注册会计师每日一练-2025年11月13日

1.【单选题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。
A.对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证
B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
C.对内部控制的有效性发表意见
D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
参考答案：C
解析：在财务报表审计过程中，注册会计师需要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但是目的并不是对内部控制的有效性发表意见。

2.【多选题】下列各项中，关于独立性基本原则的表述，错误的有（）。
A .独立性是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求
B .注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立
C .独立性原则只对注册会计师执行鉴证业务有要求，而不适用于非鉴证业务
D .在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，但另有约定除外
参考答案：ACD
解析：独立性通常是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求，在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。在执行其他非鉴证业务时，一般没有独立性的要求，但另有约定除外。

3.【单选题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列做法中，正确的是（）。
A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
B.可以不与前任注册会计师沟通
C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表
参考答案：C
解析：选项A，注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无需专门对对应数据发表审计意见；选项B，在首次接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通；选项D，如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

4.【单选题】下列各项中，属于被审计单位在经营方面存在的可能导致持续经营假设产生重大疑虑的事项是（）。
A.关键财务比率不佳
B.净资产为负或营运资金出现负数
C.失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要供应商
D.未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额
参考答案：C
解析：选项AB，属于财务方面的影响；选项D，属于其他方面的影响。

5.【多选题】下列有关电子形式函证的说法中，错误的有（）。
A.对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，注册会计师不应当信赖
B.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容
C.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件
D.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师应当要求被询证者提供回函原件
参考答案：AD
解析：选项A错误，对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。但是注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性；选项D错误，注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系(如电话联系)以核实回函的来源及内容，必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。

6.【单选题】甲公司2024年首次公开发行股票，在此之前ABC会计师事务所的A注册会计师作为项目合伙人已连续审计甲公司2年。A注册会计师还可担任甲公司财务报表审计项目合伙人的期限是（）。
A.0
B.1年
C.2年
D.3年
参考答案：C
解析：选项C正确，如果审计客户是首次公开发行股票或者向不特定对象公开发行股票并上市的公司，关键审计合伙人在该公司发行股票或上市后连续执行审计业务的期限，不得超过两个完整会计年度。

7.【单选题】根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是( )。
A.对被审计单位生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
参考答案：B
解析：选项A错误，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征；选项C错误，对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项D错误，对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

8.【单选题】下列有关样本规模的说法中，错误的是（）。
A.在控制测试中，在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，样本规模越大
B.在控制测试中，可容忍偏差率越低，样本规模越大
C.在细节测试中，大规模总体的总体规模对样本规模的影响几乎为零
D.在控制测试中，可接受的抽样风险越高，样本规模越小，在细节测试中，可接受的抽样风险越高，样本规模越大
参考答案：D
解析：不论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小(选项D错误)。【知识点】确定样本规模(属性抽样)、确定样本规模(变量抽样)

9.【多选题】下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有（）。
A.归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
D.记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据
参考答案：ABC
解析：选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿的事务性变动。考点链接：如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括: 1. 删除或废弃被取代的审计工作底稿; 2. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引; 3. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可; 4. 记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

10.【多选题】下列各项活动中，通常被视为承担管理层职责的有（）。
A.确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议
B.招聘或解雇员工
C.代表管理层向治理层报告
D.负责设计、执行、监督和维护内部控制
参考答案：ABCD
解析：下列活动通常被视为承担管理层职责：（1）制定政策和战略方针；（2）招聘或解雇员工（选项B）；（3）指导员工与工作有关的行动并对其行动负责；（4）对交易进行授权；（5）控制或管理银行账户或投资；（6）确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议（选项A）；（7）代表管理层向治理层报告（选项C）；（8）负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表；（9）负责设计、执行、监督和维护内部控制（选项D）。

1.【多选题】下列有关控制环境对总体应对措施的影响，正确的有（）。
A.注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施
B.如果控制环境有效，注册会计师可以在期中而非期末实施某些审计程序
C.为应对控制环境的缺陷，注册会计师应考虑依赖内部控制，而非主要依赖实质性程序获取审计证据
D.为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以考虑增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
参考答案：ABD
解析：为应对控制环境的缺陷，注册会计师应考虑对总体审计策略或对拟实施的审计程序作出调整，可以采取的措施包括：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序；（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

2.【单选题】下列关于注册会计师在审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（）。
A.在结束阶段分析程序针对的重大错报风险通常集中在财务报表层次
B.在结束阶段使用分析程序使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C.在结束阶段实施的分析程序是为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
D.在结束阶段实施分析程序主要在于强调并解释财务报表自上个会计期间以来发生的重大变化
参考答案：C
解析：在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性程序那样详细和具体，往往集中在财务报表层次。

3.【单选题】关于信赖不足风险的特征，以下说法中，恰当的是（）。
A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
参考答案：D
解析：选项A：描述的是误受风险；选项B：描述的是误拒风险；选项C描述的是信赖过度风险。

4.【多选题】下列关于传统变量抽样的说法中，正确的有( )。
A.如果未对总体进行分层，通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则
B.比率法和差额法都要求样本项目存在错报，如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论
C.如果预计没有差异或只有少量差异，就不应使用比率法和差额法，而考虑使用均值法或货币单元抽样
D.如果发现错报金额与项目的金额紧密相关，注册会计师通常会选择差额法
参考答案：ABC
解析：选项D，如果发现错报金额与项目的金额紧密相关，注册会计师通常会选择比率法；如果发现错报金额与项目的数量紧密相关，注册会计师通常会选择差额法。

5.【单选题】下列有关注册会计师合理运用职业判断的相关说法中，不恰当的是（）。
A.职业判断涉及注册会计师执业的各个环节
B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断可以作为不恰当决策的理由
C.注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
D.保持独立、客观和公正可能有助于提高职业判断质量
参考答案：B
解析：如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为不恰当决策的理由，选项B不恰当。【知识点】合理运用职业判断

6.【单选题】下列应对职业道德不利影响的措施中。通常不能应对自身利益不利影响的是（）。
A.向已承接的项目分配更多时间和有胜任能力的人员
B.项目组以外的适当复核人员复核已执行的工作
C.由其他会计师事务所执行或重新执行业务的某些部分
D.由不同项目组分别应对具有保密性质的事项
参考答案：B
解析：注册会计师应当运用判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，包括采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，或者拒绝或终止特定的职业活动。举例来说，在特定情况下可能能够应对不利影响的防范措施包括: 1. 向已承接的项目分配更多时间和有胜任能力的人员，可能能够应对因自身利益产生的不利影响; 2. 由项目组以外的适当复核人员复核已执行的工作或在必要时提供建议，可能能够应对因自我评价产生的不利影响; 3. 向鉴证客户提供非鉴证服务时指派鉴证业务项目团队以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证服务项目组分别向各自的业务主管报告工作，可能能够应对因自我评价、过度推介或密切关系产生的不利影响; 4. 由其他会计师事务所执行或重新执行业务的某些部分，可能能够应对因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系或外在压力产生的不利影响; 5. 由不同项目组分别应对具有保密性质的事项，可能能够应对因自身利益产生的不利影响。选项B，可能能够应对因自我评价产生的不利影响。

7.【单选题】在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。
A.在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
B.在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
C.在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
D.在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
参考答案：A
解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。所以选项A正确。

8.【单选题】在评价未更正错报的影响时，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
B.在某些情况下，即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报
C.如果错报金额低于财务报表整体的重要性，则属于不重大的错报
D.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
参考答案：C
解析：按照《中国注册会计师审计准则第 1251 号一一评价审计过程中识别出的错报》的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报。在确定时，注册会计师应当考虑: (1)相对特定类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体而言，错报的金额和性质以及错报发生的特定环境; (2) 与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响。选项A正确。在某些情况下，即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。选项B正确，选项C错误。注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平 (如适用），选项D正确。

9.【单选题】为证实登记入账的销售交易均是真实的，注册会计师应实施的检查程序是（）。
A .了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策
B .检查登记入账的销售交易所附的原始凭证
C .检查出库单的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对
D .检查会计记录中的数据以验证其正确性
参考答案：B
解析：选项A，证实销售交易均经适当审批；选项C，证实所有销售交易均已登记入账；选项D，证实登记入账的销售交易金额准确。应选B选项。

10.【单选题】注册会计师采用系统选样法选取销售发票进行控制测试。销售发票的编号范围是2 001—3 000.设定的样本量是20，如果选样的起点编号是2 036，则选取的第5个样本的编号是（）。
A.2 186
B.2 236
C.2 286
D.2 436
参考答案：B
解析：选样间距=1 000／20=50，选样的起点是2 036，则选取的前五个样本为2 036、2 086、2 136、2 186、2 236。第n个样本的编号为2 036+(n-1)×50。

11.【单选题】下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）。
A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的复核
B.项目合伙人应与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断
C.项目质量复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响
D.项目质量复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任
参考答案：A
解析：对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和项目质量复核两个层次。

1.【多选题】某公司是一家生物制药企业，目前正处于高速成长阶段。公司计划发行10年期的附认股权证债券进行筹资。下列说法中，正确的有（）。
A.认股权证是一种看涨期权，可以使用布莱克一斯科尔斯模型对认股权证进行定价
B.使用附认股权证债券筹资的主要目的是认股权证执行时，可以以高于债券发行日股价的执行价格给公司带来新的权益资本
C.使用附认股权证债券筹资的缺点是当认股权证执行时，会稀释股价和每股收益
D.为了使附认股权证债券顺利发行，其内含报酬率应当介于等风险普通债券市场利率和税前普通股资本成本之间
参考答案：CD

2.【多选题】企业的整体价值观念主要体现在（）。
A.整体价值是各部分价值的简单相加
B.整体价值来源于要素的结合方式
C.部分只有在整体中才能体现出其价值
D.整体不是各部分的简单相加
参考答案：BCD
解析：企业的整体价值观念主要体现在以下三个方面: 1. 整体不是各部分的简单相加. 2. 整体价值来源于要素的结合方式。 3. 部分只有在整体中才能体现出其价值。

3.【单选题】真正意义上的利润中心是指（ ) 。
A.可以计算其利润的组织单位
B.有收入的中心
C.对企业外部销售取得利润的中心
D.管理人员有权对其供货的来源和市场的选择进行决策的单位
参考答案：D
解析：有些中心虽然有收入，但是他没有生产经营决策权也不能作为利润中心。

4.【多选题】确定合理的保险储备量，就是使缺货或供应中断损失与储存成本之和最小，此时应该考虑的因素有（　）。
A.存货的每天需求量
B.存货交货时间
C.存货单位缺货成本
D.存货的单位储存变动成本
参考答案：ABCD
解析：【解析】如果每天存货需求量增加或交货时间延迟，缺货数量增加，会增加缺货成本。由于合理保险储备量是缺货成本与保险储备量储存成本两者之和最小，所以ABCD均是答案。

5.【单选题】有一项年金，前2年无流入，后5年每年年初流入800万元，假设年利率为10%，其现值为（　）万元。[（P/A，10%，5）=3.7908；（P/F，10%，1）=0.9091]
A.2756.97
B.2506.17
C.3032.64
D.2278.42
参考答案：A
解析：根据题目条件，第一次流入发生在第3年年初，也就是第2年年末，所以递延期＝1，则现值＝800×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）＝800×3.7908×0.9091＝2756.97（万元）。

6.【单选题】某企业生产淡季占用流动资产10万元，长期资产100万元，生产旺季还要增加30万元的临时性存货，若企业权益资本为100万元，长期负债和经营性流动负债合计20万元，其余则要靠借入短期负债解决，该企业实行的是（　）。
A.配合型筹资政策
B.适中型筹资政策
C.激进型筹资政策
D.保守型筹资政策
参考答案：D
解析：因为权益＋长期负债＋经营性流动负债＝100＋20＝120（万元）>长期资产＋稳定性流动资产＝100＋10＝110（万元），意味着金融负债仅仅满足部分波动性流动资产需要，所以该企业实行的是保守型筹资政策。

7.【单选题】已知华强公司2024年每股收益为1元，营业净利率为10％，市盈率为30倍。则该公司的市销率为（）。
A.1.5
B.2
C.3
D.4
参考答案：C
解析：营业净利率＝净利润÷营业收入＝每股收益÷每股营业收入＝市销率÷市盈率，可以推导出：市销率＝营业净利率×市盈率＝10％×30＝3，所以，选项C正确。

8.【多选题】下列关于售后租回的说法中，正确的有（）。
A.售后租回是一种特殊形式的租赁业务
B.在售后租回方式下，卖主同时是承租人，买主同时是出租人
C.售后租回交易的判定标准是承租人在资产转移给出租人之前已经取得对标的资产的控制
D.融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为确认为销售收入
参考答案：ABC
解析：选项D错误，在融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。

9.【单选题】假设ABC公司股票目前的市场价格为50元，而在1年后的价格可能是60元和40元两种情况。再假定存在1份100股该种股票的看涨期权，期限是1年，执行价格为50元。投资者可以按10％的无风险报酬率借款。购进上述股票且按无风险报酬率10％借入资金，同时售出1份100股该股票的看涨期权。则按照复制原理，下列说法中，错误的是( )。
A.购买股票的数量为50股
B.借款的金额是1818元
C.期权的价值为682元
D.期权的价值为844元
参考答案：D
解析：购进H股上述股票且按无风险报酬率10％借入资金，借款数额设定为Y，期权的价值为C【sub|0】。若股价上升到60元时，售出1份该股票的看涨期权的清偿结果：-100×(60-50)=-1000(元)，同时出售H股股票，偿还借入的Y元资金的清偿结果：HX 60-Y ×(1+10％)=60H-1.1Y；若股价下降到40元时，售出1份该股票的看涨期权的清偿结果为0，同时出售H股股票，偿还借入的Y元资金的清偿结果： H×40-Y×(1+10％)=40H-1.1Y。任何一种价格情形，其现金净流量为零。则：60H-1.1Y-1000=0(1) 40H-1.1Y-0=0(2) 解得：H=50(股)，Y=1818(元) 目前购进H股上述股票且按无风险报酬率10％借入资金，借款数额设定为Y，期权的价值为C【sub|0】，其现金净流量=50H-C【sub|0】-Y=0，则 C【sub|0】=50H-Y=50×50-1818=682(元)。

10.【多选题】合格业绩报告的主要特征包括( )。
A.揭示责任预算与实际结果之间差异
B.实际业绩应该与最佳标准相比较
C.重要信息应当予以突出显示
D.反映责任预算实际执行情况
参考答案：BC
解析：教材页码：P475 业绩报告也称责任报告、绩效报告，它是反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际结果之间差异的内部管理会计报告。合格业绩报告的三个主要特征：报告应当与个人责任相联系，实际业绩应该与最佳标准相比较（选项B正确），重要信息应当予以突出显示（选项C正确）。

1.【多选题】下列有关产品成本计算分步法的说法中，正确的有( )。
A.逐步结转分步法下半成品成本随着半成品实物的转移而结转，平行结转分步法下半成品成本不随半成品实物的转移而结转
B.逐步结转分步法能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料，平行结转分步法不能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料
C.逐步结转分步法下各步骤不能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性差；平行结转分步法下各步骤能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性强
D.逐步结转分步法与平行结转分步法都能全面反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平
参考答案：ABC
解析：逐步结转分步法能全面反映各步骤完工产品中所耗上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平；平行结转分步法不能反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平，但可以反映本步骤加工费用水平。

2.【多选题】某公司的甲部门的收入为15000元，变动成本为10000元，可控固定成本为800元，不可控固定成本为1200元，公司管理费用为1000元，则下列说法正确的有( )。
A.部门边际贡献为5000元
B.部门可控边际贡献为4200元
C.部门税前经营利润为3000元
D.部门税前经营利润为2000元
参考答案：ABC
解析：部门边际贡献=15 000-10 000=5 000(元)，部门可控边际贡献=5 000-800=4 200(元)，部门税前经营利润=4 200-1 200=3 000(元)。考点链接：部门边际贡献=部门销售收入-部门变动成本总额；部门可控边际贡献=部门边际贡献-部门可控固定成本；部门税前经营利润=部门可控边际贡献-部门不可控固定成本。

3.【单选题】某股票现在的市价为15元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为10.7元，到期时间是6个月。6个月以后股价有两种可能：上升40％，或者下降30％。无风险年利率为8％，则根据复制原理，该期权价值是（）元。
A.4.82
B.0
C.3.01
D.24.59
参考答案：A
解析：复制原理的解题步骤： (1)上行股价=15×(1+40％)=21(元)，下行股价=15×(1-30％)=10.5(元)； (2)股价上行时期权到期日价值=21-10.7=10.3(元)，股价下行时期权到期日价值=0(元)； (3)套期保值比率=(10.3-0)／(21-10.5)=0.9810； (4)借款数额=(10.5×0.9810-0)／(1+8％／2)=9.9(元)，投资组合的成本(期权价值)=0.9810×15-9.9=4.82(元)。

4.【多选题】下列各项作业中，属于增值作业的有（　）。
A.产品组装作业
B.产品投料作业
C.产品加工作业
D.废品清理作业
参考答案：ABC
解析：【解析】最终增加顾客价值的作业是增值作业，否则就是非增值作业。一般而言，在一个制造企业中，非增值作业有：等待作业、材料或者在产品堆积作业、产品或者在产品在企业内部迂回运送作业、废品清理作业、次品处理作业、返工作业、无效率重复某工序作业、由于订单信息不准确造成没有准确送达需要再次送达的无效率作业等。

5.【多选题】假设其他因素不变，下列变动中有利于减少企业外部融资额的有（　）。
A.提高存货周转率
B.提高产品毛利率
C.提高权益乘数
D.提高股利支付率
参考答案：AB
解析：外部融资额＝（经营资产销售百分比 ×营业收入增加）－（经营负债销售百分比×营业收入增加）－可动用金融资产－预计营业收入×预计营业净利率× ( 1-预计股利支付率），假设其他因素不变，提高产品毛利率则会提高营业净利率，从而减少外部融资额；提高存货周转率，则会减少存货占用资金，即减少经营资产占用资金，降低经营资产销售百分比，从而减少外部融资额。

6.【单选题】当不同产品所需作业量差异较大时，应该采用的作业量计量单位是( )。
A.资源动因
B.业务动因
C.持续动因
D.强度动因
参考答案：C
解析：作业量的计量单位即作业成本动因有三类:即业务动因、持续动因和强度动因。当不同产品所需作业量差异较大时，应采用持续动因作为分配基础，即执行一项作业所需要的时间标准。本题选C 强度动因一般适用于某一特殊订单或某种新产品试制等，用产品订单或工作单记录每次执行作业时耗用的所有资源及其成本，订单或工作单记录的全部作业成本也就是应计入该订单产品的成本。业务动因通常以执行的次数作为作业动因，并假定执行每次作业的成本(包括耗用的时间和单位时间耗用的资源)相等，如前面我们所说的检验完工产品质量作业的次数就属于业务动因的范畴。

7.【单选题】下列关于公司发行股票融资的说法中，正确的是（）。
A .股票的投资收益率大于股票融资的资本成本
B .股票的投资收益率等于股票融资的资本成本
C .股票的投资收益率小于股票融资的资本成本
D .以上三种情况都有可能
参考答案：C
解析：股票市场交易是零和游戏，不考虑交易成本的情况下，投资的收益率等于融资的资本成本。实际情况下交易成本是存在的，因此投资收益率小于资本成本，两者之差为交易费用。因此，选项C正确，选项A、B、D不正确。

8.【多选题】资本成本作为财务管理中一个非常重要的概念，其用途主要包括（）。
A.投资决策
B.筹资决策
C.评估企业价值
D.业绩评价
参考答案：ABCD
解析：公司的资本成本主要用于投资决策、筹资决策、评估企业价值和业绩评价，所以，选项A、B、C和D都正确。

9.【多选题】按照随机模式，确定现金存量的下限时，应考虑的因素有（　）。
A.企业现金最高余额
B.有价证券的日利息率
C.每日的最低现金需要
D.管理人员的风险承受倾向
参考答案：CD
解析：下限L的确定，受到企业每日的最低现金需要、管理人员的风险承受倾向等因素的影响。

10.【单选题】下列关于利率期限结构的表述中，属于无偏预期理论观点的是（）。
A.不同期限的债券市场互不相关
B.即期利率水平完全由各个期限市场上的供求关系决定
C.长期债券即期利率是短期债券预期利率的函数
D.长期即期利率是未来短期预期利率平均值加上一定的流动性风险溢价
参考答案：C
解析：选项A、B属于市场分割理论的观点；选项C属于无偏预期理论的观点；选项D属于流动性溢价理论的观点。【知识点】利率的期限结构

11.【单选题】已知某设备原值95000元，累计折旧40000元，如现在变现，则变现价值为38000元，该公司适用的所得税率为25％，那么，继续使用该设备引起的现金流出量为（　）元。
A.30000
B.42250
C.28800
D.33000
参考答案：B
解析：设备账面净值＝95000－40000＝55000（元）；变现净损失＝55000－38000＝17000（元）；继续使用该设备引起的现金流出量＝38000＋17000×25％＝42250（元），所以，选项B正确。

1.【多选题】添附是所有权取得的特殊方式。根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于添附的有( )。
A.先占
B.加工
C.混合
D.附合
参考答案：BCD
解析：选项BCD正确，添附是附合、混合与加工的总称。

2.【单选题】甲为普通合伙企业的执行合伙事务的合伙人。甲为清偿其对合伙企业以外的第三人乙的20万元个人债务，私自将合伙企业的一台工程机械以25万元的市价卖给善意第三人丙并交付。甲用所获价款中的20万元清偿了对乙的债务，剩余5万元被其挥霍一空。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中。正确的是（）。
A.合伙企业有权从丙处取回工程机械
B.乙应将20万元款项直接返还给合伙企业
C.甲与丙的工程机械买卖合同不成立
D.合伙企业有权就企业所受损失向甲追偿
参考答案：D
解析：教材页码：P156-159 本题考查合伙企业财产的限制。选项A错误，选项D正确；合伙人在合伙企业清算前私自转移或者处分合伙企业财产的，合伙企业不得以此对抗善意第三人，其损失只能向合伙人进行追索。甲私自处分合伙企业的财产，属于无权处分，但第三人丙符合善意取得条件(不知情、市价取得、已经交付)，故适用善意取得制度取得工程机械所有权，合伙企业无权从丙处取回工程机械，但可以向甲追偿所受损失，选项A不当选，选项D当选。选项B错误；根据合同相对性，合伙企业与乙没有直接合同关系，合伙企业无权请求乙返还款项选项C错误；甲丙的买卖合同自双方意思表示一致时成立，无处分权不会导致合同不成立。

3.【单选题】下列关于除斥期间的表述中，正确的是（）。
A.除斥期间届满，实体权利并不消灭
B.除斥期间为可变期间
C.撤销权可适用除斥期间
D.如果当事人未主张除斥期间届满，人民法院不得主动审查
参考答案：C
解析：除斥期间届满，实体权利消灭；除斥期间是不可变期间；除斥期间一般适用于形成权，如追认权、解除权、撤销权；除斥期间无论当事人是否主张，人民法院均应当主动审查。

4.【多选题】下列关于涉外经济法律制度的表述中，正确的有（）。
A.一国的涉外经济法律制度属于其国内法
B.一国缔结或参加的双边或多边国际条约、协定，对其涉外经济法律制度有重要影响
C.涉外经济法律制度是调整涉外经济关系的法律规范的总称
D.外商投资法律制度和对外投资法律制度同属涉外投资法律制度
参考答案：ABCD
解析：一国的涉外经济法律制度尽管仍属国内法，却必然需要较多地考虑其他国家(地区)的相关法律制度以及通行的国际规则，选项A正确。一国缔结或参加的双边和多边国际条约、协定，对于其涉外经济法律制度有着重要影响，选项B正确。涉外经济法律制度是调整涉外经济关系的法律规范的总称，选项C表述正确。涉外投资习惯上又区分为外商投资和对外(海外)投资，从而形成外商投资法律制度和对外投资法律制度这两套各有特点而又相互联系的法律制度，选项D表述正确。【考查考点】第十二章-涉外经济法律制度

5.【多选题】甲上市公司，总股本10亿股，国有控股股东将所持甲上市公司股份通过证券交易系统转让股份，拟定了下列转让方案，其中应当报履行出资人职责的机构审核批准的有（）。
A .一个会计年度内累计净转让3000万股
B .一个会计年度内累计净转让5000万股
C .一个会计年度内累计净转让8000万股
D .一个会计年度内累计净转让10000万股
参考答案：BCD
解析：总股本不超过10亿股的上市公司，国有控股股东拟通过证券交易系统于一个会计年度内累计净转让股份达到总股本5％及以上的，应当报履行出资人职责的机构审核批准。

6.【多选题】下列各项中，属于法律关系客体的有（）。
A.建筑物
B.自然人的不作为
C.有价证券
D.人格利益
参考答案：ABCD
解析：法律关系的客体包括物、行为(包括作为和不作为)、人格利益、智力成果。【知识点】法律关系

7.【单选题】甲是单位卡持卡人。甲的下列行为中，符合《支付结算办法》及《银行卡业务管理办法》相关规定的是（）。
A.用单位卡向A公司转账支付一笔 5.5万元的劳务报酬
B.将销货收入的款项存入该单位卡
C.持1万元现金向单位卡账户续存资金
D.将出口货物所得外汇现钞存入单位外币卡
参考答案：A
解析：本题考核单位卡。单位卡不可存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。选项A没有违反规定。

8.【单选题】根据《公平竞争审查条例》的规定，我国负责指导实施公平竞争审查制度，督促有关部门和地方开展公平竞争审查工作的机关是（　　）。
A.全国人民代表大会
B.商务部
C.国家市场监督管理总局
D.国家发展改革委员会
参考答案：C
解析：国务院市场监督管理部门负责指导实施公平竞争审查制度，督促有关部门和地方开展公平竞争审查工作。县级以上地方人民政府市场监督管理部门负责在本行政区域组织实施公平竞争审查制度。

9.【多选题】甲拟收购A上市公司，下列主体也持有A公司股票，其中与甲属于一致行动人的有（　）。
A.持有甲公司51%的乙公司
B.与甲之间存在联营关系的丙公司
C.持有甲25%股份的张某
D.甲公司董事李某之妻
参考答案：ABD
解析：本题考查一致行动人。投资者有下列情形之一，属于一致行动人：①投资者之间有股权控制关系（选项A）；②投资者之间存在合伙、合作、联营等经济利益关系（选项B）；③持有投资者30%以上股份的自然人和在投资者任职的董事、监事、高级管理人员，其父母、配偶、子女等（选项D）。选项C持股不到30%，不构成一致行动人。

10.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于缔约过失责任与违约责任的表述中，不正确的是（）。
A.缔约过失责任发生在合同成立之前
B.缔约过失责任赔偿的是信赖利益的损失
C.违约责任赔偿的是可期待利益的损失
D.信赖利益的损失要大于或者等于可期待利益的损失
参考答案：D
解析：可期待利益的损失要大于或者等于信赖利益的损失。

1.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列情形中，房屋租赁合同的承租人主张优先购买权时，人民法院不予支持的有( )。
A.房屋共有人行使优先购买权的
B.出租人将房屋出卖给配偶的妹妹
C.出租人履行通知义务后，承租人在15日内未明确表示购买的
D.第三人善意购买租赁房屋并已经办理登记手续的
参考答案：ACD
解析：选项B：出租人将房屋出卖给近亲属(包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女)的，承租人不享有优先购买权。选项B卖给配偶的妹妹，不属于近亲属，所以承租人享有优先购买权，不符合题意，故不选。

2.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列情形中，导致要约失效的有( )。
A.要约被拒绝
B.要约被依法撤回
C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺
D.受要约人对要约的内容作出实质性变更
参考答案：ACD
解析：有下列情形之一的，要约失效：（1）要约被拒绝；（2）要约被依法撤销；（3）承诺期限届满，受要约人未作出承诺；（4）受要约人对要约的内容作出实质性变更。

3.【多选题】下列属于《反垄断法》禁止的滥用行政权力排除、限制竞争行为的有（）。
A.对外地商品设定歧视性收费项目
B.允许外地经营者在本地进行有价证券投资，但禁止设立分支机构进行实业投资
C.强令本地同类经营者达成价格联盟
D.通过颁布规范性文件的方式限制外地经营者进入本地市场
参考答案：ABCD
解析：本题考核滥用行政权力排除、限制竞争的行为。

4.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列关于按份之债和连带之债的表述中，正确的有(　　)。
A .按份债权人或者按份债务人的份额难以确定的，视为份额相同
B .连带债权或者连带债务，只能由法律规定
C .连带债务人对外承担连带责任
D .连带债务人之间按照份额分担
参考答案：ACD
解析：选项B错误，连带债权或者连带债务，由法律规定或者当事人约定。

5.【单选题】根据票据与支付结算法律制度的规定，下列票据中既能挂失止付又能公示催告的是（　　）。
A.现金支票
B.填明现金字样的银行本票
C.填明现金字样的银行汇票
D.已承兑的商业汇票
参考答案：D
解析：（1）选项A：现金支票不适用于公示催告；（2）选项B：填明现金字样的银行本票不适用于公示催告；（3）选项C：填明现金字样的银行汇票不适用于公示催告。

6.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行结算账户撤销的表述中，正确的是（　　）。
A.存款人因主体资格终止撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销
B.银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起3个工作日内，向中国人民银行报告
C.对于存款人一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，银行应当通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户
D.对于存款人应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应当通知单位自发出通知之日起60日内办理销户手续，逾期视同自愿销户
参考答案：A
解析：（1）选项B：银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告；（2）选项C：对于存款人一年内未发生收付活动“且”未欠开户行债务的单位银行结算账户，银行应当通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户；（3）选项D：对于存款人应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应当通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

7.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列情形中，需要经中国证监会核准的是（）。
A.首次公开发行股票并在科创板上市
B.非上市股份有限公司因向公司核心员工转让股份导致股东累计达到220人，但在1个月内降至198人
C.有199名股东的非上市股份有限公司拟向两位核心员工定向发行股票
D.股票公开转让的公众公司拟向特定对象定向发行股份，发行后股东预计达到195人
参考答案：C

8.【单选题】下列关于破产申请受理的论述中，错误的是（）。
A.债权人提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人
B.破产案件的诉讼费用，从债务人财产中拨付
C.债务人能否提交财产状况说明、债权债务清册等相关材料，不影响法院对债权人申请债务人破产的受理，债权人申请动机不纯和债务人存在逃债行为也不是拒绝受理案件的理由
D.由于债务人财产的市场价值发生变化，导致其在案件受理后破产原因消失的，人民法院裁定驳回破产申请
参考答案：D

9.【单选题】下列关于物权变动的表述中，正确的是（）。
A.动产物权转让前，权利人已经依法占有该动产的，物权自法律行为生效时发生效力
B.因人民政府的征收决定，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自征收行为完成时发生效力
C.因继承或者受遗赠取得物权的.自登记或交付时发生效力
D.因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自初始登记或注销登记时发生效力
参考答案：A
解析：本题考核物权变动原因及其生效时间。因人民法院、仲裁委员会的法律文书或者人民政府的征收决定等，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自法律文书或者人民政府的征收决定等生效时发生效力。选项B错误。因继承或受遗赠取得物权的，自继承或受遗赠开始时发生效力。选项C错误。因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自事实行为成就时发生效力。选项D错误。

10.【单选题】普通合伙企业中的某自然人合伙人死亡，合伙协议对合伙人的资格取得或者丧失无特殊约定。关于该合伙人财产份额继承的表述中，不正确的是（）。
A.继承人当然取得合伙人资格
B.经全体合伙人一致同意，自继承开始之日起取得合伙人资格
C.继承人为无民事行为能力人的，经其他合伙人一致同意，可以转为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业
D.继承人不愿意成为合伙人的，合伙企业应当向继承人退还被继承合伙人的财产份额
参考答案：A
解析：普通合伙企业合伙人死亡时，其继承人取得该合伙企业的合伙人资格的条件主要有：(1)有合法继承权；(2)有合伙协议的约定或者全体合伙人的一致同意；(3)继承人愿意。因此，选项A所述“当然取得”明显错误。

11.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于法定抵销的表述中，正确的是（）。
A.抵销通知为要式
B.抵销的意思表示溯及于得为抵销之时
C.抵销的通知自发出时生效
D.抵销可以附条件或者附期限
参考答案：B
解析：选项A、C错误，当事人主张抵销的，应当通知对方。通知为非要式，通知自到达对方时生效。选项D错误，抵销不得附条件或者附期限。

1.【单选题】下列各项关于合并现金流量表中现金流量的分类，正确的是（　）。
A.因购买子公司少数股权支付现金属于投资活动的现金流量
B.购买生产经营用设备支付的增值税进项税额属于经营活动的现金流量
C.支付上年度租赁负债本金和利息属于投资活动的现金流量
D.因处置子公司收到现金属于投资活动的现金流量
参考答案：D
解析：选项A，因购买子公司少数股权支付现金在个别报表中属于投资活动的现金流量，在合并报表中属于筹资活动产生的现金流量，因为合并报表角度并无资产增加，仅仅反映的是一项权益性交易，实质上是集团对其权益持有者（少数股东）的一项分配，也可以理解为少数股东收回投资，所以列示在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目；选项B，不管购买设备时增值税进项税额是否可以抵扣，公司支付的增值税均是因购买固定资产而产生的，属于投资活动产生的现金流量；选项C，支付上年度租入固定资产的租赁费属于筹资活动的现金流量。

2.【多选题】甲公司发生的部分交易或事项如下： (1)甲公司起诉乙公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决，甲公司预计很可能胜诉并获得赔偿，但甲公司未进行会计处理； (2)甲公司购入材料超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，按购买价款的现值确认当期存货成本； (3)甲公司某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益； (4)有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对甲公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，错误的有( )。
A.起诉乙公司侵犯专利权，甲公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
B.按购买价款的现值确认当期存货成本，遵循了可靠性要求
C.将专利技术的账面价值一次性转入当期损益，符合了可比性要求
D.期末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求
参考答案：BD
解析：选项B，体现实质重于形式会计信息质量要求；选项D，遵循的是谨慎性会计信息质量要求。

3.【多选题】下列各项中，企业应将其计入财务费用的有( )。
A.银行承兑汇票手续费
B.给予购货方的商业折扣
C.计提的带息应付票据利息
D.外币应收账款汇兑净损失
参考答案：ACD
解析：选项B，给予购货方的商业折扣，直接按扣除商业折扣后的金额确认收入和增值税销项税额，不涉及财务费用。【知识点】期间费用的确认 2.2

4.【多选题】甲公司主要从事家电的生产和销售，其于2×20年5月1日成立，并立即召开董事会会议确定有关的会计政策和会计估计等事项。甲公司董事会确定的下列事项中，属于会计估计的有（）。
A.发出存货按照先进先出法计量
B.对联营企业、合营企业投资采用权益法进行后续计量
C.因具有融资性质的分期付款方式购买固定资产业务而确认的未确认融资费用采用实际利率法摊销
D.对涉及单个项目的或有事项，按照最可能发生的金额确定其最佳估计数
参考答案：CD

5.【多选题】下列各项交易或事项中，公司应当确认为资产或负债的有（）。
A.甲公司为乙公司的1000万元借款提供保证担保乙公司发生违约，甲公司预计需代为清偿的债务金额为200万元
B.甲公司因供货商交付产品质量问题向法院起诉供应商，法院未判决，预计供应商很可能向甲公司赔偿200万元
C.甲公司因发生火灾损失50万元，向保险公司提出索赔请求，保险公司根据保险合同条款计算并确认赔偿金额为40万元
D.甲公司因产品质量问题被客户起诉，法院尚未判决，预计赔偿客户100万元
参考答案：ACD
解析：或有资产需要在基本确定的情况下才能进行确认，故B错误

6.【多选题】甲公司为母公司，其所控制的企业集团内2×13年发生以下与股份支付相关的交易或事项： (1)甲公司与其子公司(乙公司)高管签订协议，授予乙公司高管100万份股票期权，待满足行权条件时，乙公司高管可以以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票； (2)乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务2年。即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金； (3)乙公司自市场回购本公司股票100万股，并与销售人员签订协议，如未来3年销售业绩达标，销售人员将无偿取得该部分股票； (4)乙公司向丁公司发行500万股本公司股票，作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素，下列各项中，乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有（）。
A .乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议
B .乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议
C .乙公司与本公司研发人员签订的股份支付协议
D .乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议
参考答案：ABD
解析：本题考查权益结算股份支付的判断。选项A当选，母公司对子公司职工授予股票期权，子公司应当作为以权益结算的股份支付处理；选项BD当选，乙公司销售人员满足条件后无偿取得股票、乙公司定向发行本公司股票取得丁公司的咨询服务，属于以权益结算的股份支付；选项C不选，授予本公司研发人员的现金股票增值权属于现金结算的股份支付。

7.【单选题】20x9年12月17日，甲公司因合同违约被乙公司起诉。 20x9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决。在咨询了法律顾问后，甲公司认为其很可能败诉。预计将要支付的赔偿金额在400万元至800万元之间，而且该区间内每个金额的可能性相同。如果甲公司败诉并向乙公司支付赔偿，甲公司将要求丙公司补偿其因上述诉讼而导致的损失，预计可能获得的补偿金额为其支付乙公司赔偿金额的50%。不考虑其他因素，甲公司20x9年度因上述事项应当确认的损失金额是( )。
A.300万元
B.400万元
C.500万元
D.600万元
参考答案：D
解析：该未决诉讼应确认预计负债=(400+800)/2=600(万元)。因可能获得补偿，尚未达到基本确定，不应确认资产。账务处理: 借：营业外支出 600 贷：预计负债 600 考点：或有负债——未决诉讼

8.【单选题】S公司以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算。S公司当年年初“银行存款——美元”的金额为2 000万美元，折合人民币12 400万元。2×21年3月12日， S公司以800万美元购入美国MT公司30%的股权，能够对其生产经营决策产生重大影响。当日，MT公司可辨认净资产的公允价值为3 000万美元（与账面价值相等）。自投资日至当年年末，MT公司实现净利润1 200万美元，实现其他综合收益200万美元。美元对人民币的汇率如下：3月12日，1美元＝6.25元人民币；12月31日，1美元＝6.28元人民币。不考虑其他因素，S公司2×21年进行的下列处理中，正确的是（　）。
A.S公司确认“长期股权投资——投资成本”5 000万元人民币
B.S公司确认营业外收入761万元人民币
C.S公司因该事项确认损益2 260.8万元人民币
D.S公司对上述相关项目按照期末汇率调整形成的汇兑收益为136万元人民币
参考答案：D
解析：S公司取得MT公司30%的股权，对其具有重大影响，应采用权益法进行后续计量，相关的会计分录为：借：长期股权投资——投资成本（800×6.25）5 000 　　贷：银行存款——美元 5 000 S公司应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝3 000×30%×6.25＝5 625（万元人民币）初始投资成本5 000万元人民币小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额5 625万元人民币，需要对初始投资成本进行调整，分录为：借：长期股权投资——投资成本 625 　　贷：营业外收入 625 因此，选项AB不正确。 MT公司实现净利润1 200万美元，S公司应确认的投资收益＝1 200×30%×6.28＝2 260.8（万元人民币），分录为：借：长期股权投资——损益调整 2 260.8 　　贷：投资收益 2 260.8 MT公司实现其他综合收益200万美元，S公司应确认的其他综合收益＝200×30%×6.28＝376.8（万元人民币），分录为：借：长期股权投资——其他综合收益 376.8 　　贷：其他综合收益 376.8 S公司因该事项确认的损益＝625＋2 260.8＝2 885.8（万元人民币），选项C不正确。上述相关项目中，只有银行存款属于外币货币性项目，因期末汇率变动形成汇兑差额＝（2 000－800）×6.28－（12 400－800×6.25）＝136（万元人民币），相关分录为：借：银行存款——美元　 136 　　贷：财务费用——汇兑差额　136 因此，选项D正确。

9.【单选题】甲公司就1200平方米的办公场所签订了一项为期10年的租赁合同，在第6年年初，甲公司和出租人同意对原租赁剩余的五年租赁合同进行修改，以扩租同一建筑物内1000平方米的办公场所。扩租的场所于第6年第一季度末时可供甲公司使用，租赁总对价的增加额和新增1000平方米办公场所的当前市价根据甲公司所获折扣进行调整后的金额相当，该折扣反映了出租人节约的成本，即将相同场所租赁给新租户则出租人会发生额外成本（如营销成本）。下列会计处理表述中，正确的是( )。
A.甲公司对原来的1200平方米的办公场所租赁的会计处理应进行调整
B.甲公司将该修改作为一项单独的租赁
C.应将原1200平方米和新增1000平方米的租赁合并为一项租赁
D.租赁总对价增加额应进行追溯调整
参考答案：B
解析：修改授予了甲公司使用标的资产的新增权利，租赁对价的增加额与新增使用权的单独价格按合同情况进行调整后的金额相当，因此甲公司将该修改作为一项单独的租赁，与原来的10年期租赁分别进行会计处理，选项B正确。

10.【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1 000万元。(1)2022年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)甲公司于2022年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2022年12月31日的公允价值为2 000万元。(3)甲公司2023年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。(4)甲公司2023年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。下列有关甲公司2023年所得税的会计处理，正确的有（）
A.递延所得税资产发生额为100万元
B.递延所得税负债发生额为162.5万元
C.递延所得税费用为62.5万元
D.应交所得税为187.5万元
参考答案：ABCD
解析：选项A，应收账款可抵扣暂时性差异累计额=600+400= 1000(万元)，2023年递延所得税资产发生额= 400×25%=100(万元);选项B，投资性房地产2023年应纳税暂时性差异累计额=2 600- (1 000-1 000/20×8)=2 000(万元);2022年已经累计确认的应纳税暂时性差异额=2 000-（1 000-1 000/20×7）=1 350（万元），2022年年末递延所得税负债余额=1 350×25%=337.5（万元）；2023年新增应纳税暂时性差异=2 000-1 350=650（万元），2023年递延所得税负债发生额=2 000 × 25%-337.5=162.5 (万元);选项C，递延所得税费用= -100+162.5= 62.5(万元);选项D，应交所得税=(1000+400-650) ×25%=187.5(万元)。

1.【多选题】下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。
A.使用寿命不确定的无形资产不需进行摊销处理
B.已计提减值的无形资产应以减值后账面价值作为摊销的基础
C.已计提减值的无形资产仍以原入账价值作为摊销的基础
D.无形资产使用年限变更时应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销
参考答案：ABD
解析：已计提减值的无形资产，以减值后的账面价值作为摊销的基础。

2.【单选题】华东公司于2022年1月1日按面值发行3年期、到期—次还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付当年度利息。该公司债券票面年利率为5%，实际年利率为5.38%，面值总额为20 000万元，扣除发行费用200万元后的发行收入已经存入银行，该公司采用实际利率法对该债券进行后续计量，假定不考虑其他因素，2023年该债券摊销“利息调整”的金额是（）万元。
A.65.24
B.68.75
C.-6.74
D.152.18
参考答案：B
解析：2022年1月1日期初摊余成本=实际收到款项=20 000-200=19 800(万元)，2022年12月31日债券摊余成本=19 800+19 800×5.38%-20 000×5%=19 865.24(万元)。2023年该债券摊销“利息调整”的金额是19 865.24×5.38%-20 000×5%=68.75（万元），答案选B

3.【多选题】2022年1月1日甲公司支付价款890万元购入A公司到期日为3年期的公司债券，另支付交易费用10万元。该公司债券的票面总金额为1 000万元，票面年利率6%，利息每年末支付，本金到期支付。经测算，实际年利率为10%。将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2023年1月1日，业务模式发生变更，公司将以摊余成本计量该金融资产。2022年12月31日该金融资产的公允价值为940万元。下列会计处理，说法正确的有（　　）。
A.2022年年末该资产的摊余成本为930万元
B.2022年年末该资产的账面价值为940万元
C.2023年年初应将该资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，入账价值为930万元，实际利率仍为10%
D.2023年年初应确认投资收益10万元
参考答案：ABC
解析：2022年年末该资产的摊余成本＝900×（1＋10%）－1 000×6%＝930（万元）；公允价值大于账面价值，应贷记其他综合收益，2022年年末该资产的账面价值为940万元；企业将公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。 2023年1月1日会计分录：借：债权投资 930 其他综合收益 10 贷：其他债权投资——成本 900 ——利息调整 30 ——公允价值变动 10

4.【单选题】下列各项中，不属于权益工具的是（　）。
A.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证
B.企业发行的普通股
C.企业发行的以普通股总额方式结算的看涨期权
D.企业以可变数量的自身权益工具结算的金融工具
参考答案：D
解析：选项B，权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，比如企业发行的普通股；选项D，属于金融负债。

5.【多选题】下列属于民间非营利组织的会计报表的有（　）。
A.资产负债表
B.业务活动表
C.现金流量表
D.财务情况说明书
参考答案：ABCD
解析：民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

6.【多选题】下列关于合同成本会计处理的叙述正确的有（）。
A.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的应当确认为资产
B.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回且摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益
C.合同取得成本确认为资产的，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销计入当期损益
D.确认为资产的合同履约成本计提的减值准备不得转回
参考答案：ABC
解析：选项D不正确，确认为资产的合同履约成本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失： (1)企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价； (2)为转让该相关商品估计将要发生的成本；以前期间减值的因素之后发生变化，使得上述(1)减(2)的差额高于该资产账面价值的，应当转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。【知识点】合同履约成本、合同取得成本、与合同履约成本和合同取得成本有关的资产的摊销和减值

7.【单选题】2022年11月15日，甲公司赊销一批商品给乙公司，含税价为300万元。由于乙公司发生财务困难，无法按期偿付该笔货款。2023年6月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，甲公司同意将该项债权转为对乙公司的投资，所转换的股数为60万股，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。甲公司取得股权后，占乙公司的股权比例为30%，能对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为700万元，甲公司为取得该股权支付资产评估费及其他相关手续费10万元，甲公司对该项债权计提了40万元坏账准备，债务重组日，该笔应收乙公司的账款的公允价值为240万元。假定不考虑其他因素，甲公司应当确认的损失为（）万元。
A.200
B.60
C.20
D.0
参考答案：C
解析：甲公司应确认的债务重组损失=（300-40）-240=20（万元）。甲公司的会计分录：借：长期股权投资——成本 250 坏账准备 40 投资收益 20 贷：应收账款 300 银行存款 10 乙公司的会计分录：借：应付账款 300 贷：股本 60 资本公积——股本溢价 180 投资收益 60

8.【单选题】承租人甲公司于2020年1月1日与出租人乙公司签订了汽车租赁合同，每年年末支付租金10万元，租赁期为4年，甲公司确定租赁内含利率为5%，合同中就担保余值的规定为：如果标的汽车在租赁期结束时的公允价值低于8万元，则甲公司需向乙公司支付8万元与汽车公允价值之间的差额，在租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为8万元，已知（P/A，5%，4）=3.5460，（P/F，5%，4）=0.8227。2020年1月1日，甲公司应确认的租赁负债为（）万元。
A.40
B.50
C.35.46
D.42.42
参考答案：C
解析：在租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为8万元，即，甲公司预计在担保余值下将支付的金额为零，因此，甲公司在计算租赁负债时，与担保与之相关的付款额为零，甲公司应确认的租赁负债=10×3.5460=35.46（万元）。

9.【多选题】下列关于债权人债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。
A.以资产清偿债务进行债务重组的，应当在相关资产符合其定义和确认条件时予以确认
B.将债务转为权益工具方式进行债务重组的，应当在相关资产符合其定义和确认条件时予以确认
C.除受让金融资产外，放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益
D.对子公司投资的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本
参考答案：ABC
解析：选项D，通过债务重组形成企业合并的，适用《企业会计准则第20号——企业合并》，不适用债务重组准则。

10.【单选题】甲公司适用的所得税税率为25％，2×18年甲公司实现利润总额1050万元，永久性差异资料如下：企业安置残疾人支付的工资50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。暂时性差异资料如下：年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元，上述递延所得税负债均产生于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具账面价值与计税基础的差异；年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值与计税基础的差异。不考虑其他因素，甲公司2×18年的所得税费用为( )。
A.262.5万元
B.287.5万元
C.275万元
D.300万元
参考答案：C
解析：甲公司2×18年的所得税费用=当期所得税(1050-50+100+50／25％)×25％-递延所得税收益(200-150)=275(万元)；或者：2×18年所得税费用=[1050+永久性差异(-50+100)]×25％=275(万元)。【提示1】与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，不影响所得税费用。【提示2】企业安置残疾人员的职工工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

11.【多选题】下列关于稀释每股收益的说法正确的有（　）。
A.稀释每股收益是以基本每股收益为基础计算的
B.在计算稀释每股收益时，对于包含负债成分和权益成分的金融工具不仅仅需要调整属于金融负债部分的相关利息、利得或损失
C.稀释每股收益的分母应该为普通股的加权平均数和假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数加权平均数之和
D.假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数应当按照其发行在外的时间进行加权平均计算
参考答案：ACD
解析：选项B，应是在计算稀释每股收益时，对于包含负债成分和权益成分的金融工具仅需要调整属于金融负债部分的相关利息、利得或损失。

1.【多选题】下列关于资源税征收管理的表述中，正确的有（）。
A.纳税人按季或者按月申报缴纳资源税的，应当自申报所属期终了之日起15日内申报缴纳资源税
B.资源税的纳税地点为应税产品的销售地
C.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天
D.海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理
参考答案：ACD
解析：教材页码：P380-381 本题考查资源税的征收管理。选项B错误，资源税的纳税地点为应税产品的开采地或者海盐的生产地。

2.【单选题】位于市区的某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2020年9月份实际缴纳消费税50万元.增值税期末留抵退税退还5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业9月份应缴纳的城建税为（）万元。
A.3.5
B.3.15
C.6.79
D.6.44
参考答案：B
解析：城建税进口不征、出口不退。城建税的计税依据中应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。应纳城建税=(50-5)×7％=3.15(万元)。

3.【单选题】下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。
A.房地产的出租行为
B.房地产的抵押行为
C.房地产的重新评估行为
D.个人互换自有住房的行为
参考答案：D
解析：选项A，房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项C，房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。

4.【多选题】下列各项中，属于免征环境保护税范围的有（）。
A.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，超过国家和地方规定的排放标准的
B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的
C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
D.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
参考答案：BCD
解析：选项A，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税。

5.【多选题】下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有（）。
A.缴纳增值税的事业单位
B.缴纳消费税的国有企业
C.缴纳印花税的外商投资企业
D.只缴纳个人所得税的公司职员
参考答案：CD
解析：城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。

6.【单选题】在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的一定比例征收，该比例是（）。
A.0.25
B.0.5
C.0.6
D.0.7
参考答案：D
解析：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

7.【单选题】纳税人购买车辆时支付的下列款项中，应计入车辆购置税计税依据的是（）。
A.支付的发票电子信息中的不含增值税价款
B.支付的增值税税款
C.支付的已取得公安机关交通管理部门票据的临时牌照费
D.支付的已取得保险公司票据的保险费
参考答案：A
解析：纳税人购置应税车辆，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格。选项B，计税价格中不包括增值税税款；选项C、D，由于临时牌照费和保险费均未计入购车发票电子信息中，因此不计入车辆购置税的计税依据。

8.【单选题】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按（）征收环境保护税。
A.30％
B.50％
C.75％
D.85％
参考答案：B
解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按50％征收环境保护税。

9.【多选题】按照增值税的有关规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。下列各项中，属于可以扣除“向政府部门支付的土地价款”的有（）。
A.土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用
B.土地受让人向政府部门支付的土地前期开发费用
C.土地受让人向税务机关缴纳的契税
D.土地受让人向政府部门支付的土地出让收益
参考答案：ABD
解析：增值税中允许扣除的受让土地时向政府部门支付的土地价款包括：土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

10.【多选题】甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方，该成本分摊协议符合独立交易原则，下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有（）。
A.协议终止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配
B.按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除
C.退出补偿时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理
D.涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额
参考答案：ABC
解析：选项D：涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

1.【单选题】某烟草公司 2024年1月16日支付烟叶收购价款88 万元，另向烟农支付了价外补贴10 万元，该烟草公司1月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）万元。
A.17.6
B.19.36
C.21.56
D.19.6
参考答案：B
解析：纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应该缴纳的烟叶税=88×( 1+10%)×20%=19.36（万元）

2.【单选题】纳税人不办理税务登记的。由税务机关责令限期改正，逾期不改的，由( )。
A .税务机关责令停业整顿
B .税务机关处2000元以下的罚款
C .工商行政管理机关吊销其营业执照
D .税务机关处2000元以上1万元以下的罚款
参考答案：C
解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

3.【多选题】下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有( )。
A.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
B.个人处置打包债权取得的收入
C.个人取得的不竞争款项
D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得
参考答案：ACD
解析：选项B：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项D：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

4.【单选题】下列关于研发机构采购设备的增值税处理的说法，不正确的是（）。
A.外资研发中心采购进口设备全额退还增值税
B.研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税专用发票上注明的税额
C.研发机构采购国产设备已退税的，不得再抵扣进项税额
D.研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税
参考答案：A
解析：选项A：内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

5.【多选题】以下选项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有（）。
A.从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得
B.综合利用资源取得的所得
C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
D.企业承包建设符合条件的公共基础项目投资经营所得
参考答案：AC
解析：选项B，综合利用资源产品取得的收入，可以在计算应纳税所得时，减按90%计入收入总额。选项D，企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。

6.【单选题】甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。监测数据显示，该排放口2022年3月共排放污水8万吨(折合8万立方米)，应税污染物为总汞，浓度为总汞0.5mg／L。已知该厂所在省的水污染物税率为2.8元／污染当量，总汞的污染当量值为0.0005千克，则该化工厂2022年3月应缴纳环境保护税（）元。
A .224000
B .112000
C .224
D .112
参考答案：A
解析：总汞污染当量数=排放总量×浓度值÷污染当量值=8×10000×1000×0.5÷1000000÷0.0005=80000；该化工厂2022年3月应缴纳环境保护税=80000×2.8=224000(元)。【提示】注意单位换算：1m【sup|3】=1000L；1kg=1000g=1000000mg。

7.【多选题】根据增值税的出口退（免）税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策的有（）。
A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物
B.出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域，并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物
C.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品
D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物
参考答案：ABC
解析：选项ABC，均按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策。选项D表述不准确，生产企业销售自产的海洋工程结构物给中外合作油气田开采企业的适用增值税退（免）税政策。

8.【多选题】位于上海市的某饰品商城（一般纳税人）2024年4月取得如下收入：零售金银首饰取得收入1 260万元，其他装饰品收入1 100万元，另外发现一笔上月的漏申报的城建税和教育费附加0.6万元，本月可抵扣的进项税额256万元，金银首饰消费税税率为5%。下列说法正确的有（）。
A.应纳增值税15.50万元
B.应纳消费税55.75万元
C.应纳城建税和教育费附加8.55万元
D.应纳城建税和教育费附加7.73万元
参考答案：ABD
解析：应纳增值税＝（1 260+1 100）÷（1+13%）×13%-256＝15.50（万元）；应纳消费税=1 260÷（1+13%）×5%=55.75（万元）;应纳城建税和教育费附加＝（15.50+55.75）×（7%+3%）+0.6＝7.73（万元）

9.【多选题】下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
B.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税
C.纳税人购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.纳税人购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
参考答案：AD
解析：选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税；选项D：纳税人购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

10.【多选题】在综合保税区内，除进口自用设备外，企业购买的下列货物适用保税政策的有(　　)。
A.从境外购买并进入试点区域的货物
B.从海关特殊监管区域(试点区域除外)或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物
C.从试点区域内其他试点企业购买的经过加工的保税货物
D.从试点区域内非试点企业购买的保税货物
参考答案：ABD

11.【多选题】下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有（）。
A.诉讼费用
B.实际发生的业务招待费
C.违约金
D.罚金
参考答案：AC
解析：选项B，实际发生的业务招待费按照规定的标准计算扣除，不能直接据实扣除；选项D，罚金，属于不得扣除的项目。

1.【单选题】华仁药业是从事医药、医疗服务、预防保健等医药健康的企业，在其“医药健康+美丽健康”的愿景下，公司收购了韩后化妆品股份有限公司并延伸到护肤、美容等美丽健康产业。华仁药业采取的发展战略类型是（）。
A.产品开发战略
B.同心多元化战略
C.离心多元化战略
D.市场渗透战略
参考答案：C
解析：产品开发战略是新产品和现有市场的组合，市场渗透战略是现有产品和现有市场的组合，多元化则是新产品和新市场的组合。华仁药业原先是从事医药、医疗服务、预防保健等医药健康的企业，进入的护肤、美容等健康产业是与当前产业和市场均不相关的领域，因此是离心多元化战略。

2.【单选题】甲公司是一家房地产企业，现在处于迅速发展阶段。随着资金的积累，公司决定向多元化发展，进军家具产业。最终企业由于内部经营整合问题导致不但没有迅猛发展，房地产行业也受到一定影响。该企业制定与实施发展战略中应该关注的主要风险是（）。
A.缺乏明确的发展战略
B.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业
C.发展战略实施不到位
D.发展战略因主观原因频繁变动
参考答案：B
解析：本题主要考查“企业内部控制应用指引第2号——发展战略”知识点。制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力；（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败；（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。该公司发展过于激进，盲目进军家具行业，最终企业不但没有迅猛发展，房地产的业绩也受到一定影响。所以该企业应该关注的最主要风险是发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

3.【多选题】为了推进企业全面风险管理，甲公司风险管理部首先进行的工作是相关初始信息的收集，下列选项中属于分析市场风险应收集的信息有（）。
A.与主要竞争对手相比企业的实力与差距
B.该企业对外投融资过程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节
C.主要客户、主要供应商的信用情况
D.产品或服务的价格及供需变化
参考答案：CD
解析：选项A、B不符合题意，属于分析战略风险应收集的主要信息；选项C、D符合题意。

4.【单选题】下列关于优先股股东的表述中，说法错误的是（）。
A.优先股股东对公司的投资在公司成立后不得抽回，其投资收益从公司的税后利润中提取
B.优先股股东一般享有股东大会投票权
C.优先股股东的权利主要集中在利润分配权、剩余财产清偿权和管理权
D.优先股股东在公司收益分配和财产清算方面比普通股股东享有优先权
参考答案：B
解析：优先股的根本特征在于优先股股东在公司收益分配和财产清算方面比普通股股东享有优先权。与这种优先权相伴随的是，优先股股东一般不享有股东大会投票权。故选项B的说法是不正确的，为本题的正确答案。

5.【多选题】鲍莫尔的“销售最大化”模型表达了他对经理人员强调销售额的重要性的理解。下列选项中，关于该模型的表述错误的有(　　)。
A .经理总是期望企业获得最大化利润
B .最大化销售收益赚得的利润并不一定能满足股东对红利的需求
C .利润最大化的产出点等于企业的全部生产能力
D .经理人员的主要目标是公司规模的增长
参考答案：ACD
解析：选项A表述错误，经理总是期望企业获得最大化销售收益，而不是赚取最大利润；选项C表述错误，利润最大化的产出点往往要求企业经营活动低于其全部生产能力；选项D表述错误，经理人员的主要目标是公司规模的增长，属于马里斯增长模型的观点。

6.【单选题】某企业正在寻求扩张，通过调查发现，其所在产业竞争非常激烈，且该产业规模经济比较明显。该企业寻求扩张的首选战略是（）。
A.纵向一体化战略
B.横向一体化战略
C.后向一体化战略
D.前向一体化战略
参考答案：B
解析：横向一体化战略的适用情形：①企业所在产业竞争较为激烈；②企业所在产业的规模经济较为显著；③企业的横向一体化符合反垄断法律法规，能够在局部地区获得一定的垄断地位；④企业所在产业的增长潜力较大；⑤企业具备横向一体化所需的资金、人力资源等。

7.【单选题】为了应对一段时期内某项特定事件的发生可能对公司带来的不利影响，公司与其长期合作的银行签订了应急资本协议，规定在触发事件发生时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。该公司采取的风险管理策略工具是（）。
A.风险对冲
B.风险规避
C.风险补偿
D.风险控制
参考答案：C
解析：风险补偿是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。风险补偿表现在企业主动承担风险，并采取措施以补偿可能的损失。财务补偿是损失融资，包括企业自身的风险准备金或应急资本等。

8.【多选题】在评估战略备选方案考虑的因素中，属于适宜性标准涵盖范畴的有（）。
A.未来市场需求潜力巨大
B.股东原则同意
C.国家提升战略发展领域准入标准
D.项目总体风险可控
参考答案：AC
解析：适宜性标准考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标，选项A、C正确。选项B属于可接受性标准的涵盖范畴，选项D属于可行性标准的涵盖范畴。

9.【单选题】在一个设计适当的内部控制结构中，可以由同一人负责的是（）。
A.接受和保管支票，并批准注销客户应收账款
B.审核付款凭证，同时签发支票
C.保管现金，编制银行存款余额调节表
D.签发支票，同时保管原始凭证
参考答案：D
解析：签发支票，同时保管原始凭证属于相容职务，选项D正确。

10.【单选题】奋进资本由甲和乙合伙建立，主要从事私募股权投资。双方约定，甲负责公司日常业务决策，重大事务则须由甲乙两人共同决定。公司目前拥有员工11人，受甲直接指挥。这些员工均能够完成公司内的各项工作，工作中能够“以一顶三”。根据以上信息可以判断，该企业采取的组织结构属于（）。
A.创业型组织结构
B.职能制组织结构
C.战略业务单位组织结构
D.矩阵制组织结构
参考答案：A
解析：本题考核“创业型组织结构”的知识点。创业型组织结构强调企业的所有者或管理者对若干下属实施直接控制，并由其下属执行一系列工作任务。企业的战略计划（若有）由中心人员完成，该中心人员还负责所有重要的经营决策的组织结构。“甲负责公司日常业务决策，重大事务则须由甲乙两人共同决定。公司目前拥有员工11人，受甲直接指挥”，说明采取的是创业型组织结构。

1.【单选题】德仁医药是一家成立于民国时期的医药厂，由于创新性不足，经营效益不佳，使得经营难以为继。经过商讨，公司决定退出医药产业，但消息一传出，立即引发了职工的抗议。德仁医药面临的退出障碍属于（）。
A.采用“买断”方式终结企业与职工的劳动合同发生的成本过高
B.生产设备的专用性程度很高
C.政府政策的限制性规定
D.感情障碍
参考答案：D
解析：本题考核“收缩战略—收缩战略的困难”的知识点。退出障碍包括：固定资产的专用性程度；退出成本；内部战略联系；感情障碍；政府与社会约束。本题中，“立即引发了职工的抗议”属于感情障碍，选项D正确。选项A属于退出成本障碍；选项B属于固定资产的专用性程度障碍；选项C属于政府与社会约束。

2.【多选题】下列各项中属于非股权形式的有（）。
A.售后服务外包
B.业务流程外包
C.成立合资企业
D.出口
参考答案：AB
解析：企业进入国外市场的模式一般有出口、股权投资、非股权安排等几种。非股权形式包括合约制造、服务外包、订单农业、特许经营等。合资企业属于对外直接投资。

3.【多选题】某集团公司下属四个不同业务的子公司分别独立经营，并在股票市场上市。四家子公司的财务数据如下表： <img src="/upload/paperimg/20201120152856727316201-f0e41c115bf2/1521268601.png" style="width:100%;"/> 以下判断正确的有( )。
A.房地产公司处于财务战略矩阵的第二象限
B.饮料公司处于财务战略矩阵的第三象限
C.最有可能出售的是运输公司
D.家电公司的战略可以是利用剩余资金加速增长
参考答案：ABC
解析：<img src="/upload/paperimg/20201120152856727316201-f0e41c115bf2/1521268602.png" style="width:100%;"/> <img src="/upload/paperimg/20201120152856727316201-f0e41c115bf2/1521268603.png" style="width:100%;"/> 从上述计算可以看出，四家子公司中，家电公司处于财务战略矩阵中的第一象限；房地产公司处于财务战略矩阵中的第二象限；饮料公司处于财务战略矩阵中的第三象限；运输公司处于财务战略矩阵中的第四象限。从财务战略矩阵上看，最有可能出售的子公司是运输公司，而家电公司应通过提高可持续增长率和增加权益资本来解决现金短缺问题。因此，选项A、B、C正确。

4.【单选题】关于横向分工结构，下列说法不正确的是（）。
A.创业型组织结构是多数小型企业的标准组织结构模式
B.在控股组织结构中，业务单元难以进行自主决策
C.区域事业部制结构有利于海外经营企业应对各种环境变化
D.矩阵制组织结构可能会导致权力划分不清晰
参考答案：B
解析：在控股组织结构中，中央企业的员工和服务可能非常有限。区别控股企业与其他企业类型的一个关键特点就是其业务单元的自主性，尤其是业务单元对战略决策的自主性。因此，选项B符合题意。

5.【单选题】下列关于提名委员会的主要职责，说法错误的是（）。
A.分析董事会构成情况，明确对董事的要求
B.对内部审计人员及其工作进行考核
C.对股东、监事会提名的董事候选人进行形式审核
D.确定董事候选人，提交股东大会表决
参考答案：B
解析：对内部审计人员及其工作进行考核属于审计委员会的主要职责，选项B错误。

6.【单选题】在以下四种组织类型中，不能对环境变化和不确定性做出适当反应，总是处于不稳定状态的是（）。
A.防御型战略组织
B.反应型战略组织
C.开拓型战略组织
D.分析型战略组织
参考答案：B
解析：反应型组织是指企业根据外部环境变化做出反应时，采取一种动荡不定的调整模式的组织形态。由于这种组织形态缺少在变化的环境中随机应变的机制，所以它往往会对环境变化和不确定性做出不适当的反应，对以后的经营行动犹豫不决，随后又会执行不适当的战略决策。结果，反应型组织永远处于不稳定的状态。

7.【单选题】德尔菲法区别于其他专家预测法的明显特点是(　　)。
A .引入了权重参数
B .多次有控制的反馈
C .专家之间互相取长补短
D .至少经过4轮预测
参考答案：B
解析：逐轮收集意见并为专家反馈信息是德尔菲法的主要环节。收集意见和信息反馈一般要经过三四轮。在向专家进行反馈的时候，只给出各种意见，但并不说明发表各种意见的专家的具体姓名。这一过程重复进行，直到每一个专家不再改变自己的意见为止。选项B符合题意。

8.【单选题】甲公司是一家电企业，通过自身研发，向市场推出一款新型家电，受到消费者的追捧，产品供不应求，企业为此直满负荷生产。在此情况下，公司决定根据市场需求的情况投资增加该种产品的产能，以谋求进一步扩大销售。根据上述信息可以判断，甲公司采用的产能计划类型属于（）。
A.领先策略
B.匹配策略
C.滞后策略
D.适中策略
参考答案：C
解析：滞后策略是指仅当企业因素需求增长而满负荷生产或超额生产后才增加产能。

9.【单选题】受疫情等因素影响，F药企的销售、临床试验等都受到影响，公司计划调整组织架构以增强适应性。在董事会上，F药企针对事业部制、M型组织结构、H型组织结构的优点对企业的影响进行了探讨，并计划从中选出合适的组织结构。下列关于上述组织结构类型的说法中，不正确的是（）。
A.产品事业部制结构更具灵活性，更有助于企业实施产品差异化
B.M型组织结构能够使用诸如资本回报率等指标对各个公司的绩效进行财务评估和比较
C.产品事业部制结构降低了企业总部的控制跨度
D.在H型结构中，企业无须负担高额的中央管理费
参考答案：C
解析：选项C属于战略业务单位组织结构的优点，所以本题的答案是选项C。

10.【多选题】鲍莫尔的“销售最大化”模型表达了他对经理人员强调销售额的重要性的理解。下列选项中，关于该模型的表述错误的有（）。
A.经理总是期望企业获得最大化销售收益
B.最大化销售收益赚得的利润并不一定能满足股东对红利的需求
C.利润最大化的产出点等于企业的全部生产能力
D.经理人员的主要目标是公司规模的增长
参考答案：CD
解析：利润最大化的产出点则往往要求企业的经营活动低于其全部生产能力，选项C错误；“经理人员的主要目标是公司规模的增长”是马里斯(Marris R.L.)增长模型的观点，选项D错误。

11.【单选题】甲企业从研发部、市场部、财务部抽取人员组成新的团队研发新产品。上述体现了组织结构基本构成要素的（）。
A.横向分工
B.纵向分工
C.整合
D.分工
参考答案：C
解析：组织结构基本构成要素是分工和整合。整合是指企业为实现预期的目标而用来协调人员与职能的手段。为了实现企业目标，企业必须建立组织结构，协调不同职能与事业部的生产经营活动，以便有效地执行企业的战略。甲企业从各部门抽取人员组成新的团队是企业为实现预期的目标而用来协调人员与职能的体现，所以选项C正确。

注册会计师每日一练(2025年11月13日)

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