注册会计师每日一练-2026年3月14日

1.【多选题】下列情形中，可能影响询证函可靠性的有（）。
A.回函为传真件
B.以电子形式发出并接收到的回函
C.回函中包括限制性条款
D.回邮信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致
参考答案：ABCD
解析：以上四项均可能会影响询证函回函的可靠性。

2.【多选题】下列各项中，关于审计工作底稿存在形式的说法，不正确的有( )。
A.审计工作底稿只能以纸质形式存在
B.电子形式的审计工作底稿转换成纸质形式后，可以将电子形式的审计工作底稿删除
C.电子形式的审计工作底稿可以与纸质形式的单独归档
D.电子或其他介质形式存在的底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
参考答案：ABC
解析：选项A说法错误，审计工作底稿的存在形式包括纸质、电子或其他介质。选项B说法错误，电子形式的审计工作底稿转换成纸质形式后，需要单独保存电子形式的审计工作底稿。选项C说法错误，电子或其他介质形式存在的底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。

3.【单选题】下列可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的具体情形中，错误的是（）。
A.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证
B.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封
C.注册会计师针对应收账款实施积极式询证函未能收回
D.注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘
参考答案：C
解析：在选项C的情形中，注册会计师应当实施进一步实质性程序，包括验证被询证者是否存在、或者与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，甚至考虑是否有必要前往被询证者工作地点予以验证其是否存在。可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的具体情形包括：(1)超出被审计单位控制的情形(选项B)；(2)与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形(选项D)；(3)管理层施加限制的情形(选项A)。

4.【单选题】下列关于错报的说法中，错误的是（）。
A.明显微小的错报不需要累积
B.错报可能是由于错误或舞弊导致的
C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异
D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
参考答案：C
解析：选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报之间存在的差异。不仅仅是指金额上的差异。

5.【多选题】下列有关书面声明的说法中，正确的有（）。
A.书面声明不包括财务报表及其认定、支持性账簿和相关记录
B.书面声明应当包括被审计单位管理层已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易
C.书面声明应当包括被审计单位管理层已向注册会计师通报其注意到的所有内部控制缺陷
D.管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告
参考答案：ABD
解析：除了针对管理层提供的信息和交易的完整性的书面声明外，注册会计师可能认为有必要要求管理层提供书面声明，确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报，选项C错误。

6.【单选题】注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（）。
A.在期末实施更多的审计程序
B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.增加实质性程序的样本量
参考答案：C
解析：控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。应当在期末实施审计程序，而非期中，所以选项A错误。财务报表层次的重大风险可能源于薄弱的控制环境，应当通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，所以选项C错误。

7.【单选题】下列各项中，属于提供合理保证业务的是（）。
A.审计业务
B.审阅业务
C.代编财务信息
D.对财务信息执行商定程序
参考答案：A
解析：注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、税务咨询和管理咨询等。相关服务，不提供保证水平。鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证(高水平保证)的鉴证业务；审阅属于有限保证(低于审计业务的保证水平)的鉴证业务。【知识点】保证程度

8.【多选题】下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中，不正确的有( )。
A .如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，但不应该与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围
B .注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通应该采用书面形式
C .注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项
D .如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向管理层通报
参考答案：ABD
解析：选项A不正确，如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围；选项B不正确，注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通可以采用口头形式，也可以采用书面形式；选项D不正确，应当与治理层沟通，而不是与管理层沟通。

9.【单选题】如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，下列各项中，不正确的是（）。
A.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为，应当考虑征询法律意见
B.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层（如适用）进行讨论，因其可能能够提供额外的审计证据，除非法律法规禁止
C.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通，但无须告知治理层
D.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层级的机构报告
参考答案：C
解析：选项C错误，如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与治理层沟通。

10.【单选题】针对其他信息存在重大错报，以下注册会计师的应对措施中，错误的是（）。
A.针对其他信息存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正其他信息
B.针对其他信息存在重大错报但管理层已经更正，注册会计师应当确定管理层的更正已经完成
C.针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正，如果注册会计师在审计报告日后发现，则不应当承接下一个年度财务报表审计业务
D.针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正，如果注册会计师在审计报告日前发现且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，则应当考虑对审计报告的影响，甚至在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定
参考答案：C
解析：审计报告日后，针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，采取的措施包括：(1)向管理层提供一份新的或修改后的审计报告，其中指出其他信息的重大错报；(2)提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报；(3)与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报；(4)考虑对持续承接业务的影响。

1.【单选题】下列关于对收入执行“延伸检查”的相关说法中，错误的是（）。
A.注册会计师并非在每次审计中都必须执行收入的“延伸检查”
B.如果对被审计单位下游产业链执行“延伸检查”，则“延伸检查”程序应当覆盖下游产业链的所有环节
C.在获取被审计单位配合的前提下，注册会计师可以通过对相关供应商、客户进行实地走访以执行“延伸检查”
D.注册会计师应当充分考虑被审计单位与被访谈对象串通舞弊的可能性，在访谈前应注意对访谈提纲保密
参考答案：B
解析：如果识别出被审计单位收入真实性存在重大异常情况，且通过常规审计程序无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要考虑实施"延伸检查"程序，即对检查范围进行合理延伸，以应对识别出的舞弊风险。选项A正确。选项B错误，注册会计师设计的具体"延伸检查"程序的性质、时间安排和范围，应当针对被审计单位的具体情况，与评估的舞弊风险相称，并体现重要性原则。例如，被审计单位所处行业的下游产业链较长，如果对下游产业链的某个或某几个环节实施“延伸检查”程序获取的审计证据，可以应对与收入确认相关的舞弊风险，则“延伸检查”程序无需覆盖所有环节。在获取被审计单位配合的前提下，对相关供应商、客户进行实地走访，针对相关采购、销售交易的真实性获取进一步的审计证据属于注册会计师可以实施的"延伸检查"程序的举例之一。选项C正确。注册会计师应当充分考虑被审计单位与被访谈对象串通舞弊的可能性，根据实际情况仔细设计访谈计划和访谈提纲，并对在访谈过程中注意到的可疑迹象保持警觉。注册会计师在访谈前应注意对访谈提纲保密，必要时，选择两名或不同层级的被访谈人员访谈相同或类似问题，进行相互印证。选项D正确。

2.【单选题】下列关于强调事项段和非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，不正确的是（）。
A.如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷。注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C.注册会计师无需对非财务报告内部控制重大缺陷单独发表审计意见
D.强调事项段并不影响对内部控制发表的意见
参考答案：A
解析：如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。而非强调事项段。

3.【单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A .审计的目的是改善财务报表的质量，提高财务报表的信赖程度
B .审计的用户是指包括管理层在内的财务报表预期使用者
C .注册会计师的审计意见主要是向财务报表预期使用者提供
D .注册会计师既要独立于被审计单位，也要独立于包括管理层的预期使用者
参考答案：C
解析：选项C错误，在财务报表审计中，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供。

4.【单选题】针对重大类别的交易、账户余额和披露。下列审计程序中。注册会计师应当实施的是（）。
A.细节测试和实质性分析程序
B.控制测试、细节测试和实质性分析程序
C.控制测试和实质性程序
D.实质性程序
参考答案：D
解析：选项D正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

5.【多选题】下列各项中，注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有( )。
A.对专家遵守会计师事务所的质量管理体系的要求
B.对专家遵守保密规定的要求
C.专家工作的性质、范围和目标
D.注册会计师和专家各自的角色与责任
参考答案：BCD
解析：注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有： <img src="/upload/paperimg/20220831163920550191035-ee4a55203aa8/table_70200.png" style="width:100%;"/>

6.【单选题】下列有关或有收费的说法中，错误的是（）。
A.如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，也可能被视为或有收费
B.会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响
C.会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，如果非鉴证服务以直接或间接形式取得或有收费，可能因自身利益对独立性产生不利影响
D.或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果
参考答案：A
解析：选项A错误，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。

7.【单选题】如果控制目标为“怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具”，与该目标相关的认定是（）。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止
参考答案：A
解析：用实际发货来控制发货单据的开具，从而保证了记录的交易的真实性，因此与发生认定相关。

8.【单选题】下列有关函证的说法中，正确的是（）。
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
参考答案：A
解析：选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。

9.【多选题】下列有关审计证据的说法中，正确的有（）。
A.审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系
B.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响
C.审计证据适当性的内容包括相关性和可靠性
D.具有相关性或可靠性的审计证据是高质量的审计证据
参考答案：ABC
解析：审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系，选项A当选。适当性是审计证据质量的判断依据，其包括相关性和可靠性两方面.其中可靠性受其来源和性质的影响、选项BC当选。只有相关且可靠(而非“或”)的审计证据才是高质量的审计证据，选项D不当选。

10.【多选题】下列有关抽样风险的说法中。错误的有（）。
A.注册会计师实施审计抽样时，可以准确地计量和控制抽样风险
B.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
D.如果注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，则不存在抽样风险
参考答案：AC
解析：选项A错误，注册会计师采用统计抽样时可以准确地计量和控制抽样风险；选项C错误，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险。

11.【单选题】ABC会计师事务所的管理合伙人于2024年2月5日离职，甲公司2024年度财务报表于2025年3月31日对外报出。下列各项中，该管理合伙人最早可以加入甲公司担任董事、监事、高级管理人员或特定员工的时间是（）。
A.2024年2月6日
B.2025年4月1日
C.2025年2月6日
D.2025年1月1日
参考答案：C
解析：会计师事务所前任管理合伙人（或同等职位）不得加入公众利益实体审计客户担任董事、监事、高级管理人员或特定员工，除非该管理合伙人（或同等职位）不再担任该职位已超过十二个月。结合本题，管理合伙人2024年2月5日离职，不再担任该职位的时间应超过12个月，即最早可以加入甲公司担任董事、监事、高级管理人员或特定员工的时间是2025年2月6日。

1.【单选题】某公司年末的资产总额85000万元，流动负债5000万元，长期借款20000万元，股东权益60000万元，则该公司的长期资本负债率是( )。
A.33.33％
B.29.41％
C.23.53％
D.25％
参考答案：D
解析：长期资本负债率=非流动负债／(非流动负债+股东权益)×100％=20000／(20000+60000)×100％=25％

2.【多选题】下列关于企业价值评估的说法中，不正确的是（　）。
A.资产的公平市场价值就是未来现金流量的现值之和
B.谋求控股权的投资者认为的“企业股票的公平市场价值”低于少数股权投资者认为的“企业股票的公平市场价值”
C.一个企业的公平市场价值，应当是续营价值与清算价值中较低的一个
D.企业的股权价值等于少数股权价值和控股权价值之和
参考答案：BCD
解析：资产的公平市场价值就是未来现金流量的现值之和，选项A正确；谋求控股权的投资者认为的“企业股票的公平市场价值”即控股权价值高于少数股权投资者认为的“企业股票的公平市场价值”即少数股权价值，高出部分即控股权溢价，选项B错误；一个企业的公平市场价值，应当是续营价值与清算价值中较高的一个，选项C错误；在进行企业价值评估时，需要明确拟评估的对象是少数股权价值还是控股权价值，两者是不同的概念，主要是由于评估对象不同，选项D错误。

3.【多选题】下列关于直接人工标准成本制定及其差异分析的说法中，正确的有( )。
A.直接人工标准工时包括调整设备时间
B.直接人工效率差异受工人经验影响
C.直接人工效率差异= (实际工时-标准工时) x实际工资率
D.直接人工工资率差异受使用临时工影响
参考答案：ABD
解析：标准工时是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的时间，包括直接加工操作必不可少的时间、以及必要的间歇和停工 (如工间休息设备调整准备时间)、不可避免的废品耗用工时等。选项A正确。直接人工效率差异的形成原因也很多,包括工作环境不良、工人经验不足、劳动情绪不佳、新工人上岗太多、机器或工具选用不当、设备故障较多生产计划安排不当、产量规模太少而无法发挥经济批量优势等。选项B正确。直接人工效率差异= (实际工时-标准工时) x标准工资率，选项C不正确。直接人工工资率差异的形成原因，包括直接生产工人升级或降级使用、奖励制度未产生实效、工资率调整、加班或使用临时工、出勤率变化等。选项D正确。

4.【多选题】甲投资组合由M股票和N政府债券(无风险)组成，持仓占比分别为50%和50%，下列等式中正确的有（）。
A.甲期望报酬率=M的期望报酬率×50%
B.甲报酬率的方差=M报酬率的方差×50%
C.甲的贝塔系数=M的贝塔系数×50%
D.甲报酬率的标准差=M报酬率的标准差×50%
参考答案：CD
解析：甲期望报酬率=M的期望报酬率×50%+N的期望报酬率×50%，N的期望报酬率不为0，所以选项A不正确。因为N是无风险的政府债券，所以N的标准差、方差、贝塔系数都是0，N和M的相关系数也为0，甲报酬率的方差=M报酬率的方差×50%×50%=M报酬率的方差×25%，选项B不正确。甲的贝塔系数=M的贝塔系数×50%+0×50%=M的贝塔系数×50%，选项C正确。甲报酬率的标准差=M报酬率的标准差×50%，选项D正确。

5.【单选题】甲公司下属B部门采用经济增加值作为公司内部的业绩评价指标。已知该部门平均资本占用为60000元，部门税前经营利润为12000元，该部门适用的所得税税率为25%，加权平均税后资本成本为10%，则该部门的经济增加值为（　）元。
A.4000
B.7000
C.9000
D.3000
参考答案：D
解析：B部门的经济增加值＝12000×（1－25%）－60000×10%＝3000（元）

6.【多选题】下列关于期权到期日价值的表述中，正确的有（　）。
A.多头看涨期权到期日价值＝Max（股票市价－执行价格，0）
B.空头看涨期权到期日价值＝－Max（股票市价－执行价格，0）
C.多头看跌期权到期日价值＝Max（执行价格－股票市价，0）
D.空头看跌期权到期日价值＝－Max（执行价格－股票市价，0）
参考答案：ABCD
解析：多头看涨期权到期日价值＝Max（股票市价－执行价格，0），所以选项A正确；空头看涨期权到期日价值＝－Max（股票市价－执行价格，0），所以选项B正确；多头看跌期权到期日价值＝Max（执行价格－股票市价，0），所以选项C正确；空头看跌期权到期日价值＝－Max（执行价格－股票市价，0），所以选项D正确。

7.【多选题】下列关于绩效棱柱模型应用的说法中正确的有( )。
A.社会贡献率属于利益相关者贡献评价指标
B.员工培训有效性属于业务流程评价指标
C.客户忠诚度属于业务流程评价指标
D.总资产周转率属于组织能力评价指标
参考答案：BD
解析：社会贡献率属于利益相关者满意评价指标，选项A不当选。员工培训有效性属于业务流程评价指标，选项B当选。客户忠诚度属于利益相关者贡献评价指标，选项C不当选。总资产周转率属于组织能力评价指标，选项D当选。

8.【单选题】当不同产品所需作业量差异较大时，应该采用的作业量计量单位是( )。
A.资源动因
B.业务动因
C.持续动因
D.强度动因
参考答案：C
解析：作业量的计量单位即作业成本动因有三类:即业务动因、持续动因和强度动因。当不同产品所需作业量差异较大时，应采用持续动因作为分配基础，即执行一项作业所需要的时间标准。本题选C 强度动因一般适用于某一特殊订单或某种新产品试制等，用产品订单或工作单记录每次执行作业时耗用的所有资源及其成本，订单或工作单记录的全部作业成本也就是应计入该订单产品的成本。业务动因通常以执行的次数作为作业动因，并假定执行每次作业的成本(包括耗用的时间和单位时间耗用的资源)相等，如前面我们所说的检验完工产品质量作业的次数就属于业务动因的范畴。

9.【单选题】甲公司每半年发放一次普通股股利，股利以每半年3%的速度持续增长，最近刚发放上半年股利每股1元。甲公司普通股当前每股市价是51.5元，不考虑发行费用，则普通股资本成本是（　）。
A.0.1
B.0.1025
C.0.0988
D.0.1013
参考答案：B
解析：先计算普通股半年的资本成本，即：1×（1＋3%）/51.5＋3%＝5%，普通股的年资本成本＝（1＋5%）2－1＝10.25%。

10.【单选题】下列关于标准成本中心的说法中，不正确的是(　　)。
A.标准成本中心不需要作出定价决策
B.标准成本中心不需要作出产量决策
C.重复性的活动不可能建立标准成本中心
D.银行业可以根据经手支票的多少建立标准成本中心
参考答案：C

1.【单选题】在一个股票组成的投资组合中，随着投资组合中纳入的股票种类越来越多，组合的风险最低可能（）。
A .等于0
B .等于风险补偿率
C .等于系统风险
D .等于无风险利率
参考答案：C
解析：证券组合有分散风险的作用；当组合中纳入充分多种类的股票后，所有的非系统风险会全部分散掉，组合的风险只剩下系统风险。选项C正确。选项A不正确。选项B、D说的是收益，当然不正确。

2.【多选题】下列属于直接人工效率差异形成原因的是（　）。
A.工作环境不良
B.新工人上岗太多
C.设备故障较多
D.机器或工具选用不当
参考答案：ABCD
解析：直接人工效率差异的形成原因，包括工作环境不良、工人经验不足、劳动情绪不佳、新工人上岗太多、机器或工具选用不当、设备故障较多、作业计划安排不当、产量太少无法发挥批量节约优势等，所以，选项A、B、C和D正确。

3.【多选题】在其他因素不变的情况下，下列各项会导致盈亏临界点作业率提高的有（　）。
A.单价下降
B.单位变动成本下降
C.固定成本下降
D.实际销售量下降
参考答案：AD
解析：保本量＝固定成本/（单价-单位变动成本），盈亏临界点作业率＝保本量/实际销售量，因此固定成本提高或单价下降或单位变动成本提高或实际销售量下降都会导致盈亏临界点作业率提高。

4.【单选题】市净率模型主要适用于拥有大量资产而且( )。
A.连续盈利的企业
B.净资产为正值的企业
C.销售成本率较低的服务类企业
D.销售成本率趋同的传统行业的企业
参考答案：B
解析：本题的主要考查点是市净率模型的适用范围。市净率模型主要适用于拥有大量资产、净资产为正值的企业。

5.【多选题】假设其他因素不变，下列变动中，有利于减少企业外部融资额的有(　　)。
A.提高流动资产周转率
B.提高营业净利率
C.提高权益乘数
D.提高股利支付率
参考答案：AB

6.【单选题】已知甲公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%，预算年度期初应收账款金额为44000元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款8000元，第四季度销售的应收账款36000元，则第一季度可以收回的期初应收账款为（　）元。
A.39500
B.65000
C.32000
D.38500
参考答案：A
解析：每个季度的赊销比例是（1－60%）＝40%，全部计入下季度初的应收账款中，上年第四季度的销售额的40%为36000元，上年第四季度的销售额为36000/40%＝90000（元），其中的35%在第一季度收回（即第一季度收回90000×35%＝31500元）。第一季度期初的应收账款中包括上年第三季度的销售额8000元，占上年第三季度的销售额的5%，在第一季度可以全部收回，所以，第一季度收回的期初应收账款＝31500＋8000＝39500（元）。

7.【单选题】已知某企业生产销售甲乙两种产品，甲产品边际贡献率为30%，乙产品边际贡献率为40%，甲产品销售额为400万元，乙产品销售额为200万元。该企业加权平均边际贡献率为（　）。
A.0.35
B.0.7
C.0.3333
D.0.3667
参考答案：C
解析：加权平均边际贡献率＝30%×400/（400＋200）＋40%×200/（400＋200）＝33.33%

8.【单选题】流动性溢价理论对上斜收益率曲线的解释，表明( )。
A.市场预期未来短期利率会上升
B.短期债券市场的均衡利率水平低于长期债券市场的均衡利率水平
C.市场预期未来短期利率既可能上升、也可能不变
D.市场预期未来短期利率保持稳定
参考答案：C
解析：选项A是无偏预期理论对上斜收益率曲线的解释；选项B是市场分割理论对上斜收益率曲线的解释；选项C是流动性溢价理论对上斜收益率曲线的解释；选项D是无偏预期理论对水平收益率曲线的解释。

9.【单选题】根据其适用期间应该发生的价格、效率和生产经营能力利用程度等条件制定的标准成本为( )。
A.现行标准成本
B.基本标准成本
C.正常标准成本
D.理想标准成本
参考答案：A
解析：现行标准成本是指根据其适用期间应该发生的价格、效率和生产经营能力利用程度等预计的标准成本。

10.【单选题】某公司普通股当前市价为每股25元，拟按当前市价增发新股1800万股，预计每股筹资费用率为5％，增发第一年年末预计每股股利为2.5元，以后每年股利增长率为6％，则该公司本次增发普通股的资本成本为（）。
A.10.53%
B.12.36%
C.16.53%
D.18.36%
参考答案：C
解析：普通股资本成本＝D【sub|1】／[P【sub|0】×（1－f）]＋g＝2.5/[25×（1－5％）]＋6％＝16.53％，所以，选项C正确。这里题干中“第一年年末预计每股股利为2.5元”指的是D【sub|1】。

11.【多选题】无偏预期理论认为长期即期利率是短期预期利率的无偏估计，下列有关无偏预期理论表述正确的有（）。
A.无偏预期理论认为长期债券的利率应等于短期债券的利率，债券期限不影响利率
B.无偏预期理论认为市场对未来利率的预期是影响利率期限结构的唯一因素
C.无偏预期理论假定人们对未来短期利率有确定的预期
D.无偏预期理论假定资金在长期资金市场和短期资金市场之间的流动完全自由
参考答案：BCD
解析：无偏预期理论认为预期是影响利率期限结构的唯一因素，因此，该理论也被称为纯粹预期理论，简称预期理论。无偏预期理论认为，利率期限结构完全取决于市场对未来利率的预期，即长期债券即期利率是短期债券预期利率的函数，也就是说长期即期利率是短期预期利率的无偏估计。【知识点】利率的期限结构

1.【单选题】甲公司向乙银行借款，并以其所持有的丙上市公司的股权用于质押。根据物权法律制度的规定，该质权的设立时间是（）。
A.借款合同签订之日
B.质押合同签订之日
C.在工商行政管理部门办理出质登记之日
D.在证券登记结算机构办理出质登记之日
参考答案：D
解析：以上市公司的股权出质的，应当向“证券登记结算机构”办理出质登记；

2.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列主体中，可以成为普通合伙人的是( )。
A.创业板上市的某民营企业
B.某公益性事业单位
C.某大型国有企业
D.某个人独资企业
参考答案：D
解析：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人；选项D正确。

3.【单选题】外商投资产业目录由（）批准。
A.国务院
B.商务部
C.发改委
D.发改委和商务部
参考答案：A
解析：鼓励外商投资产业目录由国务院投资主管部门会同国务院商务主管部门等有关部门拟订，报国务院批准后由国务院投资主管部门、商务主管部门发布。【考查考点】第十二章-涉外经济法律制度-外商投资促进

4.【单选题】在经营者集中附加限制性条件批准审查决定生效期间，市场监管总局可以主动或者应义务人申请对限制性条件进行重新审查，变更或解除限制性条件。下列各项中，不属于市场监管总局变更或者解除限制性条件时应当考虑的因素是（）。
A.集中交易方是否发生重大变化
B.相关市场竞争状况是否发生实质变化
C.实施限制性条件是否无必要或者不可能
D.实施限制性条件是否导致义务人盈利减少
参考答案：D
解析：市场监管总局变更或者解除限制性件时，应当考虑下列因素：(1)集中交易方是否发生重大变化；(2)相关市场竞争状况是否发生实质变化；(3)实施限制性条件是否无必要或者不可能；(4)应当考虑的其他因素。

5.【单选题】根据《破产审判会议纪要》的规定，下列破产债权中最先获得清偿的是（）
A.行政罚款
B.民事惩罚性赔偿金
C.债务人侵权行为的人身损害赔偿
D.刑事罚金
参考答案：C
解析：本题考查破产财产分配。因债务人侵权行为造成的人身损害赔偿，可以参照“职工债权”的清偿顺序，但其中涉及的罚款性赔偿除外。破产财产依照《企业破产法》规定的顺序清偿后仍有剩余的，可依次用于清偿破产受理前产生的民事惩罚性赔偿金、行政罚款、刑事罚金等惩罚性债权。

6.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于民事法律行为的是（）。
A.王某和李某约定本周六晚5点共进晚餐
B.甲公司和乙公司签订买卖合同
C.张某创作一部长篇小说
D.刘某食用猕猴桃
参考答案：B

7.【单选题】张某到好友李某家中做客，李某拿出父亲留给自己的张大千名画一幅，张某一眼看中，开价100万元购买，李某虽不舍，但看在好友交情上，卖与张某。不久，张某带画到一鉴宝栏目，专家认定该画为赝品。对此，说法正确的是（）。
A .张某可以以欺诈为由要求撤销该买卖合同
B .张某撤销权行使的期限是该画被鉴定为赝品后1年
C .自买卖合同成立之日起5年，若张某不行使撤销权．撤销权就消灭
D .张某若撤销该买卖合同．只需要通知李某即可
参考答案：C
解析：本题考核可撤销民事法律行为。本案是因重大误解而可撤销，撤销权行使的期限是知道或应当知道撤销事由之日起90日，因而选项A、B错误；可撤销行为应当通过法院或仲裁机构撤销，而不是通知对方，选项D错误。

8.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，正确的是（　）。
A.收受定金一方不履行合同义务时，应当双倍返还定金
B.当事人订立定金合同时，定金所有权发生移转
C.定金数额不得超过主合同标的额的30%
D.既约定定金又约定违约金的，一方违约时，当事人有权要求同时适用
参考答案：A
解析：（1）选项B错误：定金所有权自交付定金时发生转移；（2）选项C错误：定金数额不得超过主合同标的额的20%；（3）选项D错误：当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。

9.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列有关企业产权转让价款支付的方式，符合规定的是（）。
A.交易价款应当自合同生效之日起10个工作日内付清
B.交易价款应当以人民币计价，通过产权交易机构以货币进行结算
C.采取分期付款方式的，受让方首期付款不得低于总价款的20%
D.首期付款以外的其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过2年
参考答案：B
解析：选项A，交易价款原则上应当自合同生效之日起5个工作日内一次付清。选项C、D，采用分期付款方式的，首期付款不得低于总价款的30%；其余款项应当提供转让方认可的合法有效担保，并按同期银行贷款利率支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过1年。

10.【单选题】根据基本民事法律制度的规定,下列关于代理的表述中,正确的是( )
A.代理行为的法律效果首先归属于代理人
B.除法律另有规定外，代理行为必须以被代理人的名义实施
C.订立遗嘱可以代理
D.代理人是忠实传递被代理人意思表示的人
参考答案：B
解析：(1) 选项A : 代理行为的法律效果归属于“被代理人”; (2) 选项D: 传达人应当忠实传递委托人的意思表示，而代理人以自己的意志决定意思表示的内容。 (3) 选项C：遗嘱属于按照法律规定应当由本人亲自实施的民事法律行为,不得代理；

1.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列情形中，非金融企业应当进行变动产权登记的有（　　）。
A.企业名称改变
B.国有企业转让全部国有资产产权
C.企业国有资本出资人发生变动
D.企业国有资本额发生增减变动
参考答案：ACD
解析：选项B：应当进行注销产权登记。

2.【单选题】甲与乙双方约定：“如果甲的父亲去世，甲就将其房子以150万出卖给乙”。根据基本民事法律制度的规定，甲乙双方的约定属于（）。
A.附条件法律行为
B.附期限法律行为
C.无效法律行为
D.可撤销法律行为
参考答案：B
解析：附条件法律行为中的条件将来是否发生具有不确定性，而附期限法律行为中的期限终将到来，具有确定性。本题中，“甲的父亲去世”是一个确定会发生的事实，因此，双方所实施的是附期限法律行为。选项B正确。

3.【多选题】下列关于个体工商户开立的账户的表述正确的有（　）。
A.个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理
B.个体工商户可以申请开立基本存款账户
C.个体工商户可以申请开立一般存款账户
D.个体工商户可用银行结算账户存入定期存款
参考答案：ABC
解析：银行结算账户是活期存款账户，与定期存款账户不同。

4.【单选题】甲市市政府办公厅下发红头文件，要求本市各级政府机构在公务接待中必须使用本市乙酒厂生产的“醉八仙”系列白酒，并根据有关政府机构的公务接待预算分别下达了一定数量的用酒任务。根据反垄断法律制度的规定，下列表述中正确的是（）。
A.甲市市政府的行为不违法，乙酒厂实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为
B.甲市市政府的行为不违法，乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为
C.甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为，乙酒厂不违法
D.甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为，乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为
参考答案：C
解析：选项A，行政性限制竞争行为的主体是行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，乙酒厂不具有主体资格。选项B、D，本题中，未表述乙酒厂实施了滥用市场支配地位的行为，从题目中无法判断。

5.【单选题】下列关于对外贸易经营者及其管理的表述中，符合对外贸易法律制度规定的是（）。
A.对外贸易经营实行特许制，经营者需经审批并获得外贸经营资格
B.国家可以允许部分数量的国营贸易管理货物的进出口业务由非授权企业经营
C.对外贸易经营者包括法人和其他组织，但不包括个人
D.从事货物进出口或者技术进出口的对外贸易经营者，应当向国家市场监督管理总局或其委托的机构办理备案登记
参考答案：B
解析：选项A表述错误，2004年修订的《对外贸易法》取消了外贸特许制，规定依法办理了工商登记或者其他执业手续的单位和个人均可从事外贸经营。选项B表述正确，我国实行国营贸易管理货物的进出口业务只能由经授权的企业经营，但国家允许部分数量的国营贸易管理货物的进出口业务由非授权企业经营的除外。选项C表述错误，对外贸易经营者既可以是法人，也可以是非法人组织，还可以是个人。选项D表述错误，货物进出口或者技术进出口的对外贸易经营者，应当向商务部或者其委托的机构办理备案登记；但是，法律、行政法规和商务部规定不需要备案登记的除外。

6.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列关于公司分立的表述中，不正确的有（）。
A .公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任
B .公司应当自作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日在报纸上公告
C .公司应当自作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于60日在报纸上公告
D .债权人有权请求公司清偿债务或者提供担保
参考答案：ACD
解析：(1)选项A：公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成书面协议另有约定的除外；选项A表述不严谨。(2)选项BC：公司应当自作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日(而非“60日”)在报纸上公告。(3)选项D：法律并没有规定在公司分立的情形下，债权人有请求公司清偿债务或者提供担保的权利。

7.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于普通合伙人当然退伙事由的是（）。
A.合伙人未履行出资义务
B.合伙人个人丧失偿债能力
C.合伙人因故意或者重大过失给合伙企业造成损失
D.合伙人执行合伙事务时有不正当行为
参考答案：B
解析：教材页码：P159-161 本题考查当然退伙。普通合伙人当然退伙的事由： (1)作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡。 (2)个人丧失偿债能力。 (3)作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产。 (4)法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格。 (5)合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。合伙人有下列情形之一的，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名： (1)未履行出资义务。 (2)因故意或者重大过失给合伙企业造成损失。 (3)执行合伙事务时有不正当行为。 (4)发生合伙协议约定的事由。

8.【单选题】甲有限责任公司章程规定，股东优先购买权的行使期间是收到书面转让通知之日起60日。股东赵某拟对外转让股权并书面通知其他股东：欲行使优先购买权者，请自收到通知之日起20日内提出。根据公司法律制度的规定，其他股东优先购买权的行使期间是（）。
A .自收到赵某书面通知之日起20日内
B .自收到赵某书面通知之日起80日内
C .自收到赵某书面通知书之日起30日内
D .自收到赵某书面通知书之日起60日内
参考答案：D
解析：有限责任公司的股东主张优先购买转让股权的，应当在收到通知后，在公司章程规定的行使期间内提出购买请求。公司章程没有规定行使期间或者规定不明确的，以通知确定的期间为准。通知确定的期间少于30日或者未明确行使期间的，行使期间为30日。本题公司章程有规定，规定是60日，所以以60日为准。

9.【单选题】甲担任乙有限责任公司(以下简称“乙公司”)的董事，同时甲为丙有限责任公司(以下简称“丙公司”)的控股股东。甲在担任董事期间，多次利用其职权与丙公司签订合同，将乙公司的设备低价转让给丙公司，从中牟取利益。根据公司法律制度的规定，下列表述中，错误的是（）。
A .乙公司可以请求甲赔偿其给公司造成的损失
B .若乙公司怠于提起损害赔偿之诉，则持有乙公司0．5％的股东丁有权依法提起股东代表诉讼
C .乙公司提起损害赔偿，甲仅以该交易已经履行了公司章程规定的程序为由抗辩的，人民法院不予支持
D .乙公司提起损害赔偿，甲仅以该交易已经经股东会同意为由抗辩的，人民法院应予支持
参考答案：D
解析：如果公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员通过关联交易损害公司利益，原告公司依据规定请求控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员赔偿所造成的损失，被告仅以该交易已经履行了信息披露、经股东会或者股东大会同意等法律、行政法规或者公司章程规定的程序为由抗辩的，人民法院不予支持。

10.【多选题】下列有关附条件和附期限合同的说法中，正确的有（　）。
A.附生效条件的合同，自条件成就时生效
B.附终止期限的合同，自期限届满时失效
C.附条件的合同和附期限的合同中的条件和期限都是必然到来的
D.附解除条件的合同，自条件成就时失效
参考答案：ABD
解析：附条件的合同，条件不一定出现；附期限的合同，期限是必然到来的。因此选项C错误。

11.【单选题】某普通合伙企业的合伙人包括有限责任公司甲、乙，自然人丙、丁，根据合伙企业法律制度的规定，下列情况中，属于当然退伙事由的是（　）。
A.甲被债权人申请破产
B.丁因斗殴被公安机关拘留
C.丙被依法宣告失踪
D.乙被吊销营业执照
参考答案：D
解析：合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡，选项B、C错误；（2）个人丧失偿债能力；（3）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产，选项A错误，选项D正确；（4）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（5）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。

1.【单选题】下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。
A.以一项准备以摊余成本计量的债券投资换入一台设备
B.以一项专利权换取一项公允价值模式计量的投资性房地产
C.以公允价值为500万元的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产换取-辆货运汽车，并收到补价200万元
D.以一项应收票据换取一项土地使用权
参考答案：B
解析：准备持有至到期的债券投资和应收票据都属于货币性资产，以其进行的资产交换不属于非货币性资产交换，选项A和D均不正确；选项C中收到的补价200占换出资产公允价值的比例=200÷500×100%=40%，大于25%，不属于非货币性资产交换，且以金融资产换取其他非货币性资产适用金融资产终止确认的会计准则，不适用非货币性资产交换准则。

2.【多选题】在编制财务报告时，除了编制资产负债表、利润表、现金流量表等相关报表外，还包括报表附注，其中该附注应该包含的内容有（）。
A.或有和承诺事项
B.财务报表的编制基础
C.关联方关系及其交易
D.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
参考答案：ABCD
解析：附注一般应当按照下列顺序披露：（1）企业的基本状况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业会计准则的声明；（4）重要会计政策和会计估计；（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（6）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等；（7）其他需要说明的重要事项，这主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定；（8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。

3.【单选题】下列描述中不属于换入或换出资产的公允价值能够可能计量的是（）。
A.换入资产或换出资产存在活跃市场
B.换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场
C.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件
D.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产活跃市场，可以根据会计人员的经验估计
参考答案：D
解析：换入或换出资产的公允价值能够可能计量的情形有：换入资产或换出资产存在活跃市场；换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场；换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件。

4.【单选题】下列有关采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的说法中，不正确的有（）。
A.将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产—成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目
B.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目
C.将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“投资性房地产”的科目余额，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目
D.出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务收入”科目
参考答案：D
解析：选项D，应将其转入“其他业务成本”科目。

5.【单选题】以下有关所得税的表述，不正确的是（　）。
A.税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整
B.当期应交的所得税应该用实际缴纳期间的所得税税率计算
C.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
D.一般情况下产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
参考答案：B
解析：本题考查的知识点是：所得税的处理（综合）。选项B，当期应交的所得税应该用当期的所得税税率计算。

6.【多选题】2×20年1月1日。甲公司采用分期收款方式销售自产大型设备一台，总价款为1600万元，在当日收取价款600万元，并开出增值税专用发票。另外1000万元自当年起分5年于每年年末收取200万元。该设备在购买当日的公允价值为1465.9万元，成本为1200万元，适用的增值税税率为13％，同期市场利率为5％。不考虑其他因素。关于甲公司的账务处理，下列说法中不正确的有（）。 [(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，5)=4.3295]
A.2×20年1月1日甲公司应确认营业收入1600万元
B.甲公司该项设备的成本应当根据收款进度分期结转
C.2×20年12月31日，甲公司应分摊未实现融资收益43.3万元
D.2×20年甲公司因该事项形成的损益为400万元
参考答案：ABD
解析：选项A、B，企业采用分期收款方式销售商品的，应于2×20年1月1日按照销售商品的现销价格1465.9万元确认收入，同时结转成本1200万元。选项C，2×20年12月31日，甲公司应分摊未实现融资收益43.3万元[(200×4.3295)×5％]；选项D，2×20年甲公司影响损益的金额=1465.9-1200+43.3=309.2(万元)。

7.【单选题】甲公司2×20年4月1日投资美元债券345万美元，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。4月30日债券公允价值大于摊余成本20万元，甲公司会计处理贷记“其他综合收益20万元”；5月31日，债券公允价值小于摊余成本45万元，甲公司进行的会计处理正确的是（　　）。
A.借记“其他综合收益”45万元
B.借记“资产减值损失”45万元
C.借记“其他综合收益”65万元
D.借记“财务费用”65万元
参考答案：C
解析：累计计入其他综合收益的损失为45万元，本期应借记“其他综合收益”65万元。

8.【多选题】2019年4月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为750万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。2019年5月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款（同日到账）。2019年6月30日，甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为720万元，使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2024年12月31日，甲公司出售了这台设备，取得价款350万元，假定不考虑其他因素，下列说法中，正确的有（　　）。
A.甲公司2019年5月1日收到拨款315万元计入其他收益
B.甲公司从2019年7月1日起开始分摊递延收益
C.甲公司2024年12月31日出售资产时，尚未分摊的递延收益余额应当一次转入资产处置当期的损益中
D.甲公司2024年影响利润总额的金额为95.75万元
参考答案：BC
解析：【解析】选项A，甲公司2019年5月1日收到拨款315万元计入递延收益；选项D，2024年12月31日，该设备的账面价值=720-720/10×5.5=324（万元），处置固定资产利得=350-324=26（万元）。2024年12月31日递延收益余额=315-315/10×5.5=141.75（万元），2024年转入其他收益31.5万元，到12月31日因固定资产处置将剩余的141.75万元一次性转入当期损益，甲公司2024年影响利润总额的金额=26-720/10+141.75+31.5=127.25（万元）。

9.【多选题】下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有( )。
A .可以结转以后年度的未弥补亏损及税款递减
B .采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润份额所确认的投资收益
C .非同一控制下免税合并确认的商誉
D .内部研究开发形成无形资产的加计摊销额
参考答案：BCD
解析：选项A，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。；选项B，采用权益法核算的长期股权投资，后续计量确认投资收益产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间不会转回，故不需要确认递延所得税；选项C，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是如果确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不确认递延所得税；选项D，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额。虽然产生了暂时性差异，但是由于该暂时性差异在产生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。

10.【多选题】甲公司向其子公司(乙公司)的10名管理人员每人授予10万份股票期权，股份支付协议规定，这些人员必须自授予日起在乙公司连续服务2年，服务期满后才能以每股5元的价格购买10万股甲公司股票。2×20年10月1日股权激励计划经股东大会批准，公司估计该股票期权在授予日的公允价值为每份12元。2×20年12月31日止，有1名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有2名管理人员离开。甲公司下列有关会计处理正确的（）。
A.2×20年甲公司个别财务报表确认长期股权投资105万元，同时增加资本公积(其他资本公积)105万元
B.2×20年乙公司个别财务报表确认管理费用105万元，同时增加资本公积(其他资本公积)105万元
C.2×20年甲公司合并财务报表确认管理费用105万元，同时确认资本公积(其他资本公积)105万元
D.2×20年乙公司个别财务报表确认管理费用105万元，同时增加应付职工薪酬105方元
参考答案：ABC
解析：甲公司实施的股权激励计划从母子公司角度均属于以权益结算的股份支付，2×20年12月31日，甲公司个别财务报表确认长期股权投资105万元[(10-1-2) ×10 ×12 ×1/2×3/12 ]，同时增加“资本公积一其他资本公积”105万元;乙公司个别财务报表确认管理费用105万元，同时增加“资本公积一其他资本公积”105万元;甲公司合并财务报表中应作为权益结算的股份支付，确认管理费用105万元，确认“资本公积一其他资本公积”105万元。

1.【单选题】华东公司于2022年1月1日按面值发行3年期、到期—次还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付当年度利息。该公司债券票面年利率为5%，实际年利率为5.38%，面值总额为20 000万元，扣除发行费用200万元后的发行收入已经存入银行，该公司采用实际利率法对该债券进行后续计量，假定不考虑其他因素，2023年该债券摊销“利息调整”的金额是（）万元。
A.65.24
B.68.75
C.-6.74
D.152.18
参考答案：B
解析：2022年1月1日期初摊余成本=实际收到款项=20 000-200=19 800(万元)，2022年12月31日债券摊余成本=19 800+19 800×5.38%-20 000×5%=19 865.24(万元)。2023年该债券摊销“利息调整”的金额是19 865.24×5.38%-20 000×5%=68.75（万元），答案选B

2.【多选题】下列有关处置子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的表述中，正确的有（　　）。
A.应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理
B.个别财务报表，在丧失控制权之前，每一次处置价款与处置长期股权投资部分账面价值的差额确认为投资收益
C.在丧失控制权之前，每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日公允价值开始持续计算的净资产份额的差额，合并财务报表中确认为资本公积（股本溢价或资本溢价）
D.在丧失控制权之前，每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日公允价值开始持续计算的净资产份额的差额，合并财务报表中确认为其他综合收益
参考答案：ABD
解析：【解析】如果分步交易属于一揽子交易，则应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。在丧失控制权之前，每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日公允价值开始持续计算的净资产份额的差额，合并财务报表中确认为其他综合收益。

3.【多选题】下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有（）。
A .发现上年度财务费用少计100万元。
B .因固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为直线法，使当年折旧计提额比上年度减少250万元
C .研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将符合资本化条件的部分确认为无形资产
D .盘盈一固定资产价值为60万元
参考答案：AD
解析：选项A，D，属于重于的前期差错更正，需要进行追溯，从而影响期初留存收益；选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理，不影响期初留存收益；选项C，将符合资本化条件的部分确认为无形资产，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目，不影响期初留存收益。

4.【单选题】下列有关盈余公积的表述正确的是（）。
A .企业计提法定盈余公积的基数包括年初未分配利润
B .企业在提取盈余公积之前可以向投资者分配利润
C .企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本和扩大生产经营
D .企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，不得用税后利润弥补
参考答案：C
解析：选项A不正确，企业计提法定盈余公积的基数不包括年初未分配利润；选项B不正确，企业在提取盈余公积之前不得向投资者分配利润，分配顺序不能颠倒；选项D不正确。企业发生亏损时，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条: 一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。

5.【多选题】下列各项中，属于借款费用的有（　　）。
A.银行借款的利息
B.债券溢价的摊销
C.债券折价的摊销
D.发行股票的手续费
参考答案：ABC
解析：借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用

6.【单选题】甲公司2×20年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为4 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×23年6月30日甲公司与乙公司签订经营租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金600万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3 900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×23年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。假定不考虑所得税等其他相关因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A.出租办公楼应于2×23年计提折旧200万元
B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元
C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4 000万元确认为投资性房地产
D.出租办公楼2×23年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
参考答案：B
解析：2×23年该办公楼应计提的折旧金额=4 000/20×6/12=100（万元），选项A错误；办公楼出租前的账面价值=4 000-4 000/20×2.5=3 500（万元），出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日应按当日的公允价值3 900万元确认投资性房地产的入账价值，选项C错误；应确认的其他综合收益=3 900-3 500=400（万元），选项B正确；出租办公楼取得的租金收入应当计入其他业务收入，选项D错误。

7.【单选题】下列关于无形资产的表述中，错误的是（　）。
A.同一控制下控股合并，合并方在合并日编制合并报表时，应当按被合并方无形资产的账面价值作为合并基础
B.使用寿命有限的无形资产，各期末也应进行减值测试
C.使用寿命有限的无形资产，其残值一般应视为零
D.在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，接受投资的无形资产应按公允价值入账
参考答案：B
解析：选项B，使用寿命有限的无形资产，期末如果发生了减值的迹象，就应进行减值测试，可收回金额低于其账面价值的，应按其差额计提无形资产减值准备；如果期末没有发生减值迹象，则无需进行减值测试。也就是说使用寿命有限的无形资产在出现减值迹象时需要进行减值测试，并不需要每期期末都进行减值测试。

8.【单选题】甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，2×18年年度财务报告批准报出日为2×19年4月30日，2×18年所得税汇算清缴于2×19年5月30日完成。其他资料如下：甲公司2×18年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，确认预计负债60万元并确认相关的递延所得税。 2×19年3月20日法院判决甲公司需偿付乙公司经济损失80万元，甲公司决定不再上诉并执行判决支付80万元。假定该诉讼损失已经向主管税务机关申报税前扣除。下列有关甲公司2×18年财务报表列报表述中不正确的是( )。
A.作为资产负债表日后事项调整2×18年财务报表
B.财务报表列报的预计负债80万元
C.财务报表列报的其他应付款80万元
D.财务报表列报的营业外支出80万元
参考答案：B
解析：诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，应当调整2×18年财务报表相关项目。有关会计处理如下： 2×18年借：营业外支出60 贷：预计负债60 借：递延所得税资产15 贷：所得税费用15 2×19年借：预计负债60 以前年度损益调整—营业外支出20 贷：其他应付款80 借：其他应付款80 贷：银行存款80 【提示】涉及现金收付的不属于日后事项，不需要调整，该笔分录为2×19年进行的会计处理。借：以前年度损益调整—所得税费用 15 贷：递延所得税资产 15 借：应交税费—应交所得税 20 贷：以前年度损益调整—所得税费用 20

9.【多选题】甲公司与乙公司合资设立丙公司，注册资本10亿元，其中甲公司出资8亿元，占注册资本的80％，乙公司出资2亿元，占注册资本的20％。 2×18年3月，甲公司、乙公司与W信托公司签署了增资协议，由W信托公司发起设立某信托计划，该信托计划向丙公司增资10亿元。增资完成后，丙公司的注册资本增加至20亿元，其中甲公司持有40％的股权，乙公司持有10％股权，该信托计划持有50％股权，该信托规模为10亿元。根据相关协议安排，甲公司仍然控制丙公司。丙公司定期向信托计划支付固定收益的利息，且2年后，信托计划收回所投入全部资金。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。
A.丙公司应当将该信托计划分类为一项负债
B.丙公司应当将该信托计划分类为权益工具
C.2×18年12月31日甲公司应该将丙公司作为持股比例为80％的子公司合并
D.2×18年12月31日甲公司应该将丙公司作为持股比例为40％的子公司合并
参考答案：AC
解析：丙公司需要定期向信托计划支付固定收益的利息，且该信托有期限，到期需收回所有投资资金，因此，法律形式上虽然信托计划是作为股权投资方，但该交易实质上是甲公司通过W信托公司从外部引入新的债权人，丙公司应当将该信托计划分类为一项负债，选项A正确，选项B错误；因W信托计划是以债权人的形式存在，故甲公司虽表面持有丙公司40％股权，但实质上甲公司仍享有丙公司80％的权益，甲公司应该将丙公司作为持股比例为80％的子公司合并，选项C正确，选项D错误。

10.【多选题】企业应当在附注中披露与应收款项、合同资产和合同负债的账面价值相关的信息，具体包括（）。
A.与客户之间的合同产生的应收款项、合同资产期初和期末账面价值
B.与客户之间的合同产生的合同负债的期初和期末账面价值
C.应收款项和合同资产确认的减值损失
D.在本期确认的包括在合同负债期初账面价值中的收入
参考答案：ABCD
解析：新收入准则大量增加了与收入相关的信息披露。

11.【单选题】2024年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为500万元。2025年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2024年度财务报告批准报出日为2025年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2024年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。
A.150
B.13.5
C.15
D.200
参考答案：C
解析：该事项对甲公司2024年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=（500-300）×（1-25%）×10%=15（万元）。

1.【单选题】居民纳税人小王为个体工商户，2022年取得经营所得的年应纳税所得额为1200000元，同时小王享受残疾人优惠政策减免税额6000元，那么小王当年实际应缴纳的个人所得税为(　　)元。(假设小王当年没有其他收入。)
A .171250
B .348500
C .208750
D .354500
参考答案：C
解析：2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额一其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1—50％)。本题中，小王享受个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策的减免税额=[(1000000×35％-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1—50％)=139750(元)；小王当年实际应缴纳的个人所得税=(1200000×35％-65500)-6000—139750=208750(元)。

2.【多选题】下列关于企业所得税所得来源地的说法，不正确的有（）。
A.动产转让所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
参考答案：AD
解析：选项A，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

3.【多选题】税款优先原则体现在（）。
A.税收优先于无担保债权
B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
C.税收优先于罚款、没收非法所得
D.税收优先于工资、社保费的支付
参考答案：ABC
解析：税款优先原则体现在具体三个方面的优先： (1)税收优先于无担保债权。 (2)纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。 (3)税收优先于罚款、没收非法所得。【知识点】税款征收原则

4.【单选题】2023年某保险营销员取得不含税佣金收入37．5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2023年该营销员应缴纳个人所得税（）。
A.16080元
B.28080元
C.31080元
D.45750元
参考答案：A
解析：教材页码：P325-327 本题考查保险营销员佣金收入个人所得税的计算。 (1)保险营销员取得的佣金收入，属于劳务报酬所得。以不含增值税的收入减除20％的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。 (2)保险营销员展业成本按照收入额的25％计算。 (3)计入当年综合所得的金额=375000×(1-20％)×(1-25％)=225000(元)。综上，应缴纳个人所得税=(225000—60000)×20％一16920=16080(元)。

5.【单选题】某油气田开采企业2024年1月开采天然气300万立方米，开采成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10％，则该油气田企业当月应纳资源税（）万元。（天然气资源税税率6％）
A.23.35
B.28.09
C.22.02
D.24.09
参考答案：B
解析：该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。组成计税价格＝成本× (1 ＋成本利润率） ÷（ 1－资源税税率）该油气田企业当月应纳资源税＝400×（1＋10％）/（1－6％）×6％＝28.09（万元）。

6.【单选题】下列关于耕地占用税征收管理的表述中，符合规定的是(　　)。
A.耕地占用税由自然资源主管部门负责征收
B.占用耕地的纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税
C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日
D.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占用耕地的当日
参考答案：D

7.【单选题】某生产企业（增值税一般纳税人）适用13%增值税税率，2025年2月累计向某商场销售冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170 000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款188 258元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8 190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业2025年2月份应缴纳增值税（）元。
A.20 132
B.24 946
C.13 910
D.28 900
参考答案：C
解析：销售货物以后发生的现金折扣，不能从增值税计税销售额中减除；该冰箱生产企业2月份应缴纳增值税=170 000×13%-8 190=13 910（元）。

8.【多选题】下列税种属于直接税的有（）。
A.消费税
B.增值税
C.个人所得税
D.契税
参考答案：CD
解析：直接税：企业所得税、个人所得税和契税；间接税：增值税、消费税和关税等。

9.【单选题】根据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，不可以按3%征收率计算纳税的是（）。
A.供电部门供应的电力
B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
C.用人或动物的血液或组织制成的生物制品
D.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰
参考答案：A
解析：选项A，应适用13%的增值税税率。选项B、C、D，属于一般纳税人可以选择适用简易计税方法的情形。

10.【单选题】下列不属于税务检查职责范围的是（）。
A.到纳税人的生活场所检査纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
B.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户
C.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款
D.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料
参考答案：A
解析：选项A，税务可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检査纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。

1.【单选题】下列选项中，适用9%低税率产品的是（）。
A.原油
B.土地使用权转让
C.淀粉
D.调制乳
参考答案：B
解析：选项A、C、D都适用13%的税率。

2.【单选题】个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。
A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
B.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4 000元工资
C.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
D.徐某因持有某非上市公司股票取得该公司年度分红
参考答案：A
解析：选项A，个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税；选项BCD，应照章征收个人所得税。

3.【单选题】某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2020年11月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知高档化妆品增值税退税率为15%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（）万元。
A.3
B.5.7
C.4.7
D.8.1
参考答案：A
解析：外贸企业出口化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税合计=10×（15%+15%）=3（万元）。

4.【单选题】契税的纳税义务发生时间是纳税人（）。
A.土地、房屋权属转移的当天
B.签订土地、房屋权属转移合同的当天
C.交付土地、房屋的当天
D.取得土地、房屋权属的次月
参考答案：B
解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

5.【多选题】下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有( )。
A .温室气体二氧化碳
B .一氧化碳
C .煤矸石
D .建筑噪声
参考答案：BC
解析：选项A，环境保护税的征税范围不包括温室气体二氧化碳。选项D，征收环境保护税的噪声只包括工业噪声。

6.【单选题】下列按照实际取水量征收资源税的是（）。
A.水力发电
B.火力发电
C.家庭生活取用水
D.超过规定限额的农业生产取用水
参考答案：D
解析：选项AB，水力发电和火力发电贯流式冷却取用水，按照发电量征收水资源税；选项C，家庭生活取用水，免征水资源税；选项D，规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税，超出限额部分，照章纳税。

7.【多选题】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，不适用增值税零税率的是（）。
A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
B.在境外提供的广播影视节目的播映服务
C.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
D.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
参考答案：BCD
解析：选项A，适用零税率，注意零税率≠免税。选项B，不属于零税率中列举的情形，属于免征情形。注意“播映服务”不属于广播影视节目（作品）的制作和发行服务。选项C，境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。选项D，不属于零税率中列举的情形，属于免税情形。【提示】境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务，适用零税率：①研发服务；②合同能源管理服务；③设计服务；④广播影视节目（作品）的制作和发行服务；⑤软件服务；⑥电路设计及测试服务；⑦信息系统服务；⑧业务流程管理服务；⑨离岸服务外包业务；⑩转让技术。

8.【单选题】美国人迈克在中国无住所而且也不居住，2021年3月到中国某企业举办讲座，获得劳务报酬收入80000元。中国企业在支付劳务报酬时应该代扣代缴个税（）元。
A .3880
B .6190
C .15240
D .18600
参考答案：C
解析：应纳税所得额=80000×80％=64000(元)，适用税率35％，速算扣除数7160元，应代扣代缴税额=64000×35％-7160=15240(元)。本题和上题结合起来，各位学员需要注意对居民纳税人的预扣预缴和对非居民纳税人的代扣代缴是不同的。

9.【多选题】以下属于“营改增”交通运输服务的有（）。
A.索道运输
B.缆车运输
C.港口码头服务
D.光租业务
参考答案：AB
解析：选项C属于物流辅助服务；选项D属于有形动产租赁服务。

10.【多选题】关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。
A.采用分级幅度税额，每个幅度税额的差距规定为20倍
B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准
C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的50%
D.单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税
参考答案：AD
解析：选项BC：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区城镇土地使用税可以适当提高，但须报财政部批准（并非国家税务总局）。分级幅度税额，每个幅度税额的差距城镇土地使用税为20倍，环境保护税为10倍，耕地占用税为5倍。

11.【单选题】违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在一定期限内未被发现的，不再给予行政处罚。该期限是（）。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
参考答案：D
解析：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。

1.【单选题】龙江矿业公司制定了未来五年资产规模和利润翻番的战略目标，并围绕该目标实施了风险管理，确保将风险控制在与战略目标相适应且可承受的范围内，以保障企业价值创造的实现。本案例中，龙江矿业公司风险管理的目标属于（）。
A.支撑目标
B.基本目标
C.核心目标
D.直接目标
参考答案：C
解析：核心目标要求确保风险管理与总体战略目标相匹配。通过全面系统的风险管理，确保将风险控制在与总体战略目标相适应且可承受的范围内，实现企业价值最大化，在本题中龙江矿业公司围绕未来五年资产规模和利润翻番的战略目标实施了风险管理，确保将风险控制在与战略目标相适应且可承受的范围内，属于核心目标，故C正确。

2.【多选题】鑫依集团正召开董事会会议讨论公司下一个五年计划。为应对战略实施组织方面的风险，鑫依集团可采取的管控措施有（　）。
A.改进信息收集与传递机制
B.建立与战略相匹配的组织结构
C.战略分解
D.配置恰当的战略实施人员来推进和实现战略落地
参考答案：ABC
解析：本题考查“战略实施风险与应对”的知识点。企业应对战略实施组织方面的风险可采取的管控措施有：改进、完善信息收集、传递系统与机制；建立、完善与企业战略相匹配的组织结构；战略分解；加强战略激励和资源支持。选项ABC正确。选项D属于应对战略实施人员方面的风险的管控措施。

3.【多选题】颖杰是一家家具制造企业，该企业以低价和产品的完美设计及实用功能，以年轻消费者为目标市场，通过以下方法实现成本领先：（1）追求以合理且经济的方式，开发并制造自己的产品，以减低物料的浪费；（2）在全球范围内进行制造外包，大量采购，以最大限度地降低制造成本；（3）采用“平板包装”的方式运输商品节省仓储及运输费用或要求顾客自行运输购买的物品。根据以上信息可以判断该企业采用的策略包括（）。
A.成本领先战略
B.集中化战略
C.集中成本领先战略
D.差异化战略
参考答案：BC
解析：该企业以年轻消费者为目标市场，说明采用的是集中化战略，选项B正确，而具体的在该市场上又采取各种措施降低成本，所以是集中成本领先战略，选项C正确。

4.【单选题】W公司是C国一家房地产公司。根据C国经济环境的变化，W公司逐渐缩减房地产业务。开始进军娱乐、体育和旅游行业。计划到2020年年底，从房地产企业转型为综合性企业。预计到2020年，W公司超过2／3的收入和净利润将来自服务业。该公司的这种做法属于（）。
A .竞争战略
B .公司层战略
C .职能战略
D .业务单位战略
参考答案：B
解析：总体战略是企业最高层次的战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。W公司是一家房地产公司，根据C国经济环境的变化，逐渐缩减房地产业务，开始进军娱乐、体育和旅游行业，表明该公司针对自身业务组合进行了调整，因此属于总体战略。

5.【多选题】在当代风险管理实践阶段，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成的内容包括（）。
A.《企业内部控制基本规范》
B.《企业内部控制应用指引》
C.《企业内部控制评价指引》
D.《企业内部控制审计指引》
参考答案：ABCD
解析：《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》4个类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成。因此，选项A、B、C、D均正确。

6.【多选题】下列关于投资者与经理人员的矛盾与冲突的说法中，不正确的有（）。
A.鲍莫尔“销售最大化”模型表达了对经理人员强调销售额的重要性的理解
B.威廉姆森的管理权限理论是一种“平衡状态”模型
C.马里斯的模型反映了企业经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对自身利益的追求
D.鲍莫尔“销售最大化”模型认为利润最大化的产出点往往要求企业的经营活动低于其全部生产能力
参考答案：BC
解析：马里斯的增长模型是一种“平衡状态”模型，选项B错误。威廉姆森的模型反映了企业经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对自身利益的追求，选项C错误。

7.【单选题】庆云公司是国内一家研发、生产抗癌药品的企业。面对M国F公司生产的疗效和安全性更高的同类药品被越来越多的患者接受．庆云公司将业务转型为与F公司合作研发新一代抗癌药品，并销售F公司的产品，取得比业务转型前更好的经营业绩。庆云公司采取的风险管理策略是( )。
A.风险转移
B.风险规避
C.风险补偿
D.风险转换
参考答案：B

8.【单选题】能够保持盈余、再投资率和股利现金流之间的稳定关系的股利政策是（）。
A .剩余股利政策
B .固定股利支付率政策
C .零股利政策
D .固定股利政策
参考答案：B
解析：支付固定比例的股利能保持盈余、再投资率和股利现金流之间的稳定关系，但是投资者无法预测现金流。因此，本题应选B。

9.【多选题】甲公司是一家在上海证券交易所上市的有色金属公司。2009年，受全球金融危机影响，该公司亏损46.5亿元。再加上公司产品市场需求持续疲软，不断下降的产品价格与成本形成了严重倒挂，公司的前景进入最为艰难的时期。为此，甲公司选择出售旗下九家主业为铝加工的亏损子公司，扩大氧化铝和电解铝业务比例，并加快了在海外矿山资源的布局步伐。根据以上信息可以判断，甲公司战略选择涉及的类型包括（）。
A.紧缩与集中战略
B.一体化战略
C.转向战略
D.放弃战略
参考答案：BCD
解析：出售旗下九家主业为铝加工的亏损子公司为放弃战略；扩大氧化铝和电解铝业务比例为转向战略；加快在海外矿山资源的布局步伐为一体化战略中的后向一体化战略。因此，选项B、C、D正确。

10.【多选题】下列关于蓝海战略的说法中，正确的有（）。
A.蓝海战略更多地涉及公司管理的范畴
B.蓝海战略绝非局限于业务单位战略或竞争战略的范畴
C.蓝海战略着重于企业产业和市场边界的重建
D.蓝海战略更多地涉及公司战略的范畴
参考答案：BCD
解析：事实上，蓝海战略绝非局限于业务单位战略或竞争战略的范畴，它着重于企业产业和市场边界的重建，因而更多地涉及公司战略的范畴。因此，选项B、C、D正确。

1.【多选题】下列各项中，属于企业利益相关者的权力来源的有（）。
A.对资源的控制与交换的权力
B.在管理层次中的地位
C.个人的素质和影响
D.参与或影响企业的战略决策与实施过程
参考答案：ABCD
解析：本题考查的是战略管理中的权力与利益相关者。企业利益相关者的权力来源：①对资源的控制与交换的权力；②在管理层次中的地位；③个人的素质和影响；④参与或影响企业的战略决策与实施过程；⑤利益相关者集中或联合的程度。

2.【单选题】瑞幸咖啡是一家于2017年成立的连锁咖啡企业。在成立之初，瑞幸咖啡就定下了超越星巴克的目标。为此，瑞幸咖啡疯狂投入补贴用户，同时将门店大量铺开。成立小鹿茶等子品牌。2020年年初，瑞幸咖啡被曝财务作假且于5月15日收到纳斯达克的退市通知。瑞幸咖啡的战略风险主要体现在( )。
A.缺乏明确的发展战略
B.发展战略实施不到位
C.发展战略过于激进
D.发展战略因主观原因频繁变动
参考答案：C
解析：“瑞幸咖啡疯狂投入补贴用户，同时将门店大量铺开，成立小鹿茶等子品牌”体现了激进的发展战略。因此，选项C正确。

3.【单选题】2019年，多年成功经营的啤酒生产企业宝泉公司投资新建了一家果蔬饮料生产企业，但因管理不善出现持续亏损。最近宝泉公司组织果蔬饮料生产企业的管理人员到本公司的啤酒生产企业调研、学习，收效良好。宝泉公司所实施的基准分析的类型属于(　　)．
A.顾客基准
B.一般基准
C.内部基准
D.竞争性基准
参考答案：C

4.【多选题】在以互联网信息技术为标志的第四次工业革命浪潮的推动下，管理实践不断发展和创新，从而实现了数字化与智能化的深度融合（即数智化）。近年来很多上市公司将数智化应用到公司治理当中来，以此驱动企业技术变革、组织变革、管理变革，从而实现产品服务创新和业务流程优化。下列选项中属于数智化对公司治理的影响的有（）。
A.提升治理效率
B.提高信息透明度
C.优化企业决策
D.赋能外部治理机制
参考答案：ABCD
解析：数智化的发展对公司治理的影响主要表现在以下几个方面：①提升治理效率；②提高信息透明度；③优化企业决策；④赋能外部治理机制。选项ABCD正确。

5.【多选题】某行业分析师提出，经过最近20年的跨越式发展，国内钢铁产业内的企业竞争激烈。下列各项中，可以体现上述结论的市场情况有（）。
A.产业内有众多的或势均力敌的竞争对手
B.产业发展缓慢
C.产业内存在过剩的生产能力
D.产业进入障碍低而退出障碍高
参考答案：ABCD
解析：产业内现有企业的竞争在下面几种情况下可能是很激烈的：①产业内有众多的或势均力敌的竞争对手；②产业发展缓慢；③顾客认为所有的商品都是同质的；④产业中存在过剩的生产能力；⑤产业进入障碍低而退出障碍高。

6.【多选题】中国煤矿建立了完善的内部控制系统。下列各项中关于中国煤矿采用的内部控制措施中符合《企业内部控制基本规范》控制活动要求的有（）。
A.加强文化建设，培育爱岗敬业，安全至上的价值观。
B.企业应当结合风险管理评估结果，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内
C.投资授权审批与业务经办分离，相互监督，相互制约
D.根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，实施有效控制
参考答案：BCD
解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内具体要求如下： ①企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（选项B）②不相容职务分离控制。（选项C）③授权审批控制。④会计系统控制。⑤财产保护控制。⑥预算控制。⑦运营分析控制。⑧绩效考评控制。⑨企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。（选项D）⑩企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理；选项A属于控制环境要求，综上，选BCD

7.【多选题】下列属于战略联盟企业订立协议需要明确的内容的有（）。
A.严格界定联盟的目标
B.周密设计联盟结构
C.准确评估投入的资产
D.明确联盟各方的企业文化
参考答案：ABC
解析：战略联盟企业订立协议需要明确一些基本内容：（1）严格界定联盟的目标；（2）周密设计联盟结构；（3）准确评估投入的资产；（4）规定违约责任和解散条款。

8.【单选题】某粮油经销商将企业理念确立为“保证食品安全，守护大众健康”，这体现了公司使命中的（）。
A .公司目的
B .公司宗旨
C .经营哲学
D .公司目标
参考答案：C
解析：选项A不符合题意，公司目的是企业组织的根本性质和存在理由的直接体现。选项B不符合题意，公司宗旨旨在阐述公司长期的战略意向，其具体内容主要说明公司目前和未来所从事的经营业务范围。选项C符合题意，经营哲学是公司为其经营活动方式所确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括，主要通过公司对利益相关者的态度、公司提倡的共同价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来；本题中粮油经销商确立了“保证食品安全，守护大众健康”的企业理念，这体现了经营哲学。选项D不符合题意，公司目标是公司使命的具体化，一般体现为不同类型的业绩标准。综上，本题应选C。

9.【多选题】基于国务院国有资产监督管理委员会2006年颁布的《中央企业全面风险管理指引》，下列有关风险内涵的表述正确的有(　　)。
A.企业风险与企业战略和绩效相关
B.风险是一系列可能发生的结果
C.风险既具有客观性，又具有主观性
D.风险往往与机遇并存
参考答案：ABCD

10.【多选题】D公司是一家文具制造企业。为了构筑其竞争优势，D公司组织员工学习价值链理论。下列各项对企业价值链分析的表述中，正确的有（）。
A.价值链中的每一个活动都能进一步分解为一些互相分离的活动
B.价值链分析的关键是，要认识企业是机器、货币和人员的随机组合
C.支持企业竞争优势的关键性活动是企业独特能力之一
D.价值活动的联系既存在于企业价值链内部，也存在于企业与企业的价值链之间
参考答案：ACD
解析：本题考核“价值链分析——企业资源能力的价值链分析”的知识点。价值链分析的关键是，要认识企业不是机器、货币和人员的随机组合，如果不将这些资源有效地组织起来，生产出最终顾客认为有价值的产品或服务，那么这些资源将毫无价值。选项B不正确。

11.【单选题】下列选项中，适宜采用市场渗透战略的是（）。
A.甲公司发现邻国市场上对本企业生产的同类产品需求旺盛，但是当地的供应量不足
B.乙公司在现有行业中经营多年，竞争优势明显，但该行业被称为“夕阳行业”
C.丙公司从自身实际出发，决定将经营重心集中在现有产品或市场领域
D.丁公司希望避免资金投入和开发风险，以及资源重新配置和组合的成本
参考答案：C
解析：选项A适合采用市场开发战略，进军邻国市场。选项B适宜采用相关（同心）多元化战略，企业在产业或市场内具有较强的竞争优势，而该产业或市场的成长性或吸引力逐渐下降时，比较适宜采用此战略；选项C适宜采用市场渗透战略，如果一家企业决心将利益局限在现有产品或市场领域，即使在整个市场衰退时也不允许销售额下降，那么企业可能必须采取市场渗透战略；稳定战略的优点之一是避免资源重新配置和组合的成本，选项D适宜实施稳定战略。

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