注册会计师每日一练(2026年7月31日)

• 1.【多选题】在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括（ ）。
• A.财务信息表明与同行业有严重背离的趋势
• B.财务数据存在舞弊嫌疑
• C.作为审计证据的文件记录存在明显修改
• D.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答
• 参考答案：ABCD
• 解析：职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉，具体包括： （1）存在相互矛盾的审计证据； （2）引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息； （3）表明可能存在舞弊的情况； （4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。 A、B、C、D四个选项都属于注册会计师需要保持警觉的事项。

• 2.【单选题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（ ）。
• A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明
• B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项
• C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
• D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别
• 参考答案：D
• 解析：本题考查期后事项的审计程序。选项 D，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，故当选。

• 3.【多选题】如果舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师应当（　）。
• A.确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告
• B.考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明
• C.在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定
• D.在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由
• 参考答案：AC
• 解析：题目已经说明影响继续执行审计业务，所以不会直接考虑对审计底稿和审计报告的影响，而是确定适用于具体情况的职业责任和法律责任以及在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定，因此选项A、C 正确，选项B、D 错误。

• 4.【单选题】在确定是否利用专家工作时，下列各项中，注册会计师可能考虑的是（ ）。
• A.专家的专业素质
• B.管理层编制财务报表是否利用管理层的专家的工作
• C.专家专长领域的性质和水平
• D.专家是否存在偏见
• 参考答案：B
• 解析：在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作，选项B当选。选项ACD均为注册会计师决定利用专家工作之后，对其实施评价工作的相关方面，均不当选。

• 5.【多选题】下列说法中，属于管理层编制虚假财务报告导致的舞弊因素中的“态度与借口”的有（　）。
• A.非财务管理人员过于关注重大会计估计的确定
• B.管理层向分析师承诺实现激进的或不切实际的预期
• C.管理层对注册会计师出具审计报告提出不合理的时间限制
• D.管理层在新闻报道和年报信息中作出过于乐观的预期
• 参考答案：ABC
• 解析：D选项属于管理层编制虚假财务报告导致的舞弊因素中的“动机与压力”。

• 6.【单选题】下列有关货币资金内部控制的说法中，错误的是（　）。
• A.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度
• B.企业作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁
• C.为提高工作效率，出纳人员通常同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作
• D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账
• 参考答案：C
• 解析：出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。

• 7.【单选题】以下对识别特征的说法中，错误的是（ ）。
• A.底稿中记录的应收账款信用授权控制测试，以债务人名称、销售单编号、销售业务发生的时间为主要识别特征
• B.底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征
• C.底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征
• D.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征
• 参考答案：D
• 解析：审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。 选项D，询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间作为识别特征不恰当。

• 8.【单选题】如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常不能有效应对该风险的是（ ）。
• A.了解与关联方关系及其交易相关的控制
• B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
• C.评价交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为
• D.评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
• 参考答案：A
• 解析：选项A，属于风险评估环节实施的程序。对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当： 1.检查相关合同或协议（如有）。 如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价： （1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为； （2）交易条款是否与管理层的解释一致； （3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。 2 .获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。

• 9.【多选题】下列各项中，属于第三方电子询证函平台安全性风险的有（　）。
• A.发函和回函信息可能被拦截
• B.操作电子函证核心业务的人员未经适当的授权
• C.电子询证函平台在形式上或实质上没有独立于被审计单位
• D.函证相关方的身份真实性风险
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C属于第三方电子询证函平台的独立性风险，不是平台安全性风险。

• 10.【单选题】下列有关期初余额的审计目标的说法中，错误的是（ ）。
• A.在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标之一，是获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
• B.在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标之一，是获取充分、适当的审计证据以确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
• C.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得变更
• D.如果期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报，则注册会计师在审计中无须对此予以特别关注和处理
• 参考答案：C
• 解析：企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更，选项C错误。

• 1.【多选题】下列关于租赁的表述中，不正确的有（　）。
• A.在杠杆租赁中，出租人具有双重身份，既是资产的出租者，又是款项的借入人
• B.根据全部租赁费是否超过资产的成本，租赁可分为不完全补偿租赁和完全补偿租赁
• C.在售后租回中，出租人具有双重身份，既是资产的出租者，又是款项的借入人
• D.根据全部租赁费是否超过资产的成本，租赁可分为毛租赁和净租赁
• 参考答案：CD
• 解析：杠杆租赁是有贷款者参与的一种租赁形式，出租人引入资产时只支付引入所需款项的一部分，其余款项则以引入的资产或出租权作为抵押，向另外的贷款者借入，所以，选项A的表述正确，C的表述不正确；根据全部租赁费是否超过资产的成本，租赁可分为不完全补偿租赁和完全补偿租赁，所以选项B的说法正确，选项D的说法不正确。

• 2.【多选题】两种资产组成的投资组合，其机会集曲线表述正确的有（　　）。
• A.相关系数越小，向左弯曲的程度越大
• B.表达了最小方差组合
• C.完全正相关的投资组合，机会集是一条直线
• D.完全负相关的投资组合，机会集是一条直线
• 参考答案：ABC
• 解析：机会集曲线向左弯曲的程度取决于相关系数的大小，相关系数越小，机会集曲线越向左弯曲。相关系数为-1时，机会集曲线向左弯曲的程度最大，形成一条折线；相关系数为+1时，机会集是一条直线。

• 3.【多选题】下列关于定额比例法的说法中，正确的有（　）。
• A.如果月末在产品数量变动较大，但制定了比较准确的消耗定额，生产费用可以在完工产品和月末在产品之间用定额消耗量或定额费用作为比例分配
• B.通常材料费用按定额消耗定比例分配
• C.工资费用分配率＝本月投入的实际工资费用/（完工产品定额工时＋月末在产品定额工时）
• D.月末在产品应分配的工资费用＝月末在产品定额工时×工资费用分配率
• 参考答案：ABD
• 解析：工资费用分配率＝（月初在产品实际工资费用＋本月投入的实际工资费用）/（完工产品定额工时＋月末在产品定额工时），所以选项C的说法不正确。

• 4.【多选题】下列年金终值和现值的说法中，正确的有（ ）。
• A.预付年金终值系数为[（F／A，i，n＋1）－1]
• B.预付年金终值系数等于普通年金终值系数×（1＋i）
• C.普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数
• D.预付年金现值系数为[（P／A，i，n－1）＋1]
• 参考答案：ABD
• 解析：系数之间互为倒数关系的有：复利终值系数与复利现值系数；普通年金终值系数与偿债基金系数；普通年金现值系数与投资回收系数，所以，选项C错误。预付年金终值系数为[（F／A，i，n＋1）－1]，预付年金终值系数等于普通年金终值系数×（1＋i），预付年金现值系数为[（P／A，i，n－1）＋1]，所以，选项B和D正确。

• 5.【单选题】A、B两种证券的相关系数为0.4，预期报酬率分别为12％和16％，标准差分别为20％和30％，在投资组合中A、B两种证券的投资比例分别为50％和50％，则A、B两种证券构成的投资组合的预期报酬率和标准差分别为（ ）。
• A.14％和21％
• B.13.6％和24％
• C.14.4％和30％
• D.14.6％和25％
• 参考答案：A
• 解析：投资组合的预期值＝12％×50％＋16％×50％＝14％；投资组合的标准差＝（0.5×0.5×0.2×0.2+0.5×0.5×0.3×0.3+2×0.5×0.5×0.2×0.3×0.4）【sup|1/2】＝21％，所以，选项A正确。

• 6.【单选题】关于互斥项目的优选问题下列说法不正确的是（　）。
• A.如果是投资额不同引起的（项目的寿命相同），对于互斥项目应当净现值法优先
• B.净现值与内含报酬率的矛盾，如果是项目有效期不同引起的，可以通过共同年限法或等值年金法解决
• C.共同年限法的原理是：假设项目可以在终止时进行重置，通过重置其达到相同的年限，比较净现值的大小
• D.等额年金法与共同年限法均考虑了竞争因素对于项目净利润的影响
• 参考答案：D
• 解析：等额年金法与共同年限法的共同缺陷之一是：从长期来看，竞争会使项目的净利润下降，甚至被淘汰，对此分析时没有考虑。

• 7.【单选题】下列各项中，不属于发行可转换债券公司设置赎回条款目的的是（　）。
• A.促使债券持有人转换股份
• B.能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失
• C.限制债券持有人过分享受公司收益大幅度上升所带来的回报
• D.保护债券投资人的利益
• 参考答案：D
• 解析：设置赎回条款是为了促使债券持有人转换股份，因此又被称为加速条款；同时也能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失；或限制债券持有人过分享受公司收益大幅度上升带来的回报。由此可知，设置赎回条款保护的是发行公司的利益，所以应该选D。

• 8.【多选题】甲公司2025年销售收入为6800万元，2025年底净负债及股东权益总计为2620万元，其中股东权益2200万元，预计2026年销售增长率为7％，税后经营净利率为11％，净经营资产周转率与2025年保持一致，净负债的税后利息率为5％，净负债利息按上年年末净负债余额和预计利息率计算。企业的融资政策为：多余现金优先用于归还借款，归还全部借款后剩余的现金全部发放股利。下列有关2026年的各项预计结果中，正确的有（ ）。
• A.净投资为183.4万元
• B.税后经营净利润为800.36万元
• C.实体现金流量为616.96万元
• D.收益留存为480万元
• 参考答案：ABC
• 解析：净投资＝净经营资产的增加＝2620×7％＝183.4（万元），所以选项A正确。税后经营净利润＝6800×（1＋7％）×11％＝800.36（万元），所以选项B正确。实体现金流量＝800.36－183.4＝616.96（万元），所以选项C正确。上年年末净负债＝2620－2200＝420（万元），剩余现金=实体现金流-税后利息费用＝616.96－420×5%＝595.96（万元）；还款：420万元；支付股利：175.96万元；留存收益＝800.36－420×5%－175.96＝603.4（万元），所以选项D错误。

• 9.【单选题】ABC公司于2026年6月份增发新股筹集50亿元，每股发行价格20元，本次发行的股票委托M证券公司销售，双方约定的佣金为筹资金额的3%。则ABC公司本次采用的股票销售方式为（　）。
• A.自销
• B.包销
• C.代销
• D.现销
• 参考答案：C
• 解析：所谓代销，是证券经营机构代替发行公司代售股票，并由此获取一定的佣金，但不承担股款未募足的风险。

• 10.【多选题】某企业利用绩效棱柱模型进行业绩评价，下列与监管机构相关的指标中属于利益相关者贡献构面的评价指标有（　 ）。
• A.社会贡献率
• B.环保投入率
• C.当地政府支持度
• D.税收优惠程度
• 参考答案：CD
• 解析：选项A属于从监管机构角度出发的利益相关者满意构面的评价指标；选项B属于从监管机构角度出发的业务流程构面的评价指标；选项C、D属于从监管机构角度出发的利益相关者贡献构面的评价指标。

• 1.【多选题】下列情形中，不发生标的物所有权转移的有（　）。
• A.甲出售房屋给乙，已交付但未登记
• B.甲卖给乙一台电脑，尚未交付
• C.甲赠送乙手机一部，已交付
• D.甲将自己的汽车借用给乙，已交付
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A中是不动产转让，登记才转移所有权；选项B中是动产转让，交付才转移所有权；选项D中乙仅取得的是使用权，均没有发生所有权的转移，因此要选。

• 2.【多选题】A公司是一家有限责任公司，未设监事会，只设1名监事。下列情形中，应当召开临时股东会的有 ( )。
• A.代表1/10 以上表决权的股东提议召开
• B.3名以上董事提议召开
• C.监事提议召开
• D.法定代表人提议召开
• 参考答案：AC
• 解析：本题考查有限责任公司临时股东会的召开。代表1/10以上表决权的股东、1/3以上董事、监事会提议召开时，应当召开。公司不设监事会而设1名监事的，该监事行使监事会的职权，可以提议召开临时股东会。

• 3.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙企业的合伙人当然退伙情形的有（　 ）。
• A.个人丧失偿债能力
• B.经全体合伙人一致同意
• C.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行
• D.发生合伙人难以继续参加合伙的事由
• 参考答案：AC
• 解析：合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）个人丧失偿债能力，选项A正确；（3）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者被宣告破产；（4）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（5）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行，选项C正确。选项B、D属于协议退伙的情形。

• 4.【单选题】根据公司法律制度的规定，控股股东持股一定比例以上的上市公司应当采用累积投票制，该比例是 ( )。
• A.30%
• B.40%
• C.20%
• D.50%
• 参考答案：A
• 解析：本题考查累积投票制。控股股东控股比例在30%以上的上市公司，应当采用累积投票制。

• 5.【多选题】甲是一家有限责任公司，公司股东会和董事会作出的各项决议中，可撤销的有 ( )。
• A.股东会的决议内容违反法律规定
• B.股东会的召集程序违反法律规定
• C.董事会的表决方式违反法律规定
• D.董事会决议的内容违反公司章程
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查公司会议决议效力。股东会、董事会决议内容违反法律行政法规的，无效；程序违反法律、行政法规或公司章程、内容违反公司章程，可撤销。因而选项A不当选，选项B、C、D当选。

• 6.【单选题】甲上市公司年报出现虚假陈述，投资者张某以甲公司、为甲公司年报提供审计服务的会计师事务所乙为被告，提起虚假陈述民事赔偿诉讼。乙主张其没有过错。根据证券法律制度的规定，下列情形中，人民法院应当认定乙没有过错的是（　　）。
• A.乙在工作过程中并未发现被审计的会计资料存在错误
• B.乙已对甲公司的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中发表了审慎审计意见
• C.乙进行审计必须依赖的金融机构、发行人的供应商、客户等相关单位向乙提供了不实证明文件
• D.乙受甲公司实际控制人胁迫，在其指使下发表审计意见
• 参考答案：B
• 解析：（1）会计师事务所能够证明下列情形之一的，人民法院应当认定其没有过错：①按照执业准则、规则确定的工作程序和核查手段并保持必要的职业谨慎，仍未发现被审计的会计资料存在错误的（选项A不选，未指出乙是否按照法定工作程序和核查手续并保持必要职业谨慎）；②审计业务必须依赖的金融机构、发行人的供应商、客户等相关单位提供不实证明文件，会计师事务所保持了必要的职业谨慎仍未发现的（选项C不选，未指出乙是否保持了必要的职业谨慎）；③已对发行人的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中发表了审慎审计意见的（选项B应选）；④能够证明没有过错的其他情形。（2）选项D：受实际控制人胁迫并不意味着乙没有过错。

• 7.【单选题】根据法律规范的性质，可以将法律关系分为（　）。
• A.民事法律关系、刑事法律关系和行政法律关系
• B.绝对法律关系与相对法律关系
• C.调整性法律关系与保护性法律关系
• D.主法律关系和从法律关系
• 参考答案：A
• 解析：根据法律规范的性质，可以将法律关系分为民事法律关系、刑事法律关系和行政法律关系。

• 8.【单选题】我国社会主义法律体系中，企业国有资产法律制度属于（ ）部门。
• A.刑法
• B.经济法
• C.行政法
• D.民商法
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选，经济法是调整因国家从社会整体利益出发对经济活动实行干预、管理或调控所产生的社会经济关系的法律规范的总称。企业国有资产法律制度、金融监管法律制度、对外贸易和经济合作法律制度等内容都属于经济法部门。

• 9.【单选题】小明今年3岁，智力正常，但先天腿部残疾。下列关于小明的权利能力和行为能力的表述中，正确的是（ ）。
• A.小明有权利能力，但无行为能力
• B.小明有权利能力，但属于限制行为能力人
• C.小明无权利能力，且属于限制行为能力人
• D.小明既无权利能力，也无行为能力
• 参考答案：A
• 解析：自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力，不满8周岁的未成年人属于无民事行为能力人。

• 10.【多选题】债权人赵某与债务人钱某签订抵押合同，将钱某的房屋作为其债务履行的担保，但 未办理抵押登记。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。
• A.因未办理抵押登记，抵押合同尚未生效
• B.因未办理抵押登记，赵某尚未在钱某的房屋上设定抵押权
• C.钱某可以将该房屋出租
• D.钱某可以将该房屋出卖
• 参考答案：BCD
• 解析：(1) 选项A:合同生效与否不受物权登记的影响，如无其他因素影响抵押合同自成立时起生效; (2) 选项B:房屋抵押适用“登记生效”，未办理抵押登记的，抵押权未设立; (3) 选项C:由于抵押权尚未设立，钱某作为所有权人有权自主决定出租、出卖房屋(抵押权设立后， 房屋能否继续出租、出卖，应当根据抵押合同的约定按照抵押物出租、抵押期间抵押物转让的相关规定具体确定)。

• 1.【单选题】甲公司于2×26年3月1日向客户销售一批商品，共销售5万件，每件售价100元，每件成本80元。甲公司与客户在合同中约定了销售退回条款：2×26年6月30日前该商品如出现质量问题可以将其退回。甲公司在销售当日预计该商品的退货率为12%。截至2×26年3月31日，尚未发生退货，甲公司在当日根据最新情况重新预计商品退货率，将退货率调整为10%。假定不考虑增值税及其他因素的影响，下列关于甲公司会计处理的表述中正确的是（　）。
• A.甲公司应当在客户取得商品控制权时，按照销售价款合计金额500万元确认收入
• B.甲公司2×26年3月1日应按照预期因销售退回将退还的金额60万元确认预计负债
• C.甲公司2×26年3月因销售该批商品应确认收入的金额为440万元
• D.甲公司2×26年3月31日按照调整后的最新退货率应冲减收入10万元
• 参考答案：B
• 解析：选项A，甲公司应当在客户取得商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额440万元[5×100×（1－12%）]确认收入； 选项C、D，甲公司在2×26年3月1日确认的收入为440万元，在2×26年3月31日按照最新退货率进行调整时应补确认的收入＝5×100×（12%－10%）＝10（万元），因此2×26年3月份因该项销售确认的收入为450万元（440＋10）。 借:应收账款等(5×100)500 贷:主营业务收入[5×100×(1-12%)]440 预计负债-应付退货款(5×100×12%)60 借:主营业务成本[5×80×(1-12%)]352 应收退货成本(5×80×12%)48 贷:库存商品(5×80)400

• 2.【单选题】下列关于固定资产的折旧方法的表述中，不正确的是（　）。
• A.企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式选择折旧方法
• B.加速折旧法不需要考虑预计净残值
• C.企业采用双倍余额递减法与采用直线法相比，能够更好的体现谨慎性原则
• D.固定资产折旧方法一经选择，不得随意变更
• 参考答案：B
• 解析：选项B，双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，双倍余额递减法计提折旧不扣除预计净残值，但是年数总和法需要扣除。

• 3.【单选题】下列交易或事项中，不影响企业利润表中营业利润金额的是（　　）。
• A.计提存货跌价准备
• B.出售原材料并结转成本
• C.按产品销售数量支付专利技术转让费
• D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动
• 参考答案：D
• 解析：【解析】计提存货跌价准备计入资产减值损失，出售原材料的收入和成本分别通过其他业务收入和其他业务成本核算，按产品销售数量支付的专利技术转让费通过销售费用核算，以上三项都会影响营业利润；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，计入其他综合收益，不影响营业利润。

• 4.【单选题】下列交易或事项中属于或有事项的有（ ）。
• A.未来可能发生的自然灾害
• B.环境污染整治
• C.未来可能发生的交通事故
• D.未来可能发生的经营亏损
• 参考答案：B
• 解析：或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。

• 5.【多选题】下列各项中，最终会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ ）。
• A.对无形资产计提减值准备
• B.对使用寿命有限的无形资产计提摊销
• C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出
• D.企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出
• 参考答案：ABD
• 解析：无形资产计提的减值准备和计提摊销都会减少无形资产的账面价值，选项A和B正确；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动，选项C不正确；企业内部研究开发项目开发阶段符合资本化条件的支出最终会形成无形资产，增加无形资产的账面价值，选项D正确。【知识点】无形资产的后续计量

• 6.【单选题】下列事项中，应确认递延所得税负债的是（　）。
• A.企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值
• B.企业当年发生了净亏损，税法上规定亏损的金额可以在未来5年税前扣除
• C.企业因产品质量保证而确认预计负债，税法规定在损失实际发生时可以税前扣除
• D.企业因持有的其他债权投资的公允价值上升而增加资产的账面价值
• 参考答案：D
• 解析：选项A，因暂时性差异在可预见的未来无法转换，所以不确认递延所得税；选项BC，应确认递延所得税资产。

• 7.【单选题】下列关于每股收益的表述中，不正确的是（　）。
• A.每股收益是普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损
• B.每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益
• C.公司的库存股参与每股收益的计算
• D.基本每股收益只考虑当期实际发行在外普通股的加权平均数的确定
• 参考答案：C
• 解析：公司库存股无权参与企业利润分配，计算每股收益是发行在外的普通股，不包括公司库存股。

• 8.【单选题】按照《企业会计准则第8号—资产减值》的规定，下列表述不正确的是（ ）。
• A.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
• B.企业对总部资产进行减值测试时，如果包含分摊至该资产组的商誉，确定的减值损失金额应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值
• C.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都应当进行减值测试
• D.资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入；其中，处置费用包括为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用
• 参考答案：D
• 解析：处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2020年3月1日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税的金额为6.5万元。支付的装卸费为0.3万元。2020年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为0.2万元。该项设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素，该设备在2021年应计提的折旧金额为（　）万元。
• A.13.94
• B.20
• C.20.2
• D.14.14
• 参考答案：D
• 解析：在2020年固定资产达到预定可使用状态时的入账价值＝50＋0.3＋0.2＝50.5（万元）；该固定资产在2020年计提的折旧的金额＝50.5×2/5×9/12＝15.15（万元）；该固定资产在2021年的计提的折旧的金额＝50.5×2/5×3/12＋（50.5－50.5×2/5）×2/5×9/12＝14.14（万元）。

• 10.【单选题】下列项目中，属于货币性资产的是（　）。
• A.交易性金融资产
• B.以摊余成本计量的金融资产
• C.可转换公司债券
• D.其他权益工具投资
• 参考答案：B
• 解析：选项A，作为交易性金融资产核算的股票投资，其未来经济利益的流入不是固定或可确定的，所以属于非货币性资产；货币性资产，是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利，主要包括现金、银行存款、应收账款、应收票据和以摊余成本计量的金融资产等。选项A、C、D均不符合货币性资产定义。

• 1.【单选题】下列进口货物中，免征进口关税的是（　　）。
• A.外国政府无偿赠送的物资
• B.具有一定商业价值的货样
• C.海关放行后损毁的进口货物
• D.关税税额为人民币80元的一票货物
• 参考答案：A
• 解析：选项B：无商业价值的广告品和货样，免征关税；选项C：在海关放行前损毁的货物，免征关税；选项D：关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税。

• 2.【单选题】先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，其计税依据为（　　）。
• A.应补缴的土地出让价款
• B.税务机关核定的价格
• C.应补缴的土地出让价款和土地收益
• D.应补缴的土地出让价款扣除土地收益
• 参考答案：A
• 解析：本题考查的是契税的计税依据。

• 3.【单选题】某电子设备制造企业属于先进制造业企业，系一般纳税人，在享受加计抵减政策的先进制造业企业名单之内。2026年2月该企业销售电子设备取得不含增值税销售额300万元，上期留抵税额5万元，本月发生进项税30万元，由于管理不善生产工具丢失，需作进项税转出3万元。上期加计抵减额余额5万元，则该企业当期应纳增值税（ ）万元。
• A.0.5
• B.0.65
• C.5.5
• D.5.65
• 参考答案：B
• 解析：该企业当期抵减前应纳增值税=300×13%-（30-3+5）=7（万元）。当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+30×5%-3×5%=6.35（万元），上期留抵税额属于上期没有抵扣完的进项税额，所以不用并入当期进项税额中计提加计抵减额，当期应纳增值税=7-6.35=0.65（万元）。

• 4.【多选题】税务机关对于符合条件的企业提交的预约定价安排正式申请可以优先受理，下列属于该条件的有（ ）。
• A.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分
• B.企业的纳税信用级别为A级
• C.企业曾经接受税务机关实施的特别纳税调查调整，并已经结案
• D.签署的预约定价安排执行期满，企业申请续签且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化
• 参考答案：ABCD
• 解析：有下列情形之一的，税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排谈签申请： （1）企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分； （2）企业纳税信用级别为A级； （3）税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案； （4）签署的预约定价安排执行期满，企业申请续签，且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化； （5）企业提交的申请材料齐备，对价值链或供应链的分析完整、清晰，充分考虑成本节约、市场溢价等地域特殊因素，拟采用的定价原则和计算方法合理； （6）企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作； （7）申请双边或多边预约定价安排的，所涉及的税收协定缔约对方税务主管当局有较强的谈签意愿，对预约定价安排的重视程度较高； （8）其他有利于预约定价安排谈签的因素。

• 5.【多选题】下列关于原产地确认的表述中，符合关税法规定的有（　　）。
• A.完全在一个国家获得的货物，以该国家为原产地
• B.进口货物原产地的具体确定，依照国家税务总局的规定执行
• C.两个以上国家参与生产的货物，以最先进行实质性改变的国家为原产地
• D.国务院根据我国缔结的国际条约对原产地的确定另有规定的，依照其规定
• 参考答案：AD
• 解析：选项B：根据《关税法》及相关法规，进口货物原产地的具体确定标准和管理办法，是由海关总署会同国务院商务主管部门等共同制定，而非由国家税务总局规定。国家税务总局主要负责国内税收征管。 选项C：对于两个以上国家或者地区参与生产的货物，国际通行的规则和我国《关税法》采用的是 “最后发生实质性改变” 的标准，即以最后一个对该货物进行实质性加工、制造的国家或地区为原产地，而非“最先”进行改变的国家。

• 6.【单选题】资源税纳税人以自采原矿洗选加工后的选矿连续生产非应税产品的，视同（　　）。
• A.原矿销售
• B.选矿销售
• C.应税产品销售
• D.非应税产品销售
• 参考答案：B
• 解析：资源税视同销售包括以下情形：（1）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（2）纳税人以自采原矿洗选加工后的选矿连续生产非应税产品的，视同选矿销售；（3）以应税产品投资、利润分配、偿债、捐赠、非货币性资产交换等，视同应税产品销售。

• 7.【单选题】下列情形之中，海关应当中止税收强制执行的是（ ）。
• A.纳税人死亡或终止，无遗产或财产可供执行，又无义务承受人
• B.据以执行的行政决定被撤销
• C.执行标的灭失
• D.纳税人、扣缴义务人缴纳税款确有困难或者暂无缴纳能力
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC：海关应当终止税收强制执行。

• 8.【单选题】甲公司2026年1月12日购入200万元（不含增值税，下同）的铜原矿，已取得增值税专用发票，与自采的铜原矿混合进行销售，销售额为600万元。已知当地铜原矿税率为5%，则甲公司应纳资源税（　　）万元。
• A.10
• B.20
• C.30
• D.40
• 参考答案：B
• 解析：甲公司应纳资源税=（600-200）×5%=20（万元）。

• 9.【多选题】下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（　　）。
• A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除
• B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除
• C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除
• D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，而非全额。选项B正确，直接从事研发活动人员的股权激励支出属于可加计扣除的人员人工费用范围。选项C错误，企业委托关联方开展研发活动，需按独立交易原则确定费用，实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，而非70%。选项D正确，直接从事研发活动人员的劳务费用（包括临时聘用人员）可全额计入人员人工费用进行加计扣除。

• 10.【多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有（　　）。
• A.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现
• B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
• C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现
• D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现
• 参考答案：BD
• 解析：选项A：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C：租金收入，一般情况下，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

• 1.【单选题】甲公司制定的资本结构政策是“资产负债率达到75%的时候，就应当停止借款筹资”。这一表述体现的是（ ）。
• A.风险偏好
• B.风险承受度
• C.风险种类
• D.风险文化
• 参考答案：B
• 解析：风险承受度是指企业在追求目标的过程中所能接受的风险水平或范围，亦即企业可接受的与实现目标相关的绩效变化的界限。例如：①市场表现持续到什么时候，我们就应当追回投资或退出?②资产负债率高到多少以及高到什么时候，我们就应当停止投资?资产负债率达到75%是甲公司借款筹资的界限，体现的是风险承受度。

• 2.【多选题】众诚银行为了防范风险，规定明确、严格的贷款条件、最长贷款期限、最高贷款额度以及贷款审批程序。总行要求各支行行长是违约风险防控的第一责任人，各支行不良贷款率不得超过1.2%。从风险管理策略的组成部分来看，众诚银行涉及的有（ ）。
• A.风险承受度
• B.风险管理有效性的标准
• C.风险偏好
• D.风险管理资源配置
• 参考答案：ABCD
• 解析：“明确、严格的贷款条件”体现了风险偏好(偏定性),选项C当选。“最长贷款期限、最高贷款额度以及贷款审批程序”体现了风险承受度(偏定量),选项A当选。“要求各支行行长是违约风险防控的第一责任人”体现了风险管理的资源配置，选项D当选。“各支行不良贷款率不得超过1.2%”表明若某支行不良贷款率超过这一标准，则其风险管理未有效实施，即体现风险管理的有效性标准，选项B当选。

• 3.【单选题】宏远集团董事会下设的风险管理委员会正组织开展风险评估工作。根据《企业内部控制基本规范》，下列属于风险评估要素的是（ ）。
• A.结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制
• B.建立反舞弊机制
• C.综合运用风险应对策略，实现对风险的有效控制
• D.通过预防性与发现性控制相结合将风险控制在可承受度
• 参考答案：C
• 解析：本题考查“内部控制基本规范—风险评估要素”的知识点。企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制，选项C正确。选项AD属于控制活动要素的内容；选项B属于信息与沟通的内容。

• 4.【单选题】宝莱唱片公司推出一款“怀旧唱片金曲”限量黑胶唱片，深受“发烧友”的喜爱。下列各项中，宝莱唱片公司对消费者市场细分的依据是（ ）。
• A.人口因素
• B.心理因素
• C.地理因素
• D.行为因素
• 参考答案：B
• 解析：心理因素进行市场细分就是企业按照消费者的生活方式、个性等心理状况的变量来细分消费者市场，心理细分的变量包括个性、爱好、价值观念、生活方式、购买动机、追求的利益等。“怀旧”“喜爱”说明唱片公司是根据消费者的个性、爱好进行划分的，选项B当选。

• 5.【单选题】自由现金储备、留存借贷能力、厂房设备的余力、定型的但尚未推出的新产品等因素，决定着企业竞争对手的（ ）。
• A.快速反应能力
• B.成长能力
• C.适应变化的能力
• D.持久力
• 参考答案：A
• 解析：竞争对手对其他公司的行动迅速做出反应的能力（快速反应能力）将由下述因素决定：自由现金储备、留存借贷能力、厂房设备的余力、定型的但尚未推出的新产品。

• 6.【多选题】晨微科技公司通过整合客户行为数据与市场趋势信息，构建了精准的用户画像数据库。同时，依托经验丰富的数据分析团队和研发人才，有效挖掘数据价值，驱动产品创新，使企业得以快速响应市场变化、优化决策，在竞争中赢得优势。下列各项中，属于晨微科技公司获得持续竞争优势的重要基础的资源有（ ）。
• A.有形资源
• B.无形资源
• C.人力资源
• D.物质资源
• 参考答案：BC
• 解析：构建了精准的用户画像数据库”属于无形资源；“依托经验丰富的数据分析团队和研发人才，有效挖掘数据价值，驱动产品创新”属于人力资源。因此，选项B、C正确。

• 7.【多选题】以下关于战略控制的说法中正确的有（ ）。
• A.期间比较长，从几年到几十年以上
• B.定量方法
• C.重点是内部和外部
• D.不断纠正行为
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B是预算控制的特点，战略控制是利用定性和定量相结合的方法。

• 8.【单选题】某日化用品企业采用加大牙膏管口径的方式增加使用量，以此达到增加牙膏销售量的目的，这种战略属于（ ）。
• A.市场渗透战略
• B.产品开发战略
• C.市场开发战略
• D.多元化战略
• 参考答案：A
• 解析：市场渗透战略的基础是增加现有产品或服务的市场份额，或增长正在现有市场中经营的业务。它的目标是通过各种方法来增加产品的使用频率。例如，改进罐头的配方、吸引竞争对手的顾客和新用户购买产品。加大牙膏管口径增加了现有产品在目前市场中的销售量，因此属于市场渗透战略。

• 9.【单选题】下列各项中，不属于PEST分析的经济环境因素是（ ）。
• A.产业结构
• B.经济发展水平
• C.国民收入分配政策
• D.人口地区分布
• 参考答案：D
• 解析：经济环境因素包括：社会经济结构（含结构字眼）、经济发展水平与状况、经济体制、宏观经济政策（是经济政策与经济相关）、其他经济条件。 人口地区分布属于社会和文化环境因素。

• 10.【单选题】主营空调制造的K公司通过市场调研了解到广大消费者对节能环保日益重视，但市场上的制冷产品大多专注于制冷效果等基础功能，具有通风、防尘、除味、降温于一身的节能制冷空调还是市场“空白点”。于是K公司打造了一款独特的、有助于综合解决消费者痛点的制冷空调。K公司采用战略群组分析的主要思路是（ ）。
• A.了解战略群组间的竞争状况
• B.了解战略群组间的“移动障碍”
• C.预测市场变化或发现战略机会
• D.了解战略群组内企业竞争的主要着眼点
• 参考答案：C
• 解析：发现“市场‘空白点’”，并率先推出了消费者需要的产品，意味着企业发现了产业的“空缺”，并成功开拓了“蓝海”，属于预测市场变化或发现战略机会，选项C正确。