注册会计师每日一练(2025年12月14日)

• 1.【多选题】后任注册会计师应当在接受审计委托前与前任注册会计师进行沟通。下列情况中，可能对后任注册会计师是否接受委托的决策产生影响的有（ ）。
• A .被审计单位过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平
• B .沟通结果显示前任注册会计师与管理层在收入确认的会计政策上存在重大分歧
• C .沟通结果显示被审计单位限制前任注册会计师接触其重要子公司的管理层
• D .前任注册会计师表示由于存在法律诉讼的顾虑，只能作出有限的答复
• 参考答案：ABCD
• 解析：对后任注册会计师来说，以下事项是决定是否接受委托的至关重要的因素： ①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。例如，向前任注册会计师了解被审计单位的商业信誉如何，是否发现管理层存在缺乏诚信的行为，被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平(选项A)，审计范围是否受到不适当限制等(选项C)： ②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧(选项B)； ③前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷； ④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。此时，后任注册会计师需要判断是否存在由被审计单位或潜在法律诉讼引起的答复限制，并考虑对接受委托的影响(选项D)。

• 2.【单选题】下列各项中，不属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的是(  )。
• A .确认对业务流程的了解
• B .确认对重要交易的了解是否完整
• C .评价控制设计的有效性
• D .评价控制执行的有效性
• 参考答案：D
• 解析：选项D，属于执行控制测试可以实现的目的，并不是执行穿行测试可以实现的目的。 执行穿行测试可获得下列方面的证据: (1)）确认对业务流程的了解;（选项A，不符合题意） (2）确认对相关交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;（选项B，不符合题意） (3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性; (4）评估控制设计的有效性;（选项C，不符合题意） (5）确认控制是否得到执行; (6）确认之前所作书面记录的准确性。

• 3.【单选题】针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（ ）。
• A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任
• B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
• C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误
• D.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
• 参考答案：D

• 4.【单选题】注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为（ ）。
• A.带强调事项段的无保留意见
• B.保留意见
• C.否定意见
• D.保留意见或无法表示意见
• 参考答案：C
• 解析：如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。

• 5.【多选题】注册会计师记录工作底稿识别特征的主要目的有（  ）。
• A.便于形成审计结论与确定审计意见
• B.便于对例外事项或不符事项进行调查
• C.便于区分项目组成员的责任
• D.便于对所测试项目或事项进行复核
• 参考答案：BD
• 解析：记录具体项目或事项的识别特征可以实现多种目的，例如，既能反映项目组履行职责的情况，也便于对例外事项或不符事项进行调查，以及对测试的项目或事项进行复核。

• 6.【多选题】下列事项中，可以在关键审计事项部分进行描述的有（ ）。
• A.导致发表非无保留意见的事项
• B.与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计判断
• C.识别出的特别风险
• D.导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD就其性质而言都属于关键审计事项，然而，这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述，而是分别在其对应的单独段落进行描述，选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述；选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。

• 7.【单选题】下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（ ）。
• A.如果被审计单位变更了重要的会计政策.注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
• B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
• C.在缺乏权威性标准或共识的领域.注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
• D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
• 参考答案：C
• 解析：选项C，在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责，会对注册会计师的独立性产生不利影响。

• 8.【多选题】对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（ ）。
• A.交易的商业理由
• B.交易条款是否与管理层的解释一致
• C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理
• D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露
• 参考答案：ABCD
• 解析：如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；（2）交易条款是否与管理层的解释一致；（3）关联方交易是否巳按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

• 9.【单选题】下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是（　）。
• A.专家可能参与项目组内部讨论
• B.参与讨论人员的范围受项目组成员信息需要的影响
• C.注册会计师在确定参与讨论的人员时，需要运用职业判断
• D.在跨地区审计中，每个地区都应有项目组的关键成员参与讨论
• 参考答案：D
• 解析：参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个“重要”地区项目组的关键成员都应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。

• 10.【单选题】在具体实施存货监盘程序的下列做法中，注册会计师不应该选择的是（ ）。
• A.对于已作质押的存货，向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容
• B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
• C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序
• D.被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
• 参考答案：D
• 解析：选项D不恰当，注册会计师不能在被审计单位盘点完后才进入现场检查，而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察。选项A恰当，对于被审计单位已作质押的存货，由于存放在外单位，注册会计师应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在。选项B恰当，对于被审计单位受托代存的所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权。选项C恰当，对于被审计单位性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到的第三方人员函证，比如：向客户和供应商函证。

• 1.【单选题】某公司推出一种新产品，该产品与同类竞争产品差异性较大，能满足较大市场需要，且不易仿制，所以公司对该产品的定价较高，则该产品采用的定价决策为（ ）。
• A.市场定价法
• B.撇脂性定价
• C.成本加成定价法
• D.渗透性定价
• 参考答案：B
• 解析：公司对该产品初期价格较高，为撇脂性定价。

• 2.【多选题】下列各项中，属于阶梯式成本的有(  )。
• A .水电费
• B .电话费
• C .化验员工资
• D .质检员工资
• 参考答案：CD
• 解析：半变动成本通常有一个初始成本，类似于固定成本，在这个初始成本的基础上，随业务量的增长而增长，又类似于变动成本，电费和电话费等公用事业费属于半变动成本。阶梯式成本随业务量的变化呈阶梯式增长，业务量在一定限度内，这种成本不变， 当业务量增长超过一定限度后，这种成本就跳跃到一个新水平，化验员、质量检验人员的工资都属于这类成本。

• 3.【多选题】关于可转换债券的下列各项规定中，其目的在于保护债券投资人利益的有（　）。
• A.设置不可赎回期
• B.设置回售条款
• C.设置强制性转换条款
• D.设置转换价格
• 参考答案：AB
• 解析：设立不可赎回期的目的，在于保护债券持有人的利益，防止发行企业滥用赎回权，强制债券持有人过早转换债券，所以，选项A正确。设置回售条款是为了保护债券投资人的利益，使他们能够避免遭受过大的投资损失，从而降低投资风险，所以，选项B正确。设置强制性转换条款，是为了保证可转换债券顺利地转换成股票，实现发行公司扩大权益筹资的目的，这是为了保护发行公司的利益，所以，选项C错误。设置转换价格只是为了明确以怎样的价格转换为普通股，并不是为了保护债券投资人的利益，所以，选项D错误。

• 4.【多选题】假设其他因素不变，下列事项中，会导致折价发行的分期付息、到期一次还本债券价值下降的有（ ）。
• A.缩短到期时间
• B.延长到期时间
• C.提高票面利率
• D.市场利率上升
• 参考答案：BD
• 解析：对于折价发行的分期付息、到期一次还本债券而言，在其他因素不变的情况下，债券的价值随着到期日的临近而提高，最终等于债券的票面价值，即债券到期时间越短，债券价值越大。反之，债券到期时间越长，债券价值越小，所以，选项A错误、选项B正确。 债券价值等于未来利息和本金的现值，提高票面利率会增加债券的利息，因此会提高债券的价值，所以，选项C错误。 市场利率上升，会导致计算债券价值的折现率上升，进而导致债券价值下降，所以，选项D正确。 【知识点】债券价值的评估方法

• 5.【多选题】在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业财务风险的有（　）。
• A.增加产品销量
• B.提高产品单价
• C.降低财务费用
• D.节约固定成本支出
• 参考答案：ABCD
• 解析：衡量企业财务风险的指标是财务杠杆系数，DFL＝EBIT/[（EBIT－I－PD/（1－T）]，而EBIT＝（P－V）Q－F，所以，选项A、B、C和D都是正确的。

• 6.【多选题】编制预算时，计算现金余缺不需要考虑的有（　）。
• A.期初现金余额
• B.以前期销售本期收现的部分
• C.归还借款
• D.购买长期债券
• 参考答案：CD
• 解析：现金余缺＝期初现金余额＋销货现金收入－各项支出（经营性支出、资本性支出），选项A、B需要考虑；归还本息、利用多余的现金进行证券投资都属于现金的运用，与计算现金余缺无关。

• 7.【多选题】以下事项中，导致公司加权平均资本成本降低的有（ ）。
• A.因总体经济环境变化，导致无风险利率降低
• B.公司固定成本占全部成本的比重降低
• C.公司股票上市交易，改善了股票的市场流动性
• D.发行公司债券，增加了长期负债占全部资本的比重
• 参考答案：ABC
• 解析：在市场经济环境中，多方面因素的综合作用决定着企业资本成本的高低。总体经济环境的影响反映在无风险利率上，无风险利率降低，则投资者要求的收益率就会相应降低，从而降低企业的加权平均资本成本，所以，选项A的说法正确。企业内部的经营和融资状况是指经营风险和财务风险的大小，公司固定成本占全部成本的比重降低，会降低经营风险，在其他条件相同的情况下，经营风险降低投资者会有较低的收益率要求，所以会降低企业的加权平均资本成本，选项B的说法正确。改善股票的市场流动性，投资者想买进或者卖出证券相对容易，变现风险减小，要求的收益率会降低，所以会降低企业的加权平均资本成本，选项C的说法正确。如果超过一定程度地利用财务杠杆，会加大财务风险，从而使得股权资本成本提高，有可能会导致加权平均资本成本上升，所以，选项D的说法不正确。

• 8.【单选题】某股票的现行价格为20元，以该股票为标的资产的欧式看涨期权和欧式看跌期权的执行价格均为24.96元，都在6个月后到期。年无风险利率为8%，如果看涨期权的价格为10元，看跌期权的价格应为（　）元。
• A.14
• B.15
• C.12
• D.13
• 参考答案：A
• 解析：看跌期权价格=看涨期权价格-标的资产价格+执行价格现值=10-20+24.96/（1+8%/2）=14（元）。

• 9.【多选题】下列因素变动不会影响债券到期收益率的有到期收益率的有（ ）。
• A.债券面值
• B.票面利率
• C.市场利率
• D.股利年增长率
• 参考答案：CD
• 解析：选项A、B不符合题意，债券的到期收益率是根据购进价格计算出来的。 购进价格=每年付息×年金现值系数+面值×复利现值系数，购进价格、面值和票面利率会影响债券到期收益率。

• 10.【多选题】金融市场按照所交易的金融工具的期限是否超过1年分为资本市场和货币市场，下列说法正确的有（ ）。
• A.货币市场主要的功能是保持金融资产的流动性
• B.货币市场工具对应的利率多数情况较低
• C.资本市场主要的功能是进行长期资本的融通
• D.资本市场工具利率或报酬较低，风险较低
• 参考答案：ABC
• 解析：资本市场为长期证券交易的市场，由于时间较长，风险较大，利率或要求的报酬率较高。所以选项D不正确。

• 1.【单选题】在反垄断执法机构查处某横向价格垄断协议案件中，作为垄断协议当事人之一的甲企业因主动向执法机构报告达成垄断协议的有关情况并提供重要证据，被免除处罚。根据反垄断法律制度的规定，甲企业被免除处罚的依据是（ ）。
• A.豁免制度
• B.宽大制度
• C.适用除外制度
• D.经营者承诺制度
• 参考答案：B

• 2.【多选题】甲与乙订立合同，约定甲应于8月1日交货，乙应于同年8月7日付款。7月底，甲有确切证据证明乙财产状况恶化，没有付款能力，遂于8月1日中止履行，并通知乙。根据合同法律制度的规定，下列说法不正确的有（ ）。
• A.甲的行为构成违约
• B.如果乙提供了担保，甲应当恢复履行
• C.如果乙未提供担保，又未在合理期限内恢复履行能力的，甲有权解除合同
• D.不论乙是否提供担保，甲均有权在1个月后解除合同
• 参考答案：AD
• 解析：应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方的经营状况严重恶化，可以中止履行；当事人行使不安抗辩权中止履行的，应当及时通知对方，对方提供适当担保时，应当恢复履行；中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。

• 3.【单选题】下列关于权利能力与行为能力的表述中，不正确的是（ ）。
• A.自然人的民事权利能力一律平等
• B.自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力
• C.权利能力以行为能力为前提
• D.行为能力是指权利主体能够通过自己的行为取得权利和承担义务的能力
• 参考答案：C
• 解析：选项C：行为能力必须以权利能力为前提，无权利能力就谈不上行为能力。 

• 4.【单选题】甲委托乙购买一套机械设备，但要求以乙的名义签订合同，乙同意，遂与丙签订了设备购买合同。后由于甲的原因，乙不能按时向丙支付设备款。在乙向丙说明了自己是受甲委托向丙购买机械设备后，关于丙的权利，下列哪一选项是正确的？（ ）
• A.只能要求甲支付
• B.只能要求乙支付
• C.可选择要求甲或乙支付
• D.可要求甲和乙承担连带责任
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，受托人因委托人的原因对第三人不履行义务，受托人应当向第三人披露委托人，第三人因此可以选择受托人或者委托人作为相对人主张其权利，但第三人不得变更选定的相对人。因此，选项C正确。

• 5.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业解散清算，合伙企业支付清算费用后，首先应支付的是（ ）。
• A.社会保险费用
• B.职工工资
• C.法定补偿金
• D.所欠税款
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选，合伙企业的财产支付合伙企业的清算费用后的清偿顺序依次为：合伙企业职工工资、社会保险费用和法定补偿金、缴纳所欠税款、清偿债务。

• 6.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，属于企业国有资产产权登记内容的有( )。
• A.企业的现金流
• B.出资人名称、住所
• C.企业的实收资本
• D.企业的投资情况
• 参考答案：BCD
• 解析：选项BCD正确，企业国有资产产权登记内容包括(1)出资人名称、住所、出资金额 及法定代表人; (2) 企业名称、住所及法定代表人(3)企业的资产、负债及所有者权益; (4) 企业实收资本、国有资本 (5) 企业投资情况 (6) 国务院国有资产监督管理机构规定的其他事项。

• 7.【单选题】A公司应B公司之约赴京洽谈签约，后因双方对合同价款无法达成一致协议而未能签订合同。对A公司赴京发生的差旅费应由（　）。
• A.A公司和B公司各负担一半
• B.B公司负担
• C.A公司自行承担
• D.B公司负担比例必须高于A公司
• 参考答案：C
• 解析：当事人承担缔约过失责任的前提是违反国家法律规定、违背诚实信用原则，致使合同未能成立，并给对方造成损失。当事人承担违约责任的前提是合同已经成立。本题B公司并未违反国家法律规定、违背诚实信用原则，且合同也未成立，无须承担责任，所以由A自行承担。

• 8.【多选题】《公司法》第148条2款规定“董事、监事、高级管理人员不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占公司财产”，该法律规范属于( )。
• A.授权性规范
• B.禁止性规范
• C.义务性规范
• D.任意性规范
• 参考答案：BC
• 解析：义务性规范是指规定人们必须作出某种行为或者不作出某种行为的法律规范，包括命令性规范和禁止性规范。根据题干信息，该法律规范要求人们必须不作出某种行为，因此属于义务性规范中的禁止性规范，选项BC正确。

• 9.【单选题】张某将自有的轿车卖给李某，合同约定定金1万元，违约金3万元；李某已按约定交付定金。王某得知以后，表示愿意出更高的价格购买，张某于是将轿车卖给王某并交付。由于张某违约，导致了李某5万元损失。对此，下列说法正确的是（　）。
• A.李某可以要求张某双倍返还定金2万元以及支付违约金3万元
• B.李某可以要求张某继续履行合同，交付轿车
• C.张某与王某订立的买卖合同无效
• D.李某可以要求调高违约金以弥补自己的损失
• 参考答案：D
• 解析：本题考查一物多卖以及违约责任。合同中当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，选项A错误。继续履行的例外情形:①法律上或者事实上不能履行；②债务的标的不适合强制履行的或履行费用过高；③债权人在合理期限内没有要求继续履行。本题中，轿车已经出卖给王某并交付，不能再继续履行，选项B错误。一物多卖的合同都有效，选项C错误。约定的违约金低于所造成的损失的，守约方可以请求法院或仲裁机构调高违约金，选项D正确。

• 10.【多选题】下列各项关于法律规范种类的表述，正确的有（ ）。
• A .按照法律规范为主体提供行为模式的方式进行区分，法律规范可分为授权性规范和禁止性规范
• B .按照法律规范是否允许当事人进行自主调整以及按照自己的意愿设定权利和义务的标准进行区分，法律规范可分为强行性规范和任意性规范
• C .按照法律规范内容的确定性程度进行区分，可以把法律规范分为确定性规范和非确定性规范
• D .只规定某种概括性指示，具体内容则由有关国家机关通过相应途径或程序加以确定的法律规范，是委任性规范
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：按照法律规范为主体提供行为模式的方式进行区分，法律规范可分为授权性规范和义务性规范，义务性规范可分为命令性规范和禁止性规范。

• 1.【单选题】2O21年1月1日，甲公司以增发2000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司30％的股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为6元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费300万元。用作对价的大型设备账面价值为800万元，公允价值为1000万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为42000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。
• A .13300
• B .13100
• C .12600
• D .13000
• 参考答案：D
• 解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=2000×6+1000=13000(万元)。

• 2.【多选题】某股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算可比性要求的有（　）。
• A.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回
• B.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%
• C.由于固定资产的更新改造，预计使用年限由10年变更为15年进行会计处理
• D.因减持股份而对被投资单位不再具有控制但仍然有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，属于人为操纵利润的行为，违背了可比性原则；选项B、C属于会计估计变更，不违背会计核算的可比性；选项D处置投资使得持股比例降低，长期股权投资核算方法的改变，属于新交易下新会计核算方法，不违背会计核算可比性要求。

• 3.【多选题】下列各项企业所有者权益项目中，以后期间能够转入当期损益的有(  )。
• A .现金流量套期工具产生的利得或损失中的有效套期部分
• B .以权益结算的股份支付于等待期内计入资本公积的金额
• C .其他债权投资公允价值变动额
• D .重新计量设定受益计划变动额
• 参考答案：AC
• 解析：不能重分类进损益的其他综合收益（转入留存收益） （1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动（选项D错误） （2）权益法下不能转损益的其他综合收益 （3）其他权益工具投资的公允价值变动等； 以权益结算的股份支付于等待期内计入资本公积的金额以后转所有者权益，不影响损益，选项B错误。

• 4.【单选题】企业用于出租的无形资产摊销额（出租期间，企业不再使用该无形资产），应计入（　　）。
• A.管理费用
• B.其他业务成本
• C.营业外支出
• D.制造费用
• 参考答案：B
• 解析：企业用于出租的无形资产，其摊销额应计入其他业务成本。

• 5.【单选题】甲运输公司，属于增值税一般纳税人，某月发生了一笔业务，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输（乙公司为增值税一般纳税人），甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从A公司取得价款10.9万元（含增值税），支付给乙公司4.36万元（含增值税），已知运输业务适用的增值税税率为9%，该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为（　）万元。
• A.1.1
• B.0.44
• C.0.54
• D.0
• 参考答案：C
• 解析：甲公司分录为： 借：银行存款 10.9 　　 贷：主营业务收入 10 　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.9 借：主营业务成本 4 　　 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 0.36 　　 贷：银行存款 4.36 所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税＝0.9－0.36＝0.54（万元）。

• 6.【多选题】甲公司为一家上市公司，2×20年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。协议约定如下:以2×19年末的净利润为固定基数，2×20年~2×22年3年的平均净利润增长率不低于24%;员工的服务年限为3年;可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获授股票期权总量的20%。甲公司根据期权定价模型估计该项期权在授予日总的公允价值为 900万元。在第一年年末，甲公司估计3年内管理层总离职人数比例为10%;在第二年年末，甲公司调整其估计离职率为5%;到第三年末，公司实际离职率为6%。甲公司2×20年、2×21年和2×22年的净利润增长率分别为13%,25%和34%。下列有关可行权条件的表述，正确的有（ ）
• A.服务年限为3年是一项服务期限条件
• B.净利润增长率要求是一项非市场业绩条件
• C.净利润增长率要求是一项市场业绩条件
• D.第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%属于可行权条件
• 参考答案：AB
• 解析：如果不同时满足服务3年和公司净利润增长率的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此二者都属于可行权条件，其中服务满3年是一项服务期限条件，净利润增长率要求是一项非市场业绩条件。可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的5 000,不影响行权，属于非可行权条件。

• 7.【单选题】华东公司为增值税小规模纳税人，本期购入一批商品，收到增值税专用发票上注明的价款总额为50万元，增值税税额为6.5万元。所购商品到达后，企业验收发现商品短缺25%，其中合理损失5%，另20%短缺尚待查明原因。A公司购进该商品的实际成本为（ ）万元。
• A.40
• B.45.2
• C.43.5
• D.55.1
• 参考答案：B
• 解析：小规模纳税人购入存货时发生的增值税进项税额计入存货成本，发生的非正常损失在发生时计入当期损益，因此，华东公司购进该商品的实际成本=（50+6.5）-（50+6.5）×20%=45.2（万元）。

• 8.【多选题】下列关于行政事业单位会计核算一般原则的叙述正确的有(  )。
• A .政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账
• B .政府会计主体应当编制决算报告和财务报告
• C .行政事业单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务需要进行预算会计处理
• D .年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结转结余科目贷方余额相等
• 参考答案：BD
• 解析：预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制，政府预算会计和财务会计“适度分离”，并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，而是要求政府预算会计要素和财务会计要素相互协调，决算报告和财务报告相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息，A项错误；行政事业单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理，C项错误。

• 9.【多选题】甲公司拟建造一大型生产线，工期预计为1年半。有关资料如下:(1) 2×21年1月1日，甲公司从中国银行取得专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8%，次年1月1日支付上年度利息。(2)除专门借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公司2×20年7月1日借入的长期借款10 000万元，期限为5年，年利率为6%，次年7月1日支付上年度利息。(3)甲公司于2×21年4月1日开工建造，相关建造支出为:2×21年4月1日发生支出4000万元，7月1日发生支出8000万元，10月1日发生支出2000万元。(4)专门借款未动用部分存人银行，假定月利率为0.5%。全年按照360天计算，每月按照30天计算。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×21年度借款费用的表述中，会计处理正确的有（ ）
• A.2×21年应予资本化的利息费用为600万元
• B.2×21年一般借款应予资本化的利息费用为90万元
• C.2×21年一般借款应予费用化的利息费用为510万元
• D.2×21年应予费用化的利息费用为710万元
• 参考答案：ABC
• 解析：2×21年度专门借款应予资本化的利息金额=10000× 8% × 9/12-(10 000-4 000) ×0.5%×3=510(万元)。2×21年一般借款应予资本化的利息金额=[(4000 + 8000 -10000)× 6/12+2000 ×3/12〕× 6%=90(万元)，2×21年一般借款应予费用化的利息费用=10000× 6%-90 = 510(万元)。2×21年度专门借款应予费用化的利息费用= 10000×8 %×3/12一10000 × 0.5 % × 3 = 50(万元)。所以，2×21年应予资本化的利息金额= 510 + 90=600(万元);2×21年应予费用化的利息费用=510 + 50 = 560(万元)。

• 10.【多选题】下列关于民间非营利组织的相关表述，正确的有(  )。
• A .民间非营利组织的会计核算基础是权责发生制
• B .民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、收入费用表和现金流量表三张基本会计报表
• C .民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出
• D .民间非营利组织不以营利为目的
• 参考答案：AD
• 解析：民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本会计报表，B项错误；民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，C项错误。

• 1.【多选题】企业取得的下列所得中，可享受免征企业所得税优惠的有（ ）。
• A.种植香料作物的所得
• B.家禽饲养项目的所得
• C.内陆养殖项目的所得
• D.林木种植项目的所得
• 参考答案：BD
• 解析：选项AC，属于奢侈性养殖，减半征收企业所得税；选项BD，属于非奢侈性养殖，免征企业所得税。

• 2.【单选题】下列各个税种中，采用定额税率计算税额的是（ ）。
• A.增值税
• B.土地增值税
• C.契税
• D.耕地占用税
• 参考答案：D
• 解析：选项A、C，增值税和契税采用的是比例税率；选项B，土地增值税采用超率累进税率。

• 3.【多选题】下列关于课税对象、计税依据和税目的叙述，正确的有（ ）。
• A.计税依据是课税对象量的表现
• B.计税依据是从质的方面对课税对象作出的规定，税目是从量的方面对课税对象作出的规定
• C.计税依据按照计量单位的性质划分为价值形态和物理形态
• D.企业所得税按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税额，无须设置税目
• 参考答案：ACD
• 解析：计税依据是从量的方面对课税对象作出的规定，税目是从质的方面对课税对象作出的规定。

• 4.【多选题】下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（ ）。
• A.纳税人在境内接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每月400元定额扣除
• B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担累计超过15 000元的部分，在80 000元限额内据实扣除
• C.首套房房贷扣除为每月1 500元，最长不超过240个月
• D.非独生子女赡养老人支出，每人分摊额度不超过每月1000元
• 参考答案：ABD

• 5.【多选题】缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，若想要仅在该缔约国一方征税，应同时满足的条件有(　　)。
• A .收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天
• B .该项报酬由该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付
• C .该居民个人在缔约国另一方未设有经常使用的固定基地
• D .该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担
• 参考答案：AD
• 解析：缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬．同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方(居民国)征税： (1)收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天： (2)该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付： (3)该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

• 6.【单选题】下列按照实际取水量征收资源税的是 （ ）。
• A.水力发电
• B.火力发电
• C.家庭生活取用水
• D.超过规定限额的农业生产取用水
• 参考答案：D
• 解析：选项AB，水力发电和火力发电贯流式冷却取用水，按照发电量征收水资源税； 选项C，家庭生活取用水，免征水资源税； 选项D，规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税，超出限额部分，照章纳税。

• 7.【单选题】某居民企业为增值税一般纳税人，因管理不善导致从一般纳税人处购进的一批价值60万元（不含税）的材料霉烂，保险公司审理后同意赔付10万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为（ ）万元。
• A.50
• B.60
• C.59.6
• D.57.8
• 参考答案：D
• 解析：可以税前扣除的损失=60×（1+13%）-10=57.8（万元）

• 8.【单选题】下列关于纳税信用评价的表述中，不符合税法规定的是（ ）。
• A.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式
• B.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人
• C.外部参考信息是指外部门对纳税人在评价年度的信用记录，仅记录不扣分
• D.纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从90 分起评
• 参考答案：D
• 解析：近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100 分起评；近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90 分起评。

• 9.【多选题】下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的有（ ）。
• A.公办高中的图书馆占用耕地
• B.公办养老院养护楼占用耕地
• C.军事专用输油管道占用耕地
• D.城区内的机动车道占用耕地
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，照章纳税。

• 10.【多选题】下列房产中，不属于房产税征税范围的有（ ）。
• A.露天堆场
• B.个人所有的营业性房产
• C.企业的办公用房
• D.玻璃暖房
• 参考答案：AD
• 解析：露天堆场不属于房产税征税范围。房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑、加油站罩棚以及各种油气罐等，不属于房产。

• 1.【单选题】立马公司是一家主营电子商务的企业，该公司近期通过微信、微博、直播等让商品迅速在互联网上实现互动与分享，成本不断降低，交易量不断攀升，取得了明显的竞争优势。根据成功关键因素关键分析，本案例体现了电子商务行业的（ ）。
• A.与市场营销相关的成功关键因素
• B.与技术相关的成功关键因素
• C.与分销相关的成功关键因素
• D.与技能相关的成功关键因素
• 参考答案：C
• 解析：该公司近期通过微信、微博、直播等让商品迅速在互联网上实现互动与分享，成本不断降低”符合与分销相关的成功关键因素中强大的批发分销商/特约经销商网络、拥有公司自己的分销渠道和网点、分销成本低的描述，选项C当选。

• 2.【单选题】波特认为战略是公司为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物，该定义强调了战略的属性包括（ ）。
• A.计划性、长期性和风险性
• B.计划性、全局性和长期性
• C.应变性、竞争性和全局性
• D.应变性、竞争性和风险性
• 参考答案：B
• 解析：公司战略的传统概念强调公司战略的属性包括计划性、全局性和长期性。公司战略的现代概念更强调应变性、竞争性和风险性。所以本题选项B是正确答案，选项D说的是公司战略的现代概念。

• 3.【单选题】甲公司是一家建筑公司，公司十分重视风险管理工作。公司董事会要求在进行风险管理时，要首先确定风险管理的目标，根据确定的目标实施风险管理措施。下列关于风险管理的目标表述不正确的是（ ）。
• A.根据目标的层次，风险管理的目标可以分为基本目标、直接目标、核心目标及支撑目标等
• B.风险管理的基本目标是企业和组织在面临风险和意外事故的情形下能够维持生存和发展
• C.风险管理的直接目标是确保风险管理与总体战略目标相匹配
• D.风险管理的支撑目标是加强企业文化建设
• 参考答案：C
• 解析：风险管理的核心目标是确保风险管理与总体战略目标相匹配，选项C错误。风险管理的直接目标是在风险事故出现，并给企业带来损失和危害后，保证组织的各项活动恢复正常运转，并尽快实现企业持续稳定的收益。

• 4.【单选题】股份有限公司设立监事会，其成员不得少于（ ）。
• A .1人
• B .2人
• C .3人
• D .4人
• 参考答案：C
• 解析：股份有限公司设监事会，其成员不得少于3人。

• 5.【多选题】甲企业生产的保健饮料已占到同类饮料销售市场的71%，但每年市场增长率已变得很小，几乎没有上行的空间。针对此产品，企业所应采取的投资组合战略为（ ）。
• A.发展
• B.保持
• C.收割
• D.放弃
• 参考答案：BC
• 解析：根据题意判断该产品属于现金牛产品。对该类产品可视具体情况采用收割战略和保持战略。

• 6.【单选题】家电企业A 和手机企业B都具备自配物流。A 企业借鉴B 企业在提高配送效率、防止贵重货品在快递运输途中被损坏等方面的成功经验，对自身业务做出了较大改进。根据上述信息可以判断，家电企业A 采用的基准分析类型是（ ）。
• A.内部基准
• B.竞争性基准
• C.过程或活动基准
• D.顾客基准
• 参考答案：C
• 解析：产品和服务不存在直接竞争的关系，但具有类似核心经营的业务（自配物流），属于过程或活动基准，选项C正确。

• 7.【单选题】下列说法中错误的有（ ）。
• A.增长型战略是一种发展内部优势和外部机会的战略，是一种理想的战略
• B.扭转型战略是利用内部机会来弥补外部劣势，使企业改劣势而获得优势的战略
• C.防御型战略是一种旨在减少内部劣势，回避外部威胁的战略
• D.多种经营型战略是利用自身优势，回避或减轻外部威胁所造成的影响
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，扭转型战略是利用外部机会来弥补内部劣势，使企业改劣势而获得优势的战略。S内部的优势，W内部的劣势，O外部的机会，T外部的威胁

• 8.【多选题】为了缓解资金压力，AB两家中小型公司签订协议，决定展开合作，包括建立定期交流机制，双方就各自掌握的技术资料进行交流，组成科研小组共同进行新产品的研发等。下列选项中，反映上述协议类型的包括（ ）。
• A.合作研究开发协议
• B.产业协调协议
• C.技术交流协议
• D.生产营销协议
• 参考答案：AC
• 解析：建立定期交流机制，双方就各自掌握的技术资料进行交流属于技术交流协议，组成科研小组共同进行新产品的研发属于合作研究开发协议。

• 9.【单选题】力辉公司是一家新能源电池生产商。该公司为增强研发能力，收购了某储能技术研究院。下列各项中，属于力辉公司采取的战略是 （ ）。
• A.产品开发战略
• B.一体化战略
• C.多元化战略
• D.市场开发战略
• 参考答案：B
• 解析：一体化战略是企业对具有优势和增长潜力的产品或业务,沿其经营链条的纵向或横向延展业务的深度和广度,扩大经营规模,实现企业成长的战略；本题中“收购了某储能技术研究院”，体现了力辉公司沿着产业链扩展研发领域，属于一体化战略，故B正确

• 10.【单选题】中新公司是全球领先的集成电路晶圆代工企业之一。公司生产需要使用特殊的光刻设备，并且该工种工人的遣散成本也很高。根据上述材料并结合五力模型分析，影响中新公司所在产业内现有企业之间竞争强度的因素是（　）。
• A.竞争者的数量
• B.生产能力的利用程度
• C.产业发展速度
• D.退出障碍
• 参考答案：D
• 解析：“使用特殊的光刻设备，并且该工种工人的遣散成本也很高”体现的是退出障碍，选项D正确。