注册会计师每日一练(2025年12月11日)

• 1.【多选题】下列有关注册会计师对函证的全过程保持控制的说法中，正确的有( )。
• A.在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函并对询证函上的各项资料进行充分核对
• B.注册会计师需要在询证函中填列回函地址，要求被询证者直接向注册会计师回函
• C.注册会计师采取跟函方式发送并收回询证函时，需要在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉
• D.询证函经被审计单位盖章后应当由注册会计师直接发出
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A发出前需要核对，选项BCD均是发函过程的控制。

• 2.【多选题】下列有关内部控制审计的说法中，正确的有（ ）。
• A.如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
• B.如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，且需在内部控制审计报告中说明
• C.如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通
• D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑固有风险
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。

• 3.【单选题】通常，审计工作底稿的要素不包括的是（ ）。
• A.审计结论
• B.审计标识及其说明
• C.编制者姓名及编制日期
• D.审计程序执行的天数
• 参考答案：D
• 解析：通常审计工作底稿中并不标注审计程序所执行的天数。 通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素： 1. 审计工作底稿的标题; 2. 审计过程记录; 3. 审计结论: 4. 审计标识及其说明; 5. 索引号及编号; 6. 编制者姓名及编制日期; 7. 复核者姓名及复核日期; 8. 其他应说明事项。

• 4.【多选题】下列针对客户需经发货批准才能发出商品的内部控制的控制测试的有（ ）。
• A.检查发运凭证上客户的签名，作为收货的证据
• B.检查发运凭证的生成逻辑以及是否连续编号
• C.询问并观察发运时保安人员的放行检查
• D.检查发货例行报告和暂缓发货的清单
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，是针对是否实际发货的控制测试；选项D，是针对客户发运商品与客户销售单是否一致的控制测试。

• 5.【单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（ ）。
• A.鉴定业务提供高水平保证
• B.代编财务信息提供合理保证
• C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
• D.财务报表审阅提供有限保证
• 参考答案：D
• 解析：选项A，鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务，审计属于合理保证(高水平保证)的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，低于审计提供的保证水平，是一种有意义的保证，其他鉴证业务可能提供合理保证，也可能提供有限保证； 选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。

• 6.【多选题】针对审计工作底稿在审计报告日后的变动，以下说法中，正确的有（ ）。
• A.在归档期间删除被取代的审计工作底稿
• B.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿
• C.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
• D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员
• 参考答案：ACD
• 解析：归档期间收到的询证函回函不应替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿，因为之前实施的替代程序也是实质性程序，且审计报告日后不应对已经要归档的审计底稿进行任何替换或者删减（除作废的底稿或草稿等）。

• 7.【单选题】下列有关职业道德基本原则的说法中，正确的是（ ）。
• A.如果注册会计师终止了与工作单位的关系，则不存在保密问题
• B.注册会计师对拟承接的客户向其披露的涉密信息，不存在保密义务
• C.注册会计师应当独立于客户
• D.注册会计师不得贬低或无根据地比较他人的工作，否则违反良好职业行为的基本原则
• 参考答案：D
• 解析：选项A错误，注册会计师不得在职业关系结束后利用或披露因该职业关系获知的涉密信息；选项B错误，注册会计师应当对拟承接的客户、拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密；选项C错误，在执行非鉴证业务时，注册会计师可能无需保持独立性。

• 8.【单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。
• A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
• B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
• C.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
• D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P48-51 本题考查对审计证据充分性和适当性的特殊考虑。 A错误：外部证据与内部证据矛盾时，表明从不同来源或不同性质的证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序，而不能直接决定采取外部证据； B错误：审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息； C错误：注册会计师不是鉴别真伪的专家，通常不涉及鉴定文件记录的真伪。

• 9.【多选题】下列各项中，关于独立性基本原则的表述，错误的有（ ）。
• A.独立性是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求
• B.注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立
• C.独立性原则只对注册会计师执行鉴证业务有要求，而不适用于非鉴证业务
• D.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，但另有约定除外
• 参考答案：ACD
• 解析：独立性通常是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求，在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。在执行其他非鉴证业务时，一般没有独立性的要求，但另有约定除外。

• 10.【单选题】下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中，错误的是（ ）。
• A.由于不同会计师事务所、不同业务之间存在差异，质量管理体系在设计上会存在差异
• B.质量管理体系应当不断完善和优化，不是一成不变的
• C.会计师事务所的项目合伙人应当对质量管理体系承担最终责任
• D.会计师事务所应当指定专门的合伙人(或类似职位的人员)对质量管理体系的运行承担责任
• 参考答案：C
• 解析：会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系承担最终责任

• 1.【多选题】下列关于简化的经济增加值有关计算公式中，不正确的有(　　)。
• A.经济增加值=税后净营业利润-资本成本
• B.经济增加值=税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率
• C.税后净营业利润=净利润+利息支出×(1—25％)
• D.调整后资本=平均所有者权益+平均带息负债
• 参考答案：CD

• 2.【单选题】某公司没有优先股，去年销售额为2000万元，息税前利润为600万元，利息保障倍数为3。 变动成本率为50％，则公司的联合杠杆系数为（ ）。
• A.2.5
• B.1.5
• C.3
• D.5
• 参考答案：A
• 解析：利息=息税前利润／利息保障倍数       =600／3      =200(万元)， 联合杠杆系数=边际贡献/(息税前利润-利息)                    =2000×(1-50％)／(600-200)                    =2.5。

• 3.【单选题】甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量法中的加权平均法将直接人工成本在完工产品和月未在产品之间进行分配。甲产品月初在产品直接人工成本和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月完工产品200件；月末第一工序在产品20件，完成全部工序的40％；第二工序在产品40件，完成全部工序的60％。月末在产品的直接人工成本为(　　)元。
• A .2400
• B .3200
• C .6000
• D .20000
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确，月末在产品的约当产量=20×40％+40×60％=32(件)；直接人工成本分配率=23200÷(200+32)=100(元／件)；则月末在产品应负担的直接人工成本=100×32=3200(元)。

• 4.【单选题】甲公司2023年实现净利润170万元，利息费用40万元，2023年末的净经营资产为500万元，股东权益为340万元，平均所得税税率为25％，杠杆贡献率是（ ）。
• A.12％
• B.10％
• C.16％
• D.20％
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P55-60 本题考查管理用财务分析体系。 方法一：杠杆贡献率=经营差异率×净财务杠杆，经营差异率=净经营资产净利率一税后利息率， 税后经营净利润=净利润+税后利息费用=170+40×(1—25％)=200(万元)， 净经营资产净利率=税后经营净利润／净经营资产=200／500=40％， 税后利息率=税后利息费用／净负债=40×(1-25％)／(500—340)=18．75％， 经营差异率=净经营资产净利率一税后利息率=40％-18．75％=2125％， 净财务杠杆=净负债／股东权益=(500—340)／340=8／17， 杠杆贡献率=21．25％×8／17=10％， 选项B当选。 方法二：根据权益净利率=净经营资产净利率+杠杆贡献率，可知杠杆贡献率=权益净利率一净经营资产净利率=1701540—40％=10％，选项B当选。

• 5.【多选题】下列关于全面预算中利润表预算的编制的说法中，正确的有(  )。
• A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算
• B.“销货成本”项目的数据，来自生产预算
• C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算
• D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的
• 参考答案：AC

• 6.【单选题】下列选项中，不属于责任中心判断成本是否可控的条件是（　 ）。
• A.可调控性
• B.可预知性
• C.可追溯性
• D.可计量性
• 参考答案：C
• 解析：可控成本是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制其发生的成本。可控成本通常应符合以下三个条件：（1）成本中心有办法知道将发生什么性质的耗费（可预知）；（2）成本中心有办法计量它的耗费（可计量）；（3）成本中心有办法控制并调节它的耗费（可调控）。

• 7.【多选题】提高产品边际贡献的途径有（ ）。
• A.提高销售单价
• B.降低变动制造成本
• C.降低变动销售成本
• D.降低固定成本
• 参考答案：ABC
• 解析：产品边际贡献是销售收入减去产品变动制造成本再减去变动销售和管理变动成本以后的差额，所以，选项A、B和C都可以提高产品边际贡献。

• 8.【单选题】关于激进型流动资产投资政策，下列说法中不正确的是（　）。
• A.公司持有尽可能低的现金和小额的有价证券投资
• B.在存货上做少量投资
• C.该政策可以增加流动资产的持有成本
• D.表现为较低的流动资产/收入比率
• 参考答案：C
• 解析：激进型流动资产投资政策，表现为较低的流动资产/收入比率。该政策可以节约流动资产的持有成本，例如节约资金的机会成本，所以选项C的说法不正确。

• 9.【单选题】下列有关期权价值表述错误的是（ ）。
• A.看涨期权的价值上限是股价
• B.看跌期权的价值上限是执行价格
• C.布莱克—斯科尔斯模型假设看涨期权只能在到期日执行
• D.在标的股票派发股利的情况下，对欧式看涨期权估值时，要在股价中加上期权到期日前所派发的全部股利的现值
• 参考答案：D
• 解析：布莱克-斯科尔斯期权定价模型假设在期权寿命期内买方期权标的股票不发放股利，在标的股票派发股利的情况下应如何对期权估值呢? 股利的现值是股票价值的一部分，但是只有股东可以享有该收益，期权持有人不能享有，因此，在期权估值时要从股价中扣除期权到期日前所派发的全部股利的现值。选项D错误。

• 10.【多选题】下列关于资本成本的表述中错误的有（　　）。
• A.债务资本成本低于权益资本成本
• B.债务的承诺收益是债务的真实成本
• C.在进行未来决策时，现有债务的历史成本是相关成本
• D.因为存在违约，债务投资组合的期望收益低于合同规定的收益
• 参考答案：BC
• 解析：现有债务的历史成本，对于未来的决策来说是不相关的沉没成本。因为存在违约，债务投资组合的期望收益低于合同规定的收益，债务的承诺收益并不是债务的真实成本。

• 1.【单选题】甲、乙双方约定，由丙每月代乙向甲偿还债务500元，期限2年。丙履行5个月后，以自己并不对甲负有债务为由拒绝继续履行。甲遂向法院起诉，要求乙、丙承担违约责任。人民法院的下列判决中，符合合同法律制度规定的是( )。
• A.判决乙承担违约责任
• B.判决丙承担违约责任
• C.判决乙、丙连带承担违约责任
• D.判决乙、丙分担违约责任
• 参考答案：A
• 解析：根据规定，当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定，债务人应当向债权人承担违约责任。本题中，债务人是乙，丙是第三人，根据合同相对性原理，应由乙承担违约责任。因此，选项A正确。

• 2.【单选题】根据《民法典》的规定，基金会属于( )。
• A.营利法人
• B.特别法人
• C.非营利法人
• D.非法人组织
• 参考答案：C
• 解析：非营利法人是为公益目的或者其他非营利目的成立，不向出资人、设立人或者会员分配所取得利润的法人，包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等。

• 3.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列关于附条件民事法律行为所附条件的表述中，正确的是（ ）。
• A.既可以是合法事实。也可以是不合法的事实
• B.既可以是人的行为，也可以是自然现象
• C.既可以是确定发生的事实，也可以是不确定发生的事实
• D.既包括约定事实，也包括法定事实
• 参考答案：B
• 解析：本题考核附条件法律行为。民事法律行为所附条件，既可以是自然现象、事件，也可以是人的行为。选项B正确。民事法律行为所附条件的特征：(1)必须是将来发生的事实，过去的事实，不得作为条件；(2)必须是将来不确定的事实；(3)条件应当是双方当事人约定的；(4)条件必须合法。选项A、C、D错误。

• 4.【单选题】甲纺织厂向乙棉花厂发出要约，称“购买甲级皮棉1吨，价格5000元，由甲纺织厂上门取货。”乙棉花厂收到该要约后，回函“同意，但我公司负责送货上门，甲纺织厂不必上门取货。”根据合同法律制度的规定，乙公司的回函属于（　　）。
• A.要约邀请
• B.新要约
• C.承诺
• D.拒绝要约
• 参考答案：B
• 解析：受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约。有关合同标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等内容的变更，是对要约内容的实质性变更，故本题中乙公司的回函属于新要约。

• 5.【单选题】方某为送汤某生日礼物，特向余某定作一件玉器。订货单上，方某指示余某将玉器交给汤某，并将订货情况告知汤某。玉器做好后，余某委托朱某将玉器交给汤某，朱某不慎将玉器碰坏。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。
• A.汤某有权要求余某承担违约责任
• B.汤某有权要求朱某承担侵权责任
• C.方某有权要求朱某承担侵权责任
• D.方某有权要求余某承担违约责任
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项AD：违约责任只在合同当事人之间谈及，本案合同在方某和余某间订立，方某有权要求余某承担违约责任；(2)选项BC：玉器尚未向汤某交付，方某、汤某均非玉器的所有权人，无权主张侵权责任。

• 6.【单选题】2024年8月9日晚，甲被人袭击打成轻伤。经访查，甲于2024年10月30日掌握确凿的证据证明是乙将其打伤的。甲如果要得到法律保护，应当在法定期间内向乙提出赔偿请求。该法定期间的最后日期为（　）。
• A.2025年8月9日
• B.2025年10月30日
• C.2027年8月9日
• D.2027年10月30日
• 参考答案：D
• 解析：（1）根据规定，诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算，“发现或者应当发现权利被侵害”应当包括知道“加害事实”和“加害人”两个方面，且最后的截止日没有超过20年的最长期限；（2）根据规定，身体受到伤害要求赔偿的诉讼时效期间为3年。因此，选项D正确。

• 7.【单选题】某普通合伙企业中，合伙协议约定按认缴出资比例分配利润。甲、乙、丙各认缴出资10万元、20万元和30万元，已实际交付出资情况为：甲10万元、乙20万元、丙20万元，当年合伙企业有12万元利润。则甲、乙、丙利润分配比例为（ ）。
• A.1：1：1
• B.1：2：3
• C.1：2：2
• D.根据三人对合伙企业的贡献
• 参考答案：B
• 解析：本题考核合伙企业的损益分配。合伙企业的利润分配、亏损分担，首先按照合伙协议的约定：合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。本案中合伙协议明确约定按认缴出资比例分配，因而选项B正确。

• 8.【多选题】2024年6月5日，甲授权乙以甲的名义将甲的一部手机对外出售，价格不得低于5000元。乙的初中同学丙有意购买，但问乙能否以4000元的价格便宜出售。乙碍于同学情面，擅自做主，以甲的名义以4000元将该手机卖给丙。根据基本民事法律制度，关于该手机买卖合同的下列说法中，正确的有（ ）。
• A.该买卖行为无效
• B.乙是无权代理行为
• C.乙可以撤销该行为
• D.该买卖行为效力待定
• 参考答案：BD
• 解析：乙超越甲的价格指示范围以甲的名义将手机卖给丙的行为属于无权代理，是否对甲生效取决于被代理人甲是否追认，如果甲追认，该行为对甲发生效力，如果甲拒绝追认，则该行为对甲不发生效力。因此，选项BD正确。

• 9.【单选题】甲、乙、丙、丁拟设立一个普通合伙企业，其合伙协议约定的下列条款中，不符合规定的是（ ）。
• A.合伙人可以劳务出资
• B.经全体合伙人一致同意，可以吸收上市公司作为合伙人
• C.新合伙人入伙应当经全体合伙人2／3以上同意
• D.合伙人不得分期出资
• 参考答案：B
• 解析：(1)选项A：普通合伙人可以以劳务出资；(2)选项B：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性事业单位、社会团体不得成为普通合伙人(这是法定要求)；(3)选项C：新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意；(4)选项D：合伙人的出资方式、数额和缴付期限，可以在合伙协议中约定载明。

• 10.【单选题】 与他人事通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易 (当事人能够证明自己没有操纵意图的除外)属于（ ）行为。
• A.重大遗漏
• B.误导性陈述
• C.证券操纵市场
• D.虚假记载
• 参考答案：C
• 解析：操纵证券市场行为的认定 （1）单独或者通过合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势联合或者连续买卖，操纵证券交易价格或者证券交易量； （2）与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易，影响证券交易价格或者证券交易量； （3）在自己实际控制的账户之间进行证券交易，影响证券交易价格或者证券交易量； （4）以其他手段操纵证券市场： ①利用修改计算机信息系统存储数据的方法，人为操纵股票价格。 ②某些投资者通过在短时间内对某只股票频繁以高价申报买入，在成交前又撤单的行为操纵股票价格获利。 ③某些投资者故意在开盘竞价阶段以大量涨停价买入，但在最后时刻又撤单，影响股票交易量和开盘价格。 ④某些证券投资咨询机构和个人，利用其从事证券投资咨询业务的地位和优势，在咨询报告发布前，买入报告推荐的证券，并在报告向社会公众发布后卖出该种证券的行为。

• 1.【单选题】下列关于会计要素中利润的表述，正确的是（　）。
• A.利润体现的是企业某一时点的经营成果
• B.利润的增加，会引起所有者权益的增加
• C.利润的金额是由收入减去费用确认的
• D.利润体现的是与企业日常经营活动的业绩
• 参考答案：B
• 解析：利润体现的是企业一定会计期间的经营成果，选项A不正确；利润的金额反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额，其中收入减去费用反映的是企业日常经营活动的业绩，利得减去损失反映的是企业非日常经营活动的业绩，选项CD不正确。

• 2.【单选题】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)截至2×20年12月31日共发行股票200万股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)30万元，盈余公积20万元。 经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票20万股并注销，假定甲公司按照每股3元回购股票， 不考虑其他因素，则甲公司回购股份并注销后资本公积(股本溢价)的余额是（ ）万元。
• A .0
• B .10
• C .-10
• D .60
• 参考答案：A
• 解析：会计处理： 借：库存股 60 贷：银行存款 60 借：股本 20 资本公积——股本溢价 30 盈余公积 10 贷：库存股 60 则甲公司回购股份并注销后资本公积(股本溢价)的余额=30-30=0。

• 3.【单选题】甲公司2×20年12月实施了一项关闭X产品生产线的重组义务。重组计划预计发生下列支出:因辞退员工将支付补偿款200万元;因撤稍厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于X产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款A产品将发生广告费用1 000万元;因处置用于X产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2×20年12月31日，甲公司应确认的负债金额为（ ）万元。
• A.200
• B.220
• C.223
• D.323
• 参考答案：B
• 解析：甲公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220(万元)。

• 4.【多选题】下列迹象中，表明企业的资产或者资产组可能发生减值的有（ ）。
• A.市场利率在当期已经大幅下降
• B.资产组经营活动所需的现金支出远小于收购对价中的预测
• C.企业的净资产账面价值高于其市值
• D.资产计划被提前处置
• 参考答案：CD
• 解析：市场利率在当期已经大幅下降，影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度升高，不属于资产减值的迹象，选项A不当选；资产组经营活动所需的现金支出远小于收购对价中的预测，表明资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润高于原预期金额，不属于资产减值的迹象，选项B不当选；企业的净资产账面价值高于其市值，导致相关净资产账面价值大于可收回金额，存在减值迹象，选项C当选；资产计划被提前处置，属于从内部来看资产创造的现金流量不达预期，存在减值迹象，选项D当选。

• 5.【单选题】某外商投资企业以人民币作为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝8.23元人民币。2×20年12月31日收到外国投资者作为投资而投入的生产线，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.00元人民币，运输过程中另外发生运杂费5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币。假设该设备使用年限为10年，预计净残值为38万元，使用年限平均法计提折旧。2×22年末设备的可收回金额为30万美元，即期汇率为1美元＝6.58元人民币，2×22年末该设备应计提减值为（　）万元。
• A.92.8
• B.82.5
• C.91
• D.80.6
• 参考答案：D
• 解析：2×20年12月31日设备的入账价值＝45×7.00＋5＋11.25＋6.75＝338（万元），2×22年12月31日设备账面价值＝338－（338－38）/10×2＝278（万元），可收回金额＝30×6.58＝197.4（万元），因此2×22年末该设备应计提减值＝278－197.4＝80.6（万元）。

• 6.【单选题】2×20年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 044.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。则甲公司2×20年因持有该以摊余成本计量的金融资产应确认的投资收益的金额为（　　）万元。
• A.100
• B.102.24
• C.82.19
• D.17.81
• 参考答案：C
• 解析：【解析】甲公司购入的乙公司债券的初始入账价值=2 044.75+10=2 054.75（万元），2×20年因持有该项以摊余成本计量的金融资产确认的投资收益=2 054.75×4%=82.19（万元）。

• 7.【单选题】甲企业于2×20年1月1日进行一项固定资产的建造，2×20年12月31日该项固定资产全部完工并投入使用。企业为建造固定资产，于2×20年1月1日专门借入一笔款项，本金为1 000万元，年利率为9%，期限为2年;企业另外借入两笔一般借款，第一笔为2×20年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×20年4月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年。全部借款均于借款当日用于建造固定资产。假定该企业按年计算资本化金额，不考虑其他因素。2×20年为购建固定资产而占用的一般借款的资本化率（ ）
• A.7.36%
• B.7%
• C.6%
• D.8%
• 参考答案：A
• 解析：该企业2×20年为购建固定资产而占用的一般借款资本化率=(800×8%+500×6%×9/12)/(800+500×9/12)×100%=7.36%

• 8.【多选题】下列各项交易事项中，会影响发生当期营业利润的有（ ）。
• A.计提应收账款坏账准备
• B.出售无形资产取得净收益
• C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
• D.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A涉及资产减值损失；选项B，应计入资产处置损益，影响营业利润；选项D计入公允价值变动损益，影响营业利润。选项C形成资产。

• 9.【单选题】甲公司于2023年年初从非关联方处取得乙公司100%的股权，支付款项1800万元，取得对乙公司的控制权。当日乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元(等于公允价值)。当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万元，2024年1月1日，甲公司出售了乙公司10%的股权，出售价款为240万元，2024年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元。2025年1月1日出售了乙公司50%的股权，不再对乙公司具有控制，出售价款为1600万元，剩余股权的公允价值为1 280万元，假设有证据表明两次股权转让协议属于“一揽子交易”，则2025年处置股权的业务在合并财务报表中确认的处置损益金额为（ ）万元。
• A.820
• B.790
• C.850
• D.990
• 参考答案：C
• 解析：因两次股权处置属于“一揽子交易”，所以处置业务在合并财务报表中确认的处置损益=(1600+1280)-(1600+200+300)x90%一200(商誉)＋[240一(1600+ 200)x10%]= 850(万元)。

• 10.【多选题】下列关于投资性房地产后续支出的说法中，正确的有（ ）。
• A.企业对投资性房地产进行的日常维护支出在发生时计入管理费用
• B.满足资本化条件的投资性房地产后续支出计入投资性房地产的成本
• C.投资性房地产在改扩建期间不计提折旧或摊销
• D.投资性房地产进行改扩建以后仍作为投资性房地产的，在改扩建期间应继续将其作为投资性房地产，无需转化为固定资产核算
• 参考答案：BCD
• 解析：投资性房地产发生的日常维护支出不符合资本化条件，应计入其他业务成本。

• 1.【多选题】下列各项中，属于耕地占用税纳税人的有（ ）。
• A.占用耕地建房的甲公司
• B.占用耕地开发游乐场的乙企业
• C.占用耕地建设农业生产服务设施的丙单位
• D.占用耕地建设地下仓库的丁企业
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不征收耕地占用税，故丙单位不是耕地占用税的纳税人。

• 2.【单选题】因土地规模化耕种需要，农村居民张某2024年6月经批准搬迁，搬迁前住宅占用耕地220平方米，搬迁后新建自用住宅占用耕地260平方米（规定用地标准以内），当地耕地占用税税额每平方米20元，张某应缴纳耕地占用税（ ）元。
• A.0
• B.200
• C.400
• D.2600
• 参考答案：B
• 解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收耕地占用税，享受其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠。张某应缴纳耕地占用税=（260-220）×20×50%×50%=200（元）。

• 3.【单选题】某县城一加工企业2024年1月份因进口半成品缴纳增值税120万元（未取得海关进口增值税专用缴款书），销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元（选择简易计税方法计税）。该企业本月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加为（ ）万元。
• A.28.19
• B.32
• C.33.84
• D.35.2
• 参考答案：A
• 解析：应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=（280＋40/（1+5%）×5%）×（5%＋3%+2%）=28.19（万元）。

• 4.【单选题】某公司2022年购进一处房产，2024年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3 000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2024年应缴纳的房产税为（ ）万元。
• A.21.2
• B.27.6
• C.29.7
• D.44.4
• 参考答案：B
• 解析：对于投资联营的房产收取固定收入，不承担经营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按规定由出租方按租金收入计缴房产税。应纳房产税=160×12%+3 000×（1-30%）×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6（万元）。

• 5.【多选题】下列项目中，不得税前扣除的有（ ）。
• A.银行罚息
• B.向投资者分配的股息红利
• C.对某体育比赛冠名的赞助支出
• D.税务机关征收的滞纳金
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，银行罚息不属于行政性罚金，可以税前扣除；选项C，属于广告性质的赞助支出，可以税前扣除。

• 6.【单选题】某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是( ) 。
• A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广
• B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励
• C.将自产高尔夫球用于产品质量检测
• D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆
• 参考答案：A
• 解析： (1) 纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(2) 用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。 [知识点]消费税的征税范围

• 7.【多选题】下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（ ）。
• A.生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量
• B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量
• C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量
• D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，生产销售啤酒的，计税依据为啤酒的销售数量；选项C，委托加工啤酒的，计税依据为纳税人收回的啤酒数量。

• 8.【多选题】按照土地增值税的有关规定，下列各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（ ）。
• A .通过境内非营利社会团体将房屋产权赠与教育事业
• B .双方合作建房，建成后转让的
• C .转让国有土地使用权
• D .以房抵债而发生房地产权属转让的
• 参考答案：BCD
• 解析：A项，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围； B项，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的应征收土地增值税； C项，转让国有土地使用权属于土地增值税的征税范围； D项，对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应征收土地增值税。

• 9.【单选题】甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元。
• A.500
• B.550
• C.605
• D.540
• 参考答案：D
• 解析：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花； 在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。 甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10 000+100×0.5‰×10 000                              =40+500                              =540(元)。

• 10.【单选题】下列关于研发机构采购设备的增值税处理的说法，不正确的是（ ）。
• A.外资研发中心采购进口设备全额退还增值税
• B.研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税专用发票上注明的税额
• C.研发机构采购国产设备已退税的，不得再抵扣进项税额
• D.研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税
• 参考答案：A
• 解析：选项A：内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

• 1.【多选题】下列企业采取的收缩战略中属于转向战略的有（ ）。
• A.甲公司采用招标的方式让其他公司生产本公司的主流产品
• B.乙公司与银行签订债转股协议
• C.丙公司开始尝试通过互联网渠道投放产品广告
• D.丁公司一改高端路线，面向在校学生推出经济版笔记本电脑
• 参考答案：CD
• 解析：“甲公司采用招标的方式让其他公司生产本公司的主流产品”属于收缩战略中的放弃战略(分包)。“乙公司与银行签订债转股协议”属于收缩战略中的紧缩与集中战略(财政和财务战略)。“丙公司开始尝试通过互联网渠道投放产品广告”属于收缩战略中的转向战略(调整营销策略)。“丁公司一改高端路线，面向在校学生推出经济版笔记本电脑”属于收缩战略中的转向战略(重新定位或调整现有的产品和服务)。因此，符合题目要求的正确答案为选项C、D。

• 2.【多选题】U公司欲新建一条货运专线，但是铁路建设面临诸多不确定因素，如工程总投资、配套设施建设、后期维护费用等。为了预测该工程所产生的效益并防范可能发生的风险，该公司组织相关人员分析了上述每一个因素的变化对该项目内部收益率的影响。上述案例中U公司采用的风险管理方法主要优点包括（ ）。
• A.有助于发现新的风险和全新的解决方案
• B.可以帮助企业制定紧急预案
• C.可以清晰地为风险分析指明方向
• D.为决策提供有价值的参考信息
• 参考答案：BCD
• 解析：题目中所描述的风险管理的技术与方法是敏感性分析法。选项A的表述为头脑风暴法的主要优点；选项B、C、D符合题意，敏感性分析法的主要优点为： ①为决策提供有价值的参考信息； ②清晰地为风险分析指明方向； ③帮助企业制定紧急预案。

• 3.【单选题】下列不属于发展战略的是（ ）。
• A.一体化战略
• B.多元化战略
• C.转向战略
• D.密集型战略
• 参考答案：C
• 解析：发展战略主要包括三种基本类型：一体化战略、密集型战略和多元化战略。转向战略属于收缩战略，选项C错误。

• 4.【单选题】随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险事件，制定应急方案，明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥的处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是（　）。
• A.风险评估
• B.控制活动
• C.内部监督
• D.信息与沟通
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“内部控制的要素”的知识点。我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求中第10条的要求是：企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。所以选项B正确。

• 5.【单选题】A公司在地震时为灾区捐献出了3个亿，于是媒体宣传它的爱心精神并介绍了它的主营业务和产品。根据以上信息， 可以判断A公司的这种促销方式是（ ）。
• A.广告促销
• B.营业推广
• C.公关宣传
• D.人员推销
• 参考答案：C
• 解析：媒体由于A公司为灾区捐赠大量款项，对其精神及产品进行宣传，不用企业承担广告费，属于公关宣传，选项C正确。

• 6.【多选题】某公司设置了内部审计部、风险管理部和审计委员会，制定了本企业的风险管理监督与改进措施。下列选项中，符合《中央企业全面风险管理指引》要求的有（ ）。
• A.各有关部门定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，将风险管理检查、检验报告报送企业总经理
• B.外聘风险管理中介机构进行风险管理评价并出具报告
• C.风险管理职能部门对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出建议和出具报告，报送公司总经理
• D.内部审计部门每年至少一次对各有关部门和业务单位的风险管理工作及效果进行监督评价，监督评价报告直接报送董事会和审计委员会
• 参考答案：BCD
• 解析：企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门，选项A错误。因此，选项B、C、D正确。

• 7.【多选题】甲集团以电脑软件起家，立志要做“中国的蓝色巨人”。但在还远远没长成“巨人”的时候，就开始投资生物工程和房地产。由于摊子太大，公司资金链出现了断裂，并最终使公司发展陷入了停顿。根据以上信息可以判断，该公司战略失效的主要原因有（ ）。
• A.企业内部缺乏沟通
• B.战略实施所需的资源条件与现实存在的资源条件之间出现较大缺口
• C.用人不当，主管人员、作业人员不称职或玩忽职守
• D.管理者决策错误
• 参考答案：BD

• 8.【单选题】乐太公司是一家食品添加剂生产企业，该公司为应对法律风险和合规风险制定和实施了一系列风险管控措施。乐太公司制定和实施的下列各项措施中，属于应对行为规范风险的管控措施是（ ）。
• A.制定廉洁及反舞弊管理措施
• B.建立符合实际的绩效考核机制
• C.关注政府对食品添加剂生产的监管要求，识别和防范各种潜在合规风险
• D.建立完善的安全管理体系
• 参考答案：A
• 解析：选项A属于应对行为规范风险的管控措施；选项BCD属于应对监管风险的管控措施。选项A正确。

• 9.【单选题】下列关于不同类型企业特点的说法中，不正确的是（ ）。
• A.业主制企业当企业出现资不抵债时，业主要用其全部资产来抵偿
• B.合伙制企业的合伙人对企业债务承担无限责任
• C.合伙制企业合伙人的退伙不会影响企业的生存和寿命
• D.公司制企业所有者与法人财产权的分离，使企业实现永续运行
• 参考答案：C
• 解析：合伙制企业合伙人的退伙会影响企业的生存和寿命，选项C错误。

• 10.【多选题】企业外部利益相关者对企业的共同期望是企业应承担一系列社会责任，这些社会责任包括（ ）。
• A.保证企业利益相关者的基本利益要求
• B.保护自然环境
• C.赞助社会公益事业
• D.支持社会公益事业
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业外部利益相关者对企业的共同期望是企业应承担一系列社会责任，这些社会责任包括三个方面：保证企业利益相关者的基本利益要求、保护自然环境、赞助和支持社会公益事业。