案：C
• 解析：营业净利率＝净利润÷营业收入＝每股收益÷每股营业收入＝市销率÷市盈率，可以推导出：市销率＝营业净利率×市盈率＝10％×30＝3，所以，选项C正确。

• 4.【单选题】下列各项中，不属于投资项目现金流出量内容的是（　）。
• A.固定资产投资
• B.折旧
• C.增加的营运资本
• D.新增付现营业费用
• 参考答案：B
• 解析：本题的考核点是投资项目现金流出量的内容。折旧属于非付现营业费用，并不会引起现金流出，所以不属于投资项目现金流出量的内容。

• 5.【单选题】甲公司计划将耗能大、使用年限短的M设备更换为节能环保、使用年限长的N设备，假设两设备能生产同品种和数量的产品且均能无限重置，甲公司应选择的决策方法是（ ）。
• A.动态回收期法
• B.净现值法
• C.平均年成本法
• D.内含报酬率法
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P150-159 本题考查固定资产更新决策分析。 固定资产更新决策，可以视为使用旧设备与使用新设备的互斥方案决策。如果新旧设备使用年限相同，则可以使用净现值法进行决策；如果新旧设备使用年限差异较大，则应该使用平均年成本法进行决策。由于本题中M设备和N设备的使用年限差异大，故应该使用平均年成本法，选项C当选。

• 6.【多选题】在进行企业价值评估时，判断企业进入稳定状态的主要标志有（ ）。
• A.现金流量稳定增长
• B.投资额稳定增长
• C.具有稳定的报酬率并且与资本成本趋于一致
• D.具有稳定的销售增长率，它大约等于宏观经济的名义增长率
• 参考答案：CD
• 解析：判断企业进入稳定状态的主要标志是：（1）具有稳定的销售增长率，它大约等于宏观经济的名义增长率；（2）企业有稳定的投资资本回报率，它与资本成本接近。所以选项C和D正确。

• 7.【多选题】某企业只生产一种产品，单价50元，单位变动成本26元，固定成本为4800元，满负荷运转下的正常销售量为500件。以下说法中，正确的有（　）。
• A.在以金额表示的边际贡献式本量利图中，该企业的变动成本线斜率为26
• B.在保本状态下，该企业生产经营能力的利用程度为75％
• C.安全边际中的边际贡献等于7200元
• D.该企业的经营杠杆系数等于1.67
• 参考答案：CD
• 解析：若以金额表示的边际贡献式本量利图中，变动成本线的斜率为变动成本率＝26÷50＝0.52，所以，选项A错误。盈亏临界点的销售量＝4800/（50－26）＝200（件），盈亏临界点作业率＝200÷500＝40％，所以，选项B错误。安全边际的边际贡献（利润）＝（500－200）×（50－26）＝7200（元），所以，选项C正确；安全边际率＝1－40％＝60％，经营杠杆系数＝1/安全边际率＝1/60％＝1.67，所以，选项D正确。

• 8.【单选题】企业投资并取得收益时，必须按一定的比例和基数提取各种公积金，这一要求体现的是( )。
• A.资本保全限制
• B.企业积累的限制
• C.超额累积利润限制
• D.无力偿付限制
• 参考答案：B
• 解析：本题的主要考查点是企业积累的限制。 为了制约公司支付股利的任意性，按照法律规定，公司税后利润必须先提取法定公积金。此外还鼓励公司提取任意公积金，只有当提取的法定公积金达到注册资本的50%时，才可以不再提取。提取法定公积金后的利润净额才可以用于支付股利。

• 9.【多选题】若发放股票股利不改变公司盈利能力及市盈率，上市公司发放股票股利可能导致的结果有（　）。
• A.公司股东权益内部结构发生变化
• B.公司股东权益总额发生变化
• C.公司每股收益下降
• D.公司每股股价上升
• 参考答案：AC
• 解析：发放股票股利会改变股东权益的内部结构，但不会改变所有者权益总额，所以，选项A正确，选项B错误。发放股票股利后，若公司盈利总额不变，会由于普通股股数增加而引起每股收益下降，在市盈率不变的情况下，每股股价会下降，所以，选项C正确，选项D错误。

• 10.【多选题】已知甲公司在预算期间，销售收现条件为：销售当季收回货款的60%,下季度收回货款的30%,下下季度收回货款的10%,预算年度期初应收账款金额为42万元，其中包括上年度第三季度销售形成的应收账款6万元，第四季度销售形成的应收账款36万元，下列说法中正确的有（ ）。
• A.上年度第三季度的销售额为60万元
• B.上年度第四季度的销售额为90万元
• C.上年度第三季度形成的应收账款在预算年度第一季度将全部收回
• D.预算年度第一季度收回期初应收账款33万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：上年度第三季度的销售货款在第三季度当季收回60%,在第四季度收回30%,剩下的10%未收回，形成上年度年末的应收账款，因此上年度第三季度的销售收入×10%=6（万元）,上年度第三季度的销售收入=6/10%=60（万元）；同理，上年度第四季度的销售货款在第四季度当季收回60%,剩下的40%未收回。上年度第四季度销售收入×（1-60%）=36（万元）,上年度第四季度销售收入=36/40%=90（万元）,选项AB的说法正确。上年度第三季度的销售收入在预算年度第一季度全部收回，选项C的说法正确。上年度第四季度销售收入的30%在预算年度第一季度收回，即90×30%=27（万元）,所以预算年度第一季度收回期初应收账款=27+6=33（万元）,选项D的说法正确。

• 1.【单选题】下列产权登记的程序中，错误的是（ ）。
• A .企业申办产权登记，应当按规定填写相应的产权登记表，并向产权登记机关提交有关文献资料
• B .产权登记机关对企业产权登记的申报文件资料齐全的予以受理
• C .产权登记机关对受理后的产权登记文件资料进行合规性审核
• D .产权登记机关应当在受理后5个工作日内对企业申报的产权登记作出准予登记或不予登记的决定
• 参考答案：D
• 解析：产权登记机关应当在受理后10个工作日内对企业申报的产权登记作出准予登记或不予登记的决定。

• 2.【单选题】甲、乙为多年同窗，他们一起买了一套住房。关于他们之间的关系的下列论述，正确的是（ ）。
• A.如果没有约定，甲、乙对于房屋是共同共有关系
• B.该房屋出租后，因年久失修山墙倒塌，砸毁承租人丙的汽车，甲、乙各按50％的比例承担赔偿责任
• C.甲要出让其在房屋中的份额，但未通知乙，而且无法确定乙是否知道或者应当知道最终确定的同等条件的，乙行使优先受偿权的期限为甲的份额权属转移之日起6个月
• D.如果乙的优先购买权受到侵害，可以请求认定甲的共有份额转让合同无效
• 参考答案：C

• 3.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，金融企业发生的下列行为中，可以不对相关国有资产进行评估的是（ ）。
• A.债权转股权
• B.债务重组
• C.处置不良资产
• D.上市公司可流通的股权转让
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC：应当进行资产评估。

• 4.【单选题】下列关于上市公司发行股份购买资产说法不正确的是（ ）。
• A.上市公司发行股份的价格不得低于市场参考价的90％
• B.特定对象以资产认购而取得的上市公司股份，自股份发行结束之日起36个月内不得转让
• C.上市公司发行股份购买资产需经证监会核准
• D.上市公司发行股份购买资产导致特定对象持有的股份达到法定比例的，也应当按规定履行强制要约收购义务
• 参考答案：B
• 解析：本题考核发行股份购买资产。特定对象以资产认购而取得的上市公司股份，一般自股份发行结束之日起12个月内不得转让，只有特殊情形才是36个月内不得转让。

• 5.【单选题】赵某，15周岁，某省体操队专业运动员，月收入8000元，完全能够满足自己生活所需。根据《民法总则》的规定，下列关于赵某民事行为能力的表述中，正确的是（ ）。
• A.赵某视为完全民事行为能力人
• B.赵某属于完全民事行为能力人
• C.赵某属于限制民事行为能力人
• D.赵某属于无民事行为能力人
• 参考答案：C
• 解析：“视为完全民事行为能力人”应同时满足2个条件：(1)16周岁以上的未成年人；(2)以自己的劳动收入为主要生活来源。在本题中，赵某仅15周岁，仍属于限制民事行为能力人。

• 6.【单选题】根据证券法律制度的规定，招股说明书的有效期为6个月。该有效期的起算日是（ ）
• A.发行人全体董事在招股说明书上签名 、 盖章之日
• B.招股说明书在中国证监会指定网站第一次全文刊登之日
• C.公开发行前招股说明书最后一次签署之日
• D.保荐人及保荐代表人在核查意见上签字 、盖章之日
• 参考答案：C
• 解析：招股说明书的有效期为6个月，自公开发行前招股说明书最后一次签署之日起算。

• 7.【单选题】2021年，市场监管总局认定扬子江药业集团有限公司与交易相对人达成并实施固定转售价格、限定最低转售价格的垄断行为。根据反垄断法律制度的规定，上述行为构成（ ）。
• A .《反垄断法》禁止的横向垄断协议行为
• B .《反垄断法》禁止的纵向垄断协议行为
• C .《反垄断法》允许的横向垄断协议行为
• D .《反垄断法》允许的纵向垄断协议行为
• 参考答案：B
• 解析：(1)纵向垄断协议是指同一产业中处于不同市场环节而具有买卖关系的企业通过共谋达成的联合限制竞争协议，如产品生产商与销售商之间关于限制转售价格的协议。 (2)固定转售价格、限定“最低”转售价格均为《反垄断法》所禁止。

• 8.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，当事人可以向人民法院申请委托专业机构或者专业人员就案件的专门性问题作出市场调查或者经济分析报告。此类市场调查或者经济分析报告的性质是（ ）。
• A.鉴定意见
• B.当事人陈述
• C.法官判案的参考依据
• D.证人证言
• 参考答案：A
• 解析：在反垄断民事诉讼中，专业人员出具的市场调查或者经济分析报告，应当视为鉴定意见，属于《民事诉讼法》上的一种证据。

• 9.【多选题】某有限责任公司从事乌龙茶业务，赵某为该公司董事，赵某认为自己了解公司业务与制造流程，拟自行设立一人有限责任公司从事相同业务，下列说法错误的有( )
• A.根据公司章程规定，经股东会同意可从事相同业务
• B.根据公司章程规定，经董事会同意可从事相同业务
• C.需法定代表人同意方可从事相同业务
• D.无需任何人同意即可从事相同业务
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查董事、监事、高管的义务。董事、监事、高级管理人员未向董事会或者股东会报告，并按照公司章程的规定经董事会或者股东会决议通过，不得自营或者为他人经营与其任职公司同类的业务。

• 10.【多选题】某普通合伙企业经营期间，吸收甲入伙。甲入伙前合伙企业已负债20万元。甲入伙1年后退伙，在此期间合伙企业新增债务10万元，甲退伙后半年，合伙企业解散，以企业全部财产清偿债务后，尚有80万元债务不能清偿。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于甲承担清偿责任的表述中，正确的有（ ）。
• A.甲对担任合伙人期间合伙企业新增加的10万元债务承担无限连带责任
• B.甲对合伙企业解散后尚未清偿的全部80万元债务承担无限连带责任
• C.甲对入伙前合伙企业的20万元债务承担无限连带责任
• D.甲对入伙后至合伙企业解散时新增的60万元债务承担无限连带责任
• 参考答案：AC
• 解析：普通合伙企业的退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任，选项A正确，选项B、D错误。普通合伙企业的新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任，选项C正确。

• 1.【单选题】甲公司2020年末对固定资产进行盘点，盘盈一台8成新的生产设备，与该设备同类或类似的固定资产市场价格为300万元，期末预计该项固定资产未来现金流量现值为280万元，假定不考虑其他因素，该项盘盈设备的入账价值为（  ）。
• A.224万元
• B.240万元
• C.280万元
• D.300万元
• 参考答案：B
• 解析：盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值； 若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。 因此该项盘盈设备的入账价值＝300×80%＝240（万元）。

• 2.【多选题】下列各项中，最终会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ ）。
• A.对无形资产计提减值准备
• B.对使用寿命有限的无形资产计提摊销
• C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出
• D.企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出
• 参考答案：ABD
• 解析：无形资产计提的减值准备和计提摊销都会减少无形资产的账面价值，选项A和B正确；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动，选项C不正确；企业内部研究开发项目开发阶段符合资本化条件的支出最终会形成无形资产，增加无形资产的账面价值，选项D正确。【知识点】无形资产的后续计量

• 3.【多选题】在下列项目中，应记入利润表中“营业外收入”项目的有（　）。
• A.处置无形资产的净收益
• B.权益法核算的长期股权投资初始投资成本小于投资日被投资方可辨认净资产公允价值份额的差额
• C.处置长期股权投资净收益
• D.接受非关联方现金捐赠
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，记入“资产处置收益”项目；选项C，处置长期股权投资净收益应记入“投资收益”项目。

• 4.【多选题】下列各项中，属于政府单位财务会计中净资产的来源的有（　）。
• A.累计实现的盈余
• B.未分配利润
• C.无偿调拨的净资产
• D.限定性净资产
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，是企业单位的所有者权益项目；选项D，是民间非营利组织的净资产。

• 5.【单选题】华东公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下:华东公司于2022年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在 2022年12月31日的公允价值为900万元。2022年税前会计利润为1 000万元。该项投资性房地产在2023年12月31日的公允价值为850万元。2023年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业2022年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关2023年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
• A.2023年末“递延所得税负债”发生额为-3.125万元
• B.2023年递延所得税费用为3.125万元
• C.2023年应交所得税为253.125万元
• D.2023年所得税费用为250万元
• 参考答案：B
• 解析：2023年末投资性房地产的账面价值= 850(万元);计税基础=750-750÷20 × 6=525(万元);应纳税暂时性差异余额= 850-525 =325(万元);2023年末“递延所得税负债”余额=325× 25%=81.25(万元);2023年末“递延所得税负债”发生额=81.25-84.375=-3.125(万元)，为递延所得税收益，所以选项B错误;2023年应交所得税= (1000+50-750÷20 ) ×25%=253.125(万元);或[1 000-(325-337.5)]×25%=253.125(万元);2023年所得税费用=253.125-3.125=250(万元)。

• 6.【单选题】2022年，甲公司实现利润总额300万元，包括：2022年收到的国债利息收入20万元，因欠税缴纳税收滞纳金30万元。甲公司2022年年初递延所得税负债余额为25万元，年末余额27.5万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2022年的所得税费用是（ ）。
• A .75．5万元
• B .75万元
• C .77.5万元
• D .80万元
• 参考答案：C
• 解析：甲公司2022年当期所得税=(会计利润300一国债利息收入20+税收滞纳金30一应纳税暂时性差异2．5／25％)×25％=75(万元)，甲公司2022年递延所得税=递延所得税负债当期发生额(27．5—25)一递延所得税资产当期发生额0=2．5(万元)，甲公司2022年的所得税费用=当期所得税75+递延所得税2.5=77．5(万元)。

• 7.【单选题】甲公司2021年5月通过非同一控制下企业合并的方式取得乙公司60％的股权，并能够对乙公司实施控制。甲公司因该项企业合并确认了商誉7200万元。2021年12月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为18800万元。甲公司将乙公司认定为一个资产组，确定该资产组在2021年12月31日的可收回金额为22000万元。经评估，甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素，甲公司在2021年度合并财务报表中应确认的商誉减值损失金额是（ ）万元。
• A .3200
• B .4000
• C .8800
• D .5280
• 参考答案：D
• 解析：完全商誉=7200／60％=12000(万元)，包含完全商誉的净资产账面价值=18800+12000=30800(万元)，可收回金额为22000万元，该资产组(包含商誉)应计提减值的金额为8800万元(30800—22000)，应冲减商誉8800万元，合并报表中只反映归属于母公司的商誉，所以合并报表中应确认的商誉的减值损失金额=8800×60％=5280(万元)。

• 8.【单选题】下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（ ）
• A.账面价值大于其计税基础的资产
• B.账面价值小于其计税基础的负债
• C.超过税法扣除标准的业务招待费
• D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
• 参考答案：D
• 解析：资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异，选项A和B错误;超过税法扣除标准的业务招待费，不形成暂时性差异，选项C错误;对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损(可抵扣亏损)和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，选项D正确。

• 9.【多选题】甲公司于2×22年9月1日取得对联营企业乙公司30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。支付对价为一项土地使用权，公允价值为3 200万元，账面价值为2 900万元（原价5 000万元、累计摊销2 100万元），假定甲公司该笔投资构成业务，该日乙公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元，账面价值为8 000万元。取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为5 000万元，账面价值为3 000万元，固定资产的尚可使用年限为10年，净残值为0，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2×22年度利润表中净利润为1 200万元（每期利润均衡）、2×23年净利润为1 500万元。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司对该股权投资的会计处理正确的有（ ）。
• A.2×22年长期股权投资的初始投资成本为3 200万元
• B.2×22年确认资产处置损益300万元
• C.2×22年确认投资收益105万元
• D.2×23年确认投资收益390万元
• 参考答案：ABD
• 解析：2×22年长期股权投资的初始投资成本为支付对价（土地使用权）的公允价值3 200万元；初始投资成本大于乙公司可辨认净资产的公允价值的份额，不需进行调整，无形资产处置损益300万元计入资产处置损益；2×22年应确认的投资收益＝[1 200÷12×4－（5 000－3 000）÷10×4÷12]×30%＝99.99（万元）；2×23年确认投资收益＝[1 500－（5 000－3 000）÷10]×30%＝390（万元）。

• 10.【多选题】下列关于长期股权投资成本法核算时的相关处理的表述中，正确的有（　　）。
• A.被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分，确认为当期投资收益
• B.投资企业在确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑长期股权投资是否发生减值
• C.企业（非投资性主体）持有的对子公司的长期股权投资个别报表中应当采用成本法核算
• D.企业对子公司、联营企业及合营企业长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上选项均正确。

• 1.【单选题】下列选项中负有城建税和教育费附加的纳税义务的是（ ）。
• A.缴纳了房产税的某公司
• B.缴纳个人所得税的个人
• C.缴纳了增值税的某社会团体
• D.缴纳了车船税的某事业单位
• 参考答案：C
• 解析：缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据计算征收城建税和教育费附加。

• 2.【单选题】在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的一定比例征收，该比例是（  ）。
• A.0.25
• B.0.5
• C.0.6
• D.0.7
• 参考答案：D
• 解析：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

• 3.【多选题】根据契税的征收管理规定，在依法办理土地、房屋权属登记前，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳契税税款的情形有（ ）。
• A.因人民法院判决导致土地、房屋权属转移行为无效，且土地、房屋权属变更至原权利人的
• B.在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的
• C.在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的
• D.因仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效，但由于客观原因无法将土地、房屋权属变更至原权利人而给予原权利人补偿的
• 参考答案：ABC
• 解析：可以退还契税的情形包括：①因人民法院判决或仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的；②在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的；③在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的。

• 4.【多选题】下列工程占用耕地，可减征耕地占用税的有（ ）。
• A.军用机场占用耕地
• B.民用机场跑道占用耕地
• C.农田水利设施占用耕地
• D.水利工程占用耕地
• 参考答案：BD
• 解析：选项A：属于军事设施占用耕地，免征耕地占用税。选项C：占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。选项BD：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

• 5.【多选题】下列关于资源税优惠政策的表述，不正确的有（ ）。
• A.设计开采年限超过15 年且剩余开采年限不超过5 年的矿山，资源税减征50％
• B.三次采油资源税减征40％
• C.对页岩气资源税减征30％
• D.除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税
• 参考答案：AB
• 解析：选项A：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30% 资源税； 选项B：三次采油资源税减征30％。

• 6.【单选题】2020年年初，某学校拥有的房产原值为2000万元，2020年3月底将原值100万元的闲置房产出租给邻校老师居住，双方签订租赁合同，租期2年，不含税月租金6000元，已知该学校所在地计算房产余值减除比例为30％，该学校2020年度应缴纳的房产税为（ ）元。
• A .2160
• B .88380
• C .84060
• D .4260
• 参考答案：A
• 解析：由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院等实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。所以，该学校2020年度应缴纳的房产税税额=6000×9×4％=2160(元)。

• 7.【多选题】下列选项中，应当征收增值税的有(　　)。
• A.销售货物的同时收取的包装物的租金收入
• B.企业合并过程中转让企业全部产权和劳动力涉及的货物转让
• C.燃油电厂从政府财政专户取得与收入无关的补贴
• D.电力公司向发电企业收取的过网费
• 参考答案：AD

• 8.【多选题】依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于商务辅助服务的有（ ）。
• A.广告代理服务
• B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入
• C.场所住宅保安服务
• D.代理报关服务
• 参考答案：CD
• 解析：选项A：属于文化创意服务中的广告服务。选项B：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。选项CD：属于商务辅助服务。

• 9.【多选题】下列关于企业所得税征收管理的说法中，正确的有（ ）。
• A .企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度
• B .除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
• C .总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配
• D .企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，企业可自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

• 10.【单选题】根据《税收征管法》的规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过（  ）。
• A.1个月
• B.6个月
• C.1年
• D.5年
• 参考答案：C
• 解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

• 1.【单选题】下列各项中，属于企业一般不应把风险承担作为风险管理策略的情况是（ ）。
• A.企业管理层及全体员工都未辨识出风险
• B.企业从成本效益考虑认为选择风险承担是最适宜的方案
• C.企业缺乏能力对已经辨识出的风险进行有效管理与控制
• D.企业面临影响企业目标实现的重大风险
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P382 本题考查的知识点是风险承担策略的适用情况。 第一，对未能辨识出的风险，企业只能采用风险承担(选项A不当选)。 第二，对于辨识出的风险，企业也可能由于以下几种原因采用风险承担：(1)缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担(选项C不当选)；(2)没有其他备选方案；(3)从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案(选项B不当选)。 第三，对于企业的重大风险，即影响到企业目标实现的风险，企业一般不应采用风险承担(选项D当选)。

• 2.【单选题】下列情况下，适宜采用市场开发战略的是（ ）。
• A.甲公司发现邻国市场上对本企业产品需求旺盛，但现有供应量不足
• B.乙公司在现有行业中经营多年，竞争优势明显，但该行业被称为“夕阳行业”
• C.丙公司从自身实际出发，决定将经营重心局限在现有产品或市场领域
• D.丁公司预测未来环境变化不大，对目前经营业绩比较满意
• 参考答案：A
• 解析：选项B表明该公司具有较强的竞争优势，而该行业成长性逐渐下降，因此适宜采用相关(同心)多元化战略；选项C适宜采用市场渗透战略；选项D适宜采用稳定战略。

• 3.【多选题】R国汽车制造商G公司预计随着绿色环保理念的普及和政府相关产业政策的推出，R国的新能源汽车产业将迎来一个巨大的发展机遇；其本国竞争对手汽车制造商S公司，将凭借雄厚的资金实力、强大的科研能力以及研究团队的创造力，把投资和研发的重点转向新能源汽车领域。G公司对S公司的上述分析，体现的分析竞争对手在研究和工程能力方面的内容包括（　）。
• A.财务实力
• B.企业内部的研究与开发能力
• C.研究及开发人员在创造性、素质和技能
• D.在可预见的未来获取新增资本的能力
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD属于分析竞争对手在关键业务领域中的优势和劣势框架中，财务实力方面的内容。

• 4.【单选题】某粮油经销商将企业理念确立为“保证食品安全，守护大众健康”，这体现了公司使命中的（ ）。
• A .公司目的
• B .公司宗旨
• C .经营哲学
• D .公司目标
• 参考答案：C
• 解析：选项A不符合题意，公司目的是企业组织的根本性质和存在理由的直接体现。选项B不符合题意，公司宗旨旨在阐述公司长期的战略意向，其具体内容主要说明公司目前和未来所从事的经营业务范围。选项C符合题意，经营哲学是公司为其经营活动方式所确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括，主要通过公司对利益相关者的态度、公司提倡的共同价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来；本题中粮油经销商确立了“保证食品安全，守护大众健康”的企业理念，这体现了经营哲学。选项D不符合题意，公司目标是公司使命的具体化，一般体现为不同类型的业绩标准。综上，本题应选C。

• 5.【单选题】W地产公司为了应对资产负债率不断上升的局面，管理层决定将旗下各区域中的投资收益率较低、资金流动性较差的项目全部出售，上述案例中W公司进行风险管理采用的方法是（ ）。
• A .风险控制
• B .风险转换
• C .风险对冲
• D .风险规避
• 参考答案：D
• 解析：风险规避是指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。题目中w公司为应对公司负债问题，出售收益率较低、资金流动性较差的项目属于风险规避，选项D符合题意。

• 6.【多选题】下列关于公司治理说法正确的有（ ）。
• A.从狭义角度定义看，公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者对所有者利益的背离
• B.广义的公司治理不局限于股东对经营者的制衡
• C.从狭义角度定义看，公司治理只是合理地配置所有者和债权人之间的权力
• D.从广义角度定义看，公司治理的目标是股东利益的最大化
• 参考答案：AB
• 解析：狭义公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者对所有者利益的背离，选项A的说法正确；广义的公司治理不局限于股东对经营者的制衡，还涉及广泛的利益相关者，选项B的说法正确；狭义的公司治理是通过一种制度安排，合理地配置所有者和经营者之间的权力和责任关系，选项C的说法错误；广义的公司治理的治理目标不仅是股东利益的最大化，而是保证所有利益相关者的利益最大化，选项D的说法错误。

• 7.【单选题】中茵生物科技公司是国内乃至全球极少数能够产业化生产抗性糊精产品的生产厂商。公司配备了国内领先的色谱分离设备，能够有效分离不同组成的产品并保证产品纯度。但是，随着终端消费者对食品健康、营养、安全、口感等方面要求的日益提高及行业政策的不断变化调整，公司将面临技术优势减弱或产品被替代的风险，从而对公司生产经营和产品竞争力产生负面影响。中茵生物科技公司面对的主要风险是（ ）。
• A .运营风险
• B .市场风险
• C .财务风险
• D .社会文化风险
• 参考答案：B
• 解析：本题考核知识点“企业面对的主要风险”。“公司将面临技术优势减弱或产品被替代的风险，从而对公司生产经营和产品竞争力产生负面影响”体现的是市场风险中的“潜在进入者、竞争者、与替代品的竞争带来的风险”。

• 8.【单选题】如家商厦是一家大型零售商超公司，公司十分重视风险管理工作。为了加强消防安全管理，降低商场发生火灾的风险或损失，公司根据风险管理计划，投资900万元购置了防火装饰材料，更新了消防设施，并专门组建了日常消防减灾巡逻小组。如家商厦以上防灾措施体现的风险管理职能是（ ）。
• A.计划职能
• B.组织职能
• C.指导职能
• D.控制职能
• 参考答案：B
• 解析：风险管理的组织职能是根据风险管理计划，对风险管理单位的活动及其生产要素进行的分派和组合。风险管理的组织职能意味着创造为达到风险管理目标和实现风险应对计划所必需的人、财、物的结合。如家商厦实施的防灾举措（投资购置防火装饰材料、更新消防设施、组建巡逻小组）,体现的风险管理职能是组织职能。

• 9.【多选题】雅迪集团是国内大型的电动车、特种车制造企业，它在将电动车业务拓展到越南前，对当地市场的诸多条件进行了认真的调查分析。下述分析内容属于钻石模型4要素的有( )。
• A.越南政府对投资者的进入制定了诸多限制条件
• B.越南市场上质量高、价格适中的电动车较少
• C.越南更低的劳动力成本和丰富的自然资源有望成为继中国之后的新世界工厂
• D.日本、意大利的电动车企业已进入越南市场，且竞争激烈
• 参考答案：BCD
• 解析：钻石模型4要素：生产要素，需求条件，相关与支持性产业，企业战略、企业结构和同业竞争。选项B、D属于同业竞争；选项C属于生产要素；选项A属于政府政策，不属于钻石模型4要素。因此，选项B、C、D正确。

• 10.【单选题】甲公司计划实施一个新战略，组织要素会发生重大的变化，且这些变化大多与企业目前的文化很不一致。下列关于甲公司的做法中正确的是（ ）。
• A.以企业使命为基础
• B.加强协同作用
• C.根据文化的要求进行管理
• D.重新制定战略或进行文化管理
• 参考答案：D
• 解析：本题考核“战略稳定性与文化适应性”的知识点。组织要素会发生重大的变化，且这些变化大多与企业目前的文化很不一致，说明各种组织要素的变化多，文化潜在一致性小，因此应该是在第四象限中，即重新制定战略或进行文化管理。