注册会计师每日一练(2026年10月20日)

• 1.【单选题】审计工作底稿归档后需要修改或增加时，下列记录的内容中，不包括（ ）。
• A.修改或增加审计工作底稿的具体理由
• B.修改或增加的往来信件
• C.复核的时间和人员
• D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员
• 参考答案：B
• 解析：对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面，即修改或增加的具体理由(选项A)，增加或修改的人员和时间以及复核的人员和时间(选项C、D)。对于选项B的往来信件不作为记录的内容，而是审计工作底稿附件。

• 2.【单选题】下列有关注册会计师的点估计或区间估计的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师在作出会计估计时可以使用与管理层不同的模型
• B.注册会计师应当针对其作出估计时使用的方法、假设或数据设计和实施进一步审计程序，不管该方法、假设或数据是否采用的是管理层的
• C.如果注册会计师作出区间估计，应当确定区间估计范围内的金额均是可能的
• D.如果被审计单位针对作出会计估计过程的控制没有得到有效设计或恰当执行，注册会计师可以通过作出点估计或区间估计来评价管理层的点估计
• 参考答案：C
• 解析：如果注册会计师作出区间估计，应当确定区间估计范围内的金额均是合理的。

• 3.【多选题】注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，需要评价的有（ ）。
• A.专家的工作结果或结论的相关性和合理性
• B.专家的工作涉及使用的所有假设和方法的相关性和合理性
• C.专家的工作结果或结论与其他审计证据的一致性
• D.专家的工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
• 参考答案：ACD
• 解析：注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：①专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性（选项A、C）；②如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；③如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性（选项D）。选项B，评价的是“重要”假设和方法的合理性和相关性，而不是“所有”假设和方法的合理性和相关性。

• 4.【单选题】注册会计师对主营业务收入实施截止测试时，检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是（ ）。
• A..是否临近
• B.是否在同一天
• C.是否在同一适当会计期间
• D.相距是否不超过30天
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，截止测试的关键是确认发票日期、记账日期和发货日期三者是否处在同一恰当会计期间。

• 5.【多选题】下列各项中，属于审计基本要求的有（ ）。
• A.遵守审计准则
• B.遵守职业道德守则
• C.保持职业怀疑
• D.运用职业判断
• 参考答案：ABCD
• 解析：审计基本要求包括： （1）维护公共利益； （2）遵守审计准则； （3）遵守职业道德守则； （4）保持职业怀疑； （5）运用职业判断。

• 6.【多选题】下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，正确的有（ ）。
• A.如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
• B.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化，以致影响以前审计所获取证据的相关性，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
• C.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当至少每两年对控制测试一次
• D.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
• 参考答案：ABD
• 解析：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。选项C错误。

• 7.【单选题】在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。
• A.销售发票的开具人
• B.销售发票的编号
• C.销售发票的金额
• D.销售发票的付款人
• 参考答案：B
• 解析：识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，识别特征通常具有唯一性。选项A、C、D不具有唯一性。

• 8.【多选题】如果因管理层对审计范围施加了限制，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，则应当通过下列（ ）方式确定其对审计报告的影响。
• A.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定
• B.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见
• C.如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表否定意见
• D.注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项
• 参考答案：ABD
• 解析：注册会计师如果无法获取充分、适当的审计证据，且在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法表示意见(选项C错误)。

• 9.【单选题】注册会计师在财务报表审计中，关于管理层、治理层和注册会计师的以下判断事项中，不恰当的是（ ）。
• A.管理层对编制财务报表负有直接责任
• B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督
• C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
• D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任
• 参考答案：D
• 解析：选项D不恰当，注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

• 10.【单选题】如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有（ ）。
• A.注册会计师对上期财务报表出具了非无保留审计报告
• B.注册会计师更换两名审计助理人员
• C.甲公司对上期财务报表作出重述
• D.甲公司高级管理人员近期发生变动
• 参考答案：D
• 解析：对于连续审计中，需要重新签订业务约定书教材给出了8种情况， 1、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围。 2、需要修改约定条款或增加特别条款。 3、被审计单位高级管理人员近期发生变动。 4、被审计单位所有权发生重大变动。 5、被审计单位的性质或规模发生重大变化。 6、法律法规的规定发生变化。 7、编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更。 8、其他报告要求发生变化。 本题考查的是第3种。

• 1.【多选题】下列关于现金持有量的表述中，不正确的有（　）。
• A.现金持有量越大，机会成本越高
• B.现金持有量越低，短缺成本越大
• C.现金持有量越大，管理成本越大
• D.现金持有量越大，收益越高
• 参考答案：CD
• 解析：与现金有关的成本包括机会成本、管理成本、短缺成本。现金的机会成本指的是因为持有现金而丧失的收益，因此，现金持有量越大，机会成本越高，选项A的说法正确；现金的短缺成本指的是因为缺乏必要的现金，不能应付业务开支需要，而使企业蒙受损失或为此付出的转换成本等代价，由此可知，现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升，选项B的说法正确；管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系，所以选项C的说法不正确；现金的流动性极强，但盈利性极差，因此，现金持有量越大，收益越低，选项D的说法不正确。

• 2.【多选题】下列关于股票分割的说法中，正确的有（　）。
• A.增加股数，减少未分配利润
• B.增加股数，降低每股收益
• C.将面值大的股票换成面值小的股票
• D.降低每股价格，吸引投资者
• 参考答案：BCD
• 解析：股票分割是指将面额较高的股票交换成面额较低的股票行为。股票分割时，流通在外股数增加，每股面额下降。如果盈利总额和市盈率不变，则每股收益和每股市价下降，所以选项BCD的说法正确。股票分割不影响股东权益各个项目的金额，所以选项A的说法不正确。

• 3.【多选题】常见的非财务业绩评价指标有（　）。
• A.员工满意度
• B.市场份额
• C.存货周转率
• D.市净率
• 参考答案：ABC
• 解析：非财务业绩评价, 是指根据非财务信息指标来评价管理者业绩的方法。比如与顾客相关的指标：市场份额、关键客户订货量、顾客满意度、顾客忠诚度等。与企业内部营运相关的指标：及时送货率、存货周转率、产品或服务质量（缺陷率）、周转时间等。反映员工学习与成长的指标：员工满意度、员工建议次数、员工拥有并熟练使用电脑比率、员工第二专长人数、员工流动率等。

• 4.【单选题】构成投资组合的证券A和证券B，其标准差分别为18%和30%。在等比例投资的情况下，如果两种证券的相关系数为1，则该组合的标准差为（　 ）。
• A.0.24
• B.0.2
• C.0.19
• D.0.15
• 参考答案：A
• 解析：当相关系数r=1时，投资组合的标准差=（18%+30%）/2=24%。

• 5.【单选题】某企业的资本结构中权益乘数是2，税前债务资本成本为12%，β权益为1.5，所得税税率为25%，股票市场的平均收益率是10%，无风险利率为4%。则加权平均资本成本为（ ）。
• A.0.11
• B.0.12
• C.0.13
• D.0.14
• 参考答案：A
• 解析：权益乘数=资产/权益=（负债+权益）/权益=1+负债/权益=2，负债/权益=1，权益资本成本=4%+1.5×（10%-4%）=13%，税后债务资本成本=12%×（1-25%）=9%，加权平均资本成本=9%×1/2+13%×1/2=11%。

• 6.【多选题】甲企业采用产品成本加成计价法确定产品价格，成本加成率为10%。本期取得的订单合同有两个，一是涉及当地政府的乙合同（出于补偿目的），另一个是产品深加工制造的丙合同。下列关于产品成本计价基础即产品成本口径的表述中正确的有（ ）。
• A.乙合同的产品成本计价基础是指产品制造成本
• B.丙合同的产品成本计价基础可以包括整个价值链的成本
• C.乙合同的产品成本计价基础可以包括部分研发成本和全部设计与生产成本
• D.丙合同的产品成本计价基础一般不包括营销、配送与客户服务成本
• 参考答案：BC
• 解析：乙合同涉及政府，因此计价基础不包括营销、配送与客户服务成本且只包括部分研发成本，产品成本包括部分研发成本与全部设计与生产成本；丙合同属于一般产品定价，产品成本通常需要包括整个价值链的成本。

• 7.【单选题】某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定折现率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为10年，净现值为1000万元，10年期、折现率为12%的投资回收系数为0.177；乙方案的现值指数为0.85；丙方案的项目计算期为11年，其等额年金为150万元；丁方案的内含报酬率为10%。最优的投资方案是（　）。
• A.甲方案
• B.乙方案
• C.丙方案
• D.丁方案
• 参考答案：A
• 解析：由于乙方案的现值指数小于1，丁方案的内含报酬率为10%小于设定折现率12%，所以乙方案和丁方案均不可行；甲方案和丙方案的项目计算期不等，应选择等额年金最大的方案为最优方案。甲方案的等额年金=项目的净现值/年金现值系数=项目的净现值×投资回收系数=1000×0.177=177（万元），高于丙方案的等额年金150万元，所以甲方案较优。

• 8.【多选题】某企业只生产一种产品，单价50元，单位变动成本20元，固定成本30万元，正常销售量为2万件，则下列说法正确的有（　）。
• A.盈亏临界点销售量为10000件
• B.安全边际为50万元
• C.盈亏临界点作业率为50%
• D.安全边际率为50%
• 参考答案：ABCD
• 解析：盈亏临界点销售量＝30/（50－20）＝1（万件）＝10000（件），安全边际＝（20000－10000）×50＝500000（元）＝50（万元），安全边际率＝50/（2×50）×100%＝50%，盈亏临界点作业率＝1－安全边际率＝1－50%＝50%。

• 9.【单选题】甲企业生产一种产品，每件产品消耗材料10千克。预计本期产量155件，下期产量198件；本期期初材料310千克。期末材料按下期产量用料的20%确定。本期预计材料采购量为（　）千克。
• A.1464
• B.1636
• C.1860
• D.1946
• 参考答案：B
• 解析：期末材料存量＝198×10×20%＝396（千克），本期生产需要量＝155×10＝1550（千克），本期预计材料采购量＝本期生产需要量＋预计期末材料存量－预计期初材料存量＝1550＋396－310＝1636（千克）。

• 10.【多选题】下列关于优先股资本成本的说法中，正确的有（ ）。
• A.优先股资本成本是优先股股东要求的必要报酬率
• B.优先股资本成本包括股息和发行费用
• C.若被划分为权益融资工具，优先股资本成本＝优先股每年股息/[优先股发行价格×（1－发行费用率）]
• D.优先股的资本成本通常高于普通股的资本成本
• 参考答案：ABC
• 解析：优先股的资本成本通常低于普通股的资本成本，所以，选项D的说法错误。

• 1.【多选题】认定经营者具有市场支配地位时应当依据的因素有（　）。
• A.经营者在相关市场的市场份额，以及相关市场的竞争状况
• B.经营者控制销售市场或原材料采购市场的能力
• C.其他经营者对该经营者在交易上的依赖程度
• D.经营者的财和技术条件
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查经营者市场支配地位认定。认定经营者具有市场支配地位，应当依据下列因素：①该经营者在相关市场的市场份额，以及相关市场的竞争状况；②该经营者控制销售市场或者原材料采购市场的能力；③该经营者的财力和技术条件；④其他经营者对该经营者在交易上的依赖程度；⑤其他经营者进入相关市场的难易程度；⑥认定互联网等新经济业态经营者具有市场支配地位考虑的特殊因素；⑦认定共同市场支配地位考虑的特殊因素。

• 2.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于票据行为的形式要件的表述中，不正确的是（　　）。
• A.绝对必要记载事项未记载的，票据行为无效
• B.相对必要记载事项未记载的，票据行为有效
• C.票据行为人已经在票据上进行了记载，即使其未将票据交付给相对人，票据行为仍然成立
• D.票据行为只有在票据上记载才可能产生票据法上的效力
• 参考答案：C
• 解析：选项C：票据行为人的记载行为并非立即导致票据行为成立，还必须将进行了记载的票据交付给相对人，票据行为才成立。

• 3.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于需要提示承兑的汇票有（ ）。
• A.见票后定期付款的汇票
• B.银行汇票
• C.银行本票
• D.出票后定期付款的汇票
• 参考答案：AD
• 解析：（1）选项BC错误：银行汇票和银行本票都是见票即付的票据，无须承兑。（2）选项AD正确：远期商业汇票都需要承兑，包括见票后定期付款的汇票、出票后定期付款的汇票和定日付款的汇票。

• 4.【单选题】甲、乙、丙三人共同出资设立A普通合伙企业，从事水果加工，约定乙执行合伙事务。某日，甲在未告知乙、丙的情况下，私自将合伙企业名下一台价值10万元的机器设备以市场价格出售给了不知情的丁公司并交付，所得价款用于向张某偿还其个人债务。丁公司在购买该设备时，查看了甲提供的合伙企业营业执照和相关授权文件，丁公司对前述文件其实是甲伪造的并不知情。对此，下列说法正确的是（　）。
• A.乙、丙有权要求丁公司返还设备
• B.乙、丙有权要求张某返还10万元
• C.乙、丙有权要求甲赔偿所造成的损失
• D.乙、丙有权要求甲与丁公司对损失承担连带责任
• 参考答案：C
• 解析：本题考查合伙企业财产。本题中，甲私自转移合伙企业财产的行为不合法，但合伙企业不得以此对抗善意第三人丁公司。丁公司构成善意取得，乙、丙无权要求丁公司返还设备，也无权要求丁公司赔偿，选项A、D错误。金钱占有即所有，甲用于偿还欠张某的债务，张某合法取得款项的所有权，乙、丙不能要求张某返还，选项B错误。合伙企业有权向甲进行追偿，要求其赔偿因私自转移财产而造成的损失，选项C正确。

• 5.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列情形中，人民法院应当确认董事会决议不成立的有（ ）。
• A.公司未召开董事会会议作出该决议
• B.董事会会议表决结果未达到公司法或公司章程规定的通过比例
• C.公司召开了董事会会议，但未表决该决议事项
• D.公司召开董事会会议时，到会董事人数不符合公司法或公司章程规定
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查公司决议效力瑕疵。决议不成立的情形包括如下几种： (1)公司未召开会议作出该决议，除非依《公司法》或公司章程规定可以不召开股东会或股东会而直接作出该决定，且由全体股东在决定文件上签名、盖章。(选项A当选) (2)公司尽管召开了会议，但未表决该决议事项。(选项C当选) (3)到会人数或者到会股东所持表决权数，不符合法律或公司章程的规定。(选项D当选) (4)虽具备表决条件，但表决结果未达到《公司法》或者公司章程规定的通过比例。(选项B当选)

• 6.【单选题】甲公司为支付到期货款签发一张票面金额为50万元的银行承兑汇票给乙公司，承兑银行为A银行，乙公司将该票据质押给丙公司向丙公司借款50万元。并在票据上记载“质押”字样签章后交付给了丙公司。根据票据与支付结算法律制度的规定，下列表述不正确的是（　　）。
• A.丙公司可以将该票据再次背书转让给丁公司
• B.丙公司可以进行委托收款背书
• C.丙公司可以行使票据权利
• D.丙公司对该票据享有优先于乙公司其他债权人的权利
• 参考答案：A
• 解析：选项A：质押背书的被背书人并不享有对票据权利的处分权，被背书人再行转让背书或者质押背书的，背书行为无效。但是被背书人（丙公司）可以再进行委托收款背书。

• 7.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列关于管理人报酬的表述中正确的有（　　）。
• A.管理人由人民法院指定，报酬由人民法院确定，向人民法院报告工作
• B.管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用为破产费用
• C.人民法院采取公开竞争方式指定管理人的，其报酬由人民法院决定
• D.管理人发生更换的，人民法院应当分别确定更换前后的管理人报酬
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：人民法院采取公开竞争方式指定管理人的，可以根据社会中介机构提出的报价确定管理人报酬方案，报酬比例不得超出相应的限制范围。

• 8.【多选题】甲公司向乙公司签发一张银行承兑汇票，承兑银行为A银行。乙公司取得该票据后，为支付到期货款将该票据背书转让给丙公司，同时在票据上记载“如果丙公司按时发货，那么背书有效”。根据票据与支付结算法律制度的规定，下列表述正确的有（　　）。
• A.背书附有条件，背书无效
• B.背书所附条件不具有汇票上的效力，背书有效
• C.丙公司不能取得票据权利
• D.丙公司可以取得票据权利
• 参考答案：BD
• 解析：背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。

• 9.【多选题】下列选项中，构成添附的有（　）。
• A.甲将邻居的钢筋筑于自家墙内
• B.乙用油漆漆于丙的木板
• C.丁的鱼苗流入戊的鱼塘
• D.己将庚的木板加工成桌子
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查添附。选项A、B属于附合，选项C属于混合，选项D属于加工，都构成添附。

• 10.【单选题】祺航公司向法院申请破产，法院受理并指定甲为管理人。债权人会议决定设立债权人委员会。现昊泰公司提出要受让祺航公司的全部业务与资产。甲的下列哪一做法是正确的？ （ ）
• A.代表祺航公司决定是否向昊泰公司转让业务与资产
• B.将该转让事宜交由法院决定
• C.提议召开债权人会议决议该转让事宜
• D.作出是否转让的决定并将该转让事宜报告债权人委员会
• 参考答案：D
• 解析：据规定，管理人实施下列行为，应当及时报告债权人委员会：（一）涉及土地、房屋等不动产权益的转让；（二）探矿权、采矿权、知识产权等财产权的转让；（三）全部库存或者营业的转让；（四）借款；（五）设定财产担保；（六）债权和有价证券的转让；（七）履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同；（八）放弃权利；（九）担保物的取回；（十）对债权人利益有重大影响的其他财产处分行为。

• 1.【单选题】下列事项中，会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（　）。
• A.税法规定按照资本化金额200%摊销的自行研发无形资产的初始确认金额
• B.其他权益工具投资公允价值小于初始入账成本
• C.交易性金融负债公允价值大于初始入账成本
• D.以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备
• 参考答案：A
• 解析：选项A，由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产； 选项B、C、D，一般都需要确认递延所得税资产，只是选项B确认的递延所得税资产计入当期其他综合收益。

• 2.【多选题】下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
• A.自用房地产转换为投资性房地产
• B.发出存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法
• C.投资性房地产后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式
• D.执行新收入准则将原以风险报酬转移确认收入改为以控制权转移确认收入
• 参考答案：BD
• 解析：企业将自用房地产转换为投资性房地产，属于因房地产用途改变而选择适当的会计政策，不属于会计政策变更，选项A不当选；发出存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法属于会计政策变更，选项B当选；投资性房地产的后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式，违背会计准则的规定，属于会计差错，选项C不当选；执行新收入准则将原以风险报酬转移确认收入改为以控制权转移确认收入属于会计政策变更，选项D当选。

• 3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，2024年1月销售一批商品，不含税销售价为345万元，该批商品的账面成本为340万元。已知该批商品在2023年年末因发生减值计提了20万元存货跌价准备。该项销售对2024年1月的营业利润影响额为（ ）万元。
• A.5
• B.15
• C.-15
• D.25
• 参考答案：D
• 解析：销售时应结转的销售成本＝340－20＝320（万元），该项销售对2024年1月的营业利润影响额＝345－320＝25（万元）。

• 4.【多选题】下列关于可转换公司债券相关递延所得税处理的表述中，不正确的有（　）。
• A.可转换公司债券发行时，负债成分的计税基础等于其账面价值，不会产生暂时性差异
• B.发行可转换公司债券产生的应纳税暂时性差异，其对应的递延所得税负债应全部计入当期所得税费用
• C.在可转换公司债券后续计量过程中，随着可转换公司债券负债成分折价的摊销，相关递延所得税负债的变动金额应计入所有者权益
• D.可转换公司债券发行时，权益成分的公允价值与计税基础（通常为0）之间产生的暂时性差异，需确认递延所得税资产或负债
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，可转换公司债券发行时，负债成分的计税基础通常等于债券票面金额，而会计上负债成分是按未来现金流量折现后的公允价值确认的，导致账面价值与计税基础存在差异，该差异属于应纳税暂时性差异； 选项B，发行可转换公司债券产生的应纳税暂时性差异，实际来自于可转换公司债券中的权益工具成分，不满足递延所得税负债豁免确认条件，对应的递延所得税负债应计入所有者权益（其他权益工具），而非当期所得税费用； 选项C，后续计量时，随着可转换公司债券金融负债成分相关折价的摊销，负债成分账面价值逐渐接近票面金额，相关递延所得税负债的变动金额应计入当期损益（所得税费用），而非所有者权益； 选项D，可转换公司债券的权益成分属于企业自身权益工具，其公允价值与计税基础之间的差异，属于不确认递延所得税资产或负债的特殊情形，无需确认相关递延所得税。

• 5.【多选题】下列各项中，应作为其他权益工具核算的有（　）。
• A.企业发行作为权益工具核算的优先股
• B.企业发行的将来只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的衍生金融工具
• C.企业发行作为权益工具核算的永续债
• D.企业发行的可转换公司债券的权益成分
• 参考答案：ABCD
• 解析：其他权益工具核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具，本题中的各选项均应作为其他权益工具核算。

• 6.【单选题】下列各项中，在预计资产未来现金流量时应当考虑的是（ ）。
• A.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量
• B.与筹资活动有关的现金流量
• C.与所得税收付有关的现金流量
• D.内部转移价格
• 参考答案：D
• 解析：企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，而应当采用在公平交易中企业管理层能够达成的最佳未来价格估计数进行估计，所以要对内部转移价格予以调整。

• 7.【多选题】下列各项中，说法不正确的有（ ）。
• A.以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产，如果满足固定资产确认条件，应当按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配
• B.外购的固定资产成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等
• C.采用分期付款方式购买资产，具有融资性质的，其购入固定资产的成本应当按照各期付款额之和确定
• D.采用分期付款方式购入固定资产，各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额应在付款期限内分摊计入当期损益
• 参考答案：CD
• 解析：采用分期付款方式购买资产，具有融资性质的，其购入固定资产的成本不能按照各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定，选项C错误；采用分期付款方式购入固定资产，各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额，在达到预定可使用状态之前符合资本化条件应当计入资产成本，其余部分应当在信用期间内确认为财务费用，选项D错误。

• 8.【多选题】下列关于固定资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。
• A.行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用
• B.固定资产处置时—般通过“固定资产清理”科目进行核算
• C.盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算
• D.企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，报经批准后盘亏造成的净损失，通过“营业外支出”科目核算
• 参考答案：ABCD
• 解析：无

• 9.【单选题】甲公司于2×26年12月31日向乙公司销售一批笔记本电脑，总售价1200万元，甲公司按照国家有关规定及行业惯例，为该批笔记本电脑提供1年期的质量保证：在售后1年内，如因电脑主板、屏幕、硬盘等核心部件本身质量问题导致无法使用，甲公司免费提供维修、更换服务。此外，甲公司还向乙公司免费提供2年期延保服务：在延保期内，相关电脑出现故障时，甲公司免费提供维修服务。该2年期延保服务构成一项向客户提供的重大权利，其市场售价为36万元。甲公司根据历史数据统计，该型号笔记本电脑售后1年内因质量问题需维修的概率为10%，维修成本为售价的1%；延保期内出现故障的概率为15%，维修成本为售价的2%。不考虑增值税及其他因素，2×26年12月31日甲公司针对该笔销售应确认的预计负债金额为（　）。
• A.1.2万元
• B.3.6万元
• C.4.8万元
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：甲公司按照国家有关规定及行业惯例提供的1年期质量保证，属于保证类质保，不构成单项履约义务，需按照或有事项准则确认预计负债，金额＝1 200×10%×1%＝1.2（万元）。甲公司提供的2年期延保服务，向客户提供了一项重大权利，构成单项履约义务，适用收入准则，应当分摊交易价格，并确认合同负债，不影响预计负债。

• 10.【单选题】下列有关会计基础的说法中，正确的是（ ）。
• A.企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础
• B.权责发生制下，凡是当期已经实现的收入，无论是否收到，都应当作为当期的收入计入利润表
• C.收付实现制下，凡是当期已经实现的收入，无论是否收到，都应当作为当期的收入计入利润表
• D.事业单位会计应对包括经营业务的大部分业务采用收付实现制进行会计核算
• 参考答案：B
• 解析：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础，选项A错误；权责发生制下，凡是当期已经实现的收入，无论是否收到，都应当作为当期的收入计入利润表，选项B正确，选项C错误；事业单位会计应对除经营业务外的大部分业务采用收付实现制，经营业务应采用权责发生制，选项D错误。

• 1.【单选题】某作家将自己的文字作品手稿复印件拍卖给甲商城并取得不含增值税收入20万元，该商城应预扣预缴作家个人所得税（　　）万元。
• A.2.24
• B.3.2
• C.4.6
• D.5.7
• 参考答案：B
• 解析：个人拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税，应预扣预缴税额=20×（1-20%）×20%=3.2（万元）。

• 2.【单选题】自2019年1月1日起，下列企业的手续费和佣金支出，在计算应纳税所得额时，按照规定比例计算的部分准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除的是（　　）。
• A.期货代理企业
• B.商业企业
• C.咨询企业
• D.保险企业
• 参考答案：D
• 解析：本题考查的是扣除项目及其标准——手续费及佣金支出。

• 3.【单选题】以下符合《税收征收管理法》规定的是（　　）。
• A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
• B.延期申报就是延期纳税
• C.扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款
• D.纳税申报有困难的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
• 参考答案：A
• 解析：延期申报不等于延期纳税，延期申报必须在纳税期内预缴税款，具体按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额来预缴，选项B错误。扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款，选项C错误。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式，选项D错误。

• 4.【单选题】以下各项中，免征进口关税和进口环节税的是（　　）。
• A.进口罕见病药
• B.医疗用品公司进口残疾人用品
• C.以边境小额贸易方式进口的商品
• D.边民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币8000元以下的
• 参考答案：D
• 解析：选项A，进口罕见病药没有免征进口环节税的政策，但为支持艾滋病防治工作，自2021年1月1日至2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。选项B，对康复、福利机构、假肢厂和荣誉军人康复医院进口国内不能生产的、规定明确的残疾人专用品，免征进口关税和进口环节增值税。选项CD，边民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币8000元以下的，免征进口关税和进口环节税。以边境小额贸易方式进口的商品，进口关税和进口环节税照章征收。

• 5.【单选题】下列出口货物中，适用增值税征税政策的是（ ）。
• A.外贸企业出口取得普通发票的货物
• B.小规模纳税人出口的货物
• C.国内航空供应公司销售给国际航班的航空食品
• D.出口企业销售给保税港区内的生活日用品
• 参考答案：D
• 解析：选项AB：适用免税政策；选项C：视同出口货物，适用退（免）税政策。

• 6.【单选题】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据是（ ）。
• A.出口货物的实际离岸价（FOB）
• B.按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定
• C.按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所购进的海关保税进口料件的金额后确定
• D.出口货物的到岸价
• 参考答案：B
• 解析：根据我国现行出口退税政策，生产企业采用进料加工方式复出口货物，其增值税实行 “免、抵、退” 税办法。由于在进口环节，海关保税进口的料件并未实际征收增值税，因此在计算出口退税时，这部分料件价值对应的税额不能给予退税。因此，其增值税退（免）税的计税依据，应以出口货物的离岸价（FOB）为基础，扣除出口产品所耗用的、当期全部海关保税进口料件的组成计税价格后的余额来确定。

• 7.【单选题】某奶粉厂外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，该项资产在企业所得税税前扣除方法为（　　）。
• A.一次性在税前扣除
• B.按奶牛寿命在税前分期扣除
• C.按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除
• D.按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除
• 参考答案：C
• 解析：按照企业所得税的规定，外购的奶牛属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为3年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税税前扣除。

• 8.【单选题】在企业所得税中，特许权使用费所得的所得来源地是（ ）。
• A.负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地
• B.分配所得的企业所在地
• C.转让财产的企业或者机构、场所所在地
• D.签约地点
• 参考答案：A
• 解析：特许权使用费所得的所得来源地按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定。

• 9.【单选题】在边远、水上、交通不便地区，税务机关及其执法人员依法作出罚款决定后，当事人到指定的银行或者通过电子支付系统缴纳罚款确有困难，经当事人提出当场收缴罚款要求的，后续交付流程不正确的是（　　）。
• A.税务执法人员在林区通信交通不便的地区当场收缴的罚款，应当自回到最近县城之日起2日内交至税务机关
• B.税务执法人员在边远地区当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起2日内交至税务机关
• C.税务执法人员在水上当场收缴的罚款，应当自抵岸之日起2日内交至税务机关
• D.税务机关应当在2日内将罚款缴付指定的银行
• 参考答案：A
• 解析：执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起2日内交至税务机关；在水上当场收缴的罚款，应当自抵岸之日起2日内交至税务机关；税务机关应当在2日内将罚款缴付指定的银行。

• 10.【单选题】某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元；运输保险费无法确定，海关按该货物进口同期的正常运输成本确定运费25万元。假定关税税率20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（　　）万元。
• A.34
• B.40.12
• C.40
• D.35
• 参考答案：B
• 解析：进口货物的计税价格不包括进口后的安装费，但包括中介经纪费、运抵口岸起卸前的运输费、保险费；如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入进口货物计税价格。该公司应纳关税=（185-10+25）×（1+3‰）×20%=40.12（万元）。

• 1.【多选题】天晴公司是一家咨询机构。在为客户A 公司提供ESG 咨询时，建议A 公司增设以下指标： 评估公司识别和管理风险的能力； 评估公司用水量、废水处理和水资源的保护措施； 评估供应商的社会责任实践； 评估公司是否有明确的道德规范和反腐败政策。根据以上信息可以判断，A 公司应增设的指标所属可持续发展管理评价指标体系包括（　） 。
• A.社会维度
• B.环境维度
• C.治理维度
• D.社会责任维度
• 参考答案：ABC
• 解析：“评估公司识别和管理风险的能力”和“评估公司是否有明确的道德规范和反腐败政策”属于治理维度。“评估公司用水量和水资源的保护措施” 属于环境维度。“评估供应商的社会责任实践”属于社会维度。选项ABC 正确。

• 2.【多选题】在面对奶茶产品不断演进、推陈换代，便携又好喝的新茶饮品牌大行其道之时，主营固体冲泡奶茶的M 公司仍然固执地采用冲泡速溶模式，造成了饮用场景的诸多限制。面对用户需求的不断变化，M 公司却固执地停留在奶茶的“原始社会”。当M 公司还在使用植脂末调制饮品时，新茶饮品牌为了保证品质，已经开始用新鲜牛奶、水果、芝士。要求：根据上述资料，M 公司面对的市场趋势风险主要表现在（　）。
• A.企业未开展对整体市场、竞争对手的分析以及对不同层次客户需求的调研，未制定有效的市场竞争策略
• B.企业未能把握监管当局的政策导向及宏观环境、市场环境的变化
• C.企业未能预测并适应消费者偏好的变化，从而未能及时调整产品和服务结构
• D.企业对核心产品过分依赖，或者企业的产品过于单一
• 参考答案：ABC
• 解析：“在面对奶茶产品不断演进、推陈换代，便携又好喝的新茶饮品牌大行其道之时，主营固体冲泡奶茶的M 公司仍然固执地采用冲泡速溶模式”属于企业未能把握市场环境变化。“面对用户需求的不断变化，M 公司却固执地停留在奶茶的‘原始社会’”属于未能预测并适应消费者偏好的变化。“当M 公司还在使用植脂末调制饮品时，新茶饮品牌为了保证品质，已经开始用新鲜牛奶、水果、芝士”属于未开展竞争对手分析。选项D 属于企业分销风险的主要表现之一。

• 3.【多选题】高空公司的大股东经常擅自将公司资金出借给其关联公司，损害了中小股东权益。面对大股东与中小股东之间的利益冲突问题，该公司可选择保护中小股东权益的措施有（ ）。
• A.累积投票制
• B.建立股东退出机制
• C.建立表决权排除制度
• D.完善小股东的代理投票权
• 参考答案：ABCD
• 解析：保护中小股东的权益可以采取的措施：①累积投票制；②建立有效的股东民事赔偿制度；③建立表决权排除制度；④完善小股东的代理投票权；⑤建立股东退出机制。

• 4.【单选题】永昌公司是一家汽车制造企业。近年来，为了提高产品的竞争力，永昌公司综合考虑客户功能需求，对汽车的传感器、执行器、操作系统等整车软硬件进行重新设计，既提高了产品的安全性，又有效降低了成本。从创新系统层面划分，永昌公司实施的创新战略属于（ ）。
• A.渐进性创新
• B.突破性创新
• C.架构创新
• D.组件创新
• 参考答案：C
• 解析：“对汽车的传感器、执行器、操作系统等整车软硬件进行重新设计”表明涉及多种组件的系统性技术重构，属于架构创新，选项C正确。

• 5.【多选题】唐风酒楼为一家餐饮连锁企业。成立以来，只按照创始人的要求制作宫廷菜肴，以其独特品味和餐饮美食称号，获得了越来越多的消费者喜爱和优异的业绩。从竞争战略实施条件分析，该企业具备的条件有（ ）。
• A.很强的市场营销能力
• B.消费者转换成本低
• C.餐饮服务价格弹性高
• D.消费者需求多样化
• 参考答案：AD
• 解析：“以其独特品味和餐饮美食称号，获得了越来越多的消费者喜爱和优异的业绩”说明唐风酒楼采用的是差异化战略。选项AD属于差异化战略的实施条件，当选。选项BC属于成本领先战略的实施条件，不当选。

• 6.【多选题】蓝宇公司是德国一家采用内部控制主导型治理模式的白色家电制造企业。近年来，该公司在公司治理制度上进行了一些调整，明确规定监事会应包括数量足够的独立董事，且监事会成员应在股东会上单个选举产生。下列关于蓝宇公司做法的表述中，正确的有（ ）。
• A.提升公司的社会责任感和可持续发展能力
• B.可能会提高企业的决策效率
• C.可能损害中小股东的权益
• D.可能增加被并购的风险
• 参考答案：BD
• 解析：蓝宇公司的做法体现了内部控制主导型治理模式的演变，这种变化可能会提高企业的决策效率，但也可能增加被并购的风险，选项B、D正确。选项A、C是外部控制主导型治理模式演变的表述。

• 7.【单选题】甲公司是一家大型电力企业，现如今该公司决定进入风能领域，发展风能业务，对此该公司进行了SWOT分析。下列关于SWOT分析的表述中，不正确的是（ ）。
• A.甲公司拥有良好的办电经验及客户关系，而国家近期出台了相关政策，支持发展风电产业，甲公司决定规模化发展风电产业。该公司的战略属于增长型战略
• B.甲公司风电产业开发经验不足，但是国家近期出台了相关政策，支持发展风电产业，该公司决定寻找有经验的国际战略合作伙伴。该公司的战略属于多种经营战略
• C.甲公司面临中小水电的替代压力，但拥有良好的办电经验及客户关系，甲公司决定开展多元化经营，进入风能发电领域。该公司的战略属于多种经营战略
• D.甲公司面临中小水电的替代压力，并且该公司风电产业开发经验不足，甲公司决定进行业务调整，选择进入新型高效风机业务领域，尽快形成规模并积累经验。该公司的战略属于防御型战略
• 参考答案：B
• 解析：风电产业开发经验不足，说明内部存在劣势。国家近期出台相关政策，支持发展风电产业，说明外部存在机会。选项B属于扭转型战略，充分利用环境带来的机会，设法清除劣势。

• 8.【单选题】下列各项中，关于权力与职权的表述错误的是（ ）。
• A.权力的影响力在各个方面，而职权沿着企业的管理层次方向自上而下
• B.受制权力的人不一定能够接受这种权力，而职权一般能够被下属接受
• C.权力来自各个方面，而职权包含在企业指定的职位或功能之内
• D.权力在企业的组织结构图上很容易确定，而职权很难识别和标榜
• 参考答案：D
• 解析：本题考查的是权力与职权的辨析。权力不同于职权，它们主要有以下四点区别：①权力的影响力在各个方面，而职权沿着企业的管理层次方向自上而下（范围不同）；②受制权力的人不一定能够接受这种权力，而职权一般能够被下属接受（效力不同）；③权力来自各个方面，而职权包含在企业指定的职位或功能之内（来源不同）；④权力很难识别和标榜，而职权在企业的组织结构图上很容易确定（权力难以通过组织规定，而职权是组织授予的职位权限，选项D表述错误）。

• 9.【单选题】根据产品生命周期理论，产业从导入期到进入衰退期，其经营风险（ ）。
• A.不断下降
• B.不断提高
• C.先提高后下降
• D.先下降后提高
• 参考答案：A
• 解析：导入期的经营风险非常高，成长期的经营风险有所下降，主要是产品本身的不确定性在降低。成熟期的经营风险进一步降低，达到中等水平。进入衰退期后，经营风险会进一步降低，主要的悬念是什么时间产品将完全退出市场。由此可以得出结论：企业的经营风险是不断降低的。

• 10.【单选题】优家公司是一家以家电制造业为主的大型综合性企业集团。公司最近制定了进军智能家居领域的战略，通过建立“家庭网络标准产业联盟”，推出了一系列智能家居产品。同时，公司组织结构进行了重大改革，管理制度也做了相应调整。该战略也得到大多数员工的支持。根据战略稳定性与文化适应性矩阵的要求，优家公司在实施上述新战略时，应当注意（　）。
• A.加强协同作用
• B.以企业使命为基础
• C.根据文化进行管理
• D.重新制定战略或进行文化管理
• 参考答案：B
• 解析：以企业使命为基础： 企业实施一个新的战略时，组织要素会发生很大变化，这些变化大多与企业目前的文化具有潜在的一致性。“公司组织结构进行了重大改革，管理制度也做了相应调整”表明组织要素变化多，“该战略也得到大多数员工的支持”表明潜在一致性大，属于以企业使命为基础，选项B正确。