注册会计师每日一练(2026年2月24日)

• 1.【多选题】对于存在特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作。其中，恰当的是（ ）。
• A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
• B.使用集团层面财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计
• C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
• D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B不恰当。集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。

• 2.【单选题】有关抽样方法的选择，下列说法中正确的是（ ）。
• A.在不进行分层的情况下。通常采用均值法推断总体错报
• B.抽样发现少量错报，可以采用比率法推断总体错报
• C.抽样未发现错报，可以采用差额法推断总体错报
• D.预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用货币单元抽样
• 参考答案：D
• 解析：选项A，如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。 选项B和C，比率法和差额法都要求样本项目存在错报，如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论 选项D，预计没有差异或只有少量差异，就不应使用比率法和差额法，而考虑使用其他的替代方法，如均值法或货币单元抽样。

• 3.【单选题】下列关于关键审计事项的说法中，错误的是（ ）。
• A.导致否定意见的事项本身是审计中最为重要的事项，需要列示在关键审计事项中
• B.如果沟通某些敏感信息可能会给被审计单位带来较为严重的负面影响，不宜在审计报告中作为关键审计事项沟通
• C.如果对财务报表发表无法表示意见，通常情况下，审计报告中不应存在关键审计事项部分
• D.对关键审计事项进行描述的目的在于提供一种简明、不偏颇的解释，以使预期使用者能够了解为何该事项是对审计最为重要的事项之一，以及这些事项是如何在审计中加以应对的
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。 在极少数情况下，关键审计事项可能涉及某些"敏感信息"，沟通这些信息可能会给被审计单位带来较为严重的负面影响。在某些情况下，法律法规也可能禁止公开披露某事项。选项B正确。 在关键审计事项部分披露的关键审计事项是已经得到满意解决的事项，既不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。则代表如果发表的是无法表示意见，则不应存在关键审计事项。选项C正确。 对关键审计事项进行描述的目的在于提供一种简明、不偏颇的解释，以使预期使用者能够了解为何该事项是对审计最为重要的事项之一，以及这些事项是如何在审计中加以应对的。选项D正确。

• 4.【单选题】下列各项中，不属于注册会计师职业道德守则禁止的商业关系的是（ ）。
• A.审计项目组成员按照正常的商业程序从审计客户购买无论从金额还是从性质的角度考虑均不重大或特殊的商品或服务
• B.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售
• C.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务
• D.按照协议，客户销售或推广会计师事务所的产品或服务
• 参考答案：A
• 解析：这些商业关系可能包括: 1.与客户或其控股股东、董事、高级管理人员或其他为该客户执行高级管理活动的 人员共同开办企业; 2. 按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售。例如，某会计师事务所通过与一家投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。上述关系一般被视为商业关系。当该投资银行同时为该会计师事务所的审计客户时，会计师事务所不得介入此类商业关系。 3. 按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。 选项A不属于，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。应选A选项。

• 5.【单选题】注册会计师采用系统选样法选取销售发票进行控制测试。销售发票的编号范围是2 001—3 000，设定的样本量是20，如果选样的起点编号是2 036，则 选取的第5个样本的编号是（ ）。
• A .2 186
• B .2 236
• C .2 286
• D .2 436
• 参考答案：B
• 解析：选样间距=1 000／20=50，选样的起点是2 036，则选取的前五个样本为2 036、2 086、2 136、2 186、2 236。第n个样本的编号为2 036+(n-1)×50。

• 6.【单选题】一般来说，实施风险评估程序不包括（ ）。
• A.确定需要特别考虑的特别风险
• B.了解被审计单位及其环境
• C.仅识别和评估认定层次的重大错报风险
• D.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险
• 参考答案：C
• 解析：实施风险评估程序识别的风险既包括认定层次的重大错报风险，也包括财务报表层次的重大错报风险，选项C不正确。

• 7.【单选题】下列有关集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，错误的是（ ）。
• A .当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的
• B .如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序。就无须了解这些组成部分注册会计师
• C .如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平
• D .基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师
• 参考答案：A
• 解析：当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求。这些要求与组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

• 8.【单选题】对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的是（ ）。
• A .集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
• B .集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
• C .集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
• D .集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。 选项ACD正确。

• 9.【单选题】下列各项中，关于在审计完成阶段评价错报的说法中不恰当的是（ ）。
• A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层沟通
• B.未更正错报是指在审计过程中发现的且被审计单位未予更正的错报
• C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
• D.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估
• 参考答案：B
• 解析：选项B不恰当，未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。

• 10.【多选题】下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（ ）。
• A .对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员
• B .管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
• C .管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
• D .高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C，可能表明管理层存在舞弊借口；选项D，组织结构不稳定容易为管理层提供舞弊机会。

• 1.【单选题】甲公司是一家制造业企业，每股收益0.5元，预期增长率4％。与甲公司可比的4家制造业企业的平均市盈率为25倍，平均预期增长率为5％，用修正平均市盈率法估计的甲公司每股价值是( )元。
• A.10
• B.12.5
• C.13
• D.13.13
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，修正平均市盈率=可比企业平均市盈率／(可比企业平均预期增长率×100)=25／(5％×100)=5，甲公司每股价值=修正平均市盈率×目标企业预期增长率×100×目标企业每股收益=5×4％×100×0.5=10(元)。

• 2.【单选题】在平行结转分步法下，广义的在产品不包括（ ）。
• A.本步骤已经完成加工的半成品
• B.本步骤尚未完成加工的在产品
• C.后续步骤尚未完成加工的在成品
• D.上步骤尚未完成加工的在产品
• 参考答案：D
• 解析：在平行结转分步法下，月末广义在产品是指月末各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。上步骤尚未完成加工的在产品，不属于本步骤的广义在产品，所以，应该选择D。

• 3.【多选题】下列关于股票回购和现金股利影响的说法中，属于二者共同点的有（ ）。
• A.均减少所有者权益
• B.均降低股票市场价格
• C.均改变所有者权益结构
• D.均减少公司现金
• 参考答案：ACD
• 解析：现金股利，导致未分配利润减少，从而减少所有者权益、改变所有者权益结构，另外，导致现金流出企业，也会降低股票市场价格。股票回购导致现金流出企业，普通股股数减少，减少股本和资本公积，所以，减少所有者权益并且改变所有者权益结构。另外，由于流通在外的普通股股数减少，所以，在市盈率不变的情况下，会提高普通股市场价格。

• 4.【单选题】如果各月末在产品数量变动较大，但制定了比较准确的消耗定额，生产费用可以在完工产品和月末在产品之间用定额消耗量或定额费用作比例分配。则完工产品和在产品成本分配适用的分配方法是（　）。
• A.约当产量法
• B.在产品按定额成本计算
• C.定额比例法
• D.在产品成本按年初数固定计算
• 参考答案：C
• 解析：如果各月末在产品数量变动较大，但制定了比较准确的消耗定额，生产费用可以在完工产品和月末在产品之间用定额消耗量或定额费用作比例分配。则完工产品和在产品成本分配适用的方法是定额比例法。

• 5.【多选题】甲公司是一家生物制药上市公司，发行的非上市交易债券到期收益率为5%，与其剩余期限相同的政府债券到期收益率为2%。利率差产生的原因有（　 ）。
• A.流动性风险溢价
• B.通货膨胀风险溢价
• C.违约性风险溢价
• D.期限风险溢价
• 参考答案：AC
• 解析：流动性风险溢价是指债券因存在不能短期内以合理价格变现的风险而给予债权人的补偿。相对于政府债券而言公司债券流动性较差，流动性溢价相对较高。所以，选项A是答案；通货膨胀引起的风险属于系统性风险，对各种债券的利率都有影响（或者根据教材原文“没有通货膨胀时，短期政府债券的利率可以视作纯粹利率”可知，政府债券的利率中包括通货膨胀风险溢价），所以，选项B不是答案；违约风险溢价是指债券因存在发行者到期时不能按约定足额支付本金和利息的风险而给予债权人的补偿。相对于政府债券而言公司债券的违约风险较高，所以，选项C是答案；期限风险溢价是指债券因面临存续期内市场利率上升导致价格下跌的风险而给予债权人的补偿，由于本题的政府债券和公司债券的剩余期限相同，所以，期限风险溢价相同，选项D不是答案。

• 6.【单选题】与公开发行股票方式相比，非公开发行股票方式（　）。
• A.易于足额募集资本
• B.发行范围广
• C.发行成本低
• D.股票变现性好
• 参考答案：C
• 解析：非公开发行方式的优点：弹性较大，发行成本低，所以，选项C正确。

• 7.【单选题】甲公司正在编制2023年各季度销售预算。 销售货款当季度收回70%，下季度收回25%，下下季度收回5%，2023年初应收账教余额3000万元，其中，2022年第三季度的售形成的应收账数为600万元，第四季度销售形成的应收账款为2400万元。2023年第一 季 度预计销售收入6000万元。2023年第一 季度预计现金收入是（ ）万元
• A.6600
• B.6800
• C.5400
• D.7200
• 参考答案：B
• 解析：2022年第四季度形成应收账款是2400万元，那么第四季度的销售额就是2400/30%=8000。同理，第三季度的销售额就是600/5%=12000。2023年第一季度收到现金=6000*70%+8000*25%+12000*5%=6800。

• 8.【多选题】企业的整体价值观念主要体现在（  ）。
• A.整体价值是各部分价值的简单相加
• B.整体价值来源于要素的结合方式
• C.部分只有在整体中才能体现出其价值
• D.整体不是各部分的简单相加
• 参考答案：BCD
• 解析：企业的整体价值观念主要体现在以下三个方面: 1. 整体不是各部分的简单相加； 2. 整体价值来源于要素的结合方式； 3. 部分只有在整体中才能体现出其价值。

• 9.【单选题】下列关于相对价值法的表述中不正确的是（　　）。
• A.相对价值法是一种利用可比企业的价值衡量目标企业价值的方法
• B.市净率法主要适用于需要拥有大量资产、净资产为正值的企业
• C.利用相对价值法计算的企业价值是目标企业的内在价值
• D.权益净利率是市净率模型的最关键因素
• 参考答案：C
• 解析：所得出的目标企业价值是相对于可比企业来说，以可比企业价值为基准，是一种相对价值，而非目标企业的内在价值，所以选项C说法不正确。

• 10.【单选题】已知某投资项目按折现率14%计算的净现值大于零，按折现率16%计算的净现值小于零，则该项目的内含报酬率肯定（　）。
• A.大于14%，小于16%
• B.小于14%
• C.等于15%
• D.大于16%
• 参考答案：A
• 解析：内含报酬率是使投资项目净现值为零的折现率，所以本题的内含报酬率应该是夹在14%和16%之间。

• 1.【单选题】甲公司欠乙商场货款5万元（未到期），乙商场欠甲公司货款2万元（已到期），甲公司拟主张抵销。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。
• A.甲公司可以主张抵销
• B.甲公司无权主张抵销
• C.甲公司主张抵销时可以附条件
• D.甲公司主张抵销时可以附期限
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项A正确，选项B错误：如果只有一方的债务已届清偿期，另一方的债务未届清偿期，则未到期的债务人可以放弃期限利益，主张抵销。（2）选项CD错误：抵销不得附条件或附期限。

• 2.【单选题】根据公司法律制度规定，下列各项中，属于自接到提议后应该在10日内召开股份有限公司临时董事会的情形的是( )。
• A.代表 1/10以上表决权的股东提议召开
• B.1/3以上监事提议召开
• C.董事提议召开
• D.实际控制人提议召开
• 参考答案：A
• 解析：本题考查股份有限公司临时董事会召开的情形，代表1/10以上表决权的股东、1/3以上董事或者监事会，可以提议召开股份有限公司董事会临时会议，选项A正确，选项B、C、D错误。

• 3.【单选题】甲有限公司章程规定，股东优先购买权的行使期间是收到书面转让通知之日起60日。股东赵某拟对外转让股权并书面通知其他股东“欲行使优先购买权者，请自收到通知之日起20日内提出”。根据公司法律制度的规定，其他股东行使优先购买权的期间是（ ）。
• A.自收到赵某书面通知之日起20日内
• B.自收到赵某书面通知之日起80日内
• C.自收到赵某书面通知之13起30日内
• D.自收到赵某书面通知之日起60日内
• 参考答案：D
• 解析：存在不少于30日的章定期间，应适用章程的规定。

• 4.【单选题】根据公司法律制度的规定，负责编制股份有限公司财务会计报告并对其真实性、完整性和准确性负责的组织机构是 ( )。
• A.财务部门
• B.监事会
• C.董事会
• D.股东会
• 参考答案：C
• 解析：本题考查财务会计报告。公司财务会计报告应由董事会编制，并对其真实性、完整性和准确性负责，选项C当选。

• 5.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业的说法中，错误的有（ ）。
• A.合伙企业缴纳企业所得税
• B.合伙企业的合伙人可以是自然人、法人和其他组织
• C.普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任
• D.有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，其中有限合伙人以其实缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任
• 参考答案：AD
• 解析：选项A错误，合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，而是由合伙人分别缴纳所得税(个人所得税或者企业所得税)。选项D错误，有限合伙人以其认缴(而非实缴)的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

• 6.【单选题】北京的甲公司向青岛的乙公司订购了一批海鲜，约定由乙公司于12月23日运抵北京的甲公司。12月23日当天，乙公司因渔民未能向其交付海鲜，而无法履行与甲公司之间的海鲜买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（　　）。
• A.甲公司应当要求该渔民承担违约责任
• B.乙公司不必向甲公司承担违约责任
• C.甲公司应当要求乙公司和该渔民承担连带责任
• D.乙公司应当向甲公司承担违约责任
• 参考答案：D
• 解析：在因第三人的行为造成债务不能履行的情况下，债务人仍应向债权人承担违约责任（选项D）。

• 7.【单选题】赵某实缴100万元出资设立A公司，再以A公司实缴40万元出资设立B公司、实缴50万元出资设立C公司、实缴10万元出资设立D公司。经查，各公司成立后在赵某的控制下实施人格混同行为。根据公司法律制度的规定，下列说法正确的是（　　）。
• A.债权人有权要求A公司对B公司的债务承担无限责任
• B.债权人无权要求B公司对C公司的债务承担责任
• C.债权人有权要求C公司对D公司的债务承担连带责任
• D.债权人有权要求D公司对A公司的债务承担补充清偿责任
• 参考答案：C
• 解析：股东利用其控制的两个以上公司实施人格混同行为的，各公司应当对任一公司的债务承担连带责任。

• 8.【多选题】根据破产法律制度的规定，向债务人所在地人民法院提出破产清算申请的当事人有（ ）。
• A.债务人
• B.债权人
• C.人民法院
• D.对债务人负有清算责任的人
• 参考答案：ABD
• 解析：根据规定，享有破产申请权的主体包括债务人、债权人、对债务人负有清算责任的人、国务院金融监督管理机构。人民法院是破产案件的受理主体，而非申请主体。因此，选项ABD正确。

• 9.【单选题】下列各项中，关于代理人与相对人恶意串通，损害被代理人合法权益责任承担的表述正确的是（　　）。
• A.代理人应当承担民事责任，相对人不承担责任
• B.相对人应当承担民事责任，代理人不承担责任
• C.代理人与相对人平均承担民事责任
• D.代理人应当承担民事责任，相对人和代理人负连带责任
• 参考答案：D
• 解析：代理人和相对人恶意串通，损害被代理人合法权益的，代理人应当承担民事责任，相对人和代理人负连带责任。

• 10.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列属于滥用市场支配地位行为构成要件的有（ ）。
• A.行为主体须是具有市场支配地位的经营者
• B.客观方面实施了排挤竞争对手或不公平交易的反竞争行为
• C.在行为后果方面削弱了竞争，破坏了市场竞争秩序
• D.主观方面要看行为主体的动机
• 参考答案：ABC
• 解析：（1）选项ABC：属于滥用市场支配地位行为的构成要件。（2）选项D：属于干扰项。构成要件只对主体地位、客观方面、行为后果有要求，并未提及主观方面。

• 1.【多选题】企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（　　）。
• A.不调整合并资产负债表的年初数
• B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表
• C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表
• D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，不能将净利润计入投资收益。

• 2.【单选题】下列各项业务中，将使企业负债总额减少的是（　）。
• A.计提应付债券利息
• B.租入固定资产
• C.发行债券
• D.支付现金股利
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B、C三项业务均使企业负债总额增加；选项D使负债总额减少。参考分录： 计提应付债券利息： 借：财务费用 　　 贷：应付利息 租入固定资产： 借：使用权资产 　　 租赁负债——未确认融资费用 　　 贷：租赁负债——租赁付款额　　　　 银行存款 发行债券：　 借：银行存款 　　 贷：应付债券　　　　　 支付现金股利： 借：应付股利 　 贷：银行存款

• 3.【单选题】2×20年4月，B公司从银行贷款美元100万元，期限1年，由A公司担保50%；2×20年6月，C公司通过银行从G公司贷款人民币1 000万元，期限2年，由A公司全额担保。2×20年12月31日，B公司由于受政策影响和内部管理不善等原因，经营效益不如以往，可能不能偿还到期美元债务；C公司经营情况良好，预期不存在还款困难。假定不考虑其他因素，则A公司的下列处理中不正确的是（　）。
• A.对B公司提供的担保确认预计负债50万美元
• B.对C公司提供的担保不确认预计负债
• C.A公司当年未确认预计负债
• D.A公司在2×20年财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等
• 参考答案：A
• 解析：预计负债的确认条件之一是：履行该义务很可能导致经济利益流出企业。而B公司是可能不能偿还到期美元债务。不符合预计负债的确认条件，所以A不正确；对B公司而言，A公司可能需履行连带责任；就C公司而言，A公司履行连带责任的可能性极小。根据或有事项准则的规定，这两项债务担保形成A公司的或有负债，不符合预计负债的确认条件，A公司应当在2×20年12月31日的财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等。

• 4.【多选题】下列各项业务处理中，不应计入其他业务收入的有（　）。
• A.处置无形资产取得的利得
• B.处置长期股权投资产生的收益
• C.出租无形资产取得的收入
• D.以无形资产抵偿债务确认的债务重组利得
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A，处置无形资产取得的利得应该通过资产处置损益核算；选项B，处置长期股权投资产生的收益应该确认为投资收益；选项D，以无形资产抵偿债务确认的债务重组利得应该计入其他收益。

• 5.【单选题】甲公司是一家设计制作连环漫画的创作型公司。甲公司向乙公司授权的许可证使其可在4年内使用其3部连环漫画中的角色和名称，每部连环漫画都有主角，但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。乙公司是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式(例如节目或演出)使用主体的角色。合同要求乙公司使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取4000万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（ ）。
• A.授予许可证不确认收入
• B.在授予许可证4年后确认4000万元收入
• C.每年确认1000万元收入
• D.在收到款项时确认4000万元收入
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P356-257 本题考查授予知识产权许可构成单项履约义务的收入确认。甲公司授权乙公司在其经营过程中使用漫画角色，同时满足下列条件：(1)合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；(2)该活动对客户将产生有利或不利影响；(3)该活动不会导致向客户转让商品。该知识产权许可应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入，每年确认收入=4000／4=1000(万元)。

• 6.【单选题】华东公司2024年1月1日发行在外普通股为10000万股，引起当年发行在外普通股股数变动的事项:(1) 9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股;(2) 11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股。华东公司2024年实现归属于普通股股东的净利润8200万元，不考虑其他因素，华东公司2024年基本每股收益金额为（ ）
• A.0.55元/股
• B.0.64元/股
• C.0.76元/股
• D.0.82元/股
• 参考答案：B
• 解析：华东公司2024年基本每股收益=8200/(10000 x 1.2 +2400 x 3/12 x 1.2)=0.64(元/股)。

• 7.【多选题】企业按照公允价值计量准则计量相关资产或负债时，下列各项有关确定公允价值的表述中，不正确的有（ ）。
• A.企业以公允价值计量相关资产或负债时，应当首先使用市场法，其次使用收益法或成本法
• B.企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量时，应将母公司自子公司购入存货时的购买价格确定为该存货的公允价值
• C.资产或负债不存在主要市场的，在确定公允价值时，应当假设出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的最有利市场进行
• D.企业使用经纪人等第三方报价机构提供的出价或要价计量相关资产或负债的公允价值的，应当将其提供的出价或要价确定为第三层次输入值
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A，企业采用估值技术确定资产或负债的公允价值时应当采用适当的方法，不存在优先选择的方法； 选项B，只有当有证据表明关联方之间的交易价格是按照市场条款进行的，才可以作为确定公允价值的基础； 选项D，应当根据该出价或要价的性质去判断，不能一概而论。

• 8.【单选题】华东公司于2024年12月发现，2023年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税纳税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债(适用的企业所得税税率为25%)，华东公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，华东公司在2024年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为( )。
• A.253.13万元
• B.28.13万元
• C.281.25万元
• D.93.75万元
• 参考答案：A
• 解析：未分配利润应调减的金额=（375一93.75)X90%=253.13(万元)

• 9.【单选题】下列项目中，应确认为无形资产的是（ ）。
• A.企业合并中产生的商誉
• B.企业内部产生的品牌
• C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出
• D.达到预定用途的开发支出
• 参考答案：D
• 解析：企业合并中产生的商誉应在报表中单独列示，不属于无形资产，选项A错误；企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不满足无形资产确认条件，不应确认为无形资产，选项B错误；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入发生当期的损益，选项C错误。

• 10.【多选题】甲公司发生的部分交易或事项如下： (1)甲公司起诉乙公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决，甲公司预计很可能胜诉并获得赔偿，但甲公司未进行会计处理； (2)甲公司购入材料超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，按购买价款的现值确认当期存货成本； (3)甲公司某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益； (4)有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。 对甲公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，错误的有( )。
• A.起诉乙公司侵犯专利权，甲公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
• B.按购买价款的现值确认当期存货成本，遵循了可靠性要求
• C.将专利技术的账面价值一次性转入当期损益，符合了可比性要求
• D.期末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求
• 参考答案：BD
• 解析：选项B，体现实质重于形式会计信息质量要求； 选项D，遵循的是谨慎性会计信息质量要求。

• 1.【单选题】2024年1月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4 500元和8 000元。按照协议，张先生向派遣单位上交1 000元，能够提供相关的证明。两个单位预扣预缴张先生个人所得税合计（　）元。 （税率查表：居民个人工资、薪金所得预扣预缴税率表）
• A.140
• B.155
• C.180
• D.195
• 参考答案：D
• 解析：个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。两个单位预扣预缴个人所得税合计＝4 500×3%＋（8 000－1 000－5 000）×3%＝195（元）。

• 2.【多选题】甲临终前立下遗嘱：将价值为300万元的房产留给其妻乙安度晚年；价值为100万元的房产由独子丁继承；价值为50万元的房产捐赠给一直照顾自己的陪护人员丙。当地契税税率为3%。下列说法正确的有（ ）。
• A.其妻乙无需缴纳契税
• B.其子丁无需缴纳契税
• C.陪护人员丙无需缴纳契税
• D.此事项共应缴纳的契税总计1.5万元
• 参考答案：ABD
• 解析：选项AB，其妻乙、其子丁均属于法定继承，无需缴纳契税。选项C，陪护人员丙属于非法定继承，视为赠与应当缴纳契税，应缴纳的契税＝50×3%＝1.5（万元）。

• 3.【单选题】下列关于一般纳税人登记管理的表述中，错误的是（ ）。
• A.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续
• B.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额
• C.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，仍需要计入应税行为年应税销售额
• D.销售应税行为有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算
• 参考答案：C
• 解析：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

• 4.【单选题】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2019年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（ ）元。
• A.8000
• B.9200
• C.13040
• D.16640
• 参考答案：C
• 解析：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。该企业4月5日缴纳罚款时的总金额=8000×[(31-15+5)×3％+1]=13040(元)。

• 5.【多选题】现行城镇土地使用税具有的特点包括( )。
• A .对占有土地的行为征税
• B .国有土地是征税对象
• C .征税范围有限定
• D .实行差别幅度税额
• 参考答案：ABCD
• 解析：城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。上述所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。注意选项B，也是正确的，假设改成征税对象只包括国有土地，那么才是错误的。

• 6.【单选题】根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是（ ）。
• A.批准的延期期限内需要加收滞纳金
• B.纳税人当期货币资金紧张，扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以申请延期纳税
• C.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天
• D.因不可抗力的因素无法消除，同一笔税款可以滚动审批
• 参考答案：B
• 解析：选项A：税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金。经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金。 选项C：延期期限最长不得超过3 个月。 选项D：同一笔税款不得滚动审批。

• 7.【多选题】下列各项中，符合个人拍卖财产的财产原值的相关规定的有（ ）。
• A.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款
• B.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费
• C.通过祖传收藏的，为该拍卖品的评估值
• D.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费
• 参考答案：ABD
• 解析：个人拍卖财产的财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：（1）通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；（2）通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；（3）通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；（4）通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；（5）通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。

• 8.【多选题】下列关于税收法律的说法，符合规定的有（ ）。
• A.在提议阶段，一般由国务院授权财政部、国家税务总局及海关总署等税务主管部门负责立法的调研等准备工作，并提出方案或草案，上报国务院
• B.在提议阶段，一般由全国人民代表大会授权财政部、国家税务总局及海关总署等税务主管部门负责立法的调研等准备工作，并提出方案或草案，上报全国人民代表大会
• C.税收法律由国务院审议通过
• D.税收法律以国家主席名义发布实施
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，在税收法律提议阶段，一般由国务院，而非全国人民代表大会授权财政部、国家税务总局及海关总署等税务主管部门负责立法的调研等准备工作，并提出方案或草案，上报国务院；选项C，税收法律由全国人民代表大会或其常委会审议通过，而非国务院审议通过。

• 9.【多选题】下列关于船舶吨税的说法，正确的有(  )。
• A .吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
• B .船舶吨税按净吨位、税率标准和执照期限，划分为24档税率
• C .海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息
• D .吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本．不再补税
• 参考答案：ABD
• 解析：海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。

• 10.【多选题】出口货物退（免）税的税种包括（ ）。
• A.关税
• B.城市维护建设税
• C.增值税
• D.消费税
• 参考答案：CD
• 解析：出口货物退（免）税的税种包括增值税、消费税。

• 1.【多选题】下列关于我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素要求的说法中，正确的有（ ）。
• A .企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部和外部风险，确定相应的风险承受度
• B .企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序确定关注重点和优先控制的风险
• C .企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制
• D .企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为
• 参考答案：ABC
• 解析：我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求： (1)根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 (2)企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。 (3)企业识别内部风险； (4)企业识别外部风险； (5)企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。 (6)企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。 (7)企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。 (8)企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。 选项D属于依据《内部控制框架》风险评估要素应当坚持的原则。

• 2.【单选题】双全食品公司主要生产豌豆蛋白、粉丝、膳食纤维等产品。该公司制定了本企业的风险管理措施。下列关于风险管理的描述中，正确的是（　）。
• A.风险管理基本流程的第一步是判断企业存在哪些风险
• B.风险评估应由企业组织风险管理部门员工实施
• C.对于关键风险指标的分解要注意职能部门和业务单位之间的协调
• D.企业内审部门应至少每半年一次对有关部门和业务单位能否按照规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价
• 参考答案：C
• 解析：风险管理基本流程的第一步是收集风险管理初始信息，选项A描述不正确。风险评估应由企业组织有关职能部门和业务单位实施，也可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的专业人员或机构协助实施，选项B描述不正确。企业内部审计部门应每年至少一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，选项D描述不正确。

• 3.【多选题】甲公司是一家大型家化企业。面对国内家化行业日益激烈的竞争，该公司通过构建企业的规模优势、独特的产品创新以及与主要供应商建立战略联盟关系等手段，主动降低产品价格，逐步改变行业的市场竞争格局，使得行业内5家竞争对手退出该行业，甲公司的市场份额因此提升到60％以上，该行业很长一段时间内没有新的进入者。根据产业五种竞争力理论。下列关于甲公司对付五种竞争力的主要手段表述正确的有( )。
• A.通过成本领先战略与竞争对手竞争
• B.通过与主要供应商建立战略联盟以减少相互之间的讨价还价
• C.采用进入阻绝战略形成进入障碍
• D.通过差异化手段与竞争对手竞争
• 参考答案：ABCD
• 解析：对付五种竞争力的战略：①公司必须自我定位，通过利用成本优势或差异化优势把公司与五种竞争力相隔离，从而能够超过它们的竞争对手(选项A和选项D)。②公司必须识别在产业的哪一个细分市场中，五种竞争力的影响更少一点，这就是波特提出的“集中化战略”。③公司必须努力去改变这五种竞争力。公司可以通过与供应者或购买者建立长期战略联盟，以减少相互之间的讨价还价(选项B)；公司还必须寻求进入阻绝战略来减少潜在进入者的威胁等(选项C)。

• 4.【单选题】启兴公司是一家专为工业加工设备企业提供管理咨询服务的企业，该公司建议其客户在制定生产运营战略时选择高效供应链以取得更好的收益。下列各项中，属于启兴公司为客户提出上述建议的依据是（ ）。
• A.工业加工设备属于个性化需求产品
• B.工业加工设备企业处于产品的品种多、产量低、难以预见的环境中
• C.高效供应链追求降低“实物成本”
• D.高效供应链适用于厂家较少、对价格不太敏感的行业
• 参考答案：C
• 解析：选项AB属于敏捷供应链的特征，不当选。高效供应链适合于共性需求产品，这类产品的生产厂家多、竞争激烈，对价格敏感，需要严格控制实物成本(此段是教材细节表述，适当关注即可),因此选项C当选、选项D不当选。

• 5.【单选题】一家食品公司准备在中东开设连锁店，但是不出售猪肉类食品，这说明该食品公司在战略分析中考虑了（ ）。
• A.政治和法律因素
• B.经济因素
• C.社会和文化因素
• D.技术因素
• 参考答案：C
• 解析：本题主要考核宏观环境分析。该行为考虑的是文化传统，属于社会和文化因素。

• 6.【多选题】2019年5月20日。小米发布了2019年第一季度的财报。财报显示小米的利润有一定幅度的上涨，但是竞争者与小米在中低端机型上打起了价格战。小米手机的出货量增长放缓，同比2018年第一季度增速为-1.8％，并且中低端机型的新客户明显减少。在这一阶段，小米公司应重点关注的有( )。
• A.提高效率
• B.降低成本
• C.市场营销
• D.生产能力
• 参考答案：AB
• 解析：“价格战”“新客户明显减少”属于成熟期的典型特征，成熟期的主要战略路径是提高效率，降低成本，选项A、B正确。

• 7.【多选题】菁华服装公司常年为M市各大中小学提供校服的设计与制作。每年春节过后，公司便开始大规模生产全市统一款式的春夏季校服，同时也接受不同学校提出的定制需求，如绣制校徽、调整颜色等。菁华服装公司生产运营战略所涉及的主要因素包括（　）。
• A.批量
• B.种类
• C.需求变动
• D.可见性
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查“生产运营战略涉及的主要因素”知识点。 “每年春节过后，公司便开始大规模生产全市统一款式的春夏季校服”，“大规模生产” 直接反映了统一款式校服的生产批量，因此选项A正确。公司除了生产 “全市统一款式的春夏季校服”，还 “接受不同学校提出的定制需求（如绣制校徽、调整颜色等）”，定制需求意味着产品并非单一规格，存在校徽、颜色等差异，体现了产品种类的多样性，因此选项B正确。 “每年春节过后开始大规模生产春夏季校服”，说明春夏季校服的生产与季节强相关 —— 春节后是春夏季校服的需求旺季，体现了需求随季节的规律性变动，因此选项C正确。

• 8.【单选题】甲公司在2019年完成发行上市后的首次定增，以每股1元的价格向两名控股股东发行5000万股。当时该公司股价为每股5元。甲公司披露的2019年报显示。当时有净利润1.2亿元，市盈率为2.8倍。从终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题角度看，甲公司的上述作法属于掠夺性财务活动中的（ ）。
• A.内幕交易
• B.掠夺性融资
• C.直接占用资源
• D.超额股利
• 参考答案：B
• 解析：根据资料可知，甲公司的做法属于低价定向增发行为，本质上是向大股东进行利益输送，属于掠夺性融资。选项B正确。

• 9.【单选题】舒达公司董事会下设审计委员会，下列关于审计委员会的表述中错误的有（ ）。
• A.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告合规的情况
• B.审计委员会一般有责任确保企业履行对外报告合规的义务
• C.审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对所有的财务报告事项和判断进行复核
• D.管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计
• 参考答案：C
• 解析：本题主要考查审计委员会在内部控制中的作用——审计委员会与合规。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。

• 10.【多选题】关于产品生命周期中的衰退期，下列说法中正确的有（ ）。
• A.产能严重过剩
• B.客户大多对性价比要求很高
• C.经营战略目标首先是防御，获取最后的现金流
• D.产品的价格较高
• 参考答案：ABC
• 解析：衰退期产品的客户大多很精明，对性价比要求很高，选项B正确；产能严重过剩，只有大批量生产并有自己销售渠道的企业才具有竞争力，所以选项A正确；企业在衰退期的经营战略目标首先是防御，获取最后的现金流，选项C正确；衰退期产品的价格、毛利都很低。只有到后期，多数企业退出后，价格才有望上扬，所以选项D不正确。