注册会计师每日一练(2026年2月23日)

• 1.【多选题】如果存在具有支配性影响的关联方，并且因此存在由于舞弊导致的重大错报风险，下列各项中，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。
• A.询问关联方
• B.询问管理层和治理层并与之讨论
• C.检查与关联之间的重要合同
• D.通过互联网或某些外部商业信息数据库，进行适当的背景调查
• 参考答案：ABCD
• 解析：如果存在具有支配性影响的关联方，并且因此存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师将其评估为一项特别风险。除了遵守《中国注册会计师审计准则第1141号—— 财务报表审计中与舞弊相关的责任》的总体要求外，注册会计师还可以实施诸如下列审计程序，以了解关联方与被审计单位直接或间接建立的业务关系，并确定是否有必要实施进一步的恰当的实质性程序：（1）询问管理层和治理层并与之讨论；（ 2 ）询问关联方；（ 3 ）检查与关联方之间的重要合同；（ 4 ）通过互联网或某些外部商业信息数据库，进行适当的背景调查；（ 5 ）如果被审计单位保留了员工的举报报告，查阅该报告。

• 2.【单选题】应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师的做法不正确的是（ ）。
• A.拒绝接受委托
• B.将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得
• C.向会计师事务所的法律顾问征询意见
• D.考虑向相关机构举报其非法活动
• 参考答案：B
• 解析：如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。

• 3.【多选题】只要使用审计抽样，总会存在抽样风险，但不同类型的抽样风险对审计的影响是不同的。在以下各类抽样风险中，影响审计效果，即可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见的审计风险是（ ）。
• A.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
• B.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险
• C.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
• D.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
• 参考答案：AD
• 解析：信赖过度风险（选项A）和误受风险（选项D）影响审计的效果，信赖不足风险（选项B）和误拒风险（选项C）影响审计的效率。

• 4.【多选题】下列有关项目合伙人复核的说法中，正确的有（ ）。
• A.项目合伙人的复核应当贯穿审计全过程
• B.项目合伙人应当在签署审计报告前复核财务报表、审计报告以及相关的审计工作底稿
• C.在审计报告日后，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和已出具的审计报告
• D.项目合伙人复核的内容包括重大事项、重大判断以及根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，项目合伙人应当在审计报告日或审计报告日之前，通过复核审计工作底稿与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。

• 5.【单选题】有关了解企业经营活动和业务流程，下列说法中不正确的是（ ）。
• A.注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息
• B.通过向适当人员询问来了解企业经营活动和业务流程通常是比较有效的方法
• C.很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门，因此注册会计师需要考虑分别向不同部门的适当人员询问
• D.应该了解阶段的工作重点是确定控制是否存在，因此注册会计师应当留意存在缺乏控制的情况
• 参考答案：D
• 解析：在了解过程中，注册会计师通常还能注意到许多正在执行的控制。虽然这个阶段的工作重点不是确定控制是否存在，但注册会计师仍需留意可能存在缺乏控制的情况，以及可能发生错报而需要控制的环节。

• 6.【单选题】企业业务流程、应用系统或交易层面的内部控制内容包括（  ）。
• A .与控制环境相关的控制
• B .对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
• C .针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制
• D .实物控制
• 参考答案：D
• 解析：企业层面控制包括下列内容:1.与控制环境(即内部环境)相关的控制;2. 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制;3. 被审计单位的风险评估过程;4. 对内部信息传递和期末财务报告流程的控制;5. 对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价。此外，集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)、监控经营成果的控制以及针对重大经营控制及风险管理实务的政策也属于企业层面控制。

• 7.【多选题】注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列各项做法中，正确的有(  )。
• A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
• B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层
• C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通
• D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
• 参考答案：AB

• 8.【单选题】下列关于期后事项审计的说法中，错误的是（ ）。
• A.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好
• B.在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
• C.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整
• D.在财务报表报出后，即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，也没有责任采取措施
• 参考答案：D
• 解析：通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项A正确。 在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序，选项B正确。 如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整，选项C正确。 选项D错误，在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉该事实可能导致修改审计报告，注册会计师应当： 1. 与管理层和治理层(如适用)讨论该事项； 2. 确定财务报表是否需要修改； 3. 如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

• 9.【单选题】在对控制环境进行风险评估程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（ ）。
• A.如果认为被审计单位的控制环境薄弱.则很难认定某一流程的控制是有效的
• B.在审计业务的承接阶段，注册会计师就应对控制环境进行初步了解和评价
• C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险
• D.在对控制环境执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试
• 参考答案：D
• 解析：选项D，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，适用于风险评估程序。

• 10.【单选题】针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当阅读并考虑其他信息
• B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师
• C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排
• D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，管理层应当声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师。

• 1.【单选题】甲公司2023年经营资产销售百分比70%，经营负债销售百分比15%，营业净利率8%，假设公司2024年上述比率保持不变，没有可动用的金融资产，不打算进行股票回购，并采用内含增长方式支持销售增长，为实现10%的销售增长目标，预计2024年股利支付率为（ 　）。
• A.37.5%
• B.62.5%
• C.42.5%
• D.57.5%
• 参考答案：A
• 解析：由于净经营资产周转率=1/（70%-15%）=1/55% 10%=8%×（1/55%）×预计利润留存率 / [ 1-8%×(1/55%)×预计利润留存率 ] 解得：预计利润留存率=62.5% 因此：预计股利支付率=1-62.5%=37.5% 或：0=经营资产销售百分比－经营负债销售百分比－[（1+增长率）/增长率 ]×预计营业净利率×（1－预计股利支付率） 0=70%－15%－[（1+10%）/10%]× 8%×（1-预计股利支付率） 解得：预计股利支付率=37.5%。

• 2.【多选题】在使用平衡计分卡进行企业业绩评价时，需要处理几个平衡，下列各项中，正确的有（　　）。
• A.财务评价指标与非财务评价指标的平衡
• B.外部评价指标与内部评价指标的平衡
• C.定期评价指标与非定期评价指标的平衡
• D.成果评价指标与驱动因素评价指标的平衡
• 参考答案：ABD
• 解析：平衡计分卡中的“平衡”包括外部评价指标（如股东和客户对企业的评价）和内部评价指标（如新技术学习、内部经营过程等）的平衡；成果评价指标（如市场占有率、利润等）和导致成果出现的驱动因素评价指标（如新产品投资开发等）的平衡；财务评价指标（如利润等）和非财务评价指标（如客户满意程度、员工忠诚度等）的平衡；短期评价指标（如利润指标等）和长期评价指标（如研发费用、员工培训成本等）的平衡。因此，选项C不正确。

• 3.【单选题】在一个股票组成的投资组合中，随着投资组合中纳入的股票种类越来越多，组合的风险最低可能（  ）。
• A .等于0
• B .等于风险补偿率
• C .等于系统风险
• D .等于无风险利率
• 参考答案：C
• 解析：证券组合有分散风险的作用；当组合中纳入充分多种类的股票后，所有的非系统风险会全部分散掉，组合的风险只剩下系统风险。选项C正确。选项A不正确。选项B、D说的是收益，当然不正确。

• 4.【单选题】关于企业价值评估的“市销率模型”，下列说法错误的是（　）。
• A.市销率的驱动因素有营业净利率、股利支付率、增长潜力和风险，其中关键驱动因素是营业净利率
• B.不论本期市销率还是内在市销率都不可能出现负值
• C.目标公司每股价值＝可比公司市销率×目标企业每股销售收入
• D.该模型主要适用于需要拥有大量资产、净资产为正值的企业
• 参考答案：D
• 解析：市销率估价模型主要适用于销售成本率较低的服务类企业，或者销售成本率趋同的传统行业的企业。市净率估价模型主要适用于需要拥有大量资产、净现值为正值的企业。选项D的说法不正确。

• 5.【多选题】发生应收账款的原因，主要有（　）。
• A.商业竞争
• B.销售和收款的时间差距
• C.降低产品价格
• D.降低产品成本
• 参考答案：AB
• 解析：发生应收账款的原因，主要有以下两种：（1）商业竞争；（2）销售和收款的时间差距。

• 6.【单选题】某股票收益率的标准差为0.75，市场组合收益率的相关系数为0.4，市场组合收益率的标准差为0.35。该股票的收益率与市场组合收益率之间的协方差和该股票的β系数分别为（ ）。
• A.0.225；1
• B.0.105；0.511
• C.0.105；0.857
• D.0.305；0.709
• 参考答案：C
• 解析：协方差＝该股票收益率的标准差×市场组合收益率的标准差×相关系数＝0.4×0.75×0.35＝0.105。该股票的β系数＝相关系数×该股票的标准差/市场组合的标准差＝0.4×0.75/0.35＝0.857，所以，选项C正确。

• 7.【单选题】对于单一项目来说，（　）说明该项目是可行的。
• A.方案的投资报酬率高于资本成本
• B.方案的投资报酬率低于资本成本
• C.方案的现值指数小于0
• D.净现值是负数
• 参考答案：A
• 解析：如果净现值为正数，表明投资报酬率大于资本成本，该项目可以增加股东财富，应予采纳。如果净现值为零，表明投资报酬率等于资本成本，不改变股东财富，没有必要采纳。如果净现值为负数，表明投资报酬率小于资本成本，该项目将减损股东财富，应予放弃。所以选项A正确。

• 8.【多选题】下列各项中，适合作为单位级作业的作业动因有（ ）。
• A.生产准备次数
• B.零部件产量
• C.采购次数
• D.耗电千瓦时数
• 参考答案：BD
• 解析：单位级作业是指每一单位产品至少要执行一次的作业，即每个产品必须执行，如机器加工、组装等。单位级作业是随着产量变动而正比例变动的，所以，选项B和D正确。

• 9.【多选题】下列各项关于互斥投资方案的表述中，正确的有（　）。
• A.两项目原始投资额不同但期限相同，采用净现值较高的项目
• B.两项目原始投资额不同但期限相同，采用等额年金较高的项目
• C.两项目原始投资额相同但期限不同，采用等额年金较高的项目
• D.两项目原始投资额相同但期限不同，采用净现值较高的项目
• 参考答案：ABC
• 解析：互斥方案的评价指标：如果项目寿命期相同，采用净现值法或者等额年金法的决策结论一致；如果项目寿命期不同，采用等额年金法或共同年限法。

• 10.【单选题】A公司今年的每股收益是2元，分配股利0.8元/股，该公司利润和股利的增长率都是6%，β值为2.3。政府债券利率为5.2%，股票市场的平均收益率为12.2%。问该公司的内在市盈率是（ ）。
• A.2.61
• B.2.5
• C.1.99
• D.2.32
• 参考答案：A
• 解析：股利支付率=0.8/2=40%，增长率=6%,股权资本成本=5.2%+2.3×（12.2%-5.2%）=21.3%,内在市盈率=支付率/（股权成本-增长率）=40%/（21.3%-6%）=2.61。

• 1.【单选题】张某将自用的一辆小汽车卖给李某，未告知李某该车1个月前开始出现发动机故障的情况，李某购买后开车到4S店保养，方得知发动机需要大修。对此，说法正确的是（ ）。
• A.张某可以以欺诈为由要求撤销该买卖合同
• B.李某若行使撤销权，期限为买卖合同订立后1年
• C.自买卖合同成立之日起5年，若李某不行使撤销权，撤销权消灭
• D.李某若撤销该买卖合同，只需要通知张某即可
• 参考答案：C
• 解析：本题考核可撤销民事法律行为。本案是因欺诈而可撤销，受害方李某有撤销权，张某没有撤销权，选项A错误；撤销权行使的期限是知道或应当知道撤销事由之日起1年，选项B错误；可撤销行为应当通过法院或仲裁机构撤销，而不是通知对方，选项D错误。

• 2.【多选题】关于我国法律渊源的表述，下列（ ）项是正确的。
• A .法律的效力地位仅次于宪法
• B .行政法规是由国务院制定的
• C .地方性法规指地方人大及常委会颁布的规范性意见，地方人民政府颁布的规范性意见为“规章”
• D .高级人民法院发布的对法律规范的解释也是我国法的表现形式之一
• 参考答案：AB
• 解析：地方性法规是有地方立法权的地方人民代表大会及其常委会就地方性事务以及根据本地区实际情况执行法律、行政法规的需要所制定的规范性法律文件的总称。高级人民法院发布的对法律规范的解释不是我国法的表现形式之一，司法解释是最高人民法院、最高人民检察院在总结司法审判经验的基础上发布的指导性文件和法律解释的总称。

• 3.【单选题】根据外商投资法律制度的规定，外国投资者或者外商投资企业应当通过企业登记系统以及企业信用信息公示系统向（ ）报送投资信息，所报送的投资信息应当真实、准确、完整。
• A.国家发展改革委
• B.投资主管部门
• C.商务主管部门
• D.地方人民政府
• 参考答案：C
• 解析：外国投资者或者外商投资企业应当通过企业登记系统以及企业信用信息公示系统向商务主管部门报送投资信息，所报送的投资信息应当真实、准确、完整。

• 4.【单选题】下列关于非上市公众公司，说法正确的是（　）。
• A.非上市公众公司是指股票在全国中小企业股份转让系统挂牌交易的公司
• B.非上市公众公司定向发行股票，均应当依法经证监会注册
• C.非上市公众公司申请定向发行股票经证监会注册的，公司应当在3个月内首期发行不少于30%，剩余数量在12个月内发行完毕
• D.股票公开转让的非上市公众公司应当公告年度报告和中期报告
• 参考答案：D
• 解析：本题考查非上市公众公司。非上市公众公司是指有下列情形之一且其股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司：①股票向特定对象发行或者转让导致股东累计超过200人；②股票公开转让。选项A错误。股票挂牌交易的非上市公众公司定向发行股票，发行后股东人数未超过200人的，无需经证监会注册，选项B错误。非上市公众公司申请定向发行股票经证监会注册的，公司应当在3个月内首期发行不少于50%，剩余数量在12个月内发行完毕，选项C错误。

• 5.【单选题】下列关于和解的表述中，说法正确的是（ ）。
• A .和解债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，会受到和解协议的影响
• B .破产和解是强制和解，和解协议由法定多数表决即可通过，部分不同意的债权人也要受协议拘束
• C .债务人不能执行或者不执行和解协议的，人民法院经破产管理人请求，应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产
• D .人民法院裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力，债务人方面为和解协议的执行提供的担保随之消灭
• 参考答案：B
• 解析：(1)选项A：和解债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受和解协议的影响；(2)选项C：债务人不能执行或者不执行和解协议的，人民法院经和解债权人请求，应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产；(3)选项D：人民法院裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力，但债务人方面为和解协议的执行提供的担保继续有效。

• 6.【单选题】张某是甲有限责任公司的经理兼法定代表人。根据公司章程的规定，在经过该公司董事会决议程序后，下列张某的行为中，符合公司法律制度规定的是（ ）
• A.将公司资金借贷给他人
• B.接受他人与公司交易的佣金并归为己有
• C.利用本属于该公司的商业机会
• D.将公司资金以个人名义开立账户存储
• 参考答案：A
• 解析：公司董事、高级管理人员不得有下列行为：(1)挪用公司资金 (2) 将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储； (3) 违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保；(4) 违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易 (5) 未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务 (6) 接受他人与公司交易的佣金归为己有； (7) 擅自披露公司秘密(8) 违反对公司忠实义务的其他行为。选项BCD错误。 【考查考点】第六章-公司法律制度-公司董事、监事、高级管理人员的法定义务

• 7.【多选题】企业发生下列变化时，应当进行企业国有资产产权变动登记的有（ ）。
• A .企业名称改变的
• B .企业组织形式、级次发生变动的
• C .企业国有资本额发生变动的
• D .企业国有资本出资人发生变动的
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核企业国有资产产权变动登记。

• 8.【多选题】下列关于和解的表述中，符合企业破产法律制度规定的有（ ）。
• A.和解申请只能由债务人一方提出
• B.和解申请只能由债权人一方提出
• C.在和解程序中， 对债务人特定财产享有的担保权暂停行使
• D.和解债权人未依照法律规定申报债权的，在和解协议执行完毕后，仍可按和解协议规定的清偿条件行使权利
• 参考答案：AD
• 解析：( 1）选项AB：和解申请只能由债务人一方提出，与提出申请的时点无关。 （2）选项 C：和解程序对就债务人特定财产享有担保权的权利人无约束力， 该权利人自人民法院裁定和解之日起即受理和解申请之日起， 可以对担保物行使权利。（3）选项D： 和解债权人未依照规定申报债权的，在和解协议执行期间不得行使权利；在 和解协议执行完毕后，可以按和解协议规定的清偿条件行使权力。

• 9.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，在合伙协议没有特别约定的情况下，下列关于有限合伙人对外转让所持合伙企业财产份额的表述中，正确的是( )。
• A.需全体普通合伙人一致同意
• B.需其他合伙人一致同意
• C.只有有限合伙人有优先购买权
• D.需提前30日通知其他合伙人
• 参考答案：D
• 解析：有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。

• 10.【单选题】甲于2023年3月5日向乙借款10万元，由丙作为一般保证人。三方约定：甲应于2024年3月5日之前偿还该借款。若本案中的当事人约定，保证期间至2024年2月1日，则丙承担保证责任期间应至（　）。
• A.2024年2月1日
• B.2024年3月5日
• C.2024年6月5日
• D.2024年9月5日
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，保证合同约定的保证期间早于或者等于主债务履行期限的，视为没有约定，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。

• 1.【多选题】非同一控制下的企业合并中关于企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理，下列说法正确的有（　）。
• A.控股合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉
• B.吸收合并的情况下，购买方在合并财务报表中列示商誉
• C.控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉
• D.吸收合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉
• 参考答案：CD
• 解析：非同一控制下的企业合并中企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。按企业合并方式的不同，控股合并的情况下，该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉；吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。

• 2.【单选题】2021年1月1日承租人甲公司与出租人乙公司订立5年期的仓库租赁合同，租赁期开始日为2022年1月1日，甲公司有5年的续租选择权，但是租赁期开始日不能合理确定将会行使该选择权。2025年1月1日，乙公司在通知甲公司的情况下，可以于2025年3月31日后解除与甲公司的合同，且无需向甲公司支付违约金。甲公司没有提前终止租期的选择权。租赁开始时，合同 的租赁期为（ ）
• A.4年3个月
• B.4年
• C.5年
• D.10年
• 参考答案：C
• 解析：租赁期是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间;承租人有续租选择权，即有权选择续租该资产，且合理确定将行使该选择权的，租赁期还应当包含续租选择权涵盖的期间;承租人有终止租赁选择权，即有权选择终止租赁该资产，但合理确定将不会行使该选择权的，租赁期应当包含终止租赁选择权涵盖的期间。本题目中甲公司没有提前终止租期的选择权；只有出租人有权终止租赁，则不可撤销的租赁期包括终止租赁选择权所涵盖的期间。所以租赁开始时，合同的租赁期为5年，选项C正确

• 3.【单选题】甲公司与乙签订了一份为期 15年的合同，以取得连接A、B城市光缆中约定带宽的光纤使用权。甲公司约定的带宽相当于使用光缆中三条光纤的全部传输容量（乙公司光缆包含 15条传输容量相近的光纤）。则该情形中的已识别资产是（ ）
• A .约定带宽的光纤使用权
• B .三条光纤的全部传输容量
• C .不存在已识别资产
• D .15条传输容量相近的光纤
• 参考答案：C
• 解析：甲公司仅适用光纤的部分传输容量，提供给甲公司适用的光纤与其余光纤在物理上不可区分，其代表光缆的几乎全部传输容量，因此，不存在已识别资产 。

• 4.【单选题】2023年3月2日，华东公司以账面价值为700万元的厂房和账面价值为300万元的专利权，换入华北公司账面价值为200万元的在建房屋和账面价值为600万元的设备，该项交换不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，华东公司换入设备的入账价值为（ ）万元。
• A.750
• B.250
• C.600
• D.560
• 参考答案：A
• 解析：华东公司换入设备的入账价值=(700+300)×600/（600+200)=750(万元)。

• 5.【多选题】2021年7月1日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买商标权，合同总价款为8000万元，其中合同签订日支付购买价款的50％，其余款项分四次支付，自次年起每年7月1日支付1000万元。商标权购买现值为7546万元，折现率为5％。该商标权预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对该商标权会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A .每年实际支付商标权的价款计入当期损益
• B .该商标权确认为无形资产并按8000万元进行计量
• C .商标权2021年计提摊销的金额为754．6万元
• D .商标权合同价款与购买现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益
• 参考答案：CD
• 解析：选项A错误，每年实际支付的价款冲减长期应付款。选项B错误，该商标权应确认为无形资产，按购买价款的现值7546万元入账。选项C正确，商标权2021年计提摊销的金额=7546／5×6／12=754．6(万元)。选项D正确，商标权合同价款与购买现值之间的差额应确认为未确认融资费用，在付款期限内分摊计入损益。

• 6.【多选题】下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有（  ）。
• A .工会经费和职工教育经费
• B .因解除与职工的劳动关系而给予的补偿
• C .非货币性福利
• D .医疗保险费、工伤保险费和生育保险费
• 参考答案：ACD
• 解析：短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。 选项B属于辞退福利，与短期薪酬属于并列关系。

• 7.【多选题】下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有（　）。
• A.冲回多计提的存货跌价准备
• B.发生的存货盘盈
• C.发出商品但尚未确认收入
• D.委托外单位加工发出的材料
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；选项D，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目，均不影响存货账面价值。

• 8.【单选题】2024年1月1日，甲公司向乙公司的大股东定向增发2 000万股普通股换取其持有的乙公司80％有表决权的股份，取得对乙公司的控制权，甲公司股票公允价值为10.5元/股；该项合并为非同一控制下合并，甲、乙公司所得税税率均为25％，乙公司当日可辨认净资产的账面价值13 000万元、公允价值为21 000万元，差额为乙公司办公楼增值，剩余折旧期为10年，采用直线法折旧。乙公司2024年个别利润表净利润为3 500万元，则合并报表中乙公司调整后的净利润为（ ）万元。
• A.2900
• B.2700
• C.2520
• D.4300
• 参考答案：A
• 解析：合并报表中公允价值基础补提折旧＝（21 000－13 000） ÷10＝800（万元），由此抵销递延所得税负债并贷记所得税费用＝800×25％＝200（万元），合并报表中乙公司调整后的净利润＝3 500－（21 000－13 000） ÷10×（1－25％）＝2 900（万元）。相关调整分录： 借：固定资产 8 000 贷：资本公积 6 000 递延所得税负债 2 000 借：管理费用 800 贷：固定资产——累计折旧 800 借：递延所得税负债 200 贷：所得税费用 200

• 9.【多选题】下列各项中关于投资性房地产的表述中正确的有（　）。
• A.投资性房地产实质上是一种让渡资产使用权的行为
• B.投资性房地产是为了赚取租金或资本增值
• C.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量
• D.投资性房地产就是企业用于赚取租金或资本增值的房产
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，投资性房地产包括已出租的土地使用权、已出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。出租的情况属于让渡资产使用权行为，持有并准备增值后转让的土地使用权不属于让渡资产使用权行为；选项D，投资性房地产是企业用于赚取租金或资本增值的房产和地产，即用于赚取租金或资本增值的地产也是投资性房地产，选项D不正确。

• 10.【单选题】甲公司为一家房地产开发公司，2020年发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换准则进行会计处理的是（ ）。
• A.甲公司以其开发产品换取被拆迁人持有的房屋
• B.甲公司以其开发产品换取客户的大型设备
• C.甲公司取得政府无偿给予的土地使用权
• D.甲公司以其自用办公楼取得某单位研发的专利技术
• 参考答案：D
• 解析：选项A和B，企业以存货换取客户的非货币性资产的，适用收入准则的规定进行会计处理； 选项C，甲公司取得政府无偿给予的土地使用权，属于非互惠交易，适用于政府补助准则的规定进行会计处理。

• 1.【单选题】居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（ ）。
• A.偶然所得
• B.特许权使用费
• C.股息红利所得
• D.财产转让所得
• 参考答案：B
• 解析：居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得为综合所得。

• 2.【单选题】甲企业(小规模纳税人)对外提供劳务派遣服务，2018年12月取得含税收入共130万元，代用工单位支付给劳务派遣员工工资10万元。甲企业就此项业务未选择差额纳税。甲企业当月应纳增值税为（ ）万元。
• A.6.19
• B.3.79
• C.3.9
• D.3.45
• 参考答案：B
• 解析：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依照3％的征收率计算缴纳增值税。 甲企业当月应纳增值税=130/(1+3％)×3％=3.79(万元)。

• 3.【多选题】根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法不正确的有（ ）。
• A.生产性生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同
• B.企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法
• C.单独估价作为固定资产入账的土地，不可以提取折旧
• D.通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本
• 参考答案：BD
• 解析：选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选项D，通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付的相关税费为成本，而非是双方协议价。

• 4.【单选题】下列关于城镇土地使用税的纳税义务人，说法正确的是（ ）。
• A.拥有土地使用权的单位和个人
• B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，不用缴纳土地使用税
• C.土地使用权共有的，选择其中一方是纳税人
• D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位免征土地使用税
• 参考答案：A
• 解析：选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；选项C，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税；选项D，纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章纳税。

• 5.【单选题】2024年某公司进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税计税价格22万元/箱，关税税率50％，消费税税率56％，定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税（ ）万元。
• A.100.8
• B.288.88
• C.420.34
• D.1183.64
• 参考答案：C
• 解析：进口环节应纳消费税=[ 10×22×（1+50%）+ 10×150÷10 000] ÷（1-56%）×56%+10×150÷10 000=420.34（万元）

• 6.【单选题】企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（ ）。
• A.改变生产经营方式
• B.改变行政隶属关系
• C.住所迁移涉及主管税务机关的变动
• D.减少注册资本
• 参考答案：C
• 解析：选项A、B、D，属于变更税务登记的范围。

• 7.【多选题】下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有(　　)。
• A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还
• B.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
• C.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金
• D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，应无限期追征
• 参考答案：ABD

• 8.【多选题】企业在境内发生的下列处置资产的情形中，不应当视同销售确认收入计征企业所得税的有（ ）。
• A .将自产货物用于交际应酬
• B .将自产半成品用于加工产成品
• C .将自建商品房转为投资性房地产
• D .将自产货物用于对外捐赠
• 参考答案：BC
• 解析：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算： ①将资产用于生产、制造、加工另一产品(选项B)；②改变资产形状、结构或性能；③改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)(选项C)；④将资产在总机构及其分支机构之间转移；⑤上述两种或两种以上情形的混合；⑥其他不改变资产所有权属的用途。

• 9.【单选题】某食品生产公司为增值税一般纳税人，2022年4月从一般纳税人处购进一批水果，取得的增值税专用发票上注明金额120000元，增值税税额10800元。当月全部领用，其中30％用于生产免税产品，20％作为福利发放给职工，50％用于生产应税产品。当月还购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款80000元，增值税10400元，既用于生产应税产品，又用于生产免税产品。则该公司当月准予抵扣的进项税额是（ ）元。
• A .5400
• B .15800
• C .16400
• D .21200
• 参考答案：B
• 解析：(1)一般纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为进项税额。 (2)一般纳税人外购货物用于免征增值税项目、集体福利或个人消费取得的增值税专用发票，不得从销项税额中抵扣进项税额。 (3)一般纳税人外购固定资产兼用于免税项目的，进项税额准予全部抵扣。本题中，购进水果可抵扣进项税额=10800×50％=5400(元)，购进设备可抵扣进项税额=10400(元)，当月可抵扣进项税额=5400+10400=15800(元)。

• 10.【多选题】企业的下列活动中，不适用税前加计扣除政策的有（ ）。
• A.企业产品（服务）的常规性升级
• B.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动
• C.社会科学、艺术或人文学方面的研究
• D.直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识
• 参考答案：ABCD
• 解析：上述选项均不得税前加计扣除。

• 1.【多选题】日立公司是一家生产汽车发动机的公司，2023年1月日立公司发现在2022年10月生产的一批汽车发动机存在质量问题，事后调查显示，采购部门采购的发动机配件不符合国家强制标准，最终不得不召回存在质量问题的产品，给公司带来了巨大的损失。为应对法律责任风险，日立公司可以采取的管控措施有(　　)。
• A.根据企业的风险管理流程设计风险管理制度，建立法律合规问责和处罚制度
• B.完善监控机制，制定纠正和预防措施，持续改进法律合规管理体系的有效性
• C.企业应配置专业的法务人员，建立法律管理相关的制度规范及符合企业核心利益的应对策略，各相关人员应严格执行制度规范
• D.企业应严格遵守法律法规，建立完善的安全管理体系，对突发事件制定相关的应急预案
• 参考答案：ABC

• 2.【多选题】下列对于蓝海战略重建市场边界的基本法则理解正确的有（ ）。
• A .他择品是指形式不同但功能或核心效用相同的产品或服务
• B .蓝海的开创不是技术的突破，也不是对未来市场的预测
• C .医药行业将关注重点从医生群体转至患者群体，属于重新界定产业的买方群体
• D .某公司提前捕捉大众环保意识的逐渐改变，率先推出油电混合动力汽车，属于跨越时间开创蓝海战略
• 参考答案：BCD
• 解析：他择品的概念要比替代品更广。形式不同但功能或者核心效用相同的产品或服务，属于替代品。而他择品则还包括了功能和形式都不同目的却相同的产品或服务，选项A错误。

• 3.【单选题】东海公司是一家新零售制造企业，公司想通过自身的内部资源实现内部增长，通过研究发现，企业要实现内部发展战略必须符合内部发展战略的应用条件。下列选项中不符合内部发展应用条件的是（ ）。
• A.产业处于不均衡状况，结构性障碍还没有完全建立起来
• B.产业内现有企业的行为性障碍容易被制约
• C.企业有能力克服结构性壁垒与行为性障碍，或者企业克服障碍的代价小于企业进入后的收益
• D.企业之间必须相互信任，并且以双方利益最大化为导向，而不是以自身利益最大化为导向
• 参考答案：D
• 解析：内部发展战略的应用条件：（1）产业处于不均衡状况，结构性障碍还没有完全建立起来；（2）产业内现有企业的行为性障碍容易被制约；（3）企业有能力克服结构性与行为性障碍，或者企业克服障碍的代价小于企业进入后的收益。选项D是战略联盟的管控中的建立合作信任的联盟关系的要求。

• 4.【单选题】甲公司是一家上市公司，每年对其经营活动、投资活动、财务活动等作出全面的预算安排。下列不属于甲公司全面预算管理过程中需要关注的风险的是（ ）。
• A.预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现
• B.预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式
• C.预算决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致债务危机
• D.编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营
• 参考答案：C
• 解析：实行全面预算管理需关注的主要风险包括：（1）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。（2）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。（3）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。选项ABD均正确，选项C属于资金活动的风险，且正确说法应该是“筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机”，所以答案应选择选项C。

• 5.【单选题】下列说法中错误的有（ ）。
• A.增长型战略是一种发展内部优势和外部机会的战略，是一种理想的战略
• B.扭转型战略是利用内部机会来弥补外部劣势，使企业改劣势而获得优势的战略
• C.防御型战略是一种旨在减少内部劣势，回避外部威胁的战略
• D.多种经营型战略是利用自身优势，回避或减轻外部威胁所造成的影响
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，扭转型战略是利用外部机会来弥补内部劣势，使企业改劣势而获得优势的战略。S内部的优势，W内部的劣势，O外部的机会，T外部的威胁

• 6.【单选题】近年来，居民消费结构不断在向文化教育方面倾斜，家庭对教育的投资力度越来越大。上述分析体现了宏观环境分析中的（ ）分析。
• A.政治和法律环境
• B.经济环境
• C.社会和文化环境
• D.技术环境
• 参考答案：B
• 解析：经济环境是指构成企业生存和发展的社会经济状况及国家的经济政策，包括社会经济结构、经济发展水平与状况、经济体制、宏观经济政策和其他经济条件等要素。其中社会经济结构一般包括产业结构、分配结构、交换结构、消费结构和技术结构等。根据题干信息“居民消费结构不断在向文化教育方面倾斜”判断题目表述属于经济环境分析。

• 7.【多选题】某网络公司的手游部门分为两个小组。在年终利用平衡计分卡的业绩衡量中，两个部门在其他方面的考核基本一致，只有在收益率和现金流方面差距很大，但最后总经理对二者的评价几乎相同。这表明该公司总经理在评价时没有重视的业绩角度有( )。
• A.财务角度
• B.顾客角度
• C.内部流程角度
• D.创新与学习角度
• 参考答案：AC
• 解析：现金流属于财务角度的业绩评价指标，选项A正确；收益率属于内部流程角度的业绩评价指标，选项C正确。

• 8.【多选题】体检行业的龙头企业美年健康感知到公众对健康需求的持续增加，近年来推出了为单个客户打造的“1+×专项管理”服务，从制定健康计划、建立健康档案到按需提供绿色就医通道等服务一应俱全，带给了客户全新的贴心体验。此外，捕捉到数字化浪潮的势不可挡。美年健康率先开启了数字化升级，与阿里联动实现线上诊疗，占据了在健康体检领域的绝对领先地位。美年健康重建市场边界遵循的基本法则有( )。
• A.重设客户的功能性或情感性诉求
• B.放眼互补性产品或服务
• C.跨越时间参与塑造外部潮流
• D.审视他择产业
• 参考答案：AC
• 解析：“近年来推出了为单个客户打造的‘1+x专项管理’服务，从制定健康计划、建立健康档案到按需提供绿色就医通道等服务一应俱全，带给了客户全新的贴心体验”体现的是重设客户的功能性或情感性诉求；“捕捉到数字化浪潮的势不可挡，美年健康率先开启了数字化升级，与阿里联动实现线上诊疗”体现的是跨越时间参与塑造外部潮流。

• 9.【单选题】家电企业A 和手机企业B都具备自配物流。A 企业借鉴B 企业在提高配送效率、防止贵重货品在快递运输途中被损坏等方面的成功经验，对自身业务做出了较大改进。根据上述信息可以判断，家电企业A 采用的基准分析类型是（ ）。
• A.内部基准
• B.竞争性基准
• C.过程或活动基准
• D.顾客基准
• 参考答案：C
• 解析：产品和服务不存在直接竞争的关系，但具有类似核心经营的业务（自配物流），属于过程或活动基准，选项C正确。

• 10.【多选题】掠夺性财务活动更加复杂且隐蔽性较强，其具体表现形式有（ ）。
• A.掠夺性融资
• B.内幕交易
• C.掠夺性资本运作
• D.超额股利
• 参考答案：ABCD