注册会计师每日一练(2026年1月10日)

• 1.【单选题】下列关于函证的表述中，正确的是（ ）。
• A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
• B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
• C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
• D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以只实施消极式函证
• 参考答案：A
• 解析：选项B,在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好并运行有效而减少函证的量。 选项C,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。选项D,当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式，此时消极式函证也不是唯一的实质性程序，可以在采用消极式函证的同时，根据情况确定是否需要实施其他的审计程序。

• 2.【多选题】下列舞弊风险因素中，属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的机会的有（ ）。
• A .利用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由
• B .管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制
• C .治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效
• D .被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市
• 参考答案：ABC
• 解析：被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市，属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险的动机或压力要素．而不是机会要素。相关内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号——关联方》。

• 3.【单选题】通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，错误的是（ ）。
• A.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份
• B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
• C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致
• D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。

• 4.【单选题】下列与采购交易相关的内部控制中，与采购交易的“发生”认定最相关的是( )。
• A.验收单均经事先连续编号并已登记入账
• B.请购单、订购单、验收单和供应商发票一应俱全，并附在付款凭单后
• C.定期独立检查验收单的顺序，确定每笔采购交易都已编制验收单
• D.对计算准确性进行内部核查
• 参考答案：B
• 解析：选项A、C，属于与“完整性”认定相关的内部控制程序； 选项D，属于与“准确性、计价和分摊”认定相关的内部控制程序； 选项B，与采购交易的“发生”认定最相关。

• 5.【单选题】注册会计师采用系统选样法选取销售发票进行控制测试。销售发票的编号范围是2 001—3 000.设定的样本量是20，如果选样的起点编号是2 036，则 选取的第5个样本的编号是（ ）。
• A.2 186
• B.2 236
• C.2 286
• D.2 436
• 参考答案：B
• 解析：选样间距=1 000／20=50，选样的起点是2 036，则选取的前五个样本为2 036、2 086、2 136、2 186、2 236。第n个样本的编号为2 036+(n-1)×50。

• 6.【多选题】下列有关贷款和担保的说法中，正确的有（ ）。
• A.会计师事务所从银行或类似金融机构等审计客户按照正常的程序、条款和条件取得贷款，不会对独立性产生不利影响
• B.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响
• C.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款
• D.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或经纪账户，除非该存款或经纪账户是按照正常的商业条件开立的
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误，即使会计师事务所从银行或类似金融机构等审计客户按照正常的程序、条款和条件取得贷款，如果该贷款对审计客户或取得贷款的会计师事务所是重要的，也可能因自身利益对独立性产生不利影响。

• 7.【多选题】注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题，具体包括（ ）。
• A.注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法
• B.被审计单位管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
• C.已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位
• D.影响审计报告形式和内容的情形(如有)
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项B属于审计工作中遇到的重大困难，也属于与治理层沟通审计中发现的重大问题。 注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题: 1. 注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法。 2. 审计工作中遇到的重大困难。 3. 已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。 4. 影响审计报告形式和内容的情形(如有)。 5. 审计中出现的、根据职业判断认为与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项。

• 8.【单选题】下列有关持续经营假设的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大疑虑的事项或情况得出结论
• B.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
• C.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间
• D.管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况的未来结果作出判断，这些事项或情况的未来结果具有固有不确定性
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

• 9.【多选题】如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，当注册会师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告时，应当在审计报告的其他事项段中说明的内容有（ ）。
• A.上期财务报表已由前任注册会计师审计
• B.前任注册会计师发表的意见的类型
• C.前任注册会计师出具的审计报告的日期
• D.前任注册会计师名称和所在会计师事务所的名称
• 参考答案：ABC
• 解析：如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：（1 ) 上期财务报表已由前任注册会计师审计；（2 ) 前任注册会计师发表的意见的类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由）；（3）前任注册会计师出具的审计报告的日期。

• 10.【多选题】注册会计师负责对甲公司2021年度财务报表进行审计，在甲公司2021年度财务报表对外报出后.注册会计师获知了以下事项，其中需要对2021年度财务报表采取适当措施的有（ ）。
• A.甲公司2021年度财务报表可能存在重大错报
• B.甲公司2021年度财务报表中披露的或有事项在财务报表报出后得到解决
• C.甲公司2021年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
• D.甲公司在2021年度财务报表报出后，出售了占其2021年度合并净利润30％的一家子公司
• 参考答案：AC
• 解析：财务报表报出后得到解决的或有事项、财务报表报出后出售子公司的情况均应当作为当年的事项处理。

• 1.【多选题】下列表述中正确的有（ ）。
• A.可以撤销租赁是指合同中注明承租人可以随时解除租赁
• B.通常对于可以撤销租赁，提前终止合同，承租人不需要支付赔偿额
• C.不可撤销租赁是指在合同到期前不可以单方面解除的租赁
• D.不可撤销租赁不能提前终止
• 参考答案：AC
• 解析：可以撤销租赁是指合同中注明承租人可以随时解除的租赁（选项A正确）。 通常，提前终止合同，承租人要支付一定的赔偿额（选项B错误）。 不可撤销租赁是指在合同到期前不可以单方面解除的租赁（选项C正确）。 如果经出租人同意或者承租人支付一笔足够大的额外款项从而得到对方认可，不可撤销租赁也可以提前终止（选项D错误）。

• 2.【单选题】下列各项因素中会导致加权平均资本成本下降的是（　 ）。
• A.市场利率上升
• B.适度增加负债
• C.向高于现有资产风险的新项目大量投资
• D.一直发行公司债券，增加长期负债占全部资本的比重
• 参考答案：B
• 解析：市场利率上升，会导致债务资本成本上升，同时也会引起股权资本成本上升，所以会导致加权平均资本成本上升，选项A错误；适度增加负债，不会引起财务风险增加，而增加债务比重，会降低加权平均资本成本，选项B正确；向高于现有资产风险的新项目大量投资，公司风险就会提高，导致加权平均资本成本上升，选项C错误；如果超过一定程度地利用财务杠杆，会加大财务风险，从而使得股权资本成本提高，有可能会导致加权平均资本成本上升，选项D说法错误。

• 3.【多选题】某企业利用绩效棱柱模型进行业绩评价，下列与监管机构相关的指标中属于利益相关者贡献构面的评价指标有（　 ）。
• A.社会贡献率
• B.环保投入率
• C.当地政府支持度
• D.税收优惠程度
• 参考答案：CD
• 解析：选项A属于从监管机构角度出发的利益相关者满意构面的评价指标；选项B属于从监管机构角度出发的业务流程构面的评价指标；选项C、D属于从监管机构角度出发的利益相关者贡献构面的评价指标。

• 4.【多选题】下列关于公司财务管理目标的说法中，正确的有( )
• A.每股收益最大化目标没有考虑每股收益的风险
• B.公司价值最大化目标没有考虑债权人的利益
• C.利润最大化目标没有考虑利润的取得时间
• D.股价最大化目标没有考虑股东投入的资本
• 参考答案：ACD
• 解析：每股收益最大化，没有考虑每股收益的风险。利润最大化目标没有考虑利润的取得时间。企业价值=股东权益价值+债务价值；选项B错误。股东财富的增加=股东权益的市场价值（股数×股价）-股东投资资本。股东投资资本不变时，股价最大化与增加股东财富具有同等意义。

• 5.【多选题】A公司拟投资一个新项目，预计经营时间为4年，资本成本为10％，净现值为80万元，则下列说法中正确的有（ ）。
• A.项目现值指数大于1
• B.项目会计报酬率大于10％
• C.项目折现回收期大于4年
• D.项目内含报酬率大于10％
• 参考答案：AD
• 解析：选项A、D正确，净现值法、现值指数法和内含报酬率法三种方法在评价单一方案是否可行时结论是一致的，该项目净现值为80万元，说明项目可行，则该项目现值指数大于1，内含报酬率大于资本成本。 选项B错误，根据题目无法判断会计报酬率和资本成本的关系。 选项C错误，项目可行，则该项目折现回收期小于4年。

• 6.【多选题】下列有关产品成本计算分步法的说法中，正确的有(  )。
• A .逐步结转分步法下半成品成本随着半成品实物的转移而结转，平行结转分步法下半成品成本不随半成品实物的转移而结转
• B .逐步结转分步法能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料，平行结转分步法不能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料
• C .逐步结转分步法下各步骤不能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性差；平行结转分步法下各步骤能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性强
• D .逐步结转分步法与平行结转分步法都能全面反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平
• 参考答案：ABC
• 解析：逐步结转分步法能全面反映各步骤完工产品中所耗上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平；平行结转分步法不能反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平，但可以反映本步骤加工费用水平。

• 7.【多选题】下列关于全面预算中利润表预算的编制的说法中，正确的有(  )。
• A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算
• B.“销货成本”项目的数据，来自生产预算
• C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算
• D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的
• 参考答案：AC

• 8.【多选题】下列关于公司制企业的说法中，正确的有( )。
• A.公司债务独立于所有者的债务
• B.公司在最初投资者退出后仍然可以继续存在
• C.公司是独立法人
• D.公司股权可以转让
• 参考答案：ABCD
• 解析：由于公司是独立法人，相对于个人独资企业和合伙企业，具有以下优点:(1)无限存续。一个公司在最初的所有者和经营者退出后仍然可以继续存在。(2)股权可以转让。公司的所有者权益被划分为若干股权份额，每个份额可以单独转让，无须经过其他股东同意。(3)有限责任。公司债务是法人的债务，不是所有者的债务。所有者对公司债务的责任以其出资额为限。所以选项A、B、C、D正确。

• 9.【单选题】甲公司目前发行在外剩余期限6年的普通债券，票面利率8%，到期收益率4%。股权资本成本9%，企业所得税税率25%。甲公司拟发行6年期的可转换债券，该债券税前资本成本的合理区间是（　 ）。
• A.8%~9%
• B.4%~9%
• C.4%~12%
• D.9%~12%
• 参考答案：C
• 解析：如果公司目前有上市的长期债券，则可以使用到期收益率法计算债务的税前资本成本，所以，本题中甲公司普通债券的税前资本成本为4%；由于可转换债券的投资风险介于普通债券和普通股之间，因此合理的可转换债券的税前资本成本介于普通债券的税前资本成本和税前股权资本成本之间，即最大值为9%/（1－25%）＝12%，最小值为4%，所以选项C是答案。

• 10.【多选题】以下关于期权的说法中，正确的有（　）。
• A.欧式期权只能在到期日才能行权
• B.期权持有人享有权利，却不承担相应的义务
• C.期权属于衍生金融工具
• D.按照合约授予期权持有人权利的类别，期权分为看涨期权和看跌期权
• 参考答案：ABCD
• 解析：欧式期权只能在到期日才能行权，所以，选项A正确。期权持有人享有权利，却不承担相应的义务，所以，选项B正确。期权属于衍生金融工具，所以，选项C正确。按照合约授予期权持有人权利的类别，期权分为看涨期权和看跌期权，所以，选项D正确。

• 1.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于特殊的普通合伙企业的表述中，正确的有（ ）。
• A.特殊的普通合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙”字样
• B.企业应当建立执业风险基金、办理职业保险
• C.执业风险基金可以不用单独立户管理
• D.企业应当从其经营收益中提取相应比例资金作为执业风险基金
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，执业风险基金应当单独立户管理，用于偿付合伙人执业活动造成的债务。

• 2.【单选题】甲拟转让其所有的一头牛，与乙达成协议：由乙先试用一个月，满意则付款5000元，所有权相应转移，双方再无其他约定；在乙试用期间，该牛产下小牛一头。该小牛的所有权属于（ ）。
• A.甲
• B.乙
• C.甲、乙共有
• D.甲、乙协商确定
• 参考答案：A
• 解析：天然孳息，原则上由所有权人取得；在本题中，小牛诞生时母牛的所有权仍归甲，小牛的所有权也应属于甲。

• 3.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司对外担保事项的表述中，正确的有(  )。
• A .公司为他人提供担保，由董事会决议
• B .公司为股东提供担保，由股东会决议
• C .公司为实际控制人提供担保，由董事会决议
• D .法定代表人未经授权擅自为他人提供担保的，代表行为无效
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B正确，选项C错误，公司为他人提供担保，按照公司章程的规定由董事会或者股东会、股东大会决议；公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。 选项D错误，法定代表人未经授权擅自为他人提供担保的，构成“越权代表”。因担保合同效力发生纠纷的，法院应当根据相关规定，区分订立合同时债权人是否善意，认定代表行为的效力：债权人善意的，代表行为有效；反之，代表行为无效。

• 4.【多选题】依照《反补贴条例》进行调查、采取反补贴措施的补贴必须具有专向性，根据《反补贴条例》的规定，下列情形中，具有专向性的有（ ）。
• A .由出口国(地区)政府明确确定的某些企业、产业获得的补贴
• B .由出口国(地区)法律、法规明确规定的某些企业、产业获得的补贴
• C .指定特定区域内的企业、产业获得的补贴
• D .以出口实绩为唯一条件或条件之一而获得的补贴
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据《反补贴条例》的规定，有下列情形之一的，具有专向性：(1)由出口国(地区)政府明确确定的某些企业、产业获得的补贴(选项A)；(2)由出口国(地区)法律、法规明确规定的某些企业、产业获得的补贴(选项B)；(3)指定特定区域内的企业、产业获得的补贴(选项C)；(4)以出口实绩为唯一条件或条件之一而获得的补贴(选项D)；(5)以使用本国(地区)产品替代进口产品为条件而获得的补贴。

• 5.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列选项中，属于董事违反忠实义务的有 ( )。
• A.未经股东会或董事会同意，与本公司订立合同
• B.未经股东会或董事会同意，另投资设立与所任职公司业务不同的一人公司
• C.接受他人与公司交易的佣金归自己所有
• D.无正当理由不参加董事会会议
• 参考答案：AC
• 解析：本题考查董事、监事、高级管理人员的忠实义务，董事、监事、高级管理人员未向董事会或者股东会报告，并按照公司章程的规定经董事会或者股东会决议通过，不得自营或者为他人经营与其任职公司同类的业务，选项B虽然董事未经同意设立一人公司，但其业务与所任职公司不同，故属于合法行为，选项D属于违反勤勉义务的情形。

• 6.【单选题】甲对乙的债务清偿期已届满却未履行，乙欲就甲对他人享有的债权提起代位权诉讼。根据合同法律制度的规定，甲享有的下列债权中，乙可代位行使的是( )。
• A.抚恤金请求权
• B.劳动报酬请求权
• C.人身伤害赔偿请求权
• D.财产损害赔偿请求权
• 参考答案：D
• 解析：债权人可以提起代位权诉讼的条件之一是“债务人的债权不是专属于债务人自身的债权”。所谓专属于债务人自身的债权，是指基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。

• 7.【单选题】根据基本民事法律制度的规定,下列关于代理的表述中,正确的是( )
• A.代理行为的法律效果首先归属于代理人
• B.除法律另有规定外，代理行为必须以被代理人的名义实施
• C.订立遗嘱可以代理
• D.代理人是忠实传递被代理人意思表示的人
• 参考答案：B
• 解析：(1) 选项A : 代理行为的法律效果归属于“被代理人”; (2) 选项D: 传达人应当忠实传递委托人的意思表示，而代理人以自己的意志决定意思表示的内容。 (3) 选项C：遗嘱属于按照法律规定应当由本人亲自实施的民事法律行为,不得代理；

• 8.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列属于上市公司应当立即披露的重大事件的有（　）。
• A.公司发生重大亏损或者重大损失
• B.公司高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施
• C.公司营业用主要资产的抵押、质押、出售或者报废一次超过该资产的30%
• D.公司监事发生变动
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查重大事件。公司1/3以上监事发生变动才属于重大事件。

• 9.【单选题】下列关于除斥期间的表述中，正确的是（ ）。
• A.除斥期间届满，实体权利并不消灭
• B.除斥期间为可变期间
• C.撤销权可适用除斥期间
• D.如果当事人未主张除斥期间届满，人民法院不得主动审查
• 参考答案：C
• 解析：除斥期间届满，实体权利消灭；除斥期间是不可变期间；除斥期间一般适用于形成权，如追认权、解除权、撤销权；除斥期间无论当事人是否主张，人民法院均应当主动审查。

• 10.【多选题】根据《民法典》规定，下列情况属于合同的变更的有（　）。
• A.标的物数量的变更
• B.质量标准的提高
• C.违约金的增加
• D.合同当事人的变更
• 参考答案：ABC
• 解析：在《民法典》中的合同变更仅指合同内容的变更。合同当事人的变更即主体的变更。合同主体的变更，在《民法典》中称为合同的转让。

• 1.【多选题】“库存股”科目核算的内容包括（ ）。
• A.企业为奖励本公司职工而收购本公司股份
• B.企业为减资而收购本公司股份
• C.股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收取其股份的，企业实际支付的金额
• D.企业转让库存股或注销库存股
• 参考答案：ABCD
• 解析：无

• 2.【多选题】计算基本每股收益时，下列各项中影响分母（发行在外普通股加权平均数）的有（　　）。
• A.期初发行在外普通股股数
• B.当期新发行普通股股数
• C.当期回购普通股股数
• D.库存股
• 参考答案：ABC
• 解析：【解析】发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间/报告期时间，选项A、B和C正确；公司库存股不属于发行在外的普通股，且无权参与利润分配，在计算分母时应扣除，选项D不正确。

• 3.【单选题】甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益， 本期1月1日甲公司从金融机构借入1000万欧元，期限为1年，年利率为6％，到期一次还本付息， 借入时即期汇率为1欧元=9．8元人民币， 3月31日即期汇率为1欧元=9．9元人民币， 6月30日即期汇率为1欧元=10元人民币， 则甲公司6月30日该项短期借款的汇兑收益为（  ）万元人民币。
• A .101．5
• B .-101．5
• C .-200
• D .-201．5
• 参考答案：B
• 解析：甲公司6月30日该项短期借款的汇兑收益=1000×(9．9-10)+1000×6％×3／12×(9．9-10)+1000×6％×3／12×(10-10)=-101．5(万元)。

• 4.【单选题】按《企业会计准则第6号—无形资产》规定，下列表述中不正确的是（ ）。
• A.无形资产出租取得的租金收入，应在利润表“营业收入”项目中列示
• B.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但至少应于每—会计期末进行减值测试
• C.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销
• D.如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其账面价值转销计入营业外支出
• 参考答案：C
• 解析：对于使用寿命不确定的无形资产，不需进行摊销，但是应于每—会计期末进行减值测试。

• 5.【多选题】下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出
• B.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本
• C.商品流通企业归集的进货费用随商品销售结转到主营业务成本
• D.结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整资产减值损失
• 参考答案：ABC
• 解析：结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本，选项D错误。

• 6.【单选题】关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产核算的下列说法中正确的是（ ）。
• A.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程
• B.投资性房地产(厂房)改扩建期间应计提折旧
• C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产
• D.改扩建期间仍应作为投资性房地产核算
• 参考答案：D
• 解析：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产核算的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间不计提折旧或摊销，选项D正确。

• 7.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其2024年度财务报告于2025年4月10日批准对外报出，所得税汇算清缴于2025年5月31日完成。2025年2月10日，甲公司在2024年10月15日销售给乙公司的一批商品因质量问题而全部退回。该批商品售价为20000元，成本为12000元，乙公司尚未支付相关款项。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司已按应收账款总额的10%计提坏账准备。则甲公司2024年12月31日资产负债表中因该业务列示的递延所得税资产为（　　）元。
• A.0
• B.400
• C.500
• D.585
• 参考答案：A
• 解析：发生退货作为资产负债表日后调整事项处理，经调整后，应收账款金额为0，坏账准备金额为0，不存在暂时性差异，资产负债表中列示的递延所得税资产为0。

• 8.【单选题】下列关于会计主体的表述错误的是（　）。
• A.会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围
• B.一个会计主体构成一个法律主体
• C.在会计主体基本假设下企业应当针对其本身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告
• D.企业集团也可以认定为一个会计主体
• 参考答案：B
• 解析：一个法律主体一定是一个会计主体，而一个会计主体不一定是法律主体。

• 9.【多选题】满足下列（ ）条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，采用产出法或投入法确定履约进度，在每个时段分别确认收入；否则，属于在某一时点履行履约义务。
• A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益
• B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品
• C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项
• D.企业完成合同规定的履约义务将需要相对较长的时间
• 参考答案：ABC
• 解析：满足选项A、B、C条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，应分期确认收入。

• 10.【单选题】2024年11月30日，华东公司与华西公司签订股权转让合同。合同约定，华东公司向华西公司定向增发1000万股华东公司股票作为对价，购买华西公司所持有的华南公司70%股权，该交易为非同一控制下企业合并。2024年12月28日中国证监会核准该项交易。2024年12月30日，双方签订移交资产约定书，约定自2024年12月30日起华西公司将标的资产交付华东公司，同时华东公司自2024年12月31日起向华南公司派驻高级管理人员，对华南公司开始实施控制。截至2024年12月31日，B公司已办妥华南公司的股权变更手续;华东公司本次增发的股票尚未办理股权登记手续，但预计相关资产的权属变更不存在实质性障碍。2025年1月31日，会计师事务所对华东公司截至2024年12月31日的注册资本出具了验资报告。2025年3月1日，华东公司本次增发的股票在中国证券登记结算公司办理了股权登记手续华东公司取得华南公司70%股权的购买日是( )。
• A.2024年11月30日
• B.2024年12月31日
• C.2025年1月31日
• D.2025年3月1日
• 参考答案：B
• 解析：虽然作为合并对价增发的股票在2025年3月1日才办理了股权登记手续，但由于企业合并交易在2024年12月31日已经完成所有的实质性审批程序，且华东公司已经实质上取得了对华南公司的控制权，可以合理判断购买日为2024年12月31日。

• 1.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列有关发票管理规定的说法中正确的有（  ）。
• A.一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关事前不需进行实地查验
• B.开具发票的单位和个人不得变更网络发票核定的内容
• C.开具发票的单位和个人需要开具红字发票的，必须收回原网络发票全部联次或取得受票方出具的有效证明，通过网络发票管理系统开具金额为负数的红字网络发票
• D.当网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。开具发票后，不得改动开票信息，并于72小时内上传开票信息
• 参考答案：AC
• 解析：选项B：开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更；选项D：当网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。开具发票后，不得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。

• 2.【多选题】税务行政处罚的简易程序仅适用于（ ）。
• A .对公民处以50元以下罚款的违法案件
• B .对公民处以100元以下罚款的违法案件
• C .对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件
• D .对法人或者其他组织处以2 000元以下罚款的违法案件
• 参考答案：AC
• 解析：税务行政处罚的简易程序适用于对公民处以50元以下罚款的违法案件和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

• 3.【多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
• A .企业之间支付的管理费
• B .企业内营业机构之间支付的租金
• C .企业向投资者支付的股息
• D .银行企业内营业机构之间支付的利息
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。 选项C，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在税前扣除。 选项D，银行企业内营业机构之间支付的利息可以在税前扣除。

• 4.【单选题】根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（ ）。
• A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
• B.创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2 年的投资额
• C.企业发生的符合条件的专用设备数字化、智能化改造投入支出
• D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
• 参考答案：C
• 解析：选项A，享受减计收入的优惠政策；选项B，享受抵扣应纳税所得额的优惠政策；选项D，享受加计扣除的优惠政策。选项A、B、D，均属于税基式优惠，而非税额式优惠。

• 5.【多选题】下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。
• A.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免
• B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
• C.纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点
• D.纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

• 6.【单选题】按现行个人所得税规定，下列选项中说法错误的是（ ）。
• A.实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税
• B.个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并纳税
• C.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率
• D.个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数单独计税
• 参考答案：A
• 解析：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

• 7.【单选题】某盐场2020年占地400000平方米，其中办公楼占地40000平方米，盐场内部绿化占地80000平方米，盐厂附属医院占地20000平方米，盐滩占地120000平方米，盐场附属盐矿的矿井用地140000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米1元。该盐场2020年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。
• A .400000
• B .260000
• C .140000
• D .120000
• 参考答案：D
• 解析：企业内部的医院以及盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(40000+80000)×1=120000(元)。

• 8.【多选题】下列选项中，属于企业所得税财政性资金范围的有（ ）。
• A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息
• B.企业按规定取得的出口退税款
• C.即征即退的各种税收
• D.直接减免的增值税
• 参考答案：ACD
• 解析：企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关部门的政府补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

• 9.【单选题】下列关于子女教育专项附加扣除的表述中，不正确的是(  )。
• A.张某的女儿新出生3个月，张某可以享受婴幼儿照护费专项附加扣除
• B.王某有一儿一女，均已上小学，王某及妻子全年一共可以享受子女教育专项附加扣除48000元
• C.赵某的女儿就读于境外某全日制大学，赵某不得享受子女教育专项附加扣除
• D.刘某的独生女就读于初中三年级，刘某可以选择由其按扣除标准的100％扣除，也可以选择由其与妻子分别按扣除标准的50％扣除子女教育专项附加扣除
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P257-260 选项A正确：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元(每年24000元)的标准定额扣除。 选项B正确：纳税人年满“3周岁”的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照“每个子女每月”2000元（每年24000元）的标准定额扣除。 选项C错误：纳税人子女在中国境外接受全日制学历教育的，也可以享受子女教育专项附加扣除。 选项D正确：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

• 10.【单选题】个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（ ）。
• A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资4 000元
• B.职工领取的原提存的住房公积金30 000元
• C.退休人员再就业取得报酬6 000元
• D.个人单张有奖发票中奖800元
• 参考答案：C
• 解析：选项A，个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税；选项B，个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税；选项D，对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人所得税。

• 1.【单选题】方科公司是一家生产高端五金件的龙头企业。该公司创始人20多年来凭借着独到的眼光和魄力，建立起了庞大的家族产业，成为当地知名企业家。公司员工人数超过300人，其中半数以上都是在职10年以上的老员工。由于工作压力大、福利待遇低且日常管理只罚不奖，很多骨干员工蠢蠢欲动，打算离职。方科公司的企业文化类型是（ ）。
• A.权力导向型
• B.角色导向型
• C.任务导向型
• D.人员导向型
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P291-292 本题考查的知识点是企业文化的类型。 “凭借着独到的眼光和魄力，建立起了庞大的家族产业，成为当地知名企业家”说明该公司是家族式企业。“由于工作压力大、福利待遇低且日常管理只罚不奖，很多骨干员工蠢蠢欲动，打算离职”则表明方科公司具有领导专横，员工低士气且高流失率的缺点。上述特征均为权力导向型的特点，选项A当选。

• 2.【单选题】某制药厂生产的药品均冠以“华佗”商标，并配以标志性华佗头像。据此可知，该企业采用的品牌与商标策略是（ ）。
• A.每个产品都有不同的品牌名称
• B.组合品牌
• C.单一的品牌名称策略
• D.以上都不对
• 参考答案：C
• 解析：该制药厂的所有产品都冠以“华佗”商标，采用的是单一的品牌名称策略，选项C正确。

• 3.【多选题】下列关于“战略钟”的表述中，正确的有（ ）。
• A .“质次价高”与“物美价廉”分别位于“战略钟”模型的右下角和左上角的对角线上
• B .“物美价廉”属于低价战略
• C .“物美价廉”兼有成本领先战略与差异化战略的特征
• D .七星级酒店采用的是高值战略
• 参考答案：AC
• 解析：“物美价廉”属于混合战略，兼有成本领先战略与差异化战略的特征，选项B错误；七星级酒店采用的是高值高价战略，选项D错误。

• 4.【单选题】2015年，国内某一线大城市出台住房限购政策。使一向红火的房地产市场跌至冰点。为应对该不利局面，某房地产公司及时制定新战略并立刻实施。由于时间紧迫和缺乏有效沟通，在员工没有完全领会和接受新战略的情况下导致新战略没能成功。该企业战略失败所属类型为( )。
• A.偶然失效
• B.早期失效
• C.中期失效
• D.晚期失效
• 参考答案：B
• 解析：战略失效包括早期失效、偶然失效和晚期失效三种。早期失效是指在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员工理解和接受，或者战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率。该企业由于沟通导致的问题使员工对于新战略的接受和认可程度有所欠缺，导致早期失效。选项B正确。

• 5.【单选题】下列各项中，体现了公司建立战略目标体系目的的是（ ）。
• A .获得高投资回报率
• B .提高市场占有率
• C .使整体成本低于竞争对手的成本
• D .改善公司现金流状况
• 参考答案：C
• 解析：财务目标体系表明公司必须致力于在下列指标上达到较好结果：市场占有率(选项B)、收益增长率、投资回报率(选项A)、股利增长率、股票价格评价、现金流(选项D)以及公司的信任度。 战略目标体系的建立在于为公司赢得下列结果：获取足够的市场竞争优势，在产品质量、客户服务或产品革新等方面压倒竞争对手，使整体成本低于竞争对手的成本(选项C)，提高公司在客户中的声誉，在国际市场上建立更强大的立足点，建立技术上的领导地位，获得持久的竞争力，抓住诱人的成长机会等。综上，选项C符合题意。

• 6.【单选题】方善公司是国内一家电子元器件生产企业，该公司凭借先进的设备和成熟的工艺参与全球价值链分工，与世界著名数字集成电器生产企业诺风公司进行合作生产微处理器、存储器等产品，并把部分零件的生产外包给国内其他企业，诺风公司则负责技术研发和销售。方善公司在全球价值链中的角色定位是（　）。
• A.领先企业
• B.一级供应商
• C.其他层级供应商
• D.合同制造商
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“全球价值链中企业的角色定位”的知识点。方善公司作为诺风公司（领先企业）与国内其他企业（本地供应商）的桥梁，符合一级供应商的特点：技术能力较强、具有较高成本优势的一级供应商能够起到在领先企业和本地供应商之间的桥梁作用。 选项B正确。

• 7.【单选题】下列不属于风险规避策略的是（ ）。
• A.甲公司退出竞争激烈的电子商务行业
• B.乙公司将危险物处理工作外包给专业公司
• C.丙公司拒绝与信用不好的交易对手进行交易
• D.丁公司对员工进行职业道德教育以防止舞弊发生
• 参考答案：D
• 解析： “对员工进行职业道德教育以防止舞弊发生”属于风险控制，选项D正确。

• 8.【单选题】下列各项中不属于公司外部治理机制的有（ ）。
• A.产品市场
• B.资本市场
• C.经理人市场
• D.期权市场
• 参考答案：D
• 解析：外部治理机制主要是指除企业内部的各种监控机制外的各个市场机制（ 如产品市场、资本市场、经理人市场） 对公司的监控和约束。因此，选项A 、B 、C正确，D错误。

• 9.【单选题】甲公司今年非常重视企业的风险，财务部王经理指出，企业风险是未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。下列关于风险概念的说法，不正确的是（ ）。
• A.企业风险与企业战略和绩效相关
• B.风险是最有可能的结果
• C.风险既具有客观性，又具有主观性
• D.风险往往与机遇并存
• 参考答案：B
• 解析：本题考核风险的概念。风险是一系列可能发生的结果，而不能简单地理解为最有可能的结果。由于风险的可能结果不是单一的，而是一系列的，所以理解和评估风险时，“范围”这个概念对应了众多的不确定性。

• 10.【单选题】主营太阳能电池组件业务的永华公司由于上市后盲目发展，致使公司出现大额亏损，深陷债务危机。面对困境，永华公司全面启动了风险管理体系建设，进行风险管理资源配置。其中风险管理资源只能依靠内部积累的是（ ）。
• A.信息
• B.知识
• C.经验
• D.技术
• 参考答案：C
• 解析：企业可以使用内部和外部的资源，许多资源可以从外部获得，如信息、知识、技术等；但要注意，有些资源是不能够从外部得到的，如经验，只能靠内部积累。