注册会计师每日一练(2026年10月18日)

• 1.【单选题】下列情形中，注册会计师应当在审计报告中发表无保留意见的是（ ）。
• A.财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映
• B.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论
• C.无法获取充分、 适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论
• D.财务报表没有实现公允反映
• 参考答案：A
• 解析：无保留意见，是指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。

• 2.【多选题】如果会计师事务所从某一审计客户收取的费用占（ ）很大，则将因自身利益或外在压力产生不利影响。
• A.会计师事务所全年收费的总额比例
• B.会计师事务所某分部全年收费的总额比重
• C.某一合伙人全年从所有客户收取的费用总额比重
• D.某位项目组成员参与审计的客户的费用总额比重
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C均为职业道德的规定。收费比例高低通常并不直接影响项目组成员的自身利益。

• 3.【单选题】下列关于项目合伙人复核的说法中，错误的是（ ）。
• A.项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任
• B.项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿
• C.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告
• D.与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断的工作底稿不应当由项目合伙人复核，而是应当由项目质量复核人复核
• 参考答案：D
• 解析：项目合伙人应当复核与下列方面相关的审计工作底稿： （1）重大事项； （2）重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论（选项D错误）； （3）根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。

• 4.【多选题】关于会计估计的性质，下列说法正确的是（ ）。
• A.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
• B.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
• C.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
• D.会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了会计估计的重大错报风险属于特别风险
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，注册会计师应当按照规定确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。

• 5.【单选题】下列有关注册会计师的点估计或区间估计的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师在作出会计估计时可以使用与管理层不同的模型
• B.注册会计师应当针对其作出估计时使用的方法、假设或数据设计和实施进一步审计程序，不管该方法、假设或数据是否采用的是管理层的
• C.如果注册会计师作出区间估计，应当确定区间估计范围内的金额均是可能的
• D.如果被审计单位针对作出会计估计过程的控制没有得到有效设计或恰当执行，注册会计师可以通过作出点估计或区间估计来评价管理层的点估计
• 参考答案：C
• 解析：如果注册会计师作出区间估计，应当确定区间估计范围内的金额均是合理的。

• 6.【单选题】下列有关注册会计师对被审计单位遵守法律法规的考虑的说法中，错误的是（　）。
• A.由于某行为是否违反法律法规只能由法院或其他适当的监管机构认定，在对该行为作出认定前，注册会计师可能难以发现与之相关的重大错报
• B.由于考虑某行为是否违反法律法规通常超出了注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当征询法律意见
• C.注册会计师对于被审计单位需要遵守的不同类别的法律法规承担不同的责任
• D.被审计单位需要遵守的所有法律法规，构成注册会计师需要考虑的法律法规框架
• 参考答案：B
• 解析：在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师“可以考虑”征询法律意见。

• 7.【单选题】在执行内部控制审计时，注册会计师应当识别相关账户、列报及其相关认定。下列各项中，无须考虑的是（ ）。
• A.账户或列报的固有风险
• B.财务报表整体重要性
• C.内部控制的影响
• D.以前年度审计中了解的情况
• 参考答案：C
• 解析：本题考查识别重要账户、列报及其相关认定应考虑的事项。在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，故选项 C 当选。

• 8.【多选题】下列各项中，受被审计单位信息技术应用情况影响的有（ ）。
• A.审计目标
• B.审计线索
• C.审计内容
• D.审计技术手段
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误：信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报表审计目标在所有情况下都适用。

• 9.【单选题】下列各项中，属于注册会计师通常需要确定较高实际执行重要性的情况的是（ ）。
• A.连续审计项目，以前期间的审计经验表明内部控制运行有效
• B.首次接受委托的审计项目，前任注册会计师出具了无保留意见的审计报告
• C.首次接受委托的审计项目，前任注册会计师执业质量较好
• D.被审计单位业绩大幅提升
• 参考答案：A
• 解析：如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效(选项A当选)。选项BCD均为可能导致注册会计师确定较低实际执行重要性的情形，故不当选。

• 10.【单选题】注册会计师需获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。
• A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
• B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
• C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
• D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
• 参考答案：A
• 解析：重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。

• 1.【多选题】我国2024年发行5年期、利率为4.17%的可上市流通的国债。你认为决定其票面利率水平的主要因素除了纯粹利率外还有（　　）。
• A.通货膨胀溢价
• B.流动性风险溢价
• C.违约风险溢价
• D.期限风险溢价
• 参考答案：AD
• 解析：国债因为违约和不流动的可能性很小，所以违约风险溢价和流动性风险溢价不是主要因素，选项B,C错误；因为是长期国债，所以会存在市场利率上升而跌价的风险即存在期限风险溢价，选项D正确。

• 2.【单选题】乙公司是一家服装生产企业，淡季占用300万元货币资金、200万元应收账款、500万元存货、1000万元固定资产以及200万元无形资产（除此以外无其他资产），旺季需额外增加400万元季节性存货。经营性流动负债、长期负债和股东权益总额始终保持在2500万元，其余靠短期借款提供资金。甲公司的营运资本筹资策略是（　）。
• A.保守型策略
• B.适中型策略
• C.激进型策略
• D.无法确定
• 参考答案：A
• 解析：由于稳定性流动资产＋长期资产＝300＋200＋500＋1000＋200＝2200（万元），小于股东权益＋长期债务＋经营性流动负债＝2500（万元），或者旺季的短期借款＝2200＋400－2500＝100（万元）小于波动性流动资产（400万元），所以，甲公司的营运资本筹资策略为保守型筹资策略。

• 3.【单选题】甲公司空调维修合同规定：每年上门维修不超过5次时，维修费用总计3000元；超过5次时，在此基础上超过次数按每次1000元付费。根据成本形态分析，该项维修费用属于
• A.半变动成本
• B.阶梯式成本
• C.半固定成本
• D.延期变动成本
• 参考答案：D
• 解析：延期变动成本是指成本总额在一定业务量范围内保持不变，超出特定业务量则开始随业务量变动成同比例变动的成本。维修费用在维修次数5次以内都是3000元，超过5次以后维修费用随维修次数成同比例增长，符合延期变动成本的特点。

• 4.【单选题】下列关于利润中心的说法中，错误的是（　）。
• A.拥有供货来源和市场选择决策权的责任中心，才能成为利润中心
• B.考核利润中心的业绩，除了使用利润指标外，还需使用一些非财务指标
• C.为了便于不同规模的利润中心业绩比较，应以利润中心实现的利润与所占用资产相联系的相对指标作为其业绩考核的依据
• D.为防止责任转嫁，正确考核利润中心业绩，需要制定合理的内部转移价格
• 参考答案：D
• 解析：弱式有效市场中股价只反映历史信息，半强式有效市场中股价反映历史信息和公开信息，强式有效市场中股价反映历史信息、公开信息和内部信息。

• 5.【单选题】某企业的资本结构中权益乘数是2，税前债务资本成本为12%，β权益为1.5，所得税税率为25%，股票市场的平均收益率是10%，无风险利率为4%。则加权平均资本成本为（ ）。
• A.0.11
• B.0.12
• C.0.13
• D.0.14
• 参考答案：A
• 解析：权益乘数=资产/权益=（负债+权益）/权益=1+负债/权益=2，负债/权益=1，权益资本成本=4%+1.5×（10%-4%）=13%，税后债务资本成本=12%×（1-25%）=9%，加权平均资本成本=9%×1/2+13%×1/2=11%。

• 6.【单选题】下列关于投资组合理论的表述中，不正确的是（　）。
• A.当增加投资组合中资产的种类时，组合风险将不断降低，而收益率仍然是个别资产收益率的加权平均值
• B.投资组合中的资产多样化到一定程度后，唯一剩下的风险是系统风险
• C.在充分组合的情况下，单个资产的风险对于决策是没有用的，投资人关注的只是投资组合的系统风险
• D.在投资组合理论出现以后，风险是指投资组合的全部风险
• 参考答案：D
• 解析：在投资组合理论出现以后，风险是指投资组合的系统风险，既不是指单个资产的风险，也不是指投资组合的全部风险。

• 7.【多选题】敏感性分析的方法主要包括（　）。
• A.情景分析
• B.模拟分析
• C.最大最小法
• D.敏感程度法
• 参考答案：CD
• 解析：敏感性分析主要包括最大最小法和敏感程度法两种分析方法。

• 8.【单选题】下列各项中，不能在现金预算中反映的是（　）。
• A.期初期末现金余额
• B.现金收支
• C.现金筹措和运用
• D.产品成本预算
• 参考答案：D
• 解析：产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。它本身并没有涉及现金流量，因此，不在现金预算中反映。

• 9.【单选题】下列有关公司与债权人的说法中，不正确的是（ ）。
• A.债权人事先知道借出资金是有风险的，并把这种风险的相应报酬嵌入利率
• B.公司和债权人两者的利益完全一致
• C.借款合同一旦成为事实，股东可以通过经营者为了自身利益而伤害债权人的利益
• D.债权人为了防止其利益被伤害可以在借款合同中加入限制性条款等
• 参考答案：B
• 解析：股东和债权人两者的利益并不完全一致，所以，选项B的说法错误。而选项A、C和D的说法都是正确的。

• 10.【多选题】下列完工产品与在产品的成本分配方法中，本月发生的费用由完工产品和在产品共同负担的有（ ）。
• A.约当产量法
• B.在产品成本按年初数固定计算
• C.定额比例法
• D.在产品成本按定额成本计算
• 参考答案：ACD
• 解析：在产品成本按年初数固定计算，由于“月初在产品成本”＝“月末在产品成本”，因此本月发生生产费用＝本月完工产品成本，所以，选项B错误。本月发生的费用由完工产品和在产品共同负担的有定额比例法、约当产量法、在产品成本按定额成本计算等，所以选项A、C和D正确。

• 1.【单选题】根据证券法律制度的规定，上市公司向特定对象发行股票，发行价格应不低于定价基准日前20个交易日均价的特定比例，该特定比例是（　　）。
• A.1
• B.0.8
• C.1.2
• D.0.9
• 参考答案：B
• 解析：上市公司向特定对象发行股票，发行价格应当不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的“80%”。

• 2.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列关于自愿信息披露的表述中，正确的有（ ）。
• A.年度报告中的管理层讨论与分析，属于自愿信息披露范畴
• B.在重大资产重组场合，盈利预测报告属于自愿信息披露范畴
• C.在虚假陈述侵权民事赔偿制度中，为自愿信息披露设置了安全港规则
• D.发行人一旦选择自愿信息披露，其披露要求和原则等同于强制披露
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，年度报告中的管理层讨论与分析属于强制信息披露。选项C，《虚假陈述侵权民事赔偿规定》第六条为盈利预测、发展规划等预测性信息披露设置了“安全港”；但自愿披露一旦选择披露，其披露要求（真实、准确、完整）法理上应等同于强制披露，目前并没有针对自愿披露的安全港规则。

• 3.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列选项中适用代理制度的是（　）。
• A.签订租赁合同
• B.整理学术资料
• C.收养子女
• D.订立遗嘱
• 参考答案：A
• 解析：依照法律规定、当事人约定或者民事法律行为的性质，应当由本人亲自实施的民事法律行为，不得代理。如立遗嘱、结婚、收养子女等民事法律行为不得代理。选项B是纯粹的事务性行为，不能代理。

• 4.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，当关联企业成员之间存在（ ）情形时，可例外适用关联企业实质合并破产方式进行审理。
• A.法人人格高度混同
• B.区分各关联企业成员财产的成本过高
• C.严重损害债权人公平清偿利益
• D.未提供财产担保
• 参考答案：ABC
• 解析：当关联企业成员之间存在法人人格高度混同、区分各关联企业成员财产的成本过高、严重损害债权人公平清偿利益时，可例外适用关联企业实质合并破产方式进行审理。

• 5.【单选题】下列属于法定孳息的是（ ）。
• A.母鸡下的蛋
• B.枣树上摘下的枣
• C.房屋租金
• D.奶牛挤下的牛奶
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD都属于天然孳息。

• 6.【多选题】下列关于公司类型的表述中，符合公司法律制度规定的有（　　）。
• A.分公司没有自己的董事会
• B.分公司不具有经营资格
• C.有限责任公司和股份有限公司之间可以相互转化形态
• D.国家出资公司包括国有资本参股的有限责任公司
• 参考答案：AC
• 解析：（1）选项A：分公司没有自己的股东会、董事会等机构，只有本公司任命的负责人和其他管理人员；（2）选项B：分公司具有经营资格，可以自己名义订立合同；（3）选项C：有限责任公司和股份有限公司之间可以相互转化形态，应当符合相关设立条件，经股东会绝对多数通过作出决议；（4）选项D：国家出资公司，是指国家出资的国有独资公司、国有资本控股公司（不包括国有资本参股公司），包括国家出资的有限责任公司、股份有限公司。

• 7.【单选题】优先股股东在召开股东会时对以下事项享有表决权的是（　）。
• A.修改公司章程
• B.公司减资超过10%
• C.更换公司监事
• D.发行公司债券
• 参考答案：B
• 解析：本题考查优先股。除以下情况外，优先股股东不出席股东会会议，所持股份没有表决权：①修改公司章程中与优先股相关的内容；②一次或累计减少公司注册资本超过10%；③公司合并、分立、解散或变更公司形式；④发行优先股；⑤公司章程规定的其他情形。

• 8.【多选题】人民法院裁定受理破产申请的，此前债务人尚未支付的下列费用中，属于可以参照《企业破产法》关于破产费用的规定，由债务人财产随时清偿的有（ ） 。
• A.公司强制清算费用
• B.未终结的执行程序中产生的评估费
• C.未终结的执行程序中产生的公告费
• D.未终结的执行程序中产生的保管费
• 参考答案：ABCD
• 解析：人民法院裁定受理破产申请的，此前债务人尚未支付的公司强制清算费用（选项A）、未终结的执行程序中产生的评估费（选项B）、公告费（选项C）、保管费（选项D）等执行费用，可以参照《企业破产法》关于破产费用的规定，由债务人财产随时清偿。

• 9.【多选题】下列行为中，适用我国«反垄断法»的有（　）。
• A.发生在美国的垄断行为，对我国相关领域市场竞争有排除或限制效果
• B.某企业滥用知识产权的行为
• C.某行业协会推动会员企业达成垄断协议
• D.农业生产者的联合行为
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查«反垄断法»的适用范围。«反垄断法»适用除外:知识产权的正当行使；农业生产中的联合或协同行为。

• 10.【多选题】下列主体中，应当纳入企业国有资产产权登记范围的有（　　）。
• A.国有独资公司
• B.国有资本参股公司
• C.国有资本参股公司的全资子公司
• D.国有独资企业所属事业单位
• 参考答案：AD
• 解析：（1）选项ABC：国家出资企业、国家出资企业(不含国有资本参股公司)拥有实际控制权的境内外各级企业及其投资参股企业，应当纳入产权登记范围。（2）选项D：国家出资企业所属事业单位视为其子企业进行产权登记。

• 1.【多选题】甲公司与乙公司签订合同，在同一合同中为客户设计、生产某新产品专用模具，并使用该模具为客户生产若干样品，同时合同约定，甲公司在后续生产过程中，需要根据客户对样品的使用情况持续修正模具，基于修正后的模具再生产样品，最终将符合客户要求的模具及样品转让给客户。假定不考虑其他因素，下列有关上述合同内容的表述中，正确的有（　）。
• A.设计、生产模具与生产样品具有高度关联性
• B.设计、生产模具与生产样品在合同层面不可明确区分，企业应将设计、生产模具与生产样品整体识别为一项履约义务
• C.该合同中承诺的每一单项商品或服务均受到合同中其他商品或服务的重大影响，客户无法在不对合同承诺的其他商品或服务造成重大影响的情况下选择购买其中某一项商品或服务
• D.设计、生产专用模具和生产样品在合同层面能明确区分，应将其识别为三项履约义务
• 参考答案：ABC
• 解析：根据《企业会计准则第14号———收入》的规定，下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分：一是企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户；二是该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制；三是该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性。设计、生产模具与生产样品在合同层面不可明确区分，企业应将设计、生产模具与生产样品整体识别为一项履约义务，选项D错误。

• 2.【单选题】甲公司是乙公司的母公司，甲公司以自身权益工具作为股份支付授予乙公司管理层员工，甲公司在等待期内资产负债表日的会计处理中，借方涉及的会计科目是（　　）。
• A.管理费用
• B.生产成本
• C.长期股权投资
• D.公允价值变动损益
• 参考答案：C
• 解析：结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债，选项C正确。

• 3.【多选题】下列各项关于权益法核算的长期股权投资的相关会计处理中，正确的有（ ）。
• A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额，体现为投资企业的商誉，不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整
• B.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整长期股权投资的初始投资成本，同时将这部分差额计入投资收益
• C.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整长期股权投资的初始投资成本，同时将这部分差额计入营业外收入
• D.被投资单位分派的股票股利，投资企业不作账务处理
• 参考答案：ACD
• 解析：初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整长期股权投资的初始投资成本，同时将这部分差额计入营业外收入，选项B错误。

• 4.【单选题】2×24年1月1日，经股东会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2×24年1月1日起在甲公司连续服务3年，每人即可以每股5元的价格购买2万股甲公司普通股。2×24年1月1日（授予日），每份股票期权的公允价值为6元。2×24年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有5名高管人员离开公司。2×24年12月31日，甲公司授予高管人员的股票期权每份公允价值为6.5元。2×25年有4名高管人员离开公司，甲公司预计未来一年将有3名高管人员离开公司。2×25年12月31日，甲公司授予高管人员的股票期权每份公允价值为6.6元。甲公司因该股份支付协议在2×25年应计入管理费用的金额是（ ）万元。
• A.380
• B.744
• C.364
• D.406.73
• 参考答案：C
• 解析：2×24年12月31日预计可行权股票期权数量=（100－5）×2＝190（万元） 2×24年应计入管理费用的金额=190×6×1/3＝380（万元） 2×25年12月31日预计可行权股票期权数量＝（100－4－3）×2＝186（万元） 至2×25年12月31日累计计入管理费用的金额＝186×6×2/3＝744（万元） 2×25年应计入管理费用的金额＝744－380＝364（万元）

• 5.【单选题】某公司2×26年1月2日按照面值800万元发行3年期票面利率为4%的可转换公司债券，每面值100元债券可转换为面值1元的普通股90股。该公司2×26年实现归属于普通股股东的净利润4500万元，2×26年年初发行在外普通股4000万股。假定不考虑负债成分和权益成分的分拆，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，该公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该公司2×26年的稀释每股收益为（　）。
• A.1.125元/股
• B.0.21元/股
• C.0.94元/股
• D.0.96元/股
• 参考答案：D
• 解析：基本每股收益＝4500/4000＝1.125（元/股），假设转换为普通股所增加的净利润＝800×4%×（1－25%）＝24（万元），转换所增加的普通股加权平均股数＝800/100×90×12/12＝720（万股），增量股的每股收益＝24/720≈0.03（元/股），增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用；稀释每股收益＝（4500＋24）/（4000＋720）≈0.96（元/股）。

• 6.【多选题】某公司2×26年3月在对2×25年报表审计时发现其2×25年年末库存商品账面余额为305万元（未计提存货跌价准备）。经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备。该公司适用的所得税税率为25%，其2×25年财务报告将于2×26年4月25日经批准对外报出。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑其他因素，下列处理中正确的有（　）。
• A.调减2×25年存货项目金额50万元
• B.调增2×25年递延所得税资产项目金额12.5万元
• C.调减2×25年存货项目金额35万元
• D.调增2×25年递延所得税资产项目金额8.75万元
• 参考答案：AB
• 解析：存货的可变现净值＝预计售价270－预计销售费用和相关税金15＝255（万元），小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备50万元。 借：以前年度损益调整——调整资产减值损失50 贷：存货跌价准备50 借：递延所得税资产（50×25%）12.5 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用12.5 借：利润分配——未分配利润37.5 贷：以前年度损益调整37.5 借：盈余公积3.75 贷：利润分配——未分配利润3.75

• 7.【多选题】在进行外币财务报表折算时，应按照交易发生时的即期汇率折算的报表项目有（ ）
• A.长期借款
• B.实收资本
• C.固定资产
• D.其他综合收益
• 参考答案：BD
• 解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。

• 8.【单选题】下列交易或事项中，不能明显体现谨慎性要求的是（　）。
• A.合同履约成本无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的，应在支出发生时将其计入当期损益
• B.企业应将无法区分研究阶段和开发阶段的研发支出费用化，计入当期损益
• C.综合性项目政府补助，包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要采用合理的方法将其进行分解，并分别进行会计处理; 确实难以区分的，应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理
• D.将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债
• 参考答案：D
• 解析：选项D，体现的是实质重于形式要求。

• 9.【单选题】A公司和B公司有关债务重组资料如下：2×26年1月12日，B公司从A公司购买一批原材料，应付货款金额为1100万元，至2× 26年年末尚未支付。2×26年12月31日，双方协商决定B公司以一项无形资产和一项交易性金融资产（上市公司股票）偿还债务。B公司用以抵债的无形资产的账面原值为440万元，已累计摊销30万元，公允价值为420万元；用以抵债的交易性金融资产的账面价值为500万元（其中成本明细科目余额为600万元，公允价值变动明细科目贷方余额为100万元），公允价值为510万元。A公司已对该债权计提坏账准备40万元，应收账款的公允价值1000万元。当日办妥相关资产转移手续，双方的债权债务就此结清。假定不考虑其他因素。下列关于A公司、B公司债务重组的会计处理中，不正确的是（　）。
• A.A公司因债务重组确认投资损失为60万元
• B.A公司受让无形资产的入账价值为490万元、交易性金融资产入账价值为510万元
• C.B公司确认损益时不需要区分资产处置损益和债务重组收益
• D.B公司应确认资产处置损益690万元
• 参考答案：D
• 解析：A公司（债权人）和B公司（债务人）的会计处理如下表所示： A公司（债权人）： 借：交易性金融资产510 　　无形资产(1000-510)490 　　坏账准备40 　　投资收益(1 060-1 000)60 　　贷：应收账款1 100 B公司（债务人)： 借：应付账款1 100 　　累计摊销30 　　贷：无形资产440 　　　　交易性金融资产500 　　　　其他收益——债务重组收益190

• 10.【单选题】甲公司2×22年12月28日购入一项管理设备，购买价款为810万元，购入后即投入使用。该设备预计使用寿命10年，预计净残值为20万元，甲公司对其采用年限平均法计提折旧。2×23年年末，由于市场情况变化，该项设备出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试，确认其公允价值减去处置费用后的净额为650万元，未来现金流量现值为630万元。减值后，该设备预计使用寿命变为9年，预计净残值变为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×24年应计提折旧的金额为（　）。
• A.79万元
• B.80万元
• C.71.11万元
• D.70万元
• 参考答案：B
• 解析：2×23年年末，计提减值前的固定资产的账面价值=810-（810-20）/10=731（万元），固定资产的预计可收回金额=max（650,630）=650（万元），应计提减值准备=731-650=81（万元），计提减值后固定资产的账面价值为650（万元）。应当按照减值后重新估计的使用寿命和净残值为基础计算后续期间的折旧，则2×24年应计提折旧的金额=（650-10）/8=80（万元）。 提示：注意题干表述，减值后，设备预计使用寿命变为9年，这个9年指的是固定资产整个使用寿命（从生到死）的寿命，至2×23年年末，该固定资产已经被使用了1年，意味着其剩余使用年限为8年，因此计算减值后每年的折旧额，是按照剩余（尚可）使用寿命8年来算的。还有另外一种描述，即如果题干的表述为“减值后，该设备尚可使用9年”，这种情况下，就不需要减去已经使用的1年，直接用尚可使用年限9年作为基础计算后续期间的折旧额。总之题干描述有“尚可”，和没有“尚可”，是有区别的，考试时务必看清楚，这是出题人挖的“坑“。

• 1.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2025年11月外购一批木材，取得增值税专用发票注明金额50万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业增值税专用发票注明运费金额1万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（　　）万元。
• A.2.62
• B.2.67
• C.2.89
• D.2.95
• 参考答案：D
• 解析：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率），本题要注意两点： 一是材料成本的金额包括买价和运输费，材料成本=50+1=51（万元）。 二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额。 乙企业当月应代收代缴的消费税=（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。

• 2.【单选题】2026年3月，中国境内某公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付有形动产租赁费的企业所得税税后金额为185.6万元（不含增值税），该公司应扣缴企业所得税（　　）万元。
• A.14.26
• B.15.04
• C.20.62
• D.18.56
• 参考答案：C
• 解析：扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，应将非居民企业取得的不含企业所得税所得换算为含税所得后计算征税。则该公司应扣缴企业所得税=185.6÷（1-10%）×10%=20.62（万元）。

• 3.【单选题】扣缴义务人按规定代收代缴车船税，其纳税地点是（　　）。
• A.车船所有人所在地
• B.车船管理人所在地
• C.车船扣缴义务人所在地
• D.车船登记地的主管税务机关所在地
• 参考答案：C
• 解析：扣缴义务人（主要指从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构）在代收代缴车船税时，应当向扣缴义务人所在地的主管税务机关解缴税款。选项A、B、D均非法律规定的扣缴义务人解缴税款的地点。

• 4.【多选题】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（　　）。
• A.优质费
• B.包装物租金
• C.品牌使用费
• D.包装物押金
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项AB：属于价外费用，应并入销售额中计征消费税。选项C：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。选项D：啤酒、黄酒以外的其他酒类（如白酒）的包装物押金收取时就并入销售额中计征消费税。

• 5.【多选题】下列项目可以抵扣进项税的有（ ）。
• A.为加工进料加工复出口货物从国内购买的材料
• B.为加工来料加工复出口货物从国内购买的材料
• C.购进并直接用于消费的餐饮服务
• D.为生产水果罐头购入的水果
• 参考答案：AD
• 解析：选项A，适用免抵退税政策，可以抵扣进项税；选项B，适用免税政策，用于免税项目的进项税不得抵扣；选项C，购进并直接用于消费的餐饮服务对应的进项税额，不得抵扣；选项D，为正常生产过程中耗用原材料，可以抵扣进项税。

• 6.【多选题】以下不属于企业所得税税前扣除一般应遵循的原则的有（　　）。
• A.合理性原则
• B.相关性原则
• C.稳健性原则
• D.收付实现制原则
• 参考答案：CD
• 解析：税前扣除一般应遵循以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

• 7.【单选题】已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人可以申请退还关税的最长期限是（　　）。
• A.自缴纳税款之日起1年
• B.自缴纳税款之日起2年
• C.自缴纳税款之日起3年
• D.自缴纳税款之日起5年
• 参考答案：A
• 解析：已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自缴纳税款之日起 1年内，可以书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税。逾期不予受理。因此，最长申请期限为1年。

• 8.【单选题】企业生产销售的产品中，应缴纳消费税的是（ ）。
• A.一次性塑料袋
• B.含糖饮料
• C.高档服装
• D.焰火
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC，不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。

• 9.【多选题】2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.纳税人为甲电子商务平台
• B.由海关核定征税
• C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收
• D.适用关税税率为0%
• 参考答案：CD
• 解析：选项A：购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳税义务人。选项BCD：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。应纳增值税=3000×13%×70%=273（元）。

• 10.【多选题】关于税收立法权的规定，下列说法正确的有（ ）。
• A.我国的税收立法权是根据税收执法的级次来划分的
• B.中央税、中央与地方共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在地方各级人大
• C.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力
• D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。

• 1.【多选题】SWOT分析的目的使企业考虑（ ）。
• A.为了更好地对新出现的产业和竞争环境作出反应, 必须对企业的资源釆取哪些调整行动
• B.是否存在需要弥补的资源缺口
• C.企业需要从哪些方面加强其资源
• D.要建立企业未来的资源必须采取哪些行动
• 参考答案：ABCD
• 解析：SWOT分析的目的是使企业考虑：为了更好地对新出现的产业和竞争环境作出反应, 必须对企业的资源釆取哪些调整行动；是否存在需要弥补的资源缺口；企业需要从哪些方面加强其资源；要建立企业未来的资源必须采取哪些行动；在分配公司资源时，哪些机会应该最先考虑。

• 2.【单选题】汇明公司近年来不断加强企业内部控制体系建设，在董事会下设立了审计委员会。审计委员会强调要加强与控制环境有关的建设工作。根据我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求，下列表述错误的是（ ）。
• A.经理层负责内部控制的建立健全和有效实施
• B.审计委员会负责协调内部控制审计及其他相关事宜
• C.审计委员会监督内部控制的有效实施
• D.监事会对董事会建立与实施内部控制实施监督
• 参考答案：A
• 解析：本题主要考核内部控制的要素。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

• 3.【单选题】某大型能源集团正在构建其可持续发展管理评价指标体系。在指标权重分配讨论会上，不同部门提出了各自的建议： 战略部认为应大幅提升“清洁能源投资占比”和“碳排放强度”的权重，以对接公司“2030年碳达峰”的战略目标； 投资者关系部强调应重点参考国际权威评级机构的通用标准，因为超过60％ 的机构投资者明确以此作为投资决策依据；合规部则坚持必须确保所有指标完全符合国家环境信息披露指引的强制要求。本案例中，该能源集团在确定可持续发展管理评价指标权重时主要考虑的因素是（　）。
• A.公司战略目标和行业特定性
• B.投资者偏好和法规标准
• C.法规标准和利益相关方期望
• D.公司战略目标、投资者偏好和法规标准
• 参考答案：D
• 解析：可持续发展管理评价确定指标权重应主要依据以下因素： （1）行业特定性；（2）公司战略目标； （3） 利益相关方期望； （4） 投资者偏好； （5） 法规和标准。案例中“战略部建议对接公司‘2030年碳达峰’的战略目标”，体现了公司战略目标因素； “投资者关系部强调机构投资者明确以此作为投资决策依据”，体现了投资者偏好因素； “合规部坚持必须符合国家环境信息披露指引”，体现了法规和标准因素。因此，选项D 完整涵盖了案例中明确提到的三个因素。

• 4.【单选题】联众公司是一家快消品研发、生产与销售企业。该公司希望强化市场营销力度，以抢占更多市场份额。下列选项中，不适合该公司对市场营销进行业绩衡量的指标是（　）。
• A.销售增长
• B.市场份额
• C.服务水平
• D.客户数量
• 参考答案：C
• 解析：对市场营销进行业绩衡量属于非财务衡量指标。市场营销方面的业绩衡量指标包括销售增长、市场份额、客户数量。服务水平属于物流方面可以采用的指标，选项C正确。

• 5.【单选题】随着服装贸易公司的市场竞争愈演愈烈，中亚贸易公司为了尽快瓜分竞争者的地盘，选择急速扩张市场，但终因组织与战略无法配合而逐渐失去顾客支持，濒临破产边缘。在上述案例中，影响中亚贸易公司面临运营风险的因素是（ ）。
• A.产品结构过于单一
• B.新产品研发投入不足
• C.组织效能低下
• D.流程监管不足
• 参考答案：C
• 解析：组织效能是指组织实现其目标的能力，即组织的结构、流程和文化等是否能够有效配合和支持组织的战略实施。在本题中，由于组织与战略的不匹配，导致组织效能低下，从而增加了运营风险，选项C正确。

• 6.【多选题】蓝灵公司是一家社交媒体平台，其业务内容包括内容社区、产品电商等。该公司使用客户数量、销售增长、AppStore下载排名等指标衡量其市场营销业绩。根据企业业绩衡量不同指标的比较，下列选项中，属于该公司使用上述指标局限性的有（ ）。
• A.难以避免外部环境中某些因素的变化，造成不能真实衡量和反映企业业绩
• B.难以同时采用定性和定量方法进行业绩分析和衡量
• C.不能使用统一的比率标准，因此不易发现业绩变化
• D.不利于避免短期行为
• 参考答案：AC
• 解析：“该公司使用客户数量、销售增长、AppStore下载排名等指标衡量其市场营销业绩”,说明采用的是非财务指标评价企业业绩。使用非财务指标衡量的局限性包括：(1)不能使用统一的比率标准，因此不能容易地发现业绩变化或进行业绩比较(选项C当选);(2)指标通常产生于各个经营部门并被它们分别使用，不能作为所有部门的共同业绩目标即企业整体性业绩目标；(3)难以避免外部环境中某些因素的变化，造成不能客观、真实地衡量和反映企业业绩(选项A当选)。

• 7.【多选题】下列属于开展研发活动需关注的主要风险有（ ）。
• A.研发项目未经科学论证或论证不充分的风险
• B.研发人员配备不合理或研发过程管理不善的风险
• C.研究成果转化应用不足的风险
• D.研究成果保护措施不力的风险
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业研发管理存在的风险主要表现在：（1）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。（2）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。（3）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。

• 8.【单选题】甲公司是我国一家长期向X国出口摩托车的企业，以美元为结算货币。2013年，甲公司管理层为了管理汇率风险，提出从国外进口相关的原材料，并用相关外币支付采购货款，以抵销部分人民币升值带来的影响。甲公司举措规避的风险是（ ）。
• A.运营风险
• B.市场风险
• C.法律风险
• D.战略风险
• 参考答案：B
• 解析：汇率风险属于市场风险，所以选项B正确。

• 9.【单选题】权益投资者希望“利用别人的钱来赚钱”，且可以同时符合股东和债权人期望的现实搭配是（ ）。
• A.高经营风险与高财务风险搭配
• B.高经营风险与低财务风险搭配
• C.低经营风险与高财务风险搭配
• D.低经营风险与低财务风险搭配
• 参考答案：C
• 解析：本题考核财务风险与经营风险的搭配。权益投资人希望“利用别人的钱来赚钱”，愿意提高负债权益比例，因此可以接受这种风险搭配。对于债权人来说，经营风险低的企业有稳定的经营现金流入，债权人可以为偿债提供保障，可以为其提供较多的贷款。因此，低经营风险与高财务风险是一种可以同时符合股东和债权人期望的现实搭配。

• 10.【多选题】风险评估的步骤有（ ）。
• A.风险辨别
• B.风险分析
• C.风险评价
• D.风险预测
• 参考答案：ABC
• 解析：风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。