注册会计师每日一练(2026年1月24日)

• 1.【单选题】甲集团公司控制的子公司中，有一部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通的下列事项中，不恰当的是（ ）。
• A.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
• B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
• C.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
• D.组成部分财务信息中未更正错报的清单，其中包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报
• 参考答案：D
• 解析：组成部分注册会计师与集团项目组沟通时，可以沟通组成部分财务信息中未更正错报的清单，但清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报，选项D错误。

• 2.【单选题】下列有关审计工作底稿编制目的的说法中，错误的是（ ）。
• A.便于会计师事务所实施项目质量复核、其他类型的项目复核以及质量管理体系中的监控活动
• B.为治理层监督被审计单位的财务报告过程提供依据
• C.提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础
• D.证明注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作
• 参考答案：B
• 解析：审计工作底稿记录的是注册会计师获取的信息，审计工作底稿编制目的不包括为被审计单位治理层履行其监督责任提供依据。

• 3.【单选题】下列关于内部审计的说法中，错误的是（ ）。
• A.审计性质是一种独立、客观的鉴证和咨询活动
• B.审计内容是审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理
• C.审计目标是审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性
• D.审计作用是合理保证组织完善治理、增加价值和实现目标
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，内部审计能促进组织完善治理、增加价值和实现目标，不能合理保证。

• 4.【多选题】下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，恰当的是（ ）。
• A.了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程
• B.核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致
• C.核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致
• D.检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D中，注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序时，对于“企收银未收”的大额款项，应当检查在资产负债表日后银行对账单上的相关记录。

• 5.【多选题】当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（ ）的重大错报风险。
• A.低估负债
• B.高估负债
• C.高估费用
• D.低估费用
• 参考答案：AD
• 解析：选项AD正确，基于高估利润、粉饰财务状况的动机，通常低估负债、低估费用的重大错报风险更高。

• 6.【单选题】注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（ ）。
• A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中
• B.任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中
• C.所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
• D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中
• 参考答案：C
• 解析：选项C不恰当，应为“所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中”。

• 7.【单选题】ABC会计师事务所2019年3月15日完成了甲公司2018年财务报表的审计工作，并于同日向甲公司提交了审计报告，甲公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉了甲公司的下列情况。其中注册会计师应当采取行动的是（ ）。
• A.3月13日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款
• B.3月22日.甲公司发生火灾，损失严重
• C.3月30日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
• D.4月5日，丙公司因质量问题退回了全部上月21日自甲公司购买的大额商品
• 参考答案：A
• 解析：选项BCD均为2019年新发生的事项，而且是在2018年审计报告日之后才发生，对2018年度财务报表并不造成影响。

• 8.【单选题】下列有关控制测试的说法中，错误的是（  ）。
• A.控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序
• B.询问本身不足以测试控制运行的有效性
• C.如果控制设计不合理，注册会计师不必实施控制测试
• D.控制测试结论不影响对认定层次重大错报风险的评估
• 参考答案：D
• 解析：控制测试是为了评价控制风险，控制风险是重大错报风险的构成部分，控制风险的评价结论影响对重大错报风险的评估。

• 9.【单选题】下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（ ）。
• A.此类交易导致的风险可能不是特别风险
• B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
• C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由
• D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

• 10.【多选题】对于集团财务报表审计，下列事项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有（ ）。
• A .组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见
• B .识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷
• C .组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求
• D .表明可能存在管理层偏向的迹象
• 参考答案：ABCD
• 解析：集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与集团项目组得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括： ①组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求(选项C)； ②组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求； ③指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息； ④因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息； ⑤组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)； ⑥表明可能存在管理层偏向的迹象(选项D）； ⑦描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷(选项B)； ⑧组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑； ⑨可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项，包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项； ⑩组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见(选项A)。

• 1.【单选题】下列评价指标中，属于非折现指标的是（　）。
• A.现值指数
• B.会计报酬率
• C.内含报酬率
• D.净现值
• 参考答案：B
• 解析：选项A、C、D均为折现指标，只有选项B属于非折现指标。

• 2.【多选题】以下适用于分批法的包括（　）。
• A.单件小批类型的生产
• B.一般企业中新产品试制或试验的生产
• C.在建工程、设备修理作业
• D.大量大批单步骤生产的企业
• 参考答案：ABC
• 解析：分批法适用的情况：（1）单件小批类型的生产；（2）一般企业中新产品试制或试验的生产；（3）在建工程、设备修理作业。大量大批单步骤生产的企业适用品种法。

• 3.【单选题】甲公司与银行签订周转信贷协议：银行承诺一年内随时满足甲公司最高1000万元的贷款。甲公司在签订协议同时申请一年期贷款400万元，年利率6％，按年单利计息，到期一次还本付息，在此期间未使用承诺贷款额度的其他贷款。同时协议约定，贷款限额未使用的部分需支付承诺费，按照0．5％的承诺费率于年末支付。该笔贷款的实际成本最接近于(　　)。
• A .6．75％
• B .6％
• C .6．4％
• D .8％
• 参考答案：A
• 解析：本题考查短期借款筹资。实际支付的利息=400×6％=24(万元)，实际支付的承诺费=(1000—400)×0．5％=3(万元)，实际占用的借款额=400(万元)，实际成本=(24+3)／400=6．75％，选项A正确。

• 4.【多选题】在使用平衡计分卡进行企业业绩评价时，需要处理几个平衡，下列各项中，正确的有（　　）。
• A.财务评价指标与非财务评价指标的平衡
• B.外部评价指标与内部评价指标的平衡
• C.定期评价指标与非定期评价指标的平衡
• D.成果评价指标与驱动因素评价指标的平衡
• 参考答案：ABD
• 解析：平衡计分卡中的“平衡”包括外部评价指标（如股东和客户对企业的评价）和内部评价指标（如新技术学习、内部经营过程等）的平衡；成果评价指标（如市场占有率、利润等）和导致成果出现的驱动因素评价指标（如新产品投资开发等）的平衡；财务评价指标（如利润等）和非财务评价指标（如客户满意程度、员工忠诚度等）的平衡；短期评价指标（如利润指标等）和长期评价指标（如研发费用、员工培训成本等）的平衡。因此，选项C不正确。

• 5.【多选题】品种法与分批法的主要区别有( )。
• A.直接费用的核算不同
• B.间接费用的核算不同
• C.成本计算对象不同
• D.成本计算期不同
• 参考答案：CD
• 解析：本题的主要考查点是品种法和分批法的主要区别。 品种法以产品品种为成本计算对象，一般每月月末定期计算产品成本。 分批法以产品批别为产品成本计算对象，成本计算期与产品生产周期基本一致。

• 6.【单选题】有一项标的资产为1股A股票的欧式看涨期权，执行价格为50元，半年后到期，目前期权价格为2元，若到期日A股票市价为51元。则卖出1份该看涨期权的净损益为（　）。
• A.-3
• B.2
• C.1
• D.-1
• 参考答案：C
• 解析：空头看涨期权到期日价值＝－（51－50）＝－1（元）， 空头看涨期权净损益＝－1＋2＝1（元）

• 7.【单选题】某公司今年的销售净利率为10%，利润留存率为50%。净利润和股利的增长率均为6%，该公司的β值为2.5，国库券利率为4%，市场平均股票报酬率为8%。则该公司的本期市销率为（　）。
• A.0.7225
• B.0.6625
• C.0.625
• D.0.825
• 参考答案：B
• 解析：本期市销率＝[销售净利率×股利支付率×（1＋增长率）]/（股权成本－增长率），股利支付率＝1－利润留存率＝1－50%＝50%，股权成本＝4%＋2.5×（8%－4%）＝14%，则有：本期市销率＝10%×50%×（1＋6%）/（14%－6%）＝0.6625。

• 8.【单选题】股东偏好现金股利，倾向于高股利支付率的股票，该做法体现的股利理论是（　）。
• A.税差理论
• B.代理理论
• C.“一鸟在手”理论
• D.信号理论
• 参考答案：C
• 解析：“一鸟在手”理论的观点是，由于企业在经营过程中存在着诸多的不确定性因素，股东会认为现实的现金股利比未来的资本利得更为可靠，会更偏好于确定的股利收益。股东更偏好现金股利而非资本利得，倾向于选择高股利支付率的股票，选项C是答案。

• 9.【多选题】下列关于市场风险溢价的估价中，正确的有（　　）。
• A.估计权益市场收益率最常见的方法是进行历史数据分析
• B.较长的期间所提供的风险溢价无法反映平均水平，因此应选择较短的时间跨度
• C.几何平均数是下一阶段风险溢价的一个更好的预测指标
• D.多数人倾向于采用几何平均数
• 参考答案：AD
• 解析：由于股票收益率非常复杂多变，影响因素很多，因次，较短的期间所提供的风险溢价比较极端，无法反映平均水平，因此应选择较长的时间跨度，选项B错误；算数平均数更符合资本资产定价模型中的平均方差的结构，因而是下一阶段风险溢价的一个更好的预测指标，选项C错误。

• 10.【多选题】选择完工产品与在产品费用分配方法时，应考虑的条件包括（ ）。
• A.在产品数量的多少
• B.各月发生成本费用的大小
• C.各项成本费用比重的大小
• D.定额管理基础的好坏
• 参考答案：ACD
• 解析：企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小以及定额管理基础的好坏等具体条件，选择既合理又简便的分配方法对生产成本在完工产品与在产品之间进行合理的分配，所以，选项A、C和D正确。

• 1.【单选题】甲、乙、丙、丁共同投资设立一有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。合伙企业存续期间，丙因车祸去世，其子未成年戊是唯一合法继承人。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。
• A.戊可自动取得该企业有限合伙人的资格
• B.由于戊不具备完全民事行为能力，须经甲、乙、丁一致同意，戊才可取得有限合伙人的资格
• C.戊不能取得该企业有限合伙人资格，只能由该企业向戊退还丙在合伙企业中的财产份额
• D.若戊为完全民事行为能力人，则可依法取得有限合伙人资格
• 参考答案：A
• 解析：作为有限合伙人的自然人死亡、被依法宣告死亡或者作为有限合伙人的法人及其他组织终止时，其继承人或者权利承受人可以依法取得该有限合伙人在有限合伙企业中的资格。即无论其继承人是否具备完全民事行为能力，都可以依法取得有限合伙人的资格。

• 2.【多选题】担保有约定担保和法定担保之分。根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于约定担保的有( ) 。
• A.保证
• B.抵押
• C.定金
• D.留置
• 参考答案：ABC
• 解析：保证、 抵押、质押和定金，都是依据当事人的合同而设立，称为约定担保；选项ABC正确。

• 3.【单选题】公司解散逾期不成立清算组进行清算，且债权人未提起清算申请的，根据《公司法》的规定，相关人员可以申请人民法院指定清算组对公司进行清算。下列各项中，属于该相关人员的是（　）。
• A.公司股东
• B.公司董事
• C.公司监事
• D.公司经理
• 参考答案：A
• 解析：公司解散时，逾期不成立清算组进行清算的，且债权人未提起清算申请，公司股东申请法院指定清算组对公司进行清算的，法院应予支持。

• 4.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列情形中，预告登记失效的有（ ）。
• A.买卖不动产物权的协议被认定无效
• B.买卖不动产物权的协议被撤销
• C.预告登记的权利人放弃债权
• D.自能够进行不动产登记之日起1个月内未申请登记
• 参考答案：ABC
• 解析：预告登记后，债权消灭(买卖不动产物权的协议被认定无效、被撤销、被解除，或者预告登记的权利人放弃债权)或者自能够进行不动产登记之日起3个月内未申请登记的，预告登记失效。

• 5.【多选题】甲将乙堆放在院门口的木板擅自拿走，与自己的木板一起加工成了木箱，双方未就木箱的所有权 归属达成协议。根据物权法律制度的规定，下列关于木箱所有权归属的表述中，错误的有( )。
• A.此属附合，木箱所有权归属于甲
• B.此属附合，木箱由甲、乙共有
• C.此属加工，木箱所有权归属于甲
• D.此属加工，木箱由甲、乙共有
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考查附合。附合是指不同所有人的物密切结合，构成不可分割的一物。 本题中，甲将乙的木板与自己的木板一起做成木箱，属于动产附合于动产。 动产与他人之动产附合，非毁损不能分离，或分离须花费过大， 且不能区分主物和从物的，各动产所有人，按其动产附合时之价值，共有合成物，选项B不当选。

• 6.【单选题】《反垄断法》第9条规定：“国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定。”该法律规范属于（ ）。
• A.授权性规范
• B.确定性规范
• C.委任性规范
• D.准用性规范
• 参考答案：C
• 解析：委任性规范是指只规定某种概括性指示，具体内容则由有关国家机关通过相应途径或程序加以确定的法律规范。如《反垄断法》第九条第二款规定国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定。

• 7.【单选题】依照《合伙企业法》的规定，下列情形中，不属于普通合伙人被除名的情形是（ ）。
• A.甲合伙人在执行合伙事务中有贪污合伙企业财产的行为
• B.乙合伙人未履行出资义务
• C.因重大过失给合伙企业造成损失
• D.个人丧失偿债能力
• 参考答案：D
• 解析：本题考核普通合伙人的退伙。选项D：属于当然退伙的情形，而不构成除名退伙的情形。

• 8.【多选题】下列选项中，无需办理企业国有资产产权登记的有（ ） 。
• A.某有限责任公司，国有资本出资比例仅占5%
• B.某股份有限公司，国有资本持股比例仅占5%
• C.某国有企业为赚取差价从二级市场购入的上市公司股权
• D.某国有控股公司为一年内出售而持有的某有限公司股权
• 参考答案：CD
• 解析：本题考核企业国有资产产权登记。但凡国家出资企业都需办理国有资产产权登记，选项A、B错误。为交易目的持有的下列股权不进行产权登记：（1）为赚取差价从二级市场购入的上市公司股权；（2）为近期内（一年以内）出售而持有的其他股权。

• 9.【多选题】甲公司与刘某签订了运输合同，合同约定因为运输原因发生的重大财产损失不赔偿，甲公司提醒刘某仔细阅读该条款，同意接受该条款后再签字确认。根据合同法律制度的规定，下列表述不正确的有（ ）。
• A .该合同有效
• B .该合同无效
• C .该条款有效
• D .该条款无效
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项AB：甲公司与刘某签订的运输合同是有效的；(2)选项CD：运输合同中的该条款属于格式条款，合同法律制度规定，提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。

• 10.【多选题】下列关于我国法律渊源的表述中，正确的有（　　）。
• A.宪法由全国人民代表大会制定
• B.行政法规由国务院制定
• C.地方性法规由地方各级人民政府制定
• D.法律由全国人民代表大会及其常委会制定
• 参考答案：ABD
• 解析：地方性法规是有地方立法权的地方人民代表大会及其常委会就地方性事务以及根据本地区实际情况执行法律、行政法规的需要所制定的规范性法律文件的总称。

• 1.【单选题】华东公司、华西公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年3月1日，华东公司与华西公司签订委托代销合同，委托华西公司代销商品100件。协议价为每件（不含增值税）5万元，每件成本为3万元，代销合同规定，华西公司可按照每件5万元销售给顾客，华东公司按售价的5%向华西公司支付手续费，每季末结算一次；当日发出商品。2020年12月31日收到华西公司开来的代销清单，注明已经销售代销商品80件，华东公司给华西公司开具增值税专用发票，尚未收到货款。华东公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，不正确的是( )。
• A.增加营业利润160万元
• B.增加营业成本240万元
• C.增加营业收入400万元
• D.减少存货240万元
• 参考答案：A
• 解析：华东公司该项销售业务对营业利润项目的影响=80×5-80×3-80×5×5%=140（万元）

• 2.【单选题】甲公司为境内上市公司，2×20年发生的有关交易或事项包括：(1)因增资取得母公司投入资金1 000万元；(2)享有联营企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当年公允价值增加额140万元；(3)收到税务部门返还的增值税税款100万元；(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。甲公司2×20年对上述交易或事项会计处理不正确的有（　　）。
• A.收到返还的增值税税款100万元确认为资本公积
• B.收到政府亏损补贴500万元确认为当期其他收益
• C.取得其母公司1000万元投入资金确认为股本及资本公积
• D.应享有联营企业140万元的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值增加额按照份额确认为其他综合收益
• 参考答案：A
• 解析：收到返还的增值税税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为其他收益，选项Ａ错误。

• 3.【单选题】下列各项中，不属于中期财务报告至少应包括内容的是（ ）。
• A.利润表
• B.所有者权益变动表
• C.现金流量表
• D.附注
• 参考答案：B
• 解析：中期财务报告中，对于所有者权益变动表，企业可以根据需要自行决定。

• 4.【单选题】下列项目中，属于现金流量套期的是（ ）。
• A .用利率互换去对固定利率债券套期
• B .用利率互换去对浮动利率债券套期
• C .某电力公司因签订了一项6个月后以约定价格购买煤炭的合同，对该确定承诺的价格变动风险进行套期
• D .对现有存货价格变动风险进行套期
• 参考答案：B
• 解析：选项A，属于固定换浮动，利率变动影响公允价值变动，是对公允价值套期变动风险进行套期； 选项B，属于浮动换固定，是对未来现金流量变动风险进行套期； 选项C是尚未确认的确定承诺，选项D是已确认资产，均属于公允价值套期。

• 5.【单选题】2024年11月30日，华东公司与华西公司签订股权转让合同。合同约定，华东公司向华西公司定向增发1000万股华东公司股票作为对价，购买华西公司所持有的华南公司70%股权，该交易为非同一控制下企业合并。2024年12月28日中国证监会核准该项交易。2024年12月30日，双方签订移交资产约定书，约定自2024年12月30日起华西公司将标的资产交付华东公司，同时华东公司自2024年12月31日起向华南公司派驻高级管理人员，对华南公司开始实施控制。截至2024年12月31日，B公司已办妥华南公司的股权变更手续;华东公司本次增发的股票尚未办理股权登记手续，但预计相关资产的权属变更不存在实质性障碍。2025年1月31日，会计师事务所对华东公司截至2024年12月31日的注册资本出具了验资报告。2025年3月1日，华东公司本次增发的股票在中国证券登记结算公司办理了股权登记手续华东公司取得华南公司70%股权的购买日是( )。
• A.2024年11月30日
• B.2024年12月31日
• C.2025年1月31日
• D.2025年3月1日
• 参考答案：B
• 解析：虽然作为合并对价增发的股票在2025年3月1日才办理了股权登记手续，但由于企业合并交易在2024年12月31日已经完成所有的实质性审批程序，且华东公司已经实质上取得了对华南公司的控制权，可以合理判断购买日为2024年12月31日。

• 6.【单选题】2022年12月31日甲公司与乙公司签订一项租赁合同，自2023年1月1日起甲公司租入乙公司一项全新的设备（未计提过折旧），租赁期为9年，租赁负债为520万元，初始直接费用为100万元（其中支付中介机构佣金80万元，其他运输费、保险费等20万元），作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司80万元的佣金，该设备于2023年1月1日运抵甲公司，预计使用年限为10年，假定租赁期满时承租人预计不会行使购买选择权与续租选择权，无法合理确定将会取得设备的所有权。则2023年该设备应该计提的折旧为（　　）。
• A.53万元
• B.54万元
• C.60万元
• D.49万元
• 参考答案：C
• 解析：使用权资产入账金额为540万元（520+100-80），2020年计提的折旧＝540÷9＝60（万元）。提示：承租人在确定使用权资产的折旧年限时，应遵循以下原则：承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。

• 7.【单选题】华东公司2019年度发生的有关交易或事项如下:(1)以盈余公积转增资本5500万元;(2)向股东分配股票股利4500万元；(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；(4)外币报表折算差额本年增加70万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；(7)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升60万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入其他综合收益（可转损益部分）贷方的金额50万元；(9)因其他债权投资公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。假定不考虑其他因素，上述交易或事项对华东公司2019年度营业利润的影响是( )万元。
• A.110
• B.145
• C.195
• D.545
• 参考答案：C
• 解析：上述交易或事项对华东公司2019年度营业利润的影响=(7)60 +(8)50 +(9)85=195(万元)。【知识点】营业利润 3.1

• 8.【多选题】母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，子公司再次计提跌价准备，期末编制合并财务报表时（假设不考虑所得税影响），母公司应抵销的项目和金额有（　）。
• A.“期初未分配利润”，15万元
• B.“营业成本”，6万元
• C.“存货”，12万元
• D.“存货跌价准备”，12万元
• 参考答案：AB
• 解析：分录为： 借：期初未分配利润 20 　　 贷：营业成本 20 借：营业成本 12 　　 贷：存货[（100－80）×60%]12 借：营业成本 2 　　 贷：存货——存货跌价准备 2 提示：存货——存货跌价准备是存货的备抵科目，第二年出售了40%，需要结转成本，由于上年确认了5万的跌价准备，所以出售的40%按其所占的份额结转存货跌价准备冲减营业成本。 借：存货——存货跌价准备 5 　　 贷：期初未分配利润 5 借：存货——存货跌价准备 9 　　 贷：资产减值损失 9 子公司期末存货成本＝100×60%＝60（万元），可变现净值＝40（万元），本期计提跌价准备＝20－（5－2）＝17（万元）；集团角度成本＝80×60%＝48（万元），合并角度应计提跌价准备＝48－40＝8（万元）；全部发生在本期，所以合并报表角度应冲减本期计提准备＝17－8＝9（万元）。 应抵销“存货”项目金额＝12＋2－5－9＝0，选项C不正确；因为存货跌价准备是科目而不是报表项目，选项D不正确。

• 9.【多选题】下列关于国库集中支付业务预算会计核算处理的说法中，正确的有（ ）。
• A.财政直接支付方式下，年度终了，政府单位应依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支付数的差额，借记“资金结存”，贷记“财政拨款预算收入”
• B.财政直接支付方式下，下年度恢复财政直接支付额度后，政府单位在发生实际支出时，应借记“行政支出”“事业支出”，贷记“资金结存”
• C.财政授权支付方式下，年度终了，政府单位依据代理银行提供的对账单作注销额度时，借记“资金结存——财政应返还额度”，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”
• D.财政授权支付方式下，下年度恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时，借记“资金结存——零余额账户用款额度”，贷记“资金结存——财政应返还额度”
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B正确，财政直接支付方式下，年度终了，政府单位应依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支付数的差额， 分录如下：  在预算会计中 ： 借：资金结存——财政应返还额度    贷：财政拨款预算收入  同时，在财务会计中 ： 借：财政应返还额度——财政直接支付    贷：财政拨款收入  下年度恢复财政直接支付额度后，政府单位在发生实际支出时：  在预算会计中 ： 借：行政支出、事业支出    贷：资金结存——财政应返还额度  选项C、D正确，在财政授权支付方式下，年度终了，政府单位依据代理银行提供的对账单作注销额度时：  借：资金结存——财政应返还额度    贷：资金结存——零余额账户用款额度  同时，在财务会计中  借：财政应返还额度——财政授权支付    贷：零余额账户用款额度  下年度恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时：  借：资金结存——零余额账户用款额度    贷：资金结存——财政应返还额度  同时，在财务会计中 ： 借：零余额账户用款额度    贷：财政应返还额度——财政授权支付

• 10.【单选题】下列各项有关事业单位投资业务会计处理的表述中，正确的是（ ）。
• A.设立非营利法人单位时支付的出资款在预算会计下确认为投资支出
• B.处置对外投资发生的损益在预算会计下确认为投资预算收益
• C.购买长期国债支付的价款在财务会计下确认为其他支出
• D.在个别财务报表中对被投资单位能够实施控制的长期股权投资按成本法核算
• 参考答案：B
• 解析：处置对外投资发生的损益在预算会计下确认为投资预算收益，选项B当选；单位按规定出资成立非营利法人单位如事业单位、社会团体、基金会等，不应按照投资业务进行会计处理，在出资时应当按照投资金额，在预算会计中借记“其他支出”科目，贷记“资金结存”科目，选项A不当选；购买长期国债支付的价款在财务会计下确认为长期债券投资，选项C不当选；在个别报表中对被投资单位能够实施控制的长期股权投资按权益法核算，选项D不当选。

• 1.【多选题】下列情形中，可以退还车辆购置税的有（ ）。
• A.车辆被生产企业召回的
• B.车辆退回生产企业或者经销商的
• C.车辆发生非正常损失的
• D.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的
• 参考答案：BD
• 解析：已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税： 车辆退回生产企业或者经销商的； 符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的； 其他依据法律法规规定应予退税的情形。

• 2.【多选题】从事生产、经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所得” 项目计征个人所得税的有（ ）。
• A.提供有偿咨询服务的所得
• B.从事个体出租车运营的所得
• C.从事彩票代销业务的所得
• D.投资上市公司的股息所得
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税。

• 3.【多选题】下列关于企业所得税征收管理的说法正确的有(  )。
• A .合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利
• B .企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
• C .税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业
• D .按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，按月或按季预缴所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

• 4.【单选题】某卷烟批发企业2022年3月，销售给卷烟零售企业卷烟5箱(标准箱)，取得含增值税收入110万元，包装费2万元；销售给卷烟批发企业卷烟5箱(标准箱)，取得含增值税收入100万元。批发环节卷烟消费税比例税率11％、定额税率250元/箱。该企业当月应纳消费税(  )万元。
• A .10.83
• B .11.03
• C .20.69
• D .20.89
• 参考答案：B
• 解析：①卷烟在批发环节复合计征消费税．税率为11％+250元／箱；②纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。该企业当月应纳消费税=(110+2)÷(1+13％)×11％+5×250÷10000=11.03(万元)。

• 5.【多选题】[2023年真题]关于白酒生产企业，下列费用需要计入销售额计征消费税的有（ ）。
• A.包装物押金
• B.增值税税款
• C.延期付款利息
• D.向商业销售方收取的“品牌使用费”
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A，销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类应税消费品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额缴纳消费税； 选项B，向购买方收取的销项税额，不计入销售额； 选项CD，属于价外费用，应计入销售额计征消费税。

• 6.【单选题】下列一般纳税人计税规则说法不正确的是（ ）。
• A.经纪代理服务应以扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业收费之后的差额计税
• B.建筑服务简易计税应以扣除分包款之后的差额计税
• C.贷款服务应以利息收入扣除利息支出后的差额计税
• D.航空公司销售额不包括代收的机场建设费和代售其他企业客票代收转付的价款
• 参考答案：C
• 解析：选项C，贷款服务应以利息收入全额计税。

• 7.【单选题】下列有关来源于中国境内、外所得的确定原则的表述中，正确的是(  )。
• A .销售货物所得按照交易活动发生地确定
• B .提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
• C .权益性投资资产转让所得按照转让方所在地确定
• D .股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定
• 参考答案：A
• 解析：选项B，提供劳务所得，按照劳务发生地确定： 选项C，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。

• 8.【多选题】申请人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。
• A.对当场作出的税务行政处罚决定不服
• B.确认适用税率
• C.认为税务机关未履行法定职责
• D.税收保全措施
• 参考答案：ABC
• 解析：税务行政复议前置的情形主要包括：征税行为；对当场作出的税务行政处罚决定不服；认为税务机关未履行法定职责；申请政府信息公开、税务机关不予公开等情形。

• 9.【多选题】下列各项中，属于税务机关欠税清缴制度的有（ ）。
• A .建立改制纳税人欠税的清缴制度
• B .税务机关可对欠缴税款的纳税人行使代位权
• C .扩大阻止出境对象的范围
• D .建立欠税公告制度
• 参考答案：ABCD
• 解析：欠税清缴制度包括： (1)扩大了阻止出境对象的范围(选项C)； (2)建立改制纳税人欠税的清缴制度(选项A)； (3)大额欠税处分财产报告制度； (4)税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权(选项B)； (5)建立欠税公告制度(选项D)。

• 10.【单选题】国际重复课税产生的根本原因是( )。
• A.各国政治制度的不同
• B.各国经济制度的不同
• C.各国行使的税收管辖权的重叠
• D.各国文化制度的不同
• 参考答案：C
• 解析：各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

• 1.【单选题】“不把鸡蛋放在一个篮子里”反映的是（ ）应对策略。
• A.风险对冲
• B.风险转移
• C.风险保留
• D.风险规避
• 参考答案：A
• 解析：风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是使这些风险的影响互相抵销。常见的例子有资产组合使用、多种外币结算的使用和战略上的多种经营等。在金融资产管理中，对冲也包括使用衍生产品，如利用期货进行套期保值，选项A正确。

• 2.【多选题】由于委托代理问题和监督机制的不完善，上市公司总经理李某在经营管理中利用能够获取大量信息的有利条件，设法弱化所有者的约束，谋取个人利益。李某的以下做法中，属于违背忠诚义务导致的“内部人控制”问题的有（ ）。
• A.过高的在职消费
• B.会计信息作假
• C.信息披露不及时
• D.财务杠杆过度保守
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B符合题意，违背忠诚义务导致“内部人控制”问题的主要表现有：①过高的在职消费；②盲目过度投资，经营行为短期化；③侵占资产，转移资产；④工资、奖金等收入增长过快，侵占利润；⑤会计信息作假、财务作假；⑥建设个人帝国。选项C、D不符合题意，违背勤勉义务导致“内部人控制”问题的主要表现有：①信息披露不完整、不及时；②敷衍偷懒不作为；③财务杠杆过度保守；④经营过于稳健、缺乏创新等。

• 3.【多选题】知味达是一家方便面生产企业，该公司在实施生产运营战略中，采用敏捷供应链，取得了较好的业绩。下列各项中，基于上述情况，适合采用敏捷供应链的情形有（　）。
• A.方便面行业产品品种多，产量低，较难预计市场环境
• B.敏捷供应链倾向于降低市场协调成本
• C.敏捷供应链生产厂家多，竞争激烈，对价格敏感
• D.方便面是共性需求产品
• 参考答案：AB
• 解析：本题考查“供应链与配送网络选择”的知识点。选项A，敏捷供应链适用于品种多、产量低、难以预见的环境，表述正确。选项B，敏捷供应链追求降低“市场协调成本”，表述正确。对于共性需求产品，由于生产厂家多、竞争激烈，对价格敏感，需要严格控制实物成本。因此，对共性需求产品，应该采用高效供应链。选项CD错误。

• 4.【单选题】S公司是以坚果为主营业务的食品电商企业。它在创立初期并没有投入过多的资金和精力进行营销。而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传，一举成为食品行业的黑马。由此判断，S公司采取的促销策略属于(  )。
• A .广告促销
• B .营业推广
• C .公关宣传
• D .人员推销
• 参考答案：D
• 解析：“而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传”体现了人员推销。

• 5.【单选题】瑞辉保险公司为优化风险布局，该公司创新推出一种业务模式，把地震、洪水等自然灾害的保险风险设为标的，构造特定金融产品，在资本市场发行与这些风险挂钩的证券。瑞辉保险公司的这一做法属于（　）。
• A.风险规避
• B.风险转移
• C.风险对冲
• D.风险补偿
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“选择风险管理策略工具”。风险证券化是指保险公司通过发行保险连接型证券（即保险证券）的方式，将保险风险向资本市场转移。保险公司将风险事件作为保险标的，通过构造和在资本市场上发行保险连接型证券，使保险市场上的风险得以分散。题干表述符合该定义，风险证券化属于风险转移的一种方式，因此选项B正确。

• 6.【多选题】甲行业是一个资本密集型行业，产品的生产需要使用一种特殊的设备，该行业现有企业中三家企业均掌握了该种设备，彼此规模相差不大，而客户却遍布全国各地。根据以上信息可以判断，下列选项中说法正确的有（ ）。
• A.甲行业进入壁垒较高
• B.甲行业同业竞争激烈
• C.甲行业退出壁垒较高
• D.甲行业现有企业面对客户的议价能力较强
• 参考答案：ABCD
• 解析：甲行业属于资本密集型行业，可以判断行业进入壁垒较高，选项A正确。该行业生产需要特殊设备，表明退出壁垒较高，选项C正确。甲行业只有三家企业，但彼此规模相差不大，而且退出壁垒较高，说明同业竞争激烈，选项B正确。甲行业只有三家企业，而客户数量众多，表明现有企业面对客户的议价能力较强，选项D正确。

• 7.【单选题】近几年越来越多的企业试水新能源汽车制造行业，部分汽车零部件供应商也通过产业链整合开启了汽车制造业务。上述案例中，零部件供应商通过提高（ ）增强了对汽车制造商讨价还价的能力。
• A.卖方的集中程度
• B.产品差异化程度与资产专用性程度
• C.信息掌握程度
• D.纵向一体化程度
• 参考答案：D
• 解析：当供应者表现出前向一体化的现实威胁，将会提高其讨价还价能力。案例中，汽车零部件供应商进入汽车的生产制造属于纵向一体化中的前向一体化。因此，选项D符合题意。

• 8.【多选题】甲电力企业对发展风能业务的SWOT分析说法中正确的有（ ）。
• A.世界风电产业的快速发展引起与供应商砍价地位的降低，甲公司拥有办电经验及良好客户关系，应采取的战略为ST多种经营战略
• B.政府政策大力支持风能产业，但本企业开发经验不足，采取WO扭转型战略
• C.拥有世界风电产业的发展经验，规模化运作电力项目的整体能力，应采取SO发展型战略
• D.世界风电产业的快速发展引起与 供应商砍价地位的降低，中小水电的替代压力，应采取WT防御型战略
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，属于内部的优势，不涉及外部选项D“世界风电产业的快速发展引起与供应商砍价地位的降低，中小水电的替代压力”都是外部环境的威胁。拥有世界风电产业的发展经验，规模化运作电力项目的整体能力，是内部的优势

• 9.【多选题】甲公司是一家大型高端装备制造企业，通过详细分析，总结出了高端装备制造产业存在如下特征。在这些特征中，会造成同业竞争激烈的情形有（ ）。
• A.产业增长缓慢
• B.产品差异化明显
• C.产业退出障碍高
• D.产业生产能力过剩
• 参考答案：ACD
• 解析：当产业内产品差异化明显时，竞争不会激烈。其余三种情况都会导致竞争激烈，选项B错误。

• 10.【多选题】甲公司是一家从事钢铁冶炼的企业，为了规避铁矿石价格波动的风险，公司董事会强调要加强风险管理。下列关于风险管理的概念的表述中，正确的有（　）。
• A.风险管理所依据的管理理念、管理技术和管理方法因风险管理单位的所有制性质、组织结构的不同而不同
• B.风险管理的核心是降低损失并致力于创造价值
• C.风险管理过程的本质是通过合理和科学的管理决策为组织实现价值保持和创造
• D.传统的风险管理理论认为，投机风险不在风险管理的范畴之内
• 参考答案：BCD
• 解析：不论风险管理单位的所有制性质、组织结构有何不同，风险管理所依据的管理理念、管理技术和管理方法等都是相同的，都是寻求以最小的成本来获得最佳的风险应对方案，选项A表述不正确。