注册会计师每日一练(2026年1月26日)

• 1.【多选题】有关对控制有效性的内部监督和内部控制评价，下列说法中正确的有（ ）。
• A.管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行，以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改
• B.对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动，以及自我评价的方式等来实现
• C.控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施
• D.对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上观点均为教材原文，四个选项都正确。

• 2.【多选题】下列各项中，符合良好职业行为原则的有（ ）。
• A.利用媒体刊登会计师事务所迁址和名称变更的信息
• B.利用媒体刊登招聘员工的信息
• C.利用媒体宣传会计师事务所有能力影响监管机构以扩大品牌影响力
• D.利用媒体宣传或有收费等更加灵活的定价方案以招揽业务
• 参考答案：AB
• 解析：本题细化考查职业道德基本原则中的良好职业行为。会计师事务所不得暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构，故选项 C不当选；除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，故选项 D不当选。

• 3.【单选题】为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中，最有效的是（ ）。
• A .汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出的销售发票的金额相比较
• B .汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出的销售发票的张数相比较
• C .汇总当月销售发票的金额，与当月所开出的出库单及商品价目表相核对
• D .汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较
• 参考答案：B
• 解析：本题考查的知识点是主营业务收入的实质性分析程序。 选项A、C属于准确性、计价和分摊的证据； 选项D未直接涉及销售收入明细账。

• 4.【单选题】注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中通常无需考虑的是（ ）。
• A.被审计单位管理层的责任
• B.被审计单位的性质
• C.财务报表的目的
• D.财务报表的性质
• 参考答案：A
• 解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素： 第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织)﹔（选项B，不符合题意) 第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求);（选项C，不符合题意) 第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表);（选项D，不符合题意) 第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

• 5.【单选题】下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是( )。
• A.无论评估的重大错报风险结果如何。注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
• B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
• C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
• D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序
• 参考答案：C
• 解析：选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序：选项B。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

• 6.【单选题】下列有关首次接受委托时对期初余额的审计的说法中，错误的是（ ）。
• A.期初余额是被审计单位财务报表首次接受审计的情况下期初存在的账户余额
• B.期初余额反映了以前期间的交易和事项
• C.期初余额反映了上期采用的会计政策的结果
• D.通常情况下，期初余额在数额上与相应账户的上期期末余额相等
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，除了被审计单位财务报表首次接受审计，还包括会计师事务所在被审计单位上期财务报表由其他会计师事务所审计的情况下接受的审计委托时期初存在的账户余额。

• 7.【单选题】甲公司2022年度营业收入比2021年度增长30％，营业成本增长10％，销售费用减少10％，注册会计师据此可能认为甲公司存在重大错报风险的项目不包括(  )。
• A.营业收入的“发生”认定
• B.营业成本的“完整性”认定
• C.销售费用的“完整性”认定
• D.营业收入的“存在”认定
• 参考答案：D

• 8.【单选题】针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当阅读其他信息
• B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师
• C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排
• D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息
• 参考答案：B
• 解析：获取其他信息时，注册会计师应当: (1) 通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排。 (2) 就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取。 (3) 如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。 选项B错误，选项C正确。 注册会计师应当阅读其他信息，选项A正确。  其他信息，是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。选项D正确。

• 9.【单选题】下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。
• A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
• B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
• C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上
• D.注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑
• 参考答案：D
• 解析：对于题目中，我们应该选择最佳的答案，题目中选择的是不能执行财务报表审计业务，比较难以判断的是选项C和D，针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序，而对于选项D，对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，这个就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。

• 10.【单选题】下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中，不恰当的是（　　）。
• A.交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险
• B.价格受全球经济供求关系影响的存货，由于其可变现净值难以确定，会影响存货采购价格和销售价格的确定
• C.存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关
• D.存货实物可能不存在，违反其完整性认定
• 参考答案：D
• 解析：选项D不恰当，存货实物可能不存在，造成账面高估，违反其存在认定。

• 1.【单选题】在平行结转分步法下，广义的在产品不包括（ ）。
• A.本步骤已经完成加工的半成品
• B.本步骤尚未完成加工的在产品
• C.后续步骤尚未完成加工的在成品
• D.上步骤尚未完成加工的在产品
• 参考答案：D
• 解析：在平行结转分步法下，月末广义在产品是指月末各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。上步骤尚未完成加工的在产品，不属于本步骤的广义在产品，所以，应该选择D。

• 2.【多选题】检验弱式有效资本市场的方法主要有（ ）。
• A.随机游走模型
• B.事件研究法
• C.投资基金表现研究法
• D.过滤检验
• 参考答案：AD
• 解析：选项B和C不符合题意，其属于检验半强式有效市场的方法。

• 3.【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为20％，生产车间有一台老旧设备，技术人员提出更新申请。 已知该设备原购置价格为1200万元，折旧年限8年，残值率为5％，直线法计提折旧。 税法规定该类设备的折旧年限为10年，残值率为4％，直线法计提折旧。 该设备现已使用5年，变现价值为600万元。 假设不考虑其他因素，在进行设备更新决策分析时，继续使用旧设备丧失的相关现金流量为（ ）万元。
• A.577.5
• B.622.5
• C.595.2
• D.604.8
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，继续使用旧设备将丧失的现金流量包括2部分，一个是现在将其出售产生的变现价值，另一个是因为出售导致的损失抵税金额。 该设备年折旧额=1200×(1-4％)÷10=115.2(万元)， 设备当前账面价值=1200-115.2×5=624(万元)， 丧失的设备变现现金流量=600+(624-600)×20％=604.8(万元)。

• 4.【多选题】下面关于证券市场线的说法中，正确的有（ ）。
• A.证券市场线的斜率是Rm-Rf
• B.证券市场线是由风险资产和无风险资产构成的投资组合的有效边界
• C.预计通货膨胀提高时，无风险报酬率会随之提高，进而导致证券市场线向上平移
• D.风险厌恶感的加强，会导致证券市场线向上平移
• 参考答案：AC
• 解析：证券市场线的表达式为：R=Rf+β×（Rm-Rf）,证券市场线的横坐标是β,所以，斜率是Rm-Rf选项A的说法正确。资本市场线描述的是由风险资产和无风险资产构成的投资组合的有效边界。证券市场线描述的是在市场均衡条件下单项资产或资产组合的必要报酬率与风险之间的关系，因此，选项B的说法不正确。证券市场线斜率Rm-Rf表示的是因为承担平均风险而要求的补偿，在平均风险不变的情况下，风险厌恶感加强会提高所要求的补偿，因此Rm-Rf提高，证券市场线斜率提高，而不是向上平移，选项D的说法不正确。由于无风险报酬率=纯粹利率+通货膨胀溢价，所以，预计通货膨胀率提高时，无风险报酬率会随之提高，即证券市场线的截距提高。由于通货膨胀率提高不影响市场平均风险，所以，不影响证券市场线的斜率，导致证券市场线向上平移，选项C的说法正确。

• 5.【多选题】市盈率的驱动因素包括( )。
• A.营业净利率
• B.股利支付率
• C.增长潜力
• D.风险(股权成本)
• 参考答案：BCD
• 解析：本题的主要考查点是市盈率的驱动因素。 <img src="/upload/paperimg/202107081536158270384cd-a3cfec6f1c17/1453095303.jpg" style="width:100%;"/> 由此可知市盈率的驱动因素包括： ①增长潜力；②股利支付率；③风险(股权成本)。 其中关键因素是企业的增长潜力。

• 6.【多选题】在计算披露的经济增加值时，下列各项中，需要进行调整的项目有（　）。
• A.研究费用
• B.争取客户的营销费用
• C.资本化利息支出
• D.折旧费用
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A研究费用、选项B争取客户的营销费用属于会计准则要求作为费用从利润中扣除，而经济增加值要求将费用资本化并在适当的期限内摊销，属于调整项目。选项D折旧费用在会计上一般采用直线折旧法，而经济增加值要求用沉淀资金折旧法，因此需要调整。选项C的资本化利息支出计入长期资产，不需要调整。

• 7.【单选题】大多数公司在计算加权平均资本成本时，采用的权重是（　）。
• A.按照账面价值权重计量的资本结构
• B.按实际市场价值权重计量的资本结构
• C.按目标市场价值计量的目标资本结构
• D.按平均市场价值计量的目标资本结构
• 参考答案：C
• 解析：加权平均资本成本是公司未来融资的加权平均成本。计算企业的加权平均资本成本时有三种权重依据可供选择，即账面价值权重、实际市场价值权重和目标资本结构权重。由于账面结构反映的是历史的结构，不一定符合未来的状态，所以，按照账面价值权重的计算结果可能会歪曲资本成本，不会被大多数公司采用。由于市场价值不断变动，负债和权益的比例也随之变动，因此，按照实际市场价值权重计算出的加权平均资本成本数额也是转瞬即逝的，不会被大多数公司采用。目标资本结构权重是指根据按市场价值计量的目标资本结构衡量每种资本要素的比例。这种权重可以选用平均市场价格，回避证券市场价格变动频繁的不便；可以适用于公司评价未来的资本结构，而不像账面价值权重和实际市场价值权重那样只反映过去和现在的资本结构。

• 8.【单选题】下列关于每股收益无差别点法的表述中，正确的是（　）。
• A.每股收益无差别点法的缺点是没有考虑风险因素
• B.每股收益无差别点法的决策原则是：选择每股收益低的方案
• C.当预计息税前利润低于每股收益无差别点息税前利润时，应选择债务融资方案
• D.当预计息税前利润高于每股收益无差别点息税前利润时，应选择股权融资方案
• 参考答案：A
• 解析：每股收益无差点法的缺点在于没有考虑风险因素，所以选项A正确。每股收益无差别点法的决策原则是：选择每股收益高的方案，所以，选项B错误。当预计息税前利润低于每股收益无差别点息税前利润时，应选择股权融资方案；而当预计息税前利润高于每股收益无差别点息税前利润时，这样选择债务融资方案，所以，选项C和D错误。

• 9.【多选题】采用资本资产定价模型估计普通股资本成本，下列关于贝塔值的估计的表述中错误的有（　　）。
• A.如果公司风险特征发生重大变化，应当使用变化后的年份作为预测期长度
• B.一般采用年度报酬率估计贝塔值
• C.贝塔值的关键驱动因素有经营杠杆和无风险利率
• D.如果贝塔值的关键驱动因素没有显著变化，可以用历史贝塔值估计股权成本
• 参考答案：BC
• 解析：股票收益可能建立在每年、每月、每周，甚至每天的基础上。使用每日内的报酬率会提高回归中数据的观察量，但也会面临一个问题，就是有些日子没有成交或者停牌，该期间的报酬率为0，由此引起的偏差会降低股票收益率与市场报酬率之间的相关性，也会降低该股票的β值。使用每周或每月的报酬率就能显著地降低这种偏差，因此被广泛采用。年度报酬率较少采用，所以选项B错误；贝塔值的关键驱动因素有经营杠杆、财务杠杆，所以选项C错误。

• 10.【多选题】甲公司投资某项目，项目没有建设期。已知原始投资额在零时点一次性支出，为500万元，第1—3年每年的现金净流量为150万元，第4年的现金净流量为200万元，第5年的现金净流量为300万元。若资本成本率为12％，则下列关于项目投资回收期的说法中，正确的有（ ）。[已知：(P／F，12％，1)=0．8929，(P／F，12％，2)=0．7972，(P／F，12％，3)=0．7118，(P／F，12％，4)=0．6355，(P／F，12％，5)=0．5674]
• A.静态投资回收期为3．25年
• B.静态投资回收期为3．75年
• C.动态投资回收期为4．07年
• D.动态投资回收期为4．92年
• 参考答案：AC

• 1.【单选题】根据公司法律制度的规定，除有继承等特殊情况外，下列有关股份有限公司股份转让限制的表述中，错误的是（ ）。
• A.公司发起人持有的本公司股份自公司成立之日起1年内不得转让
• B.公司高级管理人员离职后1年内不得转让其所持有的本公司股份
• C.公司监事所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让
• D.公司董事在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25％
• 参考答案：B
• 解析：选项B，公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。

• 2.【单选题】根据外商投资法律制度的规定，外国投资者或者外商投资企业应当通过企业登记系统以及企业信用信息公示系统向（ ）报送投资信息，所报送的投资信息应当真实、准确、完整。
• A.国家发展改革委
• B.投资主管部门
• C.商务主管部门
• D.地方人民政府
• 参考答案：C
• 解析：外国投资者或者外商投资企业应当通过企业登记系统以及企业信用信息公示系统向商务主管部门报送投资信息，所报送的投资信息应当真实、准确、完整。

• 3.【多选题】下列关于法律规范与法律条文关系的表述中，正确的是（ ）。
• A.法律条文是法律规范的文字表现形式
• B.法律规范等同于法律条文
• C.法律规范与法律条文一一对应
• D.法律条文的内容除法律规范外，还包括法律原则等法要素
• 参考答案：AD
• 解析：选项BC：法律条文的内容还可能包括其他法要素，法律规范与法律条文并非一一对应，二者不能完全等同。

• 4.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于赠与合同撤销规则的表述中，正确的是( ) 。
• A.受赠人有法律规定的忘恩行为时，即使赠与具有救灾性质，赠与人也可以撤销赠与
• B.受赠人严重侵害赠与人的近亲属的，赠与人不得以此为由撤销赠与
• C.赠与人因受赠人的侵害行为而死亡的，赠与人的继承人行使撤销权的期间是自知道或者应当知道撤销原因之日起1年
• D.赠与人的撤销权，须从撤销原因发生之日起1年内行使
• 参考答案：A
• 解析：法定撤销，是指当受赠人有忘恩行为时，无论赠与财产的权利是否转移，赠与是否具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质或者经过公证，赠与人或者赠与人的继承人、 法定代理人可以撤销赠与的情形，选项A正确。

• 5.【单选题】《优化营商环境条例》要求国家建立和完善营商环境评价体系，该体系的导向是（　）。
• A.构建统一开放的现代化市场体系
• B.简政放权，优化服务
• C.市场主体和社会公众满意度
• D.平等对待各类市场主体
• 参考答案：C
• 解析：«优化营商环境条例»要求国家建立和完善以市场主体和社会公众满意度为导向的营商环境评价体系，发挥营商环境评价对优化营商环境的引领和督促作用。

• 6.【单选题】某国有独资公司欲增加注册资本，则该国有独资公司的增加注册资本的事项应由（　）决定。
• A.股东会
• B.股东大会
• C.董事会
• D.履行出资人职责的机构
• 参考答案：D
• 解析：履行出资人职责的机构负责审核国家出资企业的增资行为，因此选项D正确。

• 7.【单选题】根据对外贸易法律制度的规定，下列说法中不正确的是（　　）。
• A.对外贸易的经营者包括法人、其他组织和个人
• B.对外贸易经营无需专门许可
• C.货物贸易和技术贸易经营者需要备案登记，但法律、行政法规和商务部规定不需要备案登记的除外
• D.我国可以对全部货物的进出口实行国营贸易管理，国营贸易一般由经授权的企业经营
• 参考答案：D
• 解析：选项D：我国可以对部分而非全部货物实行国营贸易管理；实行国营贸易管理货物的进出口业务只能由经授权的企业经营，但国家允许部分数量的国营贸易管理货物的进出口业务由非授权企业经营的除外。

• 8.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于支付结算的方式与特征的表述中，错误的是（ ）。
• A.汇兑、商业汇票、委托收款、银行卡等结算方式同城和异地均可采用
• B.票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效
• C.结算凭证的金额、签发日期、收款人名称不得更改
• D.结算凭证上的单位和银行的名称，必须采用全称方式填写
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，结算凭证上的单位和银行的名称应当记载全称或规范化的简称。

• 9.【多选题】甲、乙、丙共同出资设立A有限责任公司，其中甲以房屋出资，作价200万元，2024年3月1日房屋已交付A公司经营所用，并于2024年4月1日完成过户登记。乙以商标权出资，作价50万元。丙以所持有的B公司股权出资，作价50万元。下列说法正确的有（　）。
• A.甲可以主张自2024年3月1日起享有股东权利
• B.乙应当将商标权许可A公司使用
• C.丙应当将股权转至A公司名下
• D.甲、乙、丙的出资都应当经过评估
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考查股东出资。股东履行出资义务应当将财产权益转移至公司，其中房屋、土地使用权等出资的，股东应当将财产转移登记给公司并交付公司使用，股东可以主张自交付时起享有股东权益。商标权出资的，应当办理权属转移手续，选项B错误。

• 10.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于买卖合同解除规则的表述中，正确的是(  )。
• A .因标的物的主物不符合约定而解除合同的，解除合同的效力及于从物
• B .标的物为数物，仅其中一物不符合约定的，买受人不得单就该物解除合同
• C .出卖人分批交付标的物的，不交付其中一批致使之后其他各批的交付不能实现合同目的的，买受人仅有权就该批标的物解除合同
• D .出卖人分批交付标的物的，其中一批标的物不符合约定时，买受人不得单就该批标的物解除合同
• 参考答案：A
• 解析：选项B错误，标的物为数物，其中一物不符合约定的，买受人可以就该物解除。但是，该物与他物分离使标的物的价值显受损害的，买受人可以就数物解除合同。 选项C、D错误，出卖人分批交付标的物的，出卖人对其中一批标的物不交付或者交付不符合约定，致使该批标的物不能实现合同目的的，买受人可以就该批标的物解除。出卖人不交付其中一批标的物或者交付不符合约定，致使之后其他各批标的物的交付不能实现合同目的的，买受人可以就该批以及之后其他各批标的物解除。买受人如果就其中一批标的物解除，该批标的物与其他各批标的物相互依存的，可以就已经交付和未交付的各批标的物解除。

• 1.【单选题】2×18年3月20日，甲公司将所持账面价值为7800万元的5年期国债以8000万元的价格出售给乙公司。按照出售协议的约定，甲公司出售该国债后，与该国债相关的损失或收益均归乙公司承担或享有。该国债出售前，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司出售国债会计处理的表述中，正确的是( )。
• A.将出售国债取得的价款确认为负债
• B.出售国债取得的价款与其账面价值的差额计入所有者权益
• C.国债持有期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额转为留存收益
• D.终止确认所持国债的账面价值
• 参考答案：D
• 解析：因甲公司出售该国债后，与该国债相关的损失或收益均归乙公司承担或享有，甲公司在出售了该债券后已经将全部风险报酬转移给了乙方，所以甲公司应终止确认该债券。 选项A，出售国债取得的价款确认为银行存款。 选项B，出售国债取得的价款与其账面价值的差额计入投资收益。 选项C，国债持有期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额转为投资收益（综债转入投资收益，综股转入留存收益）。

• 2.【单选题】2×20年12月31日，甲公司合并资产负债表中货币资金9 800万元，其中：（1）银行承兑汇票保证金存款500万，该保证金存款在银行承兑汇票到期兑付之前不得支现。（2）客户预付款600万元，客户要求存入甲公司单独开立的银行账户中，并且款项只能用于为客户建造仓库。（3）境外子公司因外汇管制不能由母公司正常使用的银行存款800万元。不考虑其他因素，甲公司合并现金流量表中，2×20年12月31日现金及现金等价物的金额是(  )。
• A .9 300万元
• B .8 700万元
• C .7 900万元
• D .8 400万元
• 参考答案：A
• 解析：甲公司合并现金流量表中，2×20年12月31日现金及现金等价物的金额是9 800-500=9300万元。600万属于现金及现金等价物，因为随时可以用于支付，只指定了用途。

• 3.【多选题】2×21年，甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）按发电量及定额补助标准计算的光伏发电业务应收政府可再生能源发电补助款1000万元；（2）甲公司作为牵头人联合乙公司共同申请科技部一项课题研究，课题研发成果归甲公司和乙公司共享，2×21年5月1日，甲公司收到课题经费总计800万元，政府拨款文件中明确其中600万元补助甲公司，200万元补助乙公司；（3）甲公司收到即征即退增值税款项400万元；（4）2×21年8月1日，一台设备发生毁损 。与该设备相关的政府补助确认的递延收益余额为10万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。 不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×21年度会计处理的表述中，正确的有( )
• A.应收可再生能源发电补助确认为收入
• B.与毁损设备相关的递延收益余额10万元确认为其他收益
• C.收到即征即退增值税款项作为政府补助确认为其他收益
• D.收到的课题经费800万元作为政府补助确认为其他收益
• 参考答案：AC
• 解析：选项B错误，递延收益余额10万元确认为营业外收入； 选项D错误，收到的课题经费800万元，其中600万元作为政府补助先确认为递延收益（或直接确认为其他收益），200万确认为其他应付款。

• 4.【多选题】甲公司 2×22 年发生下列交易或事项：（1）以账面价值为 18 200 万元的土地使用权作为对价，取得同一集团内乙公司 100％ 股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为 12 000 万元；（2）为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款 4 000 万元；（3）为补助甲公司当期研发投入，取得与收益相关的政府补助 6 000 万元；（4）控股股东将自身持有的甲公司 2％ 股权赠予甲公司 10 名管理人员并立即行权。不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其 2×22 年所有者权益中资本性项目发生变动的有（ ）。
• A.大股东代为缴纳税款
• B.取得与收益相关的政府补助
• C.控股股东对管理人员的股份赠予
• D.同一控制下企业合并取得乙公司股权
• 参考答案：ACD
• 解析：取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时，先作为预收款计入“其他应付款”，待客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件后，再确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。不会引起所有者权益内资本性项目发生变动。

• 5.【单选题】甲公司2×21年发生的下列交易，属于非货币性资产交换的是(  )。
• A .向A公司发行自身普通股，取得A公司对B公司80％的股权
• B .以厂房偿付所欠C公司账款的70％，其余款项以银行存款支付
• C .以持有的公允价值为2355万元的对合营企业的投资换取公允价值为2100万元的D公司20％股权，补价255万元已收取并存入银行，交换以后甲公司能够对D公司施加重大影响
• D .以不附追索权的商业承兑汇票换取E公司专利权
• 参考答案：C
• 解析：以发行自身普通股的形式取得B公司股权，甲公司发行的自身普通股不属于资产，所以不属于非货币性资产交换，选项A错误；以厂房偿付所欠C公司账款，不属于资产与资产的交换，不构成非货币性资产交换，选项B错误；以对合营企业的投资换取对联营企业的投资，交易双方均以非货币性资产进行，且补价比例符合规定(255／2355)<25％，属于非货币性资产交换，选项C正确；以商业承兑汇票换取E公司专利权，商业承兑汇票属于货币性资产，不属于非货币性资产交换，选项D错误。

• 6.【单选题】下列描述中不属于换入或换出资产的公允价值能够可能计量的是（ ）。
• A.换入资产或换出资产存在活跃市场
• B.换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场
• C.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件
• D.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产活跃市场，可以根据会计人员的经验估计
• 参考答案：D
• 解析：换入或换出资产的公允价值能够可能计量的情形有：换入资产或换出资产存在活跃市场；换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场；换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件。

• 7.【单选题】甲公司2×20年6月20日与丙公司签订不可撤销合同，约定在2×20年9月1日以每件200元的价格向丙公司提供A产品10 000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20％的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产，甲公司2×20年7月准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将为210元。不考虑其他因素，则甲公司2×20年7月的会计处理正确的是（　　） 。
• A.计提存货跌价准备10万元
• B.确认预计负债40万元
• C.确认预计负债10万元
• D.不进行会计处理
• 参考答案：C
• 解析：公司不存在标的资产，不存在计提存货跌价准备。

• 8.【单选题】甲公司2023年12月31日发现2022年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算，该工程账面价值1 600万元（假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出），预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2023年资产负债表期末资产总额（　　）。
• A.增加1 600万元
• B.增加1 300万元
• C.减少300万元
• D.减少1 600万元
• 参考答案：C
• 解析：【解析】甲公司更正该项前期重大差错，使在建工程减少1 600万元，同时使固定资产增加1 600万元，应补提折旧额=1 600/8×1.5=300（万元），减少固定资产账面价值300万元，资产总额减少300万元。

• 9.【单选题】下列对外币货币性项目的说法，正确的是（　）。
• A.长期股权投资是外币货币性项目
• B.交易性金融资产（股票、基金）属于外币货币性项目
• C.其他权益工具投资属于外币货币性项目
• D.债权投资属于外币货币性项目
• 参考答案：D
• 解析：长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、其他权益工具投资属于外币非货币性项目；债权投资属于外币货币性项目。

• 10.【单选题】2×21年12月31日，A公司有关账户余额如下：应收账款(借方)2 000万美元，13 800万元人民币；银行存款2500万美元，17 375万元人民币；应付账款(贷方)600万美元，4 140万元人民币；固定资产原值900万元人民币，取得时花费125万美元；预付账款(贷方)20 700万元人民币，支付时的汇率为1美元=6.9元人民币。12月31日市场汇率为1美元=7.0元人民币．A公司期末应确认的汇兑损益为（ ）。
• A.325万元
• B.140万元
• C.265万元
• D.130万元
• 参考答案：C

• 1.【单选题】[2023年真题]海洋石油企业缴纳的资源税属于（ ）。
• A.中央分享50%，地方分享50%
• B.中央税
• C.地方税
• D.中央分享60%，地方分享40%
• 参考答案：B
• 解析：海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府。

• 2.【单选题】某汽车厂为增值税一般纳税人，本月销售自产小客车(消费税税率为5％)576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元。又将本厂生产的10辆同类小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为(  )万元。
• A .192.44
• B .195.84
• C .199.24
• D .677.42
• 参考答案：C
• 解析：该企业应纳消费税=(576+10)×6.8×5％=199.24(万元)。

• 3.【单选题】我国现行税务行政处罚种类中不包括（ ）。
• A.罚款
• B.罚金
• C.停止出口退税权
• D.没收财物违法所得
• 参考答案：B
• 解析：现行税务行政处罚的种类主要包括：(1)罚款；(2)没收财物违法所得；(3)停止出口退税权；(4)法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

• 4.【单选题】当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得供货方虚开增值税专用发票属于善意取得，符合规定的处理办法（ ）。
• A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税额
• B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税额
• C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
• D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
• 参考答案：B
• 解析：当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税（逃避缴纳税款）或骗取出口退税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税额或者不予出口退税。购买方如能重新取得合法、有效的专用发票，准予其抵扣进项税额；如不能，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

• 5.【单选题】甲公司通过代加工方式生产电子烟，商标权由乙公司持有。甲公司已分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额。下列关于电子烟消费税的说法中正确的是(　　)。
• A.甲公司缴纳消费税
• B.乙公司缴纳消费税
• C.生产环节实行复合计征方式计算缴纳消费税
• D.按批发环节1 1％税率计征消费税
• 参考答案：B

• 6.【多选题】个人通过符合条件的非盈利社会团体发生的下列捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除的有（ ）。
• A.捐赠用于非营利性老年服务机构
• B.捐赠住房作为公共租赁住房
• C.捐赠写字楼作为公益性青少年活动场所
• D.捐赠图书用于农村义务教育
• 参考答案：ACD
• 解析：下列公益性捐赠准予在应纳税所得额中全额扣除（包括但不限于）：（1）个人通过非营利性的社会团体和政府部门，对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠； （2）个人通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）,向红十字事业的捐赠； （3）个人通过非营利性的社会团体和政府部门，向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠； （4）个人通过非营利的社会团体和国家机关，向农村义务教育的捐赠。

• 7.【单选题】年度关联交易金额符合规定条件之一的企业，应当准备本地文档，下列不属于列明条件的是（ ）。
• A.有形资产所有权转让金额超过1亿元
• B.金融资产转让金额超过1亿元
• C.无形资产所有权转让金额超过1亿元
• D.其他关联交易金额合计超过4000万元
• 参考答案：A
• 解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2 亿元。（2）金融资产转让金额超过1 亿元。（3）无形资产所有权转让金额超过1 亿元。（4）其他关联交易金额合计超过4 000 万元。

• 8.【单选题】某外贸公司2020年3月份购进及出口情况如下： (1)第一次购进服装500套，不含税单价150元／套；第二次购进服装200套，不含税单价148元／套(均取得增值税专用发票)； (2)将两次外购的服装全部报关出口，离岸单价30美元／套，此笔出口已收款并作销售处理(美元与人民币比价为1：6.26，适用退税率为13％)。 该笔出口业务应退增值税为（ ）元。
• A.16102
• B.18132.41
• C.21033.6
• D.13598
• 参考答案：D
• 解析：外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 该笔出口业务应退增值税=(500×150+200×148)×13％=13598(元)。

• 9.【单选题】某运输公司原有2辆乘用车和3辆挂车（整备质量10吨），2024年7月新购置一辆客货二用汽车（整备质量5吨）。已知乘用车年税额660元，货车整备质量每吨110元。则该运输公司2024年应纳的车船税为（ ）。
• A.2 500元
• B.3 000元
• C.3 245元
• D.4 895元
• 参考答案：C
• 解析：乘用车应纳税额＝2×660＝1 320（元）；挂车应纳税额＝3×10×110×50％＝1 650（元）；客货二用汽车＝5×110×6/12＝275（元）；全年车船税应纳税额＝1 320＋1 650＋275＝3 245（元）。

• 10.【多选题】某航空公司为增值税一般纳税人，2022年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入196.2万元、干租业务收入237.3万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有(  )。
• A.航空培训收入的销项税额3.27万元
• B.航空摄影收入的销项税额12.6万元
• C.湿租业务收入的销项税额22.57万元
• D.干租业务收入的销项税额27.3万元
• 参考答案：ABD

• 1.【单选题】下列各项应对风险的措施中，属于风险转移的是（ ）。
• A.按照行业协会要求， 甲会计师事务所每年按营业收入一定比例计提风险准备金
• B.乙公司获得中信银行1亿元战略授信额度
• C.丙公司通过外汇市场为其1 000 万美元银行贷款进行套期保值
• D.丁公司将其应收客户500 万元货款向某投行以不附追索权方式进行保理
• 参考答案：D
• 解析：选项AB属于风险补偿，选项C属于风险对冲，选项D属于风险转移

• 2.【单选题】甲公司在2019年完成发行上市后的首次定增，以每股1元的价格向两名控股股东发行5000万股。当时该公司股价为每股5元。甲公司披露的2019年报显示。当时有净利润1.2亿元，市盈率为2.8倍。从终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题角度看，甲公司的上述作法属于掠夺性财务活动中的（ ）。
• A.内幕交易
• B.掠夺性融资
• C.直接占用资源
• D.超额股利
• 参考答案：B
• 解析：根据资料可知，甲公司的做法属于低价定向增发行为，本质上是向大股东进行利益输送，属于掠夺性融资。选项B正确。

• 3.【单选题】鉴于内部条件和外部环境都是在不断的变化的，甲公司对全体人员做出了如下要求，全体人员要对组织的战略、目标、宗旨、方针要有共同的认识，做到相互信任、彼此团结，最终使公司内的协调与控制达到十分完美的状态。甲公司采用的基本协调机制是（ ）。
• A.直接指挥，直接控制
• B.相互适应，自行调整
• C.共同价值观
• D.工作过程标准化
• 参考答案：C
• 解析：共同价值观，是指组织内全体成员要对组织的战略、目标、宗旨、方针有共同的认识和共同的价值观念，充分了解组织的处境和自己的工作在全局中的地位和作用，相互信任、彼此团结，具有使命感，是组织内的协调和控制达到高度完美的状态，选项C正确。

• 4.【单选题】甲公司是一家汽车零部件生产企业。2008年。受经济危机的影响，该公司业务量出现下滑。公司领导人经过思考后，决定进入餐饮行业，以分散风险。下列各项中，不属于决定进入餐饮行业壁垒高度的因素是（ ）。
• A.现有餐饮企业以连锁形式经营.分店数量较多
• B.现有餐饮企业的反应
• C.行业中存在过剩的生产能力
• D.现有餐饮企业拥有主要客户的信任
• 参考答案：C
• 解析：现有餐饮企业以连锁形式经营，分店数量较多体现的是规模经济。现有餐饮企业拥有主要客户的信任表现为品牌优势。现有餐饮企业的反应体现的是行为性障碍。选项C表明的是同业竞争激烈程度。

• 5.【单选题】利用波特的价值链理论分析美容院的各项活动。以下各项中，属于美容店生产运营的活动是（ ）。
• A.引导消费者充值成为会员
• B.购买美容仪器
• C.招聘美容师
• D.为客户护理皮肤
• 参考答案：D
• 解析：本题主要考查“价值链分析”知识点。生产经营是指将各种投入品转化为最终产品形式相关的各种活动。如机加工、包装、组装、设备维护、检测等。这一活动的本质，是输入向输出的转化。因此，美容店为客户护理皮肤属于美容店的生产运营活动，选项D正确。选项A为市场营销，选项B为采购，选项C为人力资源管理。

• 6.【多选题】根据钻石模型理论，一个国家如果想通过生产要素建立起强大而又持久的产业优势，就必须发展的要素包括（ ）。
• A .专用硬件设施
• B .资金
• C .工程师
• D .专业研究机构
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考查的是钻石模型分析。根据钻石模型理论，一个国家如果想通过生产要素建立起强大而又持久的产业优势，就必须发展高级生产要素和专业生产要素。选项A和选项D属于专业生产要素；选项C属于高级生产要素；选项B属于初级生产要素。

• 7.【单选题】宇汽公司是一家汽车配件生产销售企业。近年来，宇汽公司在该国所面临的竞争压力逐渐增大，企业的生产成本也大幅增加。为了谋求更好的发展，宇汽公司决定进军东南亚，通过利用东南亚国家丰富的劳动力资源来降低企业成本。结合材料分析，宇汽公司开展国际化经营的动因是（　）。
• A.寻求资源
• B.寻求市场
• C.寻求效率
• D.寻求现成资产
• 参考答案：C
• 解析：寻求效率的投资往往基于两个方面的驱动因素，一是投资国生产成本上涨，特别是劳动力成本；二是发展中国家公司所面临的竞争压力正在推动它们向海外扩展。宇汽公司在所在国家面临的竞争压力、生产成本增加，推动其向海外国家扩展，以降低成本，体现的国际化经营的动因是寻求效率，选项C正确。

• 8.【多选题】下列选项中，关于组织架构设计与运行中需关注的主要风险中说法正确的有（ ）。
• A.治理结构形同虚设，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略
• B.缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略
• C.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下
• D.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故
• 参考答案：ABC
• 解析：组织架构设计与运行中需关注的主要风险：（1）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略；（2）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。选项D是企业履行社会责任方面需要关注的风险。

• 9.【单选题】鑫华公司是一家PC生产商。该公司将键盘的生产全部授权给A公司。下列各项中，不属于鑫华公司采用的货源策略优点的是（ ）。
• A.采购方能够就规模经济进行谈判
• B.可以从供应商处获取更多的知识和技术
• C.和供应商建立较为稳固的关系
• D.随着与供应商关系的加深，采购方可能获得高质量的货源
• 参考答案：B
• 解析：“该公司将键盘的生产全部授权给A公司”，说明采用的是少数或单一货源的策略。少数或单一货源策略优点:①使企业与供应商建立较为稳固的关系；②有利于企业信息的保密；③使企业增加进货的数量，从而产生规模经济并使企业享受价格优惠；④随着与供应商关系的加深，企业可能获得高质量的供应品。

• 10.【单选题】当前，在国内上市公司中，终极股东对中小股东的“隧道挖掘”问题有多种表现形式，其中不包括（ ）。
• A.侵占资产，转移资产
• B.费用分摊活动
• C.超额股利
• D.资产租用和交易活动
• 参考答案：A
• 解析：选项A符合题意，侵占资产，转移资产，属于经理人违背忠诚义务导致的“内部人控制”问题。选项B、C、D都属于占用公司资源导致的“隧道挖掘”问题。综上，本题应选A。