注册会计师每日一练(2026年5月16日)

• 1.【多选题】项目合伙人需要对（ ）进行复核
• A.项目质量复核人的审计工作底稿
• B.复核财务报表和审计报告
• C.重大事项相关的审计工作底稿
• D.重大判断相关的审计工作底稿
• 参考答案：BCD
• 解析：项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，包括与下列方面相关的工作底稿: (1)重大事项; (2) 重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论; (3) 根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。 此外，项目合伙人应当在签署审计报告前复核财务报表、审计报告以及相关的审计工作底稿，包括对关键审计事项的描述(如适用) ，项目合伙人应当在与管理层、治理层或相关监管机构签署正式书面沟通文件之前对其进行复核。

• 2.【多选题】下列各项信息中，注册会计师通过实施追溯复核可以获取的有（ ）。
• A.有关可能需要在财务报表中披露的事项的审计证据
• B.关于与会计估计相关的复杂性或估计不确定性的信息
• C.关于会计估计对管理层偏向的敏感性的信息，或者显示可能存在管理层偏向的信息
• D.关于以前期间会计估计过程有效性的信息，据此能够获取关于当前过程的有效性的审计证据
• 参考答案：ABCD
• 解析：通过实施追溯复核，注册会计师可以获取下列信息：（1）关于以前期间会计估计过程有效性的信息，据此能够获取关于当前过程的有效性的审计证据（选项D）；（2）有关可能需要在财务报表中披露的事项（如变化的原因）的审计证据（选项A）；（3）关于与会计估计相关的复杂性或估计不确定性的信息（选项B）；（4）关于会计估计对管理层偏向的敏感性的信息，或者显示可能存在管理层偏向的信息（选项C）。

• 3.【单选题】下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的是（ ）。
• A.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序
• B.对于企付银未付款项，可以通过检查被审计单位付款的原始凭证获取充分、适当的审计证据
• C.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，对发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债无益
• D.如果某银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可以不对该银行账户实施函证
• 参考答案：A
• 解析：选项B，对于企付银未付款项，检查被审计单位付款的原始凭证，并检查该项付款是否已在期后银行对账单上得以反映；在检查期后银行对账单时，就对账单上所记载的内容，如支票编号、金额等，与被审计单位支票存根进行核对。仅检查被审计单位付款的原始凭证，无法获取充分、适当的审计证据。选项C，通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。选项D，还需要考虑银行借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表的重要程度以及与之相关的重大错报风险的高低。

• 4.【多选题】下列属于收入确认存在舞弊风险迹象的有（ ）。
• A.与个人进行交易
• B.直接通过关联方为客户提供融资担保
• C.主要客户自身规模与其交易规模不匹配
• D.交易标的对于交易对方而言具有合理用途
• 参考答案：BC
• 解析：与个人进行交易及交易标的对于交易对方而言具有合理用途不属于收入确认存在舞弊迹象的情况。

• 5.【多选题】针对治理和领导层，下列有关会计师事务所质量目标的说法中，正确的是（ ）。
• A.向全体人员传递质量至上的执业理念，培育以质量为导向的文化
• B.会计师事务所的组织结构恰当
• C.会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划
• D.会计师事务所对相关人员角色、职责权限的分配恰当
• 参考答案：ABCD
• 解析：针对治理和领导层，会计师事务所应当设定下列质量目标：(1)在全所范围内形成一种质量至上的文化，树立质量意识；(2)领导层对质量负责，并通过实际行动展示其对质量的重视；(3)领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念，培育以质量为导向的文化(选项A)；(4)会计师事务所的组织结构(选项B)以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的(选项D)，能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要；(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划(选项 C)，并且资源的取得和分配能够为会计师事务所高质量地执行业务提供保障。

• 6.【单选题】下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。
• A .注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
• B .注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
• C .如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留或否定意见
• D .注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
• 参考答案：A
• 解析：针对前述被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任:1.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据;2.针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为。

• 7.【单选题】针对在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，错误的是（ ）。
• A .在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项
• B .关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项
• C .可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性不应在审计报告的关键审计事项部分披露
• D .考虑到为财务报表使用者增加审计信息含量，注册会计师需要对关键审计事项单独发表意见
• 参考答案：D
• 解析：关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。故选项D错误。 关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。选项B正确。 可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，就其性质而言都属于关键审计事项，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在审计报告的关键审计事项部分进行描述。进一步说，在关键审计事项部分披露的关键审计事项是已经得到满意解决的事项，既不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。选项BC正确。

• 8.【多选题】以下对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的有(  )。
• A .评价错报时，注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑
• B .如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无保留意见的审计报告
• C .确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
• D .注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报
• 参考答案：AC
• 解析：选项B错误，如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师可以考虑征询法律意见，而不是直接出具无法表示意见的审计报告； 选项D错误，及时与适当层级的管理层沟通错报事项，并不是所有的错报都要与被审计单位管理层沟通，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报。

• 9.【单选题】对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ ）。
• A.1年
• B.2年
• C.3年
• D.4年
• 参考答案：C
• 解析：对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。 考点链接： 会计师事务所的监控活动应当包括从会计师事务所已经完成的项目中周期性地选择部分项目进行检查。 在每个周期内，对每个项目合伙人，至少选择一项已完成的项目进行检查。 对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。 会计师事务所执行监控活动的人员应当符合以下要求: 1. 具备有效执行监控活动所必需的胜任能力、时间和权威性; 2. 具有客观性，项目组成员和项目质量复核人员不得参与对其项目的监控活动。

• 10.【单选题】注册会计师负责对生产型企业甲公司2024年度财务报表进行审计。在实施分析程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。甲公司2023年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2024年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2024年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2024年度折旧费用与以下数额最接近的是（ ）。甲公司2024年度固定资产原值的变动如下：年初余额75 000万元；本年增加20 000万元；本年减少8 000万元，年末余额87 000万元。
• A.5 344万元
• B.5 367万元
• C.5 511万元
• D.5 534万元
• 参考答案：B
• 解析：房屋建筑物年折旧额＝75 000×50%÷30＝1 250（万元）；机器设备年折旧额＝37 500÷10＝3 750（万元）；9月达到预定可使用状态的机器设备折旧额＝20 000/10/12×3＝500（万元）；6月份拆除的房屋建筑物＝8 000/30/12×6＝133（万元）；合计＝1 250+3 750－133+500＝5 367（万元）。

• 1.【多选题】债券A和债券B是两只刚发行的平息债券，债券的面值和票面利率均相同，有效票面年利率均高于必要报酬率，以下说法中正确的有（ ）。
• A.如果两债券的必要报酬率和利息支付频率相同，偿还期限长的债券价值低
• B.如果两债券的必要报酬率和利息支付频率相同，偿还期限长的债券价值高
• C.如果两债券的偿还期限和必要报酬率相同，利息支付频率高的债券价值高
• D.如果两债券的偿还期限和利息支付频率相同，必要报酬率与有效票面年利率差额大的债券价值高
• 参考答案：BCD
• 解析：由于有效票面年利率均高于必要报酬率，说明两债券均为溢价发行的债券。偿还期限越长，表明未来获得高于等风险债券市场利率的高利息的出现频率越高，所以债券价值越高，因此选项A错误、选项B正确；对于溢价发行的债券，加快付息频率，债券价值会上升，因此选项C正确；对于溢价发行的债券，有效票面年利率高于必要报酬率，当必要报酬率与有效票面年利率差额越大时，即表明必要报酬率越低（因债券的有效票面年利率相同），当其他因素不变时，必要报酬率与债券价值是呈反向变动的，故债券价值应越高。因此选项D正确。

• 2.【多选题】按照发行人不同，债券可以分为( )。
• A.政府债券
• B.公司债券
• C.国际债券
• D.地方政府债券
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D均正确，按照发行人不同，债券分为以下类别：①政府债券； ②地方政府债券； ③公司债券； ④国际债券。

• 3.【多选题】与增量预算法相比，关于零基预算法的表述正确的有（　）。
• A.有助于降低预算编制的工作量
• B.更适用于预算编制基础变化较大的预算项目
• C.更能够灵活应对企业内外部环境的变化
• D.以历史期经济活动及其预算为基础编制
• 参考答案：BC
• 解析：零基预算法的预算编制工作量较大，选项A错误；零基预算法是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动及其预算的影响，选项D错误。

• 4.【单选题】某股票现在的市价为15元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为10.7元，到期时间是6个月。6个月以后股价有两种可能：上升40％，或者下降30％。无风险年利率为8％，则根据复制原理，该期权价值是（ ）元。
• A.4.82
• B.0
• C.3.01
• D.24.59
• 参考答案：A
• 解析：复制原理的解题步骤： (1)上行股价=15×(1+40％)=21(元)，下行股价=15×(1-30％)=10.5(元)； (2)股价上行时期权到期日价值=21-10.7=10.3(元)，股价下行时期权到期日价值=0(元)； (3)套期保值比率=(10.3-0)／(21-10.5)=0.9810； (4)借款数额=(10.5×0.9810-0)／(1+8％／2)=9.9(元)，投资组合的成本(期权价值)=0.9810×15-9.9=4.82(元)。

• 5.【多选题】下列关于经济增加值的说法中，正确的有（　 ）。
• A.经济增加值便于比较不同规模公司的业绩
• B.经济增加值是从部门税前经营利润中扣除全部资本成本后剩余收益
• C.经济增加值能有效遏制企业盲目扩张规模
• D.经济增加值与净利润指标相比，能更真实地反映企业的价值创造能力
• 参考答案：CD
• 解析：由于经济增加值是绝对数指标，因此不便于比较不同规模公司的业绩，选项A的说法不正确。经济增加值指从税后净营业利润中扣除全部资本成本后的剩余收益，所以选项B的说法不正确。扩张规模导致资本占用增加，资本成本增加，如果企业盲目扩张规模，不一定导致税后净营业利润增加，有可能导致经济增加值下降，所以，经济增加值能有效遏制企业盲目扩张规模，选项C的说法正确；由于计算净利润时只考虑了债务资本的成本，而计算经济增加值时考虑了所有资本的成本，所以，经济增加值与净利润指标相比，能更真实地反映企业的价值创造能力，选项D的说法正确。

• 6.【单选题】在其他因素不变的情况下，下列各项中跟债券到期收益率反向变动的是（　 ）。
• A.票面利率
• B.面值
• C.等风险投资的市场利率
• D.债券价格
• 参考答案：D
• 解析：票面利率和面值跟到期收益同向变动；等风险投资的市场利率不影响到期收益率。

• 7.【多选题】某公司发行面值为100元的4年期债券，债券票面利率为8％，半年付息一次，发行后在二级市场上流通，假设报价的必要投资报酬率为8％并保持不变，下列关于该债券的说法中，不正确的有（　）。
• A.溢价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降，至到期日债券价值等于债券面值
• B.折价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐上升，至到期日债券价值等于债券面值
• C.债券按面值发行，发行后债券价值一直等于票面价值
• D.债券按面值发行，发行后债券价值在两个付息日之间呈周期性波动
• 参考答案：ABC
• 解析：当票面利率＝必要投资报酬率时，债券按面值发行，所以，选项A和B的说法错误。对于分期付息、到期一次还本的流通债券来说，如果折现率不变，发行后债券的价值在两个付息日之间呈周期性波动，所以，选项C的说法错误，选项D的说法正确。

• 8.【单选题】下列投资项目评价指标中，受建设期的长短、各年现金净流量的数量特征以及资本成本高低影响的指标是（　）。
• A.会计报酬率
• B.静态回收期
• C.现值指数
• D.内含报酬率
• 参考答案：C
• 解析：现值指数受建设期的长短、各年现金净流量的数量特征以及资本成本高低影响； 会计报酬率不受建设期的长短、各年现金净流量的数量特征以及资本成本高低影响；静态回收期、内含报酬率受建设期的长短、各年现金净流量的数量特征的影响，但不受资本成本高低影响。

• 9.【单选题】如果各月末在产品数量变动较大，但制定了比较准确的消耗定额，生产费用可以在完工产品和月末在产品之间用定额消耗量或定额费用作比例分配。则完工产品和在产品成本分配适用的分配方法是（　）。
• A.约当产量法
• B.在产品按定额成本计算
• C.定额比例法
• D.在产品成本按年初数固定计算
• 参考答案：C
• 解析：如果各月末在产品数量变动较大，但制定了比较准确的消耗定额，生产费用可以在完工产品和月末在产品之间用定额消耗量或定额费用作比例分配。则完工产品和在产品成本分配适用的方法是定额比例法。

• 10.【单选题】本量利分析基本模型的“模型线性假设”不包括（　）。
• A.固定成本不变假设
• B.变动成本与业务量呈完全线性关系假设
• C.产销平衡假设
• D.销售收入与销售数量呈完全线性关系
• 参考答案：C
• 解析：模型线性假设包括：（1）固定成本不变假设；（2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设；（3）销售收入与销售数量呈完全线性关系。

• 1.【单选题】张明是某有限合伙企业中的有限合伙人，其欲将其在有限合伙企业中的财产份额出质，下列说法正确的是（　）。
• A.若合伙协议对此有特殊约定，应当按照特殊约定进行
• B.张某不能将其在有限合伙企业中的财产份额出质
• C.张某欲以其在该合伙企业中的财产份额出质，需经其他合伙人一致同意
• D.法律规定有限合伙人可以以其财产份额出质，合伙协议不得对此作出特殊约定
• 参考答案：A
• 解析：《合伙企业法》规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质。但是，合伙协议另有约定的除外。所以我国法律规定合伙人是可以以其财产份额出质的，但是，有限合伙企业合伙协议可以对有限合伙人的财产份额出质作出约定，如有特殊约定的，应按特殊约定进行。选项C于法无据，所以不当选。选项BD错误。

• 2.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列适用经营者集中简易案件的有(　　)。
• A .在同一相关市场，所有参与集中的经营者所占的市场份额之和为20％
• B .存在上下游关系的参与集中的经营者，在上下游市场所占的份额均为35％
• C .由两个以上经营者共同控制的合营企业，通过集中被其中一个或一个以上经营者控制
• D .参与集中的经营者在中国境外设立合营企业，合营企业不在中国境内从事经济活动
• 参考答案：CD
• 解析：符合下列情形的经营者集中案件，为简易案件： (1)在同一相关市场，参与集中的经营者所占的市场份额之和小于15％(选项A错误)；在上下游市场，参与集中的经营者所占的市场份额均小于25％(选项B错误)；不在同一相关市场也不存在上下游关系的参与集中的经营者，在与交易有关的每个市场所占的市场份额均小于25％； (2)参与集中的经营者在中国境外设立合营企业，合营企业不在中国境内从事经济活动的(选项D正确)； (3)参与集中的经营者收购境外企业股权或资产，该境外企业不在中国境内从事经济活动的； (4)由两个以上经营者共同控制的合营企业，通过集中被其中一个或一个以上经营者控制的(选项C正确)。

• 3.【多选题】执法机构在对经营者的承诺进行审查时，可以考虑的因素有（ ）。
• A .经营者的企业性质
• B .经营者实施涉嫌垄断行为的性质、持续时间、后果及社会影响
• C .经营承诺的措施及其预期效果
• D .经营者实施涉嫌垄断行为的主观态度
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核执法机构在对经营者的承诺进行审查时可以综合考虑的因素。 其中可以考虑的因素包括： 经营者实施涉嫌垄断行为的主观态度（选项D）； 经营者实施涉嫌垄断行为的性质、持续时间、后果及社会影响（选项B）； 经营承诺的措施及其预期效果（选项C）。

• 4.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列关于汇票背书的表述，正确的有(　　)。
• A.背书包括转让背书、质押背书和委托收款背书
• B.电子商业汇票不存在物理意义上的“背面”或“粘单”
• C.背书转让是票据权利处分的唯一方式
• D.电子商业汇票的出票人记载“不得转让”事项的，汇票无法背书转让
• 参考答案：ABD

• 5.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于汇兑的表述中，正确的是（ ） 。
• A.汇兑仅适用于单位各种款项的结算
• B.汇款回单可以作为银行将款项确已收入收款人账户的凭据
• C.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销
• D.汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过3个月无法交付的汇款，应主动办理退汇
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A：汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算。（2）选项B：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明；收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。（3）选项D：汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过“2个月”无法交付的汇款，应主动办理退汇。

• 6.【单选题】公司股东会的决议内容违反公司章程的，未被通知参加股东会会议的股东自知道或者应当知道股东会决议作出之日起60日内，可以请求人民法院撤销；自决议作出之日起一定期限内没有行使撤销权的，撤销权消灭。这里的法定期限是（ ）。
• A.6个月
• B.1年
• C.3年
• D.5年
• 参考答案：B
• 解析：公司股东会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东自决议作出之日起60日内，可以请求人民法院撤销。未被通知参加股东会会议的股东自知道或者应当知道股东会决议作出之日起60日内，可以请求人民法院撤销；自决议作出之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭。

• 7.【单选题】甲公司签发的支票上，中文大写记载的金额为“壹万玖仟捌佰元整”，而阿拉伯数字（数码）记载的金额为“19810元”，下列关于该支票效力的表述中，正确的是（　）。
• A.甲公司将金额更改为一致并签章后，支票有效
• B.支票无效
• C.支票有效，以中文记载为准
• D.支票有效，以阿拉伯数字（数码）记载为准
• 参考答案：B
• 解析：根据规定，票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，否则无效。本题中，票据中文大写与数码记载不一致，因此，该票据无效。选项B正确。

• 8.【多选题】下列行为中属于物权变动的有（　）。
• A.甲取得办公楼的所有权
• B.乙遗弃自行车
• C.丙的银行账户计入了相应的存款利息
• D.丁与戊签订了房屋买卖合同
• 参考答案：ABC
• 解析：物权变动包括物权取得、变更与消灭三种基本型态，选项AC是物权的取得，选项B是乙的物权消灭，选项D不是物权行为，而是债权行为，不会直接引起物权的变动，选项D错误。

• 9.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列关于在创业板上市的公司首次公开发行股票条件的说法中，正确的有（ ）。
• A.发行前股本不少于2000万元
• B.最近一期期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补的亏损
• C.发行人最近2年内核心技术人员没有发生重大不利变化
• D.发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司
• 参考答案：CD
• 解析：选项A、B错误，发行人申请首次公开发行股票并在科创板上市对股本、盈利无要求。选项C正确，在创业板首发条件要求发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没有发生重大不利变化。选项D正确，在创业板首发条件要求发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司，有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。

• 10.【多选题】根据民事法律制度的规定，下列关于诉讼时效起算的说法中，错误的有（ ）。
• A.定有履行期限的债务的请求权，当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效应当分期分别起算
• B.未约定履行期限的合同，且依规定不能确定履行期限的，在债权人第一次要求债务人履行义务时就被债务人明确拒绝的，诉讼时效从债务人明确拒绝之日起算
• C.未成年人遭受性侵害的损害赔偿请求权，自受害人年满18周岁之日起计算
• D.请求他人不作为的债权的请求权，诉讼时效从义务人违反不作为义务时起算
• 参考答案：AD

• 1.【单选题】甲企业成立于2022年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用期5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2 000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2022年末企业应该确认的递延所得税资产为（　）万元。
• A.16.25
• B.12.5
• C.8.75
• D.17.5
• 参考答案：A
• 解析：甲公司2022年度应确认的递延所得税资产＝（350－2 000×15%＋200/5×9/12－200/10×9/12）×25%＝16.25（万元）。

• 2.【单选题】下列各项中，应当分类为以摊余成本计量的金融资产的是（ ）。
• A.甲公司持有一项可转换债券，每份债券的面值为1000元，自发行结束之日起满六个月后的第一个交易日起至可转债到期日止，每份债券可转换为10股发行方的普通股
• B.丙公司持有一项永续债，该债券按市场利率支付利息，发行人可自主决定在任一时点回购该工具，并向持有人支付面值和累计应付利息，如果发行人无法保证后续偿付能力，可以不支付该工具利息，且递延支付利息不产生额外的利息
• C.戊公司正常往来形成的具有一定信用期限的应收账款，戊公司拟根据应收账款的合同现金流量收取现金，且不打算提前处置应收账款
• D.乙公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。为了盘活存量资产，提高资金使用效率，乙公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向乙公司一次性授信10亿元人民币，乙公司可以在需要时随时向银行出售应收账款(该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征)。历史上乙公司频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足终止确认的规定
• 参考答案：C
• 解析：选项A，该债券投资其反映的回报与基本借贷安排不一致，即回报与发行人的权益价值挂钩，相关合同现金流量并非本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，可转换债券作为一个整体进行评估，不符合本金加利息的合同现金流量特征，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 选项B，发行人可能延迟支付利息，而这些延迟利息金额并不产生额外利息。利息金额不是以未偿付本金金额为基础的货币时间价值的对价，不符合本金加利息的合同现金流量特征，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 选项D，乙公司管理应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标” ，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

• 3.【多选题】企业应当在附注中披露的与每股收益有关的信息有（　）。
• A.基本每股收益分子、分母的计算过程
• B.列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股
• C.稀释每股收益分子、分母的计算过程
• D.在资产负债表日至所得税汇算清缴日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股发生重大变化的情况
• 参考答案：ABC
• 解析：企业应当在附注中披露的与每股收益有关的信息有： （1）基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。 （2）列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股。 （3）在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况。 选项D错误。

• 4.【多选题】甲公司为建造固定资产于2×20年4月1日向银行借入一笔期限为5年，年利率为5.4%的专门借款2000万元，另外该公司于4月1日向另一银行借入一笔一般借款500万元，借款期限为3年，年利率5%。公司于4月1日购买一台设备，当日设备运抵公司并开始安装，4月1日支付货款1200万元和安装费80万元；6月1日支付工程款1200万元；至年末该工程尚未完工，预计2×21年年末完工。不考虑未动用专门借款的存款利息收入。至2×20年年末，甲公司下列会计处理正确的有（　　）。
• A.应予资本化的专门借款利息金额为40.5万元
• B.超过专门借款的累计支出加权平均数280万元
• C.一般借款利息资本化金额14万元
• D.应予资本化的利息金额95万元
• 参考答案：BCD
• 解析：【解析】应予资本化的专门借款利息金额=2000×5.4%×9/12=81（万元），选项A错误；一般借款累计支出加权平均数=（1 200+80+1 200-2 000）×7/12=280（万元），选项B正确；一般借款资本化率为5%，一般借款资本化金额=280×5%=14（万元），选项C正确；应予资本化的利息=81+14=95（万元），选项D正确。

• 5.【单选题】下列各项目中，不属于企业应当披露的重要会计政策的是（　）。
• A.投资性房地产的后续计量
• B.固定资产的初始计量
• C.无形资产的确认
• D.金融资产公允价值的确定
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC，均属于应披露的重要会计政策；选项D，属于应当披露的重要会计估计。

• 6.【多选题】下列关于资产组的说法中，正确的有（　）。
• A.资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外
• B.资产产生的现金流量是外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值
• C.资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合
• D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。

• 7.【多选题】下列关于企业取得针对综合性项目的政府补助的会计处理中，正确的有（ ）。
• A .作为与资产相关的政府补助处理
• B .作为与收益相关的政府补助处理
• C .将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理
• D .难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助
• 参考答案：CD
• 解析：选项A、B错误，选项C、D正确，企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。

• 8.【单选题】2×23年2月5日，甲公司以7元，股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1．4万元。甲公司根据管理金融资产的业务模式和合同现金流量特征将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×23年12月31日，乙公司股票价格为9元／股。2×24年2月20日，乙公司分派现金股利，甲公司获得现金股利8万元；2×24年3月20日，甲公司以11．6元／股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2×24年确认的投资收益是（ ）。
• A.268万元
• B.260万元
• C.468万元
• D.460万元
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P213 本题考查的是交易性金融资产的会计核算。2×24年度影响投资收益的事项包括：确认现金股利收益和出售金融资产产生的净损益。需要说明的是，初始取得时支付的交易费用也计入投资收益，但是，此交易发生在2×23年，并非在2×24年，因此，2×24年甲公司确认的投资收益=8(现金股利)+(11．6-9)×100(售价与账面价值的差额)=268(万元)； 甲公司应编制的会计分录为： 2×23年2月5日： 借：交易性金融资产——成本700 投资收益1．4 贷：银行存款701．4 2×23年12月31日： 借：交易性金融资产—公允价值变动200 贷：公允价值变动损益200 2×24年2月20日： 借：应收股利8 贷：投资收益8 借：银行存款8 贷：应收股利8 2×24年3月20日： 借：银行存款1160 贷：交易性金融资产——成本700 ——公允价值变动200 投资收益260

• 9.【多选题】甲公司与乙公司分别持有丙公司50%的股权，双方共同控制丙公司的经营与财务决策，丙公司持有丁公司80%的股权能够控制丁公司。甲公司董事长的儿子持有戊公司100%的股权，能够控制成公司，同时持有己公司50%的股权，能够与其他方一起对已公司实施共同控制，不考虑其他因素，下列各项中属于甲公司关联方都有 （ ）。
• A.丙公司
• B.戊公司
• C.己公司
• D.丁公司
• 参考答案：ABCD
• 解析：从一个企业的角度出发，与其存在关联方关系包括：（1）改企业的合营企业（丙公司），合营企业合营企业的子公司（丁公司）；该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业。与主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员（戊公司以及乙公司），故ABCD都正确

• 10.【单选题】下列有关盈余公积的表述正确的是（ ）。
• A .企业计提法定盈余公积的基数包括年初未分配利润
• B .企业在提取盈余公积之前可以向投资者分配利润
• C .企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本和扩大生产经营
• D .企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，不得用税后利润弥补
• 参考答案：C
• 解析：选项A不正确，企业计提法定盈余公积的基数不包括年初未分配利润； 选项B不正确，企业在提取盈余公积之前不得向投资者分配利润，分配顺序不能颠倒； 选项D不正确。企业发生亏损时，应由企业自行弥补。 弥补亏损的渠道主要有三条: 一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。 二是用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。 三是以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。

• 1.【单选题】下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是(　　)。
• A.国有企业购置房地产
• B.个体工商户转让经营用房
• C.非上市公司股权转让
• D.进口小汽车
• 参考答案：B

• 2.【多选题】 纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有( )。
• A.确定计税金额
• B.确认征税对象
• C.加收滞纳金
• D.停止进口退税权
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查税务行政复议范围。申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。 征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。 选项D,可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向人民法院提出诉讼。

• 3.【单选题】房地产开发公司支付的下列相关税费，不可以计入开发成本加计扣除的是（ ）。
• A .取得土地使用权缴纳的契税
• B .占用耕地缴纳的耕地占用税
• C .销售过程中发生的销售费用
• D .支付建筑人员的职工福利费
• 参考答案：C
• 解析：选项C，销售过程中发生的销售费用计入开发费用，不得加计扣除。

• 4.【单选题】A公司从国外关联B公司以50万价格购进货物后销售给无关联的C公司价格为45万。假设毛利率合理的数额为20％，则税务机关可以调整的A公司的进货价格为（ ）万元。
• A.50
• B.45
• C.36
• D.40
• 参考答案：C
• 解析：税务机关可以调整的A公司的进货价格=45×（1－20％）＝36（万元）。

• 5.【单选题】原油中消费税暂缓征收的是（ ）。
• A.航空汽油
• B.甲醇汽油
• C.乙醇汽油
• D.含铅汽油
• 参考答案：A
• 解析：选项A，暂缓征收消费税； 选项BCD，以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油，属于消费税征税范围； 选项D，含铅汽油、变压器油、导热类油，不属于消费税征税范围。

• 6.【多选题】下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（ ）。
• A.纳税人在境内接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每月400元定额扣除
• B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担累计超过15 000元的部分，在80 000元限额内据实扣除
• C.首套房房贷扣除为每月1 500元，最长不超过240个月
• D.非独生子女赡养老人支出，每人分摊额度不超过每月1000元
• 参考答案：ABD

• 7.【单选题】某市一生产企业2024年年末建成办公楼一栋，为建造该办公楼新征一块土地，面积为50 000平方米，土地单价为每平方米250元，房产建筑面积为24 000平方米，建筑成本为2 000万元，该办公楼使用年限为50年，作为房产税计税依据的该办公楼的原值为（ ）万元。
• A.3 200
• B.3 050
• C.2 800
• D.3 120
• 参考答案：A
• 解析：该地的容积率＝24 000/50 000＝0.48，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值＝2 000＋（24 000×2×250）/10 000＝3 200（万元）。

• 8.【单选题】企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（ ）。
• A.改变生产经营方式
• B.改变行政隶属关系
• C.住所迁移涉及主管税务机关的变动
• D.减少注册资本
• 参考答案：C
• 解析：选项A、B、D，属于变更税务登记的范围。

• 9.【单选题】关于增值税的销售额，下列说法正确的是( )。
• A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
• B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
• C.劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
• D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费
• 参考答案：D
• 解析：选项A：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额； 选项B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额； 选项C：劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。

• 10.【多选题】税收法律关系主体包括（  ）。
• A .海关
• B .税务机关
• C .履行纳税义务的个体工商户
• D .国家行政机关
• 参考答案：ABCD
• 解析：在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

• 1.【单选题】中诚环境自创立伊始就定位为一家技术引领的企业，随着环保行业的日益成熟，环保企业也从项目和投资导向转变为技术的竞争。于是，中诚环境开始对以陶瓷膜为核心的设备和工艺进行持续开发，试图通过技术和工艺带动环保设备的销售。这属于宏观环境中( )的影响。
• A.经济环境
• B.技术环境
• C.政治和法律环境
• D.社会和文化环境
• 参考答案：B
• 解析：中诚环境根据环保企业从项目和投资导向转变为技术的竞争这一科技发展趋势制定规划，属于技术环境带来的影响。

• 2.【单选题】S公司是以坚果为主营业务的食品电商企业。它在创立初期并没有投入过多的资金和精力进行营销。而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传，一举成为食品行业的黑马。由此判断，S公司采取的促销策略属于(  )。
• A .广告促销
• B .营业推广
• C .公关宣传
• D .人员推销
• 参考答案：D
• 解析：“而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传”体现了人员推销。

• 3.【多选题】上善水务公司在进行城市排涝系统的风险评估时，按规则记录管网设计、工程质量、运维管理等系统中所有可能存在的影响因素，分析每种因素对系统的工作及状态的影响，按其影响程度及发生概率排序，从而发现系统中潜在的薄弱环节，提出预防改进措施，以消除或减少风险发生的可能性。下列各项中，对上善水务公司采用的风险管理的技术与方法表述正确的有（　）。
• A.可以对其他风险识别方法提供数据支持
• B.能够在系统设计初期发现问题，因而避免了开支较大的设备改造
• C.广泛应用于产品的设计与开发、生产和使用等阶段的风险管理
• D.是一种对风险进行定量分析的方法
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查“失效模式、影响和危害度分析法”的知识点。上善水务公司记录排涝系统中所有可能的影响因素，分析各因素影响、按影响程度及发生概率排序以找出薄弱环节，符合失效模式、影响和危害度分析法的操作特征。该方法适用于对失效模式、影响及危害进行定性或定量分析，还可以对其他风险识别方法提供数据支持。广泛应用于产品的设计与开发、生产和使用等阶段的风险管理。主要优点：①广泛适用于人力、设备和系统以及硬件、软件和程序失效模式的分析；②识别组件失效模式及其原因和对系统的影响，同时用可读性较强的形式表达出来；③能够在设计初期发现问题，因而避免了开支较大的设备改造；④识别单个失效模式以适合系统安全的需要。选项D表述错误。

• 4.【单选题】美好公司是一家主营社区生鲜团购的分销商，该公司商品由供应商送到美好公司的区域中心大仓暂存，在顾客通过公司的APP下单后，公司再根据订单信息，将商品送达该公司合作的自提点，最后顾客根据自己的时间到提货点提货。根据以上信息可以判断，美好公司采用的配送网络类型是（ ）。
• A.制造商存货加直送
• B.分销商存货加承运人交付
• C.制造商或分销商存货加顾客自提
• D.零售商存货加顾客自提
• 参考答案：C
• 解析：制造商或分销商存货加顾客自提是指存货存放在制造商或分销商的仓库，顾客通过在线或电话下订单，然后到指定的提货点领取他们的商品。本题中“顾客根据自己的时间到提货点提货”表明是顾客自提，排除选项AB，且产品是放在了分销商的仓库，然后顾客到指定提货点自提，因此选项C正确。

• 5.【多选题】下列关于审计委员会在内部控制中的作用说法中，表述正确的有(　　)。
• A.审计委员会负责审查企业的内部控制
• B.审计委员会的组成全部由独立、非行政董事构成
• C.审计委员会每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关事宜，需管理层出席
• D.审计委员会每年至少举行两次会议
• 参考答案：AB

• 6.【多选题】企业进入成长阶段后，应采取的财务战略有（ ）。
• A .着手准备发行股票融资
• B .可以分红，但通常比例极低
• C .可以大量举债增加企业现金流，以满足企业发展的资金需求
• D .成长阶段竞争激烈，导致企业面临较大的财务风险
• 参考答案：AB
• 解析：该题考查的是产品生命周期不同阶段的财务战略。在成长阶段，企业以公开发行股票融资替代风投机构的权益融资，选项A正确，选项C错误。在成长阶段，企业仍需大量现金流进行发展，因此股利分配率很低，选项B正确。成长阶段竞争激烈，经营风险高，因此相应财务风险低，选项D错误。

• 7.【单选题】平衡计分卡中，属于结果指标和动因性指标的是（ ）。
• A.数字化技术采用率和员工培训率
• B.股东回报率和利润增长率
• C.营业收入和员工收入
• D.市场占有率和现金流量
• 参考答案：C
• 解析：平衡计分卡四个角度指标所包含的内容体现了结果性指标(财务指标的内容)与动因性指标(内部流程指标、 创新与学习指标的内容)之间的平衡，A选项，数字化技术采用率属于内部流程指标，员工培训率属于创新与学习指标；B选项，股东回报率和利润增长率属于财务指标；C选项，营业收入属于财务指标，员工收入属于内部流程指标；D选项，市场占有率属于顾客指标，现金流量属于财务指标。综上，选项C正确。

• 8.【单选题】长租公寓运营商魔方生活是互联网的忠实拥护者，利用微信、微博等APP平台实现互联网化，间接降低了运营成本。近期，针对新冠疫情带来的影响。魔方生活创造性地在上海市推出中小企业员工返岗复工健康观察房，为近期返沪的企业员工和新招员工提供14天的隔离过渡方案，帮助企业有序复产。特别是要让一些民生保障型企业不因员工无法到岗产生复产困难，此举获得了各方的好评。魔方生活采用的战略属于( )。
• A.成本领先战略
• B.混合战略
• C.集中化战略
• D.差异化战略
• 参考答案：B
• 解析：“利用微信、微博等APP平台实现互联网化，间接降低了运营成本”体现的是成本领先战略；“针对新冠疫情带来的影响，魔方生活创造性地在上海市推出中小企业员工返岗复工健康观察房，为近期返沪的企业员工和新招员工提供14天的隔离过渡方案，帮助企业有序复产，特别是要让一些民生保障型企业不因员工无法到岗产生复产困难，此举获得了各方的好评”体现的是差异化战略。因此，魔方生活在整体市场中既追求成本领先又兼顾差异化，属于混合战略，选项B正确。

• 9.【单选题】大地集团作为国内房地产行业的龙头企业，除了现有的房地产、快消品、电影、音乐等行业外，还进入了乳业、畜牧业、粮油业、保险金融等其他多种行业。从总体战略的角度分析，大地集团采取的战略类型是（　）。
• A.多元化战略
• B.一体化战略
• C.市场开发战略
• D.产品开发战略
• 参考答案：A
• 解析：“大地集团除了现有的房地产、快消品、电影、音乐等行业外，还进入了乳业、畜牧业、粮油业、保险金融等其他多种行业” 属于跨行业发展，属于多元化战略，选项A正确。

• 10.【单选题】A公司是国内一家大型的家电零售电商企业。在谋求进一步发展的过程中，借鉴某著名的网上家电购物商城的营销策略，从基准分析角度看属于（ ）。
• A .内部基准
• B .竞争性基准
• C .过程或活动基准
• D .一般基准
• 参考答案：B
• 解析：A公司和网上家电购物商城存在直接竞争关系，属于竞争性基准，选项B正确。