注册会计师每日一练(2026年5月15日)

• 1.【单选题】下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的包括（ ）。
• A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
• B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
• C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
• D.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师仅需要就信息的可靠性获取审计证据
• 参考答案：D
• 解析：选项D不恰当，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。

• 2.【单选题】下列有关询问程序的说法中，错误的是（ ）。
• A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
• B.询问可以以口头或书面方式进行
• C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
• D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复，并非应当对所有的口头答复获取书面声明。

• 3.【多选题】下列有关注册会计师知悉对财务报表有重大影响的期后事项的做法中，正确的有（ ）。
• A.在财务报表报出日后知悉，且管理层修改财务报表，对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告
• B.在审计报告日前知悉，且管理层不修改财务报表，出具非无保留意见审计报告
• C.在审计报告日后至财务报表报出日前知悉，管理层不修改财务报表且审计报告已提交，出具新的审计报告
• D.在审计报告日后至财务报表报出日前知悉，且管理层修改财务报表，对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告
• 参考答案：ABD
• 解析：如果注册会计师在财务报表报出日后知悉对财务报表有重大影响的期后事项，且管理层同意修改财务报表，注册会计师应对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告，选项A当选。如果在审计报告日前知悉该事项，且管理层拒绝修改财务报表，注册会计师可以视情况发表非无保留意见的审计报告，选项B当选。如果在审计报告日后至财务报表报出日前，认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出，选项C不当选。如果在审计报告日后至财务报表报出日前知悉该事项，且管理层同意修改财务报表，注册会计师可以选择对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告，选项D当选。

• 4.【多选题】在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
• A.审计程序与特定风险的相关性
• B.评估的认定层次重大错报风险
• C.计划获取的保证程度
• D.采用的特定控制的性质
• 参考答案：ABC
• 解析：在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素有：确定的重要性水平、评估的重大错报风险（选项B）和计划获取的保证程度（选项C）。随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的，选项A正确。选项D为设计进一步审计程序考虑的因素。

• 5.【单选题】以下有关审计证据的说法中，错误的是（  ）。
• A.良好的内部控制有助于提高审计证据的相关性
• B.相关且可靠的审计证据有助于降低审计证据充分性的数量界限
• C.测试自动化控制比测试人工控制所需的证据更少
• D.使用实质性分析程序比细节测试获取的证据的相关性更低
• 参考答案：A
• 解析：证据的“来源”影响其可靠性，证据的“用途”影响其相关性。内部控制有效与否影响证据的可靠性，不影响证据的相关性。应选A选项。 审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据 的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只 有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

• 6.【多选题】下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有（ ）。
• A.诚信
• B.保密
• C.客观和公正
• D.专业胜任能力和勤勉尽责
• 参考答案：ABCD
• 解析：与职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。

• 7.【多选题】下列有关明显微小错报临界值的说法中，正确的有（ ）。
• A.可以为重分类错报单独确定一个较明显微小错报临界值更高的临界值
• B.如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可以考虑采用较高的临界值
• C.低于明显微小错报临界值的错报可以不累积
• D.明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%
• 参考答案：ACD
• 解析：如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值，以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报，选项B不当选。注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积，选项C当选。注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%,也可能低一些或高一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10%,除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，选项AD当选。

• 8.【单选题】针对其他信息，以下说法中，错误的是（ ）。
• A .注册会计师应当阅读其他信息，并考虑其他信息是否存在重大不一致或者其他信息是否存在重大错报
• B .如果注册会计师识别出其他信息与财务报表似乎存在重大不一致，则应当直接提请管理层更正
• C .如果注册会计师认为其他信息存在重大错报，应当要求管理层更正其他信息
• D .如果注册会计师认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报，管理层同意作出更正，注册会计师应当确定更正已经完成
• 参考答案：B
• 解析：如果注册会计师识别出其他信息与财务报表似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，必要时，实施其他程序以确定： (1)其他信息是否存在重大错报； (2)财务报表是否存在重大错报； (3)注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况的了解是否需要更新。

• 9.【多选题】下列各项中，属于信息技术一般控制的有（ ）。
• A .程序开发
• B .程序变更
• C .程序维护
• D .程序和数据的访问
• 参考答案：ABD
• 解析：信息技术一般控制包括程序开发(选项A)、程序变更(选项B)、程序和数据访问(选项D)以及计算机运行。

• 10.【多选题】对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（ ）。
• A.交易的商业理由
• B.交易条款是否与管理层的解释一致
• C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理
• D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露
• 参考答案：ABCD
• 解析：如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；（2）交易条款是否与管理层的解释一致；（3）关联方交易是否巳按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

• 1.【单选题】下列关于租赁的表述中，不正确的是（　）。
• A.按照租赁会计准则规定，对所有的租赁均确认使用权资产和租赁负债
• B.按照税法规定，融资租入的固定资产需要计提折旧
• C.实务中大多采用有担保债券的税后利率作为租赁决策的折现率
• D.按照税法规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
• 参考答案：A
• 解析：按照租赁会计准则规定，除采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，对所有的租赁均确认使用权资产和租赁负债。选项A的说法不正确。

• 2.【多选题】下列关于简化的经济增加值有关计算公式中，不正确的有(　　)。
• A.经济增加值=税后净营业利润-资本成本
• B.经济增加值=税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率
• C.税后净营业利润=净利润+利息支出×(1—25％)
• D.调整后资本=平均所有者权益+平均带息负债
• 参考答案：CD

• 3.【单选题】对股票期权价值影响最主要的因素是（　）。
• A.执行价格
• B.股价波动率
• C.无风险利率
• D.股票价格
• 参考答案：B
• 解析：在期权估值过程中，股票价格的波动性（用股价波动率表示）是最重要的因素，如果股票价格的波动性很小，其期权价值也很小。

• 4.【多选题】下列各项中，属于财务业绩评价优点的有( )。
• A.可以反映企业的综合经营成果
• B.更体现企业的长远业绩
• C.容易从会计系统中获得相应的数据
• D.可以避免非财务业绩评价只侧重过去、比较短视的不足
• 参考答案：AC
• 解析：选项B不符合题意，财务业绩体现的是企业当期的财务成果，反映的是企业的短期业绩，无法反映管理者在企业的长期业绩改善方面所作的努力；选项D不符合题意，非财务业绩评价可以避免财务业绩评价只侧重过去、比较短视的不足。

• 5.【多选题】检验弱式有效资本市场的方法主要有（ ）。
• A.随机游走模型
• B.事件研究法
• C.投资基金表现研究法
• D.过滤检验
• 参考答案：AD
• 解析：选项B、C不符合题意，其属于检验半强式有效市场的方法。

• 6.【单选题】使用股权市价比率模型进行企业价值评估时，通常需要确定一个关键因素，并用此因素的可比企业平均值对可比企业的平均市价比率进行修正。下列说法中，正确的是（　　）。
• A.修正市盈率的关键因素是每股收益
• B.修正市盈率的关键因素是股利支付率
• C.修正市净率的关键因素是权益净利率
• D.修正市销率的关键因素是增长率
• 参考答案：C
• 解析：修正市盈率的关键因素是增长率，修正市净率的关键因素是权益净利率，修正市销率的关键因素是营业净利率。

• 7.【单选题】若某一企业的经营处于盈亏临界状态，则下列相关表述中，错误的是（　）。
• A.此时销售额正处于销售收入线与总成本线的交点
• B.此时的经营杠杆系数趋近于无穷小
• C.此时的销售息税前利润率等于零
• D.此时的边际贡献等于固定成本
• 参考答案：B
• 解析：当企业的经营处于盈亏临界状态时，说明此时企业不盈不亏，息税前利润为零，即此时企业的总收入与总成本相等，因此选项A的说法正确。由于息税前利润为零，所以，选项C的说法正确。又由于：边际贡献＝固定成本＋息税前利润，所以选项D的说法正确。又因为：经营杠杆系数＝边际贡献÷息税前利润，由于此时企业息税前利润为零，所以，经营杠杆系数趋向无穷大，选项B的说法不正确。

• 8.【单选题】对于未到期的股票看跌期权来说，当股票市价低于执行价格时，下列说法正确的是（　）。
• A.期权处于实值状态
• B.期权价值为零
• C.内在价值小于零
• D.时间溢价小于零
• 参考答案：A
• 解析：【解析】股票看跌期权的标的股票市价低于执行价格，处于实值状态，内在价值大于0，选项A正确，选项C不正确。由于没有到期，存在时间溢价，即期权价值大于0，选项BD均不正确。

• 9.【单选题】当不同产品所需作业量差异较大时，应该采用的作业量计量单位是( )。
• A.资源动因
• B.业务动因
• C.持续动因
• D.强度动因
• 参考答案：C
• 解析：作业量的计量单位即作业成本动因有三类:即业务动因、持续动因和强度动因。 当不同产品所需作业量差异较大时，应采用持续动因作为分配基础，即执行一项作业所需要的时间标准。本题选C 强度动因一般适用于某一特殊订单或某种新产品试制等，用产品订单或工作单记录每次执行作业时耗用的所有资源及其成本，订单或工作单记录的全部作业成本也就是应计入该订单产品的成本。 业务动因通常以执行的次数作为作业动因，并假定执行每次作业的成本(包括耗用的时间和单位时间耗用的资源)相等，如前面我们所说的检验完工产品质量作业的次数就属于业务动因的范畴。

• 10.【单选题】下列指标中，适合对利润中心部门经理业绩进行评价的是（ ）。
• A.部门可控边际贡献
• B.部门剩余收益
• C.部门边际贡献
• D.部门税前经营利润
• 参考答案：A
• 解析：以可控边际贡献作为业绩评价依据可能是最佳选择，因其反映了部门经理在其权限和控制范围内有效使用资源的能力。部门经理可控制收入以及变动成本和部分固定成本，因而可以对可控边际贡献承担责任，因此选项A正确。

• 1.【多选题】执法机构在对经营者的承诺进行审查时，可以考虑的因素有（ ）。
• A .经营者的企业性质
• B .经营者实施涉嫌垄断行为的性质、持续时间、后果及社会影响
• C .经营承诺的措施及其预期效果
• D .经营者实施涉嫌垄断行为的主观态度
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核执法机构在对经营者的承诺进行审查时可以综合考虑的因素。 其中可以考虑的因素包括： 经营者实施涉嫌垄断行为的主观态度（选项D）； 经营者实施涉嫌垄断行为的性质、持续时间、后果及社会影响（选项B）； 经营承诺的措施及其预期效果（选项C）。

• 2.【单选题】根据物权法律制度的规定，下列不得设立质权的是（ ）。
• A.提单
• B.依法可以转让的基金份额
• C.将有的应收账款
• D.著作权中的人身权
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B、C属于权利，可以设立质押权。选项D著作权中的财产权可以出质，人身权不得出质。

• 3.【单选题】根据公司法律制度的规定，下列各项中，可以认定为股东抽逃出资的是(　　)。
• A.未按期募足股份时，认股股东抽回股本
• B.发起人未按期召开创立大会，认股股东抽回股本
• C.股东利用虚假财务会计报表虚增利润之后进行利润分配
• D.创立大会作出决议不成立公司，认股股东抽回股本
• 参考答案：C

• 4.【单选题】同一财产法定登记的抵押权与质权并存时的受偿顺序是（　）。
• A.抵押权人优先于质权人受偿
• B.抵押权人后于质权人受偿
• C.同时受偿
• D.按照登记、交付的时间先后确定清偿顺序
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，同一财产法定登记的抵押权与质权并存时，拍卖、变卖该财产所得价款按照登记、交付的时间先后确定清偿顺序。

• 5.【多选题】根据企业国有资产管理法律制度的规定，下列属于企业资产转让的有（ ）。
• A.国有控股企业转让企业产权的
• B.国有企业转让土地使用权的
• C.国有企业转让在建工程的
• D.国家出资企业转让长期应收款的
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核企业资产转让。企业资产转让指企业一定金额以上的生产设备、房产、在建工程以及土地使用权、债权、知识产权等资产对外转让的行为。选项A属于企业产权转让。

• 6.【单选题】根据物权法律制度的规定，永久基本农田转为建设用地的，由（　 ）批准。
• A.县级人民政府
• B.省级人民政府
• C.国家发展和改革委员会
• D.国务院
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，永久基本农田转为建设用地，由国务院批准。

• 7.【单选题】2021年，市场监管总局认定扬子江药业集团有限公司与交易相对人达成并实施固定转售价格、限定最低转售价格的垄断行为。根据反垄断法律制度的规定，上述行为构成（ ）。
• A .《反垄断法》禁止的横向垄断协议行为
• B .《反垄断法》禁止的纵向垄断协议行为
• C .《反垄断法》允许的横向垄断协议行为
• D .《反垄断法》允许的纵向垄断协议行为
• 参考答案：B
• 解析：(1)纵向垄断协议是指同一产业中处于不同市场环节而具有买卖关系的企业通过共谋达成的联合限制竞争协议，如产品生产商与销售商之间关于限制转售价格的协议。 (2)固定转售价格、限定“最低”转售价格均为《反垄断法》所禁止。

• 8.【单选题】下列关于诉讼时效起算的说法中，错误的是（ ）。
• A.定有履行期限的债的请求权，当事人约定债务人分期履行的，诉讼时效应当分期分别起算
• B.未定有履行期限的债的请求权，债权人第一次要求债务人履行义务时就被债务人明确拒绝的，诉讼时效从债务人明确拒绝之日起算
• C.人身伤害损害赔偿的诉讼时效期间，伤害明显且侵害人明确的，从受伤之日起算
• D.请求他人不作为的债权请求权，诉讼时效应当自权利人知道义务人违反不作为义务时起算
• 参考答案：A
• 解析：当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最后一期履行期限届满之日起计算。

• 9.【单选题】甲上市公司监事会有5名监事，其中监事赵某、钱某为职工代表。监事任期届满，该公司职工代表大会在选举监事时，认为赵某、钱某未尽勤勉义务，故一致决议改选孙某、李某为监事会成员。根据证券法律制度的规定，甲上市公司应通过一定的方式将该信息予以披露，该信息披露的方式是（ ）。
• A.季度报告
• B.中期报告
• C.年度报告
• D.临时报告
• 参考答案：D
• 解析：公司的董事、1／3以上监事或者经理发生变动，属于重大事件。凡发生可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即提出临时报告。

• 10.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，属于国家出资企业的有（　　）。
• A.国有独资企业
• B.国有资本参股公司
• C.国有资本控股公司
• D.国有独资公司
• 参考答案：ABCD
• 解析：国家出资企业，是指国家出资的国有独资企业（选项A）、国有独资公司（选项D），以及国有资本控股公司（选项C）、国有资本参股公司（选项B）。

• 1.【多选题】关于会计信息质量要求中的可理解性要求，下列表述不正确的有（　）。
• A.依据可理解性，企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关
• B.依据可理解性，企业提供的会计信息必须以可靠为基础，应当是中立、无偏的
• C.依据可理解性，企业提供的会计信息应当清晰明了，易于理解
• D.依据可理解性，企业提供的会计信息应当相互可比
• 参考答案：ABD
• 解析：依据可理解性，企业提供的会计信息应当清晰明了，易于理解，选项C对；企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，是相关性的要求，选项A错；企业提供的会计信息必须以可靠为基础，应当是中立、无偏的，是可靠性的要求，选项B错；企业提供的会计信息应当相互可比，是可比性的要求，选项D错

• 2.【多选题】下列交易或事项中，相关会计处理将影响发生当年净利润的有（ ）。
• A.设定受益计划净负债产生的保险精算收益
• B.自用办公楼改为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额
• C.其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动
• D.利润分享计划，基于当年实现利润计算确定应支付给管理人员的利润分享款
• 参考答案：BD
• 解析：设定受益计划净负债产生的保险精算收益，应当计入其他综合收益，不影响净利润，选项A不当选；自用办公楼转为以公允价值计量的投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额，计入公允价值变动损益，影响净利润，选项B当选；其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动，计入资本公积，不影响净利润，选项C不当选；因职工提供服务而与职工达成的基于利润分享计划应支付给管理人员的价款应作为职工薪酬，并计入管理费用，影响净利润，选项D当选。

• 3.【单选题】某企业期末“工程物资”科目借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为80万元，“原材料”科目借方余额为100万元，“生产成本”科目借方余额50万元，“制造费用”科目借方余额20万元，“材料成本差异”科目贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（　　）万元。
• A.170
• B.165
• C.265
• D.235
• 参考答案：D
• 解析：【解析】资产负债表中“存货”项目金额=80+100+50+20-10-5=235（万元）。

• 4.【单选题】2×20年12月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议。甲公司从乙公司租入某写字楼的1至2层作为办公用房。租赁协议约定。起租日为2×21年4月1日，到期日为2×26年12月31日，从起租日开始计算租金，租金每月30万元。甲公司有2年的续租选择权，甲公司于2×21年1月1日进驻该写字楼并开始装修。甲公司不能合理确定将行使续租选择权。不考虑其他因素，甲公司对该租赁业务确定的租赁期是( )
• A.7.75年
• B.8年
• C.5.75年
• D.6年
• 参考答案：D
• 解析：2×21年1月1日进驻该写字楼并开始装修，当日已拥有对写字楼使用权的控制，2×21年1月1日为租赁期开始日（出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期），到期日为2×26年12月31日，租赁期为6年，由于甲公司不能合理确定将行使续租选择权，则租赁期不包含租赁选择权的2年，因此甲公司确定的租赁期为6年（ 2×21年1月1日至2×26年12月31日）。

• 5.【单选题】甲公司于2×20年1月1日购买了一台数控设备，其原始成本为2000万元，预计使用寿命为20年。2×22年，该数控设备生产的产品有替代产品上市，导致甲公司产品市场份额骤降30%。2× 22年12月31日，甲公司决定对该数控设备进行减值测试，根据该数控设备的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中的较高者确定可收回金额。根据可获得的市场信息，甲公司决定采用重置成本法估计该数控设备的公允价值。甲公司在估计公允价值时，因无法获得该数控设备的市场交易数据，也无法获取其各项成本费用数据，故以其历史成本为基础，根据同类设备的价格上涨指数来确定该数控设备在全新状态下的公允价值。假 设自2×20年至2×22年，此类数控设备价格指数按年分别为5%、2%和5%（均为 上涨）。此外，在考虑实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值后，甲公司确定该数控设备在2×22年12月31日的成新率为60%。不考虑其他因素，则该数控设备在2×22年12月31日的公允价值为（　）。
• A.2250万元
• B.2000万元
• C.1200万元
• D.1349.46万元
• 参考答案：D
• 解析：甲公司估计该设备公允价值为1349.46万元（2000× 1.05× 1.02×1.05×60%）。

• 6.【多选题】下列各项中，企业相关税费的会计处理正确的有（　）。
• A.向客户提供劳务发生的印花税计入其他业务成本
• B.开采应税矿产品发生的资源税计入生产成本
• C.即征即退的增值税计入其他收益
• D.房地产企业销售房产发生的土地增值税计入税金及附加
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，向客户提供劳务发生的印花税计入税金及附加；选项B，开采应税矿产品用于销售时，资源税计入税金及附加，用于自用时，资源税计入生产成本等。

• 7.【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2023年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2023年税前会计利润为1 000万元。2023年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2023年实际发生保修费用400万元，在2023年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的主营业务成本。 （2）甲公司2023年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2023年会计处理的表述中，正确的有（　）。
• A.与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
• B.与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
• C.合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
• D.合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债的计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2023年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2023年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确；选项C、D，与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础＝100－100＝0（万元）；可抵扣暂时性差异＝100（万元）；“递延所得税资产”发生额＝25（万元），所以正确。

• 8.【多选题】企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资，下列各项中构成长期股权投资初始投资成本的有（　）。
• A.投资时支付的不含应收股利的价款
• B.为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费
• C.投资时支付的税金及其他必要支出
• D.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未领取的现金股利
• 参考答案：ABC
• 解析：投资支付款项中所含的已宣告但尚未领取的现金股利应单独确认为应收股利。企业通过合并方式取得的长期股权投资，为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费计入当期损益（管理费用）；通过合并以外的方式（共同控制和重大影响、合并后新增少数股权）取得的长期股权投资，发生的评估、审计、咨询费计入“长期股权投资”初始投资成本。

• 9.【单选题】A公司自行研发一项专利技术，至2020年1月1日完工，共发生支出1 500万元，其中符合资本化条件的支出为1 200万元。A公司预计该专利技术的使用年限为15年，按照直线法计提摊销金额，预计净残值为0。A公司与B公司签订合同，约定5年后，A公司将该无形资产出租给B公司，租赁期为3年，年租金为200万元。假定不考虑其他因素，A公司2021年计提的摊销金额为（　）万元。
• A.80
• B.100
• C.120
• D.50
• 参考答案：A
• 解析：A公司取得该无形资产的入账价值＝1 200（万元）；A公司5年后出租该无形资产，租赁期只有3年，不影响A公司无形资产摊销的计提，因此A公司2021年应计提的摊销金额＝1200/15＝80（万元）。

• 10.【多选题】将母公司确认为投资性主体，需要同时满足的条件有（　）。
• A.该公司以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金
• B.该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报
• C.该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行计量和评价
• D.其设计导致在确定其控制方时不能将表决权或类似权利作为决定因素的主体，主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，属于结构化主体的定义。

• 1.【多选题】下列关于企业所得税税收优惠政策，说法正确的有( )。
• A.保险公司为种植业提供保险业务取得的保费收入，免征企业所得税
• B.中国保险保障基金有限责任公司接受的捐赠收入，免征企业所得税
• C.工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研发费用的120%加计扣除
• D.企业安置残疾人员支付的工资费用，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A不当选，保险公司为种植业提供保险业务取得的保费收入.减按90%计入收入总额。

• 2.【单选题】下列各项中，承受土地、房屋权属的一方不需要缴纳契税的是（ ）。
• A .将房产赠与他人
• B .以土地、房屋权属作股投资
• C .以收藏的字画等价交换房屋
• D .子女继承父母房产
• 参考答案：D
• 解析：选项A、C，均发生了房屋权属的转移，都属于契税的征税范围，由房屋权属承受方缴纳契税； 选项B，以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，属于契税的征税范围，由土地、房屋权属承受方缴纳契税； 选项D，子女继承父母的房产属于法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。

• 3.【多选题】增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（ ）。
• A.无合同约定的，超过一年时计入
• B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入
• C.有合同约定，且合同期限不超过一年的，超过合同约定的时间后计入
• D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入
• 参考答案：AC
• 解析：应计入货物销售额的包装物押金，对有合同约定的，必须是实际超过合同约定的日期，但合同的期限必须在一年以内；对无合同约定的，在超过1年时。因此，选项A和C符合题意。

• 4.【多选题】下列项目中，不得税前扣除的有（ ）。
• A.银行罚息
• B.向投资者分配的股息红利
• C.对某体育比赛冠名的赞助支出
• D.税务机关征收的滞纳金
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，银行罚息不属于行政性罚金，可以税前扣除；选项C，属于广告性质的赞助支出，可以税前扣除。

• 5.【单选题】位于市区的某企业2024年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。
• A.14
• B.18.2
• C.32.2
• D.39.34
• 参考答案：A
• 解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。

• 6.【单选题】2022年4月，某原油开采企业从深水油气田开采40万吨原油，当月销售其中的30万吨，每吨不含增值税售价为6000元；开采原油过程中加热使用原油3万吨。原油的资源税税率为6％，该原油开采企业当月应缴纳的资源税为（ ）万元。
• A .7560
• B .10800
• C .8316
• D .11880
• 参考答案：A
• 解析：开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征资源税；从深水油气田开采的原油减征30％资源税。该原油开采企业当月应缴纳的资源税=30×6000×(1-30％)×6％=7560(万元)。

• 7.【单选题】位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2020年4月将其位于B市的一座办公楼出租，取得含税租金收入100 000元，选择简易计税办法，则其应在B市预缴增值税（  ）元。
• A .2912.62
• B .3000
• C .4761.90
• D .5000
• 参考答案：C
• 解析：应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%=100000÷（1+5%）×5%=4761.90（元）

• 8.【多选题】下列关于船舶吨税的说法，正确的有(  )。
• A .吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
• B .船舶吨税按净吨位、税率标准和执照期限，划分为24档税率
• C .海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息
• D .吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本．不再补税
• 参考答案：ABD
• 解析：海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。

• 9.【单选题】下列关于我国关税税率适用日期的表述中，正确的是（  ）。
• A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率
• B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率
• C.出口转关运输货物，应当适用在指运地海关完成申报之日实施的税率
• D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率
• 参考答案：D
• 解析：选项A：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时完成申报之日实施的税率。选项B：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。选项C：出口转关运输货物，适用在启运地海关完成申报之日实施的税率。

• 10.【多选题】可要求企业进行土地增值税清算的有（ ）。
• A.取得预售许可证满3年仍未销售完毕的
• B.直接转让土地使用权的
• C.整体转让未竣工决算房地产项目的
• D.纳税人申请注销税务登记单未办理土地增值税清算手续的
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，C：应当进行清算，并不是可以要求清算的情况。【提示】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，巳转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85 ％以上，或该比例虽未超过85% ，但剩余的可售建筑面积巳经出租或自用的。（2）取得销售（预售）许可证满3 年仍未销售完毕的。（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。（4）省税务机关规定的其他情况。

• 1.【单选题】下列关于风险偏好和风险承受度的表述中不正确的是（ ）。
• A.企业的风险偏好依赖于企业风险评估的结果
• B.经营管理层进行日常风险管理，自行确定其可接受的风险偏好
• C.风险偏好和风险承受度是针对公司的重大风险制定的
• D.风险偏好可以定性描述
• 参考答案：B
• 解析：重大风险的风险偏好是企业的重大决策，应由董事会决定，选项B错误。

• 2.【单选题】在价值创造／增长率的财务战略矩阵中，处于第二象限的财务战略属于（ ）。
• A.增值型现金短缺
• B.增值型现金剩余
• C.减损型现金剩余
• D.减损型现金短缺
• 参考答案：B
• 解析：在价值创造／增长率的财务战略矩阵中，处于第二象限的财务战略的特点：①销售增长率与可持续增长率的差额为负数，企业现金剩余；②投资资本回报率与其资本成本的差额为正数，增加股东价值。因此，处于第二象限的财务战略属于增值型现金剩余。

• 3.【多选题】千禧公司是一家多元化经营的企业，在白酒制造行业上有较强的竞争力，占据产业第二的市场份额。但近年来，白酒消费频次和消费量受到严重干扰而出现下滑，致使白酒酿造市场进入低速增长阶段。根据波士顿矩阵原理，下列各项中，对千禧公司的白酒制造业务表述正确的有（　）。
• A.该业务应采取收割或放弃战略，将剩余资金向其他业务转移
• B.该业务应并入其他事业部，统一管理
• C.该业务适合采用智囊团或项目组等形式进行管理
• D.该业务需要增加投资以加强其竞争地位
• 参考答案：AB
• 解析：“占据产业第二的市场份额。但近年来，白酒消费频次和消费量受到严重干扰而出现下滑，致使白酒酿造市场进入低速增长阶段”，体现了千禧公司的白酒制造业务属于“低增长—弱竞争地位”的瘦狗业务。选项CD属于问题业务的特点。

• 4.【单选题】利用波特的价值链理论分析美容院的各项活动。以下各项中，属于美容店生产运营的活动是（ ）。
• A.引导消费者充值成为会员
• B.购买美容仪器
• C.招聘美容师
• D.为客户护理皮肤
• 参考答案：D
• 解析：本题主要考查“价值链分析”知识点。生产经营是指将各种投入品转化为最终产品形式相关的各种活动。如机加工、包装、组装、设备维护、检测等。这一活动的本质，是输入向输出的转化。因此，美容店为客户护理皮肤属于美容店的生产运营活动，选项D正确。选项A为市场营销，选项B为采购，选项C为人力资源管理。

• 5.【单选题】随着城市化进程的加速，老旧小区改造将面临巨大的政策红利，市场前景广阔。依托在工程建设领域多年积累的经验，甲公司决定在多地拓展老旧小区改造业务。根据SWOT分析原理，该公司所采用的战略是（ ）。
• A.扭转型战略
• B.多种经营战略
• C.防御型战略
• D.增长型战略
• 参考答案：D
• 解析：案例中，“老旧小区改造将面临巨大的政策红利，市场前景广阔”属于外部环境的机会(O)，“依托在工程建设领域多年积累的经验”属于内部环境的优势(S)。因此甲公司应采用增长型战略(SO)，选项D正确。

• 6.【多选题】浪花公司是一家制药企业，主营儿童营养液。由于近年来人口出生率下降， 企业的收益受到影响。浪花公司发现市场中营养饮料十分火爆，基于企业目前的状况，浪花公司决定进行转型，进入营养饮料行业，并将营养饮料与原有的儿童营养液相结合，推出新型饮品。除此之外，浪花公司引入数字化技术管理模块，不但提升了企业生产运营效率，还引领了制药行业的风向标。甲公司涉及的战略创新的类型有（ ）。
• A .产品创新
• B . 流程创新
• C . 定位创新
• D . 范式创新
• 参考答案：ABCD
• 解析：“并将营养饮料与原有的儿童营养液相结合，推出新型饮品”属于产品创新；“浪花公司引入数字化技术管理模块，不但提升了企业生产运营效率”属于流程创新；“基于企业目前的状况，浪花公司决定进行转型，进入营养饮料行业”属于定位创新；“引入数字化技术管理模块，不但提升了企业运营效率，还引领了制药行业的风向标”属于范式创新。因此，选项A、 B、 C、 D正确。

• 7.【多选题】如果由于用多个指标对多个战略方案的评价产生不一致的结果，最终的战略选择可以考虑的方法包括（ ）。
• A.根据企业目标选择战略
• B.提交上级管理部门审批
• C.建立内部审计机构
• D.聘请外部机构
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核战略选择过程。如果由于用多个指标对多个战略方案的评价产生不一致的结果，最终的战略选择可以考虑以下几种方法：（1）根据企业目标选择战略。（2）提交上级管理部门审批。（3）聘请外部机构。

• 8.【单选题】下列选项中，属于业务单位战略的是（ ）。
• A.甲集团领导决定将房地产业务进行剥离，出售给另外一家大型企业
• B.乙房地产公司投资设立新型建材生产基地
• C.丙电器公司加强成本控制，以低成本获得持久竞争优势
• D.丁快递公司重整其人力资源管理，提升员工的服务能力
• 参考答案：C
• 解析：选项A集团领导将房地产业务进行剥离是企业选择经营领域配置企业资源的行为，选项B表明乙公司在原有业务的基础上进入新的业务领域，因此选项AB都属于公司层战略。选项D属于职能战略。

• 9.【多选题】甲公司是一家在上海证券交易所上市的有色金属公司。2009年，受全球金融危机影响，该公司亏损46.5亿元。再加上公司产品市场需求持续疲软，不断下降的产品价格与成本形成了严重倒挂，公司的前景进入最为艰难的时期。为此，甲公司选择出售旗下九家主业为铝加工的亏损子公司，扩大氧化铝和电解铝业务比例，并加快了在海外矿山资源的布局步伐。根据以上信息可以判断，甲公司战略选择涉及的类型包括（ ）。
• A.紧缩与集中战略
• B.一体化战略
• C.转向战略
• D.放弃战略
• 参考答案：BCD
• 解析：出售旗下九家主业为铝加工的亏损子公司为放弃战略；扩大氧化铝和电解铝业务比例为转向战略；加快在海外矿山资源的布局步伐为一体化战略中的后向一体化战略。因此，选项B、C、D正确。

• 10.【多选题】根据波士顿矩阵，对于低增长一强竞争地位的业务，下列表述正确的有( )。
• A.该类业务可以采用收获战略
• B.该类业务适宜采用事业部制组织结构进行管理
• C.该类业务应采用撤退战略
• D.应加大投资力度以获取更多回报
• 参考答案：AB
• 解析：根据波士顿矩阵，处于低增长一强竞争地位的业务属于“现金牛”业务。对于“现金牛”业务，应采用收获战略，该类业务适合用事业部制进行管理。因此，选项A、B正确，选项C错误。对于该类业务，本身不需要投资，反而能为企业提供大量资金，选项D错误。