注册会计师每日一练(2026年7月29日)

• 1.【多选题】下列各项中，属于财务报表层次重大错报风险的是（ ）。
• A.管理层缺乏诚信或引发舞弊
• B.被审计单位生产成本计算过程相当复杂
• C.被审计单位持续经营出现问题
• D.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A、C、D均属于财务报表层次重大错报风险，选项B属于认定层次重大错报风险。

• 2.【单选题】按规定，集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以识别可能的重要组成部分。在具备以下特征的单个组成部分中，最可能不属于重要组成部分的是（ ）。
• A.资产超过集团的15%
• B.现金流量超过集团的15%
• C.营业收入超过集团的20%
• D.员工人数占集团的10%
• 参考答案：D
• 解析：重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：（1）单个组成部分对集团具有财务重大性（选项A、B、C）；（2）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

• 3.【多选题】下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。
• A.重大错报风险包括固有风险和检查风险
• B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
• C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
• D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
• 参考答案：CD
• 解析：认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误； 财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，选项B错误。

• 4.【单选题】下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
• A.对于同一财务报表，在内部控制审计和财务报表审计中运用的重要性水平应当相同
• B.在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解并测试与审计相关的内
• C.在整合审计中，控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求
• D.实施内部控制审计时，注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内部控制有效性的影响
• 参考答案：B
• 解析：本题考查内部控制审计和财务报表审计之间的联系和区别。 由于内部控制的目标是合理保证财务报告及相关信息的真实、完整，因此对于同一财务报表，在两种审计中运用的重要性水平应当相同，选项 A 不当选。 在财务报表审计中，针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师可能选择采用实质性方案或综合性方案。如果采用实质性方案，注册会计师可以不测试内部控制的运行有效性；如果采用综合性方案，注册会计师综合运用控制测试和实质性程序，因而需要测试内部控制的运行有效性，选项 B 当选。 为提高审计效率或效果，注册会计师可以将内部控制审计和财务报表审计整合进行，故控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求，选项 C 不当选。 在财务报表审计中发现错报时，需要考虑与错报相关的内部控制是否无法有效防止或发现错报，选项 D 不当选。

• 5.【单选题】注册会计师负责对生产型企业甲公司2025年度财务报表进行审计。在实施分析程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。甲公司2024年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2025年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2025年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2025年度折旧费用与以下数额最接近的是（ ）。 甲公司2024年度固定资产原值的变动如下：年初余额75 000万元；本年增加20 000万元；本年减少8 000万元，年末余额87 000万元。
• A.5 344万元
• B.5 367万元
• C.5 511万元
• D.5 534万元
• 参考答案：B
• 解析：房屋建筑物年折旧额＝75 000×50%÷30＝1 250（万元）； 机器设备年折旧额＝37 500÷10＝3 750（万元）； 9月达到预定可使用状态的机器设备折旧额＝20 000/10/12×3＝500（万元）； 6月份拆除的房屋建筑物＝8 000/30/12×6＝133（万元）； 合计＝1 250+3 750－133+500＝5 367（万元）。

• 6.【单选题】对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。
• A.组成部分重要性应当由集团项目组确定
• B.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
• C.不重要的组成部分无须确定组成部分重要性
• D.不同组成部分的组成部分重要性可能不同
• 参考答案：C
• 解析：如果对不重要的组成部分实施审计或审阅，需要为不重要的组成部分确定重要性，选项C错误。

• 7.【单选题】下列有关注册会计师审计的作用的说法中，正确的是（　）。
• A.注册会计师审计能够促进经济结构调整
• B.注册会计师审计能够杜绝市场交易中失真财务报表的欺诈行为
• C.注册会计师审计能够消除财务报表中存在的所有重大错报
• D.注册会计师审计能够确保企业战略目标的实现
• 参考答案：A
• 解析：经过40多年的发展，注册会计师在以下方面发挥了巨大作用：一是促进了会计信息质量的提高。二是维护了市场经济秩序。市场经济是法治经济，市场参与各方必须在法律框架下开展活动。注册会计师通过为投资者提供相关、可靠的信息，在“很大程度上”防止了市场交易的欺诈行为，增强了交易各方的信心（选项B错误）。三是推动了国有企业的改革。注册会计师通过提供审计等服务，对国有企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整等起到了推动作用（选项A正确）。选项C，由于审计的固有限制，注册会计师审计无法消除所有的重大错报。选项D，注册会计师审计无法确保企业战略目标的实现。

• 8.【单选题】下列各项中，不属于信息技术控制的是（ ）。
• A.对数据中心和网络运行的控制
• B.对系统软件的购置、修改和维护的控制
• C.对接触或访问权限的控制
• D.对系统生成的例外报告进行人工干预的控制
• 参考答案：D
• 解析：选项D属于人工控制活动。尽管注册会计师是在信息技术环境下开展财务报表审计，但是每一项自动化的控制都会有对应的人工控制，特别是对于例外事项的控制，依赖信息技术一般控制达不到控制的效果。

• 9.【多选题】注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其针对管理层责任作出的书面声明不可靠，注册会计师的做法错误的有（ ）。
• A.出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
• B.出具保留意见的审计报告
• C.出具否定意见的审计报告
• D.出具无法表示意见的审计报告
• 参考答案：ABC
• 解析：如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见： （1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其针对管理层责任作出的书面声明不可靠； （2）管理层不提供针对管理层责任的书面声明。

• 10.【多选题】下列各项中，受被审计单位信息技术的应用影响的有（ ）：
• A.审计线索
• B.审计内容
• C.审计目标
• D.审计技术手段
• 参考答案：ABD
• 解析：教材页码：P110-111 本题考查信息技术的应用对审计的影响。 A正确：在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在存储介质上，从而会影响到审计线索。 C错误：信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。 B正确：在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动化处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容。 D正确：随着信息技术的广泛应用，以手工方式进行审计现已难以达到审计的目的，应逐步将信息技术作为一种有力的审计工具。

• 1.【单选题】下列关于实物期权的说法中，不正确的是（　）。
• A.实物期权隐含在投资项目中，但并不是所有项目都含有值得重视的期权
• B.一般来说，当项目的不确定性较大时，进行项目决策就应该考虑期权价值的影响
• C.延迟期权属于看涨期权
• D.放弃期权属于看涨期权，其标的资产价值是项目的继续经营价值，而执行价格是项目的投资成本
• 参考答案：D
• 解析：放弃期权属于看跌期权，其标的资产价值是项目的继续经营价值，而执行价格是项目的清算价值。

• 2.【单选题】甲股份公司目前的每股收益和每股市价分别为3元和36元，现拟实施10送2转3的利润分配方案，如果盈利总额和市盈率不变，则送股后的每股收益和每股市价分别为（　）元。
• A.2和24
• B.2.2和26
• C.1.5和18
• D.2和25
• 参考答案：A
• 解析：送股是指用未分配利润转增股本，而转股是用资本公积转增股本，只是公司在进行会计处理的时候不一样，但对于股东来说都一样，就是手中持有的股票数量增加了，送转股比例＝（2＋3）/10＝50％，因为盈利总额不变，所以，送股后的每股收益＝目前的每股收益/（1＋送转股比例）＝3/（1＋50％）＝2（元）；因为市盈率不变，所以，送股后的市盈率＝送股前的市盈率＝36/3＝12，因此，送股后的每股市价＝12×2＝24（元），所以选项A正确。

• 3.【单选题】下列对于期权概念的理解，表述不正确的是（　）。
• A.期权是基于未来的一种合约
• B.期权的执行日期是固定的
• C.期权的执行价格是固定的
• D.期权可以是“买权”也可以是“卖权”
• 参考答案：B
• 解析：期权是指一种合约，该合约赋予持有人在某一特定的日期或该日期之前的任何时间以固定价格购进或售出一种资产的权利。所以B选项不正确。

• 4.【单选题】如果当前资本市场弱式有效，下列说法，正确的是（ ）。
• A.投资者不能通过投资证券获取超额收益
• B.投资者不能通过分析证券历史信息进行投资获取超额收益
• C.投资者不能通过分析证券公开信息进行投资获取超额收益
• D.投资者不能通过获取证券非公开信息进行投资获取超额收益
• 参考答案：B
• 解析：因为在弱式有效市场下，股价反映了历史信息，也就是不能通过历史信息获得超额收益，但是弱式有效市场的股价没有包含公开信息和非公开信息，还是可以利用没包含的信息获得超额收益，因此选项B正确，选项A、C、D错误。

• 5.【多选题】下列说法正确的有（　）。
• A.没有通货膨胀时，短期政府债券的利率可以视作纯粹利率
• B.真实无风险利率是指无风险情况下资金市场的平均利率
• C.违约风险溢价是指债券因存在发行者到期时不能按约定足额支付本金或利息的风险而给予债权人的补偿
• D.流动性风险溢价，是指债券因存在不能短期内以合理价格变现的风险而给予债权人的补偿
• 参考答案：ACD
• 解析：纯粹利率，也称真实无风险利率，是指在没有通货膨胀、无风险情况下资金市场的平均利率。无风险利率是指无风险情况下资金市场的平均利率。所以选项B不正确。

• 6.【多选题】全面预算是各级各部门工作的（　）。
• A.奋斗目标
• B.协调工具
• C.控制标准
• D.预算依据
• 参考答案：ABC
• 解析：全面预算是各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。

• 7.【多选题】在进行期限不同的互斥项目的选择时，共同年限法和等额年金法的共同缺点有（ ）。
• A.忽视了货币时间价值
• B.无法用于投资额不同的项目的优选问题
• C.未考虑通货膨胀严重时的重置成本上升问题
• D.未考虑技术进步快的投资领域的项目投资不可重复问题
• 参考答案：CD
• 解析：教材页码：P144-146 本题考查投资项目的评价方法。共同年限法和等额年金法存在的共同缺点有： (1)有的领域技术进步快，目前就可以预期升级换代不可避免，不可能原样复制。 (2)如果通货膨胀比较严重，必须考虑重置成本的上升，这是一个非常具有挑战性的任务， 对此两种方法都没有考虑。 (3)从长期来看，竞争会使项目净利润下降，甚至被淘汰，对此分析时没有考虑。 综上，选项CD当选。

• 8.【单选题】下列关于时间溢价的表述，错误的是（　）。
• A.时间越长，出现波动的可能性越大，时间溢价也就越大
• B.期权的时间溢价与货币时间价值是相同的概念
• C.时间溢价是“波动的价值”
• D.如果期权已经到了到期时间，则时间溢价为0
• 参考答案：B
• 解析：时间溢价也称为“期权的时间价值”，但它和“货币的时间价值”是不同的概念，时间溢价是“波动的价值”，时间越长，出现波动的可能性越大，时间溢价也就越大。而货币的时间价值是时间“延续的价值”，时间延续得越长，货币的时间价值越大，所以，选项B错误。

• 9.【单选题】若以购买股份的形式进行购并，那么评估的最终目标和双方谈判的焦点是（　）。
• A.卖方的股权价值
• B.卖方的实体价值
• C.买方的实体价值
• D.买方的股权价值
• 参考答案：A
• 解析：大多数企业购并是以购买股份的形式进行的，因此评估的最终目标和双方谈判的焦点是卖方的股权价值。所以选项A是答案。

• 10.【单选题】下列关于现金最优返回线的表述中，正确的是（　）。
• A.现金最优返回线的确定与企业最低现金每日需求量无关
• B.有价证券利息率下降，会导致现金最优返回线下降
• C.有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金最优返回线下降
• D.如果现金的持有量高于或低于现金最优返回线，但是若在现金控制的上下限之内，则不需要购入或出售有价证券
• 参考答案：D
• 解析：根据现金返回线公式R=（3bδ【sup|2】/4i）【sup|1/3】+L可知，企业最低现金每日需求量上升会导致最优返回线上升，所以，选项A错误。i下降会导致现金最优返回线上升，所以，选项B错误。b上升会导致现金最优返回线上升，所以，选项C错误。如果现金的持有量高于或低于现金最优返回线，但若是在现金控制的上下限之内，则不需要购入或出售有价证券，所以，选项D正确。

• 1.【多选题】下列关于公司清算期间，清算组的职权说法正确的有 ( )。
• A.处理与清算有关的公司未了结的业务
• B.以自己的名义代表公司进行民事诉讼
• C.清理公司的债权债务
• D.分配公司清偿债务后的剩余财产
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考查清算组的职权。清算组进行民事诉讼，应当以公司名义进行，所以选项B错误。

• 2.【单选题】根据物权法律制度的规定，下列物权变动中，实行登记对抗规则的有（ ）。
• A.甲公司将一处土地的建设用地使用权转让给乙公司
• B.甲公司与乙公司之间订立合同，在甲的土地上设定地役权
• C.甲公司将一闲置厂房为银行设定抵押权
• D.自然人丙将其房屋转让给丁
• 参考答案：B
• 解析：根据规定，登记生效主义的使用范围包括：房屋所有权转移（选项D）、建设用地使用权的取得和转让（选项A）、不动产抵押权的设定（选项C）；地役权的设定实行登记对抗主义。因此，选项B当选。

• 3.【单选题】甲公司是上市公司，因出现财务状况异常，公司股票被证券交易所实施退市风险警示。根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于退市风险警示法律后果的是（　　）。
• A.甲公司的股票简称前应冠以“*ST”字样
• B.甲公司被实施退市风险警示意味着当然退市
• C.甲公司的股票随即进入退市整理期
• D.甲公司的股票应转入全国股转系统进行交易
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项A：上市公司股票被实施退市风险警示的，在公司股票简称前冠以“*ST”字样。（2）选项B：被实施退市风险警示并不意味着当然退市（选项B不选），只有当“*ST”公司情况继续恶化，或限期内仍未改正或消除，触及了交易所规定的终止上市情形，交易所才对该公司股票启动终止上市程序。（3）选项C：当证券交易所对股票作出“终止上市”决定之时，公司股票并非立即退出交易，而是进入退市整理期，但交易类强制退市公司股票不进入退市整理期（甲公司只是被退市风险警示，尚未被终止上市，不必进入退市整理期）。（4）选项D：强制退市公司应进入全国股转系统进行交易，但甲公司尚未被强制退市。

• 4.【单选题】根据合同法律制度的规定，双方当事人对格式条款的理解发生争议时，下列表述正确的是（　　）。
• A.应当作出不利于提供格式条款一方的解释
• B.应当由双方协商决定
• C.应当按照字面含义及通常理解予以解释
• D.应当遵循公平原则予以确定
• 参考答案：C
• 解析：对格式条款的理解发生争议的，应当按照字面含义及通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。

• 5.【单选题】甲公司为发起设立的股份有限公司，现有股东199人。尚未公开发行或者转让过任何股票：根据证券法律制度的规定，下列情形中，需要向中国证监会申请注册的是（ ）。
• A.股东乙向一位朋友转让部分股票
• B.股东丙将其持有的部分股票分别转让给丁和戊，约定2个月后全部买回
• C.甲公司向全国中小企业股份转让系统申请其股票公开转让
• D.甲公司向两家投资公司定向发行股票各500万股
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P245-248 本题考查非上市公众公司的监管。 选项A错误；股东乙向一位朋友转让后股东人数仍未超过200人，无须经中国证监会注册。 选项B错误；股份有限公司申请股票以非公开方式转让导致股东累计超过200人，应当向证监会申请注册，但在3个月内将股东人数降至200人以内的，可以不提出申请。 选项C错误；股东人数未超过200人的公司申请其股票公开转让，中国证监会豁免注册。 选项D正确；股份有限公司向特定对象发行股票导致股东累计超过200人的，须经中国证监会注册。

• 6.【单选题】意籍华人王美美从飞飞航空股份有限公司的官方网站上成功订购了一张机票。根据法律基本原理，下列有关该法律关系的说法中，正确的是（　　）。
• A.王美美不属于中国公民，不能成为我国法律关系的主体
• B.飞飞航空股份有限公司属于非营利法人
• C.王美美所订购的机票是本案法律关系的客体
• D.订购行为是导致本案法律关系建立的法律事实
• 参考答案：D
• 解析：（1）选项A：作为法律关系主体的自然人，既包括本国公民，也包括居住在一国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人；（2）选项B：属于营利法人；（3）选项C：本案王美美与飞飞航空股份有限公司之间订立了旅客运输合同，该合同的客体是运送旅客的行为、支付票款的行为。

• 7.【多选题】下列清偿行为中能够引起债的消灭的有（　）。
• A.债务人向债权人的代理人清偿债务
• B.债务人向破产企业的清算组织清偿债务
• C.债务人向收据持有人清偿债务
• D.债务人向行使代位权的债权人清偿债务
• 参考答案：ABCD
• 解析：债务人向债权人的代理人、破产企业的清算组织、收据持有人、行使代位权的债权人、债权人与债务人约定的受领清偿的第三人清偿债务的，合同权利义务也因此而消灭。因此四个选项都是正确的。

• 8.【单选题】根据公司法律制度规定，下列关于国有独资公司表述中，正确的是（　　）。
• A.章程由履行出资人职责的机构制定
• B.国有独资公司均为有限责任公司
• C.董事会成员不得兼任经理
• D.应当同时设监事会和审计委员会
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项B：国家出资公司，是指国家出资的国有独资公司、国有资本控股公司，包括国家出资的有限责任公司、股份有限公司；（2）选项C：经履行出资人职责的机构同意，董事会成员可以兼任经理；（3）选项D：国有独资公司在董事会中设置由董事组成的审计委员会行使公司法规定的监事会职权的，不设监事会或者监事。

• 9.【单选题】甲公司签发一张银行汇票给乙公司，承兑人为A银行，汇票经甲公司财务负责人签字，并加盖了甲公司的合同专用章。后乙公司将汇票背书给丙公司，但未记载被背书人名称，丙公司在被背书人栏内记载自己的名称后，将汇票背书给了丁公司，丁公司提示付款被A银行拒绝，则下列说法正确的是（　　）。
• A.乙公司因出票行为取得票据权利
• B.丙公司因背书行为取得票据权利
• C.丙公司在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等效力
• D.乙公司、丙公司、丁公司均未取得票据权利
• 参考答案：D
• 解析：出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效。

• 10.【多选题】中华人民共和国境内经济活动中的垄断行为，适用反垄断法，这里所称“境内”包括（　）。
• A.深圳市
• B.香港
• C.重庆市
• D.台湾
• 参考答案：AC
• 解析：境内，不含港、澳、台地区。

• 1.【多选题】对于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的有（　　）。
• A.合并过程中发生的审计及法律咨询等中介费用，应计入长期股权投资的初始投资成本
• B.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应计入合并成本
• C.作为对价付出的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额应作为资产处置损益予以确认
• D.实际支付的合并价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入应收股利
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，非同一控制下企业合并过程中发生的审计及法律咨询等中介费用，应计入管理费用；选项B，以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应该冲减权益性证券的溢价发行收入，不足冲减的，冲减留存收益，不计入长期股权投资的初始投资成本。

• 2.【多选题】下列各项中，应作为长期股权投资核算的有（ ）。
• A.对子公司的投资
• B.对联营企业的投资
• C.对合营企业的投资
• D.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资
• 参考答案：ABC
• 解析：对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资按照金融工具确认与计量准则的要求进行核算，选项D不正确。

• 3.【单选题】下列交易或事项中，不影响企业利润表中营业利润金额的是（　　）。
• A.计提存货跌价准备
• B.出售原材料并结转成本
• C.按产品销售数量支付专利技术转让费
• D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动
• 参考答案：D
• 解析：【解析】计提存货跌价准备计入资产减值损失，出售原材料的收入和成本分别通过其他业务收入和其他业务成本核算，按产品销售数量支付的专利技术转让费通过销售费用核算，以上三项都会影响营业利润；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，计入其他综合收益，不影响营业利润。

• 4.【多选题】甲公司是一家科研企业。2×24年1月1日，甲公司开始研发一项新技术。2×24年1月至4月，甲公司发生研究阶段支出200万元。2×24年5月该研发项目进入开发阶段。因研发该新技术可以向政府申请补贴，甲公司根据现有的研究成果向政府申请补贴。2×24年6月1日，政府拨付补贴款240万元用于该项新技术的后续开发。税法规定，政府补贴款应于收到当期计入应纳税所得额。2×24年11月1日该项技术达到预定可使用状态，开发阶段发生的支出均符合资本化条件，共计发生支出1200万元。甲公司预计该项新技术的使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，摊销额计入管理费用。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。甲公司采用总额法核算政府补助，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项表述中正确的有（　）。
• A.2×24年12月31日递延收益余额为232万元
• B.2×24年度因上述事项对营业利润的影响金额为－232万元
• C.对2×24年甲公司利润表研发费用的影响金额为240万元
• D.2×24年12月31日应确认递延所得税资产58万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：2×24年12月31日递延收益余额＝240－（240/5×2/12）＝232（万元），选项A正确。 2×24年度因上述事项对营业利润的影响金额＝－40＋8－200＝－232（万元），选项B正确。 上述交易或事项对2×24年甲公司利润表研发费用的影响金额＝40＋200＝240（万元），选项C正确。 内部研发无形资产在初始确认时虽然产生可抵扣暂时性差异，但相关资产确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以甲公司不应确认该暂时性差异的所得税影响，只需要确认与递延收益相关的递延所得税资产，递延收益账面价值为232万元，计税基础为0，递延所得税资产金额＝232×25%＝58（万元），选项D正确。

• 5.【多选题】下列各项关于企业预计负债计量的表述中，正确的有（ ）。
• A.预计负债应按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
• B.计量预计负债考虑风险和不确定性时，可以在计量未来现金流出时作为调整因素，也可以在确定折现率时予以考虑，但不能重复反映
• C.或有事项涉及多个项目的，计量预计负债的最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定
• D.计量预计负债时应扣除基本确定能从第三方收到的补偿金额
• 参考答案：ABC
• 解析：预计负债应按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项A当选；计量预计负债考虑风险和不确定性时，可以在计量未来现金流出时作为调整因素，也可以在确定折现率时予以考虑，但不能重复反映，选项B当选；或有事项涉及多个项目的，计量预计负债的最佳估计数按各种可能结果及相关概率（加权平均数/期望值）计算确定，选项C当选；基本确定从第三方收到的补偿金额应作为资产单独确认，不能作为预计负债的扣减，选项D不当选。

• 6.【单选题】2×23年2月5日，甲公司以7元，股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1．4万元。甲公司根据管理金融资产的业务模式和合同现金流量特征将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×23年12月31日，乙公司股票价格为9元／股。2×24年2月20日，乙公司分派现金股利，甲公司获得现金股利8万元；2×24年3月20日，甲公司以11．6元／股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2×24年确认的投资收益是（ ）。
• A.268万元
• B.260万元
• C.468万元
• D.460万元
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P213 本题考查的是交易性金融资产的会计核算。2×24年度影响投资收益的事项包括：确认现金股利收益和出售金融资产产生的净损益。需要说明的是，初始取得时支付的交易费用也计入投资收益，但是，此交易发生在2×23年，并非在2×24年，因此，2×24年甲公司确认的投资收益=8(现金股利)+(11．6-9)×100(售价与账面价值的差额)=268(万元)； 甲公司应编制的会计分录为： 2×23年2月5日： 借：交易性金融资产——成本700 投资收益1．4 贷：银行存款701．4 2×23年12月31日： 借：交易性金融资产—公允价值变动200 贷：公允价值变动损益200 2×24年2月20日： 借：应收股利8 贷：投资收益8 借：银行存款8 贷：应收股利8 2×24年3月20日： 借：银行存款1160 贷：交易性金融资产——成本700 ——公允价值变动200 投资收益260

• 7.【单选题】下列属于资产组认定时最关键的因素是（　）。
• A.现金流入是否独立于其他资产或者资产组
• B.是否由创造现金流入相关的资产组成
• C.管理层对生产经营活动的管理方式
• D.企业管理层对资产的持续使用或处置的决策方式
• 参考答案：A
• 解析：选项CD属于企业资产组认定需要考虑的因素，但是资产组能够独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素。

• 8.【单选题】甲公司因生产某项新产品需要购入一项非专利技术，实际支付价款500万元，并支付相关税费5万元，支付相关专业服务费12万元，甲公司为新产品进行宣传发生广告费20万元，并发生其他相关管理费用3万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项非专利技术的入账价值为（　　）万元。
• A.537
• B.517
• C.540
• D.500
• 参考答案：B
• 解析：【解析】甲公司购入该项非专利技术的入账价值=500+5+12=517（万元）。

• 9.【单选题】东皇公司将—栋写字楼经营租赁给伽罗公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2×20年1月1日，东皇公司认为，出租给伽罗公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系东皇公司自行建造，于2×15年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43 600万元，东皇公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1 600万元，采用年限平均法计提折旧。2×20年1月1日，该写字楼的公允价值为48 000万元。假设东皇公司没有其他的投资性房地产，按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税的影响，假定2×20年1月不提折旧，则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（ ）万元。
• A.10 550
• B.1 055
• C.8 950
• D.895
• 参考答案：D
• 解析：2×20年1月1日东皇公司该项投资性房地产转换前的账面价值=43 600-（43 600-1 600）÷40×（4+12×4）/12=39 050（万元），转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=（48 000-39 050）×10%=895（万元）。

• 10.【单选题】A公司适用的企业所得税税率为25%。2×26年1月1日，A公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2×27年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元/股。A公司授予股票期权的行权条件如下：A公司的年销售收入增长率均不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职。截至2×26年12月31日，高管人员均未离开A公司，A公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2×26年12月31日的市场价格为12元/股。A公司2×26年销售收入增长率为4.1%，预计2×27年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于A公司2×26年会计处理的表述中，不正确的是（　）。
• A.2×26年1月1日不作会计处理
• B.2×26年12月31日应确认管理费用75万元
• C.2×26年12月31日应确认递延所得税资产50万元
• D.2×26年12月31日应确认所得税费用50万元
• 参考答案：D
• 解析：2×26年12月31日应确认的成本费用＝1×50×3×1/2＝75（万元）。估计未来可税前抵扣的金额为8元/股（12－4），未来可税前抵扣的总额中归属于2×26年的部分＝1×50×8×1/2＝200（万元），2×26年应确认的递延所得税资产＝200×25%＝50（万元）。由于预计未来期间可税前扣除的总额中归属于2×26年的部分（200万元），超过了该公司在2×26年所确认的成本费用（75万元），超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益（资本公积）。 借：递延所得税资产50 　　贷：所得税费用（75×25%）18.75 　　　　资本公积——其他资本公积（50－18.75）31.25

• 1.【单选题】某管道运输企业为增值税一般纳税人，2024年4月取得管道运输不含税收入100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税（ ）万元。
• A.3.80
• B.6.00
• C.3.00
• D.10.20
• 参考答案：C
• 解析：应纳增值税=100×9%-40×13%=3.8（万元）,但超过了3%的实际税负，对于超过部分即征即退，实际缴纳100×3%=3万元增值税。

• 2.【单选题】甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2025年12月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆自产小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆（已收取对应的销售款）。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（　　）万元。
• A.295.86
• B.381
• C.407.55
• D.450
• 参考答案：C
• 解析：纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的自产小汽车应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费属于价外费用，应看作含税收入，作价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=［300×18+300×2/（1+13%）+120×18.5］×5%=407.55（万元）。

• 3.【单选题】下列出口货物中，适用增值税征税政策的是（ ）。
• A.外贸企业出口取得普通发票的货物
• B.小规模纳税人出口的货物
• C.国内航空供应公司销售给国际航班的航空食品
• D.出口企业销售给保税港区内的生活日用品
• 参考答案：D
• 解析：选项AB：适用免税政策；选项C：视同出口货物，适用退（免）税政策。

• 4.【单选题】在税法的构成要素中，区分不同税种的重要标志的要素是（ ）。
• A.税率
• B.税目
• C.税基
• D.征税对象
• 参考答案：D
• 解析：征税对象又称为课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

• 5.【单选题】韩国居民崔先生受其任职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（　　）元。
• A.4000
• B.6090
• C.9650
• D.10090
• 参考答案：A
• 解析：首先判断崔先生为我国非居民个人，由于在华居住天数累计不超过90天，其境外支付且不由中国境内机构负担的工资、薪金免予在我国纳税。而体彩中奖收入20000元作为来源于我国境内的偶然所得，应在我国缴纳个人所得税=20000×20%=4000（元）。

• 6.【多选题】依据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税收入的有（　　）。
• A.企业购买国债取得的利息收入
• B.非营利组织从事营利性活动取得的收入
• C.在中国境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入
• D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益
• 参考答案：AC
• 解析：非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入，B选项不正确；免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，D选项不正确。

• 7.【单选题】下列关税适用税率的表述中，错误的是（ ）
• A.“两步申报”的进口货物，应当适用完成完整申报之日实施的税率
• B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
• C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用海关发现该行为之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率
• D.税货物不复运出境，转为内销，应当适用纳税人办理纳税手续之日实施的税率
• 参考答案：A
• 解析：选项A：“两步申报”的进口货物，应当适用完成概要申报之日实施的税率。

• 8.【多选题】以下关于个人所得税专项附加扣除的表述不正确的有（　　）。
• A.甲参加驾校培训取得驾驶执照，可以享受继续教育专项附加扣除
• B.乙赡养60周岁以上的岳父母，可以享受赡养老人专项附加扣除
• C.丙在中国境外贷款购买住房，可享受住房贷款利息专项附加扣除
• D.丁父母的医药费支出，在一个纳税年度内医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，可以由丁享受大病医疗专项附加扣除
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A：继续教育的扣除范围不包括境内人社部发布的国家职业资格目录之外的教育和证书。选项B：赡养老人的扣除范围包括赡养年满60岁的父母及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，不包括赡养岳父母、公婆。选项C：住房贷款利息的扣除范围包括本人或配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，不包括购买中国境外住房发生的住房贷款利息支出。选项D：大病医疗的扣除范围包括纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，不包括纳税人父母发生的医药费用支出。

• 9.【多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（　　）。
• A.个人提供著作权的使用权取得的所得
• B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
• C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入
• D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
• 参考答案：ABD
• 解析：C选项按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

• 10.【单选题】2025年6月，某居民企业转让代个人持有的解禁后的限售股，取得转让收入560万元，企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，无法准确计算该限售股原值。按照企业所得税法的相关规定，该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税（　　）万元。
• A.98
• B.119
• C.126
• D.140
• 参考答案：B
• 解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税=560×（1-15%）×25%=119（万元）。

• 1.【单选题】乙公司风险管理过程中，注重对风险管理解决方案的评估。下列关于风险管理解决方案的说法，正确的是（ ）。
• A.风险管理解决方案属于企业核心业务，一般不适合外包
• B.外包可以使企业规避一些风险，但同时可能带来另一些风险，应当加以控制
• C.内部控制系统既可以针对可控纯粹风险，也可以针对非可控风险
• D.内部解决方案应针对所有风险所涉及的各管理及业务流程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施
• 参考答案：B
• 解析：风险管理解决方案可以分为外部和内部解决方案，企业许多风险管理工作可以外包出去，选项A不正确；一般说来，内部控制系统针对的风险是可控纯粹风险，选项C不正确；风险管理解决内部方案，应满足合规的要求，坚持经营战略与风险管理策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则，针对重大风险所涉及的各管理及业务流程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，要把关键环节作为控制点，采取相应的控制措施，选项D不正确；选项B说法正确。

• 2.【单选题】某制药公司从上世纪初创立至今，已有一百多年的历史。其凭借长期积累形成的制药秘诀，研制出了一款治疗跌打损伤极具疗效的中成药，该药品现已成为老百姓家里的常见备用药。根据资源不可模仿性的几种形式，该公司的上述资源属于(  )。
• A.物理上独特的资源
• B.具有经济制约性的资源
• C.具有路径依赖性的资源
• D.具有因果含糊性的资源
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P61-65 具有路径依赖性的资源是指那些必须经过长期的积累才能获得的资源，题干中“某制药公司……凭借长期积累形成的制药秘诀，研制出了一款治疗跌打损伤极具疗效的中成药”体现了具有路径依赖性的资源。C选项正确。

• 3.【单选题】甲公司曾是一家世界著名的照相机生产企业。近年来，面对各类新型照相设备的兴起，该公司业务转型迟缓，目前出现巨额亏损，濒临破产。甲公司遭遇的风险属于（ ）。
• A.法律风险
• B.财务风险
• C.战略风险
• D.合规风险
• 参考答案：C
• 解析：甲公司面对各类新型照相设备的兴起，业务转型迟缓，导致出现巨额亏损，濒临破产，说明甲公司战略目标无法实现，属于战略风险。

• 4.【单选题】居乐酒店是一家位于A省的酒店集团。酒店为了提高服务质量、降低成本，特意向B省同行业中的标杆公司来学习其供应链管理经验。居乐酒店采用的基准分析类型是（　）。
• A.竞争性基准
• B.一般基准
• C.内部基准
• D.顾客基准
• 参考答案：B
• 解析：一般基准是以具有相同业务功能的企业为基准进行比较。“特意向B省同行业中的标杆公司来学习其供应链管理经验”，彼此之间不存在直接竞争关系，所以选项B正确。

• 5.【单选题】甲公司是一家生产化肥的企业，公司在2020年12月就制定了化肥的生产计划。如果后续市场变动，再进行调整。在2021年3月，公司销售人员发现市场中的化肥供应量已经大大超出了市场需求量，于是根据公司信息传递制度，及时将这一信息传反馈给了销售经理，销售经理却没有及时地将这一情况向公司生产经理和管理层反馈，公司依然按照既定的生产计划进行生产，最终导致化肥产品积压，销售困难。甲公司在内部信息传递过程中存在的风险主要表现是（ ）。
• A.系统缺失、功能不健全、内容不完整，影响生产经营有序运行
• B.传递不通畅、不及时，可能导致决策失误
• C.传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力
• D.信息系统缺乏规划或规划不合理，造成信息孤岛或重复建设
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“内部信息传递风险”的知识点。企业内部信息传递存在的风险主要表现在：①内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营的信息无法及时传递和有序运行。②内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。③内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。选项D属于信息系统存在的风险主要表现。销售人员向销售经理报告了化肥产能过剩的信息，而销售经理却没有将这一信息进一步传递给企业生产经理和管理层，属于内部信息传递不通畅，不及时，最终导致化肥产品积压，销售困难。

• 6.【单选题】作为互联网巨头的悦思公司，每年都会为股东支付固定的股利，为其提供可预测的现金流量，让其满意。同时，悦思公司还通过这种方式约束了管理层将资金转移到盈利能力差的活动中，从而保证了企业现金流的稳定。根据上述信息判断，悦思公司采用的股利政策是（ ）。
• A.固定股利政策
• B.固定股利支付率政策
• C.零股利政策
• D.剩余股利政策
• 参考答案：A
• 解析：固定股利政策强调的是每年支付固定的或者稳定增长的股利。因此，悦思公司采用的股利政策是固定股利政策，选项A正确。

• 7.【单选题】盈通公司是一家智能手机研发、生产和销售的科技型企业。公司成立之初，CEO张某就提出:要研发一款设计好、品质高、价格便宜的智能手机。在他的带领下，盈通公司的产品在市场上脱颖而出。上述信息体现了战略管理特征中的（ ）。
• A.高层次管理
• B.动态性管理
• C.综合性管理
• D.职能制管理
• 参考答案：A
• 解析：“CE0张某就提出......在他的带领下，盈通公司的产品在市场上脱颖而出”体现了战略管理是企业的高层次管理，选项A正确。

• 8.【多选题】下列各项关于组织结构与战略的关系说法正确的有（ ）。
• A.组织结构服从战略
• B.战略服从组织结构
• C.企业战略的变化快于组织结构的变化
• D.企业战略的变化慢于组织结构的变化
• 参考答案：AC
• 解析：在探索战略与结构的关系方面，艾尔弗雷德•钱德勒在其经典著作《战略和结构》中，首次提出组织结构服从战略的理论。所以A选项正确。战略具有前导性，指企业战略的变化快于组织结构的变化。所以C选项正确。

• 9.【单选题】兴华公司是A市一家生产床上用品的企业。近年来，A市床上用品市场竞争日趋激烈。为了稳定自身市场占有率，巩固竞争优势，兴华公司一方面依靠一批相当稳定的产品保证其主要收入，同时又模仿领先企业已开发成功的产品，并实施有利于保持高协调性的“矩阵”组织机制。兴华公司所采取的组织类型属于（　）。
• A.防御型组织
• B.反应型组织
• C.开拓型组织
• D.分析型组织
• 参考答案：D
• 解析：分析型组织在寻求新的产品和市场机会的同时（模仿开拓型组织已开发成功的产品或市场），保持传统的产品和市场（保留防御型组织的特征，依靠一批相当稳定的产品和市场保证其主要收入）。采用的结构一般是矩阵结构。选项D正确。

• 10.【多选题】2018年，主营电影院线的万光公司为了尽快在国内市场上占据最大份额，制定了一项战略，要求旗下100多家影院筹集资金、更新设备，半年内推出在国际市场上崭露头角的VR电影。后来，由于VR电影涉及的新技术不成熟以及各个影院缺少相关技术人员，万光公司的经营出现巨额亏损、陷入困境。从零散产业的战略选择角度看，下列各项中，属于万光公司未能避免的战略陷阱有（ ）。
• A.寻求支配地位
• B.对新产品反应过度
• C.过分集权化
• D.不能保持严格的战略约束力
• 参考答案：ABC
• 解析：“为了尽快在国内市场上占据最大份额”体现寻求支配地位;“要求旗下100多家影院筹集资金、更新设备，半年内推出在国际市场上崭露头角的VR电影。后来·.....经营出现巨额亏损、陷入困境”体现对新产品反应过度、过分集权化。因此，选项A、B、C正确。