注册会计师每日一练(2025年11月25日)

• 1.【单选题】注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是（ ）。
• A.存在
• B.权利和义务
• C.完整性
• D.准确性、计价和分摊
• 参考答案：D
• 解析：存货周转率＝主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起的，因此与“准确性、计价和分摊”的认定有关。

• 2.【单选题】下列因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性，通常需要考虑的是（ ）。
• A.与被审计单位所处行业相关的关键性披露
• B.财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计
• C.财务报表使用者的范围
• D.基准的相对波动性
• 参考答案：C
• 解析：在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于： 1.财务报表使用者的范围(选项C，符合题意); 2.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款); 3.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如具有特殊目的财务报表的使用者)。

• 3.【单选题】甲集团公司控制的子公司中，有一部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通的下列事项中，不恰当的是（ ）。
• A.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
• B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
• C.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
• D.组成部分财务信息中未更正错报的清单，其中包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报
• 参考答案：D
• 解析：组成部分注册会计师与集团项目组沟通时，可以沟通组成部分财务信息中未更正错报的清单，但清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报，选项D错误。

• 4.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师在审计业务的所有阶段都需要保持职业怀疑
• B.职业怀疑要求注册会计师完全不能相信被审计单位提供的审计证据
• C.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
• D.保持职业怀疑有助于提高审计程序设计及实施的有效性
• 参考答案：B
• 解析：选项B，职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，但也不是完全不能相信被审计单位提供的审计证据，否则无法得出相应的审计结论。

• 5.【多选题】下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的有（ ）。
• A.注册会计师的专家包括在会计或审计领域具有专长的个人或组织
• B.注册会计师的专家可以是会计师事务所的临时员工
• C.注册会计师的专家包括被审计单位管理层的专家
• D.注册会计师的专家可以是网络事务所的合伙人或员工
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。选项C错误，注册会计师的专家不包括被审计单位管理层的专家。

• 6.【单选题】下列各项中，与控制缺陷严重程度无关的是（  ）。
• A.控制缺陷已经导致财务信息发生的错报金额或性质
• B.控制不能防止或发现并纠正列报发生错报的可能性高低
• C.控制不能防止或发现并纠正账户发生错报的可能性大小
• D.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
• 参考答案：A
• 解析：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关。

• 7.【单选题】下列关于强调事项段和非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，不正确的是（ ）。
• A.如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷。注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
• B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
• C.注册会计师无需对非财务报告内部控制重大缺陷单独发表审计意见
• D.强调事项段并不影响对内部控制发表的意见
• 参考答案：A
• 解析：如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。而非强调事项段。

• 8.【单选题】如果出现不可抗力，注册会计师无法现场监盘存货，下列应对措施中，优先考虑实施替代程序的是（ ）。
• A.如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见
• B.另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序
• C.评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果
• D.在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制
• 参考答案：B
• 解析：如果出现不可抗力，注册会计师无法现场监盘存货，注册会计师应当另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序。

• 9.【单选题】如果ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所以合作为目的，仅存在（ ）关系，即使ABC会计师事务所与XYZ会计师事务所的审计客户之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所与该客户之间的独立性。
• A .使用共同的名称、字号和标识
• B .共享培训资源，但不交流人员和客户信息
• C .拥有共同的经营战略和质量管理政策
• D .定期交流客户资料、收费等信息
• 参考答案：B
• 解析：如存在选项A、C、D中所述关系，ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所属于同一网络事务所。 如果XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所的审计客户之间不独立(存在重大借贷关系的情况表明不独立)，则ABC会计师事务所也被视为不独立。 在下列情形中，共享的资源被视为不重要:） ①共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法; ②共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息;（选项B 符合题意） ③没有一个共有的技术部门。

• 10.【多选题】下列关于控制测试性质的说法中，正确的有（ ）。
• A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
• B.注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
• C.观察提供的证据仅限于观察发生的时点
• D.注册会计师应当考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。

• 1.【单选题】下列关于责任中心可控成本的确定原则的说法中，不正确的是（ ）。
• A.假如某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，那么该中心就要对这项成本负责
• B.假如某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务，它就应对这些资产或劳务的成本负责
• C.某管理人员不直接决定某项成本，则他不必对该成本承担责任
• D.某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任
• 参考答案：C
• 解析：某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任。所以选项C的说法不正确。

• 2.【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为20％，生产车间有一台老旧设备，技术人员提出更新申请。 已知该设备原购置价格为1200万元，折旧年限8年，残值率为5％，直线法计提折旧。 税法规定该类设备的折旧年限为10年，残值率为4％，直线法计提折旧。 该设备现已使用5年，变现价值为600万元。 假设不考虑其他因素，在进行设备更新决策分析时，继续使用旧设备丧失的相关现金流量为（ ）万元。
• A.577.5
• B.622.5
• C.595.2
• D.604.8
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，继续使用旧设备将丧失的现金流量包括2部分，一个是现在将其出售产生的变现价值，另一个是因为出售导致的损失抵税金额。 该设备年折旧额=1200×(1-4％)÷10=115.2(万元)， 设备当前账面价值=1200-115.2×5=624(万元)， 丧失的设备变现现金流量=600+(624-600)×20％=604.8(万元)。

• 3.【单选题】甲公司计划将耗能大、使用年限短的M设备更换为节能环保、使用年限长的N设备，假设两设备能生产同品种和数量的产品且均能无限重置，甲公司应选择的决策方法是（ ）。
• A.动态回收期法
• B.净现值法
• C.平均年成本法
• D.内含报酬率法
• 参考答案：C
• 解析：固定资产更新决策下使用年限不同，可以使用平均年成本法决策。

• 4.【多选题】无偏预期理论认为长期即期利率是短期预期利率的无偏估计，下列有关无偏预期理论表述正确的有（ ）。
• A.无偏预期理论认为长期债券的利率应等于短期债券的利率，债券期限不影响利率
• B.无偏预期理论认为市场对未来利率的预期是影响利率期限结构的唯一因素
• C.无偏预期理论假定人们对未来短期利率有确定的预期
• D.无偏预期理论假定资金在长期资金市场和短期资金市场之间的流动完全自由
• 参考答案：BCD
• 解析：无偏预期理论认为预期是影响利率期限结构的唯一因素，因此，该理论也被称为纯粹预期理论，简称预期理论。 无偏预期理论认为，利率期限结构完全取决于市场对未来利率的预期，即长期债券即期利率是短期债券预期利率的函数，也就是说长期即期利率是短期预期利率的无偏估计。 【知识点】利率的期限结构

• 5.【单选题】A企业实行赊销政策，2／10、n／30，则客户放弃现金折扣的成本是( )。
• A.32.88％
• B.36.73％
• C.28.69％
• D.25.58％
• 参考答案：B
• 解析：放弃现金折扣成本=折扣百分比／(1-折扣百分比)×360／(信用期-折扣期)                          =2％／(1-2％)×360／(30-10)                          =36.73％， 故选项B正确。

• 6.【单选题】若某一企业的经营处于盈亏临界状态，则下列相关表述中，错误的是（　）。
• A.此时销售额正处于销售收入线与总成本线的交点
• B.此时的经营杠杆系数趋近于无穷小
• C.此时的销售息税前利润率等于零
• D.此时的边际贡献等于固定成本
• 参考答案：B
• 解析：当企业的经营处于盈亏临界状态时，说明此时企业不盈不亏，息税前利润为零，即此时企业的总收入与总成本相等，因此选项A的说法正确。由于息税前利润为零，所以，选项C的说法正确。又由于：边际贡献＝固定成本＋息税前利润，所以选项D的说法正确。又因为：经营杠杆系数＝边际贡献÷息税前利润，由于此时企业息税前利润为零，所以，经营杠杆系数趋向无穷大，选项B的说法不正确。

• 7.【单选题】下列关于公司发行股票融资的说法中，正确的是（  ）。
• A .股票的投资收益率大于股票融资的资本成本
• B .股票的投资收益率等于股票融资的资本成本
• C .股票的投资收益率小于股票融资的资本成本
• D .以上三种情况都有可能
• 参考答案：C
• 解析：股票市场交易是零和游戏，不考虑交易成本的情况下，投资的收益率等于融资的资本成本。实际情况下交易成本是存在的，因此投资收益率小于资本成本，两者之差为交易费用。因此，选项C正确，选项A、B、D不正确。

• 8.【单选题】下列关于“财务目标与利益相关者之间利益冲突的协调”表述中，错误的是（ ）。
• A.股东和合同利益相关者之间的利益冲突，只能通过立法调节，来保障双方的合法权益
• B.股东和非合同利益相关者之间的利益冲突，需要道德规范的约束，以缓和双方的矛盾
• C.股东和合同利益相关者之间的利益冲突，除了通过立法调节保障双方的合法权益外，还需要道德规范的约束以缓和双方的矛盾
• D.对于非合同利益相关者，法律关注较少，享受的法律保护低于合同利益相关者
• 参考答案：A
• 解析：股东和合同利益相关者之间的利益冲突，除了通过立法调节保障双方的合法权益外，还需要道德规范的约束以缓和双方的矛盾。

• 9.【多选题】下列关于β值和标准差的表述中，正确的有（ ）。
• A.β值测度系统风险，而标准差只测度非系统风险
• B.β值测度系统风险，而标准差测度整体风险
• C.β值测度经营风险，而标准差测度财务风险
• D.β值只反映市场风险，而标准差还反映特有风险
• 参考答案：BD
• 解析：β值度量系统风险，而标准差度量的是整体风险，它既包括系统风险，又包括非系统风险，所以，选项A和C错误。

• 10.【单选题】企业对某项资产的租赁属于税法上的融资租赁。如果已知租赁资产的购置成本为1000万元，第一年支付租金260万元，企业所得税税率为25%，则第一年的租金抵税金额为（　）。
• A.25万元
• B.75万元
• C.6.5万元
• D.0
• 参考答案：D
• 解析：由于本题涉及的租赁为税法上规定的融资租赁，因此，租赁费不能抵税，所以本题选D。

• 1.【单选题】根据公司法律制度的规定，上市公司的年度股东会应当于上一会计年度结束后的一定时间内举行，该时间是（ ）。
• A.2个月
• B.3个月
• C.4个旯
• D.6个月
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P199-201 本题考查股东会的召开时间。公司股东会年会应当每年召开一次。上市公司的年度股东会应当于上一会计年度结束后的6个月内举行。

• 2.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，有限合伙人可用作合伙企业出资的是（　）。
• A.为合伙企业提供财务管理
• B.为合伙企业提供战略咨询
• C.债权
• D.社会关系
• 参考答案：C
• 解析：有限合伙人不得以劳务出资，选项A、B错误。社会关系无法评估作价，不得用于出资，选项D错误。选项C正确。

• 3.【单选题】属于法律构成的基本单位，并具体体现法律属性，实现法律功能的是( )。
• A.法律制度
• B.法律文件
• C.法律规范
• D.法律条文
• 参考答案：C
• 解析：暂无

• 4.【单选题】2022年3月1日，张某与李某签订借款合同，约定张某向李某借款50万元，年利率为10％，3月5日，李某将45万转账给张某，声明预扣了5万元利息。双方未约定借款期限。下列关于该借款合同效力的表述中，正确的是（ ）。
• A.借款合同的成立日期是2022年3月1日
• B.因预先扣除借款利息5万元，借款合同无效
• C.借款合同的成立日期是2022年3月5日
• D.因未约定借款期限，借款合同无效
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P126-129 本题考查借款合同。 选项A错误，C正确；自然人之间的借款合同为实践合同，自出借人实际提供借款时(2022年3月5日)生效。 选项B错误；借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息，但并不会因此而导致借款合同无效。 选项D错误；对借款期限没有约定或者约定不明确，依照《民法典》的有关规定仍不能确定的，借款人可以随时返还，贷款人可以催告借款人在合理期限内返还，并不导致借款合同无效。

• 5.【单选题】甲股份有限公司于2015年3月1日成立，张某、王某、李某是甲公司的发起人，同时分别是甲公司的董事长、监事和总经理。2022年3月1日，甲公司在上海证交所上市，下列有关甲公司股票转让事项中，符合公司法律制度规定的是 ( )。
• A.2023年1月25日，张某将自己持有的部分股份转让给朋友吴某
• B.甲公司2023年年报公告15日前，张某售出所持有的甲公司1%的股票
• C.2024年1月20日，甲公司正在与乙公司商谈重大资产重组事项尚未确定，王某将自己持有的股份全部卖出
• D.2024年8月1日，李某辞去总经理职务，当年12月10日，将自己持有的甲公司股份售出10%
• 参考答案：B
• 解析：本题考查股份有限公司股票转让。公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让，选项A错误;上市公司年度报告公告前15日内，上市公司的董事、监事、高管不能买卖本公司股票，但选项B是15日前，故选项B正确；自可能对本公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的重大事件发生之日或在决策过程中，至依法披露之日内不得买卖本公司股份，选项C错误;董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份，选项D错误。

• 6.【单选题】根据破产法司法解释的规定，下列财产可以认定为债务人财产的是（　　）。
• A.债务人基于仓储、保管、承揽、代销等合同或者其他法律关系占有、使用的他人财产
• B.债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产
• C.所有权专属于国家且不得转让的财产
• D.债务人依法享有的可以用货币估价并可以依法转让的债权、股权、知识产权、用益物权等财产和财产权益
• 参考答案：D
• 解析：不应认定为债务人财产的有：（1）债务人基于仓储、保管、承揽、代销、借用、寄存、租赁等合同或者其他法律关系占有、使用的他人财产；（2）债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产；（3）所有权专属于国家且不得转让的财产；（4）其他依照法律、行政法规不属于债务人的财产。

• 7.【单选题】马某为某基金公司的证券投资经理，完全掌握基金交易的标的股票、交易时点和交易数量等未公开信息。在其任职期间，马某利用其亲属的证券账户从事证券交易，同期或稍晚于其管理的基金账户，买卖相同股票86只。之后，证券监管部门认定马某的行为违反证券法。根据证券法律制度的规定，马某的行为构成（　　）。
• A.利用信息优势操纵市场
• B.内幕交易
• C.“老鼠仓”交易
• D.抢先交易
• 参考答案：C
• 解析：马某是基金公司证券投资经理，利用基金交易的标的股票、交易时点和交易数量等不属于上市公司内幕信息的其他未公开信息进行交易，构成“老鼠仓”交易。

• 8.【多选题】根据《境外投资管理办法》，商务部和省级商务部主管部门按照企业境外投资的不同情形，分别实行备案和核准管理。对此，下列表述中，正确的有（ ）。
• A.企业境外投资涉及敏感国家和地区、敏感行业的，实行核准管理
• B.两个以上企业共同开展境外投资的，应当由相对大股东在征求其他投资方书面同意后办理备案或申请核准
• C.如果各方持股比例相等，应当协商后由一方办理备案或申请核准
• D.如投资方不属于同一行政区域，负责办理备案或核准的商务部或省级商务主管部门不必将备案或核准结果告知其他投资方所在地商务主管部门
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A表述正确，企业境外投资涉及敏感国家和地区、敏感行业的，实行核准管理；企业其他情形的境外投资，实行备案管理。选项B、C表述正确，两个以上企业共同开展境外投资的，应当由相对大股东在征求其他投资方书面同意后办理备案或申请核准；如果各方持股比例相等，应当协商后由一方办理备案或申请核准。选项D表述错误，如投资方不属于同一行政区域，负责办理备案或核准的商务部或省级商务主管部门应当将备案或核准结果告知其他投资方所在地商务主管部门。

• 9.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列关于首次发行股票时老股转让的论述中，错误的是（ ）。
• A .发行人在首次公开发行新股时，鼓励持股满两年的原股东将部分老股向投资者转让
• B .公司股东公开发售股份后，公司的股权结构不得发生重大变化
• C .公司股东公开发售股份后，公司的实际控制人不得发生变更
• D .发行公告应披露公司股东拟公开发售股份总数及股东名称等，并提示投资者关注公司将不会获得公司股东公开发售股份所得资金
• 参考答案：A
• 解析：发行人在首次公开发行新股时，鼓励持股满3年的原股东将部分老股向投资者转让。

• 10.【单选题】甲公司向乙公司购买了一批总价款50万元的建筑材料，甲企业支付了30万元，约定其余的20万元在1个月内付清。后甲公司将一台价值30万元的施工设备交由乙公司代为保管。1个月后，几经催告，甲公司仍未支付乙公司20万元货款。根据物权法律制度的规定，下列各项中，正确的是（ ）。
• A.乙公司无权留置该设备
• B.乙公司有权留置该设备
• C.乙公司直接取得该设备所有权
• D.乙公司可直接请求拍卖、变卖该设备使其债权优先受偿
• 参考答案：B
• 解析：（1）选项A错误，选项B正确：根据规定，债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，但企业之间留置的除外。在本题中，甲企业欠付乙企业的20万元是由购买建筑材料的合同产生的，乙企业占有甲企业的施工设备则源于保管合同，两者并非同一法律关系，但由于是企业之间发生的，乙企业可以留置该设备以担保货款债权的实现。（2）选项C错误：乙公司只能留置设备，无权直接取得留置设备的所有权。（3）选项D错误：根据规定，债权人留置债务人动产后，只有经过宽限期债务人仍不履行债务时，才可实现留置权，就拍卖、变卖留置物所得价款优先受偿。

• 1.【多选题】下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A .以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益
• B .自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
• C .以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益
• D .投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式，公允价值与账面价值的差额调整当期损益
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项B，自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日；选项C，以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益；选项D，投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式，公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。

• 2.【多选题】下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（ ）。
• A.以—笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确认各单项固定资产成本
• B.固定资产按照取得成本进行初始计量
• C.投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认
• D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各单项固定资产的成本；选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

• 3.【单选题】下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（　　）。
• A.商誉不能够单独的产生现金流量
• B.商誉不能独立存在，商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试
• C.测试商誉减值的资产组的账面价值应包括分摊的商誉的价值
• D.商誉应与资产组内的其他资产一样，按比例分摊减值损失
• 参考答案：D
• 解析：减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，选项D不正确。

• 4.【单选题】甲公司为房地产开发企业，20x9年1月通过出让方式取得一宗土地，支付土地出让金210 000万元。 根据土地出让合同的约定，该宗土地拟用于建造住宅，使用期限为70年，自20x9年1月1日开始起算。 20x9年末，上述土地尚末开始开发,按照周边土地最新出让价格估计，其市场价格为195 000万元，如将其开发成住宅并出售，预计售价总额为650 000万元，预计开发成本为330 000万元，预计销售费用及相关税费为98 000万元。 不考虑增值税及其他因素，上述土地在甲公司20x9年12月31日资产负债表中列示的金额是（ ）
• A.195 000万元
• B.207 000万元
• C.222 000万元
• D.210 000万元
• 参考答案：D
• 解析：房地产开发企业购进的土地使用权的成本为210 000万元，可变现净值=650 000-98 000-330 000=222 000(万元)，未发生减值，即上述土地使用权在甲公司20x9年12月31日资产负债表中列示的金额为210 000万元。 考点：存货期末计量

• 5.【单选题】下列各项中，表述不正确的是（　　）。
• A.政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产
• B.政府补助通常附有一定的条件
• C.政府以所有者身份向企业投入资本属于政府补助
• D.增值税出口退税不属于政府补助
• 参考答案：C
• 解析：选项C，政府资本性投入不属于政府补助政府以投资者身份向企业投入资本,享有企业相应的所有权,企业有义务向投资者分配利润,政府与企业之间是投资者与被投资者的关系,属于互惠交易。

• 6.【多选题】下列情形中，应采用未来适用法处理的有（ ）。
• A.当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行
• B.固定资产折旧方法发生变更
• C.固定资产预计使用年限发生变更
• D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更
• 参考答案：ABCD
• 解析：在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行，采用未来适用法，选项A正确；固定资产折旧方法、预计使用年限和净残值的变更都属于会计估计变更，应采用未来适用法处理,选项B,C正确；企业难以对某项变更区分会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更，采用未来适用法处理，选项D正确。

• 7.【多选题】在估计资产的可收回金额时，下列表述正确的有（　　）。
• A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额
• B.资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额
• C.有确凿证据表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的,可以将资产预计未来现金流量现值视为资产的可收回金额
• D.没有确凿证据或者理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的，可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额
• 参考答案：ABCD

• 8.【单选题】下列有关存货会计处理方法的表述，正确的是(  )。
• A .确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额
• B .存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用
• C .对于盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，应作为资产负债表中的“待处理财产净损失”项目列示
• D .企业购入存货入库后发生的非生产过程必经阶段的仓储费用，应计入当期管理费用
• 参考答案：D
• 解析：选项A，现金折扣在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本； 选项B，应包括按照一定方法分配的制造费用； 选项C，对于盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，也应先行处理，不作为资产负债表中的项目列示。 选项D，采购入库后发生的储存费用，应计入当期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本。

• 9.【多选题】下列有关外币项目的表述中，正确的有（ ）
• A.对于需要计提减值准备的外币应收项目，应先计提减值准备，然后按照资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额
• B.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目也采用资产负债表日的即期汇率折算
• C.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
• D.有关记账本位币变更的处理，《企业会计准则第19号矽卜币折算》规定，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
• 参考答案：CD
• 解析：选项A,需要计提减值准备的，应当先按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备;选项B，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。

• 10.【单选题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1000万元，进项税额为130万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付安装工人薪酬10万元；支付其他费用4万元。2020年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2021年应提折旧为（ ）万元。
• A .240
• B .260
• C .280
• D .448
• 参考答案：D
• 解析：固定资产入账价值=1000+6+180+10+4=1200(万元)，采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。该设备第一年应计提的折旧=1200×2／5=480(万元)，第一年的折旧期间是从2020年11月至2021年10月，所以分给2021年的折旧=480×10／12=400(万元)；该设备第二年应计提的折旧=(1200—480)×2／5=288(万元)，第二年的折旧期间是从2021年11月至2022年10月，所以分给2021年的折旧=288×2／12=48(万元)；2021年计提的折旧总额=400+48=448(万元)。

• 1.【多选题】下列居民个人取得的所得中，属于来源于我国境内所得的有 （ ）
• A.境外获得的专利权在境内使用取得的所得
• B.境内公司外派至境外任职取得的所得
• C.将境内财产出租至境外使用取得的所得
• D.将境内不动产转让至境外取得的所得
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，不符合题意。因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得，属于境外来源所得。 选项C，不符合题意。将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得，境外来源所得。

• 2.【单选题】下列关于车船税税率的表述，错误的是（ ）。
• A .车船税实行定额税率
• B .非机动车船的税负重于机动车船
• C .小吨位船舶的税负轻于大船舶
• D .拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0．67吨计算征收车船税
• 参考答案：B
• 解析：选项B，机动车船的税负重于非机动车船。

• 3.【单选题】下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（ ）。
• A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
• B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
• C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75％的货币资金
• D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
• 参考答案：A
• 解析：选项B：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业， 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率； 选项C：企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，也就是说货币资金支付部分不能高于15％，更不能是75％； 选项D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。 【知识点】企业重组的特殊性税务处理方法

• 4.【多选题】依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的有（ ）。
• A .债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的
• B .因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的
• C .债务人逾期2年以上未清偿的债务
• D .债务人死亡其财产或遗产不足清偿的
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，债务人逾期3年以上未清偿债务，且有确凿证据证明已无力清偿的，才可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

• 5.【多选题】根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的有（ ）。
• A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
• B.股票期权（可公开交易）转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
• C.股票期权（不可公开交易）行权时的市场价与实际购买价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
• D.股票期权（不可公开交易）行权时的市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税
• 参考答案：BC
• 解析：选项A：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税； 选项D：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

• 6.【单选题】某增值税一般纳税人于2025年3月将一台使用过的设备以18万元的价格售出，该设备于2010年5月购入，未抵扣过进项税额且企业未放弃减税，其增值税处理方法正确的是（ ）。
• A.按6%简易办法计算应纳增值税
• B.按3%简易办法计算应纳增值税
• C.按3%征收率减按2%征收增值税
• D.按13%税率计算应纳增值税
• 参考答案：C
• 解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，且未放弃减税的，适用简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

• 7.【单选题】下列各项中，承受土地、房屋权属的一方不需要缴纳契税的是（ ）。
• A .将房产赠与他人
• B .以土地、房屋权属作股投资
• C .以收藏的字画等价交换房屋
• D .子女继承父母房产
• 参考答案：D
• 解析：选项A、C，均发生了房屋权属的转移，都属于契税的征税范围，由房屋权属承受方缴纳契税； 选项B，以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，属于契税的征税范围，由土地、房屋权属承受方缴纳契税； 选项D，子女继承父母的房产属于法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。

• 8.【多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为13%的有（ ）。
• A.远洋运输的程租、期租业务
• B.远洋运输的光租业务
• C.航空运输的湿租业务
• D.航空运输的干租业务
• 参考答案：BD
• 解析：选项A、C，属于交通运输业服务，适用的增值税税率为9%；选项B、D，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁，适用13%税率。

• 9.【多选题】下列各项中，免征增值税的有（ ）。
• A .纳税人销售符合规定的自产资源综合利用产品
• B .动物诊疗机构提供动物清洁服务
• C .纳税人提供水生动物的疾病防治业务
• D .纳税人销售符合标准的有机肥产品
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，可享受增值税即征即退政策。选项B，对于动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。

• 10.【多选题】下列关于税务行政复议听证的表述中，符合税法规定的有（ ）。
• A.第三人不参加听证的，不影响听证举行
• B.行政复议听证人员不得少于2 人
• C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据
• D.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一，而非唯一证据。

• 1.【单选题】当企业在产业内具有较强的竞争优势，而该产业的成长性或吸引力逐渐下降时，比较适宜采用（ ）战略。
• A .非相关多元化
• B .相关多元化
• C .横向一体化
• D .市场渗透
• 参考答案：B
• 解析：当企业在产业或市场内具有较强的竞争优势，而该产业或市场成长性或吸引力逐渐下降时，适宜采用相关多元化战略。

• 2.【多选题】企业国际化经营选择出口方式要研究的问题有（ ）。
• A.目标市场选择
• B.选择进入战略
• C.选择分销渠道与出口营销
• D.出口市场上的定价
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业国际化经营选择出口方式要研究以下问题：（1）目标市场选择；（2）选择进入战略；（3）选择分销渠道与出口营销；（4）出口市场上的定价。

• 3.【多选题】根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》，企业在履行社会责任方面需要关注的主要风险有（ ）。
• A.缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生
• B.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致安全事故的发生
• C.产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损
• D.促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫
• 参考答案：BCD
• 解析：履行社会责任需关注的主要风险包括： 1．安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故； 2．产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产； 3．环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业； 4．促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。 选项A属于企业文化需关注的主要风险。

• 4.【单选题】近年来，受国内外各种不确定性因素的影响，房地产行业的发展进入了一个新阶段。甲房地产公司从定性和定量的角度，按照很好、较好、一般、较差4种不同的假设条件，预测了本公司本年度将面临的各种不确定因素以及由此给公司带来的各种不同后果。甲房地产公司采用的风险管理技术与方法是（　）。
• A.敏感性分析法
• B.条件预测法
• C.情景分析法
• D.统计推论法
• 参考答案：C
• 解析：情景分析法适用于对企业面临的风险进行定性和定量分析，在识别和分析那些反映诸如最佳情景、最差情景及期望情景的多种情景时，可用来识别在特定环境下可能发生的事件及其后果以及每种情景出现的可能性。甲房地产公司采用的是情景分析法。

• 5.【多选题】A公司的销售收入中海外业务占据了较大份额，由于国际上新冠疫情防控的不确定性，海外客户的还款能力不断下降。此外，以前年度的跨产业投资收益一直难以达到预期，双重影响导致企业的现金流情况不断恶化。根据以上描述，该公司面临的主要风险有（ ）。
• A.政治风险
• B.战略风险
• C.市场风险
• D.财务风险
• 参考答案：BCD
• 解析：案例中，由于国际疫情防控的影响，A公司“海外客户的还款能力不断下降”体现了主要客户的信用风险，属于市场风险；“以前年度的跨产业投资收益一直难以达到预期”体现了该公司发展战略偏离主业，属于战略风险；同时，该项投资所导致的现金流情况恶化也体现了投资决策失误，属于财务风险。综上，本题应选BCD。

• 6.【多选题】下列各项分析中，属于企业内部环境分析的有（ ）。
• A .产业环境分析
• B .市场需求分析
• C .企业资源与能力分析
• D .价值链分析
• 参考答案：CD
• 解析：内部环境分析包括企业资源与能力分析、价值链分析、业务组合分析。外部环境分析包括宏观环境分析、产业环境分析、竞争环境分析。

• 7.【单选题】一般来说，股东主要是通过其参与股东大会来行使权利。下列关于股东与股东大会的表述中，错误的是（ ）。
• A.在大股东的绝对控制之下，股东大会自然成为大股东履行法定手续的“橡皮图章”
• B.股东有权力不通过手中的投票权威胁董事会，直接解聘不称职的经理人员
• C.法律上，股东大会可以审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案
• D.股东大会按照股东持有的股份进行表决
• 参考答案：B
• 解析：股东虽然没有权力直接解聘不称职的经理人员，但他们可以通过手中的投票权威胁董事会，使公司的董事会更加尽责，进而使得经理人员不敢随意侵占股东的利益。故本题选项B的说法是错误的，为本题的正确答案。

• 8.【单选题】对竞争对手进行分析可以从四个方面入手，分别是竞争对手的未来目标、假设、现行战略和潜在能力。下列各项中属于对竞争对手的能力进行分析的是（ ）。
• A.竞争对手未来的发展目标是成为行业领袖
• B.竞争对手现在采用的是成本领先战略
• C.竞争对手有很强的销售队伍培训技能
• D.竞争对手自视为低成本生产者
• 参考答案：C
• 解析：选项A为竞争对手的未来目标，选项B为竞争对手的现行战略，选项D为竞争对手的自我假设。

• 9.【单选题】下列选项中，适合企业采用集中化战略的是（ ）。
• A.市场上存在大量的价格敏感用户
• B.消费者的转换成本较低
• C.顾客的需求是多样化的
• D.企业资源和能力有限
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B适合采用成本领先战略，选项C适合采用差异化战略，选项D适合采用集中化战略。

• 10.【多选题】某玩具制造商拟实施包括实现规模经济、针对3岁以下的幼儿设计独有的“幼童速成学习法”玩具系列等在内的战略方案，以增加其业务的竞争优势。该玩具制造商上述竞争战略属于(　　)。
• A .成本领先战略
• B .差异化战略
• C .集中差异化战略
• D .集中成本领先战略
• 参考答案：AC
• 解析：该制造商实施规模经济，属于成本领先战略；针对3岁以下的幼儿设计独有的“幼童速成学习法”玩具系列，属于集中差异化战略。选项AC符合题意。