注册会计师每日一练(2026年5月18日)

• 1.【单选题】下列选项中，不用于衡量职业判断质量的是（ ）。
• A.丰富的知识、经验和良好的专业技能
• B.职业判断的准确性或意见一致性
• C.职业判断的决策一贯性和稳定性
• D.职业判断的可辩护性
• 参考答案：A

• 2.【单选题】下列各项中，不属于注册会计师职业道德守则禁止的商业关系的是（ ）。
• A.审计项目组成员按照正常的商业程序从审计客户购买无论从金额还是从性质的角度考虑均不重大或特殊的商品或服务
• B.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售
• C.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务
• D.按照协议，客户销售或推广会计师事务所的产品或服务
• 参考答案：A
• 解析：这些商业关系可能包括: 1.与客户或其控股股东、董事、高级管理人员或其他为该客户执行高级管理活动的 人员共同开办企业; 2. 按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售。例如，某会计师事务所通过与一家投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。上述关系一般被视为商业关系。当该投资银行同时为该会计师事务所的审计客户时，会计师事务所不得介入此类商业关系。 3. 按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。 选项A不属于，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。应选A选项。

• 3.【多选题】下列各项措施中，可以应对财务报表层次重大错报风险的是（ ）。
• A.在期末而非期中实施更多的审计程序
• B.扩大控制测试的范围
• C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
• D.增加审计程序的不可预见性
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，不能应对财务报表层次的重大错报风险，因为控制测试是为了获取某一认定相关的控制运行是否有效的审计证据。

• 4.【单选题】下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的是（ ）。
• A.当会计师事务所发生变更时，本期接受委托但未完成审计工作，可能与委托人解除业务约定的注册会计师是前任注册会计师
• B.当会计师事务所发生变更时，参与竞标的会计师事务所是后任注册会计师
• C.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
• D.上期财务报表仅经过代编，执行代编的注册会计师不是前任注册会计师
• 参考答案：B
• 解析：后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。参加竞标的会计师事务所并不属于后任注册会计师，只有已经中标的会计师事务所才属于后任注册会计师。

• 5.【多选题】下列有关记录支出环节控制活动的说法中，正确的有（ ）。
• A.出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表，并提交财务经理复核签字，以确保付款记录期间的恰当性
• B.会计主管应独立检查记人银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
• C.会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，以确保付款人账的及时性
• D.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误，每月末，会计主管应当指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。这项控制活动不仅可以确保付款记录期间的恰当性，同时可以确保所有付款均已记录。

• 6.【单选题】下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是（ ）。
• A.被审计单位从事复杂的金融工具投资
• B.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
• C.被审计单位存在重大关联方交易
• D.被审计单位资产的流动性出现问题
• 参考答案：D
• 解析：通常与财务报表层次的重大错报风险有关的迹象：控制环境薄弱；在不稳定的国家和地区开展业务；资产的流动性出现问题；重要客户流失；融资能力受到限制；采用新的会计准则或启用新的会计信息系统；资不抵债、无法偿还到期债务等导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。 选项ABC通常表明存在认定层次的重大错报风险。

• 7.【单选题】下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中，错误的是（ ）。
• A.由于不同会计师事务所、不同业务之间存在差异，质量管理体系在设计上会存在差异
• B.质量管理体系应当不断完善和优化，不是一成不变的
• C.会计师事务所的项目合伙人应当对质量管理体系承担最终责任
• D.会计师事务所应当指定专门的合伙人(或类似职位的人员)对质量管理体系的运行承担责任
• 参考答案：C
• 解析：会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系承担最终责任

• 8.【多选题】采用函证程序时，注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有（ ）。
• A.应收账款在全部资产中的重要性
• B.被审计单位内部控制的强弱
• C.以前期间的函证结果
• D.注册会计师的专业胜任能力
• 参考答案：ABC
• 解析：采用函证程序时，注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有：(1)应收账款在全部资产中的重要性(选项A)。若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱(选项B)。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。以前期间的函证结果(选项C)。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

• 9.【单选题】下列对审计报告作用的理解中，不恰当的是（ ）。
• A.由于注册会计师是以超然独立的第三方身份，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见，因此这种意见具有鉴证作用
• B.审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用
• C.审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用，从而达到消除审计风险的目的
• D.通过审计报告，可以证明注册会计师对审计责任的履行情况
• 参考答案：C
• 解析：审计风险只能降低不能完全消除，降低审计风险最重要的是需要注册会计师在执行审计工作时严格遵守审计准则的规定。

• 10.【单选题】注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（  ）。
• A .注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制
• B .注册会计师不必测试非重要领域的控制
• C .有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围
• D .注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性
• 参考答案：A
• 解析：对于每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制。注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。（选项A错误）

• 1.【单选题】2022年8月2日，甲公司股票每股市价50元。市场上有以甲公司股票为标的资产的欧式看涨期权，每份看涨期权可买入1股股票，执行价格为48元，2022年10月26日到期。下列情形中，持有该期权多头的理性投资人会行权的是(  )。
• A.2022年10月26日，甲公司股票每股市价40元
• B.2022年8月26日，甲公司股票每股市价50元
• C.2022年8月26日，甲公司股票每股市价40元
• D.2022年10月26日，甲公司股票每股市价50元
• 参考答案：D

• 2.【单选题】评价利润中心业绩时，不适合部门经理的评价，而更适合评价该部门业绩的评价指标是(  )。
• A .边际贡献
• B .可控边际贡献
• C .部门税前经营利润
• D .经济增加值
• 参考答案：C
• 解析：对部门经理进行评价的最好指标是部门可控边际贡献。部门税前经营利润指标的计算考虑了部门经理不可控固定成本，因此，不适合于部门经理的评价，而更适合评价该部门的业绩。

• 3.【多选题】甲公司生产一种产品，单价30元，固定成本108000元，正常销售量30000件，盈亏临界点销售量18000件，下列表述正确的有（ ）。
• A.变动成本总额为720000元
• B.安全边际额为252000元
• C.息税前利润率为8%
• D.安全边际率为40%
• 参考答案：ACD
• 解析：单位边际贡献=108000/18000=6（元），单位变动成本=30-6=24(元），变动成本总额=30000×24=720000（元），选项A正确。 安全边际额=(30000-18000)×30=360000（元），选项B错误。 安全边际率=(30000-18000)/30000=40%，选项D正确。 边际贡献率=6/30=20%，息税前利润率=40%×20%=8%，选项C正确。

• 4.【多选题】有关可持续增长率的计算，下列表达式中正确的有（ ）。
• A.总资产净利率×期末权益乘数×利润留存率／(1-总资产净利率×期末权益乘数×利润留存率)
• B.(本期净利润×本期利润留存率)／期初股东权益
• C.权益净利率×利润留存率／(1-权益净利率×利润留存率)
• D.营业净利率×总资产周转次数×期末权益乘数×利润留存率
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、C正确，按照期末股东权益计算可持续增长率时，可持续增长率=M／(1-M)，其中的M=总资产净利率×期末权益乘数×利润留存率=权益净利率×利润留存率； 选项B正确，选项D错误，按期初股东权益计算可持续增长率时，可持续增长率=(本期净利润×本期利润留存率)／期初股东权益=本期利润留存／期初股东权益=营业净利率×期末总资产周转次数×期末总资产期初权益乘数×利润留存率。

• 5.【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为20％，生产车间有一台老旧设备，技术人员提出更新申请。 已知该设备原购置价格为1200万元，折旧年限8年，残值率为5％，直线法计提折旧。 税法规定该类设备的折旧年限为10年，残值率为4％，直线法计提折旧。 该设备现已使用5年，变现价值为600万元。 假设不考虑其他因素，在进行设备更新决策分析时，继续使用旧设备丧失的相关现金流量为（ ）万元。
• A.577.5
• B.622.5
• C.595.2
• D.604.8
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，继续使用旧设备将丧失的现金流量包括2部分，一个是现在将其出售产生的变现价值，另一个是因为出售导致的损失抵税金额。 该设备年折旧额=1200×(1-4％)÷10=115.2(万元)， 设备当前账面价值=1200-115.2×5=624(万元)， 丧失的设备变现现金流量=600+(624-600)×20％=604.8(万元)。

• 6.【单选题】下列有关优先股的说法中，错误的是( )。
• A.优先股是一种介于债券和股票之间的混合证券
• B.优先股股利不能在企业所得税税前扣除，而债券的利息可以在企业所得税税前扣除
• C.公司不支付优先股股利会导致公司破产
• D.优先股没有到期期限，不需要偿还本金
• 参考答案：C
• 解析：优先股股利的支付不是一种硬约束，即使不支付股利也不会导致公司破产。

• 7.【单选题】可以明确归属于某种、某批或某个部门的固定成本是（  ）。
• A.边际成本
• B.专属成本
• C.不可避免成本
• D.不可延缓成本
• 参考答案：B
• 解析：边际成本的确切含义，就是产量增加或减少一个单位所引起的成本变动。 专属成本是指可以明确归属于某种、某批或某个部门的固定成本。 不可避免成本是指通过管理决策行动而不能改变其数额的成本。 不可延缓成本是指即使财力有限也必须在企业计划期间发生，否则就会影响企业大局的已选定方案的成本。

• 8.【单选题】甲公司预期市净率2．4，权益净利率10％，营业净利率20％，可持续增长率6％，该公司的本期市销率是（ ）。
• A.5．09
• B.2．54
• C.24
• D.4．8
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P227-228 本题考查市销率的计算。 根据预期市净率=预期市盈率×权益净利率，可得预期市盈率=2．4÷10％=24； 预期市销率=预期市盈率×营业净利率=24×20％=4．8； 本期市销率=预期市销率×(1+增长率)=4．8×(1+6％)=5．09，选项A当选。

• 9.【单选题】甲公司是一家咖啡生产厂家，主要生产并销售咖啡粉。已知甲公司将咖啡粉包装后出售每千克需支付5元，市场售价为每千克20元。如果甲公司将咖啡粉进一步加工为固体饮料并包装出售，需要增加专属成本3元／千克，包装成本仍为每千克5元，市场售价可提高至每千克30元。假设不考虑其他因素，甲公司可接受的追加变动成本最高为(　　)元／千克。
• A .2
• B .5
• C .7
• D .10
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，决策相关成本只包括进一步深加工所需的追加成本。本题中，包装成本为决策非相关成本，不予考虑；深加工需要增加的专属成本为决策相关成本，应予以考虑。进一步深加工增加的收入=30—20=10(元／千克)，所以，在不考虑其他因素的情况下，甲公司可接受的最高追加变动成本=10一3=7(元／千克)。

• 10.【单选题】下列关于货币市场的表述中，正确的是（ ）。
• A.交易的证券期限长
• B.利率或要求的报酬率较高
• C.主要功能是保持金融资产的流动性
• D.主要功能是进行长期资本的融通
• 参考答案：C
• 解析：货币市场交易的证券期限不超过1年，所以，利率或要求的报酬率较低，由此可知，选项A和选项B的说法不正确；货币市场的主要功能是保持金融资产的流动性，以便随时转换为货币，资本市场的主要功能是进行长期资本的融通，故选项C的说法正确，选项D的说法不正确。

• 1.【单选题】甲公司委托乙贸易公司以乙公司的名义将一台设备出售，除了报酬和出售的最低价格以外双方对其他事项未作约定。乙公司为将该设备售出，自付广告费500元，后来乙公司与丙公司订立合同，以超出最低价1万元的价格将该设备售予丙公司。对此，下列说法正确的是（　）。
• A.乙公司的行为构成委托代理
• B.乙公司所付的广告费用应当由甲公司承担
• C.多卖的1万元价款应当归属于乙公司
• D.乙公司应当向丙公司承担买卖合同的义务
• 参考答案：D
• 解析：本题考查行纪合同。行纪合同是行纪人以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬的合同，选项A错误。行纪人处理委托事务产生的费用，由行纪人自负，当事人另有约定除外，选项B错误。行纪人高于委托人指定价格卖出的，没有特别约定，所得利益归属于委托人，选项C错误。行纪人与第三人订立合同的，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务，选项D正确。

• 2.【单选题】在破产程序中，债权人会议未能依法通过管理人的财产分配方案时，由人民法院裁定。根据企业破产法律制度的规定，有权对该裁定提出复议的债权人是（　　）。
• A.占全部债权总额1/2以上的债权人
• B.占无财产担保债权总额1/2以上的债权人
• C.占全部债权人人数1/2以上的债权人
• D.占全部债权人人数2/3以上的债权人
• 参考答案：B
• 解析：选项B：债权额占无财产担保债权总额1/2以上的债权人对人民法院依照本法批准破产财产分配方案的裁定不服的，可以自裁定宣布之日或者收到通知之日起15日内向该人民法院申请复议。

• 3.【单选题】甲公司向乙公司催讨一笔已过诉讼时效期限的10万元货款。乙公司书面答复称：“该笔债务已过时效期限，本公司本无义务偿还，但鉴于双方的长期合作关系，可偿还3万元。”甲公司遂向法院起诉，要求偿还10万元。乙公司接到应诉通知后书面回函甲公司称：“既然你公司起诉，则不再偿还任何货款。”下列哪一选项是正确的？（ ）
• A.乙公司的书面答复意味着乙公司需偿还甲公司3万元
• B.乙公司的书面答复构成要约
• C.乙公司的书面回函对甲公司有效
• D.乙公司的书面答复表明其丧失了10万元的时效利益
• 参考答案：A
• 解析：根据规定，诉讼时效期间届满，当事人一方向对方作出“同意履行”义务的意思表示或者“自愿履行”义务后，又以诉讼时效期间届满为由进行抗辩的，人民法院不予支持。本题中，甲公司对乙公司的债权虽然诉讼时效已经届满，但乙公司同意履行其中的3万元，因此，对于该3万元债务的履行，乙公司不得反悔。因此，选项A正确。

• 4.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）
• A.国有企业破产属政策性破产，不适用《企业破产法》
• B.金融机构实施破产的，由国务院根据《商业银行法》等法律另行制定破产实施办法，不适用《企业破产法》
• C.民办学校的破产清算可以参照适用《企业破产法》规定的程序
• D.依照《企业破产法》开始的破产程序，对债务人在中华人民共和国领域外的财政不发生效力
• 参考答案：C
• 解析：本题考查企业破产法的适用范围。《企业破产法》适用于所有的企业法人，包括国有企业，选项A错误；金融机构实施破产的，国务院可以依据《企业破产法》 和其他有关法律的规定制定实施办法，选项B错误；依法开始的破产程序，对债务人在 中华人民共和国领域外的财产发生效力，选项D错误。

• 5.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列情形中，房屋租赁合同的承租人主张优先购买权时，人民法院不予支持的有( )。
• A.房屋共有人行使优先购买权的
• B.出租人将房屋出卖给配偶的妹妹
• C.出租人履行通知义务后，承租人在15日内未明确表示购买的
• D.第三人善意购买租赁房屋并已经办理登记手续的
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：出租人将房屋出卖给近亲属(包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女)的，承租人不享有优先购买权。选项B卖给配偶的妹妹，不属于近亲属，所以承租人享有优先购买权，不符合题意，故不选。

• 6.【单选题】2024年5月4日，汇丰公司工作人员拟定了向天通公司购买按摩椅的要约函件，但未载明日期；5月5日交到当地邮局邮寄；5月6日邮局盖上当日邮戳寄出该函件；5月10日天通公司收到了汇丰公司的函件。根据合同法律制度的规定，承诺期限自（ ）开始计算。
• A.5月4日
• B.5月5日
• C.5月6日
• D.5月10日
• 参考答案：C
• 解析：要约以信件或者电报作出的，承诺期限自信件载明的日期或者电报交发之日开始计算；信件未载明日期的，自投寄该信件的邮戳日期（5月6日）开始计算。

• 7.【单选题】下列选项中，不属于可被《反垄断法》豁免的垄断协议是（ ）。
• A.企业间就新产品开发达成的合作协议
• B.中小企业之间在研发领域达成的合作协议
• C.经营者之间分工合作以提高生产效率的协议
• D.农业生产者在农产品储存经营活动中的联合协议
• 参考答案：D
• 解析：本题考核垄断协议的豁免。选项D：农业生产者及农村经济组织在农产品生产、加工、销售、运输、储存等经营活动中实施的联合或者协同行为不适用《反垄断法》。

• 8.【单选题】甲与乙签订借款合同，并约定由乙将自己的设备出质给甲，双方签订了书面质押合同，但其后乙并未按约定将设备交付给甲，而是把该设备出卖给了丙并完成了交付。后乙未履行到期债务，欲拍卖该设备实现优先受偿权，遂起纠纷。根据物权法律制度的规定，下列关于该设备权利归属的表述中，正确的是（ ）。
• A.甲乙的质押合同未生效，因为质物未交付
• B.自甲乙签订质押合同之日起，甲对设备享有质权
• C.丙能否取得该设备的所有权，取决于甲同意与否
• D.丙取得该设备的所有权，甲不能对该设备行使质权
• 参考答案：D
• 解析：1.选项A错误：质押合同自成立时生效，质物交付并非合同的生效要件。2.选项B错误：根据规定，质物交付是质权设立的要件。本题中，甲乙双方签订了质押合同，但乙并未将设备交付给甲，因此质权没有成立。3.选项C错误，选项D正确：根据规定，动产所有权自交付时转移。本题中，乙将设备卖给丙并完成交付，丙已取得所有权。

• 9.【单选题】下列有关缔约过失责任和违约责任区别的说法中，错误的是（ ）。
• A.缔约过失赔偿的是信赖利益的损失，违约责任赔偿的是可期待利益的损失
• B.缔约过失责任适用于合同未成立、合同未生效、合同无效等情况，违约责任适用于生效合同
• C.缔约过失责任赔偿的损失大于或等于违约责任赔偿的损失
• D.缔约过失责任发生在合同成立之前，而违约责任产生于合同生效之后
• 参考答案：C
• 解析：本题考核缔约过失责任和违约责任的区别。选项C：缔约过失赔偿的是信赖利益的损失；而违约责任赔偿的是可期待利益的损失。可期待利益的损失要大于或者等于信赖利益的损失。

• 10.【单选题】下列关于人格利益的表述，正确的是(　　)。
• A.人格利益是人身权法律关系的客体
• B.人格利益不能成为行政、刑事法律关系的客体
• C.公民的肖像属于物
• D.公民的身份不属于人格利益
• 参考答案：A

• 1.【单选题】2x20年1月1日，甲公司以200万元的价格受让了一项软件著作权，预计使用4年后将其对外出售，该软件著作权的预计净残值为20万元，采用直线法摊销。2x22年6月30日，由于市场行情发生变化，该软件著作权的预计净残值为40万元，预计剩余使用寿命1.5年，不考虑其他因素，甲公司2x22年度对软件著作权计提的摊销金额是( )。
• A.38.33万元
• B.42.50万元
• C.45万元
• D.50万元
• 参考答案：A
• 解析：2x22年6月30日，由于市场行情发生变化，预计净残值和适用寿命的变化属于会计估计变更，2x22年1月至6月， 甲公司对于软件著作权应计提的摊销= (200-20) /4*6/12=22.5 (万元)，至2x22年6月30日，软件著作权已计提摊销金额22.5*5=112.5 (万元)变化后，2x22年7月至12月，按照变更后预计净残值和剩余使用寿命计提摊销，应摊销金额= (200- 112.5-40) /1.5*6/12=15.83 万元，甲公司2x22年度对软件著作权计提的摊销金额=22.5+15.83=38.33 (万元)，选项A正确。

• 2.【单选题】2×22 年11 月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2×23年2 月末以每件4 万元的价格向丙公司销售6 000 件Z 产品，违约金为合同总价款的50％。至 2×22年12 月31日，XYZ 公司只生产了Z 产品4 000 件，每件成本4.8万元，其余2 000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国社会动荡，所需2 000 件原材料预计2×23年3 月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2×23年4月份以后。不考虑其他因素，则 XYZ 公司2×22 年应确认预计负债的金额是（　　）。
• A.3 200万元
• B.4 000万元
• C.7 200万元
• D.0
• 参考答案：B
• 解析：与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。① 存在标的资产的部分：可变现净值＝4 000×4＝16 000（万元）；成本＝4 000×4.8＝19 200（万元）；执行合同损失=19 200-16 000=3 200（万元）。不执行合同违约金损失=6 000×4×50%×4/6=8 000（万元），因此应选择执行合同方案。计提减值准备3 200万元。借：资产减值损失 3 200　　 贷：存货跌价准备 3 200② 不存在标的资产的部分：其余2 000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2×23年4月以后。故很可能违约，不执行合同违约金损失=6 000×4×50%×2/6=4 000（万元），应确认预计负债4 000万元。借：主营业务成本 4 000 　　 贷：预计负债 4 000

• 3.【单选题】2×20年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（　　）。
• A.2×20年4月1日
• B.2×20年4月20日
• C.2×20年5月10日
• D.2×20年7月15日
• 参考答案：C
• 解析：借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。所以开始资本化时点为2×20年5月10日。

• 4.【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％，某年度，甲公司发生如下交易或事项： (1)销售商品一批，售价为500万元(不含增值税)，款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元，未计提存货跌价准备； (2)计提和支付管理人员工资100万元； (3)向乙公司出租无形资产确认收入20万元； (4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价为100万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元，未计提存货跌价准备； (5)另外以银行存款分别支付本期确认的管理费用20万元、财务费用10万元(与筹资活动有关)、营业外支出5万元； (6)期末因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元(按税法规定不得计入当期应纳税所得额)； (7)收到联营企业分派的现金股利5万元； (8)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值上升100万元。 下列有关利润表项目的填列，说法正确的有（ ）。
• A .“营业收入”项目为620万元
• B .“利润总额”项目为145万元
• C .“净利润”项目为108．75万元
• D .“综合收益总额”项目为183．75万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：“营业收入”项目金额=(1)500+(3)20+(4)100=620(万元)，选项A正确； “利润总额”项目金额=620-(1)300-(2)100-(4)60-(5)30+(6)20-(5)5=145(万元)，选项B正确； “净利润”项目金额=145×(1-25％)=108．75(万元)，选项C正确； “综合收益总额”项目金额=108．75(净利润)+100 ×(1-25％)(其他综合收益的税后净额)=183．75(万元)，选项D正确。 【提示】事项(6)形成应纳税暂时性差异，计算当期所得税时纳税调减，同时确认递延所得税负债。 所得税费用=当期所得税+递延所得税负债本期发生额(对应所得费用)-递延所得税资产本期发生额(对应所得费用)，故暂时性差异对所得税费用的计算不产生影响。

• 5.【多选题】会计估计，是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。会计估计的特点有（　）。
• A.会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响
• B.进行会计估计时，说明此前采用的方法有差错
• C.进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资料为基础
• D.进行会计估计并不会削弱会计确认和计量的可靠性
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，会计估计变更不是会计差错，此前采用的方法不是错误的。

• 6.【多选题】根据《企业会计准则》，下列属于企业借款费用的有（ ）
• A.外币借款发生的汇兑损失
• B.承租人融资租入固定资产发生的“未确认融资费用”的摊销
• C.发行公司债券产生的折价
• D.发行公司债券溢价的摊销
• 参考答案：ABD
• 解析：发行公司债券产生的折价或溢价不属于借款费用，债券折价或溢价的摊销才属于借款费用，选项C错误。

• 7.【多选题】下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（ ）。
• A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期损益
• B.租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算
• C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应计入当期损益
• D.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C不正确，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本，不符合资本化条件的，应当费用化，计入当期损益。

• 8.【多选题】根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有（　）。
• A.资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应缴纳（或返还）的所得税金额计量
• B.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量
• C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用
• D.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
• 参考答案：ACD
• 解析：资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。

• 9.【多选题】甲公司2024年度涉及现金流量的交易或事项如下： （1）因购买子公司的少数股权支付现金680万元；（2）为建造厂房发行债券收到现金8 000万元；（3）附追索权转让应收账款收到现金200万元；（4）因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；（5）支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；（6）因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元；（7）因购买交易性权益工具支付现金160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元；（8）因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；（9）支付在建工程人员工资300万元。 下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有（ ）。
• A.投资活动现金流入240万元
• B.投资活动现金流出610万元
• C.筹资活动现金流入8 120万元
• D.筹资活动现金流出740万元
• 参考答案：ABD
• 解析：投资活动的现金流入＝（900－780）（事项6）＋120（事项8）＝240（万元）；投资活动现金流出＝（500－350）（事项4）＋160（事项7）＋300（事项9）＝610（万元）；筹资活动的现金流入＝8 000（事项2）＋200（事项3）＝8 200（万元）。选项A、B和D正确；筹资活动的现金流出＝680（事项1）＋60（事项5）＝740（万元）。

• 10.【多选题】下列关于会计差错会计处理的说法正确的有（ ）。
• A.本期发现的，与以前期间相关的重大会计差错，涉及损益类科目用“利润分配一未分配利润”科目代替
• B.企业发现属于当期的会计差错，无论是否重大，应当调整当期相关项目
• C.本期发现的，属于非日后期间的前期重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和财务报表相关项目的期初数
• D.本期发现的，属于非日后期间的以前年度非重要会计差错，不调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，前期差错更正采用追溯重述法调账时，涉及损益类科目用“以前年度损益调整”科目代替。

• 1.【多选题】下列关于耕地占用税征收管理的说法中，符合税法规定的有（ ）。
• A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
• B.占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加征150%征收
• C.因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地，自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起1 年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，可按规定办理耕地占用税退税
• D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30 日内申报缴纳耕地占用税
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按（而非加征）150%征收；选项C，因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地，自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3 年内（而非1 年）依法复垦或修复，恢复种植条件的，可按规定办理耕地占用税退税。

• 2.【单选题】下列凭证，需要征收印花税的是(　　)。
• A.人民法院的生效法律文书
• B.县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限补偿安置房地产书立的合同
• C.总公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证
• D.发电厂与电网之间书立的购售电合同
• 参考答案：D

• 3.【单选题】下列合同中，应当征收印花税的是（ ）。
• A.审计咨询合同
• B.法律咨询合同
• C.技术咨询合同
• D.会计咨询合同
• 参考答案：C
• 解析：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

• 4.【单选题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（ ）元。
• A .810.00
• B .1120.24
• C .1265.63
• D .1334.23
• 参考答案：C
• 解析：由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。委托加工的应税消费品计税依据为受托方同类消费品的销售价格，无同类销售价格的，按照组成计税价格计税。本题中，无同类产品市场价格，该批雪茄烟的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=（40000+5000）÷（1-36%）=70312.5（元），应代收代缴的消费税税额=组成计税价格×税率=70312.5×36%=25312.5（元），应代收代缴的城市维护建设税金额=25312.5×5%=1265.63（元）。

• 5.【单选题】甲企业共有股权10 000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72 000万元，以银行存款支付8 000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失（ ）万元。
• A.1 600
• B.2 000
• C.1 500
• D.1 000
• 参考答案：A
• 解析：按照规定，股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按特殊性税务处理。本题收购80%的股权，股份支付占比为7 200/8 000=90%>85%，符合特殊性税务处理条件。 非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值） 资产转让所得＝（80 000－64 000）×（8 000÷80 000）＝16 000×10%＝1 600（万元）

• 6.【单选题】画家个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（ ）。
• A.工资、薪金所得
• B.稿酬所得
• C.劳务报酬所得
• D.经营所得
• 参考答案：C
• 解析：画家个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于劳务报酬所得。

• 7.【多选题】下列各项中，资源税减征30%的有（ ）。
• A.三次采油
• B.高含硫天然气
• C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气
• D.从低丰度油气田开采的原油
• 参考答案：AB
• 解析：选项C：免征资源税；选项D：资源税减征20％。

• 8.【单选题】根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ ）。
• A.定额800元
• B.定额800元或定率20%
• C.财产净值
• D.财产原值和合理费用
• 参考答案：D
• 解析：根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时准予按财产原值和合理费用进行扣除。

• 9.【单选题】某船舶公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2 000吨；拖船2艘，发动机功率均为1 500千瓦。其船舶税额为净吨位201吨至2 000吨的，每吨4元。该船舶公司当年应缴纳车船税（ ）元。
• A.26 680
• B.27 000
• C.28 020
• D.32 000
• 参考答案：C
• 解析：车船税=3×2 000×4＋2×1 500×0.67×4×50%=28 020（元）

• 10.【多选题】下列项目中，免征增值税的有（ ）。
• A.幼儿园收取的赞助费
• B.学生勤工俭学收入
• C.境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入
• D.福利彩票发行收入
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：以开办实验班、特色班和兴趣班等为由，另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

• 1.【单选题】近期，平安银行总行架构将从以往的对公、中小企业、零售、资产负债、风险管理、综合保障、行政科技等几条线垂直管理调整为大对公、大零售、大内控、大行政四大条线。调整后。平安银行的一级部门将从42个精简到30个。并将决策权分配到较低的层级。有助于达到管理效率的提升，契合提质增效的发展战略。平安银行调整后的纵向分工结构特点是（　　）。
• A.管理人员的控制幅度较窄
• B.有利于企业的内部控制
• C.管理费用会大幅度地增加
• D.能及时反映市场变化
• 参考答案：D
• 解析：平安银行调整后的纵向分工结构是扁平型组织结构。在每个层次上，管理人员的控制幅度较宽。这种结构可以及时地反映市场的变化，并做出相应的反应，但容易造成管理的失控。高长型组织结构的管理层次过多，管理费用会大幅度地增加。

• 2.【单选题】金山仪器公司为了应对原材料价格的波动风险，在金融市场上运用期货套期保值进行风险理财管理。下列关于风险理财特点的说法中，错误的是（ ）。
• A.一般情况下，声誉等难以衡量其价值的风险同样可以进行风险理财
• B.企业风险理财使用不当容易造成重大损失
• C.风险理财难以消除战略失误造成的损失
• D.风险理财量化的标准较高
• 参考答案：A
• 解析：风险理财的应用范围一般不包括声誉等难以衡量其价值的风险，也难以消除战略失误造成的损失，选项A的说法不符合风险理财的特点。

• 3.【多选题】甲公司是一家玩具制造企业。每到圣诞节前，就会聘用大量兼职员工进行加班生产。同时为宣传该公司儿童玩具生产的环保达标，还经常组织开放式生产过程参观。该公司上述做法体现的生产运营战略的因素有（ ）。
• A.批量
• B.种类
• C.需求变动
• D.可见性
• 参考答案：CD
• 解析：在圣诞节玩具需求旺季时，聘用大量兼职员工体现了需求变动，而组织开放式生产过程参观则体现了可见性，选项C、D正确。

• 4.【多选题】企业的竞争战略不同，所采取的薪酬策略也会有所差异。下列有关企业竞争战略与薪酬策略的表述中，正确的有（ ）。
• A.实施成本领先战略的企业强调对内公平
• B.实施差异化战略的企业强调对外公平
• C.实施成本领先战略的企业强调集权，通过高层作出决策
• D.采用集中化战略的企业有效地将授权与分权统一，针对市场和公司能力采用不同的方式
• 参考答案：CD
• 解析：教材页码：P223-224 本题考查的知识点是企业竞争战略与薪酬策略。 实施成本领先战略的企业强调对外公平，而实施差异化战略和集中化战略的企业强调对内公平，选项AB不当选。 采用不同竞争战略的企业的薪酬决策过程也截然不同，实施成本领先战略的企业强调集权，通过高层作出决策，选项C当选。 采用集中化战略的企业有效地将授权与分权统一，针对市场和公司能力采用不同的方式，选项D当选。

• 5.【单选题】甲公司在年初制定业绩评价体系时，要求各部门制定各自的关键业绩指标。A部门的关键业绩指标是利用能力和质量标准，则该部门最有可能是（ ）。
• A.物流部门
• B.市场营销部门
• C.生产部门
• D.广告策划部门
• 参考答案：C
• 解析：本题考查的是企业经营业绩的衡量。利用能力和质量标准属于生产活动的关键业绩指标，因而该部门最有可能属于生产部门，选项C正确。

• 6.【单选题】众星公司专业从事食用菌的研发、生产与销售。该公司部分非财务业绩衡量指标包括销售增长、市场份额、客户数量，这最有可能衡量的是(　　)。
• A.服务
• B.人力资源
• C.市场营销
• D.物流
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P299-304 销售增长、市场份额、客户数量，这三个指标都是对市场营销的衡量，所以选项C正确。

• 7.【多选题】下列关于企业财务战略矩阵分析的表述中，正确的有（ ）。
• A.对增值型现金短缺业务单位，应首先选择提高可持续增长率
• B.对增值型现金剩余业务单位，应首先选择增加股利支付
• C.对减损型现金剩余业务单位，应首先选择提高投资资本回报率
• D.对减损型现金短缺业务单位，应首先选择提高投资资本回报率
• 参考答案：AC
• 解析：本题主要考查“财务战略”知识点。对于增值型现金短缺业务单位，首先应判明这种高速增长是暂时性的还是长期性的。如果高速增长是暂时的，企业应通过借款来筹集所需资金，等到销售增长率下降后企业会有多余现金归还借款。如果预计这种情况会持续较长时间，不能用短期周转借款来解决，则企业必须采取战略性措施解决资金短缺问题。长期性高速增长的资金问题有两种解决途径：一是提高可持续增长率，使之向销售增长率靠拢；二是增加权益资本，提供增长所需的资金。不管增长是暂时性的还是长期性的，由于企业目前处于现金短缺的状况，应该首先提高可持续增长率来缓解现金短缺。所以选项A正确。对于增值型现金剩余业务单位，应首先选择加速增长，充分利用剩余现金，所以选项B错误。对于减损型现金剩余业务单位，其存在的主要问题是盈利能力差，而不是增长率低，简单的加速增长很可能是有害无益的，应首先选择提高投资资本回报率或降低资本成本的途径，使得投资资本回报率超过资本成本，所以选项C正确。对于减损型现金短缺业务单位，应选择彻底重组。所以选项D错误。

• 8.【单选题】当前，在国内上市公司中，终极股东对中小股东的“隧道挖掘”问题有多种表现形式，其中不包括（ ）。
• A.侵占资产，转移资产
• B.费用分摊活动
• C.超额股利
• D.资产租用和交易活动
• 参考答案：A
• 解析：选项A符合题意，侵占资产，转移资产，属于经理人违背忠诚义务导致的“内部人控制”问题。选项B、C、D都属于占用公司资源导致的“隧道挖掘”问题。综上，本题应选A。

• 9.【单选题】2014年，小米公司创始人雷军开始意识到“智能硬件”和“万物互联”可能比智能手机的发展机遇还要大。于是，小米公司开启了小米生态链计划。上述案例反映小米公司的企业能力是（　　）。
• A .组织管理能力
• B .营销能力
• C .生产管理能力
• D .财务能力
• 参考答案：B
• 解析：“2014年，小米公司创始人雷军开始意识到‘智能硬件’和‘万物互联’可能比智能手机的发展机遇还要大。于是，小米公司开启了小米生态链计划”体现了小米公司的营销能力(市场决策能力)，选项B正确。

• 10.【单选题】华安公司是一家新能源汽车生产和销售企业。公司通过强化研发，不断降低汽车使用过程中的电耗水平；优化生产管理，根据需求快速调整生产，实现快速交货和按时交货。在本案例中，华安公司体现的生产运营战略竞争重点不包括（　）。
• A.交货期
• B.质量
• C.成本
• D.制造柔性
• 参考答案：B
• 解析：在多数行业中，影响竞争力的因素主要是TQCF，即交货期、质量、成本、制造柔性。“通过强化研发，不断降低汽车使用过程中的电耗水平”体现的是成本；“优化生产管理，根据需求快速调整生产” 体现的是制造柔性；“优化生产管理......实现快速交货和按时交货”体现的是交货期。题目问的是不包括，因此选项B正确。