注册会计师每日一练(2026年3月26日)

• 1.【多选题】如果管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作，注册会计师作出是否利用专家的工作的决策，可能需要考虑的因素有(  )。
• A .管理层的专家的工作的性质、范围和目标
• B .管理层的专家是否受雇于被审计单位，或者为被审计单位所聘请
• C .管理层能够对其专家的工作实施控制或施加影响的程度
• D .注册会计师对管理层的专家的工作实施的各种控制
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，不是注册会计师对管理层的专家的工作实施的各种控制，而是被审计单位对管理层的专家的工作实施的各种控制。

• 2.【单选题】除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。下列事项中，不需要与治理层沟通的是（ ）。
• A.识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易
• B.注册会计师与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方交易方面存在分歧
• C.识别出的经适当授权和批准的、未发现舞弊嫌疑的重大关联方交易
• D.在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师需要与治理层沟通的关联方相关的重大事项的例子包括：（1）管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易。沟通这一情况可以提醒治理层关注以前未识别的重要关联方和关联方交易。（2）识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易（选项A）。（3）注册会计师与管理层在按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方交易方面存在分歧（选项B）。（4）违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定。（5）在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难（选项D）。

• 3.【多选题】下列关于信息系统一般控制和信息处理控制的说法中，恰当的有(  )。
• A.注册会计师通常将信息系统一般控制与具体审计目标相联系
• B.一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖信息处理控制
• C.信息处理控制需要与具体的审计目标相联系
• D.针对某一具体审计目标，即使注册会计师能够识别出有效的信息处理控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师也不能减少实质性程序
• 参考答案：BC

• 4.【单选题】以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（ ）。
• A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
• B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
• C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
• D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表
• 参考答案：B
• 解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项CD，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。

• 5.【单选题】有关对内部信息传递和期末财务报告流程控制的说法中，不正确的是（ ）。
• A.财务报告流程的内部控制可以确保管理层按照适当的会计准则编制合理、可靠的财务报告，以对外进行报告
• B.结合财务报表审计的要求，注册会计师还应当了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序
• C.由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后，注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制
• D.评价期末财务报告流程时，注册会计师无需考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员
• 参考答案：D
• 解析：选项D，注册会计师需要考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员，以评价期末财务报告流程。

• 6.【多选题】以下关于被审计单位信息系统与沟通的说法中，错误的有（ ）。
• A.与财务报表相关的沟通只能采用口头沟通的形式
• B.被审计单位的报告是指用电子或书面形式编制的财务报告和其他信息
• C.与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有制权益履行经营管理责任的程序和记录
• D.业务流程应该与财务报告相关的信息系统相适应
• 参考答案：AD
• 解析：选项A，与财务报表相关的沟通可以采用政策手册、电子邮件、口头沟通等形式；选项D，财务报告相关的信息系统应该与业务流程相适应。

• 7.【多选题】下列各项中，关于独立性基本原则的表述，错误的有（ ）。
• A.独立性是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求
• B.注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立
• C.独立性原则只对注册会计师执行鉴证业务有要求，而不适用于非鉴证业务
• D.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，但另有约定除外
• 参考答案：ACD
• 解析：独立性通常是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求，在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。在执行其他非鉴证业务时，一般没有独立性的要求，但另有约定除外。

• 8.【单选题】审计证据具有充分性和适当性的特征，有关审计证据特征的理解中，恰当的是（ ）。
• A.获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性
• B.如果审计证据越适当，需要的数量越多
• C.如果审计证据质量不高，则需要更多的证据增强其证明力
• D.审计证据质量存在缺陷，无法依靠证据的数量弥补
• 参考答案：D
• 解析：选项B不恰当，审计证据越适当则所需审计证据数量越少；选项ACD：讨论的都是审计证据质量和数量的关系，审计证据的质量存在缺陷时不能依靠审计证据的数量来弥补。

• 9.【单选题】当注册会计师因审计范围受限对企业内部控制审计拟出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师的下列做法中，错误的是（ ）。
• A .应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见
• B .应单设段落说明无法表示意见的实质性理由
• C .如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷作出详细说明
• D .应当在审计报告中指明所执行的程序
• 参考答案：D
• 解析：在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见（A正确），并单设段落说明无法表示意见的实质性理由（B正确）。注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解（D错误）。如果在已执行的有眼程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷作出详细说明（C正确）。

• 10.【单选题】下列有关关键审计事项的表述中，错误的是（  ）。
• A.仅导致非无保留意见的事项，不在审计报告的关键审计事项部分进行描述
• B.注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
• C.除非法律法规另有规定，当对财务报表发表否定意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分
• D.在极少数情形下，注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，可决定不在审计报告中沟通该事项
• 参考答案：C
• 解析：除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分，故选项C错误。 仅有的关键审计事项是导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。就其性质而言，这些事项都属于关键审计事项，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在审计报告的关键审计事项部分进行描述，选项A正确。 1. 关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项; 2. 关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。选项B正确。 注册会计师应当在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露 这些事项，或在极少数情形下，注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，因而决定不应在审计报告中沟通该事项。选项D正确。

• 1.【多选题】某投资者利用内幕信息在市场上交易甲公司股票并获得了超额收益。下列有效性不同的资本市场中，会出现上述情况的有（　）。
• A.弱式有效市场
• B.强式有效市场
• C.无效市场
• D.半强式有效市场
• 参考答案：ACD
• 解析：某投资者利用内幕信息在市场上交易甲公司股票并获得了超额收益，意味着资本市场的股价没有反映内幕信息。而只有在强式有效资本市场上股价才能反映内幕信息，所以，答案为选项ACD。

• 2.【多选题】D公司目前生产甲、乙两种产品，两种产品共用一台机器设备，其中甲产品为亏损产品，该产品年产销量2000件，销售单价600元，单位变动成本400元，息税前利润为-50000元，每生产1件甲产品需要1个机器工时，生产设备目前生产能力已经饱和。若停产甲产品可转产丙产品，每生产1件丙产品需要2个机器工时，丙产品市场售价900元，单位变动成本400元，若生产丙产品需追加专属成本30000元。D公司按照产品产量分摊固定成本，则下列说法正确的有（ ）。
• A.不应停产甲产品
• B.应停产甲产品转产丙产品
• C.转产丙产品可实现息税前利润20000元
• D.转产丙产品可增加息税前利润70000元
• 参考答案：BD
• 解析：甲产品边际贡献=2000×（600-400）=400000（元）,停产甲产品可腾出设备生产能力=2000×1=2000（小时）,转产丙产品可生产丙产品数量=2000/2=1000（件）,丙产品边际贡献-专属成本=1000×（900-400）-30000=470000（元）>甲产品边际贡献400000元，转产丙产品可增加利润70000元，因此选项BD正确，选项A不正确。甲产品分摊的固定成本=边际贡献-息税前利润=400000+50000=450000（元）,因为按产品产量分摊固定成本，转产丙产品的产品产量减少，分摊的固定成本减少，因此若转产丙产品分摊给丙产品的固定成本小于450000元，即转产丙产品可实现的息税前利润大于20000（元）（470000-450000）,因此，选项C不正确。

• 3.【单选题】甲上市公司发行每张面值为100元的优先股800万张，发行价格为117元，规定的年固定股息率为8％。发行时的筹资费用率为发行价格的1.5％。该公司适用的所得税税率为25％，则该优先股的资本成本率为（ ）。
• A.6.73％
• B.6.94％
• C.7.95％
• D.9.26％
• 参考答案：B
• 解析：该优先股的资本成本率=100×8％／[117×(1-1.5％)]=6.94％。 【知识点】混合筹资资本成本的估计

• 4.【单选题】辅助生产费用的直接分配法，是将辅助生产费用（　）。
• A.直接计入基本生产成本
• B.直接计入辅助生产成本
• C.直接分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品
• D.直接分配给所有受益单位
• 参考答案：C
• 解析：直接分配法是直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品，即不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，不经过辅助生产费用的交互分配。

• 5.【多选题】下列各项中，影响联合杠杆系数变动的因素有( )。
• A.固定经营成本
• B.单位边际贡献
• C.销售量
• D.固定融资成本
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题的主要考查点是影响联合杠杆系数的因素。 由于：联合杠杆系数=(单位边际贡献×产销量)÷[单位边际贡献×产销量-固定经营成本-利息-优先股股利／(1-所得税税率)]，根据上式可以得出结论。

• 6.【多选题】关于新产品销售定价中渗透性定价法的表述，正确的有( )。
• A.在适销初期通常定价较高
• B.在适销初期通常定价较低
• C.是一种长期的市场定价策略
• D.适用产品生命周期较短的产品
• 参考答案：BC
• 解析：渗透性定价法在新产品试销初期以较低的价格进入市场，以期迅速获得市场份额，等到市场地位已经较为稳固的时候，再逐步提高销售价格，比如"小米"手机的定价策略。这种策略在试销初期会减少一部分利润，但是它能有效排除其他企业的竞争，以便建立长期的市场地位，所以这是一种长期的市场定价策略。BC正确。 撇脂性定价法在新产品试销初期先定出较高的价格，以后随着市场的逐步扩大，再逐步把价格降低。这种策略可以使产品销售初期获得较高的利润，但是销售初期的暴利往往会引来大量的竞争者，引起后期的竞争异常激烈，高价格很难维持。因此，这是一种短期性的策略，往往适用于产品的生命周期较短的产品。例如"大哥大"、苹果智能手机刚进入市场时都是撇脂性定价。选项AD是属于撇脂性定价方法的特点。

• 7.【多选题】下列关于售后租回的租赁业务的说法正确有（　）。
• A.卖主同时是承租人，买主同时是出租人
• B.通过售后租回交易，承租人在保留对资产使用权的前提下，将固定资产转化为资金
• C.售后租回业务对于出租人来说是一个风险小、回报有保障的投资机会
• D.按照当事人之间的关系，租赁可以划分为杠杆租赁和售后租回
• 参考答案：ABC
• 解析：按照当事人之间的关系，租赁可以划分为直接租赁、杠杆租赁和售后租回。

• 8.【单选题】某企业的资本结构中权益乘数是2，税前债务资本成本为12%，β权益为1.5，所得税税率为25%，股票市场的平均收益率是10%，无风险利率为4%。则加权平均资本成本为（ ）。
• A.0.11
• B.0.12
• C.0.13
• D.0.14
• 参考答案：A
• 解析：权益乘数=资产/权益=（负债+权益）/权益=1+负债/权益=2，负债/权益=1，权益资本成本=4%+1.5×（10%-4%）=13%，税后债务资本成本=12%×（1-25%）=9%，加权平均资本成本=9%×1/2+13%×1/2=11%。

• 9.【单选题】没有可动用金融资产情况下，当预计的销售增长率大于内含增长率时，外部融资额会（　　）。
• A.大于0
• B.小于0
• C.等于0
• D.不一定
• 参考答案：A
• 解析：预计销售增长率=内含增长率，外部融资额=0；预计销售增长率>内含增长率，外部融资额>0（追加外部资本）；预计销售增长率<内含增长率，外部融资额<0（资本剩余）。

• 10.【多选题】甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电20万度，成本费用为10万元，其中燃气车间耗用1万度电；燃气车间供气10万吨，成本费用为20万元，其中供电车间耗用0.5万吨燃气。下列表述中，正确的有（ ）。
• A.供电车间分配给燃气车间的成本费用为0.5万元
• B.燃气车间分配给供电车间的成本费用为1万元
• C.供电车间对外分配的成本费用为9.5万元
• D.燃气车间对外分配的成本费用为19.5万元
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，供电车间对外分配的成本费用=10+1-0.5=10.5(万元)。 供电车间分配给燃气车间的成本费用=10/20*1=0.5万元 燃气车间分配给供电车间的成本费用=20/10*0.5=1万元 燃气车间对外分配的成本费用=20+0.5-1=19.5万元 选项ABD正确。

• 1.【单选题】根据反倾销法律制度的规定，自反倾销立案调查决定公告之日起特定期限内，不得采取临时反倾销措施。该期限为（ ）。
• A .60天
• B .1个月
• C .3个月
• D .6个月
• 参考答案：A
• 解析：自反倾销立案调查决定公告之日起60天内，不得采取临时反倾销措施。选项A正确。

• 2.【多选题】下列选项中，无需办理企业国有资产产权登记的有（ ） 。
• A.某有限责任公司，国有资本出资比例仅占5%
• B.某股份有限公司，国有资本持股比例仅占5%
• C.某国有企业为赚取差价从二级市场购入的上市公司股权
• D.某国有控股公司为一年内出售而持有的某有限公司股权
• 参考答案：CD
• 解析：本题考核企业国有资产产权登记。但凡国家出资企业都需办理国有资产产权登记，选项A、B错误。为交易目的持有的下列股权不进行产权登记：（1）为赚取差价从二级市场购入的上市公司股权；（2）为近期内（一年以内）出售而持有的其他股权。

• 3.【多选题】邵某是一名律师，根据规定，下列各项中，可以由邵某作为代理人的有（　　）。
• A.代理宋某订立遗嘱
• B.代理发明人邓某申请专利
• C.代理刘某与王某进行民事财产诉讼
• D.代理沈某与陈某签订货物买卖合同
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：并非所有的民事法律行为都可以代理，依照法律规定、当事人约定或者民事法律行为的性质，应当由本人亲自实施的民事法律行为（如立遗嘱、结婚等）不得代理。

• 4.【多选题】我国《外商投资法》规定的外商投资促进措施包括（ ）。
• A .提高外商投资政策的透明度
• B .保障外商投资企业平等参与市场竞争
• C .加强外商投资服务
• D .促使地方政府守约践诺
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核外商投资促进制度。选项D属于外商投资保护制度的内容。

• 5.【多选题】2024年1月9日，债务人甲公司向法院申请破产，同年1月23日法院受理破产申请。管理人查明2023年12月1日，甲公司与乙公司签订借款合同，约定甲公司向乙公司借款100万元，借款期限为三年，利率为10%。根据破产法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.乙公司应向管理人申报债权
• B.该借款合同应于2024年1月23日到期
• C.乙公司有权要求管理人提供担保
• D.管理人有权撤销借款合同
• 参考答案：AB
• 解析：选项A当选，债权人应当在人民法院确定的债权申报期限内向管理人申报债权。选项B当选，未到期的债权，在破产申请受理时视为到期。选项C不当选，乙公司无权要求管理人提供担保。选项D不当选，题中所述不属于管理人有权请求人民法院撤销的情形，管理人无权撤销借款合同。

• 6.【单选题】招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效，特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过（ ）。
• A .10天
• B .1个月
• C .3个月
• D .6个月
• 参考答案：C
• 解析：本题考核强制信息披露。招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效，特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过3个月。

• 7.【多选题】清泉公司向东升公司出售并交付其生产的彩钢卷10吨，东升公司未付款。因欠万利公司货款，清泉公司与万利公司达成协议，将其对东升公司的债权转让给万利公司抵债，并通知了东升公司。根据合同法律制度，下列关于该债权转让事项的表述中，正确的有( )。
• A.清泉公司债权转让通知到达东升公司时，债权转让才对东升公司生效
• B.清泉公司与万利公司之间的债权转让协议生效时，债权转让即对东升公司生效
• C.清泉公司与万利公司之间债权转让无须征得东升公司同意即可生效
• D.清泉公司与万利公司的债权转让协议于通知东升公司后生效
• 参考答案：AC
• 解析：根据规定，债权转让自转让方和受让方达成债权转让协议时发生效力，无须经过债务人同意，但应当“通知”债务人；未经通知，该转让对债务人不发生效力。在本题中，清泉公司与万利公司的债权转让协议自双方达成债权让与合意时成立并生效，不必经东升公司同意，也不以通知东升公司为生效要件，但只有在通知东升公司后才对东升公司发生效力。换言之，如果未通知东升公司，该协议对东升公司不生效，但在清泉公司与万利公司之间该协议仍是有效的。

• 8.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业解散和清算的表述中，不正确的是（ ） 。
• A.有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散
• B.经全体合伙人过半数同意，可以自合伙企业解散事由出现后15 日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人担任清算人
• C.清算人自被确定之日起15日内将合伙企业解散事项通知债权人．并于60日内在报纸上公告
• D.债权人应当自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，向清算人申报债权
• 参考答案：C
• 解析：选项C：清算人自被确定之日起 10 日内将合伙企业解散事项通知债权人，并于60日内在报纸上公告。

• 9.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列关于要约收购的表述中，不正确的是（ ）。
• A.在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职
• B.收购要约期限届满前15日内，收购人不得变更收购要约，但是出现竞争要约的除外
• C.在要约收购期限届满前3个交易日内，预受股东不得撤回其对要约的接受
• D.收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后12个月内不得转让
• 参考答案：D
• 解析：选项D:收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后 18个月内不得转让。

• 10.【多选题】下列选项中，导致抵押权消灭的事由有（　）。
• A.债权消灭
• B.抵押权已经实现
• C.抵押物灭失且无代位物
• D.抵押权人获得抵押物的所有权
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查抵押权的消灭。

• 1.【单选题】下列关于记账本位币的表述中，错误的是（ ）。
• A.记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币
• B.我国企业的记账本位币为人民币，不得采用人民币以外的货币
• C.记账本位币是否相同是区分某实体是否为企业境外经营的关键因素之一
• D.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化导致记账本位币变更的，不会产生汇兑差额
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P472-476 本题考查的是对记账本位币的理解 选项A正确不符合题意；记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币； 选项B错误；符合题意；我国大多数企业一般以人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币； 选项C正确；不符合题意；记账本位币是否相同是区分某实体是否为企业境外经营的关键因素之一，另一关键因素是某实体与企业的关系，即是否为企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构； 选项D正确；不符合题意；企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化导致记账本位币变更的，不会产生汇兑差额。

• 2.【单选题】2024年9月20日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为480万元，款项尚未收到，该批商品成本为2200万元，未计提减值准备，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素的影响，甲公司在编制2024年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额为（　　）万元。
• A.440
• B.600
• C.160
• D.702
• 参考答案：A
• 解析：【解析】甲公司在编制2024年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额=乙公司个别财务报表上存货账面价值-内部交易未实现损益部分=3000×（1-80%）-（3000-2200）×（1-80%）=440（万元）；或者反映为甲公司成本金额440万元（2200×20%）。

• 3.【多选题】下列有关外币项目的表述中，正确的有（ ）
• A.对于需要计提减值准备的外币应收项目，应先计提减值准备，然后按照资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额
• B.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目也采用资产负债表日的即期汇率折算
• C.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
• D.有关记账本位币变更的处理，《企业会计准则第19号矽卜币折算》规定，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
• 参考答案：CD
• 解析：选项A,需要计提减值准备的，应当先按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备;选项B，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。

• 4.【单选题】甲公司正在建造一幢包含多个单元的住宅楼。某客户与甲公司订立一项针对指定在建单元的约束力的销售合同。 每一住宅单元均具有类似的建筑平面图及类似的面积，但单元的其他属性(例如单元在楼宇中的位置)则有所不同。 客户在订立合同时按房价的20％支付保证金，且该保证金仅在甲公司未能按照合同完成该单元的建造时才可返还。 剩余合同价格须在合同完成后客户实际取得该单元时支付。如果客户在该单元建造完成前违约，则甲公司仅有权保留已收取的保证金。 下列会计处理表述中正确的是（ ）。
• A.保证金在签订合同时确认收入
• B.该单元房在一段期间确认收入
• C.该单元房在签订合同时确认收入
• D.该单元房在控制权转移给客户时确认收入
• 参考答案：D
• 解析：当客户违约时，甲公司仅能保留已收取的保证金，未享有就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项的权利，不能按一段期间确认收入，只能在控制权转移给客户时确认收入。

• 5.【多选题】对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有（ )。
• A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加
• B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值
• C.随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少
• D.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加
• 参考答案：BD
• 解析：随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值，所以其摊余成本逐期减少，利息费用（期初摊余成本×实际利率）也随之减少，选项A错误，选项B正确；债券各期确认的应付利息=面值×票面利率，不会变化，选项C错误；随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值，所以其摊余成本逐期增加，利息费用（期初摊余成本×实际利率）也随之增加，选项D正确。

• 6.【多选题】甲公司和乙公司在交易前不存在关联方关系。2021年4月1日，甲公司以一批存货和银行存款3000万元换取乙公司60％股权，取得对乙公司的控制权，该批存货公允价值为1500万元，账面价值为1100万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元。甲公司支付评估费用300万元。2021年12月，乙公司宣告发放400万股现金股利，用于出资的存货年末已全部对外出售。2021年度乙公司实现净利润1800万元，假设净利润在年度内均匀产生。不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。
• A .甲公司取得的长期股权投资入账价值为4500万元
• B .甲公司取得的长期股权投资入账价值为4800万元
• C .上述事项对甲公司当年损益影响的金额为820万元
• D .上述事项对甲公司当年损益影响的金额为340万元
• 参考答案：AD
• 解析：选项A正确，选项B错误，甲公司取得的长期股权投资入账价值=1500+3000=4500(万元)。选项C错误，选项D正确，上述事项对当期损益影响的情况包括：甲公司为取得股权投资支付的评估费用300万元计入管理费用；甲公司支付对价的存货，公允价值1500万元与账面价值1100万元的差额400万元确认当期损益；乙公司宣告发放400万股现金股利，甲公司应按比例确认投资收益=400×60％=240(万元)。综上，上述事项对甲公司2021年损益的影响金额=一300+400+240=340(万元)。

• 7.【多选题】下列有关存货的会计处理方法中，正确的有（ ）。
• A.存货购买价款指购货价格扣除现金折扣以后的金额
• B.存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用
• C.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值即为其合同价格
• D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，现金折扣在实际付款时冲减财务费用，而不冲减采购成本；选项C，企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格减去销售费用为基础计算。

• 8.【多选题】乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2×21年6月20日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税)，销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限采用直线法计提折旧，预计净残值为0。假设2×22年甲公司实现的营业利润为300万元，乙公司、丙公司实现的营业利润均为0。不考虑其他因素影响，下列各项关于甲公司2×22年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（ ）。
• A .营业利润项目为296．75万元
• B .营业利润项目为303万元
• C .固定资产项目为8．125万元
• D .固定资产项目为15．625万元
• 参考答案：BC
• 解析：站在企业集团角度，固定资产的成本应为销售成本13万元，故甲公司2×22年年末合并资产负债表中“固定资产”项目的列报金额=13-13／4×1．5=8．125(万元)，2×22年度合并利润表中“营业利润”项目的列报金额=300+(25-13)／4=303(万元)。

• 9.【多选题】某企业的下列各项资产中，属于投资性房地产的有（　　）。
• A.出租给B公司的土地使用权
• B.持有并准备增值后转让以赚取收益的土地使用权
• C.企业租入的一个厂房又转租给C公司
• D.企业生产经营用的土地使用权
• 参考答案：AB
• 解析：投资性房地产的范围包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。以租赁方式租入的建筑物企业并没有其所有权，不能将其作为一项投资性房地产，选项C错误；生产经营用的土地使用权属于无形资产，选项D错误。

• 10.【单选题】下列各项关于无形资产确认的表述中，正确的是（ ）。
• A.计算机软件依赖于实物载体，应确认为无形资产
• B.企业合并形成的商誉应确认为无形资产
• C.客户关系、人力资源等应确认为无形资产
• D.无形资产属于非货币性资产
• 参考答案：D
• 解析：计算机控制的机械工具没有特定计算机软件就不能运行时，则说明该软件是构成相关硬件不可缺少的组成部分，该软件应作为固定资产处理；如果计算机软件不是构成相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产处理，选项A不正确；企业合并形成的商誉，其存在无法与企业自身区分开来，不具有可辨认性，不符合无形资产的定义，选项B不正确；客户关系、人力资源等，企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产的确认条件，选项C不正确。【知识点】无形资产的特征

• 1.【单选题】2020年2月成立的甲企业为一般纳税人，其为在海南自由贸易港注册并实质性运营的鼓励类产业企业，其自行核算的2020年度利润总额为2000万元，经会计师事务所审核后发现，甲企业2020年12月新购置一项固定资产未计入当期成本费用，已知其增值税专用发票上注明的金额为300万元，税额为39万元，则甲企业2020年度应纳企业所得税（ ）万元。
• A .425
• B .500
• C .255
• D .340
• 参考答案：C
• 解析：自2020年1月1日起至2024年12月31日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。对在海南自由贸易港设立的企业，新购置固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。甲企业2020年12月新购置的固定资产单位价值为300万元，小于500万元，应在2020年度一次性计入成本费用在税前扣除，故甲企业2020年度应纳企业所得税税额=（2000-300）×15%=255（万元）。

• 2.【多选题】下列属于资源税征税范围的有（ ）。
• A.石煤
• B.轻稀土
• C.天然石英砂
• D.黄玉
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上选项均属于资源税征税范围。其中，石煤属于能源矿产；轻稀土属于有色金属矿产；天然石英砂属于非金属矿产(矿物类)；黄玉属于非金属矿产(宝玉石类)。

• 3.【单选题】下列各项中，按照“现代服务”征收增值税的是（ ）。
• A .安全保护服务
• B .对办公楼进行修缮
• C .对古董进行修复
• D .植物养护服务
• 参考答案：A
• 解析：选项A，属于现代服务中的商务辅助服务；选项B，属于建筑服务；选项C，属于销售加工、修理修配劳务；选项D，属于生活服务中的其他生活服务。

• 4.【多选题】下列房产中，免征房产税的有（ ）。
• A.企业幼儿园的自用教室
• B.个人出租的房产
• C.宗教寺庙的生活用房
• D.公园中的饭店
• 参考答案：AC
• 解析：选项A，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税；选项B，个人出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税；选项C，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房。选项D，宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。

• 5.【单选题】下列属于委托加工应税消费品的是（ ）。
• A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品
• B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品
• C.受托方提供原材料加工的应税消费品
• D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品
• 参考答案：A
• 解析：委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。【提示】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品（选项C），或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品（选项D），以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（选项B），不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照“销售自制应税消费品”缴纳消费税。

• 6.【多选题】企业向个人赠送礼品，不征收个人所得税的有（ ）。
• A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
• B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
• C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品
• D.企业在向个人提供服务的同时给予赠品
• 参考答案：AD
• 解析：选项AD，与销售直接相关，属于不征收个人所得税的情形；选项BC，带有额外性和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。

• 7.【单选题】某县城一生产企业2019年2月被查补增值税30000元、消费税50000元、土地增值税10000元、房产税20000元、企业所得税40000元，被加收滞纳金7500元，被处罚款6000元。该企业当月应补缴城市维护建设税（ ）元。
• A.4575
• B.5600
• C.4000
• D.6000
• 参考答案：C
• 解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税=(30000+50000)×5％=4000(元)。

• 8.【单选题】某企业有原值为3 000万元的房产，2024年10月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2024年度应纳房产税为（ ）万元。
• A.16.8
• B.24
• C.21.6
• D.36
• 参考答案：C
• 解析：用于投资联营的房产，如纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税，从价计征的房产税税率为1.2%。2024年10-12月的房产税不是由该企业缴纳，应该由被投资企业缴纳，所以该企业应纳房产税＝3 000×（1－20%）×1.2%×9/12=21.6（万元）。

• 9.【单选题】某电器生产企业自营出口自产货物，2024年3月计算出的期末未抵扣完的进项税额为15万元，当期免抵退税额为27万元，则当期免抵税额为（ ）万元。
• A.0
• B.12
• C.15
• D.27
• 参考答案：B
• 解析：当期应退税额＝15万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额＝27-15＝12（万元）

• 10.【多选题】关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（ ）。
• A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理
• B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理
• C.企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额
• D.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应以公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理均正确。

• 1.【单选题】在能源结构不断变化的大趋势下，N国煤炭行业的产能严重过剩，只有大批量生产并有自己销售渠道的企业才具有竞争力，有些小规模企业已经退出市场。根据上述信息，煤炭行业的战略目标是（ ）。
• A.扩大市场份额，争取成为“领头羊”
• B.争取最大市场份额
• C.在巩固市场份额的同时提高投资报酬率
• D.防御，获取最后的现金流
• 参考答案：D

• 2.【多选题】甲公司主要从事微波通信设备及其他无线通信设备的生产销售，每年都依据实际业绩进行预算编制。由于业务扩张，2018年12月甲公司在A市设立全资子公司，关于该子公司2019年预算编制方法的优点下列表述正确的有（ ）。
• A.为各个部门的经营活动提供了一个相对稳定的基础
• B.增加预算的科学性和透明度
• C.有利于根据实际需要合理分配资金
• D.比较容易对预算进行协调
• 参考答案：BC

• 3.【多选题】下列选项中，关于组织架构设计与运行中需关注的主要风险中说法正确的有（ ）。
• A.治理结构形同虚设，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略
• B.缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略
• C.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下
• D.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故
• 参考答案：ABC
• 解析：组织架构设计与运行中需关注的主要风险：（1）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略；（2）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。选项D是企业履行社会责任方面需要关注的风险。

• 4.【多选题】U公司欲新建一条货运专线，但是铁路建设面临诸多不确定因素，如工程总投资、配套设施建设、后期维护费用等。为了预测该工程所产生的效益并防范可能发生的风险，该公司组织相关人员分析了上述每一个因素的变化对该项目内部收益率的影响。上述案例中U公司采用的风险管理方法主要优点包括（ ）。
• A .有助于发现新的风险和全新的解决方案
• B .可以帮助企业制定紧急预案
• C .可以清晰地为风险分析指明方向
• D .为决策提供有价值的参考信息
• 参考答案：BCD
• 解析：题目中所描述的风险管理的技术与方法是敏感性分析法。选项A的表述为头脑风暴法的主要优点；选项B、C、D符合题意，敏感性分析法的主要优点为： ①为决策提供有价值的参考信息； ②清晰地为风险分析指明方向； ③帮助企业制定紧急预案。

• 5.【单选题】以下发展战略可选择的途径中，属于战略联盟方式的是（ ）。
• A.某石油公司为降低经营风险而并购一家汽车公司
• B.某汽车制造企业为分散经营风险而投资高速公路
• C.三元兼并三鹿
• D.著名饮料企业与一家批发商签订生产营销协议
• 参考答案：D
• 解析：战略联盟的常见形式有合资企业、相互持股投资和功能性协议。选项D属于功能性协议。

• 6.【单选题】A公司是一家保健品企业，一句“用了XXX，能增强体力”的广告台词赢得了许多客户的信任，也帮助企业赢得了竞争优势。这种由顾客信任而形成的企业形象，能给企业带来超额利润的是企业的（ ）。
• A.品牌
• B.商誉
• C.企业文化
• D.顾客忠诚度
• 参考答案：B
• 解析：商誉是指企业由于管理卓越、顾客信任或其他特殊优势而具有的企业形象，它能给企业带来超额利润，选项B正确。

• 7.【单选题】某生产洗洁精的公司研发了新款清洁产品，经营理念转变为“使这个世界变得整洁”，根据以上信息可以判断，这体现的是( ) 。
• A.经营哲学变化
• B.目标变化
• C.目的变化
• D.宗旨的变化
• 参考答案：D
• 解析：公司宗旨：长期的战略意图，表达目前和未来的经营范围（产品、顾客、市场、技术）。经营哲学的变化是公司经营活动所确立的价值观、基本信念和行为准则层面的。 本题中属于经营范围的变化，选项D正确。

• 8.【多选题】列昂惕夫模型描述了企业员工与企业之间的利益矛盾与均衡。关于该模型下列说法正确的有（ ）。
• A.企业员工追求工资收入最大化和工作稳定
• B.企业要选择最佳就业水平，在工资水平的约束下以实现企业利润最大化
• C.企业员工与企业讨价还价的博弈结果将在一条直线上实现均衡
• D.最终均衡点更偏于哪一方的利益，要取决于双方讨价还价的实力大小
• 参考答案：ABCD
• 解析：在列昂惕夫模型中，企业员工追求工资收入最大化和工作稳定(反映在企业就业水平高)；而企业追求利润最大化，就要选择最佳就业水平，在工资水平的约束下以实现企业利润最大化。企业员工与企业讨价还价的博弈结果将在一条直线上实现均衡，而最终均衡点更偏于哪一方的利益，要取决于双方讨价还价的实力大小。综上，本题应选ABCD。

• 9.【单选题】N公司内部采用矩阵制组织结构，在确保主营产品正常生产经营的前提下，成立了若干新产品研发及新市场拓展项目组。N公司最有可能采用的组织的战略类型是（ ）。
• A.防御型战略组织
• B.开拓型战略组织
• C.分析型战略组织
• D.反应型战略组织
• 参考答案：C
• 解析：分析型战略组织位于开拓型战略组织和防御型战略组织之间，是二者的结合体。这种组织总是对各种战略进行理智地选择，试图以最小的风险、最大的机会获得利润。分析型战略组织在定义开创性问题方面，不但寻求新的产品和市场机会，而且保持了传统的产品和市场。分析型战略组织在行政管理方面的主要任务是适应既稳定又变动的经营业务，使两种经营业务达到平衡。该任务可以由分析型战略组织的矩阵结构解决。

• 10.【多选题】在评估战略备选方案考虑的因素中，属于适宜性标准涵盖范畴的有（ ）。
• A .未来市场需求潜力巨大
• B .股东原则同意
• C .国家提升战略发展领域准入标准
• D .项目总体风险可控
• 参考答案：AC
• 解析：适宜性标准考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标，选项A、C正确。选项B属于可接受性标准的涵盖范畴，选项D属于可行性标准的涵盖范畴。