注册会计师每日一练(2025年2月5日)

• 1.【单选题】判断组成部分是否对集团财务报表具有财务重大性时，下列说法中，错误的是（  ）。
• A .确定判定基准和与之相应的百分比均属于职业判断
• B .选定的基准可能是集团资产总额、负债、现金流量
• C .一般将选定的基准乘以某百分比，以协助识别是否具有财务重大性
• D .达到或超过基准15％的组成部分才具有财务重大性
• 参考答案：D
• 解析：集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断。根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15% 的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。D选项过于绝对因此错误。

• 2.【单选题】[2020年真题]对于集团财务报表审计，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是( )。
• A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
• B.对一个或多个账户余额、-类或多类交易或披露实施审计
• C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
• D.实施特定的审计程序
• 参考答案：A
• 解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作:(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计，(2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计(3) 针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

• 3.【单选题】注册会计师针对戊公司购货与付款环节中应付账款账户，考虑按照货币金额对应付账款余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额账户项目中。下列对注册会计师采用的审计程序说法正确的是( )。
• A.风险评估程序
• B.控制测试
• C.实质性细节测试
• D.实质性分析程序
• 参考答案：C
• 解析：为获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，注册会计师应当通过设计和实施下列审计程序： (一)风险评估程序； (二)控制测试(必要时或决定测试时)； (三)实质性程序。 其中实质性程序包括细节测试和分析性程序。 注册会计师通常当实施细节测试时，通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中。

• 4.【多选题】数据分析面临的挑战包括（  ）。
• A .数据和交易可以采用许多不同的方式进行分析
• B .注册会计师围绕管理层的数据提取和验证过程执行一套控制测试，然后将管理层生成的信息用于自己的分析
• C .管理层面临如何通过一个可使用的格式从系统中提取数据
• D .管理层提供给注册会计师的大量的数据中存在的一些问题，并不是“属于”事务所
• 参考答案：ABD
• 解析：大型事务所都面临了一个基本技术问题一一通过一个可使用的格式从系统中提取数据。应选ABD选项。

• 5.【多选题】在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从（  ）认定层次考虑重大错报风险。
• A .财务报表层次和各类交易事项
• B .资产、负债及所有者权益的账户发生额
• C .年度财务报表的披露
• D .资产、负债及所有者权益的账户余额
• 参考答案：ACD
• 解析：本题的考点为认定。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险。

• 6.【多选题】下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的有（ ）。
• A .会计估计对判断的依赖程度
• B .从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性
• C .会计估计依据可观察到的输入数据的程度
• D .会计估计对假设变化的敏感性
• 参考答案：ABCD
• 解析：与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响： (1)会计估计对判断的依赖程度； (2)会计估计对假设变化的敏感性； (3)是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术(当然，作为输入数据的假设，其主观程度仍可导致估计不确定性)； (4)预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性； (5)是否能够从外部来源获得可靠数据； (6)会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。 【知识点】会计估计——识别和评估重大错报风险

• 7.【单选题】下列情况中，不属于审计范围受到限制的是（ ）。
• A.管理层阻止注册会计师对应收账款余额实施函证
• B.被审计单位的会计记录已在火灾中烧毁
• C.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封
• D.注册会计师无法实施原定程序，只能通过替代程序获取证据
• 参考答案：D
• 解析：下列情形可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据(也称为审计范围受到限制) : (1) 超出被审计单位控制的情形。（选项B，C） (2) 与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形。 (3) 管理层对审计范围施加限制的情形。（选项A） 选项D不恰当，如果注册会计师能够通过实施替代程序获取充分、适当的审计证据，则无法实施原定的程序并不构成对审计范围的限制。

• 8.【单选题】下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（  ）。
• A .注册会计师应主动识别第一时段期后事项
• B .财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项
• C .注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项
• D .针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好
• 参考答案：D
• 解析：通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。

• 9.【单选题】下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（ ）。
• A .非统计抽样无法精确地测定抽样风险
• B .在使用统计抽样设计、选取和评价样本时无需运用职业判断
• C .注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
• D .如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。 注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。【知识点】统计抽样和非统计抽样应选B选项。

• 10.【多选题】在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有（  ）。
• A .对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行
• B .对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通
• C .对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通
• D .无论何时，就对独立性的不利影响和相关防范措施作出了重要判断，就独立性进行沟通都可能是适当的
• 参考答案：ABD
• 解析：对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行，如系首次接受委托，沟通可以随同就审计业务条款达成一致意见一并进行。选项A正确。 对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通。选项B正确。无论何时(如承接一项非审计服务和在总结性讨论中)就对独立性的不利影响和相关防范措施作出了重要判断，就独立性进行沟通都可能是适当的。选项D正确。 选项C错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。

• 1.【多选题】最大最小值法的计算步骤是（ ）。
• A .给定计算净现值的每个变量的预期值。计算净现值时需要使用预期的原始投资、营业现金流入、营业现金流出等变量。这些变量都是最可能发生的数值．称为预期值
• B .根据变量的预期值计算净现值，由此得出的净现值称为基准净现值
• C .选择一个变量并假设其他变量不变，令净现值等于零，计算选定变量的临界值。如此往复，测试每个变量的临界值
• D .选定一个变量，如每年税后营业现金流入，假设其发生一定幅度的变化，而其他因素不变，重新计算净现值
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，属于敏感程度法的计算步骤。

• 2.【单选题】按照企业价值评估的市价与收入比率模型，以下不属于“市销率”驱动因素的是（　　）。
• A.股利支付率
• B.权益净利率
• C.增长潜力
• D.风险
• 参考答案：B
• 解析：市销率的驱动因素有营业净利率、股利支付率、增长潜力和风险。

• 3.【多选题】下列表述中，正确的说法是( )。
• A .高层责任中心的不可控成本，对于较低层次的责任中心来说，一定是不可控的
• B .低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次责任中心来说，一定是可控的
• C .某一责任中心的不可控成本，对另一个责任中心来说则可能是可控的
• D .某些从短期看属不可控的成本，从较长的期间看，可能又成为可控成本
• 参考答案：ACD
• 解析：成本的可控性与不可控性，随着条件的变化可能发生相互转化。低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次责任中心来说，可能是可控的，但不是绝对的。

• 4.【单选题】某公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为100元，票面利率为12％，而当时市场利率为10％，每年付息一次到期还本，那么，该公司债券发行价格应为( )元。
• A.93.22
• B.100
• C.105.35
• D.107.58
• 参考答案：D
• 解析：本题的主要考查点是债券发行价格的确定。 债券发行价格=100×(P／F，10％，5)+100×12％×(P／A，10％，5)=107.58(元)，应选择选项D。

• 5.【多选题】下列有关标准成本中心的说法中，正确的有（  ）。
• A .不对生产能力的利用程度负责
• B .不进行设备购置决策
• C .标准成本中心和费用中心质量和数量的量化标准是一致的
• D .应严格执行产量计划，不应超产或减产
• 参考答案：ABD
• 解析：标准成本中心的设备和技术决策，通常由职能管理部门作出，而不是由成本中心的管理人员自己决定。 因此，标准成本中心不对生产能力的利用程度负责，而只对既定产量的投入量承担责任。 如果标准成本中心的产品没有达到规定的质量，或没有按计划生产，则会对其他单位产生不利的影响。 因此，标准成本中心必须严格按规定的质量、时间标准和计划产量来进行生产。 所以选项A、B、D的说法都是正确的。 标准成本中心的产品质量和数量有良好的量化方法，如果能以低于预算水平的实际成本生产出相同的产品，则说明该中心业绩良好。而对于费用中心则不然，一个费用中心的支出没有超过预 算，可能该中心的工作质量和服务水平低于计划的要求。 所以选项C的说法不正确。

• 6.【单选题】下列关于随机模式中现金最优返回线的表述中，正确的是(  )。
• A .当现金的持有量高于或低于现金最优返回线时，应立即购入或出售有价证券
• B .有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金最优返回线上升
• C .现金最优返回线的确定与企业最低现金每日需求量无关
• D .有价证券利息率增加，会导致现金最优返回线上升
• 参考答案：B
• 解析：根据计算最佳现金持有量的随机模式的原理，如果现金的持有量在上下限之内，则不需要购入或售出有价证券，选项A错误； 根据 <img src="/upload/paperimg/2023051317302156318916f-3ac9da42621b/20230511160118672d.png" style="width:100%;"/>其中：b表示有价证券的每次固定转换成本，由此公式可知，有价证券的每次固定转换成本与现金最优返回线同向变动，选项B正确； 下限L与企业现金最优返回线有关，选项C错误； i表示有价证券的日利息率，由此公式可知，有价证券利息率与现金最优返回线反向变动，选项D错误。 【该题针对“现金持有量随机模式”知识点进行考核】

• 7.【多选题】下列有关因素变化对盈亏临界点的影响表述不正确的有（ ）。
• A .单价升高使盈亏临界点上升
• B .单位变动成本降低使盈亏临界点上升
• C .销量降低使盈亏临界点上升
• D .固定成本上升使盈亏临界点上升
• 参考答案：ABC
• 解析：本题的主要考核点是盈亏临界点的影响因素。盈亏临界点销售量=固定成本总额÷(单价一单位变动成本)=固定成本总额÷单位边际贡献。由上式可知，单价与盈亏临界点呈反向变化；单位变动成本和固定成本与盈亏临界点呈同向变化；而销售量与盈亏临界点没有关系。

• 8.【多选题】下列各项中，以生产预算为编制基础的有(  )。
• A .直接材料预算
• B .直接人工预算
• C .变动制造费用预算
• D .制造费用预算
• 参考答案：ABC
• 解析：直接材料预算、直接人工预算、变动制造费用预算是以生产预算为基础编制的。制造费用预算分为变动制造费用预算和固定制造费用预算，而固定制造费用预算需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。因此，选项D错误。

• 9.【多选题】下列关于独立项目的评价方法中，表述正确的有（ ）。
• A.静态回收期法忽视了时间价值，回收年限越短，项目越有利，促使公司接受短期项目，放弃有战略意义的长期项目
• B.静态回收期忽视了时间价值，考虑了投资项目的盈利性，但没有考虑项目的流动性
• C.会计报酬率计算方法简便，计算时使用会计报表上的数据
• D.会计报酬率的缺点是使用账面收益而非现金流量，忽视了折旧对现金流量的影响
• 参考答案：ACD
• 解析：静态回收期忽视了时间价值，考虑了投资项目的流动性，但没有考虑项目的盈利性，故选项B错误。

• 10.【多选题】下列关于资本结构决策的说法正确的有（ ）。
• A.基于每股收益无差别点法的判断原则是比较不同融资方式能否给股东带来更大的净收益
• B.能使企业价值最高的资本结构，一定是预期的每股收益最大的资本结构
• C.市净率越高，对应的资本结构越优
• D.在最佳资本结构下，公司的加权平均资本成本也最低
• 参考答案：ACD
• 解析：公司的最佳资本结构不一定是使每股收益最大的资本结构，而是使市净率最高的资本结构(假设市场有效)。 假设股东投资资本和债务价值不变，该资本结构也是使企业价值最大化的资本结构。同时，公司的加权平均资本成本也是最低的。

• 1.【单选题】通过假定垄断者测试界定相关商品市场的基本路径是：假设反垄断审查关注的经营者是以利润最大化为经营目标的垄断者，在其他商品的销售条件保持不变的情况下，看其能否持久而小幅提高其商品的价格，并仍然有利可图。下列选项中对上述“看其能否持久”的时间和“小幅”的幅度的表述中，正确的是（ ）。
• A .一般为2年；一般为5％～10％
• B .一般为1年；一般为5％～10％
• C .一般为1年；一般为10％～15％
• D .一般为2年；一般为10％～15％
• 参考答案：B
• 解析：通过假定垄断者测试界定相关商品市场的基本路径是：假设反垄断审查关注的经营者是以利润最大化为经营目标的垄断者，在其他商品的销售条件保持不变的情况下，看其能否持久(一般为1年)而小幅(一般为5％～10％)提高其商品的价格，并仍然有利可图。

• 2.【多选题】关于合同效力层次的表述，正确的有（ ）。
• A .合同可以根据其效力层次分为有效合同、效力待定的合同、可撤销合同及无效合同
• B .无权代理人以被代理人的名义订立合同，被代理人已经开始履行合同义务或者接受相对人履行的，视为对合同的追认
• C .法人的法定代表人或者非法人组织的负责人超越权限订立的合同，该代表行为无效
• D .当事人超越经营范围订立的合同的效力，可以仅以超越经营范围确认合同无效
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，法人的法定代表人或者非法人组织的负责人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限外，该代表行为有效，订立的合同对法人或者非法人组织发生效力。选项D，当事人超越经营范围订立的合同的效力，应当依照《民法典》总则编和合同编的有关规定确定，不得仅以超越经营范围确认合同无效。

• 3.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列关于在创业板上市的公司首次公开发行股票条件的说法中，正确的有（ ）。
• A.发行前股本不少于2000万元
• B.最近一期期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补的亏损
• C.发行人最近2年内核心技术人员没有发生重大不利变化
• D.发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司
• 参考答案：CD
• 解析：选项A、B错误，发行人申请首次公开发行股票并在科创板上市对股本、盈利无要求。选项C正确，在创业板首发条件要求发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没有发生重大不利变化。选项D正确，在创业板首发条件要求发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司，有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。

• 4.【多选题】根据物权法律制度的规定，以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当符合的条件有（ ）。
• A .按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书
• B .按照出让合同约定投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的20％以上
• C .转让房地产时房屋已经建成的，应当持有房屋所有权证书
• D .按照出让合同约定投资开发，属于成片开发土地的，形成工业用地或其他建设用地条件
• 参考答案：ACD
• 解析：根据法律规定，按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额应达25％以上。

• 5.【多选题】根据全国人大常委会有关文件的规定，中国特色社会主义法律体系包括七个法律部门。下列各项中，属于民商法部门的有〔）。
• A.民法
• B.商法
• C.知识产权法
• D.经济法
• 参考答案：ABC
• 解析：民商法是规范民事、商事活动的法律规范的总称。民法调整平等主体的自然人、法人和其他组织之间的人身关系和财产关系，主要包括物权、债权、婚姻、家庭、收养、继承等方面的法律规范。商法是在适应现代商事活动需要的基础上，从民法中分离而逐渐发展起来的法律部门，主要包括公司、证券、破产、保险、票据、海商等领域的法律规范。根据全国人大对社会主义法律体系的划分，知识产权法律制度也被划入民商法部门；选项ABC正确，选项D错误。

• 6.【单选题】下列行为中，属于民事法律行为的是（ ）。
• A.通知
• B.追认
• C.要约
• D.催告
• 参考答案：B
• 解析：民事法律行为以设立、变更或终止权利义务为目的，这里的“目的”，是指当事人实施民事法律行为所追求的法律后果。在本题中，通知、要约、催告均不会引发民事法律关系的变动(设立、变更或终止)，不属于民事法律行为。

• 7.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于我国企业国有资产监督管理体制的表述中。不正确的是(  )。
• A .国务院和地方各级人民政府代表国家行使企业国有资产所有权
• B .国务院和地方各级人民政府依法代表国家对国家出资企业履行出资人职责
• C .国有资本投资、运营公司可对授权范围内的国有资本履行出资人职责
• D .国务院授权财政部对中央文化企业、中国铁路、中国烟草及中国邮政集团等公司履行出资人职责
• 参考答案：A
• 解析：选项A：国务院代表国家行使企业国有资产所有权。

• 8.【单选题】根据诉讼时效法律制度的规定，下列情形中，导致诉讼时效中断的是（ ）。
• A .未成年债权人的监护人在一次车祸中遇难，尚未确定新的监护人
• B .债权人向债务人直接送交主张权利的文书，债务人在文书上签字
• C .权利被侵害的无民事行为能力人没有法定代理人
• D .因地震导致债务人无法向债权人履行债务
• 参考答案：B
• 解析：选项A、C、D：属于诉讼时效中止的事由。

• 9.【单选题】根据证券法律制度的规定，收购人以要约收购方式收购上市公司，该收购要约的期限为（ ）。
• A.不得少于15日，并不得超过30日
• B.不得少于15日，并不得超过60日
• C.不得少于30日，并不得超过60日
• D.不得少于30日，并不得超过90日
• 参考答案：C
• 解析：收购要约的期限不得少于30日，不得超过60日。

• 10.【单选题】根据票据法律制度的规定，票据关系的关系人，虽未在票据上签章，并不承担票据债务，但关系人的行为会对票据关系产生重要影响。下列选项中，属于票据行为的关系人的是（ ）。
• A.支票上的保证人
• B.支票上的背书人
• C.支票上的出票人
• D.支票上的付款人
• 参考答案：D
• 解析：支票的付款人并未在票据上签章，因此，付款人并未进行任何票据行为，并非票据债务人，但是他们的行为会对票据关系产生重要影响，是票据关系的“关系人”。

• 1.【多选题】2×18年11月，甲公司与乙公司订立一项改扩建办公楼并安装新电梯的合同，合同总对价为1000万元，预计总成本为800万元(包括电梯成本300万元)； 甲公司在电梯转让给乙公司前获得对电梯的控制，甲公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度； 乙公司在2×18年12月电梯运抵施工现场时获得对电梯的控制，电梯直至2×19年6月才安装完成。 甲公司未参与电梯的设计与安装； 至2× 18年12月31日，已发生的成本为100万元(不包括电梯)。 该履约义务(包括电梯安装)是一项在一段时间内履行的履约义务。 下列关于甲公司会计处理表述正确的有（ ）。
• A.甲公司计算履约进度时应将电梯成本扣除
• B.2×18年履约进度为50％
• C.甲公司2×18年确认收入500万元
• D.甲公司2×18年结转已售商品成本400万元
• 参考答案：AD
• 解析：若计算履约进度时考虑电梯成本，则已发生的成本和履约进度不成比例，所以计算履约进度时应将电梯成本扣除。 甲公司2×18年履约进度=100÷(800-300)×100％=20％，选项B错误； 甲公司2×18年确认收入=(1000-300)×20％+300=440(万元)，选项C错误。 【知识点】履行每一单项履约义务时确认收入

• 2.【单选题】甲公司系一般制造企业，为增值税一般纳税人， 2×20年10月5日，购入A原材料一批，支付价款113万元(含增值税税额13万元)，另支付运费2．18万元(含增值税0．18万元)。 A原材料专门用于制造B产品，无法以其他原材料替代。 12月1日起，开始专门制造一台B产品。 至12月31日，B产品尚未制造完成，领用所购A原材料的60％和其他材料60万元， 在B产品制造过程中，所领用的其他材料发生非正常损耗15万元；发生直接人工20万元；发生制造费用10万元。 2×20年12月31日B在产品的账面价值为（ ）万元。
• A .144．11
• B .151．2
• C .136．2
• D .177
• 参考答案：C
• 解析：2 ×20年12月31日B在产品的账面价值=[(113-13)+(2．18-0．18)]×60％+(60-15)+20+10=136.2(万元)。

• 3.【单选题】下列项目中，不应列示在企业资产负债表“存货”项目的是（  ）。
• A .房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权
• B .企业采购用于广告营销活动的特定商品
• C .已经取得商品所有权，但尚未验收入库的在途物资
• D .已经发货但存货的控制权未转移给购货方的发出商品
• 参考答案：B
• 解析：选项A，房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于企业的存货； 选项B，企业采购用于广告营销活动的特定商品，待取得相关商品时应计入当期损益，不应列示在企业资产负债表“存货”项目。 选项C，所有权属于企业，计入“在途存货”； 选项D，所有权属于企业，计入“发出存货”。

• 4.【单选题】甲公司为上市公司，2×20年期初发行在外普通股股数为8000万股。 当年度，甲公司合并财务报表中归属于母公司股东的净利润为4600万元，发生的可能影响其发行在外普通股股数的事项有： (1)2×20年4月1日，股东大会通过每10股派发2股股票股利的决议并于4月12日实际派发； (2)2×20年11月1日，甲公司自公开市场回购本公司股票960万股，拟用于员工持股计划。 不考虑其他因素，甲公司2×20年基本每股收益是（ ）。
• A .0．49元／股
• B .0．51元／股
• C .0．53元／股
• D .0．56元／股
• 参考答案：A
• 解析：4600／(8000+1600-160)=4600／9440=0．49元／股 注意：配股不需要考虑时间权重，而回购本公司股票需要考虑时间权重。

• 5.【多选题】甲公司为房地产开发企业，按照企业会计准则规定，下列各项中不适用非货币性资产交换进行处理的有（ ）。
• A.以公允价值为160万元的投资性房地产换入一栋自用办公楼，同时收取不含税补价40万元
• B.以其持有的乙公司5％股权换取丙公司的一块土地
• C.以一栋已开发完成的商品房换取己公司的一块土地
• D.以发行股票形式取得的非货币性资产
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A不适用，补价／整个资产交换金额=40／160=25％，该项交换不属于非货币性资产交换； 选项B不适用，非货币性资产交换中涉及由金融工具准则规范的金融资产的，金融资产的确认、终止确认和计量适用金融工具相关准则； 选项C不适用，换出存货的企业相关会计处理适用收入准则； 选项D不适用，企业以发行股票形式取得的非货币性资产，其成本确定适用金融工具相关准则。

• 6.【多选题】下列关于主要市场或最有利市场的表述中，正确的有（ ）。
• A.企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量资产或负债的公允价值
• B.最有利市场是资产或负债流动性最强的市场，能够为企业提供最具代表性的参考信息
• C.企业在确定最有利市场时，应当考虑交易费用和运输费用
• D.企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应根据交易费用对该价格进行调整
• 参考答案：AC
• 解析：选项A正确，企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量资产或负债的公允价值； 选项B错误，主要市场是资产或负债流动性最强的市场，能够为企业提供最具代表性的参考信息； 选项C正确，企业在确定最有利市场时，应当考虑交易费用和运输费用； 选项D错误，企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，不应根据交易费用对该价格进行调整。

• 7.【单选题】甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的公司，根据税法规定，2×20年度免交企业所得税。 甲公司2×20年度发生的有关交易或事项如下： (1)以盈余公积转增资本5500万元； (2)向股东分配股票股利4500万元； (3)接受控股股东的现金捐赠350万元； (4)外币报表折算差额本年增加70万元； (5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元； (6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元； (7)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产本年公允价值上升60万元； (8)因处置联营企业股权，相应结转其他权益工具投资公允价值变动，计入其他综合收益贷方的金额50万元； (9)因以摊余成本计量的金融资产转回预期损失准备180万元。 上述交易或事项对甲公司2×20年12月31日所有者权益总额的影响金额为（ ）万元。
• A.-1280
• B.-460
• C.-1100
• D.-635
• 参考答案：C
• 解析：上述交易或事项对甲公司2×20年12月31日所有者权益总额的影响金额=350+70-1200-560+60+180=-1100(万元)， 事项(1)、(2)及事项(8)均为所有者权益的内部结转，不影响所有者权益总额。

• 8.【单选题】2020年1月2日，甲公司采用融资租赁方式将一条生产线出租给乙公司。 租赁合同规定： (1)租赁期为10年，每年年末收取固定租金20万元； (2)乙公司提供的租赁资产担保余值为10万元； (3)与乙公司和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为5万元。 签订租赁合同过程中甲公司发生的可归属于租赁项目的手续费、佣金1万元。 乙公司对于取得的使用权资产采用直线法计提折旧。 甲公司租赁内含利率为6％，不考虑其他因素。 则下列各项会计处理不正确的是（ ）。 [已知：(P／A，6％，10)=7.3601；(P／F，6％，10)=0.5584]
• A.甲公司租赁期开始日应确认的租赁收款额为215万元
• B.2020年乙公司应确认利息费用的金额为9.17万元
• C.2020年12月31日，乙公司资产负债表中“使用权资产”项目的金额为138.78万元
• D.2020年12月31日，乙公司资产负债表中“租赁负债”项目的金额为130.47万元
• 参考答案：C
• 解析：选项A，甲公司租赁期开始日应确认的应收融资租赁款=20× 10+10+5=215(万元)； 选项B，租赁期开始日，租赁负债的入账金额=20×(P／A，6％，10)+10×(P／F，6％，10)=152.79(万元)，             2020年乙公司应确认利息费用的金额=152.79×6％=9.17(万元)； 选项C，2020年12月31日，乙公司资产负债表中使用权资产项目的金额=152.79-152.79／10=137.51(万元)； 选项D，资产负债表中租赁负债项目根据“租赁负债”期末的账面价值减去资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债填列， 所以2020年12月31日乙公司资产负债表中租赁负债项目的金额=[152.79×(1+6％)-20]×(1+6％)-20=130.47(万元)。

• 9.【单选题】关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类，下列表述不正确的是（ ）。
• A .如果重分类为以摊余成本计量的金融资产，企业应按原账面价值作为新的账面余额继续核算
• B .如果重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应当继续以公允价值计量该金融资产
• C .对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率
• D .对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日
• 参考答案：A
• 解析：A项，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。 考点链接：各项金融资产之间的重分类都需要掌握 1.以摊余成本计量的金融资产的重分类 (1)企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。 (2) 企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。 2. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类 (1)企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。 (2) 企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。 3. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类 (1)企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。 (2) 企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。 对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。同时，企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日。

• 10.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司2019年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。 设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6．5万元；支付安装工人工资12万元。 该设备于2020年4月2日达到预定可使用状态。 甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。 假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧为（ ）万元。
• A .70．55
• B .103．64
• C .105．82
• D .120．64
• 参考答案：A
• 解析：2020年4月2日固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)， 2020年该设备应计提的折旧额=582× 10／55×8／12=70．55(万元)。

• 1.【多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（ ）。
• A .房屋产权未确定的
• B .房屋租典纠纷未解决的
• C .房屋承典人不在房屋所在地的
• D .房屋产权所有人不在房屋所在地的
• 参考答案：ABCD
• 解析：产权所有人、承典人不在房屋所在地的。或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

• 2.【多选题】下列关于关税适用税率的表述中。正确的有（ ）。
• A.集中申报的进口货物，适用每次货物进口时海关接受该货物申报之日实施的税率
• B.进口货物，适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率
• C.进口转关运输货物，适用转运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
• D.纳税人违反规定需追征税款的进口货物，适用违反规定行为发生之日实施的税率
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A，集中申报的进口货物，适用每次货物进口时海关接受该货物申报之日实施的税率；选项B，进口货物，适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率；选项C，进口转关运输货物，适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率；选项D，因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

• 3.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为6%的是（  ）。
• A .无运输工具承运服务
• B .商务辅助服务
• C .市场调查服务
• D .娱乐服务
• 参考答案：BCD
• 解析：无运输工具承运业务按照"交通运输服务"缴纳增值税，适用的增值税税率为9%；选项BCD：适用的增值税税率为6%。

• 4.【多选题】我国现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有(  )。
• A .个人所得税
• B .耕地占用税
• C .环境保护税
• D .增值税
• 参考答案：ABC
• 解析：现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、契税、城市维护建设税和印花税，除此之外其他各税种目前没有立法。选项ABC正确。

• 5.【单选题】下列关于进境物品遵循的归类原则的说法，正确的是（ ）。
• A .《中华人民共和国进境物品归类表》已列名的物品，归入其列名类别
• B .《中华人民共和国进境物品归类表》未列名的物品，按其主要性能归入相应类别
• C .不能按照相应原则归入相应类别的物品，不征收关税
• D .纳税义务人对进境物品的归类、完税价格的确定持有异议的，可以提起诉讼
• 参考答案：A
• 解析：进境物品依次遵循以下原则归类：①《中华人民共和国进境物品归类表》已列名的物品，归入其列名类别；②《中华人民共和国进境物品归类表》未列名的物品，按其主要功能（或用途）归入相应类别；③不能按照上述原则归入相应类别的物品，归入“其他物品”类别；④纳税义务人对进境物品的归类、完税价格的确定持有异议的，可以依法提请行政复议。

• 6.【单选题】下列关于现行增值税税收优惠的表述中．错误的是（  ）。
• A .自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税
• B .社会团体收取的会费及开展经营服务性活动取得的其他收入均免征增值税
• C .增值税起征点仅限于个人．不适用于登记为一般纳税人的个体工商户
• D .小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过15万元(按季纳税45万元)的，免征增值税
• 参考答案：B
• 解析：社会团体收取的会费免征增值税．开展经营服务性活动取得的其他收入．一律照章缴纳增值税。 2023教材对选项D内容进行更新，2023年1月1日至 2023年12月31 日，对月销售额未超过 10 万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元，下同)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

• 7.【多选题】下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有(　　)。
• A .非参与方使用协议成果的规定
• B .协议变更的条件及处理规定
• C .参与方会计方法的运用及变更说明
• D .参与方之间补偿支付的条件及处理规定
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上四个选项均属于企业与关联方签署成本分摊协议的内容。

• 8.【单选题】某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2018年3月将自产10辆乘用车(排量为1.8升)无偿划转给全资子公司用于提供专车服务，另5辆本厂自用。该厂当月销售该型车辆对外报价金额为23万元／辆(含增值税)。国家税务总局对同类乘用车核定的最低计税价格为20万元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )万元。
• A.9.83
• B.10.00
• C.29.40
• D.30.00
• 参考答案：B
• 解析：自产自用车辆，按照国家税务总局核定的最低计税价格作为计税依据，最低计税价格为不含税价格。应纳车辆购置税额=20×5×10％=10(万元)。

• 9.【单选题】下列个人，属于个人所得税居民个人的是（ ）。
• A .在中国境内无住所且居住不满90天、但有来自于境内所得的外籍个人
• B .2021年1月1日至5月30日在境内居住之后再未入境的外籍个人
• C .在中国境内无住所且不居住、但有来自于境内所得的外籍个人
• D .2021年3月1日至10月31日在境内履职的外籍个人
• 参考答案：D
• 解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。选项ABC均既无住所、也未满足居住时间规定，不属于我国个人所得税居民个人。

• 10.【多选题】下列各项中，不得计算折旧或摊销在企业所得税税前扣除的有（ ）。
• A.自创商誉
• B.外购商标权
• C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产
• D.单独估价作为固定资产入账的土地
• 参考答案：ACD
• 解析：自创商誉，单独估价作为固定资产入账的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得在企业所得税前计提摊销或折旧扣除。 【知识点】资产的税务处理

• 1.【多选题】下列各项中，属于分析财务风险应该收集的信息的有（ ）。
• A .成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节
• B .企业对外投融资过程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节
• C .期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节
• D .与企业相关的产业会计政策、会计估算等信息
• 参考答案：AD
• 解析：选项A、D属于分析财务风险应收集与企业相关的信息。选项B属于分析战略风险应收集与企业相关的信息。选项C属于分析运营风险应收集与企业相关的信息。

• 2.【单选题】在下列财务风险与经营风险的搭配中，不符合权益投资人期望的是（ ）。
• A.高经营风险与高财务风险搭配
• B.高经营风险与低财务风险搭配
• C.低经营风险与高财务风险搭配
• D.低经营风险与低财务风险搭配
• 参考答案：D
• 解析：低经营风险与低财务风险搭配，不符合权益投资人的期望，是一种不现实的搭配。高经营风险与高财务风险这种搭配符合风险投资者的要求，风险投资者会向企业投入权益资本，风险投资者也属于权益投资人。

• 3.【单选题】根据钱德勒的结构跟随战略命题，与市场开发战略相匹配的组织结构是（ ）。
• A.简单的结构
• B.职能部门结构
• C.事业部制结构
• D.矩阵结构
• 参考答案：B
• 解析：企业发展后，需要将产品或服务扩展到其他地区中去。为了实现产品和服务的标准化、专业化，企业要求建立职能制组织结构。

• 4.【单选题】一家国有商业银行欲在海外开设金融分支机构。经过调查后发现，当地的金融理念和运作模式由于受其宗教教义的影响与世界其他地区迥异，导致其最终决定放弃在该地区开设分支机构。该国有商业银行考虑的因素是（ ）。
• A.政治和法律因素
• B.社会和文化因素
• C.经济因素
• D.技术因素
• 参考答案：B
• 解析：由于该国有商业银行考虑到当地的金融理念和运作模式受其宗教教义影响与世界其他地区不一致，遂将开设分支机构的想法作罢。宗教属于社会和文化因素考虑的范畴，选项B正确。

• 5.【多选题】下列说法正确的有（ ）。
• A .价值链模型、波士顿矩阵和通用矩阵属于业务组合分析工具
• B .根据SWOT模型，当企业面临内忧外患时，宜采用扭转型战略
• C .了解竞争对手的假设有利于正确判断竞争对手的战略意图
• D .成长期的企业战略目标是争取最大市场份额
• 参考答案：CD
• 解析：波士顿矩阵和通用矩阵适用于业务组合分析，价值链模型适用单一业务分析。当企业面临内忧外患，即外部威胁和内部劣势时，应采用防御型战略。选项A、B错误，选项C、D正确。

• 6.【多选题】下列各项中，属于企业市场营销组合中产品策略的有(  )。
• A .广告促销策略
• B .产品组合策略
• C .营业推广策略
• D .品牌和商标策略
• 参考答案：BD
• 解析：市场营销组合包括产品策略、促销策略、分销策略、价格策略。其中产品策略包括产品组合策略、品牌和商标策略、产品开发策略。故选项B、D正确。选项A、C属于促销策略。

• 7.【单选题】某市场分析人士指出：在快消品行业，不同价格的商品服务于不同消费能力的顾客。如果企业产品结构不合理，过于追求高价格带来的高毛利，不仅会造成低消费能力顾客群体的流失，更重要的是会在顾客心目中把企业塑造成“高价形象”，不利于企业品牌的建设。以上表述体现了企业需要防范的风险种类是（ ）。
• A .战略风险
• B .运营风险
• C .技术风险
• D .社会文化风险
• 参考答案：B
• 解析：“企业产品结构不合理，……追求高价格带来的高毛利，……造成低消费能力顾客群体的流失”体现的是企业在运营过程中产品结构、市场营销策略(本案例主要涉及产品定价)方面可能引发的风险。因此，选项B符合题意。

• 8.【单选题】宏盛投资公司对投资一个新能源设备项目的风险进行度量后称:未来3年该项目总收益率达到45%的可能性为60%，总收益率达到20%的可能性为30%，总收益率达到-5%的可能性为10%，据此预测总收益率为32．5%，下列各项中，属于宏盛投资公司采用的风险度量方法是（ ）。
• A.在险值
• B.期望值
• C.波动性
• D.概率值
• 参考答案：B
• 解析：期望值通常是指数学期望，即概率加权平均值。所有事件中，先将每一事件发生的概率乘以该事件的影响得出乘积，然后将这些乘积相加。本题中预测总收益率=45%*60%+20%*30%-5%*10%=32.5%，因此属于期望值。

• 9.【单选题】乙公司是一家化工企业，旗下产品主要为杀虫剂、鞋油、空气清新剂三大系列。公司为这三种产品分别设计了A、B、C三种不同的品牌。该公司采用的品牌策略属于（ ）。
• A .单一的品牌名称
• B .每个产品都有不同的品牌名称
• C .自有品牌
• D .家族品牌
• 参考答案：B
• 解析：乙公司针对三大系列产品设计三种不同的品牌，说明采用的品牌策略是每种产品都有不同的品牌名称。

• 10.【多选题】以下事项中涉及政治风险的有（ ）。
• A.某发达国家出台相关政策，限制外国企业对该国科技公司投资
• B.G国对于外币供应实行定量配给，从而限制本国企业从外国购买商品
• C.U国制定了一系列知识产权保护政策，从而导致本国高新技术产品出口受限
• D.东道国对外国企业按高于本地企业的税率征税
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查政治风险的表现形式，选项A的表述属于限制投资领域，选项B的表述属于外汇管制规定，选项C的表述属于设置贸易壁垒，选项D的表述属于进口配额和关税。综上，本题应选ABCD。