注册会计师每日一练-2025年12月12日

1.【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师在2020年至2022年连续担任上市公司甲公司财务报表审计项目的项目质量复核人员，2023年和2024年未参与审计。下列各项中，A注册会计师还可以继续担任甲公司审计项目的项目质量复核人员的期限是（）。
A.2年
B.5年
C.1年
D.0
参考答案：A
解析：注册会计师担任关键审计合伙人的时间应当累计计算，除非该人员不再担任这些职务的期间达到最短时间要求，否则累计期间不得清零并重新计算。结合本题，A注册会计师已连续3年担任了甲公司财务报表审计项目的项目质量复核人员，不考虑特殊情况，累计任职期为5年，因此还可以担任2年。

2.【单选题】由于不可预见原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，下列应对措施中正确的是( )。
A.另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序
B.实施替代程序，如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见
C.评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果
D.在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制
参考答案：A
解析：教材页码：P278-279 A正确：由于不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

3.【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师作为项目合伙人负责审计公众利益实体甲公司2023年度财务报表，未参与审计2024年度财务报表，其于2024年2月5日离职，甲公司2024年度财务报表于2025年3月31日对外报出。下列各项中，A注册会计师最早可以加入甲公司担任董事、监事、高级管理人员或特定员工的时间是（）。
A.2025年1月1日
B.2025年2月6日
C.2025年4月1日
D.2024年2月6日
参考答案：C
解析：选项C正确，除非同时满足下列条件，为公众利益实体审计客户执行审计业务的关键审计合伙人不得加入该审计客户担任董事、监事、高级管理人员或特定员工：（1）该合伙人不再担任该公众利益实体的关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了涵盖期间不少于十二个月（12个月是财务报表涵盖期间2024.1.1-2024.12.31，不是冷却期的长度）的已审计财务报表。（2）该合伙人未参与该财务报表的审计。结合本题，A注册会计师作为关键审计合伙人曾审计甲公司2023年度财务报表，甲公司发布已审计2024年度财务报表的日期是2025年3月31日，所以A注册会计师最早可以加入甲公司担任董事、监事、高级管理人员或特定员工的时间是2025年4月1日。

4.【多选题】下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有（）。
A.会计师事务所推介审计客户的股份
B.会计师事务所过分依赖某一客户的收费
C.审计项目合伙人与鉴证客户存在重要的密切商业关系
D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人
参考答案：AD
解析：选项AD，属于因推介或代理导致的不利影响；选项BC，属于产生自身利益导致的不利影响。

5.【单选题】下列有关在总体复核中运用分析程序的说法中，正确的是（）。
A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定已检查出财务报表中的所有错报
B.在总体复核中确定是否运用分析程序需要注册会计师的职业判断
C.在总体复核中运用分析程序往往集中在认定层次
D.在总体复核中运用分析程序与风险评估程序中运用分析程序的手段基本相同
参考答案：D
解析：选项A，注册会计师在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致；选项B，在总体复核中运用分析程序是强制要求；选项C，在总体复核阶段运用分析程序往往集中在财务报表层次。

6.【多选题】注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有（）。
A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度
参考答案：ABCD
解析：注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度（选项A）、信息系统复杂度（选项B）、系统生成的交易数量（选项C）和业务对于系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度（选项D）等五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

7.【单选题】针对错报是否能够抵销，下列说法中，错误的是（）。
A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报
B.如果认为某一单项错报是重大的，则该错报不太可能被其他错报抵销
C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销是不适当的
D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师可能认为这种抵销是适当的
参考答案：C
解析：选项C错误，对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这一类错报相互抵销可能是适当的。

8.【单选题】接受审计委托前，下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。
A.后任注册会计师与前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托
B.后任注册会计师与前任注册会计师沟通的目的是为了取得前任注册会计师部分审计工作底稿
C.获知被审计单位与前任注册会计师在重大会计、审计问题上存在意见分歧，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托
D.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通是必要的审计程序
参考答案：B
解析：选项B错误，在接受委托前，后任注册会计师在征得被审计单位书面同意后应当主动与前任注册会计师进行沟通，此时后任注册会计师与前任注册会计师之间沟通的目的非常明确，即判断是否接受委托，不是为了取得前任注册会计师部分审计工作底稿。

9.【单选题】下列审计程序对于证实资产负债表日应收账款余额是否真实，最无效的是（）。
A.从应收账款明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证
B.对债务人进行函证
C.检查资产负债表日后银行单据等确认收款情况
D.从发运单、销售发票等原始凭证追查到应收账款明细账
参考答案：D
解析：选项D是顺查，针对的是完整性。选项A，由原始凭证证明应收账款余额的真实性；选项B，通过第三方提供的函证回复，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性。选项C，资产负债表日后的收款情况，可以进一步证明在资产负债表日记录的应收账款余额是真实存在的。

10.【单选题】注册会计师负责对生产型企业甲公司2024年度财务报表进行审计。在实施分析程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。甲公司2024年度的存货周转率为2.7，与2023年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（）。
A.由于主要原材料价格比2023年度下降了10%，甲公司从2024年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%
B.甲公司主要产品在2024年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2023年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降
C.甲公司在2024年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日期为2025年1月1日
D.从2024年年初开始，物价一直上涨，甲公司将发出商品方法由加权平均法改为先进先出法核算
参考答案：B
解析：存货周转率＝销售成本÷平均存货；选项B中，销售价格的变动不影响存货和销售成本的变动，即不能解释存货周转率变动趋势。选项D中，因为物价上涨，发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法，发出的存货价格是低的，留存的存货成本较高，销售成本降低，平均存货成本增加，所以存货周转率下降。

1.【单选题】下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，错误的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管.严禁一人保管支付款项所需的全部印章
B.对于重要货币资金业务.应当实施集体决策和审批
C.负责定期核对银行账户的人员可以负责登记应收账款明细账
D.被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、办理支付，最后进行支付复核
参考答案：D
解析：选项c，注意表述是“定期核对”银行账户的人员.并不是“登记”银行账户的人员，因此选项c正确：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核。复核无误后，交由出纳人员再办理支付手续，选项D错误。

2.【多选题】下列各项中，属于注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（）。
A.管理层是否倾向于高估或低估收入
B.管理层是否存在严重诚信问题
C.会计政策是否发生重大变化
D.被审计单位是否面临重大的经营风险
参考答案：ABCD
解析：项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式；选项B、C属于财务报表容易发生错报的领域；选项D是被审计单位面临的经营风险。所以本题的答案应该是ABCD。

3.【多选题】针对上市实体财务报表审计，下列关于审计报告的意见类型的说法中，恰当的有（）。
A.即使认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师仍可能在无保留意见审计报告中增加关键审计事项、其他信息的报告部分
B.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师应当出具无法表示意见审计报告，并根据需要考虑是否增加关键审计事项段
C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师应当出具否定意见审计报告
D.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，则注册会计师应当出具保留意见审计报告
参考答案：AD
解析：如果注册会计师对财务报表发表无法表示意见，则不得在审计报告中增加关键审计事项段，除非法律法规要求沟通(选项B不恰当)。如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师应当出具无法表示意见审计报告(选项C不恰当)。【知识点】在审计报告中沟通关键审计事项、确定非无保留意见的类型

4.【单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计应当在一定程度上为财务报表预期使用者如何利用其审计后的财务信息提供建议
B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求，但不能完全满足
C.审计的用户是财务报表的预期使用者，管理层也可能是财务报表预期使用者之一
D.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
参考答案：A
解析：审计以合理保证的方式提高财务报表的可信度，不涉及为财务报表预期使用者如何利用信息提供建议。

5.【单选题】如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（）。
A .在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B .在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C .告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D .与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
参考答案：C
解析：注意不要和选项A混淆。下列原因可能导致被审计单位要求变更业务:①环境变化对审计服务的需求产生影响;②对原来要求的审计业务的性质存在误解;③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当:①在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定;②确定是否有约定义务或其他义务向治理层所有者或监管机构等报告该事项。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是仍要实施程序，出具无法表示意见的报告。所以选项C正确。

6.【多选题】如果管理层建立与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部的其他人员，实施下列（）风险评估程序，以获取对相关控制的了解。
A.按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露
B.授权和批准重大关联方交易和安排
C.授权和批准非重大关联方交易和安排
D.授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排
参考答案：ABD
解析：如果管理层建立了下列与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解：（1 ) 按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露；（2 ) 授权和批准重大关联方交易和安排；（3 ) 授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。

7.【多选题】在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从（）认定层次考虑重大错报风险。
A .财务报表层次和各类交易事项
B .资产、负债及所有者权益的账户发生额
C .年度财务报表的披露
D .资产、负债及所有者权益的账户余额
参考答案：ACD
解析：本题的考点为认定。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险。

8.【多选题】下列关于违反法律法规行为的说法中，正确的有（）。
A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出了恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
C.如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息，注册会计师应当了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境，以及获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响
D.如果注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为，应当关注被审计单位是否采取补救行动，并在审计报告的其他事项段中描述该补救行动
参考答案：ABC
解析：选项D错误:在特殊情况下，管理层或治理层没有采取注册会计师认为在具体情形下适当的补救行动，并且不可能解除业务约定，则在其他事项段中描述识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。

9.【多选题】针对下列被审计单位制定的内部控制中，注册会计师认可的有（）。
A.只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账
B.销售发票应事先连续编号
C.应收账款记账员定期向客户寄送对账单
D.记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离
参考答案：ABD
解析：应由独立于应收账款、营业收入和负责现金收取的人员向客户寄发对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。

10.【单选题】下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（）。
A.此类交易导致的风险可能不是特别风险
B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由
D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
参考答案：A
解析：选项A错误，注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

11.【单选题】在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列有关注册会计师执行的评价的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德守则有关客观公正的要求
B.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力
C.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度
D.注册会计师应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法
参考答案：A
解析：选项A错误，内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平，不能按照注册会计师职业道德的要求进行评价。如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：1. 内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性；2. 内部审计人员缺乏足够的胜任能力；3. 内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量管理）。

1.【单选题】下列关于增量预算法和零基预算法的说法中，不正确的是（）。
A.增量预算法的前提之一是现有的业务活动是企业所必需的
B.零基预算法编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额
C.增量预算法是在基期水平的基础上编制的，可能导致预算不准确
D.增量预算法可以调动各部门降低费用的积极性
参考答案：D
解析：选项D表述错误，零基预算法不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。

2.【多选题】公司基于不同的考虑会采用不同的股利分配政策。采用剩余股利政策的公司更多地关注（）。
A.盈余的稳定性
B.公司的流动性
C.投资机会
D.资本成本
参考答案：CD
解析：剩余股利政策就是在公司有着良好投资机会时，根据一定的目标资本结构(最佳资本结构)，测算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。所以剩余股利政策更多关注的是投资机会(选项C)和资本成本(选项D)。

3.【多选题】在不考虑所得税的情况下，下列各项中，属于终结期现金流量的有（　）。
A.大修理支出
B.固定资产改良支出
C.固定资产变价净收入
D.垫支营运资金的收回
参考答案：CD
解析：在不考虑所得税的情况下，终结阶段的现金流量主要是现金流入量，包括固定资产变价净收入、固定资产变现净损益的影响和垫支营运资金的收回。

4.【单选题】乙企业属于销售成本率较低的服务类企业，则该企业适用的模型是（　　）。
A.市盈率模型
B.市净率模型
C.市销率模型
D.修正市盈率模型
参考答案：C
解析：市销率模型主要适用于销售成本率较低的服务类企业，或者是销售成本率趋同的传统行业的企业。

5.【单选题】下列各项中，不属于利率的影响因素的是（）。
A .纯粹利率
B .通货膨胀溢价
C .违约风险溢价
D .预期回报率
参考答案：D
解析：r=r【sup|*】+RP=r【sup|*】+IP+DRP+LRP+MRP，利率的影响因素包括纯粹利率、风险溢价、通货膨胀溢价、违约风险溢价、流动性风险溢价、期限风险溢价。

6.【单选题】关于标准成本中心，下列说法中不正确的是（　）。
A.标准成本中心必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心
B.通常，标准成本中心的典型代表是制造业工厂、车间、工段、班组等
C.重复性的活动不可能建立标准成本中心
D.银行业可以根据经手支票的多少建立标准成本中心
参考答案：C
解析：实际上，任何一种重复性的活动都可以建立标准成本中心，只要这种活动能够计量产出的实际数量，并且能够说明投入与产出之间可望达到的函数关系。因此，各种行业都可能建立标准成本中心。银行业根据经手支票的多少，医院根据接受检查或放射治疗的人数，快餐业根据售出的盒饭多少，都可建立标准成本中心。

7.【单选题】下图展示的是甲公司不同流动资产投资规模下的相关成本，如果甲公司的流动资产投资规模位于N点，说明其营运资本投资策略是（　）。<img src="/upload/paperimg/20251112154858759721968-cb1fcc907a7e/202511121127243b6a.png" style="width:100%;"/>
A.激进型策略
B.随机性策略
C.适中型策略
D.保守型策略
参考答案：D
解析：M点的短缺成本和持有成本相等，是适中型策略。N点在M点右侧，流动资产金额多，持有成本高，短缺成本少，属于保守型策略。

8.【多选题】相对价值法应用的主要困难是选择可比企业。通常的做法是选择一组同业的上市企业，计算出它们的平均市价比率，作为估计目标企业价值的乘数。下列关于在选择可比企业时，三种估值模型关键驱动因素的说法中正确的有（）。
A.市盈率估值模型的关键驱动因素是营业净利率
B.市销率估值模型的关键驱动因素是营业净利率
C.市净率估值模型的关键驱动因素是权益净利率
D.市销率估值模型的关键驱动因素是增长率
参考答案：BC
解析：市盈率的驱动因素有增长率(增长潜力)、股利支付率和股权成本(风险)，关键因素是增长率(增长潜力)，市销率的驱动因素有营业净利率、股利支付率、增长潜力和风险，其中，营业净利率是关键因素；选项A、D错误，选项B正确。选项C正确，市净率的驱动因素有权益净利率、股利支付率、增长率(增长潜力)和股权成本(风险)，其中权益净利率是关键因素。

9.【多选题】按照平衡计分卡，下列表述正确的有( )。
A.财务维度其目标是解决“股东如何看待我们”这一类问题
B.顾客维度回答“顾客如何看待我们”的问题
C.内部业务流程维度解决“我们是否能继续提高并创造价值”的问题
D.学习与成长维度解决“我们的优势是什么”的问题
参考答案：AB
解析：财务维度其目标是解决“股东如何看待我们”这一类问题；顾客维度回答“顾客如何看待我们”的问题；内部业务流程维度着眼于企业的核心竞争力，解决“我们的优势是什么”的问题；学习和成长维度其目标是解决“我们是否能继续提高并创造价值”的问题。

10.【单选题】某企业预计其一种主要的原料不久将会涨价。其资金来源主要是银行贷款，目前，公司需要增加存货以降低成本，满足发展需要。但银行要求公司的流动比率必须保持在1.4以上，如果甲公司目前的流动资产为650万元，流动比率为1.6，假设公司采用的是激进型营运资金筹资政策，那么它最多可增加存货（　）万元。
A.203.125
B.200
C.406.25
D.650
参考答案：A
解析：该公司目前的流动负债＝650/1.6＝406.25（万元）；由于采用的是激进型营运资本筹资政策，增加存货同时要增加流动负债，设最多可增加的存货为X，（650＋X）/（406.25＋X）＝1.4，所以X＝203.125（万元）。

1.【单选题】甲公司净经营资产周转次数为4次，营业净利率为8％，股利支付率为30％，可动用的金融资产为0，则甲公司的内含增长率为（）。
A .11．42％
B .20．11％
C .23．57％
D .28．87％
参考答案：D
解析：利润留存率=1-30％=70％，内含增长率=(8％×4×70％)／(1-8％×4×70％)=28．87％。考点链接：内含增长率的公式如下，考生应注意灵活利用公式及公式的变形。本题将告知股利支付率，需要将其转换成利润留存率，告知净经营资产周转次数和营业净利率，将其相乘得到净经营资产净利率。 <img src="/upload/paperimg/20230607103554267264892-668c5abb66d7/202306061645563c16.png" style="width:100%;"/>

2.【多选题】下列关于现行标准成本的说法中，正确的有（　）。
A.可以成为评价实际成本的依据
B.可以用来对存货和销货成本计价
C.需要经常修订
D.与各期实际成本相比，可反映成本变动的趋势
参考答案：ABC
解析：现行标准成本指根据其适用期间应该发生的价格、效率和生产经营能力利用程度等预计的标准成本。在这些因素变化时，需要按照改变了的情况加以修订。这种标准成本可以成为评价实际成本的依据，也可以用来对存货和销货成本计价。基本标准成本与各期实际成本相比，可反映成本变动的趋势。

3.【多选题】假设其他条件不变，下列影响期权价值的各项因素中，与看跌期权价值同向变动的是（）。
A .执行价格
B .标的股票股价波动率
C .无风险利率
D .标的股票市价
参考答案：AB
解析：选项A正确，看跌期权的执行价格越高，其价值越大；选项B正确，对于看跌期权持有者来说，股价下降对其有利，股价上升对其不利，最大损失以期权费为限，两者不会抵消，因此，股价的波动率增加会使期权价值增加；选项C错误，无风险利率越高，看跌期权的价格越低；选项D错误，看跌期权在未来某一时间执行，其收入是执行价格与股票价格的差额，如果其他因素不变，当股票价格上升时，看跌期权的价值下降。

4.【单选题】假定某公司变动成本率为75％，本年营业收入为900万元，固定经营成本保持不变，下年经营杠杆系数为1.8，下年的营业收入为1050万元，则该企业的固定经营成本为（　）万元。
A.100
B.150
C.180
D.105
参考答案：A
解析：下年经营杠杆系数＝M/（M－F）＝（900－900×75％）/（900－900×75％－F）＝1.8，解得：F＝100（万元），所以，选项A正确。

5.【多选题】甲公司目前没有上市交易的债券，在测算公司债务资本成本时，下列表述正确的有（）。
A.采用可比公司法时，可比公司应与甲公司的商业模式、财务状况类似
B.采用可比公司法时,可比公司与甲公司在同一行业且拥有上市交易的债券
C.采用风险调整法时，用来估计无风险利率的政府债券应与甲公司债券到期日相近
D.采用风险调整法时，用来估计信用风险补偿率的发债公司应与甲公司在同一行业
参考答案：ABC
解析：可比公司法下如果需要计算债务资本成本的公司，没有上市债券，就需要找一个拥有可上市交易债券的可比公司作为参照物（选项A说法正确）。计算可比公司长期债券的到期收益率，作为本公司的长期债务资本成本。可比公司应当与目标公司处于同一行业，具有类似的商业模式。最好两者的规模、负债比率和财务状况也比较类似（选项B说法正确）。风险调整下，债务资本成本通过同期限政府债券的市场收益率与企业的信用风险补偿率相加求得。对于已经上市的债券来说，到期日相同则可以认为未来的期限相同，其无风险利率相同，所以，应选择与甲公司债券到期日相近政府债券的到期收益率，选项C的表述正确。信用风险的大小可以用信用级别来估计，确定企业的信用风险补偿率时，选择若干信用级别与本公司相同的上市的公司债券(不一定符合可比公司条件)，所以，选项D的表述不正确。

6.【单选题】下列各项中，属于历史成本计价的特点是（）。
A.历史成本提供的信息可以重复验证
B.历史成本计价是面向现在的
C.历史成本计价具有方法上的一致性
D.历史成本计价具有时间上的一致性
参考答案：A
解析：历史成本提供的信息是客观的，可以重复验证，而这也正是现时市场价值所缺乏的。A选项正确；历史成本计价提供的信息是面向过去的，与管理人员、投资人和债权人的决策缺乏相关性。B选项错误；历史成本计价缺乏方法上的一致性。货币性资产不按历史成本反映，非货币性资产在使用历史成本计价时也有很多例外，所以历史成本会计是各种计价方法的混合，不能为经营和技资决策提供有用的信息。C选项错误；历史成本计价缺乏时间上的一致性。资产负债表把不同会计期间的资产购置价格混合在一起，导致其缺乏明确的经济意义。D选项错误。

7.【单选题】233公司当前的销售收入为10000万元，经营杠杆系数为5，要使企业由盈利转为亏损，销售收入至少要降到（）万元。
A.4000
B.12000
C.2000
D.8000
参考答案：D
解析：由盈利转为亏损时，说明息税前利润的变动率为-100％，根据经营杠杆系数的定义，可以算出销售收入的变动率为=-100％／5=-20％，则销售收入至少降到=10000×(1-20％)=8000(万元)。

8.【多选题】甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用一次交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电40万度，成本费用为20万元，其中燃气车间耗用2万度电；燃气车间供气20万吨，成本费用为40万元，其中供电车间耗用1万吨燃气。下列计算中，不正确的有( )。
A .供电车间分配给燃气车间的成本费用为1万元
B .燃气车间分配给供电车间的成本费用为2万元
C .供电车间对外分配的成本费用为19万元
D .燃气车间对外分配的成本费用为41万元
参考答案：CD
解析：本题考查辅助生产费用的归集和分配。供电车间分配给燃气车间的成本=20／40×2=1(万元)，选项A正确，不当选。燃气车间分配给供电车间的成本=40／20×1=2(万元)，选项B正确，不当选。供电车间对外分配的成本=20—1+2=21(万元)，选项C错误，当选。燃气车间对外分配的成本=40—2+1=39(万元)，选项D错误，当选。

9.【单选题】甲企业上年的资产总额为3000万元，资产负债率为70％，负债利息率为9％，固定成本为170万元，优先股股利为60万元，所得税税率为25％，根据这些资料计算出的财务杠杆系数为1.6，则边际贡献为（）万元。
A.840
B.887.33
C.693.33
D.647.78
参考答案：B
解析：负债利息＝3000×70％×9％＝189（万元），1.6＝EBIT／[EBIT－189－60／（1－25％）]，解得：EBIT＝717.33（万元），边际贡献＝EBIT＋固定成本＝717.33＋170＝887.33（万元），所以选项B正确。

10.【单选题】甲企业生产X产品，月生产能力2500件，正常销量2000件，剩余生产能力无法转移。该产品单价30元，单位变动成本18元，单位固定制造费用3元，2023年5月客户紧急追加订货800件，愿意每件出价36．5元，超出生产能力的支付工人加班工资10000元，若接受订单，对企业利润的影响是（）。
A.增加利润1200元
B.减少利润1200元
C.增加利润11200元
D.增加利润8800元
参考答案：C
解析：注意本题说的是“超出生产能力的产量支付工人加班工资10000元”，也就是说如果支付了这个10000元，就可以超出生产能力了，不会对原有的产销量产生影响。若不影响正常销量，会超出生产能力，需要支付工人加班工资10000元，对企业利润的影响=(36.5-18）×800-10000=4800(元）。若影响正常销量，不会超出生产能力，不需要支付工人加班工资10000元，但会丧失原有正常销量300件，对企业利润的影响= (36.5-18)×800-(30-18)×300=11200（元），选择增加利润最大的方案，即增加利润11200元，因此选项C正确。

11.【多选题】对于欧式期权，假定同一股票的看涨期权和看跌期权有相同的执行价格和到期日，则下列表达式中不正确的有（　）。
A.看涨期权价格+看跌期权价格=标的资产价格-执行价格现值
B.看涨期权价格-看跌期权价格=标的资产价格+执行价格现值
C.看涨期权价格-看跌期权价格=标的资产价格-执行价格现值
D.看涨期权价格+看跌期权价格=标的资产价格+执行价格现值
参考答案：ABD
解析：根据“看涨期权-看跌期权平价定理”，看涨期权价格-看跌期权价格=标的资产价格-执行价格现值，所以选项C正确。

1.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，普通合伙企业发生的下列事项中，除合伙协议另有约定外，须经全体合伙人一致同意方能通过的有（）。
A.合伙人向合伙人以外的人转让其合伙份额
B.处分合伙企业的知识产权
C.以合伙企业的名义为他人提供担保
D.合伙企业的损益分配
参考答案：ABC
解析：选项D:合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定;协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

2.【单选题】根据证券法律制度的规定，区域性股权市场可以采用的交易方式是（）。
A.电子撮合
B.匿名交易
C.协议转让
D.连续竞价
参考答案：C
解析：按照规定，区域性股权市场不得采取集中交易方式进行交易。所谓“集中交易方式”包括集合竞价、连续竞价、电子撮合、匿名交易、做市商等交易方式，但协议转让（选项C正确）、依法进行的拍卖不在此列。【考查考点】第七章-证券法律制度-区域性股权市场

3.【单选题】甲公司委托张某到某地采购10吨玉米，张某要求甲公司预付2万元处理委托事务的费用，甲公司予以拒绝，双方无其他约定。后张某在处理委托事务过程中自己垫付了2万元的必要费用。但因当地受灾，导致农作物歉收，张某未能采购到符合甲公司质量要求的玉米。根据合同法律制度的规定，下列表述中不正确的是（）。
A .张某无权要求甲公司预付处理委托事务的费用
B .张某有权要求甲公司偿还为处理委托事务所支付的必要费用及利息
C .甲公司有权随时解除委托合同
D .张某无法采购到符合甲公司质量要求的玉米，张某有权要求甲公司支付相应的报酬
参考答案：A
解析：本题考核委托合同。委托人应当预付处理委托事务的费用，选项A错误；受托人垫付必要费用的，委托人应当偿还所垫付的必要费用及利息，选项B正确；结合《民法典》的规定和司法实践中的做法，在无偿委托合同和一些有偿委托合同中，双方当事人均可以随时解除委托合同，且不需要说明理由。选项C正确；非因受托人原因导致委托事务不能完成的，委托人应当支付相应的报酬，选项D正确。

4.【单选题】下列关于我国股票市场结构的说法中，错误的是（）。
A.证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所的设立、变更和解散由国务院决定
B.全国股转系统是集中交易的公开型场外市场，其与上海、深圳、北京三大证交所一起构成了我国的公开证券市场
C.全国股转系统可以采取做市交易方式、集合竞价交易方式，不能采取大宗交易方式
D.区域性股权市场属于非集中交易的场外市场，主要服务于所在省级行政区域内中小微企业的私募股权市场
参考答案：C
解析：全国股转系统可以采取做市交易方式、集合竞价交易方式和证监会批准的其他交易方式。符合标准的，全国股转系统同时提供大宗交易安排。

5.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列各项中，可以作为征集人，自行或者委托证券公司、证券服务机构，公开请求上市公司股东委托其代为出席股东大会，并代为行使提案权、表决权等股东权利的有（）。
A.上市公司董事会
B.上市公司独立董事
C.上市公司持有1％以上有表决权股份的股东
D.依法设立的投资者保护机构
参考答案：ABCD

6.【多选题】中国公民周某、郑某、冯某共同设立一家有限责任公司，根据公司法律制度的规定，该公司非必设的组织机构有（）。
A .董事会
B .监事会
C .股东会
D .职工代表大会
参考答案：AB
解析：规模较小、人数较少的有限责任公司可以不设董事会和监事会，除一人有限责任公司和国有独资公司外，必须设立股东会，职工代表大会不是公司的组织机构。

7.【单选题】根据证券法律制度的规定，招股说明书的有效期为6个月。该有效期的起算日是（）
A.发行人全体董事在招股说明书上签名、盖章之日
B.招股说明书在中国证监会指定网站第一次全文刊登之日
C.公开发行前招股说明书最后一次签署之日
D.保荐人及保荐代表人在核查意见上签字、盖章之日
参考答案：C
解析：招股说明书的有效期为6个月，自公开发行前招股说明书最后一次签署之日起算。

8.【单选题】按照保证人是否约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为（　）。
A.按份共同保证和连带共同保证
B.单独保证和共同保证
C.一般保证和特别保证
D.一般保证和连带责任保证
参考答案：A
解析：按照保证人是否约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为按份共同保证和连带共同保证。

9.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业的说法中，错误的有（）。
A.合伙企业缴纳企业所得税
B.合伙企业的合伙人可以是自然人、法人和其他组织
C.普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任
D.有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，其中有限合伙人以其实缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任
参考答案：AD
解析：选项A错误，合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，而是由合伙人分别缴纳所得税(个人所得税或者企业所得税)。选项D错误，有限合伙人以其认缴(而非实缴)的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

10.【多选题】甲公司股东吴某抽逃出资。根据公司法律制度的规定，下列各项中，有资格对吴某提起向公司返还出资本息之诉的有 ( )
A.甲公司
B.甲公司其他股东
C.甲公司董事会
D.甲公司监事会
参考答案：AB
解析：本题考查股东抽逃出资。股东抽逃出资，公司或者其他股东请求其向公司返还出资本息、协助抽逃出资的其他股东、董事、监事、高级管理人员或者实际控制人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。

1.【单选题】甲是汇票的出票人，乙、丙、丁依次为背书人，戊从丁处取得该汇票，为持票人。乙在背书时在票面上记载“不得转让”字样；丙是限制民事行为能力人。根据票据法律制度的规定，在戊提示承兑遭到拒绝后，下列表述正确的是（）。
A.因为乙、丙不对戊承担票据责任，戊只能向甲、丁行使追索权
B.丙的背书无效，但戊可以向甲、乙、丁行使票据权利，请求支付票面金额
C.因为乙背书时记载“不得转让”字样，戊只能向丁行使票据权利
D.以上说法均不对，因为乙在背书时已在票面记载“不得转让”，所以丙之后的背书行为都无效，戊不是票据权利人
参考答案：A
解析：背书人在票据上记载“不得转让”字样的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。但之后的背书有效，持票人可以向其他票据债务人行使票据权利。

2.【多选题】常见的不可抗力有（　）。
A.自然灾害
B.政府行为
C.社会异常现象
D.第三人的原因
参考答案：ABC
解析：不可抗力“是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况”。常见的不可抗力有：(1)自然灾害、政府行为和社会异常现象。第三人的原因不属于不可抗力。因此选项ABC正确，选项D错误。

3.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙企业的合伙人当然退伙情形的有（　）。
A.个人丧失偿债能力
B.经全体合伙人一致同意
C.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行
D.发生合伙人难以继续参加合伙的事由
参考答案：AC
解析：合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）个人丧失偿债能力，选项A正确；（3）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者被宣告破产；（4）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（5）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行，选项C正确。选项B、D属于协议退伙的情形。

4.【多选题】甲表示将赠与乙5000元，乙欣然同意。甲已经交付给乙2000元，后乙在与甲的儿子丙的一次纠纷中，将丙打成重伤。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。
A.甲可以撤销对乙的赠与
B.丙可以要求撤销其父对乙的赠与
C.甲应当自知道丙被打伤之日起6个月内行使撤销权
D.甲有权要求乙返还已赠与的2000元
参考答案：AD
解析：(1)选项AB：受赠人严重侵害的是赠与人的近亲属，赠与人本人完好无损，甲有权撤销赠与(丙没有撤销权)；(2)选项C：赠与人本人的撤销权应当自知道或者应当知道撤销原因之日起1年内行使；(3)选项D：撤销权人撤销赠与的，可以向受赠人要求返还赠与的财产。

5.【单选题】根据《破产审判会议纪要》的规定，下列关于关联企业实质合并的表述中，错误的是（）。
A.适用实质合并规则进行和解的，各关联企业实行公司法上组织合并程序
B.相关利害关系人对受理法院作出的实质合并审理裁定不服的，可以自裁定书送达之日起15日内向受理法院的上一级人民法院申请复议
C.采用实质合并方式审理关联企业破产案件的，应由关联企业中的核心控制企业住所地人民法院管辖
D.采用实质合并方式审理破产案件的，各关联企业成员之间的债权债务归于消灭
参考答案：A
解析：选项A，实质合并破产中的“合并”，不是公司法上的组织合并，而只是在破产程序进行期间以对各关联企业的资产与负债统一处理为目的的法人人格模拟合并。

6.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，企业国有资产转让时，转让方应当根据转让标的情况合理确定转让底价和转让信息公告期。其中，转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于一定期限，该期限是(　　)。
A .10个工作日
B .15个工作日
C .20个工作日
D .30个工作日
参考答案：C
解析：企业国有资产转让时转让方应当根据转让标的情况合理确定转让底价和转让信息公告期： (1)转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于10个工作日； (2)转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于20个工作日。

7.【单选题】下列关于反垄断行政执法的表述，正确的是（）。
A.国务院反垄断委员会下设办公室，承担日常工作，办公室设在商务部
B.反垄断调查程序包括立案、调查、处理三个阶段
C.国家市场监管总局负责反垄断统一执法，不能委托省级市场监管部门实施经营者集中审查
D.国家市场监管总局在案件审查过程中，可以委托县级以上市场监管部门开展相应调查
参考答案：B
解析：选项A，办公室设在国家市场监督管理总局。选项C，国家市场监管总局负责反垄断统一执法；国家市场监管总局根据工作需要，可委托省、自治区、直辖市市场监管部门实施经营者集中审查。选项D，国家市场监管总局在案件审查过程中，可以委托省级市场监管部门开展相应调查。

8.【单选题】下列关于物的分类，说法正确的是（　）。
A.文物是禁止流通物
B.书是可替代物
C.金钱是非消耗物
D.牛是可分物
参考答案：B
解析：本题考查物的分类。文物是限制流通物，选项A错误。钱是消耗物，选项C错误。牛是不可分物，选项D错误。

9.【单选题】关于合伙企业的利润分配，如合伙协议未作约定且合伙人协商不成的，下列说法正确的是（　）。
A.应当由全体合伙人平均分配
B.应当由全体合伙人按实缴出资比例分配
C.应当由全体合伙人按合伙协议约定的出资比例分配
D.应当按合伙人的贡献决定如何分配
参考答案：B
解析：《合伙企业法》规定，合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

10.【多选题】甲出具一张本票给乙，乙将该本票背书转让给丙，丁作为乙的保证人在票据上签章。丙又将该本票背书转让给戊，戊作为持票人未按规定期限向出票人提示本票。根据票据法律制度的规定，下列选项中，戊不得行使追索权的有（）。
A.甲
B.乙
C.丙
D.丁
参考答案：BCD
解析：根据规定，本票的持票人未遵期提示付款，丧失对出票人之外的前手的追索权。因此，本题中，持票人戊只能向出票人甲行使追索权。选项BCD正确。

11.【单选题】下列行为中，涉嫌违反我国《反垄断法》的是（　）。
A.中国移动、中国联通等少数几家国有电信企业共同占据我国电信基础运营业务市场的全部份额
B.经国家有关部门批准，中石油、中石化等石油企业联合上调成品油价格
C.某行业协会召集本行业经营者，共同制定本行业产品的定价公式
D.某生产企业通过协议，限制分销商转售商品的最高价格
参考答案：C
解析：选项C属于固定或变更商品价格的横向垄断协议。

1.【多选题】甲公司欠乙公司货款1 500万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行偿债。债务重组日，该项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值为1 280万元，账面价值为1 200万元，其中成本为1 300万元，公允价值变动损失100万元。乙公司未改变所取得的金融资产的用途，重组日乙公司对该项债权已计提了80万元的坏账准备。假定不考虑相关税费，下列相关会计处理正确的有（　　）。
A.甲公司确认债务重组收益300万元
B.甲公司利润总额增加380万元
C.乙公司利润总额减少300万元
D.乙公司换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值为1 280万元
参考答案：AD
解析：甲公司确认债务重组收益=影响利润总额增加金额=1 500-1 200=300（万元），选项A正确，B错误；乙公司利润总额减少额=（1 500-80）-1 280=140（万元），选项C不正确；乙公司换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值为1 280万元，选项D正确。附相关会计分录：甲公司（债务人）会计分录如下：借：应付账款　　1 500　　交易性金融资产——公允价值变动　　　 100　贷：交易性金融资产——成本　　　　 1 300　　　投资收益　　　　　　 300乙公司（债权人）会计分录如下：借：交易性金融资产——成本　　　　　 1 280　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　 80　　投资收益　　　　　 140　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　1 500

2.【单选题】甲公司于2022年6月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为1 000万元，预计使用年限为5年，已经使用2年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本企业产品一批，计入在建工程的价值为215万元，发生人工费用50万元，领用工程物资125万元；用一台300万元的部件替换生产线中已经报废的原部件，被替换部件原值350万元（被替换部件已无使用价值，残值为零）。该改造工程于2023年3月31日达到预定可使用状态并交付生产使用。经改造后该生产线的尚可使用年限为4年，预计净残值为零，折旧方法不变，则2024年12月31日该生产线的账面价值为（　　）万元。
A.725.62
B.800
C.600
D.607.5
参考答案：D
解析：【解析】改造时已提折旧=1000/5×2=400（万元），被替换部分的账面价值=350-350/5×2=210（万元），改造后生产线的入账价值=（1 000-400-210）+（215+50+125+300）=1 080（万元），2024年12月31日该生产线的账面价值=1 080-1 080/4/12×（9+12）=607.5（万元）。

3.【单选题】甲公司于2×19年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5％，面值总额为30 000万元，发行价格总额为31 340万元；支付发行费用140万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4％。2×19年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。
A.30 948
B.30 802
C.30 831
D.30 834
参考答案：A
解析：2×19年12月31日应付债券的摊余成本＝（31 340－140）×1.04－30 000×5％＝30 948（万元）。2×19.1.1借:银行存款31200 贷：应付债券-面值30000 -利息调整12002×19.12.31借：财务费用 1 248 应付债券-利息调整 252 贷：应付债券-应付利息 1 500账面价值31 200-252=30 948（万元）

4.【单选题】2×20年2月5日，A公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。 2×20年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的议案，并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。 2×20年2月20 日，A公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2×20年3月1 日起2年。 A公司将该闲置办公楼确认为投资性房地产的时点是（）。
A.2×20年2月5日
B.2×20年2月10日
C.2×20年2月20日
D.2×20年3月1日
参考答案：B
解析：对于企业持有以备经营出租的空置建筑物或在建建筑物，如董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议也应视为投资性房地产，所以该闲置办公楼确认为投资性房地产的日期为董事会或类似机构作出书面决议的日期，即2×20年2月10日。

5.【单选题】下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是（）。
A.董事会宣告分派的股票股利
B.董事会宣告分派的现金股利
C.股东大会宣告分派的股票股利
D.股东大会宣告分派的现金股利
参考答案：D
解析：应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。

6.【单选题】2024年1月1日，甲公司向乙公司的大股东定向增发2 000万股普通股换取其持有的乙公司80％有表决权的股份，取得对乙公司的控制权，甲公司股票公允价值为10.5元/股；该项合并为非同一控制下合并，甲、乙公司所得税税率均为25％，乙公司当日可辨认净资产的账面价值13 000万元、公允价值为21 000万元，差额为乙公司办公楼增值，剩余折旧期为10年，采用直线法折旧。乙公司2024年个别利润表净利润为3 500万元，则合并报表中乙公司调整后的净利润为（）万元。
A.2900
B.2700
C.2520
D.4300
参考答案：A
解析：合并报表中公允价值基础补提折旧＝（21 000－13 000） ÷10＝800（万元），由此抵销递延所得税负债并贷记所得税费用＝800×25％＝200（万元），合并报表中乙公司调整后的净利润＝3 500－（21 000－13 000） ÷10×（1－25％）＝2 900（万元）。相关调整分录：借：固定资产 8 000 贷：资本公积 6 000 递延所得税负债 2 000 借：管理费用 800 贷：固定资产——累计折旧 800 借：递延所得税负债 200 贷：所得税费用 200

7.【多选题】下列关于企业取得针对综合性项目的政府补助的会计处理中，正确的有（）。
A .作为与资产相关的政府补助处理
B .作为与收益相关的政府补助处理
C .将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理
D .难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助
参考答案：CD
解析：选项A、B错误，选项C、D正确，企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。

8.【多选题】下列项目中，可能会影响对联营企业、合营企业投资的入账价值的有（　）。
A.投资日被投资单位可辨认净资产公允价值
B.支付对价资产产生的销项税额
C.为取得长期股权投资而发行的权益性证券的佣金手续费
D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利
参考答案：AB
解析：如果取得长期股权投资之后按照权益法进行后续计量，那么需要比较初始投资成本和应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，这种情况下两者的差额有可能会调整入账价值，因此选项A符合题意；支付对价资产产生的销项税额，属于支付对价的一部分，是为取得长期股权投资承担的负债，因此也会影响入账价值，选项B符合题意；选项C，为取得长期股权投资而发行的权益性证券的佣金手续费，这是发行股票的佣金手续费，冲减股票的溢价收入，即冲减资本公积——股本溢价；选项D，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利，应单独计入应收股利，不影响长期股权投资入账价值。

9.【单选题】2023年2月1日，甲公司以出让方式购入—块土地使用权，并于同日开始在这块土地上建造两栋设计和面积均相同厂房。2023年9月1日，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了租赁合同，将其中的—栋厂房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2023年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的成本为900万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为120万元，能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则2023年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值为（）万元。
A.570
B.510
C.450
D.60
参考答案：A
解析：2023年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值=900/2+120=570（万元）。

10.【多选题】企业弥补亏损的渠道主要有（　）。
A.用以后年度税前利润弥补
B.以政府补助弥补
C.用以后年度税后利润弥补
D.用盈余公积弥补
参考答案：ACD
解析：企业弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补；二是用以后年度税后利润弥补；三是以盈余公积弥补；四是公积金弥补亏损。公积金弥补公司亏损，应当先使用任意公积金和法定公积金；仍不能弥补的，可以按照规定使用资本公积金。

1.【多选题】下列各项资产可划分为投资性房地产核算的有（）。
A.已出租的生产厂房
B.按国家有关规定认定的闲置土地
C.出租和自用共存的办公楼，能够单独计量的出租部分
D.作为存货管理的商品房
参考答案：AC
解析：选项B，按国家有关规定认定的闲置土地不属于投资性房地产；选项D，作为存货管理的商品房属于存货，不属于投资性房地产。

2.【多选题】华东公司2×22年1月10日取得华西公司80%的股权，成本为17200万元，购买日华西公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。2x24年1月1日，华东公司将其持有的对华西公司股权投资中的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，华西公司自华东公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入华东公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，华西公司个别财务报表可辨认净资产的公允价值为20000万元。该项交易后，华东公司仍能够控制华西公司。不考虑其他因素，下列有关华东公司在其个别财务报表和合并财务报表中的会计处理中正确的有（）。
A.华东公司个别财务报表中因出售华西公司股权应确认的投资收益为1000万元
B.华东公司合并财务报表中因出售华西公司股权应确认的投资收益为500万元
C.华东公司合并财务报表中因出售华西公司股权应调整的资本公积为500万元
D.华东公司2x24年12月31日合并报表中商誉为1840万元
参考答案：ACD
解析：个别财务报表中应确认的投资收益=5300一17200 x 1/4 =1000(万元)，选项A正确;合并财务报表中，处置长期股权投资取得的价款5300万元与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产4800万元(24000 x 80% x 1/4)的差额500万元应当计入资本公积，不确认投资收益，选项B错误，选项C正确;华东公司2×24年12月31日合并财务报表中商誉=17200一19200x 80%= 1840(万元)，选项D正确。

3.【多选题】在资本化期间，下列各项有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）
A.所构建的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每个部分可供单独使用，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化
B.专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，计入在建工程成本
C.由于市场行情不最气，企业暂停了房地产开发建设2个月，该2个月内的借款费用应当资本化
D.外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当予以资本化
参考答案：ABC
解析：所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，因为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态。选项A正确。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。B正确。市场行情不景气属于非正常中断，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项C是2个月，不符合暂停的条件，应继续资本化，选项C正确。在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化，计人符合资本化条件的资产的成本，而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益。选项D错误。

4.【单选题】在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，下列关于其资本化金额的处理方法，表述不正确的是（）
A.应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
B.一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数
C.所占用一般借款本金加权平均数=Σ（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）
D.在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本
参考答案：D
解析：在资本化期间内，只有外币专门借款本金及利息的汇兑差额，才应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。

5.【多选题】甲公司于2×20年1月2日从证券市场上购入乙公司于2×20年1月1日发行的债券，该债券期限为3年，票面年利率为5%，到期日为2×23年1月1日，到期日一次归还本金和利息。甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为960．54万元，另支付相关交易费用5万元。甲公司购入后将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2×20年年末债务人乙公司发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元，信用风险自初始确认已经显著增加，但仍未发生信用减值，购入债券的实际年利率为6%。假定按年计提利息，利息以单利计算。甲公司关于该项以摊余成本计量的金融资产的会计处理中正确的有（）。
A.2×20年1月2日以摊余成本计量的金融资产的入账价值为965．54万元
B.2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产账面价值为1 023．47万元
C.2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产应计提减值准备123．47万元
D.2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产计提减值准备后应重新计算实际利率
参考答案：AC
解析：以摊余成本计量的金融资产的入账价值=960．54+5=965．54（万元），选项A正确；2×20年12月31日计提减值准备前以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=965．54×（1+6%）=1 023．47（万元），未来现金流量现值为900万元，所以应计提的减值准备金额=1 023．47-900=123．47（万元），计提减值准备后以摊余成本计量的金融资产价值为900万元，选项B错误，选项C正确；2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产计提减值准备后实际利率仍为6%，选项D错误。

6.【单选题】甲企业于2×20年1月1日开工建造一项固定资产，2×21年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2×20年1月1日专门借入一笔两年期款项，本金为2000万元，年利率为9%。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2×21年4月1日借入的600万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×21年7月1日借入的450万元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2×21年为购建该项固定资产而占用一般借款的资本化率为（　　）。
A.7.33%
B.7.14%
C.6.8%
D.6.89%
参考答案：A
解析：一般借款资本化率=（600×8%×9/12+450×6%×6/12）÷（600×9/12+450×6/12）×100%=7.33%。

7.【多选题】下列各项中，应当作为企业存货核算的有（）。
A.房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房
B.生产成本
C.为包装本企业商品而储备的包装物
D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房
参考答案：BCD
解析：房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房属于投资性房地产，用于对外出售的商品房属于存货，选项A错误。

8.【多选题】甲公司将A产品和B产品捆绑销售，并给予客户一定的价格折让，折让后的合同对价为1234万元。A产品的单独售价可以单独观察，为678万元/台，B产品的单独售价不可单独观察，可采用的估计单独售价的方法有（）。
A.市场调整法
B.成本加成法
C.余值法
D.期望值法或最可能发生金额法
参考答案：ABC
解析：企业在类似环境下向类似客户单独销售商品的价格，应作为确定该商品单独售价的最佳证据。单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息，采用市场调整法、成本加成法、余值法等方法合理估计单独售价。在估计单独售价时，企业应当最大限度地采用可观察的输入值，并对类似的情况采用一致的估计方法。选项A、B、C正确。选项D中的期望值法或最可能发生金额法，属于估计可变对价的最佳估计数的方法，与单独售价估计的方法没有关系。

9.【多选题】甲公司与供应商签订了一份合同，购买被明确指定的一家电厂三年生产的全部电力。该电厂为供应商所有，并由供应商运营。供应商不能通过另一家电厂向甲公司供应电力。合同规定了整个使用期内该电厂的发电数量和时间安排，非特殊情况(例如紧急情况)不可变动。供应商按照行业认可的运营实务负责电厂的日常运营和维护。几年前建设电厂时，供应商对该电厂进行了设计，甲公司未参与该设计。下列项目表述中正确的有( )。
A .该合同存在已识别资产
B .该合同不包含租赁
C .该合同包含租赁
D .甲公司拥有三年控制电厂使用的权利
参考答案：AB
解析：因为合同明确指定了该电厂，且供应商无权替换被指定的电厂，该合同存在已识别资产，选项A正确；因为甲公司无权主导电厂的使用，所以甲公司并不拥有控制电厂使用的权利，该合同不包含租赁，选项B正确，选项C和D错误。

10.【单选题】下列属于货币性资产的是（）。
A.其他权益工具投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C.债权投资
D.长期股权投资
参考答案：C
解析：货币性资产，是指企业持有的货币资金和收取该固定或可确定金额的货币资金的权利，债权投资（以摊余成本计量的金融资产）未来可收取的金额是固定或可确定的，因此属于货币性资产，A、B、D未来收取的金额均不是固定或可确定的，因此属于非货币性资产。

11.【单选题】C公司2×21年发生下列业务：（1）偿还短期借款，其本金为2 000万元，借款利息为10万元；（2）偿还长期借款，其本金为5 000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；（3）支付到期一次还本付息的应付债券，该债券面值1 000万元，期限为3年，年利率5%；（4）支付现金股利200万元。C公司2×21年现金流量表的“偿还债务支付的现金”项目的金额为（　）万元。
A.8426
B.8366
C.426
D.8000
参考答案：D
解析：偿还债务支付的现金＝2 000＋5 000＋1 000＝8 000（万元）偿还短期借款、长期借款的利息以及支付的现金股利应记入到“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。特别注意，对于长期借款利息不管是资本化的利息还是费用化的利息，均记入到“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，资本化的利息也是属于筹资活动现金流量，而不是投资活动现金流量。

1.【多选题】委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）。
A.加工费用
B.委托方提供加工材料的实际成本
C.受托方代垫辅助材料的价格
D.受托方代收代缴的消费税金
参考答案：ABCD
解析：委托加工应税消费品计征消费税的组价=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），公式中材料成本为选项B，加工费为选项A、C，消费税为选项D。

2.【单选题】下列各项中，依据个人所得税法规定不属于我国居民个人的是（）。
A.在我国连续工作两年的外籍专家
B.在我国有住所，因学习在美国居住一年的李某
C.在我国无住所，2024年1月15日来华工作，2024年5月15日回国的外籍个人皮特
D.2024年1月1日来华学习，7个月后回国的朱莉
参考答案：C
解析：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人。选项C，2024年仅有4个月在我国居住，不满足183天的规定，当年不属于我国的居民个人。

3.【单选题】下列属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的是（）。
A.生产环节不含增值税销售价格为5 元/ 毫升（克）的面霜
B.进口不含增值税计税价格为12 元/ 片（张）的面膜
C.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油
D.进口不含增值税计税价格为11 元/ 毫升（克）的护肤液
参考答案：D
解析：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品——生产（进口）环节不含增值税销售（计税）价格≥10 元/ 毫升（克）或15 元/ 片（张）；高档化妆品征收范围不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

4.【多选题】下列合同按买卖合同征收印花税的有(　　)。
A.电网与电网之间书立的购售电合同
B.发电厂与电网之间签订的购售电合同
C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.商品房购销合同
参考答案：AB

5.【单选题】某外商投资企业2022年度利润总额为40万元。未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向希望小学捐赠5万元。该企业2022年应纳税调整的金额为( )万元。
A.调减5
B.调增0.2
C.调增4.8
D.调减4.8
参考答案：B

6.【多选题】纳税人进口应税小汽车自用，应计入车辆购置税计税依据的有（）。
A.进口环节的关税额和消费税额
B.进口环节的增值税额
C.应税车辆运抵我国境内输入地点起卸前的运费
D.应税车辆的成交价格
参考答案：ACD
解析：选项B：进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据=组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税，不含进口环节的增值税。

7.【多选题】以下完全在境外消费的项目中，适用增值税零税率的有（）。
A.境内单位向境外单位提供的影视节目制作服务
B.境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的设计服务
C.境内单位向境外单位提供的业务流程管理服务
D.境内单位向境外单位提供的离岸服务外包业务
参考答案：ACD
解析：纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税。

8.【多选题】城市维护建设税具有的特点有(　　)。
A .征收范围较广．、
B .是一种附加税；
C .根据城建规模设计税率
D .保证城市公共事业和公共设施的维护和建设
参考答案：ABCD
解析：城市维护建设税是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收和缴纳权利与义务关系的法律规范，具有附加税性质，专门用于城市公共事业和公共设施的维护和建设，而且征收范围较广。

9.【单选题】2023年2月7日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，该设备的账面折旧为150万元，2025年2月7日公司经批准将该设备出售给了国内另一家公司，并向海关申报办理补税手续。已知该电子设备进口时，海关确定的计税价格为300万元，2023年进口时该设备适用的关税税率为9%；2025年海关接受该公司申报办理补缴关税手续时，该设备适用的关税税率为7%；按规定该公司应补缴关税（）万元。
A.7
B.9
C.10.5
D.16.2
参考答案：A
解析：需要扣除的折旧不是该设备的账面折旧，而是按照该设备使用期占监管期的比例计算分摊的金额。补税时适用的关税税率不是原进口时的税率，而是纳税人办理纳税手续之日实施的税率。设备的监管年限为3年，应补缴关税税额=300×［1-（2×12）/（3×12）］×7%=7（万元）。

10.【多选题】下列各项中，可减征个人所得税的有（）。
A .残疾、孤老人员和烈属的所得
B .因严重自然灾害造成重大损失的
C .保险赔款
D .抚恤金
参考答案：AB
解析：有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案: 1.残疾、孤老人员和烈属的所得。 2. 因严重自然灾害造成重大损失的。 3. 国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

1.【多选题】根据车船税的有关规定，下列车船中，免征车船税的有（）。
A .非机动驳船
B .辅助动力帆艇
C .军队专用车船
D .捕捞、养殖渔船
参考答案：CD
解析：选项A不符合题意，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50％征收车船税。选项B不符合题意，辅助动力帆艇属于游艇，应征收车船税。选项C符合题意，军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。选项D符合题意，捕捞、养殖渔船免征车船税。

2.【单选题】下列房地产开发企业的行为，不属于视同销售，不应征收土地增值税的是（）。
A.将开发产品用于奖励员工
B.将开发产品用于对外投资
C.将开发产品用于抵偿债务
D.将开发产品用于办公使用
参考答案：D
解析：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。用于自用或出租的情况下，所有权并未转移，不用缴纳土地增值税。

3.【单选题】某企业经批准，占用基本农田7000平方米，其中3500平方米建设仓库，500平方米建设职工宿舍，3000平方米建设省政府批准设立的技工学校，假定当地耕地占用税税额为20元/平方米，则该企业应缴纳耕地占用税（）元。
A.120000
B.140000
C.165000
D.210000
参考答案：A
解析：按照《耕地占用税法》规定，占用基本农田的，加按150%征收耕地占用税；占用耕地建设学校的免征耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=（3500+500）×20×150%=120000（元）。

4.【单选题】《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于（）。
A.国务院税务主管部门制定的部门规章
B.全国人大或全国人大常委会授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大和全国人大常委会制定的税收法律
参考答案：B
解析：国务院在1994年1月1日起实施的工商税制改革中，制定实施了增值税、营业税（该税种以营改增方式取消）、消费税、资源税（已正式立法）、土地增值税、企业所得税（已正式立法）6个税种的暂行条例，该暂行条例均属于全国人大或全国人大常委会授权国务院立法。

5.【多选题】下列生物资产计提的累计折旧，准予在企业所得税前扣除的有（）。
A.经济林
B.用材林
C.防风固沙林
D.薪炭林
参考答案：AD
解析：选项AD，生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。选项BC，防护林，是指以防护为主要目的的森林、林木和灌木丛，包括水源涵养林，水土保持林，防风固沙林，农田、牧场防护林，护岸林，护路林；用材林，是指以生产木材为主要目的的森林和林木，包括以生产竹材为主要目的的竹林；防护林、用柴林不属于生物资产，不计提折旧。

6.【多选题】下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（）。
A.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免
B.国务院对重大公共基础设施建设可以规定减征或者免征城市维护建设税
C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税
D.因减免税而对增值税、消费税进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库
参考答案：ABD
解析：选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

7.【单选题】在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的一定比例征收，该比例是（）。
A.0.25
B.0.5
C.0.6
D.0.7
参考答案：D
解析：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

8.【单选题】税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）。
A.罚金
B.收缴发票
C.加收滞纳金
D.停止出口退税权
参考答案：D
解析：现行税务行政处罚主要有： (1)罚款； (2)没收财物和违法所得； (3)停止出口退税权。

9.【多选题】刘某有私有住房三套，每套原值50万元。第一套自住，第二套以每年租金5万元出租给他人经营，签订房屋租赁合同，第三套自营小卖部，个体工商户性质．则下列说法正确的有（）。
A .刘某只需缴纳增值税、城建税附加、个人所得税
B .刘某应缴纳房产税、增值税、城建税、教育附加及地方教育附加、印花税、个人所得税
C .刘某计算房产税时使用1.2％和12％的税率
D .刘某计算房产税时使用1.2％和4％的税率
参考答案：BD
解析：自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税及附加、个人所得税,计算房产税时，自身经营用房适用1．2％的税率，个人的住房用于出租，不区分用途，房产税按4％计征房产税。

10.【单选题】关于财产拍卖的个人所得税处理，下列说法正确的是（）。
A.个人拍卖文字作品复印件所得，按“财产转让所得”项目计税
B.个人向拍卖单位所在地主管税务机关办理拍卖所得税税款的纳税申报
C.个人为单位或他人提供担保获得收入，按劳务报酬所得项目计税
D.个人财产拍卖的应纳税所得额，减按10%税率计算缴纳个人所得税
参考答案：B
解析：选项A：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。选项C：属于偶然所得。选项D：个人出租住房，按照10%的税率缴纳个人所得税；拍卖财产所得，没有税率优惠，按照20%税率计税。

11.【单选题】某公司向银行借入生产用资金500万元，借款期限6个月，支付借款利息15万元；向其他企业借人生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元。假设银行同期同类贷款年利率为6％，该公司计算应纳税所得额时允许扣除的利息为(　　)万元。
A.9
B.15
C.30
D.39
参考答案：C

1.【单选题】为了拓展国际业务，国内玩具制造商甲公司收购了H国玩具制造商乙公司，并很快打开H国玩具市场。其后不久，甲公司发现乙公司在被收购前卷入一场知识产权纠纷，由此可能导致甲公司未来面临巨额赔偿，这项并购被有关媒体报道为“一次失败的战略扩张”。甲公司在此次并购中失败的原因是（）。
A .决策不当
B .支付过高的并购费用
C .并购后不能很好地进行企业整合
D .跨国并购面临的政治风险
参考答案：A
解析：甲公司在收购H国玩具制造商乙公司之前，没有认真地分析目标企业的潜在成本和效益，过于草率地发起并购，收购之后才发现乙公司由于知识产权纠纷可能使甲公司面临巨额赔偿，体现了决策不当。因此，本题应选A。

2.【多选题】维克公司为实现预定的战略目标，责成公司总经理事先垂范，领导公司各个部门对公司的内外部环境进行及时把控，根据环境变化及时对制定的战略备选方案进行评估。在评估战略备选方案时，主要考虑的是战略能否被企业股东所接受，其次考虑能否充分发挥公司的优势、克服劣势、利用外部的机会并将威胁削弱到最低。维克公司评估战略备选方案时使用的标准有（）。
A.适宜性标准
B.可接受性标准
C.可行性标准
D.创新性标准
参考答案：AB
解析：本题考核“评估战略备选方案”的知识点。评估战略备选方案时使用的标准包括适宜性标准、可接受性标准、可行性标准，不包括创新性标准。适宜性标准，考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标；可接受性标准，考虑选择的战略能否被企业利益相关者所接受。“在评估时，主要考虑的是战略能否被企业股东所接受”体现了可接受性标准，选项B正确；“能否充分发挥公司的优势、克服劣势、利用外部的机会并将威胁削弱到最低”体现了适宜性标准，选项A正确。

3.【多选题】以下属于经理人股权激励方式的有(　　)。
A .股票期权
B .经理人持股
C .职业年薪
D .延期支付
参考答案：ABD
解析：股权激励的具体方式有多种，这其中包括股票期权、股票增值权、虚拟股票、业绩股票及限制性股票、延期支付、经理人持股等。选项C职业年薪属于年薪制。故选项ABD正确。

4.【多选题】甲公司是在一个特定的目标市场上实施集中化战略的企业，下列选项中属于该公司采取的战略的风险有（）。
A.狭小的目标市场导致的风险
B.竞争对手的进入与竞争
C.竞争对手的模仿使已建立的差异缩小甚至转向
D.技术的变化可能使过去用于降低成本的投资与积累的经验一笔勾销
参考答案：AB
解析：采取集中化战略的风险包括：（1）狭小的目标市场导致的风险。（2）购买者群体之间需求差异变小。（3）竞争对手的进入与竞争。选项C属于差异化战略的风险，选项D属于成本领先战略的风险。

5.【多选题】建立公司目标体系就是将公司的使命转换成明确具体的业绩标准，从而使得公司的进展有一个可以测度的目标。下列有关公司目标体系的说法中，正确的有（）。
A .从整个公司的角度来看，公司既要建立财务目标体系又要建立战略目标体系
B .财务目标体系是从短期目标这个角度体现出来的
C .战略目标体系是从长期目标这个角度体现出来的
D .公司中的每一个单元都必须有一个具体的、可测度的业绩目标，而且必须与整个公司的目标相匹配
参考答案：AD
解析：从整个公司的角度来看，需要建立两种类型的标准：和财务业绩有关的标准以及和战略业绩有关的标准。获取良好的财务业绩和良好的战略业绩要求公司的管理层既建立财务目标体系又建立战略目标体系，选项A正确。财务目标体系和战略目标体系都应该从短期目标和长期目标两个维度体现出来。短期目标体系主要是集中精力提高公司的短期经营业绩和经营结果；长期目标体系则主要是促使公司的管理者考虑现在应该采取什么行动，才能使公司进入一种可以在相当长的一段时期内经营得好的状态。选项B、C错误。目标体系的建立需要所有管理者的参与。公司中的每一个单元都必须有一个具体的、可测度的业绩目标，其中，各个单元的目标必须与整个公司的目标相匹配，选项D正确。

6.【多选题】下列有关广义的公司治理的表述中，正确的有（）。
A.通过一套包括正式或非正式的、内部或外部的制度来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系
B.借助股东大会、董事会、监事会、经理层所构成的公司治理结构来实现的内部治理
C.治理的目标是保证所有利益相关者的利益最大化
D.通过一系列的内部、外部机制来实施的共同治理
参考答案：ACD
解析：广义的公司治理不局限于股东对经营者的制衡，还涉及广泛的利益相关者，包括股东、雇员、债权人、供应商和政府等与公司有利害关系的集体或个人。公司治理是通过一套包括正式或非正式的、内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学性与公正性，从而最终维护各方面的利益。公司的治理机制也不仅限于以治理结构为基础的内部治理，而是利益相关者通过一系列的内部、外部机制来实施的共同治理，治理的日标不仅是股东利益的最大化，而且是保证所有利益相关者的利益最大化。因此，选项A 、C 、D 正确，选项B 错误。

7.【多选题】晋煤集团是我国五大煤矿开采及深加工企业之一，其位居首位。这主要得益于与其他四家企业相比，晋煤集团具有一定的经营优势：①煤炭储量大、质量好，地质条件适宜开采，且紧临陇海线等交通“大动脉”；②煤炭挖掘及深加工等设备全部从国外进口；③技术人员占集团全体员工的比例达31％；④具有一支训练有素的研发生产团队，多年来形成了完善的研发、生产管理体制。与其他四家企业相比，能为晋煤集团带来核心竞争力的资源有( )。
A.先进的煤炭挖掘及深加工设备
B.优越的地理位置
C.完善的研发、生产管理体制
D.技术人员占比高
参考答案：BC
解析：选项A和选项D属于可以被模仿或复制的资源，不能建立核心竞争力；选项B属于不可被模仿的资源(物理上独特的资源)，能够帮助企业建立核心竞争力；选项C属于具有路径依赖性的资源，能够帮助企业建立核心竞争力。因此，选项B、C正确。

8.【多选题】天宇科技公司是一家生产智能化可穿戴设备的企业，主要帮助消费者了解身体的各项指标。近期其与医院、药企、健康顾问等医疗机构共筑健康平台，均通过可穿戴设备实现了与消费者的关联，实时监测消费者身体状况，为消费者提供定制化的服务。天宇科技公司的上述做法体现的数字化技术对产品和服务的影响有（）。
A.个性化
B.智能化
C.连接性
D.生态化
参考答案：ABC
解析：“近期其与医院、药企、健康顾问等医疗机构共筑健康平台，均通过可穿戴设备实现了与消费者的关联”体现连接性;“智能化可穿戴设备的企业……实时监测消费者身体状况”体现智能化;“为消费者提供定制化的服务”体现个性化。因此，选项A.B.C正确，选项D题干信息未涉及。

9.【单选题】妮娜公司是一家证券投资公司，公司十分重视引发财务风险的来源因素。下列选项中，属于分析财务风险的来源时可以考虑的因素是（）。
A.因担保决策失误、监控不当导致的风险
B.主要客户、供应商的信用风险
C.企业产品结构、新产品研发可能导致的风险
D.给企业造成损失的自然灾害等风险
参考答案：A
解析：选项A是分析财务风险的来源时应该考虑的因素；选项B是分析市场风险的来源应该考虑的因素；选项CD是分析运营风险的来源应该考虑的因素。

10.【单选题】A公司需要对某一项目下一年的收益进行预测。在充分考虑新环境的变化的基础上，A公司利用本公司以前年度积累的数据进行分析，从而推算出该项目下一年的收益。根据以上材料，A公司采用的风险管理的技术与方法是（　）。
A.前推法
B.后推法
C.侧推法
D.旁推法
参考答案：A
解析：本题考核“统计推论法”的知识点。统计推论法分为前推、后推和旁推，其中前推就是根据历史的经验和数据，向前推断出未来事件发生的概率及其后果，在时间序列上表现为由后向前推算。“在充分考虑新环境的变化的基础上，A公司利用本公司以前年度积累的数据进行分析，从而推算出该项目下一年的收益”，A公司采用的风险管理的技术与方法是前推法。

1.【单选题】仁心堂作为中药行业百年老字号，为充分发挥既有市场品牌优势，开始着手实施相关多元化经营战略，进入母婴用品行业，投资了一个婴幼儿奶粉项目。由于对该行业不够熟悉，在项目前期可行性调研阶段，相关信息搜集不足，导致公司管理人员在分析项目运营风险时，无法判断风险发生的概率。在这种情况下，仁心堂应采取的风险度量方法是(　　)。
A.期望值
B.在险值
C.最大可能损失
D.概率值
参考答案：C

2.【单选题】悦心公司在年初召开的股东会上制定了新一年的目标:争取新产品的市场占有率达到60%。根据以上信息判断，本案例体现的是（）。
A.公司宗旨
B.经营哲学
C.财务目标体系
D.战略目标体系
参考答案：C
解析：本题考查的是财务目标体系所包含的具体指标。财务目标体系表明公司必须致力于在下列指标上达到较好的结果：市场占有率、收益增长率、投资回报率、股利增长率、股票价格评价、现金流等。本题中，“市场占有率达到60%”属于财务目标体系的范畴，选项C正确。

3.【多选题】某行业的领军企业的领导商议通过设置进入壁垒的高度来限制潜在进入者的进入，从而保持各自企业的市场份额。下列各项属于结构性障碍的有（）。
A.规模经济
B.现有企业对关键资源的控制
C.现有企业的市场优势
D.限制进入定价
参考答案：ABC
解析：选项A、B、C属于结构性障碍，选项D属于行为性障碍。所以选项A、B、C正确。

4.【单选题】H自行车公司的竞争对手J自行车公司利用成本优势将自行车价格降得很低，H公司为了生存，转为专门开发生产一种性能优良的折叠式自行车，而J公司认为折叠车的市场有限。H公司的折叠车由于优良性能，价格昂贵，获得了较好的收益。H公司采用的竞争战略是（）。
A.集中化战略
B.多元化战略
C.成本领先战略
D.差异化战略
参考答案：A
解析：集中化战略针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略。H公司专门开发生产一种性能优良的折叠式自行车，属于集中化战略。

5.【单选题】万达集团是一家世界五百强的地产公司。创始人王健林有军人背景，因此万达集团依靠准军事化的管理机制，建立了严格的规章制度，内部等级分明，达到了很高的工作效率。万达集团的决策权主要集中在上层，这使得资历成为评价员工的重要指标。根据以上信息可以判断，万达集团的企业文化属于（　　）。
A.任务导向型
B.人员导向型
C.角色导向型
D.权力导向型
参考答案：C
解析：“万达集团依靠准军事化的管理机制，建立了严格的规章制度，内部等级分明，达到了很高的工作效率。万达集团的决策权主要集中在上层，这使得资历成为评价员工的重要指标”属于角色导向型企业文化的特征，选项C正确。

6.【单选题】2020年年初，一场流行性传染病席卷全国，甲汽车制造企业对其国内最大竞争对手WL公司进行分析时，了解到WL公司仅用三天时间，联合供应商通过改建生产线的方式转产口罩。14条生产线建成后，口罩日产量将达170万只，将占全国日产总量的17％，以实际行动应对抗击流行性传染病“一罩难求”的局面。WL公司的跨界行为，赢得了普遍赞誉。甲企业对WL公司的分析属于（）。
A .成长能力分析
B .适应变化能力分析
C .快速反应能力分析
D .财务能力分析
参考答案：B
解析：适应变化能力关注的是竞争对手对“外部变化”的“反应”。WL公司根据外部环境变化及实际需求，第一时间做出响应，因此，选项B正确。

7.【单选题】甲企业是一家处于成长期的健身公司，地处高校密集的大学城。公司实行会员制，顾客主要通过电话和网络预约方式来门店进行健身。甲企业决定采用平衡计分卡进行绩效管理，下列属于从顾客角度考虑的是（）。
A.资产回报率
B.顾客续卡率
C.健身器材的维护
D.主要员工保留率
参考答案：B
解析：选项A属于财务角度；选项B属于顾客角度；选项C属于内部流程角度；选项D属于创新与学习角度。

8.【多选题】在完成风险管理初始信息收集之后，企业要对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。关于进行风险评估以下表述正确的有（）。
A.风险评价是分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件
B.风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤
C.企业应对风险管理信息实行静态管理
D.进行风险评估应将定性与定量方法相结合
参考答案：BD
解析：选项A不符合题意，风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件；风险评价是评价风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。选项C不符合题意，企业应对风险管理信息实行动态管理，定期或不定期实施风险辨识、分析、评价，以便对新的风险和原有风险的变化重新评估。因此，本题应选BD。

9.【单选题】2019年第一季度，美团到店餐饮及酒旅业务交易金额为464亿元，变现率由7.8％升至9.7％，在到店餐饮领域持续占据市场第一名的位置。从目前来看，尚没有可以与之抗衡的竞争对手。由于高端酒店的进一步增加以及平均夜间价同比稳步增长，美团酒店预订业务的领导地位在该季度也得到了进一步巩固。但需要承认的是，美团到店餐饮及酒旅业务的市场增长率下跌已成不可阻挡之势。因此，对美团到店餐饮及酒旅业务应采取的最佳战略是( )。
A.放弃
B.转向
C.保持
D.发展
参考答案：C
解析：美团到店餐饮及酒旅业务处于成熟的低速增长的市场中，市场地位有利，盈利率高，本身不需要投资，反而能为企业提供大量资金，用以支持其他业务的发展，属于现金牛业务，应采取的最佳战略为保持战略。

10.【单选题】F公司专业生产消费类电子产品，关于生产线的管理，F公司针对不同的生产环节制定了一系列明确的操作标准和规章制度，要求员工在实际操作过程中所有活动都要按各环节的标准进行。上述公司采用的横向分工结构的基本协调机制是（）。
A.直接指挥，直接控制
B.工作过程标准化
C.工作成果标准化
D.技艺(知识)标准化
参考答案：B
解析：工作过程标准化是指组织通过预先制定的工作标准来协调生产经营活动。在生产之前，企业向职工明确工作的内容，或对工作制定出操作规程及其规章制度，然后要求工作过程中所有活动都要按这些标准进行，以实现协调。因此，选项B符合题意。

11.【多选题】下列属于全球区域分部结构特点的有（）。
A.使公司能够获得更高的当地反应能力和灵活性
B.会加大生产和管理成本
C.对其自治的子公司实施支配性的战略时产生阻力和困难
D.母公司与下属公司的互动缺乏创造力
参考答案：ABC
解析：采用全球区域分部结构的优势是能够使公司获得更高的当地反应能力和灵活性，劣势是母公司对其自治的子公司实施支配性的战略时会产生阻力和困难，选项A、C正确。在不同的地区进行研究与开发、采购、营销和分配活动会加大生产和管理成本，选项B正确。母公司与下属公司的互动缺乏创造力属于全球产品分部结构的缺点，选项D错误。

注册会计师每日一练(2025年12月12日)

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