注册会计师每日一练(2026年4月19日)

• 1.【单选题】针对与负债相关的会计估计，下列各项中，注册会计师需要重点考虑的是（  ）。
• A .准确性
• B .完整性
• C .列报与披露
• D .准确性、计价和分摊
• 参考答案：B
• 解析：管理层通常有隐瞒负债的偏好，导致负债未能完整列报。

• 2.【单选题】判断组成部分是否对集团财务报表具有财务重大性时，下列说法中，错误的是（  ）。
• A .确定判定基准和与之相应的百分比均属于职业判断
• B .选定的基准可能是集团资产总额、负债、现金流量
• C .一般将选定的基准乘以某百分比，以协助识别是否具有财务重大性
• D .达到或超过基准15％的组成部分才具有财务重大性
• 参考答案：D
• 解析：集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断。根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15% 的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。D选项过于绝对因此错误。

• 3.【单选题】下列关于强调事项段和非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，不正确的是（ ）。
• A.如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷。注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
• B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
• C.注册会计师无需对非财务报告内部控制重大缺陷单独发表审计意见
• D.强调事项段并不影响对内部控制发表的意见
• 参考答案：A
• 解析：如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。而非强调事项段。

• 4.【单选题】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，那么针对剩余期间控制的有效性获取的审计证据的数量不受下列（  ）的影响。
• A.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
• B.剩余期间的长度
• C.评估的财务报表层次重大错报风险
• D.控制在剩余期间的变化
• 参考答案：C
• 解析：应当考虑的是评估的认定层次重大错报风险，而非财务报表层次的重大错报风险。应选C选项。 在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常 考虑下列因素: (1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度 (2) 在期中测试的特定 控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动 (3) 在期中对有关控制运行 有效性获取的审计证据的程度; (4) 剩余期间的长度 (5) 在信赖控制的基础上拟缩小 实质性程序的范围; (6) 控制环境。

• 5.【单选题】在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为585 000元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款100 000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款50 000元；银行已收、甲公司尚未入账的退回押金35 000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是（ ）元。
• A.625 000
• B.635 000
• C.575 000
• D.595 000
• 参考答案：B
• 解析：选项B恰当。A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额等于甲公司调整后的银行对账单金额，应为：585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。

• 6.【多选题】针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，属于注册会计师应当采取的总体应对措施的有（ ）。
• A.在分派和督导项目组成员时，考虑担任重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力
• B.扩大细节测试的样本规模
• C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
• D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B错误，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

• 7.【多选题】注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时.如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（ ）。
• A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当
• B.重新评价之前计划的审计程序是否充分
• C.考虑是否解除业务约定
• D.考虑是否有必要追加审计程序
• 参考答案：ABD
• 解析：在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。

• 8.【单选题】会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是（ ）。
• A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员
• B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
• C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿
• D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性
• 参考答案：C
• 解析：选项C：在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，但是可以修改或增加工作底稿。

• 9.【多选题】下列选项中，属于应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的措施的有（ ）。
• A.改变拟实施审计程序的性质
• B.调整实施实质性程序的时间安排
• C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
• D.调整实施审计程序的范围
• 参考答案：ABD

• 10.【多选题】下列说法中，属于管理层编制虚假财务报告导致的舞弊因素中的“态度与借口”的有（　）。
• A.非财务管理人员过于关注重大会计估计的确定
• B.管理层向分析师承诺实现激进的或不切实际的预期
• C.管理层对注册会计师出具审计报告提出不合理的时间限制
• D.管理层在新闻报道和年报信息中作出过于乐观的预期
• 参考答案：ABC
• 解析：D选项属于管理层编制虚假财务报告导致的舞弊因素中的“动机与压力”。

• 1.【单选题】[2022年真题]甲公司2022年度净利润5 000万元，提取10%法定公积金。2022年初未分配利润为0。预计2023年投资项目需长期资本6000万元，目标资本结构是债务资本和权益资本各占50%，公司采用剩余股利政策，当年利润当年分配，2022年度应分配现金股利( )万元。
• A.2 000
• B.3 000
• C.3 250
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：应分配的现金股利=5000-6000*50%=2000。

• 2.【多选题】用企业现有资金进行股票回购并予以注销，将( )。
• A.使得公司流通在外的股数减少
• B.会导致公司资产的减少
• C.不会导致公司负债发生变化
• D.不会导致所有者权益总额变化
• 参考答案：ABC
• 解析：使用现有资金回购股票并予以注销使得公司流通在外的股数减少，导致公司资产和所有者权益同时减少，但不会导致公司负债发生变化。

• 3.【单选题】下列关于适中型营运资本筹资政策的说法中，正确的是（ ）。
• A.波动性流动资产通过经营性流动负债筹集资金
• B.长期资产和稳定性流动资产通过权益、长期债务和经营性流动负债筹集资金
• C.部分波动性流动资产通过权益、长期债务和经营性流动负债筹集资金
• D.部分波动性流动资产通过经营性流动负债筹集资金
• 参考答案：B
• 解析：本题考查营运资本筹资策略。 适中型筹资政策的特点是:对于波动性流动资产，用临时性负债筹集资金，也就是利用短期银行借款等短期金融负债工具取得资金；对于稳定性流动资产需求和长期资产，用权益资本、长期债务和经营性流动负债筹集。 该政策可以用以下公式表示: 长期资产+稳定性流动资产=股东权益+长期债务+经营性流动负债 波动性流动资产=短期金融负债

• 4.【单选题】下列各项中，属于多头看涨期权净损益特点的是（　）。
• A.净损失有限，净收益无上限
• B.净收益有限，净损失无上限
• C.净收益最大时股价等于0
• D.净损失最大时股价等于0
• 参考答案：A
• 解析：多头看涨期权损益的特点是：净损失有限（最大值为期权价格），而净收益却潜力巨大。

• 5.【单选题】下列各项中，属于品种级作业的是( )。
• A.行政管理
• B.机器加工
• C.产品检验
• D.工艺改造
• 参考答案：D
• 解析：选项A属于生产维持级作业；选项B属于单位级作业；选项C属于批次级作业；选项D属于品种级(产品级)作业。

• 6.【单选题】某公司的市场价值为9600万元，其中股东权益的市场价值为5760万元。债务的到期收益率为8.26％，该公司股票的β系数为1.3，市场的风险溢价是6.5％，国债的利率为4.15％，所得税率为25％。则加权平均资本成本为（ ）。
• A.0.18
• B.0.176
• C.0.1004
• D.0.135
• 参考答案：C
• 解析：负债的市场价值＝9600－5760＝3840（万元），权益资本成本＝4.15％＋1.3×6.5％＝12.6％；加权平均资本成本＝12.6％×5760/9600＋8.26％×（1－25％）×3840/9600＝10.04％，所以，选项C正确。

• 7.【多选题】下列各项中，属于年金形式的项目有（ ）。
• A.零存整取储蓄存款的整取额
• B.定期定额支付的养老金
• C.年资本回收额
• D.偿债基金
• 参考答案：BCD
• 解析：年金是指一定时期内每次等额收付的系列款项。这一概念的关键点是：定期、等额、系列。选项A零存整取储蓄存款的整取额明显不符合这三个关键点。选项A零存整取储蓄存款的整取额属于年金的终值，所以，选项A的说法错误。如果选项A改为零存整取储蓄存款的零存额，也要看零存额每次的数额是否相等，每次零存的间隔是否相等，如果是定期、等额的一系列零存额才属于年金。其他三个选项均符合年金定义。

• 8.【单选题】华翔公司2024年末的营运资本配置比率为0.25，则2024年末的流动比率为（ ）。
• A.1.33
• B.1.75
• C.0.5
• D.1.5
• 参考答案：A
• 解析：流动比率＝1÷（1－营运资本配置比率）＝1÷（1－0.25）＝1.33，所以，选项A正确。

• 9.【单选题】同时卖出一支股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格和到期日均相同。该投资策略适用的情况是（　）。
• A.预计标的资产的市场价格将会发生剧烈波动
• B.预计标的资产的市场价格将会大幅度上涨
• C.预计标的资产的市场价格将会大幅度下跌
• D.预计标的资产的市场价格稳定
• 参考答案：D
• 解析：同时卖出一支股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格和到期日均相同。这是空头对敲的情形，多头对敲策略用于预计市场价格将发生剧烈变动，但不知道升高还是降低的情况下，而空头对敲则应该是完全相反的情形，即发生在预计表的资产的市场价格稳定的情况下。

• 10.【单选题】从“制订目标－执行目标－实际业绩与目标值差异的计算与分析－采取纠正措施”的目标管理系统来看，传统的业绩考核注重对员工执行过程的控制，平衡计分卡则强调（　）。
• A.目标评价
• B.执行目标
• C.目标制订的环节
• D.采取纠正措施
• 参考答案：C
• 解析：传统的业绩考核注重对员工执行过程的控制，平衡计分卡则强调目标制订的环节。

• 1.【单选题】根据《企业破产法》以及相关司法解释的规定，下列关于取回权的表述不正确的是（　　）。
• A.除可能导致取回物被转让、毁损、灭失或者价值明显减少的外，债务人重整期间，权利人要求取回债务人合法占有的权利人的财产，不符合双方事先约定条件的，人民法院不予支持
• B.权利人行使取回权时未依法向管理人支付相关的加工费、保管费、托运费、委托费、代销费等费用，管理人拒绝其取回相关财产的，人民法院不予支持
• C.权利人依法向管理人主张取回相关财产，管理人不予认可，权利人有权以债务人为被告向人民法院提起诉讼请求行使取回权
• D.权利人依据人民法院或者仲裁机关的相关生效法律文书向管理人主张取回所涉争议财产，管理人以生效法律文书错误为由拒绝其行使取回权的，人民法院不予支持
• 参考答案：B
• 解析：选项B：权利人行使取回权时未依法向管理人支付相关的加工费、保管费、托运费、委托费、代销费等费用，管理人拒绝其取回相关财产的，人民法院应予支持。

• 2.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，关于破产财产的分配顺序，下列表述正确的是（　）。
• A.职工的法定补偿金优先于职工工资
• B.私法债权优先于公法债权
• C.基本养老保险、基本医疗保险以外的社会保险费用优先于税款
• D.税收债权优先于债务人侵权行为造成的人身损害赔偿债权
• 参考答案：B
• 解析：对于法律没有明确规定清偿顺序的债权，人民法院可以按照人身损害赔偿债权优先于财产性债权、私法债权优先于公法债权、补偿性债权优先于惩罚性债权的原则合理确定清偿顺序；因此选项B正确。因债务人侵权行为造成的人身损害赔偿，可以参照“职工债权”的顺序清偿，但其中涉及的惩罚性赔偿除外；因此选项D中，债务人侵权行为造成的人身损害赔偿债权优先于税收债权。破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿: ①破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；②破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；③普通破产债权。因此选项A、C错误，职工的法定补偿金与职工工资是同一顺位，基本养老保险、基本医疗保险以外的社会保险费用与税款，是同一顺位。

• 3.【多选题】甲委托乙用货车将一批水果运往A地，不料途中遭遇山洪，水果全部毁损。甲委托乙运输时已向乙支付运费。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
• A .乙应当赔偿因水果毁损给甲造成的损失
• B .甲自行承担因水果毁损造成的损失
• C .甲有权要求乙返还运费
• D .甲无权要求乙返还运费
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项AB：承运人能够证明货物的毁损、灭失是因不可抗力造成的，不承担损害赔偿责任；(2)选项CD：货物在运输过程中因不可抗力灭失，已收取运费的，托运人可以要求返还。

• 4.【单选题】我国《反垄断法》规定“国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定”，此规定属于（ ）。
• A.授权性规范
• B.义务性规范
• C.准用性规范
• D.委任性规范
• 参考答案：D
• 解析：委任性规范是指只规定某种概况性指示，具体内容则由有关国家机关通过相应途径或程序加以确定的法律规范。

• 5.【多选题】无权代理人张某以甲公司名义签发一张支票，收款人乙公司明知道张某没有代理权仍然接受了该票据。乙公司将该票据背书转让给善意、已付对价的丙公司。甲公司事后对张某的代理行为并未进行追认。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
• A.代理行为有效
• B.甲公司不承担票据权利
• C.乙公司可以取得票据权利
• D.丙公司取得票据权利
• 参考答案：BD
• 解析：根据规定，相对人明知代理人没有代理权，或者因过失而不知，该代理行为不生效力，即相对人不能取得票据权利。本题中，张某的行为构成无权代理，乙公司明知代理人没有代理权而接受，代理行为不发生效力，乙公司不能取得票据权利；丙公司符合善意取得要件，可以依据善意取得票据权利；甲公司事后对张某的代理行为并未进行追认，故甲公司不承担票据责任。

• 6.【单选题】甲、乙、丙、丁投资设立A普通合伙企业，选举甲执行合伙事务，同时约定甲对外签订合同金额在8000元以上的，必须取得全体合伙人一致同意才可以，否则合同无效，甲在执行合伙事务期间，未征得其他合伙人的同意，与不知情的第三人戊签订了一份合同价款为10000元的合同。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。
• A .该合同有效
• B .该合同无效
• C .该合同效力待定
• D .该合同可撤销
• 参考答案：A
• 解析：《合伙企业法》规定，合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人，即订立的合同有效。

• 7.【单选题】下列关于中央全面推进依法治国说法不正确的是（ ）。
• A .建设中国特色社会主义法治体系．首要的是完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系
• B .中央全面依法治国委员会办公室设在司法部
• C .全面推进依法治国的总目标是建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家
• D .中央全面依法治国委员会的主要职责是做好法律监督
• 参考答案：D
• 解析：本题考核习近平法治思想引领全面推进依法治国。中央全面依法治国委员会的主要职责是，统筹协调全面依法治国工作。选项D说法错误。

• 8.【单选题】A有限责任公司有甲公司和乙公司两名股东，并设立了董事会和监事会。2021年10月，乙公司委派到A公司的财务总监张某，发现A公司总经理李某利用职务便利为自己经营的B公司谋取本来属于A公司的商业机会，导致公司损失50万元。根据公司法律制度的规定，下列表述中，不正确的是(　　)。
• A .李某违反了《公司法》规定的公司董事、高级管理人员的义务
• B .李某对该行为给公司造成的损失应当承担赔偿责任
• C .公司监事会有权提议罢免李某
• D .乙公司可以直接以自己的名义向人民法院提起诉讼
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，公司董事、高级管理人员执行职务违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害了股东利益的，股东可以依法向人民法院提起诉讼。本题中，李某损害的是公司的利益，所以不适用股东直接诉讼。有限责任公司的股东可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。

• 9.【单选题】甲、乙、丙、丁四人成立A有限责任公司，公司章程对股权转让未作特别规定。下列有关股权转让的表述中，正确的是（ ）。
• A .甲拟将其所持本公司的全部股权转让给乙，丙、丁表示不同意，则不能转让
• B .甲拟将其所持本公司的全部股权转让给第三人戊，应当经乙、丙、丁一致同意
• C .甲拟将其所持本公司的全部股份转让给丙，只要甲、丙协商一致即可转让
• D .甲拟将其所持本公司的全部股权转让给第三人戊，只需电话通知其他股东即可
• 参考答案：C
• 解析：选项A、C，有限公司的股东之间可以相互转让全部或者部分股权，《公司法》对此未设任何限制；甲将其所持股份转让给同公司的乙或丙，没有任何限制，只要甲、乙或甲、丙协商一致即可，不需要其他股东的同意。选项B，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。选项D，股东应就其股权转让事项“书面通知”其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让；其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。

• 10.【多选题】根据«民法典»的规定，下列关于借款合同的表述，正确的有（　）。
• A.甲、乙公司订立借款合同应当采用书面形式
• B.借款合同和租赁合同类似，因为转让的都是物的使用权
• C.赵某与钱某签订借款合同，自双方达成合意时合同成立
• D.孙某与李某在借款合同中未约定利息，视为无息
• 参考答案：AD
• 解析：选项A正确，借款合同应当采用书面形式，但是自然人之间借款另有约定的除外。选项B错误，借款合同转移的是货币的所有权，而非货币的使用权。租赁合同转让的是租赁物的使用权。选项C错误，自然人之间的借款合同为实践合同，自贷款人提供借款时成立。选项D正确，借贷双方没有约定利息，出借人不得主张支付借期内利息。

• 1.【多选题】甲公司于2×20年1月2日从证券市场上购入乙公司于2×20年1月1日发行的债券，该债券期限为3年，票面年利率为5%，到期日为2×23年1月1日，到期日一次归还本金和利息。甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为960．54万元，另支付相关交易费用5万元。甲公司购入后将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2×20年年末债务人乙公司发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元，信用风险自初始确认已经显著增加，但仍未发生信用减值，购入债券的实际年利率为6%。假定按年计提利息，利息以单利计算。甲公司关于该项以摊余成本计量的金融资产的会计处理中正确的有（ ）。
• A.2×20年1月2日以摊余成本计量的金融资产的入账价值为965．54万元
• B.2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产账面价值为1 023．47万元
• C.2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产应计提减值准备123．47万元
• D.2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产计提减值准备后应重新计算实际利率
• 参考答案：AC
• 解析：以摊余成本计量的金融资产的入账价值=960．54+5=965．54（万元），选项A正确；2×20年12月31日计提减值准备前以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=965．54×（1+6%）=1 023．47（万元），未来现金流量现值为900万元，所以应计提的减值准备金额=1 023．47-900=123．47（万元），计提减值准备后以摊余成本计量的金融资产价值为900万元，选项B错误，选项C正确；2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产计提减值准备后实际利率仍为6%，选项D错误。

• 2.【多选题】下列关于会计差错会计处理的说法正确的有（ ）。
• A.本期发现的，与以前期间相关的重大会计差错，涉及损益类科目用“利润分配一未分配利润”科目代替
• B.企业发现属于当期的会计差错，无论是否重大，应当调整当期相关项目
• C.本期发现的，属于非日后期间的前期重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和财务报表相关项目的期初数
• D.本期发现的，属于非日后期间的以前年度非重要会计差错，不调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，前期差错更正采用追溯重述法调账时，涉及损益类科目用“以前年度损益调整”科目代替。

• 3.【单选题】下列公允价值层次中，不能作为第二层次输入值的有（ ）。
• A.活跃市场中类似资产或负债的报价
• B.正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线
• C.非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价
• D.股票波动率
• 参考答案：D
• 解析：第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值，选项D是不可观察输入值。

• 4.【单选题】2×18年，甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下： (1)甲公司收到乙公司分派的现金股利400万元： (2)甲公司将其生产的设备出售给乙公司用于生产产品，收到价款及增值税226万元； (3)乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款500万元； (4)乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金1500万元。 下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表时应予抵销的表述中，错误的是（ ）。
• A.甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司经营活动支付的现金226万元抵销
• B.甲公司经营活动收到的现金500万元与乙公司经营活动支付的现金500万元抵销
• C.甲公司投资活动收到的现金400万元与乙公司筹资活动支付的现金400万元抵销
• D.甲公司投资活动支付的现金1500万元与乙公司投资活动收到的现金1500万元抵销
• 参考答案：A
• 解析：选项A，甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司投资活动支付的现金226万元抵销。

• 5.【多选题】在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异并不考虑其他因素的情况下，下列各项交易或事项涉及所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
• A.企业发行可转换公司债券，初始入账金额与计税基础之间的差异应确认递延所得税并计入当期损益
• B.内部研发形成的无形资产，初始入账金额与计税基础之间的差异应确认递延所得税并计入当期损益
• C.股份支付产生的暂时性差异，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税应计入所有者权益
• D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动产生的暂时性差异应确认递延所得税并计入其他综合收益
• 参考答案：CD
• 解析：选项A错误，可转换公司债券初始确认时如果有税会差异，应计入所有者权益； 选项B错误，内部研发形成的无形资产会产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产； 选项C正确，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益，而不是计入当期损益。  选项D正确，其他权益工具投资的公允价值确认的递延所得税计入其他综合收益。

• 6.【多选题】华东公司2×22年1月10日取得华西公司80%的股权，成本为17200万元，购买日华西公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。2x24年1月1日，华东公司将其持有的对华西公司股权投资中的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，华西公司自华东公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入华东公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，华西公司个别财务报表可辨认净资产的公允价值为20000万元。该项交易后，华东公司仍能够控制华西公司。不考虑其他因素，下列有关华东公司在其个别财务报表和合并财务报表中的会计处理中正确的有（ ）。
• A.华东公司个别财务报表中因出售华西公司股权应确认的投资收益为1000万元
• B.华东公司合并财务报表中因出售华西公司股权应确认的投资收益为500万元
• C.华东公司合并财务报表中因出售华西公司股权应调整的资本公积为500万元
• D.华东公司2x24年12月31日合并报表中商誉为1840万元
• 参考答案：ACD
• 解析：个别财务报表中应确认的投资收益=5300一17200 x 1/4 =1000(万元)，选项A正确;合并财务报表中，处置长期股权投资取得的价款5300万元与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产4800万元(24000 x 80% x 1/4)的差额500万元应当计入资本公积，不确认投资收益，选项B错误，选项C正确;华东公司2×24年12月31日合并财务报表中商誉=17200一19200x 80%= 1840(万元)，选项D正确。

• 7.【单选题】2×24年1月1日，甲公司发行在外的普通股股数为4000万股。2×24年7月1日，回购400万股，拟用于职工股权激励；2×24年9月1日，对外发行1000万份认股权证，行权日为2×25年2月1日，每份认股权证可以在行权日以8元的价格认购1股甲公司新发行的股票。2×24年9月至12月，甲公司普通股平均市场价格为每股10元，2×24年度归属于普通股股东的净利润为3000万元。不考虑其他因素，甲公司2×24年度稀释每股收益是（　　）。
• A.0.78元/股
• B.0.79元/股
• C.0.75元/股
• D.0.82元/股
• 参考答案：A
• 解析：甲公司2×24年度稀释每股收益=3000÷［4000-400×6/12+（1000-1000×8÷10）×4/12］=0.78（元/股），选项A正确。

• 8.【多选题】下列关于无形资产的摊销的表述中，正确的有（ ）。
• A.对于使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但是每年年末需对其使用寿命进行复核
• B.使用寿命有限的无形资产应当在其使用寿命内，采用合理的摊销方法进行摊销
• C.划分为持有待售的无形资产不需要摊销
• D.无法可靠确认其经济利益预期消耗方式的使用寿命有限的无形资产，应当采用直线法摊销
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核无形资产摊销的相关会计处理，四个选项均符合会计处理要求

• 9.【多选题】企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（　　）。
• A.不调整合并资产负债表的年初数
• B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表
• C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表
• D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，不能将净利润计入投资收益。

• 10.【单选题】下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（ ）。
• A.在建工程试运行过程中生产的商品对外销售时的销售收入
• B.在建工程领用的原材料
• C.建造期间工程物资盘亏净损失
• D.在建工程人员职工薪酬
• 参考答案：A
• 解析：在建工程试运行过程中生产的商品对外销售时的销售收入，满足收入确认条件的确认营业收入，同时结转营业成本，而不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减在建工程成本。（2022年变动部分）

• 1.【单选题】下列各项中，依据个人所得税法规定不属于我国居民个人的是（ ）。
• A.在我国连续工作两年的外籍专家
• B.在我国有住所，因学习在美国居住一年的李某
• C.在我国无住所，2024年1月15日来华工作，2024年5月15日回国的外籍个人皮特
• D.2024年1月1日来华学习，7个月后回国的朱莉
• 参考答案：C
• 解析：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人。选项C，2024年仅有4个月在我国居住，不满足183天的规定，当年不属于我国的居民个人。

• 2.【单选题】下列税收争议中，当事人必须经过税务行政复议才能提起税务行政诉讼的是（ ）。
• A.因税收保全措施引起的争议
• B.因征收强制执行引起的争议
• C.因税务行政处罚引起的争议
• D.因税款征收问题引起的争议
• 参考答案：D
• 解析：对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。具体征税行为包括税法要素中从纳税人到罚则的加收滞纳金（简便记忆：税法要素中从纳税人到罚则的加收滞纳金）；选项AB，对税务机关执行的纳税担保、税收保全、税收强制执行、行政处罚不服的，可以申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼；选项C，对行政处罚不服的，可以申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。

• 3.【单选题】A公司从国外关联B公司以50万价格购进货物后销售给无关联的C公司价格为45万。假设毛利率合理的数额为20％，则税务机关可以调整的A公司的进货价格为（ ）万元。
• A.50
• B.45
• C.36
• D.40
• 参考答案：C
• 解析：税务机关可以调整的A公司的进货价格=45×（1－20％）＝36（万元）。

• 4.【多选题】企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有( )。
• A.随同高档手表销售收取的包装盒费用
• B.白酒品牌使用费
• C.葡萄酒包装物押金
• D.延期付款支付的利息
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查消费税计税依据。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息(选项D)、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费(选项A)、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费; 选项B，白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税; 选项C,对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

• 5.【单选题】下列选项中符合广告的制作费收入确认时间的是（ ）。
• A.制作广告的完工进度
• B.广告或商业行为出现于公众面前时
• C.合同约定的收款日期
• D.广告制作完成时
• 参考答案：A
• 解析：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 【思路点拨】宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。

• 6.【单选题】刘某2022年2月15日从4S店购买小轿车一辆，支付含增值税价款47.46万元。该型号轿车车船税年税额840元。刘某2022年应缴纳的车船税为（ ）。
• A.735元
• B.840元
• C.770元
• D.700元
• 参考答案：C
• 解析：车船税按照不同的税目确定不同的计税单位和计税依据，其中车船税计税单位包括“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。车船税计征方法为从量计征，应纳税额为计税依据乘以年适用税额。如果一个自然年度中取得，需要将年基准税额换算成月度税额。应纳税月份数从购置当月起计算。应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数=840÷12×11=770（元）。

• 7.【单选题】在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的一定比例征收，该比例是（  ）。
• A.0.25
• B.0.5
• C.0.6
• D.0.7
• 参考答案：D
• 解析：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

• 8.【单选题】下列规范性文件中，属于国务院制定的税收行政法规的是（ ）。
• A.《增值税暂行条例》
• B.《中华人民共和国个税法实施条例》
• C.《中华人民共和国消费税暂行条例》
• D.《中华人民共和国企业所得税法》
• 参考答案：B
• 解析：选项A，属于全国人大及其常委会授权国务院立法：选项C，属于全国人大及其常委会授权立法：选项D，属于税收法律。

• 9.【单选题】下列各项中，对于关税纳税义务人的说法正确的是（  ）。
• A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人
• B.丙从境外邮递化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人
• C.小王给远在美国的小李邮递了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人
• D.天意公司以邮递方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人
• 参考答案：D
• 解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

• 10.【多选题】下列各项税费中，应计入出口货物计税价格的有（  ）。
• A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
• B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
• C.货物出口关税
• D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
• 参考答案：AB
• 解析：出口货物的计税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口关税不计入计税价格。

• 1.【单选题】康华投资公司预计持有的证券组合在未来一天内(24小时)，由于市场价格变化而带来的最大损失超过520万元的概率为5％，或者说有95％的把握判断该投资公司在下一个交易日内的损失在520万元以内。康华投资公司运用的风险度量方法是( )。
• A.在险值
• B.最大可能损失
• C.期望值
• D.概率值
• 参考答案：A
• 解析：VaR(Value at Risk)，即在险值，是指在正常的市场条件下，在给定的时间段中，在给定的置信区间内，预期可能发生的最大损失。

• 2.【单选题】S公司是以坚果为主营业务的食品电商企业。它在创立初期并没有投入过多的资金和精力进行营销。而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传，一举成为食品行业的黑马。由此判断，S公司采取的促销策略属于(  )。
• A .广告促销
• B .营业推广
• C .公关宣传
• D .人员推销
• 参考答案：D
• 解析：“而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传”体现了人员推销。

• 3.【单选题】方科公司是一家生产高端五金件的龙头企业。该公司创始人20多年来凭借着独到的眼光和魄力，建立起了庞大的家族产业，成为当地知名企业家。公司员工人数超过300人，其中半数以上都是在职10年以上的老员工。由于工作压力大、福利待遇低且日常管理只罚不奖，很多骨干员工蠢蠢欲动，打算离职。方科公司的企业文化类型是（ ）。
• A.权力导向型
• B.角色导向型
• C.任务导向型
• D.人员导向型
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P291-292 本题考查的知识点是企业文化的类型。 “凭借着独到的眼光和魄力，建立起了庞大的家族产业，成为当地知名企业家”说明该公司是家族式企业。“由于工作压力大、福利待遇低且日常管理只罚不奖，很多骨干员工蠢蠢欲动，打算离职”则表明方科公司具有领导专横，员工低士气且高流失率的缺点。上述特征均为权力导向型的特点，选项A当选。

• 4.【单选题】中茵生物科技公司是国内乃至全球极少数能够产业化生产抗性糊精产品的生产厂商。公司配备了国内领先的色谱分离设备，能够有效分离不同组成的产品并保证产品纯度。但是，随着终端消费者对食品健康、营养、安全、口感等方面要求的日益提高及行业政策的不断变化调整，公司将面临技术优势减弱或产品被替代的风险，从而对公司生产经营和产品竞争力产生负面影响。中茵生物科技公司面对的主要风险是（ ）。
• A.运营风险
• B.市场风险
• C.财务风险
• D.社会文化风险
• 参考答案：B
• 解析：本题考核知识点“企业面对的主要风险”。“公司将面临技术优势减弱或产品被替代的风险，从而对公司生产经营和产品竞争力产生负面影响”体现的是市场风险中的“潜在进入者、竞争者、与替代品的竞争带来的风险”。

• 5.【单选题】下列各项中，属于在风险评估中进行定性分析的是（ ）。
• A .敏感性分析法
• B .风险评估系图法
• C .马尔科夫分析法
• D .决策树法
• 参考答案：B
• 解析：用以评估风险影响的常见的定性方法是制作风险评估系图，选项B正确，选项A、C、D属于风险评估的定量方法。

• 6.【多选题】松涛广告公司建立了比较完善的内部控制系统，:根据COS0的内部控制框架，关于控制环境要素的要求与原则，下列各项属于该公司控制环境要素的有( ) 。
• A.员工践行诚信为本，客户至上的价值观
• B.公司在内部控制全过程的各个环节实行透明，对等的权责分配方法
• C.董事会对内部控制的制定及其绩效施以监控
• D.公司致力于吸引、发展、留任从事广告、策划、设计、制作和营销等业务的优秀人才
• 参考答案：ABCD
• 解析：2013年修订发布的COSO《内部控制框架》，控制环境要素应当坚持以下原则: ①企业对诚信和道德价值观作出承诺，选项A正确。 ②董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控，选项C正确。 ③管理层在董事会的监控下，确立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权利和责任。 ④企业致力于吸引、发展和留任优秀人才,以配合企业达成目标，选项D正确。 ⑤企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任，选项B正确。

• 7.【单选题】Y公司为了能更加有效地进行项目管理，加强对产品和市场的关注，采用了“双重指挥链”的组织模式，这种模式实现了各个部门之间的协作以及各项技能和专门技术的相互交融。根据上述情况，Y公司选择的组织结构类型是（ ）。
• A.事业部制组织结构
• B.职能制组织结构
• C.战略业务单位组织结构
• D.矩阵制组织结构
• 参考答案：D
• 解析：本题考核横向分工结构中的矩阵制组织结构的优点。矩阵制组织结构能够更加有效地优先考虑关键项目，加强对产品和市场的关注，从而避免职能型结构对产品和市场的关注不足，同时实现了各个部门之间的协作以及各项技能和专门技术的相互交融。因此，选项D符合题意。

• 8.【多选题】思安公司在评估战略备选方案时，考虑了选择的战略能否被股东、债权人等利益相关者所接受：是否发挥了公司的优势、克服了劣势，利用了外部环境中的机会、降低了威胁。本案例中涉及的评估战略备选方案三个标准有(  )。
• A .适宜性标准
• B .外部性标准
• C .可行性标准
• D .可接受性标准
• 参考答案：AD
• 解析：“是否发挥了公司的优势、克服了劣势，利用了外部环境中的机会、降低了威胁”体现的是适宜性标准；“选择的战略能否被股东、债权人等利益相关者所接受”体现的是可接受性标准。选项AD正确。

• 9.【多选题】雅迪集团是国内大型的电动车、特种车制造企业，它在将电动车业务拓展到越南前，对当地市场的诸多条件进行了认真的调查分析。下述分析内容属于钻石模型4要素的有(  )。
• A .越南政府对投资者的进入制定了诸多限制条件
• B .越南市场上质量高、价格适中的电动车较少
• C .越南更低的劳动力成本和丰富的自然资源有望成为继中国之后的新世界工厂
• D .日本、意大利的电动车企业已进入越南市场，且竞争激烈
• 参考答案：BCD
• 解析：钻石模型4要素：生产要素，需求条件，相关与支持性产业，企业战略、企业结构和同业竞争。选项B、D属于同业竞争；选项C属于生产要素；选项A属于政府政策，不属于钻石模型4要素。因此，选项B、C、D正确。

• 10.【多选题】甲公司是一家国际知名的电梯制造企业。下列各项中，属于甲公司战略分析时关注的企业资源有（ ）。
• A.有序的运输车队
• B.高效的安装服务
• C.优秀的生产工人
• D.良好的售后服务
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题主要考查“企业资源的类型”知识点。甲公司战略分析时必须关注的企业资源包括有形资源、无形资源和人力资源。选项A属于有形资源中的实物资源；选项B和选项D属于无形资源；选项C属于人力资源。