注册会计师每日一练(2025年12月20日)

• 1.【单选题】下列有关会计师事务所提供税务服务的说法中，错误的是（ ）。
• A.会计师事务所不得向公众利益实体审计客户提供计算当期所得税或递延所得税负债（或资产）的服务
• B.对于向公众利益实体审计客户提供的基于税务目的的评估服务，如果可能因自我评价对独立性产生不利影响，会计师事务所不得提供该服务
• C.如果会计师事务所向公众利益实体审计客户提供涉及协助解决税务纠纷的税务服务，且该服务涉及在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人，会计师事务所不得提供该服务
• D.如果会计师事务所向审计客户提供的税务服务，以支持会计师事务所以往直接建议的税务处理，且该税务处理是为审计客户推迟缴纳税款，会计师事务所不得提供该税务服务
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，如果会计师事务所向审计客户提供的税务服务或推荐的交易涉及营销、规划或提供意见，以支持会计师事务所以往直接或间接建议的税务处理，且该税务处理或交易的重要目的是为审计客户减少、免除、推迟缴纳税款，除非会计师事务所确信该税务处理具备有说服力的税收法律法规依据，否则会计师事务所不得提供该税务服务或推荐该交易。

• 2.【多选题】如果对书面声明的可靠性产生疑虑，下列注册会计师做法中，正确的有（ ）。
• A.如果认为书面声明不可靠，注册会计师应当采取适当措施，包括确定其对审计意见可能产生的影响
• B.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题
• C.如果书面声明与其他审计证据不一致且无法解决，注册会计师应当重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估，并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响
• D.如果对管理层的诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，注册会计师应当与治理层进行沟通，在治理层采取了纠正措施后注册会计师应当发表无保留意见
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，即使治理层采取了纠正措施，也可能不足以使注册会计师发表无保留意见。

• 3.【单选题】下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是（ ）。
• A.确保具备执行业务所需的独立性和能力
• B.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
• C.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
• D.确保针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
• 参考答案：D
• 解析：选项D是初步业务活动的内容，不是初步业务活动的目的。

• 4.【单选题】ABC会计师事务所2019年3月15日完成了甲公司2018年财务报表的审计工作，并于同日向甲公司提交了审计报告，甲公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉了甲公司的下列情况。其中注册会计师应当采取行动的是（ ）。
• A.3月13日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款
• B.3月22日.甲公司发生火灾，损失严重
• C.3月30日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
• D.4月5日，丙公司因质量问题退回了全部上月21日自甲公司购买的大额商品
• 参考答案：A
• 解析：选项BCD均为2019年新发生的事项，而且是在2018年审计报告日之后才发生，对2018年度财务报表并不造成影响。

• 5.【单选题】下列选项中，不属于前任会计师的是（ ）。
• A. 对本期财务报表进行审计但是未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师
• B.对上期财务报表实行审计工作的其他会计师事务所的注册会计师
• C.对上期财务报表实行审阅工作的其他会计师事务所的注册会计师
• D.对本期财务报表进行审计且出具了审计报告的其他会计师事务所的注册会计师
• 参考答案：C
• 解析： 前任注册会计师属于对前期财务报表进行了审计的，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师，C进行审阅的不属于前任会计师。

• 6.【多选题】会计师事务所负责设计、实施和运行质量管理体系是为了在下列方面提供合理保证（ ）。
• A.会计师事务所及其人员按照适用的法律法规的规定履行职责，并根据这些规定执行业务
• B.会计师事务所及其人员按照职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务
• C.会计师事务所和项目合伙人出具无保留意见审计报告
• D.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告
• 参考答案：ABD
• 解析：会计师事务所负责设计、实施和运行质量管理体系是为了在下列方面提供合理保证：(1)会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务(选项A、 B)；(2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告(选项 D)。

• 7.【单选题】下列有关存货监盘的说法中，错误的是（ ）。
• A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无须执行工作
• B.注册会计师需要在监盘时获取盘点日前最后的出、入库单据编号，用于执行截止测试
• C.如果存货在盘点过程中未停止移动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行
• D.在监盘过程中，注册会计师需要将所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供证据
• 参考答案：A
• 解析：对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。

• 8.【单选题】会计师事务所在委派项目组时，下列做法中正确的是（ ）。
• A.项目合伙人和项目质量复核人共同对项目总体质量负责
• B.对高风险业务的承接，安排质量管理主管合伙人复核审批
• C.委派项目的上年合伙人离任后继续负责对项目进行项目质量复核
• D.对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人
• 参考答案：B
• 解析：选项A，项目合伙人应当对被分派的审计业务的总体质量负责;选项C，关键审计合伙人离任后在冷却期结束前不得担任该项目的质量复核人；选项D，为保持独立性，应定期(上市实体财务报表审计至多任期5年)轮换项目合伙人、项目质量复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。

• 9.【多选题】下列属于收入确认存在舞弊风险迹象的有（ ）。
• A.与个人进行交易
• B.直接通过关联方为客户提供融资担保
• C.主要客户自身规模与其交易规模不匹配
• D.交易标的对于交易对方而言具有合理用途
• 参考答案：BC
• 解析：与个人进行交易及交易标的对于交易对方而言具有合理用途不属于收入确认存在舞弊迹象的情况。

• 10.【单选题】下列关于函证的说法中，错误的是（ ）。
• A .如果注册会计师拟通过函证获取某银行借款余额为零的审计证据，应当在询证函中将银行借款项目用斜线划掉
• B .当有证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效时，注册会计师可以不实施函证
• C .当有充分证据证明某一银行存款的重大错报风险很低且其对财务报表不重要时，注册会计师可以不实施函证
• D .注册会计师应当对函证的全过程保持控制
• 参考答案：A
• 解析：斜线划掉说明该项目不适用，注册会计师应当在银行借款项目填写零。

• 1.【多选题】某企业每年需要耗用甲材料8000吨。该材料购入价格为每吨1500元，每订购一次的订货变动成本为400元，材料在仓库中的每吨储存变动成本为40元。假设保险储备为零。则达到经济批量时的相关最低总成本及平均占用资金分别为( )元。
• A.16000
• B.300000
• C.32000
• D.350000
• 参考答案：AB
• 解析：本题的主要考查点是经济订货量基本模型下的相关最低总成本及平均占用资金的计算。经济订货量= <img src="/upload/paperimg/20220804160130347934911-133902c55a05/1449528201.jpg" style="width:100%;"/>

• 2.【多选题】下列属于利用平衡计分卡衡量内部业务流程维度的指标有（  ）。
• A.总资产周转率
• B.生产负荷率
• C.交货及时率
• D.产品合格率
• 参考答案：BCD
• 解析：反映内部业务流程维度的常用指标有交货及时率、生产负荷率、产品合格率等。 选项A为衡量财务维度的指标。

• 3.【单选题】不便于通过“生产成本”明细账分别考察各基本生产车间存货占用资金情况的成本计算方法是（ ）。
• A.品种法
• B.分批法
• C.逐步结转分步法
• D.平行结转分步法
• 参考答案：D
• 解析：由于平行结转分步法不计算各步骤半成品的成本，所以它不能提供各个步骤的半成品成本资料，从而也就不便于通过“生产成本”明细账分别考察各基本生产车间存货占用资金情况，所以，选项D正确。

• 4.【多选题】在最佳现金持有量的存货模式中，若现金总需求量上升一倍，每次证券变现的交易成本提高一倍，持有现金的机会成本率降低75％，则（　）。
• A.机会成本降低50％
• B.交易成本提高100％
• C.总成本不变
• D.最佳现金持有量是原来的4倍
• 参考答案：CD
• 解析：假设原来的现金需求量为T，每次证券变现的交易成本为F，持有现金的机会成本率为K， 则， 最佳现金持有量C*=（2×T×F/K）^0.5， 根据题干中的要求， 现金总需求量上升一倍则为2T ， 每次证券变现的交易成本提高一倍则为2F，持有现金的机会成本率降低75%则为0.25K，代入公式得到C新*=4C原* ，即最佳现金持有量是原来的4倍，答案D正确；原来的机会成本＝C原* /2×K＝0.5C原*×K；新的机会成本4C原*/2×0.25K＝0.5C原*K，保持不变，答案A错误；原来的交易成本＝F×T/C原*；新的交易成本＝2T/4C原*×2F＝F×T/C原 *，交易成本不变，答案B错误；由于交易成本呢和机会成本均保持不变，所以总成本保持 不变，答案C正确。

• 5.【单选题】已知经营杠杆系数为4，每年的固定经营成本为9万元，利息费用为1万元，不存在资本化利息，假设不考虑其他因素，则利息保障倍数为(　　)。
• A .2
• B .2．5
• C .3
• D .4
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，已知：经营杠杆系数=(息税前利润+固定经营成本)／息税前利润=(息税前利润+9)／息税前利润=4，得：息税前利润=3(万元)，利息保障倍数=息税前利润／利息支出=3／1=3。

• 6.【多选题】下列有关优序融资理论的表述正确的有（ ）。
• A.优序融资理论考虑了信息的不对称和逆向选择的影响
• B.将内部融资作为首要选择
• C.将发行新股作为最后选择
• D.优序融资理论揭示了企业筹资时对不同筹资方式选择的顺序偏好
• 参考答案：ABCD
• 解析：优序融资理论是当企业存在融资需求时，首先选择内源融资，其次会选择债务融资，最后选择股权融资。 优序融资理论只是在考虑了信息不对称与逆向选择行为对融资顺序的影响，解释了企业筹资时对不同筹资方式选择的顺序偏好，但该理论并不能够解释现实生活中所有的资本结构规律。

• 7.【多选题】下列属于资本市场有效的外部标志的有（ ）。
• A.管理者不能通过金融投机获利
• B.证券的有关信息能够充分地披露和均匀地分布，使每个投资者在同一时间内得到等质等量的信息
• C.管理者应关注自己公司股价
• D.价格能迅速地根据有关信息变动，而不是没有反应或反应迟钝
• 参考答案：BD
• 解析：资本市场有效的外部标志有两个：一是证券的有关信息能够充分地披露和均匀地分布，使每个投资者在同一时间内得到等质等量的信息；二是价格能迅速地根据有关信息变动，而不是没有反应或反应迟钝。选项A、C属于有效资本市场对财务管理的意义。

• 8.【单选题】下列关于适中型营运资本筹资政策的说法中，正确的是（ ）。
• A.波动性流动资产通过经营性流动负债筹集资金
• B.长期资产和稳定性流动资产通过权益、长期债务和经营性流动负债筹集资金
• C.部分波动性流动资产通过权益、长期债务和经营性流动负债筹集资金
• D.部分波动性流动资产通过经营性流动负债筹集资金
• 参考答案：B
• 解析：本题考查营运资本筹资策略。 适中型筹资政策的特点是:对于波动性流动资产，用临时性负债筹集资金，也就是利用短期银行借款等短期金融负债工具取得资金；对于稳定性流动资产需求和长期资产，用权益资本、长期债务和经营性流动负债筹集。 该政策可以用以下公式表示: 长期资产+稳定性流动资产=股东权益+长期债务+经营性流动负债 波动性流动资产=短期金融负债

• 9.【单选题】关于股东财富，下列说法正确的是（ ）。
• A.股东财富的增加可以用股东权益的市场价值来衡量
• B.股东财富的增加被称为“股东权益的市场增加值”
• C.股价的上升或下降可以反映股东财富的增加或减少
• D.主张股东财富最大化，无需考虑利益相关者的利益
• 参考答案：B
• 解析：股东财富的增加可以用股东权益的市场价值与股东投资资本的差额来衡量。它被称为“股东权益的市场增加值”，所以选项A错误，选项B正确；只有股东投资资本不变的情况下，股价的上升可以反映股东财富的增加，股价的下跌可以反映股东财富的减损，选项C没有“股东投资资本不变”的前提，所以不正确；主张股东财富最大化，并非不考虑利益相关者的利益。所以选项D不正确。

• 10.【多选题】下列关于金融市场的说法中，正确的有（ ）。
• A.货币市场的主要功能是保持金融资产的流动性
• B.资本市场的主要功能是进行长期资本的融通
• C.股票的风险小于债务金融工具
• D.按照证券的资金来源不同，金融市场分为债务市场和股权市场
• 参考答案：AB
• 解析：股票的收益不固定，因此风险比债务工具大，所以选项C的说法不正确；按照证券的不同属性，金融市场分为债务市场和股权市场，所以选项D的说法不正确。

• 1.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于公司登记事项的有（ ）
• A.工商注册资本
• B.公司章程
• C.公司法定代表人
• D.公司经营期限
• 参考答案：AC
• 解析：公司登记制度中规定的公司应当登记的事项包括：公司名称；公司类型；经营范围；住所；法定代表人姓名（选项C）；注册资本（选项A）；有限责任公司股东或者股份有限公司发起人的姓名或者名称；法律、行政法规规定的其他事项。公司章程；经营期限属于备案事项。 【考查考点】第6章-公司法律制度-公司设立制度

• 2.【多选题】下列行为中，属于以推定形式实施民事法律行为的有（　）。
• A.钱某在公交车上投入硬币
• B.甲公司通过电子邮件向乙公司订购办公用品
• C.赵某在超市购物时向售货员交付现金
• D.丙公司在视频会议中同意收购丁公司的股份
• 参考答案：AC
• 解析：推定形式，指当事人并不直接用口头形式或书面形式进行意思表示，而是通过实施某种积极的行为，使得他人可以推定其意思表示的形式。如在超市购物，向售货员交付货币的行为就可推定为行为人具有购买物品的意思。选项B属于书面形式。选项D属于口头形式。

• 3.【多选题】白云公司是一家上市公司，其董事长和高管成立了海云公司，海云公司是星火公司的母公司，星火公司拟协议收购白云公司，白云公司下列处理正确的有（　）。
• A.白云公司的独立董事人数至少1/3
• B.白云公司应当经董事会非关联董事作出决议，且取得2/3以上的独立董事同意
• C.白云公司股东会应当经出席会议的非关联股东所持表决权2/3以上通过
• D.白云公司应当聘请符合《证券法》规定的资产评估机构提供公司资产评估报告
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，涉及管理层收购的，该上市公司应当具备健全且运行良好的组织机构以及有效的内部控制制度，公司董事会成员中独立董事的比例应当达到或者超过1/2。选项B、C、D，公司应当聘请符合《证券法》规定的资产评估机构提供公司资产评估报告，本次收购应当经董事会非关联董事作出决议，且取得2/3以上的独立董事同意后，提交公司股东会审议，经出席股东会的非关联股东所持表决权过半数通过。

• 4.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，资产评估档案的保存期限不少于（ ）。
• A.10年
• B.15年
• C.20年
• D.30年
• 参考答案：D
• 解析：根据企业国有资产法律制度的规定，资产评估档案的保存期限不少于30年。

• 5.【多选题】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，某日股东会对增资进行表决，下列说法正确的有（　）。
• A.若吸收外部增资，甲、乙、丙享有同等条件下的优先认缴权，原内部增资则不享有
• B.若甲行使增资优先认缴权，应当作出明确的意思表示，一旦作出就与公司形成增资合意
• C.乙若放弃自己的优先认缴权，该放弃的认缴份额并不当然成为甲、丙行使优先认缴权的对象
• D.丙若转让增资优先认缴权，只能向甲、乙转让，不能转让给股东以外的第三人
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查股东增资优先认缴权。无论外部增资还是内部增资，原股东都享有同等条件下的优先认缴权，选项A错误。增资优先认缴权不能任意对外转让，如对外转让，需比照股权转让规则，其他原股东享有购买权，选项D错误。

• 6.【单选题】下列关于反垄断约谈制度的说法中，正确的是（　）。
• A.反垄断约谈是对涉嫌违法行为进行查处时具有强制性的执法方式
• B.对行政性垄断行为的约谈应当经过反垄断执法机构上级负责人的批准
• C.对行政性垄断行为的约谈应当公开约谈情况，也可以邀请媒体、行业协会等代表列席约谈
• D.对行政性垄断行为的约谈应当邀请被约谈单位上级机关共同实施约谈，并将约谈情况通报被约谈单位的上级机关或监察机关
• 参考答案：C
• 解析：本题考查反垄断约谈。反垄断约谈是对涉嫌违法行为加以预防、纠正的行为，属于不具有处分性、惩罚性和有强制性的执法方式，选项A错误。对行政性垄断行为的约谈，应当经过反垄断执法机构主要负责人的批准，选项B错误。对行政性垄断行为的约谈可以根据需要邀请被约谈单位上级机关共同实施约谈，可以将约谈情况通报被约谈单位的上级机关或监察机关，选项D错误。

• 7.【单选题】推进全面依法治国的根本目的是( ) 。
• A.坚持中国特色社会主义道路
• B.建设中国特色社会主义法律体系
• C.推进我国治理能力和治理体系的现代化
• D.依法保障人民权益
• 参考答案：D
• 解析：暂无

• 8.【单选题】美丽公司股东会作出分立决议，拟分立为美美公司和丽丽公司，飞和公司是美丽公司的债权人，与美丽公司就分立后债务清偿未达成协议。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是 ( ）。
• A.飞和公司可选择向美美公司或丽丽公司请求履行全部债务债务承担连带责任。
• B.飞和公司有权要求美丽公司提供相应担保
• C.飞和公司有权要求美丽公司提前清偿债务
• D.美丽公司应在作出分立决议之日起60日内在报纸上公告
• 参考答案：A
• 解析：本题考查公司分立。公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任，即飞和公司可选择向美美公司或丽丽公司请求履行全部债务，选项A当选。公司应当自作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告，没有赋予债权人请求公司提前清偿债务或提供相应担保的权利，选项BCD不当选。提示公司合并中，债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。

• 9.【单选题】根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于董事会职权的是（ ）。
• A.修改公司章程
• B.决定有关董事的报酬事项
• C.决定公司内部管理机构的设置
• D.决定增加注册资本
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P201-203 本题考查董事会的职权。董事会对股东会负责，行使下列职权： (1)决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项。 (2)制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案。 (3)制订公司增加或者减少注册资本的方案。 (4)制订公司债券发行的方案。 (5)决定公司的经营计划和投资方案。 (6)召集股东会会议，并向股东会报告工作。 (7)执行股东会的决议。 (8)制定公司的基本管理制度。 (9)决定公司内部管理机构的设置。 (10)制订公司合并、分立、变更公司形式、解散的方案。

• 10.【多选题】下列关于民间借贷的表述中，不符合法律规定的有（　　）。
• A.因从事贷款业务的金融机构的分支机构发放贷款引起的纠纷属于民间借贷
• B.借贷双方通过网络贷款平台形成借贷关系，网络贷款平台的提供者仅提供媒介服务，不承担担保责任
• C.借贷双方约定的利率超过合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍，约定无效
• D.自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，按照银行同期利率计算利息
• 参考答案：ACD
• 解析：（1）选项A：经金融监管部门批准设立的从事贷款业务的金融机构及其分支机构，因发放贷款等相关金融业务引发的纠纷，不属于民间借贷。（2）选项B：借贷双方通过网络贷款平台形成借贷关系，网络贷款平台的提供者仅提供媒介服务，不承担担保责任。（3）选项C：借贷利率超过合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍，超过部分的利息约定无效。（4）选项D：自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。

• 1.【单选题】2×22年1月1日，A公司的子公司甲公司以银行存款900万元购入A公司所持乙公司的80%股权。乙公司是A公司2×19年1月1日以银行存款1 200万元从本集团外部购入的全资子公司，购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1 000万元，账面价值为900万元；2×19年1月至2×21年12月31日，乙公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为240万元；按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为300万元，无其他所有者权益变动。假设不考虑其他因素，甲公司购入乙公司的长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。
• A.1 000
• B.900
• C.1 192
• D.1 152
• 参考答案：C
• 解析：A公司收购乙公司时产生的商誉=1 200-1 000 = 200(万元)；甲公司购入乙公司的长期股权投资初始投资成本=(1 000 + 240)×80% + 200(商誉)= 1 192(万元)。

• 2.【单选题】2×18年4月20日，甲公司购入一项股权投资，支付价款2250万元(含已宣告但尚未发放的现金股利100万元)，另支付交易费用20万元。2×18年6月10日，甲公司收到购买时未发放的现金股利100万元。2×18年12月31日，该项股权投资的公允价值为2300万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司购入的该项股权投资的入账价值为（ ）万元。
• A .2230
• B .2170
• C .2180
• D .2105
• 参考答案：B
• 解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始计量按照公允价值和交易费用之和计量，不包含已宣告但尚未发放的现金股利，所以初始入账价值=2250+20-100=2170(万元)。

• 3.【多选题】对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有（ ）
• A.盈余公积
• B.未分配利润
• C.长期股权投资
• D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
• 参考答案：CD
• 解析：外币财务报表进行折算时，资产和负债项目应按照资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

• 4.【多选题】下列项目中，应计入材料采购成本的有（ ）。
• A.制造费用
• B.进口关税
• C.运杂费
• D.一般纳税人购入材料支付的运输费用专用发票中的增值税
• 参考答案：BC
• 解析：制造费用是加工成本，不是采购成本；进口关税和运杂费应计入存货成本，属于采购成本；一般纳税人购入材料支付的增值税，取得增值税专用发票的，应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。

• 5.【多选题】2×20年1月，长江公司为上市公司，为奖励并激励高管，与其管理层成员签署股份支付协议，规定若管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10％以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了100 000元，但公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。长江公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6 000 000元。在第一年年末，长江公司估计3年内管理层离职的比例为10％；在第二年年末，长江公司调整其估计离职率为5％；到第三年年末，公司实际离职率为6％。在第一年中，公司股价提高了10．5％，第二年提高了11％，第三年提高了6％。公司在第一年年末和第二年年末均预计下年能实现股价增长10％以上的目标。关于各年费用的确认，下列选项中正确的有( )。
• A.第一年确认的服务费用为1 800 000元
• B.第二年确认的服务费用为3 800 000元
• C.第二年确认的服务费用为2 000 000元
• D.第三年确认的服务费用为1 840 000元
• 参考答案：ACD
• 解析：本题重点考查了股份支付的处理。按照股份支付准则的规定，第一年年末确认的服务费用=6 000 000×1／3×(1-10％)=1 800 000(元)；第二年年末累计确认的服务费用=6 000 000×2／3×(1-5％)=3 800 000(元)；第三年年末累计确认的服务费用=6 000 000×(1-6％)=5640 000(元)。由此，第二年应确认的费用=3 800-1 800 000=2 000 000(元)；第三年应确认的费用=5 640 000-3 800 000=1 840 000(元)；最后，94％的管理层成员满足了市场条件之外的全部可行权条件。尽管股价年增长10％以上的市场条件未得到满足，但长江公司在第3年的年末也确认了收到的管理层提供的服务，并相应确认了费用。

• 6.【多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。
• A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧
• B.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧
• C.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除
• D.增值税一般纳税人购建的建筑物工程领用外购原材料的增值税应当计入固定资产成本
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧； 选项D，增值税一般纳税人购建的建筑物工程领用外购原材料的增值税可以抵扣，不计入固定资产成本。

• 7.【多选题】下列各项关于企业取得的政府补助会计处理的表述中，错误的有（ ）。
• A.财政直接拨付受益企业的贴息资金采用总额法进行会计处理
• B.总额法下在相关资产处置时尚未摊销完的与资产相关的政府补助继续按期摊销计入当期损益
• C.同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助难以区分时,全部作为与资产相关的政府补助进行会计处理
• D.同时使用总额法和净额法对不同类别的政府补助进行会计处理
• 参考答案：ABC
• 解析：财政直接拨付受益企业的贴息资金采用净额法进行会计处理，所以选项A不正确; 总额法下相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等)，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延，所以选项B不正确; 综合性项目政府补助同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要将其进行分解并分别进行会计处理；难以区分的，企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理，所以选项C不正确; 企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更，所以选项D正确。 考点：政府补助的会计处理

• 8.【多选题】关于采用先进先出法核算发出存货时，下列表述正确的有（　）。
• A.先进先出法可以随时结出存货发出成本，但较繁琐
• B.采用先进先出法时，如果企业存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，工作量较大
• C.物价持续上涨，采用先进先出法会低估企业当期利润和期末存货价值
• D.物价持续下降时，采用先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，物价持续上涨，采用先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值；选项D，物价持续下降时，会低估企业当期利润和期末存货价值。

• 9.【单选题】甲公司为制造业企业．20×4年发生了如下现金流量：(1)将销售产生的应收账款申请保理，取得现金1 200万元，银行对标的债权具有追索权；(2)为购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元；(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；(4)收到所得税返还款260万元；(5)向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20×4年经营活动产生的现金流量净额是（ ）：
• A.780万元
• B.2 180万元
• C.980万元
• D.1 980万元
• 参考答案：A

• 10.【多选题】下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（ ）。
• A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场销售价格为基础
• B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础
• C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场销售价格为基础
• D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场销售价格为基础
• 参考答案：ABC
• 解析：用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值以生产的产品的销售合同约定价格为基础进行计算。

• 1.【多选题】下列合同中，免征印花税的有（ ）。
• A .贴息贷款合同
• B .仓储保管合同
• C .农牧业保险合同
• D .建设工程勘察设计合同
• 参考答案：AC
• 解析：A项，无息、贴息贷款合同免征印花税；C项，农牧业保险合同免征印花税；B、D两项，无免征印花税的税收优惠政策。

• 2.【单选题】市民李某在市区拥有两处房产，一处原值70万元的房产供自己和家人居住，另一处原值50万元的房产于2025年7月31日交付出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1 500元（不含税）。李某当年应缴纳的房产税为（ ）。
• A.150元
• B.576元
• C.840元
• D.864元
• 参考答案：A
• 解析：个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。自2023 年1 月1 日至2027 年12 月31 日，对增值税小规模纳税人（个人属于小规模纳税人）、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税。（六税两费减半）本题李某当年应纳房产税＝1 500×5×4%×50%＝150（元）。

• 3.【单选题】根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（ ）。
• A.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税
• B.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税
• C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税
• D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税
• 参考答案：C
• 解析：选项A：高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除项目金额20％免征土地增值税的优惠。 选项B：因国家建设需要而被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 选项D：对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额20％免征土地增值税的规定。

• 4.【单选题】企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是( )。
• A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品
• B.百货公司零售金基首饰
• C.连锁超市零售卷烟
• D.4S店销售大型商用客车
• 参考答案：B
• 解析：A只缴纳消费税。选项CD:只缴纳增值税。 选项A:由于啤酒用于生产非应税消费品，所以需要缴纳消费税，还处于生产加工环节，所以不缴纳增值税。B金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。C卷烟除了在生产销售环节征收消费税外，还在批发环节征收一次。D自 2016年12日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税的基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。 [知识点]消费税的征税范围

• 5.【单选题】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率计算应预缴税款，该预征率是（ ）。
• A.1.5％
• B.2％
• C.3％
• D.5％
• 参考答案：B
• 解析：一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的。以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

• 6.【单选题】下列各项税收法律法规中，属于税务部门规章的有(　　)。
• A.《中华人民共和国烟叶税法》
• B.《中华人民共和国增值税暂行条例》
• C.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
• D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
• 参考答案：D

• 7.【单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（ ）。
• A.房产售价
• B.房产余值
• C.房产原值
• D.房产租金
• 参考答案：B
• 解析：融资租赁是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。

• 8.【单选题】扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在规定的期限内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。该规定的期限是（ ）。
• A.次月10日内
• B.次月15日内
• C.代扣代缴的7日内
• D.代扣代缴的15日内
• 参考答案：B
• 解析：扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

• 9.【多选题】下列关于税收法律的说法，符合规定的有（ ）。
• A.在提议阶段，一般由国务院授权财政部、国家税务总局及海关总署等税务主管部门负责立法的调研等准备工作，并提出方案或草案，上报国务院
• B.在提议阶段，一般由全国人民代表大会授权财政部、国家税务总局及海关总署等税务主管部门负责立法的调研等准备工作，并提出方案或草案，上报全国人民代表大会
• C.税收法律由国务院审议通过
• D.税收法律以国家主席名义发布实施
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，在税收法律提议阶段，一般由国务院，而非全国人民代表大会授权财政部、国家税务总局及海关总署等税务主管部门负责立法的调研等准备工作，并提出方案或草案，上报国务院；选项C，税收法律由全国人民代表大会或其常委会审议通过，而非国务院审议通过。

• 10.【单选题】合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，则李某取得该汽车和住房应按（ ）计征个人所得税。
• A.工资、薪金所得
• B.财产转让所得
• C.经营所得
• D.利息、股息、红利所得
• 参考答案：C
• 解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并人投资者个人的生产经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税。

• 1.【多选题】为了确保原料的品质与供给，核桃原料在销售环节也存在不错的利润空间。核桃乳加工企业甲公司在核桃产区Y县建立了绿色产品原材料基地，生产过程中的大部分原料都来源于这个基地。甲公司实施的这一战略的主要适用条件包括（ ）。
• A.销售环节的利润率较高
• B.企业现有销售商可靠性较差
• C.供应环节的利润率较高
• D.后向一体化有利于控制原材料成本
• 参考答案：CD
• 解析：后向一体化战略是指获得供应商的所有权或加强对其控制权。案例中甲公司采用的战略是后向一体化战略，其主要适用条件包括：①企业现有的供应商供应成本较高或者可靠性较差而难以满足企业对原材料、零部件等的需求；②供应商数量较少而需求方竞争者众多；③企业所在产业的增长潜力较大；④企业具备后向一体化所需的资金、人力资源等；⑤供应环节的利润率较高(选项C)；⑥企业产品价格的稳定对企业而言十分关键，后向一体化有利于控制原材料成本，从而确保产品价格的稳定(选项D)；选项A、B属于前向一体化的主要适用条件。综上，本题应选CD。

• 2.【单选题】博爱生物制药有限公司，是业内发展势头较好的一家民办企业，相关人员发现，该公司科研人员的工作守则之一是针对实际问题进行研究，并将研究成果转化为可用的产品构思方案，为下一步研发提供重要指引。根据研发的层次，案例中博爱生物制药有限公司体现的研发层次属于（　）。
• A.基础性研究
• B.技术型研究
• C.应用型研究
• D.开发型研究
• 参考答案：C
• 解析：应用型研究是针对实际问题进行的研究，旨在将基础性研究的成果即科学理论知识转化为可应用的技术、产品构思或解决方案。“该公司科研人员的工作守则之一是针对实际问题进行研究，并将研究成果转化为可用的产品构思方案，为下一步研发提供重要指引”体现的是应用型研究，选项C正确。

• 3.【多选题】某公司设置了内部审计部、风险管理部和审计委员会，制定了本企业的风险管理监督与改进措施。下列选项中，符合《中央企业全面风险管理指引》要求的有（ ）。
• A.各有关部门定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，将风险管理检查、检验报告报送企业总经理
• B.外聘风险管理中介机构进行风险管理评价并出具报告
• C.风险管理职能部门对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出建议和出具报告，报送公司总经理
• D.内部审计部门每年至少一次对各有关部门和业务单位的风险管理工作及效果进行监督评价，监督评价报告直接报送董事会和审计委员会
• 参考答案：BCD
• 解析：企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门，选项A错误。因此，选项B、C、D正确。

• 4.【单选题】B公司是北京一家集团上市公司，公司的管理者追求动态的环境，一直致力于开发新产品，开拓新市场。由于要适应灵活多变的市场，所以该公司在工程技术以及行政管理上具有很大的灵活性。该公司采用的组织战略类型是（ ）。
• A.防御型组织
• B.开拓型组织
• C.分析型组织
• D.反应型组织
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“开拓型组织”的知识点。开拓型组织与防御型组织不同，前者追求一种更为动态的环境，将其能力表现在探索和发现新产品和市场的机会上。为了正确地服务于变化着的市场，开拓型组织要求它的技术和行政管理具有很大的灵活性。 四种组织战略类型的区别：防御型组织强调守住自己的一亩三分地。开拓型组织强调进攻。分析型组织是防御型组织和开拓型组织的结合体。反应型组织强调永远处于不稳定状态。

• 5.【多选题】金福汽车为了争取更大的市场份额，在多方面做出了创新尝试：一是结合市场需求变化，重新调整了产品定位，由最初的满足大众消费需求改为满足消费者的个性化需求，并基于此推出多款新产品；二是运用大数据技术对生产及组装环节进行优化，有效降低了成本；三是随着互联网技术的进一步发展，转变了固有的4S店销售的观念，决定率先推出网上销售渠道。金福汽车涉及的战略创新类型有（ ）。
• A.定位创新
• B.产品创新
• C.流程创新
• D.范式创新
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A：“结合市场需求变化，重新调整了产品定位，由最初的满足大众消费需求改为满足消费者的个性化需求”表明产品定位从标准化到个性化的转变，属于定位创新。 选项B：“推出多款新产品”属于产品创新。 选项C：“运用大数据技术对生产及组装环节进行优化，有效降低了成本”属于生产方式的变化，即流程创新。 选项D：“随着互联网技术的进一步发展，转变了固有的4S店销售的观念，决定率先推出网上销售渠道”属于思维模式和实践规范的变化，即范式创新。

• 6.【单选题】下列产品生命周期阶段与其自身举措不相匹配的一组是（ ）。
• A.成长期：加强市场营销，尽快改变价格和质量形象
• B.导入期：争取最大市场份额
• C.成熟期：降本增效
• D.衰退期：控制成本，维持正的现金流
• 参考答案：B
• 解析：导入期的主要战略路径是投资于研究开发和技术改进，提高产品质量，选项B匹配不正确，因此是符合题意的正确答案。

• 7.【单选题】在价值创造／增长率的财务战略矩阵中，处于第二象限的财务战略属于（ ）。
• A.增值型现金短缺
• B.增值型现金剩余
• C.减损型现金剩余
• D.减损型现金短缺
• 参考答案：B
• 解析：在价值创造／增长率的财务战略矩阵中，处于第二象限的财务战略的特点：①销售增长率与可持续增长率的差额为负数，企业现金剩余；②投资资本回报率与其资本成本的差额为正数，增加股东价值。因此，处于第二象限的财务战略属于增值型现金剩余。

• 8.【单选题】近年来，由于N国经济发展水平的提高，居民对家电产品的品牌、质量和使用便捷程度越来越重视。c国甲公司经过考察，发现N国本土企业的家电产品制造水平低、更新换代慢，于是在N国建立了一家全资子公司，以生产销售满足N国居民所需的产品。在本案例中，甲公司在N国投资的动机是（ ）。
• A .寻求市场
• B .寻求效率
• C .寻求现成资产
• D .寻求资源
• 参考答案：A
• 解析：案例中，甲公司“发现N国本土企业的家电产品制造水平低、更新换代慢，于是在N国建立了一家全资子公司，以生产销售满足N国居民所需的产品”，说明甲公司在N国投资是为了寻求更大的家电消费市场。因此，本题应选A。

• 9.【多选题】宇鑫城市商业银行在董事会下设立风险管理委员会，从风险管理组织职能角度来看，属于该银行风险管理委员会应履行的职责有（ ）。
• A.研究提出跨职能部门的重大决策风险评估报告
• B.审议风险管理组织机构设置及其职责方案
• C.指导、监督信贷部、营运部、结算部等各个业务单位和职能部门的全面风险管理工作
• D.提交宇鑫城市商业银行全面风险管理年度报告
• 参考答案：BD
• 解析：选项AC属于风险管理职能部门的职责，不当选。选项BD属于风险管理委员会的职责，当选。

• 10.【单选题】德泰公司是一家玻璃制造商，为了扩大规模，决定收购甲玻璃制造厂。下列各项中，属于德泰公司采用上述战略适用条件的是（ ）。
• A.销售环节的利润率较高
• B.有利于控制原材料成本，从而确保产品价格的稳定
• C.供应商数量较少而需求方竞争者众多
• D.企业所在行业的规模经济较为显著
• 参考答案：D
• 解析：本题考核“横向一体化战略”的知识点。本题中，德泰公司和甲玻璃制造厂，经营业务相同，所以德泰公司收购甲玻璃制造厂属于横向一体化战略。选项A属于前向一体化战略的主要适用条件。选项B、C属于后向一体化适用的条件。选项D属于横向一体化适用的条件。