注册会计师每日一练(2026年5月23日)

• 1.【单选题】下列关于强调事项段和非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，不正确的是（ ）。
• A.如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷。注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
• B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
• C.注册会计师无需对非财务报告内部控制重大缺陷单独发表审计意见
• D.强调事项段并不影响对内部控制发表的意见
• 参考答案：A
• 解析：如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。而非强调事项段。

• 2.【多选题】下列各项中，属于注册会计师制定总体审计策略应当考虑的有（ ）。
• A.确定组成部分重要性
• B.了解采购业务流程
• C.特定行业的报告要求
• D.与治理层沟通舞弊嫌疑和舞弊指控
• 参考答案：AC
• 解析：选项A：属于总体审计策略中确定审计方向时应考虑的事项；选项C：属于总体审计策略中确定审计范围时应考虑的事项。选项B、D均属于具体审计计划的内容。

• 3.【单选题】在确定特别风险时，注册会计师的下列说法中错误的是（ ）。
• A.注册会计师可以不进行风险评估，直接假定收入存在舞弊的特别风险
• B.将超出被审计单位正常经营规模的重大关联方交易导致的重大错报风险确定为特别风险
• C.直接将值得关注的内部控制缺陷确定为特别风险
• D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
• 参考答案：C
• 解析：值得关注的内部控制缺陷属于注册会计师应当与治理层沟通的事项之一，不能将其视为特别风险，选项C错误。

• 4.【多选题】下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的有（ ）。
• A.无法表示意见的审计报告中可以沟通关键审计事项
• B.如果注册会计师认为有必要在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，应当与关键审计事项部分分开列示
• C.如果某事项被确定为关键审计事项，则不能以强调事项段或其他事项段代替对关键审计事项的描述
• D.注册会计师应当在关键审计事项部分提及形成保留/否定意见的基础部分（如有）
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，对财务报表发表无法表示意见，注册会计师不得在审计报告中沟通关键审计事项，除非法律法规要求沟通。

• 5.【多选题】对财务报表审计的保证程度，以下理解中，恰当的有（ ）。
• A.由于财务报表审计属于鉴证业务，因此应当有限保证
• B.在财务报表审计中，注册会计师应当将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平
• C.在财务报表审计中，注册会计师应当以积极方式提出结论
• D.在财务报表审计中，注册会计师应当对审计后的财务报表提供高水平保证
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A不恰当，鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，财务报表审计是鉴证业务中的一种高水平保证，即合理保证，不是有限保证。

• 6.【单选题】以下关于采购与付款相关控制活动的说法中，不恰当的是( )。
• A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购
• B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
• C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据
• D.记录采购交易前，财务部门需要检查订购单、验收单和供应商发票的一致性，以及供应商发票的金额是否准确
• 参考答案：C
• 解析：选项C不恰当，验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。

• 7.【单选题】以下哪项错误（ ）。
• A.风险识别是指找出财务报表层次的认定层次的重大错报风险
• B.风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估
• C.风险识别和评估是一个连续和动态的收集更新与分析信息的过程
• D.风险识别和评估是审计测试流程的起点
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。

• 8.【单选题】针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当阅读并考虑其他信息
• B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师
• C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排
• D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，管理层应当声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师。

• 9.【多选题】下列关于书面声明的说法中，正确的有（ ）。
• A.注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告
• B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
• C.书面声明本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据
• D.书面声明的日期可以晚于审计报告日，但是不能晚于财务报表报出的日期
• 参考答案：ABC
• 解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

• 10.【单选题】注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为（ ）。
• A.带强调事项段的无保留意见
• B.保留意见
• C.否定意见
• D.保留意见或无法表示意见
• 参考答案：C
• 解析：如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。

• 1.【单选题】乙公司2024年的营业收入为20000万元，财务费用(均为利息费用)为600万元，所得税费用为500万元，营业净利率为10%。乙公司2024年资本化利息支出200万元，已经计入在建工程，则利息保障倍数为（ ）。
• A.3.56
• B.5.17
• C.3.88
• D.4.13
• 参考答案：C
• 解析：利息保障倍数=息税前利润 / 利息支出=（20000×10%+500+600）/（600+200）=3.88。

• 2.【多选题】甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电20万度，成本费用为10万元，其中燃气车间耗用1万度电；燃气车间供气10万吨，成本费用为20万元，其中供电车间耗用0.5万吨燃气。下列表述中，正确的有（ ）。
• A.供电车间分配给燃气车间的成本费用为0.5万元
• B.燃气车间分配给供电车间的成本费用为1万元
• C.供电车间对外分配的成本费用为9.5万元
• D.燃气车间对外分配的成本费用为19.5万元
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，供电车间对外分配的成本费用=10+1-0.5=10.5(万元)。 供电车间分配给燃气车间的成本费用=10/20*1=0.5万元 燃气车间分配给供电车间的成本费用=20/10*0.5=1万元 燃气车间对外分配的成本费用=20+0.5-1=19.5万元 选项ABD正确。

• 3.【多选题】下列关于股票股利、股票分割和股票回购的表述中，正确的有（ ）。
• A.若市盈率不变，发放股票股利会导致股价下降，因此股票股利会使股票总市场价值下降
• B.如果盈利总额不变，发放股票股利后股票的市盈率增加，则原股东所持股票的市场价值增加
• C.发放股票股利和进行股票分割对企业的所有者权益各项目的影响是相同的
• D.股票回购本质上是现金股利的一种替代选择，但是股票回购不属于股利支付方式
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，发放股票股利，如果盈利总额和市盈率不变，股票的总市值是不会下降的； 选项C错误，发放股票股利会影响所有者权益的内部结构，股票分割不会影响所有者权益的内部结构，二者对于所有者权益各项目的影响是不同的。

• 4.【单选题】假设折现率保持不变且付息期无限小，平价发行的平息债券自发行后债券价值（ ）。
• A.保持不变，至到期日等于债券面值
• B.随着到期时间的临近，在波动中等于债券的面值
• C.在两个付息期间先下降，割息后上升
• D.到期日之前可能高于或等于债券面值
• 参考答案：A
• 解析：折现率保持不变且付息期无限小，发行方式为平价发行，自发行后债券价值保持不变，至到期日始终等于债券面值。

• 5.【多选题】假设其他条件不变，下列影响期权价值的各项因素中，与看跌期权价值同向变动的是（ ）。
• A.执行价格
• B.标的股票股价波动率
• C.无风险利率
• D.标的股票市价
• 参考答案：AB
• 解析：选项A正确，看跌期权的执行价格越高，其价值越大；选项B正确，对于看跌期权持有者来说，股价下降对其有利，股价上升对其不利，最大损失以期权费为限，两者不会抵消，因此，股价的波动率增加会使期权价值增加；选项C错误，无风险利率越高，看跌期权的价格越低；选项D错误，看跌期权在未来某一时间执行，其收入是执行价格与股票价格的差额，如果其他因素不变，当股票价格上升时，看跌期权的价值下降。

• 6.【单选题】以某公司股票为标的资产的看涨期权和看跌期权的执行价格均为55元，期权均为欧式期权，期限1年，到期日相同。目前该股票的价格是44元，看涨和看跌的期权费(期权价格)均为5元。如果到期日该股票的价格是34元，则同时购进1份看跌期权与1份看涨期权组合的到期日净损益为(　　)元。
• A .-5
• B .-10
• C .6
• D .11
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，该投资组合为多头对敲组合，组合净损益=看跌期权净损益+看涨期权净损益，看跌期权净损益=(55—34)一5=16(元)，看涨期权净损益=0—5=一5(元)，则投资组合净损益=16-5=11(元)。

• 7.【单选题】下列有关公司与债权人的说法中，不正确的是（ ）。
• A.债权人事先知道借出资金是有风险的，并把这种风险的相应报酬嵌入利率
• B.公司和债权人两者的利益完全一致
• C.借款合同一旦成为事实，股东可以通过经营者为了自身利益而伤害债权人的利益
• D.债权人为了防止其利益被伤害可以在借款合同中加入限制性条款等
• 参考答案：B
• 解析：股东和债权人两者的利益并不完全一致，所以，选项B的说法错误。而选项A、C和D的说法都是正确的。

• 8.【多选题】甲公司下设制造部，制造部下设两个分厂，M分厂和N分厂，每个分厂均有两个车间，M分厂下设甲、乙两车间，N分厂下设丙、丁两车间。那么，甲公司制造部在编制成本中心业绩报告时，应该包括下列各项中的（ ）。
• A.M分厂甲车间的责任成本
• B.M分厂乙车间的责任成本
• C.N分厂丙车间的责任成本
• D.N分厂丁车间的责任成本
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D均正确，成本中心的业绩报告应自下而上，从最基层的成本中心逐级向上汇编，直至最高层次的成本中心。每一级的业绩报告，除最基层只有本身的可控成本外，都应包括本身的可控成本和下属部门转来的责任成本。

• 9.【多选题】甲公司正在编制全面预算，下列各项中，以生产预算为编制基础的有（ ）。
• A.直接人工预算
• B.销售预算
• C.变动制造费用预算
• D.直接材料预算
• 参考答案：ACD
• 解析：本题属于营业预算的综合考查。 选项 A，直接人工预算是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。"预计产量"的数据来自生产预算。单故选项A正确； 选项B，生产预算是在销售预算的基础上编制的，所以销售预算不以生产预算为编制基础，故选项B错误； 选项C，变动制造费用与产量有关，变动制造费用预算以生产预算为基础来编制，故选项C正确； 选项D，直接材料预算以生产预算为基础编制的，还考虑预算期期初、期末的原材料存量，故选项D正确。

• 10.【单选题】张三花费3元获得1股执行价格为47元，1年后到期的甲公司股票的看涨期权，如果1年后该股票的市场价格为42元，则该期权的到期价值为（ ）元。
• A.8
• B.-3
• C.3
• D.0
• 参考答案：D
• 解析：多头看涨期权到期日价值＝Max（42－47，0）＝0（元）。所以，选项D正确。

• 1.【多选题】根据担保法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
• A .抵押权人应当在主债权诉讼时效期间行使抵押权；未行使的，人民法院不予保护
• B .以登记作为公示方式的权利质权，质权人应当在主债权诉讼时效期间行使质权；未行使的，人民法院不予保护
• C .主债权诉讼时效期间届满后，财产被留置的债务人请求债权人返还留置财产的，人民法院应予支持
• D .主债权诉讼时效期间届满后，财产被留置的债务人请求拍卖、变卖留置财产并以所得价款清偿债务的，人民法院应予支持
• 参考答案：ABD
• 解析：(1)选项B：主债权诉讼时效期间届满的法律后果，以登记作为公示方式的权利质权，参照适用抵押权的规定； (2)选项CD：主债权诉讼时效期间届满后，财产被留置的债务人或者对留置财产享有所有权的第三人请求债权人返还留置财产的，人民法院不予支持；债务人或者第三人请求拍卖、变卖留置财产并以所得价款清偿债务的，人民法院应予支持。

• 2.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列有关债权申报的表述中，正确的是（ ）。
• A.破产申请受理后，债务人欠缴税款的滞纳金，可以作为破产债权申报
• B.破产申请受理后，债务人欠缴的劳动保险金的滞纳金，可以作为破产债权申报
• C.破产申请受理后，债务人未履行生效法律文书应当加倍支付的迟延利息，可以作为破产债权申报
• D.附利息的债权自破产申请受理时起停止计息
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项A：破产申请受理后，欠缴税款的滞纳金应当停止计算，在破产程序中不得作为破产债权清偿；(2)选项BC：破产申请受理后，债务人欠缴款项产生的滞纳金，包括债务人未履行生效法律文书应当加倍支付的迟延利息和劳动保险金的滞纳金，债权人作为破产债权申报的，人民法院不予确认。

• 3.【单选题】根据《公司法》规定，股东可以请求法院宣告股东会决议无效的理由是（ ）。
• A.股东会的召集程序违反法律、行政法规
• B.股东会的表决方式违反法律、行政法规
• C.股东会的决议内容违反法律、行政法规
• D.股东会的决议内容违反公司章程
• 参考答案：C
• 解析：本题考核股东会决议制度。公司股东会或者股东大会、董事会的决议内容违反法律、行政法规的无效。股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。

• 4.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行结算账户开立与用途的表述中，不正确的有(  )。
• A .只有企业法人才有资格申请开立基本存款账户
• B .开立基本存款账户的存款人均可以开立一般存款账户
• C .一般存款账户可以办理现金存取
• D .临时存款账户的有效期为3年
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A错误，具备基本存款账户申请资格的不限于具有独立法人资格的单位。 选项C错误，一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 选项D错误，临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

• 5.【多选题】因政策调整或者市场供求关系异常变动等原因导致价格发生当事人在订立合同时无法预见的、异常剧烈的涨跌的，当事人可以重新协商调整价格的情形有（ ）。
• A.股票
• B.期货
• C.黄金
• D.房产
• 参考答案：CD
• 解析：选项CD当选，合同成立后，合同的基础条件发生了当事人在订立合同时无法预见的、不属于商业风险的重大变化，继续履行合同对于当事人一方明显不公平的，受不利影响的当事人可以与对方重新协商。因政策调整或者市场供求关系异常变动等原因导致价格发生当事人在订立合同时无法预见的、异常剧烈的涨跌属于合同的基础条件发生重大变化。但是，合同涉及市场属性活跃、长期以来价格波动较大的大宗商品以及股票、期货等风险投资型金融产品的除外。

• 6.【多选题】甲上市公司与乙私立学校共同出资设立一个合伙企业，经营文具用品。两年后，因经营亏损，该合伙企业财产不足以清偿全部债务。下列关于各合伙人承担责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的有（ ）。
• A.甲上市公司应对合伙企业的债务承担无限责任
• B.甲上市公司以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任
• C.乙私立学校应对合伙企业的债务承担无限责任
• D.乙私立学校以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任
• 参考答案：BC
• 解析：甲上市公司只能作为有限合伙人(以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任)，该合伙企业只能为有限合伙企业，乙私立学校只能作为普通合伙人(对合伙企业债务承担无限责任)。

• 7.【单选题】我国《外汇管理条例》在适用范围上采取属人主义与属地主义相结合的原则，对于特定主体，仅对其发生在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例。下列各项中，属于此类主体的是（ ）。
• A .到广州旅游1个月的美国公民甲
• B .持中华人民共和国居民身份证的中国公民丁
• C .在北京设立的中德合资经营企业乙
• D .已在上海连续居住3年的法国公民丙
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项A：在中国短期旅行的美国公民甲属于“境外个人”，仅对其发生在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例。 (2)选项BD：中国公民丁、已在上海连续居住3年(在中国境内连续居住满1年)的法国公民丙属于“境内个人”，境内个人的外汇收支或者外汇经营活动，不论其发生在境内或者境外，均适用该条例。 (3)选项C：属于“境内机构”，不论其外汇收支或者外汇经营活动发生在境内或者境外，均适用该条例。

• 8.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，合伙人不具备法定人数一定期限，合伙企业应当解散。该期限是( )
• A.20天
• B.60天
• C.45天
• D.30天
• 参考答案：D
• 解析：根据《合伙企业法》的规定，合伙企业有下列情形之一的，应当解散：(1)合伙期限届满，合伙人决定不再经营;(2) 合伙协议约定的解散事由出现;(3) 全体合伙人决定解散;(4) 合伙人已不具备法定人数满 30 天;(5) 合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现; (6) 依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;(7) 法律、行政法规规定的其他原因。

• 9.【多选题】甲、乙、丙、丁四人共同出资设立A有限责任公司。下列关于股东资格的表述中，符合公司法律制度规定的有( )。
• A.股东甲抽逃全部出资，公司董事会可以通过决议解除其股东资格
• B.实际出资人戊请求公司解除名义股东乙的股东资格并将自己登记为股东的，应当经公司其他股东半数以上同意
• C.股东丙持有A公司0.9％的股权，其不具备提起股东代表诉讼的资格
• D.股东丁病故后，其合法继承人要求继承股东资格，公司可以章程中规定股东资格不得继承为由拒绝
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，有限责任公司股东未履行出资义务或者抽逃全部出资，经公司催告缴纳或者返还，其在合理期间内仍未缴纳或者返还出资，公司以股东会决议解除该股东的股东资格，该股东请求确认该解除行为无效的，人民法院不予支持。选项B正确，实际出资人未经公司其他股东半数以上同意，请求公司变更股东、签发出资证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登记机关登记的，人民法院不予支持。选项C错误，有限责任公司的任一股东均具备提起股东代表诉讼的资格。选项D正确，自然人股东死亡后，其合法继承人可以直接继承股东资格，但公司章程另有规定的除外。

• 10.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列情形中，导致要约失效的有(  )。
• A .要约被拒绝
• B .要约被依法撤回
• C .承诺期限届满，受要约人未作出承诺
• D .受要约人对要约的内容作出实质性变更
• 参考答案：ACD
• 解析：有下列情形之一的，要约失效： （1）要约被拒绝（选项A）； （2）要约被依法撤销； （3）承诺期限届满，受要约人未作出承诺（选项C）； （4）受要约人对要约的内容作出实质性变更（选项D）。

• 1.【单选题】2×21年，甲公司发生的事项如下：①2月1日，以500万元价款出售其持有的一项交易性金融资产，该交易性金融资产的账面价值为320万元，其中成本为300万元，公允价值变动收益20万元；②6月1日，按面值出售一项债权投资，其账面价值为980万元，其中成本明细科目为1000万元，债权投资减值准备20万元；③9月1日，与乙公司签订一项股权转让协议，按照协议约定：甲公司将向乙公司出售其持有A公司20％的股权投资，处置价款为2600万元。股权转让等变更手续将于次年2月办理完成；当日，该股权投资已处于可出售状态。该股权投资的账面价值为2500万元，其中投资成本明细1200万元，损益调整明细1300万元。不考虑其他因素．下列各项关于甲公司的处理，表述不正确的是(  )。
• A .甲公司应终止确认该交易性金融资产
• B .甲公司应终止确认该债权投资
• C .甲公司因上述业务应确认投资收益320万元
• D .甲公司应将对A公司的股权投资划分为持有待售类别
• 参考答案：C
• 解析：事项①和②：甲公司转移了对金融资产的控制权和所有权，因此应该终止确认，并确认处置投资收益；事项③：企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成，应将其划分为持有待售类别，并按照账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低进行计量。因此应确认的投资收益=(500—320)+(1000—980)=200(万元)，选项C错误。

• 2.【多选题】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交的各种税费，包括（ ）。
• A.教育费附加
• B.矿产资源补偿费
• C.企业代扣代交的个人所得税
• D.耕地占用税
• 参考答案：ABC
• 解析：“应交税费”科目核算增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、城镇土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。耕地占用税在实际发生时直接计入相关资产成本，不在本科目中核算。

• 3.【单选题】某租赁公司于2023年1月1日将账面价值为5000万元，公允价值为6000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租给华东公司。双方签订合同，华东公司租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，华东公司担保的资产余值为900万元，华东公司行使购买选择权的行权价格为750万元（假设合理确定华东公司将行使该选择权），未担保余值为150万元，初始直接费用为200万元。下列有关出租人的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
• A.租赁收款额为6450万元
• B.租赁投资总额为6600万元
• C.租赁投资净额为6200万元
• D.租赁开始日对当期损益的影响金额为0
• 参考答案：D
• 解析：租赁收款额＝(600 × 8＋900)＋750=6450(万元);租赁投资总额＝6450＋150= 6600(万元);租赁投资净额=6000+200=6200(万元);未实现融资收益=6600一6200=400(万元)。租赁开始日确认“资产处置损益”=6000-5000=1000（万元），会计分录：借：应收融资租赁款——租赁收款额 6450 ——未担保余值 150 贷：融资租赁资产 5000 资产处置损益 1000 应收融资租赁款——未实现融资收益 400 银行存款 200

• 4.【单选题】2×18年12月，某事业单位对其收支科目进行分析，事业预算收入和上级补助预算收入本年发生额中的非专项资金收入分别为200万元、40万元，事业支出和其他支出本年发生额中的非财政非专项资金支出分别为160万元、20万元，对附属单位补助支出本年发生额为40万元。经营预算收入本年发生额为30万元，经营支出本年发生额为25万元。年末，应确认的“其他结余”金额为（ ）万元。
• A .65
• B .25
• C .60
• D .20
• 参考答案：D
• 解析：单位应当在预算会计中设置"其他结余"科目，核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 该事业单位应确认“其他结余”科目金额=(200+40)-(160+20)-40=20(万元)。 对于经营预算收入、经营支出年末应结转至“经营结余”科目。

• 5.【单选题】下列各项中，不属于会计政策变更的是（ ）。
• A.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
• B.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
• C.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为个别报表采用权益法核算
• D.未计入固定资产成本的弃置费用改为计入固定资产成本
• 参考答案：A
• 解析：选项A，属于会计估计变更。

• 6.【多选题】政府单位在将预算收入本年发生额中的专项资金收入转入“非财政拨款结转”科目时，应借记的会计科目有（ ）。
• A.财政拨款预算收入
• B.事业预算收入
• C.上级补助预算收入
• D.非同级财政拨款预算收入
• 参考答案：BCD
• 解析：年末，将事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、非同级财政拨款预算收入、债务预算收入、其他预算收入本年发生额中的专项资金收入转入“非财政拨款结转”科目， 借记事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、非同级财政拨款预算收入、债务预算收入、其他预算收入科目下各专项资金收入明细科目，贷记"非财政拨款结转一一本年收支结转"科目。

• 7.【多选题】下列经济业务中，影响当期损益的有（　）。
• A.投资性房地产计提累计折旧
• B.计提生产车间设备折旧
• C.权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动
• D.销售产品确认收入
• 参考答案：AD
• 解析：投资性房地产计提累计折旧记入“其他业务成本”科目，影响当期损益；计提生产车间设备折旧，记入“制造费用”，不影响当期损益；权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动记入“资本公积”，不影响当期损益；销售产品确认收入记入“主营业务收入”，影响当期损益。 影响损益和影响利润总额是有区别的，影响损益的科目包括主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、期间费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、资产处置损益、其他收益、营业外收支、所得税费用。 而影响利润总额的不包括所得税费用，其他的都包括，影响营业利润的不包括营业外收支和所得税费用，其他的都包括。

• 8.【多选题】甲公司发生的部分交易或事项如下： (1)甲公司起诉乙公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决，甲公司预计很可能胜诉并获得赔偿，但甲公司未进行会计处理； (2)甲公司购入材料超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，按购买价款的现值确认当期存货成本； (3)甲公司某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益； (4)有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。 对甲公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，错误的有( )。
• A.起诉乙公司侵犯专利权，甲公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
• B.按购买价款的现值确认当期存货成本，遵循了可靠性要求
• C.将专利技术的账面价值一次性转入当期损益，符合了可比性要求
• D.期末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求
• 参考答案：BD
• 解析：选项B，体现实质重于形式会计信息质量要求； 选项D，遵循的是谨慎性会计信息质量要求。

• 9.【多选题】全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有（ ）。
• A.补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认
• B.补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认
• C.确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
• D.扣除补偿可能取得的金额后确认预计负债
• 参考答案：AC
• 解析：补偿的金额应当在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且不能抵减应确认的预计负债金额。

• 10.【单选题】A公司于2×22年1月1日发行面值为60万元、期限为3年、票面利率为8％、每年年末付息且到期还本的一般公司债券，发行价款总额为64万元，另外支付发行费用2万元。已知(P／A，7％，3)=2．624 3，(P／A，6％，3)=2．673 0，(P／F，7％，3)=0．816 3，(P／F，6％，3)=0．839 6。不考虑其他因素，则A公司在2×22年12月31日应对该项债券确认的财务费用是（ ）。
• A.0
• B.3．81万元
• C.4．18万元
• D.4．96万元
• 参考答案：C

• 1.【多选题】以下属于“营改增”交通运输服务的有（ ）。
• A.索道运输
• B.缆车运输
• C.港口码头服务
• D.光租业务
• 参考答案：AB
• 解析：选项C属于物流辅助服务；选项D属于有形动产租赁服务。

• 2.【单选题】下列关于纳税义务人的说法中，正确的是（ ）。
• A.外籍人、无国籍人不是我国的纳税义务人
• B.代扣代缴义务人和代收代缴义务人同纳税人一样负有直接纳税义务
• C.纳税人是税款的实际承担者
• D.纳税义务人分为自然人和法人，我国的法人又分为营利法人，非营利法人和特别法人
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P8-9 本题考查纳税义务人的判定。 选项A错误，对纳税方的确定，在我国采用的是属地兼属人原则，纳税义务人包括在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 选项B错误，代收代缴义务人和代扣代缴义务人并不是纳税人，不负有直接缴纳税款的义务。 选项C错误，纳税人不一定是税款的实际承担者，即纳税人不一定就是负税人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的，如个人所得税，企业所得税等；当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人，如增值税。

• 3.【单选题】下列各个税种中，采用定额税率计算税额的是（ ）。
• A.增值税
• B.土地增值税
• C.契税
• D.耕地占用税
• 参考答案：D
• 解析：选项A、C，增值税和契税采用的是比例税率；选项B，土地增值税采用超率累进税率。

• 4.【多选题】企业应当依据《企业所得税法实施条例》的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。下列企业年度关联交易金额，应当准备本地文档的有（ ） 。
• A.年度关联交易总额超过10亿元
• B.无形资产所有权转让金额超过1亿元
• C.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2 亿元
• D.其他关联交易金额合计超过4 000 万元
• 参考答案：BCD
• 解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档： （1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元； （2）金融资产转让金额超过1亿元； （3）无形资产所有权转让金额超过1亿元； （4）其他关联交易金额超过4 000万元。

• 5.【单选题】某汽车制造厂2024年3月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120 000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180 000元／辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150 000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（ ）元。
• A.45 000
• B.54 000
• C.252 000
• D.306 000
• 参考答案：B
• 解析：对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。应缴纳车辆购置税＝3×180 000×10％＝54 000（元）。

• 6.【多选题】纳税人的权利主要有（  ）。
• A .多缴税款申请退还权
• B .延期纳税权
• C .依法申请减免税权
• D .申请复议和提起诉讼权
• 参考答案：ABCD
• 解析：纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。主要义务是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

• 7.【单选题】机动车车船税的扣缴义务人为（ ）。
• A.销售车辆的经销商
• B.代办注册手续的单位
• C.车船登记机关
• D.从事机动车第三责任强制保险业务的保险机构
• 参考答案：D
• 解析：从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

• 8.【多选题】下列各项中，资源税减征30%的有（ ）。
• A.三次采油
• B.高含硫天然气
• C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气
• D.从低丰度油气田开采的原油
• 参考答案：AB
• 解析：选项C：免征资源税；选项D：资源税减征20％。

• 9.【单选题】关于房产税的征收方法，下列表述中错误的是（ ）。
• A.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
• B.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
• C.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税
• D.对于与地上房屋相连的地下停车场，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
• 参考答案：C
• 解析：选项C，纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税。

• 10.【单选题】国际税收的本质是(　　)。
• A.国家之间的税收关系
• B.对外国居民征税
• C.涉外税收
• D.国际组织对各国居民征税
• 参考答案：A

• 1.【单选题】某企业的协调机制如下图所示： <img src="/upload/paperimg/202107081618545411086ae-26da49a81fa4/1613581800.png" style="width:100%;"/> 综合上述信息可以判断，该企业的基本协调机制类型是( )。
• A.共同价值观
• B.相互适应，自行调整
• C.工作过程标准化
• D.工作成果标准化
• 参考答案：A
• 解析：该图体现的基本协调机制是共同价值观，选项A正确。

• 2.【单选题】甲公司今年非常重视企业的风险，财务部王经理指出，企业风险是未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。下列关于风险概念的说法，不正确的是（ ）。
• A.企业风险与企业战略和绩效相关
• B.风险是最有可能的结果
• C.风险既具有客观性，又具有主观性
• D.风险往往与机遇并存
• 参考答案：B
• 解析：本题考核风险的概念。风险是一系列可能发生的结果，而不能简单地理解为最有可能的结果。由于风险的可能结果不是单一的，而是一系列的，所以理解和评估风险时，“范围”这个概念对应了众多的不确定性。

• 3.【多选题】企业进入成长阶段后，应采取的财务战略有（ ）。
• A.着手准备发行股票融资
• B.可以分红，但通常比例极低
• C.可以大量举债增加企业现金流，以满足企业发展的资金需求
• D.成长阶段竞争激烈，导致企业面临较大的财务风险
• 参考答案：AB
• 解析：该题考查的是产品生命周期不同阶段的财务战略。在成长阶段，企业以公开发行股票融资替代风投机构的权益融资，选项A正确，选项C错误。在成长阶段，企业仍需大量现金流进行发展，因此股利分配率很低，选项B正确。成长阶段竞争激烈，经营风险高，因此相应财务风险低，选项D错误。

• 4.【多选题】某在线教育培训集团为增加其业务的竞争优势．拟实施实现规模经济的策略方案以及针对5岁以上的儿童设计独有的“少儿编程学习法”等的战略方案。该在线教育培训集团的业务层战略包括(　　)。
• A.成本领先战略
• B.多元化战略
• C.集中差异化战略
• D.集中成本领先战略
• 参考答案：AC
• 解析：教材页码：P137-150 该在线教育培训集团实施实现规模经济的策略方案，属于成本领先战略；针对5岁以上的儿童设计独有的“少儿编程学习法”，属于集中差异化战略。

• 5.【单选题】从内部控制角度来看，下列表述中涉及企业财务风险的是（ ）。
• A .企业目前使用的生产线设备属于业内早已淘汰的型号
• B .企业员工只关注个人福利变化，对企业发展漠不关心
• C .企业编制的下一年度预算与企业内外部环境严重脱节
• D .企业为压缩成本未按环保要求安装空气净化设备
• 参考答案：C
• 解析：从内部控制角度看，选项A、B、D分别属于运营风险中的资产管理、企业文化和社会责任；选项c属于财务风险中的全面预算。

• 6.【单选题】甲企业是一家处于初创期的高新技术企业，资金主要来源于风险资本，没有来源于债权人的负债筹资。该企业的经营风险与财务风险特征是（ ）。
• A.高经营风险、高财务风险
• B.高经营风险、低财务风险
• C.低经营风险、高财务风险
• D.低经营风险、低财务风险
• 参考答案：B
• 解析：甲企业处于初创期，说明经营风险最高；没有来源于债权人的负债筹资，说明财务风险最低，所以该企业的经营风险与财务风险特征是高经营风险、低财务风险。

• 7.【单选题】某公司管理层拟将该公司旗下的两家子公司合并以实现业务重组，这两家子公司的大部分员工面临工作环境改变甚至下岗的风险。这些员工联合起来进行了坚决的抗争，致使公司管理层放弃了上述决定。公司管理层对待和处理这场冲突的策略是（ ）。
• A .规避
• B .协作
• C .折中
• D .和解
• 参考答案：D
• 解析：本题考核的是在战略决策与实施过程中的权力运用。在本题中，管理层采取的是放弃决定，是不坚定行为与合作行为的组合，即为和解。和解模式通常表现为默认和让步。

• 8.【多选题】甲公司是一家啤酒生产大型企业，利用自主研发的清爽型啤酒，在当地取得了50％的市场占有率。为保证质量、再降成本，强化成本领先战略优势，甲公司下一步应选择一体化战略中的（ ）。
• A.横向一体化
• B.纵向一体化
• C.前向一体化
• D.后向一体化
• 参考答案：BD
• 解析：后向一体化的优点：有利于企业有效控制关键原材料等投入的成本、质量及供应可靠性，确保企业生产经营活动稳步进行、根据题目信息可以判断，甲公司需要保证质量，再降成本，强化成本领先战略优势，因此适合采用纵向一体化中的后向一体化战略。

• 9.【单选题】下列选项中不属于内部环境要素的是（ ）。
• A.内部机构设置与职责分工
• B.内部审计
• C.预算控制
• D.公司治理结构
• 参考答案：C
• 解析：内部环境要素可以归纳为6个方面，即公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境。选项C属于控制活动要素的范畴，选项C错误。

• 10.【单选题】竹艺公司是一家家具制造企业，该公司通过互联网平台技术搭建了信息分享平台。企业可以根据销售数据对产品需求进行预测，及时调整产品结构。顾客也可以入驻该平台，在该平台提出自己的意见，竹艺公司便可以根据消费者的要求为其提供定制化的产品和服务。上述案例说明数字化技术对产品和服务的影响体现在（ ）。
• A.个性化
• B.前瞻性
• C.智能化
• D.生态化
• 参考答案：A