注册会计师每日一练-2026年3月22日

1.【多选题】下列关于关键审计事项的说法中，恰当的有（）。
A.对于关键审计事项的沟通，注册会计师应当在审计报告中单设“关键审计事项”段落以描述关键审计事项
B.注册会计师应对关键审计事项单独发表意见
C.注册会计师应在关键审计事项部分中说明“关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对当期财务报表审计最为重要的事项”
D.如果某些事项导致注册会计师发表非无保留意见，注册会计师不得在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项
参考答案：ACD
解析：为能够突出关键审计事项，同时向财务报表预期使用者展示项目特定信息在其眼中的价值，注册会计师应当在审计报告中单设一部分，以"关键审计事项"为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项。选项A正确。关键审计事项部分的引言应当同时说明下列事项: 1. 关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项，选项C正确。 2. 关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。选项B错误。选项D，导致发表非无保留意见的事项，可能很重要，虽然可能符合关键审计事项的定义，但是由于它已经在形成非无保留意见的事项段中进行说明了，所以此时不能在关键审计事项段中进行披露。

2.【单选题】下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险
B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险
C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险
D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险
参考答案：C
解析：注册会计师应当直接评估为特别风险的事项包括：（1）由于舞弊导致的重大错报风险；（2）管理层凌驾于控制之上的风险（选项C）；（3）超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。其余的事项都需要进一步考虑才能确定是否存在特别风险。

3.【单选题】下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。
A.检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单
B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证
C.抽取出库单、销售合同等原始凭证追查至应收账款明细账
D.向销售客户进行函证
参考答案：D
解析：选项A、C有助于证实完整性；选项B、D有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力通常强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。

4.【单选题】下列关于专业服务委托的说法中，错误的是（）。
A.如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力，将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
B.在连续业务中，注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务
C.如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
D.在接受客户关系后，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响，并采取适当的防范措施消除不利影响
参考答案：D
解析：D错误，在接受客户关系前，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。

5.【单选题】下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是（）。
A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
B.对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑
C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
D.组成部分注册会计师的工作不充分
参考答案：A
解析：选项A，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作。

6.【多选题】下列有关会计估计不确定性的说法中，正确的有（）。
A .会计估计对假设变化的敏感性越高，估计不确定性越高
B .会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高
C .会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高
D .会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高
参考答案：ACD
解析：选项B的说法是错误的，会计估计与实际结果之间的重大差异，可能是因为该项会计估计存在高度不确定性造成的，但不能说只要存在重大差异，估计的不确定性就一定高。

7.【单选题】下列有关舞弊的说法中，错误的是（）。
A.舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件
B.舞弊者需要有舞弊的机会，舞弊才可能成功
C.舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷
D.借口是舞弊发生的重要条件之一
参考答案：A
解析：舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

8.【单选题】下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是（）。
A .审计风险的评价
B .注册会计师对被审计单位业务流程的了解
C .需要收集的审计证据的性质
D .财务报表审计目标的制定
参考答案：D
解析：注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。

9.【多选题】关于项目质量复核和项目组内部复核的异同，下列说法中错误的有( )。
A.项目质量复核包括多个复核层级，项目组内部复核仅由项目合伙人进行复核
B.项目组内部复核的内容多于项目质量复核的内容
C.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务，项目组内部复核适用于所有业务
D.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核
参考答案：AC
解析：选项A错误，项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核，通常包含多个层级；选项C错误，项目质量复核适用于上市实体财务报表审计、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

10.【单选题】关于利用专家的工作，下列说法中不正确的是（）。
A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起
B.专家不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束
C.外部专家的工作底稿属于外部专家，不是注册会计师审计工作底稿的一部分，除非协议另有安排
D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整
参考答案：B
解析：在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序时，应当区分内部专家和外部专家，内部专家需要遵守，而外部专家不是项目组成员，不受其约束。

1.【多选题】下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，正确的有（）。
A.如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
B.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化，以致影响以前审计所获取证据的相关性，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
C.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当至少每两年对控制测试一次
D.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
参考答案：ABD
解析：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。选项C错误。

2.【多选题】下列关于注册会计师执行审计过程的说法中，正确的有（）。
A.针对特别风险，注册会计师可以仅实施细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用
B.注册会计师对控制活动要素的了解和评价更有可能影响其对财务报表层次重大错报风险的识别和评估
C.拟信赖控制的时间长度越长，控制测试的范围越大
D.在审计结束时需要应用分析程序对财务报表进行总体复核
参考答案：ACD
解析：注册会计师对控制活动要素的了解和评价更有可能影响其对认定层次重大错报风险的识别和评估。

3.【多选题】下列有关注册会计师了解被审计单位组织结构、所有权和治理结构、业务模式的说法中，正确的有（）。
A.了解被审计单位筹资活动，有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力
B.了解被审计单位所有权结构，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
C.了解被审计单位治理结构，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和披露
参考答案：ABD
解析：教材页码：P142-145 本题考查了解被审计单位组织结构、所有权和治理结构、业务模式。 A正确：了解被审计单位筹资活动，有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，进而考虑持续经营能力。 B正确：了解被审计单位所有权结构，有助于注册会计师识别关联方关系和交易，并了解被审计单位的决策过程。 C错误：了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，这是由于投资活动往往能反映出被审计单位的发展战略、投资方向、业务开拓领域等方面的情况。 D正确：了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和披露。

4.【多选题】会计师事务所能够接受或保持客户关系和具体业务应满足的条件包括（）。
A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源
B.能够遵守相关职业道德要求
C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
D.业务风险
参考答案：ABCD
解析：会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证在决策时，会计师事务所应当充分考虑相关职业道德要求、管理层和治理层的诚信状况、业务风险以及是否具备作出承接与保持的决策。

5.【多选题】下列审计程序中，通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。
A.函证定期存款的相关信息
B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件
C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件
D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证
参考答案：ABD
解析：对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。

6.【单选题】在内部控制审计中，下列有关非财务报告内部缺陷的说法中，错误的是（）。
A.即使非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，也无需对此发表审计意见
B.如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，无需在审计报告中说明
C.如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，无需在审计报告中说明
D.如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在审计报告中增加强调事项段，对该缺陷进行说明
参考答案：D
解析：如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当区分具体情况予以处理： 1、如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明（选项C正确，不符合题意）; 2、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明（选项B正确，不符合题意）; 3、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见（选项A正确，不符合题意）。

7.【多选题】如果审计报告日后获取的其他信息存在重大错报，注册会计师采取的以下措施中，不正确的有（）。
A.在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定
B.考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
C.如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报
D.如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序
参考答案：AB
解析：如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报，应采取以下措施： (1)如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序(选项D正确)； (2)如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报(选项C正确)。应选AB选项。

8.【单选题】会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路。按照风险导向的思路，会计师事务所应当采取的步骤不包括（）。
A.针对质量管理体系的各个要素设定质量目标
B.识别和评估质量风险
C.设计和采取应对措施以应对质量风险
D.进行监控和整改程序
参考答案：D
解析：按照风险导向的思路，会计师事务所应当采取以下三个步骤： ①针对质量管理体系的各个要素设定质量目标。 ②识别和评估质量风险。 ③设计和采取应对措施以应对质量风险。

9.【单选题】如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通
参考答案：D
解析：注册会计师“应当”与治理层沟通这些事项或情况是否构成重大不确定性。

10.【单选题】下列有关在总体复核中运用分析程序的说法中，正确的是（）。
A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定已检查出财务报表中的所有错报
B.在总体复核中确定是否运用分析程序需要注册会计师的职业判断
C.在总体复核中运用分析程序往往集中在认定层次
D.在总体复核中运用分析程序与风险评估程序中运用分析程序的手段基本相同
参考答案：D
解析：选项A，注册会计师在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致；选项B，在总体复核中运用分析程序是强制要求；选项C，在总体复核阶段运用分析程序往往集中在财务报表层次。

11.【单选题】甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中不属于舞弊行为的是（）。
A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断
B.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计
C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
D.滥用或随意变更会计政策
参考答案：B
解析：选项B，属于被审计单位的错误而非舞弊行为。

1.【多选题】下列关于资本成本的表述中错误的有（　　）。
A.债务资本成本低于权益资本成本
B.债务的承诺收益是债务的真实成本
C.在进行未来决策时，现有债务的历史成本是相关成本
D.因为存在违约，债务投资组合的期望收益低于合同规定的收益
参考答案：BC
解析：现有债务的历史成本，对于未来的决策来说是不相关的沉没成本。因为存在违约，债务投资组合的期望收益低于合同规定的收益，债务的承诺收益并不是债务的真实成本。

2.【单选题】已知华强公司2024年每股收益为1元，营业净利率为10％，市盈率为30倍。则该公司的市销率为（）。
A.1.5
B.2
C.3
D.4
参考答案：C
解析：营业净利率＝净利润÷营业收入＝每股收益÷每股营业收入＝市销率÷市盈率，可以推导出：市销率＝营业净利率×市盈率＝10％×30＝3，所以，选项C正确。

3.【多选题】下列关于作业成本法的表述中，正确的有（）。
A.只适用于制造业产品间接成本的分配
B.可以提高间接成本分配的准确性
C.可以采用预算分配率分配作业成本
D.不能采用业务动因分配作业成本
参考答案：BC
解析：作业成本法可以适用于任何行业，选项A错误。作业成本法采用不同层面的、众多的成本动因进行成本分配，要比采用单一分配标准（基础）更加合理，更能保证产品成本计算的准确性，选项B正确。作业成本分配时可以采用实际分配率或者预算（计划）分配率，选项C正确。作业成本动因包括业务动因、持续动因和强度动因，选项D错误。

4.【单选题】甲公司预期市净率2．4，权益净利率10％，营业净利率20％，可持续增长率6％，该公司的本期市销率是（）。
A.5．09
B.2．54
C.24
D.4．8
参考答案：A
解析：教材页码：P227-228 本题考查市销率的计算。根据预期市净率=预期市盈率×权益净利率，可得预期市盈率=2．4÷10％=24；预期市销率=预期市盈率×营业净利率=24×20％=4．8；本期市销率=预期市销率×(1+增长率)=4．8×(1+6％)=5．09，选项A当选。

5.【单选题】在产品成本按定额成本计算时，下列等式不正确的是（　）。
A.月末在产品成本＝月末在产品数量×在产品定额单位成本
B.产成品总成本＝月初在产品成本＋本月发生费用－月末在产品成本
C.产成品单位成本＝产成品总成本÷产成品产量
D.月末在产品应分配的材料成本＝月末在产品定额材料成本×材料费用分配率
参考答案：D
解析：选项D中的式子是按定额比例法分配完工产品和月末在产品成本的等式。

6.【多选题】采用作业成本法的公司大多具有的特征有( )。
A .从公司规模看，公司的规模比较大
B .从产品品种看，产品多样性程度高
C .从成本结构看，制造费用在产品成本中占有较大比重
D .从外部环境看，公司面临的竞争环境不是很激烈
参考答案：ABC
解析：采用作业成本法的公司一般应具备以下条件： (1)从公司规模看，这些公司的规模比较大(选项A正确)； (2)从产品品种看，这些公司的产品多样性程度高(选项B正确)； (3)从成本结构看，这些公司的制造费用在产品成本中占有较大比重(选项C正确)； (4)从外部环境看，这些公司面临的竞争激烈(选项D错误)。

7.【多选题】下列关于股票的β系数的说法中，正确的有（）。
A .如果某股票的β=0．5，说明股票的波动性为市场波动水平的一半
B .股票的β系数度量了该股票相对于市场上平均股票的波动程度
C .证券组合的β系数是组合中各个证券β系数的加权平均，权数为各个证券在证券组合中所占的比重
D .如果某股票的β=2，说明股票的风险程度为市场风险的2倍
参考答案：ABCD
解析：β系数度量了股票相对于平均股票的波动程度，一般不需投资者自己计算，而由一些投资服务机构定期计算并公布。证券组合的β系数是单个证券β系数的加权平均，权数为各种股票在证券组合中所占的比重。

8.【多选题】如果月末在产品数量很小，对生产成本在完工产品与在产品之间进行分配可以采用的方法包括（　）。
A.不计算在产品成本
B.在产品成本按年初数固定计算
C.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
D.定额比例法
参考答案：AB
解析：不计算在产品成本的方法适用于月末在产品数量很小的情况。这种情况下在产品成本的计算对完工产品成本影响不大，为了简化核算工作，可以不计算在产品成本，即在产品成本记为零，所以选项A正确。在产品成本按年初数固定计算的方法适用于月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大，月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本影响不大的情况，所以选项B正确。在产品成本按其所耗用的原材料费用计算的方法适合于原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且原材料是在生产开始时一次就全部投入的情况；定额比例法适用于各月末在产品数量变动较大，但制定了比较准确的消耗定额的情况。

9.【单选题】某公司没有优先股，去年销售额为2000万元，息税前利润为600万元，利息保障倍数为3。变动成本率为50％，则公司的联合杠杆系数为（）。
A.2.5
B.1.5
C.3
D.5
参考答案：A
解析：利息=息税前利润／利息保障倍数 =600／3 =200(万元)，联合杠杆系数=边际贡献/(息税前利润-利息) =2000×(1-50％)／(600-200) =2.5。

10.【单选题】2022年8月2日，甲公司股票每股市价50元。市场上有以甲公司股票为标的资产的欧式看涨期权，每份看涨期权可买入1股股票，执行价格为48元，2022年10月26日到期。下列情形中，持有该期权多头的理性投资人会行权的是( )。
A.2022年10月26日，甲公司股票每股市价40元
B.2022年8月26日，甲公司股票每股市价50元
C.2022年8月26日，甲公司股票每股市价40元
D.2022年10月26日，甲公司股票每股市价50元
参考答案：D

1.【多选题】下列表述中正确的有（）。
A.企业只要遵守法律和信守合同就可以完全满足合同利益相关者的要求
B.公司的社会责任政策，对非合同利益相关者影响很大
C.主张股东财富最大化，会忽略其他利益相关者的利益
D.发行新的公司债券不符合债权人目标
参考答案：BD
解析：一般来说，合同仅有法律约束，遵守法律和信守合同只是基本满足合同利益相关者的要求，选项A错误。股东的利益是排在其他利益相关者之后的，只有满足了其他利益相关者的利益才会有股东的利益，选项C错误。

2.【多选题】采用作业成本法的公司一般应该具备的条件包括（）。
A.制造费用在产品成本中占有较大比重
B.产品多样性程度高
C.面临的竞争不激烈
D.规模比较大
参考答案：ABD
解析：采用作业成本法的公司一般应具备以下条件：从成本结构看，这些公司的制造费用在产品成本中占有较大比重。他们若使用单一的分配率，成本信息的扭曲会比较严重。从产品品种看，这些公司的产品多样性程度高，产品的多样性是引起传统成本系统在计算产品成本时发生信息扭曲的原因之一。从外部环境看，这些公司面临的竞争激烈。传统的成本计算方法是在竞争较弱、产品多样性较低的背景下设计的。当竞争变得激烈，产品的多样性增加时，传统成本计算方法的缺点被放大了，实施作业成本法变得有利。从公司规模看，这些公司的规模比较大。由于大公司拥有更为强大的信息沟通渠道和完善的信息管理基础设施，并且对信息的需求更为强烈，所以他们比小公司对作业成本法更感兴趣。

3.【单选题】使用同种原料，经过同一生产过程同时生产出来的两种或两种以上的主要产品称为（）。
A.副产品
B.联产品
C.同类产品
D.异类产品
参考答案：B
解析：联产品，是指使用同种原料，经过同一生产过程同时生产出来的两种或两种以上的主要产品。例如炼油厂，通常是投入原油后，经过加热、分馏等工艺过程，提炼或分解出汽油、柴油、蜡油和瓦斯等联产品，选项B正确。副产品，是指在同一生产过程中，使用同种原料，在生产主要产品的同时附带生产出来的非主要产品。

4.【多选题】下列有关最佳现金持有量分析的说法中，正确的有(　　)。
A .在随机模式下，管理人员对风险的承受度提高，能够使现金返回线上升
B .随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法，若现金量在控制的上下限之内，现金存量是合理的
C .现金持有量的存货模式假定现金的流出量稳定不变
D .存货模式下现金的平均持有量不会影响最佳现金持有量的确定
参考答案：BC
解析：选项A表述错误，在随机模式下，管理人员对风险的承受程度提高，会使现金返回线下降；选项D表述错误，利用存货模式确定最佳现金持有量时，应考虑交易成本与机会成本，现金的平均持有量会影响机会成本，从而间接影响最佳现金持有量的确定。

5.【多选题】某企业只生产一种产品，单价50元，单位变动成本26元，固定成本为4800元，满负荷运转下的正常销售量为500件。以下说法中，正确的有（　）。
A.在以金额表示的边际贡献式本量利图中，该企业的变动成本线斜率为26
B.在保本状态下，该企业生产经营能力的利用程度为75％
C.安全边际中的边际贡献等于7200元
D.该企业的经营杠杆系数等于1.67
参考答案：CD
解析：若以金额表示的边际贡献式本量利图中，变动成本线的斜率为变动成本率＝26÷50＝0.52，所以，选项A错误。盈亏临界点的销售量＝4800/（50－26）＝200（件），盈亏临界点作业率＝200÷500＝40％，所以，选项B错误。安全边际的边际贡献（利润）＝（500－200）×（50－26）＝7200（元），所以，选项C正确；安全边际率＝1－40％＝60％，经营杠杆系数＝1/安全边际率＝1/60％＝1.67，所以，选项D正确。

6.【多选题】下列有关成本按性态分类的表述中正确的有（）。
A.某公司对营销人员薪金支付采取每月支付固定月工资，此外每推销一件提成10元的奖励，这种人工成本属于半变动成本
B.与产量有明确的生产技术或产品结构设计关系的变动成本是技术性变动成本
C.某公司对营销人员薪金支付采取在正常销量以内支付固定月工资，当销量超过正常水平后则支付每件10元的奖励，这种人工成本属于半变动成本
D.约束性固定成本属于企业“经营能力”成本，是企业为了维持一定的业务量所必须负担的最低成本
参考答案：ABD
解析：半变动成本，是指在初始成本的基础上随业务量正比例增长的成本，选项A正确。与产量有明确的生产技术或产品结构设计关系的变动成本，称为技术性变动成本，选项B正确。延期变动成本，是指在一定业务量范围内总额保持稳定，超过特定业务量则开始随业务量成比例增长的成本，选项C的表述营销人员薪金应属于延期变动成本，选项C错误。约束性固定成本给企业带来的是一定时期的持续生产能力。属于企业“经营能力”成本，是企业为了维持一定的业务量所必须负担的最低成本，选项D正确。

7.【单选题】某投资人购买1股股票，同时出售以该股票为标的的一股看涨期权，这种投资策略为( )。
A.保护性看跌期权
B.抛补性看涨期权
C.多头对敲
D.空头对敲
参考答案：B
解析：购入1股股票，同时购入该股票的1股看跌期权，称为保护性看跌期权；抛补性看涨期权即股票加空头看涨期权组合，是指购买1股股票，同时出售以该股票为标的的一股看涨期权；多头对敲是指同时买进一只股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格、到期日都相同；空头对敲是指同时卖出一只股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格、到期日都相同。

8.【单选题】C公司的固定成本（包括利息费用）为600万元，资产总额为10000万元，资产负债率为50％，负债平均利息率为8％，净利润为800万元，该公司适用的所得税税率为20％，则EBIT对销量的敏感系数是（　）。
A.1.43
B.1.2
C.1.14
D.1.08
参考答案：C
解析：目前的边际贡献＝800/（1－20％）＋600＝1600（万元），目前的税前经营利润＝800/（1－20％）＋10000×50％×8％＝1400（万元），税前经营利润对销量的敏感系数＝1600/1400＝1.14，所以，选项C正确。

9.【单选题】某公司2024年度营业收入净额为6000万元，其中赊销额占70%，年初应收账款净额为300万元，坏账准备40万元，年末应收账款净额为500万元，坏账准备 60万元，一年按360天计算，则该公司应收账款周转天数为（　）天。
A.27
B.34.21
C.38.59
D.24
参考答案：C
解析：报表上列示的应收账款金额是扣除坏账准备后的净额，只要题中提到了存在坏账准备，在计算应收账款周转率时，就应当用应收账款净额加上扣除的坏账准备。因此应收账款周转次数=（6000×70%）/[（300+40+500+60/2]=9.33（次），应收账款周转天数=360/9.33=38.59（天）。

10.【单选题】下列关于生产车间责任成本的说法中，正确的是（　）。
A.直接材料全部属于责任成本
B.固定制造费用全部不属于责任成本
C.可控成本全部属于责任成本
D.直接人工全部属于责任成本
参考答案：C
解析：责任成本是以具体的责任单位（部门、单位或个人）为对象，以其承担的责任为范围所归集的成本，也就是特定责任中心的全部可控成本，所以选项C是答案；对生产的基层单位来说，大多数直接材料和直接人工是可控的，但也有部分是不可控的，所以，选项A和D不是答案；责任成本计算按可控原则把成本归属于不同责任中心，谁能控制谁负责，不仅可控的变动间接费用要分配给责任中心，而且可控的固定间接费用也要分配给责任中心，所以，有些固定制造费用属于责任成本，选项B不是答案。

11.【单选题】下列有关本量利分析的说法中，不正确的是（　）。
A.盈亏临界点作业率＋安全边际率＝1
B.边际贡献式本量利图的主要优点是可以表示边际贡献的数值
C.在边际贡献式本量利图中，变动成本线的斜率等于单位变动成本
D.销售息税前利润率＝安全边际率×边际贡献率
参考答案：C
解析：在边际贡献式本量利图中，横轴是销售额，变动成本线的斜率等于变动成本率，即选项C的说法不正确。

1.【单选题】下列关于资本项目外汇收支管理的表述中，不符合外汇管理法律制度规定的是（）。
A .外商直接投资的汇入和汇出均须在外汇局办理登记
B .境内机构向境外直接投资，须由外汇局对外汇资金的来源进行审核
C .境内机构境外直接投资所获利润可以留存境外继续用于直接投资，也可汇回境内
D .中国人民银行、国家外汇管理局对合格境外机构投资者(QFII)资金汇兑实施监督管理
参考答案：B
解析：本题考核资本项目外汇收支管理。选项B，现行规定取消了境外投资外汇资金的来源审核。改为实行登记备案制度。

2.【多选题】甲股份有限公司经股东大会决议解散公司，根据公司法律制度的规定，在下列情况下，债权人可以向人民法院申请指定清算组进行清算的有（）。
A .自解散事由出现之日起15日内未成立清算组
B .成立了清算组但是故意拖延清算
C .存在违法清算的情况，可能严重损害债权人的利益
D .存在违法清算的情况，可能严重损害股东利益的
参考答案：ABCD
解析：《公司法司法解释(二)》规定，在下列情况下，债权人可以向人民法院申请指定清算组进行清算：(1)公司解散逾期不成立清算组进行清算(选项A)；(2)虽然成立清算组但故意拖延清算的(选项B)；(3)违法清算可能严重损害债权人或者股东利益的(选项CD)。

3.【单选题】依照《合伙企业法》的规定，下列情形中，不属于普通合伙人被除名的情形是（）。
A.甲合伙人在执行合伙事务中有贪污合伙企业财产的行为
B.乙合伙人未履行出资义务
C.因重大过失给合伙企业造成损失
D.个人丧失偿债能力
参考答案：D
解析：本题考核普通合伙人的退伙。选项D：属于当然退伙的情形，而不构成除名退伙的情形。

4.【单选题】甲向乙借用一台机床。借用期间，未经乙同意，甲以所有权人名义，以该机床作价}|{资，与他人共同设立丙有限责任公司，并已实缴出资。丙公司其他股东对甲并非机床物主不知情。乙发现上述情况后，要求丙公司返还机床。根据公司法律制度和物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
A.甲出资无效，不能取得股东资格，乙有权要求返还机床
B.甲出资无效，应以其他方式补足出资，乙有权要求返还机床
C.甲出资有效，乙无权要求返还机床，但甲应向乙承担赔偿责任
D.甲出资有效，乙无权要求返还机床，但丙公司应向乙承担赔偿责任
参考答案：C
解析：教材页码：P1179-185 本题考查股东出资。出资人以其不享有处分权的财产出资，当事人之间对于出资行为效力产生争议的，适用善意取得制度。本题中，甲将借用的机床出资，丙公司的其他股东对于甲无权处分并不知情，如无特别说明，应认为用于出资的非货币财产作价公允，且甲已经将机床交付给丙公司，因此，甲的出资有效，丙公司通过善意取得制度获得该机床的所有权，乙因此失去该机床的所有权，可以向无权处分人甲请求赔偿。

5.【单选题】下列关于《反垄断法》适用范围的表述中，正确的是( )。
A.行使知识产权的行为，不适用《反垄断法》
B.农业生产中的协同行为，不适用《反垄断法》
C.国家机关的行为，不适用《反垄断法》
D.电信、石油等特殊行业的国有企业的行为，不适用《反垄断法》
参考答案：B
解析：选项B正确，农业生产中的联合或者协同行为不属于反垄断法的适用范围。

6.【单选题】2001年2月1日，吴某的车被砸，2020年8月1日吴某掌握确切证据证明是邻居刘某所为。则吴某起诉刘某诉讼时效届满日应为（）。
A.2004年2月1日
B.2021年2月1日
C.2022年8月1日
D.2023年8月1日
参考答案：B
解析：本题考核诉讼时效期间的计算。 (1)本案适用普通诉讼时效3年；诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时以及义务人时起计算； (2)权利的最长保护期限为20年。不能超过20年的最长期限。因此截止到第20年的2月1日，选项B正确。

7.【多选题】股份公司成立后，公司、股东或者公司债权人可以请求认定相关股东抽逃出资的理由有（）。
A.股东利用关联交易将出资转出且损害公司权益
B.股东通过虚构债权债务关系将其出资转出且损害公司权益
C.股东制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配且损害公司权益
D.股东经股东会同意以合理价格将货物卖给公司取得款项
参考答案：ABC
解析：本题考核抽逃出资。根据规定，公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃出资的，人民法院应予支持：(1)通过虚构债权债务关系将其出资转出；(2)制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配；(3)利用关联交易将出资转出；(4)其他未经法定程序将出资抽回的行为。

8.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列各项中，可以依法提起反垄断民事公益诉讼的有（　　）。
A.最高人民检察院
B.某省人民检察院
C.某设区市人民检察院
D.某县人民检察院
参考答案：ABC
解析：经营者实施垄断行为，损害社会公共利益的，“设区的市级以上”人民检察院可以依法向人民法院提起民事公益诉讼。

9.【单选题】参与垄断协议的经营者主动报告达成垄断协议有关情况并提供重要证据的，可以申请依法减轻或者免除处罚。下列关于减免幅度的说法中，正确的是（　）。
A.对于第一个申请者，反垄断执法机构可以免除处罚或者按照不低于80%的幅度减轻罚款
B.对于第二个申请者，反垄断执法机构可以按照50%~80%的幅度减轻罚款
C.对于第三个申请者，反垄断执法机构可以按照30%~50%的幅度减轻罚款
D.对于第四个申请者，反垄断执法机构可以按照20%~30%的幅度减轻罚款
参考答案：A
解析：本题考查宽大制度。对于第一个申请者，反垄断执法机构可以免除处罚，或者按照不低于80%的幅度减轻罚款。对于第二个申请者，反垄断执法机构可以按照30%~50%的幅度减轻罚款。对于第三个申请者，反垄断执法机构可以按照20%~30%的幅度减轻罚款。

10.【单选题】关于网上和网下同时发行的机制，下列表述错误的是（）。
A.首次公开发行股票后总股本4亿股(含)以下的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的60％
B.发行后总股本超过4亿股的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的70％
C.网下和网上投资者缴款认购的股份数量合计不足本次公开发行数量的80％时，可以中止发行
D.网上投资者有效申购倍数超过100倍未超过150倍的，回拨比例为本次公开发行股票数量的40％
参考答案：C
解析：本题考核网上和网下同时发行的机制。选项C：网下和网上投资者缴款认购的股份数量合计不足本次公开发行数量的70％时，可以中止发行。

1.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于当然退伙事由的是( ) 。
A.合伙人未履行出资义务
B.合伙人个人丧失偿债能力
C.合伙人因故意或重大过失给合伙企业造成损失
D.合伙人执行合伙事务时有不正当行为
参考答案：B
解析：选项B正确，根据规定，合伙人有下列情形之一的，当然退伙：(1)作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡 (2) 个人丧失偿债能力 (3) 作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者被宣告破产 (4) 法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格 (5) 合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行此外，合伙人被依法认定为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经其他合伙人致同意，可以依法转为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业。其他合伙人未能一致同意的，该无民事行为能力或者限制民事行为能力的合伙人退伙。

2.【单选题】下列选项中，属于从需求角度界定相关地域市场时应当考虑的因素的是（　）。
A.商品的价格差异
B.商品的运输成本
C.订单转向其他地域经营者的转换成本
D.商品的外形
参考答案：B
解析：本题考查相关地域市场的界定。从需求替代角度界定相关地域市场，可以考虑的因素包括以下几个方面：①需求者因商品价格或者其他竞争因素变化，转向或者考虑转向其他地域购买商品的证据。②商品的运输成本和运输特征。③多数需求者选择商品的实际区域和主要经营者商品的销售分布。④地区间的贸易壁垒，包括关税、地方性法规、环保因素、技术因素等。⑤其他重要因素。如特定区域需求者偏好、商品运进和运出该地域的数量。选项A、D属于从需求角度界定相关商品市场应考虑的因素。选项C属于从供给角度界定相关地域市场应考虑的因素。

3.【多选题】根据我国民法典规定，保证担保的范围有（　）。
A.主债权及利息
B.违约金
C.损害赔偿金
D.实现债权的费用
参考答案：ABCD
解析：保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。当事人另有约定的，按照约定。

4.【单选题】根据公司法律制度的规定，股份有限公司与有限责任公司最主要的区别是（　）。
A.前者是法人，后者不是
B.前者的股东承担有限责任，后者是无限责任
C.前者的全部资本划分为等额股份并采取股票的形式，而后者则不然
D.前者的发起人人数有最高限额，而后者没有
参考答案：C
解析：有限公司与股份公司都是法人。有限公司与股份公司的股东一般都承担有限责任。有限公司与股份公司的发起人人数都有最高限额。【点评】有限责任公司由1个以上50个以下股东出资设立。股份公司发起人有上限，股东人数没有上限：设立股份有限公司，应当有1人以上200人以下为发起人，其中应当有半数以上的发起人在中国境内有住所。

5.【单选题】根据对外贸易法律制度的规定，下列关于反补贴措施的表述，错误的是(　　)。
A.临时反补贴措施属于反补贴措施之一
B.取消、限制补贴属于反补贴措施之一
C.反补贴税属于反补贴措施之一
D.临时反补贴措施实施的期限，自临时反补贴措施决定公告规定实施之日起不超过4个月，可以适当延长
参考答案：D

6.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列有关填写结算凭证的表述中，错误的是（　　）。
A.单位在结算凭证上的签章，为该单位的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章
B.结算凭证的金额不得更改；更改的，银行不予受理
C.结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者不一致的，以中文大写为准
D.少数民族地区根据实际需要，结算凭证金额大写可以使用少数民族文字
参考答案：C
解析：选项C：结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。

7.【多选题】根据涉外投资法律制度的规定，外商投资企业可以依法在中国境内或境外融资。下列各项中，属于外商投资企业可以采取的融资方式的有 ( )。
A.公开发行公司债券
B.非公开发行债券
C.借用外债
D.公开发行股票
参考答案：ACD
解析：本题考查外商投资促进。外商投资企业可以依法在中国境内或者境外通过公开发行股票、公司债券等证券，境外通过公开发行股票、公司债券等证券，以及公开或者非公开发行其他融资工具、借用外债等方式进行融资。

8.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列各项中，不属于证券交易内幕信息知情人员的是（）。
A.上市公司的董事、监事、高级管理人员
B.持有上市公司3％股份的股东的董事、监事、高级管理人员
C.上市公司实际控制人的董事、监事、高级管理人员
D.上市公司实际控制的公司的董事、监事、高级管理人员
参考答案：B
解析：选项B：持有上市公司5％以上股份的股东的董事、监事、高级管理人员，才属于内幕信息的知情人员。

9.【多选题】企业发生下列变化时，应当进行企业国有资产产权变动登记的有（）。
A .企业名称改变的
B .企业组织形式、级次发生变动的
C .企业国有资本额发生变动的
D .企业国有资本出资人发生变动的
参考答案：ABCD
解析：本题考核企业国有资产产权变动登记。

10.【单选题】下列关于在主板市场首次公开发行股票并上市的说法中，符合证券法律制度规定的是（　）。
A.股份有限公司自成立后，持续经营时间应在3年以上，有限责任公司变更为股份有限公司的，从变更之日起算
B.公司最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大不利变化
C.公司最近2年实际控制人没有发生变更
D.公司董事、监事和高级管理人员不存在最近3年内受到中国证监会行政处罚
参考答案：D
解析：本题考查主板首发条件。股份有限公司自成立后，持续经营时间应在3年以上，有限责任公司整体变更为股份有限公司的，从有限公司成立之日起算，选项A错误；公司最近3年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大不利变化，选项B错误；公司最近3年实际控制人没有发生变更，选项C错误。

11.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于汇票背书的表述中，正确的是（）。
A .背书时附条件的，背书无效
B .背书时未记载背书日期的，背书无效
C .将票据金额分别背书转让给二人以上的，背书无效
D .背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，背书无效
参考答案：C
解析：(1)选项A：背书时附条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书有效； (2)选项B：背书日期属于相对必要记载事项，未记载的，视为到期日前背书，背书有效； (3)选项C：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给二人以上的，背书无效； (4)选项D：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，背书有效，但原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任。

1.【单选题】2×22 年11 月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2×23年2 月末以每件4 万元的价格向丙公司销售6 000 件Z 产品，违约金为合同总价款的50％。至 2×22年12 月31日，XYZ 公司只生产了Z 产品4 000 件，每件成本4.8万元，其余2 000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国社会动荡，所需2 000 件原材料预计2×23年3 月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2×23年4月份以后。不考虑其他因素，则 XYZ 公司2×22 年应确认预计负债的金额是（　　）。
A.3 200万元
B.4 000万元
C.7 200万元
D.0
参考答案：B
解析：与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。① 存在标的资产的部分：可变现净值＝4 000×4＝16 000（万元）；成本＝4 000×4.8＝19 200（万元）；执行合同损失=19 200-16 000=3 200（万元）。不执行合同违约金损失=6 000×4×50%×4/6=8 000（万元），因此应选择执行合同方案。计提减值准备3 200万元。借：资产减值损失 3 200　　贷：存货跌价准备 3 200② 不存在标的资产的部分：其余2 000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2×23年4月以后。故很可能违约，不执行合同违约金损失=6 000×4×50%×2/6=4 000（万元），应确认预计负债4 000万元。借：主营业务成本 4 000 　　贷：预计负债 4 000

2.【单选题】甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）2×22年4月3日，向乙公司出口销售商品1 000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。（2）4月30日，甲公司仍未收到该笔货款。当日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币。（3）5月20日收到上述货款存入银行。当日即期汇率为1美元＝6.3元人民币；当日银行的美元买入价为1美元＝6.26元人民币。下列有关5月外币业务的会计处理，不正确的是（　）。
A.假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则记入“银行存款——美元”科目的金额为6 300万元
B.假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则确认财务费用的金额为300万元
C.假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则记入“银行存款——人民币”科目的金额为6 300万元
D.假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则确认财务费用的金额为340万元
参考答案：C
解析：因为按月计算汇兑损益，4月3日确认的应收账款在4月末已经折算为了当日即期汇率反映的金额，所以5月份收到货款时要冲减应收账款账面余额，即按照4月30日汇率折算的金额。假定5月20日收到美元货款直接存入银行，会计分录如下：借：银行存款——美元（1 000×6.3）6 300 　　财务费用 300 　　贷：应收账款——美元（1 000×6.6）6 600（账面余额）假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，会计分录如下：借：银行存款——人民币（1 000×6.26）6 260 　　财务费用 340 　　贷：应收账款美元 6 600（账面余额）

3.【单选题】下列各项交易或事项中，企业不应确认为资产或负债的是（）。
A.甲公司因执行重组计划，预计支付职工辞退补偿款200万元
B.甲公司因供货商交付产品质量问题向法院起诉供应商，法院未判决，预计供应商很可能向甲公司赔偿200万元
C.甲公司因发生火灾损失50万元，向保险公司提出索赔请求，保险公司根据保险合同条款计算并确认赔偿金额为40万元
D.甲公司因产品质量问题被客户起诉，法院尚未判决，预计赔偿客户100万元
参考答案：B
解析：教材页码：P195-196 本题考查或有事项的确认与计量。与或有事项相关的义务同时满足以下三个条件时确认为负债，作为预计负债进行确认和计量：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量；选项B符合题意；或有事项形成的或有资产，只有在企业基本确定能够收到且金额能够可靠计量的情况下，才予以确认为一项资产，选项B当选。

4.【多选题】下列关于主要市场或最有利市场的表述中，正确的有（）。
A.企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量资产或负债的公允价值
B.最有利市场是资产或负债流动性最强的市场，能够为企业提供最具代表性的参考信息
C.企业在确定最有利市场时，应当考虑交易费用和运输费用
D.企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应根据交易费用对该价格进行调整
参考答案：AC
解析：选项A正确，企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量资产或负债的公允价值；选项B错误，主要市场是资产或负债流动性最强的市场，能够为企业提供最具代表性的参考信息；选项C正确，企业在确定最有利市场时，应当考虑交易费用和运输费用；选项D错误，企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，不应根据交易费用对该价格进行调整。

5.【单选题】某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2×24年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为:该公司经营好的可能性为40%，产生的现金流量为1000万元；经营一般的可能性为50%，产生的现金流量是800万元；经营差的可能性为10%，产生的现金流量是400万元。则该公司A设备2×24年预计的现金流量为（）万元。
A.400
B.800
C.840
D.1000
参考答案：C
解析：A设备2×24年预计的现金流量=1000×40%+800×50%+400×10%=840(万元)。

6.【单选题】2023年1月1日，华东企业取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2023年累计发生建造支出1800万元。2024年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6% ,当天发生建造支出300万元，以借入款项支付(华东企业无其他一般借款)，至年末该建造项目仍未完工。不考虑其他因素，华东企业按季计算利息费用资本化金额。2024年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元
A.1.5
B.3
C.4.5
D.7.5
参考答案：A
解析：2024年第一季度应予资本化的一般借款利息费用=（1800+300-2000）x 6%/4=1.5（万元）

7.【多选题】甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期5年的租赁合同，具有3年的续租选择权，初始租赁期内租赁付款额为每年200万元，续租选择权期间为每年220万元，所有款项应在每年年初支付。为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为20万元，其中，10万元为向该楼层前任租户支付的款项，10万元为向安排此租赁的房地产中介机构支付的佣金。作为对此项租赁的承租人的激励，出租人同意承租人甲公司报销10万元的佣金费用，甲公司得出结论认为不能合理确定将行驶续租选择权，租赁内含利率无法直接确定，承租人的增量借款利率为每年5%，已知（P/A，5%，4）=3.5460。甲公司下列会计处理表述中，正确的有（　　）。
A.租赁期为8年
B.租赁期开始日租赁负债的入账价值为709.2万元
C.租赁期开始日使用权资产入账价值919.2万元
D.甲公司发生的初始直接费用应计入当期损益
参考答案：BC
解析：在租赁期开始日，甲公司得出结论认为不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为5年，选项A错误；租赁期开始日租赁负债的入账价值=200×3.5460=709.2（万元），选项B正确，租赁期开始日使用权资产入账价值=200+709.2+20-10=919.2（万元），选项C正确，甲公司发生的初始直接费用应计入使用权资产的成本中，选项D错误。

8.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日，甲公司将生产的小汽车免费发放给员工作为福利，汽车适用的增值税税率为13%。员工收到小汽车后必须在公司服务满2年。2024年1月1日，该批小汽车公允价值为24万元，成本为18万元。不考虑其他因素，甲公司2024年确认职工薪酬费用金额为（　）。
A.24万元
B.12万元
C.27.12万元
D.13.56万元
参考答案：D
解析：当年确认职工薪酬费用金额＝24×（1＋13%）/2＝13.56（万元）。

9.【单选题】甲公司应收乙公司货款1 000万元已逾期（因乙公司发生财务困难），2022年3月1日，双方就该项债权债务重新达成协议。协议约定：①乙公司以银行存款偿付甲公司货款200万元；②乙公司以一项固定资产（不动产）和一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资偿付所欠剩余账款。乙公司该项固定资产的账面原价为500万元，已提折旧180万元，已提固定资产减值准备20万元，公允价值为420万元；其他权益工具投资的账面价值为300万元（其中，成本为240万元，公允价值变动为60万元），公允价值为320万元。甲公司对该项债权计提了40万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中乙公司应计入当期损益的金额为（　　）万元。
A.60
B.180
C.200
D.260
参考答案：C
解析：【解析】乙公司应当计入当期损益的金额=1 000-200-300-300=200（万元）。会计分录：借：应付账款 500 贷：银行存款 200 其他权益工具投资——成本 240 ——公允价值变动 60 借：其他综合收益 60 贷：留存收益 60借：应付账款 500 贷：固定资产清理 300 其他收益——债务重组收益 200借：固定资产清理 300 累计折旧 180 固定资产减值准备 20 贷：固定资产 500提示：新债务重组准则下，债务人以资产清偿债务的，统一只算一次损益，即清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值之间的差额，不再计算资产处置产生的相关损益，以金融资产清偿债务的，金融资产的终止确认按照金融工具终止确认的准则进行相关处理。

10.【多选题】甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2×21年9月30日通过向乙公司原股东定向增发1200万股企业普通股取得乙公司全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在2×21年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，正确的有( )。
A .甲公司为法律上的子公司，乙公司为法律上的母公司
B .合并报表中，乙公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量
C .合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60％
D .此项合并中，乙公司应确认的合并成本为4亿元
参考答案：CD
解析：选项A，乙公司为法律上的子公司，甲公司为法律上的母公司；选项B，乙公司是法律上的子公司，但为会计上的购买方(母公司)，乙公司的资产与负债应以合并前的账面价值在合并报表中体现；选项C、D，甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了1200万股普通股，合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为60％(1200／2000×100％)，如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为1000万股(1500／60％-1500)，公允价值=1000×40=40000(万元)，企业合并成本为4亿元。

1.【单选题】2024年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。2024年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。甲公司于2024年年末对开发项目应确认的减值损失金额为（）万元
A.700
B.550
C.100
D.0
参考答案：A
解析：应以扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额作为该开发项目的可收回金额，即2 800万元，应确认的减值损失＝3 500－2 800＝700（万元）

2.【多选题】关于租赁期，下列表述中正确的有( )。
A.租赁期自租赁开始日起计算，不包括出租人为承租人提供的免租期
B.租赁期，是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间
C.承租人有续租选择权，即有权选择续租该资产，且合理确定将行使该选择权的，租赁期还应当包含续租选择权涵盖的期间
D.租赁的不可撤销期限越短，承租人不行使终止租赁选择权的可能性就越小
参考答案：BC
解析：租赁期自租赁期开始日起计算，并包括出租人为承租人提供的免租期，选项A错误；租赁的不可撤销期限越短，承租人不行使终止选择权的可能性就越大，因为不可撤销期限越短，获取替代资源的相关成本就相应地越高，选项D错误。

3.【单选题】甲公司从乙公司租赁一台数控车床、一台数控刨床和一台龙门吊用于产品生产，租赁期为4年。乙公司同意在整个租赁期内维护各项设备。合同固定对价为90万元，按年分期支付，每年支付22．5万元。合同对价包含了各项设备的维护费用。甲公司未采用简化处理，而是将非租赁部分(维护服务)与租入的各项设备分别进行会计处理。甲公司认为租入的数控车床、数控刨床、龙门吊分别属于单独租赁，假设其他供应方的支付条款与甲、乙公司签订的合同条款相似，甲公司能够确定可观察的租赁单独价格合计为88万元，分别为10万元、40万元、38万元。提供4年的维护服务的可观察对价为固定金额12万元，分4年支付。因此，甲公司估计上述3个设备维护服务的单独价格为3万元、5万元、4万元。甲公司将合同固定对价90万元分摊至租赁和非租赁部分的会计处理不正确的是（）。
A .在分拆合同包含的租赁和非租赁部分时，承租人应当按照各项租赁部分单独价格及非租赁部分的单独价格之和的相对比例分摊合同对价
B .将合同固定对价90万元分摊至租赁和非租赁部分的分摊率为90％
C .3台设备分拆后租赁付款额(折现前)合计数为79．2万元
D .3台设备分拆后维护服务合计金额为12万元
参考答案：D
解析：选项D，3个设备分拆后维护服务合计数为10．8万元，如下表所示(单位：万元)： <img src="/upload/paperimg/20240130102706126087256-956030a9b191/20230510193030e943.png" style="width:100%;"/>

4.【多选题】在计算资产公允价值减去处置费用后的净额时，处置费用一般包括有（　　）。
A.搬运费
B.包装费
C.财务费用
D.所得税费用
参考答案：AB
解析：处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是，财务费用和所得税费用等不包括在内。

5.【单选题】下列有关合并财务报表的表述，不正确的是（）。
A.当母公司同时满足下列条件时，该母公司属于投资性主体:是以向投资者提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金;唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报；按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价
B.如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应当编制合并财务报表，该母公司以公允价值计量其对所有子公司的投资，且公允价值变动计入当期损益
C.母公司是投资性主体，如果子公司为其投资活动提供相关服务，则母公司不应当将其纳入合并范围并编制合并财务报表
D.投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围
参考答案：C
解析：如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表。

6.【多选题】华东公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1 000万元。(1)2022年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)华东公司于2022年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2022年12月31日的公允价值为2 000万元。(3)华东公司2023年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。(4)华东公司2023年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。下列有关华东公司2022年所得税的会计处理，正确的有（）。
A.递延所得税资产发生额为150万元
B.递延所得税负债的期末余额为337.5万元
C.递延所得税费用为46.875万元
D.应交所得税为212.5万元
参考答案：ABD
解析：选项A，应收账款可抵扣暂时性差异= 600(万元)，年末递延所得税资产余额及发生额=600×25%=150(万元);选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异=2 000-(1 000-1 000/20×7)=1 350(万元);年末递延所得税负债余额=1 350×25%=337.5(万元);选项C，计入其他综合收益的递延所得税负债=600 ×25%=150(万元)，递延所得税费用=-150 + ( 337. 5-150)=37.5(万元);选项D，应交所得税=(1 000+600-1 350+600)×25%=212.5(万元)。

7.【多选题】甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2021年8月乙公司向甲公司购入一批存货，价款500万元，货款尚未支付。至2021年12月31日，乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，下列对甲公司2021年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有（　）。
A.抵销2.5万元的递延所得税资产
B.确认2.5万元的递延所得税资产
C.最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0
D.最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5
参考答案：AC
解析：在合并报表中，甲公司个别报表中因此账款确认的递延所得税资产＝10×25%＝2.5万元；合并报表中应将甲乙公司间的内部债权债务抵消掉，则最终合并报表中此货款的账面价值为0，则合并报表中此应收账款相关的坏账准备金额应该为0，进而应将个别报表中确认的递延所得税资产2.5万元抵消掉，使得合并报表中的递延所得税资产为0。所以选项A、C正确。相关的抵销分录：借：应付账款 500 　　贷：应收账款 500 借：应收账款——坏账准备 10 　　贷：资产减值损失 10 借：所得税费用 2.5 　　贷：递延所得税资产 2.5

8.【多选题】甲公司委托证券公司发行普通股股票2000万股，每股面值1元，按每股6元的价格发行，受托单位按照发行价格的1%收取手续费用。下列相关表述中正确的有（　　）。
A.确认资本公积（股本溢价）贷方金额10000万元
B.确认股本贷方金额2000万元
C.确认资本公积（股本溢价）贷方金额9880万元
D.确认银行存款借方金额12000万元
参考答案：BC
解析：会计分录：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11880 　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　9880

9.【多选题】发生的下列经济业务中，甲公司应作为金融负债进行核算的有（）。
A.甲公司与乙公司签订的合同约定，甲公司以100万元等值的自身权益工具偿还所欠乙公司债务
B.甲公司与丙公司签订的合同约定，甲公司以100盎司黄金等值的自身权益工具偿还所欠丙公司债务
C.甲公司发行了名义金额人民币100元的优先股，合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价
D.甲公司发行10000万元可转换公司债券，约定在发行日后12个月债券持有人可以按10元／股的价格将该债券转为甲公司普通股
参考答案：ABC
解析：教材页码：P215-216 本题考查金融负债的核算范围。选项A正确；甲公司须偿还乙公司的负债金额100万元是固定的，但甲公司需交付的自身权益工具的数量随着其权益工具市场价格的变动而变动，在这种情况下，甲公司发行的该金融工具应当划分为金融负债；选项B正确；甲公司须偿还丙公司的负债金额随黄金价格变动而变动，同时，甲公司需交付的自身权益工具的数量随着其权益工具市场价格的变动而变动，在这种情况下，该金融工具应当划分为金融负债；选项C正确；转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量是可变的，实质可视作甲公司将在3年后使用自身普通股并按其市价履行支付优先股每股人民币100元的义务，在这种情况下，该强制可转换优先股整体是一项金融负债；选项D错误；甲公司发行的可转换公司债券属于复合金融工具，其中负债成分确认为金融负债，权益成分确认为其他权益工具。

10.【多选题】下列关于资产减值的说法中不正确的有（）。
A .在分摊总部资产价值时，需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均
B .在分摊商誉价值时，需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均
C .在分摊总部资产减值时，需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均
D .在分摊商誉减值时，需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均
参考答案：BCD
解析：只有在分摊总部资产价值时，才需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均，其他情况下资产组的账面价值均不需要按照使用寿命进行加权。因此BCD不正确。

11.【单选题】2020年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：A公司于3个月后提交B公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为600万元，如A公司违约，将支付违约金150万元。至2020年年末，A公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为720万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，A公司因该合同确认的预计负债为（）万元。
A .20
B .100
C .120
D .150
参考答案：B
解析：A公司继续执行合同发生的损失=720-600=120(万元)，如违约将支付违约金150万元并可能承担已发生成本20万元的损失，A公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=720-20=700(万元)，应确认预计负债=700-600=100(万元)。

1.【多选题】以邮寄方式进出口物品，属于关税纳税人的有（）。
A.邮寄出境物品的寄件人或托运人
B.邮寄境内的收件人
C.境外的收件人
D.邮寄境外的收件人
参考答案：AB
解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人（选项B）;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人（选项A）。

2.【单选题】2020年12月，某小汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以140万元的价格(不含增值税)销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9％，零售环节消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。
A.12.6
B.14
C.15.38
D.26.6
参考答案：D
解析：汽车生产厂将超豪华小汽车直接销售给消费者的，应于销售环节同时缴纳生产环节和零售环节的消费税。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税=140×9％(生产环节消费税)+140 ×10％(零售环节消费税)=26.6(万元)。

3.【多选题】王某承包了一家餐厅，餐厅每年支付王某承包收入20万元，王某不参与分享餐厅经营成果；张某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付张某工资5 000元，同时张某每年要上交承包费60万元，其余招待所经营成果归张某所有，则下列关于个人所得税的说法正确的有（）。
A.王某取得的所得按照工资、薪金所得项目征税
B.王某取得的所得按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税
C.张某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税
D.张某取得的工资和承包经营成果按照对经营所得项目征税
参考答案：AD
解析：王某不参与分享餐厅经营成果，其取得的承包收入实质上属于岗位责任工资，所以按照“工资、薪金所得”项目征税。张某参与分享承包企业的经营成果，其从招待所取得的工资、薪金和承包经营成果都属于“经营所得”项目。

4.【多选题】下列关于企业所得税所得来源地的说法，不正确的有（）。
A.动产转让所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
参考答案：AD
解析：选项A，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

5.【单选题】在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用( )。
A .不缴纳个人所得税
B .按工资、薪金所得缴纳个人所得税
C .按偶然所得缴纳个人所得税
D .按劳务报酬所得缴纳个人所得税
参考答案：D
解析：在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

6.【多选题】下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（）。
A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率
B.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率
C.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率
D.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当适用协定税率
参考答案：AC
解析：选项B：适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。选项D：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。

7.【单选题】下列表述中，属于税收的本质是（）。
A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系
B.保证征税机关的权利
C.一种分配关系
D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范
参考答案：C
解析：税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

8.【单选题】进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日。
A.5
B.15
C.30
D.45
参考答案：D
解析：大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后 45 日。

9.【单选题】根据《企业所得税法》的相关规定，下列各项中，符合企业销售收入实现的有关规定的是（）。
A .提供设备的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
B .广告的制作费，应在相关的广告出现于公众面前时确认收入
C .利息收入，应在实际收到利息时确认收入
D .特许权使用费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
参考答案：A
解析：选项B，广告的制作费。应根据制作广告的完工进度确认收入。选项C，利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。选项D，特许权使用费，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

10.【单选题】下列关于耕地占用税征收管理的表述中，符合规定的是(　　)。
A.耕地占用税由自然资源主管部门负责征收
B.占用耕地的纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税
C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日
D.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占用耕地的当日
参考答案：D

1.【多选题】按照土地增值税的有关规定，下列各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。
A .通过境内非营利社会团体将房屋产权赠与教育事业
B .双方合作建房，建成后转让的
C .转让国有土地使用权
D .以房抵债而发生房地产权属转让的
参考答案：BCD
解析：A项，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围； B项，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的应征收土地增值税； C项，转让国有土地使用权属于土地增值税的征税范围； D项，对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应征收土地增值税。

2.【多选题】下列行为需要缴纳耕地占用税的有（）。
A.占用果园修建工厂
B.占用养殖水面修建水景公寓
C.占用林地修建孤儿院
D.占用菜地修建农业灌溉机井房
参考答案：AB
解析：选项C是占用耕地建设社会福利机构，免税；选项D属于占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，不需缴纳耕地占用税。

3.【单选题】某货物向海关报明运往境外加工，已知该批货物的价值100万元，出境的运费5万元，境外发生的加工费20万元，在海关规定期限内复运进境，复运进境的运费和保险费合计6万元，关税税率10%，计算应缴纳的关税税额是（）万元。
A.0.6
B.2.6
C.3.1
D.13.1
参考答案：B
解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格；应缴纳关税=（20+6）×0.1=2.6（万元）。

4.【多选题】位于市区的地板公司委托位于县城的地板厂加工实木地板，关于此业务涉及到的计税规则说法正确的有（）。
A.县城的地板厂应当代收代缴实木地板的消费税
B.市区的地板公司应自行缴纳实木地板的消费税
C.县城的地板厂应在市区代收代缴城建税
D.县城的地板厂代收代缴的城建税适用5％的税率
参考答案：AD
解析：委托加工业务，一般由受托方（非个人）在受托方所在地代收代缴消费税以及相应的城建税和教育费附加。适用的城建税税率为受托方所在地税率。

5.【单选题】下列所得中，免征个人所得税的是（）。
A.年终加薪
B.拍卖本人文字作品手稿原件的收入
C.个人取得的保险赔款
D.从投资管理公司取得的非上市公司派息分红
参考答案：C
解析：选项A，属于工资、薪金所得；选项B，属于特许权使用费所得；选项D，属于利息、股息、红利所得；都应缴纳个人所得税。

6.【多选题】以下属于财产转让所得的项目有（）。
A.转让股权取得的所得
B.转让土地使用权取得的所得
C.提供专利权的使用权取得的所得
D.转让有价证券取得的所得
参考答案：ABD
解析：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。选项C，提供专利权的使用权取得的所得属于“特许权使用费所得”。

7.【多选题】税务行政诉讼的管辖分为（）。
A.级别管辖
B.批准管辖
C.地域管辖
D.裁定管辖
参考答案：ACD
解析：税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖。

8.【多选题】下列各项中，属于“综合所得”项目适用按年计征个人所得税的有（）。
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.经营所得
D.财产租赁所得
参考答案：AB
解析：对于居民个人而言，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

9.【单选题】下列选项中，适用9%低税率产品的是（）。
A.原油
B.土地使用权转让
C.淀粉
D.调制乳
参考答案：B
解析：选项A、C、D都适用13%的税率。

10.【多选题】下列赠与行为不属于土地增值税征税范围的有（）。
A.甲某将房产赠与儿子
B.乙某膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子
C.丙某将房产通过国家机关赠与希望工程基金会
D.丁某通过境内非营利的社会团体赠与全国老年基金会
参考答案：ABCD
解析：房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。但这里的“赠与”仅指以下情况：①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

11.【单选题】下列关于纳税信用评价的表述中，不符合税法规定的是（）。
A.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式
B.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人
C.外部参考信息是指外部门对纳税人在评价年度的信用记录，仅记录不扣分
D.纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从90 分起评
参考答案：D
解析：近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100 分起评；近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90 分起评。

1.【多选题】2024年2月，星宇公司与银行签署一笔担保合同，为大股东科兴集团5000万元的贷款提供违规担保，承担连带保证责任，到期后科兴集团没有偿还借款。同年年底，星宇公司完成一项定向增发，向科兴集团以每股5元的价格增发1亿股，当时星宇公司的股价为每股10元，相当于5折进行定向增发。上述活动体现了大股东与中小股东之间利益冲突问题中的（）。
A.掠夺性融资
B.关联性交易
C.直接占用资源
D.内幕交易
参考答案：AC
解析：“星宇公司完成一项定向增发，向科兴集团以每股5元的价格增发1亿股……相当于5折进行定向增发”体现了公司向终极股东低价定向增发股票，属于掠夺性融资，选项A正确；“星宇公司……为大股东科兴集团5000 万元的贷款提供违规担保……到期后科兴集团没有偿还借款”体现了利用公司为终极股东违规担保，属于直接占用资源，选项C正确。

2.【多选题】企业的成长最终需要将相关产品线归类为事业部，然后将这些事业部归类为战略业务单位。与其他组织结构相比，战略业务单位组织结构的优点有（）。
A .实现了各个部门之间的协作
B .总部与事业部和产品层的关系变得更紧密
C .降低了企业总部的控制跨度
D .使得具有类似使命产品的事业部之间能够更好的协调
参考答案：CD
解析：战略业务单位组织结构的优点有： ①降低了企业总部的控制跨度(选项C符合题意)。采用这种结构后，企业层的管理者只需要控制少数几个战略业务单位而无须控制多个事业部。 ②由于不同的企业单元都向其上级领导报告其经营情况，因此控制幅度的降低也减轻了总部的信息过度情况。 ③这种结构使得具有类似使命的产品、市场或技术的事业部之间能够更好地协调(选项D符合题意)。 ④由于几乎无须在事业部之间分摊成本，因此易于监控每个战略业务单位的绩效。选项A不符合题意，其表述的是矩阵制组织结构的优点。选项B不符合题意，由于采用战略业务单位组织结构多了一个垂直管理层，因此总部与事业部和产品层的关系变得更疏远。综上，本题应选CD。

3.【单选题】根据通用矩阵理论，当某企业的特定业务竞争地位比较强，产业吸引力处于中等时，应该采取的对策是（）。
A.增长与发展战略
B.停止
C.转移
D.维持
参考答案：A
解析：竞争地位比较强，产业吸引力处于中等时是处于左上方三个方格的业务，最适于采取增长与发展战略。

4.【多选题】对于处在新兴产业的企业来说，选择适当的进入时机与领域尤为重要。下列各项中，属于适合企业早期进入的情况有（）。
A .为了塑造产业结构，需付出开辟市场的高昂代价
B .企业的形象和声望对顾客至关重要，企业可因先驱者而发展和提高声望
C .早期与原材料供应、分销渠道建立的合作关系对产业发展至关重要
D .顾客忠诚非常重要，那些首先对顾客销售的企业将获得较高的收益
参考答案：BCD
解析：在新兴产业的战略选择中，适合早期进入的情况有： ①企业的形象和声望对顾客至关重要，企业可因先驱者而发展和提高声望(选项B)； ②产业中的学习曲线很重要，经验很难模仿，并且不会因持续的技术更新换代而过时，早期进入企业可以较早地开始这一学习过程； ③顾客忠诚非常重要，那些首先对顾客销售的企业将获得较高的收益(选项D)； ④早期与原材料供应、分销渠道建立的合作关系对产业发展至关重要(选项C)。选项A的表述属于企业早期进入会非常危险的情况。综上，本题应选BCD。

5.【多选题】太阳公司是G省一家上市公司，其主营业务是从事水泥及水泥制品的生产和销售。下列各项，属于太阳公司财务报告需要关注的主要风险有（）。
A.公司财务编制财务报告没有遵守会计法律法规和国家统一的会计准则制度
B.公司对外发布虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序
C.公司领导层不能有效利用财务报告，没有及时发现企业经营管理中存在的问题
D.公司未能按时对外提供财务报告，对企业产生负面影响
参考答案：ABC
解析：企业财务报告存在的风险主要表现在：①编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。②提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。③不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。因此选项ABC正确。选项D是迷惑性选项。

6.【单选题】战略管理一词是由（）首先提出来的。
A .安索夫
B .钱德勒
C .波特
D .明茨伯格
参考答案：A
解析：战略管理一词是由安索夫在其1976年出版的《从战略规划到战略管理》一书中首先提出来的。

7.【单选题】依据企业利益相关者的权力来源，下列各项中不能使利益相关方拥有较大权力的是( )。
A.供货商拥有专利技术
B.某员工是其所在领域的知名专家
C.企业内未成立工会组织
D.某员工是省内的劳动模范
参考答案：C
解析：企业利益相关者的权力通常来自五个方面：①对资源的控制与交换的权力(选项A)；②在管理层次中的地位；③个人的素质和影响(专家权：选项B；榜样权：选项D)；④参与或影响企业的战略决策与实施过程；⑤利益相关者集中或联合的程度(选项C：企业内未成立工会，无法发挥受雇者“团结就是力量”的优势)。因此，选项C正确。

8.【单选题】德信集团是一家大型制造业企业，正在进行企业重组和市场扩展的战略决策。在战略决策的过程中，一方面，员工工会由于担心重组可能带来裁员风险，坚持要求管理层提供详细的人力资源规划和补偿机制，德信集团最终出具了规划和补偿报告。另一方面，德信集团要求长期合作的主要供应商将其材料价格降低10%,双方最终协商降低5%,并达成一致意见。在本案例中，德信集团的员工工会和主要供应商对待矛盾与冲突的行为方式是（）。
A.规避、折中
B.折中、协作
C.对抗、折中
D.和解、协作
参考答案：C
解析：在发生冲突时，员工工会“由于担心重组可能带来裁员风险，坚持要求管理层提供详细的人力资源规划和补偿机制，德信集团最终出具了规划和补偿报告”,符合对抗的定义；“德信集团要要求长期合作的主要供应商将其材料价格降低10%,最双方最终协商降低5%,并达成一致意见”说明相互作出让步，达成双方都能接受的协议，符合折中的定义，因此选项C当选。

9.【单选题】用来描述企业员工与企业(股东或经理)之间的利益矛盾与均衡的模型是（）。
A.威廉森的管理权限理论
B.鲍莫尔的“销售最大化”模型
C.列昂惕夫模型
D.马里斯的增长模型
参考答案：C
解析：企业员工追求工资收入最大化与工作稳定，企业(股东或经理)追求利润最大化，二者的矛盾与均衡可以通过列昂惕夫模型进行描述。鲍莫尔的“销售最大化”模型、威廉森的管理权限理论、马里斯的增长模型是用来研究投资者与经理人员的矛盾与均衡的模型。因此，选项C正确。

10.【单选题】龙江矿业公司制定了未来五年资产规模和利润翻番的战略目标，并围绕该目标实施了风险管理，确保将风险控制在与战略目标相适应且可承受的范围内，以保障企业价值创造的实现。本案例中，龙江矿业公司风险管理的目标属于（）。
A.支撑目标
B.基本目标
C.核心目标
D.直接目标
参考答案：C
解析：核心目标要求确保风险管理与总体战略目标相匹配。通过全面系统的风险管理，确保将风险控制在与总体战略目标相适应且可承受的范围内，实现企业价值最大化，在本题中龙江矿业公司围绕未来五年资产规模和利润翻番的战略目标实施了风险管理，确保将风险控制在与战略目标相适应且可承受的范围内，属于核心目标，故C正确。

1.【多选题】甲公司是一家粮食产品公司，为使消费者对其产品有新鲜感，该公司不断致力于开发新产品，并看准了开发大米系列食品在现有市场的潜力。于是在现有市场推出了各种加工类型的产品，如方便型的糯米粉、糕点型的膨化食品等大米系列产品。下列选项中，属于甲公司采用该战略可能的原因有（）。
A.充分利用企业对市场的了解
B.现有市场或细分市场已经饱和
C.企业发现现有产品生产过程的性质导致难以转而生产全新的产品
D.保持相对于竞争对手的领先地位
参考答案：AD
解析：甲公司采用的是产品开发战略。开发新产品可能会极具风险，这会导致该战略实施起来有难度。尽管如此，企业仍然有以下合理的原因采用该战略：①充分利用企业对市场的了解；②保持相对于竞争对手的领先地位；③从现有产品组合的不足中寻求新的机会；④使企业能继续在现有市场中保持稳固的地位。选项BC属于采用市场开发战略的原因，故选项AD是本题的正确答案。

2.【多选题】下列关于零散产业中企业应当谨防潜在的战略陷阱的说法中，正确的有（）。
A.应当避免寻求支配地位
B.应当保持严格的战略约束力
C.应当避免过分集权化
D.应当避免分析竞争者的战略目标与管理费用
参考答案：ABC
解析：零散产业中的企业谨防潜在的战略陷阱包括：（1）避免寻求支配地位。（2）保持严格的战略约束力。（3）避免过分集权化。（4）了解竞争者的战略目标与管理费用。（5）避免对新产品做出过度反应。

3.【单选题】A公司是国内一家有名气的方便面公司，为了发展其业务，计划收购一家美国的方便面公司。经过一年的努力，A公司在美国收益很好，但就在此时收到了美国商业法庭判决，要求对先前食品安全问题造成的事故进行赔偿。据调查，该“方便面中放防腐剂”事件是一年前一件未决诉讼。若公司进行赔偿，则收益变为亏损。根据以上信息可以判断，A公司在并购中失败的可能原因是（）。
A.决策不当
B.并购后不能很好地进行企业整合
C.支付过高的并购费用
D.跨国并购面临政治风险
参考答案：A
解析：A公司事先没有调查到被并购企业存在未决诉讼，属于决策不当，选项A正确。

4.【多选题】建龙集团对各子公司实行预算管理，并一直要求各子公司使用实际业绩为预算编制基础。2020年年底，建龙集团完成了对黑龙江伊春西林钢铁100%股权的收购，并延续了西林钢铁的经营业务。建龙集团启动2021年度预算编审工作时，其子公司西林钢铁采用的预算编制方法的优点有（）。
A.预算编制工作量较少，相对容易操作
B.有利于根据实际需要合理分配资金
C.增强员工的成本效益意识
D.比较容易对预算进行协调
参考答案：AD
解析：“建龙集团对各子公司实行预算管理，并一直要求各子公司使用实际业绩为预算编制基础”表明西林钢铁被建龙集团收购后应编制增量预算。选项A、D属于增量预算的优点：选项B、C属于零基预算的优点。

5.【多选题】下列关于防御型战略组织的说法，正确的有（）。
A.比较适合稳定的环境
B.技术效率是组织成功的关键
C.其工程技术问题就是如何避免长期陷于单一的技术过程
D.常采用竞争性定价或高质量产品等经济活动来阻止竞争对手进入它们的领域
参考答案：ABD
解析：防御型组织主要是要追求一种稳定的环境，选项A说法正确；防御型组织要开辟的是一种可以预见的经久不衰的市场，因此,技术效率是组织成功的关键，选项B说法正确；防御型组织常采用竞争性定价或高质量产品等经济活动来阻止竞争对手进入它们的领域，保持自己的稳定，选项D说法正确；选项C是对开拓型战略组织的描述。

6.【单选题】天成电子公司是一家芯片设计企业，公司管理层决定从战略角度分析企业的外部环境，从而把握环境的现状及变化趋势。根据PEST分析框架，下列各项中，属于天成电子公司需要分析的政治和法律环境因素是（　）。
A.对新兴科技产业的财政补贴力度加大
B.国家出台芯片产品进出口限制政策
C.央行调整货币政策、市场利率水平提高
D.国家推出芯片设计行动计划
参考答案：B
解析：本题考查“PEST分析”的知识点。选项AC属于经济因素（主要针对经济方面的）；选项D属于技术因素（针对技术方面的）；选项B正确（强调国家发布政策）。

7.【单选题】A公司是一家集生活用纸研究、生产、销售于一体的公司，为了更好地应对采购业务风险，公司董事会要求建立和完善采购物资定价机制，根据适用的采购方式科学确定采购价格，避免采购物资质次价高。A公司董事会提出的应对采购业务风险的管控措施属于（）。
A.采购供应商管理
B.采购过程管理
C.采购业务评估
D.采购付款管理
参考答案：B
解析：企业应建立采购物资定价机制，根据适用的采购方式科学确定采购价格，避免采购物资质次价高，属于采购过程管理，选项B正确。

8.【单选题】2022年4月，格力电器有意引入私募股权公司厚朴投资作为其新的机构投资者。新股东入驻董事会后，将对公司管理层进行改组，这将有望提升管理层股权激励和薪酬待遇，从而推动格力电器的运营能力和市场潜力的爆发。上述信息体现出机构投资者参与公司治理的途径是（）。
A.用脚投票
B.用手投票
C.市场干预
D.行政干预
参考答案：B
解析：机构投资者主要通过以下两种途径参与公司治理：①“用脚投票”；②“用手投票”。“用手投票”就是机构投资者通过董事会选举获取董事会席位，入驻董事会和出席股东大会，对公司投资、融资、人事、分配等重大问题议案进行表决或否决，参与公司的重要决策，直接对公司董事会和经理层的行为施加影响。“新股东入驻董事会后，将对公司管理层进行重组，这将有望提升管理层股权激励和薪酬待遇，从而推动格力电器的运营能力和市场潜力的爆发”体现出机构投资者通过“用手投票”参与公司治理，选项B正确。

9.【多选题】在完成风险管理初始信息收集之后，企业要对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。关于进行风险评估以下表述正确的有（）。
A.风险评价是分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件
B.风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤
C.企业应对风险管理信息实行静态管理
D.进行风险评估应将定性与定量方法相结合
参考答案：BD
解析：选项A不符合题意，风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件；风险评价是评价风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。选项C不符合题意，企业应对风险管理信息实行动态管理，定期或不定期实施风险辨识、分析、评价，以便对新的风险和原有风险的变化重新评估。因此，本题应选BD。

10.【单选题】近期，京州出版社秉承“传播先进文化，创新服务内容”的宗旨，启动了一项新战略，从一家科技图书出版社向综合性出版社转型，并对组织结构做出较大调整。根据战略稳定性与文化适应性矩阵的要求，京州出版社在实施上述新战略时应（）。
A.根据文化进行管理
B.以企业使命为基础
C.重新制定战略
D.加强协同作用
参考答案：B
解析：“秉承传播先进文化，创新服务内容的宗旨”表明与企业目前文化的潜在一致性大;“对组织结构做出较大调整”表明组织要素变化多。因此，京州出版社应以企业使命为基础，选项B正确。

11.【多选题】宜源饮品公司将其产品定位放在了杏仁露这个细分市场上，致力于成为该市场的领先品牌。宜源公司采用的竞争战略可能面临的风险有（）。
A.狭小的目标市场导致的风险
B.购买者群体之间需求差异变小
C.形成产品差别化的成本过高
D.竞争对手的进入与竞争
参考答案：ABD

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