注册会计师每日一练(2026年1月23日)

• 1.【多选题】下列各项中，有关注册会计师保持职业怀疑的说法中恰当的有（ ）。
• A.职业怀疑与所有职业道德原则均密切相关
• B.即使认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据
• C.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
• D.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A不恰当，职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。 审计准则还规定，注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。选项B正确。 职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉，选项C正确。 保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要，选项D正确。

• 2.【单选题】如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列各项中，通常能够有效应对该风险的是（ ）
• A.检查交易是否经适当的管理层审批
• B.评价交易是否具有合理的商业理由
• C.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
• D.就交易事项向关联方函证
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P401-405 对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当： ①检查相关合同或协议（如有)。（其中包含，评价交易的商业理由） ②获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。ACD错误：通常情况下，第①②种方法，应对“超重关”可能都是有效的，但是本题题干提及“舞弊风险”二字，当涉及到舞弊性质的时候，授权和批准本身不足以就是否不存在舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的。即第②种涉及的方式可能是无效的。 综上所述，本题选B。

• 3.【多选题】下列有关重要性的说法中不正确的有( )。
• A.注册会计师在对错报的重要性考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面，只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的
• B.为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成
• C.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平
• D.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70％～90％
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，考虑错报的重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的； 选项B，项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果； 选项C，财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量； 选项D，通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％。所以ABCD都不正确。

• 4.【多选题】关于财务报表审计，以下理解中，恰当的有（ ）。
• A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者
• B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据
• C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
• D.财务报表审计的目的是消除财务报表错报风险
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D不恰当，财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险，而不是消除财务报表错报风险。

• 5.【单选题】如果ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所以合作为目的，仅存在（ ）关系，即使ABC会计师事务所与XYZ会计师事务所的审计客户之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所与该客户之间的独立性。
• A .使用共同的名称、字号和标识
• B .共享培训资源，但不交流人员和客户信息
• C .拥有共同的经营战略和质量管理政策
• D .定期交流客户资料、收费等信息
• 参考答案：B
• 解析：如存在选项A、C、D中所述关系，ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所属于同一网络事务所。 如果XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所的审计客户之间不独立(存在重大借贷关系的情况表明不独立)，则ABC会计师事务所也被视为不独立。 在下列情形中，共享的资源被视为不重要:） ①共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法; ②共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息;（选项B 符合题意） ③没有一个共有的技术部门。

• 6.【单选题】下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（ ）。
• A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日
• B.书面声明的日期不得晚于审计报告日
• C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天
• D.书面声明的日期可以早于审计报告日
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

• 7.【单选题】下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（ ）。
• A .内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工
• B .外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
• C .在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系
• D .如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。对内部专家不考虑客观性问题。C错误。

• 8.【单选题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。
• A.相较于影响审计效率的抽样风险， 注册会计师更应关注影响审计效果的抽样风险
• B.审计程序设计不当导致的风险属于抽样风险
• C.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的可能性
• D.抽样风险与样本规模是反向变动关系
• 参考答案：B
• 解析：抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关，选项B的审计程序不当属于非抽样风险。

• 9.【单选题】下列各项中，关于在审计完成阶段评价错报的说法中不恰当的是（ ）。
• A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层沟通
• B.未更正错报是指在审计过程中发现的且被审计单位未予更正的错报
• C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
• D.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估
• 参考答案：B
• 解析：选项B不恰当，未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。

• 10.【多选题】在每次组织项目组讨论时，关于参与讨论的人员错误的说法是（ ）。
• A.项目组的所有成员
• B.项目组的关键人员
• C.项目质量控制复核人员
• D.聘请的特定领域的专家（根据需要）
• 参考答案：AC
• 解析：项目合伙人可以根据需要来确定参加参与讨论的人员。选项A，项目组讨论并不要求所有成员每次都要参加。项目组的任何人都可以参与项目组讨论，但项目组以外的人员不应该参加项目组讨论，所以选项C的说法不正确。

• 1.【多选题】下列关于股票回购方式的表述中，正确的有（　）。
• A.随机回购通常会受到监管机构严格监控
• B.向全体股东招标回购的回购价格通常低于当时市价
• C.固定价格要约回购赋予股东均等出售其所持股份的机会
• D.举债回购可以防御被恶意兼并与收购
• 参考答案：ACD
• 解析：【解析】向全体股东招标回购的回购价格通常高于当时市价，选项B的表述错误。

• 2.【单选题】甲公司平价发行5年期的公司债券，债券票面利率为10%,每半年付息一次，到期一次偿还本金。该债券的有效年折现率是（ ）。
• A.9.5%
• B.10%
• C.10.25%
• D.10.5%
• 参考答案：C
• 解析：因为是平价发行，所以计息期折现率=计息期票面利率=10%/2=5%,该债券有效年折现率=（1+5%）²-1=10.25%。

• 3.【单选题】为了有利于引入机构投资者与大股东及关联方，上市公司应采取的发行方式为（ ）。
• A.配股
• B.公开增发股票
• C.非公开增发股票
• D.发行债券
• 参考答案：C
• 解析：非公开增发，有特定的发行对象，主要是机构投资者，大股东及关联方等。

• 4.【多选题】下列关于公司最佳资本结构的判定，正确的说法有（ ）
• A.公司的最佳资本结构是使每股收益最大的资本结构
• B.公司的最佳资本结构是使市净率最高的资本结构(假设市场有效)
• C.假设股东投资资本和债务价值不变，公司的最佳资本结构是使企业价值最大化的资本结构
• D.在最佳的资本结构下，公司的加权平均资本成本是最低的
• 参考答案：BCD
• 解析：公司的最佳资本结构不一定是使每股收益最大的资本结构，而是使市净率最高的资本结构(假设市场有效)。 假设股东投资资本和债务价值不变，该资本结构也是使企业价值最大化的资本结构。 同时，公司的加权平均资本成本也是最低的。 注意：新教材对这块内容的描述稍有改动，考生们需要注意变化的地方。

• 5.【多选题】当流动资产大于流动负债时，下列表述正确的有（ ）。
• A.流动比率大于1
• B.长期资本大于长期资产
• C.速动比率大于1
• D.营运资本大于0
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A正确，流动比率=流动资产／流动负债，当流动资产大于流动负债时，流动比率大于1； 选项B正确，长期资本+流动负债=长期资产+流动资产，流动资产大于流动负债，所以长期资本大于长期资产； 选项C错误，当流动资产大于流动负债时，无法判断速动比率的大小； 选项D正确，营运资本=流动资产-流动负债，当流动资产大于流动负债时，营运资本大于0。

• 6.【多选题】下列有关优序融资理论的表述正确的有（ ）。
• A.优序融资理论考虑了信息的不对称和逆向选择的影响
• B.将内部融资作为首要选择
• C.将发行新股作为最后选择
• D.优序融资理论揭示了企业筹资时对不同筹资方式选择的顺序偏好
• 参考答案：ABCD
• 解析：优序融资理论是当企业存在融资需求时，首先选择内源融资，其次会选择债务融资，最后选择股权融资。 优序融资理论只是在考虑了信息不对称与逆向选择行为对融资顺序的影响，解释了企业筹资时对不同筹资方式选择的顺序偏好，但该理论并不能够解释现实生活中所有的资本结构规律。

• 7.【单选题】某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况，拟采取措施协调所有者与经营者的矛盾。下列各项中，不能实现上述目的的是（ ）。
• A.强化内部人控制
• B.解聘总经理
• C.加强对经营者的监督
• D.将经营者的报酬与其绩效挂钩
• 参考答案：A
• 解析：选项A强化内部人控制会使得公司的信息更加不对称，从而加深所有者与经营者之间的矛盾。

• 8.【多选题】下列可能影响短期偿债能力的表外因素有( )。
• A.偿债能力的声誉
• B.可快速变现的非流动资产
• C.可动用的银行授信额度
• D.与担保有关的或有负债事项
• 参考答案：ABCD
• 解析：增强短期偿债能力的表外因素：①可动用的银行授信额度；②可快速变现的非流动资产；③偿债能力的声誉。 降低短期偿债能力的表外因素：与担保有关的或有负债事项。如果该金额较大且很可能发生，应在评价偿债能力时予以关注。

• 9.【多选题】对于寿命期不同的投资项目决策时，应采用的方法是（ ）。
• A.现值指数法
• B.净现值法
• C.等额年金法
• D.共同年限法
• 参考答案：CD
• 解析：对于寿命期不同的投资项目决策时，应采用等额年金法或共同年限法，故选项CD正确。 考点链接： (一)共同年限法 如果两个互斥项目不仅技资额不同，而且项目期限也不同，则其净现值没有可比性。例如， 一个项目技资3 年创造了较少的净现值，另一个项目投资6 年创造了较多的净现值，后者的盈利性不一定比前者好。 共同年限法的原理是：假设投资项目可以在终止时进行重置，通过重置使两个项目达到相同的年限，然后比较其净现值。该方法也被称为重置价值链法。 (二)等额年金法 等额年金法是用于年限不同项目比较的另一A 种方法。它比共同年限法要简单。 其计算步骤如下: (1) 计算两项目的净现值; (2) 计算净现值的等额年金额; (3) 假设项目可以无限重置，并且每次都在该项目的终止期，等额年金的资本化就是项目的净现值。 以上两种分析方法有区别。共同年限法比较直观，易于理解，但是预计现金流的工作很困难。等额年金法应用简单，但不便于理解。

• 10.【多选题】应用市盈率模型评估企业的股权价值，在确定可比企业时．需要考虑的因素有(　　)。
• A.收益增长率
• B.销售净利率
• C.未来风险
• D.股利支付率
• 参考答案：ACD

• 1.【多选题】下列与公司有关的纠纷中，应当以公司为被告的有（ ）。
• A.股东会决议不成立诉讼
• B.股东代表诉讼
• C.股东查阅权诉讼
• D.股东资格确认诉讼
• 参考答案：AC
• 解析：关于决议不成立、无效和撤销之诉案件的诉讼当事人问题，《公司法解释四》第三条规定，原告请求确认股东会或者股东大会、董事会决议不成立、无效或者撤销决议的案件，应当列公司为被告。选项B错误：在股东代表诉讼中，该股东列为原告，相关责任人列为被告，公司列为第三人。选项D错误：股东资格确认诉讼中，诉讼的双方当事人是名义股东与实际控制人或者其他争议股东，不以公司作为被告。 【考查考点】第六章-公司法律制度-股东诉讼

• 2.【多选题】根据外商投资法律制度的规定，下列各项中，外商投资企业可以采用的融资方式有（ ）。
• A.在中国境内公开发行股票
• B.在中国境外公开发行股票
• C.在中国境外公开发行公司债券
• D.借用外债
• 参考答案：ABCD
• 解析：外商投资企业可以依法在中国境内或者境外通过公开发行股票、公司债券等证券，以及公开或者非公开发行其他融资工具、借用外债等方式进行融资。

• 3.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国家出资企业应当于每年一定期间内完成企业产权登记情况的年度检查。该期间是（ ）。
• A.1月1日至3月31日
• B.2月1日至4月30日
• C.3月1日至5月31日
• D.4月1日至6月30日
• 参考答案：B
• 解析：企业国有资产产权登记实行年度检查制度。企业应当于每年2月1日至4月30日完成产权登记情况的年度检查工作，并向产权登记机关报送企业产权登记年度汇总表和年度汇总分析报告。

• 4.【单选题】下列关于和解的表述中，说法正确的是（ ）。
• A .和解债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，会受到和解协议的影响
• B .破产和解是强制和解，和解协议由法定多数表决即可通过，部分不同意的债权人也要受协议拘束
• C .债务人不能执行或者不执行和解协议的，人民法院经破产管理人请求，应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产
• D .人民法院裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力，债务人方面为和解协议的执行提供的担保随之消灭
• 参考答案：B
• 解析：(1)选项A：和解债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受和解协议的影响；(2)选项C：债务人不能执行或者不执行和解协议的，人民法院经和解债权人请求，应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产；(3)选项D：人民法院裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力，但债务人方面为和解协议的执行提供的担保继续有效。

• 5.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列选项中不属于刑法上的内幕交易行为的有（　　）。
• A.持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有上市公司5%以上股份的自然人、法人或者其他组织收购该上市公司股份的
• B.按照事先订立的书面合同、指令、计划从事相关证券、期货交易的
• C.依据已被他人披露的信息而交易的
• D.交易具有其他正当理由或者正当信息来源的
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上选项均不属于刑法上的内幕交易行为。

• 6.【单选题】小王欲购买小李的一辆二手车，但对该车的车况不放心。于是二人在买卖该车的合同中约定，如果在该车上一年年检有效期满之前，能顺利通过下一年度年检，小王就购买该车。该约定是（　）。
• A.附解除条件的民事法律行为
• B.附生效期限的民事法律行为
• C.附生效条件的民事法律行为
• D.附解除期限的民事法律行为
• 参考答案：C
• 解析：附条件的法律行为，是指在民事法律行为中规定一定条件，并且把该条件的成就与否作为民事行为效力发生或者消灭根据的民事法律行为。本题中“该车能顺利通过下一年度年检”即为生效条件，选项C正确。注意期限是必然会发生，而条件不一定发生。二者的区别：附期限是必然到来的事实。法律行为所附期限可以是明确的期限，也可以是不确定的期限，但都必须是一定会发生的。

• 7.【单选题】根据证券法律制度的规定，非上市公众公司向特定对象发行股票的，可以申请一次核准，分期发行。下列表述中，正确的是（ ）。
• A.自中国证监会予以核准之日起，公司应当在6个月内完成首期发行
• B.首期发行数量应当不少于总发行数量的40％
• C.剩余数量应当在24个月内发行完毕
• D.超过核准文件限定的有效期未发行的，必须重新经中国证监会核准后方可发行
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC：自中国证监会予以核准之日起，公司应当在3个月内完成首期发行，剩余数量应当在12个月内发行完毕。首期发行数量应当不少于总发行数量的50％，剩余各期发行的数量由公司自行确定。

• 8.【单选题】下列关于物业服务合同的解除，说法正确的是（　） 。
• A.业主决定解聘物业服务人的，应当提前3个月书面通知物业服务人，但是合同对通知期限另有约定的除外
• B.业主解除合同造成物业服务人损失的，除不可归责于业主的事由外，应当赔偿损失，包括物业服务人在剩余服务期限内可以获得的物业费
• C.当事人可以随时解除不定期物业服务合同，但是应当提前60日书面通知对方
• D.业主违反约定逾期不支付物业费的，物业服务人可以通知业主解除合同
• 参考答案：C
• 解析：本题考查物业服务合同的解除。业主依照法定程序共同决定解聘物业服务人的，可以解除物业服务合同。决定解聘的，应当提前60日书面通知物业服务人，但是合同对通知期限另有约定的除外，选项A错误。解除合同造成物业服务人损失的，除不可归责于业主的事由外，业主应当赔偿损失，但不包括物业服务人在剩余服务期限内可以获得的物业费，选项B错误。业主违反约定逾期不支付物业费的，物业服务人应当先催告其在合理期限内支付；合理期限届满仍不支付的，物业服务人可以提起诉讼或者申请仲裁，选项D错误。

• 9.【多选题】根据我国民法典规定，保证担保的范围有（　）。
• A.主债权及利息
• B.违约金
• C.损害赔偿金
• D.实现债权的费用
• 参考答案：ABCD
• 解析：保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。当事人另有约定的，按照约定。

• 10.【单选题】根据公司法律制度的规定，下列有关股份有限公司监事会的说法中，正确的是（　）。
• A.监事会设主席一人，可以设副主席，由全体监事过半数选举产生
• B.监事会每年至少召开一次会议
• C.监事会决议应当经全体监事的半数以上通过
• D.监事会成员任期为3年，不得连选连任
• 参考答案：A
• 解析：本题考查股份有限公司监事会。监事会每6个月至少召开一次会议，选项B错误。监事会决议应当经全体监事的过半数通过，选项C错误。监事会成员任期为3年，连选可以连任，选项D错误。

• 1.【单选题】关于套期会计，下列表述中正确的是( )。
• A.现金流量套期是对尚未确认的确定承诺的风险敞口进行的套期
• B.公允价值套期是对极可能发生的预期交易的风险敞口进行的套期
• C.已确认资产或负债只能采用公允价值套期进行会计处理
• D.对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以将其作为公允价值套期或现金流量套期处理
• 参考答案：D
• 解析：公允价值套期是指对已确认资产或负债，尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期，选项A错误； 现金流量套期是指对现金流量变动风险敞口进行的套期，该现金流量变动源于与已确认资产或负债、极可能发生的预期交易、或与上述项目组成部分有关的特定风险，且将影响企业的损益，选项B错误； 现金流量变动源于与已确认资产或负债，适用现金流量套期，选项C错误。

• 2.【多选题】下列各项中，属于合并财务报表的编制程序的有（　）。
• A.设置合并工作底稿
• B.将母公司与纳入合并范围的子公司的报表数据过入合并工作底稿，并进行加总
• C.编制调整分录和抵销分录，将母子公司的内部交易进行抵销处理
• D.计算合并财务报表各项目的合并数额
• 参考答案：ABCD
• 解析：合并财务报表编制有其特定的程序，主要包括如下几个方面： （一）统一会计政策和会计期间 （二）编制合并工作底稿 （三）编制调整分录和抵销分录 （四）计算合并财务报表各项目的合并金额 （五）填列合并财务报表 因此选项A、B、C、D都是正确的。

• 3.【单选题】2×20年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 044.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券系5年期，到期一次还本付息债券，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素的影响，甲公司持有的该债券在2×21年12月31日的摊余成本为（　　）万元。
• A.2136.94
• B.2100
• C.2222.42
• D.2163.20
• 参考答案：C
• 解析：【解析】因为该债券系到期一次还本付息的债券，所以期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率），2×20年12月31日该以摊余成本计量的金融资产摊余成本=（2 044.75+10）×（1+4%）=2 136.94（万元），2×21年12月31日该以摊余成本计量的金融资产摊余成本=2 136.94×（1+4%）=2 222.42（万元）。

• 4.【单选题】下列各项中，应当分类为以摊余成本计量的金融资产的是（ ）。
• A.甲公司持有一项可转换债券，每份债券的面值为1000元，自发行结束之日起满六个月后的第一个交易日起至可转债到期日止，每份债券可转换为10股发行方的普通股
• B.丙公司持有一项永续债，该债券按市场利率支付利息，发行人可自主决定在任一时点回购该工具，并向持有人支付面值和累计应付利息，如果发行人无法保证后续偿付能力，可以不支付该工具利息，且递延支付利息不产生额外的利息
• C.戊公司正常往来形成的具有一定信用期限的应收账款，戊公司拟根据应收账款的合同现金流量收取现金，且不打算提前处置应收账款
• D.乙公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。为了盘活存量资产，提高资金使用效率，乙公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向乙公司一次性授信10亿元人民币，乙公司可以在需要时随时向银行出售应收账款(该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征)。历史上乙公司频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足终止确认的规定
• 参考答案：C
• 解析：选项A，该债券投资其反映的回报与基本借贷安排不一致，即回报与发行人的权益价值挂钩，相关合同现金流量并非本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，可转换债券作为一个整体进行评估，不符合本金加利息的合同现金流量特征，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 选项B，发行人可能延迟支付利息，而这些延迟利息金额并不产生额外利息。利息金额不是以未偿付本金金额为基础的货币时间价值的对价，不符合本金加利息的合同现金流量特征，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 选项D，乙公司管理应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标” ，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

• 5.【多选题】2x22年2月1日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为2年，年租金为120万元，当日该办公楼的账面价值为2600万元，其公允价值为2800万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×22年12月31日，该办公楼的公允价值为3000万元。假设不考虑相关税费及其他因素，则下列会计处理正确的有(  )。
• A .转换日投资性房地产的入账价值为2600万元
• B .转换日应确认其他综合收益200万元
• C .该投资性房地产持有期间公允价值变动计入当期损益
• D .采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产需要定期进行减值测试
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查的是自用房地产转换为采用公允价值模式计量投资性房地产的会计处理。投资性房地产的入账价值为转换日公允价值2800万元，选项A错误；将自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原资产账面价值的差额计入其他综合收益，原资产的账面价值为2600万元，公允价值为2800万元，差额200万元计入其他综合收益，选项B正确；采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益(当期损益)，选项C正确；以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产资产负债表日无须进行减值测试，选项D错误。

• 6.【多选题】下列各项关于企业无形资产摊销的表述中，正确的有( )
• A.无形资产不能采用类似固定资产加速折旧的方法进行摊销
• B.分类为持有待售类别的无形资产不应摊销
• C.无法可靠确定与无形资产有关的经济利益的预期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销
• D.用于生产产品的专利技术摊销应计入管理费用
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，符合条件的无形资产可以采用加速摊销；选项D 用于生产产品的专利技术摊销应计入产品成本。

• 7.【单选题】下列各项目中，不属于企业应当披露的重要会计政策的是（　）。
• A.投资性房地产的后续计量
• B.固定资产的初始计量
• C.无形资产的确认
• D.金融资产公允价值的确定
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC，均属于应披露的重要会计政策；选项D，属于应当披露的重要会计估计。

• 8.【单选题】甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 （1）2×22年4月3日，向乙公司出口销售商品1 000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。 （2）4月30日，甲公司仍未收到该笔货款。当日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币。 （3）5月20日收到上述货款存入银行。当日即期汇率为1美元＝6.3元人民币；当日银行的美元买入价为1美元＝6.26元人民币。 下列有关5月外币业务的会计处理，不正确的是（　）。
• A.假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则记入“银行存款——美元”科目的金额为6 300万元
• B.假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则确认财务费用的金额为300万元
• C.假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则记入“银行存款——人民币”科目的金额为6 300万元
• D.假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则确认财务费用的金额为340万元
• 参考答案：C
• 解析：因为按月计算汇兑损益，4月3日确认的应收账款在4月末已经折算为了当日即期汇率反映的金额，所以5月份收到货款时要冲减应收账款账面余额，即按照4月30日汇率折算的金额。 假定5月20日收到美元货款直接存入银行，会计分录如下： 借：银行存款——美元 （1 000×6.3）6 300 　　 财务费用 300 　　 贷：应收账款——美元 （1 000×6.6）6 600（账面余额） 假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，会计分录如下： 借：银行存款——人民币（1 000×6.26）6 260 　　 财务费用 340 　　 贷：应收账款美元 6 600（账面余额）

• 9.【单选题】C公司2×21年发生下列业务：（1）偿还短期借款，其本金为2 000万元，借款利息为10万元；（2）偿还长期借款，其本金为5 000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；（3）支付到期一次还本付息的应付债券，该债券面值1 000万元，期限为3年，年利率5%；（4）支付现金股利200万元。C公司2×21年现金流量表的“偿还债务支付的现金”项目的金额为（　）万元。
• A.8426
• B.8366
• C.426
• D.8000
• 参考答案：D
• 解析：偿还债务支付的现金＝2 000＋5 000＋1 000＝8 000（万元） 偿还短期借款、长期借款的利息以及支付的现金股利应记入到“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。特别注意，对于长期借款利息不管是资本化的利息还是费用化的利息，均记入到“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，资本化的利息也是属于筹资活动现金流量，而不是投资活动现金流量。

• 10.【单选题】甲公司回购股票等相关业务如下：甲公司截至2×19年12月31日共发行股票20 000万股，股票面值为每股1元，“资本公积—股本溢价”科目余额为55 260万元，“盈余公积”科目余额为2 000万元，“利润分配—未分配利润”贷方余额为3 000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3 000万股并注销。假定甲公司按照每股21元的价格回购股票。甲公司按照10%计提盈余公积。下列关于甲公司回购、注销本公司股票会计处理的说法中，不正确的是（ ）。
• A.回购本公司股票的库存股成本为63 000万元
• B.注销本公司股票时冲减股本的金额为3 000万元
• C.注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为55 260万元
• D.注销本公司股票时冲减利润分配的金额为4 266万元
• 参考答案：D
• 解析：回购库存股的成本=3 000×21=63 000(万元)回购时：借：库存股63 000 贷：银行存款 63 000注销时：借：股本3 000 资本公积—股本溢价55 260 盈余公积2 000 利润分配—未分配利润2 740 贷：库存股 63 000企业注销库存股时，回购价格超过注销股数所对应的股本金额、资本公积—股本溢价科目的部分，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”等科目。

• 1.【多选题】下列关于城建税、教育费附加和地方教育附加的说法中，正确的有（ ）。
• A.城建税有四档地区差别比例税率，分别为7%、5%、3%、2%
• B.教育费附加和地方教育附加的征收率相同，均为3%
• C.城建税、教育费附加、地方教育附加的计征依据相同
• D.城建税、教育费附加、地方教育附加均能在企业所得税前据实扣除
• 参考答案：CD
• 解析：选项A：城建税有三档地区差别比例税率，分别为7%、5%、1%；选项B：教育费附加和地方教育附加的征收率不同，分别为3%、2%。

• 2.【单选题】某船运公司2018年度拥有机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率1000千瓦。当年8月新购置机动船4艘，并于当月取得所有权，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的车船税年基准税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元。该船运公司2018年度应缴纳的车船税为（ ）元。
• A.71013.33
• B.74033.33
• C.75333.33
• D.76013.33
• 参考答案：D
• 解析：本题考核车船税的计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。 该船运公司当年应缴纳的车船税=10×1500×4+2×1000×0.67×4×50％+4×2000×4×5／12                                              =60000+2680+13333.33                                              =76013.33(元)。

• 3.【单选题】某企业于2018年3月12日购置一幢新建仓库并于当月交付使用，建筑面积4000平方米，总用地面积10000平方米，宗地容积率0.4，会计在固定资产账面记录房产金额3000万元，在无形资产账面记载了购买该幢仓库支付的土地使用权金额1000万元，当地的房产原值减除比例为20％，城镇土地使用税每平方米年税额3元，则该企业2018年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为（ ）万元。
• A.2385
• B.29.61
• C.31.05
• D.39.48
• 参考答案：B
• 解析：应纳房产税=(3000+4000×2／10000×1000)×(1-20％)×1.2％×9／12=36.48×9／12=27.36(万元) 应纳城镇土地使用税=10000×3×9／12÷10000=2.25(万元) 合计应纳房产税和城镇土地使用税=27.36+2.25=29.61(万元)。  【知识点】城镇土地使用税应纳税额的计算

• 4.【多选题】下列属于中国境内机构和个人外付汇需要进行税务备案情形的有（ ）。
• A.境内机构在境外发生的差旅费用
• B.境外机构或从境内获得的体育文化等服务贸易收入
• C.境内旅行社从事出境旅游业务代订、代办的住宿、交通等相关费用
• D.境外个人在境内的工作报酬
• 参考答案：BD
• 解析：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案：（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。 （3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

• 5.【单选题】下列关于小型微利企业享受企业所得税优惠政策征收管理的说法，正确的是（ ）。
• A.小型微利企业所得税可以选择按月预缴或按季预缴税款
• B.小型微利企业的从业人数不包括接受的劳务派遣用工
• C.核定征收企业所得税的小型微利企业不得享受所得税优惠政策
• D.小型微利企业2024年的应纳税所得额，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企
• 参考答案：D
• 解析：选项A：小型微利企业所得税统一按季度预缴税款； 选项B：小型微利企业的从业人数包括接受的劳务派遣用工； 选项C：核定征收企业所得税的小型微利企业可以享受所得税优惠政策。

• 6.【多选题】小雷大学毕业工作一年后开始攻读在职研究生，下列关于三年在职读研期间的教育费用的扣除，说法正确的有（ ）。
• A.由本人扣除.
• B.可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除
• C.按照每月1 000元（每年12 000元）的标准定额扣除
• D.按照每月400元（每年4 800元）定额扣除
• 参考答案：AD
• 解析：小雷属于接受学历（学位）继续教育，在职读研是本科以上的继续教育，应由本人在学历（学位）继续教育期间按照每月400元（每年4 800元）定额扣除继续教育支出，扣除期限不能超过48个月（4年）。

• 7.【单选题】消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ ）在境内。
• A.生产地
• B.使用地
• C.起运地或所在地
• D.销售地
• 参考答案：C
• 解析：消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地和所在地在境内。

• 8.【单选题】下列关于耕地占用税的表述，正确的是（ ）
• A .耕地占用税对占用耕地实行一次性征收，对生产经营单位和个人不设立减免税
• B .国家规划的铁路线路，免征耕地占用税
• C .符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地以内新建自用住宅，减半征收耕地占用税
• D .免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再补缴耕地占用税
• 参考答案：A
• 解析：B项，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税； C项，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税； D项，免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

• 9.【多选题】下列关于资源税的表述中，正确的有（ ）。
• A.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日
• B.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，移送环节缴纳资源税
• C.纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税
• D.资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，计算缴纳资源税。

• 10.【单选题】下列区域内的土地不需要交纳城镇土地使用税的是（ ）。
• A.城市
• B.县城
• C.工矿区
• D.农村
• 参考答案：D
• 解析：城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。不包括农村的土地。

• 1.【单选题】巨人公司主营文化娱乐产品的开发和生产，拥有影视、出版、短视频、游戏软件等多个业务板块，目前游戏软件产业的市场增长率为5%，巨人公司游戏软件业务的市场占有率位居产业第二。依据波士顿矩阵分析方法，属于巨人公司对游戏软件业务应采取的措施是（　）。
• A.在短期内优先供给该业务所需的资源，支持其继续发展
• B.对该业务采用收割战略，逐渐减少批量，加强内部控制
• C.选拔有规划能力，敢于冒风险的人负责管理该业务
• D.是由对生产技术和销售都很内行的人员负责经营该业务
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“波士顿矩阵”的知识点。“目前游戏软件产业的市场增长率为5%，巨人公司游戏软件业务的市场占有率位居产业第二”中体现出市场增长率小于10%，相对市场占有率小于1，属于“瘦狗”业务。对这类业务应采用收割或放弃战略：首先，对那些还能自我维持的业务，应逐渐减少批量，缩小经营范围，加强内部管理；对那些市场增长率和企业市场占有率均极低的业务则应立即放弃， 选项B正确。

• 2.【单选题】甲公司是国内一家品牌建筑施工企业，公司在2010年提出。为客户提供高质量的建筑服务，成为国内最具竞争力的工程承包服务商”。以上表述体现了甲公司的(　　)。
• A.公司目的
• B.经营哲学
• C.公司宗旨
• D.公司目标
• 参考答案：C

• 3.【单选题】优家公司是一家以家电制造业为主的大型综合性企业集团。公司最近制定了进军智能家居领域的战略，通过建立“家庭网络标准产业联盟”，推出了一系列智能家居产品。同时，公司组织结构进行了重大改革，管理制度也做了相应调整。该战略也得到大多数员工的支持。根据战略稳定性与文化适应性矩阵的要求，优家公司在实施上述新战略时，应当注意（　）。
• A.加强协同作用
• B.以企业使命为基础
• C.根据文化进行管理
• D.重新制定战略或进行文化管理
• 参考答案：B
• 解析：以企业使命为基础： 企业实施一个新的战略时，组织要素会发生很大变化，这些变化大多与企业目前的文化具有潜在的一致性。“公司组织结构进行了重大改革，管理制度也做了相应调整”表明组织要素变化多，“该战略也得到大多数员工的支持”表明潜在一致性大，属于以企业使命为基础，选项B正确。

• 4.【单选题】波特认为战略是公司为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物，该定义强调了战略的属性包括（ ）。
• A.计划性、长期性和风险性
• B.计划性、全局性和长期性
• C.应变性、竞争性和全局性
• D.应变性、竞争性和风险性
• 参考答案：B
• 解析：公司战略的传统概念强调公司战略的属性包括计划性、全局性和长期性。公司战略的现代概念更强调应变性、竞争性和风险性。所以本题选项B是正确答案，选项D说的是公司战略的现代概念。

• 5.【单选题】（ ）的主要形式是统计分析报告。
• A.图形式
• B.表格式
• C.文章式
• D.图表式
• 参考答案：C
• 解析：统计分析结果可以通过表格式、图形式和文章式等多种形式表现出来。文章式的主要形式是统计分析报告，它是全部表现形式中最完善的一种。

• 6.【多选题】甲公司主营定向爆破业务，在大型设施设备定向爆破拆除领域具有明显优势。甲公司确定的发展战略，一是向爆破拆除与拆除现场清理的一揽子承包工程拓展，二是向承揽矿山采掘爆破、筑路土方爆破业务拓展。甲公司业务开拓方向是密集型成长战略中的（ ）。
• A.市场渗透战略
• B.市场开发战略
• C.产品开发战略
• D.多元化战略
• 参考答案：BC
• 解析：该公司主营定向爆破业务，向爆破拆除与拆除现场清理的一揽子承包工程拓展属于产品开发战略。向承揽矿山采掘爆破、筑路土方爆破业务拓展属于市场开发战略。

• 7.【单选题】甲公司是一家白酒生产企业。该公司秉持“精益求精、追求卓越”的企业文化，利用水、高粱、小麦等原料资源，严格按照操作流程，如蒸煮，发酵，取酒、勾兑贮放等程序最终形成酱香醇厚的白酒。甲公司的竞争优势来源于（　）。
• A.具有路径依赖性的资源
• B.具有因果含糊性的资源
• C.物理上独特的资源
• D.具有经济制约性的资源
• 参考答案：B
• 解析：甲公司“秉持‘精益求精、追求卓越’的企业文化”，体现的是因果含糊性的资源，选项B正确。

• 8.【单选题】甲公司是一家白酒生产企业，为了进一步提高产品质量，甲公司通过图表形式将白酒生产按顺序划分为多个模块，并对各个模块逐一进行详细调查，识别出每个模块各种潜在的风险因素或风险事件，从而使公司决策者获得清晰直观的印象，根据上述信息，下列各项中，对甲公司采取的风险管理办法的描述错误的是（ ）。
• A .该方法的使用效果依赖于专业人员的水平
• B .该方法的优点是简单明了易于操作
• C .该方法可以对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析
• D .该方法适用于组织规模较小、流程较简单的业务风险分析
• 参考答案：D
• 解析：“甲公司通过图表形式将白酒生产按顺序划分为多个模块，并对各个模块逐一进行详细调查，识别出每个模块各种潜在的风险因素或风险事件，从而使公司决策者获得清晰直观的印象”表明甲公司采取的风险管理技术与方法是流程图分析法。通过流程图分析法，可以对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析。流程图分析法的主要优点是清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，流程图分析法就越能体现出优越性。局限性主要是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平。因此，选项D错误。

• 9.【单选题】天湖旅游公司长期致力于打造“产品复合、市场多元、服务系统”的一站式旅游商业模式。公司十分重视风险管理工作，制定了一系列风险管理策略。下列各项中，不属于天湖公司风险管理策略总体定位的是（ ）。
• A.风险管理策略是根据公司战略制定的全面风险管理的总体策略
• B.风险管理策略在整个风险管理体系中起着统领全局的作用
• C.风险管理策略在公司战略管理的过程中起着承上启下的作用
• D.风险管理策略指导公司的一切风险管理活动
• 参考答案：D
• 解析：本题考核“风险管理策略总体定位与作用”的知识点。风险管理策略的总体定位包括：（1）风险管理策略是根据企业战略制定的全面风险管理的总体策略；（2）风险管理策略在整个风险管理体系中起着统领全局的作用；（3）风险管理策略在企业战略管理的过程中起着承上启下的作用，制定与企业战略保持一致的风险管理策略降低了企业战略实施失误的可能性。选项D属于风险管理策略的作用。

• 10.【多选题】企业在实施集中化战略时，面临的风险有（ ）。
• A.市场需求发生变化
• B.狭小的目标市场导致的风险
• C.购买者群体之间需求差异变小
• D.竞争对手的进入与竞争
• 参考答案：BCD
• 解析：企业在实施集中化战略时，可能会面临以下风险：①狭小的目标市场导致的风险；②购买者群体之间需求差异变小；③竞争对手的进入与竞争。因此，选项B、C、D正确。