注册会计师每日一练(2026年4月6日)

• 1.【单选题】下列有关注册会计师在细节测试中运用审计抽样评价结果的说法中，正确的是( )。
• A.在统计抽样中，计算的总体错报上限等于可容忍错报，总体可以接受，所测试的交易或账户余额不存在重大错报
• B.在非统计抽样中，调整后的总体错报小于但接近可容忍错报，总体可以接受
• C.在非统计抽样中.调整后的总体错报大于可容忍错报，总体不能接受，应建议被审计单位调查错报，调整账面记录，修改进一步审计程序，考虑对审计报告的影响
• D.在非统计抽样中，调整后的总体错报小于可容忍错报，其差额不大不小，总体可以接受
• 参考答案：C
• 解析：选项A，在统计抽样中，计算的总体错报上限大于或等于可容忍错报，总体不能接受，所测试的交易或账户余额存在重大错报。 选项B，在非统计抽样中，调整后的总体错报小于但接近可容忍错报，总体不能接受。 选项D，在非统计抽样中，调整后的总体错报小于可容忍错报，其差额不大不小，考虑是否接受总体，并考虑扩大细节测试的范围，以获取进一步的证据。

• 2.【多选题】下列各项中，属于注册会计师的专家的有（ ）。
• A.审计项目组就疑难会计问题进行咨询的会计专家
• B.参与境外组成部分审计工作的境外网络所的精算专家
• C.就复杂的法律问题为审计项目组提供专业意见的律师事务所合伙人
• D.向被审计单位提供用于财务报表编制目的的评估服务的资产评估师
• 参考答案：BC
• 解析：教材页码：P357-358 A错误、BC正确：注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。 D错误：资产评估师服务于被审计单位，属于被审计单位的专家，而非注册会计师的专家。

• 3.【单选题】下列对审计报告作用的理解中，不恰当的是（ ）。
• A.由于注册会计师是以超然独立的第三方身份，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见，因此这种意见具有鉴证作用
• B.审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用
• C.审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用，从而达到消除审计风险的目的
• D.通过审计报告，可以证明注册会计师对审计责任的履行情况
• 参考答案：C
• 解析：审计风险只能降低不能完全消除，降低审计风险最重要的是需要注册会计师在执行审计工作时严格遵守审计准则的规定。

• 4.【单选题】下列有关评价与组成部分注册会计师的沟通的说法中，错误的是（ ）。
• A.集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通
• B.集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项
• C.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
• D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见
• 参考答案：D
• 解析：如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施，选项D错误。

• 5.【单选题】下列有关审计风险的说法中，错误的是（ ）。
• A.固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
• B.固有风险和控制风险独立于财务报表审计而存在，与被审计单位的风险相关
• C.保持职业怀疑有助于降低固有风险和控制风险
• D.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，保持职业怀疑有助于降低俭查风险，不能降低固有风险和控制风险。

• 6.【多选题】注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（ ）。
• A.删除管理层书面声明的草稿
• B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
• C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
• D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，选项D不属于归档期间的事务性变动。

• 7.【单选题】下列有关两个层次重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师对内部监督的了解与评价，可能对认定层次重大错报风险有影响
• B.注册会计师对控制活动的了解，可能对认定层次重大错报风险有影响
• C.注册会计师对内部环境的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响
• D.注册会计师对风险评估的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师了解被审计单位的内部环境、风险评估和内部监督要素，更有可能影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估; 注册会计师了解被审计单位的信息系统与沟通以及控制活动要素，更有可能影响认定层次重大错报风险的识别和评估。

• 8.【多选题】下列与项目质量复核相关的表述中，正确的有（ ）。
• A .项目质量复核应在项目结束前实施复核，以为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定基础
• B .如果项目质量复核人员怀疑项目组作出的重大判断或据此得出的结论不恰当，应当告知项目合伙人
• C .如果项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成，应当签字确认并通知项目合伙人
• D .项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，协助人员应对项目质量复核承担总体责任
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，项目质量复核人员有责任在项目的适当时点实施复核程序，在审计报告日或之前完成，为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定适当基础； 选项D，项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，但项目质量复核人员仍然应当对项目质量复核的实施承担总体责任。

• 9.【单选题】对可能存在特别风险的重要组成部分.下列各项措施中错误的是（ ）。
• A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
• B.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
• C.在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计
• D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
• 参考答案：C
• 解析：在这种情况下，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。

• 10.【多选题】ABC会计师事务所正在审计甲房地产公司，且ABC会计师事务所从甲公司购买公开对外发售的商业写字楼作为新开设的会计师事务所分部办公室。以下情形中，通常不会对独立性产生影响的有（ ）。
• A.通过确认ABC会计师事务所购买写字楼的商业条款和条件与其他顾客购买同样的写字楼的条款和条件类似
• B.ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占会计师事务所资产总额的5%
• C.ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占会计师事务所资产总额的50%
• D.甲公司向ABC会计师事务所出售的该写字楼占其当年销售额的1%
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，可能对独立性产生不利影响，因为其购买的写字楼占会计师事务所资产总额的50%，非常重大，构成了不利影响。

• 1.【单选题】下列关于少数股权价值与控股权价值说法不正确的是（　　）。
• A.我们看到的股价，通常只是衡量少数股权的价值
• B.控股权溢价=V（新的）+V（当前）
• C.买入企业的少数股权，是承认企业现有的管理和经营战略
• D.获得控股权，同时就获得了改组企业的特权
• 参考答案：B
• 解析：新的价值与当前价值的差额称为控股权溢价，它是由于转变控股权而增加的价值。控股权溢价=V（新的）-V（当前），选项B不正确。

• 2.【单选题】甲企业按弹性预算法编制费用预算，预算直接人工工时为10000小时，变动成本为60000元，固定成本为20000元；如果预算直接人工工时达到12000小时，则总成本费用为（　）元。
• A.80000
• B.84000
• C.96000
• D.92000
• 参考答案：D
• 解析：单位变动成本＝60000/10000＝6（元/小时），如果直接人工工时为12000小时，则预算总成本费用＝20000＋6×12000＝92000（元）。

• 3.【单选题】已知风险组合的期望报酬率和标准差分别为11%和15%，无风险报酬率为8%，则资本市场线的斜率是（　）。
• A.1.875
• B.0.53
• C.0.5
• D.0.2
• 参考答案：D
• 解析：资本市场线的斜率＝（风险组合的期望报酬率－无风险报酬率）／风险组合的标准差，资本市场线的斜率＝（11%－8%）／15%＝0.2。

• 4.【单选题】下列有关债务成本的表述正确的是( )。
• A.债务筹资的成本高于权益筹资的成本
• B.现有债务的历史成本，对于未来的决策是不相关的沉没成本
• C.对筹资人来说，债权人的承诺收益是其债务的真实成本
• D.对筹资人来说，可以违约的能力会使借款的实际成本低于债务的期望收益
• 参考答案：B
• 解析：债务筹资的成本低于权益筹资的成本，选项A错误； 因为存在违约风险，债务投资组合的期望收益低于合同规定的收益。 对于筹资人来说，债权人的期望收益是其债务的真实成本。 对筹资人来说可以违约的能力会使借款的实际成本低于债务的承诺收益，选项C、D错误。

• 5.【多选题】下列有关最佳现金持有量分析的说法中，正确的有( )。
• A.在随机模式下，管理人员对风险的承受度提高，能够使现金返回线上升
• B.随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法，若现金量在控制的上下限之内，现金存量是合理的
• C.现金持有量的存货模式假定现金的流出量稳定不变
• D.存货模式下现金的平均持有量不会影响最佳现金持有量的确定
• 参考答案：BC
• 解析：选项A表述错误，在随机模式下，管理人员对风险的承受程度提高，会使现金返回线下降；选项D表述错误，利用存货模式确定最佳现金持有量时，应考虑交易成本与机会成本，现金的平均持有量会影响机会成本，从而间接影响最佳现金持有量的确定。

• 6.【多选题】在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业财务风险的有（　）。
• A.增加产品销量
• B.提高产品单价
• C.降低财务费用
• D.节约固定成本支出
• 参考答案：ABCD
• 解析：衡量企业财务风险的指标是财务杠杆系数，DFL＝EBIT/[（EBIT－I－PD/（1－T）]，而EBIT＝（P－V）Q－F，所以，选项A、B、C和D都是正确的。

• 7.【多选题】下列各项中，通常属于约束性固定成本的有( )。
• A.培训费
• B.折旧费
• C.广告费
• D.取暖费
• 参考答案：BD
• 解析：不能通过当前的管理决策行动加以改变的固定成本称为约束性固定成本，例如固定资产折旧、财产保险、管理人员工资、取暖费和照明费等。 科研开发费、广告费、职工培训费属于酌量性固定成本，它们是可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本，故答案AB未约束性固定成本，AC是酌量性固定成本。

• 8.【单选题】下列关于有价证券的表述中，不正确的是（  ）。
• A .有价证券是企业现金的一种转换形式
• B .有价证券可以作为现金的替代品
• C .获取长期投资收益是持有有价证券的原因
• D .企业有多余现金时，常将现金转换成有价证券
• 参考答案：C
• 解析：有价证券是企业现金的一种转换形式。 有价证券变现能力强，可以随时兑换成现金。 企业有多余现金时，常将现金转换成有价证券，现金流出量大于流入量需要补充现金时，再出让有价证券换回现金。 在这种情况下，有价证券就成了现金的替代品。 由此可知，有价证券投资仅仅是短期投资，因此，选项C的说法不正确。

• 9.【多选题】下列属于财务预测的方法的有（　 ）。
• A.回归分析法
• B.信息技术预测
• C.资本资产定价模型
• D.价格指数法
• 参考答案：AB
• 解析：财务预测的方法除销售百分比法外，还包括回归分析法和运用信息技术预测。

• 10.【单选题】以下考核指标中，使投资中心项目评估与业绩紧密相联，又可使用不同的风险调整资本成本的是（　）。
• A.部门税前经营利润
• B.剩余收益
• C.投资报酬率
• D.可控边际贡献
• 参考答案：B
• 解析：剩余收益的优点包括：（1）可以使业绩评价与企业的目标协调一致，引导部门经理采纳高于企业资本成本的决策；（2）允许使用不同的风险调整资本成本，所以，选项B正确。

• 1.【单选题】赵某、钱某、孙某各出资5万元开办一家经营餐饮的甲普通合伙企业(以下简称“甲企业”)，合伙期限为5年。甲企业经营期间，孙某提出退伙，赵某、钱某表示同意，并约定孙某放弃一切合伙权利，也不承担合伙债务。后甲企业经营管理不善造成亏损，甲企业财产不足以清偿债务，合伙人对于孙某是否承担退伙前甲企业形成的债务发生争议。下列关于孙某对于该债务是否承担责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。
• A.孙某不承担责任
• B.孙某承担无限连带责任
• C.孙某承担补充责任
• D.孙某以其出资额为限承担责任
• 参考答案：B
• 解析：退伙的普通合伙人，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任(该责任不因合伙人之间的内部约定而免除)。

• 2.【单选题】甲为乙公司业务员，负责某小区的订奶业务多年，每月月底在小区摆摊，更新订奶户并收取下月订奶款。2024年5月29日，甲从乙公司辞职。5月30日，甲仍照常前往小区摆摊收取订奶款，订奶户不知内情，照例交款，甲亦如常开出盖有乙公司公章的订奶款收据，之后甲下落不明。根据民事法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.甲的行为构成无权处分，应由乙公司向订奶户承担损害赔偿责任后，再向甲追偿
• B.甲的行为构成狭义无权代理，应由甲向订奶户承担损害赔偿责任
• C.甲的行为与乙公司无关，应由甲向订奶户承担合同履行义务
• D.甲的行为构成表见代理，应由乙公司向订奶户承担合同履行义务
• 参考答案：D
• 解析：甲的行为构成表见代理，该代理行为有效。

• 3.【单选题】根据公司法律制度的规定，公司股东会可以授权董事会决定发行股份，对此，下列说法正确的是（　）。
• A.股东会可以授权董事会在3年内决定发行不超过已发行股份50%的股份
• B.授权董事会决定发行股份时，发行对象可以以货币或者非货币财产作价出资
• C.董事会在决议时应当经全体董事过半数通过
• D.董事会决议发行股份导致公司注册资本发生变化的，对公司章程该项记载事项的修改应当由股东会表决通过
• 参考答案：A
• 解析：本题考查公司股东会授权董事会决定发行股份。以非货币财产作价出资的应当经股东会决议，选项B错误。董事会决议应当经全体董事三分之二以上通过，选项C错误。董事会依照规定决定发行股份导致公司注册资本、已发行股份数发生变化的，对公司章程该项记载事项的修改不需再由股东会表决，选项D错误。

• 4.【单选题】下列关于上市公司发行新股的程序中，说法正确的是（　）。
• A.股东会就发行新股引入战略投资者议案作出决议的，应当就每名战略投资者单独表决
• B.上市公司年度股东会可以根据章程授权董事会决定公开发行融资总额不超过3亿元且不超过最近一年末净资产20%的股票
• C.证监会对上市公司发行新股作出予以注册决定的，该决定作出之日起6个月内有效
• D.上市公司发行新股适用简易程序的，应当在证监会作出予以注册决定后1个月内完成缴款，否则发行批文失效
• 参考答案：A
• 解析：本题考查上市公司发行新股的程序。上市公司年度股东会可以根据章程授权董事会决定向特定对象发行融资总额不超过3亿元且不超过最近一年末净资产20%的股票，选项B错误。证监会对上市公司发行新股作出予以注册决定的，该决定作出之日起1年内有效，选项C错误。上市公司发行新股适用简易程序的，应当在证监会作出予以注册决定后10日内完成缴款，否则发行批文失效，选项D错误。

• 5.【单选题】以招标方式订立合同时，招标行为的意思表示是（　）。
• A.要约
• B.要约邀请
• C.承诺
• D.要约磋商
• 参考答案：B
• 解析：招标行为本身不是要约，而是邀请他人向自己提出要约，由此引发要约。

• 6.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业设立登记的表述中，正确的是（ ）。
• A.申请人必须亲自办理合伙企业登记
• B.登记机关不予登记的可以不说明理由
• C.登记机关应当对申请材料进行实质审查
• D.合伙企业申请设立分支机构，应当向分支机构所在地的登记机关申请登记
• 参考答案：D
• 解析：申请人可以委托其他自然人或者中介机构代其办理合伙企业登记，选项A错误。登记申请不符合法律、行政法规规定，或者可能危害国家安全、社会公共利益的，登记机关不予登记并说明理由，选项B错误。登记机关应当对申请材料进行形式审查，选项C错误。 【考查考点】第五章-合伙企业法律制度-合伙企业的设立登记

• 7.【多选题】根据《票据法》的规定，下列有关汇票背书的表述中，正确的有（　　）。
• A.将汇票金额的一部分转让的背书无效
• B.背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书
• C.背书附有条件的，背书无效
• D.以背书转让的票据，背书应当连续
• 参考答案：ABD
• 解析：背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力；但该记载不产生票据法上的效力，即背书有效，所附条件无效。

• 8.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，划分市场的垄断协议表现形式有（　　）。
• A.划分商品销售地域
• B.划分原材料采购区域
• C.划分商品销售对象
• D.划分原材料供应商
• 参考答案：ABCD
• 解析：划分市场协议可具体表现为：（1）划分商品销售地域、市场份额、销售对象、销售收入、销售利润或者销售商品的种类、数量、时间；（2）划分原料、半成品、零部件、相关设备等原材料（包括经营者生产经营所必需的数据、技术和服务等）的采购区域、种类、数量、时间或者供应商等。

• 9.【多选题】兰某欠张某100万元货款，到期无力清偿。根据合同法律制度的规定，对兰某的下列致害行为，张某可行使债权人撤销权的有（　　）。
• A.兰某放弃了对邓某享有的未到期债权20万元
• B.兰某放弃了马某对其债权提供的抵押担保
• C.为逃避债务，恶意延长了牛某清偿债务的期限
• D.以市场价60%的价格，将房屋卖与不知情的王某
• 参考答案：ABC
• 解析：（1）选项ABC：债务人放弃债权（到期、未到期均可）、放弃债权担保或者恶意延长到期债权的履行期限，对债权人造成损害，债权人可以撤销；（2）选项D：债务人无偿转让财产，对债权人造成损害；债务人以明显不合理的低价转让财产或者以明显不合理的高价收购他人财产，对债权人造成损害，并且受让人“知道”该情形。无偿转让，不管受让人是否知情，但低价转让或高价收购需受让人知道方可撤销。

• 10.【多选题】下列关于个体工商户开立的账户的表述正确的有（　）。
• A.个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理
• B.个体工商户可以申请开立基本存款账户
• C.个体工商户可以申请开立一般存款账户
• D.个体工商户可用银行结算账户存入定期存款
• 参考答案：ABC
• 解析：银行结算账户是活期存款账户，与定期存款账户不同。

• 1.【多选题】下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。
• A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
• B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
• C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
• D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
• 参考答案：ABD
• 解析：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。

• 2.【多选题】企业按照公允价值计量准则计量相关资产或负债时，下列各项有关确定公允价值的表述中，不正确的有（ ）。
• A.企业以公允价值计量相关资产或负债时，应当首先使用市场法，其次使用收益法或成本法
• B.企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量时，应将母公司自子公司购入存货时的购买价格确定为该存货的公允价值
• C.资产或负债不存在主要市场的，在确定公允价值时，应当假设出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的最有利市场进行
• D.企业使用经纪人等第三方报价机构提供的出价或要价计量相关资产或负债的公允价值的，应当将其提供的出价或要价确定为第三层次输入值
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A，企业采用估值技术确定资产或负债的公允价值时应当采用适当的方法，不存在优先选择的方法； 选项B，只有当有证据表明关联方之间的交易价格是按照市场条款进行的，才可以作为确定公允价值的基础； 选项D，应当根据该出价或要价的性质去判断，不能一概而论。

• 3.【单选题】2023年2月1日，甲公司以出让方式购入—块土地使用权，并于同日开始在这块土地上建造两栋设计和面积均相同厂房。2023年9月1日，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了租赁合同，将其中的—栋厂房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2023年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的成本为900万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为120万元，能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则2023年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值为（ ）万元。
• A.570
• B.510
• C.450
• D.60
• 参考答案：A
• 解析：2023年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值=900/2+120=570（万元）。

• 4.【单选题】关于或有事项，下列说法中正确的是（　　）。
• A.企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认为预计负债
• B.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债
• C.矿山企业预计将支付的环境治理费用不应确认预计负债
• D.企业待执行合同变为亏损合同时，如果执行合同，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债
• 参考答案：D
• 解析：企业不应当就未来经营亏损确认预计负债，选项A不正确；待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认为预计负债，选项B不正确；矿山企业预计将支付的环境治理费用应确认预计负债，视同弃置费用进行会计处理，选项C不正确。

• 5.【多选题】A公司持有B公司40％有表决权股份，其他12个投资方各持有B公司5％有表决权股份，且他们之间或其中一部分股东之间不存在进行集体决策的协议。根据全体股东协议，A公司有权聘任或解聘董事会多数成员，董事会主导被投资者的相关活动。不考虑其他因素，下列有关权力的说法中，正确的有（ ）。
• A .A公司持有B公司表决权不足50％，不拥有对B公司的权力
• B .其他12个投资方共计持有B公司60％表决权，拥有对B公司的权力
• C .A公司对B公司持股比例虽不足50％，但综合考虑全体股东协议。A拥有对B公司的权力
• D .其他12个投资方虽共计持有B公司60％表决权。但不能进行集体决策，不拥有对B公司的权力
• 参考答案：CD
• 解析：A公司持有的B公司有表决权股份(40％)不足50％，且其他12个投资方各持有B公司5％有表决权股份，根据A公司自身持有股份的绝对规模和其他股东的相对规模．难以得出A公司对B公司拥有权力。但是，综合考虑全体股东协议授予A公司聘任或解聘董事会多数成员．以及其他股东之间不存在集体决策的协议，可以判断A公司对B公司拥有权力。在投资方对被投资方是否拥有权力的判断中，表决权是一个很重要的因素，但也不能仅看表决权。在实务中，我们要遵循实质重于形式的要求．结合全体股东协议或其他合同安排等综合考虑。

• 6.【单选题】某企业年初未分配利润借方余额20万元（已经超过5年的税前弥补期限），本年度实现利润总额200万元，按10%提取法定盈余公积，该企业适用的所得税税率是25%，假定不考虑其他因素，该企业本年提取的法定盈余公积金额为（　）万元。
• A.13.5
• B.13
• C.15
• D.11.5
• 参考答案：B
• 解析：本题计提的法定盈余公积金额＝（200－200×25%－20）×10%＝13（万元）。亏损已经超过5年，所以要用税后利润补亏，要按照当年的利润总额200乘以25%计算所得税费用，200－200×25%得出当年的净利润，再减去年初未弥补亏损20万元，得出年末可分配利润，乘以10%得出年末提取的法定盈余公积的金额。

• 7.【单选题】甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（ ）。
• A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%
• B.甲公司对机器设备的折旧方法采用年数总和法，乙公司采用直线法
• C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式
• D.甲公司采用产出法对建造合同测算履约进度，乙公司采用投入法
• 参考答案：C
• 解析：其他选项均属于会计估计。

• 8.【多选题】下列各项中，企业应将其计入财务费用的有( )。
• A.银行承兑汇票手续费
• B.给予购货方的商业折扣
• C.计提的带息应付票据利息
• D.外币应收账款汇兑净损失
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，给予购货方的商业折扣，直接按扣除商业折扣后的金额确认收入和增值税销项税额，不涉及财务费用。【知识点】期间费用的确认 2.2

• 9.【多选题】企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（　　）。
• A.不调整合并资产负债表的年初数
• B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表
• C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表
• D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，不能将净利润计入投资收益。

• 10.【多选题】甲公司为一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司。2×20年1月1日，甲公司向10名乙公司员工授予其自身股票期权。3年后未离职的每名员工可以购买1万股甲公司股票。授予日，甲公司股票期权的公允价值为每份6元。2×20年7月1日起，2名员工转至甲公司任职。甲公司预计3年内没有员工离职。下列有关股份支付会计处理的表述中。正确的有(  )
• A .2×20年度，甲公司个别财务报表确认与股份支付相关的费用为0
• B .2×20年度，乙公司个别财务报表确认与股份支付相关的费用为18万元
• C .甲公司个别财务报表作为权益结算的股份支付处理
• D .乙公司个别财务报表作为现金结算的股份支付处理(分析：权益结算)
• 参考答案：BC
• 解析：2x20年7月1日后乙公司两名员工转至甲公司服务，所以该两名员工2x20年7月1日以后因股份支付形成的成本费用由甲公司确认，乙公司不再确认，甲公司确认费用的金额为2×1×6×1/3×1/2=2（万元），选项A错误； 乙公司确认的相关费用=10×1×6×1/3-2=18万元，选项B正确； 甲公司授予子公司员工其自身的权益工具，属于集团股份支付，甲公司具有结算义务，应作为权益结算，选项C正确； 乙公司个别财务报表作为权益结算的股份支付处理，选项D错误。

• 1.【多选题】可以适用境外所得税收抵免的情形包括（ ）。
• A.居民企业取得的境外所得
• B.在中国境内设立的机构场所的非居民企业取得的发生在境外，但与其有实际联系的所得
• C.在中国境内设立的机构场所的非居民企业取得的发生在境外，与其机构场所无实际联系的所得
• D.在中国未设立机构场所的非居民取得的境外所得
• 参考答案：AB
• 解析：可以适用境外（包括港澳台地区，下同）所得税收抵免的纳税人包括两类： 1.居民企业（包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民的企业）可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。 2.非居民企业（外国企业）在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外，但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

• 2.【多选题】以下属于“营改增”交通运输服务的有（ ）。
• A.索道运输
• B.缆车运输
• C.港口码头服务
• D.光租业务
• 参考答案：AB
• 解析：选项C属于物流辅助服务；选项D属于有形动产租赁服务。

• 3.【单选题】某居民企业2022年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（ ）万元。
• A .0
• B .600
• C .500
• D .100
• 参考答案：C
• 解析：该居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为-100万元，则境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的为实际亏损额100万元，应按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额500万元可无限期向后结转弥补。

• 4.【单选题】位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2020年12月份实际向主管税务机关缴纳增值税50万元，出口货物免抵税额10万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业12月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（ ）万元。
• A.2.8
• B.3.5
• C.4.6
• D.7.2
• 参考答案：D
• 解析：应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=(50+10)×(7％+3％+2％)=7.2(万元)。 【知识点】城建税及附加应纳税额的计算

• 5.【多选题】主管税务机关可以核定股权转让收入的情形有（ ）。
• A .申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的
• B .未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
• C .能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权的
• D .转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权的，视为有正当理由，主管税务机关无须核定其股权转让收入。

• 6.【单选题】下列各项不符合资源税规定的是（ ）。
• A.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，省级人民政府可以决定免征或减征资源税
• B.纳税人开采或生产同一应税产品同时符合两项或两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行
• C.目前我国的资源税以从量定额计税为主
• D.青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税
• 参考答案：C
• 解析：选项C，目前我国的资源税以从价定率计税为主，辅之以从量定额计税。

• 7.【单选题】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按（ ）征收环境保护税。
• A.25%
• B.50%
• C.75%
• D.80%
• 参考答案：C
• 解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

• 8.【单选题】某企业2020年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政建设配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（ ）万元。
• A .120
• B .140
• C .160
• D .180
• 参考答案：D
• 解析：该企业应缴纳契税=（3000+1000+500）×4%=180（万元）。

• 9.【单选题】下列各项中，在我国采用超额累进税率征税的是（ ）。
• A .房产税
• B .土地增值税
• C .个人所得税中的综合所得
• D .资源税
• 参考答案：C
• 解析：个人所得税中的综合所得适用七级超额累进税率。

• 10.【单选题】下列关于企业所得税相关收入确认的表述中，错误的是(　　)。
• A .采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
• B .销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入．回收的商品作为购进商品处理
• C .企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
• D .企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的。赠品应视为捐赠，按市场价格确认销售收入
• 参考答案：D
• 解析：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

• 1.【多选题】高空公司的大股东经常擅自将公司资金出借给其关联公司，损害了中小股东权益。面对大股东与中小股东之间的利益冲突问题，该公司可选择保护中小股东权益的措施有（ ）。
• A.累积投票制
• B.建立股东退出机制
• C.建立表决权排除制度
• D.完善小股东的代理投票权
• 参考答案：ABCD
• 解析：保护中小股东的权益可以采取的措施：①累积投票制；②建立有效的股东民事赔偿制度；③建立表决权排除制度；④完善小股东的代理投票权；⑤建立股东退出机制。

• 2.【单选题】华丰公司是一家生产箱包的企业，公司在经营过程中发现，未能建立分销商评级及监管机制，导致分销商各自为政，在市场中销售的箱包价格体系混乱，严重影响到了公司的品牌及声誉。华丰公司面临的风险属于（　）。
• A.战略实施风险
• B.市场趋势风险
• C.市场分销风险
• D.合同管理风险
• 参考答案：C
• 解析：“未能建立分销商评级及监管机制，导致分销商各自为政，在市场中销售的箱包价格体系混乱，严重影响到了公司的品牌及声誉”说明企业面临市场分销风险，企业未能建立分销商评级及监管机制，分销商表现不佳，可能导致公司声誉受到影响，选项C正确。

• 3.【多选题】下列关于价值链理论表述正确的有（ ）。
• A .价值链包括四种基本活动和五种支持活动
• B .近年来战略联盟的兴起发展也是价值链理论的一种应用
• C .价值链上各类活动及它们之间的关系是企业获取竞争优势的源泉
• D .资源分析必须是一个从资源评估到对怎样使用这些资源的评估过程
• 参考答案：BCD
• 解析：价值链包括五种基本活动和四种支持活动，选项A错误，选项B、C、D正确。

• 4.【多选题】为了使公司能够更好地适应快速变化的外部环境，甲公司管理层花费两年时间对组织架构进行扁平化改造，使公司整体可以更加灵活地应对来自客户、合作方和竞争者等方面的外部信息。甲公司建立创新型组织涉及的组成要素有（ ）。
• A .合适的组织结构
• B .跨越边界
• C .关键个体
• D .创造性的氛围
• 参考答案：AB
• 解析：根据案例描述，该公司“花费两年时间对组织架构进行扁平化改造”表明从选择合适的组织结构来看，该公司更加注重灵活性。另外，“……使公司整体可以更加灵活地应对来自客户、合作方和竞争者等方面的外部信息”说明公司是在开发一种外部导向意识，也就是跨越边界的一种体现；外部导向不仅仅限于组织内外部的顾客和终端用户，也包括与其他利益相关者建立联系，包括供应商、合作者、竞争者、管理者和很多其他的主体。综上，本题应选AB。

• 5.【单选题】2020年年初，一场流行性传染病席卷全国，甲汽车制造企业对其国内最大竞争对手WL公司进行分析时，了解到WL公司仅用三天时间，联合供应商通过改建生产线的方式转产口罩。14条生产线建成后，口罩日产量将达170万只，将占全国日产总量的17％，以实际行动应对抗击流行性传染病“一罩难求”的局面。WL公司的跨界行为，赢得了普遍赞誉。甲企业对WL公司的分析属于（ ）。
• A .成长能力分析
• B .适应变化能力分析
• C .快速反应能力分析
• D .财务能力分析
• 参考答案：B
• 解析：适应变化能力关注的是竞争对手对“外部变化”的“反应”。WL公司根据外部环境变化及实际需求，第一时间做出响应，因此，选项B正确。

• 6.【多选题】海能公司是一家生产防盗门窗的企业。由于所处市场竞争激烈，管理层决定采用蓝海战略，开拓一个全新的非竞争性的市场空间。下列关于蓝海战略的说法中，正确的有（ ）。
• A.蓝海战略力图使客户和企业的价值都出现飞跃，由此开辟一个全新的、非竞争性的市场空间
• B.蓝海战略通过重建市场边界来降低搜寻风险
• C.蓝海战略制定中通过遵循合理的战略顺序来降低规划风险
• D.蓝海战略执行中通过克服关键组织障碍来降低组织风险
• 参考答案：ABD
• 解析：蓝海战略制定中通过遵循合理的战略顺序来降低商业模式风险，通过注重全局而非数字来降低规划的风险，因此选项C的说法不正确。其他选项的表述都是正确的。

• 7.【多选题】生产家用小电器的佳兴公司秉承“诚实守信，追求优质”的理念，建立并持续实施了一套为顾客创造价值，做更耐用的产品，提供全方位优质服务的管理体制，使该公司的盈利率和顾客满意率长期稳居行业前列。佳兴公司的资源不可模仿性主要表现为（　）。
• A.物理上独特的资源
• B.具有路径依赖性的资源
• C.具有因果含糊性的资源
• D.具有经济制约性的资源
• 参考答案：BC
• 解析：“诚实守信，追求优质”属于具有因果含糊性的资源；“建立并持续实施了一套为顾客创造价值，做更耐用的产品，提供全方位优质服务的管理体制”属于具有路径依赖性的资源。因此，选项BC正确。

• 8.【单选题】下列关于优先股股东的表述中，说法错误的是（ ）。
• A.优先股股东对公司的投资在公司成立后不得抽回，其投资收益从公司的税后利润中提取
• B.优先股股东一般享有股东大会投票权
• C.优先股股东的权利主要集中在利润分配权、剩余财产清偿权和管理权
• D.优先股股东在公司收益分配和财产清算方面比普通股股东享有优先权
• 参考答案：B
• 解析：优先股的根本特征在于优先股股东在公司收益分配和财产清算方面比普通股股东享有优先权。与这种优先权相伴随的是，优先股股东一般不享有股东大会投票权。故选项B的说法是不正确的，为本题的正确答案。

• 9.【单选题】甲企业是一家成立不到三年的企业，依靠公司创始人发明的技术，公司三年来取得了飞速增长，但由于产品属于较为超前的产品，市场对其尚未达到广泛接受的地步，未来的发展具有极大的不确定性。根据以上信息，甲企业适用的总体战略是（　）。
• A.稳定战略
• B.无变战略
• C.放弃战略
• D.收缩战略
• 参考答案：A
• 解析：从案例信息可以判断，甲企业发展势头较好，因此判断不应采用放弃战略或收缩战略，选项C、D错误。选项B代表的战略类型属于干扰选项，错误。甲企业三年来发展速度较快，市场风险加大，如果继续保持高速发展，容易造成企业出现问题，因此适用的战略为稳定战略。

• 10.【多选题】下列可能导致社会文化风险的行为有（ ）。
• A.甲国要求合资企业中本土企业持股比例不低于50％
• B.甲国A企业进行全球化布局，开展跨国经营活动
• C.甲国B企业的组织内部因素发生变化
• D.甲国C企业并购乙国D企业
• 参考答案：BCD
• 解析：文化风险存在并作用于企业经营的更深领域，主要有以下方面：①跨国经营活动引发的文化风险；②企业并购活动引发的文化风险；③组织内部因素引发的文化风险。选项A属于导致政治风险的行为，选项B、C、D正确。