注册会计师每日一练(2026年7月28日)

• 1.【单选题】下列有关注册会计师了解被审计单位内部控制体系各要素的说法中，错误的是（    ）。
• A.注册会计师对被审计单位控制活动的了解和评价，更有可能影响其对认定层次重大错报风险的识别和评估
• B.注册会计师对被审计单位内部环境的了解和评价，更有可能影响其对财务报表层次重大错报风险的识别和评估
• C.注册会计师对被审计单位内部监督的了解和评价，更有可能影响其对认定层次重大错报风险的识别和评估
• D.注册会计师对被审计单位风险评估的了解和评价，更有可能影响其对财务报表层次重大错报风险的识别和评估
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误：注册会计师对被审计单位内部监督的了解和评价，更有可能影响其对财务报表层次重大错报风险的识别和评估。

• 2.【多选题】下列有关审计证据的说法中，不正确的有（ ）。
• A.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
• B.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
• C.信息的缺乏本身不构成审计证据
• D.审计证据不包括被审计单位聘请的专家编制的信息
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A：审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。 选项C：信息的缺乏本身属于审计范围受到限制，也构成审计证据，如果影响重大，将导致CPA发表非无保留意见的审计报告。 选项D：审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息，如企业聘请专家做出的某项会计估计，也会构成审计证据。

• 3.【多选题】乙公司某项信息处理控制由计算机自动执行，且在2024年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在2024年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。
• A.同时考虑信息处理控制运行有效性
• B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2024年度运行有效性的重要审计证据
• C.确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同
• D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
• 参考答案：BD
• 解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化信息处理控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该信息处理控制有关的一般控制的运行有效性。

• 4.【单选题】下列有关第一时段期后事项的说法中，正确的是（ ）。
• A.财务报表日至审计报告日之间发现的期后事项属于第一时段期后事项
• B.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序的实施时间越远离审计报告日越好
• C.针对这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务
• D.如果所知悉的期后事项属于非调整事项，则注册会计师无需再继续关注
• 参考答案：C
• 解析：财务报表日至审计报告日之间“发生”的期后事项属于第一时段期后事项，选项A错误； 针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项B错误； 如果所知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露，选项D错误。

• 5.【单选题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（ ）。
• A.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的
• B.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量
• C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量
• D.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P111-113 A错误：信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然。

• 6.【多选题】对于注册会计师审计和政府审计的共同点，下列表述中不正确的有（ ）。
• A.注册会计师审计和政府审计都能对发现的问题提出处理、处罚意见
• B.注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系和治理能力现代化建设的重要方面
• C.注册会计师审计和政府审计都是依据《中华人民共和国审计法》
• D.注册会计师审计和政府审计两者的审计目的相同
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A,审计机关对违反国家规定的财政、财务收支行为可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。注册会计师在遇到审计范围受到限制，或就审计发现的问题提请被审计单位调整有关数据或进行披露，但被拒绝时，没有行政强制力，只能按照审计准则的规定，根据具体情况作出专业性的处理，包括出具非无保留意见的审计报告、必要时解除业务约定或向监管机构报告。选项C,政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。选项D,注册会计师审计和政府审计两者的审计目的不同，政府审计的目的是监督各类财政收支或财务收支的真实、合法、效益。注册会计师审计的目的主要是对被审计单位的财务报表或内部控制发表审计意见，说明被审计单位财务报表是否符合会计准则的规定，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量，或者被审计单位财务报告内部控制在基准日是否有效。

• 7.【多选题】在集团财务报表审计中，针对合并过程，集团项目组的做法中正确的是（ ）。
• A.集团项目组了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令
• B.如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，集团项目组无需亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性
• C.组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计政策不一致，集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整，以满足编制和列报集团财务报表的要求
• D.如果组成部分财务报表的报告期末与集团财务报表不同，集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整
• 参考答案：ACD
• 解析：如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性，选项B错误。

• 8.【多选题】基于集团审计目的，集团项目组实施风险评估程序时，应当了解的事项包括（ ）。
• A.集团管理层向组成部分下达的指令
• B.合并过程
• C.集团层面控制
• D.集团及其环境、集团组成部分及其环境
• 参考答案：ABCD
• 解析：集团项目组在实施风险评估程序时应当了解的事项包括： （1）在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（选项D），包括集团层面控制（选项C）； （2）了解合并过程（选项B），包括集团管理层向组成部分下达的指令（选项A）。

• 9.【单选题】关于复核以前期间会计估计的结果或管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计，下列说法中，错误的是（ ）。
• A.在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的特征
• B.注册会计师应当复核以前期间会计估计的结果，或者复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计
• C.复核的目的不是质疑以前期间依据当时可获得的信息作出的适当判断
• D.复核以前期间会计估计的结果是为了识别和评估以前期间会计估计的重大错报风险和评估固有风险
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，复核以前期间会计估计的结果是为了识别和评估本期的重大错报风险。

• 10.【多选题】为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（ ）。
• A.检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账
• B.定期与客户核对应收账款余额
• C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
• D.检查销售发票是否经适当的授权批准
• 参考答案：AC
• 解析：选项B与发生相关； 选项D与发生和准确性相关。

• 1.【单选题】甲企业生产Y产品，月生产能力2500件，正常产销量2000件，剩余生产能力无法转移。该产品单价30元，单位变动成本18元，单位固定制造费用3元。2023年5月，客户紧急追加订货800件，愿意每件出价32元。若接受该订单，超出产能的300件需额外支付加班工资10000元。接受该订单对企业利润的影响是（　 ）。
• A.增加利润11200元
• B.增加利润1200元
• C.增加利润7800元
• D.减少利润1200元
• 参考答案：B
• 解析：接受该订单对企业利润的影响=800×（32-18）-10000=1200（元）。

• 2.【多选题】平行结转分步法下，计算各步骤成本时只计算（ ）。
• A.上一步骤转入的成本费用
• B.本步骤完成加工的半成品成本
• C.本步骤发生的各项费用
• D.本步骤发生的费用应计入产品成本中的份额
• 参考答案：CD
• 解析：平行结转分步法只计算本步骤发生的各项费用，以及这些费用中应计入产品成本的份额，所以，选项C和D正确。

• 3.【多选题】已知A公司销售当月收回货款50%，次月收回货款35%，再次月收回货款15%。预计8月份货款为20万元，9月份货款为30万元，10月份货款为50万元，11月份货款为100万元，未收回的货款通过“应收账款”核算，下列说法正确的有（　）。
• A.10月份收到货款38.5万元
• B.10月末的应收账款为29.5万元
• C.10月末的应收账款有22万元在11月份收回
• D.11月份的货款有15万元计入年末的应收账款
• 参考答案：ABCD
• 解析：10月份收到货款＝20×15%＋30×35%＋50×50%＝38.5（万元），10月末的应收账款＝30×15%＋50×50%＝29.5（万元），其中在11月份收回30×15%＋50×35%＝22（万元）；11月份的货款有100×15%＝15（万元）计入年末的应收账款。

• 4.【单选题】短期经营决策的主要特点是（　）。
• A.在既定的规模条件下决定如何有效地进行资源的配置，以获得最大的经济效益
• B.涉及固定资产投资
• C.涉及经营规模的改变
• D.需要结合长期生产考虑
• 参考答案：A
• 解析：短期经营决策的主要特点是在既定的规模条件下决定如何有效地进行资源的配置，以获得最大的经济效益。通常不涉及固定资产投资和经营规模的改变，不需要考虑长期生产经营活动。

• 5.【多选题】下列关于经济增加值的说法中，正确的有（　 ）。
• A.经济增加值便于比较不同规模公司的业绩
• B.经济增加值是从部门税前经营利润中扣除全部资本成本后剩余收益
• C.经济增加值能有效遏制企业盲目扩张规模
• D.经济增加值与净利润指标相比，能更真实地反映企业的价值创造能力
• 参考答案：CD
• 解析：由于经济增加值是绝对数指标，因此不便于比较不同规模公司的业绩，选项A的说法不正确。经济增加值指从税后净营业利润中扣除全部资本成本后的剩余收益，所以选项B的说法不正确。扩张规模导致资本占用增加，资本成本增加，如果企业盲目扩张规模，不一定导致税后净营业利润增加，有可能导致经济增加值下降，所以，经济增加值能有效遏制企业盲目扩张规模，选项C的说法正确；由于计算净利润时只考虑了债务资本的成本，而计算经济增加值时考虑了所有资本的成本，所以，经济增加值与净利润指标相比，能更真实地反映企业的价值创造能力，选项D的说法正确。

• 6.【多选题】下列各项中，能够衡量风险的指标有（ ）。
• A.方差
• B.标准差
• C.预期值
• D.变异系数
• 参考答案：ABD
• 解析：收益的预期值不能直接用来衡量风险，所以，选项C错误。

• 7.【单选题】某公司的市场价值为9600万元，其中股东权益的市场价值为5760万元。债务的到期收益率为8.26％，该公司股票的β系数为1.3，市场的风险溢价是6.5％，国债的利率为4.15％，所得税率为25％。则加权平均资本成本为（ ）。
• A.0.18
• B.0.176
• C.0.1004
• D.0.135
• 参考答案：C
• 解析：负债的市场价值＝9600－5760＝3840（万元），权益资本成本＝4.15％＋1.3×6.5％＝12.6％；加权平均资本成本＝12.6％×5760/9600＋8.26％×（1－25％）×3840/9600＝10.04％，所以，选项C正确。

• 8.【单选题】某公司生产联产品甲和乙。3月份发生加工成本100万元。甲和乙在分离点上的销售价格总额为500万元，其中甲产品的销售价格总额为300万元，若采用售价法分配联合成本，则乙产品成本为（　）万元。
• A.60
• B.40
• C.50
• D.30
• 参考答案：B
• 解析：乙产品成本＝100-100/500×300＝40（万元）

• 9.【多选题】投资项目评价的会计报酬率法的优点有（　）。
• A.使用概念易于理解，数据取得容易
• B.考虑的折旧对现金流量影响
• C.考虑了整个项目寿命期内全部利润
• D.考虑了净利润的时间分布对于项目经济价值的影响
• 参考答案：AC
• 解析：会计报酬率法的优点是：它是一种衡量盈利性的简单方法，使用的概念易于理解；使用财务报告的数据，容易取得；考虑了整个项目寿命期的全部利润；该方法揭示了采纳一个项目后财务报表将如何变化，使经理人员知道业绩的预期，也便于项目的后评价。 会计报酬率法的缺点是：使用账面收益而非现金流量，忽视了折旧对现金流量的影响，忽视了净利润的时间分布对项目经济价值的影响。

• 10.【单选题】下列关于债券的说法中，不正确的是（ ）。
• A.债券的价值是投资者按照合同规定从购买日至债券到期日所获得款项的折现值
• B.平息债券的支付频率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等
• C.典型的债券是浮动利率，每年计算并支付利息，到期归还本金
• D.纯贴现债券在到期日前不能获得现金支付
• 参考答案：C
• 解析：典型的债券是固定利率，每年计算并支付利息，到期归还本金，所以，选项C错误。

• 1.【单选题】根据公司法律制度的规定，公司股东会可以授权董事会决定发行股份，对此，下列说法正确的是（　）。
• A.股东会可以授权董事会在3年内决定发行不超过已发行股份50%的股份
• B.授权董事会决定发行股份时，发行对象可以以货币或者非货币财产作价出资
• C.董事会在决议时应当经全体董事过半数通过
• D.董事会决议发行股份导致公司注册资本发生变化的，对公司章程该项记载事项的修改应当由股东会表决通过
• 参考答案：A
• 解析：本题考查公司股东会授权董事会决定发行股份。以非货币财产作价出资的应当经股东会决议，选项B错误。董事会决议应当经全体董事三分之二以上通过，选项C错误。董事会依照规定决定发行股份导致公司注册资本、已发行股份数发生变化的，对公司章程该项记载事项的修改不需再由股东会表决，选项D错误。

• 2.【多选题】甲是有限责任公司，乙是股份有限公司，下列关于两公司的股东权利说法正确的有 ( ) 。
• A.甲公司股东按照认缴出资比例分配利润，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外
• B.乙公司按照股东持有的股份比例分配利润，但公司章程规定不按持股比例分配的除外
• C.甲公司股东会由股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外
• D.乙公司股东出席股东会会议，所持每一股份有一表决权(类别股股东除外)，但公司持有的本公司股份不享有表决权
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查股东权利，有限责任公司股东按照实缴出资比例分配利润，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外，选项A错误。

• 3.【单选题】根据公司法律制度的规定，负责编制股份有限公司财务会计报告并对其真实性、完整性和准确性负责的组织机构是 ( )。
• A.财务部门
• B.监事会
• C.董事会
• D.股东会
• 参考答案：C
• 解析：本题考查财务会计报告。公司财务会计报告应由董事会编制，并对其真实性、完整性和准确性负责，选项C当选。

• 4.【单选题】因A公司未能偿还对B公司的债务，B公司向人民法院提出对A公司进行破产清算的申请。 以下能够成为法院不受理A公司破产申请的理由的是（ ）。
• A.A公司对B公司的债务尚未到期
• B.A公司认为自己对B公司的债务有C公司作连带保证人，而C公司有清偿能力
• C.A公司认为自己账面资产超过负债，只是实物资产难以变现，未达到资不抵债的程度
• D.A公司认为自己账面资产超过负债，只是法定代表人下落不明且无其他人员负责管理财产，而该情况只是暂时的
• 参考答案：A
• 解析：本题考查破产原因。债务人账面资产虽大于负债，但选项C、D都是人名法院应当认定 其明显缺乏清偿能力的事由，均不能成为法院不受理A公司破产申请的理由。选项B，其他人 对债务人负债的连带责任、担保责任，不视为债务人的清偿能力或其延伸，因此也不能成为法院不受理 A公司破产申请的理由。唯独选项A,因债务尚未到期，不能认定为“不能清偿到期债务”，可以成为 不受理的理由。

• 5.【多选题】根据《企业破产法司法解释（三）》的规定，在破产期间由管理人保管的债权表、债权申报登记册以及债权申报材料，有权查阅的主体有（ ） 。
• A.债权人
• B.债务人
• C.债务人职工
• D.其他利害关系人
• 参考答案：ABCD
• 解析：债权表、债权申报登记册及债权申报材料在破产期间由管理人保管，债权人（选项A）、债务人（选项B）、债务人职工（选项C）及其他利害关系人（选项D）有权查阅。

• 6.【单选题】甲建筑公司承揽了乙单位家属楼的电梯维修工作。因为工期紧，经乙单位同意，甲公司将主要维修任务委托给丙公司来完成。由于丙公司雇用的部分新员工缺乏经验，使得维修后的电梯房出现质量问题。根据合同法律制度的规定，对该质量问题承担责任的是（ ）。
• A.丙装饰公司
• B.甲建筑公司
• C.甲建筑公司和丙装饰公司
• D.甲建筑公司、丙装饰公司和乙单位
• 参考答案：B
• 解析：根据规定，承揽人将其承揽的主要工作交由第三人完成的，应当就该第三人完成的工作成果向定作人负责，因此，选项B正确。

• 7.【单选题】《优化营商环境条例》要求国家建立和完善营商环境评价体系，该体系的导向是（　）。
• A.构建统一开放的现代化市场体系
• B.简政放权，优化服务
• C.市场主体和社会公众满意度
• D.平等对待各类市场主体
• 参考答案：C
• 解析：«优化营商环境条例»要求国家建立和完善以市场主体和社会公众满意度为导向的营商环境评价体系，发挥营商环境评价对优化营商环境的引领和督促作用。

• 8.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于境内依法设立的企业法人、非法人企业、个体工商户（以下简称“企业”）办理银行结算账户的表述中，正确的有（ ） 。
• A.除另有规定外，企业在银行开立基本存款账户、临时存款账户，人民银行不再核发开户许可证
• B.银行为企业办理相关银行结算账户的开立、变更、撤销应通过人民币银行结算账户管理系统向人民银行当地分支机构备案
• C.银行完成企业基本存款账户信息备案后，账户管理系统生成基本存款账户编号，代替原基本存款账户核准号使用
• D.持有基本存款账户编号的企业申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户时，应当向银行提供基本存款账户编号
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核银行结算账户的相关规定，ABCD选项均表述正确。

• 9.【多选题】下列关于有限责任公司董事会的说法中，正确的有（　）。
• A.董事会由董事长召集和主持
• B.董事会会议应当有过半数的董事出席方可举行
• C.董事会决议的表决，实行一人一票，董事会作出决议，应当经全体董事的过半数通过
• D.董事会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事应当在会议记录上签名
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查有限责任公司董事会。

• 10.【单选题】下列关于破产申请的提出，说法正确的是（　）。
• A.有财产担保的债权人可以申请对债务人进行重整、和解或破产清算
• B.税务机关可以申请对债务人进行破产清算或重整
• C.债务人的职工可以申请对债务人进行重整、和解或破产清算
• D.债务人可以申请重整、和解或破产清算
• 参考答案：D
• 解析：本题考查破产申请的提出。债权人不能申请和解，只有债务人自己可以申请和解，选项A、C错误。税务机关不能申请债务人重整，选项B错误。

• 1.【多选题】下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有（　）。
• A.因固定资产弃置义务而初始确认预计负债并计入固定资产成本的交易
• B.内部研究开发而初始确认的无形资产的加计摊销额
• C.非同一控制下企业合并中确认的计税基础为零的商誉
• D.承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易
• 参考答案：BC
• 解析：选项A、D，属于“不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易”，不适用“豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产”的规定，即需要确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债。选项C，非同一控制下企业合并中确认的计税基础为零的商誉，虽然存在暂时性差异，但是如果确认该部分暂时性差异所产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不确认递延所得税。

• 2.【多选题】甲公司2×26年1月1日开始执行一项积分计划，约定客户每消费一元可积一分，满100分可抵现金1元。2×26年共发生符合条件的销售额2000万元，积分2000万分，甲公司预计将有100%的积分被使用。当年没有客户使用所授予积分。不考虑其他因素，下列关于甲公司积分业务的处理，表述正确的有（　）。
• A.甲公司应按照销售额确认商品销售收入2000万元
• B.甲公司应将积分价值20万元确认为收入
• C.2×26年甲公司因该业务应确认收入总额为1980.20万元
• D.客户实际使用积分时，甲公司应按照实际使用比例将积分对应的价值转入收入
• 参考答案：CD
• 解析：甲公司应在交易发生时将交易价格分摊至销售的商品和授予的积分，积分的单独售价＝2000/100×100%＝20（万元），分摊至商品的交易价格＝2000/（2000＋20）×2000≈1980.20（万元），应于销售发生时确认收入；而分摊至积分的交易价格＝20/（2000＋20）×2000≈19.80（万元），应确认为合同负债，等到积分实际使用时，按照使用的比例分摊相应的价值转入收入。因此，选项C、D正确。

• 3.【多选题】对于售后租回交易的会计处理，下列项目中正确的有（　　）。
• A.售后租回交易中的资产转让属于销售的，承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失
• B.如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不同，或者出租人未按市场价格收取租金，则企业应当将销售对价低于市场价格的款项作为预付租金进行会计处理，将高于市场价格的款项作为出租人向承租人提供的额外融资进行会计处理，同时，承租人按照公允价值调整相关销售利得或损失，出租人按市场价格调整租金收入
• C.售后租回交易中的资产转让不属于销售的，承租人应当继续确认被转让资产，同时确认一项与转让收入等额的金融负债，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理
• D.售后租回交易中的资产转让不属于销售的，出租人应确认被转让资产
• 参考答案：ABC
• 解析：售后租回交易中的资产转让不属于销售的，出租人不应确认被转让资产，但应当将支付的现金作为金融资产，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融资产进行会计处理，选项D错误。

• 4.【多选题】计算基本每股收益时，下列各项中影响分母（发行在外普通股加权平均数）的有（　　）。
• A.期初发行在外普通股股数
• B.当期新发行普通股股数
• C.当期回购普通股股数
• D.库存股
• 参考答案：ABC
• 解析：【解析】发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间/报告期时间，选项A、B和C正确；公司库存股不属于发行在外的普通股，且无权参与利润分配，在计算分母时应扣除，选项D不正确。

• 5.【多选题】2024年1月1日，甲公司支付6 000万元取得乙公司100％的股权，投资当时乙公司可辨认净资产的公允价值为5 000万元，商誉1 000万元。2024年1月1日至2024年12月31日，乙公司的净资产增加750万元，其中按购买日公允价值计算实现的净利润500万元，持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的公允价值升值250万元。2025年1月8日，甲公司转让乙公司60％的股权，收取现金4 800万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为40％，能够对其施加重大影响。乙公司剩余40％股权的公允价值为3 200万元。下列说法正确的有（ ）。
• A.甲公司丧失控制权，应终止确认商誉
• B.甲公司个别报表应确认股权处置收益1 200万元
• C.甲公司个别报表对剩余股权改按权益法核算，并追溯调整
• D.合并财务报表中应确认的投资收益为1 500万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：甲公司出售股权丧失控制权，应终止确认商誉；甲公司个别报表应确认股权处置收益＝4 800－6 000×60％＝1 200（万元）；个别报表对剩余股权改按权益法核算，并追溯调整；合并财务报表中应确认的投资收益＝处置股权取得的对价和剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额与商誉之和的差额＋其他综合收益、资本公积结转＝（4 800＋3 200）－（5 000＋750）－1 000＋250＝1 500（万元）。

• 6.【单选题】下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（　）。
• A.及时性
• B.谨慎性
• C.重要性
• D.实质重于形式
• 参考答案：A
• 解析：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。因此及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在及时性和相关性、可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。

• 7.【多选题】下列有关非同一控制下企业合并购买日会计处理的表述中，正确的有（　）。
• A.购买方在购买日取得被购买方的金融资产和金融负债、衍生工具、嵌入衍生工具等，可能需要对其恰当地进行重新分类或指定
• B.或有对价为资产或负债性质的，如果属于会计准则规定的金融工具，应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理
• C.非同一控制下企业合并中为进行合并而发生的审计费用、法律服务费用、咨询费用等应当计入企业合并成本
• D.对于购买方在企业合并时需要代被购买方承担的或有负债，在购买日，相关的或有事项导致经济利益流出企业的可能性较小，但其公允价值能够合理确定的情况下，需要作为合并中取得的负债确认
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，为企业合并发生的审计、评估咨询等中介费用计入管理费用，不影响合并成本。

• 8.【多选题】甲公司为上市公司，于2x24年9月30日通过定向增发本公司普通股股票对乙公司进行合并，以2股换1股的比例自乙公司原股东处取得了乙公司全部股权(非同一控制下企业合并)。合并前甲公司普通股1000万股，2x24年9月30日甲公司普通股的公允价值为20元/股，可辨认净资产账面价值为15000万元，公允价值为18000万元;合并前乙公司可辨认净资产账面价值为40000万元，其中股本600万元，每股面值1元，留存收益39400万元;2x24年甲公司、乙公司实现合并净利润2000万元。不考虑其他因素，下列关于合并财务报表中有关项目的表述中，正确的有（ ）。
• A.购买日合并财务报表中股本为1100万元
• B.购买日合并财务报表中资本公积为19500万元
• C.购买日合并财务报表中商誉为2000万元
• D.2 x24年12月31日合并财务报表中基本每股收益为1.38元/股
• 参考答案：ABCD
• 解析：合并后乙公司股东持有甲公司的股权比例=1200/(1200+1000) ×100%=54.55%，乙公司需模拟发行权益性证券的数量= 600/54.55%-600 = 500(万股)，乙公司合并成本=( 20 ×2 ) ×500 = 20000(万元)。所以:合并日合并财务报表中股本=(600 +500 ) × 1 = 1100(万元)，选项A正确;资本公积=(20 × 2-1 ) x 500=19500(万元)，选项B正确;商誉=合并成本20000-被购买方可辨认净资产公允价值18000 × 100% = 2000(万元)，选项C正确;基本每股收益=2000/(1200 × 9/12 + 2200×3/12 )=1.38(元/股)，选项D正确。

• 9.【多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧
• B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核
• C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核
• D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A正确，固定资产自划分为持有待售之日起停止计提折旧；选项B,C,D正确，根据谨慎性原则，企业应当于每个会计期间期末对固定资产使用年限、预计净残值、折旧方法进行复核。

• 10.【多选题】下列关于投资性房地产的说法中，不正确的有（ ）。
• A.投资性房地产的后续支出，应于发生时计入当期损益
• B.对投资性房地产进行改扩建时，应将投资性房地产转入“在建工程”科目
• C.投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销
• D.投资性房地产的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，投资性房地产的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应计入投资性房地产成本；选项B，对投资性房地产进行改扩建等再开发时，如果将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不需转入“在建工程”科目。

• 1.【单选题】居民个人取得的下列所得中，适用按年计征个人所得税的是（　　）。
• A.经营所得
• B.偶然所得
• C.财产转让所得
• D.财产租赁所得
• 参考答案：A
• 解析：选项A：适用按年计征。选项B、C、D都适用按次计征

• 2.【单选题】根据法律规定，下列不属于重大税务案件审理范围的是（ ）。
• A.公安机关已就税收违法行为立案的
• B.重大税务行政处罚案件
• C.拟移送公安机关处理的案件
• D.审理委员会成员单位认为案情重大、复杂、需要审理的案件
• 参考答案：A
• 解析：选项BCD：属于重大税务案件审理范围。

• 3.【单选题】韩国居民崔先生受其任职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（　　）元。
• A.4000
• B.6090
• C.9650
• D.10090
• 参考答案：A
• 解析：首先判断崔先生为我国非居民个人，由于在华居住天数累计不超过90天，其境外支付且不由中国境内机构负担的工资、薪金免予在我国纳税。而体彩中奖收入20000元作为来源于我国境内的偶然所得，应在我国缴纳个人所得税=20000×20%=4000（元）。

• 4.【单选题】位于某市市区的甲企业，2025年11月申报期，享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税55万元，10月已核准增值税免抵税额10万元（其中涉及出口货物6万元，涉及增值税零税率应税服务4万元），10月收到增值税留抵退税额5万元，该企业11月应申报缴纳的城建税为（　　）万元。
• A.2.8
• B.3.92
• C.4.2
• D.4.55
• 参考答案：C
• 解析：城建税计税依据“依法实际缴纳的增值税税额”=纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额+增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-留抵退税额。该企业11月应申报缴纳的城建税=（55+10-5）×7%=4.2（万元）。

• 5.【多选题】下列情形，暂予免征环境保护税的有（　　）。
• A.农业种植排放应税污染物的
• B.规模化养殖排放应税污染物的
• C.机动车行驶排放应税污染物的
• D.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的
• 参考答案：ACD
• 解析：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税，选项B错误。

• 6.【单选题】比较容易被发展中国家所接受的税收协定范本是（　　）。
• A.《联合国范本（UN范本）》
• B.《经合组织范本（OECD范本）》
• C.《区域全面经济伙伴关系协定》
• D.《多边税收征管互助公约》
• 参考答案：A
• 解析：本题考查的是国际税收协定及其范本。

• 7.【单选题】某商贸企业进口一批高档化妆品，在国外的买价为300万元，货物运抵我国入关前发生的运输费为40万元，保险费无法确定。报关后，企业将化妆品运往仓库，取得增值税专用发票注明运输费用5万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%,该批高档化妆品的关税计税价格为( )。
• A.340万元
• B.345万元
• C.341.02万元
• D.401.2万元
• 参考答案：C
• 解析：选项C当选，进口货物的关税计税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。其中保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照货价加运费两者总额的3‰计算保险费。 关税计税价格=(300+40)×(1+3‰)=341.02(万元) 选项A不当选，未考虑保险费。 选项B不当选，误将报关后的运输费用计入关税计税价格，且未考虑保险费。 选项C不当选，误以(买价+货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用+保险费)÷(1-消费税税率)计算关税计税价格。

• 8.【单选题】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的是（　　）。
• A.确认纳税主体
• B.确定征税对象
• C.收缴发票
• D.确定应税所得率
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC不可选，因为其涉及合法性问题，不可使用和解或调解的方式解决；选项D存在自由裁量权和弹性处理规则，可达成和解或进行调解。

• 9.【单选题】可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的为（ ）。
• A.全国人民代表大会
• B.国务院
• C.国家税务总局
• D.税务机关
• 参考答案：B
• 解析：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

• 10.【单选题】甲公司（增值税一般纳税人）在企业重组合并中将全部资产、与相关联的对应债权、负债和员工共同组成资产包一并转让给乙公司（增值税一般纳税人），该交易具有合理的商业目的。甲公司按规定程序注销了税务登记，原符合抵扣条件的注销登记前尚未抵扣的进项税额的正确处理方法是（ ）。
• A.申请退税
• B.抵减清算所得
• C.计入重组损失
• D.结转至乙公司继续抵扣
• 参考答案：D
• 解析：纳税人因实施符合规定条件的资产重组被合并，办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣。

• 1.【单选题】甲公司是我国一家长期向X国出口摩托车的企业，以美元为结算货币。2013年，甲公司管理层为了管理汇率风险，提出从国外进口相关的原材料，并用相关外币支付采购货款，以抵销部分人民币升值带来的影响。甲公司举措规避的风险是（ ）。
• A.运营风险
• B.市场风险
• C.法律风险
• D.战略风险
• 参考答案：B
• 解析：汇率风险属于市场风险，所以选项B正确。

• 2.【多选题】洁顺公司是C国一家中高档生活用纸产品的生产和销售的企业。其纸制品一直受到消费者的普遍认可，市场占有率近三年内连续保持第一。随着生活水平的不断提高以及人们对生活质量的注重和享受，洁顺公司的中高档生活用纸产品增长率达到11.8%，根据波士顿矩阵原理，下列选项中，对洁顺公司的中高档生活用纸产品业务表述正确的有（　）。
• A.这类业务适合用事业部制进行管理，由对生产技术和销售两方面都很内行的经营者负责
• B.中高档生活用纸产品业务属于波士顿矩阵中的“现金牛业务”
• C.中高档生活用纸产品业务是企业资源的主要消耗者，需要大量的投资
• D.中高档生活用纸产品业务处于有利的市场地位，能为企业提供大量资金
• 参考答案：AC
• 解析：根据案例材料，洁顺公司的中高档生活用纸产品增长率达到11.8%，洁顺公司的纸制品市场占有率近三年内连续保持第一，说明属于高增长—强竞争地位的明星业务，选项AC均正确，选项B错误。现金牛业务处于成熟的低速增长的市场中，市场地位有利，本身不需要投资，反而能为企业提供大量资金，用以支持其他业务的发展，选项D表述错误。

• 3.【单选题】甲公司是一家路桥施工企业。为了降低经营风险和库存原材料，甲公司在与客户签订施工合同后，才向水泥、黄沙等原材料供应商订货。甲公司采用的平衡产能与需求的方法是（ ）。
• A.订单生产式生产
• B.库存生产式生产
• C.资源订单式生产
• D.滞后策略式生产
• 参考答案：C
• 解析：本题主要考查“生产运营战略之平衡产能与需求的方法”知识点。资源订单式生产是指当需求不确定时，企业仅在取得订单的基础上，购买完成订单所需的材料并在需要时才开始生产所需的产品或提供所需的服务，其特征是订单——资源——生产。依题意，甲企业先签合同，后采购资源，最后生产建造体现这一思路，选项C正确。

• 4.【单选题】甲公司是一家财务信誉良好的企业，为了应对经营面临的风险，企业与当地一家商业银行签订了一份协议，双方约定在未来特定事件发生时，甲公司有权从银行处募集到一笔钱，以维持正常的经营。甲公司的风险管理策略工具是（ ）。
• A.风险规避
• B.风险转换
• C.风险控制
• D.风险补偿
• 参考答案：D
• 解析：风险补偿是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。财务补偿是损失融资，包括企业自身的风险准备金或应急资本等。甲公司通过签订协议，在未来特定事件发生时，可以获得外部资金维持经营，属于风险补偿。题目中甲公司没有回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，不属于风险规避。甲公司没有将面临的风险转换成另外一种风险，不属于风险转换。题目没有涉及控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的，不属于风险控制。

• 5.【多选题】下列关于企业财务战略矩阵分析的表述中，正确的有（　）。
• A.对增值型现金短缺业务，长期性高速增长的资金问题应首先选择提高经营效率
• B.对增值型现金剩余业务，应首先选择提高投资资本回报率
• C.对减损型现金剩余业务，应首先选择提高投资资本回报率
• D.对减损型现金短缺业务，应首先选择提高可持续增长率
• 参考答案：AC
• 解析：对增值型现金短缺业务，长期性高速增长的资金问题有两种解决途径，一是提高可持续增长率，二是增加权益资本。提高可持续增长率的方法包括提高经营效率和改变财务政策。提高经营效率是应对现金短缺的首选战略，所以选项A的说法正确。减损型现金剩余首选的战略是提高投资资本回报率，应仔细分析经营业绩，寻找提高投资资本回报率的途径，所以选项C的说法正确。

• 6.【单选题】旺福酒店对员工培训的效果进行了评估，结果显示：受训员工能比较系统地理解和掌握培训内容，对酒店管理和服务的知识技能掌握程度明显提高。按照唐纳德·帕特里克的四层次评估模型，上述旺福酒店的评估结果所体现的评估标准是（　）。
• A.学习层
• B.行为层
• C.反应层
• D.结果层
• 参考答案：A
• 解析：针对培训效果评估，唐纳德·帕特里克的四层次评估模型：第一层次为反应层，指受训人员对培训的印象，是否对培训满意。第二层次为学习层，指受训人员对培训内容的掌握程度，他们在接受培训以后知识和技能的掌握是否有所提高以及有多大程度的提高，这更多的是停留在认知层面上。第三层次为行为层，指受训人员在接受培训以后工作行为的变化，也可以看作对学习成果的运用，在工作中是否改进了以前的行为，是否运用了培训的内容。第四层次为结果层，指受训人员或者企业的绩效的改善，经过培训，员工和企业的绩效是否得到了改善和提高。题干中 “受训员工能比较系统地理解和掌握培训内容，对酒店管理和服务的知识技能掌握程度明显提高”，正体现了员工在认知层面对培训内容的掌握，与学习层的定义相符，故A选项正确。

• 7.【多选题】下列说法正确的有（ ）。
• A.专题报告必须由企业内部人员完成，企业外部人员不得参与
• B.作专题报告需要有一定的投入，但专题报告与因盲目决策而导致的战略失控所造成的损失相比要经济、划算得多
• C.统计分析报告是以统计数字为主体，用简洁的文字来分析叙述事务量的方面及其关系，并进行定量分析
• D.统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明
• 参考答案：BCD
• 解析：专题报告可以由企业内部自己完成；也可以用课题、项目的形式委托大学、科研院所或咨询机构的专业人员完成。所以选项A错误。

• 8.【多选题】建辉公司是一家光伏设备生产企业。近期，根据企业经营状况，该公司决定采用如下财务战略：通过降低成本、提高畅销产品光伏逆变器的价格、剥离处于亏损状态的电池片业务等提高经营效率；横向兼并一家增长缓慢、有多余资金的企业。依据财务战略矩阵分析，下列各项中，对建辉公司的近期经营状况表述正确的有（　）。
• A.投资资本回报率小于资本成本
• B.销售增长率小于可持续增长率
• C.投资资本回报率大于资本成本
• D.销售增长率大于可持续增长率
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查“价值创造和增长率矩阵”的知识点。增值型短缺业务，企业需要改变经营战略，采取降低成本、提高价格、降低营运资本、剥离部分资产等措施。通过兼并“现金牛”企业来增加权益资本，解决资金短缺问题。“通过降低成本、提高畅销产品光伏逆变器的价格、剥离处于亏损状态的电池片业务等提高经营效率；横向兼并一家增长缓慢、有多余资金的企业”，说明属于增值型现金短缺业务（投资资本回报率大于资本成本，销售增长率大于可持续增长率）。

• 9.【单选题】志铭公司是一家小型咨询公司，有20多名员工。员工既负责从市场上承揽咨询项目，又根据自己的特长和爱好选择并完成咨询任务。公司为员工顺利开展工作提供必要的条件和服务。志铭公司企业文化的类型属于(  )。
• A.权力导向型
• B.人员导向型
• C.角色导向型
• D.任务导向型
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P291-292 “志铭公司是一家小型咨询公司，有20多名员工。员工既负责从市场上承揽咨询项目，又根据自己的特长和爱好选择并完成咨询任务。公司为员工顺利开展工作提供必要的条件和服务”表明志铭公司企业文化的类型属于人员导向型。这种情况下的企业存在的目的主要是为其成员的需要服务，企业是其员工的下属，企业的生存也依赖于员工。员工通过示范和助人精神来互相影响，而不是采用正式的职权。这一文化常见于俱乐部、协会、专业团体和小型咨询公司。选项B正确。

• 10.【多选题】天宏公司是一家新能源动力电池生产企业，其新生产的“DP电池”具有超级安全、超级寿命、超级续航等众多特色优势。潜在进入者想要在新能源电池领域竞争，需要极大的代价来代替“DP电池”的独特性；由于无法替代，新能源汽车厂商在采购电池时，只能接受天宏公司制定的价格。则天宏公司实施差异化战略所展现出的优势有（　）。
• A.形成进入障碍
• B.增强讨价还价能力
• C.能够避免与竞争对手正面冲突
• D.使企业处于一个竞争的缓冲地带
• 参考答案：AB
• 解析：选项CD属于集中化战略的优势。