注册会计师每日一练(2025年10月11日)

• 1.【单选题】下列各项中，不属于针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序的是（ ）。
• A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
• B.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
• C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
• D.扩大控制测试的范围
• 参考答案：D
• 解析：无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以： (1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项A)； (2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项C)； (3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项B)。 【知识点】针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

• 2.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
• B.注册会计师无需测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
• C.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试
• D.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
• 参考答案：D
• 解析：选项D，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。

• 3.【多选题】针对财务报表审计中发现的错报，注册会计师的下列做法中，恰当的有（　　）。
• A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报
• B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的
• C.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响
• D.如果某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，则该项错报不重大
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，即使某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，如果该错报对被审计单位的盈亏状态有决定性的影响，则该项错报对财务报表整体而言是重大的。

• 4.【单选题】注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（  ）。
• A .注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制
• B .注册会计师不必测试非重要领域的控制
• C .有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围
• D .注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性
• 参考答案：A
• 解析：对于每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制。注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。（选项A错误）

• 5.【单选题】下列关于注册会计师就关键审计事项与治理层沟通的说法中，不恰当的是（ ）。
• A .关键审计事项与治理层沟通，进一步明确各自责任
• B .关键审计事项与治理层沟通，能够使治理层了解关键审计事项将如何在审计报告中作出描述
• C .关键审计事项与治理层沟通，能够使治理层考虑鉴于关键审计事项将在审计报告中进行沟通，作出新的披露或提高披露质量是否有用
• D .关键审计事项与治理层沟通，能够使治理层了解注册会计师就关键审计事项作出的审计决策的基础
• 参考答案：A
• 解析：就关键审计事项与治理层沟通，能够使治理层了解注册会计师就关键审计事项作出的审计决策的基础以及这些事项将如何在审计报告中作出描述，也能够使治理层考虑鉴于这些事项将在审计报告中进行沟通，作出新的披露或提高披露质量是否有用(选项B、选项C、选项D恰当)，关键审计事项与治理层沟通，不涉及进一步明确各自责任，故选项A不恰当。

• 6.【单选题】下列关于信息技术的说法中，错误的是（ ）。
• A.信息技术一般控制是信息技术应用控制的基础
• B.公司层面信息技术控制要素会影响信息技术一般控制和应用控制的落实和部署
• C.一般情况下，注册会计蛹在执行信息技术一般控制和应用控制之前会首先实施公司层面信息技术审计
• D.如果被审计单位对信息技术的运用程度较低，注册会计师可以不了解与审计相关的信息技术应用控制
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师都需要了解与被审计单位相关的信息技术一般控制和应用控制。

• 7.【多选题】在作出是否有必要实施函证的决策时,下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有( )。
• A.被审计单位管理层协助注册会计师实施函证程序的能力或意愿
• B.评估的认定层次重大错报风险
• C.实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据
• D.函证程序针对的认定
• 参考答案：BCD
• 解析：注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素; (1)评估的认定层次重大错报风险; (2)函证程序针对的认定; (3)实施除函证以外的其他审计程序， 故答案选择BCD。

• 8.【单选题】在审计集团财务报表时，下列工作类型中，适用于具有财务重大性的重要组成部分的是（ ）。
• A.对组成部分财务信息实施审计
• B.对组成部分财务信息实施审阅
• C.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
• D.实施特定审计程序
• 参考答案：A
• 解析：对于具有财务重大性的重要组成部分，集团项目组或组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

• 9.【单选题】对于集团审计，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的是（ ）。
• A.如果对某一组成部分财务信息执行审计，则应当由集团项目组确定组成部分重要性
• B.如果对某一组成部分财务信息执行审阅，则可以由组成部分注册会计师确定该组成部分重要性
• C.组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性
• D.集团项目组应当评价组成部分注册会计师为组成部分确定的适用于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的适当性
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，选项B错误，如果对某一组成部分财务信息执行审计或审阅，则应当由集团项目组确定该组成部分重要性。选项C错误，在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师（或集团项目组）需要确定组成部分层面实际执行的重要性。选项D错误，组成部分适用于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平应当由集团项目组确定。

• 10.【多选题】下列有关注册会计师知悉对财务报表有重大影响的期后事项的做法中，正确的有（ ）。
• A.在财务报表报出日后知悉，且管理层修改财务报表，对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告
• B.在审计报告日前知悉，且管理层不修改财务报表，出具非无保留意见审计报告
• C.在审计报告日后至财务报表报出日前知悉，管理层不修改财务报表且审计报告已提交，出具新的审计报告
• D.在审计报告日后至财务报表报出日前知悉，且管理层修改财务报表，对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告
• 参考答案：ABD
• 解析：如果注册会计师在财务报表报出日后知悉对财务报表有重大影响的期后事项，且管理层同意修改财务报表，注册会计师应对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告，选项A当选。如果在审计报告日前知悉该事项，且管理层拒绝修改财务报表，注册会计师可以视情况发表非无保留意见的审计报告，选项B当选。如果在审计报告日后至财务报表报出日前，认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出，选项C不当选。如果在审计报告日后至财务报表报出日前知悉该事项，且管理层同意修改财务报表，注册会计师可以选择对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告，选项D当选。

• 1.【多选题】以下关于内部转移价格的表述中，不正确的有（ ） 。
• A.协商型内部转移价格一般不高于市场价，不低于变动成本
• B.协商型内部转移价格主要适用于集权程度较高的企业
• C.成本型内部转移价格是指以企业基期成本为基础加以调整计算的内部转移价格
• D.市场型内部转移价格一般适用于自然利润中心，不适用于人为利润中心
• 参考答案：BCD
• 解析：协商型内部转移价格主要适用于分权程度较高的企业，选项B错误；成本型内部转移价格是指以企业制造产品的完全成本或变动成本等相对稳定的成本数据为基础制定的内部转移价格， 选项C错误；市场型内部转移价格一般适用于内部利润中心，无论人为和利润中心还是自然利润中心都适用，选项D错误。

• 2.【多选题】发生应收账款的原因，主要有（　）。
• A.商业竞争
• B.销售和收款的时间差距
• C.降低产品价格
• D.降低产品成本
• 参考答案：AB
• 解析：发生应收账款的原因，主要有以下两种：（1）商业竞争；（2）销售和收款的时间差距。

• 3.【单选题】下列各项中，不能在现金预算中反映的是（　）。
• A.期初期末现金余额
• B.现金收支
• C.现金筹措和运用
• D.产品成本预算
• 参考答案：D
• 解析：产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。它本身并没有涉及现金流量，因此，不在现金预算中反映。

• 4.【单选题】甲公司生产乙产品，生产能力为500件，目前正常订货量为400件，剩余生产能力无法转移。 正常销售单价80元，单位产品成本50元，其中变动成本40元。 现有客户追加订货100件，报价70元，甲公司如果接受这笔订货，需要追加专属成本1200元。 甲公司若接受这笔订货，将增加利润（ ）元。
• A.800
• B.2000
• C.1800
• D.3000
• 参考答案：C
• 解析：该笔订单100件不影响正常销售的完成，剩余生产能力无法转移，则利用剩余生产能力就可以完成追加订货，但需要追加专属成本1200元。 此时，增加的利润=订单所提供的边际贡献-该订单所引起的专属成本                          =100×(70-40)-1200                          =1800(元)。

• 5.【多选题】长期借款筹资与长期债券筹资相比，其特点不包括（　）。
• A.资本成本高
• B.筹资费用大
• C.筹资弹性小
• D.筹资速度快
• 参考答案：ABC
• 解析：【解析】发行债券筹集资金，其准备和发行都需要一定时间，而长期借款可以迅速获取资金。

• 6.【单选题】为了有利于引入机构投资者与大股东及关联方，上市公司应采取的发行方式为（ ）。
• A.配股
• B.公开增发股票
• C.非公开增发股票
• D.发行债券
• 参考答案：C
• 解析：非公开增发，有特定的发行对象，主要是机构投资者、大股东及关联方等。

• 7.【多选题】下列各项中，属于投资中心主要考核指标的有（ ）。
• A.投资报酬率
• B.现金回收率
• C.剩余收益
• D.剩余现金流量
• 参考答案：AC
• 解析：选项B、D错误，现金回收率和剩余现金流量属于投资中心的补充考核指标。

• 8.【单选题】货币的时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资带来的（　）。
• A.时间增值
• B.价值增值
• C.利息增值
• D.本金增值
• 参考答案：B
• 解析：货币的时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。

• 9.【单选题】A公司正在编制第三季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为2000千克，本期生产消耗量为4000千克，期末存量为1000千克；材料采购单价为每千克10元，材料采购货款有40％当季付清，其余60％在下季付清。则该公司第三季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为( )元。
• A.18000
• B.28000
• C.32000
• D.54000
• 参考答案：A
• 解析：第三季度采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量=4000+1000-2000=3000(千克)， 货款总额=3000×10=30000(元)， 第三季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计=30000×60％=18000(元)。

• 10.【单选题】已知经营杠杆系数为4，每年的固定经营成本为9万元，利息费用为1万元，不存在资本化利息，假设不考虑其他因素，则利息保障倍数为(　　)。
• A .2
• B .2．5
• C .3
• D .4
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，已知：经营杠杆系数=(息税前利润+固定经营成本)／息税前利润=(息税前利润+9)／息税前利润=4，得：息税前利润=3(万元)，利息保障倍数=息税前利润／利息支出=3／1=3。

• 1.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，划分市场的垄断协议表现形式有（　　）。
• A.划分商品销售地域
• B.划分原材料采购区域
• C.划分商品销售对象
• D.划分原材料供应商
• 参考答案：ABCD
• 解析：划分市场协议可具体表现为：（1）划分商品销售地域、市场份额、销售对象、销售收入、销售利润或者销售商品的种类、数量、时间；（2）划分原料、半成品、零部件、相关设备等原材料（包括经营者生产经营所必需的数据、技术和服务等）的采购区域、种类、数量、时间或者供应商等。

• 2.【单选题】下列说法中不违背物权基本原则的是（ ）。
• A.甲、乙通过签订合同的方式，设定新的物权种类
• B.甲、乙共有一套房子，所以该房子上存在两个所有权
• C.甲、乙签订动产质押合同，约定质权在合同签订时设立
• D.甲将自己所有的一幅名人字画(非文物)出售给乙，但尚未交付，第二天甲将这幅字画出售给不知情的丙，并且当场进行了交付，乙不可以要求丙返还字画
• 参考答案：D
• 解析：本题考核物权基本原则。物权法定原则要求物权的种类、内容均由法律规定，不得由当事人自由创设。选项A错误。共有是共有人共同对一个标的物享有一个所有权，而不是两个所有权。选项B错误。动产质权成立的标志是出质人交付质物，行为人不能约定与法定物权相异的内容。选项C错误。

• 3.【单选题】下列关于上市公司发行股份购买资产说法不正确的是（ ）。
• A.上市公司发行股份的价格不得低于市场参考价的90％
• B.特定对象以资产认购而取得的上市公司股份，自股份发行结束之日起36个月内不得转让
• C.上市公司发行股份购买资产需经证监会核准
• D.上市公司发行股份购买资产导致特定对象持有的股份达到法定比例的，也应当按规定履行强制要约收购义务
• 参考答案：B
• 解析：本题考核发行股份购买资产。特定对象以资产认购而取得的上市公司股份，一般自股份发行结束之日起12个月内不得转让，只有特殊情形才是36个月内不得转让。

• 4.【多选题】下列各项中，属于绝对法律关系的有（ ）。
• A .物权法律关系
• B .人身权法律关系
• C .知识产权法律关系
• D .债权法律关系
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：属于“相对法律关系”。

• 5.【多选题】根据《民法总则》的规定，下列各项中，属于非营利法人的有（ ）。
• A.社会团体
• B.基金会
• C.国家机关
• D.基层群众性自治组织
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项AB：属于非营利法人；(2)选项CD：属于特别法人。

• 6.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司对外担保事项的表述中，正确的有( )。
• A.公司为他人提供担保，由董事会决议
• B.公司为股东提供担保，由股东会决议
• C.公司为实际控制人提供担保，由董事会决议
• D.法定代表人未经授权擅自为他人提供担保的，代表行为无效
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B正确，选项C错误，公司为他人提供担保，按照公司章程的规定由董事会或者股东会、股东大会决议；公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。选项D错误，法定代表人未经授权擅自为他人提供担保的，构成“越权代表”。因担保合同效力发生纠纷的，法院应当根据相关规定，区分订立合同时债权人是否善意，认定代表行为的效力：债权人善意的，代表行为有效；反之，代表行为无效。

• 7.【多选题】上市公司公开发行可转换公司债券应当约定保护债券持有人利益的办法，以及债券持有人会议的权利、程序和决议生效条件。下列选项中，属于应当召开债券持有人会议的事项有（ ）。
• A.拟变更募集说明书的约定
• B.发行人不能按期支付本息
• C.发行人增加注册资本
• D.保证人或者担保物发生重大变化
• 参考答案：ABD
• 解析：存在下列情形的，债券受托管理人应当召集债券持有人会议: (1)拟变更债券募集说明书的约定; (2)拟修改债券持有人会议规则; (3) 拟变更债券受托管理人或受托管理协议的主要内容; (4)发行人不能按期支付本息; (5)发行人减资、合并等可能导致偿债能力发生重大不利变化，需要决定或者授权采取相应措施; (6) 发行人分立、被托管、解散、申请破产或者依法进入破产程序; (7) 保证人、担保物或者其他偿债保障措施发生重大变化; (8)发行人、单独或合计持有本期债券总额10%以上的债券持有人书面提议召开; (9) 发行人管理层不能正常履行职责，导致发行人债务清偿能力面临严重不确定性，需要依法采取行动的; (10) 发行人提出债务重组方案的; (11) 发生其他对债券持有人权益有重大影响的事项。在债券受托管理人应当召集而未召集债券持有人会议时，单独或合计持有本期债券总额10%以上的债券持有人有权自行召集债券持有人会议。

• 8.【多选题】根据规定，下列情况中，企业国有产权不得实施无偿划转的有（ ）。
• A.被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划的
• B.中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具无法表示意见的审计报告的
• C.划出方债务未有妥善处置方案的
• D.无偿划转涉及的职工分流安置事项未经被划转企业的职工代表大会审议通过的
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核企业国有产权的无偿划转。有下列情况之一的，不得实施无偿划转：(1)被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划的；(2)中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具否定意见、无法表示意见或保留意见的审计报告的；(3)无偿划转涉及的职工分流安置事项未经被划转企业的职工代表大会审议通过的；(4)被划转企业或有负债未有妥善解决方案的；(5)划出方债务未有妥善处置方案的。

• 9.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列有限合伙人的行为中，视为执行合伙企业事务的有（ ）。
• A.对企业的经营管理提出建议
• B.参与决定合伙企业为第三人提供担保
• C.获取经审计的有限合伙企业财务会计报告
• D.参与决定出售合伙企业房产
• 参考答案：BD
• 解析：有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务： ①参与决定普通合伙人入伙、退伙； ②对企业的经营管理提出建议； ③参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所； ④获取经审计的有限合伙企业财务会计报告； ⑤对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料； ⑥在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼； ⑦执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼； ⑧依法为本企业提供担保。

• 10.【单选题】下列当事人享有票据权利的是（ ）。
• A.王某去朋友家做客，在朋友不知情的情况下，顺手牵羊了一张朋友的汇票
• B.范某为挽救妻子生命，胁迫领导开出一张50万元的支票
• C.李某假意与天天公司签订供销合同，在天天公司签发一张50万元的汇票作为定金之后，便逃之夭夭，事实上李某并无货物供应
• D.张某不知A企业的票据是欺诈所得，受让了该票据
• 参考答案：D
• 解析：本题考核票据权利的取得。以欺诈、偷盗或胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的，不得享有票据权利。选项D张某可以依据“善意取得”享有票据权利。

• 1.【单选题】下列各项中，关于存货盘亏或毁损的处理，不正确的是（　）。
• A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
• B.自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出
• C.存货跌价准备应转出到待处理财产损溢
• D.自然灾害造成的存货毁损，其进项税额应作转出
• 参考答案：D
• 解析：因管理不善导致的丢失、被盗、霉烂变质，存货进项税额不允许抵扣，应作转出处理。自然灾害造成的存货毁损，其进项税额可以抵扣，不需要做转出处理。 选项A， 借：待处理财产损溢 　　贷：库存商品 批准处理后 借：其他应收款 　　管理费用 　　贷：待处理财产损溢 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 选项B， 借：待处理财产损溢 　　贷：库存商品 批准处理后 借：其他应收款 　　营业外支出 　　贷：待处理财产损溢 选项C， 如果上述存货发生减值，此时需要将存货跌价准备转入待处理财产损溢，即 借：存货跌价准备 　　贷：待处理财产损溢 选项D，只有管理不善造成的损失需要进项税额转出，其分录与选项B相同。

• 2.【多选题】中期财务报告至少应当编制的法定内容包括（ ）。
• A.资产负债表
• B.利润表
• C.现金流量表
• D.所有者权益变动表
• 参考答案：ABC
• 解析：中期财务报告至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注四个部分，所有者权益变动表企业可以根据需要自行决定。

• 3.【单选题】甲公司20×8年3月31日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给乙公司。合同约定，厂房转让价格为1 720万元（等于其公允价值），不存在处置费用。该厂房所有权的转移手续将于20×9年2月10日前办理完毕。甲公司厂房系20×3年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为3 240万元，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，至20×8年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。下列关于甲公司20×8年对厂房的会计处理中，不正确的是（　）。
• A.20×8年对该厂房应计提的折旧额为80万元
• B.20×8年对该厂房应计提资产减值损失的金额为80万元
• C.该厂房在期末资产负债表中应作为非流动资产列示
• D.该厂房在期末资产负债表中应在“持有待售资产”项目中列示
• 参考答案：C
• 解析：选项A，该厂房于20×8年3月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应从下月起停止计提折旧，所以20×8年应计提的折旧额＝（3 240－40）/10×（3/12）＝80（万元）；选项B，转换时，原账面价值1 800万元[3 240－（3 240－40）/10/12×（3＋4×12＋3）]大于调整后的预计净残值1 720万元，因此应确认资产减值损失的金额＝1 800－1 720＝80（万元）；选项C，持有待售的资产应由非流动资产重分类为流动资产列示。

• 4.【多选题】2×20年1月1日。甲公司采用分期收款方式销售自产大型设备一台，总价款为1600万元，在当日收取价款600万元，并开出增值税专用发票。 另外1000万元自当年起分5年于每年年末收取200万元。 该设备在购买当日的公允价值为1465.9万元，成本为1200万元，适用的增值税税率为13％，同期市场利率为5％。不考虑其他因素。 关于甲公司的账务处理，下列说法中不正确的有（ ）。 [(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，5)=4.3295]
• A.2×20年1月1日甲公司应确认营业收入1600万元
• B.甲公司该项设备的成本应当根据收款进度分期结转
• C.2×20年12月31日，甲公司应分摊未实现融资收益43.3万元
• D.2×20年甲公司因该事项形成的损益为400万元
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A、B，企业采用分期收款方式销售商品的，应于2×20年1月1日按照销售商品的现销价格1465.9万元确认收入，同时结转成本1200万元。 选项C，2×20年12月31日，甲公司应分摊未实现融资收益43.3万元[(200×4.3295)×5％]； 选项D，2×20年甲公司影响损益的金额=1465.9-1200+43.3=309.2(万元)。

• 5.【多选题】下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有（　）。
• A.出售无形资产发生的支出应计入其他业务成本
• B.企业出售无形资产形成的净损益不会影响营业利润的金额
• C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销
• D.企业出租无形资产获得的租金收入应通过其他业务收入核算
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，应计入资产处置损益中；选项B，企业出售无形资产形成的净损益应该计入资产处置损益，影响营业利润和利润总额；选项C，应将无形资产的账面价值予以转销，计入营业外支出中。

• 6.【多选题】下列各项中，应该重新计算各项报表期间每股收益的有（ ）。
• A.报告年度以盈余公积转为股本
• B.报告年度资产负债表日后期间分拆股份
• C.报告年度以发行股票为对价实现非同一控制下企业合并
• D.报告年度因发生企业前期重大会计差错而对财务报告进行调整
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，通过发行股票实现非同一控制下企业合并，企业的资产与所有者权益均发生变动，不需要重新计算各列报期的每股收益。也就是说，各列报期的每股收益信息是客观的。

• 7.【单选题】2×18年6月30日，甲公司与乙公司签订一项租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为400万元。 当日，该办公楼的公允价值为16000万元，账面价值为5000万元。 2×18年12月31日，该办公楼的公允价值为18000万元。 2×19年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并将其对外出售，取得价款19000万元。 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素。 上述交易或事项对甲公司2×19年度损益的影响金额是（ ）。
• A.1000万元
• B.12000万元
• C.14000万元
• D.12200万元
• 参考答案：D
• 解析：对甲公司2×19年度损益的影响金额=(19000-18000)+(16000-5000)+400／2=12200(万元)。

• 8.【多选题】甲公司2×22年度财务报告于2×23年4月1日批准对外报出，4月5日正式对外报出。发生经济业务为： (1)2×23年2月1日甲公司被乙公司上诉至人民法院，要求甲公司赔偿1200万元； (2)2×23年2月19日上年度销售的商品被丙公司退回； (3)2×23年3月1日甲公司得知丁公司发生火灾，造成重大损失，货款很难全额收回； (4)2×23年4月10日甲公司另一客户戊公司因长期经营不善导致破产，货款预计全部不能收回。不考虑其他因素，关于上述业务甲公司下列会计处理正确的有(　　)。
• A .因乙公司诉讼，甲公司应在2×22年度财务报告中确认预计负债1200万元
• B .因丙公司退货，甲公司应将其作为资产负债表日后调整事项进行处理
• C .因丁公司火灾，甲公司应在2×22年财务报告中确认坏账准备
• D .因戊公司破产，不属于资产负债表日后调整事项
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查的是资产负债表日后事项的判断及会计处理。甲公司2×22年度资产负债表日后期间为2×23年1月1日至2×23年4月1日。甲公司的客户戊公司长期经营不善导致破产并未发生于资产负债表日后期间(第一步)，不属于资产负债表日后调整事项，选项D正确；资料(1)～资料(3)均发生于资产负债表日后期间(第一步)；且会对甲公司财务报表产生不利影响(第二步)；甲公司与乙公司未决诉讼结案、甲公司得知丁公司发生火灾，在2×22年12月31日并不存在(第三步)，不属于资产负债表日后调整事项，无须调整甲公司2×22年度财务报告，选项AC错误；甲公司销售商品发生退回，在2×22年12月31日已经存在(第三步)，属于资产负债表日后调整事项，选项B正确。

• 9.【单选题】甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2021年8月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元，至2021年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2021年合并报表中应确认的递延所得税资产为（　）。
• A.0
• B.50万元
• C.75万元
• D.25万元
• 参考答案：D
• 解析：本题考查的知识点是：递延所得税资产的确认和计量。在合并报表中，该批存货的账面价值是200万元，计税基础是300万元，所以应确认递延所得税资产的金额＝（300－200）×25%＝25（万元）。

• 10.【单选题】甲公司于2×19年7月1日发行2年期、面值总额为1 800万元的—次还本、分期付息的债券，债券票面半年利率为2%，发行收入总额为1 733.12万元，实际半年利率为3%。甲公司于每年的6月30日、12月31日计算并支付半年的利息。甲公司将发行的公司债券划分为以摊余成本计量的金融负债。2×20年6月30日，该应付债券应确认的利息费用为（ ）。
• A.55.16万元
• B.52.47万元
• C.51.99万元
• D.103.98万元
• 参考答案：B
• 解析：2×19年12月31日应确认的实际利息费用=1733.12×3%=51.99(万元)；应付利息=1800×2%=36(万元)；利息调整的摊销额=51.99-36=15.99(万元)；年末应付债券的摊余成本=1733.12+15.99=1749.11(万元)；2×20年6月30日应确认的实际利息费用=1749.11×3%=52.47(万元)。

• 1.【多选题】下列原则中，属于税务行政处罚原则的有（ ）。
• A.法定原则
• B.公正、公开原则
• C.以法律为基础原则
• D.批评和治理相结合原则
• 参考答案：AB
• 解析：税务行政处罚的原则包括：（1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。

• 2.【多选题】海关在采用计算价格估价方法确定进口货物的关税计税价格时，下列各项应计入计税价格的有（  ）。
• A.生产该货物所使用的料件成本
• B.生产该货物的加工费用
• C.运抵境内输入地点起卸前的保险费
• D.运抵境内输入地点起卸前的运输费
• 参考答案：ABCD
• 解析：计算价格估价方法确定的计税价格是指按照下列各项总和计算的价格：（1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用；（2）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用；（3）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

• 3.【多选题】下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。
• A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
• B.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税
• C.纳税人购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
• D.纳税人购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
• 参考答案：AD
• 解析：选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税；选项D：纳税人购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

• 4.【多选题】下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有(　　)。
• A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免
• B.创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业，可以按照其投资额的70％在投资当年抵扣应纳税所得额
• C.企业综合利用资源．生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。可以在计算应纳税所得额时减计收入10％
• D.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50％加计扣除
• 参考答案：AC

• 5.【单选题】某洗衣坊(增值税小规模纳税人)2019年2月取得洗衣收入95000元(含税，下同)；当月转让一台使用过3年的洗衣机械，取得收入4000元，未放弃相关减税优惠；出租一间办公室取得租金收入8000元，该洗衣坊当月应纳增值税（ ）元。
• A.2984.59
• B.3077.67
• C.3116.50
• D.3225.61
• 参考答案：D
• 解析：该洗衣坊当月应纳增值税=95000÷(1+3％)×3％+4000÷(1+3％)× 2％+8000÷(1+5％)×5％=2766.99+77.67+380.95=3225.61(元)。

• 6.【单选题】下列关于个人所得税相关规定的说法错误的是（ ）。
• A.甲公司依法破产，职工李某从该公司取得一次性安置费1万元免征个税
• B.李某与原公司解除劳动合同后领取的一次性补偿收入，在计征其个人所得税时，可以扣除按比例实缴的医疗保险
• C.王某与原公司解除劳动合同后领取的一次性补偿收入，在计征其个人所得税时，不可以扣除按比例实缴的住房公积金
• D.刘某因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税
• 参考答案：C
• 解析：个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

• 7.【单选题】下列表述中，属于税收的本质是（  ）。
• A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系
• B.保证征税机关的权利
• C.一种分配关系
• D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范
• 参考答案：C
• 解析：税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

• 8.【单选题】中国居民企业甲公司，在A国投资设立了乙公司，A国政府为鼓励境外投资，对甲公司第一个获利年度实施企业所得税免税的政策。按A国的税法规定，企业所得税税率为16%，甲公司获得了乙公司第一个获利年度分得的利润100万元。根据中国和A国政府签订税收协定规定，中国居民从A国缴纳的税额可以在对居民企业征收的中国税收中抵免。甲公司在计算缴纳企业所得税时，可抵免的境外已纳税款为（ ）万元。
• A .8
• B .0
• C .16
• D .25
• 参考答案：C
• 解析：居民企业从与我国政策订立税收协定的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税款在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税税额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。甲公司在计算缴纳企业所得税时，乙公司的免税额=100×16%=16（万元），应作为由甲公司抵免的间接负担的境外税额。

• 9.【多选题】下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。
• A.对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税
• B.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分分别征收或免征房产税
• C.产权出典的，由出典人纳税
• D.为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税
• 参考答案：AB
• 解析：产权出典的，由承典人纳税； 凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

• 10.【多选题】下列属于产权转移数据征收印花税的有(  )。
• A .土地使用权出让合同
• B .股权转让数据
• C .商标专用权
• D .专利权
• 参考答案：ABCD
• 解析：ABCD均正确。

• 1.【多选题】下列各项中，属于分析财务风险应该收集的信息的有（ ）。
• A .成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节
• B .企业对外投融资过程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节
• C .期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节
• D .与企业相关的产业会计政策、会计估算等信息
• 参考答案：AD
• 解析：选项A、D属于分析财务风险应收集与企业相关的信息。选项B属于分析战略风险应收集与企业相关的信息。选项C属于分析运营风险应收集与企业相关的信息。

• 2.【单选题】甲公司是一家集团企业，一直采用增量预算的方式进行管理。2021年下半年，该公司通过并购将一家肉联厂纳入公司旗下，并进行重组。在编制2022年预算时，为了促使更为有效的资源分配，甲公司要求该肉联厂根据未来的需求编制预算。根据上述信息判断，该肉联厂应编制的预算是（ ）。
• A.零基预算
• B.增量预算
• C.活动预算
• D.责任预算
• 参考答案：A
• 解析：编制预算最常用的方法有增量预算和零基预算。“为了促进更为有效的资源分配，甲公司要求该肉联厂根据未来的需求编制预算”表明在编制2020年预算时，该肉联厂应编制零基预算。

• 3.【单选题】甲基金公司在对基金管理、受托资产管理、基金销售和咨询等业务活动进行风险度量时，首先对所有事件中每一事件发生的概率乘以该事件的影响，然后将这些乘积相加得到风险数值。甲基金公司采用的风险度量方法是（　）。
• A.概率值
• B.最大可能损失
• C.期望值
• D.在险值
• 参考答案：C
• 解析：期望值通常指的是数学期望，即概率加权平均值：所有事件中，每一事件发生的概率乘以该事件的影响的乘积，然后将这些乘积相加得到和。本题中，甲基金公司“对所有事件中每一事件发生的概率乘以该事件的影响，然后将这些乘积相加得到风险数值”，采用的是期望值，选项C正确。

• 4.【多选题】下列有关大数据对企业战略决策模式的影响的说法正确的有（ ）。
• A.企业管理者大多会根据自身的经验及判断能力进行决策
• B.使得企业的管理决策活动实现全员决策模式
• C.对数据进行了垄断，其掌握的数据在决策时只有少数人可以参与
• D.建立面向半结构化、非结构化存储数据的知识发现及融合技术，有效提升决策质量
• 参考答案：BD
• 解析：在传统管理决策模式中，企业管理者大多会根据自身的经验及判断能力，对企业适应市场环境变化的措施做出判断。在大数据决策模式中，企业管理者可以利用大数据技术充分分析企业当前的经营能力、市场环境的要求，进而做出更加符合企业需求的管理决策，选项A错误。在传统管理决策模式中，企业管理者不仅对数据进行了垄断，其掌握的数据可能具有不完整性且在决策时只有少数人可以参与；而在大数据时代，各级人员不仅能够轻松地获取影响决策的信息，且越来越主动的参与到决策当中来。大数据的应用使得企业的管理决策活动从原本的管理层独立决策模式转化成全员决策模式，选项B正确、选项C错误。大数据下的知识发现技术可以有效提升决策质量与决策速度，通过建立面向半结构化、非结构化存储数据的知识发现及融合技术，选项D正确。

• 5.【多选题】甲公司是一家生产高档不锈钢表壳的企业，产品以出口为主，以美元为结算货币。公司管理层召开会议讨论如何管理汇率风险，与会人员提出不少对策。关于这些对策，以下表述正确的是（ ）。
• A.部门经理刘某提出“风险规避”策略：从国外进口相关的原材料，这样可以用外币支付采购货款，抵消部分人民币升值带来的影响
• B.业务员李某提出“风险对冲”策略：运用套期保值工具来控制汇率风险
• C.财务部小王提出“风险转移”策略：干脆公司把目标客户从国外转移到国内，退出国外市场，这样就从根本上消除了汇率风险
• D.负责出口业务的副总张某提出“风险控制”策略：加强对汇率变动趋势的分析和研究，以减少汇率风险带来的损失
• 参考答案：BD
• 解析：选项A属于风险对冲（关键词“抵消”）；选项C属于风险规避（关键词“退出”）。所以选项B、D正确。

• 6.【多选题】为满足日常生活需要，各居民小区底商的洗衣店随处可见。在政府“大众创新，万众创业”政策的倡导下，因洗衣店通常规模小，投资少。且技术成熟简单。成为创业者首选的投资目标。造成洗衣店具有零散产业特征的经济特性角度原因包括( )。
• A.市场需求多样导致高度产品差异化
• B.政府政策对洗衣店产业集中的限制
• C.进入障碍低或存在退出障碍
• D.产业中未有占据重要市场份额的企业
• 参考答案：AC
• 解析：产业零散的原因主要来源于产业本身的基础经济特性，具体来说：①进入障碍低或存在退出障碍；②市场需求多样导致高度产品差异化；③不存在规模经济或难以达到经济规模。以上三个方面的原因是从产业本身的经济特性角度归纳的。如果再考虑其他的因素，如政府政策和地方法规对某些产业集中的限制，以及一个新产业中还没有企业掌握足够的技能和能力以占据重要的市场份额等因素，也是导致产业零散的原因。因此，选项A、C正确。

• 7.【单选题】中石油并购海外石油公司以获取原油、中国五矿公司收购非洲稀有金属矿业公司以取得原材料。上述企业实施海外并购的动机为（ ）。
• A.寻求市场
• B.寻求效率
• C.寻求资源
• D.寻求现成资产
• 参考答案：C
• 解析：根据发展中国家跨国公司对外投资的主要动机，上述企业实施海外并购的主要目的是获取自然资源，选项C正确。

• 8.【单选题】2021年，主营商业地产业务的H公司计划通过多元化进入养老地产行业，为此公司管理层召开专项会议对该项目提案进行评估，讨论的侧重点在于该方案能否被股东和主要债权人所接受，从而确定是否会进一步影响相关衍生业务的市场开拓。上述案例中，H公司进行战略方案评估的标准是（ ）。
• A .可行性标准
• B .可接受性标准
• C .应变性标准
• D .适宜性标准
• 参考答案：B
• 解析：评估备选方案通常使用三个标准：适宜性标准、可接受性标准和可行性标准，可接受性标准是指要考虑选择的战略能否被企业利益相关者接受。案例中，H公司在评估方案时考虑的重点是“该方案能否被股东和主要债权人所接受，从而确定是否会进一步影响相关衍生业务的市场开拓”，体现的是可接受性标准。因此，本题应选B。

• 9.【单选题】近年来智能手机行业迅猛增长，前景向好。格力自2014年开始便谋划入局手机市场，但受技术条件的制约和相关经验的不足，导致格力推出的手机外观老土、配置较低，市场关注度不高。根据SWOT分析。格力应采取的战略是（  ）。
• A.增长型战略
• B.多元化战略
• C.防御型战略
• D.扭转型战略
• 参考答案：D
• 解析：“近年来智能手机行业迅猛增长，前景向好”体现了外部环境中的机会(O)，“但受技术条件的制约和相关经验的不足，导致格力推出的手机外观老土、配置较低”体现了内部环境中的劣势(W)。根据SWOT分析，格力应采取的战略是WO战略，即扭转型战略。

• 10.【单选题】下列不属于企业全面风险管理的商业使命的是（ ）。
• A .损失最小化管理
• B .不确定性管理
• C .收益最大化管理
• D .绩效最优化管理
• 参考答案：C
• 解析：企业全面风险管理的商业使命在于：①损失最小化管理；②不确定性管理；③绩效最优化管理。选项C不属于企业全面风险管理商业使命的范畴，选项C为本题正确答案。