注册会计师每日一练(2026年6月14日)

• 1.【单选题】下列关于识别收入确认的舞弊风险中运用的分析程序，不正确的是（ ）。
• A .将本期销售收入金额与以前可比期间的预算数进行比较，分析差异原因
• B .将存货周转率、应收账款周转率等财务指标与前期可比期间数据、预算数进行比较
• C .如果注册会计师发现被审计单位销售金额大量增加，同时应收账款难以变现也大量增加，则注册会计师需要对收入的完整性特别关注
• D .分析程序通常可以有效地识别收入确认的舞弊风险
• 参考答案：C
• 解析：如果被审计单位的销售收入大幅增加，同时收入难以变现导致应收账款大幅增加，应当对销售收入的发生认定格外关注，关注收入是否真实发生。

• 2.【单选题】下列有关对应数据对审计报告的影响的说法中，错误的是（ ）。
• A.对上期财务报表发表了否定或无法表示意见，且事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表否定或无法表示意见
• B.对上期财务报表发表了保留意见，且事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
• C.对上期财务报表发表了非无保留意见，且事项未解决，即使该事项与本期数据无关，也可能会因可比性对本期财务报表发表非无保留意见
• D.如果导致上期发表非无保留意见的事项已经解决，且被审计单位已按照适用的财务报告编制基础进行了恰当的会计处理或已作出适当披露，注册会计师应当对本期发表无保留意见
• 参考答案：A
• 解析：对上期财务报表发表了否定意见或无法表示意见，且事项仍未解决，且这些事项对本期财务报表的影响或可能产生的影响仍然重大且具有广泛性，注册会计师应当对本期财务报表发表否定意见或无法表示意见；如果这些未解决事项对本期财务报表的影响或可能产生的影响仍然重大，但影响程度降低或影响范围缩小，不再具有广泛性，则注册会计师应当对本期财务报表发表保留意见。选项A表述错误。

• 3.【多选题】针对“产成品可能被盗”的风险，注册会计师可以采取的控制测试包括（ ）。
• A.询问并观察安全措施的充分性
• B.监盘和观察客户持续或定期的盘点程序，并调整记录在存货主文档中的存货余额
• C.检査由于存货损耗和对期末完工产品、采购商品、销售商品实施截止测试产生的调整
• D.检査授权生产的证据
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D与“产成品可能被盗”的风险不相关，针对的是“生产规模可能不适当：可能因生产过量导致存货滞销，或者因产量不足导致存货脱销”的风险。

• 4.【多选题】下列有关舞弊风险因素的说法中，正确的有（ ）。
• A.存在舞弊风险因素，并不必然表明被审计单位存在舞弊
• B.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力，属于因动机或压力而导致的舞弊风险因素
• C.非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定，属于因机会而导致的舞弊风险因素
• D.从事重大、异常或高度复杂的交易，特别是临近期末发生的复杂交易，属于因机会而导致的舞弊风险因素
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考查舞弊风险因素。存在舞弊风险因素，往往表明被审计单位存在舞弊的风险，从而引起注册会计师的警觉，但存在舞弊风险因素，并不必然表明被审计单位存在舞弊，选项 A 当选。管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力，可能导致其产生舞弊的动机，属于舞弊风险因素中的“动机或压力”，选项 B 当选。非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定，属于管理层态度不端或缺乏诚信，属于舞弊风险因素中的“态度或借口”，选项 C不当选。从事重大、异常或高度复杂的交易，特别是临近期末发生的复杂交易，可能因交易本身的复杂性，存在对会计准则滥用，进而操纵财务报表形成舞弊的“漏洞”，属于舞弊风险因素中的“机会”，选项 D 当选。

• 5.【单选题】下列关于重要性的说法中，错误的是（ ）。
• A .企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性较为合适
• B .在被审计单位盈利水平保持稳定时，注册会计师可以以经常性业务的税前利润为基准来确定财务报表整体的重要性
• C .如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50％
• D .除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并且要求管理层更正这些错报
• 参考答案：A
• 解析：在通常情况下，对于以营利为目的的企业，利润可能是大多数财务报表使用者最为关注的财务指标，因此，注册会计师可能考虑选取经常性业务的税前利润作为基准。但是在某些情况下，例如企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性可能影响审计的效率和效果。注册会计师可以考虑采用以下方法确定基准: (1)如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去3 ~5 年经常性业务的平均税前利润作为基准; (2) 采用财务报表使用者关注的其他财务指标作为基准，如营业收入、总资产等。选项A错误。

• 6.【多选题】在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（ ）。
• A .如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
• B .审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天内
• C .在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
• D .如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；选项C，如果满足需要变动审计工作底稿的要求，可以在完成最终审计档案的归整工作后修改或增加新的审计工作底稿。

• 7.【多选题】注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（ ）。
• A.重新考虑对全部或部分认定的风险评估是否恰当
• B.重新评价之前计划的审计程序是否充分
• C.重新考虑是否解除业务约定
• D.考虑是否有必要追加审计程序
• 参考答案：ABD
• 解析：在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类别的交易、账户余额、披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

• 8.【多选题】下列各项中，在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的因素有（ ）。
• A.审计程序与特定风险的相关性
• B.评估的重大错报风险
• C.计划获取的保证程度
• D.可容忍的错报或偏差率
• 参考答案：ABCD
• 解析：注册会计师应当针对其评估的重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确；同时，注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度以及可容忍错报或偏差率的大小，故选项CD正确；选项A正确，比如，如果注册会计师认为存货资产会出现大幅度跌价时，则需要对存货资产的准确性、计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计是否存在重大错报风险。

• 9.【单选题】在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（ ）。
• A.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
• B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
• C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑
• D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿
• 参考答案：B
• 解析：选项B，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

• 10.【多选题】下列关于未更正错报的说法中，正确的有( )。
• A.注册会计师应当要求管理层和治理层提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
• B.在评价未更正错报的影响之前，依据实际的财务结果，重要性可能需要调整
• C.被审计单位财务报表中大于明显微小错报临界值但尚未更正的错报构成未更正错报
• D.如果收入的高估错报和费用的高估错报抵销后对损益的影响金额低于明显微小错报临界值，此时收入和费用的错报可以不调整
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A正确，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息； 选项B正确，注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，在评价未更正错报的影响之前，可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改； 选项C正确，未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报，大于明显微小错报临界值的错报需要累积； 选项D不正确，收入的高估错报不能被费用的高估错报所抵销。

• 1.【多选题】在进行企业价值评估时，判断企业进入稳定状态的主要标志有（ ）。
• A.现金流量稳定增长
• B.投资额稳定增长
• C.具有稳定的报酬率并且与资本成本趋于一致
• D.具有稳定的销售增长率，它大约等于宏观经济的名义增长率
• 参考答案：CD
• 解析：判断企业进入稳定状态的主要标志是：（1）具有稳定的销售增长率，它大约等于宏观经济的名义增长率；（2）企业有稳定的投资资本回报率，它与资本成本接近。所以选项C和D正确。

• 2.【多选题】下列各项作业中，属于品种级作业的有（ ）。
• A.机器加工
• B.产品生产工艺改造
• C.机器调试
• D.产品更新
• 参考答案：BD
• 解析：选项B、D正确， 品种级作业是指服务于某种型号或样式产品的作业。 例如，产品设计、产品生产工艺规程制定、工艺改造、产品更新等； 选项A错误，机器加工属于单位级作业； 选项C错误，生产前的机器调试属于批次级作业。

• 3.【多选题】关于双倍余额递减法和年数总和法，下列说法正确的有（　）。
• A.二者都属于加速折旧法
• B.双倍余额递减法中各年的折旧率相同（除最后两年之外），年数总和法中各年的折旧率不相同
• C.双倍余额递减法中各年计提基数不同（除最后两年之外），年数总和法中各年计提基数相同
• D.双倍余额递减法和年数总和法的计提基数都已经扣除了预计净残值
• 参考答案：ABC
• 解析：双倍余额递减法前期的计提基数中没有扣除预计残值，年数总和法的计提基数中已经扣除了预计净残值，所以选项D不正确。

• 4.【单选题】利润中心不具有（ ）。
• A.价格制定权
• B.投资决策权
• C.生产决策权
• D.销售决策权
• 参考答案：B
• 解析：选项B符合题意。利润中心的管理人员拥有决定生产什么、如何生产、产品质量的水平、价格的高低、销售的办法以及生产资源如何在不同产品之间进行分配等经营决策权。

• 5.【多选题】影响固定资产年平均成本的因素有（　）。
• A.固定资产余值
• B.年运行成本
• C.固定资产原值
• D.投资必要报酬率
• 参考答案：ABCD
• 解析：由固定资产年平均成本的公式可知，固定资产原值、年运行成本、固定资产余值、预计使用年限和投资必要报酬率都是影响固定资产年平均成本的因素。

• 6.【单选题】不属于“市净率”的驱动因素是（　）。
• A.股利支付率
• B.营业净利率
• C.权益净利率
• D.增长潜力
• 参考答案：B
• 解析：市净率的驱动因素是权益净利率、股利支付率、增长潜力和风险，所以选项B正确。

• 7.【多选题】[2022年真题]甲公司用投资报酬率指标考核下属投资中心，该指标的优点有( )。
• A.便于按风险程度的不同调整资本成本
• B.可避免部门经理产生“次优化”行为
• C.可以分解为投资周转率和部门经营利润率的乘积
• D.便于不同部及不同行业之间的业绩比较
• 参考答案：CD
• 解析：部门投资报酬率评价投资中心业绩有很多优点：它是根据现有的责任资料计算的，比较客观，可用于部门之间以及不同行业之间的比较。部门投资报酬率可以分解为投资周转率和部门经营利润率，两者的乘积并可进一步分解为资产的明细项目和收支的明细项目，从而对整个部门的经营状况做出评价。

• 8.【多选题】甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用一次交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电40万度，成本费用为20万元，其中燃气车间耗用2万度电；燃气车间供气20万吨，成本费用为40万元，其中供电车间耗用1万吨燃气。下列计算中，不正确的有(  )。
• A .供电车间分配给燃气车间的成本费用为1万元
• B .燃气车间分配给供电车间的成本费用为2万元
• C .供电车间对外分配的成本费用为19万元
• D .燃气车间对外分配的成本费用为41万元
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查辅助生产费用的归集和分配。供电车间分配给燃气车间的成本=20／40×2=1(万元)，选项A正确，不当选。燃气车间分配给供电车间的成本=40／20×1=2(万元)，选项B正确，不当选。供电车间对外分配的成本=20—1+2=21(万元)，选项C错误，当选。燃气车间对外分配的成本=40—2+1=39(万元)，选项D错误，当选。

• 9.【单选题】A股票目前的市价为50元／股，预计下一期的股利是1元，该股利将以5％的速度持续增长。则该股票的资本利得收益率为（ ）。
• A.2％
• B.5％
• C.7％
• D.9％
• 参考答案：B
• 解析：资本利得收益率等于股利的增长率(g)，故选项B正确。 考点链接： 根据固定增长股利模型，我们知道: Po =D/(r【sub|s】-g) 如果把公式移项整理，求R ， 可以得到: r【sub|s】 =D【sub|1】/P【sub|0】 +g 这个公式告诉我们，股票的总报酬率可以分为两个部分： 第一部分是D1/P0，叫做股利收益率，它是根据预期现金股利除以当前股价计算出来的。 第二部分是增长率g ，叫做股利增长率。 由于该模型下股利的增长速度也就股价的增长速度，因此， g 可以解释为股价增长率或资本利得收益率。 g 的数值可以根据公司的可持续增长率估计。 凡是股票市场形成的价格，只要能预计出下一期的股利，就可以估计出股东预期报酬率，在有效市场中它就是与该股票风险相适应的必要报酬率。

• 10.【多选题】下列有关产品成本计算分步法的说法中，正确的有(  )。
• A .逐步结转分步法下半成品成本随着半成品实物的转移而结转，平行结转分步法下半成品成本不随半成品实物的转移而结转
• B .逐步结转分步法能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料，平行结转分步法不能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料
• C .逐步结转分步法下各步骤不能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性差；平行结转分步法下各步骤能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性强
• D .逐步结转分步法与平行结转分步法都能全面反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平
• 参考答案：ABC
• 解析：逐步结转分步法能全面反映各步骤完工产品中所耗上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平；平行结转分步法不能反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平，但可以反映本步骤加工费用水平。

• 1.【单选题】根据证券法律制度的规定，上市公司拟配售股份数量不得超过本次配售前股本总额的（ ）。
• A.30%
• B.40%
• C.50%
• D.20%
• 参考答案：D
• 解析：选项C当选，上市公司配股的，拟配售股份数量不超过本次配售前股本总额的50%。

• 2.【单选题】根据对外贸易法律制度的规定，我国对限制进出口的技术实行的是（ ）。
• A.许可证管理
• B.配额管理
• C.关税配额及许可证管理
• D.非关税配额及许可证管理
• 参考答案：A
• 解析：(1)货物：国家规定有数量限制的限制进(出)口货物，实行配额管理；其他限制进(出)口货物，实行许可证管理。(2)技术：国家对限制进口或者出口的技术，实行“许可证”管理。

• 3.【多选题】赵某与钱某出资设立某普通合伙企业，下列属于合伙企业财产的有（ ）。
• A.钱某认缴并全部实缴的出资
• B.合伙企业受赠的机器设备
• C.合伙企业尚未分配的利润
• D.赵某认缴未缴的出资
• 参考答案：ABCD
• 解析：合伙企业财产由以下三部分构成： (1）合伙人的出资。《合伙企业法》规定，合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，也可以用劳务出资。这些出资形成合伙企业的原始财产。需要注意的是，合伙企业的原始财产是全体合伙人“认缴”的财产，而非各合伙人“实际缴纳”的财产（选项A、选项D正确）。 (2）以合伙企业名义取得的收益。主要包括合伙企业的公共积累资金、未分配的利润、合伙企业债权、合伙企业取得的工业产权和非专利技术等财产权利（选项C）。 (3）依法取得的其他财产。即根据法律、行政法规的规定合法取得的其他财产，如合法接受的赠与财产等（选项B）。 【考查考点】第五章-合伙企业财产的构成

• 4.【单选题】某省属企业拟在境外投资，中方投资额2．5亿美元。下列表述中，符合涉外经济法律制度规定的是（ ）。
• A .若投资所在国系敏感国家该投资应报商务部核准
• B .若投资所在国系敏感国家该投资应报商务部备案
• C .若投资项目系敏感项目该投资应报省级政府发展改革部门核准
• D .若投资项目系敏感项目该投资应报省级政府发展改革部门备案
• 参考答案：A
• 解析：本题考核境外投资的核准与备案。境外投资涉及敏感国家和地区、敏感行业的，需经商务部核准。

• 5.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列表述不正确的是（　　）。
• A.对债务人的特定财产享有担保权的债权人不享有表决权
• B.债权人可以自己出席会议，也可以委托代理人出席债权人会议，行使表决权
• C.凡是申报债权者均有权参加第一次债权人会议，有权参加对其债权的核查、确认活动
• D.如存在职工劳动债权不能从破产财产中获得全额、及时优先受偿，或是在重整程序中债权人会议决议通过影响其清偿利益的重整计划草案等情况下，职工债权人应享有表决权
• 参考答案：A
• 解析：选项A：对债务人的特定财产享有担保权的债权人也属于债权人会议成员，且享有法定的表决权，只是未放弃优先受偿权利的，对通过和解协议、通过破产财产的分配方案不享有表决权。

• 6.【多选题】根据合同法律制度的规定，合同中的下列免责条款中，无效的有（ ）。
• A.因故意造成对方人身伤害的
• B.因重大过失造成对方人身伤害的
• C.因故意造成对方财产损失的
• D.因重大过失造成对方财产损失的
• 参考答案：ABCD
• 解析：教材页码：P93-94 本题考查免责条款。《民法典》规定，合同中的下列免责条款无效： (1)造成对方人身伤害的(无论故意还是重大过失)。 (2)因故意或者重大过失造成对方财产损失的。

• 7.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，关于破产案件受理后、破产宣告前的程序转换，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.如为债务人申请破产清算的案件，债权人可以申请和解
• B.如为债权人申请债务人破产清算的案件，债务人可以申请重整
• C.如为债权人申请债务人重整的案件，债务人可以申请破产清算
• D.如为债权人申请债务人破产清算的案件，债务人的出资人可以申请和解
• 参考答案：B
• 解析：（1）选项B正确，选项C错误：根据规定，债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本10％以上的出资人，可以向人民法院申请重整。（2）选项AD错误：和解程序只能由债务人提出。

• 8.【单选题】下列各项中，属于特别法人的是（ ）。
• A .甲县人民政府
• B .乙公立大学
• C .丙公益基金
• D .丁有限责任公司
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项A：属于机关法人，属于特别法人；(2)选项B：属于事业单位，属于非营利法人；(3)选项C：属于非营利法人；(4)选项D：属于营利法人。

• 9.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利。下列选项中，构成该项优先受偿权的有（ ）。
• A.破产人为他人债务提供的保证担保
• B.破产人为自己的债务提供的质押担保
• C.破产人为他人债务提供的抵押担保
• D.第三人为破产人的债务提供的抵押担保
• 参考答案：BC
• 解析：别除权是指债权人因其债权设有物权担保或享有法定特别优先权，而在破产程序中就破产人特定财产享有的优先受偿权利。据此，别除权的基础权利是设立在破产人特定财产之上的担保物权（抵押权、质权和留置权）以及法定特别优先权，不包括保证债权。因此，选项BC正确。

• 10.【单选题】根据公司法律制度的规定，股份有限公司与有限责任公司最主要的区别是（　）。
• A.前者是法人，后者不是
• B.前者的股东承担有限责任，后者是无限责任
• C.前者的全部资本划分为等额股份并采取股票的形式，而后者则不然
• D.前者的发起人人数有最高限额，而后者没有
• 参考答案：C
• 解析：有限公司与股份公司都是法人。有限公司与股份公司的股东一般都承担有限责任。有限公司与股份公司的发起人人数都有最高限额。 【点评】有限责任公司由1个以上50个以下股东出资设立。 股份公司发起人有上限，股东人数没有上限：设立股份有限公司，应当有1人以上200人以下为发起人，其中应当有半数以上的发起人在中国境内有住所。

• 1.【单选题】下列关于所有者权益的表述中。不正确的是（ ）。
• A.直接计入所有者权益的利得和损失应该计入资本公积——资本(或股本)溢价
• B.企业不得在弥补亏损和提取法定盈余公积之前向股东分配利润
• C.企业计算利润分配的金额时不需要考虑公司已回购但尚未注销的库存股
• D.分配现金股利不会使公司的股本增加
• 参考答案：A

• 2.【多选题】下列有关资产负债表日后事项的相关处理中，正确的有（　　）。
• A.涉及损益的调整事项（不含产生暂时性差异的事项），如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应交所得税税额
• B.资产负债表日后期间的调整涉及现金的，不对现金流量表正表的项目进行调整
• C.资产负债表日后调整事项，一定会用到“以前年度损益调整”科目
• D.资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理
• 参考答案：ABD
• 解析：【解析】选项C，企业资产负债表日后调整事项，如果不影响损益及利润分配的事项，直接调整相关科目。

• 3.【单选题】下列对外币货币性项目的说法，正确的是（　）。
• A.长期股权投资是外币货币性项目
• B.交易性金融资产（股票、基金）属于外币货币性项目
• C.其他权益工具投资属于外币货币性项目
• D.债权投资属于外币货币性项目
• 参考答案：D
• 解析：长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、其他权益工具投资属于外币非货币性项目；债权投资属于外币货币性项目。

• 4.【单选题】华东公司适用的所得税税率为25 %，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2022年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，2022年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。华东公司2023年实际支付保修费用400万元，在本期计提了产品保修费用600万元。2023年度因该业务确认的递延所得税费用为（ ）万元。
• A.50
• B.-50
• C.2500
• D.0
• 参考答案：B
• 解析：2023年年末预计负债账面价值=500-400 + 600 =700(万元);负债计税基础=700-700 =0；可抵扣暂时性差异金额=700(万元);2023年年末“递延所得税资产”余额= 700×25% =175(万元);2023年年末“递延所得税资产”发生额= 175-125=50(万元);递延所得税费用为-50万元。

• 5.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2023年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2024年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，收到款项存入银行。2024年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（ ）万元。
• A.10
• B.-20
• C.42
• D.12
• 参考答案：A
• 解析：甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-（220-30)=10(万元)。

• 6.【单选题】以下关于以权益结算的股份支付表述中，错误的是( )。
• A.除了立即可行权的股份支付外授予日不进行会计处理
• B.等待期内每个资产负债表日按照授予日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算计入成本费用和资本公积
• C.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动
• D.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动
• 参考答案：C
• 解析：本题重点考查了股份支付的处理。选项C，以权益结算的股份支付资产负债表日不确认其权益工具的公允价值变动。

• 7.【多选题】2×22年12月31日，甲公司的一项投资性房地产租赁期满，甲公司为提高以后的租金收入，对该投资性房地产进行改扩建。该投资性房地产改造前账面价值为280万元，已计提折旧20万元，未计提减值准备，原使用寿命为30年。2×23年1月1日改扩建工程开始，建造期间发生符合资本化条件的支出35万元，至2×24年6月30日改造完成。改造完成后投资性房地产预计使用寿命变为35年。改造完成后，甲公司即与乙公司签订租赁协议，租赁期开始日为2×24年7月1日，租期为两年，年租金20万元，每半年确认一次租金收入。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，下列表述不正确的有（　）。
• A.甲公司2×23年应计提的折旧金额为0
• B.改扩建完工后，投资性房地产入账价值为315万元
• C.2×24年投资性房地产应计提折旧的金额为4.5万元
• D.因该项投资性房地产影响2×24年损益的金额为5.5万元
• 参考答案：CD
• 解析：2×23年属于建造期间，投资性房地产不需要计提折旧，因此计提金额为0，选项A正确；改扩建完工后，投资性房地产入账价值＝280＋35＝315（万元），选项B正确；投资性房地产改造前账面价值为280万元，已计提折旧20万元，即原成本为300万元，原使用寿命为30年，年折旧额为10万元（300/30），由此可以看出已使用两年，改扩建经历了1.5年，因此改扩建完成后尚可使用寿命＝35－2－1.5＝31.5（年），因此2×24年应计提的折旧金额＝315/31.5×1/2＝5（万元），选项C错误；影响2×24年损益的金额＝20/2（半年租金）－5（半年折旧）＝5（万元），选项D错误。 注意：题目告诉预计使用寿命变为35年，是自该资产第一次达到可使用状态开始的寿命，因此计算改造完成之后的尚可使用寿命，需要在35年的基础上减掉已经过去的时间，所以改扩建的时间也需要考虑进去。

• 8.【多选题】关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中正确的有（ ）。
• A.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数
• B.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数
• C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数
• D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债负债表的期初数
• 参考答案：ABC
• 解析：因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数，选项D错误。

• 9.【多选题】甲公司发生的下列交易或事项中，不应在利润表“将重分类进损益的其他综合收益”项目中列报的有（　）。
• A.自用办公楼转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值而形成的差额
• B.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
• C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动
• D.针对被投资方持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债由于企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动金额，投资企业在权益法下按享有的份额相应确认的其他综合收益
• 参考答案：BCD
• 解析：选项B、C、D，均属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益。

• 10.【单选题】下列关于或有事项的表述中，正确的是（　）。
• A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务
• B.或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认
• C.预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益
• D.预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报
• 参考答案：A
• 解析：【解析】选项B，基本确定收到时才能确认为资产；选项C,预计负债计量不应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益；选项D，预计负债与或有资产不能相互抵销。

• 1.【单选题】下列各项所得中，不需要缴纳个人所得税的是（  ）。
• A .企业向个人支付的不竞争款项
• B .个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入75％的部分
• C .企业在业务宣传活动中，随机向本单位以外的个人赠送网络红包
• D .企业在业务宣传活动中，随机向本单位以外的个人赠送的具有价格折扣性质的消费券
• 参考答案：D
• 解析：选项AC：按照“偶然所得”缴纳个人所得税；选项B：个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25％部分予以免税，其余75％部分按照10％的比例税率计算缴纳个人所得税。

• 2.【单选题】违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在一定期限内未被发现的，不再给予行政处罚， 该期限是（ ） 。
• A.1年
• B.3年
• C.5年
• D.10年
• 参考答案：C
• 解析：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。

• 3.【单选题】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2 000平方米，建筑物面积10 000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（ ）。
• A.0元
• B.2 000元
• C.8 000元
• D.10 000元
• 参考答案：C
• 解析：城镇土地使用税的征税范围是应税土地，土地上的建筑物不属于征税范围。应纳城镇土地使用税=2 000×4÷（4+1）×5=8 000（元）。

• 4.【多选题】下列项目中．可以免征或不征土地增值税的有（ ）。
• A .国家机关转让自用的房产
• B .税务机关拍卖欠税单位的房产
• C .对国有企业进行评估增值的房产
• D .因国家建设需要而被政府征用的房产
• 参考答案：CD
• 解析：转让国有土地使用权或房屋产权与国有土地使用权一并转让．只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。 C不属于征税范围。D免税。

• 5.【多选题】下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（ ）。
• A.年终加薪
• B.与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入
• C.实行年薪制兑现的年薪
• D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照规定计算缴纳个人所得税。选项ACD，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

• 6.【单选题】下列不属于税务行政处罚实施主体的是（ ）。
• A .某省级税务局
• B .某省会城市的市级税务局
• C .某县级税务局
• D .某县级税务局的派出机构
• 参考答案：D
• 解析：税务行政处罚实施主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。

• 7.【多选题】关于城镇土地使用税的说法，正确的有（ ）。
• A.采用分级幅度税额，每个幅度税额的差距规定为20倍
• B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准
• C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的50%
• D.单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税
• 参考答案：AD
• 解析：选项BC：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区城镇土地使用税可以适当提高，但须报财政部批准（并非国家税务总局）。分级幅度税额，每个幅度税额的差距城镇土地使用税为20倍，环境保护税为10倍，耕地占用税为5倍。

• 8.【多选题】下列关于税法要素的说法不正确的是（ ）。
• A.税目是区分不同税种的重要标志
• B.征税对象是对课税对象质的界定
• C.税率是衡量税负轻重与否的唯一标志
• D.计税依据是对课税对象的量的规定
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，征税对象是区分不同税种的重要标志；选项B，税目是对课税对象质的界定；选项C，税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，而不是唯一标志。

• 9.【单选题】下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是( ) 。
• A.信息技术服务
• B.文化体育服务
• C.财产保险服务
• D.植物养护服务
• 参考答案：A
• 解析：本题考查增值税的征税范围。 现代服务，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。选项BD,属于生活服务;选项C,属于金融服务。

• 10.【多选题】香港黄先生沪港通机制购买上交所A股股票．持有和转让时个人所得税处理正确的有(　　)。
• A .股票转让差价免税
• B .股票转让差价按“财产转让所得”缴纳个人所得税
• C .取得的股息红利．按照10％的税率缴纳个人所得税
• D .取得的股息红利．实行差别化待遇缴纳个人所得税
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，香港投资者(公司、个人)通过沪港通投资购买A股．股票转让差价暂免征收个人所得税：选项D，股息红利所得由上市公司按照10％税率代扣所得税，不实行差别化待遇。

• 1.【单选题】甲企业目前的利润率维持在5%左右，且经营状况稳定。甲企业总经理希望保持目前的经营水平，集中资源在现有经营范围和产品上。该总经理采取的总体战略类型是（ ）。
• A.稳定战略
• B.发展战略
• C.收缩战略
• D.多元化战略
• 参考答案：A
• 解析：采用稳定战略的企业不需要改变自己的宗旨和目标，企业只需要集中资源于原有的经营范围和产品，以增加其竞争优势。甲企业总经理希望保持目前的经营水平，集中资源在现有经营范围和产品上，表明采取的总体战略类型是稳定战略。

• 2.【单选题】为形成系统的战略方案，天诚公司先会安排高管制定企业的总体战略，再由下属各部门根据自身的实际情况将企业的总体战略具体化。根据上述信息判断，天诚公司战略形成的方法是（ ）。
• A.自上而下的方法
• B.自下而上的方法
• C.上下结合的方法
• D.由内向外的方法
• 参考答案：A
• 解析：自上而下的方法是指先由企业总部的高层管理人员制定企业的总体战略，然后由下属各部门根据自身的实际情况将企业的总体战略具体化，形成系统的战略方案。因此，选项A正确。

• 3.【单选题】综合性网络零售商力升公司近几年销售量连续攀升，但其第三方物流配送能力不足，导致销售过程中出现货物积压问题，对此力升公司通过自建物流体系使货物的配送效率有了质的提升。上述案例中公司采用的一体化战略属于（ ）。
• A.横向一体化战略
• B.后向一体化战略
• C.前向一体化战略
• D.市场开发战略
• 参考答案：C
• 解析：前向一体化战略通过控制销售过程和渠道，有利于企业控制和掌握市场，增强对消费者需求变化的敏感性，提高企业产品的市场适应性和竞争力。案例中，力升公司是通过对销售过程中的配送环节增加控制权扩展现有业务。因此，选项C符合题意。

• 4.【单选题】某公司研发出新款电动汽车,但是因为充电桩的研发滞后,导致电动汽车没有实现商业化生产，这体现的技术风险是（)
• A.技术研发风险
• B.技术设计风险
• C.技术选择风险
• D.技术应用风险
• 参考答案：D
• 解析：技术应用风险是指由于技术成果在产品化、产业化的过程中所带来的一系列不确定性的负面影响或效应。 本题是由于“充电桩的研发滞后,导致电动汽车没有实现商业化生产”，体现了技术成果在产品化的过程中带了的负面影响，所以属于技术应用风险。

• 5.【多选题】甲公司是一家啤酒生产大型企业，利用自主研发的清爽型啤酒，在当地取得了50％的市场占有率。为保证质量、再降成本，强化成本领先战略优势，甲公司下一步应选择一体化战略中的（ ）。
• A .横向一体化
• B .纵向一体化
• C .前向一体化
• D .后向一体化
• 参考答案：BD
• 解析：后向一体化的优点：有利于企业有效控制关键原材料等投入的成本、质量及供应可靠性，确保企业生产经营活动稳步进行、根据题目信息可以判断，甲公司需要保证质量，再降成本，强化成本领先战略优势，因此适合采用纵向一体化中的后向一体化战略。

• 6.【单选题】下列各项中，体现了公司建立战略目标体系目的的是（ ）。
• A.获得高投资回报率
• B.提高市场占有率
• C.使整体成本低于竞争对手的成本
• D.改善公司现金流状况
• 参考答案：C
• 解析：财务目标体系表明公司必须致力于在下列指标上达到较好结果：市场占有率(选项B)、收益增长率、投资回报率(选项A)、股利增长率、股票价格评价、现金流(选项D)以及公司的信任度。 战略目标体系的建立在于为公司赢得下列结果：获取足够的市场竞争优势，在产品质量、客户服务或产品革新等方面压倒竞争对手，使整体成本低于竞争对手的成本(选项C)，提高公司在客户中的声誉，在国际市场上建立更强大的立足点，建立技术上的领导地位，获得持久的竞争力，抓住诱人的成长机会等。综上，选项C符合题意。

• 7.【多选题】甲公司在运用金融工具来实施风险管理策略时，需要遵循的原则和要求包括（ ）。
• A.与企业整体风险管理策略一致
• B.成本与收益的平衡
• C.与企业所面对风险的性质相匹配
• D.需要判断风险的定价
• 参考答案：ABC
• 解析：运用金融工具来实施风险管理策略的原则和要求包括：①与企业整体风险管理策略一致；②与企业所面对风险的性质相匹配；③选择金融工具的要求；④成本与收益的平衡。选项D属于运用金融工具实施风险管理策略的特点之一。

• 8.【多选题】2018年2月，国际标准化组织(ISO)修订并发布了《ISO31000:风险管理指南》。该指南内容更为简洁，聚焦组织的价值创造、维护和实现，强调了风险管理对于决策支持的重要性，更加注重风险管理的整合，同时强化了高层领导者在风险管理中的角色和职责。下列有关该指南的说法中，正确的有（ ）。
• A.主要由原则、框架和流程三部分构成
• B.适用于任何类型的组织、组织的整个生命周期以及各项组织活动
• C.原则是指价值创造和保护的总原则
• D.流程包括风险识别、风险分析、风险评价和风险应对等
• 参考答案：ABCD
• 解析：2018年版本标准主要由原则、框架和流程三部分构成：原则是指价值创造和保护的总原则；框架是指领导力与承诺，即领导层职责的重要性；流程为风险记录和报告，包括风险识别、风险分析、风险评价和风险应对等。该指南提供了组织管理风险的标准，适用于任何类型的组织、组织的整个生命周期，以及包括各层级决策在内的各项组织活动。因此，选项A、B、C、D均正确。

• 9.【多选题】通过双方的友好协商并达成一致，A房地产公司收购了B广告公司，A公司收购资金的来源为：发行债券35％，银行贷款55％，自有资金10％。A公司收购B公司的收购方式属于（ ）。
• A.杠杆收购
• B.多元化收购
• C.友善并购
• D.敌意并购
• 参考答案：ABC
• 解析：“通过双方的友好协商并达成一致”体现A公司收购B公司属于友善并购；并购资金来源中自有资金仅占10％，因此A公司收购B公司属于杠杆并购；A公司和B公司处于不同行业、在经营上也无密切联系，因此属于多元化并购。

• 10.【单选题】某公司采用了一种有利于内部控制的纵向分工结构，但是它的不足是对市场变化的反应较慢，这种结构指的是（ ）。
• A.高长型组织结构
• B.扁平型组织结构
• C.创业型组织结构
• D.职能制组织结构
• 参考答案：A
• 解析：高长型组织结构是指具有一定规模的企业的内部有很多管理层次。在每个层次上，管理人员的控制幅度较窄。这种结构有利于企业内部的控制，但对市场变化的反应较慢。选项A符合题意。