注册会计师每日一练(2026年5月26日)

• 1.【多选题】回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一．下列条款不影响函证可靠性的有（ ）。
• A .提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保
• B .本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息
• C .本回复仅用于审计目的．被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任
• D .本信息既不能保证准确也不保证是最新的。其他方可能会持有不同意见
• 参考答案：AC
• 解析：选项BD中列示的条款内容可能使得注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖所含信息的程度产生怀疑，影响回函的可靠性。

• 2.【单选题】为证实登记入账的销售交易均是真实的，注册会计师应实施的检查程序是（  ）。
• A .了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策
• B .检查登记入账的销售交易所附的原始凭证
• C .检查出库单的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对
• D .检查会计记录中的数据以验证其正确性
• 参考答案：B
• 解析：选项A，证实销售交易均经适当审批； 选项C，证实所有销售交易均已登记入账； 选项D，证实登记入账的销售交易金额准确。应选B选项。

• 3.【多选题】下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，正确的有（ ）。
• A.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同
• B.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月
• C.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
• D.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划
• 参考答案：ABD

• 4.【单选题】下列有关积极式函证方式的说法中，不正确的是（ ）。
• A.可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息
• B.可以在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确
• C.只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据
• D.只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
• 参考答案：D
• 解析：当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

• 5.【多选题】下列有关货币单元抽样的表述中，不正确的有( )。
• A.每个账户被选中的机会相同
• B.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用
• C.余额为零的账户没有被选中的机会
• D.货币单元抽样需要通过分层减少总体变异性
• 参考答案：AD
• 解析：货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，货币单元抽样以货币单元作为抽样单元，总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率，项目金额越大，被选中的概率就越大，选项A错误； 货币单元抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果，因而通常比传统变量抽样更易于使用，选项B正确。 货币单元抽样的缺点之一是：对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取。选项C正确。 货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性，选项D错误。

• 6.【多选题】在内部控制审计里，下列事项中，注册会计师在了解业务流程前需要考虑的有（ ）。
• A.业务流程中的交易所影响的重要账户及其相关认定
• B.注册会计师已经识别的有关这些重要账户及其相关认定的经营风险和财务报表重大错报风险
• C.交易生成、记录、处理和报告的过程以及相关的信息技术处理系统
• D.识别可能发生错报的环节
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，是了解之后要做的工作。

• 7.【单选题】注册会计师在控制测试中使用非统计抽样，下列说法中，错误的是（ ）。
• A.在控制测试中使用非统计抽样时，抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同
• B.在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上，与统计抽样有所差别
• C.在非统计抽样中，注册会计师无须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等影响因素
• D.将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。

• 8.【多选题】注册会计师在确定是在期中还是期末实施进一步审计程序时，通常考虑的因素有（　）。
• A.编制财务报表的时间
• B.业务流程的控制
• C.错报风险的性质
• D.控制环境
• 参考答案：ACD
• 解析：影响注册会计师考虑在何时实施审计程序的相关因素包括：（1）评估的重大错报风险；（2）控制环境；（3）何时能得到相关信息；（4）错报风险的性质；（5）审计证据适用的期间或时点；（5）编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间。

• 9.【单选题】下列对于收费的描述中，会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平的是（ ）。
• A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关
• B.会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所已经向审计客户治理层披露这一事实
• C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的
• D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的
• 参考答案：B
• 解析：选项A，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于与财务报表重大金额审计相关的未来或当期的判断，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，会计师事务所不得采用这种收费安排；选项B，连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平；选项C、D，会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种收费安排。 综上，本题应选B。

• 10.【多选题】下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。
• A.无形资产处置利得
• B.借款利息支出
• C.捐赠收入
• D.房屋租赁收入
• 参考答案：BD
• 解析：选项 A 和选项 C 均不属于在一段时期内存在预期关系的大量交易（无形资产处置利得和捐赠收入均为企业的非经常性事项），因此不适用于实质性分析程序，故不当选；选项 B 和选项 D 均为发生较为频繁的事项，且借款利息支出可以依据本金、利率等数据进行稳定地推算，房屋租赁收入可以依据租赁期、单位租金等数据进行稳定地推算，因此适用于实质性分析程序，故当选。

• 1.【多选题】下列关于资本成本的说法中，正确的有（　）。
• A.市场利率上升，公司的债务成本会上升
• B.税率变化直接影响税后债务成本以及公司加权平均资本成本
• C.根据资本资产定价模型可以看出，市场风险溢价会影响股权成本
• D.公司投资政策发生变化时，对资本成本不产生影响
• 参考答案：ABC
• 解析：如果公司向高于现有资产风险的新项目大量投资，公司资产的平均风险就会提高，并使得资本成本上升。公司投资政策发生变化时，对资本成本就会产生影响。所以，选项D的说法不正确。

• 2.【多选题】下列关于现金流量的表达式中，正确的有（　）。
• A.债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加
• B.股权现金流量＝税后净利润－股东权益增加
• C.实体现金流量＝税后经营净利润－净经营资产增加
• D.实体现金流量＝营业现金净流量－净经营长期资产增加
• 参考答案：ABC
• 解析：实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出＝营业现金净流量－（净经营长期资产增加＋折旧与摊销），所以选项D不正确。

• 3.【单选题】某企业生产丙产品，预计第一季度、第二季度和第三季度的销售量分别为700件、800件和1000件，每季度末产成品存货按下一季度销售量的10％安排，则预计丙产品第二季度生产量为( )件。
• A.800
• B.830
• C.820
• D.900
• 参考答案：C
• 解析：第一季度期末产成品存货=800×10％=80(件)， 第二季度期末产成品存货=1000×10％=100(件)， 则预计丙产品第二季度生产量=800+100-80=820(件)。

• 4.【多选题】假设其他条件不变，以下事项中，会导致公司加权平均资本成本降低的有（ ）。
• A .因总体经济环境变化，导致无风险报酬率提高
• B .市场风险溢价提高
• C .公司股票上市交易，改善了股票的市场流动性
• D .市场利率降低
• 参考答案：CD
• 解析：选项A、B不符合题意，无风险报酬率提高或者市场风险溢价提高都会导致股权成本上升，从而会提高公司加权平均资本成本。

• 5.【单选题】下列关于成本中心的说法中，不正确的是（　）。
• A.成本中心即使有少量收入，也不能成为主要的考核内容
• B.成本中心有两种类型——标准成本中心和费用中心
• C.标准成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本
• D.标准成本中心需要作出定价决策
• 参考答案：D
• 解析：标准成本中心不需要作出定价决策、产量决策或产品结构决策，这些决策由上级管理部门作出，或授权给销货单位作出。

• 6.【单选题】甲公司2022年平均流动资产1000万元，非流动资产1 000万元，流动负债500万元，非流动负债300万元，甲公司的长期资本的负债率是（ ）
• A.25%
• B.40%
• C.20%
• D.37.5%
• 参考答案：C
• 解析：资产=1000+1000=2000，负债=500+300=800，所有者权益=2000-800=1200，长期资本的负债率=300/(1200+300)=20%

• 7.【单选题】关于债券付息，下列表述中不正确的是（　）。
• A.付息频率越高，对投资人吸引力越大
• B.债券的利息率一经确定，不得改变
• C.如果债券贴现发行，则不发生实际的付息行为
• D.付息方式多随付息频率而定
• 参考答案：B
• 解析：本题考核长期债券筹资。债券利息率的确定有固定利率和浮动利率两种形式。浮动利率一般指由发行人选择一个基准利息率，按基准利息率水平在一定的时间间隔中对债务的利率进行调整。

• 8.【多选题】如果流动比率过高，意味着企业可能( )。
• A.存在闲置资金
• B.存在存货积压
• C.应收账款周转缓慢
• D.偿债能力很差
• 参考答案：ABC
• 解析：过高的流动比率可能是存货积压、应收账款呆账等原因导致，意味着企业可能存在闲置资金、存货积压、应收账款周转缓慢等情况，选项A、B、C正确；但是，应收账款和存货余额虽然较高，但只要其周转速度较快、流动性较好、企业也可以有较好的偿债能力，选项D不正确。

• 9.【单选题】下列关于相对价值法的表述中不正确的是（　　）。
• A.相对价值法是一种利用可比企业的价值衡量目标企业价值的方法
• B.市净率法主要适用于需要拥有大量资产、净资产为正值的企业
• C.利用相对价值法计算的企业价值是目标企业的内在价值
• D.权益净利率是市净率模型的最关键因素
• 参考答案：C
• 解析：所得出的目标企业价值是相对于可比企业来说，以可比企业价值为基准，是一种相对价值，而非目标企业的内在价值，所以选项C说法不正确。

• 10.【多选题】下列各项指标越高反映长期偿债能力越强的有（ 　）。
• A.资产负债率
• B.权益乘数
• C.利息保障倍数
• D.现金流量与负债比率
• 参考答案：CD
• 解析：资产负债率、产权比率、权益乘数的大小与长期偿债能力反向变动，指标越高，长期偿债能力越弱。

• 1.【多选题】下列关于法律规范的说法中，不正确的有（　）。
• A.法律规范即法律条文，是法律构成的基本单位
• B.法律规范是规范性法律文件的载体
• C.根据法律规范内容的确定性程度不同，可以把法律规范分为强行性规范和任意性规范
• D.“国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定”属于确定性规范
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查法律规范。法律规范不同于法律条文，法律条文是法律规范的文字表述形式，选项A错误。规范性法律文件是法律规范的载体，选项B错误。根据法律规范内容的确定性程度不同，可以把法律规范分为确定性规范和非确定性规范，选项C错误。“国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定”属于委任性规范，选项D错误。

• 2.【单选题】在反倾销调查启动环节，在表示支持申请或者反对申请的国内产业中，支持者的产量占支持者和反对者的总产量的50％以上的，可以启动反倾销调查：但是，表示支持申请的国内生产者的产量不足国内同类产品总产量的（ ）的，不得启动反倾销调查。
• A.15％
• B.20％
• C.25％
• D.30％
• 参考答案：C
• 解析：本题考核反倾销调查的启动。在表示支持申请或者反对申请的国内产业中，支持者的产量占支持者和反对者的总产量的50％以上的，应当认定申请是由国内产业或者代表国内产业提出，可以启动反倾销调查：但是，表示支持申请的国内生产者的产量不足国内同类产品总产量的25％的，不得启动反倾销调查。

• 3.【单选题】下列关于诉讼时效与除斥期间的说法中，正确的是（　　）。
• A.诉讼时效届满，实体权利消灭；除斥期间届满，实体权利并不消灭
• B.诉讼时效主要适用于债权请求权，除斥期间主要适用于形成权
• C.诉讼时效和除斥期间均为可变期间
• D.对诉讼时效和除斥期间，人民法院都不得主动审查
• 参考答案：B
• 解析：本题考核诉讼时效与除斥期间的区别。诉讼时效届满，实体权利并不消灭；除斥期间届满，实体权利消灭，选项A错误。除斥期间为不变期间，选项C错误；除斥期间无论当事人是否主张，法院均应主动审查，选项D错误。

• 4.【单选题】某省属企业拟在境外投资，中方投资额2．5亿美元。下列表述中，符合涉外经济法律制度规定的是（ ）。
• A .若投资所在国系敏感国家该投资应报商务部核准
• B .若投资所在国系敏感国家该投资应报商务部备案
• C .若投资项目系敏感项目该投资应报省级政府发展改革部门核准
• D .若投资项目系敏感项目该投资应报省级政府发展改革部门备案
• 参考答案：A
• 解析：本题考核境外投资的核准与备案。境外投资涉及敏感国家和地区、敏感行业的，需经商务部核准。

• 5.【单选题】方某为送汤某生日礼物，特向余某定作一件玉器。订货单上，方某指示余某将玉器交给汤某，并将订货情况告知汤某。玉器做好后，余某委托朱某将玉器交给汤某，朱某不慎将玉器碰坏。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。
• A.汤某有权要求余某承担违约责任
• B.汤某有权要求朱某承担侵权责任
• C.方某有权要求朱某承担侵权责任
• D.方某有权要求余某承担违约责任
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项AD：违约责任只在合同当事人之间谈及，本案合同在方某和余某间订立，方某有权要求余某承担违约责任；(2)选项BC：玉器尚未向汤某交付，方某、汤某均非玉器的所有权人，无权主张侵权责任。

• 6.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司监事会职权的有（ ）。
• A.向股东会会议提出提案
• B.提议召开股东会临时会议
• C.选举和更换由股东代表出任的监事
• D.决定公司内部管理机构的设置
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项C：属于股东会的职权；(2)选项D：属于董事会的职权。

• 7.【多选题】甲公司拟收购乙上市公司。根据证券法律制度的规定，下列投资者中，如无相反证据，与甲公司互为一致行动人的有（ ）。
• A.甲公司董事杨某
• B.甲公司董事长张某多年未联系的同学
• C.甲公司某监事的母亲
• D.甲公司总经理的配偶
• 参考答案：ACD
• 解析：B选项不属于一致行动人。

• 8.【单选题】下列关于证券的承销，说法正确的是（　）。
• A.为保证发行成功，证券公司可以预留所代销的证券
• B.证券的代销、包销期限最长不超过90日
• C.股票包销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70％的，为发行失败
• D.股票发行失败的，证券公司应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还股票认购人
• 参考答案：B
• 解析：本题考查证券承销。证券公司不得预留所代销的证券和预先购入并留存所包销的证券，选项A错误；股票代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70％的，为发行失败，选项C错误；股票发行失败的，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还股票认购人，选项D错误。

• 9.【多选题】甲公司为国有独资公司，其董事会中设置由董事组成的审计委员会行使公司法规定的监事会职权。根据公司法律制度的规定，有关甲公司组织机构的设置，下列说法正确的有（　　）。
• A.甲公司不设股东会
• B.甲公司的董事会成员中，应当有过半数为外部董事
• C.甲公司的董事会成员中，应当有公司职工代表
• D.甲公司既不设监事会，也不设监事
• 参考答案：ABCD
• 解析：（1）国有独资公司不设股东会，由履行出资人职责的机构行使股东会职权，选项A正确；（2）国有独资公司的董事会成员中，应当过半数为外部董事，并应当有公司职工代表，选项BC正确；（3）选项D：国有独资公司在董事会中设置由董事组成的审计委员会行使公司法规定的监事会职权的，不设监事会或者监事。

• 10.【多选题】根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于显失公平行为的有（ ）。
• A.甲公司利用刚满18周岁学生孙某缺乏经验，诱使其签订10万元预付款消费合同
• B.赵某利用钱某患病急需救治，按市价的50%购买房屋
• C.乙公司利用80周岁李某缺乏相关知识，将市价200元保健品以800元销售
• D.丙公司利用丁公司急需扩大再生产，按其抵押房屋的60%提供贷款
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC当选、选项D不当选，显失公平的民事法律行为，是指一方利用对方处于危困状态、缺乏判断能力等情形，致使民事法律行为成立时当事人间的权利义务明显违反公平原则的民事法律行为。

• 1.【多选题】下列固定资产中，企业应当计提折旧的有（ ）。
• A.以经营租赁方式出租的机器设备
• B.已提足折旧仍继续使用的固定资产
• C.单独计价入账的土地
• D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产
• 参考答案：AD
• 解析：企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项A和D正确。

• 2.【单选题】甲公司将—栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50 000万元，已累计计提的折旧为1 000万元，已计提的固定资产减值准备为2 000万元，转换日的公允价值为60 000万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为（ ）万元。
• A.60 000
• B.47 000
• C.50 000
• D.13 000
• 参考答案：D
• 解析：转换日记入“其他综合收益”科目的金额=60 000-(50 000-1 000-2 000)=13 000(万元)。

• 3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月25日以其拥有的一项非专利技术（免征增值税）与乙公司一辆商务用车交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商务用车的账面原值为80万元，已提折旧8万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为13万元，甲公司将其作为固定资产；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为( )。
• A.0
• B.21万元
• C.65万元
• D.78万元
• 参考答案：D
• 解析：【解析】该非货币性资产交换具有商业实质，但换出资产的公允价值不能可靠取得，应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=（100+30+13）-（80-15）=78（万元）。甲公司会计处理如下：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　13　　 银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30　　 累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15　 贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80　　　 资产处置损益 　　　　　　　　　　　　　　　　　 78

• 4.【单选题】甲上市公司2×22年年初发行在外普通股的股数为1000万股，当年7月1日增发股票250万股，当年9月1日回购300万股股票用于激励员工。甲公司当年共实现净利润5000万元，其中归属于普通股股东的净利润为4500万元，甲公司当年的基本每股收益为(  )。
• A .4．76元
• B .4．88元
• C .4．28元
• D .4．39元
• 参考答案：D
• 解析：基本每股收益=4500／(1000+250×6／12—300×4／12)=4．39(元)。

• 5.【单选题】下列事项中，不应计入其他综合收益的有( )。
• A.因长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位的其他综合收益变动
• B.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分
• C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)计提预期损失准备
• D.外币财务报表折算差额
• 参考答案：A
• 解析：选项A， 长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无须进行账务处理，不涉及确认其他综合收益。

• 6.【单选题】承租人甲公司与出租人乙公司于2020年1月1日签订了为期7年的商铺租赁合同，每年的租赁付款额为90万元，在每年年末支付，甲公司确定租赁内含利率为5.04%。在租赁开始日，甲公司按租赁付款额现值所确认的租赁负债为520万元，不考虑其他因素，2020年12月31日租赁负债的账面价值为（ ）万元。
• A.430
• B.456.21
• C.493.8
• D.540
• 参考答案：B
• 解析：2020年年末，甲公司向乙公司支付第一年的租赁付款额90万元，其中，26.21万元（520×5.04%）是当年的利息，63.79万元（90-26.21）是本金，即租赁负债的账面价值减少63.79万元。2020年12月31日租赁负债的账面价值=520-63.79=456.21（万元）。

• 7.【多选题】下列对股份支付的会计处理表述正确的有（ ）。
• A .对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
• B .对于现金结算的股份支付，在可行权日之后，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入成本费用
• C .对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本(或冲减库存股)和资本公积(股本溢价)，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)
• D .对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将对应的资本公积(其他资本公积)冲减成本费用
• 参考答案：AC
• 解析：对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益)，选项B错误； 对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整（选项A正确）。 企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)（选项C正确）。 如果因未满足市场条件全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将对应的资本公积(其他资本公积)转入资本公积(股本溢价)，但不需要冲减已确认的成本费用，选项D错误。

• 8.【多选题】关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中正确的有（　　）。
• A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去该期间尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定
• B.企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予资本化的利息金额
• C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
• D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额
• 参考答案：AC
• 解析：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去该期间将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定当期应予资本化的金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

• 9.【单选题】关于或有事项的披露，下列说法中正确的是（　）。
• A.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
• B.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露任何信息
• C.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因
• D.当或有资产可能导致经济利益流入企业时，应予以披露
• 参考答案：C
• 解析：企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等；在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。

• 10.【单选题】借款费用准则中的专门借款是指（　　）。
• A.长期借款
• B.以发行股票筹集资金的方式筹集的款项
• C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项
• D.外币借款
• 参考答案：C
• 解析：【解析】专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。

• 1.【多选题】下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得税法规定的有( ) 。
• A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序
• B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除
• C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年
• D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D:在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。 【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除

• 2.【多选题】下列原则中，属于税务行政处罚原则的有（ ）。
• A.法定原则
• B.公正、公开原则
• C.以法律为基础原则
• D.批评和治理相结合原则
• 参考答案：AB
• 解析：税务行政处罚的原则包括：（1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。

• 3.【多选题】下列关于企业所得税扣缴义务人以及扣缴规定说法不正确的有（ ）。
• A.扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应自代扣之日起10日内缴入国库
• B.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税
• C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息红利的日期代扣代缴企业所得税。
• D.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对财产转让所得规定的税率计算缴纳企业所得税
• 参考答案：AD
• 解析：选项A，扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应自代扣之日起7日内缴入国库；选项D，非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

• 4.【单选题】下列属于中央政府固定收入的是（ ）。
• A.车船税
• B.环境保护税
• C.房产税
• D.车辆购置税
• 参考答案：D
• 解析：中央政府固定收入包括消费税（含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、船舶吨税和由海关代征的进口环节增值税等。 地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税等。 因此本题选项D正确，选项ABC属于地方政府固定收入。

• 5.【多选题】下列关于资源税税目的表述错误的有（ ）。
• A.天然原油，不包括人造石油
• B.能源矿产包括地热
• C.水气矿产不包括矿泉水
• D.食用盐应交资源税
• 参考答案：CD
• 解析：选项C，水气矿产包括矿泉水；选项D，食用盐不征收资源税。

• 6.【多选题】税务机关可以采取的税收保全措施包括（ ）。
• A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
• B.扣押、査封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
• C.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
• D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
• 参考答案：AB
• 解析：选项CD，属于税收强制执行措施。

• 7.【多选题】下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有（ ）。
• A.直接转让土地使用权的
• B.房地产开发项目全部竣工完成销售的
• C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
• D.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的
• 参考答案：ABC
• 解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的。（选项B）（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的。（选项C）（3）直接转让土地使用权的。（选项A）

• 8.【单选题】对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（ ）。
• A.劳务报酬所得
• B.工资、薪金所得
• C.偶然所得
• D.经营所得
• 参考答案：D
• 解析：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。

• 9.【多选题】在房地产开发企业销售开发产品计算缴纳土地增值税时，列入房地产开发成本进行扣除的有（ ）。
• A.纳税人为取得土地使用权而支付的地价款
• B.土地征用及拆迁补偿费
• C.前期工程费
• D.公共配套设施费
• 参考答案：BCD
• 解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。选项A，列入取得土地使用权所支付的金额中扣除。

• 10.【单选题】根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。
• A.葡萄酒的批发环节
• B.金银首饰的生产销售环节
• C.珍珠饰品的零售环节
• D.高档手表的生产销售环节
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC环节不缴纳消费税，只缴纳增值税；选项D环节既缴纳增值税又缴纳消费税。消费税一般情况是在生产销售环节缴纳，对于卷烟和超豪华小汽车分别在批发和零售环节加征一道消费税（生产销售环节仍需缴纳），金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（其生产销售环节不征收消费税），葡萄酒、珍珠饰品、高档手表在生产销售环节缴纳，金银首饰在零售环节缴纳

• 1.【单选题】R国W公司于2002年发行了名为Pioneer的巨灾债券。该债券能够同时为北美飓风、欧洲风暴以及美国加利福尼亚和日本地震提供救灾资金保障。这种具有金融衍生品特性的债券，属于风险管理策略工具中的（ ）。
• A .风险补偿
• B .风险转化
• C .风险转移
• D .风险对冲
• 参考答案：C
• 解析：本题考核知识点“风险管理策略的工具”。Pioneer巨灾债券，同时为北美飓风、欧洲风暴和美国加利福尼亚和日本地震提供保障。该种债券属于保险风险证券化的一种，保险风险证券化是将风险事件作为保险标的，通过构造和在资本市场上发行保险连接型证券。使保险市场上的风险得以分散。这种证券的利息支付和本金偿还取决于某个风险事件的发生或严重程度。简单的理解即通过该种债券将风险转移到资本市场上，所以选项C正确。

• 2.【单选题】牧业公司是一家从事禽类养殖业务的公司，公司董事会近期召开了一次会议，要求进一步完善内部控制制度，尤其要加强反舞弊机制的优化。根据我国内部控制基本规范，反舞弊机制属于内部控制要素中的（　）。
• A.风险评估
• B.控制活动
• C.内部监督
• D.信息与沟通
• 参考答案：D
• 解析：本题考核“内部控制的要素——信息与沟通”的知识点。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。基本规范主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和对外部相关者间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等展开。

• 3.【多选题】安欣公司是一家药品外包装制造企业。该产业进入门槛较高，除了厂房投资和生产流程需要取得国家监管部门的资质认可之外，专有技术的拥有和原材料的供应也是决定能否进入该产业的关键因素。结合五种竞争力分析，以下关于该产业进入障碍说法正确的有（ ）。
• A.该公司作为现有企业对于潜在进入者形成的进入障碍属于结构性障碍
• B.专有技术和原材料供应属于现有企业对关键资源的控制
• C.具备国家监管部门的资质认可构成现有企业的市场优势
• D.专有技术和原材料供应构成行为性障碍
• 参考答案：ABC
• 解析：进入障碍分为结构性障碍和行为性障碍，结构性障碍可归纳为三种：规模经济、现有企业对关键资源的控制以及现有企业的市场优势。现有企业对关键资源的控制一般表现为对资金、专利或专有技术、原材料供应、分销渠道、学习曲线等资源及资源使用方法的积累与控制。选项A、B符合题意，选项D不符合题意；选项C符合题意：现有企业的市场优势主要表现在品牌优势和政府政策上。

• 4.【单选题】2018年起，C公司开始售卖200ml迷你包装的可乐，相较于大瓶装，更小的包装有利于满足人们“少喝一点更健康”的需求，由此当季销量增长了10％。从密集型战略的角度来看，上述案例中C公司运用的战略是（ ）。
• A .产品开发战略
• B .市场营销战略
• C .市场开发战略
• D .市场渗透战略
• 参考答案：D
• 解析：市场渗透战略的目标是通过各种方法来增加产品的使用频率，具体可以通过改进产品或包装来提高和加强其对消费者的吸引力并降低成本。案例中C公司采用的是改变包装的形式，以此增加产品的使用频率，获得更大的市场占有率。综上，本题应选D。

• 5.【多选题】为满足日常生活需要，各居民小区底商的洗衣店随处可见。在政府“大众创新，万众创业”政策的倡导下，因洗衣店通常规模小，投资少。且技术成熟简单。成为创业者首选的投资目标。造成洗衣店具有零散产业特征的经济特性角度原因包括(  )。
• A .市场需求多样导致高度产品差异化
• B .政府政策对洗衣店产业集中的限制
• C .进入障碍低或存在退出障碍
• D .产业中未有占据重要市场份额的企业
• 参考答案：AC
• 解析：产业零散的原因主要来源于产业本身的基础经济特性，具体来说：①进入障碍低或存在退出障碍；②市场需求多样导致高度产品差异化；③不存在规模经济或难以达到经济规模。以上三个方面的原因是从产业本身的经济特性角度归纳的。如果再考虑其他的因素，如政府政策和地方法规对某些产业集中的限制，以及一个新产业中还没有企业掌握足够的技能和能力以占据重要的市场份额等因素，也是导致产业零散的原因。因此，选项A、C正确。

• 6.【单选题】西江公司是一家拥有100多年历史的医药公司，其使用国家级保密配方配制的某种药品，从20世纪初推出以来，疗效显著，一直深受患者欢迎。西江公司拥有的具有不可模仿性的资源属于(  )。
• A .物理上独特的资源
• B .具有因果含糊性的资源
• C .具有路径依赖性的资源
• D .具有经济制约性的资源
• 参考答案：A
• 解析：物理上独特的资源是由物质本身的特性所决定的，是不可能被模仿的。例如，企业所拥有的房地产处于极佳的地理位置，拥有矿物开采权或是拥有被法律保护的专利生产技术等。本题中“其使用国家级保密配方配制的某种药品”，属于拥有法律保护的专利生产技术，所以属于物理上独特的资源。选项A正确。

• 7.【单选题】自由现金储备、留存借贷能力、厂房设备的余力、定型的但尚未推出的新产品等因素，决定着企业竞争对手的（ ）。
• A.快速反应能力
• B.成长能力
• C.适应变化的能力
• D.持久力
• 参考答案：A
• 解析：竞争对手对其他公司的行动迅速做出反应的能力（快速反应能力）将由下述因素决定：自由现金储备、留存借贷能力、厂房设备的余力、定型的但尚未推出的新产品。

• 8.【单选题】海鑫公司是一家业务涵盖多媒体、家电、IT智能信息系统等多个领域的企业，目前正在实现由传统“家电公司”向“高科技公司”的华丽转身。为了更加及时的反映市场变化情况，并作出相应的反应，海鑫公司采用扁平型组织结构，将权力下放给各个层级，以此来授权和激励员工。上述案例材料体现的是海鑫公司的（ ）。
• A.研发能力
• B.营销能力
• C.组织管理能力
• D.财务能力
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“企业能力分析”的知识点。组织管理能力主要从以下几个方面进行衡量：（1）职能管理体系的任务分工；（2）岗位责任；（3）集权和分权的情况；（4）组织结构（直线职能、事业部等）；（5）管理层次和管理范围的匹配。“为了更加及时的反映市场变化情况，并作出相应的反应，海鑫公司采用扁平型组织结构，将权力下放给各个层级，以此来授权和激励员工”，体现的是组织管理能力中的集权和分权情况，选项C正确。

• 9.【多选题】喜得来公司是一家主营水饺的餐饮企业。为了让广大消费者感受到“吃着放心”的用餐体验，其采用透明厨房，使制作流程为顾客所见。同时，在传统节日(如冬至)来临之际，会提前准备出满足顾客个性化需求的多款饺子产品，供顾客自由选择。根据上述信息判断，喜得来公司的生产运营战略所涉及的主要因素有（ ）。
• A.批量
• B.种类
• C.需求变动
• D.可见性
• 参考答案：BCD
• 解析：“使制作流程为顾客所见”属于可见性;“在传统节日(如冬至)来临之际，会提前准备……饺子产品”属于需求变动;“会提前准备出满足顾客个性化需求的多款饺子产品”属于种类。因此，选项B、C、D正确。

• 10.【多选题】甲行业是一个资本密集型行业，产品的生产需要使用一种特殊的设备，该行业现有企业中三家企业均掌握了该种设备，彼此规模相差不大，而客户却遍布全国各地。根据以上信息可以判断，下列选项中说法正确的有（ ）。
• A.甲行业进入壁垒较高
• B.甲行业同业竞争激烈
• C.甲行业退出壁垒较高
• D.甲行业现有企业面对客户的议价能力较强
• 参考答案：ABCD
• 解析：甲行业属于资本密集型行业，可以判断行业进入壁垒较高，选项A正确。该行业生产需要特殊设备，表明退出壁垒较高，选项C正确。甲行业只有三家企业，但彼此规模相差不大，而且退出壁垒较高，说明同业竞争激烈，选项B正确。甲行业只有三家企业，而客户数量众多，表明现有企业面对客户的议价能力较强，选项D正确。