注册会计师每日一练(2025年11月30日)

• 1.【多选题】下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的是（ ）。
• A.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
• B.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
• C.重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
• D.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
• 参考答案：ACD
• 解析：重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项A、D不正确。选项C描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。

• 2.【单选题】下列有关前后任注册会计师沟通要求的说法中，错误的是（ ）。
• A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
• B.后任注册会计师与前任注册会计师沟通的前提是得到被审计单位的同意
• C.前任注册会计师和后任注册会计师应当采用书面方式进行沟通
• D.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，前后任注册会计师的沟通可以采用口头方式进行，也可以采用书面方式进行。

• 3.【单选题】在执行内部控制审计时．下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（ ）。
• A .注册会计师需要选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
• B .注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
• C .注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试
• D .注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
• 参考答案：D
• 解析：选项A，注册会计师需要选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制： 选项B，注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制； 选项C，注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制； 选项D，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。

• 4.【多选题】下列各项中，属于注册会计师为应对舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险而应当实施的措施有（ ）。
• A.在分派项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力
• B.采用综合性方案以应对舞弊导致的重大错报风险
• C.评价被审计单位对会计政策的选择和运用是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
• D.增加审计程序的不可预见性
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B属于应对认定层次重大错报风险的方案选择。

• 5.【单选题】下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是( )。
• A.评估会计政策的恰当性
• B.确定财务报表整体的重要性
• C.实施控制测试
• D.确定细节测试的样本规模
• 参考答案：C
• 解析：本题考查利用内部审计工作的范围。 注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。 选项A，评估会计政策是否恰当，涉及重大职业判断，应当由注册会计师负责执行，不得利用内部审计工作，不选； 选项B，确定财务报表整体的重要性，涉及重大职业判断，应当由注册会计师负责执行，不得利用内部审计工作，不选。 选项C，是否实施控制测试，主观决策涉及重大职业判断，应当由注册会计师负责执行，实施控制测试只是做程序，不涉及重大职业判断，通常可以利用内部审计人员工作，当选； 选项D，确定样本规模(不管是在控制测试还是细节测试中)，涉及重大职业判断，应当由注册会计师负责执行，不得利用内部审计工作，不选。

• 6.【单选题】下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（ ）。
• A.删除被取代的审计工作底稿
• B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
• C.对审计工作底稿进行分类和整理
• D.将在审计报告日前获取的、相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。

• 7.【单选题】下列有关对重要性概念的理解，错误的是（ ）。
• A.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
• B.对重要性的判断主要受错报的金额的影响
• C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
• D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
• 参考答案：B
• 解析：通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解： (1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的(选项A正确)； (2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响(选项B错误)； (3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的(选项D正确)。 由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响(选项C正确)。  【知识点】重要性的含义

• 8.【单选题】下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是( )。
• A.注册会计师应当实施实质性程序
• B.注册会计师应当实施细节测试
• C.注册会计师应当实施控制测试
• D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
• 参考答案：A
• 解析：选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序； 选项B，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，以偏概全； 选项C、D，如果注册会计师预期控制无效，则无须实施控制测试。

• 9.【多选题】下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，正确的有（ ）。
• A.如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
• B.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化，以致影响以前审计所获取证据的相关性，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
• C.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当至少每两年对控制测试一次
• D.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
• 参考答案：ABD
• 解析：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。选项C错误。

• 10.【单选题】下列与应收账款相关的内部控制中，属于检查性控制的是（　　）。
• A.赊销须经信用管理部门审批
• B.月末向顾客寄送对账单
• C.记录应收账款的人员不得记录货币资金
• D.未经赊销审批不得发出商品
• 参考答案：B
• 解析：A.C、D都属于产生应收账款之前的控制，属于预防性控制。B中对账，对的是已入账的应收账款，属于事后控制，属于检查性控制。

• 1.【单选题】假定某公司变动成本率为75％，本年营业收入为900万元，固定经营成本保持不变，下年经营杠杆系数为1.8，下年的营业收入为1050万元，则该企业的固定经营成本为（　）万元。
• A.100
• B.150
• C.180
• D.105
• 参考答案：A
• 解析：下年经营杠杆系数＝M/（M－F）＝（900－900×75％）/（900－900×75％－F）＝1.8，解得：F＝100（万元），所以，选项A正确。

• 2.【多选题】直接材料的价格标准，包括（　）。
• A.发票价格
• B.运费
• C.检验成本
• D.正常损耗成本
• 参考答案：ABCD
• 解析：直接材料的价格标准，包括发票价格、运费、检验和正常损耗等成本，是取得材料的完全成本，所以选项A、B、C、D都是答案。

• 3.【单选题】甲公司产销多种产品，其中M产品发生亏损3000万元。经了解M产品全年销售收入9000万元，变动成本8000万元，折旧等固定成本4000万元。若停止生产M产品，相关设备可用于生产N产品。根据市场预测，N产品全年可实现销售收入8000万元，需耗用材料、人工等变动成本6000万元。假设第二年其他条件不变。甲公司应采取的决策是（　）。
• A.继续生产M产品
• B.停产M产品与继续生产M产品无差别
• C.停产M产品但不生产N产品
• D.停产M产品并生产N产品
• 参考答案：D
• 解析：生产M产品相关设备可以用于生产N产品，因此，固定成本4000万元是共同固定成本，不是专属固定成本，因此属于非相关成本。本题的相关成本只有变动成本。 M产品边际贡献=9000-8000=1000（万元） N产品边际贡献=8000-6000=2000（万元） 因为M产品边际贡献<N产品边际贡献，所以甲公司应停产M产品并生产N产品。

• 4.【单选题】有一项年金，前2年无流入，后5年每年年初流入800万元，假设年利率为10%，其现值为（　）万元。[（P/A，10%，5）=3.7908；（P/F，10%，1）=0.9091]
• A.2756.97
• B.2506.17
• C.3032.64
• D.2278.42
• 参考答案：A
• 解析：根据题目条件，第一次流入发生在第3年年初，也就是第2年年末，所以递延期＝1，则现值＝800×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）＝800×3.7908×0.9091＝2756.97（万元）。

• 5.【多选题】下列有关可比公司法的表述中，错误的有（　）。
• A.根据公司股东收益波动性估计的贝塔值不含财务杠杆
• B.β资产是假设全部用权益资本融资的贝塔值，此时没有财务风险
• C.根据可比企业的资本结构调整贝塔值的过程称为“加载财务杠杆”
• D.如果使用股权现金流量法计算净现值，股东要求的报酬率是适宜的折现率
• 参考答案：AC
• 解析：根据公司股东收益波动性估计的贝塔值，指的是β权益，而β权益是含财务杠杆的，所以，选项A的说法错误；全部用权益资本融资时，股东权益的风险与资产的风险相同，股东只承担经营风险即资产的风险，所以，选项B的说法正确；根据目标企业的资本结构调整贝塔值的过程称为“加载财务杠杆”，所以，选项C的说法错误；计算净现值的时候，要求折现率同现金流量对应，如果使用股权现金流量法计算净现值，股东要求的报酬率是适宜的折现率，所以，选项D的说法正确。

• 6.【多选题】下列关于作业成本法的表述中，正确的有（ ）。
• A.只适用于制造业产品间接成本的分配
• B.可以提高间接成本分配的准确性
• C.可以采用预算分配率分配作业成本
• D.不能采用业务动因分配作业成本
• 参考答案：BC
• 解析：作业成本法可以适用于任何行业，选项A错误。作业成本法采用不同层面的、众多的成本动因进行成本分配，要比采用单一分配标准（基础）更加合理，更能保证产品成本计算的准确性，选项B正确。作业成本分配时可以采用实际分配率或者预算（计划）分配率，选项C正确。作业成本动因包括业务动因、持续动因和强度动因，选项D错误。

• 7.【多选题】某公司的甲部门的收入为15000元，变动成本为10000元，可控固定成本为800元，不可控固定成本为1200元，公司管理费用为1000元，则下列说法正确的有( )。
• A.部门边际贡献为5000元
• B.部门可控边际贡献为4200元
• C.部门税前经营利润为3000元
• D.部门税前经营利润为2000元
• 参考答案：ABC
• 解析：部门边际贡献=15 000-10 000=5 000(元)，部门可控边际贡献=5 000-800=4 200(元)，部门税前经营利润=4 200-1 200=3 000(元)。 考点链接： 部门边际贡献=部门销售收入-部门变动成本总额； 部门可控边际贡献=部门边际贡献-部门可控固定成本； 部门税前经营利润=部门可控边际贡献-部门不可控固定成本。

• 8.【单选题】甲部门是一个利润中心，下列财务指标中，最适合用来评价该部门对公司利润贡献的是(  )。
• A.边际贡献
• B.部门可控边际贡献
• C.部门税前经营利润
• D.部门剩余收益
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P483-485 选项C正确：以税前经营利润作为业绩评价依据，适合评价该部门对公司利润的贡献，而不适合于对部门经理的评价。如果要决定该部门的取舍，税前经营利润是有重要意义的信息。如果要评价部门经理的业绩，因为有一部分固定成本是过去最高管理层投资决策的结果，现在的部门经理已很难改变，故税前经营利润超出了经理人员的控制范围。

• 9.【单选题】下列关于金融工具的说法不正确的是（ ）。
• A.金融工具按其收益性特征分为固定收益证券、权益证券和衍生证券
• B.固定收益证券是能够提供固定现金流的证券
• C.权益证券的收益与发行人的财务状况相关程度高
• D.衍生证券是公司进行套期保值或者转移风险的工具
• 参考答案：B
• 解析：固定收益证券是指能够提供固定或根据固定公式计算出来的现金流的证券。

• 10.【多选题】下列关于经济增加值特点的说法中不正确的有（　）。
• A.经济增加值可以帮助投资者判断公司未来发展前景
• B.经济增加值引导企业注重价值创造
• C.经济增加值可以反映不同规模公司为股东创造财富能力的强弱
• D.经济增加值能够克服投资报酬率处于成长阶段较低，而衰退阶段较高的缺点
• 参考答案：CD
• 解析：经济增加值是绝对数指标，不便于比较不同规模公司的业绩能力的大小，选项C的说法不正确；经济增加值和投资报酬率存在着同样的缺点，即处于成长阶段的公司经济增加值（投资报酬率）较低，而处于衰退阶段的公司经济增加值（投资报酬率）可能较高，从而导致决策失误。所以选项D的说法不正确。

• 1.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，属于反垄断法的适用范围之外的有（ ）。
• A.行业协会参与的垄断行为
• B.知识产权的正当行使
• C.农业生产中的联合行为
• D.国家通过立法赋予国有企业垄断性经营权
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A不符合题意，该项所述行为是反垄断法适用的主体和行为。选项B、C符合题意，《反垄断法》规定了知识产权和农业领域的反垄断法适用除外制度。选项D符合题意，国有经济占控制地位的关系国民经济命脉和国家安全的行业以及依法实行专营专卖的行业，国家对其经营者的合法经营活动予以保护，并对经营者的经营行为及其商品和服务的价格依法实施监管和调控，维护消费者利益，促进技术进步。

• 2.【单选题】根据证券法律制度的规定，我国场内交易结算以中央对手方为结算原则之一。下列主体中，属于中央对手方的是（　　）。
• A.证券交易所
• B.证券登记结算机构
• C.作为结算参与人的证券公司
• D.开立资金账户的银行
• 参考答案：B
• 解析：证券登记结算机构作为中央对手方提供证券结算服务，是结算参与人共同的清算交收对手，进行净额结算，为证券交易提供集中履约保障。

• 3.【单选题】实行备案管理的项目中，投资主体是地方企业且中方投资额3亿美元及以上的，备案机关是（ ）。
• A.农业部
• B.投资主体注册地的省级政府
• C.国家发展改革委
• D.商务部
• 参考答案：C
• 解析：本题考核对外直接投资核准备案制度。实行备案管理的项目中，投资主体是地方企业且中方投资额3亿美元及以上的，备案机关是国家发展改革委。

• 4.【单选题】根据物权法律制度规定，下列选项中属于禁止抵押的财产的是( )。
• A.土地所有权
• B. 正在建造的建筑物
• C. 海域使用权
• D. 生产设备
• 参考答案：A
• 解析：土地所有权归国家所有，不得抵押。

• 5.【单选题】张某和李某成立了一家有限责任公司，张某出资92%,李某出资8%。在没有通知李某的情况下，张某召开了股东会并作出了股东会决议。公司章程没有对股东会召开的条件、表决方式进行规定。股东会所作决议的效力是（ ）。
• A.不成立
• B.可撤销
• C.有效
• D.无效
• 参考答案：C
• 解析：选项C当选，公司股东会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东自决议作出之日起60日内，可以请求人民法院撤销。但是，股东会、董事会的会议召集程序或者表决方式仅有轻微瑕疵，对决议未产生实质影响的除外。

• 6.【单选题】根据证券法律制度的规定，对证券、发行人公开作出评价、预测或者投资建议，并进行反向证券交易，影响或者意图影响证券交易价格的行为是( )。
• A.虚假陈述行为
• B.内幕交易行为
• C.操纵市场行为
• D.编造、传播虚假信息的行为
• 参考答案：C
• 解析：操纵市场是指单位或个人以获取利益或者减少损失为目的，利用其资金、信息等优 势或者滥用职权影响证券市场价格，制造证券市场假象，诱导或者致使投资者在不了解事实真相的情况下作出买卖证券的决定，扰乱证券市场秩序的行为。

• 7.【单选题】因企业国有资产产权转让致使国家不再拥有所出资企业控股权的，应当报经（ ）批准。
• A.本级履行出资人职责的机构
• B.上级履行出资人职责的机构
• C.本级人民政府
• D.上级人民政府
• 参考答案：C
• 解析：本题考核企业国有资产交易管理制度。转让企业国有资产产权致使国家对该企业不再具有控股地位的，应当有履行出资人职责的机构报经本级人民政府批准。

• 8.【单选题】民事法律行为是以意思表示为核心要素。下列意思表示的形式中，仅在有法律规定、当事人约定或者符合当事人之间的交易习惯情况下，才可以视为意思表示的是(　　)。
• A .书面形式
• B .口头形式
• C .沉默形式
• D .推定形式
• 参考答案：C
• 解析：沉默只有在有法律规定、当事人约定或者符合当事人之间的交易习惯时，才可以视为意思表示。

• 9.【多选题】甲、乙、丙、丁各出资10万设有限合伙企业A企业，甲、乙是普通合伙人，丙、丁是有限合伙人，A企业向银行借款 50 万元。其后丙退伙，合伙企业退给丙6万元。不久，戊出资8万元加入合伙企业，做有限合伙人。1年后，银行要求合伙企业清偿借款，合伙企业无力清偿，银行要求甲、乙、丙、丁、戊承担连带责任。甲表示自己按合伙协议约定的出资比例承担债务，拒绝承担连带责任，丙表示自己已经退伙，不应对合伙企业债务承担连带责任，戊表示该借款发生在其人伙以前，与自己无关，拒绝承担连带责任。下列说法中正确的有（　）。
• A.甲、乙应当为该笔借款承担无限连带责任
• B.丙以出资额为限承担有限责任
• C.丁以出资额为限承担有限责任
• D.戊以出资额为限承担有限责任
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核有限合伙企业的责任承担。普通合伙人为企业的债务承担无限连带责任，有限合伙人以出资额为限承担有限责任，选项AC正确；有限合伙人退伙的，以退伙时取回的财产为限承担责任，选项B错误；有限合伙人入伙的，对入伙前合伙企业已经发生的债务以出资额为限承担有限责任，选项D正确。

• 10.【多选题】有关外商投资安全审查制度，下列表述正确的有（ ）。
• A.外商投资安全审查工作机制办公室设在商务部
• B.外商投资安全审查期间，当事人不得实施投资
• C.每一个外商投资安全审查案件均应经过一般审查和特别审查两个阶段
• D.外商投资安全审查决定包括3种：通过安全审查、禁止投资和附条件通过安全审查
• 参考答案：BD
• 解析：(1)选项A：国家建立外商投资安全审查工作机制，负责组织、协调、指导外资安审工作。工作机制办公室设在国家发展改革委，由国家发展改革委、商务部牵头，承担外资安审日常工作。(2)选项C：经一般审查，认为申报的外商投资不影响国家安全的，工作机制办公室应当作出通过安全审查的决定。

• 1.【单选题】2021年12月，甲公司与其所在地工业园管委会签汀协议，实施异地搬迁扩建。甲公司将在该工业园建一设新的厂房。协议约定:（1）甲公司将以250元/平方米的单价取得20万平方米土地使用权，土地出让金总金额5 000万元；(2)甲公司交纳全部土地出让金后5个工作日内、管委会以“进园企业科技创新扶持资金”的形式向甲公司支付5000万元扶持资金在与管委会进行进园谈判时，甲公司提出了科技创新扶持资金的申请，但对方表示当地经济落后，政府财政资金少等困难，商定引入成功时再提供。因此，考虑到在甲公司交纳上地出让金之后，对方就有财政收入，故约定第一笔科技创新扶持资金应该在对方收到土地出让金之后拨付。甲公司收到的5000万元扶待资金，下列会计处理中正确的是（ ）。
• A.应冲减土地使用权成本
• B.应作为与资产相关的政府补助
• C.应作为与收益相关的政府补助
• D.应确认为当期营业收入
• 参考答案：C
• 解析：该资金并不是针对土地出让金进行的补偿，应该作为与收益相关的政府补助处理，选项C正确。

• 2.【单选题】下列有关应付股利的表述，不正确的是（　　）。
• A.企业应当依据董事会或者类似机构通过的利润分配方案中拟分派的现金股利或利润，确认相关的负债
• B.分派的股票股利不会影响企业的所有者权益总额
• C.宣告分派现金股利时，企业的所有者权益总额减少
• D.企业实际支付现金股利或利润时，企业资产和负债同时减少
• 参考答案：A
• 解析：应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露，选项A不正确。

• 3.【多选题】下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（　）。
• A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
• B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
• C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
• D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核，选项A、C和D正确；企业应于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，选项B正确。

• 4.【多选题】下列各项中，应作为长期股权投资核算的有（ ）。
• A.对子公司的投资
• B.对联营企业的投资
• C.对合营企业的投资
• D.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资
• 参考答案：ABC
• 解析：对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资按照金融工具确认与计量准则的要求进行核算，选项D不正确。

• 5.【多选题】2023年5月25日，甲公司向客户乙公司销售A产品20件。以下情形不能认为客户取得了商品控制权的有（ ）。
• A.公司开具了增值税专用发票及提货单，但乙公司未提货，也未同甲公司签订代管协议
• B.合同约定该产品需经乙公司生产技术部门进行质量检测，但乙公司月底前尚未检测
• C.乙公司生产技术部门进行质量检测后发现质量不符合合同要求，乙公司要求甲公司给予价格折让，双方就价格折让还在谈判中
• D.合同约定10个月后甲公司有义务以销售价款的108%回购该商品
• 参考答案：ABCD
• 解析：选择A，乙公司未提货，也未同甲公司签订代管协议，表明客户并未实物占有商品，不符合取得商品控制权的条件；选项B，乙公司生产技术部门尚未进行质量检测，不能确定是否接受该商品，不符合取得商品控制权的条件；选项C，产品质量不符合合同要求且未达成价格折让协议，表明乙公司还未接受该商品，不符合取得商品控制权的条件；甲公司将以不低于原售价的金额回购该商品，不符合取得商品控制权的条件，应当视为融资交易。

• 6.【多选题】甲公司 2×22 年发生下列交易或事项：（1）以账面价值为 18 200 万元的土地使用权作为对价，取得同一集团内乙公司 100％ 股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为 12 000 万元；（2）为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款 4 000 万元；（3）为补助甲公司当期研发投入，取得与收益相关的政府补助 6 000 万元；（4）控股股东将自身持有的甲公司 2％ 股权赠予甲公司 10 名管理人员并立即行权。不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其 2×22 年所有者权益中资本性项目发生变动的有（ ）。
• A.大股东代为缴纳税款
• B.取得与收益相关的政府补助
• C.控股股东对管理人员的股份赠予
• D.同一控制下企业合并取得乙公司股权
• 参考答案：ACD
• 解析：取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时，先作为预收款计入“其他应付款”，待客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件后，再确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。不会引起所有者权益内资本性项目发生变动。

• 7.【单选题】下列项目中，不应当作为投资性房地产核算的是（ ）。
• A.已出租的建筑物
• B.已出租的土地使用权
• C.持有并准备增值后转让的土地使用权
• D.以租赁方式租入再转租的建筑物
• 参考答案：D
• 解析：投资性房地产的范围包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。选项D，以租赁方式租入的建筑物，企业不享有该建筑物的所有权，不属于企业的投资性房地产。

• 8.【单选题】经与华北公司协商，华东公司以一批生产设备换入华北公司的一项专利技术，交换日，华东公司换出设备的账面原值为800万元，已计提折旧300万元，公允价值为700万元(等于计税价格)，华东公司将设备运抵华北公司并向华北公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，华东公司另以银行存款支付华北公司109万元，华东、华北公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%,税法规定，转让专利技术免征增值税，不考虑其他因素，华东公司换入专利技术的入账价值是（ ）。
• A.641万元
• B.900万元
• C.781万元
• D.812万元
• 参考答案：B
• 解析：涉及补价支付补价方入账价值=换出设备公允价值700+增值税销项税额700×13%+支付的银行存款109=900(万元)。华东公司的会计分录：借：无形资产-专利技术900 贷：固定资产清理 700 应交税费-应交增值税（销项税额）91 银行存款 109借：固定资产清理 500 累计折旧 300 贷：固定资产 800借：固定资产清理 200 贷：资产处置损益 200

• 9.【多选题】2022年4月1日，甲公司收到当地政府无偿提供的一块土地使用权 (非划拨土地使用权)，并完成相关手续。该土地使用权公允价值10000万元，预计使用寿命50年，采用直线法计提摊销，预计净残值为零。甲公司为在该土地上新建办公楼支付土地整理费用500万元。甲公司对该政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，下列关于2022年度的会计处理，正确有 ( )。
• A.在取得土地使用权时确认递延收益10000万元
• B.支付的土地整理费用500万元计入管理费用
• C.确认其他收益200万元
• D.确认土地使用权摊销金额150万元
• 参考答案：AD
• 解析：取得土地整理费计入在建工程选项B错误，其他收益= （10000/50*9/12）=150 取得土地使用权总额法相关分录如下 借：无形资产 10000 贷：递延收益 10000 借：在建工程 500 贷：银行存款 500 借:递延收益 150 （10000/50*9/12） 贷：其他收益 150

• 10.【单选题】承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期10年的租赁协议，并拥有5年的续租选择权。 有关资料如下： (1)初始租赁期内的不含税租金为每年10万元，续租期间为每年11万元，所有款项应于每年年初支付； (2)为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为4万元，其中，3万元为向该楼层前任租户支付的款项，1万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金； (3)作为对签署此项租赁的承租人的激励，出租人同意承租人报销1万元的佣金，以及1．5万元的装修费； (4)在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为10年； (5)甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。 已知(P／A，5％，9)=7．1078。 不考虑其他因素，甲公司使用权资产的初始成本为(  )万元。
• A .84．078
• B .85．078
• C .82．578
• D .74． 078
• 参考答案：A
• 解析：剩余9期租赁付款额=10×9=90(万元)， 租赁负债=剩余9期租赁付款额的现值=10 ×(P／A，5％，9)=10×7．1078=71．078(万元)， 使用权资产的初始成本=10(第1年的付款额)+71．078(租赁负债)+4(初始直接费用)-1(租赁激励中的佣金)=84．078(万元)。 【提示】承租人应按照其他相关准则对从出租人处获得的装修费报销进行会计处理，而非按照租赁准则将其作为租赁激励。这是因为使用权资产的成本不包括承租人发生的装修费。

• 1.【多选题】下列环节既征收消费税又征收增值税的有（ ）。
• A.卷烟的批发环节
• B.白酒的批发环节
• C.金银首饰的零售环节
• D.高档化妆品的进口环节
• 参考答案：ACD
• 解析：白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。

• 2.【多选题】下列合同中，免征印花税的有（ ）。
• A.个人承租住房签订的租赁合同
• B.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让
• C.农业保险合同
• D.养老服务机构采购卫生材料书立的买卖合同
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同，免征印花税，养老服务机构采购的照章纳税。

• 3.【单选题】根据城镇土地使用税的相关规定，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（ ）。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报（ ）批准。
• A.30％；国务院
• B.30％；财政部
• C.50％；国务院
• D.50％；财政部
• 参考答案：B
• 解析：各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30% 。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

• 4.【单选题】某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入150万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
• A.15
• B.25.5
• C.31.88
• D.37.5
• 参考答案：C
• 解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费。 应纳的企业所得税=150×(1-15％)×25％=31.88(万元)。

• 5.【多选题】下列关于土地增值税的税收优惠说法中，正确的有（ ）。
• A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税
• B.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源的且增值额未超过扣除项目金额30％的，免征土地增值税
• C.因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税
• D.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源的且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

• 6.【多选题】根据营改增的有关规定，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供下列邮政服务，属于邮政普遍服务的有（ ）。
• A.邮票发行
• B.邮品销售
• C.邮政汇兑
• D.邮政代理
• 参考答案：AC
• 解析：选项BD：属于其他邮政服务。

• 7.【多选题】纳税人在纳税年度已依法预缴个人所得税，下列情形中，需要办理年度汇算清缴的是(　　)。
• A .年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的
• B .已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的
• C .已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的
• D .纳税人年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的
• 参考答案：CD
• 解析：符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：①已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。②纳税人年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

• 8.【单选题】下列各项中，应当缴纳环境保护税的是（ ）。
• A .向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的企业
• B .在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的企业
• C .依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的畜禽养殖场
• D .通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物的企业
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC：不属于征税范围，不缴纳环境保护税。

• 9.【单选题】某企业2020年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定利润12万元(不含增值税)。当地省政府规定房产原值的扣除比例为30％，该企业2020年度应缴纳房产税（ ）万元。
• A.3.6
• B.4.52
• C.3.84
• D.4.8
• 参考答案：B
• 解析：委托新建的物资仓库应纳房产税=300×(1-30％)×1.2％×4/12=0.84(万元) 旧仓库从租计征的房产税=12×12％=1.44(万元) 2020年1月1日至8月31日，对旧仓库按房产余值纳税。 应纳房产税=400×(1-30％)×1.2％×8÷12=2.24(万元) 应纳房产税合计=0.84+1.44+2.24=4.52(万元)。

• 10.【单选题】下列各项中，属于可采取税收保全措施的适用对象的是(  )。
• A.从事生产、经营的纳税人
• B.从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人
• C.从事生产、经营的纳税人和纳税担保人
• D.从事生产、经营以外的纳税人
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P558-569 选项A：税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人，不包括纳税担保人和扣缴义务人。

• 1.【多选题】鲍莫尔的“销售最大化”模型表达了他对经理人员强调销售额的重要性的理解。下列选项中，关于该模型的表述错误的有（ ）。
• A.经理总是期望企业获得最大化销售收益
• B.最大化销售收益赚得的利润并不一定能满足股东对红利的需求
• C.利润最大化的产出点等于企业的全部生产能力
• D.经理人员的主要目标是公司规模的增长
• 参考答案：CD
• 解析：利润最大化的产出点则往往要求企业的经营活动低于其全部生产能力，选项C错误；“经理人员的主要目标是公司规模的增长”是马里斯(Marris R.L.)增长模型的观点，选项D错误。

• 2.【单选题】对于出口市场上的定价策略，有经验的出口商通常使用的定价策略是（ ）。
• A.定价偏高，以期获得大于国内市场的收益
• B.制定使海外市场与国内市场收益水平接近的价格
• C.在短期内定价较低，即使收益偏低甚至亏损也在所不惜
• D.只要在抵消变动成本之后还能增加利润，就按能把超过国内市场需求量的产品销售出去的价格定价
• 参考答案：B
• 解析：本题考查的是国际市场进入模式。制定使海外市场与国内市场收益水平接近的价格，这种定价策略认为海外市场与国内市场没有区别。有经验的出口商通常使用这种策略，因为对他们来说，海外市场与国内市场的差别的确很小。也有一些新手和缺乏经验的出口商采用这种策略，他们对海外市场的态度是“只要有订单，我们就发货”。

• 3.【多选题】如果由于用多个指标对多个战略方案的评价产生不一致的结果，最终的战略选择可以考虑的方法包括（ ）。
• A.根据企业目标选择战略
• B.提交上级管理部门审批
• C.建立内部审计机构
• D.聘请外部机构
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核战略选择过程。如果由于用多个指标对多个战略方案的评价产生不一致的结果，最终的战略选择可以考虑以下几种方法：（1）根据企业目标选择战略。（2）提交上级管理部门审批。（3）聘请外部机构。

• 4.【多选题】通过双方的友好协商并达成一致，A房地产公司收购了B广告公司，A公司收购资金的来源为：发行债券35％，银行贷款55％，自有资金10％。A公司收购B公司的收购方式属于（ ）。
• A .杠杆收购
• B .多元化收购
• C .友善并购
• D .敌意并购
• 参考答案：ABC
• 解析：“通过双方的友好协商并达成一致”体现A公司收购B公司属于友善并购；并购资金来源中自有资金仅占10％，因此A公司收购B公司属于杠杆并购；A公司和B公司处于不同行业、在经营上也无密切联系，因此属于多元化并购。

• 5.【单选题】目前，光伏产业日益将注意力转向渐进性的产品和流程创新、产品线基本无差异的标准化以及资本集约化等。依据阿伯内西和厄特巴克的创新生命周期模型，现阶段光伏产业的生产流程是（ ）。
• A.关于客户需求的信息，技术研发投入
• B.灵活但低效，目标带有实验性，而且经常变化
• C.降低成本、提高效率
• D.高效，通常形成资本集约化
• 参考答案：D
• 解析：“日益将注意力转向渐进性的产品和流程创新、产品线基本无差异的标准化以及资本集约化等”表明现阶段光伏产业处于成熟阶段，选项D正确。选项A.C分别属于流变阶段和成熟阶段创新的驱动因素，选项B属于流变阶段的生产流程。

• 6.【单选题】闻泰科技是中国移动终端和智能硬件的制造商。公司从2018年开始国际化布局，在印度、印尼兴建大规模生产基地。同时建立营销渠道，成功开拓众多国际主流品牌客户。但公司的项目研发始终在国内完成。闻泰科技国际化经营的战略类型属于(  )。
• A .多国本土化战略
• B .国际战略
• C .跨国战略
• D .全球化战略
• 参考答案：B
• 解析：“在印度、印尼兴建大规模生产基地，同时建立营销渠道，成功开拓众多国际主流品牌客户，但公司的项目研发始终在国内完成”说明该公司的研发职能集中于母国，而在东道国建立生产基地和营销渠道，体现了国际战略的特点。

• 7.【多选题】下列关于董事的说法中，正确的有（ ）。
• A.董事只能是自然人
• B.外部董事可以分为关联董事和独立董事
• C.董事按照其与公司的关系分为内部董事与外部董事
• D.外部董事不在公司担任除董事以外的其他职务
• 参考答案：BCD
• 解析：占据董事职位的人可以是自然人，也可以是法人。但法人充当公司董事时，应指定一名有行为能力的自然人为代理人。选项A不正确。

• 8.【多选题】我国《中央企业全面风险管理指引》设定了风险管理如下的总体目标（ ）
• A.确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告
• B.确保将风险控制在与公司业务目标相适应并可承受的范围内
• C.确保企业相关规章制度和为实现经营目标而采取的重大措施贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活功的效率和效果， 降低实现经营目标的不确定性
• D.确保企业建立针对各项重大风险发生时的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失
• 参考答案：AC
• 解析：本题主要考查“风险管理的目标”知识点。确保将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受的范围内。选项B错误。确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失，选项D错误。

• 9.【多选题】甲公司是沿海地区的一家大型物流配送企业。业务量位居全国同行业三甲之列。该公司的业务明确定位于只做文件与小件业务.承诺在国内一二线城市快件24小时送达，其他城市不超过36小时。为此，公司在全国建立了2个快递分拨中心、50多个中转场及100多个直营网点。甲公司采用平衡计分卡对企业绩效进行衡量。从顾客角度看。甲公司平衡计分卡的内容可以包括（ ）。
• A.数字化信息系统覆盖率
• B.服务承诺完成率
• C.顾客投诉率
• D.服务满意度
• 参考答案：BCD
• 解析：数字化信息系统覆盖率属于内部流程角度；选项BCD均属于顾客角度的指标。

• 10.【单选题】如家商厦是一家大型零售商超公司，公司十分重视风险管理工作。为了加强消防安全管理，降低商场发生火灾的风险或损失，公司根据风险管理计划，投资900万元购置了防火装饰材料，更新了消防设施，并专门组建了日常消防减灾巡逻小组。如家商厦以上防灾措施体现的风险管理职能是（ ）。
• A.计划职能
• B.组织职能
• C.指导职能
• D.控制职能
• 参考答案：B
• 解析：风险管理的组织职能是根据风险管理计划，对风险管理单位的活动及其生产要素进行的分派和组合。风险管理的组织职能意味着创造为达到风险管理目标和实现风险应对计划所必需的人、财、物的结合。如家商厦实施的防灾举措（投资购置防火装饰材料、更新消防设施、组建巡逻小组）,体现的风险管理职能是组织职能。