注册会计师每日一练(2025年11月24日)

• 1.【多选题】下列有关职业道德基本原则的说法中，正确的有( )。
• A.注册会计师不得与含有严重虚假或误导性的陈述发生牵连
• B.注册会计师无需对所在会计师事务所涉密信息保密
• C.在应用专业知识和技能时，注册会计师应当合理运用职业判断
• D.注册会计师不得贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B错误，注册会计师应当对所在会计师事务所的涉密信息保密。  

• 2.【多选题】ABC会计师事务所负责审计D集团2024年的集团财务报表。基于集团审计目的，集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解组成部分注册会计师的下列（ ）事项。
• A.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
• B.组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报
• C.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
• D.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B不恰当。如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则应当了解下列事项：(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

• 3.【多选题】下列审计程序中，属于注册会计师获取用以识别由于舞弊导致的重大错报风险所需的信息的程序有（ ）。
• A.考虑是否存在舞弊风险因素
• B.实施分析程序
• C.询问管理层
• D.考虑在客户关系和具体业务的接受和保持过程中获取的信息
• 参考答案：ABCD
• 解析：注册会计师应当实施下列程序，以获取用以识别由于舞弊导致的重大错报风险所需的信息：（1）询间被审计单位的管理层和内部的其他适合人员（选项C）；（2）评价舞弊风险因素（选项A）;（3）实施分析程序，评价在实施分析程序时识别出的异常关系或偏离预期的关系（选项B）；（4）考虑其他信息，其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户关系和具体业务的接受与保持过程（选项D）以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。

• 4.【多选题】如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就其独立性的问题，与治理层沟通的内容包括（  ）。
• A .就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
• B .根据职业判断，注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项
• C .已经采取的相关防范措施
• D .网络事务所在财务报表涵盖期间为受被审计单位控制的组成部分提供非审计服务的收费总额
• 参考答案：ABCD
• 解析：注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容: (1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明。 (2) 根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中，以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响。 (3) 为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。 以上均为注册会计师需要就独立性同治理层进行沟通的内容。 选项C的目的是未消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平。 应全选。

• 5.【多选题】对于内部控制审计，在测试以下相关内部控制运行的情况时，不适宜采用抽样方法的有（ ）。
• A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量，是否与购货发票写明的规格及数量一致，并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单
• B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单
• C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性
• D.请购单是否有专职审批人员的签字
• 参考答案：AC
• 解析：选项A、C所关心的是执行制度的过程和态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样。选项B、D的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。

• 6.【单选题】下列关于注册会计师对信息技术一般控制和应用控制的考虑中，恰当的是（ ）。
• A.信息技术应用控制对信息技术一般控制的有效性具有普遍性影响
• B.信息技术一般控制通常与具体审计目标相联系
• C.注册会计师能够识别出某认定有效的应用控制，就能减少实质性程序
• D.信息技术应用控制通常与认定相联系
• 参考答案：D
• 解析：选项A错误，信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响；选项B错误，一般控制影响广泛，注册会计师通常不将其与具体审计目标相联系；选项C错误，针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，才能够减少实质性程序。

• 7.【单选题】以下对识别特征的说法中，错误的是（ ）。
• A.底稿中记录的应收账款信用授权控制测试，以债务人名称、销售单编号、销售业务发生的时间为主要识别特征
• B.底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征
• C.底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征
• D.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征
• 参考答案：D
• 解析：审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项D，询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间作为识别特征不恰当。

• 8.【多选题】下列抽样方法中，通常可以用于统计抽样的有（ ）。
• A.系统选样
• B.随机选样
• C.随意选样
• D.整群选样
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B正确，系统选样和随机选样既可用于统计抽样也可用于非统计抽样；选项C错误，随意选样仅适用于非统计抽样，不适用于统计抽样；选项D错误，整群选样通常不能在审计抽样中使用。

• 9.【单选题】会计师事务所安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作，可将下列（ ）情形中对独立性产生的不利影响降低到可接受水平。
• A.甲项目组成员与被审计单位有密切的商业关系
• B.乙项目组成员在财务报表涵盖期间曾任被审计单位的财务经理
• C.项目组以外的丙注册会计师之妹是被审计单位董事
• D.丁项目组成员之妻现在是被审计单位财务负责人
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组； 选项C，妹妹属于其他近亲属，会计师事务所中审计项目组以外的合伙人或员工，与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系，可能对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括： 合理安排该合伙人或员工的职责，以减少对审计项目组可能产生的影响； 由审计项目组以外的注册会计师复核已执行的相关审计工作。综上，本题应选C。

• 10.【多选题】在了解和测试控制环境时，注册会计师需要考虑的方面有（ ）。
• A.管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制
• B.管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化
• C.治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制
• D.被审计单位是否建立了内部控制举报投诉制度
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，内部控制举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。

• 1.【单选题】一项投资组合由两项资产构成。下列关于两项资产的期望收益率相关系数与投资组合风险分散效应的说法中，正确的是( )。
• A.相关系数等于0时，风险分散效应最强
• B.相关系数等于1时，不能分散风险
• C.相关系数大小不影响风险分散效应
• D.相关系数等于-1时，才有风险分散效应
• 参考答案：B
• 解析：相关系数=1时，不能分散风险。-1≤相关系数< 1时，具有风险分散效应。相关系=-1时，风险分散效应最强。

• 2.【单选题】下列各项中，属于制约股利分配的其他限制的是（　）。
• A.控制权的稀释
• B.投资机会
• C.净利润的限制
• D.债务合同约束
• 参考答案：D
• 解析：其他限制包括债务合同约束和通货膨胀，所以选项D是答案。选项A属于股东因素，选项B属于公司因素，选项C属于法律限制。

• 3.【单选题】可以保持预算的连续性和完整性，并能克服定期预算缺点的预算方法是（ ）。
• A.弹性预算
• B.零基预算
• C.滚动预算
• D.固定预算
• 参考答案：C
• 解析：滚动预算在时间上不再受日历年度的限制，能够确保预算的连续性和完整性，从而克服了定期预算的缺点，所以，选项C正确。

• 4.【单选题】下列简化的经济增加值的计算公式中，不正确的有( )。
• A.经济增加值=税后净营业利润-资本成本×25%
• B.经济增加值=税后净营业利润-调整后的资本×平均资本成本率
• C.税后净营业利润=净利润+(利息支出+研究开发费用调整项)×(1-25％)
• D.调整后的资本=平均所有者权益+平均带息负债-平均在建工程
• 参考答案：A
• 解析：经济增加值=税后净营业利润-资本成本=税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率 税后净营业利润=净利润+(利息支出+研究开发费用调整项)×(1-25％)， 调整后资本=平均所有者权益+平均带息负债-平均在建工程，故选项BCD正确，选项A错误。

• 5.【单选题】[2022年真题]甲企业职工在每月正常工作12 000小时内时，工资总额固定为480 000元，职工加班时按每小时80元支付加班费。本月实际工作17 600小时，工资总额928000元根据成本性态分析，该企业的人工成本属于( ) .
• A.半固定成本
• B.阶梯式成本
• C.延期变动成本
• D.半变动成本
• 参考答案：C
• 解析：延期变动成本指的是在一定量业务范围内，总额保持稳定，超出特定业务量则开始随业务量同比例增长的成本。本题中人工成本在12000小时内保持在固定水平，加班每小时按照80元支付，所以是延期变动成本。

• 6.【单选题】甲公司采用配股方式进行融资。每10股配2股，配股前股价为6．2元，配股价为5元。 如果除权日股价为5．85元，所有股东都参加了配股，除权日股价下跌(  )。
• A .2．42％
• B .2．50％
• C .2．56％
• D .5．65％
• 参考答案：B
• 解析：本题考查配股。配股除权价格=(配股前每股股票价格+配股价格×股份变动比例)／(1+股份变动比例)=(6．2+5×0．2)／(1+0．2)=6(元／股)，除权日股价为5．85元，相对于除权参考价下降的金额=6—5．85=0．15(元)，股价下跌百分比=0．15／6×100％=2．50％，选项B正确。

• 7.【单选题】企业采用销售百分比法预测融资需求时，下列式子中不正确的是（ ）。
• A.预计留存收益增加=预计营业收入×基期营业净利率×(1-预计股利支付率)
• B.融资总需求=基期净经营资产×预计销售增长率
• C.融资总需求=基期营业收入×预计销售增长率×(经营资产销售百分比-经营负债销售百分比)
• D.预计可动用的金融资产=基期金融资产-预计年度需持有的金融资产
• 参考答案：A
• 解析：预计留存收益增加=预计营业收入×预计营业净利率×(1一预计股利支付率)，所以选项A的式子不正确。

• 8.【多选题】公司基于不同的考虑会采用不同的股利分配政策。采用剩余股利政策的公司更多地关注（ ）。
• A.盈余的稳定性
• B.公司的流动性
• C.投资机会
• D.资本成本
• 参考答案：CD
• 解析：剩余股利政策就是在公司有着良好投资机会时，根据一定的目标资本结构(最佳资本结构)，测算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配,所以剩余股利政策更多关注的是投资机会(选项C)和资本成本(选项D)。

• 9.【单选题】某公司普通股当前市价为每股25元，拟按当前市价增发新股1800万股，预计每股筹资费用率为5％，增发第一年年末预计每股股利为2.5元，以后每年股利增长率为6％，则该公司本次增发普通股的资本成本为（ ）。
• A.10.53%
• B.12.36%
• C.16.53%
• D.18.36%
• 参考答案：C
• 解析：普通股资本成本＝D【sub|1】／[P【sub|0】×（1－f）]＋g＝2.5/[25×（1－5％）]＋6％＝16.53％，所以，选项C正确。这里题干中“第一年年末预计每股股利为2.5元”指的是D【sub|1】。

• 10.【单选题】放弃现金折扣成本的大小与（ ）。
• A.折扣百分比的大小呈反向变动
• B.信用期的长短呈同向变动
• C.折扣期的长短呈同向变动
• D.折扣百分比的大小及信用期的长短均呈同向变动
• 参考答案：C
• 解析：<img src="/upload/paperimg/20220804160132467398103-a3251cbf615f/1449469400.png" style="width:100%;"/> 放弃现金折扣成本的大小与折扣百分比、折扣期的同向变动；与信用期反向变动。

• 1.【单选题】张某向李某借款100万元，约定贷款年利率10%，逾期利率为贷款利率1．5倍，违约金按照每日0．05%计算。张某在借款期限届满后，逾期1年(365日)才偿还本金和借款期内的利息，已知一年期贷款市场报价利率为3．65%，李某向人民法院起诉要求张某支付一年逾期利息和违约金。人民法院应予支持的最高数额是（ ）
• A.33．25万元
• B.15万元
• C.18．25万元
• D.14．6万元
• 参考答案：D
• 解析：出借人与借款人既约定了逾期利率，又约定了违约金或者其他费用，出借人可以选择主张逾期利息、违约金或者其他费用，也可以一并主张，但是总计超过合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍的部分，人民法院不予支持。逾期利息和违约金=100*10%*1．5+100*0．05%*365=33．25万元，LPR4倍=100*3．65%*4=14．6万元，因此，人民法院应予支持的最高数额是14．6万元。 【考查考点】第四章-合同法律制度-民间借贷的利息与利率

• 2.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列有关上市公司要约收购程序的说法中，正确的有（ ）。
• A.只要采用要约方式收购上市公司股份的，其预定收购的比例不得低于上市公司已发行股份的5%
• B.在收购要约确定的承诺期内，收购人不得变更收购要约
• C.要约收购人在收购要约期限届满，不按照约定支付收购价款的，自该事实发生之日起3年内不得收购上市公司
• D.收购要约期限不得少于30日，并不得超过90日
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，在收购要约确定的承诺期内，收购人需要变更收购要约的，必须及时公告，载明具体变更事项，并通知被收购公司。在收购要约期限届满前15日内，收购人不得变更收购要约，但出现竞争要约的除外。 选项D，收购要约期限不得少于30日，并不得超过60日。

• 3.【多选题】甲、乙、丙三人共同出资成立某普通合伙企业，合伙协议约定甲担任合伙事务执行人，但并未约定其执行事务的权限。根据合伙企业法律制度的规定，下列事项中，甲无权单独决定的有（　）。
• A.变更该企业的经营范围
• B.变更该企业的名称
• C.变更该企业主要经营场所的地点
• D.聘任丁担任该合伙企业总经理
• 参考答案：ABCD
• 解析：除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意: ①改变合伙企业的名称；②改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点；③处分合伙企业的不动产；④转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；⑤以合伙企业名义为他人提供担保；⑥聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。

• 4.【多选题】根据证券法律制度的规定，关于公司债券的非公开发行与交易中的信息披露，下列表述正确的有（ ）。
• A.非公开发行公司债券是否进行信用评级由发行人确定，并在债券募集说明书中披露
• B.非公开发行公司债券，承销机构或依法自行销售的发行人应当在每次发行完成后10个工作日内向中国证券业协会备案
• C.发行人的董事、监事、高级管理人员及持股比例超过5％的股东，可以参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让，不受合格投资者资质条件的限制
• D.非公开发行公司债券的，应当在债券募集说明书中约定募集资金使用情况的披露事宜
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核公司债券的非公开发行与信息披露。选项B：非公开发行公司债券，承销机构或依法自行销售的发行人应当在每次发行完成后5个工作日内向中国证券业协会备案。

• 5.【单选题】甲向乙借款100万元，甲以自己价值110万元的房屋设定了抵押，债务到期后，甲不清偿债务，乙对房屋行使抵押权，已知这段时间产生了10万元的利息，为实现抵押权的拍卖费用5万元，在甲乙没有约定的情形下，关于抵押物拍卖后的清偿顺序，下列说法正确的是（　）。
• A.应当首先清偿100万元的借款
• B.应当先清偿10万元的利息
• C.应当首先清偿实现抵押权的拍卖费用5万元
• D.所产生的10万元利息不属于优先受偿范围
• 参考答案：C
• 解析：以抵押物所得价款清偿债务时，须首先支付实现抵押权的费用，其次支付主债权的利息，最后支付主债权。

• 6.【多选题】根据《企业国有资产法》的规定，履行出资人职责的机构的履职要求主要有（ ）。
• A .履行出资人职责的机构应当保障出资人权益，防止企业国有资产损失
• B .履行出资人职责的机构应当维护国有资产所有者权益，必要时可以干预企业经营活动
• C .履行出资人职责的机构对本级人民政府负责，接受人民政府的监督和考核
• D .履行出资人职责的机构对企业国有资产的保值增值负责
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，履行出资人职责的机构应当维护企业作为市场主体依法享有的权利，不得干预企业经营活动。

• 7.【单选题】《反垄断法》第9条规定：“国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定。”该法律规范属于（ ）。
• A.授权性规范
• B.确定性规范
• C.委任性规范
• D.准用性规范
• 参考答案：C
• 解析：委任性规范是指只规定某种概括性指示，具体内容则由有关国家机关通过相应途径或程序加以确定的法律规范。如《反垄断法》第九条第二款规定国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定。

• 8.【单选题】出票人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是（ ）。
• A.汇票因记载“不得转让”字样而无效
• B.背书转让无效，出票人对受让人不承担票据责任
• C.背书转让有效，但出票人对受让人不承担票据责任
• D.转让有效，且出票人对受让人承担票据责任
• 参考答案：B
• 解析：根据票据法律制度规定，出票人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，该转让不发生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任。

• 9.【多选题】甲厂业务员王某一直负责与乙厂的购销业务，王某因故被开除后，用盖有甲厂公章的空白合同书与乙厂订立一份购销合同。乙厂并不知情，并按时将货送至甲厂。甲厂拒绝收货而引起纠纷。下列说法中，不正确的有（　）。
• A.王某的行为为无权代理，合同无效
• B.王某的行为为表见代理，合同有效
• C.王某的行为为越权代理，合同无效
• D.王某的行为为委托代理，合同有效
• 参考答案：ACD
• 解析：本题中甲厂未将有关王某的事情及时通知乙厂，乙厂为善意相对人，形成表见代理，合同有效。

• 10.【单选题】下列法律事实中，属于事实行为的是（ ）。
• A.人的死亡
• B.签发汇票
• C.创作行为
• D.自然灾害
• 参考答案：C

• 1.【单选题】承租人甲公司签订了一项为期10年的不动产租赁合同，每年的租赁付款额为20万元，于每年年初支付，合同规定，租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。租赁期开始日的消费者价格指数为100，两年后的物价指数为120，预计未来每两年的物价指数分别为130和140。甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。
• A.甲公司应以每年28万元的租赁付款额为基础计量租赁负债
• B.甲公司应以每年24万元的租赁付款额为基础计量租赁负债
• C.甲公司应以每年26万元的租赁付款额为基础计量租赁负债
• D.甲公司应以每年20万元的租赁付款额为基础计量租赁负债
• 参考答案：D
• 解析：甲公司在初始计量租赁负债时，应基于租赁期开始日的消费者物价指数确定租赁付款额，无需对后续年度因消费者物价指数而导致的租金变动做出估计，因此，在租赁期开始日，甲公司应以每年20万元的租赁付款额为基础计量租赁负债。

• 2.【单选题】承租人甲公司与出租人乙公司于2020年1月1日签订了为期7年的商铺租赁合同，每年的租赁付款额为90万元，在每年年末支付，甲公司确定租赁内含利率为5.04%。在租赁开始日，甲公司按租赁付款额现值所确认的租赁负债为520万元，不考虑其他因素，2020年12月31日租赁负债的账面价值为（ ）万元。
• A.430
• B.456.21
• C.493.8
• D.540
• 参考答案：B
• 解析：2020年年末，甲公司向乙公司支付第一年的租赁付款额90万元，其中，26.21万元（520×5.04%）是当年的利息，63.79万元（90-26.21）是本金，即租赁负债的账面价值减少63.79万元。2020年12月31日租赁负债的账面价值=520-63.79=456.21（万元）。

• 3.【单选题】在研发无形资产时发生的下列费用应该计入无形资产成本中的是（　）。
• A.研究阶段研发人员的工资
• B.为宣传该无形资产生产的产品发生的宣传费
• C.研发开始时进行市场调查发生的差旅费
• D.研发完成时发生的注册费
• 参考答案：D
• 解析：选项A、C，都是研究阶段发生的费用，应该费用化，在年末计入当期损益；选项B，属于为产品发生的宣传费用，应该计入当期损益。

• 4.【单选题】华东公司是—家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2023年4月5日，经有关部门批准，该企业购入—批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2023年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。华东公司于2023年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2023年5月1日，华东公司“专项储备—安全生产费”科目余额为500万元。不考虑其他相关税费，2023年5月31日，华东公司“专项储备—安全生产费”科目余额为（ ）万元。
• A.527
• B.523
• C.640
• D.650
• 参考答案：A
• 解析：华东公司“专项储备—安全生产费”科目余额=500+10×15-10-(100+13)=527(万元)。

• 5.【多选题】按照我国企业会计准则的规定，编制合并现金流量表时，抵销处理包括的内容有（ ）。
• A.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理
• B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理
• C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理
• D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项均正确

• 6.【单选题】某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。无其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（　）万元。
• A.20
• B.0
• C.5
• D.15
• 参考答案：A
• 解析：按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为65－（50－5）－15＝5（万元）；因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20（15＋5）万元。 本题中，上月末转出未交增值税的分录为： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15 　　 贷：应交税费——未交增值税 15 本月发生的未交增值税＝65－（50－5）－15＝5（万元） 交纳本月增值税15万元的分录为： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15 　　 贷：银行存款 15 转入本月未交增值税 ：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5 　　 贷：应交税费——未交增值税 5 因此累计形成的未交增值税金额＝15＋5＝20（万元）。

• 7.【多选题】下列项目中，不影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有（ ）。
• A.已发行的可转换公司债券
• B.承诺回购的普通股
• C.已发行的认股权证
• D.已派发的股票股利
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D影响发行在外的普通股加权平均数，影响基本每股收益。

• 8.【多选题】关于金融资产的分类，下列项目中正确的有（ ）。
• A .企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则应分类为以摊余成本计量的金融资产
• B .企业管理金融资产的业务模式是短期内出售为目标，则应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
• C .企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，则应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
• D .对债务工具投资，分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
• 参考答案：BC
• 解析：企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，则应分类为以摊余成本计量的金融资产，选项A错误； 对债务工具投资，分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项D错误。

• 9.【多选题】下列属于会计政策变更的有（　　）。
• A.低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
• B.对合营企业投资由比例合并改为权益法核算
• C.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价
• D.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
• 参考答案：BCD
• 解析：【解析】B,C,D均正确

• 10.【单选题】2×23年12月31日，甲公司以银行存款4200万元从二级市场购入乙公司80%的有表决权股份，能控制乙公司并将其作为一个资产组。合并前甲公司和乙公司不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4 000万元。2×24年12月31日，甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为5 400万元，乙公司可收回金额为5 000万元。甲公司合并财务报表中，2×24年12月31日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额为（ ）万元。
• A.1 250
• B.1 000
• C.1 650
• D.0
• 参考答案：B
• 解析：2×23年12月31日合并财务报表中确认的商誉=4200-4000×80%=1000(万元)，乙公司完全商誉=1000/80%=1 250(万元)，2×24年12月31日包含完全商誉的乙公司净资产账面价值=5 400+1 250=6 650(万元)，乙公司可收回金额为5 000万元，应计提减值准备=6 650-5 000=1 650(万元)，计提的减值准备首先冲减商誉1 250万元，因合并财务报表中只反映归属于母公司的商誉，所以2×24年12月31日对乙公司投资产生商誉确认的减值损失金额=1 250×80%=1 000(万元)。

• 1.【多选题】下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，正确的有（ ）。
• A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额
• B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
• C.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算
• D.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，应计入应税行为年应税销售额
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

• 2.【多选题】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有（  ）。
• A.公开原则
• B.程序正当原则
• C.信赖保护原则
• D.合适原则
• 参考答案：ABC
• 解析：行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则： (1)合法原则； (2)合理原则； (3)公平公正原则； (4)公开原则； (5)程序正当原则； (6)信赖保护原则； (7)处罚与教育相结合原则。

• 3.【多选题】纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，特殊困难包括（ ）。
• A .因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的
• B .当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
• C .办税人员出差，无法计算税款的
• D .未能及时结账的
• 参考答案：AB
• 解析：纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难包括以下几点： ①因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； ②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

• 4.【单选题】下列公益捐赠项目中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除的是(　　)。
• A .用于教育事业的公益捐赠支出
• B .用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出
• C .用于医疗卫生事业的公益捐赠支出
• D .用于环境治理的公益捐赠支出
• 参考答案：B
• 解析：纳税人通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构．用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

• 5.【单选题】下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（ ）。
• A.程序优于实体原则
• B.法律不溯及既往原则
• C.特别法优于普通法原则
• D.新法优于旧法原则
• 参考答案：C
• 解析：特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。

• 6.【多选题】税收法律关系主体包括（  ）。
• A .海关
• B .税务机关
• C .履行纳税义务的个体工商户
• D .国家行政机关
• 参考答案：ABCD
• 解析：在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

• 7.【单选题】下列各项中，有关消费税的纳税地点说法正确的是（ ）。
• A.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税
• B.纳税人自产自用应税消费品，应在销售地缴纳消费税
• C.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税
• D.纳税人到外县销售自产应税消费品，应回机构所在地或者居住地缴纳消费税
• 参考答案：D
• 解析：选项A：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 选项B：纳税人自产自用应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地缴纳消费税。 选项C：委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款(受托方为个人的除外)。 【知识点】消费税纳税地点

• 8.【单选题】甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（ ）。
• A.甲银行和乙企业
• B.甲银行和丙企业
• C.丙企业
• D.乙企业和丙企业
• 参考答案：A
• 解析：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

• 9.【多选题】下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（ ）。
• A.生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量
• B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量
• C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量
• D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，生产销售啤酒的，计税依据为啤酒的销售数量；选项C，委托加工啤酒的，计税依据为纳税人收回的啤酒数量。

• 10.【单选题】下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（ ）。
• A.大气污染物
• B.噪声
• C.水污染物
• D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理
• 参考答案：D
• 解析：依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

• 1.【单选题】在价值创造／增长率的财务战略矩阵中，处于第二象限的财务战略属于（ ）。
• A.增值型现金短缺
• B.增值型现金剩余
• C.减损型现金剩余
• D.减损型现金短缺
• 参考答案：B
• 解析：在价值创造／增长率的财务战略矩阵中，处于第二象限的财务战略的特点：①销售增长率与可持续增长率的差额为负数，企业现金剩余；②投资资本回报率与其资本成本的差额为正数，增加股东价值。因此，处于第二象限的财务战略属于增值型现金剩余。

• 2.【多选题】下列各项属于政治环境分析的有（ ）。
• A.企业所在国家和地区的政局稳定状况
• B.宏观经济政策
• C.各政治利益集团对企业活动产生的影响
• D.法律规定保护企业，反对不正当竞争
• 参考答案：AC
• 解析：选项B属于经济环境，选项D属于法律环境，选项A、C属于政治环境。

• 3.【多选题】N集团召开总裁办公会，讨论未来三年集团的发展战略规划，经营管理层主要成员分别发言。集团副总裁兼CFO李先生认为要充分发挥集团海外财务公司的融资优势，用足用好节税避税便利；CEO孙先生指出要把握“宅经济”这一发展趋势，提早布局，抓住先机；投资者关系及公共关系部总经理胡女士表示，应提前将各主要战略方案与公司主要大股东进行沟通，征求意见，以取得理解和支持。此次总裁办公会经营管理层主要成员的发言涉及评估战略方案的标准包括（ ）。
• A .可行性标准
• B .适宜性标准
• C .匹配性标准
• D .可接受性标准
• 参考答案：BD
• 解析：根据教材，评估战略方案的标准不包括匹配性标准，选项C错误。可行性标准是指对战略的评估最终要落实到战略收益、风险和可行性分析的财务指标上，题干并无体现，选项A错误。“集团副总裁兼CFO李先生认为要充分发挥集团海外财务公司的融资优势，用足用好节税避税便利”，“CEO孙先生指出要把握‘宅经济’这一发展趋势，提早布局，抓住先机”属于适宜性标准，选项B正确。“投资者关系及公共关系部总经理胡女士表示应提前将各主要战略方案与公司主要大股东进行沟通，征求意见，以取得理解和支持”属于可接受性标准，选项D正确。

• 4.【单选题】德汇公司董事会在最近一次会议中决定，为了更好地计量和评价业绩，将传统的业绩计量模式改为战略性业绩计量模式。下列关于战略性业绩计量模式特征的表述中，不正确的是（ ）。
• A.它可能重点关注股东财富的增值
• B.它有助于识别战略成功的动因
• C.它通过企业提高业绩来支持企业学习
• D.它提供的奖励基础是基于某一年的业绩
• 参考答案：D
• 解析：战略性业绩计量的特征：①它重点关注长期的事项，对大多数企业而言可能是股东财富；②它有助于识别战略成功的动因，如企业是如何长期创造股东价值的；③它通过企业提高业绩来支持企业学习；④它提供的奖励基础是基于战略性的事项而不仅仅是某年的业绩。因此，选项D错误。

• 5.【单选题】某建筑公司设有集团财务部、设计部、规划部、工程部、物资部、行政部这6个主要部门，当公司承接一个建设项目时由设计部、规划部、工程部、物资部、行政部各抽调人员组成项目小组进行项目开发和实施。该建筑公司所采取的组织结构为（ ）。
• A.M型企业组织结构
• B.职能制组织结构
• C.矩阵制组织结构
• D.事业部制组织结构
• 参考答案：C
• 解析：矩阵制组织结构是为了改进职能制组织结构横向联系差，缺乏弹性的缺点而形成的一种组织结构。它的特点表现在围绕某项专门任务成立跨职能部门的专门机构上，例如，组成一个专门的产品(项目)小组去从事新产品开发工作，在研究、设计、试验、制造各个不同阶段，由有关部门派人参加，力图做到条块结合，以协调有关部门的活动，保证任务的完成。这种组织结构的形式是固定的，人员却是变动的，需要谁，谁就来，任务完成后就可以离开。项目小组和负责人也是临时组织和委任的。任务完成后就解散，有关人员回原部门工作。因此，这种组织结构非常适用于横向协作和攻关项目。

• 6.【单选题】一名5岁女童只身翻到6楼窗户外侧，随时有掉落危险。HE集团的某员工外勤驾车途经事发现场，凭借个人多年的高空作业经验，从5楼窗户爬出，顺着雨棚攀爬到6楼，把女童抱回屋内。对此，HE集团奖励该员工一套房。该事件被各路媒体广为传颂和报导。从企业的促销策略角度来看。这属于( )。
• A.广告促销
• B.营业推广
• C.公关宣传
• D.人员推销
• 参考答案：C
• 解析：公关宣传通常是指宣传企业形象，为企业及其产品建立良好的公众形象，选项C正确。

• 7.【多选题】治理“内部人控制”问题的基本对策包括(  )。
• A .在法律、法规层次上明确对小股东的保护条款
• B .完善公司治理体系，加大监督力度
• C .企业的经营决策者必须要考虑所有利益相关者的利益并给予相应的报酬或是补偿
• D .强化监事会的监督职能，形成企业内部权力制衡体系
• 参考答案：BD
• 解析：选项A属于防止“隧道挖掘”问题的对策；选项C属于解决公司与其他利益相关者之间的关系问题应考虑的因素；解决“内部人控制”问题可以从以下四方面着手：①完善公司治理体系，加大监督力度。②强化监事会的监督职能．形成企业内部权力制衡体系。③加强内部审计工作，充分发挥内部审计的监督职能，完善企业内部约束机制。④完善和加强公司的外部监督体系，形成对经营者的外部监督机制。

• 8.【单选题】甲公司是一家国际化经营的企业，其在全球多个国家设有销售机构，公司的产品由总部统一研发，而各地区的分支机构仅负责营销。甲公司采用的国际化经营战略类型是(  )。
• A .国际战略
• B .全球化战略
• C .多国本土化战略
• D .跨国战略
• 参考答案：A
• 解析：甲公司的分支机构只负责营销产品，而产品的开发职能保留在母国，说明本土独立性差且全球协作程度低，所以是国际战略。选项A正确。

• 9.【多选题】金福汽车为了争取更大的市场份额，在多方面做出了创新尝试：一是结合市场需求变化，重新调整了产品定位，由最初的满足大众消费需求改为满足消费者的个性化需求，并基于此推出多款新产品；二是运用大数据技术对生产及组装环节进行优化，有效降低了成本；三是随着互联网技术的进一步发展，转变了固有的4S店销售的观念，决定率先推出网上销售渠道。金福汽车涉及的战略创新类型有（ ）。
• A.定位创新
• B.产品创新
• C.流程创新
• D.范式创新
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A：“结合市场需求变化，重新调整了产品定位，由最初的满足大众消费需求改为满足消费者的个性化需求”表明产品定位从标准化到个性化的转变，属于定位创新。 选项B：“推出多款新产品”属于产品创新。 选项C：“运用大数据技术对生产及组装环节进行优化，有效降低了成本”属于生产方式的变化，即流程创新。 选项D：“随着互联网技术的进一步发展，转变了固有的4S店销售的观念，决定率先推出网上销售渠道”属于思维模式和实践规范的变化，即范式创新。

• 10.【单选题】从内部控制角度来看，下列表述中涉及企业财务风险的是（ ）。
• A.企业目前使用的生产线设备属于业内早已淘汰的型号
• B.企业员工只关注个人福利变化，对企业发展漠不关心
• C.企业编制的下一年度预算与企业内外部环境严重脱节
• D.企业为压缩成本未按环保要求安装空气净化设备
• 参考答案：C
• 解析：从内部控制角度看，选项A、B、D分别属于运营风险中的资产管理、企业文化和社会责任；选项c属于财务风险中的全面预算。