注册会计师每日一练(2026年7月12日)

• 1.【多选题】在集团审计中，集团项目组在集团层面评估集团财务报表重大错报风险时，可以利用的信息包括（ ）。
• A.评价合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据
• B.了解集团组成部分及其环境获取的信息
• C.了解集团合并过程时获取的信息
• D.测试集团层面控制运行有效性时获取的审计证据
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，测试集团层面控制运行有效性不属于评估集团财务报表重大错报风险，而是控制测试。 集团项目组可以基于下列信息，在集团层面评估集团财务报表重大错报风险： （1）在了解集团及其环境、集团组成部分及其环境和合并过程时获取的信息（选项BC），包括在评价集团层面控制以及与合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据（选项A）； （2）从组成部分注册会计师获取的信息。

• 2.【单选题】甲公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户。下列情形中，不会导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形是（ ）。
• A.项目组成员A的姐夫是甲公司销售部门职员，经手了全部销售业务的50%
• B.项目组成员B持有甲公司发行的市值约5 000元的股票
• C.项目组成员C将私有房屋出租给甲公司，年租金30万元
• D.项目组成员D在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论
• 参考答案：A
• 解析：选项A，因姐夫不属于近亲属，故选项中情形对职业道德的影响尚在可接受范围之内。 选项B、C、D中情形属于自身利益因素所包含的主要情形。综上，本题应选A。

• 3.【单选题】有关了解企业经营活动和业务流程，下列说法中不正确的是（ ）。
• A.注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息
• B.通过向适当人员询问来了解企业经营活动和业务流程通常是比较有效的方法
• C.很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门，因此注册会计师需要考虑分别向不同部门的适当人员询问
• D.应该了解阶段的工作重点是确定控制是否存在，因此注册会计师应当留意存在缺乏控制的情况
• 参考答案：D
• 解析：在了解过程中，注册会计师通常还能注意到许多正在执行的控制。虽然这个阶段的工作重点不是确定控制是否存在，但注册会计师仍需留意可能存在缺乏控制的情况，以及可能发生错报而需要控制的环节。

• 4.【多选题】下列各项中，通常属于审计工作底稿的有（ ）。
• A.审计报告日后实施追加审计程序形成有关例外情况的记录
• B.审计工作底稿归档后，有关实施追加审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响的记录
• C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员的记录
• D.审计报告日后实施追加审计程序形成的审计工作底稿的草稿
• 参考答案：ABC
• 解析：审计工作底稿通常不包括审计工作底稿的草稿(选项D不正确)。 注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现例外情况(选项A正确)导致有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： ①修改或增加审计工作底稿的理由； ②修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员(选项C正确)。 归档后涉及实施追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响，也需记录在审计工作底稿中(选项B正确)。

• 5.【单选题】关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战，以下说法中，错误的是（ ）。
• A.如果注册会计师对信息系统间的数据流向认识不清楚，往往会导致审计目标错误
• B.信息技术的运用改变了企业的运作模式和工作方式，注册会计师的经验可能无法简单移植，从而丧失了针对性
• C.注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性
• D.在信息化环境下，审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动化控制的测试
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，如果注册会计师对信息系统间的数据流向问题认识不清楚，往往会导致在确定审计范围时产生遗漏，审计目标不会因为信息技术而改变。

• 6.【单选题】下列有关分析程序用作实质性程序的说法中不正确的是（ ）。
• A.数据的可靠性越高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效
• B.评估的重大错报风险越高，注册会计师越需要谨慎使用实质性分析程序
• C.可接受差异额越高，则注册会计师越应收集多的审计证据才可获取计划的保证水平
• D.在设计实质性分析程序时，注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息，以有助于运用分析程序
• 参考答案：C
• 解析：可接受差异额越低，则注册会计师越应收集多的审计证据才可获取计划的保证水平，选项C不正确。

• 7.【多选题】下列有关注册会计师是否实施函证程序的说法中，正确的有（ ）。
• A.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
• B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序
• C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要，可以不实施银行存款函证
• D.函证银行存款时，应当包括零余额账户和在本期内注销的账户
• 参考答案：ABD
• 解析：有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低，注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，但应当在审计工作底稿中说明理由。选项C错误

• 8.【单选题】下列关于整合审计中识别重要账户、列报及相关认定的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师都需要从定性和定量两个方面作出评价
• B.金额超过财务报表整体重要性的账户在两种审计中都应当被认定为重要账户
• C.在两种审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同
• D.在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及相关认定不应考虑控制的影响
• 参考答案：B
• 解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。比如对于某一大额应收账款，如果从定性和定量的角度考虑其都属于重要的账户，此时就不能因为与之相关的内部控制运行良好而不将其作为重要账户对待。金额超过财务报表整体重要性并不必然表明其属于重要账户或列报，还需考虑定性的因素。超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户。一个账户或列报，即使从性质方面考虑与之相关的风险较小，其金额超过财务报表整体重要性越多，该账户或列报被认定为重要账户或列报的可能性就越大。但是，一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑其性质。

• 9.【多选题】下列关于记录银行存款支出控制的表述，正确的有（ ）。
• A.会计主管审批相关的费用报销单据，同时办理转账
• B.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性
• C.独立编制银行存款余额调节表
• D.由出纳编制银行存款余额调节表
• 参考答案：BC
• 解析：审批与付款属于不相容岗位，付款不应当由会计主管办理。选项A错误。 银行存款余额调节表应由被审计单位出纳以外的专门人员进行编制。选项D错误。

• 10.【多选题】当发现被审计单位存在严重违反法律法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有（　）。
• A.向被审计单位的审计委员会报告
• B.向监管机构报告
• C.出具非无保留意见的审计报告
• D.解除业务约定
• 参考答案：ABCD
• 解析：如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告; 如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。之所以要求注册会计师向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告，是因为审计委员会或监事会等机构的一项重要职责就是监督和评价管理层等是否存在违反法律法规或者公司章程的行为，并对违反法律法规行为予以纠正。如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

• 1.【单选题】张三现在从银行取得借款20000元，贷款利率为3%，要想在5年内还清，每年年末应该等额归还（ ）元。（已知（P/A，3%，5）=4.5797，（F/A，3%，5）=5.3091）
• A.4003.17
• B.3767.12
• C.4367.1
• D.5204.13
• 参考答案：C
• 解析：20000=A×（P/A，3%，5），求得：A=4367.10，因此选项C正确。

• 2.【单选题】下列各项中，有可能导致企业采取低股利政策的是（　）。
• A.股东出于稳定收入考虑
• B.处于成长中的公司
• C.处于经营收缩的公司
• D.企业的投资机会较少
• 参考答案：B
• 解析：导致企业有可能采取低股利政策（或少分多留政策或偏紧的股利政策）的因素有：（1）股东出于控制权考虑；（2）股东出于避税考虑；（3）公司举债能力弱；（4）企业的投资机会较多；（5）处于成长中的公司；（6）盈余不稳定的企业；（7）资产流动性差的企业；（8）从资本成本考虑，如果公司有扩大资金的需要；（9）通货膨胀；（10）直接用经营积累偿还债务和债务合同约束。

• 3.【单选题】下列各项中，不会导致企业资本结构改变的是（　）。
• A.发放现金股利
• B.股票股利
• C.增发新股
• D.股票回购
• 参考答案：B
• 解析：股票股利不会改变资本结构，其他三项都会导致资本结构的改变。

• 4.【单选题】甲产品在生产过程中，需经过两道工序，第一道工序定额工时12小时，第二道工序定额工时18小时。期末，甲产品在第一道工序的在产品45件，在第二道工序的在产品28件。作为分配计算在产品加工成本（不含原材料成本）的依据，其期末在产品约当产量为（ ）件。（假设在产品存货发出采用加权平均法）
• A.18.4
• B.28.6
• C.28
• D.36
• 参考答案：B
• 解析：第一道工序的总体完工程度＝（12×50％）/（12＋18）×100％＝20％；第二道工序的总体完工程度＝（12＋18×50％）/（12＋18）×100％＝70％，期末在产品约当产量＝45×20％＋28×70％＝28.6（件）， 所以，B选项正确。

• 5.【单选题】甲投资方案的寿命期为一年，初始投资额为960万元，预计第一年年末扣除通货膨胀影响后的实际现金流为1350万元，投资当年的预期通货膨胀率为4％，名义折现率为11.28％，则该方案能够提高的公司价值为（　）。
• A.469.87万元
• B.667.77万元
• C.301.68万元
• D.257.23万元
• 参考答案：C
• 解析：设r为实际利率，由1＋11.28％＝（1＋r）×（1＋4％），解得r＝7％。该方案能够提高的公司价值＝1350/（1＋7％）－960＝301.68（万元），所以，选项C正确。

• 6.【单选题】在信息不对称和逆向选择的情况下，根据优序融资理论，选择融资方式的先后顺序应该是（ ）。
• A.普通股、优先股、可转换债券、公司债券
• B.普通股、可转换债券、优先股、公司债券
• C.公司债券、可转换债券、优先股、普通股
• D.公司债券、优先股、可转换债券、普通股
• 参考答案：C
• 解析：根据优序融资理论，筹资的顺序是先内源后外源，在考虑外部筹资是先债务后股权，依次为借款、发行债券、可转换债券、优先股、最后是发行普通股筹资，因此选项A、B、D错误。

• 7.【单选题】下列各项中，不属于销售预算编制内容的是（　）。
• A.销售费用
• B.单价
• C.销售收入
• D.销售量
• 参考答案：A
• 解析：【解析】销售费用属于“销售及管理费用预算”的内容，不属于销售预算。

• 8.【单选题】若优先股被划分为权益性融资工具，下列关于优先股筹资特点的说法中，不正确的是（　）。
• A.不支付股利会导致公司破产
• B.与普通股相比，发行优先股一般不会稀释股东权益
• C.优先股股利不可以税前扣除
• D.优先股的股利会增加公司的财务风险并进而增加普通股的成本
• 参考答案：A
• 解析：与债券相比，不支付优先股股利不会导致公司破产，所以选项A的说法不正确。

• 9.【多选题】按照计入成本对象的方式分类可将成本分为直接成本和间接成本，下列有关表述中正确的有（ ）。
• A.直接成本占比越高，成本的计算越准确
• B.间接成本是指不能追溯到某一特定成本对象的成本
• C.间接成本需要采用一定的分配方法在相关成本对象之间进行分配
• D.直接成本是指可以用经济合理的方式直接追溯到某一特定成本对象的成本
• 参考答案：ACD
• 解析：间接成本是不能用经济合理的方式直接追溯到某一特定成本对象的成本，选项B不正确。

• 10.【单选题】成本计算期与产品的生产周期基本一致，一般也不存在完工产品与在产品之间费用分配问题的成本计算方法是（ ）。
• A.平行结转分步法
• B.逐步结转分步法
• C.分批法
• D.品种法
• 参考答案：C
• 解析：在分批法下，由于成本计算期与产品的生产周期基本一致，与会计核算报告期不一致，因而在月末一般不需计算完工产品成本，因此一般也不存在完工产品与在产品之间费用分配的问题，所以，选项C正确。

• 1.【多选题】根据《民法典》的规定，关于诉讼时效期间中止和中断的下列表述中，正确的有（　　）。
• A.权利人提起诉讼是引起诉讼时效期间中断的原因之一
• B.义务人同意履行义务是引起诉讼时效期间中止的原因之一
• C.自中止时效的原因消除之日起满6个月，诉讼时效期间届满
• D.诉讼时效中断，从中断、有关程序终结时起，诉讼时效期间重新计算
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：义务人同意履行义务是引起诉讼时效期间“中断”的原因之一。

• 2.【多选题】刘某和朱某设立一家规模较小的股份有限公司。根据公司法律制度的规定，下列各方案中，属于该公司组织机构设置可以采用的有（ ）。
• A.不设董事会，仅设1名董事；不设监事会，也不设监事
• B.不设董事会和监事会，仅设1名董事和1名监事
• C.不设董事会，仅设1名董事；设成员为15人的监事会
• D.设成员为21人的董事会，并设审计委员会；不设监事会，也不设监事
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A不当选、选项B当选，规模较小或者股东人数较少的股份有限公司，可以不设董事会，设一名董事；可以不设监事会，设一名监事。选项CD当选，股份有限公司可以按照公司章程的规定在董事会中设置由董事组成的审计委员会，行使公司法规定的监事会的职权，不设监事会或者监事。公司设董事会的，董事会成员为3人以上。公司设监事会的，监事会成员为3人以上。

• 3.【多选题】国有股东可以非公开协议转让上市公司股份的情形有（ ）。
• A.上市公司回购股份涉及国有股东所持股份的
• B.国有股东因接受要约收购方式转让其所持上市公司股份的
• C.国有股东因解散、破产、减资、被依法责令关闭等原因转让其所持上市公司股份的
• D.国有股东以所持上市公司股份出资的
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核国有股东非公开协议转让上市公司股份。

• 4.【单选题】2024年2月2日，孙某在某餐厅用餐时丢失了自己的婚戒，被服务员陈某拾得。2月20日，程某以5000元从陈某手中购得该戒指，并将戒指送给女友王某做订婚礼物。2月25日，孙某发现并有证据证明王某戴的戒指就是自己丢失的戒指。根据《民法典》的规定，下列表述中，不正确的是（　　）。
• A.程某取得了该戒指的所有权
• B.王某并不当然取得该戒指的所有权
• C.2024年2月25日，该戒指的所有权人仍是孙某
• D.孙某应该在2026年2月25日之前请求王某返还戒指
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项A：善意取得制度适用于委托物，而本题中的戒指是遗失物，即脱手物，所以程某并未基于善意取得制度取得该戒指的所有权；（2）选项BCD：当转让人将所拾得的遗失物转让给善意第三人时，真权利人拥有选择权，或者放弃遗失物所有权向转让人请求损害赔偿，或者自知道或应当知道受让人之日起2年内向受让人请求返还原物。本题中，孙某最迟应在2026年2月25日前请求王某返还戒指，故选项D正确；如果孙某依法请求王某返还时，王某并不能取得戒指的所有权，故选项B正确；2024年2月25日，孙某并未表示放弃遗失物所有权，故孙某仍为戒指的所有权人，选项C正确。

• 5.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列表述不正确的是（　　）。
• A.破产案件的地域管辖由债务人住所地人民法院管辖
• B.债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整、破产清算及和解
• C.税务机关享有对债务人的破产清算申请权，不宜享有重整申请权
• D.商业银行有不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的情形，国务院金融监督管理机构可以向人民法院提出对商业银行进行重整或者破产清算的申请
• 参考答案：B
• 解析：选项B：和解申请只能由债务人一方提出。

• 6.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，下列关于经营者集中审查程序的表述中，不正确的是（　　）。
• A.反垄断执法机构对经营者集中实施两阶段审查制
• B.反垄断执法机构在对经营者集中进行初步审查后，则进入第二阶段审查
• C.初步审查期间，在反垄断执法机构作出决定前，经营者不得实施集中
• D.反垄断执法机构应当自收到经营者提交的符合规定的文件、资料之日起30日内，对申报的经营者集中进行初步审查
• 参考答案：B
• 解析：选项B：反垄断执法机构在进行初步审查后，需要做出是否实施进一步审查的决定；如果反垄断执法机构决定实施进一步审查的，则进入第二阶段审查。

• 7.【单选题】下列关于经常项目外汇收支管理的表述中，符合外汇管理法律制度规定的是（　 ）。
• A.我国对经常项目外汇收支实行有限度的自由兑换
• B.经常项目外汇收入实行强制结汇制
• C.经营外汇业务的金融机构应当对经常项目外汇收支的真实性进行审核
• D.境内个人购汇额度为每人每年等值5万美元，应凭相关贸易单证办理
• 参考答案：C
• 解析：经常项目可自由兑换，选项A错误；经常项目外汇收入实行意愿结汇制，选项B错误；选项D中应当是“凭本人有效身份证件在银行办理”，错误。

• 8.【单选题】根据《合伙企业法》的有关规定，普通合伙人承担合伙企业债务责任的方式是（　）。
• A.对外承担无限连带责任，对内承担按份责任
• B.对内对外均承担连带责任
• C.对内对外均承担按份责任
• D.对内承担连带责任，对外承担按份责任
• 参考答案：A
• 解析：合伙企业损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担，合伙企业财产不足清偿到期债务的，各合伙人应当承担无限连带清偿责任。所以选项A正确。

• 9.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司配股的说法中，不正确的是（ ）。
• A.主板上市公司配股的，应当最近3个会计年度盈利
• B.控股股东应当在股东会召开前公开承诺认配股份的数量
• C.可以选择代销或包销方式发行
• D.应当向股权登记日登记在册的股东配售，且配售比例应当相同
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P275 本题考查配股。上市公司配股，应当向股权登记日登记在册的股东配售，且配售比例应当相同。应当符合以下条件： (1)盈利能力：主板上市公司配股的，应当最近3个会计年度盈利。 (2)发行数量：拟配售股份数量不超过本次配售前股本总额的50％。 (3)公开承诺：控股股东应当在股东会召开前公开承诺认配股份的数量。 (4)承销方式：应当采用代销方式发行。 (5)发行失败：控股股东不履行认配股份的承诺，或者代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70％的，上市公司应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。

• 10.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列关于债权人会议的表述中，正确的有（ ）。
• A.第一次债权人会议由管理人召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开
• B.债务人财产管理方案在债权人会议上若不能获得通过，应由人民法院裁定
• C.债权人会议有权申请人民法院更换管理人
• D.凡是申报债权者均有权参加第一次债权人会议
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，第一次债权人会议由人民法院召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开。

• 1.【多选题】下列选项中，属于以后期间满足条件时能重分类进损益的其他综合收益的有（　）。
• A.因其他权益工具投资公允价值变动确认的其他综合收益
• B.现金流量套期产生的有效套期的利得部分
• C.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
• D.外币报表折算差额计入的其他综合收益
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，应在处置其他权益工具投资时将相关的其他综合收益转入留存收益。选项B，通常将结转至当期损益。选项C，应在原设定受益计划终止时，将相关的其他综合收益结转至未分配利润。应计入未分配利润。选项D，企业在处置境外经营时，应当将相关的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益；如果是部分处置境外经营，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。

• 2.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司在2024年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。6月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2024年度利润总额的金额为（　　）万元。
• A.20
• B.40
• C.60
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：【解析】售后回购下，以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用，甲公司该项售后回购业务影响2024年度利润总额的金额=220-200=20（万元）。

• 3.【单选题】下列关于企业资产负债表中资产和负债流动性列报的说法中，正确的是（　）。
• A.对于同时包含资产负债表日后一年内和一年之后预期将收回金额的资产项目，企业无须在附注中披露超过一年后预期收回的金额
• B.金融企业的资产和负债必须严格按照流动性分别作为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债进行分类列报
• C.房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品，即使开发周期超过一年，仍应作为流动资产列示
• D.从事多种经营的企业，不得采用混合的列报基础对资产和负债进行列报，必须统一按照流动性顺序或流动与非流动分类列报
• 参考答案：A
• 解析：选项A，对于同时包含资产负债表日后一年内和一年之后预期将收回或清偿金额的资产和负债单列项目，企业应当披露超过一年后预期收回或清偿的金额。 选项B，金融企业有些资产或负债无法严格区分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。在这种情况下，按照流动性顺序列示往往能够提供可靠且更相关的信息，因此，金融企业等特殊行业企业可以大体按照流动性顺序列示所有的资产和负债。 选项D，对于从事多种经营的企业，可以采用混合的列报基础进行列报，即对一部分资产和负债按照流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列报，同时对其他资产和负债按照流动性顺序列报，但前提是能够提供可靠且更加相关的信息。

• 4.【单选题】下列事项中，不属于会计政策变更的是（　）。
• A.根据最新颁布的企业会计准则解释，调整负债在资产负债表日的流动性划分
• B.因执行修订后的金融工具相关准则，对金融资产的分类进行调整
• C.根据企业会计准则解释，将计提保证类质量保证时费用核算科目由销售费用改为主营业务成本等
• D.因业务模式变更导致金融资产（债权类投资）由以摊余成本计量变更为以公允价值计量且其变动计入当期损益
• 参考答案：D
• 解析：选项D，因业务模式的改变导致金融资产重分类，属于正常的经济业务，不属于会计政策变更。

• 5.【多选题】2×21年6月20日，甲公司购置了一套大型机械设备并于当日用于工程施工。甲公司在估计该套大型机械设备的折旧年限、折旧方法等时，下列各项应考虑的因素有（ ）。
• A.法律对该设备使用的限制
• B.该设备可能遭受自然灾害而导致的毁损
• C.该设备的预计生产能力
• D.该设备的无形损耗
• 参考答案：ACD
• 解析：企业确定固定资产使用寿命时，应当考虑下列因素：（1）该项资产预计生产能力或实物产量，选项C当选；（2）该项资产预计有形损耗；（3）该项资产预计无形损耗，选项D当选；（4）法律或者类似规定对该项资产使用的限制，选项A当选，选项B不当选。

• 6.【多选题】依据企业会计准则的规定，下列情况中，可据以判断固定资产可能发生减值迹象的有（　）。
• A.固定资产在经营中所需的现金支出远远高于最初的预算
• B.固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置
• C.固定资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
• D.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经下降，从而导致固定资产可收回金额大幅度降低
• 参考答案：ABC
• 解析：市场利率或者其他市场投资报酬率下降，折现率就会减小，如果未来现金流量不变的话，未来现金流量现值就会增大，而可收回金额是未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额两者中的较高者，因此可收回金额可能会增大，选项D表述错误；选项A，现金支出高，在现金流入一定的情况下，未来现金流量的现值自然就要变少，因此固定资产可能发生减值迹象。

• 7.【单选题】甲公司2×26年度的利润总额为4000万元。甲公司在2×26年年末获知其因符合高新技术企业的条件，从2×27年1月1日起适用的所得税税率将变更为15%。在此之前，该公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×26年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：①本期计提国债利息收入500万元；②2×26年取得的交易性金融资产在当年公允价值上升1500万元；③2×26年取得的其他权益工具投资在当年公允价值上升100万元。假定2×26年1月1日不存在暂时性差异，不考虑其他因素，甲公司2×26年确认的所得税费用为（　）。
• A.500万元
• B.740万元
• C.725万元
• D.900万元
• 参考答案：C
• 解析：应交所得税＝（4000－500－1500）×25%＝500（万元）。递延所得税负债＝（1500＋100）×15%＝240（万元）。其中，其他权益工具投资产生的递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用。 借：所得税费用725 　　其他综合收益15 　　贷：应交税费——应交所得税500 　　递延所得税负债240

• 8.【多选题】下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则规定的有（ ）。
• A.股本采用股东出资日的即期汇率折算
• B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产采用资产负债表日即期汇率折算
• C.未分配利润项目采用报告期平均汇率折算
• D.当期提取的盈余公积采用当期平均汇率折算
• 参考答案：ABD
• 解析：企业收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率折算，选项A当选；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（资产类项目）采用资产负债表日即期汇率折算，选项B当选；资产负债表中未分配利润项目在折算时是多个汇率累积的金额，没有固定汇率折算，来源于各年实现的净利润经过提取、分配后的余额，选项C不当选；盈余公积应按当年实现的净利润提取，而净利润属于利润表数据，利润表可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似汇率折算（平均汇率），选项D当选。

• 9.【单选题】2×23年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定：甲公司应于2×24年5月1日前向乙公司发出10件B产品，每件售价为30万元。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元，预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。2×23年年末，市场上A原材料每吨售价为18万元，预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。2×23年年初，A原材料未计提存货跌价准备。不考虑相关税费等其他因素，2×23年12月31日，甲公司对A原材料应计提的存货跌价准备是（ ）。
• A.10万元
• B.5万元
• C.22万元
• D.15万元
• 参考答案：D
• 解析：对于生产产品用原材料是否发生减值，首先需要计算原材料所生产的产品是否发生减值。B产品的成本=200+110=310（万元），B产品的可变现净值=（30-0.5）×10=295（万元），B产品发生减值；其次，计算A原材料的可变现净值，A原材料的可变现净值=10×30（B产品合同售价）-110（进一步加工成本）-10×0.5（B产品估计销售税费）=185（万元），A原材料的成本为200万元，由于本期A原材料未计提存货跌价准备，因此，2×23年12月31日应计提存货跌价准备=200-185=15（万元）

• 10.【单选题】甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×26年1月1日，甲公司支付价款1500万美元购入以美元计价的3年期A公司债券，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值1500万美元，票面利率为6%，于年末支付本年利息，实际利率为6%，2×26年1月1日的汇率为1美元＝6.83元人民币。2× 26年12月31日，该债券公允价值为1600万美元，当日汇率为1美元＝6.84元人民币。不考虑其他因素，甲公司该项债券投资在2×26年年末产生的汇兑差额为（　）。
• A.0
• B.15万元人民币
• C.694万元人民币
• D.684万元人民币
• 参考答案：B
• 解析：甲公司因该项债券投资期末产生的汇兑差额＝1500×（6.84－6.83）＝15（万元人民币）。 期末产生的公允价值变动＝1600×6.84－（1500×6.83＋15）＝684（万元人民币）。 1月1日： 借:其他债权投资——成本10 245 贷:银行存款——美元(1500×6.83)10 245 12月31日 借:其他债权投资-应计利息615.6 贷:投资收益(1500×6%×6.84)615.6 借:银行存款615.6 贷:其他债权投资——应计利息615.6 借:其他债权投资-成本15 贷:财务费用15 借:其他债权投资——公允价值变动684 贷:其他综合收益684

• 1.【单选题】某市一高尔夫球具生产企业（增值税一般纳税人）2025年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为135.6万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款；9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（　　）万元。
• A.0
• B.12
• C.14
• D.6
• 参考答案：D
• 解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税=135.6×50%÷（1+13%）×10%=6（万元）。

• 2.【单选题】2025年中国公民黄某在A国转让股权应纳税所得额40000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税6500元；在A国还取得偶然所得10000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税3000元。黄某当年在国内外没有其他所得项目，则黄某在我国应补缴个人所得税（　　）元。（以上货币均为人民币）
• A.50
• B.500
• C.1000
• D.1100
• 参考答案：B
• 解析：境外所得的抵免限额为同一国家内不同应税项目，依照我国税法计算的应纳税额之和。转让股权按我国税法计算的应纳税额=40000×20%=8000（元）偶然所得按我国税法计算的应纳税额=10000×20%=2000（元）黄某A国所得的抵免限额=8000+2000=10000（元）＞境外已纳税额=6500+3000=9500（元）黄某应在我国补缴个人所得税=10000-9500=500（元）。

• 3.【单选题】下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，符合税法规定的是（　　）。
• A.土地使用权共有的，应选择其中一人为纳税人
• B.土地使用权权属纠纷未解决的，以参与纠纷各方为纳税人
• C.直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的，出租人是纳税人
• D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地，其土地的代管人或实际使用人是纳税人
• 参考答案：D
• 解析：城镇土地使用税的纳税人：（1）拥有土地使用权的单位和个人为纳税人。（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的代管人或实际使用人为纳税人。（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。（5）在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位和个人为纳税人。

• 4.【单选题】县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，（　　）。
• A.应作为国家资本金处理
• B.可作为不征税收入处理
• C.应作为免税收入处理
• D.应确定应税收入
• 参考答案：B
• 解析：本题考查的是企业接收政府划入资产的企业所得税处理。

• 5.【单选题】关于计算个人拍卖财产的个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（　　）。
• A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值
• B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值
• C.拍卖祖传的藏品，原值为该祖传藏品的评估价值
• D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该油画时实际支付的价款
• 参考答案：D
• 解析：通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费（选项B错误，应为实际支付价款，而非评估价值）。 通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。如不能提供合法、有效凭证证明原值，则按转让收入额的3%计算扣除（选项C错误，并非直接按评估价值）。 通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费。如不能提供相关凭证，则按其他方法核定（选项A错误，并非市场价值）。

• 6.【单选题】居民个人取得的下列所得中，适用按年计征个人所得税的是（　　）。
• A.经营所得
• B.偶然所得
• C.财产转让所得
• D.财产租赁所得
• 参考答案：A
• 解析：选项A：适用按年计征。选项B、C、D都适用按次计征

• 7.【多选题】化妆品生产企业生产一批高档化妆品，共计300箱。其中100箱正常销售，取得不含税销售额50万元；100箱用于抵偿债务60万元；100箱移送到非独立核算的门市部销售，门市部全部销售并取得不含税的销售额55万元。已知该企业高档化妆品不含税的最高销售价格为0.7万元／箱，则下列关于该企业消费税纳税义务的表述中，正确的有(  )。
• A.正常销售的100箱高档化妆品的计税依据为50万元
• B.抵偿债务的100箱高档化妆品的计税依据为60万元
• C.移送门市部销售的100箱高档化妆品的计税依据为55万元
• D.抵偿债务的100箱高档化妆品的计税依据为70万元
• 参考答案：ACD
• 解析：教材页码：P153-155 选项A表述正确，纳税人正常销售应税消费品的计税依据为不含税的销售价格； 选项B表述错误，选项D表述正确，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。 选项C表述正确，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

• 8.【单选题】企业生产销售的下列产品中，应缴纳消费税的是（　　）。
• A.焰火
• B.含糖饮料
• C.高档服装
• D.一次性塑料袋
• 参考答案：A
• 解析：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，消费税的征收范围包括特定类别的消费品。焰火（鞭炮、烟火类）属于消费税税目之一，因此生产销售焰火需要缴纳消费税。其他选项均不属于消费税征收范围：含糖饮料目前不征消费税（虽在讨论中但未实施）；高档服装不属于应税消费品；一次性塑料袋涉及环境保护税而非消费税。

• 9.【单选题】企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，则下列处理，正确的是（　　）。
• A.按照中国法律判定的应税所得给予税收饶让
• B.给予免税
• C.按照10%的预提税率征税
• D.不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税
• 参考答案：D
• 解析：企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税。

• 10.【单选题】依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（　　）。
• A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损
• B.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库
• C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款
• D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
• 参考答案：A
• 解析：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，A选项正确。扣缴义务人每次代扣的税款，应自代扣之日起7日内缴入国库，B选项错误。应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳；企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款，C选项错误。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，D选项错误。

• 1.【单选题】海鑫公司是一家业务涵盖多媒体、家电、IT智能信息系统等多个领域的企业，目前正在实现由传统“家电公司”向“高科技公司”的华丽转身。为了更加及时的反映市场变化情况，并作出相应的反应，海鑫公司采用扁平型组织结构，将权力下放给各个层级，以此来授权和激励员工。上述案例材料体现的是海鑫公司的（ ）。
• A.研发能力
• B.营销能力
• C.组织管理能力
• D.财务能力
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“企业能力分析”的知识点。组织管理能力主要从以下几个方面进行衡量：（1）职能管理体系的任务分工；（2）岗位责任；（3）集权和分权的情况；（4）组织结构（直线职能、事业部等）；（5）管理层次和管理范围的匹配。“为了更加及时的反映市场变化情况，并作出相应的反应，海鑫公司采用扁平型组织结构，将权力下放给各个层级，以此来授权和激励员工”，体现的是组织管理能力中的集权和分权情况，选项C正确。

• 2.【单选题】山隼动力是一家国际著名的运动自行车生产商。该公司的产品虽然价格明显高于其他同类产品，但性能、质量达到行业领先水平，深受自行车运动员的喜爱。依据“战略钟”分析方法，下列各项中，属于山隼动力采用的竞争战略是（ ）。
• A.集中化战略
• B.高值战略
• C.高价高值战略
• D.混合战略
• 参考答案：C
• 解析：“价格明显高于其他同类产品”体现高价;“性能、质量达到行业领先水平，深受自行车运动员的喜爱”体现为顾客提供更高的认可价值。因此，山隼动力采用的是高价高值战略，选项C正确。

• 3.【单选题】今年的社会经济增长理想，国内外消费能力强，玩具生产商预计在万圣节前订单会有15 % - 20 % 的增长，因此在第三季度就开始生产各种玩具， 以减小在四季度不能满足市场需求的压力。根据上述情息可以判断，该国玩具生产商采用的方式为（ ）。
• A.资源订单式生产
• B.库存生产式生产
• C.订单生产式生产
• D.库存订单式生产
• 参考答案：B
• 解析：平衡产能与需求的三种方法：资源订单式生产、订单生产式生产、库存生产式生产。“玩具生产商预计在万圣节前订单会有1 5%-20% 的增长，因此在第三季度就开始生产各种玩具，以减小在第四季度不能满足市场需求的压力”表明该玩具生产商采用的方式库存生产式生产。

• 4.【单选题】甲公司是一家上市公司，具有完善的内部控制系统，甲公司管理层认为内部控制系统需要被监控，下列关于监控要素的说法中错误的是（　）。
• A.专项监督是企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查
• B.企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告
• C.COSO《内部控制框架》规定内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董事会
• D.企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性
• 参考答案：A
• 解析：日常监督是企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。其他选项的说法都正确。专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或某些方面进行有针对性的监督检查。

• 5.【多选题】派尚公司是一家智能手表生产企业。近期，该公司实施创新战略，将自研的智能功耗管理系统、八通道光学传感器和AI定位等新技术集成到产品中，并对生产方法进行了重大改进，产品的功能和质量得到了大幅提升。该产品不仅显著提高了对使用者身体健康状况监测的精确性、稳定性和持续性，而且通过搭载的系统和模型，首次实现了对家中智能设备的远程控制，守护用户居家安全。按创新对象与内容划分，派尚公司创新的类型有（ ）。
• A.产品创新
• B.流程创新
• C.定位创新
• D.范式创新
• 参考答案：ABCD
• 解析：将自研的智能功耗管理系统、八通道光学传感器和AI定位等新技术集成到产品中，并对生产方法进行了重大改进，产品的功能和质量得到了大幅提升”体现了流程创新和产品创新;“通过搭载的系统和模型，首次实现了对家中智能设备的远程控制，守护用户居家安全”体现了定位创新和范式创新。因此，选项A、B、C、D均正确。

• 6.【多选题】乙公司是一家跨国企业，该公司根据企业目标设定了总体战略，根据总体战略目标以及不同地区的竞争和经营情况，该公司制定了相应的业务单位战略。下列关于公司战略层次的说法中，正确的有（ ）。
• A.公司战略常常涉及整个企业的财务结构和组织结构方面的问题
• B.对于一家单业务公司来说，总体战略和业务单位战略只有一个
• C.只有对业务多元化的公司来说，总体战略和业务单位战略的区分才有意义
• D.在总体战略中，协同作用具有非常重要的意义
• 参考答案：ABC
• 解析：在职能战略中，协同作用具有非常重要的意义。选项D的说法不正确。

• 7.【多选题】颖杰是一家家具制造企业，该企业以低价和产品的完美设计及实用功能，以年轻消费者为目标市场，通过以下方法实现成本领先：（1）追求以合理且经济的方式，开发并制造自己的产品，以减低物料的浪费；（2）在全球范围内进行制造外包，大量采购，以最大限度地降低制造成本；（3）采用“平板包装”的方式运输商品节省仓储及运输费用或要求顾客自行运输购买的物品。根据以上信息可以判断该企业采用的策略包括（ ）。
• A.成本领先战略
• B.集中化战略
• C.集中成本领先战略
• D.差异化战略
• 参考答案：BC
• 解析：该企业以年轻消费者为目标市场，说明采用的是集中化战略，选项B正确，而具体的在该市场上又采取各种措施降低成本，所以是集中成本领先战略，选项C正确。

• 8.【单选题】瑞琪集团是一家服装生产企业，为了对不同种类的服装进行系统的管理，将高档男装的品牌定为“范思迪”，将高档女装的品牌定为“梵诗带娜”，将工薪族男女装的品牌定为“清馨”。根据以上信息可以判断，该公司的品牌策略属于（　）。
• A.同一品牌
• B.个别品牌
• C.分类品牌
• D.复合品牌
• 参考答案：C
• 解析：分类品牌，对企业所有产品进行分类的基础上，各类产品使用不同的品牌。材料中“将高档男装的品牌定为‘范思迪’，将高档女装的品牌定为‘梵诗带娜’，将工薪族男女装的品牌定为‘清馨’，属于分类品牌，因此选项C正确。

• 9.【多选题】甲公司是一家汽车配件生产企业，针对面临的市场风险，公司制定了相应的风险管理策略，主要“明确”了以下四个方面的内容：明确公司要承担什么风险，承担多少风险；明确怎样衡量公司的风险管理工作成效；明确怎样管理重大风险；明确如何安排人力、财力、物资等风险管理资源。根据上述内容，涉及的风险管理策略组成部分有（　）。
• A.风险偏好和风险承受度
• B.全面风险管理的有效性标准
• C.风险管理策略工具的选择
• D.风险管理的资源配置
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核“风险管理策略的组成部分”的知识点。风险管理策略的组成部分包括： （1）风险偏好和风险承受度。明确公司要承担什么风险，承担多少风险。 （2）全面风险管理的有效性标准。明确怎样衡量风险管理工作成效。 （3）风险管理策略工具的选择。明确怎样管理重大风险。 （4）风险管理的资源配置。明确如何安排人力、财力、物资、外部资源等风险管理资源。选项ABCD正确。

• 10.【多选题】华瑞制药公司一方面积极地加大药品研发方面的投入，不断开发新的药品，奠定了在全球制药行业中的领先地位； 另一方面也积极地从海外引进许多产品专利和方法专利的许可证，加大生产设施投资，追求规模经济效益，赢得了可观的利润。根据上述情息，华瑞制药公司研发战略的定位方法有（ ）。
• A.成为向市场推出新技术产品的企业
• B.成为成功产品的低成本生产者的模仿者
• C.成为成功产品的创新模仿者
• D.成为成功产品的低成本生产者
• 参考答案：AD
• 解析：“加大药品研发方面的投入，不断开发新的药品，奠定了在全球制药行业中的领先地位”表明华瑞制药公司研发战略的定位属于成为向市场推出新技术产品的企业；“从海外引进许多产品专利和方法专利的许可证，加大生产设施投资，追求规模经济效益， 赢得了可观的利润”表明华瑞制药公司研发战略的定位属于成为成功产品的低成本生产者。