注册会计师每日一练(2026年9月27日)

• 1.【单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。
• A.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的外部信息
• B.构成财务报表基础的会计记录所含有的信息不属于审计证据
• C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求
• D.审计证据是说服性的而非结论性的
• 参考答案：C
• 解析：选项A，审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括内部信息和外部信息。选项B，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。选项D，审计证据很少是结论性的，从性质看大多是说服性的。

• 2.【多选题】下列有关诚信原则的说法中，正确的是（ ）。
• A.注册会计师不得与有问题的信息发生关联
• B.如果注册会计师针对有问题的信息出具了恰当的非无保留意见审计报告，则不被视为违反诚信原则
• C.如果注册会计师注意到已与有问题的信息发生关联，应当采取措施消除关联
• D.在出具审计报告时，存在未解决的重大审计差异，不被视为违反诚信原则
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，如果在出具审计报告时，存在未解决的重大审计差异，则表明注册会计师已与有问题的信息发生关联，影响诚信原则。

• 3.【多选题】下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（ ）。
• A.便于后任注册会计师查阅对其审计工作可能产生重大影响的事项
• B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
• C.便于审计项目组说明其执行审计工作的情况
• D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
• 参考答案：BCD
• 解析：编制审计工作底稿可以实现下列目的：(1)有助于计划和执行审计工作；(2)有助于指导、监督与复核责任的履行；(3)便于项目组说明执行工作的情况(选项C当选);(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录(选项B当选);(5)便于实施质量复核、其他类型的项目复核以及质量管理体系中的监控活动；(6)便于监管机构和注册会计师协会实施执业质量检查(选项D当选)。

• 4.【多选题】下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（ ）。
• A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定在财务报表日至财务报表报出日之间调整或披露的事项均已得到识别
• B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事项
• C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
• D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。

• 5.【多选题】下列各项中，通常属于审计工作底稿的有（ ）。
• A.审计报告日后实施追加审计程序形成有关例外情况的记录
• B.审计工作底稿归档后，有关实施追加审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响的记录
• C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员的记录
• D.审计报告日后实施追加审计程序形成的审计工作底稿的草稿
• 参考答案：ABC
• 解析：审计工作底稿通常不包括审计工作底稿的草稿(选项D不正确)。 注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现例外情况(选项A正确)导致有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： ①修改或增加审计工作底稿的理由； ②修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员(选项C正确)。 归档后涉及实施追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响，也需记录在审计工作底稿中(选项B正确)。

• 6.【多选题】下列情形中，可能影响询证函可靠性的有（ ）。
• A.回函为传真件
• B.以电子形式发出并接收到的回函
• C.回函中包括限制性条款
• D.回邮信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上四项均可能会影响询证函回函的可靠性。

• 7.【多选题】下列各项中，属于注册会计师针对虚增或隐瞒收入舞弊风险而采取的措施有（　）。
• A.严格执行针对收入的分析程序，关注报告期毛利率明显异常或毛利率波动较大、经营活动现金流量与不匹配等情况
• B.分析收入确认政策的合规性，关注是否存在不恰当地以总额法代替净额法核算等情形
• C.分析收入确认政策的合规性，关注是否存在不恰当地以总额法代替净额法核算等情形
• D.评价应收账款账龄与预期信用损失计算的合理性，复核计提坏账准备的准确性，检查计提方法是否按照坏账政策执行
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D 属于针对通过不恰当计提坏账准备人为调整利润的舞弊风险而采取的措施。注册会计师针对虚增或隐瞒收入舞弊风险而采取的措施，除本题正确选项外，还包括 借助数据分析工具，加强对收入财务数据与业务运营数据的多维度分析，有效识别异常情况; 将业务系统和财务系统纳入信息技术一般控制和信息处理控制进行评价和测试，关注有无异常设定的超级用户等情况。

• 8.【多选题】下列事项中，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的是（ ）。
• A.涉及与治理层沟通的事项
• B.存在对内部审计人员客观性的重大不利影响
• C.涉及与管理层沟通的事项
• D.内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力
• 参考答案：BD
• 解析：选项A、C均与注册会计师是否能够利用内部审计人员提供直接协助无关。 当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助： (1)存在对内部审计人员客观性的重大不利影响(选项B正确)； (2)内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力(选项D不正确)。

• 9.【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师相继担任上市公司甲公司多项关键审计合伙人职责累计达到五年，担任审计项目质量复核人员累计达到4年。下列各项中，A注册会计师适用的冷却期是（ ）。
• A.连续2年
• B.连续3年
• C.连续4年
• D.连续5年
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确，如果某人员相继担任多项关键审计合伙人职责累计达到五年，冷却期应当按照下列规定计算：担任项目质量复核人员累计达到三年或以上，冷却期应为连续三年。

• 10.【多选题】下列有关项目质量复核的说法中，正确的有（ ）。
• A.对法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核
• B.由项目合伙人委派项目质量复核人员
• C.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量复核
• D.对会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B错误，项目质量复核人员应当由会计师事务所统一委派。

• 1.【多选题】下列各项中，属于实施标准成本系统的步骤的有（　）。
• A.制定单位产品标准成本
• B.根据实际产量和成本标准计算产品的标准成本
• C.汇总计算实际成本
• D.计算标准成本与实际成本的差异
• 参考答案：ABCD
• 解析：实施标准成本系统一般有以下几个步骤：（1）制定单位产品标准成本；（2）根据实际产量和成本标准计算产品的标准成本；（3）汇总计算实际成本；（4）计算标准成本与实际成本的差异；（5）分析成本差异的发生原因，如果将标准成本纳入账簿体系，还要进行标准成本及成本差异的账务处理；（6）向成本负责人提供成本控制报告。

• 2.【单选题】下列指标中，不必事先估计资本成本的是（　）。
• A.净现值
• B.现值指数
• C.内含报酬率
• D.动态回收期
• 参考答案：C
• 解析：在计算内含报酬率时不必事先估计资本成本，只是最后才需要一个切合实际的资本成本来判断项目是否可行。净现值、现值指数和动态回收期都需要一个合适的资本成本，以便将现金流量折为现值，折现率的高低有时会影响方案的优先次序。

• 3.【单选题】下列各项中，可以使企业能够实现业务计划和财务一体化的是（　）。
• A.沟通与联系
• B.计划与制定目标值
• C.战略反馈与学习
• D.阐释并诠释愿景与战略
• 参考答案：B
• 解析：计划与制定目标值，它使企业能够实现业务计划和财务一体化。

• 4.【单选题】甲公司平价发行5年期的公司债券，债券的票面利率为10%，每半年付息一次，到期一次偿还本金，该债券有效年折现率是（ ）。
• A.9.5%
• B.10%
• C.10.25%
• D.10.5%
• 参考答案：C
• 解析：因为是平价发行，所以债券报价折现率等于票面利率10%，折现率也有报价折现率、计息周期折现率和有效年折现率。 该债券有效年折现率=（1+10%/2）【sup|2】-1=10.25%

• 5.【多选题】甲公司本月实际产量40 000 件，发生固定制造成本142 400 元，实际工时为89 000 小时;企业生产能力为50 000 件（90 000 小时）; 每件产品固定制造费用标准成本为3. 6元/件。则下列说法中正确的有（　）。
• A.固定制造费用预算数为180 000元
• B.固定制造费用闲置能力差异为36 000元
• C.固定制造费用效率差异为34 000元
• D.固定制造费用差异为-37 600元
• 参考答案：AC
• 解析：每件产品标准工时＝90000/50000＝1.8（小时），固定制造费用标准分配率＝3.6/1.8＝2（元/小时），固定制造费用预算数＝固定制造费用标准分配率×生产能力＝2×90000＝180000（元）。固定制造费用闲置能力差异＝固定制造费用预算数-实际工时×固定制造费用标准分配率＝180000-89000×2＝2000（元），固定制造费用能力差异＝固定制造费用预算数-实际产量标准工时×固定制造费用标准分配率＝180000-40000×1.8×2＝36000（元）。固定制造费用效率差异＝（实际工时-实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率＝（89000-40000×1.8）×2＝34000（元）；固定制造费用差异＝固定制造费用实际数-固定制造费用标准成本＝固定制造费用实际数-实际产量标准工时×固定制造费用标准分配率＝142400-40000×1.8×2＝-1600（元），固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数-固定制造费用预算数＝142400-180000＝-37600（元）。

• 6.【单选题】有一项标的资产为1股A股票的欧式看涨期权，执行价格为50元，半年后到期，目前期权价格为2元，若到期日A股票市价为51元。则卖出1份该看涨期权的净损益为（　）。
• A.-3
• B.2
• C.1
• D.-1
• 参考答案：C
• 解析：空头看涨期权到期日价值＝－（51－50）＝－1（元）， 空头看涨期权净损益＝－1＋2＝1（元）

• 7.【单选题】某企业预计其一种主要的原料不久将会涨价。其资金来源主要是银行贷款，目前，公司需要增加存货以降低成本，满足发展需要。但银行要求公司的流动比率必须保持在1.4以上，如果甲公司目前的流动资产为650万元，流动比率为1.6，假设公司采用的是激进型营运资金筹资政策，那么它最多可增加存货（　）万元。
• A.203.125
• B.200
• C.406.25
• D.650
• 参考答案：A
• 解析：该公司目前的流动负债＝650/1.6＝406.25（万元）；由于采用的是激进型营运资本筹资政策，增加存货同时要增加流动负债，设最多可增加的存货为X，（650＋X）/（406.25＋X）＝1.4，所以X＝203.125（万元）。

• 8.【单选题】下列各项中，不会导致企业资本结构改变的是（　）。
• A.发放现金股利
• B.股票股利
• C.增发新股
• D.股票回购
• 参考答案：B
• 解析：股票股利不会改变资本结构，其他三项都会导致资本结构的改变。

• 9.【多选题】下列关于作业成本法的优点的说法中，正确的有（　）。
• A.成本计算更准确，减少了传统成本信息对于决策的误导
• B.相对于传统成本法而言，作业成本法的开发和维护费用较低
• C.成本控制与成本管理更有效
• D.有利于通过组织控制进行管理控制
• 参考答案：AC
• 解析：作业成本法的优点包括: ①成本计算更准确; ②成本控制与成本管理更有效; ③为战略管理提供信息支持。作业成本法的成本动因多于传统成本法，成本动因的数量越大，开发和维护费用越高，选项B 的说法不正确。作业成本法的成本库与企业的组织结构不一致，不利于通过组织控制进行管理控制，所以选项D 的说法不正确。

• 10.【多选题】代理理论下影响有负债企业价值的因素有（　）。
• A.利息抵税的现值
• B.债务的代理收益
• C.财务困境成本
• D.债务的代理成本
• 参考答案：ABCD
• 解析：因为代理理论下：VL=VU+PV（利息抵税）-PV（财务困境成本）-PV（债务的代理成本）+ PV（债务的代理收益）。

• 1.【多选题】甲股份有限公司，未公开发行股份。根据公司法律制度的规定，其发生的下列情形中，对相关股东会决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股份的有（　　）。
• A.公司转让主要财产
• B.公司对外提供担保
• C.公司章程规定的营业期限届满，股东会通过决议修改章程使公司存续
• D.公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利且符合法律规定的分配利润条件
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：不论发生于有限责任公司，还是股份有限公司（公开发行股份/未公开发行股份），均非异议股权/份回购的适用情形。

• 2.【单选题】甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一家有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。四人草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列内容中，符合合伙企业法律制度的是（　 ）。
• A.合伙企业名称为“环宇商贸有限公司”
• B.丙、丁可以将其在合伙企业中的财产份额出质
• C.丙任执行事务合伙人
• D.甲以房屋作价30万元出资，乙以专利技术作价15万元出资，丙以劳务作价20万元出资，丁以现金50万元出资
• 参考答案：B
• 解析：（1）选项A错误：有限合伙企业的名称应当标明“有限合伙”字样，而不是“有限公司”字样；（2）选项C错误：有限合伙企业中的“有限合伙人”不参与合伙企业事务管理；（3）选项D错误：有限合伙人可用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资，但不得以劳务出资；（4）选项B正确：根据规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但是，合伙协议另有约定的除外。

• 3.【多选题】下列选项中，属于境外投资中的敏感行业的有（　）。
• A.武器装备的研制生产维修
• B.跨境水资源开发利用
• C.新闻传媒
• D.汽车制造
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查境外投资的敏感行业。

• 4.【单选题】甲租用乙的一台笔记本电脑，后甲将该电脑转让给丙，丙知道该笔记本电脑为乙的财产，但仍然以明显低于市场同类产品的价格受让了该电脑，根据《民法典》的规定，下列说法正确的是（　）。
• A.乙有权追回该电脑
• B.丙取得该电脑的所有权
• C.乙无权追回该电脑
• D.该转让行为有效
• 参考答案：A
• 解析：根据规定，无处分权人将不动产或者动产转让给受让人的，所有权人有权追回；但是除法律另有规定外，即：受让人受让该不动产或者动产时是善意的；以合理的价格转让；转让的不动产或者动产依照法律规定应当登记的已经登记，不需要登记的已经交付给受让人。符合法定条件的，受让人取得该不动产或者动产的所有权。本题中，丙为恶意的受让人，且价格并非合理，因此乙有权追回该电脑。

• 5.【多选题】下列关于国务院反垄断执法机构对经营者集中进行审查的说法正确的有（ ）。
• A.一般分为初步审查和进一步审查两个阶段，申报的经营者在审查中不得实施集中
• B.初步审查的审查期间为30日
• C.进一步审查须作出是否禁止经营者集中的书面决定，审查期间一般为60日
• D.进一步审查需要延长审查期限的，延长的期限最长不得超过60日
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核经营者集中的审查规定。根据规定，反垄断执法机构决定实施进一步审查的，应当自决定之日起90日内审查完毕，作出是否禁止经营者集中的决定，经书面通知经营者，可以延长前款规定的审查期限，但最长不得超过60日。选项C错误。

• 6.【多选题】根据民事法律制度的规定，下列关于无效民事行为特征的表述中，正确的有（　 ）。
• A.不能通过当事人的行为进行补正
• B.其无效须以当事人主张为前提
• C.从行为开始起就没有法律约束力
• D.其无效须经人民法院或仲裁机构确认
• 参考答案：AC
• 解析：无效民事行为的特征是：1.自始无效。从行为开始时起就没有法律约束力；2.当然无效。不论当事人是否主张，是否知道，也不论是否经过人民法院或者仲裁机构确认，该民事行为当然无效。3.绝对无效。绝对不发生法律效力，不能通过当事人的行为进行补正。当事人通过一定行为消除无效原因，使之有效，这不是无效民事行为的补正，而是消灭旧的民事行为，成立新的民事行为。

• 7.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列房产中，禁止转让的有（　）。
• A.经全体共有人口头同意转让的共有房产
• B.合法建造但未登记领取权属证书的房产
• C.权属存在争议的房产
• D.未经配偶同意转让的夫妻共有房产
• 参考答案：ABCD
• 解析：下列房地产不得转让: ①以出让方式取得土地使用权，但未符合«城市房地产管理法»第39条规定的条件的；②司法机关和行政机关依法裁定、决定查封或者以其他形式限制房地产权利的；③依法收回土地使用权的；④共有房地产，未经其他共有人书面同意的；⑤权属有争议的；⑥未依法登记领取权属证书的；⑦法律、行政法规规定禁止转让的其他情形。

• 8.【多选题】根据《票据法》的规定，下列有关汇票背书的表述中，正确的有（　　）。
• A.将汇票金额的一部分转让的背书无效
• B.背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书
• C.背书附有条件的，背书无效
• D.以背书转让的票据，背书应当连续
• 参考答案：ABD
• 解析：背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力；但该记载不产生票据法上的效力，即背书有效，所附条件无效。

• 9.【单选题】根据证券法律制度的规定，上市公司拟配售股份数量不得超过本次配售前股本总额的（ ）。
• A.30%
• B.40%
• C.50%
• D.20%
• 参考答案：D
• 解析：选项C当选，上市公司配股的，拟配售股份数量不超过本次配售前股本总额的50%。

• 10.【单选题】某股份有限公司控股股东王某利用其与公司的关联关系与公司进行关联交易，损害公司利益，根据公司法律制度规定，下列说法中，正确的是 ( )。
• A.由于该关联交易已经经公司股东会同意，该公司无权请求王某赔偿损失
• B.由于该关联交易已经履行了信息披露，该公司无权请求王某赔偿损失
• C.连续200日单独持股15%的股东张某可以在公司没有提起诉讼的情况下，提起股东代表诉讼
• D.连续 300 日单独持股0.6%的股东李某可以在公司没有提起诉讼的情况下，提起股东代表诉讼
• 参考答案：C
• 解析：本题考查股东代表诉讼。公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员通过关联交易损害公司利益，原告公司请求控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员赔偿所造成的损失，被告仅以该交易已经履行了信息披露、经股东会同意等法律、行政法规或者公司章程规定的程序为由抗辩的，人民法院不予支持，选项AB不当选。股份有限公司股东连续180日以上单独或合计持有公司1%以上股份的股东可以在公司怠于提起诉讼的情况下，以自己名义提起代表诉讼，选项C当选，选项D不当选。

• 1.【多选题】下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有（　）。
• A.因固定资产弃置义务而初始确认预计负债并计入固定资产成本的交易
• B.内部研究开发而初始确认的无形资产的加计摊销额
• C.非同一控制下企业合并中确认的计税基础为零的商誉
• D.承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易
• 参考答案：BC
• 解析：选项A、D，属于“不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易”，不适用“豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产”的规定，即需要确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债。选项C，非同一控制下企业合并中确认的计税基础为零的商誉，虽然存在暂时性差异，但是如果确认该部分暂时性差异所产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不确认递延所得税。

• 2.【多选题】总部资产的显著特征有（　）
• A.总部资产的账面价值必须能够分摊到所属的各资产组
• B.资产的账面价值可以完全归属于某一资产组
• C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
• D.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
• 参考答案：CD
• 解析：总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。

• 3.【多选题】下列各项交易事项的会计处理中，体现实质重于形式的有（　）。
• A.将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债
• B.将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围
• C.将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款
• D.承租人针对租入设备确认使用权资产和租赁负债
• 参考答案：ABCD

• 4.【单选题】甲公司2×24年6月30日将一栋自用办公楼进行处置，收取价款380万元。该办公楼为2×20年自行开发建造的，于2×20年12月31日完工并投入使用，入账成本为490万元。甲公司对该项办公楼采用直线法计提折旧，预计净残值为10万，预计使用寿命为20年。至2×23年末，该办公楼出现减值迹象，可收回金额为340万元。减值后原使用寿命和折旧方法不变，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，处置该项办公楼对2×24年损益的影响金额为（　）万元。
• A.29.5
• B.40
• C.-26
• D.50
• 参考答案：D
• 解析：2×23年末账面价值＝490－（490－10）/20×3＝418（万元），大于可收回金额，应确认减值准备＝418－340＝78（万元），减值后账面价值＝340（万元）；2×24年处置前账面价值＝340－340/17/2＝330（万元），因此应确认处置损益＝380－330＝50（万元）。参考分录： 借：固定资产清理 330 　　 累计折旧 82 　　 固定资产减值准备 78 　　 贷：固定资产 490 借：银行存款 380 　　 贷：固定资产清理 330 　　　　 资产处置损益 50

• 5.【单选题】承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人签订了为期10年的租赁协议，并拥有5年的续租选择权，有关资料如下：（1）初始租赁期内的不含税租金为每年10万元，续租期间为每年11万元，所有款项应于每年年初支付；（2）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用4万元，其中，3万元为向该楼层前任租户支付的款项，1万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金；（3）作为对签署此项租赁的承租人的激励，出租人同意承租人报销1万元的佣金；（4）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为10年；（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5%，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。已知（P/A，5%，9）=7.1078.不考虑其他因素，甲公司使用权资产的初始成本为（ ）万元。
• A.84.078
• B.85.078
• C.82.578
• D.74.0778
• 参考答案：A
• 解析：剩余9期租赁付款额=10×9=90（万元），租赁负债=剩余9期租赁付款额的现值=10×（P/A，5%，9）=10×7.1078=71.078（万元），使用权资产的初始成本=10（第1年的付款额）+71.078（租赁负债）+4（初始直接费用）-1（租赁激励中的佣金）=84.078（万元）。

• 6.【单选题】2×23年甲公司向乙公司销售一批自产设备，因质量问题导致乙公司使用该设备生产时出现大量残次品。因双方协商无果，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失。甲公司预计很可能赔偿1500万元，预计很可能支付诉讼费20万元。该设备的质量问题是由于甲公司的供应商丙公司提供的关键零部件有问题，根据合同约定，甲公司有权向丙公司追偿1400万元。甲公司已对丙公司提起诉讼，预计很可能收到赔偿1400万元。上述诉讼至2×23年末均未做出实际判决。不考虑其他因素，对于上述未决诉讼，2×23年甲公司下列会计处理正确的是（ ）。
• A.确认资产1400万元
• B.确认管理费用20万元
• C.确认其他业务成本1520万元
• D.确认预计负债1500万元
• 参考答案：B
• 解析：甲公司因销售设备存在质量问题需支付赔偿，预计赔偿金额很可能为1500万元，预计诉讼费用很可能为20万元，甲公司应在2×23年度确认预计负债=1500+20=1520(万元),其中应确认营业外支出1500万元，确认管理费用20万元，选项B当选，选项CD不当选；甲公司就承担该预计负债的支出向丙公司追偿，经评估补偿可能性“很可能”,不满足“基本确定能够收到”的条件，不能确认为资产，甲公司应当在财务报表附注中披露这一事项，选项A不当选。甲公司因上述未决诉讼应编制的会计分录为： 借：营业外支出1500 　　管理费用20 　　贷：预计负债1520

• 7.【多选题】以现金结算的股份支付的会计处理可能涉及到的科目有（ ）。
• A.应付职工薪酬
• B.管理费用
• C.资本公积
• D.公允价值变动损益
• 参考答案：ABD
• 解析：以现金结算的股份支付的相关会计处理，不会涉及资本公积。

• 8.【单选题】借款费用开始资本化必须同时满足的条件中，不包括（　　）。
• A.资产支出已经发生
• B.借款费用已经发生
• C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
• D.工程项目人员工资支出
• 参考答案：D
• 解析：借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： （1）资产支出已经发生； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

• 9.【单选题】甲股份有限公司发生的下列非关联方交易中，属于非货币性资产交换的是（　）。
• A.以公允价值为360万元的固定资产换入乙公司账面价值为400万元的无形资产，并支付补价40万元
• B.以公允价值为280万元的投资性房地产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元
• C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的交易性金融资产，并支付补价140万元
• D.以账面价值为420万元且划分为以摊余成本计量的金融资产的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
• 参考答案：A
• 解析：选项A，补价比例＝40/（360＋40）×100%＝10%，小于25%，属于非货币性资产交换； 选项B，补价比例＝80/280≈28.57%，大于25%，不属于非货币性资产交换； 选项C，补价比例＝140/（140＋320）×100%≈30.43%，大于25%，不属于非货币性资产交换； 选项D，债权投资（以摊余成本计量的金融资产）属于货币性资产，因此，其交易不属于非货币性资产交换。

• 10.【多选题】企业在客户取得相关商品控制权时确认收入，下列各情形中，属于客户取得商品控制权的有（　）。
• A.客户拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益
• B.客户有能力主导该商品的使用
• C.只能自己使用，不能用该商品作抵押
• D.能够获得商品几乎全部的经济利益
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，不能表明客户对商品具有控制权。

• 1.【单选题】下列关于契税征税范围的表述中，不符合税法规定的是（　）。
• A.土地使用权出让，不得因减免土地出让金而减免契税
• B.以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税
• C.因共有人增加发生房屋权属转移的，承受方不需要缴纳契税
• D.受赠人接受赠与的房产需缴纳契税
• 参考答案：C
• 解析：选项C，因共有人增加发生房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税。

• 2.【单选题】自2023 年1 月30 日起至2025 年12 月31 日期间，在跨境电子商务海关监管特定代码项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起在一定期限内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税。该期限为（ ）。
• A.3 个月
• B.5 个月
• C.6 个月
• D.1 年
• 参考答案：C
• 解析：对自2023 年1 月30 日起至2025 年12 月31 日期间在跨境电子商务海关监管特定代码项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6 个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

• 3.【多选题】纳税人子女所处的下列情形中，纳税人可享受“子女教育”个人所得税专项附加扣除的有（　　）。
• A.接受境内在职研究生教育
• B.4岁但未上幼儿园
• C.接受教育部认可学籍的广播电视大学的教育
• D.进入博士后工作站
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，应由接受境内在职研究生教育的个人自行享受“继续教育”专项附加扣除；选项B，纳税人年满3周岁的子女，无论是否上幼儿园，均可以享受子女教育的专项附加扣除；选项C，个人接受境内本科及以下学历（学位）继续教育（参加教育部认可学籍的夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等非全日制教育），可选择由其父母按照子女教育扣除，也可由本人按照继续教育扣除；选项D，属于专门的工作阶段，不能享受“子女教育”个人所得税专项附加扣除。

• 4.【单选题】甲公司2026年1月12日购入200万元（不含增值税，下同）的铜原矿，已取得增值税专用发票，与自采的铜原矿混合进行销售，销售额为600万元。已知当地铜原矿税率为5%，则甲公司应纳资源税（　　）万元。
• A.10
• B.20
• C.30
• D.40
• 参考答案：B
• 解析：甲公司应纳资源税=（600-200）×5%=20（万元）。

• 5.【单选题】下列关于税务行政处罚设定的表述中，符合税法规定的是（　　）。
• A.县级税务机关可以设定警告
• B.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚
• C.省级税务机关可以设定通报批评
• D.国家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚
• 参考答案：B
• 解析：选项AC：尚未制定法律、行政法规的，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告、通报批评或一定数额的行政处罚，但省级、县级税务机关无此权力；选项D：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

• 6.【多选题】张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得的收益中，应当缴纳个人所得税的有（　　）。
• A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双
• B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部
• C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张
• D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套
• 参考答案：CD
• 解析：选项A：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，不征收个人所得税；选项B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税；选项C：按照“偶然所得”项目征收个人所得税；选项D：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

• 7.【单选题】下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（　　）。
• A.企业间的房屋置换
• B.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院
• C.某人将自有的一套闲置住房出租
• D.某人将自有房产无偿赠与子女
• 参考答案：A
• 解析：选项BD：房产无偿用于公益事业捐赠或者赠与直系亲属，不属于土地增值税征税范围；选项C：出租未发生房产的权属转移，不发生土地增值税的纳税义务，不征收土地增值税。

• 8.【多选题】某上市公司对其高管实施股权激励计划，下列有关股权激励的企业所得税处理中，符合税法规定的有（　　）。
• A.股票实际行权时的公允价格以实际行权日该股票的收盘价格确定
• B.授予王某股票期权，需王某继续工作5年方可行权，公司在会计确认相关股权激励费用的年度对其进行税前扣除
• C.授予张某限制性股票，授权后张某立即行权，公司可根据行权时股票公允价格与张某行权支付价格的差额和数量进行税前扣除
• D.授予李某股票期权，授权后李某立即行权且享受个人所得税递延政策至次年纳税，公司相关股权激励费用应在李某实际缴纳个人所得税的年度进行税前扣除
• 参考答案：AC
• 解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件可行权的，上市公司不得在会计确认相关股权激励费用的年度对其进行税前扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

• 9.【单选题】企业下列重组行为，应缴纳土地增值税的是（　　）。
• A.非公司制的工厂甲改制成为有限责任公司甲，新公司甲承受原工厂甲房地产
• B.客运公司乙和货运公司丙合并成运输公司A，且公司乙、丙投资主体存续的，公司乙、丙房地产转移、变更到合并后的公司A
• C.贸易公司丁分立为丁A和丁B两家公司，公司丁房地产转移、变更到分立后的公司丁丁B
• D.建筑公司C分立为建筑公司C1和房地产开发公司C2，公司C房地产转移、变更到分立后的公司C2
• 参考答案：D
• 解析：改制重组不征收土地增值税的政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

• 10.【多选题】计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除计算增值额的有（　）。
• A.土地闲置费
• B.开发小区的排污费
• C.安置动迁用房的支出
• D.转让房屋过程中缴纳的地方教育附加
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，土地闲置费不得在计算土地增值税中扣除。

• 1.【单选题】大金公司计划将整机组装制造任务进行外包，为此该公司充分调查承包方的合法性、专业资质、技术及经验水平是否符合企业对业务外包的要求，综合考虑企业内外部因素，对业务外包的人工成本、管理成本、业务收入等进行测算分析，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本。大金公司应对业务外包风险的管控措施体现为（　）。
• A.关于业务外包实施方案制定
• B.关于承包方选择
• C.关于业务外包实施过程管理
• D.关于业务外包验收与结算管理
• 参考答案：B
• 解析：“充分调查承包方的合法性......合理确定外包价格，严格控制业务外包成本”属于关于承包方选择的管控措施，选项B正确。

• 2.【单选题】主营空调制造的K公司通过市场调研了解到广大消费者对节能环保日益重视，但市场上的制冷产品大多专注于制冷效果等基础功能，具有通风、防尘、除味、降温于一身的节能制冷空调还是市场“空白点”。于是K公司打造了一款独特的、有助于综合解决消费者痛点的制冷空调。K公司采用战略群组分析的主要思路是（ ）。
• A.了解战略群组间的竞争状况
• B.了解战略群组间的“移动障碍”
• C.预测市场变化或发现战略机会
• D.了解战略群组内企业竞争的主要着眼点
• 参考答案：C
• 解析：发现“市场‘空白点’”，并率先推出了消费者需要的产品，意味着企业发现了产业的“空缺”，并成功开拓了“蓝海”，属于预测市场变化或发现战略机会，选项C正确。

• 3.【单选题】绿源公司是国内一家上市公司，其依照相关规定建立了完善的独立董事制度。下列关于独立董事的表述错误的是（ ）。
• A.决策监督职能是独立董事的基本职能
• B.原则上可以在5家境内上市公司担任独立董事
• C.审计委员会中独立董事应当过半数
• D.独立董事连续任职不得超过6年
• 参考答案：B
• 解析：兼任数量上，原则上最多在3家境内上市公司担任独立董事，选项B错误，为本题正确答案。

• 4.【多选题】威力公司是一家化工品生产公司，管理层十分重视风险管理工作，认为要做好风险管理，首先要清楚风险管理的构成要素及要素之间的关系。下列关于风险因素、风险事件和风险后果的关系的说法中，正确的有（　）。
• A.风险因素、风险事件和风险后果相互依存、相互作用
• B.风险因素引起风险事件发生或增加其发生的概率
• C.风险事件的发生造成损失
• D.风险后果的发生使风险因素和风险事件得以呈现或暴露，使风险最终形成
• 参考答案：ABCD
• 解析：风险因素、风险事件和风险后果相互依存、相互作用。风险因素引起风险事件发生或增加其发生的概率；风险事件的发生造成风险后果；风险后果的发生使风险因素和风险事件得以呈现或暴露，使风险最终形成。选项ABCD均正确。

• 5.【多选题】甲公司根据市场需求、竞争和自身情况，选择采用H型结构，在多个海外国家设立子公司。下列关于控股企业/控股集团组织结构的表述中，正确的有（ ）。
• A.在极端形态下，控股企业实际上就是一家投资企业
• B.区别控股企业与其他企业类型的一个关键特点就是其业务单元的自主性
• C.企业无须负担高额的母公司管理费
• D.控股企业可以将风险分散到多个企业中
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核控股企业/控股集团组织结构的有关知识点。控股企业可以是对某家企业进行永久投资的企业，主要负责购买和出售业务。在极端形态下，控股企业实际上就是一家投资企业。所以，选项A的说法正确。区别控股企业与其他企业类型的一个关键特点就是其业务单元的自主性，尤其是业务单元对战略决策的自主性。所以，选项B的说法正确。企业无须负担高额的母公司管理费，因为母公司的职员数量很可能非常少。所以，选项C的说法正确。而业务单元能够自负盈亏并从母公司取得较便宜的投资成本，并且在某些国家如果将这些企业看成一个整体，业务单元还能够获得一定的节税收益。控股企业可以将风险分散到多个企业中，但是有时也很容易撤销对个别企业的投资。所以，选项D的说法正确。

• 6.【多选题】下列选项中，属于违背勤勉义务导致的内部人控制问题的主要表现有（ ）。
• A.索普公司总经理在工作中搞“ 花架子” “ 走过场”
• B.湘情公司董事长个人权限过大，影响董事会、监事会及股东会发挥作用
• C.友用公司CEO排斥行业技术发展的新应用
• D.中福公司管理层完全根据自身利益制定股权激励体系
• 参考答案：AC
• 解析：选项A属于敷衍偷懒不作为，选项B属于利用职务为自己或他人牟取不正当利益（建设个人帝国），选项C属于轻视、拒绝自我学习和成长。选项D属于薪酬发放不合理，侵占利润。选项BD属于违背忠诚义务的表现。

• 7.【单选题】2008年的全球金融危机致使A国出口大幅下滑，经济增速放缓，就业压力加大。A国政府出台了一系列政策措施以推动经济和产业结构的转型，加之危机之下消费者消费习惯的变化，最终将“依赖出口”转变为“扩大内需”，增强了内需对经济增长的拉动作用，为消费市场奠定了成熟的基础。上述案例体现了风险内涵中的（ ）。
• A.风险是一系列可能发生的结果
• B.风险兼具主观性和客观性
• C.风险往往与机遇并存
• D.风险与企业战略息息相关
• 参考答案：C
• 解析：消费者的消费习惯在金融危机之下发生变化，A国政府借机将“依赖出口”转变为“扩大内需”，最终促进了经济的增长。因此，体现了风险往往与机遇并存的内涵，选项C正确。

• 8.【单选题】纯朴制衣厂发生火灾造成巨额财产损失，事发后该厂积极进行损失融资。下列关于损失融资的表述，错误的是（ ）。
• A.损失事件融资分为预期损失融资和非预期损失融资
• B.损失融资是为风险事件造成的财务、技术、人才等损失融资
• C.预期损失融资一般作为运营资本的一部分
• D.非预期损失融资属于风险资本的一部分
• 参考答案：B
• 解析：损失融资是为风险事件造成的财务损失融资。选项B表述错误。

• 9.【多选题】根据美国COS0委员会于1992年发布的《COS0框架》，下列各项中，对内部控制的基本内涵表述正确的有（ ）。
• A.内部控制是一个过程，它包括目标和实现目标的手段
• B.内部控制涉及组织中高层管理人员的活动
• C.内部控制可以为主体目标的实现提供合理的保证，但不能提供绝对的保证
• D.内部控制的目标包括经营目标、财务报告目标和合规目标等多个彼此独立又相互交叉的目标
• 参考答案：CD
• 解析：内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而非目标本身，选项A错误;内部控制是由人来实施的，涉及组织各个层级人员的活动，选项B错误。

• 10.【单选题】某日化用品企业在为某一地区零售商提供配送服务时，考虑到这些零售商在规模上的差异，采取了不同的策略。例如针对大型超市或连锁超市提供送货上门服务，并且随叫随到，而针对小超市，则要求其自行提货，不负责送货。根据以上信息可以判断，该企业使用的细分变量属于（ ）。
• A.地理细分
• B.用户规模
• C.人口细分
• D.心理细分
• 参考答案：B
• 解析：细分产业市场的常用变量：1．用户行业类别；2．用户规模；3．用户的地理位置；4.购买行为因素。该食品企业把客户区分为大客户（大型超市和连锁超市）和小客户（小商店），采取不同的配送服务，属于按产业市场细分中的用户规模细分。