注册会计师每日一练(2026年3月17日)

• 1.【单选题】项目组审计人员对应收账款的相关财务指标进行分析，下列各项中，不能有助于项目组审计人员判断分析的是（ ）。
• A .复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比
• B .复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
• C .计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析
• D .将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与被审计单位相关赊账政策比较
• 参考答案：A
• 解析：应收账款贷方发生额与管理费用的关联性不强，以此作为分析指标没有意义。

• 2.【单选题】关于利用专家的工作，下列表述中错误的是（ ）。
• A .在评价外部专家的客观性时，注册会计师可以询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系
• B .注册会计师利用专家的工作时，根据需要形成书面协议
• C .除协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不属于审计工作底稿的一部分
• D .适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

• 3.【单选题】下列关于集团财务报表审计的说法中。不正确的是（ ）。
• A.组成部分实际执行的重要性水平可以由组成部分注册会计师确定
• B.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
• C.对不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
• D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师
• 参考答案：D
• 解析：如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在形成非无保留意见的基础部分说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

• 4.【单选题】注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（  ）。
• A.注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制
• B.注册会计师不必测试非重要领域的控制
• C.有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围
• D.注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性
• 参考答案：A
• 解析：A选项对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定，至少应当有一个对应的关键控制。测试所有控制并非必须的。

• 5.【多选题】下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（ ）。
• A.前任注册会计师负责主动发起沟通
• B.后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询
• C.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序
• D.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A，后任注册会计师负责主动发起沟通； 选项B，前后任注册会计师的沟通，需要经过被审计单位的同意； 选项D，前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，因此选项D这种情况属于前后任注册会计师的范畴。

• 6.【多选题】集团项目组应当确定与重要性相关的事项，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
• B.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，集团项目组应为这些组成部分确定组成部分重要性
• C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审阅，基于集团审计目的，集团项目组应为这些组成部分确定组成部分重要性
• D.为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，根据集团的特定情况，如果集团财务报表中存在特定的交易类别、账户余额或披露，其发生的错报金额低于集团财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据集团财务报表作出的经济决策，则确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。选项BC，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。选项D，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。

• 7.【多选题】以下哪项会需要在剩余期间获取更多的审计证据（ ）。
• A.认定层次重大错报风险较高
• B.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大
• C.控制环境较差
• D.剩余期间较短
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A正确，评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。 选项B正确，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。 选项C正确，控制环境越薄弱（或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。 选项D错误，剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

• 8.【多选题】下列有关明显微小错报临界值的说法中，正确的有（ ）。
• A.可以为重分类错报单独确定一个较明显微小错报临界值更高的临界值
• B.如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可以考虑采用较高的临界值
• C.低于明显微小错报临界值的错报可以不累积
• D.明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%
• 参考答案：ACD
• 解析：如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值，以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报，选项B不当选。注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积，选项C当选。注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%,也可能低一些或高一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10%,除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，选项AD当选。

• 9.【多选题】下列属于银行账户的开立、变更、注销的控制测试的是（ ）。
• A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况
• B.取得并检查本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单的完整性
• C.检查账户变更、申请、撤销清单是否得有签字审批确认
• D.检查审批通过的账户清单其授权通过的审批是否属于适当层级的审批
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均属于银行账户的开立、变更、注销的控制测试

• 10.【多选题】在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序包括（ ）。
• A.执行抽盘
• B.检查存货
• C.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
• D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况
• 参考答案：ABCD
• 解析：在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序(选项C)；(2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况(选项D)；(3)检查存货(选项B)；(4)执行抽盘(选项A)。

• 1.【多选题】下列关于“以剩余收益作为投资中心业绩评价指标优点”的表述中，正确的有（　）。
• A.便于按部门资产的风险不同，调整部门的资本成本
• B.计算数据可直接来自现有会计报表
• C.能够反映部门现金流量的状况
• D.能促使部门经理的决策与企业总目标一致
• 参考答案：AD
• 解析：选项A、D为剩余收益指标的优点；剩余收益＝部门税前经营利润－部门平均净经营资产×要求的税前投资报酬率，从这个公式可以看出，剩余收益的计算数据“要求的税前投资报酬率”不是直接来自会计报表，所以选项B的说法不正确；剩余收益是以收益为基础的，而非以现金流量为基础的指标，不能反映部门的现金流量状况，所以选项C的说法不正确。

• 2.【单选题】下列关于责任中心可控成本的确定原则的说法中，不正确的是（ ）。
• A.假如某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，那么该中心就要对这项成本负责
• B.假如某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务，它就应对这些资产或劳务的成本负责
• C.某管理人员不直接决定某项成本，则他不必对该成本承担责任
• D.某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任
• 参考答案：C
• 解析：某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任。所以选项C的说法不正确。

• 3.【多选题】下列各项表述正确的有（　）。
• A.期权出售人不一定拥有标的资产
• B.期权不可以“卖空”
• C.期权到期时出售人和购买人必须进行标的物的实物交割
• D.双方约定的期权到期的那一天称为“到期日”，在那一天之后，期权失效
• 参考答案：AD
• 解析：期权出售人不一定拥有标的资产，期权是可以“卖空”的。期权购买人也不一定真的想购买标的资产。因此，期权到期时双方不一定进行标的物的实物交割，而只需按价差补足价款即可。

• 4.【多选题】下列关于企业财务管理目标的表述中，不属于利润最大化和每股收益最大化观点共同缺点的有（ ）。
• A.计算比较复杂
• B.没有考虑所获利润与投入资本数额的关系
• C.没有考虑风险
• D.没有考虑相关数据的取得时间
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B符合题意，利润最大化观点的局限性包括： (1)没有考虑利润的取得时间； (2)没有考虑所获利润与投入资本数额的关系； (3)没有考虑获取的利润和所承担风险的关系。 每股收益最大化观点的局限性包括： (1)没有考虑每股收益取得的时间； (2)没有考虑每股收益的风险。

• 5.【多选题】企业降低经营风险的途径一般有（　）。
• A.增加销售量
• B.增加股权资本
• C.增加固定经营成本比例
• D.提高产品售价
• 参考答案：AD
• 解析：【解析】降低经营杠杆系数可以降低经营风险，根据经营杠杆系数的计算公式，提高产品售价、增加销售量、降低固定经营成本比例、降低单位变动成本可以降低经营杠杆系数，选项AD是答案，选项C不是答案。增加股权资本，负债比率下降，降低财务风险，选项B不是答案。

• 6.【多选题】下列关于评价投资项目的静态回收期法的说法中，正确的有（　）。
• A.它忽略了货币时间价值
• B.它需要一个主观上确定的最长的可接受回收期作为评价依据
• C.它不能测度项目的盈利性
• D.它考虑了回收期满以后的现金流量
• 参考答案：ABC
• 解析：静态回收期指标只考虑了部分现金流量，没有考虑静态回收期以后的现金流量，选项D错误。

• 7.【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为20％，生产车间有一台老旧设备，技术人员提出更新申请。 已知该设备原购置价格为1200万元，折旧年限8年，残值率为5％，直线法计提折旧。 税法规定该类设备的折旧年限为10年，残值率为4％，直线法计提折旧。 该设备现已使用5年，变现价值为600万元。 假设不考虑其他因素，在进行设备更新决策分析时，继续使用旧设备丧失的相关现金流量为（ ）万元。
• A.577.5
• B.622.5
• C.595.2
• D.604.8
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，继续使用旧设备将丧失的现金流量包括2部分，一个是现在将其出售产生的变现价值，另一个是因为出售导致的损失抵税金额。 该设备年折旧额=1200×(1-4％)÷10=115.2(万元)， 设备当前账面价值=1200-115.2×5=624(万元)， 丧失的设备变现现金流量=600+(624-600)×20％=604.8(万元)。

• 8.【单选题】丽岛同城是一家处于起步期的餐饮企业，其业务主要为通过电话定购的方式销售日本特色食品，例如生鱼片和寿司。该公司决定采用平衡计分卡来计量来年的绩效。下列选项中，属于学习和成长维度计量的是（　）。
• A.权益净利率
• B.客户满意度
• C.生产负荷率
• D.新产品开发周期
• 参考答案：D
• 解析：选项A属于财务维度，选项B属于顾客维度，选项C属于内部业务流程维度，选项D属于学习和成长维度。

• 9.【多选题】按照发行人不同，债券可以分为(　　)。
• A .政府债券
• B .公司债券
• C .国际债券
• D .地方政府债券
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D均正确，按照发行人不同，债券分为以下类别：①政府债券； ②地方政府债券； ③公司债券； ④国际债券。

• 10.【单选题】甲公司产销多种产品，其中M产品发生亏损3000万元。经了解M产品全年销售收入9000万元，变动成本8000万元，折旧等固定成本4000万元。若停止生产M产品，相关设备可用于生产N产品。根据市场预测，N产品全年可实现销售收入8000万元，需耗用材料、人工等变动成本6000万元。假设第二年其他条件不变。甲公司应采取的决策是（　）。
• A.继续生产M产品
• B.停产M产品与继续生产M产品无差别
• C.停产M产品但不生产N产品
• D.停产M产品并生产N产品
• 参考答案：D
• 解析：生产M产品相关设备可以用于生产N产品，因此，固定成本4000万元是共同固定成本，不是专属固定成本，因此属于非相关成本。本题的相关成本只有变动成本。 M产品边际贡献=9000-8000=1000（万元） N产品边际贡献=8000-6000=2000（万元） 因为M产品边际贡献<N产品边际贡献，所以甲公司应停产M产品并生产N产品。

• 1.【单选题】有关外商投资保护，下列表述正确的是（ ）。
• A.在任何情况下，国家对外国投资者的投资都不实行征收
• B.外国投资者在中国境内的清算所得应当购汇汇出
• C.行政机关及其工作人员不得利用行政手段强制或者变相强制外国投资者、外商投资企业转让技术
• D.外国投资者认为行政机关及其工作人员的行政行为侵犯其合法权益的，可以通过外商投资企业投诉工作机制申请协调解决，但不得申请行政复议、提起行政诉讼
• 参考答案：C

• 2.【多选题】下列各项中，属于民事法律行为有效的实质要件的有（ ）。
• A.行为人具有完全民事行为能力
• B.意思表示真实
• C.采用法律规定的特定形式
• D.不违反法律、行政法规的强制性规定，不违背公序良俗
• 参考答案：BD
• 解析：本题考核民事法律行为有效的实质要件。选项A：行为人具有“相应的”民事行为能力。选项C：民事法律行为可以采用书面形式、口头形式或者其他形式。法律规定用特定形式的，应当依照法律规定。选项C属于民事法律行为有效的形式要件。

• 3.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，下列各项中，属于界定相关商品市场的基本标准的是（ ）。
• A .商品的外形、特性、质量和技术特点等总体特征和用途
• B .商品的运输成本和运输特征
• C .商品间较为紧密的相互替代性
• D .商品的使用期限和季节性
• 参考答案：C
• 解析：本题考核界定相关市场的基本标准。判断商品是否在同一相关市场的基本标准．是商品间的“较为紧密的相互替代性”。 选项A属于从需求角度界定相关商品市场需要考虑的因素。 选项B属于从需求角度界定相关地域市场需要考虑的因素。 选项D属于界定相关时间市场需要考虑的因素。

• 4.【单选题】在“唐山人人诉百度滥用市场支配地位案”中，人民法院将该案的相关市场界定为“中国搜索引擎服务市场”。根据反垄断法律制度的规定，“搜索引擎服务”属于(　　)。
• A .相关商品市场
• B .相关创新市场
• C .相关时间市场
• D .相关技术市场
• 参考答案：A
• 解析：在“唐山人人诉百度滥用市场支配地位案”中，法院将相关市场界定为“中国搜索引擎服务市场”，其中商品维度就是“搜索引擎服务”，地域维度是“中国”。

• 5.【单选题】法律作为一种社会规范，与其他社会规范相比具有的特征不包括（ ）。
• A.法律是由国家制定或认可的行为规范
• B.法律是由国家强制力保证实施的行为规范
• C.法律是调整人与自然界的规范
• D.法律是确定权利和义务的行为规范
• 参考答案：C
• 解析：本题考核法律规范。法是调整人的行为和社会关系的行为规范。技术规范调整人与自然界、人与劳动工具之间的关系，如度、量、衡等，这些规范不属于法律的范畴。

• 6.【单选题】外商投资产业目录由（ ）批准。
• A.国务院
• B.商务部
• C.发改委
• D.发改委和商务部
• 参考答案：A
• 解析：鼓励外商投资产业目录由国务院投资主管部门会同国务院商务主管部门等有关部门拟订，报国务院批准后由国务院投资主管部门、商务主管部门发布。 【考查考点】第十二章-涉外经济法律制度-外商投资促进

• 7.【单选题】2024年1月1日，甲银行向乙公司签发一张本票，乙公司将其背书转让给了丙公司，丙公司一直未主张票据权利。根据票据法律制度的规定，丙公司可以向甲银行主张票据权利的最后日期是（ ）。
• A.2024年1月11日
• B.2024年4月1日
• C.2024年7月1日
• D.2026年1月1日
• 参考答案：D
• 解析：持票人对本票出票人的付款请求权和追索权，消灭时效期间为2年，自出票日（2024年1月1日）起算。

• 8.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于缔约过失责任与违约责任的表述中，不正确的是（ ）。
• A .缔约过失责任发生在合同成立之前
• B .缔约过失责任赔偿的是信赖利益的损失
• C .违约责任赔偿的是可期待利益的损失
• D .信赖利益的损失要大于或者等于可期待利益的损失
• 参考答案：D
• 解析：可期待利益的损失要大于或者等于信赖利益的损失。

• 9.【单选题】杨某生有子女三个。长子甲与杨某一起共同生活，多次与杨某交涉希望其将名下的房屋过户给自己，并承诺将赡养杨某直至杨某去世。杨某念及长子甲一向对自己不错，遂于2023年8月1日将房产过户给甲。从此以后，甲对杨某不理不睬，甚至时常对杨某拳脚相加。杨某伤心欲绝，欲要回房屋，向张律师咨询。关于张律师的答复，下列哪一说法是正确的？（ ）
• A.杨某虽然已将房屋过户给甲，但仍可以行使任意撤销权要回房屋
• B.杨某虽然已将房屋过户给甲，但仍可以行使法定解除权要回房屋
• C.杨某可以自知道或应当知道撤销原因之日起6个月内撤销赠与要回房屋
• D.杨某可以基于甲不履行对自己的赡养义务而撤销赠与要回房屋
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项A错误：根据规定，赠与人行使任意撤销权必须在赠与财产的权利转移之前。本题中，房屋所有权已经转移至甲的名下，故杨某不能行使任意撤销权。（2）选项B错误：赠与人的法定解除权，是指赠与人因经济状况显著恶化，严重影响其生产经营或者家庭生活的，可以“不再履行”赠与义务。本题中，并不存在赠与人行使法定解除权的法定情形。（3）选项C错误，选项D正确：根据规定，受赠人不履行赠与合同约定的义务时，赠与人有权自知道或者应当知道撤销原因之日起1年内行使法定撤销权，要回赠与房屋。

• 10.【单选题】甲公司自乙公司背书取得银行承兑汇票一张，后得知该票据已经被A公司申请公示催告，但是因甲公司所在地发生特大地震，导致甲公司无法及时申报权利。根据规定，甲公司可以自知道或应当知道除权判决公告之日起（　　）内，向作出除权判决的法院起诉，请求撤销除权判决。
• A.6个月
• B.1年
• C.2年
• D.3年
• 参考答案：B
• 解析：利害关系人因为正当理由不能在除权判决之前向法院及时申报权利的，自知道或者应当知道判决公告之日起1年内，可以向作出除权判决的法院起诉，请求撤销除权判决。

• 1.【单选题】甲公司为一家空调生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司有一线生产员工100人。2020年2月，公司以其生产的成本为800元的空调和外购的每台不含税价格为200元的电压力锅作为福利发放给一线生产员工。该型号空调售价为每套2 200元（不含增值税）；甲公司购买高压锅开具了增值税专用发票。甲公司因上述事项导致计入应付职工薪酬的金额为（　　）元。
• A.271 200
• B.117 000
• C.100 000
• D.23 400
• 参考答案：A
• 解析：（1）企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，视同将产品出售，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，正常按照商品原则确认收入结转成本； （2）企业以外购商品发放给职工作为非货币性福利，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。这里的公允价值就是企业在实际购入外购商品时支付的价款等。 故本题中因该非货币性福利应计入应付职工薪酬的金额=（2200+200）×（1+13%）×100=271200元。相关会计分录：借：生产成本 271 200 贷：主营业务收入 220 000 库存商品 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 28 600 应交税费——应交增值税（进项税额转出）2 600借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000

• 2.【单选题】大海公司系上市公司。2×20年1月1日，大海公司向其50名管理人员每人授予100份股票期权。根据股份支付协议规定：从2×20年1月1日起3年中，公司3年净利润增长率平均达到12%以上，并且从2×20年1月1日起所有管理人员必须在该公司连续服务满3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买100股大海公司股票，大海公司股票每股面值为1元。公司估计该期权在授予日的公允价值为每份12元。2×20年、2×21年和2×22年年末该期权的公允价值分别为每份13元、12元和10元。2×20年有5名管理人员离开大海公司，大海公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2×21年又有3名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18%；2×22年又有2名管理人员离开。2×22年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。第1年年末，第2年年末，大海公司均预计下年可以实现该业绩目标。则2×22年12月31日行权时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（　　）元。
• A.20 000
• B.48 000
• C.46 000
• D.64 000
• 参考答案：D
• 解析：行权时的会计处理为： 2×22年12月31日 借：银行存款　　　　　　　　 [（50-5-3-2）×100×5] 20 000　　 资本公积——其他资本公积[（50-5-3-2）×100×12]48 000 　 贷：股本　　　　　　　　　　　[（50-5-3-2）×100×1]4 000 　　　 资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 64 000 因此，应当确认资本公积（股本溢价）的金额为64 000元。

• 3.【单选题】甲公司系一般制造企业，为增值税一般纳税人， 2×20年10月5日，购入A原材料一批，支付价款113万元(含增值税税额13万元)，另支付运费2．18万元(含增值税0．18万元)。 A原材料专门用于制造B产品，无法以其他原材料替代。 12月1日起，开始专门制造一台B产品。 至12月31日，B产品尚未制造完成，领用所购A原材料的60％和其他材料60万元， 在B产品制造过程中，所领用的其他材料发生非正常损耗15万元；发生直接人工20万元；发生制造费用10万元。 2×20年12月31日B在产品的账面价值为（ ）万元。
• A .144．11
• B .151．2
• C .136．2
• D .177
• 参考答案：C
• 解析：2 ×20年12月31日B在产品的账面价值=[(113-13)+(2．18-0．18)]×60％+(60-15)+20+10=136.2(万元)。

• 4.【单选题】甲公司2024年度财务报告于2025年3月5日对外报出，2025年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2024年12月5日销售；2025年2月5日，甲公司按照2024年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2025年1月25日，甲公司发现2024年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2025年1月5日，甲公司得知丙公司2024年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠的甲公司2024年货款。假设以上事项均具有重要性，下列事项中，属于甲公司2024年度资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
• A.乙公司退货
• B.甲公司发行公司债券
• C.固定资产未计提折旧
• D.应收丙公司货款无法收回
• 参考答案：B
• 解析：选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2024年发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项。

• 5.【单选题】甲公司2×21年9月1日发行50万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×21年12月31日，该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列表述不正确的是（　）。
• A.该项交易性金融负债的初始成本为500万元
• B.该项交易性金融负债期末的账面价值为600万元
• C.该项交易性金融负债期末的计税基础为500万元
• D.该项交易性金融负债期末的摊余成本为525万元
• 参考答案：D
• 解析：该项交易性金融负债的初始成本为500万元，期末账面价值等于其期末公允价值，即为600万元；计税基础等于其初始成本，因此为500万元；交易性金融负债按照公允价值进行期末计量，不需要计算摊余成本。

• 6.【多选题】下列关于反向购买的说法中。正确的有（ ）。
• A.非同一控制下企业合并及同一控制下企业合并中，均可发生反向购买业务
• B.反向购买中，会计上的母公司为法律上的子公司，会计上的子公司为法律上的母公司
• C.反向购买应按照实质重于形式会计信息质量要求进行会计处理
• D.反向购买后，法律上的母公司应遵循相关原则编制合并财务报表
• 参考答案：BCD

• 7.【多选题】下列有关借款费用的会计处理说法正确的有（ ）
• A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息费用金额
• B.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
• C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间累积超过3个月的，应暂停借款费用的资本化
• D.除外币专门借款外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应暂停借款费用的资本化。

• 8.【多选题】2022年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为60 000万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取将乙公司所欠债务转为乙公司权益工具的方式进行债务重组，假定乙公司普通股的面值为每股1元，乙公司以20 000万股普通股抵偿该项债务，股票每股市价不能可靠计量。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备2 000万元，该项应收账款于重组日公允价值为55 000万元，为取得股权发生评估费、审计费1 000万元。股票登记手续已于2022年10月1日办理完毕，甲公司将取得的乙公司股权作为长期股权投资处理，采用成本法核算。甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，下列表述正确的有（　）。
• A.甲公司因放弃债权而享有股份的入账价值是51 000万元
• B.甲公司因放弃债权而享有股份的入账价值是55 000万元
• C.甲公司应确认的损失为3 000万元
• D.乙公司应确认投资收益为5 000万元
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，债权人应以放弃债权的公允价值作为长期股权投资初始投资成本入账，为取得股权发生的评估费、审计费计入管理费用，选项B正确，A错误；选项C、D，甲公司应确认的损失＝（60 000－2 000）－55000＝3 000（万元），选项C正确；乙公司确认的债务重组收益＝60 000－55000＝5 000（万元）。 甲公司的分录： 借：长期股权投资 　55 000 　　 坏账准备 　　　 2 000 　　 管理费用 　　　 1 000 　　 投资收益 3 000 　　 贷：应收账款 　 60 000 　　　　 银行存款　 1 000 乙公司的分录： 借：应付账款　　　60 000 　　 贷：股本　　　 　 20 000 　　　　 资本公积——股本溢价 　　35 000 　　　　 投资收益 5 000

• 9.【单选题】承租人甲公司签订了一份为期5年的机器租赁合同。租金于每年年末支付，并按以下方式确定：第1年，租金是可变的，根据该机器在第1年下半年的实际产能确定；第2年至5年，每年的租金根据该机器在第1年下半年的实际产能确定，即，租金将在第1年年末转变为固定付款额，在租赁期开始日，甲公司无法确定租赁内含利率，期增量借款利率为5%。假设在第1年年末，根据该机器在第1年下半年的实际产能所确定的租赁付款额为每年1000万元，则第1年年末确认使用权资产为（　　）万元。（P/A，5%，4）=3.546
• A.3546
• B.4546
• C.1000
• D.4000
• 参考答案：A
• 解析：在租赁期开始时，由于未来的租金尚不确定，因此甲公司的租赁负债为零，在第1年年末，租金的潜在可变性消除，成为实质固定付款额（即每年1000万元），因此甲公司应基于变动后的租赁付款额重新计量租赁负债，并采用不变的折现率（即5%）进行折现，在支付第1年的租金之后，甲公司后续年度需支付的租赁付款额为4000万元（即，1000×4），租赁付款额在第1年末的现值为3546万元[1000×（P/A，5%，4）]，未确认融资费用为454万元（4000-3546），甲公司在第1年末的相关账务处理如下：支付第一年租金：借：制造费用 1000 贷：银行存款 1000确认使用权资产和租赁负债借：使用权资产 3546 租赁负债——未确认融资费用 454 贷：租赁负债——租赁付款额 4000

• 10.【多选题】下列关于企业合并类型的表述，正确的有（ ）。
• A .企业合并包括同一控制的企业合并和非同一控制的企业合并两大基本类型
• B .同一控制的企业合并合并各方控制前后均受同一或者相同多方最终控制且该控制并非是暂时性的
• C .非同一控制的合并各方合并前后不受同一方或相同多方最终控制
• D .同一控制和非同一控制的判定，应综合企业合并交易的各方面情况，按照实质重于形式要求判断
• 参考答案：ABCD
• 解析：同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。

• 1.【多选题】计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（ ）方法确定。
• A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准
• B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准
• C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整
• D.尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据
• 参考答案：ABC
• 解析：尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。

• 2.【单选题】下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（ ）。
• A.载客汽车
• B.三轮汽车
• C.船舶
• D.拖船
• 参考答案：B
• 解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。

• 3.【单选题】车船税的纳税申报采取（ ）的方式。
• A.按年申报，分月计算，分月缴纳
• B.按年申报，分月计算，一次性缴纳
• C.按年申报，分季计算，分季缴纳
• D.按年申报，分季计算，一次性缴纳
• 参考答案：B
• 解析：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

• 4.【单选题】某汽车制造厂将自产的小汽车8辆自用．该厂同类应税车辆的不含税销售价格为20000元／辆，该厂小汽车的账面成本为10000元／辆，成本利润率为10％。该汽车制造厂应纳车辆购置税(　　)元。
• A.80 000
• B.88 000
• C.132 000
• D.16 000
• 参考答案：D

• 5.【单选题】某开采企业2021年4月销售原矿15万吨，开具增值税专用发票注明不含税金额5050万元，含从坑口到码头不含增值税的运费收入50万元(已取得增值税发票)。假设资源税税率为2％，该企业销售原矿应缴纳的资源税为（  ）万元。
• A.102
• B.100
• C.101
• D.99
• 参考答案：B
• 解析：计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。该企业销售原矿应缴纳的资源税=(5050-50)×2％=100(万元)。

• 6.【多选题】下列关于契税的表述中，符合税法规定的有( )。
• A.个人购买经济适用住房，免征契税
• B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋所有权，免征契税
• C.承受已装修房屋的，装修费用不计入总价款计征契税
• D.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税
• 参考答案：BD
• 解析：选项A不当选，对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。 选项D不当选，承受已装修房屋的，装修费用应计入总价款计征契税。

• 7.【单选题】某企业注册资本为3 000万元，2024年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6 800万元，发生借款利息680万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）。
• A.680万元
• B.600万元
• C.480万元
• D.490万元
• 参考答案：B
• 解析：根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的注册资本为3 000万元，关联方债权性投资不应超过3 000×2＝6 000（万元），现借款6 800万元，准予扣除的利息金额是6 000万元产生的利息，即680×6 000÷6 800＝600（万元）。

• 8.【单选题】下列关于资源税征收管理的表述中，不符合税法规定的是（ ）。
• A.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日
• B.纳税人自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日
• C.纳税人按月或按季申报缴纳的，应当自月度或季度终了之日起15 日内申报纳税
• D.纳税人应当向应税产品的销售地税务机关申报缴纳资源税
• 参考答案：D
• 解析：选项D，纳税人应向矿产品的开采地或海盐的生产地，而非销售地税务机关申报缴纳资源税。

• 9.【多选题】某家具公司为小规模纳税人，2023年3月进口实木地板一批，关税完税价格折合人民币200000元。该批实木地板的关税税率为4％，消费税税率为5％。公司按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。下列关于上述业务进口环节增值税纳税义务的表述中，正确的有(  )。
• A.该公司应按13％的税率计算增值税
• B.该公司进口环节应缴纳增值税28463.16元
• C.该公司进口环节应缴纳增值税2189.47元
• D.该公司可凭海关开具的海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额
• 参考答案：AB

• 10.【多选题】下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（ ）。
• A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税
• B.耕地占用税的纳税义务发生时间为占用耕地的当日
• C.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税
• D.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起3年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税
• 参考答案：AC
• 解析：选项B：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

• 1.【多选题】下列关于风险因素、风险事件和风险后果的关系的说法中，正确的有（ ）。
• A.风险因素、风险事件和风险后果相互依存、相互作用
• B.风险因素引起风险事件发生或增加其发生的概率
• C.风险事件的发生造成风险后果
• D.风险后果的发生使风险因素和风险事件得以呈现或暴露，使风险最终形成
• 参考答案：ABCD
• 解析：风险因素、风险事件和风险后果是共同构成风险的统一体。它们之间相互依存、相互作用。风险因素引起风险事件发生或增加其发生的概率；风险事件的发生造成风险后果；风险后果的发生使风险因素和风险事件得以呈现或暴露，使风险最终形成。

• 2.【单选题】甲公司拟新建一个化工项目。经过可行性研究，该项目预计净现值为420万元，内部收益率为13%。甲公司进一步分析初始投资、建设期及寿命期的变动对该项目预计净现值的影响及影响程度。甲公司采取的风险管理技术与方法是（ ）。
• A.情景分析法
• B.事件树分析法
• C.敏感性分析法
• D.决策树分析法
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“敏感性分析法”的知识点。敏感性分析是针对潜在的风险性，研究项目的各种不确定因素变化至一定幅度时，计算其主要经济指标变化率及敏感程度的一种方法。敏感性分析是在确定性分析的基础上，进一步分析不确定性因素对项目最终效果指标的影响及影响程度。敏感性因素一般可选择主要参数（如销售收入、经营成本、生产能力、初始投资、寿命期、建设期、达产期等）进行分析。

• 3.【单选题】近年来，国内智能家电产业的销售量节节攀升，竞争者不断涌入。各厂家的产品虽然在技术和性能方面有较大差异，但均可被消费者接受。产品由于供不应求，价格高。在产品寿命周期的这个阶段，从市场角度看，国内智能家电产业的成功关键因素应当是（ ）。
• A.建立商标信誉，开拓新销售渠道
• B.保护现有市场，渗入别人的市场
• C.选择区域市场，改善企业形象
• D.广告宣传，开辟销售渠道
• 参考答案：A
• 解析：“国内智能家电产业的产品销售量节节攀升，竞争者不断涌入。各厂家的产品虽然在技术和性能方面有较大差异，但均可被消费者接受。产品由于供不应求，价格高”属于成长期的特点。从市场角度看，成长期市场中的成功关键因素是建立商标信誉，开拓新销售渠道，选项A 正确。选项B 是成熟期市场中的成功关键因素，选项C 是衰退期市场中的成功关键因素，选项D 是投入期（导入期）市场中的成功关键因素。

• 4.【单选题】国内一家公司由于业务拓展需要进军国外市场，遂打算在A国投资建厂，但经过市场调查之后，发现该国政局动荡，经常发生游行、罢工、抗议等暴力事件。该公司若进军该国面临的风险属于（ ）。
• A.法律风险
• B.政治风险
• C.运营风险
• D.技术风险
• 参考答案：B
• 解析：“该国政局动荡，经常发生游行、罢工、抗议等暴力事件”说明在该国开展经营将面临政治风险，选项B正确。

• 5.【单选题】2019年第一季度，美团到店餐饮及酒旅业务交易金额为464亿元，变现率由7.8％升至9.7％，在到店餐饮领域持续占据市场第一名的位置。从目前来看，尚没有可以与之抗衡的竞争对手。由于高端酒店的进一步增加以及平均夜间价同比稳步增长，美团酒店预订业务的领导地位在该季度也得到了进一步巩固。但需要承认的是，美团到店餐饮及酒旅业务的市场增长率下跌已成不可阻挡之势。因此，对美团到店餐饮及酒旅业务应采取的最佳战略是( )。
• A.放弃
• B.转向
• C.保持
• D.发展
• 参考答案：C
• 解析：美团到店餐饮及酒旅业务处于成熟的低速增长的市场中，市场地位有利，盈利率高，本身不需要投资，反而能为企业提供大量资金，用以支持其他业务的发展，属于现金牛业务，应采取的最佳战略为保持战略。

• 6.【单选题】蓝海战略的基石是（ ）。
• A.成本领先
• B.价值创造
• C.价值创新
• D.差异化
• 参考答案：C
• 解析：蓝海的开拓者则并不将竞争作为自己的标杆，而是遵循另一套完全不同的战略逻辑，即“价值创新”。这是蓝海战略的基石。

• 7.【单选题】下列各项中，属于企业一般不应把风险承担作为风险管理策略的情况是（ ）。
• A.企业管理层及全体员工都未辨识出风险
• B.企业从成本效益考虑认为选择风险承担是最适宜的方案
• C.企业缺乏能力对已经辨识出的风险进行有效管理与控制
• D.企业面临影响企业目标实现的重大风险
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P382 本题考查的知识点是风险承担策略的适用情况。 第一，对未能辨识出的风险，企业只能采用风险承担(选项A不当选)。 第二，对于辨识出的风险，企业也可能由于以下几种原因采用风险承担：(1)缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担(选项C不当选)；(2)没有其他备选方案；(3)从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案(选项B不当选)。 第三，对于企业的重大风险，即影响到企业目标实现的风险，企业一般不应采用风险承担(选项D当选)。

• 8.【单选题】甲公司是一家法国饮料公司，通过收购美国最大的宠物食品公司成功进军宠物食品行业，其背后的动因可归结为（ ）。
• A.实现营销优势
• B.争取市场机会
• C.设置壁垒
• D.获得政治利益
• 参考答案：B
• 解析：并购的动机：（1）避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会，规避各种风险。（2）获得协同效应。（3）克服企业负外部性，减少竞争，增强对市场的控制力。

• 9.【单选题】C国的A公司与X国的B电脑公司，达成战略联盟，充分利用A公司的资金和技术，B公司的市场信息优势，从而两家公司很快拥有了开拓海外市场的能力。通过上述案例可以判断，AB公司形成战略联盟的原因是（ ）。
• A.促进技术创新
• B.避免经营风险
• C.避免或减少竞争
• D.实现资源互补
• 参考答案：D
• 解析：资源在企业之间的配置总是不均衡的，在资源方面或拥有某种优势，或存在某种不足，通过战略联盟可以达到资源共享、优势互补的效果。AB公司达成战略联盟的原因是实现资源互补。

• 10.【单选题】下列属于“隧道挖掘”问题中掠夺性财务活动表现的是（ ）。
• A.控股母公司以高于市场的价格向上市子公司甲销售生产原材料
• B.乙公司作为上市公司向其实际控制人的公司直接拆出高额资金
• C.丙公司采取过于审慎的风险偏好，对外投资策略十分保守
• D.丁公司以远高于市场的价格收购其控股公司持有的第三方公司的全部股权
• 参考答案：D
• 解析：“控股母公司以高于市场价格向上市子公司甲销售生产原材料”属于通过关联交易进行利益输送，选项A不符合题意。“乙公司作为上市公司向其实际控制人的公司直接拆出高额资金”属于直接占用资源，选项B不符合题意。“丙公司采取过于审慎的风险偏好，对外投资策略十分保守”属于滥用公司资源，选项C不符合题意。选项D属于掠夺性财务活动中的掠夺性资本运作。