注册会计师每日一练(2026年10月26日)

• 1.【多选题】下列关于注册会计师对重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的是（ ）。
• A.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
• B.评估重大错报风险是一个连续和动态的过程，贯穿于审计过程的始终
• C.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
• D.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体相关
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C的说法错误，注册会计师要在了解被审计单位及其环境的过程中识别和评估重大错报风险，必须要考虑被审计单位的内部控制。

• 2.【多选题】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，不正确的是（ ）。
• A.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策
• B.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
• C.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度
• D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
• 参考答案：AB
• 解析：选项A错误，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，关键是看注册会计师是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险，而不是取决于会计师事务所的质量控制政策。 选项B错误，无论被审计单位规模大小，注册会计师只有在了解被审计单位及其环境后才能识别和评估财务报表重大错报风险； 选项C、D正确。

• 3.【单选题】下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（ ）。
• A.评估会计政策的恰当性
• B.确定财务报表整体的重要性
• C.实施控制测试
• D.确定细节测试的样本规模
• 参考答案：C
• 解析：通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定（选项B）、样本规模的确定（选项D）、对会计政策和会计估计的评估等（选项A），均应当由注册会计师负责执行。 选项C正确：控制测试通常可以利用内部审计人员的工作。

• 4.【单选题】下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中，不恰当的是（　　）。
• A.交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险
• B.价格受全球经济供求关系影响的存货，由于其可变现净值难以确定，会影响存货采购价格和销售价格的确定
• C.存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关
• D.存货实物可能不存在，违反其完整性认定
• 参考答案：D
• 解析：选项D不恰当，存货实物可能不存在，造成账面高估，违反其存在认定。

• 5.【单选题】下列情形中，不属于网络事务所的是（ ）。
• A.甲与乙两家会计师事务所通过合作，共享收益、分担成本
• B.甲会计师事务所与乙财务咨询公司共享所有权和控制权
• C.甲与乙两家会计师事务所合作仅共同编制审计手册，并各自分担相应成本
• D.甲与乙两家会计师事务所通过合作执行统一的质量管理政策和程序
• 参考答案：C
• 解析：选项C，如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络。

• 6.【单选题】下列有关了解内部控制和控制测试的说法中，错误的是（　）。
• A.预期控制运行有效时进行的控制测试主要是出于成本效益的考虑
• B.如果认为仅通过实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施相关的控制测试
• C.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
• D.某些情况下，为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的程序可能提供有关控制运行有效性的审计证据
• 参考答案：C
• 解析：在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点。但在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察。

• 7.【单选题】下列有关鉴证报告的说法中，正确的是（　）。
• A.鉴证报告的标题统一规范为“有限保证鉴证报告”或“合理保证鉴证报告”
• B.鉴证报告无需指出其他信息中存在的未更正重大错报
• C.对于有限保证业务，鉴证报告应当包含标题为“已实施工作概述”的部分
• D.鉴证报告应当注明专家信息，但不得明示或暗示利用专家工作将减轻鉴证者对鉴证意见的责任
• 参考答案：C
• 解析：A选项错误，鉴证报告的标题统一规范为“有限保证鉴证报告”“合理保证鉴证报告”或“有限保证和合理保证鉴证报告”。B选项错误，如果存在其他信息存在重大错报，鉴证者应当指出其中存在的所有未更正重大错报。D选项错误，鉴证报告中不得注明专家的信息，除非法律法规要求注明。

• 8.【多选题】下列情形表明货币资金可能存在相关的重大错报风险有（ ）。
• A.被审计单位存在虚假的货币资金的余额或交易
• B.被审计单位存在大额的外币交易余额
• C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项
• D.被审计单位在期末期末持有使用受限的大额银行存款，但未在附注中进行披露。
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，可能导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险； 选项B，可能存在外币交易未被准确记录的风险； 选项C，可能存在大额的截止性错误的风险； 选项D，有未按会计准则的规定作出恰当披露的风险。

• 9.【单选题】下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是（ ）。
• A.被审计单位从事复杂的金融工具投资
• B.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
• C.被审计单位存在重大关联方交易
• D.被审计单位资产的流动性出现问题
• 参考答案：D
• 解析：通常与财务报表层次的重大错报风险有关的迹象：控制环境薄弱；在不稳定的国家和地区开展业务；资产的流动性出现问题；重要客户流失；融资能力受到限制；采用新的会计准则或启用新的会计信息系统；资不抵债、无法偿还到期债务等导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。 选项ABC通常表明存在认定层次的重大错报风险。

• 10.【多选题】下列审计程序中，通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（ ）。
• A.函证定期存款的相关信息
• B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件
• C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件
• D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证
• 参考答案：ABD
• 解析：对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。

• 1.【多选题】关于企业价值评估的现金流量折现模型参数的估计，下列说法中正确的有（　）。
• A.以预测工作的上一年度实际数据作为预测基期数据
• B.详细预测期通常为5~7年，如果有疑问还应当延长，但很少超过10年
• C.预计现金流量时，不需要考虑不具有可持续性的损益和偶然损益
• D.根据竞争均衡理论，后续期的销售增长率大体上等于宏观经济的名义增长率，如果不考虑通货膨胀因素，宏观经济的增长率大多在2%~6%之间
• 参考答案：BCD
• 解析：确定基期数据的方法有两种：一种是以上年实际数据作为基期数据；另一种是以修正后的上年数据作为基期数据。选项A的说法不正确。

• 2.【单选题】某投资中心的平均净经营资产为100000元，最低投资报酬率为20%，剩余收益为20000元，则该中心的投资报酬率为（　）。
• A.0.1
• B.0.2
• C.0.3
• D.0.4
• 参考答案：D
• 解析：20000＝部门税前经营利润－100000×20%，部门税前经营利润＝40000（元），投资报酬率＝40000/100000×100%＝40%。

• 3.【多选题】已知目前无风险资产收益率为4％，市场组合的平均收益率为12％，市场组合平均收益率的标准差为36％。如果甲公司股票收益率与市场组合平均收益率之间的协方差为12.34％，则下列说法正确的有（ ）。
• A.甲公司股票的β系数为0.95
• B.甲公司股票的要求收益率为11.6％
• C.如果该股票为零增长股票，股利固定为3.5，则股票价值为30.17
• D.如果市场是完全有效的，则甲公司股票的预期收益率为11.6％
• 参考答案：ABCD
• 解析：甲公司股票的β系数＝12.34％/（36％×36％）＝0.95，甲公司股票的要求收益率＝4％＋0.95×（12％－4％）＝11.6％，所以，选项A和B正确。如果该股票为零增长股票，股利固定为3.5，则股票价值＝3.5/11.6％＝30.17（元），所以，选项C正确。如果市场完全有效，则甲公司股票的预期收益率等于要求的收益率11.6％，所以，选项D正确。

• 4.【多选题】下列关于市场风险溢价的估价中，正确的有（　　）。
• A.估计权益市场收益率最常见的方法是进行历史数据分析
• B.较长的期间所提供的风险溢价无法反映平均水平，因此应选择较短的时间跨度
• C.几何平均数是下一阶段风险溢价的一个更好的预测指标
• D.多数人倾向于采用几何平均数
• 参考答案：AD
• 解析：由于股票收益率非常复杂多变，影响因素很多，因次，较短的期间所提供的风险溢价比较极端，无法反映平均水平，因此应选择较长的时间跨度，选项B错误；算数平均数更符合资本资产定价模型中的平均方差的结构，因而是下一阶段风险溢价的一个更好的预测指标，选项C错误。

• 5.【多选题】甲公司2025年营业收入为20000万元，净利润为2400万元。公司资产总额为12000万元，其中金融资产200万元，负债总额为6000万元，其中金融负债3000万元。若甲公司使用固定股利支付率政策，股利支付率60%，经营性资产、经营性负债与营业收入保持稳定的百分比关系，预计甲公司2026年销售增长率为25%，营业净利率不变，2025年年末金融资产都可动用。根据销售百分比法，下列计算结果正确的有（ 　）。
• A.2026年预计净经营资产为11000万元
• B.2026年的融资总需求为2200万元
• C.2026年预计留存收益增加为1200万元
• D.2026年的外部融资额为1000万元
• 参考答案：ABC
• 解析：2025年经营资产=12000-200=11800（万元） 2025年经营负债=6000-3000=3000（万元） 2025年净经营资产=11800-3000=8800（万元） 2026年预计净经营资产=8800×（1+25%）=11000（万元） 2026年的融资总需求=11000-8800=2200（万元） 2026年预计留存收益增加=20000×（1+25%)）×2400/20000×（1-60%）=1200（万元） 2026年的外部融资额=2200-200-1200=800（万元）。

• 6.【单选题】甲公司下设一投资中心，2024年该投资中心税前经营利润1600万元，平均净经营资产8000万元，该投资中心经理提出处置一经营资产的方案，资产净值2000万元，每年税前经营利润310万元。假设采用投资报酬率方法评价投资中心业绩，要求的税前投资报酬率为15%,下列表述中正确的是( )。
• A.站在投资中心的角度可以实施该方案，站在公司的角度不可以实施该方案
• B.站在投资中心和公司的角度都可以实施该方案
• C.站在投资中心的角度不可以实施该方案，站在公司的角度可以实施该方案
• D.站在投资中心和公司的角度都不可以实施该方案
• 参考答案：A
• 解析：处置该经营资产后，部门投资报酬率=部门税前经营利润/部门平均净经营资产×100%=(1600-310)/(8000-2000)×100%=21.5%,如果不处置该经营资产，则部门投资报酬率=1600/8000×100%=20%。该经营资产本身的投资报酬率=310/2000×100%=15.5%,处置该资产会使部门投资报酬率提高，站在投资中心角度应该实施该方案。该经营资产本身的税前投资报酬率是高于公司要求的税前投资报酬率的，站在公司角度不应该实施该方案。综上，选项A当选。

• 7.【多选题】关于留存收益的下列说法中，正确的有（　）。
• A.留存收益是一种权益筹资方式
• B.由于是自有资金，所以没有成本
• C.留存收益资本成本是一种典型的机会成本
• D.在没有筹资费用的情况下，留存收益的成本计算与普通股是一样的
• 参考答案：ACD
• 解析：留存收益是一种权益筹资方式，留存收益也有资本成本，是一种典型的机会成本，所以选项AC的说法正确，选项B的说法不正确；留存收益资本成本的估计与普通股相似，但无需考虑筹资费用，所以在没有筹资费用的情况下，留存收益的成本计算与普通股是一样的，所以选项D的说法正确。

• 8.【单选题】甲公司为一家智能设备制造企业，2024年末每股净资产15元，预期未来营业收入年增长率4.4%,权益净利率11%,销售净利率15%,与该公司可比的乙上市公司同期市净率为1.2倍，预期未来营业收入年增长率4%,权益净利率12%,销售净利率11.25%,用修正市净率法估计该公司每股价值是( )元。
• A.14.85
• B.19.64
• C.16.5
• D.24
• 参考答案：C
• 解析：修正市净率=可比公司市净率/(可比公司预期权益净利率×100)=1.2/(12%×100)=0.1,则甲公司每股价值=甲公司每股净资产×甲公司预期权益净利率×100×可比公司修正市净率=15×11%×100×0.1=16.5(元),选项C当选。 提示： 选项B,混淆甲公司市净率和可比公司市净率，即甲公司每股价值=15×1.2/(11%×100)×12%×100=19.64(元)。 选项D,错误地认为修正市净率法下销售净利率是关键因素，即甲公司每股价值=15×15%×100×1.2/(11.25%×100)=24(元)。

• 9.【多选题】下列关于流动性溢价理论的表述中，正确的有（　　）。
• A.不同到期期限的债券可以相互替代，但并非完全替代品
• B.该理论认为短期债券的流动性比长期债券高
• C.流动性溢价理论综合了预期理论和市场分割理论的特点
• D.长期即期利率等于未来短期预期利率平均值
• 参考答案：ABC
• 解析：流动性溢价理论中长期即期利率是未来短期预期利率平均值加上一定的流动性风险溢价。所以选项D错误。

• 10.【单选题】甲公司对某投资项目的分析与评价资料如下：该投资项目适用的所得税税率为25％，年税后营业收入为1000万元，税后付现成本为750万元，净利润为90万元。那么，该项目年经营现金净流量为（　）万元。
• A.303.33
• B.328.33
• C.297.67
• D.378.56
• 参考答案：A
• 解析：注意题目给出的是税后收入和税后付现成本。利润总额＝净利润/（1－25％）＝90/（1－25％）＝120（万元），而利润总额＝税前营业收入－税前付现成本－折旧＝1000/（1－25％）－750/（1－25％）－折旧＝1333.33－1000－折旧，所以，折旧＝333.33－120＝213.33（万元），经营现金净流量＝净利润＋折旧＝90＋213.33＝303.33（万元），所以，选项A正确。

• 1.【单选题】下列各项中，关于代理人与相对人恶意串通，损害被代理人合法权益责任承担的表述正确的是（　　）。
• A.代理人应当承担民事责任，相对人不承担责任
• B.相对人应当承担民事责任，代理人不承担责任
• C.代理人与相对人平均承担民事责任
• D.代理人应当承担民事责任，相对人和代理人负连带责任
• 参考答案：D
• 解析：代理人和相对人恶意串通，损害被代理人合法权益的，代理人应当承担民事责任，相对人和代理人负连带责任。

• 2.【多选题】下列关于公司利润分配的表述中，符合公司法律制度规定的有（ ） 。
• A.公司持有的本公司股份不得分配利润
• B.资本公积金可用于弥补公司的亏损
• C.有限责任公司的股东可以约定不按出资比例分配利润
• D.股份有限公司章程可以规定不按持股比例分配利润
• 参考答案：ABCD
• 解析：（1）选项B：公司的资本公积用于弥补亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司注册资本；（2）选项C：有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配利润，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外；（ 3 ）选项D ：股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，公司章程另有规定的除外。

• 3.【单选题】下列各项中，不属于民事法律行为的是（　　）。
• A.甲拾得一台电脑
• B.乙抛弃一部手机
• C.丙撤销委托代理
• D.丁与某出版社签订出版合同
• 参考答案：A
• 解析：选项A属于事实行为。

• 4.【单选题】《优化营商环境条例》要求国家建立和完善营商环境评价体系，该体系的导向是（　）。
• A.构建统一开放的现代化市场体系
• B.简政放权，优化服务
• C.市场主体和社会公众满意度
• D.平等对待各类市场主体
• 参考答案：C
• 解析：«优化营商环境条例»要求国家建立和完善以市场主体和社会公众满意度为导向的营商环境评价体系，发挥营商环境评价对优化营商环境的引领和督促作用。

• 5.【单选题】根据物权法律制度的规定，动产与不动产都可以作为（ ）的客体。
• A.债权
• B.质权
• C.留置权
• D.抵押权
• 参考答案：D
• 解析：选项A不当选，债权的客体是指产生债权的行为，而产生债权的行为包括合同、侵权行为、无因管理、不当得利以及法律的其他规定。选项B不当选，能够成为质权客体的，只能是动产或者权利。选项C不当选，留置权必须是债权人合法占有债务人或第三人之动产。

• 6.【单选题】任何组织和个人都必须在宪法法律范围内活动，都必须依照宪法法律行使权力或权利，体现的是（ ）。
• A.坚持人民主体地位
• B.坚持法律面前人人平等
• C.坚持依法治国和以德治国相结合
• D.坚持中国共产党的领导
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选，坚持法律面前人人平等要求任何组织和个人都必须尊重宪法法律权威，都必须在宪法法律范围内活动，都必须依照宪法法律行使权力或权利、履行职责或义务，都不得有超越宪法法律的特权。

• 7.【多选题】下列权利中，可以以动产为客体的有（　）。
• A.质权
• B.债权
• C.抵押权
• D.留置权
• 参考答案：ACD
• 解析：动产物权是设定在动产之上的物权，如动产所有权、动产质权、留置权等；债的客体是给付行为，即行为。选项B不选。

• 8.【多选题】根据《民法典》的规定，债务人可以将标的物提存的情形有（　）。
• A.债权人出国旅游
• B.债权人无正当理由拒绝受领
• C.债权人下落不明
• D.债权人死亡未确定继承人或丧失民事行为能力未确定监护人
• 参考答案：BCD
• 解析：有下列情形之一，难以履行债务的，债务人可以将标的物提存：（一）债权人无正当理由拒绝受领；（二）债权人下落不明；（三）债权人死亡未确定继承人、遗产管理人，或者丧失民事行为能力未确定监护人；（四）法律规定的其他情形。

• 9.【多选题】甲、乙、丙、丁各出资10万设有限合伙企业A企业，甲、乙是普通合伙人，丙、丁是有限合伙人，A企业向银行借款 50 万元。其后丙退伙，合伙企业退给丙6万元。不久，戊出资8万元加入合伙企业，做有限合伙人。1年后，银行要求合伙企业清偿借款，合伙企业无力清偿，银行要求甲、乙、丙、丁、戊承担连带责任。甲表示自己按合伙协议约定的出资比例承担债务，拒绝承担连带责任，丙表示自己已经退伙，不应对合伙企业债务承担连带责任，戊表示该借款发生在其人伙以前，与自己无关，拒绝承担连带责任。下列说法中正确的有（　）。
• A.甲、乙应当为该笔借款承担无限连带责任
• B.丙以出资额为限承担有限责任
• C.丁以出资额为限承担有限责任
• D.戊以出资额为限承担有限责任
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核有限合伙企业的责任承担。普通合伙人为企业的债务承担无限连带责任，有限合伙人以出资额为限承担有限责任，选项AC正确；有限合伙人退伙的，以退伙时取回的财产为限承担责任，选项B错误；有限合伙人入伙的，对入伙前合伙企业已经发生的债务以出资额为限承担有限责任，选项D正确。

• 10.【多选题】下列各项经营者集中的情形中，国务院反垄断机构可以作出不予禁止决定的有（　）。
• A.经营者集中不具有排除、限制竞争效果
• B.经营者集中虽具有排除、限制竞争效果，但经营者能够证明该集中符合社会公共利益
• C.经营者集中虽具有排除、限制竞争效果，但经营者能够证明该集中对竞争产生的有利影响明显大于不利影响
• D.经营者集中虽具有排除、限制竞争效果，但经营者承诺在一定期间内消除消极效果
• 参考答案：ABC
• 解析：国务院反垄断执法机构认为经营者集中不具有排除、限制竞争效果的，或者国务院反垄断执法机构虽认为经营者集中具有或者可能具有排除、限制竞争效果，但是经营者能够证明该集中对竞争产生的有利影响明显大于不利影响或者符合社会公共利益的，国务院反垄断执法机构可以作出对经营者集中不予禁止的决定，选项ABC正确。

• 1.【单选题】甲公司2×25年通过一项短期利润分享计划，该计划规定，如果公司全年的净利润达到5 000万元以上，公司销售人员将可以按照一定的比例分享超过5 000万元净利润的部分作为额外报酬。2×25年，甲公司实现净利润6 500万元。2×25年12月31日，甲公司考虑离职率等因素之后，确定该项利润分享计划的比例为3.8%。2×26年4月15日，甲公司将该项利润分享计划的比例调整为4%；5月1日，甲公司向销售人员实际发放了该项额外报酬。甲公司2×25年度财务报告于2×26年3月20日批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司因该项短期利润分享计划影响2×25年应付职工薪酬的金额是（ ）。
• A.57万元
• B.60万元
• C.228万元
• D.3万元
• 参考答案：A
• 解析：甲公司因该项短期利润分享计划影响2× 25年应付职工薪酬的金额＝（6500－5000）×3.8%＝57（万元）； 甲公司对利润分享计划的比例修改发生在财务报表批准对外报出之后，因此不需要再调整2×25年已确认的应付职工薪酬。

• 2.【多选题】下列选项中属于政府补助的有（　）。
• A.因达到特定利润规模而收到地方政府返还的企业所得税
• B.因代扣代缴个人所得税收到的手续费返还
• C.将土地使用权交给地方政府储备而按市场价格收到的价款
• D.防治大气污染排放达标而收到的政府奖励
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，个税手续费返还是企业在履行代扣代缴义务后，税务机关支付的劳务报酬，属于互惠交易，不符合政府补助的“无偿性”特征；选项C，有偿转让土地使用权，属于互惠交易，不属于政府补助。

• 3.【单选题】下列发生在资产负债表日后期间的事项属于日后非调整事项的是（　）。
• A.报告年度销售的商品发生销售折让
• B.报告期的未决诉讼判决
• C.发现以前年度重大会计差错
• D.企业发行巨额债券
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC均为资产负债表日已经存在的事项，在资产负债表日后期间产生了进一步的证据，所以应作为日后调整事项来处理；选项D发生在资产负债表日后期间，在资产负债表日尚不存在，但对报表使用者决策具有重大影响，为资产负债表日后非调整事项。

• 4.【单选题】甲公司与客户签订一项合同，分批销售M、N、O、P产品，合同价格为160万元，通常情况下，M产品可直接观察价格为40万元，P产品与N、O产品打包组合在一起销售的价格为120万元。P产品不可直接观察价格，甲公司采用市场调整法估计N产品价格为25万元，采用成本加成法估计O产品和P产品价格分别为50万元和75万元。不考虑其他因素，该公司交付P产品且所有权转移时确认的收入为（　）。
• A.45万元
• B.60万元
• C.63.16万元
• D.75万元
• 参考答案：B
• 解析：四种产品的单独售价之和＝40＋25＋50＋75＝190（万元），该合同的价格为160万元，说明该合同的整体折扣为30万元（190－160）；P产品与N、O产品打包组合在一起销售的价格为120万元，该价格与这三种产品的单独售价之和150万元（25＋50＋75）的差额也为30万元，与合同整体折扣一致，说明该合同的整体折扣仅应归属于P产品与N、O产品，M产品不参与合同折扣的分摊。因此，P产品分摊的交易价格＝120×75/（25＋50＋75）＝60（万元）。

• 5.【多选题】全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有（ ）。
• A.补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认
• B.补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认
• C.确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
• D.扣除补偿可能取得的金额后确认预计负债
• 参考答案：AC
• 解析：补偿的金额应当在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且不能抵减应确认的预计负债金额。

• 6.【单选题】2×26年1月1日，甲公司为其50名管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2×26年1月1日起在甲公司连续服务满4年，即可根据股价的增长幅度获得现金，可行权日为2×29年12月31日，该现金股票增值权应在2×31年12月31日之前行使完毕。截至2×27年年末，甲公司已针对该项股份支付累积确认负债3 000万元。截至2×28年年末，上述管理人员中已有4人离职，预计2×29年还将有2名管理人员离职。2×28年年末，该现金股票增值权的公允价值为15元/份。假定不考虑其他因素，该项股份支付对甲公司2×28年度利润总额的影响金额为（ ）。
• A.0
• B.－4 950万元
• C.－1 950万元
• D.－2 175万元
• 参考答案：C
• 解析：该项股份支付对甲公司2×28年度利润总额的影响金额＝－[（50－4－2）×10×15×3/4－3 000]＝－1 950（万元）。

• 7.【单选题】按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（　）。
• A.按历史汇率折算
• B.按即期汇率的近似汇率折算
• C.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定
• D.按即期汇率折算
• 参考答案：C
• 解析：所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目数额计算确定。

• 8.【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，其在2×26年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末公允价值比取得成本高160万元；②收到与资产相关的政府补助1600万元，税法规定该补助在取得当年全部计入应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司采用总额法核算政府补助。甲公司2×26年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2×26年所得税的处理中，正确的有（　）。
• A.所得税费用为900万元
• B.应交所得税为1300万元
• C.递延所得税负债为40万元
• D.递延所得税资产为400万元
• 参考答案：CD
• 解析：2×26年年末其他权益工具投资的账面价值比取得成本高160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额＝160×25%＝40（万元），选项C正确； 与资产相关的政府补助，会计上按照总额法先计入递延收益，然后再分期摊销，对应的递延收益账面价值为1600万元，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，所以计税基础＝账面价值－未来可以税前扣除的金额＝1600－1600＝0，递延收益的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产的金额＝1600×25%＝400（万元），选项D正确； 甲公司2×26年应交所得税＝（5200＋1600）×25%＝1700（万元），选项B错误； 所得税费用的金额＝1700－400＝1300（万元），选项A错误。

• 9.【多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧
• B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核
• C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核
• D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A正确，固定资产自划分为持有待售之日起停止计提折旧；选项B,C,D正确，根据谨慎性原则，企业应当于每个会计期间期末对固定资产使用年限、预计净残值、折旧方法进行复核。

• 10.【多选题】根据公允价值计量准则，下列关于市场参与者特征的说法中，正确的有（　）。
• A.企业以公允价值计量相关资产或负债时，应当充分考虑市场参与者之间的交易，采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设
• B.如果企业有充分证据表明关联方之间的交易是按照市场条款达成的，则该关联方之间的交易可视为市场参与者之间的交易，其交易价格可作为相关资产或负债公允价值计量的基础
• C.市场参与者应当熟悉情况，根据可获得的信息，包括通过正常的尽职调查获取的信息，对相关资产或负债以及交易具备合理认知
• D.市场参与者应当有能力并自愿进行相关资产或负债的交易，而非被迫或以其他强制方式进行交易
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上选项均正确。

• 1.【单选题】2024年1月3日某上市公司对本公司30名高管实施股票期权激励计划，约定连续三年达到业绩考核目标后，每位激励对象能以5元/股的价格购入10万股本公司股票，授予日公司股票收盘价为11元/股。2024年12月31日，有10名高管离职，当日公司股票收盘价为14元/股。2024年该公司就股权激励计划可在企业所得税税前扣除的金额为（　　）。
• A.0元
• B.200万元
• C.400万元
• D.600万元
• 参考答案：A
• 解析：股票期权激励计划于 2024 年 1 月 3 日授予，约定连续三年达到业绩考核目标后方可行权，因此存在等待期。 2024 年 12 月 31 日，虽有 10 名高管离职，但尚未进入行权阶段（等待期未结束），实际行权并未发生。 因此，2024 年度该公司就股权激励计划在企业所得税税前可扣除的金额为 0 万元。

• 2.【单选题】下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（　　）。
• A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补
• B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
• C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补
• D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
• 参考答案：B
• 解析：选项A：被投资企业的亏损应由被投资企业按规定结转弥补，不得用投资方所得弥补；选项C：企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补；选项D：企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补。

• 3.【单选题】下列进口货物税率形式中，适用原产于我国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物的税率是（　　）。
• A.最惠国税率
• B.协定税率
• C.特惠税率
• D.关税配额税率
• 参考答案：C
• 解析：原产于我国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物，适用特惠税率。

• 4.【多选题】中国企业采用“国际劳务雇佣”方式，通过境外中介机构聘用人员来华为其从事有关劳务活动，关于对真实雇主为中国企业的判定可参考的因素有（　　）。
• A.中国企业对上述人员的工作拥有指挥权
• B.上述人员在中国的工作地点由境外中介机构控制或负责
• C.中国企业支付给中介机构的报酬是以上述人员工作时间计算
• D.中国企业所需聘用人员的数量和标准由中介机构确定
• 参考答案：AC
• 解析：中国企业采用“国际劳务雇佣”方式，通过境外中介机构聘用人员来华为其从事有关劳务活动，虽然形式上这些聘用人员可能是中介机构的雇员，但如果聘用其工作的中国企业承担上述受聘人员工作所产生的责任和风险，应认为中国企业为上述受聘人员的实际雇主，该人员在中国从事受雇活动取得的报酬应在中国纳税。关于对真实雇主的判定可参考下列因素：中国企业对上述人员的工作拥有指挥权；上述人员在中国的工作地点由中国企业控制或负责；中国企业支付给中介机构的报酬是以上述人员工作时间计算，或者支付的该项报酬与上述人员的工资存在一定联系，如按人员工资总额的一定比例确定支付给中介机构的报酬；上述人员工作使用的工具和材料主要由中国企业提供；中国企业所需聘用人员的数量和标准并非由中介机构确定，而由中国企业确定。

• 5.【单选题】税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采用的原则是（ ）。
• A.属地原则
• B.属人原则
• C.实质重于形式的原则
• D.属地兼属人原则
• 参考答案：D
• 解析：税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采用的原则是属地兼属人原则。

• 6.【多选题】个人取得的下列收入中，应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税的有（　　）。
• A.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的收入
• B.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬收入
• C.摄影记者在本单位杂志上发表摄影作品取得的收入
• D.个人取得专利权的经济赔偿收入
• 参考答案：AD
• 解析：选项B：应按“稿酬所得”项目计征个人所得税。选项C：应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

• 7.【单选题】根据关税法的相关规定，纳税人运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，海关确定该货物的计税价格时使用的基础为（ ）。
• A.境外修理费和物料费
• B.境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费
• C.境外修理费、物料费、复运进境的运输费用
• D.境外加工费和料件费
• 参考答案：A
• 解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和物料费为基础确定计税价格。

• 8.【多选题】下列关于船舶吨税的表述，不正确的有（　　）。
• A.吨税的应税船舶不包括中华人民共和国国籍的船舶
• B.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
• C.应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照失效
• D.吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当补税
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税，包含中华人民共和国国籍的船舶。选项C：应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。应税船舶办理出入境手续时，应当提供船舶经过修理、改造的证明文件。选项D：吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税。

• 9.【单选题】某企业海运进口8吨货物，海关确定货价折合人民币5000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费和保险费无法确定，海关查明该货轮同航程货物每吨运费折合人民币2.5万元，该批货物进口关税税率为5%，则该企业应纳关税（　　）万元。
• A.250
• B.251
• C.251.75
• D.260
• 参考答案：C
• 解析：按照规定，进口货物运费无法确定的，按照该货物进口同期的正常运输成本确定；进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算。计税价格=（5000+8×2.5）×（1+3‰）=5035.06（万元）；应纳关税=5035.06×5%=251.75（万元）。

• 10.【单选题】根据增值税法的相关规定，下列关于长期资产进项税额的表述中，错误的是（　）。
• A.一般纳税人取得的长期资产专用于一般计税方法，对应的进项税额允许抵扣
• B.一般纳税人取得的长期资产专用于不得抵扣非应税交易的，对应的进项税额不得抵扣
• C.一般纳税人取得的长期资产既用于一般计税项目，又用于简易计税项目的，其进项税额均需按照调整年限计算不得抵扣的进项税额
• D.一般纳税人取得的单价不超过500 万元的长期资产，允许全额抵扣进项税额
• 参考答案：C
• 解析：一般纳税人取得的长期资产需要按照单价是否超过500 万元进行划分，单价≤500 万元的，允许全额抵扣进项税额，无须计算不得抵扣的进项税额。

• 1.【单选题】A企业自有资金1200万，借款8000万并购B企业，下列选项中属于该公司的并购类型是（ ）。
• A.友善并购
• B.杠杆并购
• C.纵向并购
• D.金融资本并购
• 参考答案：B
• 解析：杠杆并购是指一般情况下，并购方在实施收购时，如果其70%及以上的资金来源是对外负债，即是在银行贷款或金融市场借贷的支持下完成的，就称为杠杆并购。“A企业自有资金1200万，借款8000万并购B企业”,借款资金已经超过实施并购所需整体资金的70%,属于杠杆并购，选项B当选。

• 2.【单选题】甲公司原本组织结构非常简单，仅拥有两个产品事业部：厨房灶具和淋浴设备。现在通过采取兼并收购等方式，收购乙公司（空调、彩电生产企业）和丙公司（加湿器制造企业），实现一体化和多元化成长战略，不断扩张产品线。因此，甲公司应将原组织结构调整为（ ）。
• A.职能制组织结构
• B.产品/品牌事业部结构
• C.区域事业部结构
• D.M型企业组织结构（多部门结构）
• 参考答案：D
• 解析：M型企业组织结构适合于具有多个产品线的企业。该公司通过采取兼并收购等方式，实现一体化和多元化成长战略，不断扩张产品线，适合采用M型企业组织结构。

• 3.【单选题】赛力公司是一家以新能源汽车为核心业务的科技型制造企业。赛力公司在销售汽车的过程中发现，很多客户在一定时间内需要对汽车进行保养或者维修，以使得汽车可以安全正常地使用。公司决定加强产品设计，采用更加坚固的材料和合理的车身结构。虽然生产成本上升，但顾客发生事故后的维修成本下降更明显。此举受到市场欢迎，销量明显提高。本案例中，赛力公司重建市场边界的路径是（　）。
• A.审视他择产业
• B.跨越时间
• C.重新界定产业的买方群体
• D.放眼互补性产品或服务
• 参考答案：D
• 解析：汽车使用和汽车维修或保养是互补的，所以赛力公司选择的路径是放眼互补性产品或服务。

• 4.【单选题】H公司是一家汽车制造商，为扩展业务，提高企业利润，并购了一家出租车汽车公司，安排出租车汽车公司将其生产的品牌汽车出租给最终消费者。该并购属于（　）。
• A.杠杆并购
• B.敌意并购
• C.金融资本并购
• D.纵向并购
• 参考答案：D
• 解析：纵向并购是指在经营对象上有密切联系，但处于不同产销阶段的企业之间的并购。按照产品实体流动的方向，纵向并购又可分为前向并购与后向并购。汽车制造商并购出租车汽车公司，属于沿着产品实体流动方向所发生的并购，属于前向并购。

• 5.【单选题】甲电影院计划实施蓝海战略，以促进影院的大发展，提高市场的竞争力。其领导们就蓝海战略的特征展开了激烈的讨论。下列关于蓝海战略特征的说法中，正确的是（　）。
• A.影院需在产业范围内开展激烈的竞争
• B.影院应争取创造并攫取新的市场需求
• C.影院应遵循价值与成本互替定律
• D.根据差异化或低成本的战略选择，把企业行为整合为一个体系
• 参考答案：B
• 解析：红海和蓝海战略比较如下：<img src="/upload/paperimg/2025072915304251049398d-63f689998f6f/table_14100.png" style="width:100%;"/>

• 6.【多选题】下列关于统计分析报告的说法中，正确的是（ ）。
• A.统计分析的结果可以通过表格式、图形式和文章式等多种形式表现出来
• B.文章式的统计分析报告是全部表现形式中最完善的一种
• C.统计分析报告是以统计数据为主体
• D.统计分析报告是以科学的指标体系来进行分析研究说明
• 参考答案：ABCD
• 解析：统计分析结果可以通过表格式、图形式和文章式等多种形式表现出来。文章式的主要形式是统计分析报告，是全部表现形式中最完善的一种。 统计分析报告特点： （1）统计分析报告是以统计数据为主体； （2）统计分析报告是以科学的指标体系和统计方法来进行分析研究说明； （3）统计分析报告具有独特的表达方式和结构特点。

• 7.【多选题】目前在全球智能办公设备产业价值链中，产品由各种电子、机械模块组合而成，零部件、生产过程和产品规格均实现了标准化，供应商也因此具有提供“一揽子”服务和模块型产品的能力。下列各项中，属于全球智能办公设备产业价值链分工模式领先企业与供应商关系的主要特点有（ ）。
• A.领先企业有效控制生产，交易相对简单
• B.产品规格信息不容易整理和传播
• C.领先企业协调性较低
• D.领先企业选择和更换供应商便利
• 参考答案：CD
• 解析：“产品由各种电子、机械模块组合而成，零部件、生产过程和产品规格均实现了标准化，供应商也因此具有提供‘一揽子’服务和模块型产品的能力”表明属于模块型价值链，其领先企业与供应商关系的主要特点包括：(1)产品结构具有模块型特征，从而降低信息编码的难度；(2)领先企业选择和更换供应商便利，交易相对简单(选项D当选);(3)领先企业协调性较低(选项C当选);(4)在电子产业的供应商关系中较常见。

• 8.【单选题】星宇公司是一家智能产品研究开发企业。为了能够识别并评价自身的核心能力，星宇公司比较同行业企业关于智能语音识别、环境适应性测试等过程。根据核心能力的识别和评价，星宇公司所采用的方法是（　）。
• A.企业的自我评价
• B.产业内部比较
• C.基准分析
• D.成本驱动力和作业成本法
• 参考答案：C
• 解析：本题考查“核心能力的识别与评价”的知识点。基准分析是企业比较自己和竞争对手的业绩，包括单个或多种具体活动、系统或过程的比较。“星宇公司比较同行业企业关于智能语音识别、环境适应性测试等过程”，和同行业企业进行比较，属于基准分析。选项C正确。

• 9.【单选题】宏远海运公司为了加强对损失事件的管理成立了一家附属机构，其职责是用母公司提供的资金建立损失储备金，并为母公司提供保险。下列选项中，属于宏远海运公司管理损失的方法优点的是（　）。
• A.相对公平的费率
• B.减少其他保险的可得性保险
• C.可以提供经营持续性的保证
• D.改善企业的财务状况，创造价值
• 参考答案：A
• 解析：专业自保公司是非保险公司的附属机构，为母公司提供保险，并由其母公司筹集保险费，建立损失储备金。专业自保公司的优点包括： 降低运营成本； 改善公司现金流； 保障项目更多； 相对公平的费率； 保障的稳定性； 可进行再保险； 提高服务水平。专业自保公司的缺点包括： 增加资本投入； 提高了内部管理成本； 减少其他保险的可得性； 损失储备金不足。选项A 正确。选项B 属于专业自保的缺点。选项C属于应急资本的特点。选项D 属于运用金融工具实施风险管理策略的特点。

• 10.【单选题】K公司是一家房地产开发企业。在近几年房地产市场低迷，市场供大于求的情况下，仍执着于多方融资买地开发新楼盘项目，导致多个楼盘需要销售现房，部分楼盘开始出现资金跟不上、多次被迫停工的问题。根据投资管理风险与应对，K公司需关注的主要风险是（ ）。
• A.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机
• B.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余
• C.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈
• D.投资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下
• 参考答案：D
• 解析：本题中，“房地产市场低迷，市场供大于求的情况下，仍执着于多方融资买地开发新楼盘项目，导致多个楼盘需要销售现房，部分楼盘开始出现资金跟不上、多次被迫停工的问题”说明投资决策不当，盲目扩张导致资金链断裂的风险，选项D正确。