注册会计师每日一练(2026年4月10日)

• 1.【多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列（ ）情形并仍然与之发生了关联，则属于违背了诚信的基本原则。
• A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
• B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位
• C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
• D.注册会计师发现客户存在一起正在诉讼的法律纠纷，而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据职业道德诚信基本原则，如果认为业务报告、申报资料、沟通函件或其他方面的信息存在下列问题，不得与这些有问题的信息发生关联：1.含有虚假记载、误导性陈述；2.含有缺乏充分根据的陈述或信息；3.存在遗漏或含糊其辞的信息，而这种遗漏或含糊其辞可能会产生误导。

• 2.【单选题】下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（ ）。
• A.审计证据的充分性影响审计证据的适当性
• B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性
• C.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
• D.审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项A错误。

• 3.【多选题】下列各项中，属于涉及承担管理层职责的内部审计服务有（ ）。
• A.提供内部审计外包服务
• B.执行构成内部控制组成部分的程序
• C.决定应执行来源于内部审计活动的建议
• D.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果
• 参考答案：ABCD
• 解析：涉及承担管理层职责的内部审计服务主要包括： （1）制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针； （2）指导该客户内部审计员工的工作并对其负责； （3）决定应执行来源于内部审计活动的建议（选项C）； （4）代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果（选项D）； （5）执行构成内部控制组成部分的程序（选项B）； （6）负责设计、执行、监督和维护内部控制； （7）实施企业内部控制评价工作，包括对内部控制的设计与运行情况的全面评估； （8）提供内部审计外包服务，包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务，并且负责确定内部审计工作的范围（选项A）。

• 4.【多选题】下列有关注册会计师对管理层以前期间会计估计实施追溯复核的说法中，正确的有（ ）。
• A.追溯复核可以支持对本期重大错报风险的识别和评估
• B.注册会计师仅可以针对上期财务报表实施追溯复核
• C.注册会计师可以运用分析程序实施追溯复核
• D.追溯复核的目的是验证以前期间依据当时可获得的信息作出的判断是否存在重大错报
• 参考答案：AC
• 解析：本题考查注册会计师实施追溯复核的作用和程序。如果以前期间会计估计的结果通过本期资产或负债的转移或变现得以确定，或者管理层在本期对以前期间会计估计作出后续重新估计，注册会计师实施追溯复核有助于识别和评估本期的重大错报风险，而非验证以前期间的判断是否存在重大错报，选项 A 当选，选项 D 不当选。注册会计师可以针对上期财务报表作出的会计估计实施追溯复核，也可以针对若干期间或更短的期间（如每半年或每季度）实施追溯复核，选项 B 不当选。对因记录常规和重复发生交易而产生的会计估计，注册会计师可能认为运用分析程序作为风险评估程序足以实现复核目的，选项 C 当选。

• 5.【单选题】下列有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（ ）。
• A.即使是高度自动化的控制也不可能消除管理层凌驾于控制之上的风险
• B.不恰当地调整会计估计所依据的假设属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
• C.在评估重大错报风险时，注册会计师无须考虑管理层在作出会计估计时是否利用管理层的专家的工作
• D.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
• 参考答案：C
• 解析：选项A，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在，即使是高度自动化的控制也不可能消除管理层凌驾于控制之上的风险；选项B，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一；选项C，被审计单位可能雇佣某些专家做出点估计，在止E时，注册会计师应当了解管理层的专家的工作；选项D，管理层凌驾于控制之上的风险需要注册会计师特别考虑，属于特别风险。

• 6.【多选题】下列各项中，注册会计师通常不作为关键审计事项在审计报告中沟通的有（ ）。
• A.法律法规禁止公开披露某事项
• B.导致发表保留意见的事项
• C.合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处
• D.有关被审计单位的原始信息
• 参考答案：ABCD
• 解析：当存在下列情形之一时，注册会计师不应将其作为关键审计事项在审计报告中描述：(1)法律法规禁止公开披露某事项；(2)在极少数的情况下，合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，选项AC当选。在描述关键审计事项时，注册会计师需要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息，选项D当选。导致发表保留意见或否定意见的事项，就其性质而言都属于关键审计事项，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在审计报告的关键审计事项部分进行描述，选项B当选。

• 7.【多选题】在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。
• A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
• B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
• C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
• D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年
• 参考答案：AD
• 解析：审计工作底稿归整为审计档案属于事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论，选项B错误； 审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，仍须按照相关要求对工作底稿进行修改或增加，选项C错误。 应选AD选项。

• 8.【单选题】下列有关对重要性概念的理解，错误的是（ ）。
• A.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
• B.对重要性的判断主要受错报的金额的影响
• C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
• D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
• 参考答案：B
• 解析：通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解： (1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的(选项A正确)； (2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响(选项B错误)； (3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的(选项D正确)。 由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响(选项C正确)。  【知识点】重要性的含义

• 9.【多选题】下列有关违反法律法规行为的说法中，错误的有（ ）。
• A.注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响
• B.管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响
• C.违反法律法规是指被审计单位有意或无意地违反所有法律法规的行为
• D.如果存在违反法律法规行为，就会对财务报表造成直接影响
• 参考答案：BCD
• 解析：选项B错误，违反法律法规不包括治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。选项C错误，违反法律法规是指被审计单位等有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。选项D错误，如果被审计单位违反法律法规，可能对财务报表造成直接影响，也可能不对财务报表造成直接影响。

• 10.【单选题】对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，错误的是（ ）。
• A.超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户
• B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
• C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源
• D.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性，仍是重要账户
• 参考答案：C
• 解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源。注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源。

• 1.【多选题】反映公司偿债能力的比率有（ ）。
• A.营业净利率
• B.流动比率
• C.总资产净利率
• D.利息保障倍数
• 参考答案：BD
• 解析：流动比率和利息保障倍数分别反映公司的短期和长期偿债能力，选项B、D正确。选项A、C反映公司的盈利能力。

• 2.【单选题】下列关于租赁分析的折现率的相关表述中，错误的有（　　）。
• A.租赁费定期支付，类似债券的还本付息，折现率应采用类似债务的利率
• B.折旧抵税额的风险比租金大一些
• C.期末资产余值应使用有担保的债券利率作为折现率
• D.在实务中的惯例是采用简单的办法，就是统一使用有担保的债券利率作为折现率
• 参考答案：C
• 解析：通常认为，持有资产的经营风险大于借款的风险，因此期末资产余值的折现率要比借款利率高。多数人认为，资产余值应使用项目的必要报酬率即加权平均资本成本作为折现率。所以选项C错误。

• 3.【多选题】下列关于企业财务管理目标的表述中，不属于利润最大化和每股收益最大化观点共同缺点的有（ ）。
• A.计算比较复杂
• B.没有考虑所获利润与投入资本数额的关系
• C.没有考虑风险
• D.没有考虑相关数据的取得时间
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B符合题意，利润最大化观点的局限性包括： (1)没有考虑利润的取得时间； (2)没有考虑所获利润与投入资本数额的关系； (3)没有考虑获取的利润和所承担风险的关系。 每股收益最大化观点的局限性包括： (1)没有考虑每股收益取得的时间； (2)没有考虑每股收益的风险。

• 4.【多选题】动态投资回收期法是长期投资项目评价的一种辅助方法，该方法的缺点有（ ）。
• A.忽视了资金的时间价值
• B.忽视了折旧对现金流的影响
• C.没有考虑回收期以后的现金流
• D.促使放弃有战略意义的长期投资项目
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查折现回收期法的特点。 折现回收期法又称之为动态投资回收期法，相对于静态回收期法，它考虑了资金的时间价值，故选项A错误； 投资回收期是以现金流量为基础的指标，在考虑所得税的情况下，是考虑了折旧对现金流的影响，故选项B错误。 折现回收期法因为只计算了回收期内的现金流量，所以没有考虑回收期以后的现金流，促使公司放弃有战略意义的长期投资项目，故选项CD正确。

• 5.【多选题】下列各项中，属于约束性固定成本的有（　）。
• A.管理人员薪酬
• B.固定资产折旧费
• C.按照销售额一定比例支付销售佣金
• D.研究开发支出
• 参考答案：AB
• 解析：管理人员薪酬和固定资产折旧费属于约束性固定成本；按照销售额一定比例支付佣金是酌量性变动成本；研究开发支出属于酌量性固定成本。

• 6.【多选题】下列属于资本市场有效的外部标志的有（ ）。
• A.管理者不能通过金融投机获利
• B.证券的有关信息能够充分地披露和均匀地分布，使每个投资者在同一时间内得到等质等量的信息
• C.管理者应关注自己公司股价
• D.价格能迅速地根据有关信息变动，而不是没有反应或反应迟钝
• 参考答案：BD
• 解析：资本市场有效的外部标志有两个：一是证券的有关信息能够充分地披露和均匀地分布，使每个投资者在同一时间内得到等质等量的信息；二是价格能迅速地根据有关信息变动，而不是没有反应或反应迟钝。选项A、C属于有效资本市场对财务管理的意义。

• 7.【单选题】某企业2021年年末所有者权益为2400万元，可持续增长率为10％。该企业2022年的销售增长率等于2021年的可持续增长率，其经营效率和财务政策(包括不增发新的股票或回购股票)与上年相同。若2022年的净利润为600万元，则其股利支付率是(  )。
• A.30％
• B.40％
• C.50％
• D.60％
• 参考答案：D

• 8.【单选题】下列关于利润中心的说法中，不正确的是（　）。
• A.可以计量利润的组织单位都是真正意义上的利润中心
• B.自然的利润中心直接向公司外部出售产品，在市场上进行购销业务
• C.人为的利润中心主要在公司内部按照内部转移价格出售产品
• D.利润中心组织的真正目的是激励下级制定有利于整个公司的决策并努力工作
• 参考答案：A
• 解析：通常，利润中心可以看成是一个可以用利润衡量其一定时期业绩的组织单位。但是，并不是可以计量利润的组织单位都是真正意义上的利润中心。所以选项A的说法不正确。

• 9.【单选题】一般情况下，使某投资项目的净现值小于零的折现率（　）。
• A.一定小于该投资方案的内含报酬率
• B.一定大于该投资方案的内含报酬率
• C.一定等于该投资方案的内含报酬率
• D.无法判断
• 参考答案：B
• 解析：使某投资方案的净现值小于零的折现率，一定大于该投资方案的内含报酬率，所以，选项B正确。

• 10.【多选题】甲公司没有上市的长期债券，也没有类似的公司可以作为参考，那么，在估计该公司债券资本成本时，可以采用的方法有（ ）。
• A.到期收益率法
• B.财务比率法
• C.可比公司法
• D.风险调整法
• 参考答案：BD
• 解析：没有上市的长期债券，也没有类似的公司可以作为参考，那么，在估计公司债券资本成本时，可以采用的方法包括财务比率法和风险调整法，所以，选项B和D正确。而到期收益率法需要公司目前有上市的长期债券，可比公司法需要市场上有类似的上市公司，所以，选项A和C错误。

• 1.【单选题】下列各项中，应当承担缔约过失责任的是（ ）。
• A.甲假借订立合同，恶意与乙进行磋商
• B.丙未按时履行支付租金的义务
• C.丁驾驶机动车违反交通规则撞伤行人
• D.戊辞职后违反竞业禁止约定从事同业竞争
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项BD：应承担违约责任；(2)选项C：应承担侵权责任。

• 2.【多选题】某省政府规定：施工现场不得搅拌混凝土，只能使用预拌的商品混凝土。2021年，省建材协会组织协调省内6家生产企业达成协议，各自按划分的区域销售商品混凝土。因货少价高，一些施工单位要求省市场监督管理局处理这些企业的垄断行为。根据《反垄断法》，下列哪些选项是错误的？（ ）
• A.省政府的规定属于行政垄断行为
• B.省建材协会的行为违反了《反垄断法》
• C.省市场监督管理局有权对6家企业涉嫌垄断的行为进行调查和处理
• D.被调查企业承诺在反垄断执法机构认可的期限内采取具体措施消除该行为后果的，该机构可决定终止调查
• 参考答案：AD
• 解析：选项A说法错误。县政府的行为属于正常的行政管理，并没有从事地区封锁、限制竞争的行为。选项B说法正确。《反垄断法》第16条规定，行业协会不得组织本行业的经营者从事本章禁止的垄断行为。本案中，建材协会的行为属于行业协会的垄断协议，分割销售市场。选项C说法正确。《反垄断法》规定，国家市场监督管理总局作为国务院反垄断执法机构，负责反垄断执法工作。国务院反垄断执法机构根据工作需要，可以授权省、自治区、直辖市人民政府相应的机构，依照本法规定负责有关反垄断执法工作。国家市场监督总局组建后，概括授权各省、自治区、直辖市人民政府市场监督管理部门负责本行政区域内有关反垄断执法工作。选项D说法错误。经营者承诺制度的适用范围，存在下列两种情况的，反垄断执法机构不接受经营者提出的承诺：一是反垄断执法机构对涉嫌垄断行为调查核实后，认为构成违法垄断行为的，应当依法处理决定，不再接受经营者提出承诺；二是涉嫌固定或者变更商品价格、限制商品的生产数量或者销售数量，分割销售市场或者原材料采购市场等三类严重限制竞争的横向垄断协议的，反垄断执法机构不应接受经营者提出承诺。本案中，属于分割销售市场行为，不应接受经营者承诺。

• 3.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于汇票背书的表述中，正确的是（ ）。
• A .背书时附条件的，背书无效
• B .背书时未记载背书日期的，背书无效
• C .将票据金额分别背书转让给二人以上的，背书无效
• D .背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，背书无效
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：背书时附条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书有效； (2)选项B：背书日期属于相对必要记载事项，未记载的，视为到期日前背书，背书有效； (3)选项C：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给二人以上的，背书无效； (4)选项D：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，背书有效，但原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任。

• 4.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列事项发生时，上市公司应当报送临时报告的有（ ）。
• A.公司在一年内购买、出售重大资产超过公司资产总额的30％
• B.公司提供重大担保
• C.公司分配股利的计划
• D.持有公司10％以上股份的股东持股情况发生较大变化
• 参考答案：ABC
• 解析：教材页码：P250-252 本题考查信息披露制度。上市公司发生了可能对股票交易价格产生较大影响的重大事件时，应当报送临时报告，具体而言，《证券法》列举的事项如下： (1)公司生产经营的外部条件发生的重大变化。 (2)公司的经营方针和经营范围的重大变化。 (3)公司订立重要合同、提供重大担保或者从事关联交易，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响。 (4)公司的重大投资行为，公司在一年内购买、出售重大资产超过公司资产总额30％。 (5)公司营业用主要资产的抵押、质押、出售或者报废一次超过该资产的30％。 (6)公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定。 (7)公司依法进入破产程序、被责令关闭。 (8)公司的实际控制人及其控制的其他企业从事与公司相同或者相似业务的情况发生较大变化。 (9)公司的董事、1／3以上监事或者经理发生变动，董事长或者经理无法履行职责。 (10)公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被依法采取强制措施。 (11)公司发生重大亏损或者重大损失。 (12)公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况。 (13)公司分配股利、增资的计划。 (14)公司股权结构的重要变化： (15)持有公司5％以上股份的股东或者实际控制人持有股份或者控制公司的情况发生较大变化。 (16)股东会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效。 (17)涉及公司的重大诉讼、仲裁。 (18)公司涉嫌犯罪被依法立案调查。

• 5.【多选题】根据涉外经济法律制度的规定，下列关于外商投资安全审查制度的表述中，正确的有（ ）。
• A.国家建立外商投资安全审查工作机制，负责组织、协调、指导外资安审工作
• B.工作机制办公室设在国家发展改革委，由国家发展改革委、商务部牵头，承担外资安审日常工作
• C.工作机制办公室决定对申报的外商投资进行安全审查的，应当自决定之日起30个工作日内完成一般审查
• D.特别审查应当自启动之日起60个工作日内完成，不得延长
• 参考答案：ABC

• 6.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于当然退伙事由的是( ) 。
• A.合伙人未履行出资义务
• B.合伙人个人丧失偿债能力
• C.合伙人因故意或重大过失给合伙企业造成损失
• D.合伙人执行合伙事务时有不正当行为
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确，根据规定，合伙人有下列情形之一的，当然退伙：(1)作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡 (2) 个人丧失偿债能力 (3) 作为合伙人 的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者被宣告破产 (4) 法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格 (5) 合伙人在合伙企业 中的全部财产份额被人民法院强制执行此外，合伙人被依法认定为无民事行为能力人 或者限制民事行为能力人的，经其他合伙人 致同意，可以依法转为有限合伙人，普通 合伙企业依法转为有限合伙企业。其他合伙人未能一致同意的，该无民事行为能力或者限制民事行为能力的合伙人退伙。

• 7.【单选题】根据物权法律制度的规定． 以有偿出让方式取得居住用地的建设用地使用权，出让的最高年限是（ ）。
• A.50年
• B.60年
• C.30年
• D.70年
• 参考答案：D
• 解析：以有偿出让方式取得的建设用地使用权， 出让最高年限按下列用途确定： （1）居住用地 70 年；（2）工业用地 50年；（3 ）教育、 科技、 文化 、 卫生、 体育用地 50 年；（4）商业、 旅源 、 娱乐用地40 年：（5）综合或者其他用地 50 年。

• 8.【多选题】企业发生下列变化时，应当进行企业国有资产产权变动登记的有（ ）。
• A .企业名称改变的
• B .企业组织形式、级次发生变动的
• C .企业国有资本额发生变动的
• D .企业国有资本出资人发生变动的
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核企业国有资产产权变动登记。

• 9.【单选题】下列关于境外投资的表述，正确的是（ ）。
• A.我国境内投资者境外投资不属于国际直接投资
• B.我国境内投资者境外投资不适用我国国内法
• C.我国设有专门调整境外投资行为的法律、行政法规
• D.我国按照境外投资的不同情形，实行核准或备案管理
• 参考答案：D
• 解析：选项A，境外投资与外商投资从性质上说均属国际直接投资。 选项B，中国境内投资者在境外投资，作为投资者的母国，中国国内法中的相关规定当然要予以适用。 选项C，从法律层级看，目前我国还没有专门调整境外投资行为的法律或行政法规，所依据的法律规范主要是国家发展改革委、商务部、国资委、人民银行、国家外汇管理局等部委发布的部门规章。 选项D，境外投资实行核准或备案制度。

• 10.【多选题】甲公司为清偿对乙公司的欠款，开出一张收款人是乙公司财务部长李某的汇票。李某不慎将汇票丢失，王某拾得后在汇票上伪造了李某的签章，并将汇票背书转让给外地的不知情的丙公司，用来支付购买丙公司电缆的货款，王某收到电缆后转卖得款，之后不知所踪。关于本案，下列哪些说法是正确的？
• A.甲公司应当承担票据责任
• B.李某不承担票据责任
• C.王某应当承担票据责任
• D.丙公司应当享有票据权利
• 参考答案：ABD
• 解析：根据规定，票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。本题中，甲公司在票据上进行了真实的签章，故甲公司应承担票据责任。李某是被伪造签章之人，王某是伪造签章之人，两人均未在票据上进行真实的签章，故李某和王某均不承担票据责任。王某将伪造的汇票背书转让丙公司，丙公司为不知情的善意第三人，丙公司应享有票据权利。

• 1.【单选题】甲运输公司，属于增值税一般纳税人，某月发生了一笔业务，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输（乙公司为增值税一般纳税人），甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从A公司取得价款10.9万元（含增值税），支付给乙公司4.36万元（含增值税），已知运输业务适用的增值税税率为9%，该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为（　）万元。
• A.1.1
• B.0.44
• C.0.54
• D.0
• 参考答案：C
• 解析：甲公司分录为： 借：银行存款 10.9 　　 贷：主营业务收入 10 　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.9 借：主营业务成本 4 　　 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 0.36 　　 贷：银行存款 4.36 所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税＝0.9－0.36＝0.54（万元）。

• 2.【多选题】若合同存在向客户转让商品（或服务）的两项或多项履约义务，以下可能表明各项履约义务不可明确区分的有（ ）。
• A.某公司向客户销售机器设备并承诺负责安装，该项安装工作只有该公司才能实施
• B.某公司向客户销售内控管理软件，并承诺将结合客户的业务特征对该软件进行全方位修订
• C.某公司向客户销售一款新研制的设备，并承诺协助客户用该设备生产200件合格的产品
• D.某公司向客户销售精密复印机，并承诺未来的5年内每年按市场价向客户销售该复印机所需要的耗材
• 参考答案：ABC
• 解析：选项Ａ，安装工作只有该公司才能实施，客户无法单独从商品本身的使用中获益，该两项履约义务不可明确区分。选项Ｂ，企业将对销售的商品进行重大修订，该两项履约义务不可明确区分。选项Ｃ，协助客户使用设备生产合格产品的履约义务与设备销售之间高度关联，该两项履约义务不可明确区分。选项Ｄ，尽管复印机需要耗材才能正常运作，但二者之间并未产生重大影响，或者说即使客户不采购耗材，企业也能履行转让商品的承诺。故该两项履约义务可明确区分。

• 3.【多选题】在财政授权支付方式下，甲事业单位进行的下列财务会计处理中，正确的有（　）。
• A.年末，本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度”，贷记“财政拨款收入”科目
• B.下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知书作恢复额度的处理，借记“财政应返还额度”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目
• C.下年初，单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度”科目
• D.年末将零余额账户用款额度注销后，零余额账户用款额度不再有余额
• 参考答案：ACD
• 解析：下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知书作恢复额度的处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度”科目。

• 4.【多选题】下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有（　）。
• A.出售无形资产发生的支出应计入其他业务成本
• B.企业出售无形资产形成的净损益不会影响营业利润的金额
• C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销
• D.企业出租无形资产获得的租金收入应通过其他业务收入核算
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，应计入资产处置损益中；选项B，企业出售无形资产形成的净损益应该计入资产处置损益，影响营业利润和利润总额；选项C，应将无形资产的账面价值予以转销，计入营业外支出中。

• 5.【多选题】2×20年2月8日，甲公司自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，成交价为每股3.2元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元），另支付交易费用2万元，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算；2×20年3月5日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利；2×20年12月31日，乙公司股票市价为每股3.4元。2×21年1月10日，甲公司将持有乙公司的股票全部出售，成交价为每股4.2元，另支付相关税费2.6万元，甲公司将处置价款扣除相关税费后的净额存入银行。不考虑其他因素，则甲公司的相关会计处理中正确的有（　　）。
• A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为292万元
• B.2×20年3月5日收到现金股利时应确认投资收益30万元
• C.2×20年12月31日应确认其他综合收益48万元
• D.2×21年1月10日，处置时应确认投资收益0万元
• 参考答案：ACD
• 解析：【解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=100×（3.2-0.3）+2=292（万元），选项A正确；2×20年3月5日收到现金股利时不影响投资收益，选项B不正确；2×20年12月31日，应确认“其他权益工具投资——公允价值变动”，同时计入其他综合收益，应确认其他综合收益的金额=100×3.4-292=48（万元），选项C正确；处置以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，出售价款与账面价值的差额计入留存收益，不得计入投资收益，而是应当计入留存收益，持有期间的累计公允价值变动也不得计入投资收益，而是计入留存收益。

• 6.【单选题】2x22年12月31日。甲公司根据合同约定收到客户预付货款 3390万元，其中包含390万元增值税额。甲公司预计将于2x23年3月完成履约义务，不考虑其他因素。甲公司预收货款中的增值税额在2x22年12月31日财务报表中列报的项目是（ ）。
• A.应交税费
• B.合同负债
• C.其他流动负债
• D.预收款项
• 参考答案：C
• 解析：已收价款中的增值税部分在纳税义务尚未发生时应通过“应交税费-待转销项税额”核算，在资产负债表“其他流动负债”项目列示，本题目中甲公司预计将于2x23年3月完成履约义务，表明尚未发生，故C正确。

• 7.【单选题】甲公司适用的所得税税率为15％，预计未来期间保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税。2×21年4月1日，支付2000万元购入某公司股票，将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2×21年12月31日，该股票的公允价值为2100万元，2×22年12月31日，该股票的公允价值为2300万元。根据税法规定，金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，2×22年12月31日，甲公司会计处理正确的是(　　)。
• A .确认递延所得税资产45万元
• B .确认递延所得税资产30万元
• C .确认递延所得税负债30万元
• D .确认递延所得税负债45万元
• 参考答案：C
• 解析：本题考查的是递延所得税负债的确认和计量。2×21年12月31日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异100万元，应确认递延所得税负债15万元(100×15％)，2×22年12月31日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)的账面价值为2300万元，其计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异余额300万元，递延所得税负债的余额=300×15％=45(万元)，2×22年应确认递延所得税负债=45—15=30(万元)，选项C正确，选项ABD错误。本题会计分录为： (1)2×21年12月31日： 借：交易性金融资产——公允价值变动100 　　贷：公允价值变动损益100 借：所得税费用15 　　贷：递延所得税负债15 (2)2×22年12月31日： 借：交易性金融资产——公允价值变动200 　　贷：公允价值变动损益200 借：所得税费用30 　　贷：递延所得税负债30

• 8.【单选题】下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（　）。
• A.及时性
• B.谨慎性
• C.重要性
• D.实质重于形式
• 参考答案：A
• 解析：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。因此及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在及时性和相关性、可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。

• 9.【单选题】下列的各项套期不属于公允价值套期的是（　　）。
• A.航空公司签订了一项3个月后以固定外币金额购买飞机的合同，为规避外汇风险对该确定承诺的外汇风险进行套期
• B.电力公司签订了一项6个月后以固定价格购买煤炭的合同，为规避价格变动风险对该确定承
• C.某企业对承担的固定利率负债的公允价值变动风险进行套期
• D.某企业发行了浮动利率债券，为降低利率上涨风险进行套期
• 参考答案：D
• 解析：选项Ａ、Ｂ均属于对未确认的确定承诺进行的套期，属于公允价值套期；选项Ｃ，企业承担固定利率负债，在市场利率发生变化时如市场利率降低时，企业则会承受以高于市场利率支付利息的损失，对此进行套期属于公允价值套期；选项Ｄ，企业发行的浮动利率债券，未来利息的支付具有不确认性，与采购商品的预期交易类似，具有现金流量风险，为此进行的套期属于现金流量套期，一般采用利率互换方式进行套期。

• 10.【多选题】甲公司于2×22年7月1日同乙公司签订一份股权转让合同，以12 345万元的价格转让其持有的子公司丙公司的股权，约定于2×23年1月1日办理股权过户手续。下列说法正确的有（ ）。
• A.若甲公司出售对丙公司的投资后若不丧失对丙公司的控制权，按长期股权投资会计准则的规定进行会计处理
• B.若甲公司出售对丙公司的部分投资，若导致其丧失对丙公司控制权，应当在拟出售的对子公
• C.若甲公司出售对丙公司的全部投资，导致其丧失对丙公司控制权，应当在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别
• D.若甲公司出售对丙公司的全部投资，导致其丧失对丙公司控制权，应在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售资产和持有待售负债
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A正确，若甲公司出售对丙公司的投资后若不丧失对丙公司的控制权，按长期股权投资会计准则的规定进行会计处理；选项B不正确、选项C正确，企业因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的，无论出售后企业是否保留部分权益性投资，应当在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别；选项D正确，甲公司出售对丙公司的全部投资，导致其丧失对丙公司控制权，应在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售资产和持有待售负债。

• 1.【单选题】下列矿产中，适用固定税率征收资源税的是( )。
• A.铜原矿
• B.钨选矿
• C.金选矿
• D.铁原矿
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选，原油、天然气、天然气水合物、页岩气、铀、钍、钨、钼和中重稀土等适用固定税率。 选项ACD不当选，铜原矿、金选矿、铁原矿适用幅度比例税率。

• 2.【单选题】下列各项中，承受土地、房屋权属的一方不需要缴纳契税的是（ ）。
• A .将房产赠与他人
• B .以土地、房屋权属作股投资
• C .以收藏的字画等价交换房屋
• D .子女继承父母房产
• 参考答案：D
• 解析：选项A、C，均发生了房屋权属的转移，都属于契税的征税范围，由房屋权属承受方缴纳契税； 选项B，以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，属于契税的征税范围，由土地、房屋权属承受方缴纳契税； 选项D，子女继承父母的房产属于法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。

• 3.【单选题】根据税务行政法制的要求，下列各项中，不具有税务行政处罚主体资格的是（ ）。
• A .国家税务总局
• B .省税务局
• C .省税务局内设机构
• D .县税务局
• 参考答案：C
• 解析：各级税务机关的内设机构、派出机构不具行政处罚主体资格。

• 4.【多选题】下列关于城建税、教育费附加和地方教育附加的说法中，正确的有（ ）。
• A.城建税有四档地区差别比例税率，分别为7%、5%、3%、2%
• B.教育费附加和地方教育附加的征收率相同，均为3%
• C.城建税、教育费附加、地方教育附加的计征依据相同
• D.城建税、教育费附加、地方教育附加均能在企业所得税前据实扣除
• 参考答案：CD
• 解析：选项A：城建税有三档地区差别比例税率，分别为7%、5%、1%；选项B：教育费附加和地方教育附加的征收率不同，分别为3%、2%。

• 5.【多选题】暂时进境或者暂时出境的规定货物，可依法暂不缴纳关税，但应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。下列属于该规定货物的有（  ）。
• A.加工贸易作为固定资产使用的机器设备
• B.医疗卫生活动使用的仪器、设备
• C.体育交流活动中使用的比赛用品
• D.货样
• 参考答案：BCD
• 解析：暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；需要延长复运出境或者复运进境期限的，纳税人应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续。 1.在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物。 2.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品。 3.进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品。 4.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品。 5.在上述第1项至第4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆。 6.货样。 7.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具。 8.盛装货物的容器。 9.其他用千非商业目的的货物。

• 6.【多选题】下列关于税务行政处罚听证主持人回避制度的表述中，符合税法规定的有（ ）。
• A.听证主持人是本案当事人近亲属的，应当自行提出回避
• B.听证主持人的回避，由组织听证的税务机关负责人决定
• C.当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请其回避
• D.当事人申请听证主持人回避的，应在举行听证当日向税务机关提出
• 参考答案：ABC
• 解析：当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请，应当在举行听证的3日前向税务机关提出，并说明理由。

• 7.【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲和应税货物乙，2025年3月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20 000元，增值税2 600元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30 000元，增值税3 900元；共同耗用包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28 000元，增值税3 640元，企业无法划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240 000元，其中销售货物乙取得不含税收入180 000元。则该生产企业本月应缴纳增值税（ ）元。
• A.24 310
• B.18 530
• C.16 770
• D.27 540
• 参考答案：C
• 解析：可以抵扣的进项税额=3 900+3 640×180 000÷240 000=6 630（元），该生产企业本月应纳的增值税=180 000×13%-6 630=16 770（元）。

• 8.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2018年购入一座市场价格为327万元的仓库，2023年将仓库与乙公司的一栋办公楼进行互换，并支付109万元的差价。上述价格均含增值税，当地契税契税税率为4%,则甲企业2023年应缴纳的契税( )。
• A.4万元
• B.12万元
• C.8万元
• D.4.36万元
• 参考答案：A
• 解析：选项A当选，房屋互换.双方互换价值不等的.由支付差额方缴纳契税。 故甲企业应缴纳契税=109÷(1+9%)×4%=4(万元)。 选项B不当选，误以327万元计算缴纳契税。 选项C不当选，误以218万元(327万元-109万元)计算缴纳契税。 选项D不当选，未价税分离。

• 9.【多选题】下列选项中属于合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益的有（ ）。
• A .报酬
• B .资金占用费
• C .补偿金
• D .不定期分红
• 参考答案：ABC
• 解析：所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

• 10.【单选题】2024年国内A小型微利企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能正确核算。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为15%。则该企业2024年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
• A.3.38
• B.4.5
• C.0.56
• D.1.125
• 参考答案：D
• 解析：由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不能正确核算，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（万元）；根据最新优惠政策，对小型微利企业减按25％计算应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。应纳税额=22.5×25%×20%=1.125（万元）。（注意：实际上按照5%征收）

• 1.【单选题】下列各项中，对波特的五力模型说法错误的是（ ）。
• A.该模型能够处理动态变化的环境
• B.该模型假设战略制定者可以了解整个行业(包括所有潜在的进入者和替代产品)的信息
• C.该模型的五力包括潜在进入者的进入威胁、替代品的替代威胁、购买商的议价能力、供应商的议价能力及同业竞争者的竞争强度
• D.该模型认为新进入者的威胁大小取决于进入壁垒的高度
• 参考答案：A
• 解析：波特的五力模型基本上是静态的，不能处理动态变化的环境，选项A为本题正确答案。

• 2.【单选题】乙公司属于餐饮服务企业，近期在对印度尼西亚进行考察时，发现该国近年来通货膨胀率居高不下，对以消费为主的印尼经济产生不利影响，也挫伤了外国投资者的信心。乙公司决定推迟针对印尼的直接投资。这表明乙公司在进行对外投资决策时考虑了（ ）。
• A.经济因素
• B.技术因素
• C.政治和法律因素
• D.社会和文化因素
• 参考答案：A
• 解析：影响企业的经济因素包括社会经济结构、经济发展水平与状况、经济体制、宏观经济政策、其他经济条件；其中其他经济影响因素包括税收水平、通货膨胀率、贸易差额和汇率、失业率、利率、信贷投放以及政府补助等。选项A正确。

• 3.【多选题】2022年，新华股份有限公司开始加强风险管理，成立了风险管理小组，其中小王在风险管理小组中负责分析市场风险，下列属于其应该收集的信息有(  )。
• A .质量、安全、环保、信息安全等管理中曾发生或易发生失误的业务流程或环节
• B .该企业签订的重大协议和有关贸易合同
• C .能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化
• D .主要客户、主要供应商的信用情况
• 参考答案：CD
• 解析：选项A属于分析运营风险至少应该收集的信息；选项B属于分析法律风险至少应该收集的信息。

• 4.【单选题】从企业市场增加值的计算公式来看，可以提高企业市场增加值的是（ ）。
• A.提高投资资本回报率
• B.提高资本成本
• C.提高增长率
• D.提高可持续增长率
• 参考答案：A
• 解析：本题考查的是基于价值创造或增长率的财务战略选择。根据企业市场增加值的计算公式，企业市场增加值=(投资资本回报率-资本成本)×投资资本／(资本成本-增长率)，可知： (1)投资资本回报率是公式的分子，提高投资资本回报率有助于增加市场增加值； (2)资本成本同时出现在公式的分子(减项)和分母(加项)中，增加资本成本会减少市场增加值； (3)增长率是分母的减项，提高增长率对市场增加值的影响，要看分子是正值还是负值。当公式分子的“投资资本回报率—资本成本”为负值时，提高增长率使市场增加值变小(市场价值减损更多)。

• 5.【多选题】青乐公司是一家专门设计生产校服的企业，春秋两季都会向市场推出富有青春设计感的校服，同时接受并满足不同中小学生教师团队服饰个性化定制要求。下列各项中属于青乐公司的生产运营战略涉及的主要因素（　）。
• A.批量
• B.需求变动
• C.种类
• D.可见性
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查“生产运营战略所涉及的主要因素和阶段”。“春秋两季都会向市场推出富有青春设计感的校服”体现需求变动；“富有青春设计感的校服”；“不同中小学生教师团队服饰个性化定制”体现种类。

• 6.【单选题】梦辉公司是一家快速消费品企业，经营中需要及时了解市场需求，改进产品质量。针对梦辉公司而言，较为适宜采取（ ）。
• A.高长型组织结构
• B.扁平型组织结构
• C.职能制组织结构
• D.有机式组织结构
• 参考答案：B
• 解析：企业应根据自己的战略以及战略所需要的职能来选择组织的管理层次。例如，企业为了更及时地满足市场的需求，追求产品的质量与服务，通常采用扁平型组织结构。

• 7.【单选题】下列各项中，对规模经济和学习曲线之间的关系作出正确表述的是（ ）。
• A.两者总是同方向变动
• B.在劳动密集型产业中，学习经济很小，规模经济却很大
• C.在资本密集型产业中，规模经济很小，学习经济却很大
• D.两者交叉地影响产品成本的下降水平
• 参考答案：D
• 解析：学习曲线是指当某一产品累积生产量增加时，由于经验和专有技术的积累所带来的产品单位成本的下降，它与规模经济往往交叉地影响产品成本的下降水平。区分由于学习曲线所产生的学习经济和由于规模而产生的规模经济是很必要的。规模经济使得当经济活动处于一个比较大的规模时，能够以较低的单位成本进行生产。学习经济是由于积累经验而导致的单位成本的减少，即使是学习经济很小的情况下，规模经济也可能是很大的，这在诸如铝罐制造这样的简单资本密集型的生产中通常能够产生；同样的在规模经济很小时，学习经济也可以是很大的，这存在于诸如计算机软件开发等复杂的劳动密集型产业中。综上，本题应选D。

• 8.【多选题】甲公司的董事会下设了审计委员会和内部审计部门，并由审计委员会对内审部门的工作进行复核。下列选项中，属于审计委员会复核范围的有（ ）。
• A.组织中的地位
• B.职能范围
• C.审议风险管理监督评价审计综合报告
• D.专业应尽义务
• 参考答案：ABD
• 解析：审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。在四个主要方面对内部审计进行复核，包括组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。风险管理委员会负责审议风险管理监督评价审计综合报告，所以选项C错误。

• 9.【单选题】甲上市公司的财会人员在编制公司的财务报表时虚报了利润，使得公司对外提供的报表看起来非常不错，投资者大量购买公司的股票，使得公司的股价大幅上升。后被媒体曝出公司财务报表作假，虚构利润，导致股价急剧下跌，使得许多投资者遭受重大损失。甲上市公司财务报告方面面临的主要风险是（ ）。
• A.编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损
• B.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序
• C.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控
• D.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营
• 参考答案：B
• 解析：本题中，该公司对外提供的财务报表作假，虚构利润，吸引投资者大量购买公司股票，推高股价，被媒体曝出后，股价急剧下跌，给投资者造成重大损失，属于提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序，选项B正确。选项D是实行全面预算管理需关注的主要风险。

• 10.【单选题】F公司是一家汽车零部件生产企业，自上市以来，其控股股东甲集团经常以低于市场价格向F公司购买生产所需的原材料或产品，以高于市场价格向其销售汽车配件。从“隧道挖掘”问题的角度来看，甲集团进行利益输送的行为属于（ ）。
• A.违背勤勉义务
• B.内幕交易
• C.关联性交易
• D.掠夺性财务活动
• 参考答案：C
• 解析：根据案例描述，“甲集团经常以低于市场价格向F公司购买生产所需的原材料或产品，以高于市场价格向其销售汽车配件”是终极股东以非市场价格进行交易并进行利益输送，属于关联性交易中的商品服务交易活动。因此，本题应选C。