注册会计师每日一练(2025年5月12日)

• 1.【多选题】确定控制测试样本规模时，下列各项中与样本规模同向变动的有（  ）。
• A .控制运行的期间
• B .可容忍偏差率
• C .控制发生的频率
• D .可接受的信赖过度风险
• 参考答案：AC
• 解析：控制运行期间越长，或者控制发生的频率越高，总体规模越大，所需的样本规模就越大。可容忍偏差率越低，或可接受的信赖过度风险越低，表明对抽样的质量要求越高，所需的证据数量就越多，相应的样本规模就越大。

• 2.【多选题】在公司层面信息技术控制范畴内，不同信息技术环境下的问题包括（  ）。
• A .网络环境
• B .数据库管理系统
• C .电子商务系统
• D .外包安排
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项均正确。 在公司层面信息技术控制的范畴内，重点讨论被审计单位运用网络、数据库管理系统、电子商务、信息技术职能外包安排等不同信息技术环境下的问题。

• 3.【单选题】下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（  ）。
• A .了解适用的财务报告编制基础的要求
• B .测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
• C .了解管理成如何识别是否需要作出会计估计
• D .了解管理层如何作出会计估计
• 参考答案：B
• 解析：选项B是注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险执行的程序。注册会计师针对会计估计的风险评估程序和相关活动包括： (1)了解适用的财务报告编制基础的要求(选项A)； (2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计(选项C) (3)了解管理层如何作出会计估计(选项D） (4)复核上期会计估计

• 4.【单选题】使用整体重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（  ）。
• A .确定风险评估程序的性质、时间和范围
• B .识别和评估重大错报风险
• C .确定进一步审计程序的性质、时间和范围
• D .确定重大不确定事项发生的可能性
• 参考答案：D
• 解析：本题考核重要性水平的目的。 注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有： （1）决定风险评估程序的性质、时间和范围； （2）识别和评估重大错报风险； （3）确定进一步审计程序的性质、时间和范围。 所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。

• 5.【单选题】下列关于信息技术一般控制的表述中，正确的是( )。
• A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出直接贡献
• B.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更及计算机运行等三个方面
• C.程序变更范围包括代码类变更、配置类变更和紧急变更
• D.计算机运行的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保系统的配置和实施，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性
• 参考答案：C
• 解析：选项A不正确，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献，在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献； 选项B不正确，信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问及计算机运行四个方面； 选项D不正确，计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性(确保系统的配置和实施，是程序开发领域的目标)。

• 6.【单选题】下列有关集团财务报表审计的相关说法中，不正确的是(  )。
• A .对于不重要的组成部分，集团项目组可以要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对该公司财务信息实施审阅
• B .注册会计师需要设定临界值，不能将超过该临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报
• C .组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组
• D .在集团审计中，某些情况下审计工作底稿可以采用备忘录形式
• 参考答案：A
• 解析：选项A不正确，注册会计师应使用组成部分重要性对组成部分实施审阅； 选项B正确，对于低于明显微小错报临界值的错报，注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响，但是对于超过临界值的错报，注册会计师应当给予关注； 选项C正确，低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报不需要沟通； 选项D正确，审计工作底稿可以采用备忘录的形式，反映组成部分注册会计师针对识别出的特别风险得出的结论。

• 7.【单选题】下列各项措施中，通常无法增加审计程序不可预见性的是( )。
• A.选取不同的地点实施审计程序
• B.指派更有经验的项目质量复核人员
• C.调整实施审计程序的时间
• D.采取不同的审计抽样方法
• 参考答案：B
• 解析：注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性： (1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； (2) 调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期； (3) 采取不同的审计抽样方法， 使当年抽取的测试样本与以前有所不同； (4) 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

• 8.【单选题】注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是（  ）。
• A .订购单与验收单金额和数量不符
• B .缺失连续编号的验收单
• C .处理采购或付款的会计期间出现差错
• D .验收单重复
• 参考答案：D
• 解析：重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险； 选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险； 选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。 选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。 应选D选项。

• 9.【单选题】在设计询证函时， 注册会计师应当考虑可能影响询证函可靠性的因素。下列各项中，通常不会影响函证可靠性的是( )
• A.拟函证信息的性质
• B.函证的方式
• C.选取函证样本的方法
• D.被询证者易于回函的信息类型
• 参考答案：C
• 解析：影响函证可靠性的主要因素包括：1.函证的方式。2.以往审计或者类似业务的经验。3.拟函证信息的性质。4.选择被询证者的适当性。5.被询证者易于回函的信息类型。

• 10.【单选题】如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
• B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
• C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
• D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通
• 参考答案：D
• 解析：注册会计师“应当”与治理层沟通这些事项或情况是否构成重大不确定性。

• 1.【单选题】放弃现金折扣成本的大小与（ ）。
• A.折扣百分比的大小呈反向变动
• B.信用期的长短呈同向变动
• C.折扣期的长短呈同向变动
• D.折扣百分比的大小及信用期的长短均呈同向变动
• 参考答案：C
• 解析：<img src="/upload/paperimg/20220804160132467398103-a3251cbf615f/1449469400.png" style="width:100%;"/> 放弃现金折扣成本的大小与折扣百分比、折扣期的同向变动；与信用期反向变动。

• 2.【多选题】下列关于固定成本的表述中，正确的有(　　)。
• A .约束性固定成本和酌量性固定成本均是生产经营能力成本，而不是产品成本
• B .酌量性固定成本是企业为了维持一定的业务量所必须负担的最低成本
• C .酌量性固定成本对于一个企业来说可有可无
• D .酌量性固定成本也可以看作是期间成本
• 参考答案：AD
• 解析：约束性固定成本属于企业“经营能力”成本，是企业为了维持一定的业务量所必须负担的最低成本。酌量性固定成本虽然是由经理人员决定的，但对于一个想要长期稳定发展的企业来说，绝不是可有可无的。只是因为其经济效用难以准确计量，不易计算其最佳的合理支出额，所以，要由经理人员进行综合判断，以决定其预算数额。 【该题针对“成本性态分析”进行考核】

• 3.【多选题】在制定正常标准成本时，标准工时应该包括( )。
• A.外部供电中断导致的停工时间
• B.正常废品耗用的生产时间
• C.产品加工的必要生产时间
• D.更换产品生产的设备调整时间
• 参考答案：BCD
• 解析：标准工时是生产单位产品所需时间，包括直接加工产品必不可少的时间、必要的工间休息时间、调整设备时间和不可避免的废品耗用时间。外部供电中断属于偶然的意外事件，其所耗用工时不属于标准工时内容。

• 4.【单选题】某企业拟进行一项固定资产投资，设定必要报酬率为10％，有四个方案可供选择。 其中甲方案的项目期限为10年，净现值为500万元，已知(A／P，10％，10)=0.163； 乙方案的现值指数为0.95； 丙方案的项目期限为6年，其净现值的等额年金为75万元； 丁方案的内含报酬率为9％。 则最优的投资方案是（ ）。
• A.甲方案
• B.乙方案
• C.丙方案
• D.丁方案
• 参考答案：A
• 解析：乙方案的现值指数小于1，不予采纳； 丁方案的内含报酬率小于设定的必要报酬率10％，不予采纳； 甲方案的净现值的等额年金=500×0.163=81.5(万元)， 甲方案的净现值的等额年金大于丙方案的净现值的等额年金，所以，甲方案是最优的投资方案。

• 5.【多选题】下列关于看涨期权的说法，正确的有( )。
• A .如果标的股票价格上涨，多头的价值为正值，空头的价值为负值，金额的绝对值相同
• B .如果标的股票价格上涨，多头的价值为正值，空头的价值为负值，金额的绝对值不相同
• C .如果标的股票价格下跌，多头和空头双方的到期日价值绝对值相等
• D .如果标的股票价格下跌，多头和空头双方的到期日价值不相等
• 参考答案：AC
• 解析：如果标的股票价格上涨，多头看涨期权的价值为正值，空头看涨期权的价值为负值，两者金额的绝对值相同，选项A正确，选项B错误。 如果标的股票价格下跌，情形一：下跌幅度超过了执行价格，则多头看涨期权期权被放弃，双方的价值均为零。情形二：下跌幅度未超过执行价格，多头方仍会选择行权，其到期日价值为股价和执行价格之差，而空头方的到期日价值为多头方到期日价值的负数，因此二者绝对值仍然相等，选项C正确，选项D错误。

• 6.【单选题】假设某方案的第3年的名义现金流量为133.1万元，实际现金流量为100万元，名义资本成本为12%，则该方案第3年的实际资本成本为（  ）。
• A.1.82%
• B.0.82%
• C.18.18%
• D.0.02%
• 参考答案：A
• 解析：名义现金流量=实际现金流量×(1+通货膨胀率)【sup|n】， 通货膨胀率=(名义现金流量/实际现金流量)【sup|1/3】-1=(133.1/100)【sup|1/3】-1=10%， 实际资本成本=(1+名义资本成本)÷(1+通货膨胀率)-1=(1+12%)÷(1+10%)-1=1.82%。

• 7.【单选题】甲公司每月正常生产量为500件，每件产品标准变动制造费用为12元，每件产品标准耗用工时为4小时，本月实际生产了420件，本期实际耗用直接人工5小时／件，每件产品实际成本为16元，则该产品变动制造费用的耗费差异为( )元。
• A .8 400
• B .400
• C .420
• D .6 000
• 参考答案：C
• 解析：标准小时费用分配率=12／4=3(元／小时) 实际小时费用分配率=16／5=3．2(元／小时) 耗费差异=(3．2－3)×420×5=420(元)

• 8.【多选题】上市公司公开发行优先股，应当在公司章程中规定的事项包括( )。
• A.采取固定股息率
• B.在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息
• C.未向优先股股东足额派发股息的差额部分不能累积到下一个会计年度
• D.优先股股东按照约定的股息率分配股息后，可以同普通股股东一起参加剩余利润分配
• 参考答案：AB
• 解析：上市公司公开发行优先股，应当在公司章程中规定以下事项： (1)采取固定股息率； (2)在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息； (3)未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一个会计年度； (4)优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配。

• 9.【多选题】下列关于证券投资组合的表述中，正确的有(  )。
• A .两种证券的收益率完全正相关时可以消除风险
• B .投资组合收益率为组合中各单项资产收益率的加权平均数
• C .投资组合风险是各单项资产风险的加权平均数
• D .投资组合能够分散掉的是非系统风险
• 参考答案：BD
• 解析：当两种证券的收益率完全正相关时，不能分散任何风险。选项A错误。证券资产组合的预期收益率就是组成证券资产组合的各种资产收益率的加权平均数，选项B正确。当证券资产的相关系数小于1时，证券资产组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均数，选项C错误。投资组合可以分散非系统风险，但不能分散系统性风险。选项D正确。

• 10.【多选题】[2019年真题]甲公司拟投资一个采矿项目,经营期限10年,资本成本14%,假设该项目的初始现金流量发生在期初,营业现金流量均发生在投产后期末,该项目现值指数大于1。下列关于该项目的说法中,正确的有( )。
• A.净现值大于0
• B.折现回收期大于10年
• C.会计报酬率大于14%
• D.内含报酬率大于14%
• 参考答案：AD
• 解析：该项目现值指数大于1,说明项目的净现值大于0，项目可行,因此内含报酬率大于资本成本14%,折现回收期小于经营期限10年。根据题目,无法判断会计报酬率和资本成本的关系。

• 1.【单选题】小汪17岁，具有音乐天赋，现为某音乐学院大学生。在其成长过程中有诸多行为，以下说法中，正确的是（ ）。
• A .小汪7岁时接受叔叔赠与钢琴一台，该行为有效
• B .小汪12岁时赠送给好朋友价值数千元的限量版吉他．该行为有效
• C .小汪15岁时与某唱片公司签订的定期付费表演合同，需经其父母追认
• D .小汪现在与某音乐机构签订作曲合同。报酬能够支付小汪的学费和长期生活费，该合同需经其父母追认
• 参考答案：C
• 解析：本题考核自然人的行为效力。 选项A中，小汪是无行为能力人，本人实施的行为无效，该选项错误。 选项B和C中，小汪是限制行为能力人，两个行为都超出了其年龄、智力和精神健康状况允许的范围，是效力待定的，经法定代理人追认方为有效，故选项B错误，选项C正确。 选项D中，小汪以自己的劳动收入作为主要生活来源．应视为完全民事行为能力人，该行为有效。

• 2.【单选题】根据公司法律制度的规定，股份公司的股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的，公司收购的股份应当在一定期限内转让或者注销，该期限是( ).
• A.10日
• B.3个月
• C.6个月
• D.1年
• 参考答案：C
• 解析：股份公司的股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的，应当在 6个月内转让或者注销。

• 3.【单选题】甲上市公司的董事会成员为12人，其中张某和关某为甲公司的股东乙公司派出的董事。公司经营一段时间后，乙公司拟向甲公司销售一批原材料。根据公司法律制度的规定，下列有关甲公司董事会对此交易进行表决程序的情形中，可以通过该事项的是(  )。
• A .张某和关某未出席会议，也未代理其他董事代为出席，剩余董事5人出席，5人全部通过
• B .张某和关某未出席会议，也未代理其他董事代为出席，剩余董事6人出席，3人通过
• C .全体董事均出席了会议，除张某和关某外的其他董事均未通过
• D .张某和关某未出席会议，也未代理其他董事代为出席，剩余董事8人出席，6人通过
• 参考答案：D
• 解析：上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事代为行使表决权。 该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。 本题中，无关联关系的董事为10人，故至少有6人出席会议才可召开董事会会议；该项表决，须经过全体无关联关系董事(10人)过半数(≥6人)通过。

• 4.【多选题】[2020年真题]添附是所有权取得的特殊方式。根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于添附的有( )。
• A.先占
• B.加工
• C.混合
• D.附合
• 参考答案：BCD
• 解析：选项BCD正确，添附是附合、混合与加工的总称。

• 5.【多选题】根据对外贸易法律制度的规定，下列关于临时保障措施的表述中，正确的有（ ）。
• A.临时保障措施采取提高关税的形式
• B.采取临时保障措施，由商务部作出决定并予以公告
• C.在采取临时保障措施前，商务部应当将有关情况通知保障措施委员会
• D.临时保障措施的实施期限，自临时保障措施决定公告规定实施之日起，不得超过6个月
• 参考答案：AC
• 解析：(1)选项B：采取临时保障措施，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出决定，由商务部予以公告；(2)选项D：临时保障措施的实施期限，不得超过200天。

• 6.【多选题】甲、乙、丙、丁四位律师共同出资设立特殊普通合伙制律师事务所，在执业过程中，甲因重大过失给事务所造成债务17万元，乙、丙2人因轻微过失给事务所造成债务20万元，则以上债务的责任承担符合法律规定的有（ ）。
• A.甲造成的债务甲个人承担无限责任，乙、丙、丁不承担责任
• B.甲造成的债务甲个人承担无限责任，乙、丙、丁以其在合伙企业中的财产份额为限承担有限责任
• C.乙、丙2人造成的债务由全体合伙人承担无限连带责任
• D.乙、丙2人造成的债务由此2人承担全部责任
• 参考答案：BC
• 解析：本题考核特殊的普通合伙企业的责任承担。特殊的普通合伙企业中一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，因此选项B正确；合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任，因此选项C正确。

• 7.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列选项中有权发行优先股的有（ ）。
• A .甲有限责任公司
• B .乙股份有限公司
• C .丙非上市公众公司
• D .丁上市公司
• 参考答案：CD
• 解析：除上市公司和非上市公众公司外，其他公司尚不能发行优先股。

• 8.【多选题】2020年6月1日，甲、乙、丙三人共同投资设立某普通合伙企业，合伙企业在存续期间，甲擅自以合伙企业的名义与A公司签订了原材料采购合同。乙和丙获悉后，认为该合同不符合合伙企业利益，即向A公司表示对该合同不予承认，因为该合伙企业内部规定，任何合伙人不得单独与第三人签订原材料采购合同。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.若A公司不知道该合伙企业的内部规定，则该合伙企业应承担因不执行合同给A公司造成的损失
• B.若A公司知道该合伙企业的内部规定，则该合伙企业不应承担因不执行合同给A公司造成的损失
• C.若A公司不知道该合伙企业的内部规定，则该合同有效
• D.若A公司不知道该合伙企业的内部规定，则该合同无效
• 参考答案：ABC
• 解析：合伙企业对普通合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。合伙人执行合伙事务的内部限制对第三人发生效力，必须以第三人知道这一情况为条件，否则，该内部限制不对该第三人发生抗辩力。

• 9.【多选题】甲有一个明朝时期仿制的花瓶，价值10万元，其欺骗乙说是元青花，价值2000万元，乙购买并交付花瓶货款后，找到专业机构进行鉴定，方知自己上当受骗。根据民事法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
• A .乙有权请求人民法院或仲裁机构撤销自己与甲之间的买卖合同
• B .乙自知道或应当知道撤销事由之日起1年没有行使撤销权的，撤销权消灭
• C .乙既可以自行与甲协商撤销两人之间的买卖合同，也可以请求人民法院撤销
• D .乙知道撤销事由后，如果明确表示放弃撤销权则撤销权可以消灭
• 参考答案：ABD
• 解析：(1)选项A、C，撤销权应依诉而行使，即只能通过向人民法院或仲裁机构提出申请而行使；(2)选项B、D，当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭；当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的行为表明放弃撤销权的，撤销权消灭。

• 10.【单选题】在“唐山人人诉百度滥用市场支配地位案”中，人民法院将该案的相关市场界定为“中国搜索引擎服务市场”。根据反垄断法律制度的规定，“搜索引擎服务”属于( )。
• A.相关商品市场
• B.相关创新市场
• C.相关时间市场
• D.相关技术市场
• 参考答案：A
• 解析：在“唐山人人诉百度滥用市场支配地位案”中，法院将相关市场界定为“中国搜索引擎服务市场”，其中商品维度就是“搜索引擎服务”，地域维度是“中国”。

• 1.【多选题】关于承租人的列报，下列项目中正确的有(  )。
• A .承租人应当在资产负债表中单独列示使用权资产和租赁负债
• B .租赁负债应作为非流动负债列示
• C .承租人应当分别列示租赁负债的利息费用与使用权资产的折旧费用
• D .在现金流量表中，偿还租赁负债本金和利息所支付的现金应当计入筹资活动现金流出
• 参考答案：ACD
• 解析：租赁负债通常分别非流动负债和一年内到期的非流动负债列示，选项B错误。

• 2.【单选题】天星公司(增值税一般纳税人)2×20年年底出售一台设备，开出的增值税专用发票中注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，发生清理费用3万元，该设备为2×18年3月购入，原价200万元，至出售时已累计计提折旧50万元，计提减值准备25万元，天星公司2×20年因出售该设备对利润总额的影响为（  ）万元。
• A .-57．8
• B .-65
• C .-68
• D .68
• 参考答案：C
• 解析：出售时该设备账面价值=200-50-25=125(万元)。 计入资产处置损益的金额=125-60+3=68(万元), 则对利润总额的影响为-68万元。

• 3.【单选题】下列关于民间非营利组织会计表述中错误的是（ ）。
• A.民间非营利组织一般采用权责发生制，但部分经济业务或者事项的核算采用收付实现制
• B.民间非营利组织应当在资产负债表中单设“受托代理资产”和“受托代理负债”项目
• C.会计期末应将当期发生的业务活动成本全部转入非限定性净资产
• D.对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产时，按照需要偿还的金额，确认一项负债和费用
• 参考答案：A
• 解析：选项A不正确，民间非营利组织会计应以权责发生制为会计核算基础。 【知识点】民间非营利组织会计的特点、民间非营利组织捐赠业务的核算、民间非营利组织受托代理业务的核算、民间非营利组织业务活动成本的核算

• 4.【单选题】2×20年9月25日甲公司涉及一起诉讼案件，至12月31日人民法院尚未对案件进行判决，甲公司法律顾问认为胜诉的可能性为40％，败诉的可能性为60％，如果败诉需要赔偿100万元的可能性是80％，需要赔偿150万元的可能性是20％，同时需要支付诉讼费6万元，甲公司此时基本确定可以从直接责任人处获得20万元的补偿款。则2×20年12月31日甲公司应在资产负债表中确认预计负债的金额是（  ）万元。
• A.106
• B.100
• C.156
• D.86
• 参考答案：A
• 解析：未决诉讼中如果预计很可能败诉的，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债，并计入营业外支出，相关诉讼费计入管理费用，同时增加预计负债，基本确定能够直接从责任人处获得的补偿款，应通过“其他应收款”科目核算，不冲减“预计负债”科目。 本题中甲公司应当按照106万元(100+6)确认预计负债。 学员做此题时，常存在的误区是用概率*赔偿额汇总求得预计负债金额，即100*80%+150*20%+6=116万元，此方法错误，因为，本题涉及的预计负债事项只有一个，应按照最可能发生金额确定。（若题目背景换成产品质量保证，则可以用上述方法） 考点链接： 关于预计负债的确认金额，应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。最佳估计数的确定应当分别两种情况处理: 第一，所需支出存在一个连续范围(或区间，下同) ，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定。 第二，所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，那么，如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生金额确定（本题采用此金额）;如果或有事项涉及多个项目，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定。 "涉及单个项目"指或有事项涉及的项目只有一个，如一项未决诉讼、一项未决仲裁或一项债务担保等。 "涉及多个项目"指或有事项涉及的项目不止一个，如产品质量保证。 在产品质量保证中，提出产品保修要求的可能有许多客户，相应地，企业对这些客户负有保修义务。

• 5.【单选题】在对资产负债表日后调整事项进行处理时。下列不需要调整的项目是（ ）。
• A .损益类项目
• B .利润分配项目
• C .应交税费项目
• D .涉及现金收支的项目
• 参考答案：D
• 解析：日后调整事项涉及的现金收支，属于当年的现金流量，不影响报告年度的现金流量，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。故D不需要调整

• 6.【单选题】2×19年1月1日甲公司以银行存款550万元从非关联方处取得A公司55％的股权，能够对其实施控制。当日A公司净资产的账面价值为1100万元(其中，实收资本1000万元，未分配利润100万元，全部为可辨认净资产)，账面价值与公允价值相同。2×19年7月1日，A公司的另一个股东乙公司对其增资180万元，导致甲公司持股比例下降为50％，丧失控制权，与乙公司共同控制A公司。增资后A公司净资产为1280万元(其中，实收资本1100万元，资本公积80万元，未分配利润100万元)。股权稀释后，甲公司进行的下列账务处理不正确的是（ ）。
• A .甲公司丧失控制权后长期股权投资的账面价值为590万元
• B .甲公司对剩余股权投资采用权益法进行后续计量
• C .因乙公司增资导致甲公司持股比例下降的部分视同处置，确认处置投资收益
• D .甲公司在丧失控制权日，应当按照剩余股权比例自原购买日开始按照权益法核算，并进行追溯调整
• 参考答案：A
• 解析：新的持股比例50%确认应享有的原子公司因增资扩股而增加的净资产的份额=180*50%=90；应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值=550*5%/55%=50，计入当期投资收益=90-50=40，编制分录，借：长期股权投资 40 贷：投资收益 40； 对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整： 剩余50%的取得成本=550-50=500，则原剩余投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1100*50%=550，形成50的差额，这个需要调整的长投账面价值，同时增加营业外收入才对。 最终长投账面价值：550+40+50=640，因此A选项不正确。

• 7.【单选题】2×20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为500万元，已提坏账准备40万元，其公允价值为470万元， 乙公司以持有A公司20％股权抵偿上述账款，该项股权投资的公允价值为500万元。 甲公司为取得该项股权投资支付直接相关费用3万元，取得该项股权投资后，甲公司对A公司能够施加重大影响。 假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得长期股权投资的初始投资成本为(  )万元。
• A .463
• B .473
• C .500
• D .503
• 参考答案：B
• 解析：债务重组取得对联营企业投资的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本。 长期股权投资的初始投资成本=470+3=473(万元)。

• 8.【单选题】甲公司2×23年1月1日开始执行新企业会计准则。并对有关事项作如下变更：(1)甲公司有一栋办公楼．采用经营租赁的方式出租并作为投资性房地产核算．2×23年1月1日其满足采用公允价值模式计量的条件。至2×23年1月1日，该办公楼的原价为4 000万元，已计提折旧340万元。该办公楼2×23年1月1日的公允价值为3 800万元。假设税法折旧与原会计处理一致。(2)甲公司所得税采用资产负债表债务法进行核算．适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化：下列关于该事项的处理中，正确的是（ ）。
• A .企业因上述会计政策变更应调整留存收益150万元
• B .企业因上述会计政策变更应确认递延所得税负债35万元
• C .企业因上述会计政策变更应调整留存收益140万元
• D .企业因上述会计政策变更应确认递延所得税负债50万元
• 参考答案：B
• 解析：应确认的递延所得税负债=[3 800-(4 000-340)]×25％=35(万元)，应调整的留存收益=3 800-(4 000-340)-35=105(万元)。

• 9.【单选题】东风公司于2×20年1月1日投资500万元(包括10万元的相关税费)取得M公司有表决权股份的30％，能够对M公司施加重大影响，采用权益法核算对M公司的投资。 2×20年1月1日M公司可辨认净资产公允价值为1800万元，所有者权益账面价值为1650万元，差额由一批存货产生，该批存货的公允价值为350万元，成本为200万元。 截至2×20年年末，M公司上述存货已对外销售40％，M公司2×20年度实现净利润500万元，未分配现金股利。 不考虑其他因素的影响，东风公司2×20年对该项投资应确认的投资收益金额为（  ）万元。
• A .150
• B .132
• C .105
• D .0
• 参考答案：B
• 解析：东风公司对取得的M公司的长期股权投资采用权益法核算， 2×20年应确认投资收益的金额=[500-(350-200)×40％]×30％=132(万元)。

• 10.【单选题】甲公司为建造一项固定资产于2×20年1月1日发行5年期公司债券。 该债券面值为20 000万元，票面年利率为6％，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本。 建造工程于2×20年1月1日开工，年末尚未完工。 该建造工程在2×20年度发生的资产支出如下：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。 甲公司按照实际利率确认利息费用，实际年利率为5％。 闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0．3％。 假定不考虑其他因素，2×20年年末该在建工程的账面余额为(  )万元。
• A .17408
• B .17378
• C .17840
• D .18260
• 参考答案：A
• 解析：2×20年度专门借款利息费用资本化金额=20 800×5％-(16 000×0．3％×5+10 000×0．3％×6+4 000×0．3％×1) =1 040-432 =608(万元)。 在建工程的账面余额：4 800+6 000+6 000+608=17 408(万元)。

• 1.【单选题】2020年2月成立的甲企业为一般纳税人，其为在海南自由贸易港注册并实质性运营的鼓励类产业企业，其自行核算的2020年度利润总额为2000万元，经会计师事务所审核后发现，甲企业2020年12月新购置一项固定资产未计入当期成本费用，已知其增值税专用发票上注明的金额为300万元，税额为39万元，则甲企业2020年度应纳企业所得税（ ）万元。
• A .425
• B .500
• C .255
• D .340
• 参考答案：C
• 解析：自2020年1月1日起至2024年12月31日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。对在海南自由贸易港设立的企业，新购置固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。甲企业2020年12月新购置的固定资产单位价值为300万元，小于500万元，应在2020年度一次性计入成本费用在税前扣除，故甲企业2020年度应纳企业所得税税额=（2000-300）×15%=255（万元）。

• 2.【多选题】下列情形中，对向市场监管部门申请简易注销的纳税人可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记的有（ ）。
• A .纳税信用级别为A级的纳税人
• B .未达到增值税纳税起征点的纳税人
• C .未办理过涉税事宜
• D .办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的
• 参考答案：CD
• 解析：对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记：①未办理过涉税事宜；②办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的。

• 3.【单选题】下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是（ ）。
• A .某公司被处以5000元罚款
• B .某中国公民被处以500元罚款
• C .某合伙企业被处以1500元罚款
• D .某非营利组织被处以15000元罚款
• 参考答案：D
• 解析：税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

• 4.【单选题】甲企业为非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)，2019年3月10日以500万元投资于居民企业乙并持股50％，2021年1月将该部分股权一次性转让给居民企业丙，按股权转让合同约定，丙企业分别于2021年3月10日、2021年4月10日、2021年5月10日支付转让价款300万元、300万元和400万元。根据非居民企业扣缴税款的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。(以上金额均为人民币。)
• A .丙企业在2021年3月10日以支付的300万元作为股权转让收益计算扣缴税款
• B .丙企业在2021年4月10日以支付的300万元作为股权转让收益计算扣缴税款
• C .丙企业在2021年5月10日以支付的400万元作为股权转让收益计算扣缴税款
• D .丙企业在2021年5月10日以支付全部价款1000万元作为股权转让收益计算扣缴税款
• 参考答案：C
• 解析：非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款。 本题中，丙企业于2021年3月10日支付的300万元人民币价款可视为甲企业收回500万元股权转让成本中的300万元； 丙企业于2021年4月10日支付的300万元人民币价款中的200万元为甲企业收回500万元股权转让成本中的剩余200万元成本，其余100万元价款应作为股权转让收益计算扣缴税款； 丙企业于2021年5月10日支付的400万元人民币价款全部作为股权转让收益计算扣缴税款。

• 5.【单选题】下列收入免征个人所得税的是（ ）
• A.退休人员再任职取得的收入
• B.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴
• C.提前退休人员取得的一次性补贴收入
• D.员工从破产企业取得的一次性安置费
• 参考答案：D
• 解析：选项A:退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;选项B:“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴应并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税,税款由所在学校代扣代缴;选项C:个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

• 6.【多选题】企业所得税法按照税法的分类，可称为( )。
• A .税收实体法
• B .税收普通法
• C .国内税法
• D .所得税税法
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业所得税法按基本内容和效力不同，可称为税收普通法；按职能作用不同，可称为税收实体法；按主权国家行使管辖权不同，可称为国内税法；按税法相关税种征收对象的不同，可称为所得税税法。

• 7.【多选题】甲市某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2022年4月从国外进口一批实木地板，经海关认定该批实木地板的关税完税价格为40万元，关税税率为10％；当月内销一批自产的实木地板，含税价格为45万元，已知实木地板的消费税税率为5％，则下列表述中正确的有(  )。
• A.该企业应当向甲市税务机关缴纳的消费税税额为4.26万元
• B.进口环节的关税税额为4万元
• C.进口环节消费税的计税依据为46.32万元
• D.内销自产实木地板的消费税的计税依据为39.82万元
• 参考答案：BCD
• 解析：教材页码：P160-161 选项A错误，应向甲市税务机关缴纳的消费税税额=不含税的销售额×消费税税率=45÷(1+13％)×5％=1.99(万元)； 选项B正确，进口环节关税税额=关税完税价格×关税税率=40×10％=4(万元)； 选项C正确，进口环节的消费税计税依据=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)II(40+40×10％)÷(1—5％)=46.32(万元)； 选项D正确，内销自产实木地板的消费税的计税依据=45÷(1+13％)=39.82(万元)。

• 8.【单选题】采用成交价格估价方法时，下列属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。
• A .进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
• B .进口人负担的向中介机构支付的经纪费
• C .进口设备报关后的维修费用
• D .货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
• 参考答案：B
• 解析：选项A，除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的；选项C、D，厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。

• 9.【单选题】我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（  ）。
• A .国籍原则
• B .属地原则
• C .属人原则
• D .属地兼属人原则
• 参考答案：D
• 解析：本题的考点是税收法律关系的主体。税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。

• 10.【单选题】[2019年真题]下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（ ）
• A.税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果
• B.实际生产经营期不满三年的纳税人，本评价年度不能评为B级
• C.年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价
• D.以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人
• 参考答案：D
• 解析：选项A:税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果;选项B:实际生产经营期不满3年的，不能评为A级;选项C:评价年度内无生产经营业务收入的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按照规定的时限进行纳税信用评价(教材未收录，参见国家税务总局公告2018年第8号)。

• 1.【多选题】下列表述中涉及的内部控制活动有（ ）。 ①管钱的不管账，管账的不管钱。 ②出入机房重地，要使用门禁。 ③大金额采购，除采购部经理签字外，还需负责采购的副总裁签字。 ④将银行存款日记账与银行对账单核对。
• A.不相容职务分离控制
• B.授权审批控制
• C.财产保护控制
• D.会计系统控制
• 参考答案：ABCD
• 解析：①属于不相容职务分离控制；②属于财产保护控制；③属于授权审批控制；④属于会计系统控制。选项A、B、C、D均正确。

• 2.【单选题】某粮油经销商将企业理念确立为“保证食品安全，守护大众健康”，这体现了公司使命中的（ ）。
• A .公司目的
• B .公司宗旨
• C .经营哲学
• D .公司目标
• 参考答案：C
• 解析：选项A不符合题意，公司目的是企业组织的根本性质和存在理由的直接体现。选项B不符合题意，公司宗旨旨在阐述公司长期的战略意向，其具体内容主要说明公司目前和未来所从事的经营业务范围。选项C符合题意，经营哲学是公司为其经营活动方式所确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括，主要通过公司对利益相关者的态度、公司提倡的共同价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来；本题中粮油经销商确立了“保证食品安全，守护大众健康”的企业理念，这体现了经营哲学。选项D不符合题意，公司目标是公司使命的具体化，一般体现为不同类型的业绩标准。综上，本题应选C。

• 3.【多选题】[2020年真题]国内光纤光缆生产商海王公司抓住大数据时代来临的机遇，从”制造”向”智造”。该公司通过自动化和信息化不断融合,搭建数字化的链接通道，打通市场调研、研发、供给、生产、管控、销售等各个环节,实现定制化产品以销定产、自动化制造和智能化运营。同时对所有客户的信息动态、支付能力进行实时追踪，防范货款拖欠风险。下列各项中，于在大数据时代海王公司战略转型主要方面的有（ ）。
• A.市场调研与预测
• B.应收账款管理
• C.营销管理
• D.生产管理
• 参考答案：ABD
• 解析：”通过自动化和信息化不断融合，搭建数字化的链接通道，打通市场调研、研发、供给、生产、管控、销售等各个环节，实现定制化产品以销定产、自动化制造和智能化运营” ，体现了市场调研与预测和生产管理。”对所有客户的信息动态、支付能力进行实时追踪，防范货款拖欠风险”，体现了应收账款管理。

• 4.【多选题】按贝恩的观点，下列进入障碍中属于结构性障碍的有(  )。
• A .限制进入定价
• B .规模经济
• C .现有企业对关键资源的控制
• D .现有企业的市场优势
• 参考答案：BCD
• 解析：进入障碍包括结构性障碍和行为性障碍；结构性障碍包括规模经济、现有企业对关键资源的控制、现有企业的市场优势；行为性障碍是现有企业对进入者实施的报复手段，主要有进入对方领域和限制进入定价。

• 5.【多选题】与传统的企业或古典企业相比，公司制企业具备的特点有（  ）。
• A .当公司破产清算时，股东仅以其出资额为限，对其公司承担无限责任
• B .公司制企业初始即实现了产权与经营权的分离，所有者与法人财产权的分离，使企业实现永续运行
• C .职业经理人缓解了公司对经营管理方面的人力资本的需要
• D .公司制企业中，股东自由转让股票转移投资风险的行为也推动了现代证券市场的发展
• 参考答案：BCD
• 解析：有限责任制指公司应当以其全部财产承担清偿债务的责任。公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任，具体而言，有两层含义：一是公司以其全部法人财产对其债务承担有限责任；二是当公司破产清算时，股东仅以其出资额为限，对其公司承担有限责任。所以，选项A错误。选项B、C、D说法正确。

• 6.【单选题】万达集团是一家世界五百强的地产公司。创始人王健林有军人背景，因此万达集团依靠准军事化的管理机制，建立了严格的规章制度，内部等级分明，达到了很高的工作效率。万达集团的决策权主要集中在上层，这使得资历成为评价员工的重要指标。根据以上信息可以判断，万达集团的企业文化属于（　　）。
• A .任务导向型
• B .人员导向型
• C .角色导向型
• D .权力导向型
• 参考答案：C
• 解析：“万达集团依靠准军事化的管理机制，建立了严格的规章制度，内部等级分明，达到了很高的工作效率。万达集团的决策权主要集中在上层，这使得资历成为评价员工的重要指标”属于角色导向型企业文化的特征，选项C正确。

• 7.【单选题】对于出口市场上的定价策略，有经验的出口商通常使用的定价策略是（ ）。
• A.定价偏高，以期获得大于国内市场的收益
• B.制定使海外市场与国内市场收益水平接近的价格
• C.在短期内定价较低，即使收益偏低甚至亏损也在所不惜
• D.只要在抵消变动成本之后还能增加利润，就按能把超过国内市场需求量的产品销售出去的价格定价
• 参考答案：B
• 解析：本题考查的是国际市场进入模式。制定使海外市场与国内市场收益水平接近的价格，这种定价策略认为海外市场与国内市场没有区别。有经验的出口商通常使用这种策略，因为对他们来说，海外市场与国内市场的差别的确很小。也有一些新手和缺乏经验的出口商采用这种策略，他们对海外市场的态度是“只要有订单，我们就发货”。

• 8.【多选题】下列各项描述中属于决策树法的优点的有（ ）。
• A .对于决策问题的细节提供了一种清楚的图解说明
• B .大的决策树可能过于复杂，不容易与其他人交流
• C .能够计算到达一种情形的最优路径
• D .为了能够用树形图表示，可能有过于简化环境的倾向
• 参考答案：AC
• 解析：主要优点：为决策问题的细节提供了一种清楚的图解说明；能够计算得到一种情形的最优路径。 局限性：大的决策树可能过于复杂，不容易与其他人交流；为了能够用树形图表示，可能有过于简化环境的倾向。

• 9.【多选题】甲公司是一家内河航运公司，原主要经营水路客货运输业务。为抓住沿岸经济规模扩张和市场领域开放竞争的机遇，公司决定将水路客货运输业务上市筹集的资本金，主要投向已经涉及的物流、仓储、码头、旅游、宾馆、餐厅、航道工程、船舶修造、水难救生等多个业务领域。通过采取兼并收购、战略联盟和内部发展的方式，实现一体化和多元化战略，形成规模，建立品牌。为使公司发展战略得以协调实施，公司原有组织结构需要调整。下列选项中，不适合该公司采用的类型包括（ ）。
• A.区域事业部结构
• B.产品/品牌事业部结构
• C.职能制结构
• D.M型组织结构
• 参考答案：AC
• 解析：本题考核知识点“横向分工结构”。M型组织结构适合于具有多个产品线的企业。该公司决定将水路客货运输业务上市筹集的资本金，主要投向已经涉及的物流、仓储、码头、旅游、宾馆、餐厅、航道工程、船舶修造、水难救生等多个业务领域，表明该公司具有多个产品线，适合采用M型或产品/品牌事业部结构。

• 10.【多选题】天津“狗不理”包子是天津食品“三绝之一”，有着百年老字号，目前已对其“狗不理”商标进行了注册。很多外地游客来天津总要慕名前来品尝。“狗不理”包子制作工艺独特，通常由老师傅亲自传授，并力图保持最传统的做法。在上述材料中，涉及的企业内部资源的包括(  )。
• A .商标
• B .技术
• C .专利
• D .商誉
• 参考答案：ABD
• 解析：根据题目给定的信息，该食品企业具有商标“狗不理”，百年老字号具有商誉，独特制作工艺属于技术。因此，ABD选项正确。题目中未提及专利。