注册会计师每日一练(2026年1月1日)

• 1.【单选题】注册会计师对主营业务收入实施截止测试时，检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是（ ）。
• A..是否临近
• B.是否在同一天
• C.是否在同一适当会计期间
• D.相距是否不超过30天
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，截止测试的关键是确认发票日期、记账日期和发货日期三者是否处在同一恰当会计期间。

• 2.【单选题】下列事项中，应当在审计报告中增加强调事项段的是（ ）。
• A.该事项未被确定为关键审计事项
• B.该事项未被确定为其他事项
• C.该事项未被确定为导致注册会计师发表非无保留意见的事项
• D.提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制
• 参考答案：D
• 解析：某些审计准则对注册会计师在特定情况下在审计报告中增加强调事项段提出具体要求。这些情形包括：1 .法律法规规定的财务报告编制基础不可接受，但其是基于法律或法规作出的规定；2 .提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制；3 .注册会计师在审计报告日后知悉了某些事实（即期后事项），并且出具了新的或经修改的审计报告。

• 3.【单选题】假定A注册会计师选择资产负债表日为库存现金监盘日，审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。 以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是（ ）。
• A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制
• B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字
• C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符
• D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额
• 参考答案：C
• 解析：库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字，选项AB正确； 资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对。选项C错误； 因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。

• 4.【多选题】财务报表审计中，管理层和治理层（如适用）责任包括（ ）。
• A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，包括使其实现公允反映（如适用）
• B.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
• C.向注册会计师提供必要的工作条件
• D.限制注册会计师在获取审计证据时接触内部人员和其他相关人员
• 参考答案：ABC
• 解析：管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。管理层和治理层应承担的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（选项A）（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（选项B）（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。（选项C）

• 5.【多选题】在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有（ ）。
• A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
• B.被审计单位管理层如何识别是否需要作出会计估计
• C.被审计单位管理层如何作出会计估计
• D.被审计单位管理层作出会计估计所依据的假设
• 参考答案：ABCD
• 解析：在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①了解适用的财务报告编制基础的要求(选项A)；②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计(选项B)；③了解管理层如何作出会计估计(选项C、D)；④复核上期会计估计。

• 6.【单选题】针对上市实体的被审计单位，下列各项内容中，注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是（  ）。
• A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
• B.注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷
• C.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
• D.为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施
• 参考答案：B
• 解析：对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通; 对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。 注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。 除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。 针对值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷可以采用口头形式与治理层沟通，故选项B正确。 根据题意，应选B选项。

• 7.【多选题】在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有（ ）。
• A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
• B.预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告
• C.员工业绩考核与激励性报酬政策
• D.被审计单位与竞争对手的业绩比较
• 参考答案：ABCD
• 解析：注册会计师应当了解被审计单位财务业绩衡量和评价的以下情况：（1）关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据；（2）同期财务业绩比较分析；（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；（4）员工业绩考核与激励性报酬政策；（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较。

• 8.【多选题】注册会计师从“与治理层沟通过的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”时，对确定重点关注过的事项需要特别考虑的方面包括（ ）。
• A.与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断
• B.与被认为具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大审计判断
• C.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险
• D.本期重大交易或事项对审计的影响
• 参考答案：ABCD
• 解析：注册会计师在确定哪些事项属于在执行审计工作时重点关注过的事项时，应当考虑下列方面：(1)评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险(选项C)；(2)与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断(选项A、B)；(3)本期重大交易或事项对审计的影响(选项D)。

• 9.【单选题】下列有关会计估计错报的说法中，错误的是（ ）。
• A.与会计估计相关的披露不充分，构成错报
• B.审计证据支持的点估计不同于管理层的点估计，构成错报
• C.审计证据支持的区间估计不包括管理层的点估计，构成错报
• D.管理层偏向的迹象，构成错报
• 参考答案：D
• 解析：选项D，在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。

• 10.【多选题】下列各项中，属于第三方电子询证函平台安全性风险的有（　）。
• A.发函和回函信息可能被拦截
• B.操作电子函证核心业务的人员未经适当的授权
• C.电子询证函平台在形式上或实质上没有独立于被审计单位
• D.函证相关方的身份真实性风险
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C属于第三方电子询证函平台的独立性风险，不是平台安全性风险。

• 1.【多选题】下列关于可转换债券和认股权证区别的说法中，正确的有( )。
• A.认股权证的行权为发行公司带来增量资本，而可转换债券的行权仅引起公司存量资本结构的变化
• B.可转换债券比认股权证的灵活性低
• C.附认股权证债券的发行目的主要是为了发行债券而不是发行股票，但可转换债券的发行目的主要是为了发行股票而不是发行债券
• D.可转换债券的承销费用比附认股权证债券的承销费用低
• 参考答案：ACD
• 解析：可转换债券和附认股权证债券的区别： (1) 可转换债券在转换时只是报表项目之间的变化，没有增加新的资本；附认股权证债券在认购股份时给公司带来新的权益资本。选项A正确。 (2) 灵活性不同。可转换债券允许发行者规定可赎回条款、强制转换条款等，种类较多，而附认股权证债券的灵活性较差。选项B错误。 (3) 适用情况不同。发行附认股权证债券的公司，比发行可转换债券的公司规模小、风险更高，往往是新的公司启动新的产品。附认股权证债券的发行者，主要目的是发行债券而不是股票，是为了发债而附带期权，只是因为当前利率要求高，希望通过捆绑期权吸引投资者以降低利率。可转换债券的发行者，主要目的是发行股票而不是债券，只是因为当前股价偏低，希望通过将来转股以实现较高的股票发行价。选项C正确。 (4) 两者的发行费用不同。可转换债券的承销费用与普通债券类似，而附认股权证债券的承销费用介于债务融资和普通股融资之间。选项D正确。

• 2.【多选题】对于发行公司来讲，采用自销方式发行股票具有（ ）的特点。
• A.可及时筹足资本
• B.免于承担发行风险
• C.节省发行费用
• D.直接控制发行过程
• 参考答案：CD
• 解析：自销方式发行股票筹资时间较长，发行公司可以直接控制发行过程，但要承担全部发行风险；采用包销方式具有及时筹足资本，免于承担发行风险等特点，所以，选项C和D正确。

• 3.【多选题】某企业只生产甲产品，原材料在生产开始时一次投入，产品成本中原材料费用所占比重很大，月末在产品按所耗原材料费用计价。6月初在产品成本为1400元。6月份生产费用：原材料16600元，燃料和动力费用4000元，工资和福利费4200元，制造费用1200元。本月完工产品400件，月末在产品200件。则下列计算中正确的有（ ）。
• A.原材料费用分配率为30元/件
• B.本月完工产品负担原材料费用为12000元
• C.本月完工产品成本为21400元
• D.甲产品单位成本为53.5元
• 参考答案：ABCD
• 解析：因为原材料在生产开始时一次性投入，所以，甲产品原材料费用分配率=（1400+16600）/（400+200）=30（元/件）,甲产品本月完工产品负担原材料费用=400×30=12000（元）,甲产品月末在产品成本=甲产品月末在产品原材料成本=200×30=6000（元）,甲产品本月完工产品成本=12000+4000+4200+1200=21400（元）,或者：甲产品本月完工产品成本=1400+16600+4000+4200+1200-6000=21400（元）,甲产品单位成本=21400/400=53.5（元）。

• 4.【单选题】甲公司编制的销售预算如下： 单位：元 <img src="/upload/paperimg/20251112154858759721968-cb1fcc907a7e/table_05200.png" style="width:100%;"/>赊销款当月收回50%，次月收回40%，再次月收回10%。假设均如期收回无坏账，11月30日应收账款余额是（ ）元。
• A.12 300
• B.11 500
• C.10 500
• D.21 000
• 参考答案：A
• 解析：11月30日应收账款余额＝18000×（1－50%－40%）＋21000×（1－50%）＝12300（元）

• 5.【单选题】某企业于年初存入银行10000元，期限为5年，假定年利息率为12％，每年复利两次。已知（F／P，6％，5）＝1.3382，（F／P，6％，10）＝1.7908，（F／P，12％，5）＝1.7623，（F／P，12％，10）＝3.1058，则5年可以收到的利息合计为（　　）元。
• A.17908
• B.17623
• C.7908
• D.7623
• 参考答案：C
• 解析：第5年年末的本利和＝10000×（F／P，6％，10）＝17908（元），则5年可以收到的利息合计＝17908－10000＝7908（元），所以，选项C正确。

• 6.【单选题】下列有关企业财务管理目标的说法中，正确的是（ ）。
• A.在资本市场有效的情况下，股价最大化等同于股东财富最大化
• B.增加借款可以增加债务价值以及企业价值，因此企业价值最大化等同于股东财富最大化
• C.追加投资资本可以增加企业的股东权益市场价值，可以增加股东财富
• D.股东财富最大化认为，财务管理的基本目标的实现程度可以用股东权益的市场增加值度量
• 参考答案：D
• 解析：在满足了资本市场有效和股东投资资本不变的前提下，股价最大化才能等同于股东财富最大化，所以选项A错误。增加借款可以增加债务价值以及企业价值，但不一定增加股东财富，因此企业价值最大化不等同于股东财富最大化，所以选项B错误。只有在股东投资资本不变的情况下，股东权益市场价值的上升才可以反映股东财富的增加，所以选项C错误。股东财富的增加被称为“股东权益的市场增加值”，股东权益的市场增加值就是企业为股东创造的价值，所以选项D正确。

• 7.【单选题】A公司上年总资产净利率为15％，权益乘数为2；今年总资产净利率为18％，权益乘数为1．8，使用因素分析法依次分析总资产净利率和权益乘数变动对于权益净利率的影响。则下列说法中正确的是(  )。
• A.上年权益净利率为7．5％
• B.今年权益净利率为10％
• C.总资产净利率提高使得权益净利率提高6％
• D.权益乘数下降使得权益净利率下降3％
• 参考答案：C

• 8.【单选题】已知A、B两种证券报酬率的方差分别为0.81％和0.36％，它们之间的协方差为0.5％，则两种证券报酬率之间的相关系数为( )。
• A.1
• B.0.3
• C.0.5
• D.0.93
• 参考答案：D
• 解析：根据题目条件可知A、B两种证券报酬率的标准差分别为9％和6％，所以相关系数=0.5％／(9％×6％)=0.93。

• 9.【多选题】以下关于成本计算分步法的表述中，不正确的有（ ）。
• A.平行结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理
• B.当企业经常对外销售半成品时，应该采用逐步结转分步法
• C.采用平行结转分步法时，需要进行成本还原
• D.采用逐步综合结转分步法，需要进行成本还原
• 参考答案：AC
• 解析：平行结转分步法无法提供半成品成本信息，不能为各步骤在产品的实物管理和资金管理提供资料，从而不利于各步骤在产品的实物管理和成本管理，所以，选项A的说法错误。当企业经常对外销售半成品时，适宜采用逐步结转分步法，而不宜采用平行结转分步法，所以，选项B的说法正确。由于平行结转分步法可以按照原始成本项目反映产成品成本资料，不需成本还原，所以，选项C的说法错误。采用逐步综合结转分步法，需要进行成本还原，所以，选项D的说法正确。

• 10.【单选题】甲公司2012年每股收益0.8元，每股分配现金股利0.4元。如果公司每股收益增长率预计为6％，股权资本成本为10％，股利支付率不变，公司的预期市盈率是（ ）。
• A.8.33
• B.11.79
• C.12.50
• D.13.25
• 参考答案：C
• 解析：本题考查相对价值评估中预期市净率的计算。 第一步：审题，确定股利支付率和预期市盈率的计算公式。 股利支付率=每股分配现金股利÷每股收益×100％，预期市盈率=股利支付率÷(股权资本成本-增长率)； 第二步：代入数字计算。 股利支付率=(0.4/0.8)× 100％=50％，预期市盈率=50％÷(10％-6％)=12.50，故选项C正确。

• 1.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业的说法中，错误的有（ ）。
• A.合伙企业缴纳企业所得税
• B.合伙企业的合伙人可以是自然人、法人和其他组织
• C.普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任
• D.有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，其中有限合伙人以其实缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任
• 参考答案：AD
• 解析：选项A错误，合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，而是由合伙人分别缴纳所得税(个人所得税或者企业所得税)。选项D错误，有限合伙人以其认缴(而非实缴)的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

• 2.【单选题】关于法律关系，下列表述错误的是（ ）。
• A.刚出生的婴儿具有民事权利能力
• B.小刘16周岁，其工作收入是主要生活来源，小刘有民事权利能力，但是限制行为能力人
• C.甲7周岁，智力超群，是少年大学生，为无民事行为能力人
• D.竞业禁止合同的客体是不作为的行为，即不从事相同或相似的经营活动
• 参考答案：B
• 解析：选项A，自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力。选项B，16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。选项C，不满8周岁的未成年人是无民事行为能力人。选项D，法律关系的客体——行为，包括作为和不作为，前者如旅客运输合同的客体是运送旅客的行为，后者如竞业禁止合同的客体是不从事相同或相似的经营或执业活动。

• 3.【单选题】有关分公司的下列说法中，正确的是（ ）。
• A.分公司具有独立法人资格
• B.分公司不得领取营业执照
• C.分公司没有自己的股东会、董事会等组织机构
• D.分公司不得以自己的名义订立合同
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A：分公司不具有独立法人资格，而子公司具有独立法人资格；（2）选项B：设立分公司需要向公司登记机关申请登记，领取营业执照；（3）选项D：分公司可以自己的名义订立合同、可以自己的名义参加民事诉讼。

• 4.【单选题】下列各项中，属于特别法人的是（ ）。
• A .甲县人民政府
• B .乙公立大学
• C .丙公益基金
• D .丁有限责任公司
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项A：属于机关法人，属于特别法人；(2)选项B：属于事业单位，属于非营利法人；(3)选项C：属于非营利法人；(4)选项D：属于营利法人。

• 5.【单选题】王某和某服装厂签订了一份服装买卖合同，双方约定：王某为买方，预先支付全部货款；服装厂为卖方，收到货款后10天内发货。合同订立后，王某支付了全部货款。付款后不久，王某因与李某存在债务纠纷逃到外地避债，下落不明，致使服装厂无法向其交货。服装厂可以采取的履行债务的措施是（ ）。
• A.行使留置权
• B.将服装向有关机关提存
• C.行使不安抗辩权
• D.行使代位权
• 参考答案：B
• 解析：(1)选项B：债权人下落不明，难以履行债务的，债务人可以将标的物提存。(2)选项AD：留置权、代位权应当由债权人行使，而服装厂是债务人。(3)选项C：不安抗辩权应当由先履行义务一方行使，而服装厂是后履行义务一方。

• 6.【多选题】甲、乙、丙、丁、戊共同投资设立A有限合伙企业，甲、乙是有限合伙人。经营1年后，甲申请转变为普通合伙人，丙申请转变为有限合伙人。合伙协议约定，合伙人转变性质至少要经过过半数合伙人同意。对此，下列说法正确的有（　）。
• A.甲转变为普通合伙人应当经过其他合伙人一致同意
• B.丙转变为有限合伙人经过乙、丁、戊同意即可
• C.甲对作为有限合伙人期间合伙企业发生的债务以认缴的出资额为限承担责任
• D.丙对转变为有限合伙人之前合伙企业发生的债务承担无限连带责任
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查合伙人性质的转变。除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。本题中合伙协议有明确约定，选项A错误、选项B正确。有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任，选项C错误。普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任，选项D正确。

• 7.【单选题】根据规定，经营者集中达到一定标准的，经营者应当事先向市场监管总局申报，未申报的不得实施集中，下列关于该标准的说法中，正确的是（　）。
• A.参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过120亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过8亿元人民币
• B.参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过10亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过2亿元人民币
• C.参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过50亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过10亿元人民币
• D.参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过30亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币
• 参考答案：A
• 解析：根据规定，经营者集中的标准包括：（1）参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过120亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过8亿元人民币；（2）参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过40亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过8亿元人民币。

• 8.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，对反垄断执法机构调查的涉嫌垄断行为，被调查的经营者承诺在反垄断执法机构认可的期限内采取具体措施消除该行为后果的，反垄断执法机构可以决定中止调查和终止调查。下列情形中，反垄断执法机构可以接受经营者提出承诺的是(　　)。
• A .涉嫌固定或者变更商品价格的协议
• B .涉嫌限制商品的生产数量或者销售数量的协议
• C .涉嫌限制购买新技术、新设备的协议
• D .涉嫌分割销售市场或者原材料采购市场的协议
• 参考答案：C
• 解析：在下列两种情形下，反垄断执法机构不接受经营者提出承诺： (1)反垄断执法机构对涉嫌垄断行为调查核实后，认为构成违法垄断行为的； (2)涉嫌固定或者变更商品价格、限制商品的生产数量或者销售数量、分割销售市场或者原材料采购市场等三类严重限制竞争的横向垄断协议的。

• 9.【单选题】根据公司法律制度的规定，原告请求人民法院确认公司董事会决议不成立的案件中，被告应当是( )。
• A.公司
• B.公司董事会
• C.对该决议投赞成票的董事
• D.公司全体董事
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，原告请求确认股东会或者股东大会、董事会决议不成立、无效或者撤销决议的案件，应当列公司为被告。

• 10.【单选题】在甲有限责任公司设立过程中，设立时股东王某以甲公司名义与他人签订了一份房屋租赁合同。甲公司成立后，将该房屋作为甲公司办公用房。下列关于房屋租赁合同责任承担的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
• A.甲公司承担
• B.王某承担
• C.甲公司、王某连带承担
• D.先由甲公司承担，王某承担补充责任
• 参考答案：A
• 解析：发起人以设立中的公司的名义订立合同，公司成立后承担该合同义务。

• 1.【多选题】划分为持有待售资产应当同时满足的条件有（ ）。
• A.企业已经就处置该非流动资产作出决议
• B.企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议
• C.该项转让将在—年内完成
• D.企业已经停止使用该固定资产
• 参考答案：ABC
• 解析：同时满足下列条件的非流动资产（包括固定资产）应当划分为持有待售资产：—是企业已经就处置该非流动资产作出决议；二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让将在—年内完成。

• 2.【多选题】下列交易或事项实现的收益，不应确认为工业企业分部收入的有（　　）。
• A.采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入
• B.处置固定资产净收益
• C.营业收入
• D.处置投资产生的净收益
• 参考答案：ABD
• 解析：【解析】分部收入通常不包括下列项目：①利息收入（包括因预付或借给其他分部款项而确认的利息收入）和股利收入（采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入），但分部的日常活动是金融性质的除外；②营业外收入和资产处置损益；③处置投资产生的净收益，但分部的日常活动是金融性质的除外；④采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益，但分部的日常活动是金融性质的除外。

• 3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×23年12月12日，购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元，增值税税额为53.24万元，另发生运杂费1.5万元（取得增值税普通发票），款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2×24年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其发生减值，可收回金额为321万元。2×24年12月31日该设备应计提的减值准备金额为（ ）万元。
• A.39.6
• B.90
• C.50.4
• D.0
• 参考答案：C
• 解析：该设备的入账价值=409.5+1.5=411(万元)，2×24年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)，2×24年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(411-39.6)-321=50.4(万元)。

• 4.【单选题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。该公司在2×22年12月末进行盘点时发现，因管理不善造成一批库存原材料霉烂变质，该批原材料的实际成本为200万元，可收回残料价值15万元(不考虑收回材料的进项税额)，保险公司赔偿170万元。假定不考虑其他因素，则该批原材料的盘亏净损失是（ ）。
• A.15万元
• B.30万元
• C.41万元
• D.无法确定
• 参考答案：C

• 5.【单选题】2×19年，甲公司与其子公司(乙公司)发生下列交易或事项： (1)购买乙公司5％的少数股权，支付价款200万元； (2)甲公司以一栋厂房与乙公司的一项其他权益工具投资进行交换，并支付价款20万元，形成非货币性资产交换； (3)甲公司以260万元的价款将其生产的一台设备出售给乙公司，该设备的成本为200万元，乙公司取得后作为固定资产使用； (4)甲公司按面值购买乙公司年末发行的一批一般公司债券，该债券面值500万元，票面利率为5％，期限3年。 不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项在编制合并现金流量表时的处理，做法不正确的是（ ）。
• A.事项(1)，甲公司投资活动支付的现金200万元重分类为筹资活动支付的现金200万元
• B.事项(2)，甲公司投资活动支付的现金20万元与乙公司投资活动收到的现金20万元抵销
• C.事项(3)，甲公司经营活动收到的现金260万元与乙公司经营活动支付的现金260万元抵销
• D.事项(4)，甲公司投资活动支付的现金500万元与乙公司筹资活动收到的现金500万元抵销
• 参考答案：C
• 解析：选项C，乙公司取得设备作为固定资产核算，因此对于乙公司而言支付的价款属于投资活动，且属于“购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金”项目，因此是将甲公司经营活动收到的现金与乙公司投资活动支付的现金抵销。

• 6.【单选题】在可预见的未来，会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常偿还，这属于（　）。
• A.货币计量假设
• B.会计分期假设
• C.持续经营假设
• D.会计主体假设
• 参考答案：C
• 解析：选项A，货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的经济活动；选项B，会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告；选项D，在会计主体假设下，企业应当对其自身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。

• 7.【单选题】华东公司对华西公司进行非同一控制下的控股合并，购买日，华西公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，华西公司资产和负债的账面价值与计税基础相同。两家公司适用的所得税税率均为25%。该项业务的相关资料如下:华东公司于2023年1月2日取得华西公司80%的股权，成本为43 000万元，购买日华西公司可辨认净资产账面价值与公允价值相同，总额为49 000万元(股本10 000万元、资本公积19 000万元、盈余公积2 000万元、未分配利润18 000万元)。华西公司2023年1月2日至2024年12月31日实现净利润为10 000万元，其他综合收益税后净额增加1 000万元。2025年1月2日，华东公司将其持有的华西公司20%的股权对外出售，取得价款13 000万元。该项交易后，华东公司持有华西公司60%的股权，仍能够控制华西公司的财务和生产经营决策。下列关于华东公司2025年1月2日会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
• A.个别财务报表中应确认的投资收益为2 250万元
• B.合并财务报表中应确认处置损益2 250万元
• C.合并财务报表中应确认处置损益金额为0
• D.合并财务报表中应确认资本公积为1 000万元
• 参考答案：B
• 解析：选项A，个别财务报表应确认的投资收益=13 000一43 000 × 2 000/8 000=2 250(万元);选项B，不丧失控制权下处置子公司部分股权在合并报表中应作为一项权益性交易，不确认处置损益;选项D，应调整的资本公积金额=13 000一(49 000 + 10 000 +1 000) X 20%=1 000(万元)。

• 8.【单选题】下列关于固定资产的初始计量中，说法正确的是（　　）。
• A.固定资产按照实际支付的价款进行初始计量
• B.固定资产按照取得成本进行初始计量
• C.外购的固定资产，其初始计量金额包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费和员工培训费
• D.购买机器设备时产生的增值税进项税额应包括到该机器设备的初始计量中
• 参考答案：B
• 解析：【解析】选项A，固定资产按照取得成本进行初始计量，对于不同方式取得的固定资产，其取得成本的构成也不尽相同，不一定都是按照实际支付的价款进行初始计量的； 选项C，外购的固定资产的初始计量金额里不包括员工培训费；选项D，购买机器设备时产生的增值税进项税额可以抵扣，不应包括在该机器设备的初始计量中。

• 9.【多选题】下列各项中，在合并资产负债表中应当计入资本公积的有（ ）。
• A.同一控制下企业合并中支付的合并对价账面价值小于取得净资产账面价值的差额
• B.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时转换日公允价值大于账面价值的差额
• C.母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款大于处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日开始持续计算净资产份额的差额
• D.因联营企业接受新股东的资本投入，投资方仍采用权益法核算时应享有联营企业净资产份额发生变动的部分
• 参考答案：ACD
• 解析：同一控制下企业合并中支付的合并对价账面价值小于取得净资产账面价值的差额计入资本公积，选项A当选；存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，选项B不当选；母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资应作为权益性交易，处置价款大于处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日开始持续计算净资产份额的差额，应计入资本公积，选项C当选；因联营企业接受新股东的资本投入，投资方仍采用权益法核算时应享有联营企业净资产份额发生变动的部分应计入资本公积，选项D当选。

• 10.【单选题】甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2×19年度乙公司实现净利润8 000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2×19年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）。
• A.2 100万元
• B.2 280万元
• C.2 286万元
• D.2 400万元
• 参考答案：C
• 解析：甲公司在其个别财务报表中确认对乙公司投资的投资收益=[ 8000-(1000-600 )+(1000-600) /10 x6/12)]×30% =2 286(万元)。

• 1.【单选题】某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2024年1月销售其2018年自行开发的房地产项目，取得含税销售收入560万元，另取得延期付款利息30万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2 000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。该房地产开发企业当期的计税销售额为（ ）万元。
• A.440.37
• B.330.28
• C.467. 89
• D.357. 80
• 参考答案：C
• 解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款= (800÷2 000) ×200= 80（万元） 计税销售额=（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）=（560+30-80）÷（1+9%） = 467.89（万元）。

• 2.【单选题】纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。
• A.加收滞纳金
• B.税收保全措施
• C.处以6万元的罚款
• D.强制执行措施
• 参考答案：A
• 解析：选项A：属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序。选项BCD：行政复议不是行政诉讼必经前置程序。

• 3.【单选题】我国现行税务行政处罚种类中不包括（ ）。
• A.罚款
• B.罚金
• C.停止出口退税权
• D.没收财物违法所得
• 参考答案：B
• 解析：现行税务行政处罚的种类主要包括：(1)罚款；(2)没收财物违法所得；(3)停止出口退税权；(4)法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

• 4.【单选题】2024年某公司进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税计税价格22万元/箱，关税税率50％，消费税税率56％，定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税（ ）万元。
• A.100.8
• B.288.88
• C.420.34
• D.1183.64
• 参考答案：C
• 解析：进口环节应纳消费税=[ 10×22×（1+50%）+ 10×150÷10 000] ÷（1-56%）×56%+10×150÷10 000=420.34（万元）

• 5.【多选题】下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有（ ）。
• A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
• B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
• C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
• D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项C，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。

• 6.【多选题】下列各项中，属于免征环境保护税范围的有（ ）。
• A.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，超过国家和地方规定的排放标准的
• B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的
• C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
• D.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税。

• 7.【单选题】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的是（ ）。
• A .确认征税范围
• B .确认计税依据
• C .收缴发票
• D .确定应税所得率
• 参考答案：D
• 解析：税务机关可以进行调解的情形： (1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等(选项D)； (2)行政赔偿； (3)行政奖励； (4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

• 8.【多选题】下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有（ ）。
• A.缴纳增值税的事业单位
• B.缴纳消费税的国有企业
• C.缴纳印花税的外商投资企业
• D.只缴纳个人所得税的公司职员
• 参考答案：CD
• 解析：城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。

• 9.【单选题】纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是（ ）。
• A.银行兑换货币
• B.物流公司收派快件
• C.餐馆销售外卖食品
• D.专业机构提供鉴证服务
• 参考答案：C
• 解析：选项A，属于金融服务—直接收费金融服务；选项B，属于现代服务—物流辅助服务；选项D，属于现代服务—鉴证咨询服务。

• 10.【单选题】下列各项中，可以作为纳税保证人的是（ ）。
• A.国家机关
• B.与纳税人存在担保关联关系的企业
• C.纳税信誉等级被评为A级的企业
• D.限制民事行为能力的自然人
• 参考答案：C
• 解析：纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人，也就是说信誉等级评为C级以上的可以作为纳税保证人，其余三个选项中的主体均不可以作为纳税保证人。

• 1.【单选题】旺福酒店对员工培训的效果进行了评估，结果显示：受训员工能比较系统地理解和掌握培训内容，对酒店管理和服务的知识技能掌握程度明显提高。按照唐纳德·帕特里克的四层次评估模型，上述旺福酒店的评估结果所体现的评估标准是（　）。
• A.学习层
• B.行为层
• C.反应层
• D.结果层
• 参考答案：A
• 解析：针对培训效果评估，唐纳德·帕特里克的四层次评估模型：第一层次为反应层，指受训人员对培训的印象，是否对培训满意。第二层次为学习层，指受训人员对培训内容的掌握程度，他们在接受培训以后知识和技能的掌握是否有所提高以及有多大程度的提高，这更多的是停留在认知层面上。第三层次为行为层，指受训人员在接受培训以后工作行为的变化，也可以看作对学习成果的运用，在工作中是否改进了以前的行为，是否运用了培训的内容。第四层次为结果层，指受训人员或者企业的绩效的改善，经过培训，员工和企业的绩效是否得到了改善和提高。题干中 “受训员工能比较系统地理解和掌握培训内容，对酒店管理和服务的知识技能掌握程度明显提高”，正体现了员工在认知层面对培训内容的掌握，与学习层的定义相符，故A选项正确。

• 2.【单选题】江龙公司主要从事Flash及DRAM存储器的研发、设计和销售。面对日益加剧的全球化压力，江龙公司于2020年开始实施全球化扩张行动，成功建立了全球性的市场网络和研发平台。江龙公司始终坚持在半导体行业的主航道上聚焦，在国际市场上站稳了脚跟。根据以上描述，奇天公司作为新兴市场本土企业所选择的战略是（　）。
• A.“防御者”战略
• B.“躲闪者”战略
• C.“抗衡者”战略
• D.“扩张者”战略
• 参考答案：C
• 解析：全球化压力大，全球扩张（优势资源可以海外转移），所以选择的是“抗衡者”战略。此外，“全球性的市场网络和研发平台”表明从发达国家获取资源，“始终坚持在半导体行业的主航道上聚焦”表明在一个全球化的产业中找到一个合适的突破口。

• 3.【单选题】甲公司计划进入C国某省市场。经过对该省诸多经销商的考核，甲公司只挑选了一家在该省影响力较大的经销商。签订了未来五年在该省的经销合同。甲公司采取的分销渠道类型属于（ ）。
• A .直接分销
• B .选择性分销
• C .独家分销
• D .密集分销
• 参考答案：C
• 解析：<img src="/upload/paperimg/202306071036232291842be-1e1438106b31/20230606185346dd21.png" style="width:100%;"/>本题中，甲公司只挑选了一家在该省影响力较大的经销商，属于独家分销。

• 4.【单选题】某跨国制药企业花重金从民间购买了治疗糖尿病的祖传秘方，并进行临床试验后投入生产，最终获得成功。该秘方给企业带来的优势源于( )。
• A.产品市场不完全
• B.生产要素市场不完全
• C.企业拥有的内部规模经济
• D.外部规模经济
• 参考答案：B
• 解析：来自生产要素市场不完全的优势，包括专利与工业秘诀、资金获得条件的优惠、管理技能等，选项B正确。

• 5.【单选题】方善公司是国内一家电子元器件生产企业，该公司凭借先进的设备和成熟的工艺参与全球价值链分工，与世界著名数字集成电器生产企业诺风公司进行合作生产微处理器、存储器等产品，并把部分零件的生产外包给国内其他企业，诺风公司则负责技术研发和销售。方善公司在全球价值链中的角色定位是（　）。
• A.领先企业
• B.一级供应商
• C.其他层级供应商
• D.合同制造商
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“全球价值链中企业的角色定位”的知识点。方善公司作为诺风公司（领先企业）与国内其他企业（本地供应商）的桥梁，符合一级供应商的特点：技术能力较强、具有较高成本优势的一级供应商能够起到在领先企业和本地供应商之间的桥梁作用。 选项B正确。

• 6.【多选题】2020年受新冠肺炎疫情的影响，汽车行业线下销售遇冷。汽车生产商甲公司按照最佳、一般、最差三种不同的假设条件，预测本年销售增长率在对应情景下分别为1％、-3％、-7％，发生概率分别为10％、30％、60％。下列关于该公司所采用的风险管理方法表述正确的有（ ）。
• A .对于未来变化不大的情况能够给出比较精确的模拟结果
• B .有助于发现新的风险和全新的解决方案
• C .适用于对企业面临的风险进行定性和定量分析
• D .速度较快并易于开展
• 参考答案：AC
• 解析：情景分析在识别和分析那些反映诸如最佳情景、最差情景及期望情景的多种情景时，可用来识别在特定环境下可能发生的事件及其后果，以及每种情景出现的可能性；结合案例中甲公司按照三种情景预测其每种情景下销售增长率的潜在结果，可以判断其采用的风险管理方法是情景分析法。这种方法适用于对企业面临的风险进行定性和定量分析(选项C)。情景分析法的主要优点是对于未来变化不大的情况能够给出比较精确的模拟结果(选项A)。选项B、D表述的是头脑风暴法的主要优点，本题应选AC。

• 7.【单选题】钱德勒的组织结构服从战略理论可以从战略的前导性与结构的滞后性两个方面展开，关于该理论下列说法不正确的是（ ）。
• A.战略前导性是指企业战略的变化快于组织结构的变化
• B.结构滞后性是指企业组织结构的变化常常慢于战略的变化速度
• C.结构反应滞后时间过长将会影响战略实施的效果
• D.企业最先对经济发展做出反应的是调整组织结构
• 参考答案：D
• 解析：战略与结构的关系基本上是受产业经济发展制约的。在不同的发展阶段中，企业应有不同的战略，企业的组织结构也相应做出了反应。企业最先对经济发展做出反应的是战略，而不是组织结构，即在反应的过程中存在战略的前导性和结构的滞后性现象。选项D符合题意。

• 8.【单选题】永泰保险公司发行一种收益与指定的巨灾损失相连接的债券，在未来规定期限内，如巨灾损失未发生，永泰保险公司便向债券承购者还本付息；如遭遇巨灾损失，永泰保险公司则按约不向债券承购者支付本息，使保险公司的损失得到相应的补偿。下列各项中属于永泰保险公司采用的风险管理策略工具的是（ ）。
• A.风险转换
• B.风险补偿
• C.风险转移
• D.风险对冲
• 参考答案：C
• 解析：风险转移包含保险、非金融型的风险转移和风险证券化，其中风险证券化是保险公司通过发行保险连接型证券(即保险证券)的方式，将保险风险向资本市场转移。“永泰保险公司发行一种收益与指定的巨灾损失相连接的债券”符合风险证券化的内涵，选项C当选。

• 9.【单选题】某企业采用期货或远期合约管理其可能遭受的汇率风险，该风险应对策略属于（ ）。
• A.风险对冲
• B.风险规避
• C.风险转移
• D.风险转换
• 参考答案：A
• 解析：利用金融衍生工具进行汇率风险管理，属于风险对冲，选项A正确。

• 10.【单选题】A公司在地震时为灾区捐献出了3个亿，于是媒体宣传它的爱心精神并介绍了它的主营业务和产品。根据以上信息， 可以判断A公司的这种促销方式是（ ）。
• A.广告促销
• B.营业推广
• C.公关宣传
• D.人员推销
• 参考答案：C
• 解析：媒体由于A公司为灾区捐赠大量款项，对其精神及产品进行宣传，不用企业承担广告费，属于公关宣传，选项C正确。