注册会计师每日一练(2026年3月21日)

• 1.【多选题】注册会计师认为管理层凌驾于内部控制之上的风险很高，则通常应当实施的审计程序有（ ）。
• A.复核会计估计是否存在偏向
• B.对于注意到的、超出正常经营过程或异常的重大交易，评价其商业理由的合理性
• C.对相关控制运行的有效性进行测试
• D.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
• 参考答案：ABD
• 解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以: 1. 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当； 2. 复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。 3. 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。 管理层凌驾于内部控制之上，说明内部控制已失去了防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，因此，注册会计师可能无需再测试这些内部控制的运行是否有效，故选项C不正确。  【知识点】针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 应选ABD选项。

• 2.【单选题】对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，不恰当的是（ ）。
• A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性
• B.在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因
• C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘
• D.获取的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库
• 参考答案：D
• 解析：选项D不恰当，获取的存货存放地点清单，包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等。

• 3.【多选题】下列属于常用的收入确认舞弊手段的有（ ）。
• A.虚构销售交易
• B.进行显失公允的交易
• C.在客户取得相关商品控制权前确认销售收入
• D.通过隐瞒退货条件，在发货时全额确认销售收入
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均为常见的收入确认舞弊手段

• 4.【多选题】下列各项中，属于会计师事务所向审计客户提供的行政事务性服务有（ ）。
• A.文字处理服务
• B.按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构
• C.跟踪法定报备日期，并告知审计客户该日期
• D.编制行政或法定表格供客户审批
• 参考答案：ABCD
• 解析：行政事务性服务的例子包括： （1）文字处理服务（选项A）； （2）编制行政或法定表格供客户审批（选项D）； （3）按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构（选项B）； （4）跟踪法定报备日期，并告知审计客户该日期（选项C）。

• 5.【多选题】乙公司某项信息处理控制由计算机自动执行，且在2024年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在2024年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。
• A.同时考虑信息处理控制运行有效性
• B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2024年度运行有效性的重要审计证据
• C.确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同
• D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
• 参考答案：BD
• 解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化信息处理控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该信息处理控制有关的一般控制的运行有效性。

• 6.【多选题】注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。
• A.检查发运凭证连续编号的完整性
• B.检查赊销业务是否经过授权批准
• C.检查销售发票连续编号的完整性
• D.观察已经寄出的对账单的完整性
• 参考答案：AC
• 解析：选项AC均正确，在销售与收款循环的审计中，发运凭证和销售发票的连续编号均与营业收入的完整性认定相关。

• 7.【单选题】甲集团公司控制的子公司中，有一部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通的下列事项中，错误的是（ ）。
• A .因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
• B .指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
• C .组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
• D .组成部分财务信息中未更正错报的清单．其中包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报
• 参考答案：D
• 解析：组成部分注册会计师与集团项目组沟通时，可以沟通组成部分财务信息中未更正错报的清单，但清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报，选项D错误。

• 8.【多选题】在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从（  ）认定层次考虑重大错报风险。
• A .财务报表层次和各类交易事项
• B .资产、负债及所有者权益的账户发生额
• C .年度财务报表的披露
• D .资产、负债及所有者权益的账户余额
• 参考答案：ACD
• 解析：本题的考点为认定。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险。

• 9.【单选题】针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是（ ）。
• A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性
• B.提前应用(在允许的情况下)对财务报表有重大影响的新会计准则
• C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
• D.对两套以上财务报表出具审计报告的情形
• 参考答案：D
• 解析：选项D，注册会计师应该考虑增加其他事项段，而不是增加强调事项段。

• 10.【单选题】当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（ ）。
• A.坏账审批表
• B.贷项通知单
• C.出库单
• D.主营业务收入明细账
• 参考答案：B
• 解析：贷项通知单是用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。

• 1.【多选题】在其他因素一定，且息税前利润大于0的情况下，下列可以导致本期经营杠杆系数降低的是（　）。
• A.提高基期边际贡献
• B.提高报告期边际贡献
• C.降低基期的固定成本
• D.降低基期的变动成本
• 参考答案：ACD
• 解析：本期经营杠杆系数＝基期边际贡献/（基期边际贡献－基期固定成本）＝1/（1－基期固定成本/基期边际贡献）。所以选项A和C正确。又因为基期边际贡献＝基期销售收入－基期变动成本，所以选项D正确。

• 2.【单选题】企业经营多种产品时，在其他因素不变的情况下，下列事项会提高企业加权平均保本销售额的是（　）。
• A.边际贡献率高的产品的销售比重降低
• B.边际贡献率低的产品的销售比重降低
• C.固定成本下降
• D.实际销售额上升
• 参考答案：A
• 解析：加权平均边际贡献率＝Σ（各产品边际贡献率×各产品占总销售比重），企业加权平均保本销售额＝固定成本总额/加权平均边际贡献率，边际贡献率高的产品的销售比重降低，会降低加权平均边际贡献率，导致企业加权平均保本销售额提高。所以A选项正确，B选项错误。固定成本下降，会导致企业加权平均保本销售额下降。所以C选项错误。实际销售额上升，边际贡献等额上升，加权平均边际贡献率=Σ各产品的边际贡献/Σ各产品的销售收入，分子分母等额上升，由于分子小于分母，分子的变动幅度大于分母，因此分式整体上升，即加权平均边际贡献率上升，导致企业加权平均保本销售额降低。

• 3.【单选题】下列关于互斥项目排序的表述中，错误的是（　）。
• A.互斥项目的寿命相同，但是投资额不同，可以采用净现值法来进行决策
• B.互斥项目的寿命和投资额都不同，可以使用共同年限法或等额年金法来进行决策
• C.等额年金法也被称为重置价值链法
• D.等额年金法与共同年限法相比，应用简单，但不便于理解
• 参考答案：C
• 解析：共同年限法也被称为重置价值链法，所以，选项C的说法错误。

• 4.【多选题】假设A证券的期望报酬率为8％，标准差是10％。B证券的期望报酬率是15％，标准差是20％。假设按照一定比例投资于两种债券，下列说法不正确的是（ ）。
• A.证券A风险和报酬的组合是机会集上的最小方差组合
• B.组合的标准差介于10％和20％之间
• C.机会集代表的投资组合在既定的风险水平上，期望报酬率是最高的
• D.机会集越弯曲。风险分散化效应越强
• 参考答案：ABC
• 解析：风险分散化效应取决于两种证券相关系数的大小。当风险分散化效应较强时，会产生比最低风险证券标准差还低的最小方差组合，其标准差低于10％，此时A不是最小方差组合。所以，选项AB错误。 有效集代表的投资组合在既定的风险水平上，期望报酬率最高，或者说在既定的期望报酬率下，风险最低。当机会集与有效集不重合时，存在无效集。所以，选项C错误。

• 5.【多选题】使用企业当前的资本成本作为项目资本成本应具备的条件有（　）。
• A.项目经营风险与企业当前资产的平均经营风险相同
• B.公司继续采用相同的资本结构为新项目筹资
• C.新项目的现金流量是可以准确预测的
• D.资本市场是完善的
• 参考答案：AB
• 解析：使用企业当前的资本成本作为项目资本成本应具备的两个条件：一是项目经营风险与企业当前资产的平均经营风险相同；二是公司继续采用相同的资本结构为新项目筹资。

• 6.【多选题】下列关于流通债券的表述中，错误的有（ ）。
• A.对于折价发行债券来说，发行后价值逐渐升高，在付息日由于割息而价值下降，然后又逐渐上升，总的趋势是波动上升
• B.对于折价发行债券来说，发行后价值逐渐升高，在付息日由于割息而价值下降，然后又逐渐上升，总的趋势是波动下降
• C.对于溢价发行债券来说，发行后价值逐渐升高，在付息日由于割息而价值下降，然后又逐渐上升.总的趋势是波动上升
• D.对于平价发行的债券来说，发行后债券价值始终等于面值
• 参考答案：BCD
• 解析：对于折价发行债券而言，发行后价值逐渐升高，在付息日由于割息而价值下降，然后又逐渐上升，总的趋势是波动上升，故选项A正确，选项B错误。 对于溢价发行债券来说，发行后价值逐渐升高.在付息日由于割息而价值下降，然后又逐渐上升，总的趋势是波动下降，故选项C错误。 对于平价发行的债券来说，发行后价值逐渐升高，在付息日由于割息而价值下降，然后又逐渐上升，总的趋势是波动向前，故选项D错误。

• 7.【多选题】下列关于利率期限结构的表述中，属于市场分割理论观点的有( )。
• A.不同期限的债券市场互不相关
• B.即期利率水平完全由各个期限市场上的供求关系决定
• C.长期债券即期利率是短期债券预期利率的函数
• D.长期即期利率是未来短期预期利率平均值加上一定的流动性风险溢价
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B属于市场分割理论的观点； 选项C属于无偏预期理论的观点； 选项D属于流动性溢价理论的观点。 考点链接： 无偏预期理论认为，利率期限结构完全取决于市场对未来利率的预期，即长期债券即期利率是短期债券预期利率的函数，也就是说长期即期利率是短期预期利率的无偏估计。 预期理论最主要的缺陷是假定人们对未来短期利率具有确定的预期;其次，还假定资金在长期资金市场和短期资金市场之间的流动完全自由。这两个假定都过于理想化，与金融市场的实际差距太远。 市场分割理论认为，由于法律制度、文化心理、投资偏好等不同，投资者会比较固定地投资于某一期限的债券，即每类投资者固定偏好于收益率曲线的特定部分，从而形成了以期限为划分标志的细分市场。由此，即期利率水平完全由各个期限市场上的供求关系决定；单个市场上的利率变化不会对其他市场上的供求关系产生影响。 市场分割理论最大的缺陷在于该理论认为不同期限的债券市场互不相关。因此，该理论无法解释不同期限债券的利率所体现的同步波动现象，也无法解释长期债券市场利率随短期债券市场利率波动呈现的明显有规律性变化的现象。 流动性溢价理论综合了预期理论和市场分割理论的特点，认为不同期限的债券虽然不像无偏预期理论所述的那样是完全替代品，但也不像市场分割理论说的那样相互完全不可替代。该理论认为，短期债券的流动性比长期债券高，因为债券到期期限越长，利率变动的可能性越大，利率风险就越高。投资者为了减少风险，偏好于流动性好的短期债券，因此，长期债券要给予投资者一定的流动性溢价，即长期即期利率是未来短期预期利率平均值加上一定的流动性风险溢价。

• 8.【单选题】下列关于附认股权证债券筹资的表述中，正确的是（　）。
• A.认股权证的执行价格，一般比发行时的股价低20%至30%
• B.附认股权证债券筹资的灵活性较大
• C.认股权证的发行人主要是有实力的大公司
• D.发行附有认股权证的债券，认股权证筹资可以有效降低债券的票面利率
• 参考答案：D
• 解析：认股权证的执行价格，一般比发行时的股价高出20%至30%，所以选项A的说法不正确。附认股权证债券筹资的主要缺点是灵活性较差，所以选项B的说法不正确。认股权证的发行人主要是高速增长的小公司，所以选项C的说法不正确。附认股权证债券筹资的主要优点是可以有效降低债券的票面利率，所以选项D的说法正确。

• 9.【单选题】某企业在进行短期偿债能力分析时计算出来的存货周转次数为10次，在评价存货管理业绩时计算出来的存货周转次数为7次，如果已知该企业的营业毛利为300万元，净利润为180万元，则该企业的营业净利率为（ ）。
• A.0.1
• B.0.18
• C.0.15
• D.0.08
• 参考答案：B
• 解析：营业成本率＝使用营业成本计算的存货周转次数÷使用营业收入计算的存货周转次数＝7÷10＝70％，营业收入＝300÷（1－70％）＝1000（万元），营业净利率＝净利润÷营业收入＝180÷1000＝18％，所以，选项B正确。

• 10.【多选题】甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电20万度，成本费用为10万元，其中燃气车间耗用1万度电；燃气车间供气10万吨，成本费用为20万元，其中供电车间耗用0.5万吨燃气。下列表述中，正确的有（ ）。
• A.供电车间分配给燃气车间的成本费用为0.5万元
• B.燃气车间分配给供电车间的成本费用为1万元
• C.供电车间对外分配的成本费用为9.5万元
• D.燃气车间对外分配的成本费用为19.5万元
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，供电车间对外分配的成本费用=10+1-0.5=10.5(万元)。 供电车间分配给燃气车间的成本费用=10/20*1=0.5万元 燃气车间分配给供电车间的成本费用=20/10*0.5=1万元 燃气车间对外分配的成本费用=20+0.5-1=19.5万元 选项ABD正确。

• 1.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于合伙人通知退伙应当满足的条件的有( )。
• A.合伙协议未约定合伙企业的经营期限
• B.退伙不给合伙企业事务执行造成不利影响
• C.其他合伙人—致同意
• D.提前30日通知其他合伙人
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD正确，关于通知退伙， 根据规定，需要符合以下三项条件(1)必须是合伙协议未约定合伙企业的经营期限 (2) 必须是合伙人的退伙不给合伙企业事务执行造成不利影响; (3) 必须提前 30 日通知其他合伙人。

• 2.【单选题】甲股份有限公司非公开发行债券，乙证券公司担任承销商。下列关于此次非公开发行的表述中，符合证券法律制度规定的是（　）。
• A.本次非公开发行的债券在发行后可申请在证券交易所转让
• B.债券发行后进行转让的，持有本次发行债券的专业投资者合计不得超过300人
• C.本次非公开发行应当向专业投资者发行，可以采用广告、公开劝诱方式
• D.乙证券公司应在本次发行完成后5个工作日内向中国证监会报备，但报备不代表证监会实行了合规性审查
• 参考答案：A
• 解析：本题容易错选D。选项A，非公开发行公司债券，可以申请在证券交易场所、证券公司柜台转让。选项B，债券发行后进行转让的，持有同次发行债券的投资者合计不得超过200人。选项C，非公开发行的公司债券应当向专业投资者发行，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。选项D，非公开发行公司债券，承销机构或依法自行销售的发行人应当在每次完成后5个工作日内向中国证券业协会报备，报备不代表中国证券业协会实行合规性审查，不构成市场准入，也不豁免相关主体的违规责任。

• 3.【单选题】涉及金融企业国有资产的下列行为中，无需经过资产评估的是（ ）。
• A.产权转让
• B.接受非货币性资产抵押
• C.资产涉讼
• D.上市公司可流通股权转让
• 参考答案：D
• 解析：本题考核金融企业国有资产管理。唯独选项D无需经过资产评估。

• 4.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，在选择国有资本参股公司的企业管理者时，履行出资人职责的机构享有的权限是（ ）。
• A.任免其董事长、副董事长、董事和监事
• B.任免其经理、副经理
• C.任免其财务负责人
• D.向其股东会或者股东大会提出董事、监事人选
• 参考答案：D
• 解析：履行出资人职责的机构可以向国有资本控股公司、国有资本参股公司的股东会、股东大会提出董事、监事人选。

• 5.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国家出资企业应当于每年一定期间内完成企业产权登记情况的年度检查。该期间是（ ）。
• A.1月1日至3月31日
• B.2月1日至4月30日
• C.3月1日至5月31日
• D.4月1日至6月30日
• 参考答案：B
• 解析：企业国有资产产权登记实行年度检查制度。企业应当于每年2月1日至4月30日完成产权登记情况的年度检查工作，并向产权登记机关报送企业产权登记年度汇总表和年度汇总分析报告。

• 6.【单选题】下列关于非上市公众公司，说法正确的是（　）。
• A.非上市公众公司是指股票在全国中小企业股份转让系统挂牌交易的公司
• B.非上市公众公司定向发行股票，均应当依法经证监会注册
• C.非上市公众公司申请定向发行股票经证监会注册的，公司应当在3个月内首期发行不少于30%，剩余数量在12个月内发行完毕
• D.股票公开转让的非上市公众公司应当公告年度报告和中期报告
• 参考答案：D
• 解析：本题考查非上市公众公司。非上市公众公司是指有下列情形之一且其股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司：①股票向特定对象发行或者转让导致股东累计超过200人；②股票公开转让。选项A错误。股票挂牌交易的非上市公众公司定向发行股票，发行后股东人数未超过200人的，无需经证监会注册，选项B错误。非上市公众公司申请定向发行股票经证监会注册的，公司应当在3个月内首期发行不少于50%，剩余数量在12个月内发行完毕，选项C错误。

• 7.【单选题】甲公司拟面向专业投资者公开发行公司债券，下列说法正确的是（　）。
• A.甲公司对已发行的公司债券曾有过延期还本付息的情况，不得再次公开发行公司债券
• B.公司应当最近36个月内累计公开发行债券不少于3期，发行规模不少于100亿元
• C.公司最近一期末净资产应当不得少于250亿元
• D.公司最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息
• 参考答案：D
• 解析：本题考查公司债券的发行条件。公司存在下列情形的，不得发行公司债券：对已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者迟延支付本息的事实，仍处于继续状态；选项A错误。选项B、C是面向普通投资者公开发行公司债券的条件，如果面向专业投资者公开发行则不需要，故错误。

• 8.【单选题】甲上市公司主动申请退市，根据证券法律制度的规定，对此下列表述不正确的是（　）。
• A.甲公司应当召开股东会作出决议，须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，且经出席会议的除以下股东以外的其他股东所持表决权的2/3以上通过：上市公司的董监高以及单独或合计持有上市公司5%以上股份的股东
• B.上市公司应当在股东会召开通知发布之前， 应当充分披露主动终止上市方案、 退市原因及退市后的发展战略， 包括并购重组安排、 经营发展计划、 重新上市安排、 异议股东保护的专项说明等
• C.公司应当聘请财务顾问和律师为主动终止上市提供专业服务，发表专业意见，但无需公告
• D.股东会对主动终止上市事项进行审议后， 公司应当及时披露股东会决议公告， 说明议案的审议及通过情况
• 参考答案：C
• 解析：选项C表述错误，公司应当聘请财务顾问和律师为主动终止上市提供专业服务，发表专业意见并与股东会召开通知一并公告 。

• 9.【单选题】根据涉外经济法律制度的规定，实行自动进口许可管理的货物目录，包括具体货物名称和海关商品编码，由商务部以公告形式发布。公告发布的最晚期限是（ ）。
• A .实施前7天
• B .实施前15天
• C .实施前21天
• D .实施前30天
• 参考答案：C
• 解析：实行自动进口许可管理的货物目录，包括具体货物名称和海关商品编码，由商务部会同海关总署等有关部门确定和调整，并由商务部至少在实施前21天以公告形式发布。

• 10.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司监事会的表述中，正确的有（ ）。
• A.职工代表的比例不得少于监事会成员的1／3
• B.总经理可以兼任监事
• C.监事会设主席1人
• D.监事会成员不得少于3人
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：董事、高级管理人员不得兼任监事。

• 1.【多选题】2×22年1月1日，甲公司取得A公司5%的股份，实际支付款项590万元，另支付相关交易费用10万元，该项股权投资公允价值能够可靠取得。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。同日A公司可辨认净资产账面价值为13 000万元（与公允价值相等）。2×22年年末，该项股权投资的公允价值为650万元。2×23年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司50%股权。为取得该股权，甲公司增发2 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值为15 000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税等其他因素的影响，则甲公司下列处理中，正确的有（　　）。
• A.甲公司该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2022年度应确认其他综合收益50万元
• B.合并日长期股权投资的初始投资成本为8 250万元
• C.合并日新增长期股权投资的入账价值为5 950万元
• D.甲公司进一步取得股权投资时应确认的资本公积5 550万元
• 参考答案：ABD
• 解析：2×22年1月1日，甲公司取得该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=590+10=600（万元），期末应确认其他综合收益=650-600=50（万元），选项A正确；合并日长期股权投资的初始投资成本=15 000×55%=8 250（万元），选项B正确；原5%投资账面价值为650万元，新增长期股权投资入账价值=8250-650=7600（万元），选项C错误；甲公司2×23年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=7 600-股本面值2 000-发行费用50=5 550（万元），选项D正确。

• 2.【多选题】下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易会计处理，正确的有（ ）。
• A.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
• B.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
• C.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
• D.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
• 参考答案：AD
• 解析：集团股份支付中，结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理;结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。

• 3.【单选题】国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×21年1月1日，甲公司支付价款1 000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值1 000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元＝6.83元人民币。12月31日，该债券公允价值为1 100万美元，当日汇率为1美元＝6.84元人民币。甲公司因该项债券投资期末产生的汇兑差额为（　）万元。
• A.0
• B.10
• C.694
• D.684
• 参考答案：B
• 解析：甲公司因该项债券投资期末产生的汇兑差额＝1 000×（6.84－6.83）＝10（万元）。 相关的会计分录： 1月1日购入债券： 借：其他债权投资——成本 6 830 　　 贷：银行存款——美元（1 000×6.83）6 830 12月31日计息： 借：应收利息 410.4 　　 贷：投资收益（1 000×6%×6.84）410.4 12月31日公允价值变动＝（1 100－1 000）×6.84＝684（万元） 借：其他债权投资——公允价值变动 684 　　 贷：其他综合收益 684 其他债权投资的汇兑差额＝1 000×（6.84－6.83）＝10（万元） 借：其他债权投资——成本 10 　　 贷：财务费用 10 应收利息汇兑差额＝0 注意：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为股票投资时，与交易性金融资产相同，都是将汇兑差额与公允价值变动合并计算，而以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为债券投资时，是将汇兑差额与公允价值变动分开核算。 外币其他债权投资属于外币货币性资产，而外币其他权益工具投资不属于外币货币性项目。 对于其他债权投资，汇兑损益部分应计入当期损益，即财务费用，公允价值变动部分计入其他综合收益，需要分开计算： 汇兑损益＝（期末的汇率－购入时的汇率）×购入时的公允价值 公允价值变动＝（期末的公允价值－购入时的公允价值）×期末的汇率 对于其他权益工具投资，公允价值变动和汇率变动产生的差异都计入其他综合收益。

• 4.【单选题】关于公允价值的定义，下列说法中正确的是（　）。
• A.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中购买一项资产所需支付的价格
• B.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到的价格
• C.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中发行自身权益工具所能收取的价格
• D.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中承担一项负债所能收取的价格
• 参考答案：B
• 解析：公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格即脱手价格。

• 5.【单选题】2022年，甲公司实现利润总额300万元，包括：2022年收到的国债利息收入20万元，因欠税缴纳税收滞纳金30万元。甲公司2022年年初递延所得税负债余额为25万元，年末余额27.5万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2022年的所得税费用是（ ）。
• A .75．5万元
• B .75万元
• C .77.5万元
• D .80万元
• 参考答案：C
• 解析：甲公司2022年当期所得税=(会计利润300一国债利息收入20+税收滞纳金30一应纳税暂时性差异2．5／25％)×25％=75(万元)，甲公司2022年递延所得税=递延所得税负债当期发生额(27．5—25)一递延所得税资产当期发生额0=2．5(万元)，甲公司2022年的所得税费用=当期所得税75+递延所得税2.5=77．5(万元)。

• 6.【单选题】下列关于企业收到政府补助的会计处理，表述正确的是（ ）。
• A.财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，企业先按照同类贷款市场利率向银行支付利息，企业应将对应的贴息资金冲减借款费用
• B.出口货物取得的收入免征增值税的同时对退付出口货物前道环节发生的进项税额，应计入其他收益
• C.企业取得针对综合性项目的政府补助难以区分的，应将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助
• D.企业收到的政府补助金额，采用总额法核算的，应直接计入其他收益
• 参考答案：A
• 解析：财政将贴息资金直接拨付给受益企业，企业先按照同类贷款市场利率向银行支付利息，企业应将对应的贴息资金冲减借款费用，选项A当选；增值税出口退税实际是政府退回企业事先垫付的进项税额，不属于政府补助，不计入其他收益，选项B不当选；企业取得针对综合性项目的政府补助难以区分的，应整体归类为与收益相关的政府补助，选项C不当选；企业收到的政府补助金额，如果是与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应先计入递延收益，再分摊计入其他收益或营业外收入；如果是与收益相关的政府补助，并采用总额法核算的，需要分析是对已发生成本费用还是尚未发生的成本费用进行补偿，进而考虑是将该补助计入递延收益还是其他收益或营业外收入，选项D不当选。

• 7.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%，采用先进先出法计量A原材料的发出成本。2024年初，甲库存250件A原材料的账面余额为2 500万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料200件，成本2 400万元（不含增值税），运杂费50万元，保险费用2万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料200件、150件和80件。甲公司2024年12月31日库存A原材料成本是（　）万元。
• A.245.2
• B.240
• C.200
• D.240.2
• 参考答案：A
• 解析：6月1日购入A原材料的单位成本＝（2 400＋50＋2）/200＝12.26（万元），期末库存A原材料数量＝250－200＋200－150－80＝20（件），由于按照先进先出法核算发出存货成本，因此可知，期末剩余的20件均为6月1日购入的存货，因此甲公司2024年12月31日库存A原材料成本＝12.26×20＝245.20（万元）。

• 8.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。为扩大生产，甲公司于2×22年9月购入一台需安装的A生产经营用设备，买价为2 300万元，增值税为299万元，支付运输费5万元(未取得专用发票)。甲公司安装该设备期间，发生的安装人员工资、福利费分别为160万元和27万元：另外领用自产产品其账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率为10％。不考虑其他因素，甲公司取得A生产经营用设备的入账价值为（ ）。
• A.2 827万元
• B.2 901．15万元
• C.2 936．15万元
• D.2 926．65万元
• 参考答案：A

• 9.【多选题】下列有关职工薪酬的表述中正确的有( )。
• A.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量
• B.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
• C.企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量
• D.企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或资产成本
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C不正确，企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时，两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。

• 10.【多选题】关于现金结算股份支付的会计处理，下列表述中正确的有（　　）。
• A.对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬
• B.在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量
• C.对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）
• D.在等待期内每个资产负债表日，根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截止至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额
• 参考答案：ABCD
• 解析：【解析】以上选项均正确

• 1.【单选题】纳税人自产自用的应税车辆的计税价格是（ ）。
• A .纳税人同类应税车辆的销售价格
• B .其他纳税人同类应税车辆的销售价格
• C .组成计税价格
• D .税务机关核定的计税价格
• 参考答案：A
• 解析：纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。

• 2.【多选题】下列行为属于车辆购置税应税行为的有（ ）。
• A.购买应税车辆自用的行为
• B.销售应税车辆的行为
• C.自产自用应税车辆的行为
• D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
• 参考答案：ACD
• 解析：车辆购置税的应税行为中不包括应税车辆的销售行为。

• 3.【单选题】下列关于耕地占用税纳税义务发生时间的表述中。正确的是（ ）。
• A.自然资源主管部向纳税人发出办理占用耕地手续书面通知的当日
• B.自然资源主管部向纳税人发出办妥占用耕地手续书面通知的当日
• C.纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
• D.纳税人收到自然资源主管部门办妥占用耕地手续的书面通知的当日
• 参考答案：C
• 解析：选项C，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。

• 4.【单选题】按照城镇土地使用税的规定，经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额(  )，经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报(  )批准。
• A .30％，国务院
• B .50％，国务院
• C .30％，财政部
• D .50％，财政部
• 参考答案：C
• 解析：城镇土地使用税中，经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30％。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

• 5.【单选题】下列符合专项附加扣除规定的是（  ）。
• A.纳税人子女在中国境外接受教育的支出，按照每个子女每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除
• B.纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育，按照每月400元(每年4800元)定额扣除
• C.技能人员职业资格继续教育，在教育期间按年(或月)定额扣除
• D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的100％扣除
• 参考答案：A
• 解析：选项B：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元(每年4800元)定额扣除；选项C：技能人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度按照3600元定额扣除；选项D：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50％扣除。

• 6.【单选题】我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的所得税税率为30％，但乙国对外国企业来源于本国的所得实行20％的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，我国对该居民企业的这笔境外所得应征收的企业所得税税款为（ ）万元。
• A .25
• B .5
• C .5.75
• D .0
• 参考答案：D
• 解析：居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得，按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。视同境外已纳的税额=100×30％=30(万元)，超过了境外所得抵免限额=100×25％=25(万元)，因此无须在我国补税。

• 7.【多选题】下列业务应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的有(　　)。
• A.将自产应税消费品用于换取生产资料
• B.将自产应税消费品用于投资
• C.将自产应税消费品分配给股东
• D.将自产应税消费品用于抵偿债务
• 参考答案：ABD

• 8.【多选题】下列关于资源税征收管理的表述中，正确的有（ ）。
• A.纳税人按季或者按月申报缴纳资源税的，应当自申报所属期终了之日起15日内申报缴纳资源税
• B.资源税的纳税地点为应税产品的销售地
• C.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天
• D.海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理
• 参考答案：ACD
• 解析：教材页码：P380-381 本题考查资源税的征收管理。选项B错误，资源税的纳税地点为应税产品的开采地或者海盐的生产地。

• 9.【单选题】下列有关应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的表述中，属于支柱一方案内容的是( )。
• A.将超过收入10%的利润定义为“剩余利润”
• B.收入纳入规则采用自上而下的方法分配补足税
• C.设置公式化经济实质排除
• D.对于应税规定，最低税率为名义税率9%
• 参考答案：A
• 解析：选项A当选，支柱一包括金额A和金额B,将超过收入10%的利润定义为“剩余利润”为金额A。 选项BCD不当选，均为“双支柱”方案中的支柱二方案内容。

• 10.【单选题】对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴的，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（ ）日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。
• A .1
• B .7
• C .10
• D .15
• 参考答案：B
• 解析：对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴的，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。

• 1.【单选题】对竞争对手进行分析可以从四个方面入手，分别是竞争对手的未来目标、假设、现行战略和潜在能力。下列各项中属于对竞争对手的能力进行分析的是（ ）。
• A.竞争对手未来的发展目标是成为行业领袖
• B.竞争对手现在采用的是成本领先战略
• C.竞争对手有很强的销售队伍培训技能
• D.竞争对手自视为低成本生产者
• 参考答案：C
• 解析：选项A为竞争对手的未来目标，选项B为竞争对手的现行战略，选项D为竞争对手的自我假设。

• 2.【单选题】美新公司是一家社区电商平台，主要围绕社区居民日常生活所需，满足不同用户的差异化需求。该公司在战略转型的过程中着力解决用户隐私侵犯、算法歧视与陷阱等问题，同时合理有效利用数字技术强化企业数据思维，提高数据挖掘能力。根据上述信息，美新公司在数字化战略转型过程中的主要任务是（ ）。
• A.构建数字化组织设计，转变经营管理模式
• B.加强核心技术攻关，夯实技术基础
• C.加快企业数字文化建设
• D.重视数字伦理，提升数字素养
• 参考答案：D
• 解析：案例中，该公司“着力解决用户隐私侵犯、算法歧视与陷阱等问题，同日寸合理有效利用数字技术强化企业数据思维，提高数据挖掘能力”体现了公司在数字化战略转型过程中的主要任务是重视数字伦理，提升数字素养。因此，本题应选D。

• 3.【单选题】某企业全球协作程度低，产品对东道国市场需求的适应能力弱，该企业适宜采用的组织结构是（ ）。
• A .全球区域分部结构
• B .国际部结构
• C .跨国结构
• D .全球产品分部结构
• 参考答案：B
• 解析：企业发挥全球协作的程度低，产品对东道国市场需求的适应能力也比较弱，在这种情况下，企业多把产品开发的职能留在母国，而在东道国建立制造和营销职能。其组织结构往往采用国际部结构。

• 4.【多选题】下列说法中，属于防御型战略组织特点的有（ ）。
• A.技术效率是组织成功的关键
• B.常常采取“机械式”结构机制
• C.适合于较为稳定的行业
• D.组织缺乏效率性
• 参考答案：ABC
• 解析：技术效率是防御型战略组织获得成功的关键，组织缺乏效率性是开拓型战略组织的特点，选项D错误，选项A、B、C正确。

• 5.【多选题】乙公司是上海浦东地区一家集团企业，其主营业务为电子元器件的加工与制造等。乙公司拥有自己的研发中心，申请了大量电子产品相关专利。正是由于公司的技术因素，使得该公司产品在全国具有较高的认同度，市场占有率颇高。当然，公司产品成功除了技术层面的原因外，公司在产品营销策划方面和渠道建设方面也很有经验。根据上述信息，可以判断乙公司所拥有的无形资源有(　　)。
• A .专利
• B .优越地理条件
• C .组织经验
• D .品牌
• 参考答案：ACD
• 解析：无形资源，是指企业长期积累的、没有实物形态的，甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。所以，选项A、C、D正确。

• 6.【单选题】甲公司是国内一家大型运动服装品牌折扣店，经过多年的发展，在全国很多城市拥有实体店面。近年来随着移动互联网的迅速发展，众多消费者开始利用智能手机等移动设备进行网上购物，为适应消费者转移消费行为的变化，甲公司组织中层以上干部对新零售渠道布局方案进行战略评估，评估过程中主要关注了该方案的收益和风险方面。则甲公司进行战略方案评估时主要依据的标准为(　　)
• A .可行性标准
• B .适宜性标准
• C .可接受性标准
• D .无偏性标准
• 参考答案：A
• 解析：评估战略备选方案时通常使用三个标准：适宜性标准、可接受性标准和可行性标准。其中，可行性标准是指对战略方案的评估要落实到战略收益、风险和可行性分析上，符合题目中甲公司的做法。故答案A正确。

• 7.【单选题】下列关于公司治理理论的相关说法中，表述不正确的是（ ）。
• A.企业各利益相关者对企业承担着相同的风险
• B.资源依赖理论既强调了组织权力，也考虑了组织内部的因素
• C.利益相关者理论认为，并不是只有股东承担剩余风险，职工、债权人、供应商都可能是剩余风险的承担者
• D.利益相关者理论从产权角度论证了其“新所有权观”的合理性
• 参考答案：A
• 解析：企业各利益相关者都对企业承担着不同的风险。故选项A说法错误，是本题的正确答案。

• 8.【单选题】下列具有不同特征的企业中，可以选择后向一体化战略的是（ ）。
• A.甲企业供应环节的利润率较高
• B.乙企业现有销售商的销售成本较高或可靠性较差
• C.丙公司销售环节的利润率较高
• D.丁公司所在产业竞争较为激烈
• 参考答案：A
• 解析：后向一体化战略的主要适用条件有：（1）企业现有的供应商供应成本较高或者可靠性较差而难以满足企业对原材料、零件等的需求；（2）供应商数量较少而需求方竞争者众多；（3）企业所在产业的增长潜力较大；（4）企业具备后向一体化所需的资金、人力资源等；（5）供应环节的利润率较高；（6）企业产品价格的稳定对企业而言十分关键，后向一体化有利于控制原材料成本，从而确保产品价格的稳定。选项B和C属于前向一体化战略的适用条件。选项D属于横向一体化战略的适用条件。

• 9.【多选题】在当代风险管理实践阶段，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成的内容包括（ ）。
• A.《企业内部控制基本规范》
• B.《企业内部控制应用指引》
• C.《企业内部控制评价指引》
• D.《企业内部控制审计指引》
• 参考答案：ABCD
• 解析：《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》4个类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成。因此，选项A、B、C、D均正确。

• 10.【单选题】海鑫公司是一家业务涵盖多媒体、家电、IT智能信息系统等多个领域的企业，目前正在实现由传统“家电公司”向“高科技公司”的华丽转身。为了更加及时的反映市场变化情况，并作出相应的反应，海鑫公司采用扁平型组织结构，将权力下放给各个层级，以此来授权和激励员工。上述案例材料体现的是海鑫公司的（ ）。
• A.研发能力
• B.营销能力
• C.组织管理能力
• D.财务能力
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“企业能力分析”的知识点。组织管理能力主要从以下几个方面进行衡量：（1）职能管理体系的任务分工；（2）岗位责任；（3）集权和分权的情况；（4）组织结构（直线职能、事业部等）；（5）管理层次和管理范围的匹配。“为了更加及时的反映市场变化情况，并作出相应的反应，海鑫公司采用扁平型组织结构，将权力下放给各个层级，以此来授权和激励员工”，体现的是组织管理能力中的集权和分权情况，选项C正确。