注册会计师每日一练-2025年12月9日

1.【单选题】下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是( ) 。
A.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序
B.注册会计师出于成本效益的考虑通常可以采用综合性方案设计进一步审计程序
C.如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师实施进步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
参考答案：D
解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

2.【单选题】下列有关累积的错报的说法中，错误的是（）。
A.管理层应当更正所有累积的错报
B.注册会计师应当累积超过明显微小错报临界值的错报，并提请管理层更正
C.管理层可能不需要更正注册会计师识别的所有错报
D.低于明显微小错报临界值的错报，注册会计师无须累积，但管理层应当予以更正
参考答案：D
解析：选项D错误，管理层应当更正的是累积的错报。

3.【单选题】下列事项中违反被审计单位“准确性、计价和分摊”认定的是（）。
A.将应付账款100万元记为102万元
B.将营业收入100万元计入营业外收入
C.将销售费用200万元记入管理费用
D.将营业成本30万元记为营业外支出
参考答案：A
解析：选项B、C、D都属于分类错误；选项A是金额记错，违反“准确性、计价和分摊”认定。

4.【多选题】针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（)
A.这些事项或情况是否构成关键审计事项
B.注册会计师对这些事项或情况实施的审计程序及其结果
C.这些事项或情况是否构成重大不确定性
D.财务报表中的相关披露是否充分
参考答案：CD
解析：此题暂无解析

5.【单选题】针对内部控制审计的期后事项，下列说法中不恰当的是（）。
A .如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
B .如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告
C .如果管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施，注册会计师发表的审计意见应当包含这些整改措施
D .如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响
参考答案：C
解析：选项C不恰当，如果管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明不对这些信息发表意见。

6.【单选题】下列有关治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证
B.管理层和治理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性
D.管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的
参考答案：A
解析：选项A错误，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证，但应该提供合理保证。

7.【多选题】下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（）。
A.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证
B.对应收账款余额实施函证
C.检查应收账款明细账的贷方发生额
D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
参考答案：ABCD
解析：本题要求选择“可以”为营业收入发生认定提供审计证据的程序，既包括直接程序，也包括间接程序；选项A中，逆查可以直接证实营业收入的发生认定；选项B中，对应收账款余额实施函证，可以证实应收账款的存在认定，进而为营业收入的发生认定提供审计证据；选项C中，检查应收账款明细账的贷方发生额，可以证实应收账款的收回情况，进而间接佐证相关营业收入真实发生；选项D中，调查相关工商资料等，可以发现虚构新增客户的情况。

8.【单选题】下列关于与集团财务报表审计有关的概念的理解中，正确的是（）。
A.集团至少拥有一个以上的组成部分，集团结构影响如何识别组成部分
B.集团项目组在识别重要组成部分时，只要考虑组成部分是否具有财务重大性，不需要考虑组成部分的特定性质或情况
C.集团项目组负责制定集团总体审计策略和组成部分审计策略
D.组成部分注册会计师不能是集团项目组成员
参考答案：A
解析：集团项目组在识别重要组成部分时，既要考虑组成部分是否具有财务重大性，也要考虑组成部分的特定性质或情况，选项B错误。如果集团项目组不是组成部分注册会计师，那么集团项目组只负责制定集团总体审计策略，组成部分注册会计师负责制定组成部分审计策略，选项C错误。组成部分注册会计师可以是集团项目组成员，选项D错误。

9.【多选题】下列各项中，属于因自我评价对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。
A.审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事
B.会计师事务所为客户编制计算递延所得税所使用的原始数据
C.审计项目组成员的近亲属担任客户的高级管理人员
D.审计项目组成员接受客户的礼品或款待
参考答案：AB
解析：本题细化考查因自我评价产生的不利影响。选项 C，通常属于因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的情形；选项 D，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响，故选项 CD 不当选。

10.【多选题】下列应对违反法律法规行为的措施中，恰当的有（）。
A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师可以要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
C.实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为
D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
参考答案：AD
解析：如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映，故选项B错误；注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，而不是针对所有违反法律法规行为，故选项C错误。

1.【多选题】下列各项中，属于注册会计师应当与治理层沟通的事项有（）。
A.注册会计师与财务报表审计相关的责任
B.计划的审计范围和时间安排
C.审计中的重大发现
D.值得关注的内部控制缺陷
参考答案：ABCD
解析：注册会计师应当与治理层沟通的事项，包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排；（3）审计中的重大发现；（4）注册会计师的独立性；（5）补充事项（如审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷）。

2.【多选题】下列有关前任注册会计师和后任注册会计师的沟通的说法中，正确的有（）。
A.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师，以便作出妥善处理
B.沟通可以采用书面或口头的方式进行，无论采用何种沟通方式，后任注册会计师都应将沟通的情况记录于审计工作底稿
C.前任注册会计师包括接受委托对上期财务报表进行审计或审阅，但未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师
D.在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师在接受委托前的合理询问及时作出充分答复
参考答案：BD
解析：选项A错误：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。选项C错误：上期未完成审计工作，不属于前任注册会计师；如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师。

3.【单选题】下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（）。
A .注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
B .注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
C .如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留或否定意见
D .注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
参考答案：A
解析：针对前述被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任:1.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据;2.针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为。

4.【多选题】下列各项中，可以用作确定财务报表整体重要性的基准的财务数据来源有（）。
A.前期财务数据
B.本期财务数据
C.本期预算数据
D.本期预测数据
参考答案：ABCD
解析：教材页码：P36-38 适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额)，以及所有者权益或净资产。就选定的基准而言，相关的财务数据通常包括： ①前期财务成果和财务状况；（A） ②本期最新的财务成果和财务状况；（B） ③本期的预算和预测结果，（CD）

5.【单选题】注册会计师在控制测试中使用非统计抽样，下列说法中，错误的是（）。
A.在控制测试中使用非统计抽样时，抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同
B.在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上，与统计抽样有所差别
C.在非统计抽样中，注册会计师无须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等影响因素
D.将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计
参考答案：C
解析：注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。

6.【单选题】下列选项中，不属于侵占资产导致的错报的是( )。
A.贪污收到的款项
B.盗窃实物资产或无形资产
C.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
D.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息
参考答案：D
解析：在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息属于编制虚假财务报表导致的错报。

7.【单选题】在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险
B.评估的认定层次的重大错报风险
C.评估的与控制环境相关的重大错报风险
D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
参考答案：B
解析：审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。

8.【单选题】注册会计师在确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，下列因素中，通常无需考虑的是（　）。
A.被审计单位的规模
B.注册会计师自身的专业素养和胜任能力
C.注册会计师评估的重大错报风险
D.注册会计师关注的审计领域
参考答案：B
解析：项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险；（4）执行审计工作的“项目组成员”的专业素质和胜任能力。

9.【单选题】如果注册会计师获取的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，并就此咨询会计师事务所专业技术部门，下列各项中，可以不纳入审计工作底稿的是（）。
A.根据不完整的信息作出的初步判断
B.项目组成员向专业技术部门咨询的情况
C.项目组和专业技术部门之间意见分歧的解决情况
D.项目组成员对该信息实施的审计程序
参考答案：A
解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录（选项A）、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

10.【单选题】注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当（）。
A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告
B.重新出具上期财务报表的审计报告
C.由于本期数据不存在错报，因而对本期财务报表出具无保留意见的审计报告
D.拒绝出具审计报告
参考答案：A
解析：选项B,由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计，因此负责本期财务报表审计的注册会计师不能重新出具上期的审计报告，需要由管理层跟前任注册会计师协商重新出具。选项C,虽然本期数据不存在错报，但是对应数据存在错报，注册会计师应当就包括对应数据的本期财务报表发表保留意见或否定意见。选项D,注册会计师可以考虑出具非无保留意见的审计报告，无须拒绝。

11.【多选题】对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有（）。
A.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
B.控制缺陷在未来可能产生的影响
C.控制缺陷所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
D.控制缺陷之间的相互作用
参考答案：ABCD
解析：在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：所涉及的账户、列报及其相关认定的性质（选项C）； 2．相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性（选项A）； 3．确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围； 4．该项控制与其他控制的相互作用或关系； 5．控制缺陷之间的相互作用（选项D）； 6．控制缺陷在未来可能产生的影响（选项B）。

1.【单选题】某企业利用绩效棱柱模型进行业绩评价，下列与客户相关的指标中属于企业战略构面的评价指标是（）。
A.客户投诉率
B.售后服务水平
C.客户增长率
D.客户忠诚度
参考答案：C
解析：选项A属于利益相关者满意构面的评价指标，选项B属于组织能力构面的评价指标，选项D属于利益相关者贡献构面的评价指标。

2.【多选题】下列因素中，影响资本市场线中市场均衡点的位置的有（）。
A.无风险利率
B.风险组合的期望报酬率
C.风险组合的标准差
D.投资者个人的风险偏好
参考答案：ABC
解析：资本市场线指的是在Y轴上从无风险资产的收益率开始，做有效边界的切线而得到的直线。资本市场线中市场均衡点指的是切点M。切点M的纵坐标为风险组合的期望报酬率，横坐标为风险组合的标准差。市场均衡点代表唯一最有效的风险资产组合，个人的效用偏好与最佳风险资产组合相独立。考点链接： <img src="/upload/paperimg/202107081536142853811d5-98d9f7056057/1453186501.png" style="width:100%;"/>

3.【单选题】甲公司2019年净利润150万元,利息费用100万元，优先股股利37.5万元。企业所得税税率25%。甲公司财务杠杆系数为( )。
A.2
B.1.85
C.3
D.2.15
参考答案：A
解析：甲公司财务杠杆系数=[150/ (1-25%) +100]/[150/ (1-25%) -37.5/ (1-25%) ]=2。

4.【单选题】已知经营杠杆系数为1.25，每年的固定成本为30万元，利息费用为5万元，则利息保障倍数为（　）。
A.15
B.25
C.24
D.4
参考答案：C
解析：经营杠杆系数＝（EBIT＋F）/EBIT＝（EBIT＋30）/EBIT＝1.25，解得：EBIT＝120（万元），故利息保障倍数＝120/5＝24，选项C正确。

5.【单选题】某公司上年实现的净利润为100万，上年末每股市价为36元，所有者权益为260万，流通在外的普通股股数为130万股，上年5月1日增发了30万股，9月1日回购了15万股，则上年的市净率为（　）。
A.18
B.38
C.32
D.15
参考答案：A
解析：市净率＝每股市价/每股净资产，根据题中条件可以得出，每股市价为36元，每股净资产＝普通股股东权益/年末流通在外普通股股数＝260/130＝2，所以，市净率＝36/2＝18。

6.【单选题】投资人同时售出甲股票的1股看涨期权和1股看跌期权，执行价格均为50元，到期日相同，看涨期权的价格为5元，看跌期权的价格为4元。如果到期日的股票价格为48元，该投资组合的净收益是（　）元。
A.5
B.7
C.9
D.11
参考答案：B
解析：【解析】该投资组合的净损益＝空头看涨期权净损益＋空头看跌期权净损益＝－max（股票市价－执行价格，0）＋看涨期权价格＋[－max（执行价格－股票市价，0）＋看跌期权价格]，由于到期日股票价格为48元，执行价格为50元，看涨期权的价格为5元，看跌期权的价格为4元，所以，该投资组合的净损益＝0＋5＋（－2＋4）＝7（元），即该投资组合的净收益为7元。

7.【多选题】与独资企业和合伙企业相比，公司制企业的特点有（）。
A.权益资金的转让比较困难
B.以出资额为限，承担有限责任
C.更容易筹集资金
D.存在着对公司收益重复纳税的缺点
参考答案：BCD
解析：由于公司是独立法人，相对于个人独资企业和合伙企业，具有以下优点： (1) 无限存续。 (2) 股权可以转让。公司的所有者权益被划分为若干股权份额，每个份额可以单独转让，无需经过其他股东同意。公司制企业容易转让所有权。 (3) 有限责任。公司债务是法人的债务，不是所有者的债务，所有者对公司债务的责任以其出资额为限。选项B正确。正是由于公司具有以上三个优点，因此，其更容易在资本市场上筹集到资本（选项C正确）。公司对债务负有限责任，公司无限存续，降低了投资者的风险;股权便于转让（选项A错误），提高了投资人资产的流动性。相应地，公司制企业也有相对的约束条件： (1) 双重课税；公司作为独立的法人，其利润需交纳企业所得税，企业利润分配给股东后，股东还需交纳个人所得税。选项D正确。 (2) 组建成本高； (3) 存在代理问题。

8.【多选题】甲公司2020年税前经营利润为2000万元，所得税税率为25％，折旧与摊销为200万元，经营性流动资产增加600万元，经营性流动负债增加220万元，金融流动负债增加140万元，经营性长期资产增加1000万元，经营性长期负债增加400万元，金融性长期负债增加460万元，税后利息40万元。假设该公司不存在金融资产，则下列说法正确的有（）。
A.该年的实体现金流量为720万元
B.该年的股权现金流量为1280万元
C.该年的营业现金净流量为1320万元
D.该年的营业现金毛流量为1700万元
参考答案：CD
解析：选项D正确，营业现金毛流量=2000×(1-25％)+200=1700(万元)；选项C正确，营业现金净流量=1700-(600-220)=1320(万元)；选项A错误，实体现金流量=营业现金净流量-(经营性长期资产增加-经营性长期负债增加+折旧与摊销) =1320-(1000-400+200) =520(万元)；选项B错误，股权现金流量=520-[40-(140+460)]=1080(万元)。

9.【多选题】在管理用财务报表分析体系中，下列表达式正确的有（）。
A.税后利息率＝税后利息÷金融负债
B.杠杆贡献率＝[净经营资产净利率－税后利息／净负债]×净财务杠杆
C.权益净利率＝（税后经营净利润－税后利息）÷股东权益×100％
D.净经营资产÷股东权益＝1＋净财务杠杆
参考答案：BCD
解析：税后利息率＝税后利息／净负债＝税后利息／（金融负债－金融资产），所以，选项A错误。杠杆贡献率＝（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆，所以，选项B正确。净利润＝税后经营净利润－税后利息，权益净利率＝净利润／股东权益×100％，所以，选项C正确。净经营资产／股东权益＝（净负债＋股东权益）／股东权益＝1＋净财务杠杆，所以，选项D正确。

10.【多选题】下列说法中，正确的是（）。
A.营运资本等于流动资产超过流动负债的部分
B.营运资本为正数，表明长期资本的数额大于长期资产
C.营运资本为正数，表明速动比率大于1
D.营运资本为负数，表明有部分长期资产由流动负债提供资金来源
参考答案：ABD
解析：营运资本＝流动资产－流动负债＝长期资本－长期资产，当长期资本不变时，增加长期资产会降低营运资本，而营运资本的数额越大，财务状况越稳定。营运资本为负数，表明有部分长期资产由流动负债提供资金来源，所以，选项A、B和D正确。营运资本为正数，表明流动比率大于1，在流动比率大于1的情况下，速动比率不一定大于1，所以，选项C错误。

1.【多选题】下列各项中，属于约束性固定成本的有（　）。
A.管理人员薪酬
B.固定资产折旧费
C.按照销售额一定比例支付销售佣金
D.研究开发支出
参考答案：AB
解析：管理人员薪酬和固定资产折旧费属于约束性固定成本；按照销售额一定比例支付佣金是酌量性变动成本；研究开发支出属于酌量性固定成本。

2.【单选题】股民甲以每股20元的价格购得G股票1000股，在G股票市场价格为每股15元时，上市公司宣布配股，配股价每股5元，股份变动比例为每股0.3股。假定不考虑新募集资金投资的净现值引起的企业价值的变化，全部股东均参与配股。则一份配股权的价值为( )元。
A.2.21
B.3.14
C.2.31
D.2.48
参考答案：C
解析：配股除权参考价=(配股前每股价格+股份变动比例×配股价格)÷(1+股份变动比例) =(15+0.3×5)÷(1+0.3) =12.69(元) 配股权价值=(配股除权参考价-配股价格)／购买一股新股所需的股数 =(12.69-5)／(1／0.3) =2.31(元)。

3.【多选题】在本量利分析中，假设其他因素不变，单位产品变动成本上升时，下列说法正确的有( )。
A.安全边际下降
B.盈亏临界点作业率下降
C.息税前利润率下降
D.单位边际贡献下降
参考答案：ACD
解析：盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本），单位产品变动成本提高会导致单位变动成本提高，盈亏临界点销售量提高, 盈亏临界点作业率提高，所以, 选项B错误; 盈亏临界点提高，则安全边际下降，所以选项A正确; 单位变动成本提高导致息税前利润下降，但营业收入不变，所以息税前利润率下降，选项C正确。单位边际贡献=单价-单位变动成本，单位变动成本提高会导致单位边际贡献下降，选项D正确。

4.【多选题】资本成本是企业的投资者对投入企业的资本所要求的最低收益率，从企业的角度看，资本成本是投资项目的（　　）。
A.实际成本
B.过去成本
C.未来成本
D.机会成本
参考答案：CD
解析：企业的资本成本是指投资资本的机会成本，是未来成本。

5.【多选题】债券A和债券B是两只刚发行的平息债券，债券的面值和票面利率均相同，有效票面年利率均高于必要报酬率，以下说法中正确的有（）。
A.如果两债券的必要报酬率和利息支付频率相同，偿还期限长的债券价值低
B.如果两债券的必要报酬率和利息支付频率相同，偿还期限长的债券价值高
C.如果两债券的偿还期限和必要报酬率相同，利息支付频率高的债券价值高
D.如果两债券的偿还期限和利息支付频率相同，必要报酬率与有效票面年利率差额大的债券价值高
参考答案：BCD
解析：由于有效票面年利率均高于必要报酬率，说明两债券均为溢价发行的债券。偿还期限越长，表明未来获得高于等风险债券市场利率的高利息的出现频率越高，所以债券价值越高，因此选项A错误、选项B正确；对于溢价发行的债券，加快付息频率，债券价值会上升，因此选项C正确；对于溢价发行的债券，有效票面年利率高于必要报酬率，当必要报酬率与有效票面年利率差额越大时，即表明必要报酬率越低（因债券的有效票面年利率相同），当其他因素不变时，必要报酬率与债券价值是呈反向变动的，故债券价值应越高。因此选项D正确。

6.【单选题】下列各项中，不属于衍生工具交易特点的是（　）。
A.保值性
B.未来性
C.灵活性
D.风险性
参考答案：A
解析：衍生工具交易特点包括未来性、灵活性、杠杆性、风险性、虚拟性。

7.【单选题】在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移的预算方法是( )。
A.零基预算法
B.弹性预算法
C.固定预算法
D.滚动预算法
参考答案：D
解析：滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度，所以，选项D正确。

8.【多选题】下列关于资本结构的决策的各种方法，说法正确的有（　）。
A.每股收益无差别点法没有考虑风险因素
B.资本成本比较法仅以资本成本最低为选择标准，测算过程简单，是一种比较便捷的方法
C.资本成本比较法的优点是比较容易确定各种融资方式的资本成本
D.企业价值比较法下，在公司总价值最大的资本结构下，公司的资本成本是最低的，同时每股收益是最高的
参考答案：AB
解析：资本成本比较法的缺点是难以确定各种融资方式的资本成本，选项C不正确；企业价值比较法下，在公司总价值最大的资本结构下，公司的资本成本也是最低的，但每股收益不一定最大，选项D不正确。

9.【单选题】某企业以“2／20，N／40”的信用条件购进原料一批，购进之后第50天付款，一年按照360天计算。则企业放弃现金折扣的机会成本为（）。
A.24.49％
B.36.73％
C.18％
D.36％
参考答案：A
解析：放弃现金折扣的机会成本=[2％／(1-2％)]×[360／(50-20)]×100％=24.49％。考点链接：学员需要将公式记忆清楚，并且要通过公式知道哪些因素与放弃现金折扣的成本同向变动，哪些因素与放弃现金折扣的成本反向变动。（放弃现金折扣的成本与折扣百分比的大小、折扣期的长短同方向变化，与信用期的长短反方向变化） <img src="/upload/paperimg/20210708153616312940370-2b5e5fc96f65/1453359300.png" style="width:100%;"/>

10.【多选题】下列关于企业价值评估的相对价值评估方法的表述中，正确的有（　）。
A.目标企业每股价值＝可比企业市净率×目标企业的每股净资产
B.市盈率模型最适合连续盈利的企业
C.本期市净率＝内在市净率×（1＋增长率）
D.本期市盈率＝内在市盈率/（1＋增长率）
参考答案：ABC
解析：目标企业每股价值＝可比企业市净率×目标企业的每股净资产，所以选项A正确。市盈率模型最适合连续盈利的企业，所以选项B正确。本期市净率＝内在市净率×（1＋增长率），所以选项C正确。本期市盈率＝内在市盈率×（1＋增长率），所以选项D错误。

11.【多选题】下列关于总量有限时的资本分配的表述中，错误的有（）。
A.互斥投资项目可以使用现值指数来排序
B.独立项目可以使用净现值来排序
C.最优组合的决策指标是现值指数
D.总量有限时的资本分配方法适用于多期间的资本分配问题
参考答案：ABCD
解析：总量有限时的资本分配是针对独立项目而言的，按照项目的现值指数排序，所以，选项A、B的说法错误；总量有限时的资本分配，应该选择净现值最大的组合作为采纳的项目，所以，选项C的说法错误；总量有限时的资本分配方法仅适用于单一期间的资本分配，不适用于多期间的资本分配问题，所以，选项D的说法错误。

1.【单选题】按照保证人是否约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为（　）。
A.按份共同保证和连带共同保证
B.单独保证和共同保证
C.一般保证和特别保证
D.一般保证和连带责任保证
参考答案：A
解析：按照保证人是否约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为按份共同保证和连带共同保证。

2.【多选题】下列关于外商投资促进的说法，正确的有（）。
A.政府及其有关部门制定的支持企业发展的政策应当依法公开
B.与外商投资有关的规范性文件应当依法及时公布，所有的规范性文件都作为行政管理依据
C.政府及其有关部门不得阻挠和限制外商投资企业自由进入本地区和本行业的政府采购市场
D.外商投资企业可以依法在中国境内或者境外通过公开发行股票、公司债券等证券，以及公开或者非公开发行其他融资工具、借用外债等方式进行融资
参考答案：ACD
解析：本题考核外商投资促进。与外商投资有关的规范性文件应当依法及时公布，未经公布的不得作为行政管理依据。选项B错误。

3.【单选题】出票人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是（）。
A.汇票因记载“不得转让”字样而无效
B.背书转让无效，出票人对受让人不承担票据责任
C.背书转让有效，但出票人对受让人不承担票据责任
D.转让有效，且出票人对受让人承担票据责任
参考答案：B
解析：根据票据法律制度规定，出票人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，该转让不发生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任。

4.【单选题】张某盗用王某的身份证，以王某的名义向晨曦公司出资。王某被记载于晨曦公司股东名册，并进行了工商登记，但直至出资期限届满仍未履行出资义务。根据公司法律制度的规定，下列关于出资责任承担的表述中，正确的是 ( ) 。
A.王某承担出资责任
B.张某承担出资责任
C.某首先承担出资责任，不足部分再由张某补足
D.张某、王某对出资承担连带责任
参考答案：B
解析：本题考查违反出资义务的责任。冒用他人名义出资并将该他人作为股东在公司登记机关登记的，冒名登记行为人应当承担相应责任。

5.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于汇票背书的表述中，正确的是（）。
A .背书时附条件的，背书无效
B .背书时未记载背书日期的，背书无效
C .将票据金额分别背书转让给二人以上的，背书无效
D .背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，背书无效
参考答案：C
解析：(1)选项A：背书时附条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书有效； (2)选项B：背书日期属于相对必要记载事项，未记载的，视为到期日前背书，背书有效； (3)选项C：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给二人以上的，背书无效； (4)选项D：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，背书有效，但原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任。

6.【单选题】甲与乙双方约定：“如果甲的父亲去世，甲就将其房子以150万出卖给乙”。根据基本民事法律制度的规定，甲乙双方的约定属于（）。
A.附条件法律行为
B.附期限法律行为
C.无效法律行为
D.可撤销法律行为
参考答案：B
解析：附条件法律行为中的条件将来是否发生具有不确定性，而附期限法律行为中的期限终将到来，具有确定性。本题中，“甲的父亲去世”是一个确定会发生的事实，因此，双方所实施的是附期限法律行为。选项B正确。

7.【单选题】2021年5月10日，甲、乙、丙各认缴出资5万元设立A有限责任公司。公司章程规定股东出资应当在公司设立之日起20年内缴清。下列说法正确的是（　）。
A.由于该公司在«公司法»修订前已经设立，故出资期限无需调整
B.如果该公司调整股东出资期限，应当办理变更登记
C.A公司在2024年8月1日不能清偿到期债务，A公司有权要求未届出资期限的股东立即缴付出资
D.A公司在2024年8月1日不能清偿到期债务，该债权人有权要求未届出资期限的股东向自己承担清偿责任
参考答案：C
解析：本题考查股东出资制度。«公司法»修订前已经设立的有限责任公司，若股东出资期限超过5年，应逐步调整至5年以内，选项A错误。有限责任公司股东的出资缴付期限属于备案事项，并非登记事项，选项B错误。公司不能清偿到期债务的，公司或者已到期债权的债权人有权要求已认缴出资但未届出资期限的股东提前缴纳出资；提前缴纳是向公司缴纳而非清偿给债权人，选项D错误。

8.【多选题】甲公司向乙银行贷款50万元，贷款于8月5日到期，丙公司为一般保证人，但是丙公司由于资产不足以清偿全部债务，已于1月20日破产。根据企业破产法律制度的相关规定，下列选项中说法不正确的有（　　）。
A.由于保证人丙公司破产所以不再承担保证责任
B.丙公司的补充责任应该按照实际分配数额确定
C.保证债务未到期，丙公司不承担保证责任
D.如果乙银行先从丙公司处获得清偿，应将款项进行提存
参考答案：ABC
解析：（1）选项A：人民法院受理保证人破产案件的，保证人的保证责任不得因其破产而免除；（2）选项B：保证人的补充责任应当按照破产债权数额而不是实际分配额确定，否则会不适当地扩大其责任范围，使保证人的补充责任变成连带责任；（3）选项C：保证债务尚未到期的，将其未到期之保证责任视为已到期。

9.【单选题】《民法典》规定：“动产物权转让时，当事人又约定由出让人继续占有该动产的，物权自该约定生效时发生效力。”本条规定的交付形式是(　　)。
A .现实交付
B .简易交付
C .占有改定
D .指示交付
参考答案：C
解析：动产物权转让时，当事人又约定由出让人继续占有该动产的，物权自该约定生效时发生效力，属于“占有改定”的交付方式。

10.【单选题】根据相关规定，下列关于法律关系的表述中，不正确的是（）。
A.行为能力必须以权利能力为前提，无权利能力也就谈不上行为能力
B.法律关系客体包括物、行为、智力成果，不包括人格利益
C.自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力
D.权利和义务是法律关系的内容
参考答案：B

1.【多选题】下列有关和解协议效力的表述中，正确的有（）。
A .经人民法院裁定认可的和解协议，对债务人有约束力
B .经人民法院裁定认可的和解协议，对全体和解债权人有约束力
C .和解协议对债务人的保证人和其他连带债务人无效
D .债务人不履行人民法院裁定认可的和解协议的，债权人可以请求人民法院强制执行
参考答案：ABC
解析：选项D，和解协议无强制执行的效力，如债务人不履行和解协议，债权人只能请求人民法院终止和解协议的执行，宣告破产。

2.【单选题】李某为甲股份公司的董事长．赵某为乙股份公司的董事长。甲公司持有乙公司60％的股份，乙公司还有其余4个自然人股东，分别持有10％的股份。下列行为中，符合《公司法》规定的是（）。
A .乙公司股东大会上，全体股东表决通过向李某提供200万元购房借款
B .甲公司股东大会上，出席会议股东所持表决权过半数通过为乙公司提供担保
C .乙公司股东大会全体股东参会，经过甲公司在内的3名股东表决通过为甲公司提供担保
D .乙公司对外负债，债权人要求甲公司为此承担连带责任
参考答案：B
解析：公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款。本题中，甲公司不得向李某或者通过乙公司向李某提供借款，所以选项A是公司法禁止的。选项C错误：公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。选项D错误：股份有限公司的股东以其“认购的股份”为限对公司债务承担责任。

3.【多选题】下列关于上市公司收购的说法正确的有哪些？（）
A.上市公司收购可以采取要约收购或者协议收购的方式
B.投资者持有一个上市公司已发行的股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构，证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予以公告。
C.收购要约的期限不得少于20日，并不得超过1年
D.在收购要约确定的承诺期内，收购人不得撤销其收购要约
参考答案：ABD
解析：选项C错误：要约收购期限不少于30日，并不得超过60日。

4.【单选题】下列关于破产申请受理的论述中，错误的是（）。
A.债权人提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人
B.破产案件的诉讼费用，从债务人财产中拨付
C.债务人能否提交财产状况说明、债权债务清册等相关材料，不影响法院对债权人申请债务人破产的受理，债权人申请动机不纯和债务人存在逃债行为也不是拒绝受理案件的理由
D.由于债务人财产的市场价值发生变化，导致其在案件受理后破产原因消失的，人民法院裁定驳回破产申请
参考答案：D

5.【单选题】根据《指定管理人规定》，下列情形中，不属于人民法院根据债权人会议或者依职权迳行决定更换个人管理人的是（）。
A .执业资格被吊销
B .履行职务时．因轻微过失导致债权人利益受到损害
C .因健康原因无法履行职务
D .执业责任保险失效
参考答案：B
解析：根据规定，履行职务时，因故意或重大过失导致债权人利益受到损害的，属于更换个人管理人的情形。

6.【单选题】2022年1月，甲公司的债权人乙公司向法院申请甲公司破产。经查，甲公司账面资产大于负债。但存在特定情形时，人民法院应当认定甲公司明显缺乏清偿能力。根据企业破产法律制度的规定，下列选项中，不属于该“特定情形”的是( )。
A .甲公司的资产不能变现，致使甲公司无法清偿债务
B .甲公司的法定代表人失踪，致使甲公司无法清偿债务
C .甲公司的资金严重不足，致使甲公司无法清偿债务
D .甲公司长期亏损且经营扭亏困难，致使甲公司无法清偿债务
参考答案：B
解析：选项B符合题意，法定代表人失踪并不必然导致企业明显缺乏清偿能力，只有在法定代表人失踪且无其他人员负责管理财产，导致债务人无法清偿债务，才界定为明显缺乏清偿能力。在此种情况下（如老板、高管人员弃企跑路等），债务人已经丧失民事行为能力，往往也已丧失了清偿能力，必须及时启动破产程序才能维护债权人的利益。

7.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列有关企业产权转让价款支付的方式，符合规定的是（）。
A.交易价款应当自合同生效之日起10个工作日内付清
B.交易价款应当以人民币计价，通过产权交易机构以货币进行结算
C.采取分期付款方式的，受让方首期付款不得低于总价款的20%
D.首期付款以外的其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过2年
参考答案：B
解析：选项A，交易价款原则上应当自合同生效之日起5个工作日内一次付清。选项C、D，采用分期付款方式的，首期付款不得低于总价款的30%；其余款项应当提供转让方认可的合法有效担保，并按同期银行贷款利率支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过1年。

8.【多选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列选项中属于经常项目下外汇的有（）。
A.国内某企业出口产品的外汇收入
B.国内某企业从国外投资的企业分配的利润
C.中国公民李某担任国外某公司高级管理人员获得的工资
D.中国政府向非洲某受灾地区提供的经济援助
参考答案：ABCD
解析：本题考核经常项目。经常项目包括贸易收支(选项A)、服务收支、收益(包括职工报酬和股息、红利等投资收益)(选项B、C)和经常转移(单方面转移)(选项D)。

9.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，反垄断执法机构调查涉嫌垄断行为时可以采取必要的调查措施。下列各项中，属于此措施的有（　）。
A.进入被调查经营者的营业场所进行检查
B.查阅、复制被调查者的有关单证、协议、会计账簿等文件和资料
C.查封、扣押相关证据
D.冻结被调查经营者的银行账户
参考答案：ABC
解析：根据规定，反垄断执法机构调查涉嫌垄断行为，可以采取下列措施：（1）进入被调查的经营者的营业场所或者其他有关场所进行检查，选项A正确；（2）询问被调查的经营者、利害关系人或者其他有关单位或者个人，要求其说明有关情况；（3）查阅、复制被调查的经营者、利害关系人或者其他有关单位或者个人的有关单证、协议、会计账簿、业务函电、电子数据等文件和资料，选项B正确；（4）查封、扣押相关证据，选项C正确；（5）查询经营者的银行账户。

10.【单选题】对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务国家出资企业子企业的增资行为，审批机关是（　）。
A.子企业内部决议
B.国家出资企业批准
C.国家出资企业报同级履行出资人职责的机构批准
D.国资监管机构报本级人民政府批准
参考答案：C
解析：国家出资企业决定其子企业的增资行为。其中，对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务的子企业的增资行为，须由国家出资企业报同级履行出资人职责的机构批准。

11.【单选题】按照保证人是否约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为（　）。
A.按份共同保证和连带共同保证
B.单独保证和共同保证
C.一般保证和特别保证
D.一般保证和连带责任保证
参考答案：A
解析：按照保证人是否约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为按份共同保证和连带共同保证。

1.【多选题】下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有（　）。
A.由于债务担保确认的预计负债
B.采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的投资收益
C.非同一控制下免税合并确认的商誉
D.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额
参考答案：BCD
解析：选项A，税法规定，债务担保发生的支出不得税前扣除，属于非暂时性差异；选项B，采用权益法核算的长期股权投资，后续计量确认投资收益产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故不需要确认递延所得税；选项C，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不应该确认递延所得税；选项D，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额，虽然产生了暂时性差异，但是由于该暂时性产生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。

2.【单选题】2×22年10月30日，甲公司公布了经董事会批准的员工结构优化计划，50岁以上生产部门的员工，45岁以上研发部门和销售部门的员工，可自愿选择离职，按服务年限获得相应的补偿金，在办理离职手续后半年内按月平均支付。该计划自公布之日起立即生效且不可撤销，有效期至2×23年2月28日。2×22年11月，部分员工自愿选择离职，并于2×22年11月30日办理离职手续，应支付的补偿金为240万元，2×22年12月又有部分员工自愿办理离职，并于2×22年12月31日办理离职手续，应支付的补偿金为300万元。此外，甲公司预计在2×23年上述计划有效期内，很可能还会有部分员工选择离职，预计应支付的补偿金为200万元。不考虑其他因素，甲公司于2×22年度应确认的辞退福利费用金额是（）。
A.40万元
B.130万元
C.540万元
D.740万元
参考答案：D
解析：对于分期或分阶段实施的解除劳动关系计划或自愿裁减建议，企业应当将整个计划看作是由各单项解除劳动关系计划或自愿裁减建议组成，在每期或每阶段计划符合预计负债确认条件时，将该期或该阶段计划中由提供辞退福利产生的预计负债予以确认，计入该部分计划满足预计负债确认条件的当期管理费用，不能等全部计划都符合确认条件时再予以确认。因此甲公司于2×22年度应确认的辞退福利费用金额是240+300+200=740（万元），选项D当选，选项ABC不当选。

3.【多选题】甲公司为一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司。2×20年1月1日，甲公司向10名乙公司员工授予其自身股票期权。3年后未离职的每名员工可以购买1万股甲公司股票。授予日，甲公司股票期权的公允价值为每份6元。2×20年7月1日起，2名员工转至甲公司任职。甲公司预计3年内没有员工离职。下列有关股份支付会计处理的表述中。正确的有( )
A.2×20年度，甲公司个别财务报表确认与股份支付相关的费用为0
B.2×20年度，乙公司个别财务报表确认与股份支付相关的费用为18万元
C.甲公司个别财务报表作为权益结算的股份支付处理
D.乙公司个别财务报表作为现金结算的股份支付处理(分析：权益结算)
参考答案：BC
解析：2x20年7月1日后乙公司两名员工转至甲公司服务，所以该两名员工2x20年7月1日以后因股份支付形成的成本费用由甲公司确认，乙公司不再确认，甲公司确认费用的金额为2×1×6×1/3×1/2=2（万元），选项A错误；乙公司确认的相关费用=10×1×6×1/3-2=18万元，选项B正确；甲公司授予子公司员工其自身的权益工具，属于集团股份支付，甲公司具有结算义务，应作为权益结算，选项C正确；乙公司个别财务报表作为权益结算的股份支付处理，选项D错误。

4.【单选题】2×19年2月，甲公司以银行存款1 500万元自非关联方处取得乙公司10%的股权。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算；2×20年1月2日，甲公司又以银行存款2 500万元自另—非关联方处取得乙公司12%的股权，相关手续于当日完成。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为16 000万元，甲公司原对乙公司的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为2 000万元(其中累计公允价值变动计入其他综合收益500万元)，公允价值为2 200万元。取得该部分股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。假设不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因追加投资应确认的投资收益为（）万元。
A.0
B.200
C.600
D.500
参考答案：A
解析：因追加投资由以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产转为权益法核算，视同先出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，再按公允价值新购买长期股权投资；即原以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值与账面价值之间的差额200万元(2200-2000)转入留存收益，其他综合收益的累计公允价值变动为500万元转入留存收益。所以，甲公司因追加投资应确认的投资收益=0

5.【单选题】华东公司于2024年12月发现，2023年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税纳税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债(适用的企业所得税税率为25%)，华东公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，华东公司在2024年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为( )。
A.253.13万元
B.28.13万元
C.281.25万元
D.93.75万元
参考答案：A
解析：未分配利润应调减的金额=（375一93.75)X90%=253.13(万元)

6.【多选题】下列各项中，应划分为流动负债的有（　　）。
A.自资产负债表日起一年内到期，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的负债
B.企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债
C.划分为持有待售的负债
D.企业为交易目的而持有的负债
参考答案：BCD
解析：【解析】选项A，应划分为非流动负债。

7.【单选题】下列关于权责发生制与收付实现制的说法中，正确的是（　）。
A.采用权责发生制，能更加准确地反映特定期间的财务状况及经营成果
B.收付实现制考虑了与现金收支行为相连的经济业务实质是否已经发生
C.我国企业应该以收付实现制为基础进行会计核算
D.我国事业单位会计核算一般采用权责发生制
参考答案：A
解析：选项B，收付实现制不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质是否已经发生；选项C，我国企业应该以权责发生制为基础进行会计核算；选项D，我国事业单位会计核算一般采用收付实现制。

8.【多选题】下列关于或有事项计量的表述中正确的有（）。
A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
B.企业清偿预计负债所需支出预期能够获得补偿的，扣除可能取得的补偿金额后确认预计负债
C.货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流量进行折现后确定最佳估计数
D.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素
参考答案：ACD
解析：选项B，预期能够获得的补偿应当在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且不能抵减应确认的预计负债金额。

9.【单选题】华东公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下:华东公司于2022年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在 2022年12月31日的公允价值为900万元。2022年税前会计利润为1 000万元。该项投资性房地产在2023年12月31日的公允价值为850万元。2023年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业2022年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关2023年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（）。
A.2023年末“递延所得税负债”发生额为-3.125万元
B.2023年递延所得税费用为3.125万元
C.2023年应交所得税为253.125万元
D.2023年所得税费用为250万元
参考答案：B
解析：2023年末投资性房地产的账面价值= 850(万元);计税基础=750-750÷20 × 6=525(万元);应纳税暂时性差异余额= 850-525 =325(万元);2023年末“递延所得税负债”余额=325× 25%=81.25(万元);2023年末“递延所得税负债”发生额=81.25-84.375=-3.125(万元)，为递延所得税收益，所以选项B错误;2023年应交所得税= (1000+50-750÷20 ) ×25%=253.125(万元);或[1 000-(325-337.5)]×25%=253.125(万元);2023年所得税费用=253.125-3.125=250(万元)。

10.【多选题】甲公司相关固定资产和无形资产减值的会计处理如下: (1）对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，在每年末进行减值测试; (2）如果连续3年减值测试的结果表明，固定资产的可收回金额超过其账面价值的20%，且报告期间未发生不利情况，资产负债表日不需重新估计该资产的可收回金额; (3）如果固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与该资产预计未来现金流量的现值中，有一项超过了该资产的账面价值，不需再估计另一项金额; (4）如果固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠估计，以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司固定资产和无形资产减值的会计处理中，正确的有( )。
A.连续3年固定资产可收回金额超过其账面价值20%时的处理
B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠估计时的处理
C.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与该资产预计未来现金流量的现值中有一项超过该资产账面价值时的处理
D.未达到预定可使用状态的无形资产减值测试的处理
参考答案：ABCD
解析：以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这—差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额，选项A正确; 资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。选项B正确; 资产的公允价值减去处置费用后的争额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另—项金额，选项C正确; 对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值具有较大的不确定性，也应当每年末进行减值测试，选项D正确。

1.【单选题】甲公司于2x22年8月15日与乙公司签订租赁合同，甲公司当日即从乙公司厂区取走该设备，并且运输该设备，于2x22年9月1日到达甲公司厂区，经过必要的安装和调试后，于2x22年10月1日达到预定可使用状态，乙公司在租赁合同中同意给予甲公司一段时间的免租期，从2x22年10月15日起开始计算租金，甲公司租入该设备的租赁期开始日是（）
A.2x22年8月15日
B.2x22年10月15日
C.2x22年10月1日
D.2x22年9月1日
参考答案：A
解析：租赁期开始日，是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。如果承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日之前，已获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始。租赁协议中对起租日或租金支付时间的约定，并不影响租赁期开始日的判断。本题2×22年8月15日，甲公司与乙公司签订了租赁合同，并且当日已经取走该设备开始运输，说明已经获得对租赁资产使用权的控制，因此本题选项A正确。

2.【多选题】2×22年1月1日，甲公司取得A公司5%的股份，实际支付款项590万元，另支付相关交易费用10万元，该项股权投资公允价值能够可靠取得。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。同日A公司可辨认净资产账面价值为13 000万元（与公允价值相等）。2×22年年末，该项股权投资的公允价值为650万元。2×23年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司50%股权。为取得该股权，甲公司增发2 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值为15 000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税等其他因素的影响，则甲公司下列处理中，正确的有（　　）。
A.甲公司该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2022年度应确认其他综合收益50万元
B.合并日长期股权投资的初始投资成本为8 250万元
C.合并日新增长期股权投资的入账价值为5 950万元
D.甲公司进一步取得股权投资时应确认的资本公积5 550万元
参考答案：ABD
解析：2×22年1月1日，甲公司取得该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=590+10=600（万元），期末应确认其他综合收益=650-600=50（万元），选项A正确；合并日长期股权投资的初始投资成本=15 000×55%=8 250（万元），选项B正确；原5%投资账面价值为650万元，新增长期股权投资入账价值=8250-650=7600（万元），选项C错误；甲公司2×23年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=7 600-股本面值2 000-发行费用50=5 550（万元），选项D正确。

3.【单选题】下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）。
A.将债务转为权益工具方式进行债务重组的，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入资本公积
B.采用修改其他条款方式进行债务重组的，债务人应当按照金融工具相关准则确认和计量重组债务
C.债权人应将所放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益
D.债权人受让的资产为对联营企业或合营企业投资的，其成本包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本
参考答案：A
解析：将债务转为权益工具方式进行债务重组的，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益。

4.【多选题】2×22年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项2 100万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司所有者权益账面价值为8 000万元（与公允价值相等）。2×22年4月1日，甲公司又支付对价4 650万元购买同一集团内另一企业持有的A公司45%的股权。进一步取得股权投资时，A公司所有者权益账面价值为10 000万元，公允价值为9 800万元，所有者权益变动金额为2×22年1月至3月A公司实现的净利润2 000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，相关手续均于交易发生当日办理完毕。不考虑其他因素的影响，则下列关于甲公司对A公司股权投资的说法中正确的有（　　）。
A.进一步取得投资后形成同一控制下的企业合并
B.2×22年4月1日进一步取得投资后长期股权投资的账面价值为7 000万元
C.2×22年4月1日进一步取得投资后长期股权投资的账面价值为4 750万元
D.2×22年4月1日甲公司应确认资本公积为-250万元
参考答案：ABD
解析：甲公司与A公司为同一集团内的公司，该项合并属于同一控制下的企业合并，进一步取得投资后长期股权投资的账面价值=10 000×（25%+45%）=7 000（万元），应确认资本公积=进一步取得投资后长期股权投资账面价值7 000-原投资在合并日的账面价值（2 100+2 000×25%）-进一步取得股权投资时付出对价的账面价值4 650=-250（万元）。

5.【单选题】2023年6月3日，甲公司向乙公司一次性购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款1 000万元，增值税进项税额130万元，保险费3.4万元，装卸费0.6万元，全部以银行转账支付，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为312万元、468万元和260万元，假定不考虑其他相关税费，甲公司A、B和C设备的入账价值分别是（　　）万元。
A.301.2、451.8、251
B.300、450、250
C.351、526.5、292.5
D.352.2、528.3、293.5
参考答案：A
解析：【解析】甲公司应计入固定资产成本=1 000+3.4+0.6=1004（万元），A设备应分配的固定资产价值比例=312/（312+468+260）×100%=30%，B设备应分配的固定资产价值比例=468/（312+468+260）×100%=45%，C设备应分配的固定资产价值比例=260/（312+468+260）×100%=25%；A设备成本=1004×30%=301.2（万元），B设备成本=1004×45%=451.8（万元），C设备成本=1004×25%=251（万元）。

6.【多选题】甲公司2×20年6月1日取得一项金融资产，交易价格为1 688万元，另支付交易费用10万元，假设不存在交易价格与公允价值存在差异。对该金融资产的入账价值，下列说法正确的有（　　）。
A.不管分类为哪类金融资产，入账价值均为1 688万元
B.若该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产，入账价值为1 698万元
C.若该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，入账价值为1 698万元
D.若该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，入账价值为1 698万元
参考答案：BC
解析：若该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，交易费用计入当期损益（投资收益），其入账价值为1 688万元。

7.【单选题】与资产相关的政府补助，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时，按照以下顺序作为入账价值的是（　　）。
A.公允价值、相关凭证上注明的价值（与公允价值相差不大）、市场价格、名义金额
B.市场价格、公允价值、相关凭证上注明的价值（与公允价值相差不大）、名义金额
C.名义金额、市场价格、公允价值、相关凭证上注明的价值（与公允价值相差不大）
D.公允价值、市场价格、相关凭证上注明的价值（与公允价值相差不大）、名义金额
参考答案：A
解析：与资产相关的政府补助，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，如该资产相关凭证上注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值；如该资产相关凭证上没有注明价值或者注明价值与公允价值差异较大、但该资产有活跃市场的，应当根据有确凿证明表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。

8.【多选题】企业发生的下列款项通过“其他应付款”科目核算的有（　　）。
A.企业收取的各种押金
B.企业应收取的赔偿款
C.企业收取的各种暂收款项
D.企业支付的代垫款项
参考答案：AC
解析：企业应收取的赔偿款、企业支付给职工的差旅费和企业支付的代垫款项通过“其他应收款”科目核算。

9.【单选题】2024年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为500万元。2025年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2024年度财务报告批准报出日为2025年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2024年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。
A.150
B.13.5
C.15
D.200
参考答案：C
解析：该事项对甲公司2024年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=（500-300）×（1-25%）×10%=15（万元）。

10.【多选题】企业当年发生的下列会计事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）
A.预计未决诉讼损失
B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值上升
C.年末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值下降
D.年初投入使用的一台设备，会计和税法采用的折旧年限均相等，预计净残值均为零，但会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧
参考答案：BC
解析：选项A和D会产生可抵扣暂时性差异。

11.【多选题】下列有关所得税处理的说法中，正确的有（）。
A.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税，同时调整合并利润表中的所得税费用
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减．应视同可抵扣暂时性差异处理
C.企业合并中。按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产。并调整合并中应予确认的商誉等
D.购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并商誉或营业外收入的金额
参考答案：ABC

1.【单选题】2020年12月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取包装费22.6万元。该酒厂当月应纳消费税（）万元。（白酒消费税税率：20% 加0.5 元/500 克）
A.100
B.106
C.110.64
D.110
参考答案：D
解析：应纳消费税=(480+22.6÷1.13)× 20％+100×2000 × 0.5÷10000=110(万元)。

2.【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲和应税货物乙，2025年3月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20 000元，增值税2 600元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30 000元，增值税3 900元；共同耗用包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28 000元，增值税3 640元，企业无法划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240 000元，其中销售货物乙取得不含税收入180 000元。则该生产企业本月应缴纳增值税（）元。
A.24 310
B.18 530
C.16 770
D.27 540
参考答案：C
解析：可以抵扣的进项税额=3 900+3 640×180 000÷240 000=6 630（元），该生产企业本月应纳的增值税=180 000×13%-6 630=16 770（元）。

3.【单选题】甲企业共有股权10 000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72 000万元，以银行存款支付8 000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失（）万元。
A.1 600
B.2 000
C.1 500
D.1 000
参考答案：A
解析：按照规定，股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按特殊性税务处理。本题收购80%的股权，股份支付占比为7 200/8 000=90%>85%，符合特殊性税务处理条件。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）资产转让所得＝（80 000－64 000）×（8 000÷80 000）＝16 000×10%＝1 600（万元）

4.【多选题】下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。
A.烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人
B.纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起30日内申报纳税
C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天
D.烟叶税的纳税地点是烟叶收购地
参考答案：CD
解析：纳税人是在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税。

5.【多选题】下列关于城建税、教育费附加和地方教育附加的说法中，正确的有（）。
A.城建税有四档地区差别比例税率，分别为7%、5%、3%、2%
B.教育费附加和地方教育附加的征收率相同，均为3%
C.城建税、教育费附加、地方教育附加的计征依据相同
D.城建税、教育费附加、地方教育附加均能在企业所得税前据实扣除
参考答案：CD
解析：选项A：城建税有三档地区差别比例税率，分别为7%、5%、1%；选项B：教育费附加和地方教育附加的征收率不同，分别为3%、2%。

6.【单选题】甲公司通过代加工方式生产电子烟，商标权由乙公司持有。甲公司已分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额。下列关于电子烟消费税的说法中正确的是(　　)。
A.甲公司缴纳消费税
B.乙公司缴纳消费税
C.生产环节实行复合计征方式计算缴纳消费税
D.按批发环节1 1％税率计征消费税
参考答案：B

7.【多选题】下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（）。
A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率征税
B.出口转关运输货物，按目的地海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税
C.租赁进口设备，分期缴纳税款的，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税
D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税
参考答案：AD
解析：选项B：出口转关运输货物，按启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税；选项C：租赁进口货物，分期缴纳税款的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

8.【单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。
A.关税税额
B.消费税税额
C.房产税税额
D.城镇土地使用税税额
参考答案：B
解析：城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税实际缴纳的税额。

9.【单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（）。
A .房产售价
B .房产租金
C .房产原值
D .房产余值
参考答案：D
解析：对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。

10.【单选题】下列关税适用税率的表述中，错误的是（）
A.“两步申报”的进口货物，应当适用完成完整申报之日实施的税率
B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用海关发现该行为之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率
D.税货物不复运出境，转为内销，应当适用纳税人办理纳税手续之日实施的税率
参考答案：A
解析：选项A：“两步申报”的进口货物，应当适用完成概要申报之日实施的税率。

1.【多选题】下列进出口货物、进境物品，免征关税的有（）。
A.无商业价值的广告品和货样
B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
C.在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品
D.国际友人无偿赠送的物资
参考答案：AB
解析：选项C，在海关放行前损毁或者灭失的货物、进境物品，免征关税；在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品，减征关税。选项D，外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。

2.【单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。
A.关税税额
B.消费税税额
C.房产税税额
D.城镇土地使用税税额
参考答案：B
解析：城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税实际缴纳的税额。

3.【单选题】纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。
A.加收滞纳金
B.税收保全措施
C.处以6万元的罚款
D.强制执行措施
参考答案：A
解析：选项A：属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序。选项BCD：行政复议不是行政诉讼必经前置程序。

4.【多选题】对于委托加工应税消费品，受托方（非个人）没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（）。
A.受托方代委托方补缴税款
B.委托方补缴税款
C.委托方按受托方同类消费品销售价格补缴税款
D.委托方一律按组成计税价格补缴税款
参考答案：ACD
解析：受托方未按规定代收代缴消费税的，应由委托方补税，受托方按征管法规定收到罚款处罚；委托方收回后直接销售的按销售额（不含增值税）补税，尚未销售或不能直接销售的才按照组成计税价格补税。

5.【多选题】下列处理方法中，符合企业股权收购、资产收购重组的一般性税务处理规定的有(　　)。
A .被收购方不需要确认股权、资产转让所得或损失
B .被收购方应确认股权、资产转让所得或损失
C .收购方取得的股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定
D .收购方取得股权或资产的计税基础以被收购方原有计税基础确定
参考答案：BC
解析：选项B：企业重组的一般性税务处理中，企业股权收购、资产收购重组交易，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。选项C：收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

6.【单选题】中国公民王先生在甲公司工作了2年，2024年1月与甲公司解除聘用关系，取得一次性补偿收入150 000元。甲公司所在地上年职工平均工资为40 000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税（）元。
A.0
B.750
C.900
D.1 050
参考答案：C
解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，期收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计税。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税=（150 000-40 000×3）×3%=900(元）。

7.【多选题】纳税人进口应税小汽车自用，应计入车辆购置税计税依据的有（）。
A.进口环节的关税额和消费税额
B.进口环节的增值税额
C.应税车辆运抵我国境内输入地点起卸前的运费
D.应税车辆的成交价格
参考答案：ACD
解析：选项B：进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据=组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税，不含进口环节的增值税。

8.【单选题】下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（）。
A.租入固定资产的改建支出，准予摊销
B.消耗性生物资产的支出，准予摊销
C.自创商誉，不得计算摊销费用
D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除
参考答案：B
解析：生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。

9.【单选题】甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。监测数据显示，该排放口2022年3月共排放污水8万吨(折合8万立方米)，应税污染物为总汞，浓度为总汞0.5mg／L。已知该厂所在省的水污染物税率为2.8元／污染当量，总汞的污染当量值为0.0005千克，则该化工厂2022年3月应缴纳环境保护税（）元。
A .224000
B .112000
C .224
D .112
参考答案：A
解析：总汞污染当量数=排放总量×浓度值÷污染当量值=8×10000×1000×0.5÷1000000÷0.0005=80000；该化工厂2022年3月应缴纳环境保护税=80000×2.8=224000(元)。【提示】注意单位换算：1m【sup|3】=1000L；1kg=1000g=1000000mg。

10.【单选题】下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是（）。
A.国有企业偷漏增值税被处的罚款
B.化妆品公司偷逃的消费税
C.个体工商户拖欠的个人所得税
D.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税
参考答案：B
解析：滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。

11.【多选题】在我国境内转让土地、房屋权属，承受人需要缴纳契税。下列情形中，属于免征契税的有(　　)。
A .国家机关承受土地、房屋用于办公
B .夫妻因离婚分割共同财产发生房屋权属变更
C .城镇职工按规定第一次购买公有住房
D .个人购买85平方米的家庭唯一住房
参考答案：ABC
解析：对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1％的税率征收契税，而非免征契税。

1.【多选题】下列各项中，关于公司战略的定义表述错误的有（）。
A.现代概念认为战略是公司为之奋斗的终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物
B.传统概念认为战略只包括为达到企业的终点而寻求的途径，而不包括企业终点本身
C.现代概念强调战略的应变性、竞争性和风险性
D.传统概念强调战略的适应性、全局性和长期性
参考答案：ABD
解析：选项A表述错误，现代概念认为战略只包括为达到企业的终点而寻求的途径，而不包括企业终点本身；选项B表述错误，传统概念认为战略是公司为之奋斗的终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物；选项C表述正确，现代概念强调战略的应变性、竞争性和风险性；选项D表述错误，传统概念强调战略的计划性、全局性和长期性，而不包括适应性。综上，本题应选ABD。

2.【单选题】甲公司是一家商业银行，近期针对频发的信贷风险，公司管理层决定加强日常工作中对信贷风险的评估。下列风险管理方法中，甲公司可以用以评估风险影响的定性方法是（）。
A.风险评估系图
B.马尔科夫分析法
C.敏感性分析法
D.决策树法
参考答案：A
解析：本题考核“风险评估系图法”的知识点。用以评估风险影响的常见的定性方法之一是制作风险评估系图，选项A正确。选项B、C、D是定量分析方法。

3.【多选题】宇鑫城市商业银行在董事会下设立风险管理委员会，从风险管理组织职能角度来看，属于该银行风险管理委员会应履行的职责有（）。
A.研究提出跨职能部门的重大决策风险评估报告
B.审议风险管理组织机构设置及其职责方案
C.指导、监督信贷部、营运部、结算部等各个业务单位和职能部门的全面风险管理工作
D.提交宇鑫城市商业银行全面风险管理年度报告
参考答案：BD
解析：选项AC属于风险管理职能部门的职责，不当选。选项BD属于风险管理委员会的职责，当选。

4.【单选题】甲公司原本组织结构非常简单，仅拥有两个产品事业部：厨房灶具和淋浴设备。现在通过采取兼并收购等方式，收购乙公司（空调、彩电生产企业）和丙公司（加湿器制造企业），实现一体化和多元化成长战略，不断扩张产品线。因此，甲公司应将原组织结构调整为（）。
A.职能制组织结构
B.产品/品牌事业部结构
C.区域事业部结构
D.M型企业组织结构（多部门结构）
参考答案：D
解析：M型企业组织结构适合于具有多个产品线的企业。该公司通过采取兼并收购等方式，实现一体化和多元化成长战略，不断扩张产品线，适合采用M型企业组织结构。

5.【多选题】下列关于财务风险的说法正确的有（）。
A.财务风险可通过相关措施得以消除
B.财务风险是指企业一定时期内所获财务收益与预期收益发生偏差的可能性
C.投资决策失误，引发盲目扩张，导致资金链断裂是财务风险在内部控制领域的体现
D.财务风险是客观存在的
参考答案：BCD
解析：财务风险是客观存在的，它只能通过相关措施进行缓释，但不能够完全消除。因此，选项A表述错误。

6.【单选题】合肥地铁三期工程于2019年11月通过了专家认证，在论证时专家们通过电邮匿名发言，反复论证归纳，最终得出同意建造的结论。上述案例中采取的风险管理技术与方法是（）。
A .头脑风暴法
B .德尔菲法
C .马尔科夫分析法
D .情景分析法
参考答案：B
解析：德尔菲法又名专家意见法，其依据系统的程序，采用匿名发表意见的方式，即专家之间不得互相讨论，不发生横向联系，只能与调查人员发生关系，通过多轮调查专家对问卷所提问题的看法，反复征询、归纳、修改，最后汇总成专家基本一致的看法。“在论证时专家们通过电邮匿名发言，反复论证归纳，最终得出同意建造的结论”体现的是德尔菲法。

7.【多选题】下列关于审计委员会在内部控制中的作用说法中，表述正确的有(　　)。
A.审计委员会负责审查企业的内部控制
B.审计委员会的组成全部由独立、非行政董事构成
C.审计委员会每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关事宜，需管理层出席
D.审计委员会每年至少举行两次会议
参考答案：AB

8.【单选题】某产品逐步实现了标准化，根据此特征可初步判断该产品属于产品生命周期的（）阶段。
A.导入期
B.成长期
C.成熟期
D.衰退期
参考答案：C
解析：产品逐步标准化是产品处于成熟期的特征。

9.【多选题】雅迪集团是国内大型的电动车、特种车制造企业，它在将电动车业务拓展到越南前，对当地市场的诸多条件进行了认真的调查分析。下述分析内容属于钻石模型4要素的有( )。
A.越南政府对投资者的进入制定了诸多限制条件
B.越南市场上质量高、价格适中的电动车较少
C.越南更低的劳动力成本和丰富的自然资源有望成为继中国之后的新世界工厂
D.日本、意大利的电动车企业已进入越南市场，且竞争激烈
参考答案：BCD
解析：钻石模型4要素：生产要素，需求条件，相关与支持性产业，企业战略、企业结构和同业竞争。选项B、D属于同业竞争；选项C属于生产要素；选项A属于政府政策，不属于钻石模型4要素。因此，选项B、C、D正确。

10.【单选题】波特认为战略是公司为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物，该定义强调了战略的属性包括（）。
A.计划性、长期性和风险性
B.计划性、全局性和长期性
C.应变性、竞争性和全局性
D.应变性、竞争性和风险性
参考答案：B
解析：公司战略的传统概念强调公司战略的属性包括计划性、全局性和长期性。公司战略的现代概念更强调应变性、竞争性和风险性。所以本题选项B是正确答案，选项D说的是公司战略的现代概念。

1.【多选题】甲公司主营定向爆破业务，在大型设施设备定向爆破拆除领域具有明显优势。甲公司确定的发展战略，一是向爆破拆除与拆除现场清理的一揽子承包工程拓展，二是向承揽矿山采掘爆破、筑路土方爆破业务拓展。甲公司业务开拓方向是密集型成长战略中的（）。
A.市场渗透战略
B.市场开发战略
C.产品开发战略
D.多元化战略
参考答案：BC
解析：该公司主营定向爆破业务，向爆破拆除与拆除现场清理的一揽子承包工程拓展属于产品开发战略。向承揽矿山采掘爆破、筑路土方爆破业务拓展属于市场开发战略。

2.【多选题】美容美发产业是公认的零散产业。从产业本身的基础经济特性角度出发，造成美容美发产业零散的原因可能有（）。
A.市场需求多样导致高度产品差异化
B.难以达到经济规模
C.进入障碍低或存在退出障碍
D.产业中没有企业掌握足够的技能和能力以占据重要的市场份额
参考答案：ABC
解析：造成产业零散的原因主要来源于产业本身的基础经济特性，包括进入障碍低或存在退出障碍、市场需求多样导致高度产品差异化、不存在规模经济或难以达到经济规模。一个新产业中还没有企业掌握足够的技能和能力以占据重要的市场份额等因素，也是导致产业零散的原因，但不属于产业本身的基础经济特性方面的原因。因此，选项A、B、C正确。

3.【单选题】2014年9月，美欣制药集团对U国的同行企业S公司发起近30亿美元的收购。经过双方充分协商，美欣集团并购资金来源中自有资金占比为80％，成功完成对S公司的收购。根据并购的类型，判断下列说法正确的是( )。
A.并购资金的主要来源为自有资金，说明此次收购为产业资本并购
B.美欣集团对S公司的收购属于纵向并购
C.判断并购是否属于杠杆并购主要取决于并购方的身份
D.美欣集团对S公司的收购属于友善并购
参考答案：D
解析：教材页码：P116-123 按照并购方的不同身份，可以将并购分为产业资本并购和金融资本并购，选项A错误；并购方与被并购方在同一产业，因此属于横向并购，选项B错误；按收购资金来源渠道的不同，可分为杠杆收购和非杠杆收购，选项C错误；本题并购是在双方充分协商的条件下达成的，因此属于友善并购，选项D正确。

4.【单选题】泰瑞公司原是一家提供管理咨询服务的企业。2020年以来,该公司采用收缩战略以应对利润下滑局面，调整了管理层领导班子，采用了更具有激励作用的薪酬制度。泰瑞公司采用的收缩战略的方式是（）。
A.机制变革
B.财政和财务战略
C.削减成本战略
D.拆产为股
参考答案：A
解析：机制变革包括调整管理层领导班子;重新制定新的政策和管理控制系统，以改善激励机制与约束机制等。“调整了管理层领导班子，采用了更具有激励作用的薪酬制度’”表明泰瑞公司采用的收缩战略的方式是机制变革,选项A正确。

5.【单选题】R公司为降低企业在采购环节的运营成本，决定将部分采购业务外包给专业的采购服务供应商。下列各项属于采购业务外包时需要关注的风险是（）。
A.业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势
B.供应商选择不当，采购方式不合理可能导致采购物资质次价高
C.采购计划安排不合理造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞
D.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损
参考答案：A
解析：题干主要描述了甲公司将其采购业务进行外包，在解答本题时注意题目问的是“采购业务外包”需关注的风险，而不是“采购业务”需关注的风险。本题中，选项B、C、D属于采购业务需要关注的风险，不符合题意。依据《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》，企业的业务外包需关注的主要风险包括：①外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失；②业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势(选项A)；③业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。

6.【多选题】F书店在某地区内拥有数家分店，由创办人一人负责管理。每家分店的数名店员都由他亲自聘用，帮忙打理日常事务。则该书店采用的横向组织结构类型的特点有（）。
A.是多数小型企业的标准组织结构模式
B.管理者对若干下属实施直接控制
C.中心人员还负责所有重要的经营决策
D.弹性较大并缺乏专业分工
参考答案：ABC
解析：本题考核“创业型组织结构”的知识点。F书店采用的横向组织结构属于创业型组织结构。创业型组织结构是多数小型企业的标准组织结构模式，选项A正确。采用这种结构时，企业的所有者或管理者对若干下属实施直接控制，并由其下属执行一系列工作任务，选项B正确。企业的战略计划（若有）由中心人员完成，该中心人员还负责所有重要的经营决策，选项C正确。这一结构类型的弹性较小并缺乏专业分工，其成功主要依赖于该中心人员的个人能力，选项D错误。这种简单结构通常应用于小型企业。

7.【多选题】特步在经历了三年的战略变革后喜迎2019财年的利润大幅增长，并且宣布将推进海外扩张。当特步进行战略变革时，各种组织要素变化很多，这时该企业有可能( )。
A.以企业使命为基础
B.加强协同作用
C.根据文化进行管理
D.重新制定战略
参考答案：AD
解析：当各种组织要素的变化很多时，如果战略与文化潜在的一致性很大，那企业应当以企业使命为基础；如果战略与文化潜在的一致性很小，那企业可以重新制定战略。选项A、D正确。

8.【单选题】长租公寓运营商魔方生活是互联网的忠实拥护者，利用微信、微博等APP平台实现互联网化，间接降低了运营成本。近期，针对新冠疫情带来的影响。魔方生活创造性地在上海市推出中小企业员工返岗复工健康观察房，为近期返沪的企业员工和新招员工提供14天的隔离过渡方案，帮助企业有序复产。特别是要让一些民生保障型企业不因员工无法到岗产生复产困难，此举获得了各方的好评。魔方生活采用的战略属于( )。
A.成本领先战略
B.混合战略
C.集中化战略
D.差异化战略
参考答案：B
解析：“利用微信、微博等APP平台实现互联网化，间接降低了运营成本”体现的是成本领先战略；“针对新冠疫情带来的影响，魔方生活创造性地在上海市推出中小企业员工返岗复工健康观察房，为近期返沪的企业员工和新招员工提供14天的隔离过渡方案，帮助企业有序复产，特别是要让一些民生保障型企业不因员工无法到岗产生复产困难，此举获得了各方的好评”体现的是差异化战略。因此，魔方生活在整体市场中既追求成本领先又兼顾差异化，属于混合战略，选项B正确。

9.【多选题】安远公司是F国一家汽车制造企业，为了引领汽车高端化、智能化发展，该公司综合考虑当下客户对于功能的需求，对汽车传感器、执行器、操作系统等各类整车软硬件进行重新设计，显著提高了产品安全性，并大幅降低了制造成本。从战略创新的不同方面来看，安远公司属于（）。
A.组件层面创新
B.突破性创新
C.渐进性创新
D.架构层面创新
参考答案：BD
解析：组件层面的创新是指只涉及单一技术的产品、服务的局部创新；架构层面的创新则是指涉及多种技术的产品、服务的组件层面的创新是指只涉及单一技术的产品、整体性、系统性创新。“该公司综合考虑……各类整车软硬件进行重新设计”,体现的是架构层面的创新，选项D当选。“为了引领汽车高端化、智能化发展”“显著提高、大幅降低”体现了突破性创新，选项B当选。

10.【多选题】2020年12月，某上市公司拟终止正在实施过程中的某并购项目，在相关公告公开披露前，经公司实际控制人、董事长陈某决策，公司控股股东持有的证券账户在公告发布前将账户中当期可卖的公司股份悉数卖出。一周后公司发布并购终止公告，公司股价暴跌。对于上述情况说法正确的有（）。
A.该公司存在控股股东的掠夺性财务活动
B.该公司存在大股东与中小股东之间利益冲突问题
C.该公司的控股股东滥用企业资源
D.可通过建立有效的股东民事赔偿制度来保护中小投资者
参考答案：ABD
解析：该公司存在大股东与中小股东之间利益冲突问题，主要表现为占用企业资源中的掠夺性财务活动，具体属于内幕交易。我国法律法规中对中小投资者的保护包括建立有效的股东民事赔偿制度等。因此，选项A、B、D 正确。

11.【单选题】Y百货公司因未能准确把握政府对企业产品定价的要求，违反价格法相关条款被市场监管局罚款43万元并责令立即改正违法行为。Y百货公司面临的风险属于市场风险中的（）。
A.分销风险
B.市场趋势风险
C.战略制定风险
D.投资风险
参考答案：A
解析：企业分销风险的表现之一是企业未能准确把握政府对企业产品定价的要求，可能导致企业违反政府关于对某些产品、服务实行最高零售价、流通差价率、期间费用率控制的要求。“Y百货公司因未能准确把握政府对企业产品定价的要求，违反价格法相关条款”属于分销风险。

注册会计师每日一练(2025年12月9日)

财务成本管理精讲班