注册会计师每日一练(2026年6月15日)

• 1.【单选题】针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是(  )。
• A .改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据
• B .改变实质性程序的时间．包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试
• C .在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
• D .改变审计程序的范围．包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
• 参考答案：C
• 解析：选项C属于针对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

• 2.【多选题】了解关联方关系及其交易时，下列各项中，属于注册会计师应当向管理层询问的事项有（ ）。
• A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化
• B.关联方的经营情况和财务状况
• C.被审计单位和关联方之间关系的性质
• D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易
• 参考答案：ACD
• 解析：注册会计师应当向管理层询问下列事项：1 .关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（选项A）2 .被审计单位和关联方之间关系的性质；（选项C）3 .被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。（选项D）

• 3.【多选题】注册会计师识别和评估与关联方关系及其交易有关的重大错报风险，以及设计审计程序以应对评估风险的目标有（ ）。
• A.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素
• B.根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映
• C.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露
• D.注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础进行恰当会计处理或披露关联方关系及其交易导致的重大错报风险。
• 参考答案：ABC
• 解析：注册会计师审计关联方的目标在于：（1）无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。（2）如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。

• 4.【单选题】在内部控制审计中，下列关于识别、了解和测试企业层面的控制的说法中，错误的是（ ）。
• A.被审计单位的财务总监定期审阅经营收入的详细月度分析报告，不可以完全替代注册会计师对其他控制的测试
• B.即使被审计单位设立的银行存款余额调节表的监督审阅流程有足够的精确度复核各个下属单位的工作是否恰当，注册会计师仍应当对下属各个单位的银行余额调节表相关控制进行测试
• C.注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试
• D.被审计单位是否制定了合适的经营理念以及管理基调对于一个有效的内部控制是非常重要的
• 参考答案：B
• 解析：如果该监督审阅过程中的程序有足够的精确度以复核各个下属单位的工作是否恰当，那么注册会计师可以考虑测试这个企业层面的控制，并且不必对下属各单位的银行余额调节表相关控制进行测试。

• 5.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师在审计业务的所有阶段都需要保持职业怀疑
• B.职业怀疑要求注册会计师完全不能相信被审计单位提供的审计证据
• C.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
• D.保持职业怀疑有助于提高审计程序设计及实施的有效性
• 参考答案：B
• 解析：选项B，职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，但也不是完全不能相信被审计单位提供的审计证据，否则无法得出相应的审计结论。

• 6.【多选题】下列有关审计证据的说法中，错误的有（ ）。
• A.信息的缺乏本身不构成审计证据
• B.审计证据仅包括支持和佐证管理层认定的信息
• C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
• D.注册会计师不应考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A：信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据。选项B：审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。选项D：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系。

• 7.【单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是（　）。
• A.只有充分且可靠的审计证据才是有质量的
• B.只有相关且适当的审计证据才是充分的
• C.只有被审计单位内部控制有效时获取的审计证据才是可靠的
• D.只有充分且适当的证据才是有证明力的
• 参考答案：D
• 解析：选项A错误，只有相关且可靠的审计证据才是有质量的。选项B错误，充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，包括了相关性和可靠性。选项C错误，被审计单位内部控制有效时生成的审计证据更可靠，但是不是只有此时才是可靠的。

• 8.【单选题】下列有关对质量管理体系的运行中承担责任的表述中，正确的是（ ）。
• A.会计师事务所主要负责人对质量管理体系承担最终责任
• B.质量管理主管合伙人对项目质量复核的实施承担责任
• C.项目质量复核人员对质量管理体系运行承担总体责任
• D.主管合伙人对管理和实现审计项目的质量承担总体责任
• 参考答案：A
• 解析：选项B，质量管理主管合伙人对质量管理体系的运行承担责任；选项C，项目质量复核人员对项目质量复核的实施承担总体责任；选项D，项目合伙人对管理和实现审计项目的质量承担总体责任。

• 9.【单选题】如果期中控制测试发现控制运行有效，下列针对剩余期间实施的审计程序的说法中，正确的是（ ）。
• A .如果某一控制在剩余期间内发生变化，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果
• B .对于一项自动化信息处理控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行一些测试以确定该控制持续有效运行
• C .如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
• D .如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要获取剩余期间控制运行有效性的补充审计证据
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误，如果某一控制在剩余期间内发生变化，注册会计师应当就变化前后分别测试； 选项C错误，即使通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的； 选项D错误，如果在期中实施了控制测试，则应当针对剩余期间获取补充审计证据。 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化信息处理控制应当一贯运行。对于一项自动化信息处理控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行: 1.测试与该信息处理控制有关的一般控制的运行有效性; 2. 确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制; 3. 确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

• 10.【多选题】下列各项中，属于注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的情形有（ ）。
• A .存在对内部审计人员客观性的重大不利影响
• B .内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力
• C .内部审计没有采用系统、规范化的方法
• D .法律法规禁止利用内部审计人员提供直接协助
• 参考答案：ABD
• 解析：如果法律法规不禁止利用内部审计人员提供直接协助，并且注册会计师计划利用内部审计人员在审计中提供直接协助，注册会计师应当评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度，以及提供直接协助的内部审计人员的胜任能力。（选项D正确） 当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助:①存在对内部审计人员客观性的重大不利影响（选项A正确）②内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力。（选项B正确） 内部审计没有采用系统、规范化的方法是注册会计师不得利用内部审计工作时需要考虑的内容，不是提供直接协助时考虑的内容。（选项C错误）

• 1.【单选题】某公司2024年税后利润870万元，2025年需要增加投资资本1000万元，公司的目标资本结构是权益资本占55％，债务资本占45％，公司采用剩余股利政策，2024年可以发放现金股利（　）万元。
• A.320
• B.540
• C.400
• D.300
• 参考答案：A
• 解析：股利分配＝870－1000×55％＝320（万元），所以选项A正确。

• 2.【单选题】甲、乙公司已进入稳定增长状态，股票信息如下： <img src="/upload/paperimg/2021070815361770902049f-44c8332e2ca3/1453106201.png" style="width:100%;"/> 下列关于甲、乙股票投资的说法中，正确的是（ ）。
• A.甲、乙股票预期股利相同
• B.甲、乙股票股利收益率相同
• C.甲、乙股票预期资本利得相同
• D.甲、乙股票资本利得收益率相同
• 参考答案：B
• 解析：本题考查股票股利收益率的计算分析： 根据固定股利增长模型，可以得到R=D1／P0+g=股利收益率+股利增长率。 甲股票的预期股利D1=30×(10％-6％)=1.2(元)，乙股票的预期股利D1=40×(14％-10％)=1.6(元)，所以选项A错误； 甲股票的股利收益率=10％-6％=4％，乙股票的股利收益率=14％-10％=4％，所以选项B正确。 由于股利的增长速度也就是股价的增长速度，因此，g可以解释为股价增长率或资本利得收益率，所以甲、乙股票的股价增长率和资本利得收益率不相同，选项D错误。 甲股票的预期资本利得=30×6％=1.8(元)，乙股票的预期资本利得=40×10％=4(元)，所以选项C错误。

• 3.【单选题】企业对某项资产的租赁属于税法上的融资租赁。如果已知租赁资产的购置成本为1000万元，第一年支付租金260万元，企业所得税税率为25%，则第一年的租金抵税金额为（　）。
• A.25万元
• B.75万元
• C.6.5万元
• D.0
• 参考答案：D
• 解析：由于本题涉及的租赁为税法上规定的融资租赁，因此，租赁费不能抵税，所以本题选D。

• 4.【多选题】下列关于财务管理的基本理论的说法中，不正确的有（ ）。
• A.现金流量理论是财务管理最为基本的基础性的理论
• B.财务学意义上的现金流量与会计学现金流量表中的现金流量等同
• C.价值评估理论是财务管理的一个核心理论
• D.资本结构是指公司各种资本的构成及比例关系
• 参考答案：BD
• 解析：财务学意义上的现金流量与会计学现金流量表中的现金流量并不完全等同，主要差别在于是否包含现金等价物，会计学现金流量表包含现金等价物，财务学现金流量则不含现金等价物，所以，选项B的说法不正确。资本结构是指公司各种长期资本的构成及比例关系，所以，选项D的说法不正确。

• 5.【多选题】下列各项中，属于年金形式的项目有（ ）。
• A.零存整取储蓄存款的整取额
• B.定期定额支付的养老金
• C.年资本回收额
• D.偿债基金
• 参考答案：BCD
• 解析：年金是指一定时期内每次等额收付的系列款项。这一概念的关键点是：定期、等额、系列。选项A零存整取储蓄存款的整取额明显不符合这三个关键点。选项A零存整取储蓄存款的整取额属于年金的终值，所以，选项A的说法错误。如果选项A改为零存整取储蓄存款的零存额，也要看零存额每次的数额是否相等，每次零存的间隔是否相等，如果是定期、等额的一系列零存额才属于年金。其他三个选项均符合年金定义。

• 6.【多选题】假设其他条件不变，下列计算方法的改变会导致应收账款周转天数减少的有（　）。
• A.从使用赊销额改为使用营业收入进行计算
• B.从使用应收账款平均余额改为使用应收账款平均净额进行计算
• C.从使用应收账款全年日平均余额改为使用应收账款旺季的日平均余额进行计算
• D.从使用已核销应收账款坏账损失后的平均余额改为核销应收账款坏账损失前的平均余额进行计算
• 参考答案：AB
• 解析：选项A会导致应收账款周转次数计算公式的分子增加（因为营业收入大于赊销额），选项B会导致应收账款周转次数计算公式的分母变小，所以，选项A和选项B会导致应收账款周转次数增加，从而导致应收账款周转天数减少；选项C和选项D会导致应收账款周转次数计算公式的分母变大，导致应收账款周转次数减少，从而导致应收账款周转天数增加。

• 7.【多选题】宏伟公司下面有个制造部，制造部下设两个分厂，每个分厂有两个车间，那么制造部在编制成本业绩报告时，应该包括下列各项中的(　　)。
• A.制造部一分厂甲车间业绩报告
• B.制造部一分厂乙车间业绩报告
• C.制造部二分厂A车间业绩报告
• D.制造部二分厂B车间业绩报告
• 参考答案：ABCD

• 8.【多选题】下列各项中，属于费用中心确定预算数额的方法的有（　）。
• A.根据工作质量来确定
• B.考察同行业类似职能的支出水平
• C.零基预算法
• D.依据历史经验来编制费用预算
• 参考答案：BCD
• 解析：通常，使用费用预算来评价费用中心的成本控制业绩。由于很难依据一个费用中心的工作质量和服务水平来确定预算数额，一种解决办法是考察同行业类似职能的支出水平。例如，有的公司根据销售收入的一定百分比来制定研究开发费用预算。尽管很难解释为什么研究开发费用与销售额具有某种因果关系，但是百分比法还是使人们能够在同行业之间进行比较。另外一个解决办法是零基预算法，即详尽分析支出的必要性及其取得的效果，确定预算标准。还有许多公司依据历史经验来编制费用预算。

• 9.【单选题】豫中公司采用作业成本法计算产品成本，新产品的设计由产品设计作业中心完成，在对产品设计作业中心进行成本分配时，最适合采用的作业成本动因是（ ）。
• A.产品品种
• B.产品批次
• C.产品数量
• D.每批产品数量
• 参考答案：A
• 解析：选项A符合题意，产品设计应属于品种级作业，它的成本取决于产品品种，所以作业成本动因应采用产品品种。

• 10.【多选题】以下事项中，会导致公司加权平均资本成本提高的有（　 ）。
• A.因总体经济环境变化，导致无风险报酬率提高
• B.市场风险溢价提高
• C.公司股票上市交易，改善了股票的市场流动性
• D.市场利率降低
• 参考答案：AB
• 解析：改善股票的市场流动性，投资者想买进或卖出证券相对容易，变现风险减小，要求的收益率会降低，所以会降低企业的资本成本，所以，选项C不是答案；市场利率降低，公司的资本成本也会下降，会刺激公司投资，所以，选项D不是答案。

• 1.【多选题】甲公司向乙公司寄送了新产品的价目表，乙公司收到后给甲公司发函表示对价款没有异议，明确了欲购买产品的型号、数量，并要求甲公司10日内一次性发货，货到付款银行转账支付。甲公司收到后立即回复乙公司，表示接受乙公司的订购，但由于时间紧张，10天内只能供货30%，剩余货物半个月后补齐。根据合同法律制度，下列选项中正确的有（ ）。
• A.甲公司寄送的新产品价目表属于要约邀请
• B.乙公司发的函件属于要约，但已失效
• C.甲公司的回复属于承诺
• D.甲公司的回复属于新要约
• 参考答案：ABD
• 解析：（1）选项A正确：寄送的价目表，其性质为要约邀请；（2）选项B正确：乙企业寄送的回单属于要约，但因甲厂对该要约的内容作出了实质性的变更，因此乙企业发出的要约失效；（3）选项C错误，选项D正确：根据规定，受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约，本题中，甲厂的回复是对履行方式的变更，属于新要约。

• 2.【多选题】某电脑生产行业协会组织召开行业年度大会，会上协会召集主要厂家签订备忘录，两年内均不投资开发新产品。下列关于该行为的说法正确的有( )。
• A.该协议属于行业间的合法协议，受法律保护
• B.行业协会构成组织达成违法垄断协议行为
• C.参与的企业构成违法达成垄断协议行为
• D.该协议属于联合抵制交易的横向垄断协议
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查《反垄断法》禁止的垄断协议。本题所述情况属于经营者达成限制开发新技术、新产品的横向垄断协议，选项A、D错误。同时，行业协会实施了组织本行业经营者达成垄断协议的行为。

• 3.【多选题】中南公司不能清偿到期债务，债权人天一公司向法院提出对其进行破产清算的申请，但中南公司以其账面资产大于负债为由表示异议。天一公司遂提出各种事由，以证明中南公司属于明显缺乏清偿能力的情形。下列哪些选项符合法律规定的关于债务人明显缺乏清偿能力、无法清偿债务的情形？（ ）
• A.因房地产市场萎缩，构成中南公司核心资产的房地产无法变现
• B.中南公司陷入管理混乱且无其他人员管理资产，法定代表人已潜至海外
• C.天一公司已申请法院强制执行中南公司财产，仍无法获得清偿
• D.中南公司已出售房屋质量纠纷多，市场信誉差
• 参考答案：ABC
• 解析：根据规定，债务人账面资产虽大于负债，但存在下列情形之一的，人民法院应当认定其明显缺乏清偿能力：（1）因资金严重不足或者财产不能变现等原因，无法清偿债务（选项A）；（2）法定代表人下落不明且无其他人员负责管理财产，无法清偿债务（选项B）；（3）经人民法院强制执行，无法清偿债务（选项C）；（4）长期亏损且经营扭亏困难，无法清偿债务；（5）导致债务人丧失清偿能力的其他情形。

• 4.【单选题】某有限责任公司的自然人股东甲死亡。公司章程对于股权继承无特别规定。根据公司法律制度的规定，甲的合法继承人享有的权利是（ ）。
• A.继承甲的股东资格，并享有全部股东权利
• B.继承甲的股东资格，但表决权受一定限制
• C.继承甲所持股权的财产利益，但不得继承股东资格
• D.继承甲所持股权的财产利益，但继承股东资格须经其他股东过半数通过
• 参考答案：A
• 解析：自然人股东死亡后，其合法继承人可以直接继承股东资格；但是，公司章程另有规定的除外。

• 5.【单选题】根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于物的是（ ）。
• A.甲的身体上新安装的假肢
• B.乙的电视机上接通的电流
• C.丙的智能无人机操作系统
• D.丁新创作的长篇历史小说
• 参考答案：B
• 解析：物权法上的物指的是有体物，是除人的身体之外，凡能为人力所支配、独立满足人类社会生活需要之物。选项A不当选，安装在身体上的假肢，不满足“在人的身体之外”的条件，不属于物。选项CD不当选，所述属于智力成果，为知识产权的客体，不属于物。

• 6.【单选题】下列关于物权与债权的区别，说法正确的是（ ）。
• A .物权和债权都需要第三人积极行为协助
• B .物权是请求权，债权是支配权
• C .物权具有排他性．债权不具有
• D .物权是对人权，债权是对世权
• 参考答案：C
• 解析：本题考核物权的特点。 物权不需要第三人积极行为协助，选项A错误； 物权是支配权，债权是请求权。选项B错误； 物权是对世权，债权是对人权。选项D错误。

• 7.【多选题】下列关于法律关系主体的表述，正确的有（ ）。
• A.小明今年13周岁，智力正常，但先天腿部残疾，小明属于无民事行为能力人
• B.公司属于营利法人，事业单位与社会团体属于非营利法人，机关法人属于特别法人
• C.自然人的民事权利能力一律平等
• D.8周岁的小红是无民事行为能力人，其独立实施的法律行为无效
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，8周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人。 选项D，不满8周岁的未成年人是无民事行为能力人，小红8周岁是限制民事行为能力人，其独立实施的超越行为能力的行为效力待定，与其行为能力相适应或纯获益的行为有效。

• 8.【多选题】下列各项中，属于全面推进依法治国基本原则的有（ ）。
• A.坚持中国共产党的领导，坚持人民主体地位
• B.坚持从中国实际出发
• C.坚持法律面前人人平等
• D.坚持依法治国和以德治国相结合
• 参考答案：ABCD
• 解析：全面推进依法治国的基本原则包括：（1）坚持中国共产党的领导； （2）坚持人民主体地位；（3）坚持法律面前人人平等； （4）坚持依法治国和以德治国相结合； （5）坚持从中国实际出发。因此，选项A、B、C、D均当选。

• 9.【多选题】根据证券法律制度规定，甲上市公司的下列机构或人员中，可以作为征集人自行或委托证券公司、证券服务机构，公开请求上市公司股东委托其代为出席股东大会，并代为行使表决权等股东权利的有( )。
• A.职工监事李某
• B.独立董事刘某
• C.甲公司董事会
• D.持有甲公司3%有表决权股份的股东王某
• 参考答案：BCD
• 解析：除了上市公司董事会、独立董事、持有1% 以上有表决权股份的股东之外，依照法律、行政法规或者国务院证券监督管理机构的规定设立的投资者保护机构，也可以作为征集人，自行或者委托证券公司、证券服务机构，公开请求上市公司股东委托其代为出席股东大会，并代为行使提案权、表决权等股东权利。

• 10.【多选题】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，某日股东会对增资进行表决，下列说法正确的有（　）。
• A.若吸收外部增资，甲、乙、丙享有同等条件下的优先认缴权，原内部增资则不享有
• B.若甲行使增资优先认缴权，应当作出明确的意思表示，一旦作出就与公司形成增资合意
• C.乙若放弃自己的优先认缴权，该放弃的认缴份额并不当然成为甲、丙行使优先认缴权的对象
• D.丙若转让增资优先认缴权，只能向甲、乙转让，不能转让给股东以外的第三人
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查股东增资优先认缴权。无论外部增资还是内部增资，原股东都享有同等条件下的优先认缴权，选项A错误。增资优先认缴权不能任意对外转让，如对外转让，需比照股权转让规则，其他原股东享有购买权，选项D错误。

• 1.【单选题】2×23年甲公司向乙公司销售一批自产设备，因质量问题导致乙公司使用该设备生产时出现大量残次品。因双方协商无果，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失。甲公司预计很可能赔偿1500万元，预计很可能支付诉讼费20万元。该设备的质量问题是由于甲公司的供应商丙公司提供的关键零部件有问题，根据合同约定，甲公司有权向丙公司追偿1400万元。甲公司已对丙公司提起诉讼，预计很可能收到赔偿1400万元。上述诉讼至2×23年末均未做出实际判决。不考虑其他因素，对于上述未决诉讼，2×23年甲公司下列会计处理正确的是（ ）。
• A.确认资产1400万元
• B.确认管理费用20万元
• C.确认其他业务成本1520万元
• D.确认预计负债1500万元
• 参考答案：B
• 解析：甲公司因销售设备存在质量问题需支付赔偿，预计赔偿金额很可能为1500万元，预计诉讼费用很可能为20万元，甲公司应在2×23年度确认预计负债=1500+20=1520(万元),其中应确认营业外支出1500万元，确认管理费用20万元，选项B当选，选项CD不当选；甲公司就承担该预计负债的支出向丙公司追偿，经评估补偿可能性“很可能”,不满足“基本确定能够收到”的条件，不能确认为资产，甲公司应当在财务报表附注中披露这一事项，选项A不当选。甲公司因上述未决诉讼应编制的会计分录为： 借：营业外支出1500 　　管理费用20 　　贷：预计负债1520

• 2.【多选题】划分为持有待售资产应当同时满足的条件有（ ）。
• A.企业已经就处置该非流动资产作出决议
• B.企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议
• C.该项转让将在—年内完成
• D.企业已经停止使用该固定资产
• 参考答案：ABC
• 解析：同时满足下列条件的非流动资产（包括固定资产）应当划分为持有待售资产：—是企业已经就处置该非流动资产作出决议；二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让将在—年内完成。

• 3.【单选题】S企业于2×24年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行后续计量。2×24年12月31日该房产的公允价值为165万元，按税法规定，其在2×24年的折旧额为20万元，年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。
• A.120
• B.41.25
• C.45
• D.65
• 参考答案：D
• 解析：2×24年末投资性房地产的账面价值为165万元，而计税基础＝120－20＝100（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异65万元。

• 4.【单选题】甲公司适用的所得税税率为15％，预计未来期间保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税。2×21年4月1日，支付2000万元购入某公司股票，将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2×21年12月31日，该股票的公允价值为2100万元，2×22年12月31日，该股票的公允价值为2300万元。根据税法规定，金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，2×22年12月31日，甲公司会计处理正确的是(　　)。
• A .确认递延所得税资产45万元
• B .确认递延所得税资产30万元
• C .确认递延所得税负债30万元
• D .确认递延所得税负债45万元
• 参考答案：C
• 解析：本题考查的是递延所得税负债的确认和计量。2×21年12月31日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异100万元，应确认递延所得税负债15万元(100×15％)，2×22年12月31日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)的账面价值为2300万元，其计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异余额300万元，递延所得税负债的余额=300×15％=45(万元)，2×22年应确认递延所得税负债=45—15=30(万元)，选项C正确，选项ABD错误。本题会计分录为： (1)2×21年12月31日： 借：交易性金融资产——公允价值变动100 　　贷：公允价值变动损益100 借：所得税费用15 　　贷：递延所得税负债15 (2)2×22年12月31日： 借：交易性金融资产——公允价值变动200 　　贷：公允价值变动损益200 借：所得税费用30 　　贷：递延所得税负债30

• 5.【单选题】下列资产中，应作为无形资产列报的是（ ）。
• A.外购土地使用权并将其直接对外出租
• B.政府机构授权的烟草专卖权
• C.已经营租出的土地使用权
• D.吸收合并产生的商誉
• 参考答案：B
• 解析：选项A，应将其作为投资性房地产列报； 选项B，是特许经营权，属于无形资产的核算范围； 选项C，应作为投资性房地产列报； 选项D，由于商誉不可辨认，因此不属于企业的无形资产，直接作为“商誉”列报。

• 6.【单选题】投资性房地产进入改扩建或装修阶段后，应将其账面价值转入（　　）科目进行核算。
• A.在建工程
• B.投资性房地产——在建
• C.开发成本
• D.投资性房地产——成本
• 参考答案：B
• 解析：【解析】无论是采用成本模式还是公允价值模式进行后续计量，投资性房地产进入改扩建或装修阶段后，应将其账面价值转入“投资性房地产——在建”科目。

• 7.【单选题】注册会计师下列行为，符合会计职业道德的是（ ）。
• A.面临压力，坚持立场，除非这样做会给事务所带来潜在影响
• B.执行审计业务时，无论形式上是否保持独立，关键是实质上保持独立
• C.为勤勉尽责，在公共场所接听电话会议对客户会计理提出质疑
• D.在对客户问题提出质疑时保持正直、诚实守信
• 参考答案：D
• 解析：注册会计师应遵守以下职业道德：(1）诚信。(2）客观公正。(3）独立性。(4）专业胜任能力和勤勉尽责。(5）保密。(6）良好职业行为。本题目中选项A，客观公正原则要求注册会计师不得由于偏见利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断;选项B,独立性要求注册会计师在执行审计和审阅业务、其他鉴证业务时，应当遵循独立性原则，从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观公正。 【知识点】第一章-注册会计师职业道德

• 8.【单选题】2*20年10月1日，甲公司与交易对手方签订股权出售协议，协议约定甲公司出售其全资子公司乙公司，2*21年3月15日办理了股权过户登记手续、董事会改选、支付股权转让款等事项。乙公司的经营地区在华南。是甲公司的一个单独的主要经营地区，处置乙公司股权后，甲公司将退出华南地区，甲公司2x20年度财务报告经批准于2*21年4月15日对外报出。甲公司在编20年度对外财务报表时，下列各项会计处理的表述中，正确的是( ).
• A.个别财务报表中将持有的乙公司长期股权投资的80%重分类为持有待售资产
• B.比较合并财务报表中，将乙公司2*19年度的经营损益列报为终止经营损益
• C.合并财务报表中 .不再将乙公司纳入2*20年度合并范围
• D.合并财务报表中 ，终止经营报益为乙公司2* 20年10月至12月的经营损益
• 参考答案：B
• 解析：2*21年3月15日办理股权过户登记手续，20年需要将乙公司纳入其合并报表，比较利润表需要进行重述（持续经营损益重述为终止经营损益），B正确。

• 9.【单选题】2022年3月2日，甲公司以账面价值为3 500万元的厂房和1 500万元的专利权，换入乙公司账面价值为3 000万元的在建房屋和1 000万元的长期股权投资，甲公司支付补价500万元给乙公司。上述资产的公允价值均无法获得。假设不考虑增值税等其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（　　）万元。
• A.4 125
• B.4 500
• C.4 000
• D.4 235
• 参考答案：A
• 解析：换入、换出资产的公允价值均是无法获得的，换入资产的入账价值应以换出资产的账面价值为基础。甲公司换入在建房屋支付的对价＝3 500＋1 500＋500＝5 500（万元）。换入在建房屋的入账价值＝5 500×3 000÷（3 000＋1 000）＝4 125（万元）。

• 10.【多选题】下列投资产品中，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有（ ）。
• A .未通过合同现金流量测试的金融资产
• B .具有重大影响的股票投资
• C .投资于动态管理的资产组合的基金
• D .被投资方发行的可转换公司债券
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B应分类为长期股权投资；选项A、C和D均不符合本金加利息的合同现金流量特征。

• 1.【单选题】2020年10月某市房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得含增值税销售收入14100万元，已知该公司取得土地使用权向政府支付的土地价款为3000万元，契税为90万元。开发成本为3400万元，该公司全部使用自有资金。没有利息支出，已知房地产开发费用扣除比例为10％。房地产公司按一般计税方法计税。该项目涉及的进项税额为405万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
• A .1298
• B .1449.13
• C .1723.48
• D .1832.57
• 参考答案：B
• 解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。应税收入=14100-(14100-3000)÷(1+9％)×9％=13183.49(万元) 可以扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加=[(14100-3000)÷(1+9％)×9％-405]×(7％+3％+2％)= 61.38(万元) 扣除项目金额=(3000+90+3400)+(3000+90+3400)×10％+61.38+(3000+90+3400)×20％=8498.38(万元) 增值额=13183.49-8498.38=4685.11(万元) 增值率=4685.11÷8498.38×100％=55.13％ ，适用第二档税率 土地增值税税额=4685.11×40％-8498.38×5％=1449.13(万元)

• 2.【单选题】下列关税适用税率的表述中，错误的是（ ）
• A.“两步申报”的进口货物，应当适用完成完整申报之日实施的税率
• B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
• C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用海关发现该行为之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率
• D.税货物不复运出境，转为内销，应当适用纳税人办理纳税手续之日实施的税率
• 参考答案：A
• 解析：选项A：“两步申报”的进口货物，应当适用完成概要申报之日实施的税率。

• 3.【多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
• A .企业之间支付的管理费
• B .企业内营业机构之间支付的租金
• C .企业向投资者支付的股息
• D .银行企业内营业机构之间支付的利息
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。 选项C，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在税前扣除。 选项D，银行企业内营业机构之间支付的利息可以在税前扣除。

• 4.【多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。
• A.商业企业向供货方收取的返还收入
• B.生产企业销售货物时收取的包装物租金
• C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金
• D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。选项D，燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。

• 5.【单选题】某电器修理部为增值税小规模纳税人，2021年7月取得含税修理收入39000元，当月销售一台使用过6年的电器设备，收取价税合计金额26000元，则该修理部7月应缴纳增值税（ ）元。
• A .1640．78
• B .504．85
• C .1460．78
• D .0
• 参考答案：D
• 解析：2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。

• 6.【多选题】下列关于企业以前年度发生的资产损失在企业所得税前扣除的表述中，正确的有（ ）。
• A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除
• B.准予追补扣除的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过五年
• C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣
• D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款
• 参考答案：BCD
• 解析：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，另有规定的，经国家税务总局批准后可适当延长；属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

• 7.【单选题】某废旧物品回收公司为一般纳税人，2022年3月销售一批回收的旧洗衣机，取得含税收入80万元，开具增值税普通发票；另销售一台自己使用过的设备，取得含税收入50万元，该设备于2019年6月购进并按13％的税率抵扣了进项税额。当月无进项税额，该公司当月应缴纳增值税（ ）元。
• A .25242.72
• B .30097.09
• C .39343.50
• D .73056.10
• 参考答案：D
• 解析：(1)纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货，按照3％的征收率减按2％计算增值税。 (2)一般纳税人销售按规定允许抵扣进项税额的固定资产，按适用税率计算增值税。 (3)该公司当月应缴纳增值税=800000÷(1+3％)×2％+500000÷(1+13％)×13％=73056.10(元)。

• 8.【单选题】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（  ）。
• A.3个月
• B.6个月
• C.9个月
• D.12个月
• 参考答案：B
• 解析：关税的延期纳税的最长时限是6个月，条件是提供担保，这与《征管法》规定中的其他税种的最长延期纳税时限和条件不同：《征管法》最长延期3个月，无须提供保证或担保，但须经省级税务局批准。

• 9.【单选题】某软件企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售收入200万元，本月购进材料用于软件产品的开发，取得增值税专用发票，注明税额13万元。则该企业即征即退的增值税为（ ）万元。
• A.7
• B.15
• C.13
• D.21
• 参考答案：A
• 解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退政策。应纳增值税=200×13%－13=13（万元） ，税负率=13÷200×100%=6.5% ，应即征即退的增值税=13－200×3%=7（万元）

• 10.【单选题】企业的下列所得，享受免征企业所得税优惠的是（ ）。
• A.从事林木的培育和种植的所得
• B.从事内陆养殖的所得
• C.从事花卉种植的所得
• D.外国企业向中国企业提供优惠贷款取得的利息所得
• 参考答案：A
• 解析：选项BC，减半征收企业所得税；选项D，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税，但外国企业向中企业提供优惠贷款取得的利息所得，没有免税的优惠。

• 1.【单选题】某快餐品牌建立了区域性的供货配送中心，共享管理经验，通过连锁经营在餐饮这样的零散行业取得优势。该品牌采用的战略选择是（ ）。
• A.克服零散——获得成本优势
• B.增加附加价值——提高产品差异化程度
• C.专门化——目标集聚
• D.集权化——增强管理控制能力
• 参考答案：A
• 解析：零散产业的战略选择分为三类：①克服零散——获得成本优势，②增加附加价值——提高产品差异化程度，③专门化——目标集聚。本题中“连锁经营”是克服零散的一种方式，选项A符合题意。

• 2.【单选题】甲基金公司在对基金管理、受托资产管理、基金销售和咨询等业务活动进行风险度量时，首先对所有事件中每一事件发生的概率乘以该事件的影响，然后将这些乘积相加得到风险数值。甲基金公司采用的风险度量方法是（ ）。
• A.概率值
• B.最大可能损失
• C.期望值
• D.在险值
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“风险度量的方法”的知识点。期望值通常是指数学期望，即概率加权平均值：所有事件中，每一事件发生的概率乘以该事件的影响的乘积，然后将这些乘积相加。本题中，甲基金公司“对所有事件中每一事件发生的概率乘以该事件的影响，然后将这些乘积相加得到风险数值”，采用的是期望值，选项C正确。

• 3.【单选题】围绕5G的创新应用是目前很多企业的未来发展方向，但是5G行业产品的类型、特点、性能和目标市场等方面尚在不断发展变化当中。企业所研发产品能否被顾客接受，进而能否达到经济生产规模，取得规模后能否取得相应的市场份额等一系列问题都存在很大不确定性。根据产品生命周期理论，下列关于5G行业所处阶段的特征表述正确的是（ ）。
• A.经营风险处于中等水平
• B.主要战略路径是投资于研究开发和技术改进，提高产品质量
• C.战略目标是争取最大市场份额
• D.价格战是主要竞争手段
• 参考答案：B
• 解析：选项B表述正确，根据案例中关于5G行业各方面不确定，性的表述判断其所在的产品生命周期是导入期，这一阶段企业的主要战略路径是投资于研究开发和技术改进，提高产品质量。选项A、D描述的是成熟期的特征，选项C描述的是成长期的主要战略目标。综上，本题应选B。

• 4.【单选题】下列关于蓝海战略特征的说法中。正确的是（ ）。
• A.企业在产业范围内开展激烈的竞争
• B.企业争取创造和攫取新的市场需求
• C.企业遵循价值与成本互替定律
• D.根据差异化或低成本的战略选择，把企业行为整合为一个体系
• 参考答案：B
• 解析：红海和蓝海战略比较如下： <img src="/upload/paperimg/202107081618577588215f3-dddeab8e13a5/1614117800.jpg" style="width:100%;"/>

• 5.【单选题】甲公司是一家汽车玻璃生产商，公司在制定未来十年的发展战略时，特别强调要注意应对战略实施风险。下列措施中，不属于战略实施风险的管控措施的是(　　)。
• A.建立、完善与企业战略相匹配的组织结构
• B.加强战略激励和资源支持
• C.改进、完善信息收集、传递系统与机制，保证企业掌握的战略信息真实、准确、完整，并在企业更层级、单位之间顺畅传递
• D.时刻关注政府监管要求，严格按照要求报送税务报告，年检报告
• 参考答案：D

• 6.【单选题】W公司是C国一家房地产公司。根据C国经济环境的变化，W公司逐渐缩减房地产业务。开始进军娱乐、体育和旅游行业。计划到2020年年底，从房地产企业转型为综合性企业。预计到2020年，W公司超过2／3的收入和净利润将来自服务业。该公司的这种做法属于（ ）。
• A .竞争战略
• B .公司层战略
• C .职能战略
• D .业务单位战略
• 参考答案：B
• 解析：总体战略是企业最高层次的战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。W公司是一家房地产公司，根据C国经济环境的变化，逐渐缩减房地产业务，开始进军娱乐、体育和旅游行业，表明该公司针对自身业务组合进行了调整，因此属于总体战略。

• 7.【多选题】目前在全球智能办公设备产业价值链中，产品由各种电子、机械模块组合而成，零部件、生产过程和产品规格均实现了标准化，供应商也因此具有提供“一揽子”服务和模块型产品的能力。下列各项中，属于全球智能办公设备产业价值链分工模式领先企业与供应商关系的主要特点有（ ）。
• A.领先企业有效控制生产，交易相对简单
• B.产品规格信息不容易整理和传播
• C.领先企业协调性较低
• D.领先企业选择和更换供应商便利
• 参考答案：CD
• 解析：“产品由各种电子、机械模块组合而成，零部件、生产过程和产品规格均实现了标准化，供应商也因此具有提供‘一揽子’服务和模块型产品的能力”表明属于模块型价值链，其领先企业与供应商关系的主要特点包括：(1)产品结构具有模块型特征，从而降低信息编码的难度；(2)领先企业选择和更换供应商便利，交易相对简单(选项D当选);(3)领先企业协调性较低(选项C当选);(4)在电子产业的供应商关系中较常见。

• 8.【单选题】S公司是以坚果为主营业务的食品电商企业。它在创立初期并没有投入过多的资金和精力进行营销。而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传，一举成为食品行业的黑马。由此判断，S公司采取的促销策略属于( )。
• A.广告促销
• B.营业推广
• C.公关宣传
• D.人员推销
• 参考答案：D
• 解析：“而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传”体现了人员推销。

• 9.【单选题】下列不属于风险控制策略的是（ ）。
• A.写字楼禁止吸烟
• B.产品出厂前设立双重质检环节
• C.禁止金融衍生品投机交易
• D.办公室采用不易燃地毯
• 参考答案：C
• 解析：禁止金融衍生品投机交易，属于风险规避的应对策略。选项C是符合题意的正确答案。

• 10.【多选题】甲公司是一家电讯设备制造商，为了缓解海外事业部遭受损失的情况，决定大规模采取企业并购方式发展多元化，使公司成长为一家高度多元化的大企业，经营业务范围涉及保险、酒店、金融、电子等。为使甲公司的发展战略得以实施，该公司的组织结构可能为（ ）。
• A.职能制组织结构
• B.H型结构
• C.创业型组织结构
• D.战略业务单位组织结构
• 参考答案：BD
• 解析：甲公司通过企业并购实现多元化，为使公司的发展战略得以实施，可能采取H型结构或战略业务单位组织结构。职能制组织结构适用于单一业务企业，创业型组织结构适用于多数小型企业。