注册会计师每日一练(2026年9月2日)

• 1.【单选题】下列有关函证时间的说法中，正确的是（ ）。
• A.注册会计师应当以资产负债表日为截止日
• B.注册会计师应当选择资产负债表日前的适当日期为截止日
• C.如果重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前的适当日期为截止日
• D.如果重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日后的适当日期为截止日
• 参考答案：C
• 解析：本题考查函证时间的确定，需注意辨别函证的截止日与注册会计师实施函证的时间两个概念。 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，选项AB表述过于绝对，故不当选。 如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，选项C当选，选项D不当选。

• 2.【单选题】下列有关数据分析的表述中，错误的是（ ）。
• A.数据分析广泛应用于各类鉴证业务
• B.数据分析可以应用于审计的不同阶段
• C.数据分析的应用受被审计单位的信息技术一般控制和信息处理控制的影响
• D.数据分析主要可以提升审计效率，而非审计效果
• 参考答案：D
• 解析：数据分析不仅可以应用于审计.也可以广泛应用于其他鉴证业务，选项A不当选。数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据(而非运用抽样技术抽出的样本数据)进行检查，不仅能够在很大程度上提高审计的效率和效果(选项D当选),也有助于注册会计师从全局的角度更好地把握被审计单位交易和事项的经济实质，从而有助于提高审计质量。数据分析可应用于审计的不同阶段，如风险评估、了解和测试内部控制、实质性程序等，其也受被审计单位的信息技术一般控制和信息处理控制的影响，选项BC不当选。

• 3.【单选题】下列有关注册会计师利用专家的工作的说法中，错误的是（　）。
• A.注册会计师可能凭借审计工作经验了解专家的专长领域
• B.注册会计师不具备与专家同等的专业技能，但仍应评价专家选择的方法的合理性
• C.注册会计师不能在审计报告中提及利用专家的工作
• D.可以由注册会计师或专家对原始数据实施细节测试
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师不应在“无保留意见”的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的“非无保留意见”相关，注册会计师仍应在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。

• 4.【单选题】下列有关运用信息技术识别与应对舞弊风险的说法中，正确的是（　）。
• A.注册会计师在执行审计工作时运用信息技术识别和应对舞弊风险，可以提高审计的效率而非效果
• B.注册会计师可以综合运用多种信息技术来识别与应对舞弊风险
• C.在运用信息技术前，审计项目组需要与被审计单位就信息技术的使用进行充分沟通，并应当在审计业务约定书中约定相关条款
• D.在运用信息技术识别和应对舞弊风险时，相关人员应当认为自动化控制是零错误的
• 参考答案：B
• 解析：选项A，注册会计师在执行审计工作时运用信息技术识别和应对舞弊风险，可以提高审计的效率和效果。选项C，在运用信息技术前，审计项目组需要与被审计单位就信息技术的使用进行充分沟通，“必要时”可以在审计业务约定书中约定相关条款。选项D，在运用信息技术识别和应对舞弊风险时，运用信息技术的人员需要时刻警惕和避免自动化零错误的认知偏差。

• 5.【多选题】下列属于常用的收入确认舞弊手段的有（ ）。
• A.虚构销售交易
• B.进行显失公允的交易
• C.在客户取得相关商品控制权前确认销售收入
• D.通过隐瞒退货条件，在发货时全额确认销售收入
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均为常见的收入确认舞弊手段

• 6.【单选题】下列有关审计计划的说法中，正确的是( )。
• A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
• B.总体审计策略不受具体审计计划的影响
• C.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案
• D.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成
• 参考答案：A
• 解析：选项B错：具体审计计划的实施情况反过来可能会导致修改总体审计策略； 选项C错：确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心； 选项D错：在实务中，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。 选项A正确：注册会计师应当根据总体审计策略制定具体审计计划。

• 7.【多选题】下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是（ ）。
• A.外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求
• B.外部专家是审计项目组成员
• C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
• D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿
• 参考答案：AB
• 解析：选项A错误，外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求。选项B错误，外部专家不是审计项目组成员。

• 8.【多选题】下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。
• A.无形资产处置利得
• B.借款利息支出
• C.捐赠收入
• D.房屋租赁收入
• 参考答案：BD
• 解析：选项 A 和选项 C 均不属于在一段时期内存在预期关系的大量交易（无形资产处置利得和捐赠收入均为企业的非经常性事项），因此不适用于实质性分析程序，故不当选； 选项 B 和选项 D 均为发生较为频繁的事项，且借款利息支出可以依据本金、利率等数据进行稳定地推算，房屋租赁收入可以依据租赁期、单位租金等数据进行稳定地推算，因此适用于实质性分析程序，故当选。

• 9.【多选题】对于集团审计，集团项目合伙人在审计报告中提及组成部分注册会计师的下列说法中，正确的有（ ）。
• A.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任
• B.集团项目合伙人不应在审计报告中提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
• C.如果集团项目合伙人未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师
• D.因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，集团项目组在非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，不属于在审计报告中提及组成部分注册会计师的范畴
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，集团项目组需要在审计报告中“形成保留／否定／无法表示意见的基础”部分说明不能获取充分、适当审计证据的原因。此时不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定，并且这样做对充分说明情况是必要的。

• 10.【多选题】集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础，下列属于通报内容的有（ ）。
• A.组成部分注册会计师应执行的工作
• B.集团项目组对组成部分注册会计师工作的利用
• C.组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容
• D.与集团审计相关的独立性要求
• 参考答案：ABCD
• 解析：集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容： (1)明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用；（选项AB） (2)组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容；（选项C） (3)在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作； (4)与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；（选项D） (5)在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下，组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平以及临界值，超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报； (6)识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险； (7)集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。

• 1.【单选题】下列关于股利分配政策的表述中，不正确的是（　）。
• A.剩余股利政策可以使加权平均资本成本最低
• B.固定股利政策有利于稳定股票价格
• C.固定股利支付率政策使股利分配与公司盈余脱节
• D.低正常股利加额外股利政策使公司具有较大的灵活性
• 参考答案：C
• 解析：固定股利支付率政策能使股利与盈余紧密配合，体现多盈多分、少盈少分、无盈不分的原则。

• 2.【单选题】货币的时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资带来的（　）。
• A.时间增值
• B.价值增值
• C.利息增值
• D.本金增值
• 参考答案：B
• 解析：货币的时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。

• 3.【单选题】甲公司进行特殊订单是否接受的短期经营决策，不需要考虑的因素是（　 ）。
• A.特殊订单提供的边际贡献
• B.现有生产设备的折旧费用
• C.剩余生产能力是否可以生产其他产品
• D.剩余生产能力能否完成特殊订单
• 参考答案：B
• 解析：不论特殊订单是否接受，现有生产设备的折旧费用都要计提，所以选项B是答案。

• 4.【多选题】公司拟投资一个项目，需要一次性投入200000元，全部是固定资产投资，没有建设期，投产后年均收入96000元，付现营业费用26000元，预计有效期10年，按直线法提折旧，无残值。所得税税率为30%，则该项目（　）。（计算会计报酬率时，资本占用按原始投资额计算）
• A.年现金净流量为55000元
• B.静态投资回收期3.64年
• C.会计报酬率17.5%
• D.会计报酬率35%
• 参考答案：ABC
• 解析：年折旧200000/10=20000（元），年现金净流量＝（96000－26000）×（1－30%）＋20000×30%＝55000（元）；静态投资回收期＝200000÷55000＝3.64（年）；会计报酬率＝（55000－20000）÷200000×100%＝17.5%。

• 5.【单选题】关于资本结构各理论中有负债企业价值的计算，下列式子不正确的是（　）。
• A.无税MM理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值
• B.有税MM理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值
• C.权衡理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值－财务困境成本的现值
• D.代理理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值－财务困境成本的现值－债务代理成本的现值
• 参考答案：D
• 解析：代理理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值－财务困境成本的现值－债务代理成本的现值＋债务代理收益的价值。

• 6.【多选题】甲公司本月实际产量40 000 件，发生固定制造成本142 400 元，实际工时为89 000 小时;企业生产能力为50 000 件（90 000 小时）; 每件产品固定制造费用标准成本为3. 6元/件。则下列说法中正确的有（　）。
• A.固定制造费用预算数为180 000元
• B.固定制造费用闲置能力差异为36 000元
• C.固定制造费用效率差异为34 000元
• D.固定制造费用差异为-37 600元
• 参考答案：AC
• 解析：每件产品标准工时＝90000/50000＝1.8（小时），固定制造费用标准分配率＝3.6/1.8＝2（元/小时），固定制造费用预算数＝固定制造费用标准分配率×生产能力＝2×90000＝180000（元）。固定制造费用闲置能力差异＝固定制造费用预算数-实际工时×固定制造费用标准分配率＝180000-89000×2＝2000（元），固定制造费用能力差异＝固定制造费用预算数-实际产量标准工时×固定制造费用标准分配率＝180000-40000×1.8×2＝36000（元）。固定制造费用效率差异＝（实际工时-实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率＝（89000-40000×1.8）×2＝34000（元）；固定制造费用差异＝固定制造费用实际数-固定制造费用标准成本＝固定制造费用实际数-实际产量标准工时×固定制造费用标准分配率＝142400-40000×1.8×2＝-1600（元），固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数-固定制造费用预算数＝142400-180000＝-37600（元）。

• 7.【单选题】已知甲公司的净经营资产净利率为15%，税后利息率为6%，今年计划贷款1 000 万元并全部投资于经营资产，导致经营资产增加1 000 万元，金融负债增加1 000 万元。根据这些资料计算该项贷款可以为甲公司带来的净利润为（　）万元。
• A.150
• B.90
• C.300
• D.120
• 参考答案：B
• 解析：1 000万元的贷款全部投资于经营资产，导致经营资产增加1 000 万元，不影响经营负债，所以，净经营资产增加1 000 万元。由于净经营资产净利率= 税后经营净利润/ 净经营资产×100%，所以，增加的税后经营净利润= 1 000×15% = 150（万元）。由于不影响金融资产，所以，净负债增加= 金融负债增加= 1 000（万元）。由于税后利息率为6%，所以，税后利息费用增加= 1 000×6% = 60（万元），净利润增加= 150-60 =90（万元）。

• 8.【单选题】公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，下列各项中不能解决这一冲突的方式是（ ）。
• A.股东解聘经营者
• B.股东向企业派遣财务总监
• C.股东给予经理人稳定的回报
• D.股东给予经营者股票期权
• 参考答案：C
• 解析：公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲突的方式有监督和激励，选项A、B属于监督措施，选项D属于激励措施。选项C给予经理人稳定的回报没有激励作用，也没有监督作用。

• 9.【单选题】华天公司上年销售收入为3000万元，若预计下一年销售单价增长率为6％，销量增长9％，外部融资占销售增长的百分比为24％，则相应外部应追加的资金为（ ）万元。
• A.111.888
• B.137.375
• C.125
• D.125.275
• 参考答案：A
• 解析：销售收入增长率＝（1＋6％）×（1＋9％）－1＝15.54％，相应外部应追加的资金＝3000×15.54％×24％＝111.888（万元），所以，选项A正确。

• 10.【多选题】股权现金流量是指一定期间可以提供给股权投资人的现金流量，以下表述正确的有（　　）。
• A.股权现金流量是扣除了成本费用和必要的投资支出后的剩余部分
• B.如果把股权现金流量全部作为股利分配，则股权现金流量等于股利现金流量
• C.有多少股权现金流量会作为股利分配给股东，取决于企业的筹资和股利分配政策
• D.加权平均资本成本是与股权现金流量相匹配的等风险投资的机会成本
• 参考答案：BC
• 解析：选项A表述的是实体现金流量的定义，股权现金流量需要在实体现金流量的基础上扣除债务现金流量，所以选项A不正确；加权平均资本成本是与企业实体流量相匹配的等风险投资的机会成本，股权资本成本才是与股权现金流量相匹配的等风险投资的机会成本，所以选项D不正确。

• 1.【多选题】下列各项中，充分体现了习近平法治思想丰富发展新成果的有（　　）。
• A.把“党的领导”作为推进全面依法治国的根本保证
• B.把“坚持依法治国和依规治党有机统一”作为习近平法治思想核心要义的第十二个坚持
• C.把“中国特色社会主义法治体系”作为推进全面依法治国的总抓手
• D.把“坚持在法治轨道上推进国家治理体系和治理能力现代化”发展为“坚持在法治轨道上全面建设社会主义现代化国家”
• 参考答案：BD
• 解析：2025年，经党中央批准，《习近平法治思想学习纲要(2025年版）》把“坚持依法治国和依规治党有机统一”作为习近平法治思想核心要义的“第十二个坚持”，把“坚持在法治轨道上推进国家治理体系和治理能力现代化”发展为“坚持在法治轨道上全面建设社会主义现代化国家”，充分体现了习近平法治思想丰富发展的新成果。

• 2.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列属于上市公司应当立即披露的重大事件的有（　）。
• A.公司发生重大亏损或者重大损失
• B.公司高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施
• C.公司营业用主要资产的抵押、质押、出售或者报废一次超过该资产的30%
• D.公司监事发生变动
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查重大事件。公司1/3以上监事发生变动才属于重大事件。

• 3.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列关于要约撤销的表述中，正确的有（ ）。
• A.撤销要约的意思表示以非对话方式作出的，应当在受要约人收到要约之前到达受要约人
• B.受要约人有理由认为要约不可撤销，且为履行合同做了合理准备工作的，该要约不可撤销
• C.要约以对话方式作出的，该要约不可撤销
• D.要约人在要约中载明要约不可撤销的，该要约不可撤销
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，撤销要约的意思表示以非对话方式作出的，应当在受要约人作出承诺之前到达受要约人。选项B、C、D，下列情形下的要约不得撤销：①要约人以确定承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销；②受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同做了合理准备工作。

• 4.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于汇兑的表述中，正确的是（ ） 。
• A.汇兑仅适用于单位各种款项的结算
• B.汇款回单可以作为银行将款项确已收入收款人账户的凭据
• C.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销
• D.汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过3个月无法交付的汇款，应主动办理退汇
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A：汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算。（2）选项B：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明；收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。（3）选项D：汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过“2个月”无法交付的汇款，应主动办理退汇。

• 5.【单选题】以下情形经“国家出资企业”审议决策，可以采取非公开协议方式进行增资，下列说法不属于该情形的是（　　）。
• A.国家出资企业直接或者指定其控股、实际控制的其他子企业参与增资
• B.企业债权转为股权
• C.企业原股东增资
• D.因国家出资企业与特定投资方建立战略合作伙伴或者利益共同体需要，由该投资方参与国家出资企业或者其子企业增资。
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC：以下情形经“国家出资企业”审议决策，可以采取非公开协议方式进行增资：①国家出资企业直接或者指定其控股、实际控制的其他子企业参与增资；②企业债权转为股权；③企业原股东增资。

• 6.【单选题】根据涉外经济法律制度的规定，下列关于准入前国民待遇加负面清单管理模式的表述中，不正确的是（ ）。
• A.准入前国民待遇是指在投资准入阶段给予外国投资者国民待遇，准入后外国投资者不享有国民待遇
• B.国家对负面清单之外的外商投资，给予国民待遇
• C.准入前国民待遇加负面清单管理制度已经由《外商投资法》确立，全面适用
• D.负面清单是指国家规定在特定领域对外商投资实施的准入特别管理措施
• 参考答案：A
• 解析：选项A：准入前国民待遇，是包含准入阶段和准入后的运营阶段在内的整个投资阶段的国民待遇。

• 7.【单选题】下列垄断协议中，经营者无须证明不会严重限制相关市场的竞争且能使消费者分析由此产生的利益，就可以获得《反垄断法》豁免的是（ ）。
• A.技术性卡特尔
• B.标准化卡特尔
• C.不景气卡特尔
• D.出口卡特尔
• 参考答案：D

• 8.【单选题】市场监管总局在“阿里巴巴滥用市场支配地位案”中，界定相关市场为“中国境内网络零售平台服务市场”，其中“网络零售平台服务市场”属于（　　）。
• A.相关商品市场
• B.相关地域市场
• C.相关空间市场
• D.相关时间市场
• 参考答案：A
• 解析：（1）界定相关市场涉及三个维度，包括时间、地域和商品；（2）“中国境内”属于相关地域市场，“网络零售平台服务市场”属于相关商品市场。

• 9.【单选题】小明今年3岁，智力正常，但先天腿部残疾。下列关于小明的权利能力和行为能力的表述中，正确的是（ ）。
• A.小明有权利能力，但无行为能力
• B.小明有权利能力，但属于限制行为能力人
• C.小明无权利能力，且属于限制行为能力人
• D.小明既无权利能力，也无行为能力
• 参考答案：A
• 解析：自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力，不满8周岁的未成年人属于无民事行为能力人。

• 10.【单选题】甲将一辆货车出售给乙，将该货车交付给乙，乙支付了全部价款，但未办理过户手续。后甲又以更高的价格将该货车出售给丙，因该货车仍登记在甲名下，丙确信该货车为甲所有，遂支付了大部分价款，并办理了所有权转移登记手续。下列关于该货车权属的表述中正确的是哪一项？（ ）
• A.丙取得该货车所有权,可以请求乙将车交付给自己
• B.乙由于未办理所有权登记手续，因此没有取得所有权
• C.乙取得所有权，可以请求甲将该车登记到自己名下
• D.应由乙、丙共有该车所有权
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，船舶、航空器、机动车等特殊动产“多重买卖”中，出卖人将标的物交付给买受人之一，又为其他买受人办理所有权转移登记，已受领交付的买受人有权请求出卖人将标的物所有权登记在自己的名下。本题中，甲乙之间完成车辆交付，乙获得车辆所有权，即便车辆已登记在丙名下，乙亦可请求甲将车辆登记到自己名下。因此，选项C正确。

• 1.【单选题】甲公司于2×26年12月1日将收到的与资产相关的政府补助1000万元确认为递延收益，至2×26年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，预计相关资产按10年计提折旧。税法规定该政府补助收到当期即全额纳入应纳税所得额计算应交所得税，甲公司采用总额法核算政府补助。甲公司2×26年12月31日递延收益的计税基础为（　　）万元。
• A.1000
• B.0
• C.900
• D.100
• 参考答案：B
• 解析：企业收到与资产相关的政府补助，先确认为递延收益，不影响利润总额，但是由于税法规定在实际收到时应全额计入当期应纳税所得额，所以需要纳税调增；未来期间会计上分期确认损益，在计算应纳税所得额时可以纳税调减。即2×26年12月31日递延收益的计税基础=账面价值1000-未来期间可以税前扣除的金额1000=0。

• 2.【多选题】当期末市场汇率上升时，下列账户中会发生汇兑损失的有（　）。
• A.应付账款
• B.盈余公积
• C.应收账款
• D.长期借款
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，盈余公积并不是外币货币性项目，因此汇率发生变动对其没有影响；选项C，期末市场汇率上升时，应收账款产生的是汇兑收益。

• 3.【单选题】下列说法不正确的是（　）。
• A.当期产生的递延所得税收益会减少利润表中的所得税费用
• B.因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消
• C.期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用
• D.直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债不影响所得税费用
• 参考答案：C
• 解析：本题考查的知识点是：所得税费用的确认和计量。选项C，期末因税率变动对递延所得税资产的调整一般情况下应计入所得税费用，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债是计入所有者权益的。

• 4.【单选题】甲公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（　）。
• A.由于技术进步，将某办公楼的预计净残值率由5%调整为3%
• B.原暂估入账的固定资产办理完竣工决算手续，最终确定的固定资产成本与原暂估入账成本存在差异
• C.因执行新颁布的企业会计准则解释，计提保证类质量保证时由“计入销售费用” 改为“计入主营业务成本”
• D.因固定资产所含经济利益预期消耗方式发生变化，将其折旧方法由年限平均法改为年数总和法
• 参考答案：C
• 解析：选项A，预计净残值率的改变属于会计估计变更；选项B，因最终确定的固定资产成本与原暂估入账成本存在差异而做的处理，属于会计估计变更；选项D，因资产经济利益消耗方式改变而变更折旧方法，属于会计估计变更。

• 5.【单选题】下列关于生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理中，说法不正确的是（ ）。
• A.在租赁期开始日应当按照租赁公允价值与租赁收款额按市场利率折现值两者孰低确认收入
• B.在租赁开始日应当按照租赁资产账面价值扣除未担保余值的现值后的余额结转成本
• C.取得融资租赁所发生的成本，生产商或经销商出租人应当在租赁期开始日将其计入租赁投资净额
• D.如果为吸引客户，出租人以较低的利率报价，从而导致其在租赁期开始日确认的收入偏高，则应当将销售利得限制为采用市场利率所能取得的销售利得
• 参考答案：C
• 解析：选项C，由于取得融资租赁所发生的成本主要与生产商或经销商赚取的销售利得相关，生产商或经销商出租人应当在租赁期开始日将其计入当期损益。

• 6.【单选题】国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司2×26年12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日即期汇率为1港元＝0.9元人民币，款项已经支付。12月31日，C公司股票市价为每股15港元，当日即期汇率为1港元＝0.98元人民币。不考虑其他因素，甲公司2×26年年末应计入其他综合收益的金额为（　）。
• A.5900万元人民币
• B.8000万元人民币
• C.5700万元人民币
• D.12000万元人民币
• 参考答案：C
• 解析：应计入其他综合收益的金额＝1000× 15× 0.98－1000× 10× 0.9＝5700（万元人民币）。

• 7.【单选题】下列情形中，属于会计政策变更的是（　）。
• A.投资性房地产后续计量模式由公允价值模式转为成本模式
• B.收入履约进度的测算由投入法变更为产出法
• C.与资产相关的政府补助的会计处理由总额法改为净额法
• D.政策性优惠贷款贴息的会计处理由净额法改为总额法
• 参考答案：C
• 解析：选项A，属于错误的会计处理； 选项B，属于会计估计变更； 选项D，企业取得政策性优惠贷款贴息的，应当区分财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给受益企业两种情况，不需要区分总额法和净额法。

• 8.【单选题】甲公司2×26年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲公司自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为合同负债核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质，不计入当期应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定甲公司未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，针对上述业务下列处理正确的是（　）。
• A.确认递延所得税资产250万元
• B.确认递延所得税资产500万元
• C.确认递延所得税负债250万元
• D.确认递延所得税资产750万元
• 参考答案：A
• 解析：负债的计税基础＝账面价值－未来可以税前扣除的金额。合同负债的账面价值＝1000＋2000＝3000（万元），其中针对A客户的合同负债1000万元，会计不确认收入，但是税法计入应纳税所得额，因此未来可税前扣除的金额为1000万元；针对B客户的合同负债2000万元，会计与税法均确认为合同负债，不存在差异，因此计税基础等于账面价值。所以整体的合同负债计税基础＝（1000－1000）＋2000＝2000（万元）。故应确认的递延所得税资产＝（3000－2000）×25%＝250（万元）。

• 9.【多选题】下列属于无形资产特征的有（　）。
• A.由企业拥有或控制并能带来未来经济利益流入
• B.不具有实物形态
• C.不具有可辨认性
• D.属于非货币性资产
• 参考答案：BD
• 解析：无形资产具有可辨认性的特征，选项C不属于无形资产特征。

• 10.【多选题】长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，属于投资方确认投资收益应考虑的因素有( )
• A.被投资单位实现净利润
• B.被投资单位其他综合收益变动
• C.被投资单位宣告分派现金股利
• D.投资方与被投资单位之间的未实现内部交易损益
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，属于其他综合收益变动，投资方应调整其他综合收益，不影响投资收益；选项C，宣告分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不影响投资收益。【知识点】权益法下投资收益的确认（5种情形调整净利润）

• 1.【多选题】下列关于城市维护建设税适用税率的说法中，正确的有( )。
• A.撤县建市后，纳税人所在地为市区的，适用7%税率
• B.纳税人跨地区出租不动产，按机构所在地适用税率预缴税款
• C.城市维护建设税根据城镇规模设计地区差别比例税率
• D.行政区划变更的，自变更完成的当月适用新行政区划对应的城市维护建设税的税率
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B不当选.纳税人跨地区出租不动产.应在不动产所在地预缴增值税时.以预缴的增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率，计算城市维护建设税。

• 2.【多选题】某上市公司对其高管实施股权激励计划，下列有关股权激励的企业所得税处理中，符合税法规定的有（　　）。
• A.股票实际行权时的公允价格以实际行权日该股票的收盘价格确定
• B.授予王某股票期权，需王某继续工作5年方可行权，公司在会计确认相关股权激励费用的年度对其进行税前扣除
• C.授予张某限制性股票，授权后张某立即行权，公司可根据行权时股票公允价格与张某行权支付价格的差额和数量进行税前扣除
• D.授予李某股票期权，授权后李某立即行权且享受个人所得税递延政策至次年纳税，公司相关股权激励费用应在李某实际缴纳个人所得税的年度进行税前扣除
• 参考答案：AC
• 解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件可行权的，上市公司不得在会计确认相关股权激励费用的年度对其进行税前扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

• 3.【单选题】下列矿产中，适用固定税率征收资源税的是（　　）。
• A.金选矿
• B.铁原矿
• C.中重稀土选矿
• D.轻稀土选矿
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD采用的都是幅度比例税率。

• 4.【单选题】关于综合所得专项附加扣除中的赡养老人支出，下列说法正确的是（ ）。
• A.按照赡养老人的数量确定扣除标准
• B.被赡养人指年满60 周岁的父母以及子女均已去世的年满60 周岁的祖父母、外祖父母
• C.纳税人为独生子女的，每年可以扣除12 000 元
• D.纳税人为非独生子女的，赡养人均摊、约定分摊或被赡养人指定分摊时都需要签订书面分摊协议
• 参考答案：B
• 解析：选项A，纳税人赡养一位及以上被赡养人的支出，均按标准定额扣除，不考虑赡养老人的数量；选项C，纳税人为独生子女的，自2023 年1 月1 日起，每年可以扣除36 000 元；选项D，纳税人为非独生子女的，约定或指定分摊的须签订书面分摊协议，赡养人均摊的，无须签订书面分摊协议。

• 5.【多选题】下列车辆中，免征车辆购置税的有（　　）。
• A.驻华领事馆自用小轿车
• B.事业单位使用的公务车
• C.城市公交企业购置的公共汽电车
• D.武警部队列入装备订货计划的车辆
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：无税收优惠政策。

• 6.【单选题】下列关于电子烟消费税征收管理的表述中，符合税法规定的是（　　）。
• A.电子烟消费税采用复合计税方式计算征收
• B.通过边民互市方式进口电子烟免征消费税
• C.纳税人进口电子烟按关税计税价格计算征收
• D.纳税人出口电子烟适用出口退（免）税政策
• 参考答案：D
• 解析：选项A：电子烟消费税采用从价计征方式计算征收消费税，复合计税仅有卷烟和白酒。选项B：自2022年11月1日起，将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。选项C：纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格（关税计税价格+关税+消费税）计算纳税。

• 7.【单选题】某新加坡境外企业向中国境内居民企业提供劳务，7月31日派遣10人来华，8月5日增派5名员工，当年8月9日项目竣工完成，根据《中新税收协定》常设机构规定，应计算的停留天数为（ ）。
• A.10天
• B.41天
• C.360天
• D.400天
• 参考答案：A
• 解析：本题中15名员工应计入的境内停留天数为7月31日-8月9日共计10天。 【提示】（1）若某新加坡企业为中国境内某项目提供劳务（包括咨询劳务），以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间，计算相关人员在中国境内的停留天数。 （2）在具体计算时，应按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间来掌握，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算。例如，新加坡企业派遣10名员工为某项目在中国境内工作3天，这些员工在中国境内的工作时间为3天，而不是按每人3天共30天来计算。

• 8.【多选题】下列各项中，符合房产税有关规定的有（　　）。
• A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税
• B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在继续使用时免征房产税
• C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税
• D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，免征当年的房产税
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税；选项D，因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

• 9.【单选题】应对经济数字化税收挑战双支柱方案中，全球反税基侵蚀（GloBE）规则适用于根据BEPS第十三项行动计划转让定价同期资料（国别报告）确定达到一定金额门槛的跨国企业。该金额为（ ）亿欧元。
• A.3
• B.5
• C.7.5
• D.10
• 参考答案：C
• 解析：全球反税基侵蚀（GloBE）规则适用于根据BEPS 第十三项行动计划（国别报告）确定达到7.5 亿欧元门槛的跨国企业。

• 10.【单选题】2026年2月，某增值税一般纳税人将2022年4月购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值200万元，净值率91%，则应作进项税额转出（ ）万元。
• A.0
• B.23.66
• C.18.2
• D.26
• 参考答案：B
• 解析：应在改变用途的当月作进项税额转出=200×13%×91%=23.66（万元）。

• 1.【单选题】甲公司是一家纺织公司，公司十分重视风险管理工作。公司董事会要求在进行风险管理时，要重点考虑风险管理的核心目标。下列选项中，属于风险管理直接目标的是（ ）。
• A.确保风险管理与总体战略目标相匹配
• B.加强企业文化建设
• C.企业和组织在面临风险和意外事故的情形下能够维持生存和发展
• D.在风险事故出现，并给企业带来损失和危害后，保证组织的各项活动恢复正常运转，并尽快实现企业持续稳定的收益
• 参考答案：D
• 解析：本题考核知识点“风险管理的目标”。选项A是风险管理的核心目标；选项B是风险管理的支撑目标；选项C是风险管理的基本目标；选项D是风险管理的直接目标。

• 2.【单选题】元和科技为了及时纠正风险管理中计划与实际的不符之处，定期对风险的识别是否准确全面、风险的估测是否有误、风险应对技术的选择是否奏效等情况进行分析和评价。元和科技的上述做法体现了风险管理职能中的（ ）。
• A.计划职能
• B.组织职能
• C.指导职能
• D.控制职能
• 参考答案：D
• 解析：原文内嵌类试题。抓住关键词“分析、评价、纠正”，体现了控制职能，选项 D正确

• 3.【单选题】舒达公司董事会下设审计委员会，下列关于审计委员会的表述中错误的有（ ）。
• A.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告合规的情况
• B.审计委员会一般有责任确保企业履行对外报告合规的义务
• C.审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对所有的财务报告事项和判断进行复核
• D.管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计
• 参考答案：C
• 解析：本题主要考查审计委员会在内部控制中的作用——审计委员会与合规。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。

• 4.【多选题】威达公司是一家从事铁路工程建设的大型企业。该公司与鸿业银行签订合约，规定5年内如威达公司在经营和施工中遭遇重大风险，鸿业银行有义务向威达公司提供一定数额的贷款，威达公司则按期向鸿业银行支付利息和相关费用，并在合同期满时偿还本金。下列各项关于威达公司运用金融工具实施风险管理策略的主要措施的表述中，正确的有（ ）。
• A.是企业实施风险转移和风险补偿策略的一种方式
• B.能够改变风险事件发生的可能性
• C.是一个在一定条件下的融资选择权，企业可以不使用这个权利
• D.可以提供企业经营持续性的保证
• 参考答案：CD
• 解析：应急资本规定在某一个时间段(5年)内、某个特定事件发生的情况下(在经营和施工中遭遇重大风险)，企业有权从应急资本提供方(鸿业银行)募集贷款，并为此按约定时间向应急资本提供方缴纳费用(威达公司按期向鸿业银行支付利息和相关费用)。因此，威达公司运用金融工具实施风险管理策略的主要措施是应急资本，选项C、D正确。应急资本不涉及风险的转移，是企业实施风险补偿策略的一种方式，选项A错误;对于不可控的风险，虽然与风险管理相关的金融工具既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度，但能够使企业避免或减少风险带来的损失，选项B错误。

• 5.【多选题】关于SWOT分析中机会和威胁的说法正确的有（ ）。
• A.有利于企业发展的政府法规的出台、新市场的出现、不断改善的经济因素和竞争对手的破产等，这些都是企业的机会
• B.威胁是随着企业外部环境的改变而产生的不利于企业的时机
• C.机会和威胁是存在于外部环境中的
• D.同一产业中的所有经营类似业务的企业面临相同的机会和威胁
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D 的说法太过绝对。

• 6.【单选题】桑德公司主营业务为市政供水项目投资运营及污水处理项目投资运营、固体废弃物处理工程建设等相关环保产业。公司在经营中使用员工周转率、旷工时间、每个员工的培训时间等非财务业绩衡量指标。桑德公司上述业绩计量可能针对的评价领域是（　）。
• A.服务质量
• B.人力资源
• C.市场营销
• D.物流
• 参考答案：B
• 解析：基于非财务信息的业绩衡量方法，员工周转率、旷工时间、每个员工的培训时间都是从人力资源的角度来评价的，选项B正确。

• 7.【单选题】汇泉公司主营浓缩果蔬汁的生产和销售。2019年，某媒体深度报道了汇泉公司利用明星代言为其宣传，并大规模非法集资，众多加盟商被骗的行为。随后市场监督管理部门依法介入调查，如果存在违法行为，将进一步采取措施。下列选项中，属于外部监督机制发挥作用的是（　）。
• A.行政监督
• B.司法监督
• C.中介机构执业监督
• D.政策监督
• 参考答案：A
• 解析：“随后市场监督管理部门依法介入调查，如果存在违法行为，将进一步采取措施”体现了行政监督，选项A 正确。

• 8.【多选题】下列选项中，属于产能计划类型的有（ ）。
• A.领先策略
• B.适中策略
• C.滞后策略
• D.匹配策略
• 参考答案：ACD
• 解析：产能计划的类型包括领先策略、滞后策略和匹配策略。所以本题选项ACD是正确答案。

• 9.【多选题】多乐公司采取Fabless模式经营，只负责芯片的设计与销售。其他集成电路生产的重要环节，如晶圆制造、封装测试和存储芯片均需要从外部市场采购，这对公司采购管理能力提出了较高要求。下列各项中，属于多乐公司应对采购业务风险应采用的管控措施有（ ）。
• A.公司应通过函证等方式，定期与供应商核对往来款项，确保会计记录、采购记录与仓储记录一致
• B.在供应商管理方面，公司应制定供应商评估和准人管理制度
• C.对于大宗采购，公司应采用集中采购方式，以获得更强的议价能力
• D.公司应建立严格的采购验收制度，确定验收方式，由专门的验收机构或验收人员按照合同规定进行验收
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A、B、D属于应对采购业务风险的管控措施。对于大宗采购，企业通常采用招投标方式，应合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。因此，选项C错误。

• 10.【单选题】酷潮饮料公司为适应市场的多样化需求生产了椰子汁植物蛋白饮料、果汁饮料、乳酸菌饮料等饮品。各种饮料产品分别使用不同的品牌名称。下列属于酷潮饮料公司采用的品牌策略的优点是（　）。
• A.节省了新产品上市的宣传推介费用
• B.能够避免品牌的负面株连效应
• C.有助于显示企业实力，塑造企业形象
• D.品牌之间相互协调、借势，提高品牌的市场影响力和产品的知名度
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“品牌策略”的知识点。个别品牌，即企业各种不同的产品分别使用不同的品牌名称。这种策略的优点是：能够避免品牌的负面株连效应，例如，如果企业的个别产品声誉受损，不会使其他产品和整个企业的品牌声誉受到影响；生产多种产品的企业由于拥有多个品牌，可吸引具有多种不同需求的顾客群，提高市场占有率，选项B正确。选项AC属于统一品牌的优点；选项D属于复合品牌策略的优点。