注册会计师每日一练(2026年3月19日)

• 1.【多选题】下列各项工作中，项目质量复核人应当执行的有（ ）。
• A .与项目合伙人讨论重大事项
• B .与项目组成员讨论在项目计划、实施和报告时作出的重大判断
• C .评价项目合伙人确定独立性要求已得到遵守的依据
• D .复核项目组所有的审计工作底稿
• 参考答案：ABC
• 解析：在实施项目质量复核时，项目质量复核人员应当实施下列程序: 1. 阅读并了解相关信息 2. 与项目合伙人及项目组其他成员讨论重大事项，以及在项目计划、实施和报告时作出的重大判断。选项A，B。 3. 基于实施上述第1 项和第2 项程序获取的信息，选取部分与项目组作出的重大判断相关的业务工作底稿进行复核，并评价下列方面: (1) 作出这些重大判断的依据，包括项目组对职业怀疑的运用(如适用) ; (2) 业务工作底稿能否支持得出的结论; (3) 得出的结论是否恰当。 4. 对于财务报表审计业务，评价项目合伙人确定独立性要求已得到遵守的依据。选项C。 5. 评价是否已就疑难问题或争议事项、涉及意见分歧的事项进行适当咨询，并评价咨询得出的结论。 6. 对于财务报表审计业务，评价项目合伙人得出下列结论的依据: (1) 项目合伙人对整个审计过程的参与程度是充分且适当的; (2) 项目合伙人能够确定作出的重大判断和得出的结论适合项目的性质和具体情况。 7. 针对下列方面实施复核: (1) 针对财务报表审计业务，复核被审计财务报表和审计报告，以及审计报告中对关键审计事项的描述(如适用) ; (2) 针对财务报表审阅业务，复核被审阅财务报表或财务信息，以及拟出具的审阅报告: (3) 针对财务报表审计和审阅以外的其他鉴证业务或相关服务业务，复核业务报告和鉴证对象信息(如适用)。 选项D，项目质量复核主要对项目组作出的重大判断和得出的结论进行复核，不涉及项目的所有方面。

• 2.【多选题】下列情形中，属于可能需要在审计报告中增加强调事项段的情形的有（ ）。
• A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性
• B.在财务报表日至审计报告日之间发生的重大期后事项
• C.与使用者理解审计工作相关的情形
• D.持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露
• 参考答案：AB
• 解析：选项C属于可能需要增加其他事项段的情形；选项D，增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落。

• 3.【单选题】戊注册会计师实施的下列审计程序中，属于实质性程序的是（ ）。
• A.检查入库前的验收记录
• B.检查付款的授权批准手续是否符合规定
• C.检查是否定期获取银行对账单
• D.计算住房应收租金收入，分析比较被审计单位应收租金收入与实际租金收入的差异是否恰当，评估租金收入的合理性
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B、C属于典型的控制测试，选项D是实质性程序。

• 4.【多选题】注册会计师在对其他货币资金实施审计程序时，通常可能需要特别关注的事项有（ ）
• A.保证金存款的检查
• B.存出投资款的检查
• C.留存于第三方支付平台的资金的检查
• D.定期存款的检查
• 参考答案：ABC
• 解析：在对其他货币资金实施审计程序时，需要特别关注的事项包括： 1. 保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。 2. 对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等。 3. 因互联网支付留存于第三方支付平台的资金。 选项D不属于其他货币资金。

• 5.【多选题】如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当（  ）。
• A .与治理层讨论未披露信息的情况
• B .在形成审计意见的基础段落中描述未披露信息的性质
• C .如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成审计意见的基础段落中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止
• D .注册会计师在财务报表中对其进行披露
• 参考答案：ABC
• 解析：注册会计师没有权利在财务报表中进行披露，注册会计师只能在法律不禁止的情况下在审计报告中进行披露。

• 6.【单选题】下列有关审计计划的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划
• B.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑初步业务活动的结果
• C.具体审计计划不会影响总体审计策略
• D.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定
• 参考答案：C
• 解析：总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。

• 7.【多选题】关于项目质量复核和项目组内部复核的异同，下列说法中错误的有( )。
• A.项目质量复核包括多个复核层级，项目组内部复核仅由项目合伙人进行复核
• B.项目组内部复核的内容多于项目质量复核的内容
• C.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务，项目组内部复核适用于所有业务
• D.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核
• 参考答案：AC
• 解析：选项A错误，项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核，通常包含多个层级； 选项C错误，项目质量复核适用于上市实体财务报表审计、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

• 8.【单选题】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
• B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易 相关的控制
• C.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
• D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误：会计差错更正有不同的方法，无论釆用哪一种方法进行更正，注册会计师关注的是被审计单位更正后是否不存在错报，而不是与更正相关的控制，注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制。

• 9.【单选题】下列有关注册会计师出具的审计报告的作用的说法中，错误的是（　）。
• A.审计报告能在一定程度上保护被审计单位的债权人和股东的利益
• B.审计报告可以对被审计单位管理层的会计责任和注册会计师的审计责任起证明作用
• C.审计报告是政府有关部门判断财务报表是否合法、公允的主要依据
• D.审计报告可以对审计工作质量起证明作用
• 参考答案：B
• 解析：审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。

• 10.【单选题】注册会计师采用系统选样法选取销售发票进行控制测试。销售发票的编号范围是2 001—3 000.设定的样本量是20，如果选样的起点编号是2 036，则 选取的第5个样本的编号是（ ）。
• A.2 186
• B.2 236
• C.2 286
• D.2 436
• 参考答案：B
• 解析：选样间距=1 000／20=50，选样的起点是2 036，则选取的前五个样本为2 036、2 086、2 136、2 186、2 236。第n个样本的编号为2 036+(n-1)×50。

• 1.【单选题】使用股权市价比率模型进行企业价值评估时，通常需要确定一个关键因素，并用此因素的可比企业平均值对可比企业的平均市价比率进行修正。下列说法中，正确的是（　　）。
• A.修正市盈率的关键因素是每股收益
• B.修正市盈率的关键因素是股利支付率
• C.修正市净率的关键因素是权益净利率
• D.修正市销率的关键因素是增长率
• 参考答案：C
• 解析：修正市盈率的关键因素是增长率，修正市净率的关键因素是权益净利率，修正市销率的关键因素是营业净利率。

• 2.【单选题】假设其他因素不变，下列变动中不利于提高杠杆贡献率的是（ ）。
• A.提高税后经营净利率
• B.提高净经营资产周转次数
• C.提高税后利息率
• D.提高经营差异率
• 参考答案：C
• 解析：杠杆贡献率＝（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆＝（税后经营净利率×净经营资产周转次数－税后利息率）×净财务杠杆，可以看出，税后经营净利率、净经营资产周转次数、经营差异率和净财务杠杆与杠杆贡献率呈同方向变动，而税后利息率与杠杆贡献率呈反方向变动，所以，选项C正确。

• 3.【单选题】乙公司是一家服装生产企业，淡季占用300万元货币资金、200万元应收账款、500万元存货、1000万元固定资产以及200万元无形资产（除此以外无其他资产），旺季需额外增加400万元季节性存货。经营性流动负债、长期负债和股东权益总额始终保持在2500万元，其余靠短期借款提供资金。甲公司的营运资本筹资策略是（　）。
• A.保守型策略
• B.适中型策略
• C.激进型策略
• D.无法确定
• 参考答案：A
• 解析：由于稳定性流动资产＋长期资产＝300＋200＋500＋1000＋200＝2200（万元），小于股东权益＋长期债务＋经营性流动负债＝2500（万元），或者旺季的短期借款＝2200＋400－2500＝100（万元）小于波动性流动资产（400万元），所以，甲公司的营运资本筹资策略为保守型筹资策略。

• 4.【单选题】甲公司的应收账款周转率较高，说明其（  ）。
• A .盈利能力较强
• B .销售量比较大
• C .应收账款周转速度较快
• D .坏账准备计提较大
• 参考答案：C
• 解析：应收账款周转率表明1年中应收账款周转的次数，或者说每1元应收账款投资支持的营业收入。应收账款周转率越高，说明企业收回应收账款的速度越快，可以减少坏账损失，提高资产的流动性，企业的短期偿债能力也会得到增强，这在一定程度上可以弥补流动比率低的不利影响。如果企业的应收账款周转率过低，则说明企业收回应收账款的效率低，或者信用政策过于宽松，这样的情况会导致应收账款占用资金数量过多，影响企业资金利用率和资金的正常周转。应收账款周转率过高，也可能是因为企业奉行了比较严格的信用政策，制定的信用标准和信用条件过于苛刻。这样会限制企业销售量的扩大，从而影响企业的盈利水平，这种情况往往表现为存货周转率同时偏低。

• 5.【单选题】下列情况中，需要对基本标准成本进行修订的是（ ）。
• A.重要的人工工资发生重大变化
• B.工作方法改变引起的效率变化
• C.生产经营能力利用程度的变化
• D.市场供求变化导致的售价变化
• 参考答案：A
• 解析：基本标准成本是指一经制定，只要生产的基本条件无重大变化，就不予变动的一种标准成本。生产基本条件的重大变化包括：产品的物理结构变化、重要原材料和劳动力价格的重要变化、生产技术和工艺的根本变化等。生产基本条件的重大变化不包括：由于市场供求变化导致的售价变化和生产经营能力利用程度的变化，由于工作方法改变而引起的效率变化，所以，选项A正确。

• 6.【多选题】品种法与分批法的主要区别有( )。
• A.直接费用的核算不同
• B.间接费用的核算不同
• C.成本计算对象不同
• D.成本计算期不同
• 参考答案：CD
• 解析：本题的主要考查点是品种法和分批法的主要区别。 品种法以产品品种为成本计算对象，一般每月月末定期计算产品成本。 分批法以产品批别为产品成本计算对象，成本计算期与产品生产周期基本一致。

• 7.【多选题】按照发行人不同，债券可以分为( )。
• A.政府债券
• B.公司债券
• C.国际债券
• D.地方政府债券
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D均正确，按照发行人不同，债券分为以下类别：①政府债券； ②地方政府债券； ③公司债券； ④国际债券。

• 8.【多选题】A股份有限公司准备发行可转换债券20亿元，赎回保护期为5年，经测算，5年后可转换债券的持有人会转换，并且由此计算出的可转换债券的税后成本为14.78％，而本企业权益成本为13％，因此，需要对可转换债券的发行方案进行调整。调整的途径包括（ ）。
• A.提高票面利率
• B.提高转换比率
• C.提高转换价格
• D.提高发行价格
• 参考答案：CD
• 解析：票面利率越高，投资人获得的利息收入越高，债券内含报酬率就越高，从而提高可转换债券的税后成本，所以，选项A错误。转换价值＝股价×转股比率，转换比率越高，转换价值越高，从而债券内含报酬率越高，所以，选项B错误。转换价格越高，转股比率越低，转换价值越低，从而导致债券内含报酬率越低，所以，选项C正确。提高发行价格会降低可转换债券的税后成本，所以，选项D正确。

• 9.【单选题】下列关于二叉树模型的表述中，错误的是（　）。
• A.二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是不相同的
• B.二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是相同的
• C.期数越多，计算结果与布莱克—斯科尔斯定价模型的计算结果的差额越小
• D.二叉树模型和布莱克—斯科尔斯定价模型二者之间存在内在的联系
• 参考答案：B
• 解析：二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是不相同的，所以，选项B错误。

• 10.【多选题】若采用固定股利支付率政策，可能对公司产生的不利影响包括( )。
• A.稀释了股权
• B.股利支付与公司盈余脱节
• C.容易造成公司不稳定的印象
• D.不利于稳定股票价格
• 参考答案：CD
• 解析：选项A不符合题意，固定股利支付率政策不会稀释公司的股权；选项B不符合题意，股利的支付与公司盈余脱节属于固定股利或稳定增长股利政策的缺点。

• 1.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，债务人、债权人对债权表记载的债权有异议的，应当说明理由和法律依据。经管理人解释或调整后，异议人仍然不服的，或者管理人不予解释或调整的，异议人应当在债权人会议核查结束后（ ） 内向人民法院提起债权确认的诉讼。
• A.15日
• B.20日
• C.10日
• D.5日
• 参考答案：A
• 解析：《破产法司法解释三》第八条规定：“债务人、债权人对债权表记载的债权有异议的，应当说明理由和法律依据。经管理人解释或调整后，异议人仍然不服的，或者管理人不予解释或调整的，异议人应当在债权人会议核查结束后15日内向人民法院提起债权确认的诉讼。

• 2.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列主体中，可以成为普通合伙人的是（  ）。
• A.某公益性事业单位
• B.股票在创业板上市的某民营企业
• C.某个人独资企业
• D.某大型国有企业
• 参考答案：C
• 解析：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、 社会团体不得成为普通合伙人；选项C正确。

• 3.【多选题】某有限责任公司股东会通过了分立的特别决议，股东赵某投赞成票，股东钱某投反对票，股东孙某弃权，股东李某未参加。对此下列表述正确的有 ( )。
• A.决议对赵某有约束力
• B.决议对钱某有约束力
• C.决议对孙某有约束力
• D.决议对李某有约束力
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查公司决议制度。首先，决议对参与作出决议的人具有约束力，包括赞成的、弃权的和反对的决议参加者。其次，决议对决议机构成员或公司的全体股东具有约束力。例如，公司股东会的决议对未出席会议也未参加表决的股东亦有约束力。

• 4.【多选题】甲与乙约定：若乙能通过2025年CPA经济法的考试，那么甲就将其某处的一套房子赠与乙。关于该约定，下列表述中，正确的有（　　）。
• A.该约定属于附条件的民事法律行为
• B.该约定属于附期限的民事法律行为
• C.该民事法律行为已经成立、但尚未生效
• D.该民事法律行为未成立、未生效
• 参考答案：AC
• 解析：（1）选项AB：民事法律行为所附条件，必须是将来不确定的事实，即有可能发生也有可能不发生；而期限是将来一定会发生的。所以乙能否通过2025年CPA经济法的考试是“条件”而非“期限”；（2）选项CD：在延缓条件成就之前，民事法律行为已经成立，但是效力一直处于停止状态。条件成就之后，民事法律行为发生法律效力。

• 5.【多选题】根据反垄断法律制度的规定。下列具有排除、限制竞争效果的行为中，属于纵向垄断协议的有(  )。
• A.某药厂通过协议限定医院和药店向病人转售药品的最低价格
• B.某汽车厂商通过协议要求经销商按照统一价格销售
• C.某市三家期刊网络公司达成协议，将期刊下载价格固定为每篇5元
• D.某酒厂通过协议限定经销商向第三人销售其生产的白酒的最高价格
• 参考答案：AB

• 6.【单选题】某破产企业有10位债权人，债权总额为,1200万元，其中债权人甲、乙的债权合计为300万元， 均有破产企业的房产作抵押，债权人甲、乙未放弃优先受偿权。债权人会议拟表决通过和解协议， 10位债权人均出席了债权人会议，债权人甲、乙未参加该项表决。根据企业破产法律制度的规定，下列情形中，可以通过和解协议的是（ ） 。
• A.有6位债权人同意，其代表的债权额为450万元
• B.有5位债权人同意，其代表的债权额为600万元
• C.有5位债权人同意，其代表的债权额为450万元
• D.有4位债权人同意，其代表的债权额为600万元
• 参考答案：B
• 解析：（1）人数： 由出席会议的有表决权的债权人（8 人）过半数通过（≥ 5人） ;（2）债权额：占无财产担保债权总额（900万元）的2/3 以上（≥600万元）。

• 7.【单选题】根据规定，经营者集中达到一定标准的，经营者应当事先向市场监管总局申报，未申报的不得实施集中，下列关于该标准的说法中，正确的是（　）。
• A.参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过120亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过8亿元人民币
• B.参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过10亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过2亿元人民币
• C.参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过50亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过10亿元人民币
• D.参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过30亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币
• 参考答案：A
• 解析：根据规定，经营者集中的标准包括：（1）参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过120亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过8亿元人民币；（2）参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过40亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过8亿元人民币。

• 8.【单选题】根据证券法律制度的规定，公司首次公开发行股份时，老股东可以公开发售其持有时间达到一定期限的股份。该期限至少应当是（ ）。
• A.12个月
• B.24个月
• C.18个月
• D.36个月
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P211-212 本题考查首次公开发行股票时的老股转让。公司股东公开发售的股份，其已持有时间应当在36个月以上。

• 9.【多选题】甲公司与乙公司签订建设工程施工合同，私下约定工程造价为9000万元，但双方经备案的中标合同中工程造价为1.2亿元；在施工过程中，乙公司按照约定垫资2000万元，建设工程合同中未就工程欠款及垫资利息作出约定；7月1日，乙公司将经竣工验收合格的建设工程实际交付给甲公司，甲公司一直拖欠工程有关款项。有关本案的下列说法，正确的有（ ）。
• A.乙公司有权要求甲公司就2000万元垫资款支付利息
• B.乙公司有权要求甲公司支付的工程款为9000万元
• C.乙公司有权要求甲公司支付的工程款为1.2亿元
• D.乙公司有权要求甲公司就其应支付的工程款支付利息
• 参考答案：CD
• 解析：（1）选项A错误：当事人对垫资利息没有约定的，承包人无权请求支付利息；（2）选项B错误，选项C正确：采用招投标方式订立合同的，当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以备案的中标合同作为结算工程价款的根据；（3）选项D正确：当事人对欠付工程价款利息计付标准没有约定的，按照同期同类贷款利率或者同期贷款市场报价利率计息。

• 10.【多选题】首次公开发行股票网下配售时，发行人和主承销商禁止配售股票的对象包括（　）。
• A.已与主承销商签署保荐、承销业务合同或达成相关意向的公司及其持股5％以上的股东、实际控制人
• B.主承销商持股比例5％以上的股东
• C.过去12个月内与主承销商存在保荐、承销业务关系的公司及其持股5％以上的股东
• D.承销商及其持股比例5％以上的股东、董事、监事、高级管理人员和其他员工
• 参考答案：AB
• 解析：首次公开发行股票网下配售时，发行人和主承销商不得向下列对象配售股票：①发行人及其股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员和其他员工，发行人及其股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员能够直接或间接实施控制、共同控制或施加重大影响的公司，以及该公司控股股东、控股子公司和控股股东控制的其他子公司；②主承销商及其持股比例5％以上的股东，主承销商的董事、监事、高级管理人员和其他员工，主承销商及其持股比例5％以上的股东、董事、监事、高级管理人员能够直接或间接实施控制、共同控制或施加重大影响的公司，以及该公司控股股东、控股子公司和控股股东控制的其他子公司；③承销商及其控股股东、董事、监事、高级管理人员和其他员工（选项D错误）；④上述前3项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；⑤过去6个月内与主承销商存在保荐、承销业务关系的公司及其持股5％以上的股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员，或已与主承销商签署保荐、承销业务合同或达成相关意向的公司及其持股5％以上的股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员（选项C错误）。

• 1.【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1 000万元。(1)2022年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)甲公司于2022年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2022年12月31日的公允价值为2 000万元。(3)甲公司2023年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。(4)甲公司2023年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。下列有关甲公司2023年所得税的会计处理，正确的有（ ）
• A.递延所得税资产发生额为100万元
• B.递延所得税负债发生额为162.5万元
• C.递延所得税费用为62.5万元
• D.应交所得税为187.5万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，应收账款可抵扣暂时性差异累计额=600+400= 1000(万元)，2023年递延所得税资产发生额= 400×25%=100(万元);选项B，投资性房地产2023年应纳税暂时性差异累计额=2 600- (1 000-1 000/20×8)=2 000(万元);2022年已经累计确认的应纳税暂时性差异额=2 000-（1 000-1 000/20×7）=1 350（万元），2022年年末递延所得税负债余额=1 350×25%=337.5（万元）；2023年新增应纳税暂时性差异=2 000-1 350=650（万元），2023年递延所得税负债发生额=2 000 × 25%-337.5=162.5 (万元);选项C，递延所得税费用= -100+162.5= 62.5(万元);选项D，应交所得税=(1000+400-650) ×25%=187.5(万元)。

• 2.【单选题】2×24年2月1日，甲公司持有乙公司10%的有表决权股份，甲公司根据管理金融资产的业务模式，将其作为交易性金融资产核算，其账面余额为1800万元。2×24年5月31日交易性金融资产的账面余额为2000万元。2×24年6月15日，甲公司向乙公司原股东定向增发普通股股票方式取得乙公司50%的股权，甲公司增发普通股1000万股（占甲公司总股本的1%），每股面值1元，每股发行价格8元。当日，甲公司原持有的乙公司10%股权公允价值为1600万元。增持后，甲公司能够控制乙公司。甲公司以银行存款支付评估费200万元和券商发行费300万元，上述股权变更手续于2×24年6月30日前全部办理完毕。甲公司、乙公司以及乙公司原控股股东之间在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，上述交易对甲公司2×24年6月损益的影响金额是（ ）。
• A.400万元
• B.200万元
• C.600万元
• D.900万元
• 参考答案：C
• 解析：影响甲公司2×24年6月损益的因素包括：（1）支付的评估费200万元（管理费用）；（2）原交易性金融资产账面余额与公允价值的差额（计入投资收益）。交易性金融资产账面余额与公允价值差额=1600-2000=-400（万元）。所以，该交易对甲公司损益的影响金额=-200-400=-600（万元） <img src="/upload/paperimg/20250812171630158521624-9a216618841e/d5b2d892.png" style="width:100%;"/>

• 3.【单选题】2023年5月25日甲公司的一项办公楼租赁合同即将在7月31日到期，该办公楼原价为1 500万元，到期时累计计提折旧600万元，甲公司决定到期收回后对其进行改建，改建后继续用于出租。8月1日改建工程正式开始，改建期间共领用原材料50万元，人工费170万元，同时发生资本化的利息费用23万元，改建工程于2024年12月31日正式完工。甲公司对其采用成本模式进行后续计量，假定不考虑相关税费及其他因素，改建后办公楼的入账价值为（　）万元。
• A.1143
• B.1743
• C.1151.5
• D.1120
• 参考答案：A
• 解析：办公楼改建后的入账价值＝（1 500－600）＋50×1＋170＋23＝1 143（万元），相关会计处理： 借：投资性房地产——在建 900 　　 投资性房地产累计折旧 600 　　 贷：投资性房地产 1 500 借：投资性房地产——在建 50 　　 贷：原材料 50 借：投资性房地产——在建 170 　　 贷：应付职工薪酬 170 借：投资性房地产——在建 23 　　 贷：应付利息 23

• 4.【单选题】2×20年1月，甲公司构建一条生产线共计发生成本5 000万元。根据历史经验，该生产线使用5年后将进行一次改造，改造期间通常为3个月。改造期间停止生产，预计将发生改造支出150万元，改造支出符合资本化条件。不考虑相关税费及其他因素。下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的是( )
• A.固定资产初始确认金额为5 150万元
• B.更新改造支出150万元在实际发生时计入固定资产成本
• C.5年内每年计提30万元更新改造支出计入固定资产成本
• D.更新改造期间固定资产继续计提折旧
• 参考答案：B
• 解析：固定资产初始确认金额为5 000万元，选项A错误；固定资产更新改造支出符合资本化条件的，应在实际发生时计入固定资产成本，选项B正确，选项C错误；更新改造期间固定资产不计提折旧，选项D错误。

• 5.【单选题】2024年11月30日，华东公司与华西公司签订股权转让合同。合同约定，华东公司向华西公司定向增发1000万股华东公司股票作为对价，购买华西公司所持有的华南公司70%股权，该交易为非同一控制下企业合并。2024年12月28日中国证监会核准该项交易。2024年12月30日，双方签订移交资产约定书，约定自2024年12月30日起华西公司将标的资产交付华东公司，同时华东公司自2024年12月31日起向华南公司派驻高级管理人员，对华南公司开始实施控制。截至2024年12月31日，B公司已办妥华南公司的股权变更手续;华东公司本次增发的股票尚未办理股权登记手续，但预计相关资产的权属变更不存在实质性障碍。2025年1月31日，会计师事务所对华东公司截至2024年12月31日的注册资本出具了验资报告。2025年3月1日，华东公司本次增发的股票在中国证券登记结算公司办理了股权登记手续华东公司取得华南公司70%股权的购买日是( )。
• A.2024年11月30日
• B.2024年12月31日
• C.2025年1月31日
• D.2025年3月1日
• 参考答案：B
• 解析：虽然作为合并对价增发的股票在2025年3月1日才办理了股权登记手续，但由于企业合并交易在2024年12月31日已经完成所有的实质性审批程序，且华东公司已经实质上取得了对华南公司的控制权，可以合理判断购买日为2024年12月31日。

• 6.【多选题】下列关于潜在普通股稀释性的判断，说法正确的有（　）。
• A.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性
• B.存在多项稀释性潜在普通股时，增量股每股收益越大，稀释性越大
• C.存在多项稀释性潜在普通股的，增量股每股收益是评价稀释性大小的标准
• D.对于盈利企业，发行股份期权的行权价格低于当期普通股平均市场价格，具有稀释性
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A，企业承诺回购股份，调整增加的普通股股数＝回购价格×承诺回购的普通股股数/当期普通股市场价格－承诺回购的普通股股数，如果回购价格高于市场价格，则调整增加的普通股股数为正数，计算稀释每股收益时，分母股数变大，分子净利润不变，每股分担的亏损减少，因此具有反稀释性，选项A正确。 选项B，存在多项稀释性潜在普通股的，增量股每股收益是评价稀释性大小的标准，增量股每股收益越小，对应的稀释性潜在普通股的稀释性越大，所以选项B错误，选项C正确。 选项D，对于盈利企业，认股权证、股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，具有稀释性，对于亏损企业，则具有反稀释性。认股权证、股份期权行权时发行的普通股可以视为两部分，一部分是按照平均市场价格发行的普通股，这部分普通股由于是按照市价发行，导致企业经济资源流入与普通股股数同比例增加，既没有稀释作用也没有反稀释作用，不影响每股收益金额；另一部分是无对价发行的普通股，这部分普通股由于无对价发行，企业可利用的经济资源没有增加，因此具有稀释性，选项D正确。

• 7.【单选题】下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中错误的是（　　）。
• A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
• B.采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益
• C.采购商品的进货费用金额较大的，可以直接在销售费用中反映
• D.如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本
• 参考答案：C
• 解析：【解析】企业（商品流通企业）在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，应计入所购商品的成本。也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊，对于已销售的进货费用，计入当期损益（主营业务成本）；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。对于采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益（销售费用）。选项C表述不正确。

• 8.【单选题】下列关于存在多项潜在普通股时稀释每股收益的处理，表述不正确的是（　）。
• A.应根据增量股每股收益衡量稀释性的大小
• B.增量股每股收益小于基本每股收益的稀释性潜在普通股，不一定计入稀释每股收益
• C.增量股每股收益越大，稀释性越大
• D.企业的稀释性潜在普通股不一定都计入稀释每股收益中
• 参考答案：C
• 解析：增量股每股收益越小，稀释性越大，因此选项C错误。稀释性就是表示减小了每股收益，那么增量每股收益越小表示其越能减少每股收益，就表示其稀释性越大。增量部分的每股收益，越小的话，在计算稀释每股收益的时候，综合考虑进去，稀释每股收益的数额就会降下来越多，所以说，增量股每股收益越小，其稀释作用越大。

• 9.【单选题】下列各项中，应作为政府补助核算的是（ ）。
• A.营业税直接减免
• B.增值税即征即退
• C.增值税出口退税
• D.所得税加计抵扣
• 参考答案：B
• 解析：增值税即征即退属于政府补助，其他均不属于。

• 10.【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（ ）
• A.账面价值大于其计税基础的资产
• B.账面价值小于其计税基础的负债
• C.超过税法扣除标准的业务宣传费
• D.超过税法扣除标准的业务招待费
• 参考答案：AB
• 解析：资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异，选项A和B正确;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异，选项C错误;超过税法扣除标准的业务招待费，不得在当期税前扣除，也不得结转以后年度税前扣除，不会形成暂时性差异，选项D错误。

• 1.【单选题】某企业从境外进口一批货物，货物价款30万元(折合人民币，下同)，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0.5万元，支付卖方佣金2万元。已知该货物进口关税税率为10％，则该企业进口该批货物应缴纳关税（ ）万元。
• A .3.5
• B .3.7
• C .3.75
• D .3.65
• 参考答案：B
• 解析：企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格。该企业进口该批货物应缴纳关税=(30+4+1+2)×10％=3.7(万元)。

• 2.【单选题】某烟草公司 2024年1月16日支付烟叶收购价款88 万元，另向烟农支付了价外补贴10 万元，该烟草公司1月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（ ）万元。
• A.17.6
• B.19.36
• C.21.56
• D.19.6
• 参考答案：B
• 解析：纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应该缴纳的烟叶税=88×( 1+10%)×20%=19.36（万元）

• 3.【多选题】下列业务中，属于增值税征税范围的有（ ）。
• A.翻译服务
• B.仓储服务
• C.运输服务
• D.餐饮服务
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，按照“现代服务—咨询服务”缴纳增值税；选项B，按照“现代服务—物流辅助服务”缴纳增值税；选项C，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项D，按照“生活服务—餐饮服务”缴纳增值税。即选项ABCD均需要缴纳增值税。

• 4.【多选题】下列不可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。
• A.补缴的关税税款
• B.因漏缴消费税而缴纳的罚款
• C.因迟缴增值税而缴纳的滞纳金
• D.进口货物缴纳的消费税税款
• 参考答案：ABCD
• 解析：城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税“两税”税额。增值税和消费税的罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征，出口不退。

• 5.【单选题】甲企业2019年实际支付员工工资1000万元，其中包括1月支付的上年12月的工资80万元；当年12月预提的当月工资100万元于次年1月实际发放。甲企业2019年可以计入相关成本费用并在企业所得税前扣除的工资、薪金支出为（ ）万元。
• A.920
• B.1000
• C.1020
• D.1100
• 参考答案：C
• 解析：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。甲企业2019年可以计入相关成本费用并在企业所得税前扣除的工资、薪金支出=1000-80+100=1020(万元)。

• 6.【单选题】企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构的贷款证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是（ ）。
• A.金融机构加罚的利息
• B.超过贷款期限的利息部分
• C.超过国家规定上浮幅度的利息部分
• D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
• 参考答案：D
• 解析：在计算土地增值税扣除项目时，财务费用中的利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许照章据实扣除，但不包括罚息、超过贷款期限的利息和超过国家规定上浮幅度的利息。

• 7.【单选题】某市观光采摘园占地共20 000平方米，其中水果种植用地16 000平方米，行政办公用地3 000平方米，观光园附设饮食部占地1 000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
• A.0
• B.20 000
• C.100 000
• D.80 000
• 参考答案：B
• 解析：在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（20 000－16 000）×5＝20 000（元）。

• 8.【多选题】下列关于税务行政处罚听证主持人回避制度的表述中，符合税法规定的有（ ）。
• A.听证主持人是本案当事人近亲属的，应当自行提出回避
• B.听证主持人的回避，由组织听证的税务机关负责人决定
• C.当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请其回避
• D.当事人申请听证主持人回避的，应在举行听证当日向税务机关提出
• 参考答案：ABC
• 解析：当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请，应当在举行听证的3日前向税务机关提出，并说明理由。

• 9.【单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是（ ）。
• A.购进已税葡萄酒连续生产的葡萄酒
• B.购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
• C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
• D.购进已轮胎为原料生产的摩托车
• 参考答案：A
• 解析：选项BD，酒精、轮胎不属于应税消费品，不缴纳消费税，当然也就不涉及消费税的抵扣。选项C，对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油，可以抵扣消费税，其中不包括溶剂油。

• 10.【多选题】甲市某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2022年4月从国外进口一批实木地板，经海关认定该批实木地板的关税完税价格为40万元，关税税率为10％；当月内销一批自产的实木地板，含税价格为45万元，已知实木地板的消费税税率为5％，则下列表述中正确的有(  )。
• A.该企业应当向甲市税务机关缴纳的消费税税额为4.26万元
• B.进口环节的关税税额为4万元
• C.进口环节消费税的计税依据为46.32万元
• D.内销自产实木地板的消费税的计税依据为39.82万元
• 参考答案：BCD
• 解析：教材页码：P160-161 选项A错误，应向甲市税务机关缴纳的消费税税额=不含税的销售额×消费税税率=45÷(1+13％)×5％=1.99(万元)； 选项B正确，进口环节关税税额=关税完税价格×关税税率=40×10％=4(万元)； 选项C正确，进口环节的消费税计税依据=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)II(40+40×10％)÷(1—5％)=46.32(万元)； 选项D正确，内销自产实木地板的消费税的计税依据=45÷(1+13％)=39.82(万元)。

• 1.【多选题】现有企业对关键资源的控制主要有（ ）。
• A.资金
• B.专利
• C.学习曲线
• D.原材料供应
• 参考答案：ABCD
• 解析：现有企业对资源的控制一般表现在对资金、专利或专有技术、原材料供应、分销渠道、学习曲线等资源及资源使用方法的积累与控制。

• 2.【单选题】下列各项中，不能增加企业核心竞争力的是（ ）。
• A .产品差异化
• B .购买生产专利权
• C .创新生产技术
• D .聘用生产外包商
• 参考答案：D
• 解析：核心能力是指企业在具有重要竞争意义的经营活动中能够比其竞争对手做得更好的能力。容易获取的能力一般不能直接为企业带来竞争优势，选项D“聘用生产外包商”，其竞争对手也可聘用，因此，不能成为企业的竞争优势，选项D正确。

• 3.【多选题】下列选项中，能够形成企业核心能力的有（ ）。
• A.甲公司拥有以独特方式整合内部知识的能力
• B.乙公司具有同行业极强的产品创新能力，特别是小型化的能力
• C.丙公司在长期的发展中形成了独特的企业文化
• D.丁公司从美国硅谷购买了一套先进的信息系统
• 参考答案：ABC
• 解析：企业核心能力是指企业在具有重要竞争意义的经营活动中能够比竞争对手做得更好的能力。选项A、B、C中独特、极强都代表了比竞争对手做得更好的能力，选项A、B、C能够形成企业核心能力。但是，选项D在美国购买的系统，竞争对手也可以去购买，不算比竞争对手做得更好的能力，选项D错误。

• 4.【多选题】W快餐源于欧洲，因企业扩张的需要，目前，W企业总部决定到印度开发自己的连锁经营店面。然而该快餐企业想要在印度市场上建立店面必须要先向当地政府缴纳高出当地企业平均水平的税金。并且，该快餐店欲推出的一款牛肉汉堡在当地引起了民众强烈的不满，不得不取消该汉堡在当地的销售。分析W快餐企业面对的外部风险有（ ）。
• A.产业风险
• B.政治风险
• C.社会文化风险
• D.运营风险
• 参考答案：BC
• 解析：本题考核企业面对的风险种类。“建立店面必须要先向当地政府缴纳高出当地企业平均水平的税金”体现的是不利的税法政策，属于政治风险。“欲推出的一款牛肉汉堡在当地引起了民众强烈的不满，不得不取消该汉堡在当地的销售”，牛在印度文化中是神圣的，该风险属于社会文化风险。

• 5.【单选题】丙公司为一家高科技企业，主营业务是软件开发，总部设在北京。其主要客户为乙移动通信公司(以下简称“乙公司”)，丙公司主要为乙公司实现预期通信功能和业务管理功能提供应用软件开发服务。乙公司以各省或大型城市为业务管理单位，各业务管理单位需求差异较大，软件功能经常升级。丙公司与乙公司保持了多年的良好合作关系。丙公司所处的软件开发行业的突出特点是知识更新快，同时也导致经验丰富、素质高的软件工程师流动性较大，为此丙公司按乙公司的业务管理单位，对各项目进行管理和考核。根据上述情况，适合丙公司选择的最佳组织结构类型是(　　)。
• A .职能制组织结构
• B .事业部制组织结构
• C .战略业务单位组织结构
• D .矩阵制组织结构
• 参考答案：D
• 解析：矩阵制组织结构是为了处理非常复杂项目中的控制问题而设计的。这种结构在职能和产品或项目之间起到了联系的作用。选项D符合题意。

• 6.【多选题】国豪旅行社专注于为老年人提供旅游服务。近年来，该社除通过增加门店扩大实地旅游业务外，还借助互联网在业内率先增加“坐地游天下”的线上服务项目，实现线上与线下互动，有效扩大了顾客群体。从零散产业的战略选择角度看，该旅行社战略选择的类型有(　　)。
• A.克服零散一获得成本优势
• B.增加附加价值一提高产品差异化程度
• C.技术创新以创造规模经济
• D.专门化一目标集聚
• 参考答案：ABD

• 7.【单选题】高图科技是一家半导体材料生产商，产品的主要原材料为蓝宝石，平片由两家供应商集中供应。从采购战略角度看，下列各项中，属于高图科技采用的货源策略的优点是( )
• A.与其他货源策略相比更有利于与供应商知识共享
• B.与供应商建立较为稳固的关系
• C.企业对供应商议价能力强
• D.与其他货源策略相比更有利于保证蓝宝石平片稳定的供应
• 参考答案：B
• 解析：“平片由两家供应商集中供应”表明高图科技采用的货源策略是少数或单一货源策略。因此，选项B正确。选项A、C、D属于多货源少批量策略的优点

• 8.【单选题】甲公司控股股东李某在公司重大亏损的消息进行公告前，通过减持甲公司股份避免了投资损失，避损金额高达5000万元，李某的行为属于通过（ ）侵害其他股东权益。
• A .关联性交易
• B .滥用公司资源
• C .内幕交易
• D .虚假出资
• 参考答案：C
• 解析：重大亏损属于证券法规定的内幕信息，控股股东李某在内幕信息敏感期内减持甲公司股份的行为涉嫌违反《证券法》相关规定，构成内幕交易行为。选项C符合题意。

• 9.【单选题】甲公司的调研结果表明，目前大部分成年人都会受到口腔溃疡或牙龈问题的困扰，据此公司研发出了具有预防功效的药物牙膏。甲公司的研发动力来源是（ ）。
• A.成本领先
• B.产品差异化
• C.产品研究
• D.需求拉动
• 参考答案：D
• 解析：研究与开发可以是“需求拉动”的，即市场的新需求拉动创新以满足需求；也可以是“技术推动”的，即创新来自发明的应用。案例中，甲公司是根据市场上消费者的口腔保健需求进行研究开发，属于“需求拉动”。因此，选项D符合题意。

• 10.【单选题】甲公司以“不断创造价值”的企业文化为基础，构建起在G国陶瓷制造业的竞争优势，使其竞争对手难以模仿。甲公司的竞争优势来源于（ ）。
• A .物理上独特的资源
• B .具有经济制约性的资源
• C .具有因果含糊性的资源
• D .具有路径依赖性的资源
• 参考答案：C
• 解析：具有因果含糊性的资源是指企业对有些资源的形成原因并不能给出清晰的解释，如企业文化常常是一种因果含糊性资源。在本题案例中，甲公司形成竞争优势的基础是其“不断创造价值”的企业文化。因此，选项C符合题意。