注册会计师每日一练(2026年5月11日)

• 1.【单选题】下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（ ）。
• A.专家既可能是会计师事务所内部专家，也可能是会计师事务所外部专家
• B.外部专家需要遵守适用于注册会计师相关职业道德要求中的保密条款
• C.外部专家应当遵守会计师事务所根据质量管理准则规定的政策和程序
• D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
• 参考答案：C
• 解析：外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束。

• 2.【单选题】下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。
• A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
• B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
• C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上
• D.注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑
• 参考答案：D
• 解析：对于题目中，我们应该选择最佳的答案，题目中选择的是不能执行财务报表审计业务，比较难以判断的是选项C和D，针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序，而对于选项D，对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，这个就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。

• 3.【单选题】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（ ）。
• A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
• B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
• C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
• D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P4-5 本题考查财务报表审计和财务报表审阅的概念辨析。 A正确：财务报表审阅保证程度低于审计业务，故其所需证据的数量也少于审计业务。 B错误：财务报表审计采用的证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等，而财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意的限制，主要采用询问和分析程序获取证据。因此，财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。 C正确：财务报表审计提供合理保证，财务报表审阅提供有限保证，其保证程度低于审计业务。 D正确：财务报表审计以积极方式提出结论，而财务报表审阅以消极方式提出结论。 本题选错误的是，综上所述，本题选B。

• 4.【多选题】下列情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（ ）。
• A.评估的认定层次的重大错报风险较高
• B.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断
• C.内部审计没有采用系统、规范化的方法
• D.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性
• 参考答案：CD
• 解析：如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人易的客观性（选项D）；（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力；（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（选项C）。选项 AB属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。

• 5.【单选题】注册会计师对被审计单位2024年度财务报表进行审计，于2025年4月15日出具审计报告，相关审计工作底稿于2025年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（ ）。
• A.自2025年4月15日起至少10年
• B.自2025年4月16日起至少10年
• C.自2025年5月20日起至少10年
• D.自2025年5月21日起至少10年
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少10年。

• 6.【单选题】下列情形中，不属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的动机或压力的是（ ）。
• A.管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制
• B.涉及到新发布的会计准则的事项
• C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
• D.治理层为管理层设定了过高的业绩指标
• 参考答案：A
• 解析：选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的态度或借口。

• 7.【多选题】下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有（ ）。
• A.不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设
• B.隐瞒可能影响财务报表金额的事实
• C.篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款
• D.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
• 参考答案：ABCD
• 解析：管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括故意：( 1 )作出虚假会计分录，特别是在临近会计期末时，从而操纵经营成果或实现其他目的；( 2 )不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断；( 3 )在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的事项和交易；( 4 )遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露；( 5 ) 隐瞒可能影响财务报表金额的事实；( 6 )构造复杂交易，以歪曲财务状况或经营成果；( 7 )篡改与重大和异常交易相关的记录和条款。

• 8.【单选题】下列注册会计师与治理层沟通的事项中不恰当的是（ ）。
• A.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
• B.注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作
• C.不合理地要求缩短完成审计工作的时间
• D.注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合
• 参考答案：D
• 解析：沟通的事项包括： (一)注册会计师与财务报表审计相关的责任； (二)计划的审计范围和时间安排； (三)审计中发现的重大问题； (四)值得关注的内部控制缺陷； (五)注册会计师的独立性； (六)补充事项。 选项A，属于注册会计师与财务报表审计相关的责任； 选项B，属于计划的审计范围和时间安排； 选项C，属于审计中发现的重大问题。 选项D，注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷应为根据注册会计师的职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的，并非所有内部控制缺陷。

• 9.【单选题】有关对内部信息传递和期末财务报告流程控制的说法中，不正确的是（ ）。
• A.财务报告流程的内部控制可以确保管理层按照适当的会计准则编制合理、可靠的财务报告，以对外进行报告
• B.结合财务报表审计的要求，注册会计师还应当了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序
• C.由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后，注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制
• D.评价期末财务报告流程时，注册会计师无需考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员
• 参考答案：D
• 解析：选项D，注册会计师需要考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员，以评价期末财务报告流程。

• 10.【单选题】关于利用专家的工作，下列说法中不正确的是（ ）。
• A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起
• B.专家不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束
• C.外部专家的工作底稿属于外部专家，不是注册会计师审计工作底稿的一部分，除非协议另有安排
• D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整
• 参考答案：B
• 解析：在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序时，应当区分内部专家和外部专家，内部专家需要遵守，而外部专家不是项目组成员，不受其约束。

• 1.【单选题】下列有关优先股的说法中，错误的是( )。
• A.优先股是一种介于债券和股票之间的混合证券
• B.优先股股利不能在企业所得税税前扣除，而债券的利息可以在企业所得税税前扣除
• C.公司不支付优先股股利会导致公司破产
• D.优先股没有到期期限，不需要偿还本金
• 参考答案：C
• 解析：优先股股利的支付不是一种硬约束，即使不支付股利也不会导致公司破产。

• 2.【多选题】下列因素中，影响资本市场线中市场均衡点的位置的有（ ）。
• A.无风险利率
• B.风险组合的期望报酬率
• C.风险组合的标准差
• D.投资者个人的风险偏好
• 参考答案：ABC
• 解析：资本市场线指的是在Y轴上从无风险资产的收益率开始，做有效边界的切线而得到的直线。 资本市场线中市场均衡点指的是切点M。切点M的纵坐标为风险组合的期望报酬率，横坐标为风险组合的标准差。 市场均衡点代表唯一最有效的风险资产组合，个人的效用偏好与最佳风险资产组合相独立。 考点链接： <img src="/upload/paperimg/202107081536142853811d5-98d9f7056057/1453186501.png" style="width:100%;"/>

• 3.【多选题】某公司董事会于2024年4月3日发布公告：“本公司股东大会在2024年3月22日的会议上决定，2023年度每股发放1.1元的现金股利；本公司将于2024年6月17日将上述股利支付给已在2024年6月5日（周一）登记为本公司股东的人士。”以下说法中正确的有（　）。
• A.2024年4月3日为公司的股利宣告日
• B.2024年6月5日为公司的股权登记日
• C.2024年6月6日为公司的除息日
• D.2024年3月22日为公司的股利宣告日
• 参考答案：ABC
• 解析：股利宣告日是指董事会将利润分配方案及股利支付情况予以公告的日期，本题股利宣告日是2024年4月3日，所以，选项A正确，选项D错误。除息日也叫除权日，指的是股权登记日的下一个交易日，本题中的股权登记日为2024年6月5日，所以，除息日（除权日）应该是2024年6月6日，所以，选项B和C正确。

• 4.【多选题】某公司发行面值为100元的4年期债券，债券票面利率为8％，半年付息一次，发行后在二级市场上流通，假设报价的必要投资报酬率为8％并保持不变，下列关于该债券的说法中，不正确的有（　）。
• A.溢价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降，至到期日债券价值等于债券面值
• B.折价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐上升，至到期日债券价值等于债券面值
• C.债券按面值发行，发行后债券价值一直等于票面价值
• D.债券按面值发行，发行后债券价值在两个付息日之间呈周期性波动
• 参考答案：ABC
• 解析：当票面利率＝必要投资报酬率时，债券按面值发行，所以，选项A和B的说法错误。对于分期付息、到期一次还本的流通债券来说，如果折现率不变，发行后债券的价值在两个付息日之间呈周期性波动，所以，选项C的说法错误，选项D的说法正确。

• 5.【多选题】普通股投资能够带来的现金流入量有（ ）。
• A.资本利得
• B.股利
• C.利息
• D.出售价格
• 参考答案：BD
• 解析：股票投资能够带来的现金流入是股利和出售价格，现金流出是买价；股票没有利息收入；资本利得为不同时点相减的买卖价差收益，不能作为现金流入量考虑。

• 6.【多选题】下列关于配股的说法中，不正确的有（　）。
• A.参与配股的股东财富较配股前有所增加，称之为“填权”
• B.参与配股的股东财富较配股前有所减少，称之为“贴权”
• C.配股权的执行价格高于当前股票价格，此时配股权是实值期权
• D.配股权的执行价格低于当前股票价格，此时配股权是虚值期权
• 参考答案：CD
• 解析：如果除权后股票交易市价高于除权基准价格，使得参与配股的股东财富较配股前有所增加，一般称之为“填权”，反之称为“贴权”，所以选项A、B说法正确。配股权的执行价格低于当前股票价格，此时配股权是实值期权，反之，是虚值期权，所以选项C、D的说法不正确。

• 7.【多选题】如果流动比率过高，意味着企业可能( )。
• A.存在闲置资金
• B.存在存货积压
• C.应收账款周转缓慢
• D.偿债能力很差
• 参考答案：ABC
• 解析：过高的流动比率可能是存货积压、应收账款呆账等原因导致，意味着企业可能存在闲置资金、存货积压、应收账款周转缓慢等情况，选项A、B、C正确；但是，应收账款和存货余额虽然较高，但只要其周转速度较快、流动性较好、企业也可以有较好的偿债能力，选项D不正确。

• 8.【单选题】下列有关企业财务管理目标的说法中，正确的是（ ）。
• A.在资本市场有效的情况下，股价最大化等同于股东财富最大化
• B.增加借款可以增加债务价值以及企业价值，因此企业价值最大化等同于股东财富最大化
• C.追加投资资本可以增加企业的股东权益市场价值，可以增加股东财富
• D.股东财富最大化认为，财务管理的基本目标的实现程度可以用股东权益的市场增加值度量
• 参考答案：D
• 解析：在满足了资本市场有效和股东投资资本不变的前提下，股价最大化才能等同于股东财富最大化，所以选项A错误。增加借款可以增加债务价值以及企业价值，但不一定增加股东财富，因此企业价值最大化不等同于股东财富最大化，所以选项B错误。只有在股东投资资本不变的情况下，股东权益市场价值的上升才可以反映股东财富的增加，所以选项C错误。股东财富的增加被称为“股东权益的市场增加值”，股东权益的市场增加值就是企业为股东创造的价值，所以选项D正确。

• 9.【单选题】下列各项中，属于品种级作业的是(　　)。
• A .行政管理
• B .机器加工
• C .产品检验
• D .工艺改造
• 参考答案：D
• 解析：选项A属于生产维持级作业；选项B属于单位级作业；选项C属于批次级作业；选项D属于品种级(产品级)作业。

• 10.【多选题】下列属于现代财务报表分析的维度的是（ ）。
• A.战略分析
• B.会计分析
• C.可行性分析
• D.前景分析
• 参考答案：ABD
• 解析：现代财务报表分析一般包括战略分析、会计分析、财务分析、和前景分析等4个维度。

• 1.【单选题】下列法律事实中，属于法律行为的是（ ）。
• A.创作行为
• B.侵权行为
• C.发明行为
• D.赠与行为
• 参考答案：D
• 解析：创作行为、侵权行为、发明行为均属于事实行为。 【考查考点】第一章-法律基本原理-法律关系的变动原因-法律事实

• 2.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列合同中，属于不定期租赁合同的有（ ）。
• A.甲将其机器租赁给乙，双方签订了书面租赁合同，租赁期限约定为30年
• B.甲、乙签订书面租赁合同，但未约定租赁期限，且不能通过补充协议或根据合同条款、交易习惯确定租赁期限
• C.甲、乙订立口头租赁合同，租赁期限为1年
• D.甲将其房屋出租给乙，租赁期限为5年，现租期届满，甲未收回房屋，乙继续居住并交纳房租
• 参考答案：BCD
• 解析：(1)选项A：租赁合同的期限超过20年的，只是超过部分无效，该合同属于20年的定期租赁合同；(2)选项B：当事人对租赁期限没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定；仍不能确定的，视为不定期租赁；(3)选项C：租赁期限6个月以上，当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁；(4)选项D：租赁期限届满，承租人继续使用租赁物，出租人未提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。

• 3.【单选题】下列关于我国《证券法》的适用范围，说法正确的是（　）。
• A.股票、公司债券的发行和交易都适用《证券法》
• B.证券投资基金份额的发行和交易都适用《证券法》
• C.存托凭证的发行不适用《证券法》，上市交易适用《证券法》
• D.政府债券的发行和上市交易都适用《证券法》
• 参考答案：A
• 解析：本题考查《证券法》的适用范围。中华人民共和国境内，股票、公司债券、存托凭证和国务院依法认定的其他证券的发行和交易，适用《证券法》，选项A正确，选项C错误。证券投资基金份额、政府债券仅上市交易适用《证券法》，选项B、D错误。

• 4.【单选题】甲、乙、丙、丁投资设立A普通合伙企业，合伙协议约定如果聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员，必须经全体合伙人2／3以上同意才可以。现欲聘任戊担任合伙企业的经营管理人员。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。
• A.应当经全体合伙人一致同意才可以
• B.应当经全体合伙人过半数同意才可以
• C.应当经全体合伙人2／3以上同意才可以
• D.应当经全体合伙人1／2以上同意才可以
• 参考答案：C

• 5.【单选题】下列关于代理的说法中，正确的是（　）。
• A.代理是事实行为
• B.代理人独立向第三人作出意思表示
• C.代理人可以代理实施所有民事法律行为
• D.代理关系的主体包括代理人和被代理人，有时也包括第三人
• 参考答案：B
• 解析：本题考查代理的特征。代理是民事法律行为，选项A错误。有的民事法律行为不可代理，如结婚、订立遗嘱，选项C错误。代理关系的主体包括代理人、被代理人和第三人，选项D错误。

• 6.【单选题】张某、李某、王某3人拟设立一家有限责任公司。在公司设立过程中，张某在搬运为公司购买的办公家具时，不慎将赵某撞伤。根据公司法律制度的规定，下列关于对赵某的侵权责任承担的表述中，正确的是( )
• A.若公司未成立，赵某仅能请求张某承担该侵权责任
• B.若公司成立，则由公司自动承受该侵权责任
• C.若公司未成立，赵某应先向张某请求赔偿，不足部分再由李某、王某承担
• D.无论公司是否成立，该侵权责任应由张某、李某、王某共同承担
• 参考答案：B
• 解析：本题考查公司设立阶段的侵权之债。发起人如因设立公司而对他人造成损害的，公司成立后应自动承受该侵权责任;若公司未成立，受害人有权请求全体发起人承担连带赔偿责任;公司或者无过错的发起人承担赔偿责任后，可以向有过错的发起人追偿。

• 7.【单选题】下列关于意思表示的说法中，正确的是（　）。
• A.意思表示可以没有相对人
• B.意思表示到达对方时生效
• C.意思表示应当采取明示形式作出
• D.意思表示可以撤回，但不得撤销
• 参考答案：A
• 解析：本题考查意思表示。有相对人的意思表示，采取非对话的方式，一般到达相对人时生效。采取对话的方式，在对方知道其内容时生效，选项B错误。意思表示可以明示或默示，选项C错误。意思表示可以撤回，有的意思表示可以撤销，如有些要约是可以撤销的，选项D错误。

• 8.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于企业国有资产与企业法人财产的表述中，不正确的有（ ）。
• A.企业国有资产是国家作为出资人对出资企业所享有的权益
• B.企业法人财产是指国家出资企业的各项具体财产
• C.出资人对企业法人财产具有直接的所有权
• D.出资人将出资投入企业，所形成的企业的各项具体财产，属于企业国有资产
• 参考答案：CD
• 解析：选项A正确，企业国有资产是国家作为出资人对出资企业所享有的权益。选项B正确，选项D错误，出资人将出资投入企业，所形成的厂房、机器设备等企业的各项具体财产，属于企业法人财产。选项C错误，出资人对企业法人财产不具有直接的所有权，其对企业享有的是出资人权利，通常表现为资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。

• 9.【单选题】同一财产法定登记的抵押权与质权并存时的受偿顺序是（　）。
• A.抵押权人优先于质权人受偿
• B.抵押权人后于质权人受偿
• C.同时受偿
• D.按照登记、交付的时间先后确定清偿顺序
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，同一财产法定登记的抵押权与质权并存时，拍卖、变卖该财产所得价款按照登记、交付的时间先后确定清偿顺序。

• 10.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，出现特定情形时，合伙企业应当解散。下列选项中，属于该“特定情形”的有（ ）。
• A.合伙期限届满、合伙人对继续经营产生严重分歧
• B.合伙协议约定的合伙目的已经实现
• C.有2／3以上的合伙人决定解散
• D.合伙企业被依法吊销营业执照
• 参考答案：BD
• 解析：根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业有下列情形之一的，应当解散： (1)合伙期限届满，合伙人决定不再经营； (2)合伙协议约定的解散事由出现； (3)全体合伙人决定解散； (4)合伙人已不具备法定人数满30天； (5)合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现(选项B)； (6)依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销(选项D)； (7)法律、行政法规规定的其他原因。

• 1.【单选题】下列有关租赁负债后续计量的表述不正确的是（ ）。
• A .在租赁期开始日后，确认租赁负债的利息时，增加租赁负债的账面金额
• B .在租赁期开始日后，支付租赁付款额时，减少租赁负债的账面金额
• C .租赁付款额的变动生效时，承租人才应重新计量租赁负债
• D .在租赁期开始日后，实质固定付款额发生变动的，承租人调减租赁负债的金额以将相关使用权资产的账面价值调减至零为限
• 参考答案：D
• 解析：在租赁期开始日后，实质固定付款额发生变动的，承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。使用权资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，承租人应当将剩余金额计入当期损益。

• 2.【多选题】下列各项费用，在购建固定资产过程中，会增加固定资产入账价值的有（ ）
• A.弃置费用
• B.报废清理费用
• C.符合资本化条件的借款费用
• D.安装费用
• 参考答案：ACD
• 解析：固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

• 3.【单选题】2×18年，甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下： (1)甲公司收到乙公司分派的现金股利400万元： (2)甲公司将其生产的设备出售给乙公司用于生产产品，收到价款及增值税226万元； (3)乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款500万元； (4)乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金1500万元。 下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表时应予抵销的表述中，错误的是（ ）。
• A.甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司经营活动支付的现金226万元抵销
• B.甲公司经营活动收到的现金500万元与乙公司经营活动支付的现金500万元抵销
• C.甲公司投资活动收到的现金400万元与乙公司筹资活动支付的现金400万元抵销
• D.甲公司投资活动支付的现金1500万元与乙公司投资活动收到的现金1500万元抵销
• 参考答案：A
• 解析：选项A，甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司投资活动支付的现金226万元抵销。

• 4.【多选题】关于资产组的认定，下列说法中正确的有（　　）。
• A.应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据
• B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
• C.应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式
• D.资产组确定后，在以后的会计期间可以随意变更
• 参考答案：ABC
• 解析：资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据，选项A正确；同时，在认定资产组时，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等，选项B和C正确；资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，选项D不正确。

• 5.【多选题】华东公司适用所得税税率为25 %，其2022年发生的交易或事项中，与所得税费用有关的事项如下:①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1 600万元，用于补偿企业以后期间的损失，税法规定，该政府补助不属于免税收入，应于收到时确认当期收益;③因违反经济合同支付违约金100万元。华东公司2022年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于华东公司2022年所得税的处理中，正确的有（ ）。
• A.所得税费用为900万元
• B.应交所得税为1725万元
• C.递延所得税负债为40万元
• D.递延所得税资产为400万元
• 参考答案：CD
• 解析：2022年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额40万元(160×25%)计入其他综合收益，选项C正确;收到的政府补助因用于补偿企业以后期间的损失，税法规定其不属于免税收入，在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为在以后期间损失发生时确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产400万元(1600×25 % )，选项D正确;因违反经济合同支付违约金100万元，税法允许税前扣除，所以华东公司2022年应交所得税=(5 200+1 600 ) ×25 % =1 700(万元)，选项B错误;所得税费用的金额=1 700-400=1 300(万元)，选项A错误。

• 6.【多选题】下列各项中，能够作为甲公司套期交易中被套期项目的有（ ）。
• A.甲公司在境外子公司净资产中的权益份额
• B.甲公司一笔期限为10年，年利率为5．4％，按年付息的长期借款产生的5年应支付的利息
• C.甲公司签订的一份法律上具有约束力的采购协议，约定6个月后以固定的价格采购固定数量的原油
• D.甲公司出口销售收到的2000万美元外币存款
• 参考答案：ABCD
• 解析：教材页码：P266-267 本题考查的是被套期项目的范围。 被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的、能够可靠计量的项目。企业可以将下列单个项目、项目组合或其组成部分指定为被套期项目： (1)已确认资产或负债；(2)尚未确认的确定承诺；(3)极可能发生的预期交易；(4)境外经营净投资；(5)项目组成部分。

• 7.【多选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司用一批库存商品换入乙公司一项固定资产，已知该库存商品的成本为460万元，已计提存货跌价准备80万元，交换日的该批库存商品的公允价值为440万元；固定资产的账面价值为360万元，公允价值为400万元。乙公司以银行存款向甲公司支付补价45．2万元，同时为换入存货支付相关费用4万元。假设该交易具有商业实质，则下列关于非货币性资产交换的处理中正确的有（ ）。
• A .甲公司应确认主营营业收入440万元
• B .乙公司因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额为60万元
• C .乙公司换入存货的入账价值为440万元
• D .甲公司因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额为60万元
• 参考答案：AD
• 解析：选项A正确，甲公司应确认主营业务收入440万元；选项B错误，乙公司因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额=400—360=40(万元)；选项C错误，乙公司换入存货成本=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费+支付的补价=400+400×13％-440×13％+4+45．2=444(万元)；选项D正确，甲公司因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额=换出资产公允价值一换出资产账面价值=440一(460—80)=60(万元)。

• 8.【单选题】甲公司2×20年12月实施了一项关闭X产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款600万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金40万元；因将用于X产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费4万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费用1600万元；因处置用于X产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。则2×20年12月31日因该重组计划减少甲公司利润总额的金额为（ ）万元。
• A.600
• B.40
• C.640
• D.840
• 参考答案：D
• 解析：2×20年12月31日减少华东公司利润总额的金额=600+40+200=840（万元）。

• 9.【多选题】下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有（　）。
• A.母公司及其子公司组成的企业集团
• B.分公司
• C.事业部
• D.独资企业
• 参考答案：ABCD
• 解析：会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。 此题四个选项均可作为会计主体

• 10.【多选题】全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有（ ）。
• A.补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认
• B.补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认
• C.确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
• D.扣除补偿可能取得的金额后确认预计负债
• 参考答案：AC
• 解析：补偿的金额应当在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且不能抵减应确认的预计负债金额。

• 1.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为6%的是（  ）。
• A .无运输工具承运服务
• B .商务辅助服务
• C .市场调查服务
• D .娱乐服务
• 参考答案：BCD
• 解析：无运输工具承运业务按照"交通运输服务"缴纳增值税，适用的增值税税率为9%；选项BCD：适用的增值税税率为6%。

• 2.【单选题】个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（ ）。
• A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资4 000元
• B.职工领取的原提存的住房公积金30 000元
• C.退休人员再就业取得报酬6 000元
• D.个人单张有奖发票中奖800元
• 参考答案：C
• 解析：选项A，个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税；选项B，个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税；选项D，对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人所得税。

• 3.【单选题】A 集团公司中母公司B 将一幢办公楼划转给全资子公司C，该办公楼账面原值8 000万元，账面净值6 000 万元，公允价值19 800 万元。B 公司应该缴纳印花税（ ）万元。
• A.0
• B.3
• C.4
• D.9.9
• 参考答案：A
• 解析：对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。

• 4.【单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（ ）。
• A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
• B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
• C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
• D.企业购置用于环境保护的投资额
• 参考答案：D
• 解析：选项A，享受减计收入的政策；选项B，享受抵扣应纳税所得额的政策；选项C，享受加计扣除的政策。

• 5.【多选题】下列关于企业所得税税前扣除标准的表述中，正确的有(　　)。
• A.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除
• B.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过五年
• C.财产保险企业以当年全部保费收入扣除退保金等之后余额的18％计算手续费及佣金支出的税前扣除限额
• D.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除
• 参考答案：ACD

• 6.【单选题】根据资源税法规定，下列应税产品中，可以从量计征资源税的是（ ）。
• A.原油
• B.石墨
• C.宝石
• D.地热
• 参考答案：D
• 解析：根据《资源税税目税率表》的规定，地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水可采用从价计征或从量计征的方式，其他应税产品统一适用从价定率征收的方式。

• 7.【单选题】某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房.由于自有资金不足，2017年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5％，2017年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（ ）万元。
• A.36.65
• B.35.45
• C.32.75
• D.33.75
• 参考答案：D
• 解析：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.5％÷12×3=33.75(万元)。

• 8.【单选题】中国居民企业甲公司，在A国投资设立了乙公司，A国政府为鼓励境外投资，对甲公司第一个获利年度实施企业所得税免税的政策。按A国的税法规定，企业所得税税率为16%，甲公司获得了乙公司第一个获利年度分得的利润100万元。根据中国和A国政府签订税收协定规定，中国居民从A国缴纳的税额可以在对居民企业征收的中国税收中抵免。甲公司在计算缴纳企业所得税时，可抵免的境外已纳税款为（ ）万元。
• A .8
• B .0
• C .16
• D .25
• 参考答案：C
• 解析：居民企业从与我国政策订立税收协定的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税款在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税税额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。甲公司在计算缴纳企业所得税时，乙公司的免税额=100×16%=16（万元），应作为由甲公司抵免的间接负担的境外税额。

• 9.【多选题】某外籍个人受某外国公司委派于2024年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2024年12月31日未离开中国。该外籍个人2024年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。
• A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入
• B.因在中国任职而取得的由境内公司发放的工资收入
• C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入
• D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，不动产所在地在境外，所以取得的租金收入属于中国境外所得，不属于中国境内所得。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

• 10.【单选题】根据税法规定，纳税人提供植物养护服务，按照（ ）缴纳增值税。
• A.其他现代服务
• B.其他生活服务
• C.居民日常服务
• D.物流辅助服务
• 参考答案：B
• 解析：纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

• 1.【单选题】为帮助白领解决“鼠标手”的困扰，Q公司在传统鼠标的基础上创新研发了人体工学鼠标，上市后备受消费者喜爱。为了寻求更高的利润，围绕“人体工学”概念公司相继推出包括减压腰垫、人体工学大师椅等系列产品，以此奠定了行业地位。上述Q公司采用的发展战略是（ ）。
• A.市场渗透战略
• B.市场开发战略
• C.相关多元化战略
• D.非相关多元化战略
• 参考答案：C
• 解析：选项A不符合题意，市场渗透战略强调发展单一产品，试图通过更强的营销手段来获得更大的市场占有率。选项B不符合题意，市场开发战略是指将现有产品或服务打入新市场的战略。选项D不符合题意，非相关多元化是指企业进入与当前产业和市场均不相关的领域的战略。相关多元化是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市场的战略，案例中，Q公司以人体工学鼠标打开的市场为基础，推出人体工学相关的系列产品，以此获取更高的利润，属于相关多元化战略。综上，本题应选C。

• 2.【单选题】达能实业正在考虑如何分配企业内的工作职责范围和决策权力，下列不属于达能实业需要考虑的是（ ）。
• A.企业的管理结构是高长型还是扁平型结构
• B.决策权力是集中还是分散
• C.企业的组织结构类型能否适应公司战略的定位
• D.企业员工的文化程度
• 参考答案：D
• 解析：本题考核战略实施。为使战略成功，企业需要确定和建立一个有效的组织结构。确定组织结构类型涉及如何分配企业内的工作职责范围和决策权力，如：①企业的管理结构是高长型还是扁平型；②决策权力是集中还是分散；③企业的组织结构类型能否适应公司战略的定位等。

• 3.【单选题】2013年以前，甲公司专注于商业零售业务。自母公司实际控制人变更后，便开始实行激进的并购计划，仅2016年就完成了对邻国W公司、国际贸易中心的收购，2017年又发起了对地产行业H公司的收购，大量频繁的收购造成甲公司资金链极度紧张。上述情况中甲公司存在的风险属于（ ）。
• A.运营风险
• B.战略风险
• C.市场风险
• D.合规风险
• 参考答案：B
• 解析：甲公司的频繁并购造成其资金链极度紧张。甲公司所存在的风险属于战略风险，主要表现包括发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。因此，本题应选B。

• 4.【单选题】下列各项中，不属于风险管理职能部门主要履行的职责是（ ）。
• A .研究提出跨职能部门的重大决策风险评估报告
• B .负责对全面风险管理有效性的评估
• C .督导企业风险管理文化的培育
• D .负责组织建立风险管理信息系统
• 参考答案：C
• 解析：选项C的表述属于董事会在全面风险管理方面需要履行的职责。

• 5.【多选题】下列属于扁平型组织结构特点的有（ ）。
• A.较少的管理层次
• B.控制幅度较宽
• C.容易造成管理的失控
• D.对市场变化的反应较快
• 参考答案：ABCD
• 解析：扁平型组织结构是指具有一定规模的企业的内部管理层次较少。在每个层次上，管理人员的控制幅度较宽。这种结构可以及时地反映市场的变化，并做出相应的反应，但容易造成管理的失控。

• 6.【单选题】下列明茨伯格对战略定义的表述中，错误的是(　　)。
• A .企业中许多成功战略是在事先无计划的情况下产生的
• B .战略是“一系列或整套的决策或行动方式”
• C .战略包括刻意安排(或计划性)的战略和任何临时出现(或非计划性)的战略
• D .战略既是预先性的(预谋战略)，又是反应性的(适应性战略)
• 参考答案：D
• 解析：加拿大学者明茨伯格在1989年提出，企业中许多成功战略是在事先无计划的情况下产生的。他将战略定义为“一系列或整套的决策或行动方式”，这套方式包括刻意安排(或计划性)的战略和任何临时出现(或非计划性)的战略。所以ABC符合题意。美国学者汤姆森认为“战略既是预先性的(预谋战略)，又是反应性的(适应性战略)”。选项D不正确，符合题意。

• 7.【单选题】飞科地产公司拟将兴建一住宅项目，在决策优化阶段，管理者将平均单位销售价格、销售面积、销售费用、利润总额等作为分析对象，分析每一个因素变化对该住宅项目收益率的影响。飞科公司采取的风险管理方法是（ ）。
• A.马尔科夫分析法
• B.敏感性分析法
• C.情景分析法
• D.决策树法
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“敏感性分析法”的知识点。敏感性分析法是针对潜在的风险，研究项目的各种不确定因素变化至一定幅度时，计算其主要经济指标变化率及敏感程度的一种方法。本题中“管理者将平均单位销售价格、销售面积、销售费用、利润总额等作为分析对象，分析每一个因素变化对该住宅项目收益率的影响”属于敏感性分析法。

• 8.【单选题】某市场分析人士指出：在快消品行业，不同价格的商品服务于不同消费能力的顾客。如果企业产品结构不合理，过于追求高价格带来的高毛利，不仅会造成低消费能力顾客群体的流失，更重要的是会在顾客心目中把企业塑造成“高价形象”，不利于企业品牌的建设。以上表述体现了企业需要防范的风险种类是（ ）。
• A.战略风险
• B.运营风险
• C.技术风险
• D.社会文化风险
• 参考答案：B
• 解析：“企业产品结构不合理，……追求高价格带来的高毛利，……造成低消费能力顾客群体的流失”体现的是企业在运营过程中产品结构、市场营销策略(本案例主要涉及产品定价)方面可能引发的风险。因此，选项B符合题意。

• 9.【单选题】在价值创造／增长率矩阵中，处于不同象限的业务单位(或企业)应当选择不同的财务战略，下列说法不正确的是(　　)。
• A .如果属于增值型现金短缺(即处于第一象限)，并且高速增长是暂时的，企业应通过借款筹集所需资金
• B .如果属于增值型现金剩余(即处于第二象限)，则首选的战略是利用剩余现金加速增长
• C .如果属于减损型现金剩余(即处于第三象限)，则首选的战略是提高投资资本回报率
• D .如果属于减损型现金短缺(即处于第四象限)，则应该通过扩大销售解决问题
• 参考答案：D
• 解析：减损型现金短缺不能通过扩大销售解决问题，应对业务进行彻底重组或出售。

• 10.【单选题】甲公司是B市的一家连锁洗衣企业，为了拓展业务，甲公司收购J市乙洗衣企业，并很快进一步占领J市的洗衣市场。下列选项中，甲公司在拓展业务中需要谨防的战略陷阱不包括（ ）。
• A .寻求支配地位
• B .过分集权化
• C .了解竞争者的战略目标与管理费用
• D .对新产品作出过度反应
• 参考答案：C
• 解析：本题考核知识点“零散产业中的竞争战略”。零散产业谨防潜在的战略陷阱包括：寻求支配地位；没有保持严格的战略约束力；过分集权化；不了解竞争者的战略目标与管理费用；对新产品作出过度反应。